行政審計論文精選(九篇)
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第1篇：行政審計論文范文
其次，要深化審計內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注影響“社會和諧”的問題。“構(gòu)建社會主義和諧社會”新命題的提出，對審計內(nèi)容提出了新要求。除了進(jìn)行正常的財政財務(wù)收支審計外，更要關(guān)注三塊，就是各單位執(zhí)行國家政策法規(guī)、資金支出效益以及專項(xiàng)資金管理使用情況。
行政事業(yè)單位執(zhí)行國家政策法規(guī)情況檢查。特別是有收費(fèi)和罰款的執(zhí)法單位能否按照規(guī)定執(zhí)收執(zhí)罰直接影響社會和諧。當(dāng)前，一些單位因受部門利益驅(qū)動巧立名目，無證收費(fèi)、超標(biāo)收費(fèi)等不依法行政現(xiàn)象仍然存在。為逃避檢查，有的單位甚至將取消的收費(fèi)項(xiàng)目另立名目移交下屬單位繼續(xù)收取，如工商。有些行政人員為謀取個人利益不依法辦事現(xiàn)象也時有發(fā)生。比如，收費(fèi)不服務(wù)的也經(jīng)常遇見，如質(zhì)量監(jiān)督局。這些做法給行政相對人造成了額外負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致不公平現(xiàn)象，這在人民群眾中造成極壞影響，易引發(fā)社會矛盾。為此，審計除了對單位執(zhí)行其他法規(guī)政策情況檢查外，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計單位是否嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)或罰款。
資金支出效益審計。行政事業(yè)單位資金主要來源于財政，是納稅人的錢。因此，如果管理不到位造成資金浪費(fèi)或提供的公共產(chǎn)品效果不佳會招致公眾不滿，就會給社會帶來不和諧因素。因此，在真實(shí)合法審計的基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)支出的效益審計。效益審計國外比較多，如美國80%都是績效審計，我國也是一個趨勢，審計署提出07年績效審計要占到比例達(dá)到50%，對基層審計機(jī)關(guān)還需要個過程，當(dāng)然我們要有這樣的意識。一項(xiàng)支出是否必要而且結(jié)果有效，前期決策十分重要。而現(xiàn)實(shí)中因決策失誤造成公共資財損失浪費(fèi)的情況也時常發(fā)生，因此應(yīng)對單位的決策機(jī)制是否科學(xué)有效、重要支出的論證和審批等內(nèi)容進(jìn)行檢查。支出是伴隨著決策的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的開展而發(fā)生，若管理控制不當(dāng)也會發(fā)生損失浪費(fèi)現(xiàn)象。所以應(yīng)對單位的管理控制制度健全性進(jìn)行審查，即內(nèi)控制度檢查。另外可以利用審計人員的專業(yè)知識對支出的合理性進(jìn)行審計，通過分析比較等方式判斷有無更好的替代方式。公共資金使用不當(dāng)會招致非議，激起社會矛盾。審計應(yīng)通過比較單位工作目標(biāo)和實(shí)際結(jié)果、向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式對資金支出的效果進(jìn)行審計并提出建議，以改進(jìn)被審計單位管理，增強(qiáng)公共資金支出效果，減少社會矛盾。
專項(xiàng)資金管理審計。這些資金包括住房公積金、教育專項(xiàng)資金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金等專項(xiàng)資金和基金，窗體頂端，窗體底端。
專項(xiàng)資金的管理是否安全，使用方向是否科學(xué)合理，資金使用是否到位事關(guān)群眾切身利益，加強(qiáng)基金管理，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)問題，維護(hù)專項(xiàng)資金的安全和完整，促進(jìn)構(gòu)建社會保障的和諧環(huán)境服務(wù)，應(yīng)是審計的重點(diǎn)內(nèi)容。
最后，應(yīng)積極發(fā)揮行政事業(yè)審計的防護(hù)性和建設(shè)性職能作用，促進(jìn)和諧社會建設(shè)。行政事業(yè)審計涉及面較廣，為充分發(fā)揮審計作用提供了便利條件。一方面，通過合理選擇被審計單位，對單位存在的具體違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行處理處罰，確保國家方針政策和財經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行，對于單位存在的管理問題，要積極提出審計建議，促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)管理，提高效益。同時，要使審計成果的運(yùn)用進(jìn)入法紀(jì)監(jiān)督領(lǐng)域，通過向有關(guān)部門提供有價值的案件線索，協(xié)助有關(guān)部門搞好經(jīng)濟(jì)案件的審計查證工作，發(fā)揮審計在加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的作用，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)。另一方面，突出對典型問題的分析研究，增強(qiáng)審計成果的針對性和典型性；要在審計成果的歸納提煉上下功夫，突出對傾向性、普遍性問題的分析研究，對反復(fù)出現(xiàn)的問題，能夠從規(guī)律上找原因，對普遍出現(xiàn)的問題，能夠從制度上提對策，提升審計成果的建設(shè)性，對于許多單位存在的共性問題，可以及時反饋審計信息，為黨委政府和決策機(jī)關(guān)及時采取措施改善宏觀管理提供依據(jù)。通過審計處理和審計建議，促進(jìn)各行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位依法行政，改善管理，合理用財，切實(shí)護(hù)最廣大人民的根本利益，最終為構(gòu)建社會主義和諧社會做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
第2篇：行政審計論文范文
1、要堅持重要性原則進(jìn)行效益評價
由于我國目前缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的效益評價體系，在實(shí)踐中審計人員只能通過加強(qiáng)與被審計單位的溝通，依據(jù)審計事實(shí)來判斷和評價，審計效益評價較為困難，審計結(jié)論容易引起爭議，存在潛在的風(fēng)險。為了便于審查判斷，要堅持重要性原則，盡量選取利用現(xiàn)有法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)用分析論證手段可以判斷的內(nèi)容以及人力資源管理、財務(wù)成本管理和組織管理等管理學(xué)知識，積極探索，逐步建立行政事業(yè)單位效益審計的評價方法和標(biāo)準(zhǔn)。首先，要將效益審計目標(biāo)依據(jù)資金的性質(zhì)和項(xiàng)目功能定位，分類選擇相關(guān)考核評價指標(biāo)，確定指標(biāo)評價方法，建立適宜的效益審計指標(biāo)評價體系。該評價體系應(yīng)從資金到位率、使用率、支出效果、項(xiàng)目采購方式和財務(wù)制度執(zhí)行等方面來確定基本財務(wù)指標(biāo)、國家通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等；其次，要從不同的側(cè)面選擇有代表性的指標(biāo)來反映、從項(xiàng)目的實(shí)施對社會產(chǎn)生最大的宏觀效益和項(xiàng)目實(shí)施后所產(chǎn)生的直接經(jīng)濟(jì)效益來確定具體的評價指標(biāo)。
2、要注重效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有機(jī)結(jié)合
行政事業(yè)單位效益審計是效益審計的主要組成部分，以效益為導(dǎo)向，提高財政、財務(wù)資金的使用效益是當(dāng)前行政事業(yè)單位效益審計工作的一個基本要求，也是行政事業(yè)單位效益審計工作的一個重要方面。新的財政支出管理體制施行的最終目標(biāo)，就是要提高財政資金的使用效益。行政事業(yè)單位大多都是一級預(yù)算的黨政部門單位，所以要把效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有機(jī)結(jié)合起來。首先，應(yīng)當(dāng)注重抓住黨政主管領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”。只要抓住了“一支筆”就等于抓住了效益審計的主要方面，就能通過“一支筆”促進(jìn)部門單位增強(qiáng)預(yù)算管理的自覺性和規(guī)范性，看其預(yù)算安排的是否合理，防止國有資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)，從而提高財政資金的經(jīng)濟(jì)性。其次，應(yīng)當(dāng)抓住重大資金、重大投資項(xiàng)目的決策程序，看其項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性，項(xiàng)目資金是否專款專用，逐步探索項(xiàng)目資金使用的效率性。最后，通過對重大資金、重大投資項(xiàng)目決策程序的審計，檢查國有資產(chǎn)保值增值和損失浪費(fèi)情況，看其是否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會和諧發(fā)展，判斷其所蘊(yùn)含事業(yè)發(fā)展的潛在效益等。
第3篇：行政審計論文范文
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞畬徲嫞瑧?yīng)用
一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ膬?nèi)涵
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且詰?zhàn)略觀和系統(tǒng)觀為指導(dǎo)思想，以被審計單位經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向的新的審計方法。而傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▌t是在制度基礎(chǔ)審計方法上發(fā)展起來的，是將審計風(fēng)險模型運(yùn)用于制度基礎(chǔ)審計之中，并以此指導(dǎo)審計工作和進(jìn)行審計風(fēng)險的控制的一種舊的審計方法。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ鳛橐环N新的審計方法，除了繼承吸收傳統(tǒng)的詳細(xì)審計和制度基礎(chǔ)審計的優(yōu)勢外，在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化和合理規(guī)避審計人員風(fēng)險的要求下，體現(xiàn)出：重點(diǎn)在于對風(fēng)險的評價和防范；重心前移至計劃階段；內(nèi)外環(huán)境相結(jié)合，以實(shí)際審計結(jié)果作為調(diào)整重點(diǎn)；合理預(yù)期的使用，有效地識別各種重大錯報風(fēng)險等特點(diǎn)。
二、政府審計應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾?/p>
隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，已有的責(zé)任機(jī)制已經(jīng)不能很好適應(yīng)社會發(fā)展的需要，政府審計的地位和作用越來越重要，政府審計風(fēng)險也為越來越多的業(yè)內(nèi)人士所重視。
（一）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍沁m應(yīng)信息社會和知識經(jīng)濟(jì)要求新的審計方法
進(jìn)入新世紀(jì)以來，整個世界處于一種急劇變化的過程中，全球性的市場競爭日趨激烈。隨著信息社會和知識經(jīng)濟(jì)時代的來臨，政府與其所面臨的多樣的、急劇變化的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間的聯(lián)系日益增強(qiáng)。世界各國的聯(lián)系更為緊密。全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快和社會經(jīng)濟(jì)組織之間相互依賴性的增強(qiáng)，使得政府所處的環(huán)境更為復(fù)雜和多變，這種情況下的風(fēng)險控制和防范就顯得更為重要。所以引入以風(fēng)險控制和方法為主的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ň哂惺种匾囊饬x。
（二）傳統(tǒng)審計方法的局限性要求進(jìn)行改變
傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕峭ㄟ^對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的定量評估，來確定審計的時間，范圍和內(nèi)容。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?shí)質(zhì)上是制度基礎(chǔ)審計方法的發(fā)展行政管理畢業(yè)論文，它還不是一種新的審計基本方法。它在理論與實(shí)務(wù)兩方面都存在固有的缺陷。
