稅收征管體制全文(5篇)

2018年3月，《國務院機構改革方案》提出“改革國地稅征收體制”，正式拉開了稅收征管體制改革的序幕。同年7月，國務院印發《國稅地稅征管體制改革方案》，明確自2019年1月1日起，各項社會保險費由稅務部門統一征收。本文以社會保險費（以下簡稱社保費）征收劃轉為切入點，分析改革前后社保費的征繳情況，剖析改革對中央銀行國庫監管工作的影響，并提出有針對性的對策建議。

一、稅收征管體制改革前后社保費征繳概況

國地稅征管體制改革是繼1983年的“利改稅”和1994年的分稅制改革后，我國稅收管理體制的第三次重要變革。此次改革是新時代背景下征管體制的一次優化調整，社保費按照“成熟一批、劃轉一批”的原則，逐步由雙重征繳模式轉變為稅務機關統一征收模式。

（一）改革前社保費征繳情況隨著經濟社會的快速發展，我國社會保障體系不斷完善，社保覆蓋范圍不斷擴大，參保人數不斷增加（見圖1），社會保險基金（以下簡稱社保基金）收支規模呈現逐年增長態勢。2014—2018年全國社保基金收入累計28.36億元，年均增長23.47%，社保基金支出24.44億元，年均增長20%，社保資金結余逐年增長（見圖2）。

（二）改革后社保費征繳情況1.改革后基本情況。按照“成熟一批、劃轉一批”的原則，自2019年1月1日起，各項社保費由稅務部門統一征收。2019年我國養老、醫療、失業、工傷、生育等各項社會保險參保人數分別為9.67億人、13.54億人、2.05億人、2.55億人和2.14億人，均高于2018年參保人數，覆蓋面進一步擴大（見圖3）。受減稅降費政策影響，2019年全國社保基金收入81506.30億元，較2018年下降0.17%；社保基金支出74000.51億元，較2018年增長8.15%。2019年，全國社保基金共入庫社保費30360.38億元，占社保基金收入的37.24%，以基本養老保險和基本醫療保險為主。2.改革后社保費征繳流程。以山東省為例，按照改革方案，機關事業單位社保費（職業年金除外）和城鄉居民基本養老保險、基本醫療保險費（以下簡稱“兩險”）分別于2019年2月1日、2019年4月1日正式劃轉稅務部門征收，企業社保費、個體工商戶和靈活就業人員社保費暫緩移交。機關事業單位社保費征繳入庫流程為：采取“社保核定、稅務征收”的征繳模式，機關事業單位可登錄國家稅務總局山東省稅務局官網，下載“單位社保費管理客戶端”，然后根據提示完成繳費，客戶端目前支持三方協議繳費、銀行端憑證繳費和網銀繳費方式，具體流程見圖4。城鄉居民“兩險”保費征繳入庫流程為：居民“兩險”可以自主選擇繳費檔次，無須社保部門審核，可通過稅務局辦稅大廳、“山東省電子稅務局”APP、“山東稅務”微信公眾號、銀行柜臺、手機銀行等多種渠道，采用POS機刷卡、網上銀行、微信、支付寶等多種方式繳費，比機關事業單位更加靈活和多元化。以微信繳費為例，具體流程見圖5。3.改革效果分析。一是征繳集中歸口，實現“收支兩條線”。稅務部門統一負責征收管理社保費、非稅等各項財政收入，實現財政收入的集中歸口，由國庫進行全面監管，為最終實現“國庫一本賬”的國庫單一賬戶制度目標創造了條件。同時，稅務部門負責征繳社保基金，社保機構負責日常管理和發放，社保基金收、支嚴格分離，真正實現資金收支兩條線的管理模式。二是繳費效率提高，居民滿意度提升。社保費交由稅務部門“按稅管理”，借助稅務部門的征繳平臺，可通過稅務辦稅大廳、網上平臺、移動支付等多種途徑繳費，征繳渠道更為多樣。繳費登記、申報征繳、權益記錄等信息通過“社會保險費信息共享平臺”進行共享、傳輸，實現了“數據多跑路、群眾少跑腿”。同時中國人民銀行負責資金的歸集和劃轉，從繳費到入庫最遲T+1日便可完成，資金撥付可實時到賬，減少了社保部門歸集時間和商業銀行資金流轉在途時間，進一步提高了資金劃轉效率。

