企業內部控制論文精選(九篇)
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第1篇：企業內部控制論文范文
（一）內部控制意識淡薄
改革開放30多年來，我國經濟的發展取得了巨大的成績，也推動了酒店企業的蓬勃興起，但是在我國很多的酒店企業中的管理者的管理意識并沒有適應市場經濟的發展而轉變，甚至有的酒店管理者的意識還停留在計劃經濟時代，從而導致對酒店內部控制的認識存在滯后。酒店管理者總是希望有更多的消費者來消費，對酒店的會計信息數據以及相關的規章制度，往往沒有足夠的重視，認為對酒店的運營管理和利潤的最大化并沒有太大的影響，這可能是酒店的管理者在短期內根本看不到內部財務控制對酒店利潤所產生的積極影響。如果酒店企業的管理者疏忽了內部財務控制，長期會降低酒店的管理效率，不利于酒店在未來的市場競爭?，F今我國絕大部分的大型酒店都設置了會計財務崗位，財務人員一般都具有比較的專業的會計財務知識，但是缺乏對酒店運營的一些基本認識，關于酒店的內部財務控制理解的少之甚少。財務工作人員在會計核算中往往比較具有較大的隨意性，也不太注重實務操作，甚至不按規章制度工作，造成業務上的混亂、權責不明，有可能致使逆向行為，會計失真的可能性增大，直接造成酒店的收入流失。
（二）內部控制執行力度薄弱
酒店是一個綜合服務型的企業，一般涉及到的業務種類繁多，以及每個消費者的消費需求有著很大的差異，其本身所具有的復雜特性，就要財務部門的工作人員提升工作效率，增強其執行程度，財務核算做到細致化、規范化、科學化。而在我國酒店的實際管理活動中，財務人員對酒店的財務工作的理解性有著很大的不同，工作標準也不盡相同，那么職責分工就有可能很模糊，崗位設置不搭配，往往會使得內部財務控制執行力并沒有得到很強的落實，這樣就會在酒店內部控制管理中，有可能會發生、弄虛作假，造成酒店資產的不安全性和財務會計信心失真。有的酒店內部財務控制崗位并沒有遵循相關的制度設計安排，形同虛設，內部控制人員的素質也很低下，以及缺乏相關的獎懲機制，這些都會促使酒店的內部控制執行力度產生薄弱。
（三）內部控制體系不完善
酒店企業的內部財務控制最主要的目標就是確保酒店的資產完整，以及利潤最大化的實現。作為酒店的管理者和財務工作人員對其內部控制體系認識的缺乏，使得內部財務控制體系不完善、不健全。比如，有一些酒店的財務人員并不是遵循相關的會計章程，就隨意地登記固定資產，不完善的相關資產保管明細賬和資產管理卡片，這樣就會對酒店資產安全性造成了很大的影響。而我國酒店企業的日常收入主要是通過單據控制的方法，倘若單據憑證的設計不夠合理或者任何一個環節出現錯誤，整個收入的內部控制就會出現偏差容易造成跑單、走單、漏單的不良行為的發生，有可能出現工作人員之間的相互勾結，共同舞弊，給酒店的收入造成了很大的負面影響，這種內部控制體系就變為如同虛設，走過場。另外，在我國酒店企業的日常經營中，有一部分的管理者和財務工作人員往往會忽視內部稽核制度，諸如對酒店日常所發生的經濟業務收支活動是否按現有的規章制度來實施，并且缺乏相關的第三方監督；各個計劃指標與環節是否具有相互的連接程度；對酒店的財務報告缺失相關的審核，以及不能很好地表達其他部門員工的訴求與建議；對酒店的固定資產和流動資產的變動情況比較隱蔽，操作性不透明等，這些由于忽視了內部稽核制度而容易導致的財務操作上的不規范，使得進一步將加深財務信息失真，以及遇到的不確定風險加大。
（四）內部控制硬件設施滯后
由于酒店行業本身所具有的特殊性，經營范圍涉及較廣，結賬方式和客戶群體也都是截然不同的，以及管理流程相對復雜性，這就需要在客觀上要求酒店能夠及時地更新其硬件設施。但是我國大部分酒店很少關注酒店的硬件設施，也不會在這方面花費足夠的資金支持，總是更多關注酒店在一定會期內所獲得的利潤大小。比如有一些酒店的收銀系統仍舊滯后，甚至有的還是人工結賬，或者是缺乏相應的控制軟件系統，無法適應酒店復雜的經濟活動，就會間接地致使采購的原材料產品的結算都具有一到兩個人完成，易形成滴、跑、漏、走等行為的發生。
二、酒店企業內部控制強化對策
（一）重視內部控制的認識
在酒店的經營活動中，酒店的管理者和財務工作人員已經逐漸認識到其內部財務控制的重要性，但是在實際管理中，管理者仍然不太重視內部財務控制，強調酒店要開展多項經濟業務活動，努力地追求酒店利潤最大化，沒有協調好內部控制與其發展管理的關系。所以酒店管理者要在未來的市場中處于核心的競爭地位，站穩腳跟，就需要加強對酒店內部控制的重視，提高其意識，是保護酒店資產的完整性、安全性，提升財務會計信息的真實性，減少失真性發生的可能，間接地維護酒店股東的合法權益，同時還能規范酒店的經營管理流程。一方面，酒店的管理者和財務工作人員要及時轉變和更新發展觀念，與我國市場經濟的調結構政策相適應，對其內部財務控制要有充分的認識，不斷加強學習內部控制的知識，讓自身的知識水平不斷提高與深化。在工作實踐中，正確處理好經濟效益與內部控制的關系，使得內部控制機制成為提升酒店經濟效益的有力助推器。另一方面，酒店的管理者不僅在提高自身的內部控制意識，還要引導酒店其他部門員工的內控意識，并在酒店內積極宣揚和提倡內部控制文化，創造良好的內部控制環境，讓全體員工保護內部控制會計信息。
（二）落實內部控制的執行力要求
當酒店的管理者和其他部門的工作人員對其內部控制的意識有了足夠的重視，接下來就是要落實內部控制的執行力。在實際工作中，提升酒店內部控制的執行力度，這就需要酒店各個職能部門的協調配合，其中最為關鍵的就是酒店內部考核制度。作為酒店的管理者需要對員工的考核制度納入到內部控制的執行標準中，對及時改進在執行中國所遇到的會計財務問題有著指導性作用。例如，核查酒店每天的業務收入；營業收入是否按照規范的操作以及如實上繳到財務部門；對原始憑證單據的審核且更改業務項目需要遵守管理者的簽字制度等。另外，酒店的管理者對那些在實際工作中執行力度很強的個人或者部門要給予一定的表揚或者是獎勵，并且在酒店內部大力的宣傳，成為其他員工的正面教材和學習榜樣，并起到示范的作用。對于那些執行不力的或者隨意的個人或相關部門要給予通報批評，加大懲罰力度，做到獎懲分明，把其內部財務控制的執行要求徹底落實好，來提升其內部控制的執行力。
（三）加強內部控制體系建設
第一，酒店企業餐飲收入是主要的收入來源，收入控制環節關鍵是要明確其收入。無論是酒店的記賬聯、入廚聯等單據憑證，需要統一交給財務部門的工作人員審核，檢查兩聯之間的業務項目是否一致，以及對消費者的收費情況，對于出現偏差等不合理的情況，應該要明確其責任，并且及時加以改正，這樣可以防止貪污舞弊等現象的發生。第二，酒店的管理者和財務工作人員需要建立采購成本費控制制度，對每一項的采購原材料、輔料、烹飪分量等等都需要進行登記備案。財務工作人員對這些成本核算，控制采購成本，做到盡量節省采購資金。財務人員在確保采購產品的質量前提下，還需要定期地對采購原材料進行市場價格咨詢、預測、貨比三家，降低采購人員和原材料供貨商相互勾結以及瞞報價格的現象發生。第三，在我國現階段的酒店管理中，需要引入全面的內部預算控制制度，可以使酒店的經營效益采用資金的形式控制，把整個目標分配到各個部門或者個人的小目標，這樣能夠約束到微觀主體的作用，以及有助于實現總體的經濟效益。例如，當酒店的收入水平變化時，預算控制可以根據收入水平的變化做出適當的調整，具有相當的靈活性和伸縮性。如果其他部門的人員在工作中遇到的困難，可以及時向財務部門進行反映，由財務部門將進行執行，來得到有效的解決；同時定期將財務實際數據與預測數據進行相比較，找出其中的差距，分析其原因，做到心中有數，使得財務預算得到很好的控制。第四，對酒店的內部監督應該包括日常監督和專項監督，二者應該有效地結合起來，對酒店的各項收入和成本支出的全過程都要有監督機制的存在，貫穿到酒店的整個經營活動中，形成監督和評價報告，對發現內部控制系統所存在的問題，做到及時地修改，有助于酒店的長遠發展。
（四）提升內部控制的軟硬件自動化設施
第2篇：企業內部控制論文范文
1.1企業會計資料管理不規范
企業在會計電算化環境下，應該堅持每天對會計資料和財務數據進行雙重備份，并且執行分人分處保管，對重要的賬目應該及時打印并且按照相關規定保管，只有這樣，才能避免財務數據和會計資料的丟失。但目前，在實際的工作中，很多企業并沒有按照相關規定對會計資料進行及時保存，沒有將相關的措施落實到實際工作中，一旦電腦被盜或者出現故障，會計資料將會全部丟失，造成數據資料無法正?；謴?，給企業的財務工作造成嚴重的損失。