而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾航?jīng)在理論和實(shí)務(wù)中體現(xiàn)了它的科學(xué)性和有效性，推行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱菰诒匦挟厴I(yè)論文格式。但將其應(yīng)用在政府審計之前，必須明確政府審計與社會審計有明顯的差異。只有準(zhǔn)確地了解其差異，才能更好的發(fā)揮現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖饔谩?/p>
三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于政府審計所面臨的問題
政府審計引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕膊皇且环L(fēng)順的，在現(xiàn)實(shí)中面臨著許多實(shí)際問題。
（一）現(xiàn)代審計人員專業(yè)技能和道德規(guī)范的缺失
首先，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰獙徲嬋藛T在審計之前對被審單位各個方面進(jìn)行全面的調(diào)查了解，確定期望審計風(fēng)險。而期望審計風(fēng)險的大小取決于審計人員的主觀判斷,依賴于審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。其次被審單位內(nèi)外環(huán)境千差萬別，而大部分審計人員熟悉的只是審計、會計的業(yè)務(wù)，而對其他專業(yè)方面了解很少。還有，由于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫹秶粩U(kuò)展，會計師需要關(guān)注的是整個內(nèi)部控制。審計范圍決定了專業(yè)能力范圍的要求，這就要求會計師充分提高自己的專業(yè)能力。如果審計人員在風(fēng)險判斷上出現(xiàn)方向性錯誤，會導(dǎo)致其搜集不到充分有力的證據(jù)證明審計結(jié)論，就極有可能導(dǎo)致審計無效率或?qū)徲嬍 Ｔ谶@種情況下，很難合理科學(xué)的衡量審計風(fēng)險水平。
另外，對法律風(fēng)險的預(yù)期影響審計人員道德風(fēng)險。一般來說，當(dāng)審計人員認(rèn)為法律風(fēng)險較高而可能引起較大審計風(fēng)險損失時，可能會執(zhí)行盡可能詳細(xì)的程序來保證審計質(zhì)量。而當(dāng)其對法律風(fēng)險的預(yù)期較小而不會引起明顯損失時，則可能會減少審計程序。目前我國審計人員承擔(dān)的法律風(fēng)險相對較低，因此，全面實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向型審計在一定程度上可能反而會降低審計質(zhì)量。
(二)地方審計機(jī)關(guān)獨(dú)立性不足
開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞枰獙徲嬋藛T對被審單位存在的一些不可量化的風(fēng)險做出主觀判斷，因而對獨(dú)立性有更高的要求。在地方上，審計機(jī)關(guān)被各級政府和財政部門視同為一般行政機(jī)關(guān)，其經(jīng)費(fèi)來源主要是年初預(yù)算安排和罰沒收入返還兩個部分，在一些財政緊張的地方，基層審計機(jī)關(guān)有時連正常履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)都得不到保證，沒有充足的經(jīng)費(fèi)保證，政府審計機(jī)關(guān)不能正常開展工作，有時審計機(jī)關(guān)為了保證占總預(yù)算經(jīng)費(fèi)絕大部分的預(yù)算管理資金，勢必與被審單位形成某種變相的利益紐帶關(guān)系，會在一定程度上遷就被審單位，避重就輕，甚至互相串通，從而嚴(yán)重違背審計獨(dú)立性原則。另外，審計人員方面，受體制和觀念的影響，地方行政首長對審計人員有巨大的影響力，依法審計在許多地方?jīng)]有落到實(shí)處。
四、政府審計應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶Σ?/p>
從我國政府審計機(jī)關(guān)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀出發(fā)，要在政府審計中應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑瑧?yīng)先從以下幾個方面入手。
（一） 進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟?/p>
在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下行政管理畢業(yè)論文，國際資本的流動帶動了審計的跨國界發(fā)展。我國審計準(zhǔn)則從一開始就是借鑒國際慣例，并在國際審計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上制定的，體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睢ｏL(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴皇侵贫然A(chǔ)審計之外的一種方法，而是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展，是以對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價為立足點(diǎn)制定審計戰(zhàn)略，制定與政府狀況相適應(yīng)的多樣化的審計計劃，使審計工作適應(yīng)社會發(fā)展的需要。所以有效地進(jìn)行風(fēng)險評估，可以簡化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳌?/p>
風(fēng)險評估的過程主要是風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價。政府應(yīng)根據(jù)各種風(fēng)險的分類，進(jìn)一步細(xì)化，得出可能存在的風(fēng)險之后，運(yùn)用特定的風(fēng)險評估方法，根據(jù)各種風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度，決定控制程度和策略。在全面風(fēng)險管理過程中進(jìn)行風(fēng)險評估，風(fēng)險可以分為5類，即戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險和法律風(fēng)險。
風(fēng)險意識是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷靡杂行褂玫闹匾疤幔挥幸庾R的提升，才能加快工作的效率和提高工作的穩(wěn)健性。
（二）打造復(fù)合型審計人才隊伍
復(fù)合型審計人才隊伍是能否實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臎Q定性條件，人才隊伍的專業(yè)水平也決定了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎馨l(fā)揮的作用，因而是重中之重，必須通過內(nèi)部培養(yǎng)、外部吸收的辦法，打造一支符合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕蟮膶I(yè)審計隊伍畢業(yè)論文格式。審計機(jī)關(guān)能否擁有一批具有相應(yīng)能力的審計人員，對能否有效開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬈饹Q定作用。審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)，特別是相關(guān)專業(yè)技能的培訓(xùn)。同時激勵審計人員自主提升，從社會上吸收各類專業(yè)人才。
（三）推進(jìn)審計信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷木W(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)的資源共享
要推動社會建立完整信用體系，在政府、銀行、協(xié)會及審計機(jī)構(gòu)等單位之間連網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)資源共享。審計機(jī)構(gòu)本身也應(yīng)建立龐大的數(shù)據(jù)庫，按類別、行業(yè)收集、存儲、更新審計人員運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枰莆盏臅嫼蛯徲嫓?zhǔn)則內(nèi)容以及審計對象所在行業(yè)、企業(yè)戰(zhàn)略，成功、失敗審計案件介紹等信息，以不斷拓展審計人員的知識結(jié)構(gòu)，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。同時為政府審計完善管理的信息依據(jù)。
（四）完善審計制度以保障審計獨(dú)立性
要保持審計機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，就要求政府審計機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上斷絕與被審單位的聯(lián)系，就必須解決地方審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)問題。對此，政府必須要制定出具體的措施和辦法，把地方審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處。首先要對審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行垂直管理，這樣不僅切斷了同被審單位的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，而且切斷了與同級政府的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，審計獨(dú)立性明顯增強(qiáng)；其次是提高審計機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的優(yōu)先級，使之得到地方財政的優(yōu)先保障，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)地方財政實(shí)在不能完成的行政管理畢業(yè)論文，由上級財政直接撥付；還有是對審計機(jī)關(guān)審計經(jīng)費(fèi)情況定期進(jìn)行行政性抽查和專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理；
（五）明確政府審計人員的權(quán)責(zé)范圍
針對政府審計人員責(zé)任輕，法律規(guī)范弱化的現(xiàn)狀，最好的辦法是，對審計人員的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，讓審計人員清晰的認(rèn)識到什么可為，什么不可為，同時做到有所擔(dān)當(dāng)。理性的人都是趨利避害的，在明確合理的權(quán)責(zé)范圍下，審計人員自然會主動的履行審計職能，規(guī)避審計風(fēng)險。權(quán)力方面，宏觀上，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計工作的法制化、制度化與規(guī)范化。明確界定審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)范圍，在審計法中對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要有明確規(guī)定，對政府審計的目標(biāo)和內(nèi)容要進(jìn)行規(guī)范，同時明確規(guī)定必須進(jìn)行政府審計的單位和項(xiàng)目，通過法律適當(dāng)?shù)丶訌?qiáng)審計權(quán)力。責(zé)任方面，政府審計機(jī)關(guān)及其人員如果出具虛假的審計信息，給國家、社會及個人帶來利益損害，就應(yīng)該對此承擔(dān)相應(yīng)的行政、民事或刑事責(zé)任。對此可以在法律和行政制度上加以明確。只有在明確的權(quán)責(zé)范圍下，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬋藛T個人而言才具備其應(yīng)有的意義，能夠得到審計人員主動的應(yīng)用。
參考文獻(xiàn)
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第4篇：行政審計論文范文
為加強(qiáng)人事檔案管理，保證機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員人事檔案材料及時完整地收集歸檔，現(xiàn)就人事檔案材料送交事宜通知如下：
一、送交的范圍
機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的公務(wù)員、工勤人員和所屬參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位工作人員、工勤人員形成的應(yīng)歸檔的人事檔案材料。
二、應(yīng)歸檔的材料
1、履歷材料：軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、新錄用公務(wù)員、新提拔的正副科級干部需填寫履歷表。
2、自傳材料：軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、新錄用的公務(wù)員和沒有自傳材料的需撰寫自傳。
3、鑒定、考核、考察材料：民主評議干部的綜合材料、年度考核表、年度考察材料、轉(zhuǎn)正考察材料、鑒定材料、后備干部登記表（提拔使用后歸檔）等材料。
4、審計材料：審計工作中形成的審計報告或?qū)徲嬕庖姇㈦x任審計考核材料等。
5、學(xué)歷（位）材料：國民教育、成人教育（大中專）、黨校、軍隊院校的學(xué)生登記表、入學(xué)考試成績、成績表、鑒定表、畢業(yè)生登記表、授予學(xué)位材料、證書（復(fù)印件）、干部學(xué)歷（學(xué)位）更改呈報審批表等材料。