二、改革對國庫監管工作的影響

2019年全國國庫工作會議提出“著力推進國庫高質量發展，全面提升中央銀行經理國庫水平”，當前信息化建設難以滿足不斷發展的業務需求，特別是社保費劃轉國庫后，業務量顯著增加，對國庫業務系統的處理能力和運維能力提出更高要求。

[摘要]稅收征管體制改革工作開展，對有效降低系統性稅收風險極為有利。在此背景之下，稅收風險管理工作面臨新的機遇和挑戰。基于此，本文對稅收征管體制改革為稅收風險管理工作帶來的影響進行了分析，并探索在稅收征管體制改革背景之下，創新開展稅收風險管理的方式、方法，以完善稅收風險管理機制。

[關鍵詞]稅收征管體制；稅制改革；稅收風險管理

作為稅收制度、財政管理調制以及宏觀經濟體制的重要組成部分，稅收征管體制改革的作用極為重要。在實踐工作中，為了能更為有效地應對稅收風險，稅務工作人員需要適應稅收征管體制改革后的新變化，制定出更加符合現有體制需求和市場環境變換的稅收風險管理策略，以切實推進工作效率的提升。

1稅收征管體制改革帶來的影響

完善稅收征管體系，提高系統服務便捷性和高效性，提升稅法遵從度以及社會滿意度、強化稅收職能發揮是稅收征管體制改革的根本目的[1]。此次改革為稅收風險管理帶來的影響是雙向的，稅收風險管理將面臨全新的機遇與挑戰。從積極方面來看，稅收征管體制改革將會為實現稅收風險管理組織創新奠定良好的基礎，還能推進稅收風險管理系統優化和實現人力資源集成化、合理化配置。從消極方面來看，稅收征管體制改革會促使稅收風險管理工作形式調整。在此環節，若未轉變管理理念、提升管理能力或未實現稅收風險管理系統完善，將會難以適應此次改革所帶來的變化。

2稅收體制改革下的稅收風險管理策略

基于稅收體制改革背景，實現稅收風險管理機制和運行模式完善勢在必行。因此，為提高稅收風險管理工作的適應性和靈活性，稅務工作人員應該從整體戰略和實際策略兩方面著手開展調整。

2018年3月，《國務院機構改革方案》提出“改革國地稅征收體制”，正式拉開了稅收征管體制改革的序幕。同年7月，國務院印發《國稅地稅征管體制改革方案》，明確自2019年1月1日起，各項社會保險費由稅務部門統一征收。本文以社會保險費（以下簡稱社保費）征收劃轉為切入點，分析改革前后社保費的征繳情況，剖析改革對中央銀行國庫監管工作的影響，并提出有針對性的對策建議。

一、稅收征管體制改革前后社保費征繳概況

國地稅征管體制改革是繼1983年的“利改稅和1994年的分稅制改革后，我國稅收管理體制的第三次重要變革。此次改革是新時代背景下征管體制的一次優化調整，社保費按照“成熟一批、劃轉一批的原則，逐步由雙重征繳模式轉變為稅務機關統一征收模式。

（一）改革前社保費征繳情況隨著經濟社會的快速發展，我國社會保障體系不斷完善，社保覆蓋范圍不斷擴大，參保人數不斷增加（見圖1），社會保險基金（以下簡稱社保基金）收支規模呈現逐年增長態勢。2014—2018年全國社保基金收入累計28.36億元，年均增長23.47%，社保基金支出24.44億元，年均增長20%，社保資金結余逐年增長（見圖2）。