1.2企業電算化內部控制系統存在安全隱患
計算機系統技術是企業會計電算化及其內部控制系統的基礎和前提，但隨著計算機信息技術和網絡技術的高速發展，各種網絡病毒頻繁出現，這些病毒的入侵會修改企業電子數據，并且不會留下任何審計線索，給電算化內部控制系統的安全帶來了極大的挑戰和威脅。目前，企業在系統穩定、數據保密和會計信息傳輸等問題上存在安全隱患，在很大程度上阻礙了企業對會計電算化內部控制工作的順利開展。
1.3企業缺乏對電算化內部審計的監督
目前，對于我國大多數企業而言，會計電算化系統缺乏合理有效的內部審計監督制度也是存在的主要問題之一。企業內部審計人員缺乏對電算化內部控制的了解，對會計電算化的風險和特點不夠熟悉，不懂得如何對電算化進行正確有效的審計，導致企業會計電算化系統無法得到有效合理的內部審計監督。
1.4企業相關人員素質有待提高
會計人員的素質在內部控制工作中起著關鍵的作用。對于會計人員來講，他們既需要熟悉計算機的相關操作，又要精通基本財務知識、信息系統管理和計算機硬件維修。但目前，我國這種人才還比較匱乏，會計人員整體素質不高。內部控制的制度是企業管理的重要組成部分，所以，企業管理者的素質水平同對于企業的內部控制工作同樣有著極為關鍵的作用，但很多企業領導層并沒有意識到實施會計電算化的重要性，阻礙了會計電算化工作的發展。
2加強企業會計電算化內部控制工作的措施
2.1加強會計電算化系統的安全控制
系統控制主要包括安全控制、環境保護和接觸控制3個部分，安全控制的目的是避免因外部環境因素所導致系統運行錯誤的不安全隱患，保證計算機系統安全正常運行；環境保護的目的是減少由于外界因素而引起的計算機故障；而接觸控制可以保證企業資源的正確性，防止未經授權的人擅自動用系統的各種資源。隨著計算機網絡技術的不斷發展，加強網絡安全控制成為企業十分重要的工作，企業應該針對自身狀況，建立嚴密的防火墻，設置相應的網絡安全指標，包括身份識別、訪問控制和數據保密等，并開發相應的技術來保證電算化系統的安全性。
2.2加強企業相關人員的職能及權限的控制
企業應制定相應的管理和組織控制制度，加強自身的組織控制，明確職責分工。對于企業職責分工來講，首先，必須將用戶部門與電算化部門的職責分離開來，其中，用戶部門所指產生原始數據的人員或部門，職責分工的目的是保持不相容職能（如執行、業務授權、記錄和保管）的分離和電算化部門內部的職責分離，企業通過內部職責分工來解決不相容職能集中化不足的問題。
2.3加強企業的內部審計工作
內部審計是企業強化內部會計監督的制度，也是企業自我發展、自我監控和自我完善的手段。在網絡化和會計電算時代，企業內部審計工作將由于“人機”這種特殊的表現形態而變得更加重要。其具體內容主要包括三個方面。第一，應該對企業計算機內數與紙質數據的一致性進行檢查，對錯誤的賬表進行相應的調整和更正；第二，應該監督和檢查數據保存方式是否安全，防止他人惡意篡改歷史數據；第三，應定期對會計資料進行審計，正確執行相關法律法規，確保電算化下會計處理的正確性，保證憑證附件的完整性和合法性。
2.4提高企業相關人員的業務素質
第3篇：企業內部控制論文范文
關鍵詞：電算化內部控制
企事業單位會計電算化系統的建立和應用，加快了會計信息處理的速度，提高了會計信息處理的質量，但同時也大大增加了會計電算化系統內部控制的風險。廣大會計人員應充分認識其危害性。本文就會計電算化系統內部控制問題，談談個人的初淺見解。
一、內部控制的概念
1992年，美國COSO委員會關于“內部控制”的權威的解釋：內部控制是由董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。它包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個要素。我國目前CPA沿用的內部控制主要包括三要素：控制環境、會計系統和控制程序。
二、我國內部控制的現狀
1、會計軟件的融合性不和諧，有待規范目前，國內外有多家會計軟件公司，設計的軟件融合性不夠好，給用戶帶來一定的困惑。各家軟件公司的會計軟件都是自行開發的，使用不同的操作平臺，編程風格各異。而行業內也沒有統一的規范協議，自然各自為戰。
2、用戶的認識水平與參與程度不同由于各地的經濟條件不一，會計電算化還遠沒有達到普及水平。有的用戶會計人員連電腦的操作常識也不懂。所以，大多數用戶要求參加會計系統的培訓，甚至很長時間還不能離開專業人員的幫助。對有的老會計們來說，抵觸情緒很大，不配合。有的出于害怕，怕一旦出錯，可能會使自己的工作成果付諸東流，甚至會給單位造成嚴重的損失。所以參與熱情不高。相對發達地區，很多會計看到會計電算化的優勢，熱情很高，學習的勁頭大，應用起來也很快。
3、數據安全與穩定性有待提高手工修改會留有明顯痕跡，查證便利，記錄具有法律效力。而這些優越性在計算機條件下是不具備的。因為計算機的修改不留任何痕跡，并且難于查證，很難及時發現或防范。若系統一旦癱瘓，或者受病毒感染，很難恢復原來的數據。而這些問題，只有專業人員才能解決。
三、加強內部控制建設的主要措施
1、建立合理、規范的會計基礎管理制度會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規程是否規范，基礎數據是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作，會計信息系統無法處理不規范的會計數據，工作開展將遇到重重困難。要把好數據讀入關，要有防范會計數據輸入錯誤的邏輯控制功能。要應用好會計電算化，必須把好憑證錄入、審核的關口，才可能保證以后不出差錯，防患于未然。這一關是看得見、摸得著，比較直觀的一個環節，必須細致謹慎。否則，信息的準確性和真實性就會有很大水分，從而影響以后的工作。
2、加強單位內部規章制度的建設鑒于計算機數據處理易于篡改，而又不易留下痕跡，作弊的可能性增大。所以，單位應建立健全的管理制度，保證財務系統安全運行。如計算機文檔及時的備份、操作密碼的設置、殺毒軟件的安裝，都能提高系統的安全性。以下是具體措施：（1）設定操作人員的權限。使用會計電算化系統的操作員可分為兩類，即專項操作員和系統操作員。專項操作員的權限是只做某一項具體的工作，系統管理員的權利最高，可以設定和更改專項操作員的口令，可查看工作日記等，責任重大。（2）設置工作日記。為了保證會計數據的安全和分清操作員責任，系統中對每一步操作都要做好記錄。到了月末，把該月的工作日記打印出來，以備查閱。（3）設置口令。只有輸入正確的口令，才能進入系統操作。口令最好定期更換，一防泄密。（4）運用鑰匙盤。鑰匙盤要有專人管理，不能弄壞、丟失或落到非法客戶手中。它是一道重要的屏障。3、建立一個全國統一的財務軟件規范協議國家相應部門應制定一個全國統一的財務軟件規范協議，此協議可以規定公共的轉換接口，使不同的數據可相互轉換，以被識別，被處理。這樣不同軟件系統下的數據可以直接使用，實現不同系統下的數據共享。
4、明確相應人員的工作職責范圍會計人員應該檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況，看是否能夠提供有力的內部控制。會計電算化應用程序一旦投入使用，絕對不允許修改或刪除。為確保程序正常運行和使用，我們應在人員管理上做到不相容職務的分離，即系統的維護人員和系統管理人員不得上機處理日常會計業務；會計業務人員不能進行系統維護；會計軟件保管人員不能由上述人員兼職等。我們應用加密技術對會計電算化軟件進行加密，一定程度上防止非法入侵，修改數據。尤其對有企圖的不法分子，更要提防。
5、建立一套切實可行的安全管理制度各單位應制訂有關機房、數據錄入、數據處理、出入人員等相關的安全管理制度。無論硬件還是軟件，都要嚴格檢查，備案，以便檢閱。尤其對數據的安全保護，是重中之重。為有效防止對會計數據的非法存取、修改、復制等操作，必須要對數據采取相應的保護措施：如對會計數據設置不同的操作權。要有相應權限，才能修改憑證。要記錄下操作員名稱，修改內容等，以便有據可查。如建立備份制度。一般采用日備份和月備份兩種形式，備份盤妥善保管，重點保存。