6、職稱材料：評審（考核）材料技術(shù)職稱（資格）和聘任專業(yè)技術(shù)職務(wù)工作中形成的評審表、申報表、證書（復(fù)印件）以及創(chuàng)造發(fā)明、科研成果鑒定材料，各種著作、譯著和在重要刊物上發(fā)表的獲獎?wù)撐幕蛴兄卮笥绊懙恼撐牡炔牧稀?/p>
7、培訓(xùn)材料：參加各級黨校、行政學(xué)校等培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)的培訓(xùn)學(xué)員登記表、鑒定表等材料。
8、政審材料：干部入黨、入團(tuán)、參軍、出國等政審材料。
9、更改年齡和參加工作時間等時間的個人申請、組織審查報告及所依據(jù)的證明材料、上級批復(fù)等材料。
10、入黨（團(tuán)）以及加入派的材料：入黨（團(tuán)）志愿書（已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)正的）、入黨（團(tuán)）申請書、入黨轉(zhuǎn)正申請、自傳、綜合性政審材料及有關(guān)證明、黨（團(tuán)）員登記表、民主評議黨員中認(rèn)為不合格黨員被勸退或除名的組織審批意見及主要事實(shí)的依據(jù)材料、取消預(yù)備黨員資格的組織意見、退黨材料、加入派的有關(guān)材料等。
11、獎勵材料：縣級以上單位批準(zhǔn)的各種表彰、獎勵材料、事跡材料、登記表、審批（呈報）表、證書（復(fù)印件）及嘉獎通報材料等。
12、處分材料：處分決定、免予處分的意見、上級批復(fù)、核實(shí)（調(diào)查）報告、撤銷處分材料、通報批評材料、法院判決書、復(fù)查甄別報告、決定（結(jié)論）、上級批復(fù)、離婚材料等。
13、干部任免材料：干部任免審批表（包括所附的考察、表現(xiàn)情況材料）、干部調(diào)動鑒定、公務(wù)員過渡登記表、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部審批表、授予（晉升）軍（警）銜審批表、轉(zhuǎn)業(yè)鑒定、定級定工資材料、退（離）休審批表等材料。
14、錄（聘）用干部材料：錄用審批表、考察材料、聘用審批表和合同書、政審結(jié)論、續(xù)聘材料、解聘材料、辭退材料、辭職審批等材料。
15、工資、待遇材料：轉(zhuǎn)正定級審批表、各種工資變動審批表、登記表、提職晉級和獎勵工資審批表、解決各種待遇問題的審批表、批復(fù)等材料。
16、出國（出境）審批材料：審批表、備案表、在國外表現(xiàn)材料或鑒定材料、因私出國（出境）審批材料等。
17、代表會議材料：黨代會、人代會、政協(xié)會議和工青婦等群眾團(tuán)體代表會、派代表會的代表登記表、委員簡歷、政績材料等。
18、其他可供組織上參考的材料：殘疾體檢表、傷殘等級材料、因公負(fù)傷的證明等材料。
三、有關(guān)要求
（一）歸檔的材料必須是辦理完畢的正式材料，有形成材料的日期。
（二）歸檔的材料，需經(jīng)組織（單位）審查蓋章或本人簽字。
（三）檔案材料統(tǒng)一使用16開紙張（規(guī)格：長26cm，寬19cm）。文字須是鉛印、膠印、油印或用藍(lán)黑墨水、黑色墨水、墨汁書寫。不得使用圓珠筆、鉛筆、紅色墨水、純藍(lán)墨水和復(fù)寫紙書寫。不得用復(fù)印件代替原件存檔。
第5篇：行政審計論文范文
論文摘要:隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的逐步加快，黨和人民對審計工作提出了新的更高的要求，提高審計執(zhí)法水平和審計項(xiàng)目質(zhì)量，努力打造審計項(xiàng)目管理科學(xué)化，提升審計為經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展服務(wù)的新境界。
0引言
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的逐步加快，黨和人民對審計工作提出了新的更高的要求，社會各界對審計監(jiān)督的期望值也越來越大，面對新的形勢、新的任務(wù)，審計工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為靈魂和指南，牢固樹立科學(xué)審計理念，不斷提高審計執(zhí)法水平和審計項(xiàng)目質(zhì)量，努力打造審計項(xiàng)目管理科學(xué)化，提升審計為經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展服務(wù)的新境界。
1樹立科學(xué)審計理念，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)
科學(xué)審計理念，就是把科學(xué)發(fā)展觀作為審計工作的靈魂和指南，把維護(hù)人民群眾的利益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展作為審計工作的根本目標(biāo)，把提高依法審計能力、實(shí)現(xiàn)審計工作科學(xué)發(fā)展作為有效履行職責(zé)的重要途徑。
1.1準(zhǔn)確理解和把握審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。審計監(jiān)督是手段，審計服務(wù)才是目的。要樹立科學(xué)審計理念，就要把推進(jìn)依法審計、維護(hù)民生，推進(jìn)改革和促進(jìn)發(fā)展作為審計工作出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計服務(wù)要著眼于促進(jìn)改善民生和社會和諧，審計監(jiān)督要注重關(guān)系民生和社會和諧的重點(diǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)項(xiàng)目和熱點(diǎn)問題。
1.2樹立大局意識，強(qiáng)化效益審計意識。科學(xué)審計理念本身要求審計工作行政成本最低化、審計成果最大化。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，從國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀層次上研究和分析問題，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能，推動宏觀調(diào)控政策的落實(shí)。
1.3完善體制機(jī)制，推動審計制度建設(shè)。發(fā)現(xiàn)和查處被審計單位違規(guī)違紀(jì)的問題，要從數(shù)字和問題背后的根源進(jìn)行分析，深入揭示體制和機(jī)制層面的問題，提出審計建議，促進(jìn)制度完善。既要堅決查處損害人民群眾利益的重大問題，又要著眼社會長遠(yuǎn)發(fā)展。
2抓審計項(xiàng)目管理，做好審前準(zhǔn)備工作
古人云不打無準(zhǔn)備之仗。做好審前準(zhǔn)備工作對完成每項(xiàng)審計任務(wù)至關(guān)重要。只有編制內(nèi)容詳盡，具有可操作性的審計實(shí)施方案，才能更有效地指導(dǎo)審計實(shí)踐。在編制審計實(shí)施方案時注重以下幾個環(huán)節(jié):
2.1明確審計目標(biāo)，細(xì)化審計內(nèi)容。審計目標(biāo)決定審計內(nèi)容，審計內(nèi)容為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)服務(wù)。細(xì)化審計內(nèi)容就是要根據(jù)審計目標(biāo)的要求，有選擇的確定需要查明的具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。細(xì)化審計內(nèi)容應(yīng)該有確定的審計范圍和重點(diǎn)，應(yīng)該與審計目標(biāo)密切相關(guān)。
2.2找準(zhǔn)審計切入點(diǎn)，突出審計重點(diǎn)。選擇審計項(xiàng)目時要選擇重點(diǎn)投資項(xiàng)目、關(guān)系民生和社會關(guān)注的熱點(diǎn)問題。突出審計重點(diǎn)，是選擇對實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)有重大影響的審計事項(xiàng)。編制審計實(shí)施方案時，要認(rèn)真分析審前調(diào)查取得的資料，結(jié)合以往的審計成果，分析可能存在的問題和線索，確定審計重點(diǎn)。
2.3科學(xué)全面系統(tǒng)，明確審計步驟和方法。確定審計步驟和方法的原則是能夠指導(dǎo)審計人員實(shí)施審計，具有可操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計資源浪費(fèi)。為確保審計工作質(zhì)量，審計人員應(yīng)根據(jù)審計實(shí)施情況，適時調(diào)整審計實(shí)施方案，進(jìn)一步確定適用的審計步驟和方法。
2.4明確工作分工，落實(shí)審計責(zé)任。編制審計實(shí)施方案時，應(yīng)當(dāng)明確審計組長、主審及審計人員各自承擔(dān)的責(zé)任，建立審計項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度。同時，上級主管部門應(yīng)定期檢查審計項(xiàng)目檔案，對查出的問題予以通報，進(jìn)一步強(qiáng)化審計人員的責(zé)任意識。
3抓審計方法創(chuàng)新，推進(jìn)公共財政審計一體化
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會對審計的需求增加，人們對審計的要求提高，廣大審計工作者不得不認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋求科學(xué)的方法，努力提高審計質(zhì)量以滿足社會的需要。
3.1實(shí)行專項(xiàng)審計，做到“兩個結(jié)合”。一是專項(xiàng)審計與財政預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合;二是專項(xiàng)審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合。要將部門審計、預(yù)算執(zhí)行審計和領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等有相地結(jié)合起來，統(tǒng)籌安排，上下聯(lián)動，開展行業(yè)“一條龍”審計，既避免了多次進(jìn)點(diǎn)，又節(jié)省了審計成本和時間。
3.2注重審計過程，做到“四個落實(shí)”。嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則和規(guī)范開展工作，實(shí)行三級復(fù)核，認(rèn)真把好審計程序關(guān)、法規(guī)應(yīng)用關(guān)、資料取證關(guān)、報告質(zhì)量關(guān)，對事實(shí)不清、證據(jù)不足、適用法規(guī)不當(dāng)以及審計程序不到位等不符合要求的，堅決糾正，不留后患。在具體實(shí)施中做到’‘四個落實(shí)”，即領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任落實(shí)、宣傳工作落實(shí)、督辦措施落實(shí)、審計結(jié)論落實(shí)。
3.3創(chuàng)新審計方式，實(shí)現(xiàn)“四個轉(zhuǎn)變”。審計方式從真實(shí)合法型審計向績效型審計轉(zhuǎn)變;事后審計向事前事中審計轉(zhuǎn)變;分散型向行業(yè)型轉(zhuǎn)變;單純的查賬型向查賬與調(diào)查相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。
3.4探索審計手段，堅持“四個結(jié)合”。一是對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位采取同級審計與上級審計相結(jié)合的方法;二是賬面審計與清點(diǎn)固定資產(chǎn)相結(jié)合;三是抽查業(yè)務(wù)檔案與清理收費(fèi)票據(jù)、銀行賬戶、庫存現(xiàn)金相結(jié)合;四是傳統(tǒng)審計方式與計算機(jī)輔助審計相結(jié)合。
3.5推動審計成果轉(zhuǎn)化，提升效益審計。審計人員要做到勤動腦、勤動手、勤動筆，發(fā)揮個人的主觀能動性，充分利用審計資源，從宏觀著眼，微觀入手，注意發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性及深層次的問題，向政府各部門提出有價值的、切實(shí)可行的建議，形成高質(zhì)量、高水準(zhǔn)的審計“精品”。
4抓審計監(jiān)督內(nèi)容，揭示制度和管理層面上的問題
從審計實(shí)踐看，當(dāng)前開展對行政事業(yè)單位的審計監(jiān)督，在監(jiān)督內(nèi)容上應(yīng)更廣泛、更深入、更注重從現(xiàn)象看本質(zhì)，這就要求在監(jiān)督內(nèi)容上做到“五個必審”:
4.，對單位的“家底”情況必審。抓住財務(wù)活動的源頭，摸清單位資產(chǎn)負(fù)債和“家底”。從而揭示行政事業(yè)單位財經(jīng)管理制度落實(shí)不夠嚴(yán)格，財產(chǎn)物資管理混亂的本質(zhì)問題。
4.2對重點(diǎn)資金和專項(xiàng)資金的往來情況必審。我們需要對專項(xiàng)資金的使用與分配、專項(xiàng)資金的撥付與機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的聯(lián)系、上下級單位的資金往來等情況加強(qiáng)審計，以發(fā)現(xiàn)大案要案的線索。
4.3對罰款和收費(fèi)情況必審。收支兩條線的規(guī)定在許多單位沒有落實(shí)到位，究其原因，除財政撥款不足外，一個很重要的原因就是罰款和收費(fèi)與這些單位、部門，甚至個人的利益掛鉤。
4.4對房子、車子和發(fā)放“票子”的情況必審。行政事業(yè)單位建房子、購車子和發(fā)放“票子”的情況在單位和社會上都是敏感問題，其中容易滋生腐敗。
4.5對核銷的財政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票是否真實(shí)必審。有些單位鉆發(fā)票審核不嚴(yán)的空子侵吞國家財產(chǎn)。通過審計監(jiān)督揭示行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度薄弱，財務(wù)管理混亂等問題。
