內(nèi)部管理論文精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部管理論文范文

內(nèi)部形成服務(wù)文化，并在組織各個層級之間建立良好的內(nèi)部關(guān)系。基于此，本文構(gòu)建的服務(wù)性企業(yè)內(nèi)部營銷系統(tǒng)是一個復(fù)雜的、多層次的系統(tǒng)，它包括導(dǎo)向?qū)印⑦\作層與支持層三個層

級的多內(nèi)容的有機整體，并與內(nèi)部營銷整體目標(biāo)和內(nèi)部營銷管理內(nèi)容相有機結(jié)合。

關(guān)鍵詞：服務(wù)營銷；內(nèi)部營銷；內(nèi)部營銷系統(tǒng)

1.引言

21世紀(jì)的到來，伴隨著服務(wù)產(chǎn)業(yè)和服務(wù)理念的新，作為提高顧客感知服務(wù)質(zhì)量的一個重要工具，內(nèi)部營銷受到更多的重視。對于服務(wù)性企業(yè)，如何在服務(wù)產(chǎn)業(yè)的激烈競爭環(huán)境中謀求發(fā)展，也顯得尤為緊迫。基于此，本文探討服務(wù)性企業(yè)內(nèi)部營銷系統(tǒng)模型構(gòu)建問題，為服務(wù)企業(yè)的發(fā)展和服務(wù)感知質(zhì)量的提高探索一條可操作化路徑，具有一定的意義。

2.內(nèi)部營銷思想回溯

內(nèi)部營銷(InternalMarketing)是與外部營銷(ExternalMarketing)相對應(yīng)的概念。它產(chǎn)生

于20世紀(jì)七十年代末、八十年代初的美國服務(wù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。與此同時，隨著服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和人們對服務(wù)營銷的研究興趣的興起，內(nèi)部營銷作為“激勵員工提供持續(xù)高質(zhì)量服務(wù)的一種手段”，成為服務(wù)營銷的研究主題之一，開始受到廣泛的重視。[1]伴隨著內(nèi)部營銷理論的不斷發(fā)展，學(xué)者們在內(nèi)部營銷的以下三個內(nèi)涵上達成了統(tǒng)一：

內(nèi)部營銷是一種觀念和哲學(xué)。當(dāng)把組織視為一個市場，把組織內(nèi)發(fā)生的所有交換活動都視為市場營銷行為時，組織內(nèi)的每一個人都既是內(nèi)部供應(yīng)者，同時又是內(nèi)部顧客。這時，內(nèi)部營銷可以被認(rèn)為是一種從不同于傳統(tǒng)的角度看待組織的觀念，甚至是哲學(xué)。這種內(nèi)部營銷的觀念，要求組織中人人都應(yīng)具有顧客意識、市場意識，同時主張把通常用于外部市場營銷的概念和技術(shù)用于組織內(nèi)部。

內(nèi)部營銷是一種人力資源管理的思維和實踐。內(nèi)部營銷被貝瑞(Berry，LeonardL.)和帕拉蘇曼(Parasuraman,A.)等學(xué)者認(rèn)為是根據(jù)員工的需要設(shè)計更好的工作產(chǎn)品(jobproducts)，以使員工感到滿意和受到激勵，從而更好地滿足他們的顧客的過程。在這里，內(nèi)部顧客的含義是員工，內(nèi)部供應(yīng)者的含義是管理者(包括組織的高層管理者、人事經(jīng)理或部門經(jīng)理等)，而內(nèi)部營銷實際上是對傳統(tǒng)人力資源管理理論的發(fā)展，其目的是使組織更好地吸引、開發(fā)、保留所需的人力資源。

內(nèi)部營銷是一種組織內(nèi)各部分相互運作的機制。在這里，內(nèi)部營銷可以被理解為企業(yè)為了向組織內(nèi)部傳遞外部市場壓力，在企業(yè)內(nèi)各部分、各環(huán)節(jié)間建立的“模擬市場”的關(guān)系，以及為了使這種關(guān)系落實和延續(xù)所采取的一系列措施。

芬蘭服務(wù)營銷學(xué)者格羅魯斯教授（Grönroos）在其最新著作中指出，在互動營銷過程以及顧客關(guān)系管理中，員工的作用非常重要。營銷部門的專家并不是營銷工作中唯一的人力資源，有時甚至不是最重要的。員工的顧客導(dǎo)向、服務(wù)意識在顧客對企業(yè)的理解以及今后顧客對企業(yè)的惠顧起關(guān)鍵作用。因此，在營銷導(dǎo)向和為顧客提供滿意服務(wù)的組織中，每個部門都

必須具備顧客導(dǎo)向和服務(wù)顧客的意愿。他對服務(wù)管理中的內(nèi)部營銷的概念界定為：

“在服務(wù)意識驅(qū)動下，通過一種積極的、目標(biāo)導(dǎo)向的方法為創(chuàng)造顧客導(dǎo)向的業(yè)績做準(zhǔn)備，并在組織內(nèi)部應(yīng)取各種積極的、具有營銷特征的、協(xié)作方式的活動和過程。在這種過程中，處于不同部門和過程中的員工的內(nèi)部關(guān)系得以鞏固，并共同地以高度的服務(wù)導(dǎo)向為外部顧客和利益相關(guān)者提供最優(yōu)異的服務(wù)。”[2]

在此定義下，內(nèi)部營銷是一種將員工視為顧客的管理哲學(xué)。員工不僅要對雇主感到滿意，還應(yīng)該對工作環(huán)境和與組織中的同事關(guān)系感到滿意。人力資源管理和內(nèi)部營銷并不是一回事，人力資源管理提供可以為內(nèi)部營銷使用的工具，而內(nèi)部營銷提供如何使用這些工具的指導(dǎo)。成功地實施內(nèi)部營銷要求營銷和人力資源工作齊頭并進。

同時，內(nèi)部營銷概念的新內(nèi)涵是引入了統(tǒng)一的概念，該概念讓企業(yè)更有效地管理不同的職能和活動，并把它們視為指向共同目標(biāo)的總體過程的一部分。內(nèi)部營銷的重要性在于它能使企業(yè)中的管理工作以更加系統(tǒng)和戰(zhàn)略性的方式接近所有的活動。內(nèi)部營銷的存在企業(yè)中并不是基于它所采用的手段，而是基于其將流程由內(nèi)部人員導(dǎo)向調(diào)整為外部顧客導(dǎo)向或內(nèi)部顧客導(dǎo)向。

因而可見，我們可以歸納內(nèi)部營銷理論的基本精髓為：

內(nèi)部營銷是一種觀念和經(jīng)營哲學(xué)。內(nèi)部營銷從一個全新的角度看待員工和組織，

即把員工當(dāng)作顧客，把組織視為市場。同時，內(nèi)部營銷是一個企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分，它要求企業(yè)要強化服務(wù)內(nèi)部顧客的意識，在內(nèi)部顧客滿意的基礎(chǔ)上，使企業(yè)中的每一個人又都具備顧客意識和市場導(dǎo)向意識。

內(nèi)部營銷是一項系統(tǒng)工程，其開展必須建立在系統(tǒng)思考的基礎(chǔ)上。在本文中，所謂內(nèi)部營銷系統(tǒng)，指為便于在企業(yè)內(nèi)部有效開展一系列積極的營銷協(xié)同活動，而構(gòu)建的包括內(nèi)部營銷導(dǎo)向?qū)印⑦\作層和支持層在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部多種因素的有機統(tǒng)一體。

內(nèi)部營銷是一種管理工具，它主張在研究組織內(nèi)部市場時，可運用外部營銷的技術(shù)和方法來開展內(nèi)部營銷活動，并進行相應(yīng)的內(nèi)部營銷管理。

內(nèi)部營銷是一種管理過程，要在企業(yè)內(nèi)部順利推行內(nèi)部營銷，就必須在分析內(nèi)部市場環(huán)境的基礎(chǔ)上，制定出周密的營銷計劃，然后采取一系列手段執(zhí)行營銷計劃，是包括員工招聘、員工培訓(xùn)、員工激勵、員工授權(quán)、員工溝通以及員工內(nèi)部服務(wù)補救等在內(nèi)的一系列管理活動的過程。

3.服務(wù)企業(yè)內(nèi)部營銷系統(tǒng)模型

3.1內(nèi)部營銷模型構(gòu)建

在對上述理論分析的基礎(chǔ)上，以格羅魯斯教授（ChristianGrönroos）最新力作《服務(wù)營銷與管理》（第三版，韋福祥等譯）對內(nèi)部營銷管理理論的闡述為啟發(fā)，本文構(gòu)建了服務(wù)性企業(yè)內(nèi)部營銷系統(tǒng)模型。本系統(tǒng)模型結(jié)合對內(nèi)部營銷管理目標(biāo)和管理內(nèi)容的理解[3]，從服務(wù)文化培育的導(dǎo)向?qū)印⒎?wù)傳遞過程的運作層以及服務(wù)過程保障的支持層三個層面來構(gòu)建（如

圖1）。為了更好的認(rèn)識本文的思想，我們將詳細(xì)闡述服務(wù)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)模型的要點：

圖1服務(wù)性企業(yè)內(nèi)部營銷系統(tǒng)模型

內(nèi)部營銷的整體目標(biāo)在于三個方面上，即：促使員工形成顧客導(dǎo)向和服務(wù)意識，并以之

為指導(dǎo)為內(nèi)部顧客和外部顧客提供服務(wù)；創(chuàng)造、維護和強化組織員工的內(nèi)部關(guān)系，包括管理層與員工的關(guān)系、一線員工與支持員工的關(guān)系等；提供來自管理層面及技術(shù)層面上的支持條件以保持內(nèi)部營銷活動的順利開展。因為只有員工感覺到彼此的信任，形成了顧客導(dǎo)向與服務(wù)意識，并獲得必要的支持條件，才能持續(xù)地以顧客服務(wù)意識開展服務(wù)營銷活動。[4]

內(nèi)部營銷管理，對應(yīng)于不同的內(nèi)部營銷層面，可以區(qū)分為態(tài)度管理（導(dǎo)向?qū)觾?nèi)部營銷）、溝通管理（運作層內(nèi)部營銷）和輔助管理（支持層內(nèi)部營銷）三個方面。格羅魯斯教授

在其最新服務(wù)管理著作中指出，內(nèi)部營銷牽涉到兩個具體的管理過程，它們是態(tài)度管理

和溝通管理。本文在此認(rèn)識的基礎(chǔ)上，認(rèn)為內(nèi)部營銷管理活動還包括輔助管理。

態(tài)度管理：即指對企業(yè)所有員工的態(tài)度及他們對顧客意識和服務(wù)意識產(chǎn)生的動機的管理。它對應(yīng)于內(nèi)部營銷導(dǎo)向?qū)用嫔掀髽I(yè)服務(wù)文化的培育與保持的系列活動，這是一個致力于在服務(wù)戰(zhàn)略中占得先機的組織中實施內(nèi)部營銷的先決條件。[5]格羅魯斯認(rèn)為“如果識別并考慮到內(nèi)部營銷中關(guān)于態(tài)度管理實質(zhì)與需求，內(nèi)部營銷就成為一個持續(xù)的過程，而不是一次或一系列活動。”這需要各層級的組織主體的積極努力和配合。

溝通管理：即指在服務(wù)設(shè)計、生產(chǎn)、傳遞、消費及售后等一系列過程中，對組織各層主體的內(nèi)部營銷活動運作狀況的管理，確保員工及管理者能以服務(wù)意識和顧客導(dǎo)向觀來完成他們的工作。溝通管理是一個廣泛地概念，它不僅涵括管理組織各種信息（如工作規(guī)定、產(chǎn)品服務(wù)特征及服務(wù)承諾等）對服務(wù)營銷活動的支持與溝通，還涉及到員工人力資源管理、員工授權(quán)管理及內(nèi)部服務(wù)補救管理等內(nèi)容。格羅魯斯認(rèn)

為“溝通管理更像是一個包括在恰當(dāng)時機出現(xiàn)的獨立內(nèi)部營銷活動”，這以本文的觀

點不謀而合，即溝通管理主要對應(yīng)于內(nèi)部營銷運作層面的管理活動。

輔助管理：輔助管理的概念是本文在格羅魯斯教授的態(tài)度管理與溝通管理的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部營銷管理內(nèi)容的一個補充。在這里輔助管理指，為保障內(nèi)部營銷職能活動的開展，或進一步優(yōu)化內(nèi)部營銷過程而對相關(guān)輔助支持要素的管理。這些支持要素包括管理支持、信息技術(shù)支持等，此外，基于對一線員工隱性知識顯性化，以編碼形式記錄下來并在企業(yè)內(nèi)部擴散的知識更新過程的管理，也是輔助管理的重要內(nèi)容。[6]

因此可見，一個成功的內(nèi)部營銷過程需要態(tài)度管理的引導(dǎo)、溝通管理的執(zhí)行和輔助管理的支持。態(tài)度管理是一個持續(xù)的過程，溝通管理是一系列密切相關(guān)的獨立活動，而輔助管理則是維持內(nèi)部營銷過程的基礎(chǔ)和工具，三者有機結(jié)合共同構(gòu)成了組織內(nèi)部營銷管理的基本模型，支撐企業(yè)內(nèi)部營銷系統(tǒng)的運行。