以上是我對企業內部控制的初步研究，不到之處，請同行指教?？傊?，隨著我國會計各項制度的完善，我相信企業會計工作會越來越好，會真正發揮會計的職能，更好的為企事業服務。
參考資料：
[1]劉玉廷深化會計改革全面提高會計管理工作水平[J]財務與會計導刊2004
第4篇：企業內部控制論文范文
（一）評審財務內部控制制度
對企業財務內部控制制度進行評審是企業內部審計人員的職責。其一，企業內部審計人員要將所審計項目的范圍、性質和時間確定出來；其二，企業內部審計人員應能對其財務內部控制制度的健全性做出評估，促進企業進一步改善經營管理，并對此提出符合經濟效益需求的、科學的、合理的意見和建議。
（二）審計企業財務收支、經濟責任以及經濟效益等
企業應以經濟效益的審計為中心，具體到審計任務，需包括審計企業經濟責任是否履行、企業財務收支是否合法、經濟效益實情是否符合規定等。審計的重點內容是：企業執行相關法律法規及政策的情況；執行董事會批準的重大經營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務運作情況；固定資產的報損、保費、出售等情況。
（三）開展管理審計
如果從企業發展這一角度著手，那么內部審計優勢的發揮離不開管理審計工作的有效開展。對企業的財務、營銷、人力資源、生產等各個環節都需要開展管理審計，也就是對于企業管理職能方面的審核，能全面地對企業管理的計劃、控制、組織等工作進行評價，能針對企業管理工作績效開展系統性的評價。
二、企業財務內部控制中有效內部審計實施的方法
對企業管理來說，內部審計是重要的組成部分，其主要作用在于企業內部審計部門能認真行使自己的職能權利，按規定完成審計任務，在實現審計目標的過程中收獲宏觀效果。當下，企業財務內部控制中的內部審計需充分體現出評價職能、服務職能、監督職能，以全面發揮建設、監控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業財務內部控制中發揮內部審計最大限度的作用呢？
（一）改善內部審計機構的管理模式
內部審計是企業治理結構中必不可少的部分，企業要想發展內部審計，離不開企業治理結構的支持。為了滿足內部審計的獨立性與權威性，就需要將治理結構加以完善，加大改善企業內部審計結構管理模式的力度。當前，大多數企業的領導班子組成內部審計部門，這樣很難實現相對獨立的審計工作，特別是在對企業及管理層進行審計時，審計獨立性更得不到保障。一些學者指出，內部審計應該屬于監事會，但是國內企業大部分的監事會都屬于政府機構或者是由董事會指派，擔任監事的成員也是企業的內部成員，于是監事會也形同虛設，企業內部審計的監事會管理模式同樣不能滿足企業的實際需求。因此，我國企業應積極借助國外一些企業成功的內部審計經驗，并以國內實情為基礎展開調查，在設立董事會時再設立一個審計委員會，這樣不僅能滿足企業內部審計獨立性、權威性等要求，還能促使審計委員會參與企業整個決策過程，對企業經營管理的全過程有效實施監督，將內部審計的職能全部發揮出來。
（二）注重道德文化建設
《內部審計實務標準》由國際內部審計師協會修訂，其中提到：加強組織道德文化建設，需要內部審計的支持，企業的內部審計應該幫助企業建立出符合法律法規的文化。所以，企業想要將內部審計人員的素質提高，甚至是提高企業所有成員的素質，需要對內部審計工作有一個全面認識，打造一支具備金融、財會、法律以及經濟等專業知識的內部審計隊伍，以滿足審計工作有序地發展下去。
（三）健全法律法規制度
就企業內部審計的法律法規而言，我國制定有《關于內部審計工作的規定》和《審計法》。除外國家需要對內部審計的法律法規進行完善，企業還應該結合自身情況及現行的內部審計政策，加強建設適合企業發展的內部審計制度，并組織企業相關人員及時制定出可操作性強的、具備具體性、前瞻性的內部審計工作規范、標準等，確保企業內部審計工作有法可依、有章可循。
（四）擴大審計范圍、創新審計方式
企業要及時改變以往傳統的查賬式內部審計方式，慢慢轉向管理型審計。在企業傳統的內部審計模式下，主體內容是財務審計，即查賬，但是很難從賬面上反映企業管理上的漏洞與差錯以及對企業資產的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計不能彌補的，因為管理型審計的基礎就是財務審計，通過對企業的經營流程、管理流程、實際內部控制狀況等進行調查和分析，以提出針對性較強的改進建議；通過對企業經營計劃的完成狀況、經營業績的好壞等進行審計、評價，并以此為依據考核經營者，給予適當獎勵，確保企業發展的整體戰略目標及政策、方針之間保持高度的一致性。
（五）借助現代化技術隨著現代化計算機技術的迅猛發展，其逐漸應用到企業的內部管理之中，
于是企業傳統的審計方式面臨著新的挑戰，需要時刻保持與時俱進，能夠在內部審計中利用現代計算機技術、電子技術及互聯網技術等，以推動企業內部審計逐步轉變成電子化審計。
（六）完善內部審計人員結構
企業的審計范圍從以往的財務收支審計、財經法規審計逐漸拓展到企業績效審計，現有的內部審計財會人員結構跟現代化內部審計工作對人員提出的新要求不符。只要有經濟活動存在，那么審計必不可少。對企業的內部審計人員而言，必須同時具備過硬的政治素質、業務素質。審計業務的精通離不開法律法規制度以及本單位的各項業務。所以，企業的內部審計人員需朝著審計師、律師、工程師、經濟師等方向努力。換言之，企業開展內部審計工作，不僅要挖掘出企業經營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財務內部控制制度不斷地完善，強化財務管理，提升財務整體的控制能力，幫助企業有效規避財務風險、經營風險，提高企業的整體經濟效益，監督企業經營者在履行自身職能時是否嚴格、到位，以增強他們防范風險的意識、能力，進一步完善企業財務內部控制制度。
（七）促進內部控制體系有效運行，提高企業財務管理水平
我國現代企業的內部控制是一個動態變化的過程，因為企業所處的市場環境、經營環境正持續變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發展壯大，企業的內部控制體系也應時刻變化著。目前，幾乎每一個企業都已建立起屬于自己的內部控制體系，但企業內部控制制度的職能并沒有充分發揮出來，很多人員在執行內部控制制度時安于現狀、求穩怕煩，導致企業內部控制體系無法有效運行，企業的經營狀況也得不到及時準確的反映。然而，企業內部控制系統如果能定期對內部審計部門進行檢查和評價，那么內部控制中存在的薄弱環節就能及時得到改進，企業內部控制制度的健全也就更加順利。確保企業資產完整、安全，最終成功提高企業的財務管理效率及水平。
三、結語
第5篇：企業內部控制論文范文
一、我國企業內部控制執行的現狀
到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環節，按照分批分步的方式，了《內部會計控制規范——基本規范》和6項具體內部控制規范，內部會計控制制度體系初步形成?！秲炔繒嬁刂埔幏丁疽幏丁穼炔靠刂频亩x、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規定，是制定后續規范的基礎與依據，該規范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監督等環節，并向其他管理環節延伸的控制思路。
以上規范自開始實施以來，從制度源頭上為企業內部會計控制的建設提供了保障，對企業會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業的內部控制現狀卻不樂觀，在內部控制制度的制定環節、實施環節和監督反饋環節，主要存在以下問題。
（一）企業內控制度制定環節存在不足
目前，有相當一部分企業管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業雖有建立，但在內控制度的制定環節，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業將付款環節對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業分口管理制度下，企業內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區。
