銀行存款論文精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的銀行存款論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：銀行存款論文范文
（一）風險指標的選擇
本研究的目的是檢驗上市銀行的風險與存款余額的相關關系，以此來判斷存款人的風險意識。有兩類風險指標可供選擇，一類是不良貸款比率、資本充足率等會計指標。但是，鑒于研究的樣本較少，時間跨度較短，選用較多的會計指標會使模型的估計變得困難。另一類是市場指標，如商業銀行資產價值的波動率。市場指標一般是根據商業銀行股價等市場信息按照一定的理論模型間接測算得到。利用市場指標的前提是市場價格信號是有效的，上市銀行的股票價格能夠反映與銀行風險有關的信息，體現銀行的真實價值。于渤、高印朝（2005）對自1999年以來上市銀行的股價與會計信息的相關性進行了研究后認為，上市銀行的會計信息對股價具有顯著的解釋能力，這表明我國上市銀行的股價具有一定的有效性。
基于上述考慮，本文選用商業銀行的資產價值波動率作為反映商業銀行風險的指標。
（二）線性模型
考察商業銀行存款余額與商業銀行風險的相關關系時，還需要同時考慮其他的相關因素，如：居民的收入水平、物價水平、存款利率等。按照一般的經濟學理論，居民的收入水平越高，居民儲蓄存款會越多。通常，國際上用GDP（或人均GDP）來表示一個國家的居民收入水平（胡學鋒，2001）。同時，物價價格水平上漲會使貨幣的購買力下降，從而使儲蓄存款的增幅下降。此外，就是存款利率。存款利率的提高會使商業銀行吸收更多的存款。綜合以上因素，本文建立如下的線性模型：
Dt=β0+β1SIGMAt+β2GDPNt+β3GDPNt-1+β4INTEt+β5DEFLATORt+εt
t=1，2，Ln（1）
在上式中，SIGMAt為t時段商業銀行的資產價值的波動率，代表商業銀行的風險水平；Dt為第t時段末商業銀行不同類型客戶的存款余額，GDPNt為t時段的名義GDP（當年價格），GDPNt-1為滯后一期的名義GDP，INTEt代表t時段內名義存款利率。DEFLATORt為第t時段名義GDP和實際GDP的比值，用它來代表商品價格水平的變化。εt～N（0，σ2）代表模型的誤差項。
在公式（1）等式右側的解釋變量中，GDPN、DEFLATOR和INTE等變量的數據能夠從統計年鑒和上市銀行定期的財務報告中獲得,關鍵的工作是如何根據市場股價的信息來計算商業銀行的資產波動率，在實證檢驗存款人風險意識之前，下文對此進行簡要介紹。
（三）商業銀行資產波動率的測算
本文采用股票市場的價格信號來間接測算商業銀行資產價值的波動率SIGMA，這也是目前學術研究中比較普遍的方法。具體步驟是，首先，將銀行的股權看成是以銀行的資產價值V為標的物、以銀行的負債B為執行價格的看漲期權建立方程：
VE=VN（d1）-Be-rTN（d2）（2）
公式（2）為經典的歐式看漲期權的定價公式，其中：d1=[In（V/B）+（r+0.5σ2）T]/σ，d2=d1-σ，T為所選定期財務報告的時間間隔；σ為商業銀行資產價值的波動率，即SIGMA；VE為期初商業銀行股票的總市值，可以直接從市場上觀察到。根據伊藤引理，股票價格的波動率和資產價值的波動率又可以建立關系式：
σE=N（d1）Vσ/VE（3）
σE為商業銀行股票收益的標準差。于是，通過求解由公式（2）和公式（3）組成的方程組，就可以估計出商業銀行的資產價值波動率。
實證檢驗
（一）數據來源
本文以滬深兩地上市的5家銀行為例，選擇兩類代表性的存款人：企業和個人進行研究，所對應的存款賬戶為企業存款和儲蓄存款。時間跨度為2001年到2005年，為了增加回歸分析的數據，本文以半年為時間段計算商業銀行的資產波動率，以浦東發展銀行2005年1-6月份的資產波動率的計算為例對市場數據來源做如下說明。
期初負債總額數據B來源于浦東發展銀行2005年半年報；期初的股權總市值VE=股權總數×2004年最后一個交易日的收盤價；股票的波動率σE=2005年1-6月份股價的日波動率*，其中n為2005年上市銀行股票的交易天數，σE代表由2005年前半年股價的日波動率推算的全年股價波動率，股東權益市值和股價波動率的結果見表1。
另一個需要確定的重要參數是無風險利率。國際上通行的做法是采用短期的國債利率度量無風險收益率。近年來國內銀行間債券質押式回購交易市場日趨成熟，目前交易的有十多個品種。這種回購交易違約風險小、流動性好，比較適合作為無風險利率，其中尤以七天的國債回購交易比較活躍，而到了2005年市場成交金額達到61598.90億元，國債回購交易利率的月度數據可從人民銀行網站上直接獲得。因此，選用國債回購交易品種R007的2005年1-6月份每月的加權平均作為無風險利率，2005年1-6月的加權平均利率為r=1.457%。
將上述參數VE、σE、B、r、T（T=0.5）的值代入由公式（2）、（3）組成的方程組中，即可解出商業銀行的2005年上半年的資產波動率。重復上述步驟，便可以得到從2001年至2005年的上市銀行的資產價格波動率，見表2。
（二）模型估計
顯然，若存款人具有風險意識，能夠通過自身的存款行為規避銀行風險的話，則期末的存款余額應該與商業銀行在報告期內的資產價值波動率密切相關。換句話說，表示銀行風險的指標SIGMA能被選入模型（1）右側的解釋變量。利用這5家上市銀行中兩類客戶的存款數據，本文對模型（1）進行了估計，估計結果見表3。
（三）模型的結果分析
從表3的模型檢驗結果來看，商業銀行資產價值的波動率和代表居民收入水平的名義GDP都對存款余額具有顯著的解釋作用，表明無論是個人還是企業都具備了一定的風險意識。
通常多數企業具備專門人才，能夠對商業銀行的風險做深入細致的分析。在上述回歸模型中，會發現企業對風險的敏感程度遠大于個人對風險的敏感程度，兩者回歸系數之比分別約為3.5。這表明，企業比個人更有能力監督商業銀行的風險。
需要指出的是，名義存款利率和表示物價水平的控制變量DEFLATORt并沒有被選入模型中。這兩個變量決定著存款的實際利率。目前，我國的存款利率沒有完全市場化，并且受到貨幣政策的影響，存款利率對存款余額的解釋力度并不強。
結論與啟示
本文采用回歸分析的方法，以滬深兩市的五家上市銀行為例對兩類主要的存款客戶是否具有風險意識進行了檢驗。檢驗的結果表明：無論企業和個人都具備了一定的風險意識；企業對商業銀行的風險敏感程度要遠大于個人對商業銀行風險的敏感程度。說明在信息公開的條件下，我國商業銀行的存款人對商業銀行的風險具有一定的監督作用。
毫無疑問，實行存款保險制度的最佳效果是達到限額賠付的存款保險制度和市場紀律的有機結合。存款保險制度旨在商業銀行破產時保護風險敏感程度低的存款客戶的利益，借以維護存款者信心，而市場紀律可以發揮風險敏感度高的存款客戶對商業銀行的監督作用，從而減少商業銀行的道德風險。一個自然的問題是如何來區分風險敏感度高和風險敏感度低的客戶？本文只是比較了個人和企業的風險敏感程度，更精細的研究可以根據存款額度來劃分存款客戶類別，然后分析每類存款客戶對風險的敏感程度。若能找到一個存款額度使之能最大限度地區分低風險敏感度和高風險敏感度的客戶的話，從充分發揮市場紀律的角度看，這個存款額度應是一個較為理想的存款保險賠付限額。限于研究條件的限制，本研究還無法做到這一點。