3)內(nèi)部營銷系統(tǒng)，依其內(nèi)在邏輯可以劃分為三個層次，即內(nèi)部營銷導(dǎo)向?qū)印?nèi)部營銷運作層和內(nèi)部營銷支持層。三個層次及其內(nèi)部子系統(tǒng)形成了一個完整的內(nèi)部營銷系統(tǒng)。系統(tǒng)論認(rèn)為，整體性、關(guān)聯(lián)性，等級結(jié)構(gòu)性、動態(tài)平衡性、時序性等是所有系統(tǒng)的共同的基本特征。系統(tǒng)論的核心思想是系統(tǒng)的整體觀念，任何系統(tǒng)都是一個有機的整體，它不是各個部分的機械組合或簡單相加，系統(tǒng)的整體功能是各要素在孤立狀態(tài)下所沒有的新質(zhì)。本文的內(nèi)部營銷系統(tǒng)的構(gòu)建即以系統(tǒng)學(xué)理論為依據(jù)，以導(dǎo)向?qū)印⑦\作層和支持層構(gòu)成系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，并保持內(nèi)部營銷系統(tǒng)各個子系統(tǒng)之間的相互支持和功能關(guān)聯(lián)，以實現(xiàn)內(nèi)部營銷系統(tǒng)整體功能的最大化和系統(tǒng)的持續(xù)穩(wěn)定性。

4.內(nèi)部營銷系統(tǒng)描述

內(nèi)部營銷是一個整體的管理過程，它將企業(yè)的多種職能集成為兩種方式：第一，它確保企業(yè)所有層級的員工都理解和親身體驗自己的工作，以及存在于支持顧客意識的環(huán)境中各種活動、過程；第二，確保員工積極主動地以服務(wù)導(dǎo)向的方式行事。內(nèi)部營銷旨在確保在企業(yè)成功實施關(guān)于外部市場的目標(biāo)之前，組織和員工之間的內(nèi)部關(guān)系順暢，及內(nèi)部各項活動以顧客導(dǎo)向和服務(wù)意識為引導(dǎo)。

4.1內(nèi)部營銷導(dǎo)向?qū)?/p>

此層面強調(diào)在企業(yè)內(nèi)部培育或保持顧客導(dǎo)向觀念和服務(wù)意識，從而形成持續(xù)的企業(yè)服務(wù)文化，格羅魯斯認(rèn)為，內(nèi)部營銷是一種將員工視為顧客的哲學(xué)。傳統(tǒng)服務(wù)營銷學(xué)理論，倡導(dǎo)顧客是服務(wù)質(zhì)量感知的主體，讓我們認(rèn)識到外部顧客的重要性，并力求滿足顧客期望以使顧客滿意，甚至顧客忠誠。以之相應(yīng)，內(nèi)部營銷理念主張，將顧客導(dǎo)向觀向企業(yè)組織內(nèi)部延伸，服務(wù)利潤鏈優(yōu)化邊界由外部市場向內(nèi)部市場拓展，企業(yè)員工被視為服務(wù)營銷的起點。

內(nèi)部營銷導(dǎo)向?qū)拥南到y(tǒng)設(shè)計，就是旨在組織內(nèi)部形成一種顧客導(dǎo)向和服務(wù)意識的企業(yè)文化，這種顧客導(dǎo)向包括外部顧客導(dǎo)向和內(nèi)部顧客導(dǎo)向，并使組織員工積極執(zhí)行和維護這種文化觀念。因而，為實現(xiàn)此目標(biāo)，本層面的系統(tǒng)設(shè)計包括培育企業(yè)服務(wù)化和保持服務(wù)文化兩個方面的內(nèi)容。[7]

4.1.1培育服務(wù)文化格羅魯斯教授認(rèn)為:“當(dāng)服務(wù)導(dǎo)向和對顧客的關(guān)注成為組織中最重要的行為規(guī)范時，組織

中就有服務(wù)文化存在。”由此可見，服務(wù)導(dǎo)向觀念和顧客導(dǎo)向觀是服務(wù)性企業(yè)最為核心的要

素。霍夫斯蒂特（Hofstede，1991）將企業(yè)文化定義為使組織成員有別于其它組織的集體精

神規(guī)劃。這個定義是通過對“日常行為的共同認(rèn)知”的思考孕育而生的。Handas在其最新力作中認(rèn)為，對服務(wù)組織文化的界定和對文化的管理能力是服務(wù)組織市場導(dǎo)向文化的重要問題。我們認(rèn)為，服務(wù)文化的培育是一項持續(xù)而細(xì)致的工作，是服務(wù)企業(yè)內(nèi)部營銷過程的基礎(chǔ)和厚實支撐。對于服務(wù)企業(yè)而言，服務(wù)導(dǎo)向和顧客導(dǎo)向性企業(yè)文化，需要處理如下工作：

幫助各類員工理解和接受企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)及產(chǎn)品服務(wù)、外部營銷活動和企業(yè)

流程；

創(chuàng)造員工之間良好的關(guān)系；

幫助管理者建立服務(wù)導(dǎo)向性管理風(fēng)格；

向所有員工傳授服務(wù)導(dǎo)向的溝通和互助技巧。

4.1.2保持服務(wù)文化

文化具有傳承性，企業(yè)文化的傳承需要企業(yè)組織各個主體在其主體活動中的積極執(zhí)行。服務(wù)文化一旦建立，就必須以積極的方式去維護，否則員工的態(tài)度就容易發(fā)生轉(zhuǎn)變。如何保持服務(wù)文化，格羅魯斯教授給予了相應(yīng)的建議，即確保管理手段能夠鼓勵和強化員工的服務(wù)意識和顧客導(dǎo)向；確保良好的內(nèi)部關(guān)系能夠得到保持；確保內(nèi)部對話機制能夠得到保持并使員工收到持續(xù)的信息與反饋；在推出新產(chǎn)品、新服務(wù)及營銷活動和過程之前，先將其推銷給員工。同時，服務(wù)營銷的特性，如顧客感知交互質(zhì)量、互動是顧客考查服務(wù)質(zhì)量的重要維度、服務(wù)過程生產(chǎn)與傳遞的同時性等，也強調(diào)企業(yè)需要在組織內(nèi)部保持服務(wù)文化。因為管理者無法直接控制服務(wù)過程和服務(wù)接觸中的關(guān)鍵時刻，企業(yè)對服務(wù)過程的有效控制只能通過服務(wù)文化，間接引導(dǎo)員工以顧客導(dǎo)向觀來提供服務(wù)。[8]

4.2內(nèi)部營銷運作層

此層面強調(diào)以顧客導(dǎo)向觀（含外部顧客導(dǎo)向和內(nèi)部顧客導(dǎo)向）貫徹于企業(yè)組織各個內(nèi)部職能活動中，在服務(wù)生產(chǎn)、傳遞與消費過程中，既關(guān)注外部顧客服務(wù)期望，又關(guān)注內(nèi)部員工的工作狀況與需求。內(nèi)部營銷的起點是員工，是組織的內(nèi)部市場及其顧客。如果服務(wù)產(chǎn)品、計劃性營銷傳播、新技術(shù)和運營系統(tǒng)無法讓內(nèi)部目標(biāo)群體接受，那么企業(yè)就不能讓最終的外部顧客感到滿意。因而，對服務(wù)性企業(yè)內(nèi)部員工進行人力資源規(guī)劃性管理，就必然成為了內(nèi)部營銷運作層面系統(tǒng)構(gòu)建的首要任務(wù)。其次，保持組織內(nèi)部信息的通暢和各個主體間的溝通對話、向員工提供合理授權(quán)及針對內(nèi)部顧客的內(nèi)部服務(wù)補救也是運作層面系統(tǒng)構(gòu)建的重要方

面。

4.2.1組織人力資源管理

成功的內(nèi)部營銷是從招聘開始的，內(nèi)部營銷系統(tǒng)構(gòu)建需要把企業(yè)人力資源管理的相關(guān)管理活動融入其中。格羅魯斯教授認(rèn)為，“組織可以用工作描述、招聘程序、職業(yè)生涯規(guī)劃、工資與紅利系統(tǒng)、激勵計劃以及其他人力資源管理工具實現(xiàn)內(nèi)部營銷的目標(biāo)。”其中，員工培訓(xùn)、員工職業(yè)規(guī)劃管理與激勵機制顯得尤為重要。

員工培訓(xùn)是保證員工基本服務(wù)技能的基礎(chǔ)，其培訓(xùn)內(nèi)容包括服務(wù)營銷觀和顧客導(dǎo)向意識的培育、服務(wù)接待、傳遞或支持服務(wù)工作的營銷技巧與態(tài)度、員工處理突發(fā)事件的行為準(zhǔn)則，以及員工自我學(xué)習(xí)成長的能力等。同時，員工培訓(xùn)是一項持續(xù)的工作，要求組織管理者的持續(xù)關(guān)注與重視。

一項完整而成功的人力資源管理方案，必然需要包括員工職業(yè)規(guī)劃管理的內(nèi)容。事實上，

員工不僅關(guān)注其眼前的收益，也關(guān)注在企業(yè)中的期望收益，后者往往更為員工所看重。員工

第2篇：內(nèi)部管理論文范文

一、建立統(tǒng)一的內(nèi)部會計控制制度

內(nèi)部會計控制是指單位為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營目標(biāo)而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。企業(yè)建立內(nèi)部控制是企業(yè)加強管理的重要措施，其目的是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。當(dāng)前我國會計信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重，社會各界對此極為關(guān)注，因此，我們應(yīng)建立和完善統(tǒng)一的內(nèi)部會計控制制度。

(一)建立約束管理者的制衡機制

強化單位內(nèi)控，關(guān)鍵在于單位管理者制度是否與單位控制制度統(tǒng)一起來。

(二)建立以“防”為主的控制體系

對單位有關(guān)人員的業(yè)務(wù)活動，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

(三)建立以“堵”為主的監(jiān)控防線

單位的各個崗位，各個環(huán)節(jié)、各項業(yè)務(wù)除會計部門常規(guī)性的會計核算外，還必須進行日常性和周期性的檢查，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和處理問題。

(四)建立以“查”為主的治理機制

以現(xiàn)有的單位核算中心為基礎(chǔ)，建立內(nèi)部審計委員會。

(五)加強資金管理，以嚴(yán)理財

高度重視和切實加強單位資金管理工作，建立和完善單位內(nèi)部結(jié)算中心及財務(wù)管理制度。

二、內(nèi)部會計控制的基本方式

內(nèi)部會計控制應(yīng)該是一種全方位、多層次的多重會計控制防線，主要包括：

(一)分工控制

單位應(yīng)合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，不相容職務(wù)相互分離，形成相互制衡機制。主要包括以下幾方面：會計與出納分離；授權(quán)進行與執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與審核某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與記錄某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；保管與記錄某項財產(chǎn)的職務(wù)分離。

(二)授權(quán)控制

單位內(nèi)部部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，就不能接觸這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)。既規(guī)定了各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，也明確了他們應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。使經(jīng)濟業(yè)務(wù)在發(fā)生時就得到了控制，是一種事前控制，可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制。授權(quán)控制有一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)權(quán)力等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定；特殊授權(quán)是當(dāng)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)超出一般授權(quán)范圍時，所給予的處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限。

(三)會計系統(tǒng)控制

要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。主要包括：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，并經(jīng)專人復(fù)核后，經(jīng)過規(guī)范的憑證傳遞程序，登記明細(xì)分類賬和總賬。定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，作到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

(四)預(yù)算控制

預(yù)算控制要求單位對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或用款計劃，井通過一般授權(quán)或特殊授權(quán)，由相關(guān)部門對預(yù)算的執(zhí)行情況進行控制。預(yù)算的編制必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；執(zhí)行過程中，允許經(jīng)過授權(quán)對預(yù)算進行調(diào)整，使其更加切合實際；應(yīng)當(dāng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制無預(yù)算的支出。

(五)財產(chǎn)保全控制

指為了確保單位財產(chǎn)物資安全完整所采用的各種方法和措施。對于單位的貨幣資金、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資，授權(quán)專人進行保管，建立定期清點制度，保證財產(chǎn)物資賬實相符。

(六)風(fēng)險控制

單位必須樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制，使財務(wù)管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。

(七)內(nèi)部報告控制

要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供經(jīng)濟活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時間性和針對性。

(八)電子技術(shù)控制

運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；但同時也要加強電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)等安全方面的控制。

三、內(nèi)部會計控制的實務(wù)要點

(一)貨幣資金控制

1．一般現(xiàn)金收入應(yīng)采用連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”進行控制，有條件的使用收銀機，收據(jù)由交款員、出納員、負(fù)責(zé)人共同簽章，存根妥善保管。

2．每天收入的款項，應(yīng)全部存入銀行，“送款單”要及時交會計人員審核，并據(jù)以記賬。

3．郵寄收款采用“郵寄收款清單”來控制，先由收發(fā)人員登記收受日期、匯款單位和個人名稱、地址、款項數(shù)額，并隨時送交出納員簽收。

4．支出款項除零星小額外，一般都應(yīng)用銀行支票支付。嚴(yán)禁簽發(fā)無記名、空白支票。簽發(fā)支票的圖章必須由相關(guān)責(zé)任人分別保管，不得由出納員一人包辦。

5．一切款項支付，應(yīng)采取“付款單”控制。“付款單”除應(yīng)附有原始收據(jù)或發(fā)票外，還必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)辦人員在憑單上簽名蓋章。

6．支付工資須編制工資表，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后，方可支付。發(fā)放時，應(yīng)由領(lǐng)款人簽章．工資標(biāo)準(zhǔn)若有變動，須有勞資部門文件；工時、產(chǎn)量記錄一定要有班組、車間負(fù)責(zé)人的審簽。

7．日常零星開支可實行備用金制度進行控制，并要求經(jīng)營人員定期列具清單，進行報銷。

8．出納員的工作要與登記分類賬的工作分開，尤其是出納員不得接近客戶明細(xì)賬，以防挪用、侵占公款。

9．設(shè)置專人或由總賬會計按月根據(jù)銀行對賬單與有關(guān)賬簿進行核對，編制調(diào)節(jié)表，不要由出納員擔(dān)任此項工作。