（二）企業管理者越權現象比較嚴重
由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。
（三）會計人員素質有限
一方面，有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，對發現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業素養和道德素質無法滿足投資者及企業發展的要求，制約了企業內部控制的建設，使內部控制流于形式。
（四）內部審計的監督作用發揮有限
在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發揮其加強企業內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發揮作用的重要因素。
二、會計準則國際趨同對內部控制產生的影響
從有關定義中看到，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產生的某個或所有環節相關，而高質量的會計規制是產生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規制，只有得到有效執行才能產生高質量的會計信息，這就需要內部控制制度充分發揮其作用。而會計規制無法得到有效執行的原因分為以下兩種：一是由于執行人員專業判斷有誤所導致的偏差；二是執行人員故意違背會計規制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規則性失真、行為性失真和違規性失真。規則性失真是指由于會計域秩序的動態性，會計規制制定者將會計域秩序轉變為會計規制的過程中存在的偏差，這是由會計規制質量的高低所決定的，不屬于內部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據會計規制的基本要求而運用專業判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信息的行為性失真和違規性失真是內部控制應著重關注并加以防范的失真。
針對“防范會計信息失真，提高會計信息質量”這一目標，內部控制要對會計信息的行為性失真和規制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業執行?，F有準則《企業會計制度》和《金融企業會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。首先，新準則規定下的會計科目、賬務處理、報表格式及編制要求等方面都會發生不同程度的變化，準則的應用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內熟悉及掌握新會計準則，并做出適當的銜接調整。相比現行會計規制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。其次，關于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環節就向內部控制體系提出了一個極大的挑戰。
會計信息違規性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規性失真的風險，也應引起足夠的重視。
三、完善內部控制制度的措施
綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環境，這就需要從制度制定層面和企業實際操作層面做好以下幾方面工作。
第一，提高相關人員的道德修養和專業素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業知識和業務素質；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現企業的控制目標。另外，對內部審計人員的職業道德教育和職業技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監督作用。
第二，倡導以人為本的企業文化，實現“軟控制”。內部控制作用發揮的關鍵，在于能否將其變為企業內部自發需要。應通過對相關知識的宣傳，提高企業管理者對內部會計控制的認識水平，將內部會計控制置于企業的戰略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業內部控制活動的各項內容，協調企業內部控制中的各種關系，創造良好的環境氛圍，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態度參與企業管理，充分發揮其主動性、積極性與創造性。這樣，無論在內部會計控制制度的制定環節，還是執行環節，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內部會計控制的最佳效果。
第三，完善公司治理結構。在很多企業的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規性失真。完善公司治理結構，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權結構，保證決策的民主、科學性，遏制“內部人控制”和“管理者越權”現象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。再次，強化監事會對財務報告的監督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監督機制，引入外界有關機構對企業風險進行合理監督，減少管理層對財務報告的操控，為內部會計控制創造良好的內部環境。超級秘書網
第四，充分發揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監督，企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。當然，企業也可考慮引入外部監督力量（如注冊會計師）對其進行監督評價，形成有效的監督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。
第6篇：企業內部控制論文范文
關鍵詞：企業；內部控制；審計；審計方法
2008年6月，《企業內部控制基本規范》正式，并于2009年7月1日起正式施行。規范提出，現代企業要構建以內部環境為基礎、以風險評估為環節、以控制活動為手段、以信息溝通為條件、以內部監督為保證的相互聯系、相互促進的內部控制框架?！兑幏丁分笇髽I建立五要素齊全的內部控制體系，以促進企業規范經營，實現企業可持續發展。
1內部控制制度概述
內部控制，是指企業為了使生產經營活動規范運行，保護企業資產、資金安全完整，保證會計信息真實可靠而制定的一套完善的制度措施?？茖W合理的內部控制對企業健康發展有極其重要的引導、規范作用。
1．1保證生產和經管活動順利進行
內部控制系統通過制定標準的業務流程，建立適合企業自身特點的組織結構，合理劃分部門分工、明確員工職責權限，促進企業各個職能部門間的相互配合，相互制約的監督機制等內容，保證企業的按照既定的程序、流程運行，防止舞弊行為的發生，促進企業經營管理活動提高效益和效率。
1．2保護企業財產的安全完整
內部控制制度通過制定生產、銷售的業務流程、憑據傳遞、實物盤點、出入庫管理、記錄控制、資金盤點、銀行存款函證，經濟業務授權批準等手段，實施對企業資金收付、資產的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環節進行有效、科學、合理的監控，從而保障了企業財產的完整性與安全性，防止浪費與錯弊行為的發生，保證企業資產安全完整。
1．3提高會計信息資料的正確性和可靠性
合理有效的內部控制，通過一系列相互協調、制約的機制、流程，將生產經營及管理活動有機結合在一起，對企業的經營、決策明確崗位職責分工，強調相互監督、稽核機制，對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程實現全面的監督與控制，從而提供真實可靠的真實地反映出企業生產經營的實際狀況，保證企業決策的正確合理。
