稅務(wù)相關(guān)制度全文(5篇)

摘要：基于稅務(wù)管理的內(nèi)部控制工作是企業(yè)長效健康發(fā)展的前提。本文就新時(shí)期大型企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展進(jìn)行探究，由內(nèi)部控制在新時(shí)期對(duì)于大型企業(yè)稅務(wù)管理的必要性進(jìn)行論述，并以此在管理制度的構(gòu)建、管理力度的加深、控制體系的形成、內(nèi)控制度與國家政策及國家法規(guī)的適配性方面提出了落實(shí)大型企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)控工作的開展思路，進(jìn)而規(guī)避大型企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)；稅務(wù)管理；內(nèi)部控制

隨著社會(huì)的發(fā)展，改革開放40年間，國家經(jīng)濟(jì)的變革取得了喜人的成效。為適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展要求，有效提升大型企業(yè)與時(shí)展的融合性，需要就大型企業(yè)的稅務(wù)管理落實(shí)有效的內(nèi)部控制工作，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)大型企業(yè)的升級(jí)與轉(zhuǎn)型，有效構(gòu)建現(xiàn)代化的大型企業(yè)發(fā)展模式。為此，需要通過對(duì)于政策與法規(guī)的解讀，強(qiáng)化大型企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)控制，推動(dòng)稅務(wù)管理制度在大型企業(yè)中的良性發(fā)展。

一、內(nèi)部控制工作在大型企業(yè)稅務(wù)管理中的必要性

在長期的發(fā)展過程中，會(huì)因各種因素的影響而造成大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成，為保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，需要針對(duì)不同的稅種，以及大型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)于可能存在的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具有針對(duì)性的分析，進(jìn)而制定有效的應(yīng)對(duì)措施，強(qiáng)化新時(shí)期大型企業(yè)對(duì)于稅務(wù)的管理與控制，進(jìn)而將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限定在可控的范圍內(nèi)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。隨著國家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，其實(shí)際的運(yùn)營過程與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)容也逐漸增多，由于事先準(zhǔn)備得不充分以及對(duì)于稅務(wù)相關(guān)制度以及政策的理解程度的不足，導(dǎo)致了稅務(wù)相關(guān)問題在大型企業(yè)的潛伏與顯現(xiàn)。為此，需要通過內(nèi)控工作的落實(shí)來提升企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)相關(guān)制度的能力，進(jìn)而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范與制約，提升企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理的把控力度。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的周期較長，其涉及的稅務(wù)種類以及與稅務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)呈現(xiàn)復(fù)雜化與多樣化的形態(tài)，在其中存在著不同程度的納稅風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)對(duì)于自身的納稅環(huán)境做以了解，規(guī)范納稅行為，提升對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范程度。此外，為保證大型企業(yè)的經(jīng)營利益，需要企業(yè)對(duì)于稅務(wù)政策以及相關(guān)的規(guī)定做以了解，進(jìn)而完善其在稅務(wù)方面的合理性，并在不觸犯相關(guān)規(guī)定的前提下，優(yōu)化稅法的施用精準(zhǔn)性與可行性，以此實(shí)現(xiàn)少納稅或者延遲繳稅的目標(biāo)，保證大型企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中的自身利益。

二、新時(shí)期大型企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作的落實(shí)途徑

（一）構(gòu)建基于內(nèi)控目標(biāo)的企業(yè)管理制度為保證大型企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理的抗性，并借助稅務(wù)管理有效的提升大型企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，需要在落實(shí)內(nèi)部控制工作的過程中，以完善的管理制度為內(nèi)部控制體系的形成做以支撐，在人員意識(shí)等方面不斷的加深企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的落實(shí)程度，針對(duì)型企業(yè)內(nèi)部存在的突出問題進(jìn)行管理制度的構(gòu)建，并針對(duì)稅務(wù)制度的變化，提升內(nèi)部員工的教育。例如：增值稅改革使得一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%，并且原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。這就需要通過管理制度的規(guī)制性，提升大型企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于政策的解讀性，進(jìn)而有效提升員工認(rèn)知，并在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)化員工的操作行為，針對(duì)政策的變化，以及大型企業(yè)進(jìn)行政策執(zhí)行過程中存在的不足進(jìn)行管理制度的構(gòu)建與優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上，編著出一套完善的業(yè)務(wù)操作流程在大型企業(yè)內(nèi)部落實(shí)。此外，要針對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中，關(guān)于稅務(wù)行為的相關(guān)票據(jù)與信息，構(gòu)建完善的使用與儲(chǔ)存規(guī)章，在規(guī)范票據(jù)開具行為的同時(shí)，明確稅收計(jì)算與抵扣，并將稅務(wù)工作的認(rèn)證與申報(bào)納入良性的管理體制中，以此完善企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)管理[1]。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；形成原因；制度設(shè)計(jì)