5抓審計成果提升，提高審計監(jiān)督的輻射力
審計工作要為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，要為政府宏觀決策服務(wù)，就必須堅持從微觀入手，把問題查深查透，從宏觀著眼，把審計發(fā)現(xiàn)的問題放在國家經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中去把握。抓住典型、解剖麻雀，進(jìn)一步加大分析力度，提升審計成果質(zhì)量。要做到這些，就要把握好三個方面:
5.，深入分析研究，挖掘深層次原因。對審計成果進(jìn)行深層次挖掘，是擺在每一個審計人員面前的重大課題。審計工作中充滿著分析判斷，審計人員要切實(shí)增強(qiáng)研究和分析問題的意識，擺脫過去習(xí)慣于審計找數(shù)據(jù)、報告堆數(shù)據(jù)的簡單工作方式。分析問題，要開闊眼界，運(yùn)用辨證思維和邏輯思維的方法，用發(fā)展的、系統(tǒng)的、聯(lián)系的觀點(diǎn)認(rèn)識問題和分析問題。
第6篇：行政審計論文范文
論文摘要：回顧IS審計的發(fā)展歷程，進(jìn)而披露IS審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行剖析，最后對如何構(gòu)建完善的Is審計模型提出解決策略。
Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計，它是指審計組織以信息技術(shù)為手段，組織計劃審計項(xiàng)目，實(shí)施審計的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對信息系統(tǒng)對財務(wù)報告的影響做出判斷或單獨(dú)提出信息系統(tǒng)審計報告的全過程。以確認(rèn)審計風(fēng)險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營為目標(biāo)，對組織營運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括兩個方面：一是以信息技術(shù)為手段所開展審計工作的全過程，即計算機(jī)輔助審計技術(shù)(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風(fēng)險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性做出確認(rèn)或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯(lián)合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設(shè)有160多個分會，現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計與控制基金會，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓(xùn)班等活動，增進(jìn)國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)要求的申請人會被授予CISA資格。
1IS審計發(fā)展歷程回顧
在信息系統(tǒng)審計的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機(jī)審計，它是作為傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來的。早期的計算機(jī)應(yīng)用比較簡單，相應(yīng)地，計算機(jī)審計業(yè)務(wù)主要關(guān)注對被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱不上信息系統(tǒng)審計。從財務(wù)報表審計的角度來看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報表余額進(jìn)行檢查，屬于審計程序中的實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時，它只是傳統(tǒng)財務(wù)審計業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財務(wù)報表審計人員提供服務(wù)。
隨著計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計算機(jī)對被審計單位各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大，計算機(jī)審計所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評價。在制度基礎(chǔ)審計的模式下，計算機(jī)審計的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測試領(lǐng)域。風(fēng)險基礎(chǔ)的審計模式的采用以及信息技術(shù)在被審計單位的各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務(wù)報表的真實(shí)、公允。在這種情況下，對被審計單位風(fēng)險的評估必須將計算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計算機(jī)審計的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的全過程，計算機(jī)審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部內(nèi)涵，信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。
1．1在建立信息系統(tǒng)審計制度，開展信息系統(tǒng)審計研究方面，美國走在前面
早在計算機(jī)進(jìn)入實(shí)用階段時，美國就開始提出系統(tǒng)審計(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計師協(xié)會(EDPAA)，1994年該協(xié)會更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網(wǎng)上財務(wù)信息的審計直接頒布指導(dǎo)性文件的國家。注冊會計師協(xié)會(AICPA)為指導(dǎo)其會計師事務(wù)所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財務(wù)報告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導(dǎo)性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導(dǎo)性文件詳細(xì)表明了美國注冊會計師協(xié)會審計和鑒證組成員的立場。他們指出網(wǎng)上財務(wù)報告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財務(wù)報告的使用者，網(wǎng)上披露財務(wù)信息只是一種營銷手段，網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供了時常更新其信息的可能性。
1．22001年1月，英國審計職業(yè)委員會(APB)頒布了
《網(wǎng)上審計報告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個問題：(1)．檢查電子版財務(wù)信息的生成。(2)．審計報告的用詞。在對應(yīng)印刷版財務(wù)報表的審計報告中，審計報告往往通過頁碼范圍來確認(rèn)已審計的財務(wù)報表。然而在網(wǎng)站上所的財務(wù)報表和審計報告中，使用頁碼范圍已不合時宜，因此APB建議直接使用財務(wù)報表名稱來取代頁碼范圍；同時需要在審計報告中指出所使用的通用會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計信息和未審計信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計師應(yīng)要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計信息跳到非審計信息時，網(wǎng)站應(yīng)能向使用者發(fā)出警告信息”。
13澳大利亞審計與鑒證準(zhǔn)則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對網(wǎng)上財務(wù)信息審計作出指導(dǎo)的審計準(zhǔn)則制定者。AASB于1999年頒布了審計指導(dǎo)聲明(AGS)1050《與電子方式呈報財務(wù)報告相關(guān)的審計問題》。AGS1050的目的在于“當(dāng)公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)上已審計財務(wù)信息時，就一些問題為審計師提供一定的指導(dǎo)”。AASB在AGS1050中重述了審計的基本準(zhǔn)則，并強(qiáng)調(diào)“電子方式財務(wù)報告并沒有改變管理當(dāng)局和審計師的責(zé)任”，即財務(wù)報告的主要責(zé)任仍在管理當(dāng)局。
1．4日本的系統(tǒng)審計是從八十年代開始，1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計師”一級的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計的骨干隊伍
2IS審計在我國發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析
近年來，我國審計信息化建設(shè)在納入國家信息化建設(shè)(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計業(yè)務(wù)軟件開發(fā)應(yīng)用中也有了較快發(fā)展。但審計信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。
2．1審計人員對信息系統(tǒng)審計理解偏差，信息系統(tǒng)審計水平匱乏論文下載
在注冊會計師的行業(yè)，由于我國CPA的市場化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機(jī)方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運(yùn)用計算機(jī)的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計。計算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距；同時由于計算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識更新培訓(xùn)的不足，許多審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應(yīng)用意識不強(qiáng)，操作技能還不熟練。因而審計系統(tǒng)計算機(jī)人材缺乏的問題，也是制約審計信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。
2．2信息系統(tǒng)審計理論研究幾乎是空白
信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會計、審計界所進(jìn)行的一些信息系統(tǒng)審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計軟件，還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。
2．3信息系統(tǒng)審計硬件條件嚴(yán)重不足
2．4信息系統(tǒng)審計軟件條件嚴(yán)重欠缺
雖然我國的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件較國際先進(jìn)水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的設(shè)計沒有考慮審計軟件設(shè)計的需要，使得審計軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。
2．5IS審計信息化建設(shè)效益低
2．6IS審計成本不斷攀升
2．7IS審計業(yè)務(wù)水平不滿足信息化發(fā)展的的要求
2．8IS審計準(zhǔn)則及專業(yè)規(guī)范不到位
我國的信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國會計審計界所進(jìn)行的一些計算機(jī)審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計算機(jī)審計軟件還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。
運(yùn)用傳統(tǒng)的會計審計知識已經(jīng)不能對這樣的客戶進(jìn)行風(fēng)險評估、內(nèi)控測試與評價，從而無法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險基礎(chǔ)模式”的審計業(yè)務(wù)，影響我國會計師行業(yè)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國的注冊會計師行業(yè)在與國外大型會計公司的競爭中處于不利地位。
3基于新經(jīng)濟(jì)時代的完善的IS審計模型的構(gòu)建策略
新經(jīng)濟(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，以信息網(wǎng)絡(luò)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內(nèi)，尤其是發(fā)達(dá)國家飛速發(fā)展。因此，審計信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國審計事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國審計事業(yè)發(fā)展水平。為此，構(gòu)建完善的Is審計模式成為當(dāng)務(wù)之急：