(二)采購業(yè)務(wù)控制

1．采購業(yè)務(wù)應(yīng)由采購部門負(fù)責(zé)。主要通過各部門填制“請購單”進行控制，會計部門首先依據(jù)“請購單”核對庫存和預(yù)算，無誤后籌資付款，以控制盲目采購。

2太宗定貨應(yīng)采用“定貨單”方式控制。采購人員經(jīng)過貨比三家后，將購貨名稱、價格，數(shù)量及其他條件填入“定貨單”上，一份送供應(yīng)單位按時送貨，一份留存?zhèn)洳椤Ｈ缬芯揞~貨物購進時，應(yīng)以公開招標(biāo)方式辦理。

3．向個體工商戶或農(nóng)民采購物品，采用“雙發(fā)票”控制。除交易市場統(tǒng)一開據(jù)發(fā)票外，應(yīng)附有詳盡說明的個人收款收據(jù)，以防虛假。

4．采購貨物送到時，應(yīng)由保管部門驗收，并填制“入庫單”，由驗收人及負(fù)責(zé)人簽章，一份留備登賬，一份交采購部門。

5．采購部門根據(jù)定貨單，入庫單和供應(yīng)單位的發(fā)票，相互核對無誤后，送交會計部門，出納、會計據(jù)以付款登記。

6．領(lǐng)用物品憑審簽的“出庫單”。財會部門應(yīng)隨時核算賬面余額與實存量是否相符，以杜絕監(jiān)守自盜。

(三)銷售業(yè)務(wù)控制

1．一般單位應(yīng)設(shè)專業(yè)銷售機構(gòu)負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，主要通過“定貨單”進行銷售控制。

2．所有銷貨，均應(yīng)采用統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票由會計部門統(tǒng)一管理，并采用定期復(fù)核制度，以杜絕大頭小尾或銷售不給發(fā)票的弊端。

3．現(xiàn)銷交易，應(yīng)由營業(yè)員、出納員和會計人員三者通過“收銀票”控制，各司其職，互相牽制。

4．經(jīng)手銷貨人員，不得參與銷貨明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記工作，以防私收賬款，挪用現(xiàn)金或捏造客戶，虛增資產(chǎn)。

5．賒銷業(yè)務(wù)、銷售折讓和折扣以及壞賬處理，須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)的書面核準(zhǔn)，方可辦理，以防經(jīng)辦或收款人員私情減讓或隱瞞貨款弊端的發(fā)生。

(四)資產(chǎn)的會計控制

各項資產(chǎn)的增減變動、保管、維護和記錄，都要進行嚴(yán)格的控制。一般情況下采用永續(xù)盤存制，會計部門的分類賬要定期與倉庫、行政設(shè)備部門的實物賬相稽核。限制非授權(quán)人員觸動和處置，防止發(fā)生盜竊、損失和偽造、篡改記錄的行為。對資產(chǎn)的會計責(zé)任、維護保管責(zé)任要劃分清楚，以揭發(fā)可能存在的損失浪費現(xiàn)象或盜竊行為。對于重要資產(chǎn)(包括會計憑證和記錄)，要規(guī)定必要的防護措施，定期檢查和保險，以確保安全。對于某些技術(shù)資產(chǎn)，應(yīng)禁止非指定人員操作，防止設(shè)備損壞和技術(shù)資料失密。

(五)會計記錄控制

會計記錄控制是整個會計控制的核心，包括可靠的憑證制度，完整的簿記制度，嚴(yán)格的核對制度，科學(xué)的預(yù)算制度，合理的會計政策和程序等。

1．可靠的憑證制度．其基本要求是種類齊全，內(nèi)容完整，連續(xù)編號。種類齊全是要求一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要通過合法的原始憑證加以反映，不應(yīng)使某一活動處于憑證的監(jiān)督之外；內(nèi)容完整指憑證具有良好的設(shè)計格式，不僅能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，還須能反映出幾個部門共同處理的手續(xù)。連續(xù)編號指所有憑證都應(yīng)順序編號，防止偽造和銷毀，以掩飾劣跡行為。所有憑證要按月裝訂成冊，妥善歸檔保管。

2．完整的簿記制度．是指在可靠的憑證制度基礎(chǔ)上，依據(jù)設(shè)署的科目建立賬戶，并遵守會計原則進行核算和登記賬簿，做到不重不漏，明晰可靠．同時還可按責(zé)任會計的賬戶分類，將其經(jīng)營成果與有關(guān)負(fù)責(zé)決策人加以記載，不僅確保會計記錄的嚴(yán)密性，更重要的是達到有效的成本費用控制。

3．嚴(yán)格的核對制度。包括憑證之間的核對，憑證和賬簿之間的核對，賬簿之間的核對，賬簿與報表之間的核對。通過核對，做到證、賬、表三相符。

第3篇：內(nèi)部管理論文范文

1.內(nèi)部審計能夠觀察到企業(yè)管理的效力

企業(yè)管理的實際目的是協(xié)調(diào)企業(yè)運營中的各項事務(wù)，使企業(yè)經(jīng)營目的得以實現(xiàn)，從這個角度來看，內(nèi)部審計的工作目的和企業(yè)管理是一致的。企業(yè)管理的效力表現(xiàn)在企業(yè)管理的人員、資源投入以及企業(yè)活動效率的提高方面，有很多企業(yè)管理行為在初期并不能看到明顯效果，卻能夠通過內(nèi)部審計活動表現(xiàn)出來，因此可以說，內(nèi)部審計在企業(yè)管理中處于觀測企業(yè)管理效力的地位。

2.內(nèi)部審計是企業(yè)管理方向的指示器

企業(yè)管理是以企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策為執(zhí)行基礎(chǔ)的，而企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策的產(chǎn)生，則是以企業(yè)利益實現(xiàn)為根本目的的。企業(yè)的經(jīng)營利潤如何，企業(yè)在經(jīng)營過程中的哪些方面出現(xiàn)問題，都可以通過對財務(wù)工作的整理和觀察得出結(jié)論，而對企業(yè)財務(wù)工作進行檢查、監(jiān)督和整理，反饋企業(yè)資金運用的結(jié)果、發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金運用中的問題，則都是內(nèi)部審計的工作范圍。從這個角度則不難看出，企業(yè)內(nèi)部審計的結(jié)果直接指向企業(yè)利益實現(xiàn)的程度，而企業(yè)管理則以企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果所體現(xiàn)出的企業(yè)經(jīng)營問題為核心，內(nèi)部審計實際上在企業(yè)管理中處于方向指示器的地位。

3.內(nèi)部審計與企業(yè)文化結(jié)合成為企業(yè)管理的核心

內(nèi)部審計除了針對企業(yè)資金應(yīng)用進行監(jiān)督和反饋之外，其工作性質(zhì)本身還能夠彰顯出企業(yè)文化，內(nèi)部審計與企業(yè)文化相結(jié)合，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。從現(xiàn)代企業(yè)文化建設(shè)的發(fā)展方向來看，企業(yè)文化建設(shè)從要求員工對企業(yè)負(fù)責(zé)，轉(zhuǎn)為員工與企業(yè)共同發(fā)展為主流的文化，在要求員工對企業(yè)誠信，對工作負(fù)責(zé)的同時，企業(yè)也給予員工相應(yīng)的承諾。內(nèi)部審計作為公平、公正地監(jiān)督、核對并反饋企業(yè)資金和企業(yè)運營狀況的工作，無論是審計工作本身還是審計工作員工，無疑都是企業(yè)公正、誠信的形象化身，企業(yè)內(nèi)部審計做得好，企業(yè)內(nèi)部文化基礎(chǔ)就越扎實，員工對企業(yè)的信任程度就越高，企業(yè)文化建設(shè)工作就越順利。由此可見，內(nèi)部審計工作還影響著企業(yè)文化的建設(shè)，并同企業(yè)文化一起，直接進入了企業(yè)管理的核心。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

1.內(nèi)部審計提高企業(yè)風(fēng)險管理的效力

在國際通用的內(nèi)部審計職業(yè)說明中，對內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理之間的責(zé)任關(guān)系進行了這樣的描述：內(nèi)部審計.通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。這個表述確切地說明了內(nèi)部審計和企業(yè)風(fēng)險管理之間的關(guān)系，即內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程之效果顯現(xiàn)，有評價和改進的作用。在企業(yè)實際管理中，風(fēng)險管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險管理則是內(nèi)部審計的一項新的內(nèi)容、一個新的領(lǐng)域。目前，內(nèi)部審計更強調(diào)確認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險是否得到有效管理，由對交易事項和政策的遵循的評價，轉(zhuǎn)變?yōu)閷δ繕?biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風(fēng)險的規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理提高組織整體管理的效果和效率。

2.內(nèi)部審計協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系

內(nèi)部審計本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，它是獨立于具體操作和管理之外的控制層，直接對最高決策人員負(fù)責(zé)，對具體操作和管理部門內(nèi)部控制的充分性和潛在的風(fēng)險進行評價，并提出審計建議，以降低內(nèi)部控制無效而產(chǎn)生的風(fēng)險。在這個工程中，內(nèi)部審計工作人員始終站在既非企業(yè)決策者的角度，也非企業(yè)員工的角度進行審計工作，內(nèi)部審計的結(jié)果可以說是完全公正、公平的，一切企業(yè)決策的正確與否、員工對企業(yè)工作的責(zé)任履行效果怎樣，都可以通過內(nèi)部審計客觀地表現(xiàn)出來，在內(nèi)部審計中，企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間、員工與領(lǐng)導(dǎo)層之間的關(guān)系，能夠清楚地理順；與此同時，內(nèi)部審計還幫助企業(yè)進行“軟控制”環(huán)境的營造，在內(nèi)部審計工作中，通過對企業(yè)內(nèi)部控制過程中責(zé)任的履行效果的評估，能夠充分展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的力度，進而使企業(yè)對內(nèi)部控制過程以及員工的工作進行重新安排，使內(nèi)部控制的關(guān)系更加清楚、員工之間的工作關(guān)系更加明確、和諧。

3.內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)進行內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整

內(nèi)部審計工作主要是對企業(yè)各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行獨立的評價，例如檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達到等等。另外，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整提供建設(shè)性的意見，應(yīng)該說，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，強化內(nèi)部審計是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來越重要。首先，內(nèi)部審計是評價和評估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進行經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)；其次，通過內(nèi)部審計能夠測試和評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。內(nèi)部審計的這兩個工作結(jié)果，直接指向了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)和變化，一旦內(nèi)部審計的結(jié)果表示企業(yè)某部門在工作過程中存在責(zé)任問題，則企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層就能夠通過部門績效分析該部門是否存在人員冗余或者行為能力不足的問題，進而進行部門裁撤或增員的決定，內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動的作用也因此顯示出來。

三、結(jié)語

第4篇：內(nèi)部管理論文范文

一、核心競爭力的理論研究

核心競爭力又稱為核心能力，是由美國著名管理專家克拉克．普拉哈拉德（C．K．Prahalad）和加利．哈默（Gary—Hamet）于1990年在《哈佛商業(yè)評論》上發(fā)表的“企業(yè)核心競爭能力”一文中首先提出的概念。從本質(zhì)上講，企業(yè)核心競爭力是存在于人、組織、環(huán)境、資產(chǎn)、設(shè)備等不同的載體之中的企業(yè)特有的知識和資源，企業(yè)通過這些特有的知識和資源，形成其他企業(yè)無法取代的特殊專長，開發(fā)出具有獨特競爭力的產(chǎn)品或者服務(wù)。

企業(yè)核心競爭力是企業(yè)在長期經(jīng)營積累沉積過程中，逐步升華優(yōu)化逐步形成的。主要包括核心技術(shù)能力、組織協(xié)調(diào)能力、對外影響能力和應(yīng)變能力，其本質(zhì)內(nèi)涵是讓消費者得到真正好于、高于競爭對手的不可替代的價值、產(chǎn)品、服務(wù)和文化。

從管理學(xué)理論角度來看，國內(nèi)外的研究者對企業(yè)核心競爭力存在著不同的理解。國外以沃納菲爾特和潘羅斯為主要代表的學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)核心競爭力是一種企業(yè)以獨特方式運用和配置資源的特殊資源；以羅斯比和克里斯蒂森為代表的學(xué)者認(rèn)為，核心競爭力是企業(yè)一系列能力的綜合，能力的差異是企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的源泉；以巴頓為代表的認(rèn)為，核心競爭力是使企業(yè)獨具特色并為企業(yè)帶來競爭優(yōu)勢的知識體系，它隨時間積累而不易為其他企業(yè)所摹仿；等等。國內(nèi)以丁開盛、周星和柳御林等為代表的學(xué)者分別撰文認(rèn)為企業(yè)核心競爭能力就是企業(yè)具有開發(fā)獨特產(chǎn)品、發(fā)展獨特技術(shù)和獨特營銷的能力；陳清泰認(rèn)為，核心競爭力是指一個企業(yè)不斷創(chuàng)造新產(chǎn)品和提供新服務(wù)以適應(yīng)市場的能力，不斷創(chuàng)新管理的能力，不斷創(chuàng)新營銷手段的能力；張瑞敏也有類似的觀點，其認(rèn)為“創(chuàng)新是海爾文化的價值觀，也是真正的核心競爭力，因為其不易或無法被競爭對手模仿”；等等。縱觀國內(nèi)外有關(guān)企業(yè)核心競爭力的論述與研究，可謂仁者見仁、智者見智，站的角度不同，其側(cè)重點也不同，的確還處在一種較為模糊的狀態(tài)。但無論持何種觀點，都強調(diào)了核心競爭力的獨特性、價值性和延展性。