我國當(dāng)前企業(yè)發(fā)展速度較快，整體活力較為旺盛，為社會(huì)創(chuàng)造了非常多的經(jīng)濟(jì)財(cái)富。目前許多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)整個(gè)企業(yè)正常運(yùn)行的重要作用，稅務(wù)關(guān)系到每個(gè)企業(yè)的發(fā)展，任何企業(yè)想要合法運(yùn)行必須對(duì)稅務(wù)內(nèi)容有更為清晰的認(rèn)識(shí)。但由于我國對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的研究時(shí)間較晚，其中還有一些制度設(shè)計(jì)不夠合理，急需我們進(jìn)行革新。隨著國家對(duì)于稅務(wù)重視程度的不斷提升，未來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生極為重要的影響，因此了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，并制定相關(guān)政策來加以防范，是企業(yè)發(fā)展過程中的重點(diǎn)內(nèi)容。

1我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

改革開放后，我國企業(yè)如雨后春筍一般迅速發(fā)展起來，有著蓬勃的生命力，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)非常繁榮，但我國企業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，前期過分注重經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)公司內(nèi)部制度的建設(shè)有一定的滯后性，沒有意識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，對(duì)復(fù)雜的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就更加地難以掌握，對(duì)稅收政策的變動(dòng)和企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)沒有正確的認(rèn)知。

1.1我國企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)管理人員綜合能力較差

企業(yè)稅務(wù)的相關(guān)工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，不僅需要企業(yè)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)管理人員要具有超高的業(yè)務(wù)能力，還需要管理人員有一定的綜合能力，可以對(duì)稅收政策進(jìn)行正確的解讀，并根據(jù)國家制定的稅收政策作出有益于公司的正確決策。但不可否認(rèn)的是，目前我國企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)管理人員的綜合能力較差，無法達(dá)到當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際需求，有些員工完全依據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行工作處理，對(duì)于學(xué)習(xí)新的稅務(wù)管理知識(shí)有著一種天然的抵觸心理，不想學(xué)，也不樂意進(jìn)行學(xué)習(xí)，自然會(huì)在日常企業(yè)稅務(wù)工作中產(chǎn)生一定的紕漏，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。另外，還有部分工作人員對(duì)待稅務(wù)工作出現(xiàn)不認(rèn)真的情況，馬虎大意，責(zé)任心不強(qiáng)，在稅務(wù)處理的過程中出現(xiàn)很多常識(shí)性的問題，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)將直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)稅務(wù)工作多是需要人工進(jìn)行操作，相關(guān)工作人員的重要性也就不言而喻，如果企業(yè)稅務(wù)工作人員的綜合能力不行，將極容易產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2我國企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)管理制度并不完善

一、稅務(wù)管理第三方法律制度體系概述

從抽象的意義上來講，稅收法律關(guān)系的性質(zhì)是公法上的債務(wù)關(guān)系。在納稅義務(wù)人和國家的直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系外的第三人為第三方。從稅務(wù)管理的角度看，管理活動(dòng)的直接參與人為稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人，其他間接參與稅收管理活動(dòng)的人，從廣義上稱為稅務(wù)管理活動(dòng)的第三方（以下簡稱第三方）。第三方參與稅務(wù)管理活動(dòng)不是出于履行自身納稅義務(wù)的目的，也不是為了履行所負(fù)有的稅收征收管理職責(zé)。第三方不包括一些非納稅人因?qū)嵤┒愂者`法行為（如非法印制發(fā)票、完稅憑證等）而參與稅務(wù)管理活動(dòng)的人。現(xiàn)行稅收法律體系關(guān)于稅務(wù)管理第三方的規(guī)定主要包括以下幾類：

（一）扣繳義務(wù)人

扣繳義務(wù)人由于不負(fù)有納稅義務(wù)，而是因?yàn)榕c納稅人有經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系，國家為稅收征管便利的需要，規(guī)定該第三人在給付或者收取納稅人的金錢中負(fù)有扣留或收取納稅人應(yīng)繳納稅款的義務(wù)。

（二）因民事關(guān)系而參與稅務(wù)管理的第三方

這類第三方是由于委托、擔(dān)保、、抵押、質(zhì)押、償還債務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等民事合同關(guān)系，與納稅義務(wù)人之間產(chǎn)生的民事上的權(quán)利義務(wù)關(guān)系而參與征納雙方的稅務(wù)管理活動(dòng)的第三方，如委托代征人、納稅擔(dān)保人、稅務(wù)人、抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人等。

（三）稅務(wù)管理活動(dòng)的第三方監(jiān)督人

摘要：隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，同時(shí)正處于經(jīng)濟(jì)改革的重要時(shí)期，我國為了能夠更好的完成經(jīng)濟(jì)新常態(tài)轉(zhuǎn)型，稅收政策有逐漸對(duì)企業(yè)有益起來，各種行業(yè)的優(yōu)惠稅收政策增加，但是相應(yīng)的企業(yè)的發(fā)展也就受到稅務(wù)管理是否專業(yè)化的影響，企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率是企業(yè)有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的保障，本文從企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，探究企業(yè)稅務(wù)管理的問題所在以及應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；存在問題；對(duì)策探析

