社會審計精選(九篇)

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第1篇：社會審計范文

一、審計假設和審計責任的關系

審計假設是審計理論的基礎，同時也是判斷審計責任的重要依據。“如果對審計所依賴的假設沒有一個清楚的表述，那么根本不可能對審計人員的責任做出令人滿意的規定。”

比如假設“財務報表和財務數據是可驗證的”，只有報表和數據具有可驗證性，審計人員才能通過審計程序，獲取審計證據，并以此判定企業是否存在舞弊行為。因此，根據這一假設，出現了證據理論、驗證程序、概率論的應用和審計人員的責任界限，即審計人員的責任是建立在被審計單位的財務報表和財務數據可驗證的基礎之上的。

比如假設“缺乏確鑿的相反證據時，被審計單位過去被認為是真實的東西，將仍然是真實的”。當審計人員對期末余額進行審計時，就已經假定期初余額是真實的，否則就應對期初余額進行驗證，而期初余額又涉及前期的數額，這樣就必須無限往前推，審計人員的責任就永無止境。因此，只有承認這一假設，才能將審計人員的責任確定在合理的范圍內。可見審計假設為明確審計責任界限提供了理論依據，沒有審計假設，審計人員的責任界限就沒有立足點。所以說，審計假設是審計責任的下限。

二、審計準則和審計責任的關系

制定審計準則的目的：一方面是為了提高審計工作的質量；另一方面是為了明確審計人員的職責。

審計準則的三部分：一般準則、外勤工作準則和報告準則分別反映了審計責任的三個方面：他是什么、他做什么和他報告什么。因此，在審計工作中認真遵守審計準則的要求，不僅是提高審計質量的基本保證，也是有效履行審計職責的標志。

從審計質量的角度考慮，遵守審計準則并不意味著就達到了最高的審計質量，而是達到了審計質量的最低要求。但是從審計責任的角度考察，這最低的質量要求卻是審計責任的法定上限，因為它證明審計工作已經達到公認的要求，表明審計人員已履行了其法定的職責。只有對那些沒有達到審計準則要求的行為才追究其責任。使審計準則成為審計責任上限的另一個原因是目前的審計準則已直接指明或規定了審計人員的責任。所以說，審計準則是審計責任的上限。

三、期望差的存在

審計職業應當做什么，這是審計目標的問題，它同時明確了審計責任的范圍，即審計人員應在哪些方面承擔責任。社會需求和審計自身能力是影響審計目標的兩個最重要的因素，前者對審計目標起根本性的導向作用，后者對審計目標起決定性的制約作用。但社會需求與審計能力之間常存在一定的差距，即通常所說的“期望差”。也就是說審計責任的期望差是指公眾和審計報告使用者與審計人員和審計職業界在審計人員責任的認識上存在差距。即公眾對審計責任的期望大大超過了審計人員對自身責任的認識。

（一）社會對審計需求的變化是引發審計期望差的根本原因

審計作為一種社會服務職業，其產生和發展總是以特定社會環境的社會需求為根本推動力的，這種對審計的需求實際上是對其發揮社會作用的需求。審計必須不斷完善并拓寬其職能，從而發揮更廣泛的社會作用，擔負更廣泛的社會責任。由于社會需求的膨脹是一個連續的不斷發展過程，而審計職業界對其職能的拓展是一種臺階式的跳躍發展模式，即新的社會需求出現后, 審計職業界有一個適應過程，這樣就會導致因審計職能的拓展而在一定時期內滯后于社會需求的發展，從而使公眾在審計作用的期望與審計實際所發揮的社會作用之間產生差距。

（二）審計能力的有限性是產生審計期望差的直接原因

影響審計能力的因素是多方面的，主要有審計技術、技術人員素質，審計時間，委托人能承擔的費用等方面的原因。

1.審計技術方面。隨著審計業務的不斷擴大， 審計技術也得到了較大發展，但還沒有達到盡善盡美的地步。現代抽樣技術雖是比較科學的方法， 但仍不能避免全部誤差， 現代審計的基礎是對被審計單位的內部控制進行審計， 不可避免地會有一定的判斷誤差，這都會造成公眾和審計職業界的期望差距。

2.審計人員素質方面。這段時間以來，注冊會計師行業有了較大發展，注冊會計師人數逾十萬， 但人員素質卻參差不齊，擁有本科以上文憑的注冊會計師還是少數， 在執業過程中不遵守審計職業道德、缺乏獨立性的現象比比皆是，這就更加大了審計期望差距。

3.審計時間的限制。審計人員迫于時間壓力減少審計時間，而不管事先預定的審計工作程序是否完成，從而可能導致審計失敗，加大審計期望差距。

4.審計成本和效益方面。注冊會計師行業本身就是一個利益集團，他以收取費用為交換條件向社會提供鑒證服務。在我國，會計師事務所的收費標準是由政府機關制定的，加上行業相互殺價等不正當競爭，會計師事務所在保證自身取得一定效益的前提下，審計質量就很難得到保證，從而加大了公眾對審計作用的期望差距。

期望差距的構成要素圖

圖中A是指公眾對審計抱有的理想的期望水平，B指現在的審計準則，C表明審計人員實際的執業水平，D指公眾對審計人員當前執業水平的看法。假如公眾有現有職業準則滿足不了的合理期望或者審計人員的實際執業水平未達到其準則要求，那么就應該改進準則或者提高執業水平。另外，如果問題是公眾的期望過高，不合理或者對現在執業水平的錯誤的看法，那么就應該改進公眾對審計的理解。

四、減少審計期望差的措施

（一）加強和審計報告使用者的溝通，利用各種媒介對他們加強長期的、常識性和專業性的教育，如通過委托人的審計機構、股東會等專業組織幫助他們理解注冊會計師職業的真正作用及審計報告所采用的依據和可能達到的結果，合理降低期望值。

第2篇：社會審計范文

（一）社會審計風險的概念社會審計（注冊會計師審計、民間審計或者獨立審計）是指注冊會計師依法接受被審計單位委托，獨立有償的為社會各界單位提供專業化審計服務的活動。據國家公司法規定，我國上千萬家上市公司和中小型企業的年度及中期財務報表都需要由注冊會計師進行審計后予以公布。由于社會審計的財產所有權與管理權分離，使得社會審計風險發生概率不斷提高。而目前，關于社會審計風險的定義國內外審計行業及國家機構都還沒有形成一致的意見。我國《獨立審計具體準則》中將社會審計風險解釋為：“是會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性”。國外的《柯勒會計辭典》則將社會審計風險歸納的更為詳細分為兩點：已鑒證的財務報表實際上未能按公認會計原則公允地反映被審計單位財務狀況和經營成果的可能性；在被審計單位或審計范圍內存在重要錯誤，而未被審計覺察的可能性。國外社會審計風險的定義比國內的審計風險的定義更為嚴苛，我國國內側重于審計報告的恰當性存在的審計風險，而國外則側重于被審計單位內部財務狀況是否存在錯誤的審計風險，后者對注冊會計師的審計要求更為嚴格極易出現審計風險。

（二）社會審計的意義在我國社會主義市場經濟環境下，企業經營體制中政府職能具有重要地位，為了進一步規范和完善市場經濟行為，就需要注冊會計師及其事務所對企業財務活動的合法性、合規性和公允性進行檢查，從而有利于維護市場經濟秩序和保護社會公共利益。社會審計能夠協助政府進行職能轉變，由依靠政府手段進行經濟管理轉變為依托市場環境（法律、法規、政策和審計）來進行間接管理。政府可以通過注冊會計師的社會審計報告來了解企業的財務情況及經營結果，從而間接對國家財經法規、法律和政策進行一定的宏觀調控。現代資本市場的發展中企業財會信息越發重要，不管是為了維護投資者、債權者還是領導者都需要加強社會審計，才能不斷完善現代企業內部制度管理、財會基礎工作管理、稅務管理以及咨詢各項專業管理。

二、形成社會審計風險的成因分析

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業對外公布的審計報告頻頻出現問題，使得注冊會計師及事務所面臨審計風險。由于社會審計是以第三方身份對企業財務狀況進行審計監督，產生審計風險的可能性比國家審計、內部審計更高。可見，對造成社會審計風險的成因進行深入分析不僅能夠提高社會審計的審計效益，還能了解應該從哪些方面著手能夠更快的改善高社會審計風險的狀況。