本文只對5家上市銀行存款人的風險意識進行了檢驗，樣本數量太少和時間跨度較短都會影響研究結果的普遍性。一個更為基本的問題是：上市銀行具有良好的信息披露制度，這使得存款人能夠分析商業銀行的風險，而對大多數沒有上市的商業銀行而言，如何建立一種有效的信息披露制度，解決銀行和存款人之間的信息不對稱是發揮市場紀律的前提，更是建立和推行限額賠付的存款保險制度的重要基礎。
參考文獻：
1.于渤，高印朝.銀行股票市場定價與會計信息的價值相關性研究.金融研究，2005
2.胡學鋒.ARIMAX模型在居民儲蓄存款預測中的應用.財經問題研究，20013
第2篇：銀行存款論文范文
關鍵詞：資金運用；資金結構；投資收益；潛在風險
一、保險資金運用的發展與現狀
（一）保險資金運用規模。近十幾年來我國保險行業發展迅速。據統計保險行業總資產從2001年的4591.3億元到2015年12359.8億元，保險行業資產平均年增長率達到24.5%。保險資金運用數量從2001年的1712.6億元到2015年的111795.5億元，保險資金運用數量平均增速為32.1%。2001年到2015年我國保險行業總資產在逐步擴大，保險資金運用總量也在穩步提高。隨著我國保險行業的逐步成熟，保險行業由高速增長轉向中高速增長，但是增量依然可觀。2014年到2015年保險行業總資產增長率為22%，但保險行業總資產增量達到2萬多億，保險資金運用增量達到近2萬億。
（二）保險資金運用結構。據統計，我國保險資金運用中銀行存款數量已由2001年的52.4%下降到2014年的26.6%，大體趨勢是先增加后降低。購買債券占比2001年僅為28.4%上升到2014年37.93%。從2003年開始我國保險監管機構允許保險資金投資股票，股票占比一直波動較大，在2007年牛市頂峰達到了17.65%，而在2004年占比僅有0.42%。其它投資占比由2001年的13.7%增加到2015年的25.05%，但在2003年到2011年我國保險資金配置中其他投資占比維持較穩定。
（三）保險資金運用收益。2004年以前我國保險資金運用渠道主要限于銀行存款和購買債券，投資收益受利率影響較大。2001年到2004年投資收益率分別為3.4%、3.14%、2.68%、2.87%，受央行降息的影響保險資金運用收益率下降。2004年以后我國保險監管機構逐步開放資金運用渠道，我國保險資金運用絕大部分收益率逐步提高。在2007年保險資金運用收益率達到12.17%創歷史新高。只有在2008年股災造成最低收益僅為1.89%！很明顯我國保險資金運用收益率波動較大，極差達到10.28%。近八年來，我國年均GDP平均增長超過7%，但是我國保險資金運用的收益率近八年中只有2015年超過7%。這表明我國保險資金運用收益率普遍偏低。
二、我國保險資金運用的風險與防范
（一）我國保險資金運用的風險分析。我國現階段保險資金運用的風險包括保險資金配置不合理帶來的風險、投資收益率偏低和穩定性差帶來的風險以及潛在風險的積累。
1、保險資金配置不合理帶來的風險。我國保險資金配置中最顯著的特征就是銀行存款比例過高，在2004以前銀行存款超過50%。在發達國家保險公司資金配置中銀行存款一般不會超過10%，其目的就是為了保證一定的流動性和提高保險資金運用收益率。雖然近幾年我國保險資金配置中銀行存款大致趨勢是逐年降低，但是我國保險資金中銀行存款比例仍然高于25%。這意味著我國居民儲蓄中分流到保險業中的資金又有一部分回到銀行進行“二次融資”，這會增加我國金融資產融資成本和增加銀行風險。
隨著我國債券市場的發展，可供交易債券也逐漸增加。債券投資具有違約風險低、流動性高和收益高等特點，是我國保險資金運用的重要渠道。債券投資在我國保險資金配置中超過30%，但是保險業發達的國家投資債券的比重大都超過50%。相比而言我國債券投資比例依然過低。這會直接造成收益偏低，不利于行業的發展。
我國股市起步較晚，市場相對不成熟。我國保監會在2003年以后才允許險資入市，但是保監會對入市資金比例做了嚴格的規定。在發達國家的保險資金配置結構中，美國大部分保險公司對股票投資的資金比例在10%-20%之間，中國香港比例在30%-40%之間，而我國在這方面的投資比例一直低于10%。長此以往不利于行業健康發展。
2、投資收益率偏低和穩定性差帶來的風險。在2004年以前我國保險資金運用集中于銀行存款，投資收益受央行降息影響較大，一直呈現出下降趨勢。2004年以后我國保險監管機構允許保險資金投資于股票、基金、債券以及不動產等。我國保險資金運用收益率有所上升，但是保險資金收益率依然低于同期我國GDP的年增長率。與發到國家保險資金收益率8%-12%相比更是差距明顯。其一直接損害投保人的利益；其二也會給保險人帶來損失。
2007年我國保險資金收益率達到12.17%，而在2008年受全球金融危機的影響我國保險資金運用收益率只有1.89%，很明顯我國保險資金收益率穩定較差。在保單利率預定的條件下，當實際收益率低于預定利率時，將會出現利差倒掛現象，嚴重時會危及償付能力。長期來看不僅會出現支付缺口，而且不利于我國保險行業的健康發展。
3、潛在風險的不斷積累。我國保險資金配置中銀行存款和購買債券有較高的利率敏感度并且占比超過50%，受貨幣政策和利率走勢的影響較為明顯。近些年來，我國央行多次對宏觀貨幣政策進行調整，給我國保險資金運用收益造成較大的影響。尤其在2004年以前央行降息直接導致保險資金運用收益率下降。有些年份甚至出現保險資金運用收益率低于保單預定利率，出現利差倒掛現象。這種由政府政策導致的風險，人為因素很難預測和化解。這會極大損害保險人的利益，不利于我國保險行業的健康發展。
（二）我國保險資金運用風險的防范
1、降低銀行存款占比和增加債券比例。銀行存款是一種風險小，收益穩定的資金投資方式，但缺點是收益較低。在資金運用過程中，滿足流動性的前提下應盡量降低銀行存款數量。經過這些年發展，我國保險資金中銀行存款比例由五成下降到兩成。但是與發達國家相比我國保險資金銀行存款占比依然較高，需要進一步降低我國保險資金中銀行存款占比。購買債券是一種集收益性、流動性和安全性于一體的投資方式。到目前為止，我國保險資金中購買債券的比例約占四成，而發達國家保險資金資金配置中債券占比超過五成。我國保險企業在資金配置應該多投資債券市場，進一步提高債券的購買比例。
2、放寬保險資金運用渠道。在我國保險資金運用渠道依然是銀行存款、購買債券等。這就表明我國保險資金中利率敏感性資產占比較大，投資收益受利率影響較大。那么在未來我國保險企業應該逐步擴大資金運用渠道，降低利率風險。我國保險監管機構應該探索保險資金運用新渠道，比如我國保險監管機構可以鼓勵我國有實力的保險公司進行風險投資，提高保險資金運用收益率，增強我國保險業的競爭能力。