31構(gòu)建完善的Is審計準(zhǔn)則體系
目前，我國的Is審計準(zhǔn)則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來具有很大難度。現(xiàn)有審計準(zhǔn)則既有審計署和國務(wù)院辦公廳的，又有中國注冊會計師協(xié)會頒布的，而且只有一般性原則和指導(dǎo)意見，缺乏具體的實(shí)務(wù)公告和行業(yè)指南。并且《計算機(jī)輔助審計技術(shù)方法》只是涵蓋了審計工作的一部分，針對我國目前審計實(shí)務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行手工審計，即繞過計算機(jī)審計，如何對其進(jìn)行規(guī)范，目前還沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則。因此，我國可以借鑒國際審計實(shí)務(wù)委員會頒布的有關(guān)計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計準(zhǔn)則。因?yàn)檫@套準(zhǔn)則既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告，從獨(dú)立微機(jī)到聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計和計算機(jī)輔助審計技術(shù)，內(nèi)容比較全面并且結(jié)構(gòu)性強(qiáng)。
3．2構(gòu)建完善的Is審計實(shí)施體系
信息系統(tǒng)審計實(shí)施體系是指由IT和審計相關(guān)的學(xué)科為理論基礎(chǔ)，以傳統(tǒng)審計為實(shí)踐基礎(chǔ)，以審計指南為指導(dǎo)，以審計工具為輔助，以審計業(yè)務(wù)為核心的有機(jī)整體。構(gòu)建信息系統(tǒng)審計實(shí)施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵和外延，從而有助于該領(lǐng)域的進(jìn)一步深入研究，也可更加有效地指導(dǎo)實(shí)際的審計工作。完善的Is審計實(shí)施體系如圖所示：
3．3構(gòu)建全面的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)
聯(lián)網(wǎng)審計是指審計機(jī)關(guān)與被審計單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計單位財政財務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行實(shí)時、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來一些地方聯(lián)網(wǎng)審計試點(diǎn)的開展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計署對中國工商銀行進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng)審計，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場審計的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題卻是1999年的38倍。
聯(lián)網(wǎng)審計正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計模式。聯(lián)網(wǎng)審計是順應(yīng)信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計都處在試點(diǎn)階段。據(jù)悉，2005年《中央部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成。《工作方案》規(guī)定，審計重點(diǎn)是國家工商總局等四大中央部門，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計。該方案根據(jù)《審計署2005年度統(tǒng)一組織審計項(xiàng)目計劃》、(2004至2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計機(jī)關(guān)審計項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》和(2005年財政審計應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)工作意見》制定。審計人員坐在辦公室內(nèi)就能動態(tài)甚至實(shí)時跟蹤、查看被審計單位預(yù)算資金動態(tài)，從資產(chǎn)負(fù)債變動、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、大額支出、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行、行政性收費(fèi)等多個角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常后及時通知被審計單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對具體項(xiàng)目審計中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進(jìn)駐被審計單位前已經(jīng)確定了審計重點(diǎn)和審計實(shí)施方案等，審計員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。
但聯(lián)網(wǎng)審計，包括其試點(diǎn)活動都在近三年內(nèi)才開始啟動，聯(lián)網(wǎng)審計無論在理論和實(shí)踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術(shù)、規(guī)范等多方面的難題。
(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計法規(guī)，審計機(jī)關(guān)能否具有與被審計單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權(quán)力，有沒有隨時獲取被審計單位數(shù)據(jù)并進(jìn)行審計的權(quán)力，在發(fā)現(xiàn)問題后有沒有及時通知被審計單位的權(quán)力，被審計單位有沒有相對應(yīng)的義務(wù)等。
(2)信息系統(tǒng)審計技術(shù)急需跟進(jìn)。在開展聯(lián)網(wǎng)審計前，應(yīng)首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機(jī)制；要研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應(yīng)用；要通過與重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計數(shù)據(jù)中心，為審計業(yè)務(wù)提供支持。
3．4運(yùn)用信息技術(shù)支撐審計管理的科學(xué)化
通過審計項(xiàng)目管理系統(tǒng)，審計人員可獲得自己所需要的項(xiàng)目信息或上報自己的審計情況；審計組長可對審計人員的審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計進(jìn)度情況；專職復(fù)核人員和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可對審計項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核；本級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計項(xiàng)目進(jìn)行查詢、指導(dǎo)和監(jiān)督。
3．5盡快彌補(bǔ)我國注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)缺陷
第7篇：行政審計論文范文
論文摘要：回顧IS審計的發(fā)展歷程，進(jìn)而披露IS審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行剖析，最后對如何構(gòu)建完善的Is審計模型提出解決策略。
Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計，它是指審計組織以信息技術(shù)為手段，組織計劃審計項(xiàng)目，實(shí)施審計的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對信息系統(tǒng)對財務(wù)報告的影響做出判斷或單獨(dú)提出信息系統(tǒng)審計報告的全過程。以確認(rèn)審計風(fēng)險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營為目標(biāo)，對組織營運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括兩個方面：一是以信息技術(shù)為手段所開展審計工作的全過程，即計算機(jī)輔助審計技術(shù)(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風(fēng)險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性做出確認(rèn)或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯(lián)合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設(shè)有160多個分會，現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計與控制基金會，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓(xùn)班等活動，增進(jìn)國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)要求的申請人會被授予CISA資格。
1 IS審計發(fā)展歷程回顧
在信息系統(tǒng)審計的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機(jī)審計，它是作為傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來的。早期的計算機(jī)應(yīng)用比較簡單，相應(yīng)地，計算機(jī)審計業(yè)務(wù)主要關(guān)注對被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱不上信息系統(tǒng)審計。從財務(wù)報表審計的角度來看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報表余額進(jìn)行檢查，屬于審計程序中的實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時，它只是傳統(tǒng)財務(wù)審計業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財務(wù)報表審計人員提供服務(wù)。
隨著計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計算機(jī)對被審計單位各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大，計算機(jī)審計所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評價。在制度基礎(chǔ)審計的模式下，計算機(jī)審計的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測試領(lǐng)域。風(fēng)險基礎(chǔ)的審計模式的采用以及信息技術(shù)在被審計單位的各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務(wù)報表的真實(shí)、公允。在這種情況下，對被審計單位風(fēng)險的評估必須將計算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計算機(jī)審計的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的全過程，計算機(jī)審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部內(nèi)涵，信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。
1．1在建立信息系統(tǒng)審計制度，開展信息系統(tǒng)審計研究方面，美國走在前面
早在計算機(jī)進(jìn)入實(shí)用階段時，美國就開始提出系統(tǒng)審計(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計師協(xié)會(EDPAA)，1994年該協(xié)會更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會(INFORMATIONSYSTEM AUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網(wǎng)上財務(wù)信息的審計直接頒布指導(dǎo)性文件的國家。注冊會計師協(xié)會(AICPA)為指導(dǎo)其會計師事務(wù)所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財務(wù)報告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導(dǎo)性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導(dǎo)性文件詳細(xì)表明了美國注冊會計師協(xié)會審計和鑒證組成員的立場。他們指出網(wǎng)上財務(wù)報告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財務(wù)報告的使用者，網(wǎng)上披露財務(wù)信息只是一種營銷手段，網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供了時常更新其信息的可能性。