（一）審計環境不嚴謹，易造成審計風險我國審計環境是包括法律環境、規章制度環境、社會經濟環境和審計行業自身等四個方面。法律中關于社會審計及審計風險方面的內容過于粗泛，不夠具體化、實際化，使得注冊會計師及其審計人員失去法律判斷標準，從而也就增加了審計的風險性。我國目前《審計法》、《注冊會計師法》都有明確規定何種行為追究審計人員、審計雙方、被審計單位等的刑事責任、民事責任和行政責任，但是該法律體系不夠完善和其他法律的銜接性。對于規章制度環境方面，也就是我國的會計準則本身存在漏洞，使得注冊會計師及其事務所的先決條件（以會計準則為依據）已經喪失，那么也就加劇了社會審計的風險。被審計單位依據會計準則中存在的問題進行不可行的財務操作手段，這樣條件下勢必會導致社會審計風險的增大。市場經濟環境多元化、多變動、靈活性高等特點，使得被審計單位行為不穩定性、可靠性不高，那么極易造成審計人員無法對其財務狀況進行全面性反映和評價，從而提高了審計風險。CPA行業環境中對事務所的管理體制不完善和事務所間不正當競爭的現象都嚴重影響到其審計質量，也就直接加大審計風險，在這種惡劣審計環境下，審計風險的管理和控制都難以得到實現。

（二）注冊會計師及其事務所人員審計道德水平與專業能力參差不齊注冊會計師審計道德水平與專業能力是作為審計行業自身環境中的一個關鍵、重要環節。隨著社會審計的不斷高速發展，使得事務所也呈現過于快的速度在發展，過快的速度使得事務所注冊會計師、審計、會計等人員的專業能力和道德水平參差不齊。國內事務所間相互競爭追求業務而相互壓價，使得事務所及其會計師喪失審計獨立性，甚至出具虛假審計報告危害資本市場投資環境，也就從而加劇了審計風險。對被審計單位進行審計活動是具有高度專業性、技術性的活動，對于審計人員的要求非常高，而事務所些許審計人員業務水平和專業能力不夠，對于被審計單位的審計工作不夠深度和廣度必然會產生審計風險。

（三）被審計單位舞弊行為，審計方法本身存在問題被審計單位為了得到投資者或者金融企業的資金支持，而千方百計對本單位的財會活動和經營活動進行變動甚至出現舞弊行為，使得注冊會計師及其事務所審計過程中無法發現其故意、虛假行為，而出具不真實、不準確的審計報告。被審計單位可能采取的舞弊手段為以假亂真的偽造記錄或憑證、隱瞞或刪除不利交易、記錄虛假有利交易和有目的性的使用不適合的會計政策等，甚至有的單位采取與注冊會計師或者事務所進行私下交易為其出具想要得到的審計報告，而使得注冊會計師及其事務所面臨不同程度的審計風險和承擔不同程度的法律責任。在對被審計單位進行審計過程中，會計師采取的審計方法可能存在本身缺陷，不適宜用于該被審計單位，這種會計師根據主觀臆斷性進行判斷審計方法本身存在風險性，也一定程度上影響審計程序和審計計劃的有效執行。

三、防范社會審計風險的措施

（一）謹慎選擇客戶，降低事務所可能面臨的審計風險注冊會計師及其事務所應該對被審計單位的經營業務特征、概況、審計目的、經營情況進行深入了解，對于一些不合法、高審計風險的審計要求應該予以拒絕，從而有效的降低或抑制審計風險。事務所應該建立客戶風險評估機制，從而謹慎選擇審計單位，對于管理較好較規范、內控制度完善、歷史情況良好的這些單位的審計風險較低，那么事務所就可以予以考慮來降低可能面臨的審計風險。事務所謹慎選擇客戶能夠促進其合理分配審計資源，對于具有高審計風險的客戶集中較多審計資源和選擇有效審計程序，從而有效的降低事務所可能面臨的審計風險。

（二）完善注冊會計師及其事務所的相關審計環境我國有關獨立審計方面的法律法規應該隨著市場經濟和企業經營發展狀況進行實時調整、變動和配套，及時抑制不良的法律環境。法律法規應該加強對審計獨立性的強制規定，對于不正當競爭行為進行嚴厲法律懲戒，杜絕類似壓低審計價格和各個事務所間不良競爭的行為，從而明確注冊會計師及其事務所、企業單位審計公允性和真實性方面的法律責任。根據各方審計實踐經驗將會計規章制度環境中的會計準則和制度方面存在的缺陷進行完善，從而能夠加強企業或者單位的會計基礎工作，為審計環境和市場經濟環境奠定良好的基礎。注冊會計師及其事務所行業應該配合法律、政府部門進行制定具體相關規范來完善行業協會審計環境，從根本上和源頭來盡量降低審計風險。

（三）強化注冊會計師風險預測能力、專業能力和職業道德水平審計風險的控制和預測情況直接決定審計質量高低，注冊會計師及其事務所全體人員都應該對審計風險預測能力具有系統性的訓練，對注冊會計師及其事務所建立職業道德考核制度。行業協會應該對全體審計人員進行專業能力、審計技能和道德培訓并考核，嚴格和嚴肅行業審計紀律，對其審計能力和審計質量、審計責任進行結合，才能將審計人員培養成審計人才，也能從另一方面控制住審計風險。

四、總結

第3篇：社會審計范文

【關鍵詞】審計質量；審計環境；對策

一、提高社會審計質量的意義

（一）審計質量是社會審計賴以生存和發展的基礎

審計質量是審計人員按照一定的審計目的，對審計對象進行審查，從而實現準確評價審計目標的可能程度。審計質量越高，就越有可能接近對被審計單位財政、財務收支及其經濟活動的真實性、合法性、效益性等審計目標評價的準確程度。這時，審計監督職能才能得以充分發揮。反之，審計質量越低，就越沒有可能做到準確評價審計目標。這時，審計監督職能難以得到充分的發揮。因此，審計質量是社會審計賴以生存和發展的基礎。

（二）審計質量是發揮社會審計監督作用的決定因素

審計監督的根本目的是為了維護國家財政經濟秩序，推進依法行政，加強廉政建設，促進經濟發展。審計不僅要查錯糾弊，反腐倡廉，解決或促進解決一些職工群眾關注的焦點、熱點和難點問題，而且要從更深層次評估和分析國民經濟運行的質量，提出意見或建議，服務于黨政領導的宏觀決策和管理。審計質量的高低，直接影響到審計監督作用的發揮水平。

（三）審計質量是衡量全部審計工作的最高標準

與實行審計監督的根本目的相適應，審計機關采取的一切舉措、開展的全部工作，其最終落腳點就是為了切實履行審計監督職責，保證審計工作的質量，更好地發揮審計監督的職能作用。因此，衡量和評價內部審計各方面的工作盡管有不同的尺度和標準，如領導班子水平、干部思想和業務水平、機關管理水平等，但歸根到底還是要看其審計質量是否符合審計規范和審計準則，是否達到審計目標的要求，是否充分發揮了審計監督作用。審計質量的高低因而也就成為評價和衡量全部審計工作的最終和最高的標準。

二、審計質量不高的原因及分析

審計質量就是指審計工作的規范程度和審計作用的發揮水平。目前，社會審計的質量是社會上各階層人士都比較關心的熱點問題，尤其是上市公司的社會審計質量，因為涉及各種投資者而更引人注目。盡管近年來我國審計質量有了明顯提高，取得了一定成績，但社會各界對審計質量客觀性的質疑仍具有相當的普遍性。審計質量不高的原因是多方面的，主要表現在：

（一）審前準備工作不充分

對被審計單位的基本情況了解太少，尤其是對其所處的經濟環境、業務流程、關聯交易及其內控制度等未作審前調查，忽略了制定審計方案時的前置工作。如：在了解被審計單位基本情況后，未對所取得的資料進行初步分析性復核；在編制審計方案前，對重要性水平和審計風險未進行初步評估。審計方案過于簡單，缺乏深入的調查研究，內容不詳細，分工不合理，對審計工作缺乏指導作用。對審計的目的不明確，對審計后應該達到什么目的、取得什么效果沒有十分明晰的思路要求。審計計劃不夠科學，審計目標不夠明確，工作計劃帶有一定的盲目性、隨意性，制定的審計方案脫離實際，操作指導性不強，審計重點不突出。

（二）審計責任感不強

一些審計人員的財會業務水平不高，對被審計單位財會人員利用會計手段作弊看不出、拿不準、識不破，必然會使其違法亂紀問題蒙混過關。另外，審計人員審計責任感不強，在審計中瞻前顧后，患得患失，淡化自己的職責，只求完成任務，不顧審計質量，加大了審計風險，降低了審計質量。

（三）對法律法規不熟悉

在實際工作中，審計人員對法律法規不熟悉的表現情形有：1.對與被審計單位相關的法律法規掌握不全面，知其一，不知其二。2.對相關的行業規章及其政策規定平時不注重收集和學習，待審計中碰到問題后，有的回避疑點，輕易繞過，有的臨時抱佛腳，現學現用。

