園林綠化企業內部控制問題及對策

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摘要：隨著我國社會經濟的持續發展和人民生活水平的不斷提高，園林綠化行業蓬勃發展，但是園林綠化企業正在逐步由產業規模向產業集中發展。當前仍有許多園林綠化企業保持傳統建筑企業管理粗淺的特點，企業管理水平跟不上時展速度。文章通過分析園林綠化企業管理中存在的內部控制問題，探討企業增強內部控制的途徑，希望能夠強化企業內部控制環節，提高園林綠化企業管理效率。

關鍵詞：園林綠化企業；內部控制；建議

一、引言

內部控制是園林綠化企業持續經營和發展中不可回避的重要問題，是確保企業平穩運行的前提和基礎，因此有必要提高企業內部控制能力。為了在行業競爭和資源整合中立于優勢地位，必須提升園林綠化企業的管理水平和整體競爭力，而加強內部控制是企業提高管理水平規避企業風險的重要途徑。現階段，我國仍有很多園林綠化企業的內部控制管理工作存在一些風險和不足，只有將這些問題進行分析并制定具有針對性的解決方案才能夠最大程度的提高園林綠化企業內部控制的成效性。

二、園林綠化企業內部控制中存在的問題

（一）內控意識不到位內部控制工作在執行時，容易受到不健全的控制環境的影響，從而導致內部控制有效性不足。一是園林綠化企業管理層對內部控制重視力度不夠，在構建和實施內部控制時缺乏內控制度以及流程等相應的頂層設計，從而對后續執行考評等工作造成阻力；二是內部控制的監督意識不夠，在實施內部控制的過程中權責分配缺乏橫向的牽制和制約。與其他建筑企業相比，園林綠化企業自身有一定的特殊性。隨著園林綠化資質證書的取消，造成承接項目標準降低，加之園林綠化工程本身存在期限短、項目資金投入少、投資回報周期短等特點，使得很多企業紛紛參與到園林綠化工程投資項目中。對于那些在技術水平、質量、服務水平等方面都不滿足項目的招標要求的小規模園林綠化企業，為了達到中標的目的，常常出現違規掛靠或者圍標等情況。出現這種現象的主因就是企業內控意識不強，在項目投標前沒有進行成本預招標，導致項目中標后材料價格以及技術標準等不穩定，從而影響整個園林施工項目。

（二）內控制度體系不完善與其他建筑行業類似，目前我國絕大多數園林綠化類企業管理較為簡陋粗淺，雖然制定出了一系列內部管理制度，但大多數缺少符合企業自身情況的細節條款，當然也就沒有了約束力。此外，大多數園林綠化公司的成本控制僅限于內部控制，而沒有將供應商和業主的綜合狀況納入成本控制范疇，缺乏完善的成本控制體系，限制了園林綠化公司內部控制水平的提高。園林綠化企業內部控制工作易忽視項目后期養護工作。園林綠化養護結束后會進行項目整體進行移交，良好的后續養護工作有利于樹立良好的企業形象，是園林綠化業務鏈中的一個重要環節。但是，由于在實際工作中缺乏對養護環節的重視，大多數園林綠化公司的后期養護工作效果不好，嚴重影響了社會效益和項目整體評價。同時也由于缺乏對養護工作的關注，幾乎沒有吸納高技術園林專業人才，現有的現場人員對于后期養護工作沒有相應的專業技術做指導支撐，從而在一定程度上限制了園林綠化養護工作的發展速度。

（三）缺乏專業人才在知識經濟時代，園林綠化企業的發展與內部控制建設相關活動都需要專業人才的參與和支持。然而，在現階段大多數園林綠化公司缺乏熟知內部控制流程以及相關內部控制理論和方法的人才。更嚴重的是，在出現內部控制專業人才短缺時，企業的各項管理和控制類活動往往都是由管理層全權負責，而他們的精力有限或者專業能力不夠，極易引發很多具體內部控制問題。（四）內控監督不及時在現階段，內部評價與監督也是制約園林綠化企業的一個顯著問題。內部控制的動態進程是企業管理的一個難點，內部管理的方式方法也會存在很多不合理之處，當相應的評估和監督機制處于缺失狀態時，企業很難有效地獲得有關內部控制的實際狀況以及方法實用性是否有效等信息，選擇的內部控制策略可能達不到實際需求效果。

三、園林綠化企業加強內部控制的建議

（一）強化企業內控意識，營造良好的內控環境園林綠化企業加強內部控制管理，應先在管理意識層面上進行轉變，以建立良好的內控工作環境。在理解和重視內部控制工作的基礎上，做好企業內部控制重點工作，營造良好的內部控制環境。以某園林公司為例，公司投標前期綜合評標由經營開發部牽頭，協同工程管理部、財務管理部及采購中心對該項目進行標前預算，分析工程施工難易度并同時組織成本預招標工作，夯實投標造價，合理切分上下游合作商利潤，保證承接項目合理性并實現中標。項目中標后根據標前預算，結合內部績效規則，編制標后預算，明確項目部考核指標，下達項目責任書。項目中后期側重工程質量及施工進度的基礎上，運用成本控制機制，根據“以收定支”的管理原則，將成本和收入相匹配，可降低企業存貨實現企業資源合理分配。

