納稅評估工作精選(九篇)

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第1篇：納稅評估工作范文

在稅款征收管理過程中，納稅評估工作能夠通過納稅人申報的信息資料和稅務機關掌握的其他信息資料，找出納稅人的納稅申報異常情況，通過輔導納稅人查漏補缺，避免其產生涉稅風險。總之，納稅評估工作能極大地推進依法治稅，體現服務型政府的文明思想，然而，在實際工作中，納稅評估工作中面臨著許多問題，需要采取強有力的手段予以改進，才能更好地發揮它本應有的積極作用。

關鍵詞：納稅評估工作；問題；工作思路

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.10.056

1 當前我國納稅評估工作的主要作用

隨著我國財稅體制改革地不斷深入，稅源管理科學化、信息化、規范化和精細化的要求不斷增強，納稅評估工作作為一項以規避納稅人涉稅風險，幫助其盡早予以改正的管理行為，顯得越來越重要。在稅款征收管理過程中，納稅評估工作不僅能夠使納稅人規避涉稅風險，也能夠有效提升稅收的征管質效，是一項重要監控管理手段。

1.1 貫徹納稅服務理念，及早防范稅收征收風險

納稅評估工作本質上是一個納稅服務的過程。稅務機關通過分析比對各項涉稅信息，包括審查賬簿報表、企業各項經營信息和第三方數據，并通過余納稅人進行約談和舉證等多種方式，發現并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人及時糾正因主觀疏忽或對稅法理解錯誤而產生的涉稅問題，提供有效地納稅輔導，防止出現稅收違法風險，充分體現稅務行政執法教育與懲戒相結合的原則，對稅源管理和改善征納關系具有十分重要的意義。

1.2 納稅評估工作能很好地與稅源管理與稅務稽查等部門和崗位工作相連接

通過對納稅人申報信息和其他涉稅信息的交叉稽核比對，納稅評估工作人員能夠對納稅人的涉稅信息做出定性和定量的分析，找出納稅申報的各項稅收疑點，能有效地與稅源管理、稅務稽查和其他相關部門和崗位的工作有機結合起來。

1.3 強化信息管稅戰略，服務稅收征管體制改革

新的征管模式是以信息化為基礎的，隨著我國經濟的飛躍發展，涉稅信息海量增長，只有依托互聯網和計算機等現代化手段，才能高效、準確分析各項申報信息，借助計算機技術建立規范的納稅評估模型，運用各項指標體系來科學測算納稅人的稅負水平與能力，查找稅收漏洞，防止稅款流失。

2 當前納稅評估工作中存在的問題

納稅評估工作能否服務于稅款征收，發揮其應有的職能和作用，關鍵在于能否建立一套完善的分析模型和指標體系，來完成對納稅人的監控與管理。從本質上來講，這項介于稅源管理與稅務稽查中間環節的管理活動，勢必能極大推進依法治稅，然而，在實際工作中，納稅評估工作中面臨著許多問題，需要采取強有力的手段予以改進，才能更好地發揮它本應有的積極作用。

2.1 納稅評估權限缺乏法律規范

目前，我國納稅評估工作的法律地位以及征納雙方的權利、義務尚不夠明確，納稅評估工作在實際中與稅源管理、稅務稽查等其他部門和崗位的某些工作存在交叉和重合，而且納稅評估工作不能充分享受法律上所給與的授權和保護。工作有交叉、崗位有重合的現象，導致實際工作中出現相互推諉等現象，納稅評估的作用不明顯。納稅評估輔導后的企業，如果后來又被稽查部門認定為偷稅等行為后，納稅評估部門與稽查部門如何進行工作上的對接與傳遞，納稅人不遵從納稅評估是，納稅評估工作人員該如何應對，都是很現實的問題。

2.2 納稅評估指標體系模型不健全完善，信息來源不廣泛且失真

目前納稅評估體系不健全，指標體系不夠明晰和適用，不能很好地區分不同行業，不同規模、不同效益納稅人的差異化特點，解決問題的針對性不強。另外，信息資料來源也存在不廣泛和失真的問題。納稅評估要求對納稅人的生產經營情況、產品工藝流程、成本支出狀況和納稅申報等方面要有全面的了解，僅從企業報送的財會報表和納稅申報表上進行評估，信息量顯然不夠，信息的缺失與不真實，直接導致評估無法真實反映納稅人的納稅情況。

2.3 納稅評估人員編制和素質需要進一步明確和提升

納稅評估工作的專業能力要求高，評估人員除了要熟練掌握稅法知識以外，還需要熟悉財會知識、計算機知識、行業特點及經營流程、數理統計學知識等，知識的綜合性要求評估工作人員必須具備較高的專業技能和豐富的稅務實踐經驗，能對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，熟練掌握稅收政策和財務分析工具，能橫向和縱向、全方位、多角度的分析各種不同的涉稅信息，案頭分析不能完全解決疑難點分析，還需要通過約談或舉證來進一步確認所審定疑點的事實。這就要求評估工作人員必須具備很強的溝通能力和技巧。