（四）審計方法不當，定性不夠準確

審計取證、編制審計工作底稿缺乏嚴格規范，隨意性比較大，運用不當或方法單一，抓不住審計重點，找不準問題隱藏的領域，泛泛而審，雖然下了功夫，費時又費力，但顧此失彼，審計做得不深、不透。審計綜合分析不夠透徹，審計意見缺乏針對性、可行性，審計報告的質量和水平不高。審計方法實施得不夠徹底，真實性審計質量不高，重大問題沒有查深、查透。審計決定落實不夠到位，審計工作的有效性未能得到充分發揮。

三、提高審計質量的措施

（一）規范審計工作程序

規范的核心是研究4個方面的問題：1.審計方案；2.審計證據；3.審計底稿；4.審計報告。審計方案的核心是審計調查。目前審計方案除本身存在問題外，另一個主要問題是審計方案不符合實際，方案缺乏審計調查。要把審計調查作為制定審計方案的前提，任何一個審計項目都要先搞審計調查。審計底稿到底怎么寫要好好研究，審計底稿是保證審計質量，防范審計風險的一個很關鍵的環節，也是防范道德風險的一個關鍵環節，這一點必須抓住，這是對歷史的一種責任。

（二）改進審計方法

1.精心部署，周密安排審前準備工作。安排審計準備工作，要做到科學、合理，全面考慮，不能帶有隨意性。審計方案的內容要周全、詳細，分工要明確、合理。審前培訓工作要到位，要讓審計人員全面了解審計目的、內容和相應的法律法規以及被審計單位的基本情況。2.堅持事前、事中和事后審計相結合。對那些領導極為關注、群眾十分關心的重點資金、重點工程以及救災等專項資金進行全過程監督，保證資金使用效率。在重大審計項目的組織形式上，要積極探索國家審計、社會審計、內部審計共同參與的審計方法。同時，要從實際出發，循序漸進，逐步探索效益審計新路子。3.審計與審計調查并重，審計查處問題和分析研究問題并重。運用審計調查手段，有利于提升審計水平，提高審計工作的質量，更好地發揮審計監督的作用。改變就審計論審計的慣性思維方法，要形成以理性分析為核心的審計工作新觀念，把分析、研究貫穿到審計工作的全過程，把握總體情況，反映突出問題。

（三）加強審計管理

現代生產力發展到一定程度，管理與效益越來越重要，滲透到經濟生活的各個領域和各個方面。所謂效益，簡單地說，就是投入產出比。管理是為了提高效益。審計也要講求審計效益。審計投入的是人力、財力，產出是維護經濟秩序的正常運轉和促進國家財政資金的有效使用。因此，審計管理十分重要，要通過加強審計管理來大力提高審計的效率和質量。近年來，各級審計機關在加強審計管理方面做了一些工作，管理水平有了一定的提高。但審計管理整體水平仍然比較低，這已經成為制約審計質量和水平的瓶頸。

（四）重視內控評價

企業內部控制制度包括控制環境、會計系統和控制程序3個要素。經過會計基礎工作規范化的努力和新會計法的威懾作用，大多數企業都建立了較為完善的會計系統。因此，完善企業內部控制制度應重點改善控制環境和增強控制程序的執行。任何企業的控制都存在于一定的控制環境中，控制環境的好壞直接決定著企業其他控制能否實施或實施的效果。一個良好的控制環境應包括經營管理的觀念、方法和風格；組織結構；董事會；授權和分配的方法；管理控制的方法；內部審計；人事政策和實務等。注冊會計師應重視對被審計單位的內部控制制度的研究和評價，真正發揮制度基礎審計的優越性，筆者建議應盡快建立內部控制制度評價準則

（五）改善審計環境

1.盡快改變會計師事務所的組織形式。事務所采取有限責任公司的組織形式將注冊會計師的責任與事務所的風險予以割裂，巨大利益的驅動無法與注冊會計師的個人責任形成有機結合，加大了事務所的風險。為了提高事務所的抗風險能力，必須將注冊會計師的無限責任納入事務所的組織體制中。改善會計師事務所組織結構，鼓勵會計師事務所擴大發展規模。保證審計質量重要的一點是要把審計責任與注冊會計師聯系起來，這就要建立一個能夠保持會計師事務所與注冊會計師之間以無限責任或連帶責任為基礎的利益約束機制，也就是建立以注冊會計師為會計師事務所出資人的體制。把責任分解到注冊會計師個人，提高注冊會計師的獨立性和風險意識，從而提高注冊會計師提供高質量審計服務的壓力和動力。

2.政府部門應為注冊會計師及事務所執業創造良好的社會環境。不是注冊會計師未能發現其虛假報表，而是當發現問題的注冊會計師或事務所持有不同意見時就會遭到更換。其原因在于有關政府部門參與其中，甚至有些地方政府部門直接指導、支持或者默認了造假。因此，政府部門應為注冊會計師及事務所執業創造良好的社會環境，以利于注冊會計師及事務所抗風險能力的提高。在我國目前的法律框架下，公司股東大會決定了注冊會計師的聘任。注冊會計師的作用是向投資者公開披露審計報告，作為溝通上市公司管理當局與投資者之間的橋梁，同時是約束公司管理當局行為的一種有效的監督機制。由于上市公司的股權集中、國有股東缺位問題，導致上市公司存在較為嚴重的內部人控制現象，股東大會往往流于形式。會計師事務所的聘任與解聘實際上是由公司內部管理層來決定的。這種不合理的公司治理結構致使會計師事務所不能代表所有投資者，特別是中小投資者的利益出具審計意見。在這種情況下，如果注冊會計師說“不”，就可能被解聘。事務所為了保住市場份額，忽視質量。因此，審計質量的提高決不是單靠注冊會計師行業自身就能解決的，一個健全、有效的公司治理結構能為注冊會計師審計提供良好的執業環境。

3.加大注冊會計師行業執法力度。加強法制建設、加大處罰力度是提高注冊會計師及事務所抗風險能力的重要方面。要加強監督，依法從重處罰違法、違規行為，嚴懲做假。要加強對社會審計業務質量的監督檢查，進一步規范社會審計行為，提高審計質量，防范審計風險。

（六）完善激勵約束機制

目前，我國應主要通過提高審計服務的收費，激勵會計師事務所付出與之收益對等的工作量與工作強度。同時，加大審計失敗所應承擔的責任，使提供低質量審計服務、出具虛假審計報告成為高風險、高代價的行為，從而引導注冊會計師行業形成自覺提供高質量審計服務的良性循環格局。1.提高審計收費有利于會計師事務所的發展壯大和審計質量的提高。因此，國家應該考慮到審計業務要承擔較大的風險和審計責任，貫徹高風險高報酬的原則，適當提高行業審計收費標準，規范最低收費標準，加強對審計收費具體執行情況的監督檢查工作，禁止會計師事務所采用壓價競爭的方法招攬和爭搶業務，減少行業惡性競爭，使自立的注冊會計師或事務所不至于在過低的審計收費的壓力下，任意減少審計程序、節省審計成本而使審計質量受到損害。2.我國注冊會計師審計質量之所以存在質量問題，關鍵就在于我國有關注冊會計師法律責任過低以及在現實中沒有得到有效的實施。目前，我國注冊會計師法律責任主要有三種形式，即行政責任、民事責任和刑事責任，但是對注冊會計師出具虛假審計報告的處罰原則是強調行政責任、刑事責任，忽略民事責任，這是與國際慣例不相符合的。我國應建立以民事責任為核心的注冊會計師法律責任體系，確立“民事在先，行政、刑事為輔，三管齊下”的注冊會計師承責原則。這樣才能真正起到預期效果，促進社會審計質量的提高。

【主要參考文獻】

第4篇：社會審計范文

【關鍵詞】社會審計；工作底稿；控制制度；責任追究

社會審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄；是評價注冊會計師及其助手業績，衡量其業務水平、工作能力、反映其職業責任強弱的標尺。審計過程記錄是指審計人員對某一事項審計的程序記錄。所以，在整個審計工作中地位和作用十分重要。