1．2 2001年1月，英國審計職業(yè)委員會(APB)頒布了
《網(wǎng)上審計報告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個問題：(1)．檢查電子版財務(wù)信息的生成。(2)．審計報告的用詞。在對應(yīng)印刷版財務(wù)報表的審計報告中，審計報告往往通過頁碼范圍來確認(rèn)已審計的財務(wù)報表。然而在網(wǎng)站上所的財務(wù)報表和審計報告中，使用頁碼范圍已不合時宜，因此APB建議直接使用財務(wù)報表名稱來取代頁碼范圍；同時需要在審計報告中指出所使用的通用會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計信息和未審計信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計師應(yīng)要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計信息跳到非審計信息時，網(wǎng)站應(yīng)能向使用者發(fā)出警告信息”。
13澳大利亞審計與鑒證準(zhǔn)則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對網(wǎng)上財務(wù)信息審計作出指導(dǎo)的審計準(zhǔn)則制定者。AASB于1999年頒布了審計指導(dǎo)聲明(AGS)1050《與電子方式呈報財務(wù)報告相關(guān)的審計問題》。AGS1050的目的在于“當(dāng)公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)上已審計財務(wù)信息時，就一些問題為審計師提供一定的指導(dǎo)”。AASB在AGS1050中重述了審計的基本準(zhǔn)則，并強(qiáng)調(diào)“電子方式財務(wù)報告并沒有改變管理當(dāng)局和審計師的責(zé)任”，即財務(wù)報告的主要責(zé)任仍在管理當(dāng)局。
1．4日本的系統(tǒng)審計是從八十年代開始，1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計師”一級的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計的骨干隊伍
2 IS審計在我國發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析
近年來，我國審計信息化建設(shè)在納入國家信息化建設(shè)(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計業(yè)務(wù)軟件開發(fā)應(yīng)用中也有了較快發(fā)展。但審計信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。
2．1審計人員對信息系統(tǒng)審計理解偏差，信息系統(tǒng)審計水平匱乏
在注冊會計師的行業(yè)，由于我國CPA的市場化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機(jī)方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運(yùn)用計算機(jī)的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計。計算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距；同時由于計算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識更新培訓(xùn)的不足，許多審計人員的計算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應(yīng)用意識不強(qiáng)，操作技能還不熟練。因而審計系統(tǒng)計算機(jī)人材缺乏的問題，也是制約審計信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。
2．2信息系統(tǒng)審計理論研究幾乎是空白
信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會計、審計界所進(jìn)行的一些信息系統(tǒng)審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計軟件，還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。
2．3信息系統(tǒng)審計硬件條件嚴(yán)重不足
2．4信息系統(tǒng)審計軟件條件嚴(yán)重欠缺
雖然我國的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件較國際先進(jìn)水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的設(shè)計沒有考慮審計軟件設(shè)計的需要，使得審計軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。
2．5 IS審計信息化建設(shè)效益低
2．6 IS審計成本不斷攀升
2．7 IS審計業(yè)務(wù)水平不滿足信息化發(fā)展的的要求
2．8 IS審計準(zhǔn)則及專業(yè)規(guī)范不到位
我國的信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國會計審計界所進(jìn)行的一些計算機(jī)審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計算機(jī)審計軟件還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。
運(yùn)用傳統(tǒng)的會計審計知識已經(jīng)不能對這樣的客戶進(jìn)行風(fēng)險評估、內(nèi)控測試與評價，從而無法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險基礎(chǔ)模式”的審計業(yè)務(wù)，影響我國會計師行業(yè)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國的注冊會計師行業(yè)在與國外大型會計公司的競爭中處于不利地位。
3基于新經(jīng)濟(jì)時代的完善的IS審計模型的構(gòu)建策略
新經(jīng)濟(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，以信息網(wǎng)絡(luò)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內(nèi)，尤其是發(fā)達(dá)國家飛速發(fā)展。因此，審計信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國審計事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國審計事業(yè)發(fā)展水平。為此，構(gòu)建完善的Is審計模式成為當(dāng)務(wù)之急：
31構(gòu)建完善的Is審計準(zhǔn)則體系
目前，我國的Is審計準(zhǔn)則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來具有很大難度。現(xiàn)有審計準(zhǔn)則既有審計署和國務(wù)院辦公廳的，又有中國注冊會計師協(xié)會頒布的，而且只有一般性原則和指導(dǎo)意見，缺乏具體的實(shí)務(wù)公告和行業(yè)指南。并且《計算機(jī)輔助審計技術(shù)方法》只是涵蓋了審計工作的一部分，針對我國目前審計實(shí)務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行手工審計，即繞過計算機(jī)審計，如何對其進(jìn)行規(guī)范，目前還沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則。因此，我國可以借鑒國際審計實(shí)務(wù)委員會頒布的有關(guān)計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計準(zhǔn)則。因?yàn)檫@套準(zhǔn)則既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告，從獨(dú)立微機(jī)到聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計和計算機(jī)輔助審計技術(shù)，內(nèi)容比較全面并且結(jié)構(gòu)性強(qiáng)。
3．2構(gòu)建完善的Is審計實(shí)施體系
信息系統(tǒng)審計實(shí)施體系是指由IT和審計相關(guān)的學(xué)科為理論基礎(chǔ)，以傳統(tǒng)審計為實(shí)踐基礎(chǔ)，以審計指南為指導(dǎo)，以審計工具為輔助，以審計業(yè)務(wù)為核心的有機(jī)整體。構(gòu)建信息系統(tǒng)審計實(shí)施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵和外延，從而有助于該領(lǐng)域的進(jìn)一步深入研究，也可更加有效地指導(dǎo)實(shí)際的審計工作。完善的Is審計實(shí)施體系如圖所示：
3．3構(gòu)建全面的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)
聯(lián)網(wǎng)審計是指審計機(jī)關(guān)與被審計單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計單位財政財務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行實(shí)時、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來一些地方聯(lián)網(wǎng)審計試點(diǎn)的開展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計署對中國工商銀行進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng)審計，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場審計的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題卻是1999年的38倍。
聯(lián)網(wǎng)審計正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計模式。聯(lián)網(wǎng)審計是順應(yīng)信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計都處在試點(diǎn)階段。據(jù)悉，2005年《中央部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成。《工作方案》規(guī)定，審計重點(diǎn)是國家工商總局等四大中央部門，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計。該方案根據(jù)《審計署2005年度統(tǒng)一組織審計項(xiàng)目計劃》、(2004至2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計機(jī)關(guān)審計項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》和(2005年財政審計應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)工作意見》制定。審計人員坐在辦公室內(nèi)就能動態(tài)甚至實(shí)時跟蹤、查看被審計單位預(yù)算資金動態(tài)，從資產(chǎn)負(fù)債變動、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、大額支出、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行、行政性收費(fèi)等多個角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常后及時通知被審計單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對具體項(xiàng)目審計中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進(jìn)駐被審計單位前已經(jīng)確定了審計重點(diǎn)和審計實(shí)施方案等，審計員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。
但聯(lián)網(wǎng)審計，包括其試點(diǎn)活動都在近三年內(nèi)才開始啟動，聯(lián)網(wǎng)審計無論在理論和實(shí)踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術(shù)、規(guī)范等多方面的難題。
(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計法規(guī)，審計機(jī)關(guān)能否具有與被審計單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權(quán)力，有沒有隨時獲取被審計單位數(shù)據(jù)并進(jìn)行審計的權(quán)力，在發(fā)現(xiàn)問題后有沒有及時通知被審計單位的權(quán)力，被審計單位有沒有相對應(yīng)的義務(wù)等。