（二）細化企業管理制度，增強內部控制約束力園林綠化企業各項工作的規范性管理會直接體現在制度的建設上，隨著企業不斷發展，制度建設方面肯定會出現一些不及時或者漏洞，需要對相關管理制度定期查缺補漏，細化工作流程，達到規范化企業管理。具體來說，定期梳理優化企業規章制度，保證制度的及時性和實用性，對于員工違反內控制度的情況，要采取必要的懲罰措施，保護制度的權威性，加強內部控制約束力。首先，提高對內部控制的風險管理意識，及時發現園林綠化公司內部的潛在風險，并制定相應的應急預案，以便及時處理和解決問題，并最大程度降低風險的負面影響。加強內部控制五項基本原則，在兼顧全面性原則的基礎上，關注企業重要業務和高風險運營板塊，并對其采取更為嚴格的內控措施，例如“三重一大”事項需實行集體決策和聯簽制度；在兼顧運營效率的情況下，關注企業治理結構、機構設置、內部審計機制、業務流程以及人力資源政策等方面，形成相互制約、相互監督的機制。其次，企業可以建立兩層級成本管理制度，設立項目部級成本管理小組和公司級成本管理中心，實行集中成本管理。以某園林綠化企業為例，單獨設置運營管理部，明確下屬生產經營單位的成本管理內容，在公司級成本管理中心與各個生產經營單位成本管理中心之間上傳下達，相互融合協調，實現高效率成本管理工作。同時公司級成本管理中心明確公司職能機構的職責權限，將勘察設計、物資采購、綠化施工、后續養護等職能橫向融合相互聯動，企業管理層定期或者不定期進行獨立的監督檢查，最終構建出各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的管理工作體系。最后，對于資金管理方面，公司下屬項目部門的資金由公司總部統一管理，資金統籌安排。強化綜合預算管理在資金平衡中的作用，并嚴格按照預算組織調度資金使用；另外針對專項事宜，需要成立基金管理委員會并定期舉行基金計劃會議；嚴格禁止體外循環資金，禁止建立“小金庫”等，加強內部控制，使各級管理事務得到有效劃分。

（三）強化內控人才隊伍建設，提高職工職業素養企業管理以制度為綱要，以人才管理為要點，這也是園林公司在內部控制建設中需要關注的重點層面。在市場競爭和行業競爭日趨激烈的背景下，內部控制能力的提高可以幫助企業更好的應對內外部因素的沖擊，加強人才隊伍建設，將更新穎的理論、方式和方法應用到內部控制中。在內部控制人才隊伍建設中，內部控制管理工作涉及多個業務面，需要具備各項綜合管理技能。首先，應具有扎實的財務管理分析能力，其次，還需要良好的企業運營能力，最后，還需要熟知企業內部控制理論以及公司戰略目標和市場定位。綜上，園林綠化企業必須要關注內控高素質人才建設，不斷提升內控人員的專業技能水平，同時應加強職業道德宣傳力度，提升內控人員的職業道德水平。通過定期組織內部控制人員開展內部控制學習會，分析討論最新的內部控制和財務政策，總結企業內控管理工作經驗，分析存在的主要問題和不足，及時完善相關內控流程及內控制度。

（四）加強內部控制監管，落實獎懲政策園林綠化企業有其獨特的行業特點，需要結合公司內部控制現狀和需求，建立相應的評價和監督機制。1.設置項目層級內部控制流程在工程招標環節，園林綠化工程項目應一般采用公開招標的方式，選擇優質供應商；在工程造價環節，明確項目設計概預算以及施工圖預算的編制方法，建立設計變更管理制度，概預算按照規定的權限和程序審核批準后執行；在工程建設環節，嚴格執行概預算管理，財會部門根據合同及工程進度及時結算；在工程物資采購環節，加強物資采購的管理和監督，實行生產物資集中采購模式，綜合評選優質供應商，建立供應商庫；在工程驗收環節，應當及時組織設計、施工、監理及時驗收，編制竣工決算報告，開展竣工審計等。2.設置公司層面內部控制流程在決策內容和形式方面，公司的“三重一大”應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度；在職能組織架構設計方面，將公司職能作用合理設置，明確各職能部門的職責權限，制定業務流程圖、崗位說明書等內部控制管理制度和相關文件；在財務分析方面，要利用財會信息的專業性總結分析經濟狀況，通過行使會計核算的職能去核查監督，保障園林企業資產的安全性、可靠性。3.內部控制流程的監管為了保證內部控制制度的科學實施和執行，同時充分發揮其實施效果，園林綠化工程企業必須根據自身情況，建立完善的內部控制監督制度。第一，園林綠化公司在內部建立獨立的內部審計機構，以確保它們不隸屬于領導層，也不會受到領導層的監督和簽約，從而賦予他們相應的監督權力，針對內部控制存在的風險和不足，提出合適的優化建議，以確保內部控制工作的合規性和合理性。第二，構建好內部控制監督體系，抓好相關人員的培訓，提高內部審計師的專業素質，增強內部審計監督執行力度，確保內部控制執行及時有效。4.落實內部控制獎罰機制園林綠化企業在實現內控體系建設后，要建立長效的管理機制和制約機制，通過經濟效益分析，加強過程中預算預警反饋，并進行合理的獎懲政策并真正兌現落實。

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作者：李勝全 單位：中交園林（山東）有限公司