一、社會審計工作底稿的重要性

（1）審計工作底稿是證明審計人員是否盡職盡責的考核指標。審計工作底稿是注冊會計師形成審計結論、發表審計意見的直接依據。在會計師事務所因執業質量而涉及訴訟、或有關機構進行執業質量檢查時，只有工作底稿能夠提供證據證明會計師事務所及注冊會計師和其他審計人員是按照審計準則的規定執行了業務工作。因此審計人員是否盡職盡責、是否，最終都落實到工作底稿上。（2）審計工作底稿是印證被審計單位存在問題的支撐點。注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計并發表審計意見，包括合法性和公允性兩個方面。合法性指被審計單位會計報表是否符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定；公允性指被審計單位會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。審計工作底稿則是驗證合法性與公允性的支撐點，也是就說，審計工作底稿直接印證了被審計單位是否存在問題。（3）詳細、完整的審計工作底稿是降低審計風險的有效途徑。審計不能保證所有的問題都查出來，也不能保證所有查出的問題確實存在，加之審計手段有限，不能保證沒有疏漏，正因為如此，更要求審計人員從盡可能的降低審計風險出發，認真執行審計程序，仔細地做好審計工作底稿，以證明在審計過程中的各項工作符合審計程序，減少不必要的后果發生。

二、全面貫徹新審計準則

（1）全面貫徹風險導向審計理念，并切實應用到審計實務中。審計人員應嚴格按照審計準則的要求，全面了解被審計單位及其環境，充分把握被審計單位存在的高風險領域，并與控制測試和實質性程序的實施有機結合起來，將審計資源投入到高風險領域，防止風險評估程序形式化和簡單羅列公司資料。（2）實施進一步審計程序。審計人員應結合風險評估程序，設計和實施控制測試，合理確定控制測試的性質、時間和范圍，充分關注控制測試結果是否支持風險評估結論。

三、加強審計基礎工作

加強審計基礎工作，一要嚴格審計項目審批程序。對每項審計業務都要明確其審計的對象、范圍、內容及時間要求等，做好審前準備工作。二要嚴格審計工作計劃的編制。審前調閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，了解其執行審計結論的情況，以確定審計的范圍、重點和方法。編制審計工作計劃時，審計范圍、內容、目標、步驟、人員責任如何落實等問題應盡可能詳細。三要嚴格審計工作底稿編制程序。要根據審計工作計劃確定的項目內容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，并在此基礎上，按分項目審計工作底稿的性質、內容進行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。要嚴格遵守審計工作底稿的編制要求，做到內容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、字跡清晰、格式規范，記載的事實應當附有證明材料。要嚴格審計工作底稿的復核，建立完善的復核制度，并加強審計終結階段的復核，規范管理。

四、提高審計人員素質

良好的社會環境是審計賴以生存和發展的客觀條件，只有在良好的社會環境中，審計人員才能遵守獨立、客觀、公正的原則，從而保證審計質量。同時，要加強審計人員的素質培養。這要求以人為本，深入抓好學習培訓，加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質、職業道德和專業能力，不斷提高審計工作質量。具體來說，一要加強審計人員的職業道德教育，要求審計人員德才兼備，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質。二要定期對審計人員進行業務培訓，不斷拓展審計人員的知識空間，保證審計人員的知識更新與業務活動保持同步；并在掌握本專業知識的基礎上，了解掌握其他相關專業技術知識。三要加強審計人員的審計責任學習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經濟或法律責任。

五、建立健全審計控制制度

（1）質量標準制度。審計工作底稿質量標準是該項工作優劣程度的客觀反映，主要應從形式和實質兩方面進行界定。形式方面主要包括：格式規范、要素齊全、記錄清晰和編寫及時和檢查復核等。實質方面主要包括：首先，審計目標的實現程度，既審計工作底稿是否完整地反映了審計實施方案所確定的具體審計目標，在質量上是否滿足了具體審計目標的要求。其次，審計證據與審計工作底稿的關聯程度，既對被審計單位違反國家規定的財政財務收支行為以及對于審計結論有重要影響審計事項的審計證據的采用，能否充分支持審計工作底稿形成的結論。再次，審計步驟和方法是否科學，既審計步驟的確定和審計方法的采用是否因時而異、因事而異，有否存在靠感覺、憑經驗的現象。最后，審計專業判斷和審計結論是否準確客觀，既審計專業判斷是否準確必須以國家的法律法規和其他有關規定為準繩，并努力使審計人員的主觀判斷與客觀事實相符。（2）質量檢查制度。質量檢查是依據建立的質量標準，對審計人員編寫的審計工作底稿的行為和結果進行檢查，以明確職責，劃分責任。主要有：首先，審計項目負責人在審計項目實施過程中對審計工作底稿進行的實時檢查核實制度。其次，事物所內部的復核機構對審計項目進行復核的日常檢查制度。最后，事務所開展對審計項目進行檢查和評優的定期檢查制度。（3）責任追究制度。要通過建立審計工作底稿責任過錯追究制度，明確責任目標，實行層層分解，量化考核指標，嚴格考評制度。審計項目負責人和審計人員要對因故意或過失造成主要事實不清、證據不足、程序違法、瞞報漏報等嚴重后果應承擔相應的責任。

六、嚴密控制審計工作底稿形成的全過程

一是記錄關。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。二是復核關。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，提出復核意見。三是考核關。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比，激勵先進，營造氛圍，形成一套制度堅決貫徹執行。

七、規范審計工作底稿的形式

對于被審計單位提供的諸如余額明細表、帳齡分析表或折舊計提計算表等資料，可能在利用時仍顯要素不全或數據不“兼容”，如余額明細表中無帳齡資料，折舊計提表中無資產類別等等，無法直接利用或進一步分析。可以在簽約之后對被審計單位財務人員予以必要的輔導，要求他們提供合乎審計程序要求的數據格式，可以有效縮短外勤周期。此外，要求被審計單位按審計檔案統一的紙張格式提供必要的資料并且均應擬訂底稿編制操作規程，詳細規定編制目的、程序、方法撰寫工具、復核、分類、整理、編碼、歸檔等要求，并切實貫徹執行。

總之，事務所要改善管理方式，開發風險導向審計所要求的技術支持平臺，加大對員工的培訓力度，改革培訓課程，轉變審計人員的思維方式，完善、更新審計人員的知識結構。事務所質量控制新準則的與實施更對會計事務所提出了新的挑戰。會計事務所和注冊會計師只有在不斷的自我約束和自我創新中提高自己，完成更高質量的審計任務。

參考文獻

[1]王紅敏.《加強內部審計工作底稿管理提高內部審計質量》.經濟師.2008（11）

第5篇：社會審計范文

（1）對審計對象的影響

隨著電子商務的網絡化經營發展和虛擬公司的出現，使網上實體通過網絡將成百上千的人聯結在一起工作，他們可根據業務的需要自由重組。企業與企業之間的關系，可以是投資融資關系、技術協作關系和購銷關系等，即使這些企業間的關系是松散型的，也可以通過網絡在很短的時間內，以網上協議的形式整合成企業聯盟，當然也可以在很短的時間內解散聯盟。于是，會計客體就變得模糊，審計客體因之變得復雜，審計客體的外延需要重新界定。從交易費用理論看，審計對象（站在被審單位的立場上看，即為交易主體）的邊界不清，不僅增加交易主體的交易費用，也會增加審計風險和審計費用。所以，網絡審計的客體具有動態性和虛擬性，這就要求審計人員充分地認識到，審計的客體具有適時改變性。

（2）對審計目標的影響

在電子商務活動中，通過互連網和通訊技術，企業與企業、企業與消費者以及企業與政府間的聯系更加廣泛和深入，信息資源具有共享性和經濟活動具有開放性，網絡審計的目標將主要通過“無紙化”實現，向更深、更廣的領域擴展，諸如企業社會責任履行狀況的審計、人力資源利用狀況的審計、政府調控職能實現程度的審計、顧客對企業滿意程度的審計以及網絡技術本身的合規性與有效性審計等也將成為審計目標。

（3）對審計范圍的影響

在電子商務活動中，企業會計信息系統已經成為一個寬闊開放的系統，會計信息處理處于一個開放的空間范圍，涉及到交易關聯方的各個方面；同時，由于其資源的共享性，能訪問會計信息以及接觸會計信息的人可能涉及到整個網絡用戶，當然，對涉及企業商業秘密的信息仍有所限制。網絡用戶，尤其是使用上市公司信息的用戶，由于不同的動機，可能采取惡意操作行為，增加了網上行為的控制難度。因此，承擔不真實以及非法數據的責任人就不能局限于被審單位，交易雙方以及相關的社會公眾都將被列入審計范圍。總之，電子商務活動中的任何一項審計業務，都是建立在互連網平臺之上的，審計活動面向網絡。可見，網絡審計的范圍已被大大拓寬。