(2)信息系統(tǒng)審計技術(shù)急需跟進(jìn)。在開展聯(lián)網(wǎng)審計前，應(yīng)首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機(jī)制；要研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應(yīng)用；要通過與重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計數(shù)據(jù)中心，為審計業(yè)務(wù)提供支持。
3．4運(yùn)用信息技術(shù)支撐審計管理的科學(xué)化
通過審計項(xiàng)目管理系統(tǒng)，審計人員可獲得自己所需要的項(xiàng)目信息或上報自己的審計情況；審計組長可對審計人員的審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計進(jìn)度情況；專職復(fù)核人員和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可對審計項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核；本級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計項(xiàng)目進(jìn)行查詢、指導(dǎo)和監(jiān)督。
3．5盡快彌補(bǔ)我國注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)缺陷
第8篇：行政審計論文范文
論文摘要：政府作為一種為公民和社會共同利益服務(wù)的組織，在公共管理中發(fā)揮重要作用。如何通過合理制定公共政策、有效開展公共管理。為國民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，最大限度地實(shí)現(xiàn)公共利益，是政府改革和職能轉(zhuǎn)變面臨的重大課題。要在正確認(rèn)識“公共利益”這個概念的基礎(chǔ)上，有效探索實(shí)現(xiàn)公共利益的正確途徑。
政府在本質(zhì)上，是一種為公民和社會共同利益服務(wù)的組織，是一國公共利益或公共意志的集中體現(xiàn)。正是這種“公共利益”代表的性質(zhì)，決定了其職能首先應(yīng)當(dāng)是公共職能，亦即通過制定公共政策、有效開展公共管理為國民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，實(shí)現(xiàn)公共利益。總理在2007年政府工作報告中指出，今年要集中抓好三項(xiàng)工作，其中之一就是“要加強(qiáng)社會管理和公共服務(wù)，增強(qiáng)基本公共服務(wù)的能力，著力解決好人民群眾反映強(qiáng)烈的問題。”可見，加強(qiáng)政府公共管理、增強(qiáng)公共服務(wù)能力是政府轉(zhuǎn)變職能，加強(qiáng)自身改革和建設(shè)的重要目標(biāo)。
一、“公共利益”內(nèi)涵的厘定
公共利益和大眾福社一直是社會進(jìn)步和文明發(fā)展的關(guān)注焦點(diǎn)和產(chǎn)物，也是一般法律所追求的基本目標(biāo)，在我國努力推行依法治國、依法管理的新的歷史時期，公共利益當(dāng)然成為公共管理及其政策的核心價值。那么，如何界定公共利益?“公共利益”究竟是指誰的利益?《牛津高級英漢雙解詞典》解釋，公共利益是指“公眾的、與公眾有關(guān)的或?yàn)楣姷摹⒐玫睦妗薄Ｓ⒚婪ㄏ岛痛箨懛ㄏ祰覍怖娴睦斫庥兴煌Ｔ谟⒚婪ㄏ抵校怖嬉卜Q之為公共政策，主要指“被立法機(jī)關(guān)或法院視為與整個國家和社會根本有關(guān)的原則和標(biāo)準(zhǔn)，該原則要求將一般公共利益與社會福社納人考慮的范圍，從而可以使法院有理由拒絕承認(rèn)當(dāng)事人某些交易或其他行為的法律效力”。在大陸法系國家，與“公共政策”相關(guān)的概念是公共秩序，也稱公序良俗。
我國憲法所涉及的公共利益大體上有以下含義:1)公共利益是社會共同體的基礎(chǔ)和各種利益的整合，反映憲法價值體系的基本要求。因此，公共利益作為社會分工的產(chǎn)物，實(shí)際上承擔(dān)著為社會提供規(guī)則的任務(wù);2)我國憲法的公共利益，凸現(xiàn)國家作為公共利益維護(hù)者的功能，所有規(guī)定公共利益的規(guī)范中，以國家為實(shí)施公共利益的主體，從而確立了國家的地位;3)內(nèi)容上，突出以公共秩序或社會秩序?yàn)榛緝r值趨向，強(qiáng)化了公共利益的工具性價值;4)公共利益、社會利益與國家利益既緊密相連又各自區(qū)別。性質(zhì)上，國家利益主要是以國家為主體而享有的利益，而公共利益主要是由社會成員享有的實(shí)際利益，享有利益的主體是不同的。公共利益與社會利益之間的界限主要在于社會利益具有功利性與排他性，社會利益不一定代表公共利益的要求;5)公共利益與民法、合同法等法律中的社會公共利益是不同層面的概念，普通法律上的“社會公共利益”應(yīng)以憲法的規(guī)定為基礎(chǔ)，受其價值的制約，不能任意擴(kuò)大公共利益的范圍。公共利益既是解決公益與私益之間沖突的依據(jù)，同時也是社會基本價值的指導(dǎo)原則，發(fā)揮價值示范作用仁’〕。
應(yīng)該說，“公共利益”是一個高度抽象、范圍寬泛和含義復(fù)雜的概念，如何明定、判斷一直見仁見智，眾說紛紜，概括國內(nèi)外學(xué)界的主要意見，大多認(rèn)為，理解和運(yùn)用公共利益應(yīng)堅持如下六條判斷標(biāo)準(zhǔn):1)合法合理性必須具有法律依據(jù)，才可能對基本權(quán)利加以克減和限制，故必須法律保留和法律優(yōu)先;2)公共利益的受益范圍一般是不特定多數(shù)的受益人，而且該項(xiàng)利益需求往往無法通過市場選擇機(jī)制得到滿足，需要通過統(tǒng)一行動而有組織地提供。政府就是最大的、有組織的公共利益提供者;3)公平補(bǔ)償性運(yùn)用公共權(quán)力追求公共利益必然會有代價，這就造成公民權(quán)利的普遍犧牲或特別犧牲。有損害必有救濟(jì)，特別損害應(yīng)予特別救濟(jì)，才符合公平正義的社會價值觀。
二、公共利益的實(shí)現(xiàn)途徑
社會轉(zhuǎn)型向政府的公共管理提出了挑戰(zhàn)。政府公共管理在回應(yīng)社會轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)和壓力時所做出的調(diào)整和創(chuàng)新，是漸進(jìn)地進(jìn)行的。其表現(xiàn)形式是政策替代，逐漸替代原先舊公共政策。正是這些政策替代，逐漸引發(fā)了政府公共管理的轉(zhuǎn)變，其變革軌跡是:從無限政府向有限政府轉(zhuǎn)變，從管理政府向服務(wù)政府轉(zhuǎn)變，從權(quán)力和責(zé)任相脫離的政府向民主參與的責(zé)任政府轉(zhuǎn)變。目前，一些基層政府本著有利于轉(zhuǎn)變政府職能，強(qiáng)化公共服務(wù);推進(jìn)基層民主政治建設(shè)，有利于培育發(fā)展民間組織進(jìn)行著改革和探索。這些探索不是簡單地對現(xiàn)有管理體制進(jìn)行修補(bǔ)增減，而是將政府的組織重建、職能轉(zhuǎn)變、流程再造、管理更新進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。應(yīng)該說，這一探索符合社會發(fā)展的基本規(guī)律和趨勢，為實(shí)現(xiàn)政府改革與構(gòu)建和諧社會找到了一條新的道路。現(xiàn)在，公民對政府的期望已經(jīng)變得越來越明確:公共管理必須走向民主化和公開化;重視社會公民的參與;強(qiáng)調(diào)與他人共享權(quán)力，使公民真正得到所需要的公共服務(wù)。公共管理的精髓和追求目標(biāo)，就在于“公眾”的利益。
黨的十六大和十六屆三中全會提出，要建設(shè)一個與發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)、人民群眾滿意的行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的服務(wù)型政府。這為我們?nèi)绾握J(rèn)識、解決這個問題提供了一個清晰的思路。現(xiàn)代政府的實(shí)質(zhì)是服務(wù)型政府。政府只有通過提供充足優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品與公共服務(wù)，才能證明其存在的價值與合法性。沒有服務(wù)就沒有現(xiàn)代政府。可見，建設(shè)公共服務(wù)型政府與政府轉(zhuǎn)型目標(biāo)模式存在著內(nèi)在一致性和契合性。作為政府轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，建設(shè)公共服務(wù)型政府對我國政府的施政理念、政府職能、管理方式、績效標(biāo)準(zhǔn)方面均提出了新的要求。這種轉(zhuǎn)變的動力不僅來自于政府自身變革的需要，而且也來自社會、企業(yè)和公民的意愿訴求和互動。首先，施政理念要轉(zhuǎn)變。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的中國，施政改革不僅是政府行為方面的改進(jìn)，更是行政理念方面的變革;實(shí)現(xiàn)政府轉(zhuǎn)型，不僅意味著公共服務(wù)型政府目標(biāo)模式的確立，更意味著政府施政理念的全面更新。因?yàn)橹挥芯邆淞巳碌氖┱砟睿ㄔO(shè)一個高效廉潔、法治透明的服務(wù)型政府才會擁有必要的前提和基礎(chǔ)。只有首先改變過去長期形成的“管制”理念，才能有效促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，才能真正推進(jìn)政府組織結(jié)構(gòu)及其權(quán)力配置的改進(jìn)，才能真正促進(jìn)公務(wù)員的行為方式和觀念的轉(zhuǎn)變，才能真正建立以公眾為導(dǎo)向的“公共服務(wù)型政府”。這就意味著政府公務(wù)員首先要在思想觀念層面進(jìn)行深刻的變革，要徹底改變過去強(qiáng)調(diào)行政審批、行政干預(yù)和行政收費(fèi)等“管”的習(xí)慣，而轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)協(xié)調(diào)”、“責(zé)任民主”、“依法行政”、“科學(xué)決策”。
眾所周知，公共管理和政策不僅要合乎法律程序，還要合乎社會價值取向。因?yàn)楹虾醴沙绦虻恼撸鋵?shí)質(zhì)意義上并不一定就具有合法性。從公共政策的來源看，公共政策源于解決政策問題，政策問題來源于社會問題，社會問題是涉及到大多數(shù)人的利益、引起社會普遍關(guān)注的問題。因此，公共政策所要解決的是大多數(shù)人所面臨的問題，必須以公共利益為其價值取向。顯然，大眾所關(guān)注的也并非只是管理和政策的合法性，而是其價值取向。社會的發(fā)展和道德取向總是要為大多數(shù)人謀利益，促進(jìn)大多數(shù)人的發(fā)展，因?yàn)槊總€政府為維護(hù)其合法性，都不得不考慮大多數(shù)民眾的利益。從公共管理的本質(zhì)來看，公共管理作為服務(wù)和增進(jìn)公共利益的手段，是對社會利益的權(quán)威性分配，本質(zhì)上是社會利益的集中反映，這就決定了公共管理必須反映大多數(shù)人的利益，才能使其具有內(nèi)容的合法性。為了實(shí)現(xiàn)公共利益，必須從如下方面加強(qiáng)公共管理，制定公共政策:
(一)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能
公共管理的方向是從“政府主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤吧鐣鲗?dǎo)型”，為此，政府公共政策化和公共管理社會化兩大趨勢不可避免。要精簡機(jī)構(gòu)和人員、改革行政審批體制、推行電子政務(wù)、建立行政聽證制度、實(shí)現(xiàn)行政程序公開等等。政府自身著重要“為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)”變?yōu)闉楣怖娣?wù)。也就是說，政府要履行好公共管理職能，必須搞“瘦身運(yùn)動”，進(jìn)行公共服務(wù)供給的市場化改革。當(dāng)然，我國公共服務(wù)供給機(jī)制改革不能脫離特定的國情和具體的生態(tài)環(huán)境。由于我國的市場還不成熟、市場運(yùn)行的機(jī)制和規(guī)則不完善等因素影響，我國公共服務(wù)市場化改革不能象西方市場經(jīng)濟(jì)成熟國家那樣全面鋪開，而應(yīng)該是一個循序漸進(jìn)的過程。當(dāng)前現(xiàn)實(shí)而可行的做法是，應(yīng)該逐步建立起以政府供給為主，其他供給主體共同參與的一主多元的公共服務(wù)供給體制〔’。這樣，我國政府一方面繼續(xù)成為公共服務(wù)的供給主體，另一方面又不再壟斷，而是適當(dāng)?shù)貙で笏綘I部門和第三部門的參與。一旦解決了政府壟斷導(dǎo)致效率及質(zhì)量低下的問題，我們也就尋找到了解決一直以來我國政府公共服務(wù)中存在的供給重經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)、輕社會服務(wù)的問題的途徑，即政府作為公共服務(wù)供給的主體將以提供關(guān)乎社會穩(wěn)定的社會服務(wù)為主，而其他主體以提供經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)為主。
(二)堅持政府行為法定化