2內部控制審計對健全完善內部控制的重要作用
近年來，面臨激烈的市場競爭和越來越規范有序的市場環境，企業建立實施內部控制的意識越來越強。但由于我國內部控制理論研究起步晚，大部分企業還是難以扭轉傳統的經營管理方式。內部控制發揮的作用還及其有限。內部控制審計通過對企業內控制度的審查、分析、測試、評價，確定其合理性和執行效果，對企業內部控制制度的建設做出評價的一種審計方法。內部控制審計不僅是內部控制的再控制，監督、推動企業將內部控制落到實處，促進企業主動加強內部控制建設，防止舞弊欺詐、規范經營管理。更是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。因此，要確保企業內部控制設計合理，在經營管理過程中真正得到貫徹落實，必須受到監督控制，同時可以及時發現漏洞和隱患，對內部控制審計進行不斷修訂完善，直至發揮最大的引導作用。
3內部控制審計實施辦法與步驟
3．1利用常規審計手段，查找內控風險點
內部控制審計主要圍繞企業各項規章制度的建立與執行情況展開。首先通過翻閱、觀察、詢問、分析、填寫調查表等審計方法對內部控制制度初步了解，確定內部控制的風險點。3．1．1翻閱。審計人員可以通過查閱各種文件資料，初步了解單位的內部控制。①查閱被審計單位制定的各項規章制度，例如：單位的主要業務情況及業務流程，單位制定的重大資金支付審批制度、重大事項議事制度、人事任免制度等文件資料。檢查各項制度制定是否合理，是否符合單位自身情況，是否與上級單位要求相符，是否具有普遍適用性，是否便于操作。從而判定制度設計是否合理、可行、完善。②查閱企業領導層會議記錄，各項內部控制執行過程中的記錄痕跡，檢查內控制度是否得到有效落實，在落實過程中是否不好操作等，為下面的風險測試提供初步依據。例如：采購過程中各種申請、審批、執行各個環節票據、信息的記錄與傳遞。③查閱各種審計報告，合理借鑒審計結果可以直觀的發現單位的內控缺陷，提高審計效率。例如：注冊會計師審計的管理建議書是一種了解被審計單位內控制度十分有效的內控審計方法。3．1．2觀察。通過觀察可以判斷企業的內部環境，工作協作、業務操作流程等內容，可以選取關鍵控制點進行重點檢查。①通過觀察企業的內部環境、工作空間，員工的工作狀態，管理層的管理風格等，判斷企業文化，發展空間等是否能夠實施科學的內控管理。如：查看物資倉庫時，通過觀察物料堆放的整齊與否，倉庫管理人員對物料的熟悉程度，可以了解被審計單位的倉儲管理水平如何；通過查看作業現場，可以觀察到領用料手續是否完備，材料定額是否按規定執行。②觀察企業人員尤其是管理層的言行舉止。例如：觀察管理層的言談舉止、文化素質及管理風格，判斷企業實施先進管理的整體環境和推動力，管理層的意志直接決定內控制度的貫徹執行。觀察企業員工在崗位職責中的相互協調與稽核、牽制等環節，是否存在走過場的現象，判斷內控制度的實際執行效果。3．1．3詢問。通過詢問，可以了解企業內控制度在執行過程中存在的問題和建議，有利于改進控制制度和發現錯弊線索。①詢問被審計單位的紀檢監察部門人員，可以了解單位是否有違紀違法事件及企業人文環境；②詢問具體經濟事項的其他人員。一般情況下，審計人員接觸到企業的高級管理人員和財務人員，如果和業務部門人員詢問，容易了解其實際工作情況和企業的業務流程及執行情況，可以獲得真實的信息。如通過對作業現場人員詢問，可以了解作業過程中替換的廢舊物資的去向，從而了解是否存在私自處理廢舊物資的情況。如對倉庫管理人員的詢問，可以了解物資采購的流程，是否存在虛增存貨的情況，若采購與入庫環節存在脫節，需要內審人員給予高度關注，適當擴大審計范圍，降低審計風險。3．1．4分析。通過翻閱、觀察、詢問等方法發現線索，取得相關的證據，再對證據進行分析判斷。①分析各項業務有無異常變化，判斷內控缺失或執行不力造成的失誤。例如：發現采購事項由一個部門經辦，要取得各個環節的票據，對采購數據進行橫向和縱向對比，是否存在采購價格偏高。采購量遠大于最佳庫存限額等現象，從而發現未執行采購環節控制容易產生的舞弊行為。②按照常規審計方法分析財務數據，通過各指標反映的經濟業務是否正常，例如：在銷售業務變動不大的情況下，銷售費用大幅上升，就會揭示成本費用異常，再詳細分析其原因是否合理，從而分析某一內控環節存在的問題，擴大審計查證范圍，揭示問題。通過上述方法，初步了解單位內部控制的設計及執行情況。并找出企業的內控關鍵風險點，審計應將后續擬實施的審計程序與已識別、評估的風險點結合，實施進一步的審計測試，作出合理的內控評價。
3．2抓住內控制度風險點，進行測試，評價內控制度的合理和有效性
內部控制審計測試是對內部控制的執行效果進行測試。針對常規審計發現的內部控制弱點和缺陷，審計人員要制定測試方案和范圍。首先執行符合性測試，就是對單位內控制度的遵循情況進行檢查、評價。采用的方法主要有：審閱證據、跟蹤重做以及實地觀察等。例如：對銷售業務流程進行符合性測試，可以對企業某一筆銷售業務進行跟蹤重做，對單位是否執行銷售流程控制進行觀察取證，對訂單處理、合同訂立、賒銷批準、授權批準、出庫管理等環節的執行與票據傳遞獲取證據，評價企業是否執行該項業務控制，如出庫單一聯必須傳遞至財務部門，記錄銷售明細賬的崗位與記錄應收賬款的崗位職責應分離等控制是否有效執行，對該控制中未執行的環節或弱點進行記錄并擴大審查范圍，以得出內控執行效果的結論。其次進行實質性測試。通過符合性測試，對單位內部控制的各個環節得出初步結論，收集相關證據后，就要對被審單位的經濟信息，各種數據進行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調節法、鑒定法等。通過上述審計測試，就可以對企業內部控制的要素進行評價：①評價內部控制系統的合理性和執行效果；②評價內部控制系統存在的弱點和缺陷。
3．3根據審計結果，提出改進內控制度的建議
內部控制審計的目的就是要對內部控制系統進行評價，提出改進建議，以便內控系統發揮其應有的作用。根據審計結果，對制度的設計缺陷和執行缺陷，提出改進建議，對內控執行中存在的錯弊行為，提交管理層處理。企業內部控制是一個過程，內部控制是否能夠發揮作用，不僅取決于企業管理層的重視程度，內部控制系統的科學合理性和可執行性，還要接受審計監督和改進建議，才能不斷完善和防范風險。
作者:蘇肖花 單位:呼和浩特鐵路局
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第7篇：企業內部控制論文范文
一、新經濟下企業內部控制應當關注的一些問題1、在新經濟條件下，企業，特別是大企業內部控制應當關注并實施企業資源計劃（EPR）。EPR是一種根據市場需求建立的企業內外部資源計劃系統，如能成功應用，可對企業各個營運環節及區域的運行狀況實施有效的管理和監控，對全面提升企業市場決策能力和競爭力具有極其重要的作用。當然應用是有很大難度的，成功率目前也僅僅20%左右，而且投資較大，目前國內企業還少有成功的案例。但是未來企業實施EPR將是大勢所趨。在財務管理方面，可以對企業的收支狀況實時進行了解和把握，可以大大提高企業結帳的速度。在銷售管理方面，可以更加及時把握用戶的需求，并及時將相關信息傳遞給有關部門，為用戶提供更好的服務，為企業贏得更大的市場。在存貨管理方面，可以對存貨的型號、數量、進出庫情況實時查閱，降低存貨成本。在風險控制方面，可以及時把握市場的供求信息，及時推出相應的產品和服務，降低生產和進貨的盲目性。在應收帳款的管理方面，可以更加及時了解客戶欠款的支付情況，最大限度地降低呆帳和死帳現象。企業決策者通過利用EPR系統，進行有效的判斷、決策和控制，做到運籌帷幄，決勝千里。
2、在新經濟條件下，企業內部控制應當關注并適應電子商務發展的需要。專家們預測，在未來5年內，網上貿易額將達到全球貿易額的四分之一。新經濟的一個顯著標志是電子商務的發展。電子商務貿易額的擴大促進了全球化貿易的發展。但是由于它的產生與迅猛發展，以及作為一種無紙化、無場所化的新興產業，給各國企業體制及管理模式和內控機制帶來了極大的影響，并由此而滋生出一系列內部控制問題。