（4）對審計主體的影響

審計主體是指實施審計監督的執行者，也就是審計機構和審計人員。在網絡審計中，首先建立和完善能夠在網絡下實施對被審單位及其相關信息進行審查、監督和提供鑒證服務的審計機構；其次，必須構建完善的計算機系統和網絡系統。同時，對審計人員的綜合素質提出更高的要求和標準。審計人員應該是一種復合型、全方位人才，不僅要具備一定的法律知識、現代審計理論和審計技能，還要具備一定的現代信息技術、計算機網絡知識和現代商貿理論，并能熟練地從事計算機硬件、軟件的操作和維護。更為重要的是，由于高新技術的快速發展和知識的不斷更新，審計人員應該具備終生學習和不斷創新的能力，以適應網絡審計發展的需要。

（5）對審計技術方法的影響

審計技術方法是為了實現審計目標，在對被審單位實施審計過程中所采用的各種手段，它是順利完成審計工作、提高審計工作質量的重要保證。企業在網絡化經營中，由于會計數據的極大電子化和會計控制的局部程序化，直接造成了審計線索的“不可見性”。因此，必須應用數據庫技術對會計數據進行可靠、完整地保存和管理，借助單機系統或工作站，對會計數據進行快速、準確地加工和處理，利用網絡和通訊技術對會計數據進行安全、有效地分配和傳輸。這樣，網絡審計必須完全依賴于計算機和交互網絡。在網絡審計中，審計人員利用審計接口軟件來獲取原始數據，利用審計抽樣軟件來進行樣本抽取，利用審計分析軟件進行各種數量關系的配比分析和數據查詢，利用數據倉庫技術來進行分析，利用審計專家系統進行審計推理與判斷，并通過數據挖掘、樣本抽取、異常項目調查、數據分析與處理等方法進行測試、檢查、分析與核對。由此可見，網絡審計下的技術方法已大大突破了原有方式下所運用的審計技術方法。

（6）對審計準則的影響

審計準則是用來規范審計人員執行審計程序，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。在網絡審計中，由于審計對象、審計目標、審計范圍、審計主體、審計技術方法等發生了重大的變化，需要對現有的審計準則體系重新進行審視和思考。審計準則體系中的有關準則應該體現電子商務下網絡審計的特點，通過制定相應的、更切合實際的準則，更有利于規范審計人員的審計行為。只有這樣，才能指導并規范網絡審計工作，從而提高審計質量、最終形成客觀公正的審計結論。

（7）對審計風險的影響

審計風險是指被審單位的報表存在重大錯報或漏報，而審計人員發表不恰當審計意見的可能性。一般認為審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，它們之間的關系是：審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險。在電子商務活動中，由于會計數據處理的電算化，在計算機輔助系統的控制下，其本身的正確性和可靠性得以基本保證。因此，固有風險基本上被控制，并呈降低的趨勢。但是，由于會計信息系統的開放性和網絡化，使得會計信息資源在極大的范圍內得以共享和交流，這無疑將審計工作置于一種被動的風險之中。例如，存放于主機內的會計信息被他人非法拷貝和篡改；會計數據在傳輸過程中被競爭對手截取和惡意修改；計算機病毒和網絡黑客的肆意侵襲，會威脅會計數據的安全，嚴重時可能導致會計信息系統的全線崩潰等。可見，會計數據的安全、完整性控制難以得到保證，從而使控制風險和檢查風險的水平呈上升趨勢。所以在網絡審計中，審計人員對審計風險控制的難度加大，實施的審計風險控制措施也將發生根本性變化。

二、信息技術對審計業務的影響

（1）電子商務審計

以網絡為基礎的電子商務廣義上指通過各類計算機網絡進行的一切商業活動。電子商務以其低成本、高效率等特征吸引著大多數企業，企業紛紛通過建立自己的網站或網絡服務公司的商業網站，拓展商貿渠道，進行網上交易、網上支付結算，并使信息網絡化。企業經營活動和經營活動的信息載體的拓展也就是審計對象的拓展。另外，以電子商務為基礎而形成的各種虛擬企業，構成了網絡經濟中經營主體的一部分，這種新型的經營主體將會被納為審計對象。因此，網上交易審計，網上支付審計，虛擬企業的審計便構成電子商務審計的具體內容。

（2）會計信息化審計

網絡經濟時代，網絡技術在會計領域的應用與發展，使得會計技術手段從電算化會計跨越到了會計信息化階段。會計信息化的本質是會計與現代信息技術（主要是網絡技術）相融合的一個發展過程。會計信息化系統是一個由人、電子計算機系統、網絡系統、數據與程序等有機結合的一個人機交互作用的“智能型”系統。這個系統表現出集成性、簡捷性、開放性、多元性、實時性等技術特征，使會計工作的重心從核算轉向管理。會計的信息化必將導致會計信息化審計。會計信息化審計的本質是審計與現代信息技術（主要是網絡技術）相融合的一個發展過程。其目標是通過審計與現代信息技術的有機結合，評價控制會計信息系統，實施審計監督服務，以促進經濟發展和社會進步。在網絡系統中，注冊會計師人員通過審計客戶的信息接口轉換，根據授權，在網上直接調閱客戶的會計信息。這些會計信息包括貨幣形態的信息和非貨幣形態的信息（如職工的招聘與下崗）；數字化信息和圖形化信息（如財務分析預測的直線圖）；現代化信息和未來信息等。通過對這些信息的調閱與審查，注冊會計師人員便可以開展多元化的、實時的審計程序。網絡世界中，我們所在的校園與紐約的距離并不比相鄰的兩個寢室更遙遠。網絡技術的應用，空間已不再是執行審計的制約因素，這樣境外審計、環境審計等就變得更加容易。網絡在會計中的應用，會帶來諸多安全問題，如篡改數據、信息丟失、黑客入侵、計算機病毒等，在會計信息系統中，安全性是必須考慮的核心問題。會計信息化審計應把網絡會計系統的安全審計作為重點。注冊會計師人員應在了解企業網絡基本情況、安全控制目標、安全控制情況及潛在漏洞等基礎上，對企業現存的安全控制措施進行測試。如是否有有效的口令控制，數據是否加密，職能權限的管理是否恰當，是否有持續的供電設備和有關備份設備，對計算機病毒的防范與控制措施是否得當等。在會計信息化審計技術的發展過程中，會計師事務所可以建立自己的網站，將事務所的基本情況、組織結構、業務范圍、服務宗旨，客戶授權的有關會計信息及對客戶實施審計程序后所產生的審計信息全部都納入會計師事務所的信息網中。會計師事務所可以通過網絡獲得客戶，簽定業務約定書，傳遞和送審計報告等，從而形成開放的信息化審計體系。但為了防止網上泄密和惡意攻擊，會計師事務所應將信息網中的信息進行加密，實行簽名機制，并設置安全系統如回收設備，防火墻技術等。使得審計職業道德準則中的保密性原則得以遵守。

第6篇：社會審計范文

私營企業在市場競爭與自身發展過程中具有獨特的優勢與長處，但也存在著許多特殊的困境，尤其是在財務管理方面問題較多，而為了有效提升財務管理工作質量就必須切實加強審計工作的大力推行。為此，重點研討如何通過社會審計的推行來起到提高私營企業財務管理工作水平的目的，以供參考。

關鍵詞：私營企業；財務管理；社會審計

中圖分類號：

F23

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2014）18-0134-01

0 前言

隨著我國經濟建設的不斷發展，社會主義市場經濟逐漸繁榮。在新的歷史條件下，企業發展不僅迎來了更為廣闊的市場空間同時也感受著越來越加激烈的市場競爭及跨行業沖擊。對于私營企業來說，雖然在生產經營方面更為靈活同時也具有更為強大的生命力與發展行動力，但是也存在著一些本身所固有的難題與困境，而這些難題與困境也在社會主義市場經濟秩序逐漸向著規范化、制度化和科學化的方向發展的過程中愈加明顯的顯露出來，尤其是在財務管理工作方面，存在著許多思想上、制度上、人員素質上的種種問題。所以想要切實提升企業財務管理工作質量就必須加大管理工作力度，而審計工作是提升財務管理具體質量的重要輔助手段。

1 當前私營企業財務管理工作現狀

私營企業，顧名思義就是不屬于國家與集體，其管理工作由個人或家族操控，其生產經營所得除了依法進行納稅及其他費用交納之外也由家族或個人自行支配。私營企業是我國進入社會主義市場經濟發展時期之后所產生的一種所有制形式，私營企業與集體企業或國有企業相比具有規模普遍較小、管理者多為家族成員或有直接利益牽連的成員構成等特點，私營企業同時具有市場靈敏度較高、市場活躍程度較高以及運作資金較少的特點。所以對于私營企業來說，隨著市場經濟秩序的不斷規范、完善、科學，一方面能夠有機會獲得更大的發展空間，另一方面也必須參與更為激烈的市場競爭。而私營企業在財務管理工作方面所固有的問題也缺陷也正在逐漸暴露，如財務管理職務多由家族成員掌管，家族成員雖然對企業具有絕對忠心，但往往缺乏科學的財務管理意識，在資金管理及成本預算管理方面也缺乏有效手段，容易造成企業在投資或項目建設方面的盲目與冒進，同時家族成員或者利益牽連者也容易因為長期盤踞財務及資金管理的重要職務而滋生利己主義思想，或者因為眼前利益而阻礙企業的長遠投資決策與發展方向調整，這對于整個企業的發展來說都是非常不利的，所以為了實現企業管理的公正、公開與科學，必須加強審計工作的落實力度，以第三方立場來監督約束財務管理具體工作及管理人員自身言行。