3、增加股票、基金和不動產購買比例。股票、基金和不動產投資具有風險大收益大的特征。目前，我國保險資金配置中股票、基金和不動產占比為三成。我國保險公司在有充足準備金和償付能力的條件下，保監會可以鼓勵增加股票、基金和不動產的投資比例。其一可以提高保險資金運用收益率，其二可以分散投資風險。
4、完善風險管理體系。在保險投資過程，每個公司需要根據自身實際情況建立適合的投資目標和風險管理體系。各保險公司應該分產品設立賬戶，按產品特征選擇適當投資組合，實現資金配置的精細化管理。完善保險資金運作規范和信息管理系統，及時全面的收集保險資金投資信息，建立健全的風險指標和預警系統，準確評價風險因素的影響。在企業內部需要建立全面風險管理的構架，讓每一個人都參與到公司風險管理。最后，我國保監會應該逐步建立起政府監督、企業自律和社會監督的三位一體的風險管控體系，降低保險企業資金違規運用給投保人帶來的損害。
（作者單位：廣西大學商學院）
參考文獻：
[1] 張玉杰.我國保險資金運用現狀分析及對策選擇[期刊論文]-理論界2014（5）
[2] 閆俊.陳建軍.我國保險資金運用問題及改善保險資金運用對策[期刊論文]-才智2011（21）
[3] 王瑩.我國保險資金運用問題及對策分析[期刊論文]-北方經濟2007（10）
第3篇：銀行存款論文范文
關鍵詞：存款產品；要素；定價
一、背景介紹
1980年國會通過了《存款機構監管放松與貨幣控制法案》，逐步廢除了存款利率上限，從而使得私人決策者代替了公共管理機構來制定存款的價格。由于存款利率上限的放開，使得存款機構面臨著日益激烈的競爭。在競爭壓力下，美國各銀行在市場上推出了富有自己特色的存款產品來吸引以及滿足客戶的需要！
二、美國存款產品設計
值得一提的是，雖然美國各銀行的存款產品各具特色，但從總的方面來講，主要有以下五方面共同特點：
1.美國的存款產品構成要素豐富。美國的銀行之所以能夠設計出繁多的存款產品，最需歸功于豐富的存款產品的構成要素。它主要包括期限、利率、最低開戶存款額、賬戶日均余額/聯合賬戶余額、服務費用（優惠或者懲罰）、賬戶管理費等。銀行通過這些要素的組合就可以創造出許多差異化的存款產品。然而中國銀行業的存款產品數量極為有限，僅僅通過一張由中央銀行規定的“人民幣存款利率表”便可全部反映。表中只有我國的存款產品的兩個要素：期限和利率。而這正是我國銀行存款產品單一的直接原因。
2.以細分市場的方法結合以需求為導向的主旨來設計產品?？蛻舻男枨罂隙ㄊ嵌喾N多樣，若每個銀行都能正確地細分市場，并且以客戶的需求為自身業務發展、創新的導向，那么銀行存款產品肯定也會種類豐富。目前各銀行普遍從地理角度、客戶收入高低、年齡層的生活方式等方面來細分市場。地理角度細分市場主要是根據不同地區的人對銀行存款業務的不同需求。通常城鎮居民對存款的需求普遍會大于非城鎮居民；從客戶的收入角度來看，往往年齡在45歲以上的客戶對存款的需求大于35歲以下客戶，所以45歲以上的客戶面臨更加多樣化的存款產品的選擇；從年齡層、生活方式的不同來看，通常年輕人喜歡通過網絡來完成業務，相反年齡大的人喜歡到網點進行柜臺服務，所以對不同年齡層的存款產品的設計要符合各自的生活方式。例如美洲銀行為相應的年輕人或者喜歡通過網絡這樣一種方式來辦理業務的人推出一款活期存款產品ebanking。該產品要求客戶通過電子化的途徑――ATM機、網絡無紙化的自助服務來存取款，從而可以免收每個月的賬戶管理費。既根據客戶定產品，又根據產品找客戶，是見樹木也見森林的科學方法，是以客戶為中心的正確路徑。
3.存款產品注重手續費收入。美國的銀行比較注重手續費及傭金收入，反應在存款產品上，主要是賬戶管理費（在美國相對于存款收益，賬戶管理往往比較高。正因為如此，客戶想免費的欲望就越強）、超過規定的簽發支票的懲罰金、透支懲罰金等。相關費用的收取能帶來很大的好處。一、相關費用的收取可以改善銀行收入結構，增加非利息收入，彌補成本；二、可以節約系統資源、提高運行效率、降低維護成本。特別是銀行通過對賬戶管理費的收取可以有效地篩選客戶，對大量占用系統資源的小額低效賬戶起到清理作用。
4.賬戶管理費用與日均余額/聯合日均余額的搭配使用可以促使客戶權衡成本收益后，能遵守銀行的相關要求，例如：保留相對充足的存款在該賬戶上或者將個人所有業務均在一家銀行辦理等。特別典型的就是美洲銀行的Advantage with Tiered Interest Checking這一活期存款賬戶的管理費用與日均余額/聯合日均余額的搭配的設計――要求該賬戶或者與該賬戶掛鉤的普通儲蓄賬戶（Regular Savings Account）日均余額不低于5000美元；或者聯合日均余額（與活期相掛鉤的儲蓄、定期、個人退休賬戶的聯合日均余額）不低于10000美元；或者相關的分期付款方式的貸款或（和）信貸未償還金額不低于15000美元；或者辦理了美洲銀行的首次抵押貸款業務且有未償還金額；或者在相關的美林證券的經濟人賬戶（Brokerage Account）中有不低于15000美元的聯合資產，這樣你便可以免交每個月25美元的賬戶管理費。從該賬戶的管理費是否收取的條件設計來看，我們發現銀行通過各種賬戶的聯合日均余額的規定，表面上是為客戶提供更多的可以免交月費的機會，事實上銀行通過該方式可以讓客戶變得更加忠實，即為了滿足免月費的條件，客戶往往會在同一家銀行辦理其他產品業務（儲蓄、定期、個人養老金賬戶、抵押貸款、信貸等），從而銀行獲得更多的經營、盈利的機會。對于老客戶如若想到轉移到其他銀行，通常會面臨著高轉移成本而最終放棄離開。
5.分類定價法：一般銀行存款的定價方法有存款的成本加利潤定價法、有條件的存款定價（價格表定價）法、基于與客戶的整體關系的存款定價法、分類定價法等。目前美國許多銀行通常是采取分類定價法，即將存款服務的費用與利息分開定價，實現權利與義務的一一對應?？蛻粼阢y行存款，銀行需要支付相應的利息；銀行為客戶提供存取款、咨詢、賬戶管理等的服務，需要向客戶收取一定的費用。分開定價不同于綜合定價法的一視同仁，即所有客戶都獲得一樣的綜合利率，它使銀行實現了更大的靈活性――對不同客戶采取不同的費用與利息的定價，即差別化定價。對于優質忠誠的客戶，他們往往為銀行帶來較多或較穩定的資金量，且他們對金融服務的需求大，從而為銀行的手續費和傭金收入做出很大貢獻，因此銀行對這樣的優質客戶可以提供較高的存款利息或者收取較低的服務費用（花旗銀行對有些客戶提供ATM機跨行取款免手續費、無限制簽發支票次數、提供優先貸款服務等）；對于貢獻小，特別是給銀行帶來一定損失的客戶，銀行可以相應提供較少的服務還可以做出一定的懲罰。
中國目前要求銀行利率市場化的呼聲很高，按目前趨勢來看，利率市場化將是必然的。一旦利率真正被放開由市場來主導的時候，一向產品設計創新、定價都較為薄弱的我國銀行才意識轉變存款產品的設計理念的話，未免會太遲了。因此，中國的銀行需要有生于憂患的思想，借鑒他國市場的經驗，轉化成自身的優勢來服務自身的銀行系統。
參考文獻：
[1]張橋云.美國存款產品設計對中國的啟示[J].金融時報，2003-02-17.