在企業(yè)核心競爭力構(gòu)成要素上，不少研究者也存在許多分歧。以王秉安為代表的國內(nèi)學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)核心競爭力由硬核心競爭力和軟核心競爭力兩類競爭力組成；以等為代表的認(rèn)為，企業(yè)核心能力是由能力及能力構(gòu)架與層次組成的一個兩維知識系統(tǒng)；以周卉萍為代表的認(rèn)為，核心競爭力由領(lǐng)先于競爭對手的三要素構(gòu)成；等等。從這些觀點可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)核心競爭力的構(gòu)成要素中與組織資本、社會資本和智力資本具有密切的關(guān)系，而人的素質(zhì)高低是影響這些構(gòu)成要素的決定因素，為企業(yè)從人力資源開發(fā)與管理角度提升核心競爭能力，獲得企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供了理論支撐。

二、基于核心能力的人力資源開發(fā)與管理對策

人力資源開發(fā)與管理是人的全面發(fā)展的漫長過程。在這個過程中，由于國家、地區(qū)、企業(yè)所處的經(jīng)濟發(fā)展階段不同，社會和文化背景不同，進行人力資源開發(fā)與管理的重點各異。區(qū)域性微觀調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中國民營企業(yè)要在管理創(chuàng)新中求發(fā)展，同樣應(yīng)高度重視人力資源開發(fā)與管理，根據(jù)變化了的新形勢及時在內(nèi)部管理對策上作出調(diào)整，解決好導(dǎo)致人力資源開發(fā)與管理落后環(huán)節(jié)上的主要問題。

（一）建立健全與約束相結(jié)合的激勵機制，加強企業(yè)文化建設(shè)

建立與現(xiàn)代企業(yè)制度、管理約束機制相結(jié)合的激勵機制，是中國民營企業(yè)健康成長的客觀需要。戴爾?卡耐基說過：世界上惟一能夠影響對方的方法，就是給他所要的東西，而且告訴他，如何才能得到它，這就是激勵。作為企業(yè)主，建立正確的、明確的價值標(biāo)準(zhǔn)，并通過激勵手段的具體實施，明白無誤地表現(xiàn)出來，是領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的頭等大事。激勵是人力資源開發(fā)的有效手段，其功能主要是有利于挖掘員工的潛力，有利于員工素質(zhì)的提高，有利于組織形成凝聚力。所謂激勵就是指個人在追求某種既定目標(biāo)時的愿意程度。激勵可以劃分為物質(zhì)激勵與精神激勵、正激勵與負(fù)激勵、內(nèi)激勵與外激勵三種類型。民營企業(yè)目前的激勵主要是政府獎勵和企業(yè)的結(jié)構(gòu)工資制，表現(xiàn)為政策激勵、物質(zhì)激勵、正激勵和內(nèi)激勵。在企業(yè)的發(fā)展過程中，還未重視精神激勵、負(fù)激勵和外激勵的功能作用。因此，確保民營企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，應(yīng)高度重視企業(yè)文化建設(shè)，通過加強企業(yè)文化的建設(shè)，完善科學(xué)管理制度，發(fā)揚企業(yè)核心精神，弘揚社會主義道德主旋律，來有效地推動人力資源的開發(fā)。

（二）完善培訓(xùn)體系，造就知識技能型員工隊伍

人力資源開發(fā)的基本內(nèi)容是提高人的素質(zhì)，使人具備有效的參與經(jīng)濟運行所必備的體力、智能、技能、正確的行為模式、價值體系、勞動態(tài)度、人員激勵和人員培訓(xùn)等。培訓(xùn)是幫助公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升員工個人競爭力的一種教育、培養(yǎng)方式，包括有形的培訓(xùn)和無形的培訓(xùn)兩種形式。有形的培訓(xùn)是指有固定的時間、地點和講師的培訓(xùn)。無形的培訓(xùn)則是指主管、骨干員工在平時工作中對下屬、一般干部、員工的指導(dǎo)、培養(yǎng)。這種指導(dǎo)、培養(yǎng)的方式可以是開會，也可以是一對一的當(dāng)面交流，甚至可以是批評勸導(dǎo)。在實際工作中，無形培訓(xùn)對提高績效的作用更大，影響更深，成本也更低（幾乎沒有什么成本）。無形培訓(xùn)體系的建設(shè)關(guān)鍵是要在企業(yè)內(nèi)部形成一種開放的、愿意交流、愿意指導(dǎo)、愿意分享知識和經(jīng)驗的文化。在實際工作當(dāng)中，員工的成長和進步70%是通過無形培訓(xùn)完成的。因此企業(yè)要建立和完善有形的培訓(xùn)體系，更要建立和完善無形的培訓(xùn)體系。在培訓(xùn)項目體系建設(shè)的過程中應(yīng)按照先業(yè)務(wù)部門，后職能部門；先管理層，后員工的順序，重點放在業(yè)務(wù)部門和管理人員身上，這樣才能保證效果，保證容易獲得公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的支持。建立培訓(xùn)制度體系、人員組織體系、培訓(xùn)信息體系。積極創(chuàng)造條件開展全體員工培訓(xùn)，提高企業(yè)員工整體素質(zhì)與勞動技能。

[next]湖北八峰藥化（現(xiàn)為三江公司）是國家重點高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，是國家氨基酸國產(chǎn)化、產(chǎn)業(yè)化基地，成為恩施州出口創(chuàng)匯的骨干企業(yè)，其氨基酸原料藥和氨基酸口服液分別占全國市場份額的26%和80%左右。這與公司重視知識產(chǎn)權(quán)投入、重視智力資本的管理和人力資源的開發(fā)、重視人才培養(yǎng)是分不開的。公司成立有博士后科研工作站，引進中科院院士、武大博導(dǎo)、清華大學(xué)和上海醫(yī)科大專家，充分利用現(xiàn)有人才資源，結(jié)合市場需要自主投資加快成果轉(zhuǎn)化，承擔(dān)的湖北省“九五”重大攻關(guān)計劃成果水平達到國際領(lǐng)先地位，組氨酸和甘氨酸課題列入2004年湖北省重大科技攻關(guān)項目。公司每年投資達50萬元以上，采取多種方式開發(fā)人力資源。一是就地培訓(xùn)：對500余名工人有計劃地安排在“八峰職業(yè)技術(shù)學(xué)校”培訓(xùn)，實現(xiàn)了從農(nóng)民到產(chǎn)業(yè)工人的轉(zhuǎn)變，從一般工人到技術(shù)人才的轉(zhuǎn)變。二是外送進修：將現(xiàn)有專業(yè)技術(shù)人才送入科研院所進修學(xué)習(xí)，取得大學(xué)、研究生學(xué)歷、相關(guān)專業(yè)技術(shù)職務(wù)。三是請進教師講課：先后在深圳大學(xué)、四川大學(xué)、恩施職業(yè)技術(shù)學(xué)院等聘請專家教授對營銷人員、財務(wù)人員培訓(xùn)六期，受訓(xùn)面達800人次以上，使在冊的800余名員工中540余人擁有專業(yè)技術(shù)職稱。四是委托辦班：與恩施職院簽訂合同聯(lián)合培養(yǎng)制藥技術(shù)、市場營銷、機電工程、工業(yè)自動化專業(yè)200余人，為明天的發(fā)展儲備人才。

（三）科學(xué)設(shè)計薪酬結(jié)構(gòu)，實施以人為本的和諧管理

在企業(yè)內(nèi)部，薪酬結(jié)構(gòu)的設(shè)計和確定必須根據(jù)各個職類的勞動過程特征，設(shè)計相應(yīng)的薪酬結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部的各個崗位角色，因為其對能力要求和工作過程的特點的不同，可以分為六大職類：經(jīng)營管理類、專業(yè)技術(shù)類、銷售業(yè)務(wù)類、辦公文員類、現(xiàn)場操作類和輔助服務(wù)類。每一個職類都必須對應(yīng)其能力條件要求和工作過程特點，確定其薪酬結(jié)構(gòu)。以湖北長友現(xiàn)代農(nóng)業(yè)公司為例，其現(xiàn)行的薪資結(jié)構(gòu)是高層管理人員的年均工資比季節(jié)性工人年工資多出15200元，比一般管理人員多出12000元，比中層管理人員多出7000元。長友現(xiàn)代農(nóng)業(yè)公司現(xiàn)有穩(wěn)定的常年員工130人，因生產(chǎn)任務(wù)具有季節(jié)性吸納下崗職工和農(nóng)村富裕人員再就業(yè)2000余人，雖然這支季節(jié)工隊伍與公司并不一定建立了長期的勞動合同關(guān)系，但他們的薪資狀況卻不容忽視。崗位員工都是從事具體的業(yè)務(wù)工作，工作內(nèi)容相對單一。所以，在心理要求、責(zé)任要求、知識要求三個方面都不高。但對技能要求比較高，必須對自己所承擔(dān)的業(yè)務(wù)工作能夠熟練地操作。對體能要求最高，一般都有相當(dāng)?shù)膭趧訌姸取９ぷ鳝h(huán)境也比較差，他們只能整天呆在操作現(xiàn)場，現(xiàn)場任何形式的噪音污染和空氣污染都無法逃避。他們的工作過程是完全可以控制的，不僅工作場地穩(wěn)定，而且工作業(yè)績與他們的身體行為密切相關(guān)。長友現(xiàn)代農(nóng)業(yè)公司應(yīng)參照“現(xiàn)場操作類”薪酬結(jié)構(gòu)的選擇確定方法，重新設(shè)計“基礎(chǔ)+獎勵工資”的薪酬結(jié)構(gòu)。

（四）創(chuàng)新企業(yè)人力資源開發(fā)管理方式

新型工業(yè)化的基本要求之一是人力資源得到充分發(fā)揮。開發(fā)人才資源就是創(chuàng)造性地發(fā)掘人的潛能和提升人的素質(zhì)與能力。在知識經(jīng)濟時代里，新的機遇、新的挑戰(zhàn)、新的發(fā)展對民營企業(yè)人才資源開發(fā)創(chuàng)新提出了新的更高要求。一是人力資源開發(fā)要不斷地自我革新。人力資源是一種特殊的、具有創(chuàng)造力的資源。人力資源部門工作只有不斷地創(chuàng)新才能適應(yīng)新形勢的需要。二是人力資源部門要成為組織經(jīng)營的戰(zhàn)略規(guī)劃合作伙伴。三是人力資源部門的從業(yè)人員應(yīng)具備適應(yīng)創(chuàng)新時代的能力。

現(xiàn)代人力資源開發(fā)是一系列立足創(chuàng)新的多元開發(fā)機制的總和，包括教育培訓(xùn)開發(fā)、配置開發(fā)、使用開發(fā)、和激勵開發(fā)。教育培訓(xùn)開發(fā)是人力資源開發(fā)的重要手段，通過教育培訓(xùn)開發(fā)，提高人才素質(zhì)，加強人力資源能力建設(shè)，多出人才，快出人才。要注重培訓(xùn)需求的誘發(fā)、引導(dǎo)、注重培訓(xùn)內(nèi)容層次化、謀劃員工的終身教育。優(yōu)化智能資源的配置是發(fā)揮人才力資源創(chuàng)新能力的重要一環(huán)。要求做到資源配置要市場化、崗位配置要合理化。用好人是一門管理藝術(shù)。人盡其才、人適其所，最大限度地調(diào)動人才的積極性，使人力資源變?yōu)槿肆Y本。要知人善任，引入公平競爭機制，使人人機會均等，創(chuàng)造條件留住人才。針對各類人才的特點，建立健全與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)、與工作業(yè)績緊密聯(lián)系、鼓勵人才創(chuàng)新創(chuàng)造的分配制度和激勵機制。

【參考文獻】

[1]劉智勇．WTO與民營企業(yè)人力資源管理[J]．鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)民營經(jīng)濟，2002，（6）．

第5篇：內(nèi)部管理論文范文

現(xiàn)階段我國電網(wǎng)主輔分離不徹底，政府遲遲不能給電網(wǎng)定價，電網(wǎng)手里的暴利與日俱增，而用戶得不到絲毫的實惠，我國在電力行業(yè)的主輔分離的道路上走得異常艱難。

二、電力施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的問題

1.電力施工企業(yè)經(jīng)營成本高

在我國發(fā)電環(huán)節(jié)尚未形成公平競爭的環(huán)境下，供電壟斷使得用戶沒有用電的選擇權(quán)，電力企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量長期沒有提升。同時，電力企業(yè)在經(jīng)營管理上沒有樹立牢固經(jīng)濟核算的觀念，長期以來電力企業(yè)重產(chǎn)量輕成本，重發(fā)電輕供電。2011年，國內(nèi)多省份發(fā)生了電力緊缺的現(xiàn)象，發(fā)改委進行了三次電價調(diào)整，緊急救助電力企業(yè)無錢買煤的狀況。在調(diào)價的同時，質(zhì)疑聲也此起彼伏，事實上電力企業(yè)過高的成本造成發(fā)展的障礙之一。電力企業(yè)的經(jīng)營成本主要由燃料成本、財務(wù)成本、折舊、人工和環(huán)保費用構(gòu)成，在這其中燃料成本占有相當(dāng)大的比例。從實際上說，煤炭企業(yè)可以一月不銷售但是電廠不能一天不采購，電力企業(yè)和煤炭公司之間的長期矛盾得不到解決，電力企業(yè)的燃料成本就會一直阻礙著其發(fā)展。就算電力企業(yè)減少發(fā)電減少煤炭的購買，機器的折舊費，職工工資等這些成本依然存在而且也不會減少。