2 社會審計對私營企業提升財務管理工作質量的作用

首先，社會審計工作的操作人員是隸屬于社會機構而非企業的家族成員或利益牽連者，因此不容易受到企業內部利益思想的侵蝕，能夠更好的站在公平、公正、公開的角度開展工作。其次，社會審計機構在我國的發展也經歷了許多個年頭，一些資深審計專家曾供職于多種行業與經營模式的企業，同時也更加洞曉社會變化發展，因此他們能夠更好的站在市場及企業發展的需求角度來開展工作，幫助企業建立更為科學有效的審計體系，幫助企業拓展財務管理工作方面的眼界。因此，大力推行社會審計在私營企業內部的工作力度與參與程度能夠幫助私營企業更好的提升財務管理工作質量，促進企業進一步健康發展。

3 在私營企業內部推行社會審計的措施

3.1 端正管理意識

許多私營企業的管理者并不具備對財務管理工作的正確意識，她們往往將工作的重點更多放置于能夠為企業贏來直接經濟收益的生產銷售以及服務等部門，因此對審計工作的重視程度就更加不足。所以首先就應該從管理意識著手，不僅要加強對財務管理重要性的學習與領悟，同時也要深刻認識到社會審計在促進財務管理質量提升方面的作用，這樣才能夠幫助企業領導者站在全局的高度運籌帷幄，將社會審計具體工作更好的滲透于日常管理當中，避免走過場和流于形式。

3.2 構建新型審計模式

直接推進社會審計工作就是指全部任用外部審計人員主持審計工作，但是這對于某些私營企業來說也容易出現降低了審計隊伍對企業忠誠度的擔憂，所以我們可以構建內外結合的新型審計隊伍結構，用自己人加外部人的模式進行隊伍建設，這樣不僅能夠保證忠誠度，也可以維護審計隊伍的獨立性、權威性與科學性，避免內部利益侵蝕。

3.3 加強制度建設

首先要根據社會審計工作的要求進行相關的審計制度建設，確保其工作的獨立性、權威性與嚴肅性，給予審計工作有效開展以法律保障，避免其他人員的無端干涉。同時還要進行相應的績效考評與獎勵約束機制建設，激發工作人員的工作主動性、積極性與自律性。

4 結束語

私營企業的發展在當前時期來說是機遇與挑戰并存，想要獲得更好的發展就必須大力提升內部管理工作質量，而內部工作的關鍵就在于財務管理，但是私營企業的家族利益與紛爭也是其財務管理工作一直無法有效提升管理質量的重要原因之一，所以我們應該加強社會審計工作的應用與推行，通過專業人士的有效控制，讓企業管理者擺脫局限性眼光與短期利益侵擾，幫助企業更好的做大做強。

參考文獻

第7篇：社會審計范文

關鍵詞：企業社會責任 審計 完善

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）02-196-02

2010年7月福建紫金礦業（銅礦）發生嚴重污染事故，影響極其惡劣。而紫金礦業的2009年社會責任報告，對自己嚴重違規排污的事實卻只字未提。該事件的發生，使我們更加關注企業社會責任的研究和披露。

企業社會責任（Corporate Social Responsibility）是一個與管理道德密切相關的概念。近30年來，社會公眾對企業履行社會責任情況的披露提出了更高的要求。特別是進入21世紀以來，伴隨著商業倫理、相關利益者理論等概念和理論的日趨豐富和完善，一些跨國公司將社會責任融入到企業的公共政策中，作為企業整體戰略管理的重要組成部分，并定期就企業履行社會責任情況對外報告。歐美國家的社會責任標準已通過跨國公司的供應鏈直接影響到中國加工貿易企業和出口企業。

目前國際上還沒有形成通行的企業社會責任標準或者規范，但企業社會責任的基本概念在全球范圍內已被廣泛接受。履行社會責任，不是企業額外的負擔，而是力所能及的擔當，是企業對自己應盡的社會責任和義務的最后底線，需要逐漸由企業面對社會環境的變化而被迫采取的被動行為發展成為企業追求長遠利益的內在要求。上市公司要對股東負責，同時也要對相關利益者負責，在承擔法律責任和經濟責任的同時，積極承擔相應的道德責任和其他自愿責任。這需要完善上市公司履行社會責任的監督體系，建立有效的激勵約束機制，借助社會輿論的監督，促使企業提高履行社會責任的自覺性。

一、我國企業的社會責任審計

國資委2007年12月《關于中央企業履行社會責任的指導意見》中指出，中央企業履行社會責任的主要內容包括：堅持依法經營誠實守信，不斷提高持續盈利能力，切實提高產品質量和服務水平，加強資源節約和環境保護，推進自主創新和技術進步，保障生產安全，維護職工合法權益，參與社會公益事業。

我國的企業社會責任報告起步較晚，但發展迅速。我國目前對于企業社會責任信息的披露以兩種方式出現，一種方式是以上市公司為代表的，在年度財務報告中將企業履行社會責任方面的信息進行披露；另一種方式是單獨對外企業社會責任報告。2000年我國出現了第一份獨立的企業社會責任報告。即中石油的《健康、安全與環境報告》。2006年9月深交所《上市公司社會責任指引》后，先后有39家企業了2006年度社會責任報告，其中20家是在深交所上市的公司。2007年國資委下發了《關于中央企業履行社會責任的指導意見》。2008年上海證券交易所上市公司部了《關于做好上市公司2008年履行社會責任的報告及內部控制自我評估報告披露工作的通知》，很大程度上推動了我國企業社會責任發展。2008年有132家上市公司企業社會責任報告，2009年達到364家。2010年社會責任審計報告的A股上市公司達到531家，其中，上交所323份，占60%，深交所208家，占40%。從已的報告看，中國上市公司社會責任履行情況，因行業、區域、企業規模、盈利狀況的不同而有較明顯差異，關注的重點也有所不同。

二、相關前期成果回顧

在對企業社會責任會計認識日益清晰，對信息披露要求日益具體的情況下，國內外的專家學者從企業社會責任審計的實踐需求、審計主體、審計標準和審計內容界定，以及社會責任審計與企業的績效等方面進行了相關研究，得出了以下一些成果體系：

1.社會責任審計全面化。所有類型單位都應接受社會責任審計。從社會責任審計角度而言，應當把企業、事業和機關三類單位統統納入審計對象或被審計單位。因為它們都承擔相應社會責任。在盡可能的情況下，所有的審計項目都應當包括社會責任審計的內容。

2.對象區分論。對不同被審單位，社會責任審計的重點有所不同。在不同所有制下，國有企業、事業單位應承擔更多、更大或更為特別的社會責任。這些責任主要體現在，應當更加符合國家的政策導向、宏觀調控措施，以及更好地體現最廣大人民群眾的根本利益。

3.方式靈活論。可以采取不同的方式開展社會責任審計。在明確審計主體的前提下，根據具體情況，社會責任審計至少有以下幾種方式可供選擇。一是附帶審計。在進行財務審計、績效審計、經濟責任審計等類型審計的同時，附帶對社會責任進行審計。二是專項審計。在不對財務、績效和經濟責任審計的情況下，審計機關自主決定對管轄范圍內被審計單位的社會責任開展專門的審計。三是并重審計。審計機關決定對被審計單位的財務責任、經濟責任和社會責任并重進行審計。四是綜合審計。綜合審計介于附帶審計和并重審計之間，不明確區分財務責任、經濟責任和社會責任，也不一定是平均安排審計力量，但幾個側面都要兼顧到，使幾個層面都得到審計。

4.效果公示論。加強社會責任審計結果的公告和利用。對單位社會責任審計的結果，最終通過審計報告加以體現。出具審計報告，是審計主體即審計機關或受托社會審計組織的責任。更應當直接向社會公開審計報告，使社會能夠全面完整地了解有關情況，在此基礎上建立健全問責機制。