傳統企業內部控制制度規定，企業內部無論哪個單位和個人，無論從事生產、銷售、還是對外提供勞務，都要辦理必要的手續，并經過批準。然而電子商務自問世以來，似乎就一直忽視這一關系的存在，任何一個人只要擁有一只“貓”（Mdem）和一根電話線，通過互聯網人口提供的服務就可以參與網上交易。這對企業的內部控制提出了新的挑戰。電子商務完全是建立在一個虛擬的市場上：企業的貿易活動不再需要原有的固定營業場所、商等有形結構來完成，大多數產品或勞務的交易并不需要企業實際出現，而僅需一個網站和能夠從事相關交易的軟件，而且互聯網上的網址、E-mail且地址、身份（ID）等，與產品或勞務的提供者并沒有必然的聯系。這給企業內部控制帶來了一系列問題，特別是網上交易的安全性問題。
3、在新經濟條件下，企業內部控制應當關注觀念的變革與創新。即要把對企業的財務監控作為切入點，建立和完善企業的效益監控體系，以企業最終經營成果作為內部控制的依據。新的內部控制觀念中最關鍵的是，要規避傳統經濟下企業會計核算制度的缺陷，真正建立客觀真實地反映企業在新經濟條件下經營全過程的會計核算制度，其核心在于建立一套科學的會計核算指標。傳統經濟下的會計核算指標多為實物資源指標，而對技術資源、人力資源、經營管理資源等無形資產反映很不充分。但在新經濟條件下，主導企業發展和社會進步的力量己經不取決于有形資源，而更取決于企業能否擁有和控制無形資源。那么，企業傳統的內部控制會計模式所面臨的將是一場急風暴雨式的革命。會計及內部控制不應當是經濟理論革命的適應者，而應當在某些領域率先進行改革。我國企業除了要主動向新經濟學習外，還應當向世界上先進的網絡公司學習，向其它類型的高科技企業學習，甚至向這些企業投資，通過投資買創新，買經驗，買管理辦法。在新經濟條件下，我國企業內部控制更應當有全球經濟意識，要能敏感地認識到各類新生事物的價值，如品牌的價值、域名的價值、互聯網的價值、生物工程的價值、納米技術的價值等。
4、在新經濟條件下，企業內部控制應當關注員工的價值，內部控制機制也應當按經濟規律辦事。面對開放的經濟環境，員工的高素質和高流動性是一種正?，F象，這是高效秦市場所必需的要素。面對這種形勢，企業要用市場戰略的眼光來衡量他們的價值，內部控制的功能主要在于提高員工的創新熱情。內部控制組織的高效率是適應信息社會的先決條件。新經濟條件下企業的許多重大決定都存在著巨額固定成本，又稱沉沒成本，一旦停止生產經營，或研究開發不成功，就很難再收回。因此，企業面臨著更大的經營風險，內部控制更應當關注企業決策的科學性。
5、在新經濟條件下，企業內部控制應當關注兩大體系的建設。企業為了實現對資源的有效控制，主要依賴于自身的兩種體系：制度體系和能力體系。制度體系主要是指以企業財產權利或產權關系為基礎的一系列法律、規則、規范、制度、條例等的制度安排。能力體系則主要是以企業智力資本為基礎而擁有的變換、創新、整合等的系統能力。
企業基于一定的制度體系，通過權利的享有和使用，可以保證對企業活動所必需相關資源進行支配和應用；而基于一定的能力體系，則可以產生對已有資源進行配置的附加或放大。效應，也就是能夠促使企業的資源實現高效率或最佳配置。因此，如何構建這兩種體系亦將成為新經濟下的一大課題。新經濟條件下的企業制度體系的模式是什么？至今還沒有明確答案。但有一點是肯定的，即需要建立起新的企業制度。在新經濟條件下，對企業的能力體系還缺乏一定的認識。
在新經濟條件下，企業的能力蘊涵于其系統運行過程之中。具體表現為滿足用戶需求不斷變化的“變換能力”，以及適應市場和環境的“創新能力”，能夠充分利用和協調各種資源產生更大效益的“整合能力”等。企業加強內部控制的關鍵在于制度安排和能力體系的培養和構建。如果企業沒有相應的配套制度，不具備上述基本能力，要想在新經濟條件下生存是很困難的。
在新經濟條件下，企業的能力體系以智力資本為基礎。支撐企業能力體系的要素主要有三個：技術、人員和組織。新經濟下企業應具備的技術實力，不是傳統意義上的如機械、設備、安裝、生產等狹義技術，而是包括服務、溝通、籌資、投資、戰略、形象等因素在內的廣義技術。也就是說，新經濟下企業應該發展的技術是能夠創造和實現資源價值的有形或無形的技術整體，也可以叫做“硬技術”與“軟技術”的總和。
新經濟下企業的人員因素對其能力體系的支撐作用，必須超越傳統意識下只注重內部人員，特別是內部管理人員的狹隘認識。雖然提高內部人員的素質對于改變企業的智能基礎和能力結構非常重要。但是，在新經濟條件下，企業的競爭能力的載體是所有者、經營者、勞動者、供應商、銷售商、消費者、信息傳播者等這些與企業經營活動形成價值聯系和利益關系的各種人員群體。
新經濟下企業的組織是配置資源和發揮能力的結構形式，從根本上說，它是企業整體能力的整合機制。它必須是開放的、極具活力的組織，這樣才能為能力的發揮創造一個空間，提供千個舞臺。
新經濟下企業的整體能力的發揮依存于三種組織聯系形式：工式組織、非正式組織和外部協作組織。正式組織主要通過“職能角色”發揮資源的優勢作用；非正式組織主要通過“自然溝通”發掘深層次的內在活力；外部協作組織主要通過“利益共享”實現合作競爭力。二、在新經濟條件下企業內部控制將發生顯著變化首先，企業內部控制的組織基構將改變。那種工業時代的金字塔式、自上而下控制的組織形式，將轉變為扁平化、網絡化、民主化的組織形式。新經濟要求企業不斷創新，這需要個人、部門之間進行高效率的合作，需要有強烈的團隊意識和團隊精神。企業內部控制不是更多地基于權力的需要，而是基于信息的科學性和企業健康發展的需要。新經濟下，企業內部控制層次明顯減少，但責任更加明確，效率更加提高。內部控制通過每個人與組織建立起合適的“視窗”進行，內部控制的透明度也大大增強。
其次，企業內部控制的方式也將改變。工業經濟時代的企業內部控制方式是高層控制低層，一層控制一層。而在新經濟時代，由于網絡可以及時傳遞各種信息，而許多知識和重要信息主要分散在企業的基層，存在于專家的頭腦中。因此，企業內部由最基層建立起的各種類型的控制小組，將是實行自我控制最佳的控制方式。
第三，企業內部控制的范圍有所擴展。傳統工業經濟時代的企業內部控制側重于內部管理。隨著電子信息技術的發展，企業與企業之間，企業與客戶之間，企業與國家之間可以共享對方所擁有的資源。過去邊界明確現象逐漸消失，企業內部控制的范圍不再局限于企業內部，完全可以通過互聯網進入其合作伙伴的信息系統，實現內部控制的外部化、宏觀化。
第四，企業內部控制程序由順序化向并行化發展。在新經濟時代，由于網絡和普遍采用的視窗工作方式，使得工作在空間和時間上的接近不再是至關重要的問題，這樣內部控制可以由順序化向并行化發展。通過這種方式可以使企業設計、制造、銷售、工業工程人員并肩工作，共同控制企業的物流和信息流，控制企業的資金流量和流向。
第五，企業內部控制關系也將發生明顯變化，由命令與控制向集中與協調轉變。在工業經濟時代，企業內部等級非常明顯，工作先按過程分解，然后通過命令和控制再將其進行連接，指令往往來自企業上層。在新經濟時代，企業通過網絡可以很方便地使內部人員之間及與外部人員之間平等、動態地進行協作和溝通。企業中每一個人都是網絡中的知識貢獻者，都可以成為企業控制網絡上的決策點或節點，都可以盡可能地作出自己最大的貢獻。
三、新經濟與企業內部控制制度創新新經濟是在高科技不斷創新的基礎上建立起來的。企業在新經濟環境下運行具有很大風險，企業的生產經營活動需要相應的內部控制制度創新作保證。這種內部控制制度創新主要表現在：
第一，建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足企業科技創新、管理創新、經營創新對資金的需求。要對有市場價值的一切創新活動給予資金方面的支持。但是創新活動具有很大風險，傳統的資金供給制度難以滿足創新活動的需要。因此，企業資金供應渠道將更加多元化，需要大量風險投資基金的支持。而對這部分資金的控制，需要從制度上進行徹底更新。
第二，建立新型的成本、費用控制制度。在新經濟條件下，不能沿用傳統的成本、費用控制制度，那將限制科技創新活動的開展，也不利于發揮各個部門、個人的專業特長。新經濟是建立在開放式、競爭性的市場上的，更加注重科技成果的創新和產業化。我們傳統的成本、費用控制往往與科技創新，與市場價值分析相脫節，單純追求費用的節省和成本的降低。因而，成本、費用控制制度的創新顯得非常重要。成本、費用控制制度要面向市場，面向未來，要做到產學研政良性互動。政府應當制訂一些規范性、指導性的成本、費用控制制度，具體如何實行，如何操作，企業可以根據實際情況，靈活加以應用。比如，在許多不成功的項目上投資，花費了大量的成本、費用，在傳統經濟下，企業的內部控制制度是不允許的，而在新經濟條件下，這完全是正常現象，不必大驚小怪。