[2]王祥.我國商業銀行存款產品設計的思考.碩士學位論文.西南財經大學.2007.
第4篇：銀行存款論文范文
司法會計鑒定書
文號
（鑒定專用章）
委托單位：
委托日期：
送 檢 人：
送檢材料：×年×月至×年×月，某銀行所提供的儲戶活期歷史明細對賬單和乙公司、丙公司、丁站有關記錄工資發放信息等涉案會計資料復印件及相關證明。經整理分類，編號如下：
鑒定要求：A某某，男，×歲，系甲站原站長。任職期間，自×年×月至×年×月止，A某某利用職務便利，從同時掌管的乙公司、丙公司和丁站三家企業中，以“C某某”的名義先后共領取掛名工資×萬元人民幣，由其個人支配使用。委托要求本鑒定對以上三家企業這部分支出的真實性予以證明。
檢驗：
一、劃入存折部分的情況
1.×年×月至×年×月，乙公司先后三十七次向“C某某”儲蓄戶支付工資，共計×元。其中，八次計×元，記增加應付工資、減少銀行存款；其余×元記增加營業成本、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C001至C005、C 008至C013、C015、C017至 C041）。
同時，乙公司先后二十六次向 “D某某”儲蓄戶支付工資，共計×元，均記增加營業成本、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C015、C017至C041）。
2.×年×月至×年×月，丙公司先后八次向“C某某”儲蓄戶支付工資，共計×元。其中，三次計×元，記增加應付工資、減少銀行存款；其余×元記增加營業成本、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C006、C007、C010至C014、C016）。
3.×年×月至×年×月，丁站先后十四次向“C某某”儲蓄戶支付工資，共計×元，均記增加應付工資、減少銀行存款。另有一次支付現金1 800元，記增加應付工資、減少現金（詳見附表一、附表三、C042至C056）。
同時，丁站亦先后十四次向“D某某”儲蓄戶支付工資，共計×元，均記增加應付工資、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C 042至C055）。
4.以上第一至第三項涉案會計事實中所涉及的“D某某”儲蓄戶數額均并入“C某某”儲蓄戶計算（詳見2002）。
5.以上第一至第三項涉案會計事實時間跨度為×年×月至×年×月，三家企業先后共五十六次向“C某某”儲蓄尸支付工資×元。其中，乙公司支付了×元，丙公司支付了×元，丁站支付了×元（詳見附表一、附表三）。以上五十六筆工資中，三筆未儲入“C某某”戶，即×年×月至×年×月和×年×月，共計3 400元；另一筆×年×月×元系直接領取現金，有“C某某”簽字。其余五十二筆計×元，與銀行“C某某”戶儲蓄記錄吻合（詳見附表一、Z001）
二、領取現金部分的情況
6.×年×月至×年×月，丙公司向“C某某”支付工資，計現金×元。計入應付工資（詳見附表二、附表三、X019）。
7.同期，丁站先后四十七次向“C某某”支付工資，共計現金×元。其中，二十三筆計×元計入應付工資，其余×元計入營業成本（詳見附表二、附表三、X001至X009、X010、X011至X017、X018、X020至X048）。
8.×年×月起，丁站在支付“C某某”每月×元的工資中代扣個人調節稅×元，實際發放現金×元（詳見X020至X048）。
9.除×年×月份外，每份現金報銷單均有“C某某”簽字（詳見X001至X048）。
論證：
1.本鑒定所依據的檢材均由委托方向案發單位收集取得，并由提供方蓋章，因此，檢材符合證據證明能力假定。
2.按照會計核算原理，一項經濟業務的發生，必然引起兩個方面或兩個以上方面的會計記錄。本鑒定均由兩份或兩份以上檢材證明同一涉案會計事實，即存入銀行和領取現金的部分分別由銀行存折記錄與有“C某某”簽字的現金報銷單印證；不僅如此，每一次付出均由傳票、應付工資或營業成本、銀行存款日記賬或現金日記賬等記錄相互印證，體現了會計勾稽關系，所以，檢材符合證據證明力假定。
3.根據第二項論證所述原理，本鑒定對以上第一部分第五項檢驗和第二部分第九項檢驗中的那些或缺乏銀行存折記錄、或無“C某某”簽字、或無現金報銷單的涉案會計事實將不予認定，顯然是合理和謹慎的。
4.同理，根據第二項論證所述原理，以上第一部分第四項檢驗所提及的存入“D某某”戶工資實際上也是存入“C某某”戶的涉案會計事實，也應由相關檢材印證。因此，在缺乏銀行及其結算憑證、但合并計算又符合銀行記錄的情況下，采信乙公司和丁站所出具的書面證明并以此修補檢材斷層，仍符合檢材的證據證明力假定。
5.自×年×月起，檢測站每月發放“C某某”工資時均代扣了個人調節稅，使“C某某”每月確實少領了×元現金，累計×元，似乎應從其領取總額中予以扣除。然而，此類代扣是基于前一工資數額而發生的代繳，仍應視為是從這一工資數額中發生的支出，因此，本鑒定仍然將這一部分金額計入“C某某”工資總額中，方法也是合理的。
結論：
×年×月至×年×月期間，乙公司、丙公司和丁站三家企業先后向“C某某”支付工資，累計×元。其中，四次計×元（大寫）不能肯定是否客觀存在，其余一百次計×元（大寫）事實客觀存在。
鑒定人：（簽名）
鑒定人：（簽名）
復核人：（簽名）
日期：
第二部分文證審查意見
司法會計文證審查意見書
文號
一、基本情況
×年×月×日，公訴人某某某提出委托，要求對案件中的司法會計鑒定結論文書進行審查。
該鑒定結論稱，乙公司、丙公司和丁站三家企業先后向“C某某”支付工資一百次計×元。
二、審查情況
該鑒定文書檢驗與論證合理、周密、嚴謹，前后呼應，所以，鑒定結論依據充分。
三、審查結論
可以作為鑒定結論使用。
第5篇：銀行存款論文范文
在此，有人可能會問，“降準”是什么呢？ 為什么要“降準”？“降準”的錢都用在了哪里？又對我國宏觀經濟有什么影響嗎？
“降準”是降低存款準備金率的簡稱，存款準備金是指金融機構為保證客戶提取存款和資金清算需要而準備的在中央銀行的存款，中央銀行要求的存款準備金占其存款總額的比例就是存款準備金率。簡而言之，降低存款準備金率可以使銀行留下更多的剩余資本可以進行更大范圍的存貸活動，同時是社會上需要資金的單位或個人可以更加容易獲得更大的金融借貸。
那么為什么要“降準”呢？這就得聯系另一個大熱的名詞“去杠桿”。“杠桿率”一般是指權益資本與資產負債表中總資產的比率，簡單的說，“杠桿率”就是一方持有一定的資金，并以這些資金作為擔保，借得這份資金的幾倍之數，這個倍數就稱之為杠桿率。最近，響應國家要求“經濟金融進行去杠桿化”，這就代表不僅借出去的錢得快點還，還號召社會群眾多賺錢，少借錢，銀行也要少放貸，在“去杠桿化”的大背景下，社會市場經濟大環境都缺少資本，所以“降準”政策的實施能夠緩解缺少資本資金的狀況。當然，也不是所有人都能借到這些錢，這次的降準，主要針對某部分企業，所以也叫定向降準。推薦閱讀>>