三、對加強和完善我國企業社會責任審計的思考

1．科學確定企業社會責任審計理論的研究框架，制定逐步完善的法制體系。根據現有的認識和具體的實踐來看，企業社會責任至少包括：企業對股東的社會責任。企業經營管理層對股東本來是信托責任，但是目前對上市公司來講，加大對中小股民的社會責任，有著極大的現實意義；企業對商業伙伴（供應商、經銷商等）的社會責任；企業對消費者的社會責任；企業對員工的社會責任；企業對社會公眾的社會責任；企業對政府的社會責任。基于上述分析，參考國內外有關規則和研究成果，我們可以設計中國上市公司社會責任評價指標體系。社會責任評價指標體系由經濟責任、環境責任、員工責任、社區責任、消費者責任等五個大類指標以及其他的指標構成。

審計理論框架的建立包括審計目標、審計標準、審計依據、審計模式等內容。在審計目標方面，除了合法性、公允性之外應更加側重于企業社會責任履行情況，信息披露的真實性和完整性描述。企業社會責任審計的標準是影響該項審計活動順利開展的關鍵因素。目前，由超過300家全球性組織一起創立的全球報告行動組織為代表的社會團體已建立并了相關審計標準。

2.逐步確立推行企業社會責任審計實務的方法和策略。由于企業社會責任履行情況信息的披露成本和審計風險、審計成本等因素的客觀存在，無論是披露企業社會責任報告還是開展企業社會責任審計活動，總體來看，其動機并不明朗，審計需求較弱，特別是民營企業自愿披露企業社會責任信息并接受審計的動機更不明確。因此，我國若要實施企業社會責任審計活動，政府部門、大型企業、行業協會、會計師事務所、民間團體等各個主體如何各司其責，協同配合，并有重點地將此項工作從關系國計民生的、占用社會資源相對較多的壟斷性行業開始，逐步推進到上市公司、其他非上市大型企業等組織，其推行的方法和策略需進行科學論證。

3.增強企業公共政策的制定意識，強化對企業社會責任審計的內在需求。社會問題可以對一家企業的產品市場供求產生直接的影響，不斷變化的利益相關者需要企業高層管理者出臺并按照一定的政策著手處理一些企業的公共事務問題，企業的公共政策問題由此浮出水面。為了保證企業的公共政策能夠順利執行，基于對戰略控制所實施的企業社會責任審計就凸顯出其重要性。因此，認清企業公共政策、企業戰略管理和企業社會責任審計三者的內在聯系，構建戰略控制背景下的企業社會責任審計體系才會有相應的環境和基礎，才會產生對企業社會責任審計活動的自主性需求并保持其持久性。

4.可由不同審計主體對單位社會責任進行審計。審計必須由被審計單位以外的相對獨立的主體承擔。相對獨立的審計主體不外乎有三種，即國家審計機關、社會審計組織和內部審計機構。三者之中，內部審計機構是單位內部從事審計的機構，可以承擔對內的、局部的社會責任審計和檢查。在國家沒有明確要求，或國家審計機關沒有進行審計的情況下，單位也可以委托社會審計組織對自身的社會責任履行情況進行審計。對非國有企業、事業單位，其社會責任的履行情況，為取信于外界，取信于社會，可以委托社會審計組織進行審計。社會責任審計與普通財務責任、經濟責任審計相比，更具有社會性和廣泛的影響。

5.被審計單位要對社會責任履行情況作出報告和承諾。對被審計單位社會責任進行審計，可以是出于國家的有關規定，或者是社會的壓力，但更應該是被審計單位的內在需求。被審計單位承擔了社會責任，就應當向社會作出報告，向社會公開社會責任的履行情況。為取信于外界、取信于社會，被審計單位在向社會提供履行社會責任情況報告的同時，還必須同時出具一份書面承諾，對該社會責任報告的真實性、完整性、可靠性和合法性等承擔直接責任。

參考文獻：

1.吳曉求.2011年中國上市公司社會責任履行報告.2011

2.上海證券交易所.關于做好上市公司2008年履行社會責任的報告及內部控制自我評估報告披露工作的通知.2008

3.國資委.關于中央企業履行社會責任的指導意見.2007

4.國務院發展研究中心調查研究報告．企業家對企業社會責任的認識和評價――2007?中國企業經營者成長與發展專題調查報告[G].2007

5.陽秋林，王娜.我國企業社會責任審計評價體系的構建.價值工程,2010（5）

第8篇：社會審計范文

【關鍵詞】社會責任；審計；信息披露

企業社會責任（Corporate Social Responsibility，簡稱CSR）一直是理論與實務界關注的熱點問題。一方面，股東、債權人、消費者、政府等利益相關者要求企業承擔社會責任，面對社會、經濟、環境等問題；另一方面，各企業也越來越趨向于把社會責任納入企業核心，作為企業競爭力的一項指標，并自覺接受社會監督，以便提升企業的形象，促進利益相關者參與企業發展，同時這也是企業加強內部非財務指標管理的需要。

一、引言

21世紀以來，經濟發展變革日新月異的同時，國內外企業發展中各種社會問題也隨之而來，如生態環境受到污染，消費者權益得不到保障，貧富差距進一步擴大，失業問題等。近幾年的山西“黑勞工”事件、雙匯集團的瘦肉精事件、英國石油公司墨西哥灣漏油事件、財務造假等都是社會責任缺失的典型案例。尤其是近期，處于風口浪尖的雙匯集團的2010年社會責任報告更是令社會公眾一片嘩然，報告中除了具體數字和事件與2009年略有所變化外，其他表述全部照搬硬套，只字不提“瘦肉精”事件。如此的社會責任報告不僅沒有起到最基本的監督作用，更是對社會責任的一種褻瀆。

在這樣的現實情形下，對于社會責任報告的規范和審計迫在眉睫。對公司行為進行重新評估，要求通過第三者的監督與控制，社會責任審計應運而生，這對于監督公司履行社會責任情況，促進企業長期健康穩定發展，貫徹以人為本、構建和諧社會、可持續發展的國策，有著十分積極的意義。

二、中外企業社會責任審計體系的探討

雖然社會責任會計的產生不過幾十年，但其發展已經從理想走向了現實。社會責任信息披露主要依賴于企業的主動性和自愿性，然而，從規范化的角度來看，制定社會責任會計信息披露制度、建立社會責任審計體系將是必然的選擇，這對于審計理論的完善和審計實務的開展都具有十分重要的意義。因而，下文試圖構建了一個全面、系統、合理而有效的企業社會責任審計理論體系結構，并就社會責任審計目標、標準、程序等重要方面做了簡單的評價。

（一）企業社會責任審計目標

社會責任審計目標對審計人員社會責任審計工作發揮著導向作用，也是企業社會責任審計指導思想。參照財務報表的審計目標，CSR信息披露審計的總體目標可描述為：對被審單位的社會責任報告的合規性、披露方法的一貫性發表獨立的審計意見。

（二）社會責任審計主體

周曉惠、許永池（2011）指出，應當構建我國社會責任的雙主體聯合審計模式。即國家審計機關和社會審計機構雙主體聯合審計，并實施信息共享，避免社會責任的重復審計。

（三）社會責任審計對象

在明確審計目標和主體之后，需要明確審計的具體對象。對此，學術界有兩種觀點：

1.被審計單位履行社會責任的情況；

2.以相關信息披露為基礎，被審計單位自身出具的社會責任報告。

筆者認為，若社會責任信息以財務報表披露為主，則審計對象為前者；若社會責任披露出具了單獨的審計責任報告，則審計對象更傾向于后者。

（四）社會責任審計內容

國外學者Carroll（1979）曾對社會責任審計內容作了較為系統的研究。他提出了社會責任模型，建議從三個維度進行審計：社會責任的種類、公司應對社會問題時采取的哲學、社會責任所維系的社會問題。

目前，社會責任審計的內容還沒有做出明確的界定，我國學術界一般認為內容包括：企業對股東、職工、社區、環境、消費者、政府以及供應商、合作者、競爭者的責任等。

（五）社會責任審計標準

西方CSR審計的標準很多，到2010年初已經達到300多個。我國學者陽秋林（2010）等認為，結合我國國情，社會責任審計標準主要來源于兩個方面：一是強制性標準，如有關的法律法規；而是非強制性標準，如有關利益相關者期望和反饋評價標準。

以下是CSR的幾個最具代表性的國際社會責任審計標準：

社會責任審計標準，已然滲透到國家、社會和企業的各項活動中，如何有效實施這些標準，我國也應當盡快出臺相關措施。同時，最新出臺的ISO26000標準，呈現出更注重利益相關方的充分參與、發展中國家的參與的特色，這將會在更大范圍更高層次的意義上推動全球社會責任的發展，并獲得包括我國政府部門等各類組織的響應和采納。