要強(qiáng)化政府的服務(wù)意識和功能，必須實(shí)施政府行為法定化、改進(jìn)行政執(zhí)法作風(fēng)、規(guī)范行政執(zhí)法行為，努力實(shí)現(xiàn)依法行政。把權(quán)力、利益、責(zé)任、監(jiān)督等各方面協(xié)調(diào)統(tǒng)一起來，明確權(quán)力與利益的邊界，有效制止行政的隨意性，克服政府權(quán)力部門化、政府權(quán)力地方化、部門利益法制化等不良現(xiàn)象，從而建構(gòu)“法治型政府”。現(xiàn)代文明社會是法制社會，現(xiàn)代政府也應(yīng)該是法制政府，依法行政是公共行政的基本原則。美國法學(xué)家福勒曾經(jīng)說過，“法治的實(shí)質(zhì)必定是:在對公民發(fā)生作用時，政府應(yīng)忠實(shí)地運(yùn)用預(yù)先宣布的應(yīng)由公民遵守并決定其權(quán)力義務(wù)的規(guī)則，如果法治不是這個意思，它就毫無意義。”因此，所謂行政法治，作為公共行政的一個普遍原則和管理方式，要求政府行政權(quán)的獲取、組織和行使，必須以法律為依據(jù)，政府之行政行為必須受法律的約束，不得逾越法律授權(quán)的范圍，否則，即為違法，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。政府行為法定化有三個要義:一是依法平等。法律在政府和公民間無所偏袒，政府不能享有不必要之特權(quán);二是依法限制。政府之一切行為必須遵守法律，不得違法逾越;三是依法負(fù)責(zé)。政府機(jī)關(guān)或公務(wù)員如有違法不當(dāng)行為，侵害公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，應(yīng)承擔(dān)違法的法律責(zé)任川。應(yīng)當(dāng)看到，我國處在社會主義初級階段，社會主義法治化進(jìn)程有很長的路要走。一方面，依法行政的理念尚未確立;另一方面，健全的法律法規(guī)體系尚未建立，影響了公共服務(wù)市場化建設(shè)。沒有健全的法律法規(guī)體系，就很難避免行政的人為性和隨意性。民主監(jiān)督制度不健全，不建立公開、公平、公正的招標(biāo)、投標(biāo)制度以及嚴(yán)格的審計制度，就很難避免“暗箱操作”、“黑箱操作”。政府公共管理和服務(wù)的效率和質(zhì)量就會大打折扣，政府公共管理行為會成為借“公共利益”之名行一己私利的借口，公共行政會成為權(quán)力尋租、滋生腐敗的溫床。
第9篇：行政審計論文范文
關(guān)鍵詞：檔案；教師業(yè)務(wù)；建立
中圖分類號：G275.9文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1003-4374（ 2015 ）02-0058-03
綜合檔案、人事檔案、教師業(yè)務(wù)檔案的區(qū)別和聯(lián)系
綜合檔案室，設(shè)立在中等職業(yè)學(xué)校辦公室，綜合管理學(xué)校在教學(xué)、科研、管理各項(xiàng)活動中直接形成的，對學(xué)校和社會有保存價值的各種文字、圖表、聲像等不同載體的文件材料。人事檔案室，設(shè)立在人事科，管理記錄個人的主要經(jīng)歷、政治面貌、品德作風(fēng)等個人情況的文件材料。教師業(yè)務(wù)檔案室，設(shè)立在教務(wù)科，管理教師個人在教師業(yè)務(wù)水平和工作科研能力以及履行崗位職責(zé)情況的記錄材料。綜合檔案室管理學(xué)校的綜合檔案，綜合檔案分黨群類、行政類、教學(xué)類、科研類、儀器設(shè)備類、基建類、財會類、外事類、聲像類和實(shí)物類十大類。人事檔案室保管人事檔案，人事檔案包括個人的履歷材料，自傳材料，考察、考核、鑒定、審計材料，學(xué)歷學(xué)位、職業(yè)、技術(shù)職務(wù)（稱）評聘、科研學(xué)術(shù)、培訓(xùn)材料，政審材料，黨團(tuán)材料，獎勵材料，處分材料，工資、聘（錄）用、任免、調(diào)動、軍（警）銜、轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員、出國、會議代表，其他材料等十大類材料。教師業(yè)務(wù)檔案室保管教師業(yè)務(wù)檔案，教師業(yè)務(wù)檔案包括：個人簡歷、業(yè)務(wù)自傳，學(xué)歷、學(xué)位、職務(wù)、職稱材料，歷年來的授課任務(wù)、班務(wù)管理工作，歷年來的教學(xué)效果、師生評教、年度考核材料，歷年來參加的科研課題，歷年來發(fā)表的論文、著作，歷年來的獲獎、懲罰情況，工作以來進(jìn)修培訓(xùn)、學(xué)習(xí)聽課情況，兼職、任職情況等。教師業(yè)務(wù)檔案可以做為教師職稱晉級、評優(yōu)考核的主要依據(jù)，做為教師工作的量化考核、進(jìn)修培訓(xùn)、崗位調(diào)動、職務(wù)聘任、工資晉升、獎勵懲罰等的參考資料。然而，目前中等職業(yè)學(xué)校很少設(shè)立有教師業(yè)務(wù)檔案室的。教師業(yè)務(wù)檔案的管理幾乎是空白，分散在各職能業(yè)務(wù)部門或教師個人手上，沒有建立統(tǒng)一的分類歸檔范圍、規(guī)范管理辦法和歸屬管理部門進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。教師評職稱時，都是自己到各職能業(yè)務(wù)部門收集個人的相關(guān)材料進(jìn)行整理。學(xué)校各種教育、教學(xué)水平檢查，學(xué)校評估申報時，各職能業(yè)務(wù)部門都需要從個人手上或者在各部門收集準(zhǔn)備大量的材料，費(fèi)時費(fèi)力。有時會出現(xiàn)重復(fù)收集一個人的材料，有時會因時間久遠(yuǎn)造成材料收集不全，出現(xiàn)重復(fù)工作或材料缺失。因此，筆者建議在教務(wù)科增設(shè)教師業(yè)務(wù)檔案室，制定統(tǒng)一的分類歸檔范圍和管理辦法對教師業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行管理。按歸檔范圍將在崗教師的業(yè)務(wù)檔案收集建檔管理，教師調(diào)離時，業(yè)務(wù)檔案隨人事檔案一起轉(zhuǎn)出，為接收單位快速、全面的了解人才信息提供保障依據(jù)。同時，為了保持學(xué)校教師業(yè)務(wù)檔案的完整性，可采取贈送的方式，復(fù)制一份留存學(xué)校，以備學(xué)校提供查找利用。建立教師業(yè)務(wù)檔案室使中職學(xué)校的檔案管理進(jìn)一步完善，查閱檔案時，學(xué)校的文件資料可以到學(xué)校綜合檔案室，教職員工的人事材料可以到人事檔案室，教師的個人業(yè)務(wù)、工作業(yè)績材料可以到教師業(yè)務(wù)檔案室，從而形成全方位的檔案信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，為學(xué)校的教育教學(xué)健康、快速發(fā)展提供更有效的檔案信息服務(wù)保障。
教師業(yè)務(wù)檔案的內(nèi)容
教師業(yè)務(wù)檔案具體包括以下內(nèi)容：
個人基本信息
個人履歷、教齡、身份證、各種學(xué)歷學(xué)位、職稱、教師或職業(yè)資格、雙師、教師崗前培訓(xùn)、繼續(xù)教育等證書、教學(xué)、科研崗位聘任書、合同或協(xié)議書復(fù)印件、學(xué)術(shù)團(tuán)體或社會團(tuán)體任職證明復(fù)印件。
教學(xué)工作材料
包括教學(xué)計劃、教學(xué)大綱、教學(xué)任務(wù)安排表、課程設(shè)計、教案、課件、試卷（含標(biāo)準(zhǔn)答案、評分標(biāo)準(zhǔn)）、聽課記錄、教學(xué)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、教學(xué)質(zhì)量考核、學(xué)生評教、教師評學(xué)、督導(dǎo)、專家的評價、擔(dān)任班主任情況、社會實(shí)踐調(diào)研材料、年度考核。
教師進(jìn)修培訓(xùn)材料
業(yè)務(wù)進(jìn)修、崗位培訓(xùn)、出國深造等材料。
教學(xué)改革材料
教學(xué)改革立項(xiàng)申請書、結(jié)題復(fù)印件、精品課程、說課稿、特色專業(yè)、教學(xué)成果獎、結(jié)題材料、教學(xué)論文等文件復(fù)印件。
科研材料
科研項(xiàng)目立項(xiàng)、結(jié)題材料、科研論文、出版教材及其他有保存價值的自編參考資料、藝術(shù)作品、創(chuàng)造發(fā)明、專利技術(shù)、調(diào)研報告、議案、提案、學(xué)術(shù)活動或會議材料。
獎懲材料
教學(xué)和科研成果獲獎證書或文件復(fù)印件、其他單項(xiàng)或綜合獎勵（如書法、演講、體育）、評優(yōu)、評先等證書或文件復(fù)印件、教學(xué)事故登記表。
資歷證書復(fù)印件
英語、計算機(jī)應(yīng)用能力、崗位資格、職稱、學(xué)歷等證書復(fù)印件。
其他
業(yè)余愛好、特長.參加協(xié)會、學(xué)術(shù)會議、訪問學(xué)者、學(xué)術(shù)交流等有價值的檔案材料。
凡是教師的個人基本狀況、工作量化、工作態(tài)度、工作業(yè)績、培訓(xùn)進(jìn)修、繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)水平、學(xué)術(shù)水平、學(xué)術(shù)研究方向、學(xué)術(shù)地位、社會地位和在學(xué)術(shù)界的影響等能反映教師個人工作業(yè)績、業(yè)務(wù)水平的材料都可以收集建檔。教師業(yè)務(wù)檔案不僅反映教師個人的業(yè)務(wù)能力、學(xué)術(shù)水平和工作實(shí)績，成為學(xué)校考核、培養(yǎng)、獎懲教師的重要依據(jù)，而且還能體現(xiàn)學(xué)校的師資隊伍建設(shè)和辦學(xué)力量水平。
教師業(yè)務(wù)檔案的收集整理
教務(wù)科應(yīng)配備專職檔案管理員管理教師業(yè)務(wù)檔案，并在各部門設(shè)立兼職檔案管理員協(xié)助專職檔案管理員工作。要在各教學(xué)業(yè)務(wù)部門和教師隊伍中大力宣傳《檔案法》，增強(qiáng)檔案意識，使各教學(xué)業(yè)務(wù)部門和教師能自覺按教師業(yè)務(wù)檔案歸檔范圍上交散存于各部門和個人手中的檔案材料。教師業(yè)務(wù)檔案建檔的對象包括：專任教師、兼職教師、外聘教師、返聘教師、教輔人員。根據(jù)教師業(yè)務(wù)檔案的形成規(guī)律，可采取每年集中收集兩次，分別在放寒假前和放暑假前收集。零散的材料可按照“隨辦隨歸”的原則在活動項(xiàng)目結(jié)束后及時歸檔。
可參照人事檔案的整理方法進(jìn)行教師業(yè)務(wù)檔案的分類整理。遵循整體密不可分的原則，把教師業(yè)務(wù)檔案的有關(guān)材料按人物一類別一年度的分類方法一人一檔、一個號進(jìn)行整理、上架，確保檔案的完整性和連續(xù)性。由于人事檔案和教師業(yè)務(wù)檔案會隨個人的調(diào)動而轉(zhuǎn)走，而綜合檔案室的檔案則一直保存在學(xué)校，或按有關(guān)規(guī)定移交檔案館保存，存在一定的穩(wěn)定性和持續(xù)性。當(dāng)綜合檔案、人事檔案和教師業(yè)務(wù)檔案中有交叉的內(nèi)容時，如：綜合檔案中教學(xué)類的歸檔范圍有教師獲獎情況，教師論文、著作，教師授課統(tǒng)計表；科研類中有論文專著、科研成果獲獎材料、專利證書與人事檔案中的科研學(xué)術(shù)、獎勵材料以及教師業(yè)務(wù)檔案中的歷年來的授課任務(wù)、發(fā)表的論文、著作、獲獎情況有交叉。人事檔案中的履歷材料，自傳材料，考核、鑒定材料，科研學(xué)術(shù)材料，培訓(xùn)材料，獎勵材料，處分材料，聘（錄）用、任免材料與教師業(yè)務(wù)檔案中的個人簡歷、業(yè)務(wù)自傳，學(xué)歷、學(xué)位、職務(wù)、職稱材料，年度考核材料，歷年來參加的科研課題，歷年來發(fā)表的論文、著作，歷年來的獲獎、懲罰情況，兼職、任職情況有交叉。在處理檔案內(nèi)容交叉問題時，綜合檔案要按照檔案部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理歸檔，人事檔案要嚴(yán)格按人事、組織部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理歸檔，并堅持以綜合檔案、人事檔案優(yōu)先的原則，原件（個人學(xué)歷、職稱證書、獲獎證書除外）優(yōu)先存入綜合檔案，其次到人事檔案，最后再到教師業(yè)務(wù)檔案，沒有原件的情況下可存復(fù)印件。教師業(yè)務(wù)檔案中可制作相應(yīng)的表格填寫進(jìn)行保存。如：《教師個人情況一覽表》、《教師授課教學(xué)任務(wù)一覽表》、《教師擔(dān)任班主任情況一覽表》、《教師聽課記錄表》、《教師參加教研活動記錄表》、《教師參加科研情況一覽表》、《教師、著作一覽表》等由個人填寫，相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核。為了確保教師業(yè)務(wù)檔案內(nèi)容的真實(shí)性，收集到的材料要做好審核鑒定工作，杜絕把假材料歸檔。在收集材料的過程中，必須向有關(guān)形成材料的部門收集。個人報送材料要驗(yàn)原件及相關(guān)的原始材料，鑒別好的復(fù)印件要加蓋“此件與原件一致”的印章，確保歸檔材料的真實(shí)性。有條件的學(xué)校可以掃描原件保存電子檔，或制作成電子檔案，用檔案管理軟件進(jìn)行管理。材料審核后，為便于裝訂、保管、利用和延長檔案的壽命，對不規(guī)則、皺折、卷角、破損的材料，進(jìn)行剪裁、折疊、托裱，裱糊時應(yīng)選用化學(xué)漿糊，或在漿糊中摻入殺蟲粉，以防蟲蛀。檔案材料上的大頭針、回形針、釘書針等金屬物要去除，以防止氧化生銹損毀檔案。
根據(jù)檔案材料的不同類別，檔案的排序可按檔案形成時間的先后順序、材料的內(nèi)容主次、功能性質(zhì)等進(jìn)行排序。排列好的材料要編號。順序號包括類號和份號，用鉛筆標(biāo)注在右上角。如：“1-1、1―2……”就是“第一大類第一份、第一大類第二份……”，“2 -1-1、2-1-2- - - - -”即“第二大類第一小類第一份、第二大類第一小類第二份……”。每份材料在右下角或左下角編寫頁碼。材料排列好后要編寫目錄，目錄中的類號用漢字一、二……表示，單獨(dú)占一行，份號用阿拉伯?dāng)?shù)字排列并登記材料名稱，重新擬寫或修改的標(biāo)題用“[]”標(biāo)注，各類材料之間要留出一定的空格填寫后續(xù)的材料。每份材料最后形成的時間做為材料的形成時間，并用8位阿拉伯?dāng)?shù)字填寫表示。整理好的教師業(yè)務(wù)檔案按順序號排列上架永久保存。保管教師業(yè)務(wù)檔案要配備有鐵門、鐵窗、鐵柜的專用庫房，做好防光、防火、防盜、防塵、防鼠、防蟲、防潮、防高溫工作。
教師業(yè)務(wù)檔案的提供利用