2.電力企業(yè)中人才的機制不合理

目前，我國電力企業(yè)的人才隊伍中平均年齡偏高，整體的創(chuàng)新能力有待提高。根據(jù)有關(guān)部門對2000多家電力企業(yè)的調(diào)查顯示，46歲以上高級技師、企業(yè)技師的占到40%以上，青年高級技術(shù)人才嚴(yán)重短缺。人才隊伍結(jié)構(gòu)不合理，管理跟不上時代的潮流。同時，對人才的不合理安排，出現(xiàn)大材小用，學(xué)非所用的、用非所學(xué)等現(xiàn)象。人員的進步要通過不斷地學(xué)習(xí)，但是電力企業(yè)中存在忽視對人員的培養(yǎng)，過分依靠有經(jīng)驗的老員工。

三、電力企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理改革的必要性

在未來，電力企業(yè)的市場化是必然的，壟斷經(jīng)營必然會被打破，這是建設(shè)中國特色社會主義的必然要求。電力企業(yè)若大量貸款，沒有規(guī)模效益，企業(yè)的生產(chǎn)虧損長期下來會越來越嚴(yán)重。隨著國務(wù)院5號文件的提出“打破壟斷，引入競爭，提高效率，降低成本，健全電價機制，優(yōu)化資源配置，促進電力發(fā)展，推進全國聯(lián)網(wǎng)，構(gòu)建政府監(jiān)管下的政企分開、公平競爭、開放有序、健康發(fā)展的電力市場體系”的改革目標(biāo)，和實施廠網(wǎng)分開、競價上網(wǎng)、建立電力市場、成立監(jiān)管機構(gòu)、實行新的電價機制等改革任務(wù)的實施。在對電力企業(yè)大改革道路上，國家正在通過不斷地摸索前進，未來電力企業(yè)必將面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，改善企業(yè)的經(jīng)營管理勢在必行。

四、改善電力企業(yè)內(nèi)部管理模式的建議

1.控制企業(yè)的資金，做好內(nèi)部監(jiān)管，降低經(jīng)營成本

電力企業(yè)健全的內(nèi)部資金管理體制是其健康發(fā)展的前提。資金中最重要的部分就是成本。由于電力企業(yè)的自身特點，合理控制好成本是關(guān)鍵。電力企業(yè)首先要有節(jié)約意識，單單考慮降低成本的問題不能長久的解決問題，要將效益與成本結(jié)合，在成本與效益的比較中找到成本最小化形成最優(yōu)組合。注重提升企業(yè)員工的成本意識，電力企業(yè)要縮減成本就要從所有職工著手，樹立他們成本意識，是每個員工都能從自身做起主動尋求減低成本的方法，用實際行動積極為企業(yè)降低成本。電力企業(yè)的運作資金一部分來自銀行貸款，一部分來自電費收入。銀行的高利息也是電力企業(yè)發(fā)展的障礙之一，一些電力企業(yè)盲目投資項目造成資金的浪費。因此，企業(yè)要遵照“集中管理、綜合平衡、統(tǒng)籌調(diào)節(jié)、優(yōu)化投向”的原則，提高資金的利用率。企業(yè)資金實行集中管理，減少資金的分散；優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。加強資金管理制度建設(shè)，健全資金責(zé)任審批制度、資金預(yù)算管理制度、資金效益評價制度，健全企業(yè)資金管理組織，保證資金管理的有效實施。

2.建立合理的人才管理機制

首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)從高校、社會吸收優(yōu)秀的年輕人才，為企業(yè)注入活力，提升人才隊伍的創(chuàng)新能力；其次，學(xué)習(xí)并引進先進的管理模式，運用現(xiàn)代的管理模式實行人才管理，確保人力資源的充分運用；最后，根據(jù)崗位的特點與人才的專長分配工作，充分發(fā)揮所有人才的才華，提升工作效率。此外，還需要考慮各崗位人才的年齡分布，通過有經(jīng)驗的老員工帶動新員工，促進新員工的進步。

3.提升企業(yè)職工服務(wù)、創(chuàng)新意識，創(chuàng)設(shè)企業(yè)文化

國家對電力行業(yè)的改革將會全面的，影響到每個電力職工。目前在電力行業(yè)，職工的優(yōu)越感普遍存在，仍然看不到形式的緊迫性。相當(dāng)一部分的職工并沒有從企業(yè)的長期發(fā)展角度出發(fā)，在工作中聽從領(lǐng)導(dǎo)的安排，工作中沒有積極主動，創(chuàng)新的精神。企業(yè)的發(fā)展離不開良好的企業(yè)文化，通過優(yōu)秀的企業(yè)文化凝聚企業(yè)職工，有利于企業(yè)更好的發(fā)展。

五、結(jié)束語

第6篇：內(nèi)部管理論文范文

作為為廣西的國有獨資企業(yè)G集團，經(jīng)過多年快速的擴張與發(fā)展，已經(jīng)成為擁有全資或控股子公司、孫公司、重孫公司合計近100家的大型企業(yè)集團。其發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，戰(zhàn)略的制定實施具有決定性的作用。伴隨著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的不斷變革，G集團的內(nèi)部審計也實現(xiàn)了職能跨越式的轉(zhuǎn)變，由合規(guī)性審計逐步向增值型審計轉(zhuǎn)變。除了傳統(tǒng)意義上提供的財務(wù)審計、合規(guī)性審計等監(jiān)督服務(wù)外，G集團內(nèi)部審計正逐漸以企業(yè)“內(nèi)部顧問”或“咨詢師”的身份，為企業(yè)提供戰(zhàn)略實施、內(nèi)部控制等方面的評估咨詢，為高層管理者提供有價值的決策參考。而在G集團實施的“大戰(zhàn)略”管控體系中，G集團主要采取三個原則：“一是戰(zhàn)略制定以總部為主，在統(tǒng)籌兼顧基礎(chǔ)上注重整體和長遠；二是投資管理采取三級審批機制，在健全完善制度基礎(chǔ)上強調(diào)嚴(yán)謹(jǐn)高效；三是投資職能根據(jù)母子公司管控模式進行授權(quán)，在集權(quán)和分權(quán)上科學(xué)平衡”，圍繞這三個原則，G集團一方面聘請了國內(nèi)著名的咨詢機構(gòu)制定了《G集團2011-2015年發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃》，另一方面賦予了內(nèi)部審計新的職能，要求公司內(nèi)部審計部門全程參與到企業(yè)的戰(zhàn)略管理業(yè)務(wù)中來，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、戰(zhàn)略執(zhí)行出謀劃策，具體是：在戰(zhàn)略規(guī)劃階段，要求內(nèi)部審計主要對咨詢機構(gòu)編制的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進行審核，并結(jié)合對公司過去發(fā)展戰(zhàn)略實施效果的審計情況，提出修改完善公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的建議供集團戰(zhàn)略投資部參考，以保證戰(zhàn)略規(guī)劃制訂的科學(xué)性、可行性。內(nèi)部審計在這個階段的作用主要是提供戰(zhàn)略管理方向性的決策參考。

在戰(zhàn)略決策階段，要求內(nèi)部審計主要對集團戰(zhàn)略決策中的項目投資管理過程實施全程監(jiān)督，從決策程序是否違規(guī)、決策是否存在失誤、決策是否未能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)等方面入手，重點識別戰(zhàn)略決策過程中的風(fēng)險因素，及時進行風(fēng)險預(yù)警，及時提出糾正戰(zhàn)略偏差的決策建議，幫助企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)及時審視戰(zhàn)略方向及戰(zhàn)略策略的正確性，規(guī)范企業(yè)戰(zhàn)略決策的程序及行為，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力。內(nèi)部審計在這個階段的作用主要是保證戰(zhàn)略管理決策的準(zhǔn)確性及完整性。在戰(zhàn)略執(zhí)行階段，要求內(nèi)部審計主要對各業(yè)務(wù)部門及各下屬企業(yè)實施戰(zhàn)略的情況及實施效果進行評價。主要評價企業(yè)資源投入與戰(zhàn)略目標(biāo)是否匹配；在戰(zhàn)略執(zhí)行中內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生巨大變化時是否適時調(diào)整戰(zhàn)略，作出快速的應(yīng)對措施有效進行處理等方面，針對評價結(jié)果提出修改建議供企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)決策，進一步完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，以適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和未來競爭變化的需要。內(nèi)部審計在這個階段的作用則主要是促進戰(zhàn)略管理的可持續(xù)性與實效性。

二、內(nèi)部審計在戰(zhàn)略管理咨詢中的“三要”

因此，內(nèi)部審計在企業(yè)的實際管理中，是可以介入公司戰(zhàn)略管理的任何關(guān)鍵步驟并發(fā)揮其重要的評價、咨詢作用的。內(nèi)部審計要想在企業(yè)戰(zhàn)略管理咨詢過程中充分發(fā)揮其參謀與智囊的作用，應(yīng)注意以下三個要點:

(一)內(nèi)部審計參與企業(yè)戰(zhàn)略管理咨詢要得到企業(yè)高級管理層的積極支持作為企業(yè)經(jīng)營的“中樞大腦”——戰(zhàn)略管理活動，是企業(yè)內(nèi)部最高層次、最為重要的管理活動，內(nèi)部審計要想?yún)⑴c其中，必須與企業(yè)高層管理者進行有效地溝通，了解高層管理者的想法、經(jīng)營思路，并要求高層管理者給予內(nèi)部審計足夠高的組織地位和權(quán)威，提供良好的內(nèi)部審計環(huán)境及強有力的工作支持度，才能有效地開展相關(guān)的戰(zhàn)略管理咨詢活動。

(二)內(nèi)部審計實現(xiàn)戰(zhàn)略管理咨詢要在繼續(xù)發(fā)揚傳統(tǒng)審計優(yōu)勢的基礎(chǔ)實現(xiàn)工作創(chuàng)新內(nèi)部審計從事戰(zhàn)略管理的咨詢活動要注意結(jié)合已開展的傳統(tǒng)審計項目的優(yōu)點及長處，在關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟信息真實性、合法性的同時，積極借鑒國際先進的審計實踐，在繼續(xù)發(fā)揚傳統(tǒng)審計優(yōu)勢的基礎(chǔ)上實現(xiàn)審計工作創(chuàng)新。一是要利用傳統(tǒng)審計中所積累的工作經(jīng)驗、案例數(shù)據(jù)，建立起企業(yè)戰(zhàn)略管理咨詢的資料數(shù)據(jù)庫或風(fēng)險案例庫；二是圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，積極參與企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境變化的研究與可持續(xù)戰(zhàn)略的制訂工作；三是建立起科學(xué)的戰(zhàn)略管理咨詢體系，以幫助高層管理者做出科學(xué)、合理的戰(zhàn)略決策，帶領(lǐng)企業(yè)朝著正確的戰(zhàn)略方向邁步前進。

(三)內(nèi)部審計發(fā)揮戰(zhàn)略管理咨詢的作用要靠一支適應(yīng)高起點、高要求的審計團隊內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)和能力，直接決定了內(nèi)部審計發(fā)揮戰(zhàn)略管理咨詢作用的效果。作為戰(zhàn)略管理咨詢顧問的內(nèi)審人員不僅要有扎實的專業(yè)知識和專業(yè)技能，還要有戰(zhàn)略管理理論和實務(wù)的相關(guān)經(jīng)驗，必須經(jīng)歷過長期項目工作的歷煉，必須對企業(yè)自身的組織管理體系熟悉與了解，并能在工作中對問題善于發(fā)現(xiàn)、勤于思考，學(xué)會從宏觀的層面去看待企業(yè)的問題，能為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的實務(wù)提出真知灼見。

三、內(nèi)部審計在實施戰(zhàn)略管理咨詢中還應(yīng)注要三個“不要”

(一)內(nèi)部審計的戰(zhàn)略管理咨詢意見不要落于“虛化”“、空談”內(nèi)部審計要充分利用自身的優(yōu)勢和在項目審計工作中掌握的各種信息,對企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動進行分析和研究,深入戰(zhàn)略管理實務(wù)工作中去,發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略實施中實際存在問題，而不是照搬理論，進行假設(shè)性的描述，提出的咨詢意見由于沒有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和事實材料的支持，最后“虛化”，形成空談。

(二)內(nèi)部審計的戰(zhàn)略管理咨詢工作不要延續(xù)定勢思維內(nèi)部審計人員由于長期從事一線的項目審計工作，很容易在從事戰(zhàn)略管理咨詢工作時形成定勢思維，而把戰(zhàn)略管理咨詢這個要求具有整體觀及發(fā)散性思維的綜合性工作做成了一般的管理咨詢業(yè)務(wù)，從而發(fā)揮不了內(nèi)部審計在戰(zhàn)略管理咨詢中的重要作用及其實際效果。

(三)內(nèi)部審計的戰(zhàn)略管理咨詢不要忽視審計風(fēng)險內(nèi)部審計開展戰(zhàn)略管理咨詢業(yè)務(wù)對于大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)來說還處于嘗試、探索階段，很多工作還需要進一步的熟悉和完善，在開展相關(guān)活動時要注意防范由此帶來的審計風(fēng)險，并時刻注意保持工作的獨立性，內(nèi)審人員如果參與了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、設(shè)計工作，就不應(yīng)再參與企業(yè)戰(zhàn)略實施、執(zhí)行效果的評價工作，以防止工作中出現(xiàn)“既是運動員又是裁判員”的舞弊風(fēng)險。

四、結(jié)束語

第7篇：內(nèi)部管理論文范文

1.內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展速度較慢，無法適應(yīng)高速公路發(fā)展的根本需求。

高速公路的發(fā)展已經(jīng)有數(shù)十年的歷史，積累了一定的內(nèi)部管理等方面的經(jīng)驗。然而，隨著近年來高速公路建設(shè)的迅速發(fā)展，其原有的內(nèi)控制度內(nèi)容較為陳舊、設(shè)計不全面、操作性較差，從而使得很多財務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度形同虛設(shè)，很難適應(yīng)當(dāng)前高速公路發(fā)展的新形勢以及新環(huán)境的根本要求。