第三，建立新型的投資控制制度。在新經濟條件下，企業的投資控制不能按傳統的老一套辦法進行，更應當關注投資風險問題，關注投資的最終價值的實現。投資控制應當更加民主化、法制化、科學化，更充分地發揮專家集體的智慧，更加關注對高科技，對人類生存環境有利項目的投資。在投資方案的評價方面除了要考慮傳統的一些經濟指標外，要更加注重社會價值與環境價值指標的評估，關注投資對企業員工價值的影響，關注投資對企業未來創新能力、發展能力和核心競爭能力的影響，關注投資對企業員工精神風貌和企業形象的影響。
第四，建立新型的分配控制制度。在新經濟條件下，企業的分配控制制度也應當大膽改革創新。對員工的分配，對創新的分配，對無形資產的分配，對資本的分配，對管理人員及技術人員的分配，都應當更加科學化、民主化、制度化，這樣才能更加有利于新經濟的運行，更加有利于全部資源的優化配置。這種新的分配控制制度應當更加注重有利于新經濟的各種創新的價值，應當在科學測評各種資源的附加價值的基礎上，控制新增加價值的合理再分配。
四、新經濟下企業內部控制的國玫化問題新經濟是全球化經濟，因此，企業內部控制也有國際化趨勢。但每一個企業都受本國文化、制度、經濟、政治等環境因素的影響，企業內部控制也不例外，也有一個國家化的問題，即要考慮中國的國情和文化。
第一，企業內部控制要重視倫理道德規范建設。西方國家強調的是法制，我們也在向法制化國家靠攏。但我們也強調“以德治國”。企業內部控制應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業中的每一個員工信仰明確、思想鮮明，內部控制才更有實效。在新經濟下，倫理道德具有極高的價值。企業內部控制的邏輯起點應當是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業內部控制的總綱。
第二，企業內部控制要充分體現以人為本思想。我國傳統文化是儒家文化，以人為本是儒家管理文化最鮮明、也是最重要的特色和標志。企業內部控制要強調“仁愛”的作用，強調溝通和感情的交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜。這才更有利于企業形成強有力的群體，調動每一個人的積極性。
第8篇：企業內部控制論文范文
通信企業信息化環境下的控制活動分為兩部分：信息化管理層面、業務層面控制和信息系統控制。
信息化管理層面、業務層面控制是對企業的生產經營過程的控制，但其形式和控制手段相對以往發生了很大變化，它以計算機程序的形式嵌入于公司信息系統之中，對業務的控制由計算機自動完成。
信息系統控制是公司為了保證信息系統正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對象是公司信息系統，隨著網絡技術和電子商務的發展，信息系統控制還必須考慮網絡安全和電子商務控制的問題。
信息化管理層面、業務層面控制和信息系統控制對控制活動有著不同要求，內部控制必須根據公司業務流程的情況和具體的控制點進行設置，因此，控制活動受到公司信息化的直接影響。
二、信息化環境下，通信企業內部審計采取的應對措施
隨著國內四大通信運營公司在海內外上市，在當今信息化環境下，通信企業經營業務、經營領域的不斷擴大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加復雜，面臨的風險更多，管理層更關注公司政策、制度在集團所屬單位的貫徹執行情況，關注公司資產的安全性和效益性，關注信息是否失真，關注權力是否失衡，控制是否缺失等。
(一)審計觀念的轉變
觀念問題就是認識問題，通信企業必須積極轉換審計觀念，將審計目標不僅僅局限在查錯糾弊，而應全面樹立以風險為基礎的審計觀念，理解信息化環境下內部審計的重要意義；一個在信息化環境下，完善、良好的控制系統，應該能夠防止、發現或糾正自身存在的問題，審計的任務就是幫助和促進被審計者建立、健全這種機制，而不應該是代替被審計者去履行他們的“管理責任”。
1.內部審計應積極參與信息化環境下的審計項目
內審人員應以相對獨立的身份，在審計中可以保持客觀態度，有助于公司治理、風險管理和內部控制制度的健全和完善。
2.加強信息化知識的培訓和學習
目前，隨著信息化的實施，對內審工作也提出了新的要求，審計人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業應以上市執行內部控制制度為契機，以效益為中心，以內控體系為載體，以外部審計為驅動力，通過各種培訓，使全體審計人員對企業信息化有全面的了解和認識。
3.明確信息化環境穩定后內審工作的新方向
內審的職能應從查錯防弊逐步向為強化管理，加強內部控制方向轉變。通信企業審計工作的方向和重點應向管理審計和效益審計轉型，應積極開展信息化環境下風險的分析，協助企業完善內部控制體系。
(二)信息化環境下審計工作的方法
信息化環境下，通信企業應統一審計項目計劃，統一調配審計資源，統一審計辦法。主要審計工作方法可歸納如下：
1.計劃階段
(1)深入了解、分析業務流程，尋找內控薄弱環節，確定審計重點；
(2)分析存在的內控薄弱環節；
(3)確定審計重點；
(4)進行穿行測試，評估信息化系統控制的實現情況，根據評估結果適時調整審計重點；
(5)熟練掌握信息化系統中相關查詢功能，搜集所需的相關資料和信息；
(6)導出所需的業務資料，進行分析、比較；
(7)編制可行的審計工作方案，進行合理人員分工。
2.實施階段
(1)追溯原始數據的來源，抽樣核對原始數據的準確性；
(2)分析會計核算方法的差異、對會計報表的影響以及前后期是否一貫執行；
(3)對集成部分數據形成的報表進行對比分析，尋找異常，并抽查驗證；對非集成數據從系統中導出相關憑證，抽樣查閱原始憑證；
(4)利用信息化環境提供審計線索的功能，查閱相關修改記錄并進行追查；
(5)形成審計工作底稿。為了便于以后更好地開展信息化環境下的內審工作，將審計過程所涉及到的審計發現以“實事描述”“信息背景”“風險影響”“審計建議”為內容全部記錄下來，形成相應的工作底稿，以待備查，為撰寫審計報告打下基礎。
3.報告階段
(1)完成審計工作底稿的三級復核；
(2)根據相關業務統計數據、審計結果，分析企業經營、管理方面存在的不足，編寫審計報告，提出管理建議；
(三)消除信息化環境下內審工作認識上的誤區
誤區一，信息化環境下內審工作職能的削弱。有人認為，實施信息化內部審計部門沒事干了，原先很多審計工作可以通過信息化環境下的業務流程的整合，內審工作職能就相應削弱。
誤區二，按照傳統審計思路開展審計工作。有人認為：信息化環境下，只需將所需數據從信息化環境下系統中導出，然后按傳統的審計工作思路和方法進行核對，不加分析，不加判斷，繼續按照舊環境下容易出現的錯誤及舞弊為起點進行審計，其結果可能是既浪費時間又沒有成效。因為許多核對工作信息化環境下系統已經能自動完成，或者說通過添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對工作。
在新的環境下對通信企業內審人員來說，一方面，要加強信息化相關知識的學習和培訓，提高綜合素質；另一方面，要積極開展信息化環境下審計的研究工作，將審計工作重點逐步進行轉移。從現實意義上講，信息化環境下內審活動是公司治理、風險管理的控制系統，審計的職能從查錯防弊逐步向如何加強企業管理、強化企業內部控制、風險分析與控制等方向轉變。
信息化環境下的內部審計工作目前還處于摸索階段，一些觀念和做法還不是很成熟，同時，隨著信息化環境下的內部審計逐步完善，內審工作的重點和方法也需逐步調整，這就要求通信企業內部審計人員不斷地學習和探索，切實提高審計能力；為適應信息化時代企業生產經營發展的需要，適應信息化環境下的審計要求，審計人員更應該改變審計理念、創新審計思路和方法，跟蹤信息環境下內審工作的新方向，使通信企業內審工作進一步發展和提高。
參考文獻：
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[2]滕佳東.企業信息化建設與企業管理創新[J].商業研究，2004，(1).
[3]Lawrence.B.Sawyer.索耶內部審計.