3 發展我國納稅評估工作的幾點思路

3.1 規范納稅評估工作的法律地位和權能，精準定位避免職能交叉

明確納稅評估工作法律權能，給執法人員以明確的權力和義務規范，減少部門和崗位工作的交叉和重合，促進納稅評估工作取得實效。

3.2 進一步加強納稅納稅評估指標體系和模型的建設

充分考慮不同行業、不同地區和不同規模納稅人的實際情況，運用統計學、數理學、經濟學、財務管理等相關知識，對各種納稅資料和數據進行分析、比對，建立分稅種、分行業、分經營規模的科學、規范、簡便易行的納稅納稅評估指標體系和模型，建立更加符合實際工作需求的評估體系，建立適用性強的預警指標體系，對分析出來的納稅異常戶進行實時監控。

3.3 加強納稅評估工作人員日常和專項培訓力度，提高評估人員整體素質

日常工作中，定期召開納稅評估工作研討會、典型案例研討分析會，每月至少一次新知識和新技能的集中交流與學習；將日常培訓制度化、規范化，分期分批有針對性的開展納稅評估專業素質提升培訓；建立獎懲機制，使培訓過程要努力和培訓過后有收獲的觀念深入人心，通過建立納稅評估人才庫等體系，根據干部的實際工作能力等級，將待遇、職務與崗位和能力掛鉤。

3.4 全面搜集整合涉稅信息和資料，提高納稅評估信息準確性

全面搜集整合涉稅信息和資料，將稅源管理制度與納稅評估工作相結合，充分整合現有信息，加強與其他政府部門、社會組織和中介機構的交流和信息共享，從源頭上防止稅款流失。

3.5 人機相結合，案頭分析與約談舉證和實地核查相結合

納稅評估工作人員需要掌握計算機軟件和硬件的操作知識，通過比對評估系統里各項數據間的勾稽關系，分析其隱藏在數字背后的秘密和涉稅風險點，比如說，對某些特定的納稅人，如零申報、負申報戶、納稅異常戶，將本年信息資料與歷史數據和行業平均值進行對比分析，分析查找涉稅疑點。對不同地區、不同行業、不同經濟效益、不同財會制度的納稅人，通過預先設定的模型和指標等方法，進行交叉稽核比對。在計算機管理對共性問題進行評估之外，采用人工智能分析判斷方法，結合財務報表中的重要列報事項、附表說明，甚至上市公司公告中的重要信息，科學合理的比對數據信息與預警值的差異，將手頭的各種資料充分運用到極致。人工案頭分析之后，及時和納稅人進行約談舉證和實地核查，核實異常申報疑點，從而最終確定納稅評估工作的質量和效果，更好地指導稅收征管工作。納稅評估人員對于約談舉證需要首先做好前期準備工作，將疑點所反映的問題逐項羅列，便于企業自查舉證，必要時，評估人員要采取實地核查的方式進行現場取證，現場取證時，注意工作的方式、方法要有別于稅務稽查中的檢查，但又不能過多束手束腳，按照法律賦予納稅評估的權限進行輔導、監督和管理，重點掌握企業人、財、物的各種配比關系，通過核實銷售收入、銷售數量與企業成本費用支出的金額及相應業務明細，進一步確認疑點，從而實現幫助納稅人避免發生稅收違法行為的目的。

納稅評估工作能極大推進依法治稅，體現服務型政府的文明思想，不僅很好地貫徹了納稅服務理念，及早防范稅收征收風險，還很好地與稅源管理與稅務稽查工作相連接，強化信息管稅戰略，服務稅收征管體制改革。我們相信，只要能很好地解決納稅評估權限缺乏法律規范、指標體系模型不健全完善，信息來源不廣泛且失真、明確納稅評估人員編制和提升干部隊伍素質，通過進一步加強納稅納稅評估指標體系和模型的建設、加強納稅評估工作人員日常和專項培訓力度，提高評估人員整體素質、全面搜集整合涉稅信息和資料，提高納稅評估信息準確性，計算機與案頭分析、約談舉證和實地核查相結合的工作思路，我國的納稅評估工作就一定能取得新的進展，我國的財稅體制改革也將能更好地促進經濟建設的發展。

參考文獻

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第2篇：納稅評估工作范文

一、當前納稅評估中存在的問題

1、納稅評估人員綜合業務素質亟待提高。目前，從事評估的人員基本都是稅收管理員，在負責征管的同時進行納稅評估，沒有專門從事評估的專業人員，素質參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，有的只停留在看看表、對對數、查查抵扣發票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