2.受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部會計制度認(rèn)識存在諸多不足之處。

長久以來，高速公路經(jīng)營企業(yè)一般只注重公路的建設(shè)管理以及經(jīng)營期的養(yǎng)護管理，而忽略了財務(wù)管理。他們總認(rèn)為內(nèi)部會計控制制度屬于企業(yè)會計部門的職責(zé)，與其他部門沒有任何關(guān)系。殊不知，內(nèi)部會計控制制度僅僅只有每個部門相互牽制，共同協(xié)作，才可以真正地發(fā)揮其作用。

3.工作人員基本素質(zhì)有待于進一步提高。

在十幾年之前，高速公路較其他行業(yè)而言，還是新興的。加上其工作環(huán)境處于人煙稀少的地方。所以，企業(yè)在組件初期工作人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜：某些人員從社會上招聘而來，有的則從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業(yè)分配而來的，那么這就使得會計工作人員的素質(zhì)參差不齊。職工受到傳統(tǒng)思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴(yán)重地阻礙了內(nèi)部會計制度的創(chuàng)新。

4.賬款收支長久以來失去科學(xué)化管理。

絕大多數(shù)的公路建設(shè)公司均存在著一段時間的往來賬款掛賬，其中包括重大項目的支出與收入，而且該部分賬務(wù)掛賬的時間一般較長，而且在賬務(wù)結(jié)算轉(zhuǎn)移的時候未對確切的時間進行記錄，也未對該部分賬務(wù)準(zhǔn)確相應(yīng)的查賬簿。因此，會導(dǎo)致大量呆賬及壞賬的出現(xiàn)。

二、加強高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的具體策略

基于上述關(guān)于高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的重要性及當(dāng)前時期下高速公路財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題分析，提出如下幾個方面的對策或策略：

1.轉(zhuǎn)變觀念，加強創(chuàng)新意識。

針對當(dāng)前時期下高速公路財務(wù)內(nèi)控中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，根源在于觀念和意識為創(chuàng)新。樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的觀念，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該懂得財務(wù)管理的重要作用。公路經(jīng)營企業(yè)的各項管理均要服務(wù)以及服從于企業(yè)的價值目標(biāo)。通過構(gòu)建內(nèi)部會計控制制度，真正地將預(yù)算資金落實到實處，使得有限的資金發(fā)揮至極致，并取得最大的社會收益。

2.完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內(nèi)控機制。

規(guī)章制度指的是各項業(yè)務(wù)應(yīng)該遵循的標(biāo)準(zhǔn)以及程序的總和，同時它也是檢查及糾正一切違規(guī)問題的基本依據(jù)與參考。高速公路的內(nèi)控制度的構(gòu)建，并不是一成不變的，而是隨著單位經(jīng)營管理活動以及外部環(huán)境的發(fā)展與變化而不斷發(fā)生改變，那么這就需要每一個高速公路管理部門隨時都要對會計內(nèi)控制度的構(gòu)建加以重視與關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度構(gòu)建中存在的各種問題，并找出解決問題的基本辦法與對策。

3.發(fā)展高速公路會計電算化建設(shè)。

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及進步，加強高速公路會計信息化建設(shè)已經(jīng)成為當(dāng)前的一個重要的問題。會計系統(tǒng)是高速公路公司信息化系統(tǒng)最為重要的一個組成部分，是高速公路公司內(nèi)部進行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會計電算化管理系統(tǒng)軟件不僅屬于財務(wù)核算軟件的范疇，而且也屬于財務(wù)管理軟件的范疇。其中最為突出的一個設(shè)計就是面向國際、與世界先進水平接軌的設(shè)計給高速公路公司財務(wù)管理工作人員帶來了非常深刻的思考與啟發(fā)。高速公路公司的財務(wù)管理工作重點從原來的記賬及對賬等機械工作逐漸轉(zhuǎn)向更偏重于財務(wù)管理方面。另一方面,信息化管理系統(tǒng)規(guī)范了財務(wù)管理的業(yè)務(wù)操作,構(gòu)建了高速公路建設(shè)高效的報告體系。而信息化的財務(wù)管理,更能真正做到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性,及時性以及準(zhǔn)確性。財務(wù)報表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時簡化了采集過程。財務(wù)管理系統(tǒng)極大地滿足了高速公路建設(shè)公司信息披露所需求的及時性以及準(zhǔn)確性,還極大適應(yīng)了各方面業(yè)務(wù)的交流和信息分享平臺的需求,同時增強了建設(shè)公司的管控能力,有效提高了高速公路建設(shè)公司內(nèi)部控制的效率,并且在一定程度上提高了財務(wù)管理和會計核算水平,同時為建設(shè)公司的信息化科技化建設(shè)做出了巨大的貢獻,從而達到提升高速公路建設(shè)公司的整體管理水平。

4.注重對財務(wù)預(yù)算進行管理控制。

主要策略為：（1）加強預(yù)算管理，對超支以及浪費的現(xiàn)象進行嚴(yán)格地控制與管理。特別地，應(yīng)加強對高速公路管理單位的車輛燃油費、維護費、參加會議費、培訓(xùn)費以及招待費等進行嚴(yán)格地控制，嚴(yán)禁超支情況發(fā)生，以更好地維護高速公路管理單位的社會形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項目資金使用管理過程中的基本支出與項目支出。實際過程中，常常會出現(xiàn)用項目支出來填補基本支出空缺，以實現(xiàn)專款專用，對各個項目之間的支出進行清除地界定，嚴(yán)禁發(fā)生經(jīng)費互相擠占挪用、費用支出不符合相關(guān)規(guī)范等方面的問題。

5.完善財務(wù)監(jiān)督及加強投資管理。

高速公路投資項目的成功與失敗會對高速公路建設(shè)部門的整體經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接性的影響。因此，應(yīng)該適當(dāng)?shù)丶訌姼咚俟讽椖康母黜椆芾硪约翱刂啤Ｅc此同時，在投放資金之前，應(yīng)該選擇專業(yè)的人員參與對項目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對高速公路的投資額度以及未來的交通量進行充分地科學(xué)分析與預(yù)測，且對比投資項目之間存在的風(fēng)險度以及報酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項目建設(shè)初期，應(yīng)該對概算分析進行仔細(xì)的研究，同時將總概算進行科學(xué)化的分塊處理，且進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赜嬎悖詫υO(shè)計變更進行嚴(yán)格地控制。其次，在高速公路工程項目正式竣工之后，還應(yīng)該組織各個管理部門以及施工單位完善賬務(wù)處理流程，且注意加強對動態(tài)投資進行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。

三、結(jié)語

第8篇：內(nèi)部管理論文范文

一、新經(jīng)濟下企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的一些問題1、在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)，特別是大企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并實施企業(yè)資源計劃（EPR）。EPR是一種根據(jù)市場需求建立的企業(yè)內(nèi)外部資源計劃系統(tǒng)，如能成功應(yīng)用，可對企業(yè)各個營運環(huán)節(jié)及區(qū)域的運行狀況實施有效的管理和監(jiān)控，對全面提升企業(yè)市場決策能力和競爭力具有極其重要的作用。當(dāng)然應(yīng)用是有很大難度的，成功率目前也僅僅20%左右，而且投資較大，目前國內(nèi)企業(yè)還少有成功的案例。但是未來企業(yè)實施EPR將是大勢所趨。在財務(wù)管理方面，可以對企業(yè)的收支狀況實時進行了解和把握，可以大大提高企業(yè)結(jié)帳的速度。在銷售管理方面，可以更加及時把握用戶的需求，并及時將相關(guān)信息傳遞給有關(guān)部門，為用戶提供更好的服務(wù)，為企業(yè)贏得更大的市場。在存貨管理方面，可以對存貨的型號、數(shù)量、進出庫情況實時查閱，降低存貨成本。在風(fēng)險控制方面，可以及時把握市場的供求信息，及時推出相應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)，降低生產(chǎn)和進貨的盲目性。在應(yīng)收帳款的管理方面，可以更加及時了解客戶欠款的支付情況，最大限度地降低呆帳和死帳現(xiàn)象。企業(yè)決策者通過利用EPR系統(tǒng)，進行有效的判斷、決策和控制，做到運籌帷幄，決勝千里。

2、在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。專家們預(yù)測，在未來5年內(nèi)，網(wǎng)上貿(mào)易額將達到全球貿(mào)易額的四分之一。新經(jīng)濟的一個顯著標(biāo)志是電子商務(wù)的發(fā)展。電子商務(wù)貿(mào)易額的擴大促進了全球化貿(mào)易的發(fā)展。但是由于它的產(chǎn)生與迅猛發(fā)展，以及作為一種無紙化、無場所化的新興產(chǎn)業(yè)，給各國企業(yè)體制及管理模式和內(nèi)控機制帶來了極大的影響，并由此而滋生出一系列內(nèi)部控制問題。

傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部無論哪個單位和個人，無論從事生產(chǎn)、銷售、還是對外提供勞務(wù)，都要辦理必要的手續(xù)，并經(jīng)過批準(zhǔn)。然而電子商務(wù)自問世以來，似乎就一直忽視這一關(guān)系的存在，任何一個人只要擁有一只“貓”（Mdem）和一根電話線，通過互聯(lián)網(wǎng)人口提供的服務(wù)就可以參與網(wǎng)上交易。這對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)完全是建立在一個虛擬的市場上：企業(yè)的貿(mào)易活動不再需要原有的固定營業(yè)場所、商等有形結(jié)構(gòu)來完成，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務(wù)的交易并不需要企業(yè)實際出現(xiàn)，而僅需一個網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、E-mail且地址、身份（ID）等，與產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者并沒有必然的聯(lián)系。這給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了一系列問題，特別是網(wǎng)上交易的安全性問題。

3、在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新。即要把對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控作為切入點，建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)。新的內(nèi)部控制觀念中最關(guān)鍵的是，要規(guī)避傳統(tǒng)經(jīng)濟下企業(yè)會計核算制度的缺陷，真正建立客觀真實地反映企業(yè)在新經(jīng)濟條件下經(jīng)營全過程的會計核算制度，其核心在于建立一套科學(xué)的會計核算指標(biāo)。傳統(tǒng)經(jīng)濟下的會計核算指標(biāo)多為實物資源指標(biāo)，而對技術(shù)資源、人力資源、經(jīng)營管理資源等無形資產(chǎn)反映很不充分。但在新經(jīng)濟條件下，主導(dǎo)企業(yè)發(fā)展和社會進步的力量己經(jīng)不取決于有形資源，而更取決于企業(yè)能否擁有和控制無形資源。那么，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制會計模式所面臨的將是一場急風(fēng)暴雨式的革命。會計及內(nèi)部控制不應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟理論革命的適應(yīng)者，而應(yīng)當(dāng)在某些領(lǐng)域率先進行改革。我國企業(yè)除了要主動向新經(jīng)濟學(xué)習(xí)外，還應(yīng)當(dāng)向世界上先進的網(wǎng)絡(luò)公司學(xué)習(xí)，向其它類型的高科技企業(yè)學(xué)習(xí)，甚至向這些企業(yè)投資，通過投資買創(chuàng)新，買經(jīng)驗，買管理辦法。在新經(jīng)濟條件下，我國企業(yè)內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟意識，要能敏感地認(rèn)識到各類新生事物的價值，如品牌的價值、域名的價值、互聯(lián)網(wǎng)的價值、生物工程的價值、納米技術(shù)的價值等。

4、在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注員工的價值，內(nèi)部控制機制也應(yīng)當(dāng)按經(jīng)濟規(guī)律辦事。面對開放的經(jīng)濟環(huán)境，員工的高素質(zhì)和高流動性是一種正常現(xiàn)象，這是高效秦市場所必需的要素。面對這種形勢，企業(yè)要用市場戰(zhàn)略的眼光來衡量他們的價值，內(nèi)部控制的功能主要在于提高員工的創(chuàng)新熱情。內(nèi)部控制組織的高效率是適應(yīng)信息社會的先決條件。新經(jīng)濟條件下企業(yè)的許多重大決定都存在著巨額固定成本，又稱沉沒成本，一旦停止生產(chǎn)經(jīng)營，或研究開發(fā)不成功，就很難再收回。因此，企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險，內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)決策的科學(xué)性。

5、在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注兩大體系的建設(shè)。企業(yè)為了實現(xiàn)對資源的有效控制，主要依賴于自身的兩種體系：制度體系和能力體系。制度體系主要是指以企業(yè)財產(chǎn)權(quán)利或產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)的一系列法律、規(guī)則、規(guī)范、制度、條例等的制度安排。能力體系則主要是以企業(yè)智力資本為基礎(chǔ)而擁有的變換、創(chuàng)新、整合等的系統(tǒng)能力。

企業(yè)基于一定的制度體系，通過權(quán)利的享有和使用，可以保證對企業(yè)活動所必需相關(guān)資源進行支配和應(yīng)用；而基于一定的能力體系，則可以產(chǎn)生對已有資源進行配置的附加或放大。效應(yīng)，也就是能夠促使企業(yè)的資源實現(xiàn)高效率或最佳配置。因此，如何構(gòu)建這兩種體系亦將成為新經(jīng)濟下的一大課題。新經(jīng)濟條件下的企業(yè)制度體系的模式是什么？至今還沒有明確答案。但有一點是肯定的，即需要建立起新的企業(yè)制度。在新經(jīng)濟條件下，對企業(yè)的能力體系還缺乏一定的認(rèn)識。