降準的錢都用在了兩個地方——債轉股項目和小微企業。債轉股項目即將債務裝換為股票，資本管理公司購買了企業對銀行的貸款憑據，并憑此憑據可以作為股份成為欠債公司的股東，這樣企業的債務關系消滅，企業可以更好的發展。小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。上文說到在“去杠桿化”政策實施以來，資本市場上普遍資金缺乏，再加上銀行的貸款難度加大，導致許多小微企業遭遇困境，所以這次央行的“降準”政策是為了解決小微企業的困境，幫助其更好的發展。>>更多經濟學碩士論文
但是此次定向降準也具有一定的局限性，首先，中央銀行釋放的資金有限，對流動性改善有限。同時，此次定向降準所釋放的資金略多于需要償還的MLF、而且國家堅持穩健中性的貨幣政策不變，大部分的降準釋放資金用于MLF的償還，小部分與4月中下旬的稅期形成對沖，因此，此次降準是優化流動性結構而非增強流動性，整個銀行體系的流動性總量基本不變，保持中性。其次、對于資金流向的后續監管情況也存在一定的爭議。監管問題主要出現在企業層面。少數小微企業的管理制度較為松散，受益于定向降準的資金存在監管不嚴的問題，導致企業高管將其用于其他用途。但這僅僅是少數，定向降準對小微企業發展的積極作用是不容置疑的。
此次降準對我國的宏觀經濟影響還是比較顯著?？傮w來看，降準是在經濟增長速度持續下滑、貨幣面臨著通貨緊縮的情況下才采取的重要措施。人民幣對美元貶值，資金加速外流，下調存款準備金率對于實體經濟和當時震蕩的股市來說是利好消息。降準有利于穩定經濟，但對于股票市場只是起到了減緩股價下跌的作用。降息并不代表著貨幣政策取向發生變化，但是房地產銷售價格持續放緩，通貨緊縮的壓力加大，所以利息調整的重點是保持實際利率
第6篇：銀行存款論文范文
關鍵詞：《小企業會計準則（征求意見稿）》；小企業；管理費用
費用是《小企業會計準則（征求意見稿）》中規范的內容之一。費用是指小企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。小企業的費用包括：主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務支出、銷售費用、財務費用、管理費用等。本文擬對小企業管理費用的會計處理進行探討，以期對小企業會計人員進行管理費用的會計核算有所幫助。
（一）管理費用定義
管理費用核算小企業發生的除主營業務成本、主營業稅金及附加、其他業務支出、銷售費用、財務費用、營業外支出外的其他費用，包括小企業在籌建期間內發生的開辦費、行政管理部門在經營管理中發生的費用（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、固定資產折舊、修理費、辦公費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、排污費等。小企業（商品流通）管理費用不多的，可不設置“管理費用”科目，本科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。
(二)、性質：損益類賬戶。
(三)、結構：“管理費用”賬戶借方登記行政管理部門人員的職工薪酬、行政管理部門計提的固定資產折舊和發生的修理費、發生的辦公費、水電費、業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、排污費等、按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅及小企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等。在管理費用實際發生時，借記“管理費用（開辦費）”賬戶，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”、“應交稅費”等賬戶。
(四)案例分析
1.開辦費
小企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時，借記“管理費用”（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。
【例1】某企業籌建期間發生辦公費、差旅費等開辦費100000存款支付。假設采用小企業會計準則核算，會計處理如下：
借：管理費用――開辦費 100000
貸：銀行存款 100000
2.人員的職工薪酬及其他職工薪酬（包括因解除與職工的勞動關系給予的補償），借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”科目。
3.行政管理部門計提的固定資產折舊和發生的修理費，借記“管理費用”，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。
【例2】某企業當月行政管理部門發生固定資產折舊費用3800元，行政管理部門發生設備日常修理費用1 000元（以現金支付），均不滿足固定資產確認條件。假設采用小企業會計準則核算，會計處理如下：
借：管理費用 3900
貸：累計折舊 3800
庫存現金 1 000
4.發生的辦公費、水電費、業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、排污費等，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。
【例3】某企業行政部9月份共發生費用224 000元，其中：行政人員薪酬150 000元，行政部專用辦公設備折舊費45 000元，報銷行政人員差旅費21 000元（假定報銷人均未預借差旅費），其他辦公、水電費8 000元（均用銀行存款支付）。假設采用小企業會計準則核算，會計處理如下：
借：管理費用 224 000
貸：應付職工薪酬 150 000
累計折舊 45 000
庫存現金 21 000
銀行存款 8 000
5.按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船稅、土地使用稅，借記“管理費用”，貸記“應交稅費”科目。企業繳納的印花稅時，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”科目。
【例4】某企業當月按規定計算確定的應交房產稅為3400元、應交車船稅為2 600元、應交土地使用稅為4 300元。假設采用小企業會計準則核算，會計處理如下：
借：管理費用 10300
貸：應交稅費――應交房產稅 3 400
――應交車船稅 2 600
――應交土地使用稅 4 300
6.應收及預付款項實際發生壞賬時，應當作為損失計入當期管理費用，同時沖銷應收及預付款項。
7.盤虧存貨造成的損失應當計入管理費用，但屬于自然災害等原因造成的非常損失，應當計入營業外支出。
【例5】：A企業以現金支付業務招待費15000元。會計分錄如下：
借：管理費用――業務招待費 15000
貸：庫存現金15000
需要注意的是，對于小企業業務招待費，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰”。假設該小企業取得銷售收入250萬元，則該企業年終所得稅匯算清繳時，應調增應納稅所得額計算如下：