（二）改革后社保費征繳情況1.改革后基本情況。按照“成熟一批、劃轉一批”的原則，自2019年1月1日起，各項社保費由稅務部門統一征收。2019年我國養老、醫療、失業、工傷、生育等各項社會保險參保人數分別為9.67億人13.54億人、2.05億人、2.55億人和2.14億人，均高于2018年參保人數，覆蓋面進一步擴大（見圖3）。受減稅降費政策影響，2019年全國社保基金收入81506.30億元，較2018年下降0.17%；社保基金支出74000.51億元，較2018年增長8.15%。2019年，全國社保基金共入庫社保費30360.38億元，占社保基金收入的37.24%，以基本養老保險和基本醫療保險為主。2.改革后社保費征繳流程。以山東省為例，按照改革方案，機關事業單位社保費（職業年金除外）和城鄉居民基本養老保險、基本醫療保險費（以下簡稱“兩險”）分別于2019年2月1日、2019年4月1日正式劃轉稅務部門征收，企業社保費、個體工商戶和靈活就業人員社保費暫緩移交。機關事業單位社保費征繳入庫流程為：采取“社保核定、稅務征收”的征繳模式，機關事業單位可登錄國家稅務總局山東省稅務局官網，下載“單位社保費管理客戶端”，然后根據提示完成繳費，客戶端目前支持三方協議繳費、銀行端憑證繳費和網銀繳費方式，具體流程見圖4。城鄉居民“兩險”保費征繳入庫流程為：居民“兩險”可以自主選擇繳費檔次，無須社保部門審核，可通過稅務局辦稅大廳、“山東省電子稅務局”APP、“山東稅務”微信公眾號、銀行柜臺、手機銀行等多種渠道，采用POS機刷卡、網上銀行、微信、支付寶等多種方式繳費，比機關事業單位更加靈活和多元化。以微信繳費為例，具體流程見圖5。3.改革效果分析。一是征繳集中歸口，實現“收支兩條線”。稅務部門統一負責征收管理社保費、非稅等各項財政收入，實現財政收入的集中歸口，由國庫進行全面監管，為最終實現“國庫一本賬”的國庫單一賬戶制度目標創造了條件。同時，稅務部門負責征繳社保基金，社保機構負責日常管理和發放，社保基金收、支嚴格分離，真正實現資金收支兩條線的管理模式。二是繳費效率提高，居民滿意度提升。社保費交由稅務部門“按稅管理”，借助稅務部門的征繳平臺，可通過稅務辦稅大廳、網上平臺、移動支付等多種途徑繳費，征繳渠道更為多樣。繳費登記、申報征繳、權益記錄等信息通過“社會保險費信息共享平臺”進行共享、傳輸，實現了“數據多跑路、群眾少跑腿”。同時中國人民銀行負責資金的歸集和劃轉，從繳費到入庫最遲T+1日便可完成，資金撥付可實時到賬，減少了社保部門歸集時間和商業銀行資金流轉在途時間，進一步提高了資金劃轉效率。

二、改革對國庫監管工作的影響

2019年全國國庫工作會議提出“著力推進國庫高質量發展，全面提升中央銀行經理國庫水平”，當前信息化建設難以滿足不斷發展的業務需求，特別是社保費劃轉國庫后，業務量顯著增加，對國庫業務系統的處理能力和運維能力提出更高要求。

一、我國現行稅收征管的各種具體模式

我國現行的經濟體制，是慢慢的在向市場經濟靠攏，以前的經濟體制是計劃經濟，現在市場的成分越來越多。目前，稅收管理人員日趨增多，但是數量增多，普遍的素質卻偏低。現階段，我們國在實行現代化的稅收管理模式，但是現代化的程度依然不高。在這種情況下，我過現行的稅收征管的各種模式分別是集中征收、分級管理、統一稽查、社會服務。

1、集中征收

就是分布在我國各省的全部納稅機構，分別對其在縣以上的稅務局按照繳稅的金額和繳稅的規定期限進行申報繳納稅務手續。其稅收服務中心，根據計算機網絡作為依據，掌握所管轄范圍內的稅源。納稅機構申報納稅的方式可以根據納稅機構的條件，可以分別選擇傳真、郵寄、上門、網上等申報方式，納稅機構自行填寫所在銀行的付款憑證，納稅機構把納稅金額從開戶行直接轉賬到制定的稅收服務中心，然后把支付的憑條交給稅收服務中心。

2、分級管理

就是根據稅收服務中心的職責權限，實施稅收服務中心、稽查局、各級征管居、國家稅務局等多級多層監督管理。每一個層次從其自身的角度去分析納稅企業的納稅情況。然后挖掘其可能存在的問題，然后及時上報稽查部門，稽查部門再進行審查。簡單的說就是按照納稅企業的規模大小、經濟狀況、企業特點等劃分到各級各級征管幾個進行管理。