在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)的能力蘊涵于其系統(tǒng)運行過程之中。具體表現(xiàn)為滿足用戶需求不斷變化的“變換能力”，以及適應(yīng)市場和環(huán)境的“創(chuàng)新能力”，能夠充分利用和協(xié)調(diào)各種資源產(chǎn)生更大效益的“整合能力”等。企業(yè)加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于制度安排和能力體系的培養(yǎng)和構(gòu)建。如果企業(yè)沒有相應(yīng)的配套制度，不具備上述基本能力，要想在新經(jīng)濟條件下生存是很困難的。

在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)的能力體系以智力資本為基礎(chǔ)。支撐企業(yè)能力體系的要素主要有三個：技術(shù)、人員和組織。新經(jīng)濟下企業(yè)應(yīng)具備的技術(shù)實力，不是傳統(tǒng)意義上的如機械、設(shè)備、安裝、生產(chǎn)等狹義技術(shù)，而是包括服務(wù)、溝通、籌資、投資、戰(zhàn)略、形象等因素在內(nèi)的廣義技術(shù)。也就是說，新經(jīng)濟下企業(yè)應(yīng)該發(fā)展的技術(shù)是能夠創(chuàng)造和實現(xiàn)資源價值的有形或無形的技術(shù)整體，也可以叫做“硬技術(shù)”與“軟技術(shù)”的總和。

新經(jīng)濟下企業(yè)的人員因素對其能力體系的支撐作用，必須超越傳統(tǒng)意識下只注重內(nèi)部人員，特別是內(nèi)部管理人員的狹隘認(rèn)識。雖然提高內(nèi)部人員的素質(zhì)對于改變企業(yè)的智能基礎(chǔ)和能力結(jié)構(gòu)非常重要。但是，在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)的競爭能力的載體是所有者、經(jīng)營者、勞動者、供應(yīng)商、銷售商、消費者、信息傳播者等這些與企業(yè)經(jīng)營活動形成價值聯(lián)系和利益關(guān)系的各種人員群體。

新經(jīng)濟下企業(yè)的組織是配置資源和發(fā)揮能力的結(jié)構(gòu)形式，從根本上說，它是企業(yè)整體能力的整合機制。它必須是開放的、極具活力的組織，這樣才能為能力的發(fā)揮創(chuàng)造一個空間，提供千個舞臺。

新經(jīng)濟下企業(yè)的整體能力的發(fā)揮依存于三種組織聯(lián)系形式：工式組織、非正式組織和外部協(xié)作組織。正式組織主要通過“職能角色”發(fā)揮資源的優(yōu)勢作用；非正式組織主要通過“自然溝通”發(fā)掘深層次的內(nèi)在活力；外部協(xié)作組織主要通過“利益共享”實現(xiàn)合作競爭力。

二、在新經(jīng)濟條件下企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生顯著變化首先，企業(yè)內(nèi)部控制的組織基構(gòu)將改變。那種工業(yè)時代的金字塔式、自上而下控制的組織形式，將轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交⒕W(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式。新經(jīng)濟要求企業(yè)不斷創(chuàng)新，這需要個人、部門之間進行高效率的合作，需要有強烈的團隊意識和團隊精神。企業(yè)內(nèi)部控制不是更多地基于權(quán)力的需要，而是基于信息的科學(xué)性和企業(yè)健康發(fā)展的需要。新經(jīng)濟下，企業(yè)內(nèi)部控制層次明顯減少，但責(zé)任更加明確，效率更加提高。內(nèi)部控制通過每個人與組織建立起合適的“視窗”進行，內(nèi)部控制的透明度也大大增強。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制的方式也將改變。工業(yè)經(jīng)濟時代的企業(yè)內(nèi)部控制方式是高層控制低層，一層控制一層。而在新經(jīng)濟時代，由于網(wǎng)絡(luò)可以及時傳遞各種信息，而許多知識和重要信息主要分散在企業(yè)的基層，存在于專家的頭腦中。因此，企業(yè)內(nèi)部由最基層建立起的各種類型的控制小組，將是實行自我控制最佳的控制方式。

第三，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍有所擴展。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與客戶之間，企業(yè)與國家之間可以共享對方所擁有的資源。過去邊界明確現(xiàn)象逐漸消失，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化、宏觀化。

第四，企業(yè)內(nèi)部控制程序由順序化向并行化發(fā)展。在新經(jīng)濟時代，由于網(wǎng)絡(luò)和普遍采用的視窗工作方式，使得工作在空間和時間上的接近不再是至關(guān)重要的問題，這樣內(nèi)部控制可以由順序化向并行化發(fā)展。通過這種方式可以使企業(yè)設(shè)計、制造、銷售、工業(yè)工程人員并肩工作，共同控制企業(yè)的物流和信息流，控制企業(yè)的資金流量和流向。

第五，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系也將發(fā)生明顯變化，由命令與控制向集中與協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變。在工業(yè)經(jīng)濟時代，企業(yè)內(nèi)部等級非常明顯，工作先按過程分解，然后通過命令和控制再將其進行連接，指令往往來自企業(yè)上層。在新經(jīng)濟時代，企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)可以很方便地使內(nèi)部人員之間及與外部人員之間平等、動態(tài)地進行協(xié)作和溝通。企業(yè)中每一個人都是網(wǎng)絡(luò)中的知識貢獻者，都可以成為企業(yè)控制網(wǎng)絡(luò)上的決策點或節(jié)點，都可以盡可能地作出自己最大的貢獻。

三、新經(jīng)濟與企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新新經(jīng)濟是在高科技不斷創(chuàng)新的基礎(chǔ)上建立起來的。企業(yè)在新經(jīng)濟環(huán)境下運行具有很大風(fēng)險，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要相應(yīng)的內(nèi)部控制制度創(chuàng)新作保證。這種內(nèi)部控制制度創(chuàng)新主要表現(xiàn)在：

第一，建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足企業(yè)科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新對資金的需求。要對有市場價值的一切創(chuàng)新活動給予資金方面的支持。但是創(chuàng)新活動具有很大風(fēng)險，傳統(tǒng)的資金供給制度難以滿足創(chuàng)新活動的需要。因此，企業(yè)資金供應(yīng)渠道將更加多元化，需要大量風(fēng)險投資基金的支持。而對這部分資金的控制，需要從制度上進行徹底更新。

第二，建立新型的成本、費用控制制度。在新經(jīng)濟條件下，不能沿用傳統(tǒng)的成本、費用控制制度，那將限制科技創(chuàng)新活動的開展，也不利于發(fā)揮各個部門、個人的專業(yè)特長。新經(jīng)濟是建立在開放式、競爭性的市場上的，更加注重科技成果的創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。我們傳統(tǒng)的成本、費用控制往往與科技創(chuàng)新，與市場價值分析相脫節(jié)，單純追求費用的節(jié)省和成本的降低。因而，成本、費用控制制度的創(chuàng)新顯得非常重要。成本、費用控制制度要面向市場，面向未來，要做到產(chǎn)學(xué)研政良性互動。政府應(yīng)當(dāng)制訂一些規(guī)范性、指導(dǎo)性的成本、費用控制制度，具體如何實行，如何操作，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，靈活加以應(yīng)用。比如，在許多不成功的項目上投資，花費了大量的成本、費用，在傳統(tǒng)經(jīng)濟下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不允許的，而在新經(jīng)濟條件下，這完全是正常現(xiàn)象，不必大驚小怪。

第三，建立新型的投資控制制度。在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)的投資控制不能按傳統(tǒng)的老一套辦法進行，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注投資風(fēng)險問題，關(guān)注投資的最終價值的實現(xiàn)。投資控制應(yīng)當(dāng)更加民主化、法制化、科學(xué)化，更充分地發(fā)揮專家集體的智慧，更加關(guān)注對高科技，對人類生存環(huán)境有利項目的投資。在投資方案的評價方面除了要考慮傳統(tǒng)的一些經(jīng)濟指標(biāo)外，要更加注重社會價值與環(huán)境價值指標(biāo)的評估，關(guān)注投資對企業(yè)員工價值的影響，關(guān)注投資對企業(yè)未來創(chuàng)新能力、發(fā)展能力和核心競爭能力的影響，關(guān)注投資對企業(yè)員工精神風(fēng)貌和企業(yè)形象的影響。

第四，建立新型的分配控制制度。在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)的分配控制制度也應(yīng)當(dāng)大膽改革創(chuàng)新。對員工的分配，對創(chuàng)新的分配，對無形資產(chǎn)的分配，對資本的分配，對管理人員及技術(shù)人員的分配，都應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)化、民主化、制度化，這樣才能更加有利于新經(jīng)濟的運行，更加有利于全部資源的優(yōu)化配置。這種新的分配控制制度應(yīng)當(dāng)更加注重有利于新經(jīng)濟的各種創(chuàng)新的價值，應(yīng)當(dāng)在科學(xué)測評各種資源的附加價值的基礎(chǔ)上，控制新增加價值的合理再分配。

四、新經(jīng)濟下企業(yè)內(nèi)部控制的國玫化問題新經(jīng)濟是全球化經(jīng)濟，因此，企業(yè)內(nèi)部控制也有國際化趨勢。但每一個企業(yè)都受本國文化、制度、經(jīng)濟、政治等環(huán)境因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制也不例外，也有一個國家化的問題，即要考慮中國的國情和文化。

第一，企業(yè)內(nèi)部控制要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)。西方國家強調(diào)的是法制，我們也在向法制化國家靠攏。但我們也強調(diào)“以德治國”。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團隊精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工信仰明確、思想鮮明，內(nèi)部控制才更有實效。在新經(jīng)濟下，倫理道德具有極高的價值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)以人為本思想。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理文化最鮮明、也是最重要的特色和標(biāo)志。企業(yè)內(nèi)部控制要強調(diào)“仁愛”的作用，強調(diào)溝通和感情的交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜。這才更有利于企業(yè)形成強有力的群體，調(diào)動每一個人的積極性。

第9篇：內(nèi)部管理論文范文

【摘要】學(xué)校內(nèi)部管理行為可能會與學(xué)生合法權(quán)益產(chǎn)生沖突，為保護學(xué)生合法權(quán)益，法院應(yīng)對學(xué)校內(nèi)部管理行為進行司法審查。筆者論述了進行司法審查的必要性，司法審查介入的前提條件，以及司法審查的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以期對我國將來建立司法審查制度提供有益的借鑒。

近年來，學(xué)生與學(xué)校之間因?qū)W校的內(nèi)部管理行為而發(fā)生法律糾紛訴至法院的案件日益增多。因此，建立一種司法救濟途徑，以平衡學(xué)生與學(xué)校之間的利益沖突，保護相對于學(xué)校而言處于弱勢地位的學(xué)生的合法權(quán)益，乃是當(dāng)務(wù)之急。如果在不久的將來，我國能建立司法審查制度，筆者建議，司法審查應(yīng)將學(xué)校的內(nèi)部管理行為納入其視線范圍。

一、對學(xué)校內(nèi)部管理行為進行司法審查的必要性

(一)是維護學(xué)生合法權(quán)益的需要

學(xué)校管理制度多為強制性規(guī)范和義務(wù)性規(guī)范，學(xué)生是學(xué)校管理的對象，學(xué)生日常行為必須符合學(xué)校各項管理制度的要求，在學(xué)校的統(tǒng)籌安排下完成學(xué)業(yè)。同時，我們也應(yīng)該意識到，法治社會是人性得以張揚的社會，每個人的人格都是獨立的，在法律地位上，個人與個人之間、個人與組織之間、個人與政府和國家之間是平等的，任何一方都不擁有凌駕于另一方之上的權(quán)力。因此，學(xué)生雖然處于被管理者的地位，但作為一個獨立的個體，一旦其人格尊嚴(yán)受到侵犯，個人的權(quán)利和利益遭到破壞，可以通過行使訴訟權(quán)，請求法院對學(xué)校的管理行為進行司法審查。司法審查所追求的目標(biāo)就是以司法權(quán)約束其他公權(quán)力，保護私權(quán)利，體現(xiàn)了對個人權(quán)利的尊重，也意味著法治所要求的從“義務(wù)本位”向“權(quán)利本位”的轉(zhuǎn)變。

(二)是維護學(xué)校正常教學(xué)管理秩序的重要保障

雖然學(xué)生會因行使訴訟權(quán)要求法院保護其合法權(quán)益，但不論其訴訟主張是否成立，不論其是否勝訴，其產(chǎn)生的客觀效果都是對學(xué)校正常教學(xué)管理秩序的維護。體現(xiàn)在法院對學(xué)校內(nèi)部管理行為進行司法審查時，對學(xué)校內(nèi)部管理合法行為的維護和對違法行為的糾正，支持和肯定合法的、正當(dāng)?shù)摹⒑现刃虻墓芾硇袨椋m正不合法的、不正當(dāng)?shù)摹⒉缓现刃虻墓芾硇袨椋瑥亩趸⑾龑W(xué)生與學(xué)校之間的矛盾，維護公共利益和學(xué)校秩序，保障學(xué)校的內(nèi)部穩(wěn)定。

(三)是促進學(xué)校內(nèi)部管理科學(xué)化、法治化的重要途徑

學(xué)校內(nèi)部管理行為的相對人是學(xué)生，學(xué)校在實施內(nèi)部管理行為時，應(yīng)當(dāng)尊重科學(xué)規(guī)律，體現(xiàn)法治社會所倡導(dǎo)的“以人為本”的理念，將學(xué)校的管理目標(biāo)與學(xué)生的內(nèi)在需要協(xié)調(diào)一致，充分調(diào)動學(xué)生的主動性、積極性，達到學(xué)生自覺遵守學(xué)校管理制度的目的。體現(xiàn)在通過法院對學(xué)校內(nèi)部管理行為的司法審查，促進學(xué)校完善管理制度，建立諸如原告的申訴和舉報程序、學(xué)生管理部門的調(diào)查程序、專門委員會的聽證程序、被告的辯解和申訴程序、校長裁決并做出決定的程序、具體實施的程序等，使學(xué)校管理行為遵循法治的精神和原則。