250×5‰＝1.25（萬元）＞1.5×60%＝0.9（萬元）
則業務招待費調增所得額＝1.5-1.5×60%＝1.5-0.9＝0.6（萬元）
期（月）末，A企業可本賬戶的余額26600元轉入“本年利潤”賬戶。
借：本年利潤26600
貸：管理費用26600
期（月）末，將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額。
參考文獻：
第7篇：銀行存款論文范文
網絡廣告的運作方式為以網絡廣告播放平臺為媒介，將廣告信息傳遞到客戶。因具有用戶規模大，不受時間限制，可以和用戶靈活互動等優點近年來得到迅速發展。但是，電子商務的特殊性致使對其進行會計確認和核算存在一些問題。以下通過三種常用的網絡廣告定價方式來說明網絡廣告收入會計核算的特殊性。
（1）CPM（Cost per thousand impression）即千印象費用。該定價方式是依據廣告的投放次數，按每個千印象收費。這種方式相對來說比較容易，對于網絡公司或第三方平臺來說，只需要考慮將廣告顯示1000次，無需關注會有多少網絡用戶對此廣告感興趣或是點擊此廣告。
（2）CPC（Cost Per thousand Click-thousand）即千人點擊成本模式，這種定價方式計算單位也是千次，但是不同的是網絡公司或第三方平臺需要關注廣告被用戶點擊并連接到相關的網址頁面滿1000次。
（3）CPA（Cost per action）即每行動成本，這種定價方式則要求只有用戶點擊了該廣告主的廣告并且進行了網上交易后，網絡公司或第三方平臺才能得到這部分的廣告收入。這種計價方式考慮的廣告的實際效果，而不僅僅是以投放量。
目前，網絡廣告收入的確認常用方法是收付實現制，但是這種方法存在一些缺點：第一，簡單得采用收付實現制不能正確得將費用和收入進行配比。第二，對于提前收取的廣告收入，如采用收付實現制不能體現網絡公司等第三方平臺將提前收取的廣告收入進行再次投資所產生的收益。根據我國企業會計準則的規定，對于宣傳媒介收費，在相關廣告和商業行為開始出現在公眾面前時確認收入。但是這一規定并不適用于新興的網絡廣告，特別是以上三種常用的廣告定價方式都是按次數收費，基于這種特殊情況，網絡廣告收入核算應該以按照提供勞務收入的方法來核算。其中，CPM的定價方式，由于網絡公司或第三方只需按次數進行投放，無需關注該廣告是否被用戶所關注或點擊，企業可以估計未來投放次數和時間的合理區間。所以可以按照權責發生制的原則，用完工百分比法將廣告收入遞延到整個合同會計期間。對于CPC和CPA 的定價方法，由于網絡公司或第三方需要在滿足所投放的廣告被點擊或者進行了廣告主所要求的網上交易后，才能得到廣告主所支付的廣告站點費用。那么在合同期內的每個會計期間用戶點擊或用戶完成相應交易的次數是無法估計的，廣告收入不能被均勻得遞延到每個會計期間，那么應當以每個會計期間期末，廣告成功被網絡用戶點擊的次數或者是網絡用戶進行了廣告主所要求的相應網上交易的次數占合同整體要求次數的百分比來確認收入。
二、三種常用定價類型的會計處理
（一）CPM定價方式
[例1]2013年9月23日，A網絡公司與B廣告主簽訂合同，合同約定，自2013年10月1日起，在該網絡公司旗下網站投放B公司的品牌宣傳廣告。B公司購買了A網絡公司為期三個月，每天20CPM的廣告投放次數。A網絡公司的每千印象費用為120元人民幣。至10月底，已預收廣告站點費用150000元，實際發生的廣告投放費用為60000元，預計還會發生120000元。A網絡公司賬務處理如下：
合同總收入=120×20×30×3=216000（元）
到2013年10月31日累計實際發生的廣告投放成本占估計總成本的比例=60000÷（60000+120000）=33.33%
2013年10月31日確認的提供廣告勞務收入=216000×33.33%=72000（元）
2013年10月31日結轉的提供廣告勞務成本=（60000+ 120000）×33.33%-0=60000（元）
實際發生廣告勞務成本時：
借：勞務成本 60000
貸：銀行存款 60000
預收勞務款時：
借：銀行存款 150000
貸：預收賬款 150000
2013年10月31日確認對B廣告主提供廣告的勞務收入并結轉廣告勞務成本
借：預收賬款 72000
貸：主營業務收入 72000
借：主營業務成本 60000
貸：勞務成本 60000
由于按CPM定價方式來投放廣告每個月的投放次數和投放成本是可以合理估計的，所以以后兩個月的會計處理與第一個月確認提供廣告勞務收入和結轉廣告勞務成本的方法一致。
（二）CPC定價方式
[例2]2013年5月13日，A網絡公司與B廣告主簽訂廣告合同，合同約定：自2013年6月1日起，在該網絡公司旗下網站投放B公司的品牌宣傳廣告。B公司購買了A網絡公司1000個CPC，即投放的B公司品牌宣傳廣告被點擊1000000次。A網絡公司的每個千人點擊費用為800元人民幣。至6月底已預收B廣告主的廣告站點費用560000元，實際發生的廣告投放費用為120000元，預計還會發生廣告投放費用480000元，品牌宣傳廣告實際被點擊次數為100000次。A網絡公司的賬務處理如下：
合同總收入=800×1000=800000（元）
到2013年6月31日累計實際點擊次數占合同總要求點擊次數的比例=100000÷1000000=10%
2013年6月31日確認的提供廣告勞務收入=800000×10%=80000（元）
2013年6月31日確認的提供廣告勞務成本=（120000+ 480000）×10%=60000（元）
實際發生廣告勞務成本時：
借：勞務成本 120000
貸：銀行存款 120000
預收勞務款時：
借：銀行存款 560000
貸：預收賬款 560000
2013年6月31日確認對B廣告主提供廣告的勞務收入并結轉廣告勞務成本
借：預收賬款 80000
貸：主營業務收入 80000
借：主營業務成本 60000
貸：勞務成本 60000
由于第一個月廣告投放后，用戶點擊次數效果不佳，第二月A網絡公司加大了廣告宣傳力度，實際發生的廣告投放費用為400000元，預計還會發生廣告投放費用100000元，品牌宣傳廣告實際被點擊次數為300000次。A網絡公司的賬務處理如下：
截止2013年7月31日累計實際點擊次數占合同總要求點擊次數的比例=400000÷1000000=40%
2013年7月31日確認的提供廣告勞務收入=800000×40%-80000=240000（元）
2013年7月31日確認的提供廣告勞務成本=（120000+ 400000+100000）×40%60000=188000（元）
實際發生廣告勞務成本時：
借：勞務成本 400000
貸：銀行存款 400000
2013年7月31日確認對B廣告主提供廣告的勞務收入并結轉勞務成本：
借：預收賬款 240000
貸：主營業務收入 240000
借：主營業務成本 188000
貸：勞務成本 188000
因為第二個月A網絡公司加大了B廣告主的品牌廣告宣傳力度，第三個月用戶關注度提高，累計成功點擊率達到B廣告主要求的1000個CPC，收到B廣告主余下的合同款240000元。A網絡公司第三個月實際發生的廣告投放費用為110000元。A網絡公司的賬務處理如下：