3.統一稽查

1稅務管理現代化的內涵

一些專家認為，稅務管理現代化的基本要求是，將現代管理理論和電子計算機等管理手段運用于稅務管理的研究與實踐[1]；還有一些學者認為，可以運用系統分析的觀點和方法，把稅務管理置身于國民經濟這一大系統中進行研究，從而分析稅收分配活動對系統其他環節的影響，制訂切實可行的稅務管理決策，提高稅務管理的效果。運用先進的管理工具特別是電子計算技術，使稅務管理學的研究，從傳統的定性分析向定性與定量相結合的方向轉化。張勝民[2]認為隨著世界經濟一體化的深入和我國社會主義市場經濟體制的日益完善，稅制改革理論研究正經歷著實踐的挑戰。對當前稅制結構國際趨同化的趨勢以及我國稅制結構的優化問題進行了力所能及的探索。對稅務管理現代化可作以下概念描述：以依法治稅、依法行政為基礎，形成信息化支撐下的征收、管理、稽查專業化分工格局，形成符合一體化要求的稅收征管信息系統以及完善的城自統一的稅收征管模式，實現在先進的信息技術、管理制度、組織文化和高素質人力資源等要素支持下的以電子稅務為重要特征的集成化的集約型稅務和服務型稅務。由此可見，稅務管理是一門涉及內容廣泛又相對獨立的管理科學，是指以國家有關職能部門為載體，對稅收分配活動進行決策、計劃、組織、協調、控制和監督的活動。稅務管理現代化包含了兩個基本要素：稅收征管手段的現代化以及稅收征管績效的現代化。對于稅收征管手段，即稅收現代化實現的途徑，是稅收征管系統的人力、物力的支撐能力，表示為組織資源能力。從政府治理的角度看，稅務管理現代化績效具有兩個相互關聯的價值取向，即以“結果”為導向，追求成本效益，實現集約型稅務和以“客戶”為導向，追求服務品質，實現服務型稅務。稅務管理手段現代化是指在稅務管理中應用先進的管理工具，如計算機、通訊對講機、現代化交通工具和檢測儀器等，使管理達到經濟、準確、及時、完整、高效的目的，稅務管理手段現代化，是實現稅務管理現代化的必要條件。

2稅務管理現代化指標設計原則

在稅務管理現代化中有兩個相互關聯的價值取向，即以“結果”為導向和以“客戶”為導向，前者即追求成本效益，實現集約型稅務，后者是追求服務品質，實現服務型稅務。稅務管理現代化就是集約型稅務加上服務型稅務[2]，因此應遵循以下基本原則：①規范性和導向性；②綜合性和功能性；③可行性和可操作性。

3稅務管理現代化源指標系統構建

為充分體現構建稅務管理現代化指標體系的基本原則以及其運用過程，構建稅務管理現代化指標體系可分為兩個階段進行：首先，從評估稅務管理現代化的內涵角度，提出一套可供選擇的評估指標，即源指標；然后，基于基本原則，從源指標中篩選出用作主導性評估的核心指標，而其余源指標則構成用作輔助性評估的外圍指標。基于稅務管理現代化內涵，可以將稅務管理現代化指標體系劃分為目標層、準則層和指標層等三個層次。目標層為稅務管理現代化；準則層由稅收征管效能、辦稅服務品質以及組織資源能力等三部分構成；指標層包括稅收征管質量、稅收效率、稅收貢獻、稅收執法水平、電子化服務、納稅人對服務的體驗、信息技術支持能力、管理制度支持能力、組織文化支持能力、人力資源支持能力等10個評估領域。

3.1評估稅收征管效能河北省地方稅務局地方課題組把稅收成本與效率指標分為成本指標和效率指標兩部分[3]。臧秀清和許楠[4]提出了稅收征管效率的綜合評價指標體系，其中包含了人均征稅率、登記率、申報率、入庫率、處罰率、征稅成本率、稅收計劃完成率和稅收收入增長率八個方面的指標。曹魁[5]從稅法的執行情況、地方稅務機關征稅成本與效率以及納稅人納稅成本與效率三個方面入手，提出了一個評價我國地方稅收成本與效率的綜合評價指標體系。邵學峰[6]指出稅收質量是指稅收效率、稅收公平及二者均衡的狀態，主要體現在稅收結構、稅收分權體制以及稅收征收管理機制三個方面上。