英語六級復習計劃精選(九篇)

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第1篇：英語六級復習計劃范文

關鍵詞：營業稅 增值稅 物流業 上市公司 稅收

1、引言

隨著我國經濟的不斷發展，目前我國各方面還處于不斷發展不斷完善的階段，尤其在經濟結構和法律規范方面近年來得到越來越多的完善。在經濟結構不斷優化的今天現代服務業在促進經濟發展方面發揮著越來越重要的作用，對我國經濟結構的優化起著巨大的作用，尤其是物流業在現代服務業中所占的比重越來越大，對現代服務業的作用也越來越大。在2012年財務部和稅務部關于在現代服務業和交通運輸業實行營業稅改征增值稅決定的背景下研究這一改變對我國現代服務業的影響具有十分重要的現實意義，尤其是在我國物流業上市公司處于發展階段的今天，研究營改增對物流業的影響有利于物流業上市公司更好的利用這一機會，并在此基礎上調整物流業的發展方向，使物流業更好的促進我國經濟發展。總之在當前背景下研究營改增對現代物流業上市公司的影響具有十分重要的現實意義。本文希望通過分析營改增對物流業稅負的影響來給現代物流業上市公司在稅負處理上更多建議和意見。

2、營改增相關概述

2.1、營業稅定義及特點

營業稅，顧名思義是對營業額進行稅款征收的一種稅額，其征稅主體主要是在中國境內發生了應稅行為，包括應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產等。

營業稅是一種重要的流轉稅，目前我國營業稅的相關法律規定，應稅主體即單位或者勞動者個人將不動產或者自有土地無償捐贈給其他單位主體或者個人的，同樣視為營業稅應稅行為。即贈與贈也是一種需要繳納營業稅的行為，一般來說，營業稅稅率是5%。

營業稅的特點較多，但是主要包括以下幾點：（1）征稅范圍廣。根據營業稅的定義可以看出該稅收增收范圍包括國民經濟中第三產業這一巨大主體。由于第三產業是服務型產業，于與人民的生活日益相關，對人民生活具有較大影響，因此，營業稅的征收范圍十分普遍和廣泛。而目前國家對第三產業越來越重視，使得第三產業在國民經濟中的地位越來越重要，因此，隨著第三產業的發展，營業稅的征收單位將更加廣泛，營業稅收入也將不斷增長。（2）計算方法簡單。根據定義，營業稅的征稅對象是營業額，因此，只要計算出企業營業額，然后根據營業稅稅率即可計算出應繳營業稅。其中營業額包括應稅勞務的相關收入、轉讓無形資產的純收入、銷售不動產的銷售額。（3）稅率多樣化。雖然一般來說營業稅稅率為5%，但是在實際操作中，營業稅稅率會根據不同的經營性質和不同的行業特點設置不同的征稅稅率，因此，營業稅稅率多種多樣。

2.2、增值稅定義及特點

增值稅與營業稅不同，其征稅對象是增值額。而征稅主體主要包括一些貨物銷售、加工、修理修配等勞務，同時還包括進口貨物的單位或者個人。目前增值稅是我國最重要的稅種之一，其稅收收入占去全國總稅收收入的60%以上，是目前最大的稅種。增值稅一般由國家機關進行征收，其中每個地方增值稅的四分之三歸中央，其余歸地方。進口業務中的增值稅征收歸海關負責，其收入全部歸國家所有。

增值稅的特點十分明顯，能較大限度的避免重復征稅。這樣有利于貫徹落實公平征稅的原則；有利于經濟結構的優化。另外對促進進出口貿易也有一定推動作用。作為最大的征稅項目，增值稅對國家財政有著重大貢獻，是財政收入的主要來源之一。然而，增值稅的最終征稅對象是消費者，因此，這主要是增加了人民的消費負擔，不利于國內需求的增長，抑制了國民經濟的長期均衡收入，增加了消費者的征稅負擔，不利于經濟的健康發展。

3、營改增對物流業上市公司稅負的影響

物流業是關于交通運輸業、倉儲業、貨代業和信息業等綜合行業，尤其在當前電子商務經濟迅猛發展的時代，物流業更是現代服務業的重要組成部分，對現代服務業具有空前的作用。我國“十一五”規劃和“十二五”規劃也大力提倡發展現代物流業，因此，近年來大量物流業上市公司涌現出來。在營改增的背景下，研究物流業上市公司的稅負變化具有十分重要的現實意義。

3.1、稅基角度分析

根據營業稅的定義可以看出營業稅計稅依據為營業額全額，與成本大小和費用高低無關；而增值稅是對每個流轉環節的增值額進行征稅。營業稅改征增值稅后，征稅基礎由營業額改變為增值額，必然引起物流業上市公司稅收的大幅度變化。征稅基礎的改變能產生巨大影響，增值額大小是征稅的關鍵，關于增值額的計算方法是用進項稅減去銷項稅，從而計算進項稅抵扣額是計算增值稅的核心所在。隨著我國增值稅稅制的不斷改革和完善，目前交通運輸業的增值稅抵扣可以基本或者完全取得。但是在營改增試點背景下，這一抵扣是有限的。在物流業上市公司的可抵扣項目主要是公司所購置的交通工具和燃油、修理費等。由于優質的交通工具一般金額較大，使用壽命也較長，物流公司在以后很長一段時間內不會有大額的交通工具購置情況，因此在實際中可抵扣的固定資產所包含的進項稅也十分有限。