第9篇：企業內部控制論文范文
關鍵詞：企業內部控制；問題；研究
內部會計控制是企業管理者為保證會計記錄與實物資產相一致，確保企業計劃順利完成與相關財務資料真實可靠而設立的一系列會計管理規章制度的總稱。它是保證企業正常運轉的前提與基礎。在企業會計系統高速發展的今天，內部控制系統如何適應市場經濟發展的要求，如何滿足現代企業組織結構、經營方式與管理目標的需要，是一個全新的理論課題，因此，必須不斷健全和完善企業會計內部控制，為企業經濟的健康發展打下堅實的基礎。
一、建立健全會計內部控制制度在現代企業中的作用
1. 建立健全會計內部控制制度是法律、法規的必然要求，也是經濟全球化的迫切需要
建立健全會計內部控制制度對于及時發現和糾正企事業單位的各種錯誤和營私舞弊現象及違法行為，確保法律法規履行具有特殊的作用。在新舊體制轉軌階段，現代企業經營中低效率以及人為的損失、浪費現象較為普遍，無章可循、有章不循、弄虛作假、違規操作等不正當行為時有發生?！稌嫹ā芬约柏斦克C布的《會計內部控制規范》中都明確要求單位必須建立健全會計內部控制制度，加強內部監督，以保證會計信息的真實性和合法性。
2. 建立健全會計內部控制制度保證會計信息的真實性和準確性
健全的會計內部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映現代企業生產經營活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。
3. 建立健全會計內部控制制度有效的防范現代企業經營風險
在現代企業的生產經營活動中，現代企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，會計內部控制作為現代企業管理的中樞環節，是防范現代企業風險最為行之有效的一種手段。它通過對現代企業風險進行有效評估，不斷的加強對現代企業經營風險薄弱環節的控制，把現代企業的各種風險消滅在萌芽之中，是現代企業風險防范的一種最佳方法。
4. 建立健全會計內部控制制度能維護財產和資源的安全完整。
健全完善的會計內部控制能夠科學有效的監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而確保財產物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費現象的發生。
5. 能夠保證企業高效率的經營?？茖W的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。
二、當前企業會計內部控制存在的問題
目前，我國現代企業組織管理體制尚未形成規范化的模式，因而影響和制約了現代企業的投資決策能力和市場競爭能力，導致現代企業會計內部控制失效。
1. 控制環境失效
會計內部控制環境是指一個現代企業的風氣或氛圍。它直接影響著現代企業員工的控制意識，是會計內部控制所有其他要素的基礎?？刂骗h境失效，將直接影響現代企業會計內部控制制度的實施以及實施的效果，并影響其他控制要素作用的發揮。目前，我國現代企業的股權高度集中，即使將上市現代企業的流通股全部買進，也不能取得現代企業的控制權，資本市場對經營者的約束非常有限?，F代企業董事會很大程度上由內部人組成，對經營人員的監督有限，缺乏對高層經理的評估和有效激勵，容易造成經營的決策失控。
2. 財會系統失效
財會系統是現代企業為了匯總、分類、分析、記錄、報告現代企業交易，并保持對相關資產與負債的受托經濟責任而建立的方法和記錄?，F代企業應重視財務財會工作，合法建立和有效利用財會信息系統，并讓相關的部門和人員知悉其在相關會計內部控制中的作用和責任。財會賬務處理不真實，弄虛作假，使財會信息失真；收入不實，支出不當；現代企業資金使用效率低下，損失浪費嚴重；財會監督乏力，現代企業財產物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環節缺乏應有的宏觀約束機制和調控手段。
3. 控制程序失效
控制程序是為了確保管理指令得以執行，保證現代企業經營目標的實現而建立的政策和程序，是針對風險采取的必要行為。控制程序失效的表現主要為：各項經濟活動運行不暢，購、銷、存或者供、產、銷脫節；預算的制定、執行、分析等環節不能相互協調，相互制約；經濟活動的授權、主辦、核準，執行、記錄和復核等步驟不能按程序合理分工，職責不清，相互扯皮：管理混亂，各種監控系統形同虛設，信息反饋渠道不暢。
三、現代企業會計內部控制設計
1. 組織結構控制需要解決的問題
組織結構控制是指對現代企業組織結構設置、職務分工的合理性以及有效性所進行的控制。在組織機構方面主要體現在兩個層面：一是法人治理結構方面，涉及到董事會、經理設置和相互關系問題?，F代企業缺乏規范的法人治理結構設置，存在職責不清等問題，使現代企業目標發生偏移；二是現代企業管理部門的設置。這里探討的主要是現代企業治理結構方面的問題?，F代企業由于業務崗位設置的先天缺陷而未得到分離，這同現代企業對不相容職務是否應該加以分離的認識以及業務流程的復雜程度有關；沒有認識到應該加以分離這進一步驗證了現代企業財務負責人對不相容職務的認識水平還停留在一個較低的層次。
2. 會計內部控制
會計內部控制應該與其經營管理過程相結合，成為生產經營過程的一個組成部分，而不應游離于它的基本活動之外?，F代企業生產經營活動的全過程，也就是資金運動的全過程。要維護現代企業的整體利益，強化對所屬現代企業生產經營活動的過程控制，達到控制和減少風險、改善會計狀況、擴大會計成果的目的，就必須將會計內部控制滲透到現代企業的會計管理和資金運動之中，強化對現代企業會計管理和資金運動的過程控制。
3. 預算控制
總部應運用科學方法制定預算標準，對下屬現代企業的年度預算，應根據經營目標進行審查、幫助挖潛，力求預算合理，并以此約束現代企業的支出。對于現代企業預算控制的內容，筆者認為，現代企業對預算控制應該以資本預算為中心。即現代企業確定發展戰略和經營目標，并按照管理層進行分解，確定關鍵的預算指標，如銷售額、資本的保值增值、資本性投資的金額和時間分布、投資效益，重大籌資計劃等，作為責任預算的基礎。對于一般性的預算內容，可以不作為現代企業預算控制的重點。
4. 風險防范控制
引入先進管理思想，運用現代風險管理手段和方法，借鑒先進企業的成功經驗，結合自身管理實踐，逐步樹立管理創新的思想；在現代企業管理層樹立謹慎而不悲觀、果斷而不冒進的經營風格。現代企業須樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。
5. 內部審計控制
內部審計作為現代企業最高管理層控制現代企業的工具，對現代企業的各種財務資料的可靠性和完整性、現代企業資產運用的經濟有效性等進行審核，并評價現代企業及其成員現代企業的會計內部控制是否有效，減少舞弊行為。
四、現代企業會計內部控制的保障機制
1. 完善現代企業的會計內部控制環境
控制環境包括員工的誠實性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學和經營風格、組織結構、授予權利和責任的方式、人力資源政策和實施等?？刂骗h境構成了一個單位的氛圍。首先，現代企業全體員工尤其是管理層應當樹立會計內部控制理念。會計內部控制能否有效關鍵看現代企業員工有沒有會計內部控制觀念，特別是看管理層是否重視會計內部控制制度。其次，完善現代企業和成員的現代企業治理。第三，加強人力資源投資，提高員工素質。第四，建立積極向上的現代企業文化。
2. 健全組織機構及其責任，內部管理控制是整個會計內部控制系統的主體部分，其范圍涉及現代企業經營管理各部門、各環節，它通過建立和改進有關的管理政策和程序，有效控制現代企業運行。（1）健全組織機構。把握好集權和分權的關系，建立適合現代企業發展和市場要求的組織機構，以及適合現代企業組織結構，行之有效的激勵與約束管理機制。（2）明確權責分派。對組織中全部活動的職責和權限進行合理有效地分配，特別對敏感職位之間的財務分工要準確合理；為執行任務和承擔職責的組織成員配備所需資源，確保他們的經驗和知識與職責權限相匹配；使所有員工了解他們的工作行為、職責承擔形式和認可方式以及與達成組織目標之間的聯系。（3）落實人力資源政策及實務。包括各崗位制定工作說明書和管理任務清單，健全人事管理、招聘、選拔、培訓、人員發展、績效考核、薪酬等在內的人力資源管理制度和相關流程、工作表格。（4）建立內部記錄與報告體系。包括對各類投入產出等的記錄與計算、產品或服務的質量統計與分析、原始記錄管理、各種統計臺賬的登記和統計表格的編制。（5）加強決策與執行過程控制。建立經營計劃的種類、內容、權力機構和組織管理、與經營計劃相關的資金管理控制等經營決策程序；建立對產品或服務的生產周期、投入與完工時間和交貨日期等的時間控制制度；健全對人身、財產、單據、.印鑒和文件資料等的安全控制制度。
3. 建立風險評估機制和財務預警系統
在市場經濟條件下，現代企業面臨的經濟環境日趨復雜，不可避免地會遇到各種風險，為防范風險，現代企業應建立風險評估機制?，F代企業的風險評估主要應包括籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估和合同風險評估等內容?，F代企業在建立風險評估機制時應成立專業的風險管理部門來制訂風險管理政策，將風險管理的重點放在籌資和投資兩個方面，并對子現代企業進行風險管理的授權、控制和評估。