截止2013年8月31日累計實際點擊次數占合同總要求點擊次數的比例=1000000÷1000000=100%
2013年8月31日確認的提供廣告勞務收入=800000×100%-80000-240000=480000（元）
2013年8月31日確認的提供廣告勞務成本=（120000+ 400000+110000）×100%-60000-188000=382000（元）
實際發生廣告勞務成本時：
借：勞務成本 110000
貸：銀行存款 110000
收到余下的合同款時：
借：銀行存款 240000
貸：預收賬款 240000
2013年7月31日確認對B廣告主提供廣告的勞務收入并結轉勞務成本：
借：預收賬款 480000
貸：主營業務收入 480000
借：主營業務成本 382000
貸：勞務成本 382000
（三）CPA定價方式 CPA定價方式的賬務處理和CPC類似，只是收入確認的標準為用戶進行廣告主所要求的交易的次數。
第8篇：銀行存款論文范文
論文關鍵詞：固定資產，核算方法
隨著高等教育改革、政府收支類財政改革和高校資金籌措的多元化發展，1998年頒布實施的《高等學校會計制度》(試行)（簡稱“舊制度”）已不能適應改革發展的需要，為此2009年財政部進行了全面修訂，擬定了新的《高等學校會計制度》(征求意見稿)（簡稱“新制度”），新制度改動幅度較大，涉及范圍廣，影響程度深，這是我國高校會計制度改革的重大舉措。
一、高校固定資產會計核算存在的問題
（一）固定資產核算范圍的界定不嚴格。由于固定資產會計核算實行的是收付實現制，在收付實現制下，會計信息缺乏足夠的客觀性、可比性和全面性，因此導致固定資產的界定不嚴格的問題。
（二）固定資產的實際價值不能真實反映。在目前的會計核算方式下，高校固定資產不計提折舊，固定資產科目只核算原值，反映在會計核算上只設置“固定資產”和“固定基金”兩個會計科目，固定資產入帳后在其清理報廢前帳面價值直保持不變，報表中反映的始終是入賬時的賬面價值，從而使固定資產賬面價值嚴重背離其實際價值，導致資產虛增。實際情況是，許多事業單位(如高校、科研、醫院等事業單位)的固定資產種類多、規模大，特別像多媒體、計算機等技術含量高、更新換代快的設施設備，無形損耗更加突出，為如實反映這種價值減少的情況，就應對固定資產計提折舊。
（三）現行基建會計核算方法的不合理?，F行高校會計制度有兩個會計主體：一個是高校教育事業會計核算主體，一個是基本建設會計核算主體。在事業會計核算中未設置相應的會計科目進行基建業務的核算，而是游離于本單位會計核算體系之外單獨設置基建核算賬目，基本建設項目所發生的實際成本支出，只有在項目完工并交付使用時才增加到事業會計中的固定資產和固定基金。這種核算方法既不利于高校綜合預算的管理，又不利于提高資金的使用效益。因為自籌基建資金從事業會計核算系統轉到基建會計核算系統時直接列支，造成了支出虛列，而基本建設項目周期較長，結轉的自籌基建資金從轉出至固定資產移交前，事業會計報表無法反映在建工程項目的資產價值，導致高校賬面資產不實。
二、改進高校固定資產會計核算的措施
(一)采用權責發生制作為記帳基礎，對固定資產從取得、使用到報廢的整個過程進行合理的確認、計量和報告。例如，高校提取固定資產折舊就是符合權責發生制原則的，盡管固定資產在本期尚未毀損，不必更新，但其部分價值已在本期消耗，因此要將這部分價值以折舊的形式提取出來，計入本期費用。
（二）建立固定資產計提折舊制度?？刹捎梅诸愓叟f，按年限平均法按月對固定資產計提折舊(文物文化資產除外)，將固定資產的成本在預計使用壽命內系統地分攤。通過計提固定資產折舊，合理地計算分攤固定資產在整個使用期內各期應承擔的費用，能夠客觀地反映高校固定資產的新舊程度及固定資產的占用情況，增強了會計信息的可比性。在固定資產計提折舊制度下，取消“固定基金’賬戶，增設“累計折舊”、“累計攤銷”、“固定資產清理”、“待處理財產損溢”等賬戶。購建固定資產時，直接借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時設置“累計折舊”科目，作為“固定資產”的備抵科目。計提固定資產折舊費用時，借記“事業支出一折舊"科目，貸記“累計折舊”科目，并在資產負債表中的“固定資產”項目下，增設“固定資產原值”、“累計折舊”和“固定資產凈值”項目，真實地反映固定資產凈值，科學地核算高校擁有的固定資產所占用的資金以及高校清理固定資產的凈損益。
（三）統一會計核算體系，將基建會計并入事業會計核算。鑒于基建會計與事業會計分別核算的弊端，建議將基建會計核算體系并入事業會計核算體系，同時在事業會計核算體系中增設“在建工程”科目，專門用來核算末完工或已完工但尚末移交的工程項目，基建項目在購建時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目;移交時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。對于利用貸款建造的固定資產項目，能分清具體項目的，直接將該項目的貸款利息計入該項目的固定成本。取得貸款時，借記“銀行存款”科目，貸記“借入款項”科目;支付利息時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目;支付工程款時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目;項目竣工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。
參考文獻1 魏春紅，改進高校固定資產核算的幾點認識，財會月刊，2010，12
2 姚利華，高校固定資產會計核算探討，財會通訊，2011，1
3 彭華，高校固定資產核算會計制度之變化，財會月刊，2010，4
4 張志娟，淺談高校固定資產的財務管理，現代商業，2011，2
第9篇：銀行存款論文范文
商業銀行的核心價值或者說功能究竟何在，理論界眾說紛紜。其中居于主流地位的有以下三種理論：
（一）“資產轉換”功能說
“資產轉換”功能是由格利和肖在1956年發表的論文《金融中介和儲蓄—投資過程》以及托賓在1963年發表的論文《作為貨幣創造者的商業銀行》中提出并作出論述的。他們認為各種金融中介都是為財富擁有者提供資金組合，并通過競爭獲得自身在市場中的發展空間，各種金融中介在開展金融業務時，都必須盡可能滿足儲蓄者與投資者的偏好，這種競爭的方式或滿足的方式就是進行資產轉換。不同的資產轉換方式造就了各種金融中介之間存在的差別，銀行主要是通過滿足支付要求而提供負債。
（二）“降低交易成本”功能說
1976年喬治·本斯頓和小柯利福德·斯密斯在發表的論文《金融中介理論中的交易成本》中提出交易成本應為金融中介理論分析的核心內容。他們認為，金融產品的制造取決于其未來銷售價格能否彌補該產品生產時的直接成本和機會成本。金融中介之所以能夠制造適應上述特殊要求的金融產品，是因為它有三大優勢：其一，專業化生產的規模經濟；其二，更容易以低成本獲得大量信息；其三，減少搜尋信息的成本。交易成本與金融產品種類、消費者偏好之間有一定的內在關系，技術和消費者偏好的變化將使成本發生變化，從而促使商業銀行調整產品，因此，降低交易成本將是商業銀行存在和發展的基礎。