3.2、實證分析

目前有一家現代物流業上市公司年營業收入200萬，屬于試點地區的增值稅小規模納稅人，根據稅改前營業稅稅率是5%，因此應納營業稅=200×5%=10（萬元），應納城建稅和教育費附加（城建稅7%，教育費附加3%）=10×（7%+3%）=10×10%=1（萬元）；另外因為營業稅及其附加稅費可以在稅前抵扣企業所得稅，故稅前可扣除應納稅所得額=10+1=11（萬元），所以繳納營業稅及其附加后企業的凈營業收入=200-11=189（萬元）。同時稅改后小規模納稅人的征收率為3%，在同樣的收入情況下，即該公司的收入依然是200萬，由于增值稅是價外稅，價稅分離后，該企業當年的營業收入=200/（1+3%）=194.18（萬元），所以一年應繳納的增值稅=194.18×3%=5.82（萬元）。由于增值稅并不影響企業損益，只有附加稅費能在所得稅前扣除，即稅前可扣除應納稅所得額=5.82×10%=0.60（萬元），繳納增值稅及其附加后企業的凈營業收入=194.18-0.60=193.58（萬元）。一年少繳納流轉稅=11-（5.82+0.60）=4.58（萬元）；一年多繳納企業所得稅=（193.58-189）×25%=1.14（萬元）；綜合兩項稅種，該企業總體稅負降低=5.82-1.14=4.68（萬元）。同時，可以看出，營改增后，該現代物流上市公司的流轉稅稅負下降了40%左右。

3.3、理論分析

根據相關資料顯示，主要是分析物流業上市公司在2013年的各項稅收情況，結合如下計算方式：可抵扣固定資產進項稅額=固定資產機器設備購置投資額/（1+17%）×17%；可抵扣成本中的進項稅額=主營業務成本×可抵扣的比例/（1+17%）×17%。同時統一按照營業成本中的30%的金額進行進項抵扣。因此進項稅額=主營業務收入/（1+11%）×11%。根據所收集的十幾家物流業上市公司的增值稅征稅情況分析得出了，其中有80%以上的物流公司的稅負有不同程度的降低，也有少數幾家物流業上市公司稅負有所上升，但漲幅在1%之內。

通過對部分物流業上市公司在營改增背景下的稅負變化分析，可以看出物流業中物流輔助也及倉儲業的稅負受到營改增的影響相對較小，其稅負變動值范圍較小；但是交通運輸業在營改增背景下的稅負變化波動卻較大，其中均是有不同程度的上升，有的甚至上升超過5%，使得有些上市公司的稅負瞬間增加，顯然不利于有些上市公司的健康發展。

4、在營改增背景下對物流業上市公司的建議

4.1、選擇科學的采購渠道

由于是將營業稅改征為增值稅，征稅依據是增值額，因此公司在運營過程中要盡量減少增值額。對于物流業上市公司來說，選擇有利的供應商和經銷商，對公司財務的核算和稅收的計算都具有重大影響。物流業上市公司應該盡量選擇正規的供應商和服務商，尤其是他們的財務核算體系要健全，能出具增值稅專用發票，使得物流業上市公司能通過進項稅抵扣來降低增值稅額。

4.2、優化物流業上市公司的業務流程

每一個公司盈利的重要一方面就是降低成本，物流業上市公司也不例外。對于物流公司來說降低成本可以通過科學合理的規劃物流運輸路線，科學安排運輸動向，充分優化承載能力，同時建立完善的運輸網絡，充分利用上下游的運輸網絡，爭取利用最少的費用達到最大的利益，以此來提高收入水平。

4.3、充分利用政府相關優惠政策

國務院關于營改增的試點運行必然有一系列的優惠政策，因此物流業上市公司應該在減少公司成本，優化公司經營水平的基礎上充分利用政府對營改增的優惠政策，爭取在用最小的成本做最多的工作，同時獲得最大的利潤。當然這需要物流業上市公司培養出具有較強稅務規劃能力，同時能合理利用相關政策的會計人才。

5、結語

總而言之，營改增這一稅收政策的實行是順應現代經濟發展的需要，是對我國稅制結構不斷健全和完善的重要舉措。而在當前電子商務經濟不斷發展的今天，物流業在現代服務業中的作用越來越突出，對現代經濟的影響不斷增大。所以在當前經濟條件下研究營改增對物流業上市公司稅負的影響具有十分重要的現實和借鑒意義。物流業上市公司在營改增背景下一方面要從自身企業出發，不斷提高經營能力和經營水平，同時還要充分利用政府各項優惠政策，盡量減少公司稅收負擔。

參考文獻：

[1]吳斌.“營改增”試點要兼顧地方稅源的穩定[J].中國社會科學報，2012（08）.

[2]魏陸.中國金融業實施增值稅改革研究[J].中央財經大學學報，2011（08）.

[3]黃翠玲.淺議“營改增”對企業稅收的影響[J].財會影響，2013（7）.