（六）社會責任審計程序

注冊會計師獲取充分適當的審計證據，以滿足對最終社會責任報告發表意見，需要通過實施社會責任審計程序完成，劃分為準備階段、實施階段和報告階段。準備階段包括了解被審計單位及其社會責任的基本情況，并對審計作出計劃；實施階段包括收集信息資料，檢驗測試管理系統和程序，確定項目產品或服務中的社會責任因素，對照相關法律政策對社會責任進行評價，并形成審計結論；報告階段包括撰寫審計報告草稿，最終的社會責任審計報告。

由于我國還沒有一個完善的社會責任審計程序出臺，因而，這勢必會直接影響審計質量，審計程序的公正、準確必然對合理適當的社會責任審計報告至關重要的。

（七）社會責任審計報告

審計人員經過審計過程，應得出審計結論并審計報告，并遵循以下兩個方面：

1.對外披露；

2.以正面、積極的方式對社會責任報告的合規性、披露方法發表審計意見。

三、結論

任何事物的興起、發展、繁榮都需要一個長期的過程，社會責任審計作為歷史的產物，同樣需要一個循序漸進的過程。對于社會責任審計的發展，筆者認為，可以依照現實需要開展專項審計，再發展全面、合理、系統的社會責任審計。如能進一步將社會責任審計系統化，明確企業審計目標，審計范圍，樹立風險意識加強內部控制管理，豐富社會責任審計系統理論，將更好地指導實踐。

參考文獻

[1]王秋霞.西方國家社會責任會計信息披露制度及其借鑒[J].審計與監督,2007(9).

[2]陽秋林,李冬生.建立中國企業社會責任審計的構想[J].審計與經濟研究,2004(6).

[3]周曉惠,許永池.構建我國社會責任審計的雙主體聯合審計模式[J].財會月刊,2011(2).

第9篇：社會審計范文

國家審計機關的投資審計，是對投資的全過程的審計，與其它部門的評審、審核有所不同，他們的審核一般停留在項目建設過程某一階段的層面上，對建設項目是否履行了基本建設程序方面不重視，而在國家審計機關的全過程審計中，工程竣工結算只是政府投資審計的一項重要內容，除此之外，審計機關還要對涉及項目建設的等各環節進行審計。在眾多投資審計、審核中，國家審計機關出具的結果是最有權威性的，許多單位和部門找上門來主動向審計機關報審竣工結算足以說明這個問題，因為，他們覺得審計機關出具的審計結論最具公正性、客觀性。甚至，工程完工后工程尾款的撥付都要求在審計機關出具的報告才能支付。目前審計機關在政府投資審計工作方面開展了建設項目前置審計（攔標價審計）、建設項目竣工決算審計等，并取得了驕人的成績。但也遭遇了較大瓶頸：我國審計機關固定資產投資審計人力資源存在嚴重不足，首先是從事固定資產審計的人員數量少與日益增多的投資審計任務構成矛盾。對于特殊專業人員且不宜實行招標的，可以通過其他方式選聘。從社會中介機構和其他專業機構聘請外部人員的，應當要求應聘機構提供擬參與審計工作的具體人選。相關業務司應當逐步建立聘請外部人員備選庫，同等條件下應當優先選擇備選庫中符合聘請條件的機構或者人員。社會中介機構在投資審計領域具有很大的優勢，他們聚集了一批精通工程審計各個專業的工程師、造價師等工程技術人員。這為社會中介機構參與政府投資審計工作提供了天然的資源保障。

（一）審計機關適當利用社會中介機構的資源可以實現優勢互補

我們通常所說的社會中介機構，主要是指獨立經營，自負盈虧、具有獨立法人資格的工程造價事務所、會計師事務所、評估事務所等機構。這些機構聚集了精通工程投資審計的造價工程師、會計師、以及具有設計及項目管理經驗的高級工程師，專業知識結構配備相對齊全，這正好彌補了審計機關人力資源、專業知識結構失衡的不足，同時通過參與政府投資審計也促進了社會中介機構自身的極大發展。

（二）緩解了投資專業知識結構失衡的矛盾

審計機關利用社會中介機構參與政府投資建設項目審計工作后，極大地緩解了投資審計人員專業技術力量不足的矛盾，為及時完成政府投資審計任務提供了人才保障。首先，由于政府投資審計是一項全過程審計，它涉及到整個建設項目的各個環節，是一項非常細致而繁鎖的工作，同時要求也很高。除要求審計人員對可以描述清楚的長度、寬度、高度、厚度、規格、型號、等級、數量、重量、部位等內容都要進行認真計量、計價、套項、換價等外。

（三）促進了投資審計技術手段的提高

由于多種原因，一些基層審計機關開展投資審計工作時，審計手段依然傳統、落后，大部分時間里，審計人員在圖紙堆里和定額書中苦熬，一個項目需要一、兩個月，甚至更多，滯后的審計手段，嚴重地制約著投資審計工作效率的提高。

二、利用社會中介力量參與政府投資審計存在不容忽視的弊端

國家審計署《政府投資項目審計管理辦法》規定：“審計機關實施政府投資審計，遇有審計力量不足或者相關專業知識局限等情況時，可根據有關經費預算情況，聘請具有法定資格的注冊會計師或者其他具有與審計事項相關專業知識的人員參加審計。

（一）審計理念和操作規范存的差異

社會中介機構的人員從事的是社會審計工作，由于在審計目標、審計重點、規范準則、行為準則等方面社會審計與國家審計存在著較大差異，必然會造成社會中介機構參審人員的審計理念與審計機關的要求存在一定的差距，由于社會中介機構對上述情況忽視，給審計帶來較大的風險。再次，由于社會中介機構的逐利性特點，力爭核減施工單位的工程結算金額，便于取得更多的報酬，以實現自身的經營目標，在這種指導思想下進行審計，必然造成有失公允性、客觀性，給審計帶來負面影響。

（二）參審人員執業素質良莠不齊帶來隱患

社會中介機構是市場經濟發展到一定階段的產物，其社會經濟定位決定了其參與投資審計的根本目的和主觀目標是獲取經濟利益，他的主要職能是提供服務、取得報酬。當其經濟利益與審計機關的要求相沖突時，因利益的驅動，很難自覺地保持其立場正確、理直氣壯，部分社會中介機構往往要將各自的經濟利益放在第一位，為審計質量埋下了安全隱患。

（三）審計機關專業觀念淡化、功利思想膨脹、約束機制力不從心

由于社會中介力量的加盟，政府投資審計工作中一些迫在眉睫的問題得到暫時解決，審計工作局面取得良好的發展勢頭，誘使少數審計機關僅集中精力去應對眼前其他事務，而放松了對自身投資審計專業人才的培養和儲備，審計機關如果沒有人懂得投資專業知識，就喪失了對社會中介機構審計結果的復核能力，實際上是將政府投資建設項目的審計監督權拱手相讓，很可能出現“被人拐賣了還幫著數錢”的悲慘結局。有的審計人員將審計收繳看作評估審計成果的唯一、最終目標，忘記了審計的職責，輕責任重利益，甚至為了使人家“就范”，通常利用社會中介力量緊緊抓住被審單位“小辮子”，作為收繳談判的籌碼，經過一番討價還價達成某種默契，功利思想膨脹，真正受損的往往還是政府資金。 （下轉第62頁）（上接第60頁）

三、審計機關規避風險的對策

為了規避社會中介參與政府投資審計的風險，審計機關必須采取了以下措施：

（一）加強社會中介參與政府投資審計的制度建設

1.對社會中介機構實行招標準入機制，要在全社會范圍內選擇了社會信譽好、審計質量高的社會中介機構參與政府投資審計工作，規避審計風險。

2.簽訂相關的法律文書，明確參審或委托審計事項、內容、時限、質量要求、標準及雙方的權責利，從法律層次上對社會中介機構的審計行為和審計結果進行約束。統一社會中介審計收費標準，避免因利益關系影響社會中介機構的執業獨立。

3.根據審計項目選擇社會中介參與審計，盡量避免地域性，關系性等可能導致審計風險的因素。

（二）加強社會中介參與政府投資審計過程的監督管理

1.審計部門加大參與審計過程，對社會中介機構在審計過程中無法解決的問題，由審計部門牽頭協調解決問題；

2.對于大型及重要的審計項目，建立以國家審計人員為主審，全程參與審計過程；

3.加強委托審計質量的監督檢查。

對社會中介機構的審計結果進行有選擇性監督抽查，對于社會中介機構審計結果誤差較大、問題較多的，審計機關有權單方面解除合同，審計結果不予采納，審計費用不予支付，今后不再委托其進行政府投資建設項目的審計。

（三）加強審計廉政教育與監督