（三）“信息處理”功能說
20世紀70年代，信息經濟學的產生與發展，對分析金融機構存在和功能的視角產生了很大影響。1977年勒蘭與佩勒的論文《信息不對稱、金融結構與金融中介》分析了事前信息不對稱的影響，認為借款人如何能夠獲得信貸，依賴于作為信號的企業內部投資信息非常困難。解決的辦法就是將搜集信息的人組成專門的金融中介，以使貸款的資產組合和投資充分吸收這些信息。戴蒙德在1984年發表的經典論文《金融中介與監督》中分析了事后信息不對稱問題，認為只有借款人能夠無成本地獲得投資的最終結果，才會使金融合同對具體借款人活動適用的約束降低。
二、對傳統商業銀行功能理論的重新認識
（一）對信用中介功能的再認識
信用中介功能是指促進資金融通的功能，即促使貨幣資金從盈余單位流向赤字單位，從而促進經濟的發展。資金融通過程中所涉及的金融風險主要包括信用風險、市場風險和流動性風險三大類。由于金融風險的投機性、市場主體風險偏好程度、風險承受能力的差異性、金融風險的可單獨交易性，以及學習成本和時間成本的上升超過信息成本的下降，市場主體對金融機構管理金融風險的需求是不斷增加的。
（二）對支付中介功能的再認識
支付中介功能是指銀行客戶進行現金收付或存款劃轉的功能。雖然支付中介功能對于整個社會來說是至關重要的，但它本身為商業銀行帶來的收入只占極小比例。美國所有商業銀行存款賬戶服務費收入占總收入的平均比例，雖然整體上處于不斷上升的趨勢之中，但其絕對水平仍然只有4%左右（Fed，2000）。支付中介本身仍然是銀行的一個成本中心，而不是利潤中心。銀行提供支付中介服務是因為它能使銀行增加存款，并從存貸款利差中獲得收入。
（三）對信用創造功能的再認識
信用創造功能是商業銀行通過其存款和貸款業務，創造出數倍于原始存款的派生存款的功能。實際上，信用創造只是銀行從事存貸款業務的一種客觀結果，而不是其主動追求的一種目標。站在商業銀行的角度，也只是其管理金融風險這一核心功能從而尋求利潤過程中的的一種附屬功能。
（四）對金融服務功能的再認識
金融服務功能是商業銀行提供除存貸款業務、支付結算業務以外的其他業務的功能。大部分金融服務業務，如收付、基金銷售、保險銷售、基金托管等等，與支付中介業務一樣，不是單獨的盈利中心。是銀行利用其在存貸款等風險管理業務中形成的已有優勢，投入少量的變動成本所增設的盈利業務?？梢钥吹剑ヂ摼W的廣泛應用，使得社會對銀行提供這類服務的需求處于不斷下降的趨勢之中。轉三、商業銀行管理風險的特點——與投資基金的對比分析框架
（一）商業銀行管理風險的個性化工具
1.與投資基金相比，商業銀行管理風險的突出特征是它所使用的工具——貸款是個性化的。嚴格說，銀行所發放的每一筆貸款都是根據借款人的具體需要所設計的，無論是貸款的金額、期限、利率、發放貸款時的信息依據、調查、審查、發放、回收過程，還是其提款安排和償還安排，都與借款人獨特的未來現金流相對應。這種非標準化的特征使得貸款這種工具適合于所有規模、所有類型的企業和消費者。然而，有價證券的標準化與銀行貸款的非標準化形成鮮明對照。證券的標準化存在巨額固定成本，且必須要使社會公眾普遍認可，這使得證券融資只適用于大企業的巨額融資項目和成熟產品的融資。
2.銀行資產證券化的實踐使我們能更深入地理解銀行在資金融通中的核心作用。貸款證券化的過程，實質上就是將非標準化貸款轉化成為標準化證券的過程。在貸款證券化后，銀行實際上已經基本完成了其以非標準化方式管理風險的全部工作。銀行所需要的只是資金以及相應的風險。這實際上是社會分工進一步深化的表現：銀行提供的是管理金融風險的服務，資金本身只是銀行管理風險的一種工具一個載體，提供資金本身并不是銀行服務的目的。
（二）商業銀行“風險的內化器”的制度設計
1.從對風險的吸收方式來看。投資基金的機制設計就是要由基金持有人分享所有風險收益，同時直接分擔所有風險損失，而基金管理人只能收取固定的管理費。商業銀行的機制設計要求銀行本身承擔風險。首先，銀行以到期無條件還本并按約定支付利息的承諾從存款人處吸收資金，然后按約定條件將資金貸放給貸款人，其后若貸款人違約，銀行不能以此為借口對存款人違約，從而承擔了資金融通過程中的信用風險。其次，銀行按約定要保證存款人隨時提取存款的需要，卻不能因此向貸款人收回未到期貸款，這樣銀行就承擔了資金融通過程中的流動性風險。
2.從商業銀行承擔“風險內化器”這一角色的合宜性上看，商業銀行風險內化器的制度安排能夠最大限度地減少由于信息不對稱帶來的逆向選擇和道德風險問題。銀行和基金經理與資金盈余單位之間的關系，都是一種委托關系，委托關系的核心是激勵機制問題。只有在委托人能夠低成本地觀察到人的努力程度，從而對其進行有效監督的情況下，才能采取向人支付固定報酬的激勵機制。在不能低成本地觀察到人的努力程度的情況下，將人的收益與其努力程度完全掛鉤，是一種最有效的激勵機制。由于銀行的主要資產是非標準化、不透明的貸款。所以，風險內部化是銀行與其資金盈余單位之間的成本最低、效率最高的一種委托安排。
3.因為沒有考慮風險處理因素，商業銀行的資產規模和地位其實是被低估了。大部分商業銀行管理風險功能的業務，都沒有反映在其資產負債表上。例如，貸款證券化的發展使得銀行已經通過調查、審查、設計等方式管理過風險的貸款，不再保留在銀行的資產負債表上。如果仍然運用資產規模來作為衡量商業銀行在金融體系中重要性的標準，必然會低估商業銀行應該有的地位。也是近些年商業銀行功能弱化說法的一個重要原因。
結論與啟示
商業銀行的核心價值在于管理資金融通過程中的金融風險。通過商業銀行制度與投資基金制度的對比分析可以發現，商業銀行的獨特之處在于其管理金融風險的個性化方式和風險內化器的制度設計。商業銀行的未來，歸根結底取決于其管理金融風險的能力，尤其是以貸款方式管理風險的能力。盡管迄今為止商業銀行制度并不完美，商業銀行體系依然具有明顯的脆弱性，但這只能通過金融改革與創新來加以修正和完善。值得一提的是，不少學者通過對投資基金制度與商業銀行制度的比較分析，得出二者有交叉與融合發展趨勢的結論（何德旭，2004；曾康林，2002）。對研究新時期商業銀行的發展提供了一個新的視角。結合中國的具體國情，我們可以在發展投資基金的同時積極發展商業銀行，不斷地進行金融創新，不斷地提高其風險管理的能力，做到二者兼顧?？梢灶A見，在一個不太短的時期內，仍將把商業銀行的改革和發展放在一個突出和重要的地位上。
參考文獻：
[1]代軍勛.商業銀行積極風險管理研究[M].武漢：武漢大學出版社，2006.
[2]曾康霖.一個值得關注的課題：基金的興起是否能取代商業銀行[J].財貿經濟，2002，（7）.
[3]何德旭.商業銀行制度與投資基金制度：一個比較分析框架[J].經濟研究，2002，（9）.
[4]王維強，于振玫.投資基金制度會取代商業銀行制度嗎——關于兩種制度的比較研究[J].國際金融研究，2003，（12）.
[5]肖奎喜，劉建和，楊義群.從金融功能觀點解析投資基金能否替代商業銀行[J].財經論叢，2004，（9）.