二、關(guān)于學(xué)校內(nèi)部管理行為的法律定性

我國目前已有的涉及到學(xué)校內(nèi)部管理的法律只有四部，即《教育法》、《高等教育法》、《義務(wù)教育法》、《職業(yè)教育法》，在這四部法律中，對學(xué)校內(nèi)部管理行為沒有準(zhǔn)確的法律定性，對學(xué)生合法權(quán)益受到侵犯時如何行使訴訟權(quán)利的規(guī)定比較原則，缺乏可操作性，如《教育法》只在第42條“關(guān)于受教育者享有的權(quán)利”的第4項規(guī)定了“對學(xué)校給予的處分不服向有關(guān)部門提出申訴，對學(xué)校、教師侵犯其人身權(quán)、財產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益，提出申訴或者依法提訟。”由此可見，我國的大、中、小學(xué)生在其合法權(quán)益受到侵犯時，依據(jù)哪些實體法和程序法提訟，在訴訟中具有哪些權(quán)利義務(wù)，呈現(xiàn)無法可依的狀況。在司法實踐中，一般是由法院通過行使自由裁量權(quán)，對學(xué)校內(nèi)部管理行為進行定性，決定此類訴訟所依據(jù)的法律，如有的按行政訴訟受理，有的按民事訴訟受理，有的則以無法律依據(jù)為由拒絕受理。學(xué)校內(nèi)部管理行為的法律定性是提訟并對該行為進行司法審查的前提條件，只有在正確定性后，才能進入相應(yīng)的訴訟程序，明確雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，由法院對該行為進行司法審查。依筆者之見，學(xué)校內(nèi)部管理行為應(yīng)定性為行政行為，法院應(yīng)依行政訴訟法的規(guī)定審理該類案件，行使司法審查權(quán)。理由如下：

(一)學(xué)校是行政法人

通說認(rèn)為，學(xué)校是事業(yè)單位，但在我國現(xiàn)行教育體制下，除民辦學(xué)校外，大量的公立學(xué)校是由國家和政府設(shè)立的，政府的教育行政部門是學(xué)校的主管部門，負(fù)責(zé)教育機構(gòu)的設(shè)置，規(guī)定學(xué)校的教育形式、修業(yè)年限、招生對象、培養(yǎng)目標(biāo)等，學(xué)校的教育經(jīng)費主要來源于國家撥款，在財政預(yù)算中單獨立項，學(xué)校的基本建設(shè)已納入各級政府的城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)劃，這些在《教育法》中都有規(guī)定。可見，我國的學(xué)校在法律地位上具有特殊性，它雖是事業(yè)單位，但卻符合行政機關(guān)的基本特征，一是在組織體系上實行領(lǐng)導(dǎo)——從屬制，即由政府的教育行政部門領(lǐng)導(dǎo)，二是在決策體制上實行首長負(fù)責(zé)制，即校長負(fù)責(zé)制，三是在對學(xué)生行使管理職能時是主動的、經(jīng)常的和不間斷的，四是以自己的名義與公民、企事業(yè)單位打交道，并獨立承擔(dān)責(zé)任。所以，學(xué)校是根據(jù)國家授權(quán)，組織教育教學(xué)活動，行使的是行政權(quán)力，學(xué)生是其行政管理的相對人。有學(xué)者認(rèn)為，關(guān)于學(xué)校的法律地位，可以借鑒法國的“公務(wù)法人”概念，即指除國家和地方團體之外的，依法從事一定的公務(wù)活動的，獨立享有行政法上權(quán)利與義務(wù)的行政主體，如學(xué)校、醫(yī)院、圖書館、博物館等。也有學(xué)者提出了“公務(wù)組織”的概念，即只要在實際上行使公共行政職能的組織，就是公務(wù)組織，其在行使公共行政職權(quán)時，就是行政主體，其行為必須受行政法的調(diào)整，其相對人在受到侵害時，有權(quán)尋求行政法上的救濟。不論觀點如何，有一點基本形成了共識，就是學(xué)校因?qū)嵤┑氖枪补芾砺毮埽瑧?yīng)當(dāng)屬于行政主體的范疇。

(二)內(nèi)部管理關(guān)系是可訴的行政法律關(guān)系

學(xué)校與學(xué)生之問的關(guān)系是一種復(fù)雜的法律關(guān)系。學(xué)校在實施教學(xué)計劃，為學(xué)生提供后勤保障時，與學(xué)生之間是一種平等型的教育合同關(guān)系，而在實施招生、獎懲、頒發(fā)學(xué)業(yè)證書等內(nèi)部管理行為時，與學(xué)生之間則形成隸屬型的行政管理關(guān)系。因為學(xué)校在實施內(nèi)部管理行為時，與學(xué)生的權(quán)利義務(wù)不完全對等，它有權(quán)限制甚至剝奪學(xué)生的權(quán)利。但我國《行政訴訟法》第12條第3項規(guī)定：“人民法院不受理因行政機關(guān)對行政機關(guān)工作人員獎懲、任免等決定提起的訴訟”。即法院不于預(yù)行政機關(guān)的內(nèi)部管理行為。這是對國外的“特別權(quán)力關(guān)系”理論機械移植的結(jié)果。“特別權(quán)力關(guān)系”起源于19世紀(jì)的德國，是指基于特別的法律原因，在國家的一定范圍內(nèi)或行政主體在其內(nèi)部因?qū)嵤┕芾硇袨樗纬傻臋?quán)力關(guān)系。學(xué)校與學(xué)生之問的關(guān)系就屬于特別權(quán)力關(guān)系，學(xué)校對學(xué)生擁有命令支配權(quán)力，學(xué)生只有服從的義務(wù)，他們之間的關(guān)系不受法律的調(diào)整，即使學(xué)生合法權(quán)益受到侵犯，也不得尋求司法救濟。但傳統(tǒng)的特別權(quán)力關(guān)系理論在“二戰(zhàn)”以后受到了現(xiàn)代法治觀念的挑戰(zhàn)，維護人權(quán)成為首要的任務(wù)，各國紛紛規(guī)定，任何行為只要侵犯了公民的基本權(quán)利，公民均可訴訟至法院尋求司法保護。可見，我國《行政訴訟法》的規(guī)定已不符合現(xiàn)代法治觀念，必須及時修改，允許司法權(quán)介入內(nèi)部管理行為。因為作為內(nèi)部管理行為相對人的學(xué)生既是被管理者，也是普通公民，對于學(xué)校做出的嚴(yán)重影響其合法權(quán)益的內(nèi)部管理行為，如獎懲、退學(xué)、不予頒發(fā)畢業(yè)證、學(xué)位證等，應(yīng)當(dāng)允許其向人民法院。

綜上所述，學(xué)校內(nèi)部管理行為應(yīng)定性為特殊的行政法人實施的可訴的行政行為，如果在我國的法律制度中解決了上述兩個問題，法院介入學(xué)校的內(nèi)部管理并對其進行司法審查的前提條件就具備了。

三、對學(xué)校內(nèi)部管理行為進行司法審查的范圍

行政行為以其對象是否確定為標(biāo)準(zhǔn)，分為具體行政行為與抽象行政行為。學(xué)校在內(nèi)部管理中對特定的學(xué)生實施的行為，如開除學(xué)籍、勸其退學(xué)、不予頒發(fā)畢業(yè)證等，即屬具體行政行為，學(xué)校在內(nèi)部管理中對不特定的學(xué)生實施的行為，如制定校規(guī)校紀(jì)、通知、決定、決議等內(nèi)部規(guī)范性文件，即屬抽象行政行為。我國《行政訴訟法》第5條規(guī)定：“人民法院審理行政案件，對具體行政行為是否合法進行審查”。可見，我國法院對學(xué)校內(nèi)部管理行為中的具體行政行為進行司法審查是有法律依據(jù)的，法院可判決被告撤銷或部分撤銷具體行政行為，并可以判決被告重新作出具體行政行為。但我國法律對抽象行政行為是否可以進行司法審查沒有做出規(guī)定。依筆者之見，法院應(yīng)對學(xué)校內(nèi)部管理行為中的抽象行政行為進行審查，并撤銷違法的或不適當(dāng)?shù)某橄笮姓袨椤Ｒ皇且驗閷⒊橄笮姓鳛樗痉▽彶榈膶ο笫钱?dāng)今行政訴訟制度發(fā)展的必然趨勢；二是因為我國學(xué)校制定的大量內(nèi)部規(guī)范性文件中存在嚴(yán)重的違反法律、行政法規(guī)和規(guī)章的現(xiàn)象，如亂收費、罰款、擴大違紀(jì)處分的范圍并加重處罰程度的規(guī)定，此類規(guī)定俯拾即是，侵犯了廣大學(xué)生的合法權(quán)益；三是因為對抽象行政行為進行司法審查，可以更大程度和更大范圍地保護相對人的合法權(quán)益，法院對具體行政行為的司法審查只是保護了提起行政訴訟的相對人個人，而法院對抽象行政行為的司法審查，可以保護所有可能或已經(jīng)受到該抽象行政行為侵害的相對人。

我國《行政訴訟法》除未對抽象行政行為是否進行司法審查做出規(guī)定外，對可以進行司法審查的具體行政行為也僅僅在第11條中列舉了八類行為。筆者以為，第ll條的規(guī)定只體現(xiàn)了對相對人人身權(quán)和財產(chǎn)權(quán)的司法保護，而對除人身權(quán)和財產(chǎn)權(quán)外的其他合法權(quán)益的保護處于法律空白狀態(tài)。在現(xiàn)代法治社會，人們享有的權(quán)利日益多元化，利益之間的沖突日益增多，人們的權(quán)利保護意識也越來越強。在校學(xué)生除享有人身權(quán)和財產(chǎn)權(quán)外，還享有廣泛的社會經(jīng)濟權(quán)利、政治權(quán)利，如受教育權(quán)、選舉權(quán)、通信自由權(quán)、自由權(quán)等，學(xué)校在內(nèi)部管理時很容易忽視對這些權(quán)利的保護，造成對這些權(quán)利的侵犯，如對考試作弊行為予以退學(xué)處理，在基層民主選舉中代替學(xué)生選民選舉。司法審查的目的就是遏制學(xué)校行政權(quán)力的膨脹，對學(xué)校行政行為進行全方位監(jiān)督，促使其依法行政，而且我國又是一個缺乏法治傳統(tǒng)和權(quán)利保護意識淡薄的國家，因此，需擴大司法審查的受案范圍，只要學(xué)校內(nèi)部管理行為侵犯了學(xué)生的任何合法權(quán)益，學(xué)生都可依法提起行政訴訟，請求法院對內(nèi)部管理具體行政行為和抽象行政行為進行全面審查，體現(xiàn)社會民主，實現(xiàn)社會正義。

四、對學(xué)校內(nèi)部管理行為進行司法審查的標(biāo)準(zhǔn)

法院對學(xué)校內(nèi)部管理行為的司法審查，主要是審查該行為的合法性和合理性。

合法性審查是指法院審查被訴行政行為是否嚴(yán)格按照法律規(guī)定的范圍、方式、內(nèi)容、程序及權(quán)限進行。根據(jù)我國《行政訴訟法》第54條規(guī)定，判斷學(xué)校內(nèi)部管理行為合法性的標(biāo)準(zhǔn)是：1．主要證據(jù)是否確鑿充分，即學(xué)校提供的證明其內(nèi)部管理行為合法的證據(jù)應(yīng)符合證據(jù)的相關(guān)性、關(guān)聯(lián)性、合法性的要求，否則即為違法行為；2．是否違反法定程序，即學(xué)校在對學(xué)生作出不利的決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人即將作出的不利決定的事實、根據(jù)和理由，為當(dāng)事人提供陳訴和申辯的機會和時間，作出處理決定后應(yīng)當(dāng)制作相應(yīng)文書并送達當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)作出處理決定，不能久拖不決，否則即為程序違法；3．是否超越職權(quán)，即學(xué)校實施的內(nèi)部管理行為不能超越其權(quán)限范圍，行使了其他機關(guān)的職權(quán)，如對違紀(jì)學(xué)生關(guān)禁閉、罰款，就是嚴(yán)重的越權(quán)行為，“越權(quán)無效”是世界公認(rèn)的審查原則，也是現(xiàn)代法治的精髓。

合理性審查是指法院審查被訴行政行為是否客觀、適度，合乎理性。行政機關(guān)擁有一定的自由裁量權(quán)，可在法律、法規(guī)規(guī)定的幅度內(nèi)決定對相對人的處罰，這種處罰在本質(zhì)上是合法的，但是如果處罰不當(dāng)，同樣會侵犯相對人的合法權(quán)益。判斷學(xué)校內(nèi)部管理行為是否合理的標(biāo)準(zhǔn)是：1．是否，即學(xué)校在進行內(nèi)部管理時，主觀出于故意，對違紀(jì)學(xué)生處以過輕或過重的處罰，追求某種不當(dāng)利益，如對是本校教師子女的學(xué)生的違紀(jì)行為處理明顯輕于對普通學(xué)生違紀(jì)行為的處理；2．是否顯失公正，即學(xué)校內(nèi)部管理行為從常識的角度看是不公平的，如相同情況不同處罰、不同情況相同處罰、處理過輕過重、處理過程中反復(fù)無常等。由于合理性審查的標(biāo)準(zhǔn)都是主觀性標(biāo)準(zhǔn)，法院在進行司法審查時，主要依據(jù)法官的學(xué)識水平、社會閱歷、良心和理性加以判斷。