企業(yè)的快速發(fā)展需要不斷的從各個(gè)環(huán)節(jié)來降低其運(yùn)營成本，而稅務(wù)管理就是其中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到稅務(wù)管理與控制在企業(yè)中的地位，要想在市場(chǎng)競爭愈加激烈的環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，就必須要提高稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率，此舉能夠保證稅負(fù)降低、有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以加強(qiáng)稅務(wù)管理的建設(shè)對(duì)企業(yè)有著極大的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

企業(yè)稅務(wù)管理目前只是停留在淺層次，并沒有對(duì)其進(jìn)行深入的探究。只是進(jìn)行簡單的稅務(wù)繳納與核算，并沒有結(jié)合國家的稅收優(yōu)惠政策來制定出降低企業(yè)稅負(fù)的稅務(wù)籌劃。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理水平的提升，從更加深層次來進(jìn)行稅務(wù)管理是十分有必要的。企業(yè)稅務(wù)管理是根據(jù)國家多種規(guī)章制度構(gòu)建的稅收政策進(jìn)行企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)籌劃等問題的管理。稅務(wù)成本同樣也是企業(yè)中重要的外在成本，只有通過合理的稅務(wù)管理來控制稅務(wù)成本，才能夠有效的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的運(yùn)營重心主要是放在經(jīng)濟(jì)效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，稅務(wù)管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大，企業(yè)不得不加深對(duì)稅收政策的研究，來進(jìn)一步通過管理降低稅收成本，從而達(dá)到企業(yè)利潤最大化的目的。而企業(yè)稅務(wù)管理通常需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅收法律、法規(guī)和政策的人員，只有將兩者有效結(jié)合才能提升企業(yè)的稅務(wù)管理。由于企業(yè)重視稅務(wù)管理起步較晚，因此提升稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率方面還需要做很多工作。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中所面臨的問題

(一)稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性

摘要：隨著“營改增”政策的深入推行，國家的稅法制度會(huì)進(jìn)一步完善，相關(guān)細(xì)則也會(huì)進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)，部分企業(yè)的稅負(fù)壓力不減反增，這就需要企業(yè)及時(shí)做出調(diào)整，加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控力度，進(jìn)而有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的健康發(fā)展。但在此過程中，由于各種因素的影響，或多或少會(huì)遇到一系列的問題。本文主要從內(nèi)部控制制度以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)概念切入，簡單探討了當(dāng)前實(shí)行“營改增”的企業(yè)基于內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中遭遇的困境，并結(jié)合實(shí)際情況提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略，希望為相關(guān)工作的開展提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；營改增企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；問題；策略

一、內(nèi)部控制制度和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概念

內(nèi)部控制制度是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中，使各業(yè)務(wù)互相制約、互相聯(lián)系的內(nèi)部規(guī)范和措施。通過實(shí)施內(nèi)控制度可以不斷改進(jìn)內(nèi)部管理、提升工作效率，達(dá)到增強(qiáng)其核心競爭力的目的，能夠促進(jìn)企業(yè)合法合規(guī)的發(fā)展前行。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)內(nèi)部控制工作中關(guān)于稅務(wù)方面的管控。其主要包含兩個(gè)方面：第一，納稅行為與稅法規(guī)定相沖突，沒有及時(shí)繳納或者少繳稅款，使其面臨罰款、刑罰處罰、名譽(yù)損壞、補(bǔ)稅等風(fēng)險(xiǎn)；第二，企業(yè)沒有對(duì)相關(guān)稅法進(jìn)行全面、深入的解讀，日常運(yùn)營不能準(zhǔn)確適用于稅法，使其難以享受稅收優(yōu)惠政策，增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

二、營改增背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的困境

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣性

“營改增”的實(shí)施，使得部分企業(yè)的稅務(wù)部門結(jié)構(gòu)發(fā)生了一定的變化，面臨的環(huán)境也有所改變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣化趨勢(shì)。首先，實(shí)際工作中，由于稅務(wù)部門及人員沒有準(zhǔn)確把握相關(guān)法律法規(guī)，無法理解征收流程，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作效率低下，甚至陷入混亂，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)隨之發(fā)生。其次，企業(yè)的會(huì)計(jì)科目發(fā)生改變，增值稅納稅工作貫穿于生產(chǎn)運(yùn)營的全過程，如果企業(yè)在處理上存在失誤，那么將會(huì)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再有，由于一些稅務(wù)工作人員的影響，沒有及時(shí)對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，使得企業(yè)無法享受抵扣優(yōu)惠政策。沒有在規(guī)定時(shí)期內(nèi)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠，致使企業(yè)稅負(fù)壓力增加。這些情況會(huì)導(dǎo)致多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，使企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。