2、納稅評估工作定位不夠準確。在納稅人看來，納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題，近似一種間接的納稅檢查。而對評估人員來說，評估工作的目標和方法也向個案查出多少問題的方向發展。為了與稽查嚴格區分，強調評估時不調賬，不下企業。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業經營過程的原始記錄，只能發現一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評估的工作方式類似稅務稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務管理，又沒有真正放到管理工作中去，還是處于僅個人操作和層次較淺的狀況，因此成效不明顯。同時，由于有效監控機制還沒有真正建立起來，納稅評估工作在設計上存在一些不足，對對報表、查查相關數據、與企業核實疑點問題等靜態的監督形式無法了解企業動態實際情況，無法掌握外部相關信息，形成一些評估盲點。評估人員受相關因素約束，沒能全面發揮主動管理監控職能。而企業大多也未把納稅評估當作是一次自查整改機會。因此，對納稅評估工作應進一步明確定位，即通過評估手段和調查手段，對納稅人納稅情況進行宏觀管理監控。

3、信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，納稅人報送的納稅申報數據和財務數據，不包括生產經營類信息、經營核算類信息以及其他諸如登記注冊類、價格類等相關信息，因此，是不完整的涉稅信息。只有掌握上述各類信息并進行處理、測算、比對以及綜合分析后，才能做出較為正確的判斷。稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

二、對策思考

1、強化培訓，提高評估人員的綜合素質。一方面，納稅評估工作需要評估人員既精通稅收業務知識、財會知識，又能熟練操作計算機，要求評估人員能夠依據國家的稅收政策及自身綜合知識和素質，定性與定量分析相結合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數據的真實性、合法性，并具備較強的邏輯分析能力；另一方面,由于需要評估人員進行約談或舉證確認，所以要求評估人員不但要了解企業經營特點，有過硬的業務水平，更要具有很強的職業敏感性和敏銳的洞察力、一定的約談技巧。這對評估人員的綜合素質是一個較大的挑戰。

因此，要選擇綜合素質較高的人員從事評估工作才能促進評估工作的發展。評估人員要堅持學習經常化、制度化，掌握各項稅收政策，熟悉企業財務制度和財務核算方法。一要加強對納稅評估人員的培訓，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機操作技能、各項評估應用指標的分析、與納稅人的約談技巧等進行系統輪訓。二是適時組織開展評估工作經驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結，使干部的評估水平在相互探討中得以共同提高。三要加強工作考核，鼓勵先進，帶動后進。通過系統的組織學習、培訓、交流、考核，進一步提高全體評估人員的綜合素質，把納稅評估工作提高到一個新的水平。

2、提高信息采集量，整合信息。納稅評估受信息質量、系統軟件、評估人員素質等諸多因素制約，以能獲取和儲存必要的涉稅信息數據為基礎，并依托符合工作實際的評估信息分析系統。因此，一是要建立和完善評估信息提供機制，稅務機關通過法規、規章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面；二是依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量，以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；三是運用計算機網絡技術，將分散于CTAIS稅收征管系統、金稅工程系統、進出口退稅系統、生產企業免抵退系統和工商、銀行、地稅等內部、外部系統的納稅人的各種經濟信息進行整合，實現涉稅信息共享；四是要不斷優化完善納稅評估軟件，增加評析指標，如成本利潤率、毛利率、稅負差異率、庫存變動幅度、應收應付賬款變化幅度等，也可以根據每個不同行業，自行采集輸入有關設備的產出量、耗用原材料、電、煤、工資等指標以及產品的正常價格，取行業平均數，計算出應有的銷售收入和稅負，與各企業自動對比查找疑點問題。

3、建立科學規范的納稅評估體系，強化稅源管理。隨著征管改革的不斷深化，信息化建設步伐的加快，加大了依法治稅力度，促進了征管質量的提高。但由于征管對象的復雜化、現金交易的擴大以及不開發票收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時有發生，偷稅隱蔽性越來越強。納稅評估的開展恰恰能解決這個問題。因此，應該進一步拓展評估范圍，充分運用金稅工程、CTAIS、納稅評估等軟件，將納稅評估對象涵蓋全部納稅人，對信息數據進行分析、評定，規范涉稅行為，優化納稅環境。

第3篇：納稅評估工作范文

關鍵詞 同型半胱氨酸 BNP 冠心病 PCI術后 左心功能

中圖分類號：R541.4 文獻標識碼：B 文章編號：1006-1533（2017）07-0042-03

Application value of Hcy and BNP levels in the assessment of the left heart function of patients with coronary artery disease after PCI*

DAI Wei**， LUO Deqiang， CHEN Rui， ZHENG Yan， HUANG Lihua（Department of Intensive Care Unit， the Fifth People’s Hospital of Shangrao City， Jiangxi 334000， China）

ABSTRACT Objective： To study the application value of serum homocysteine （Hcy） and B type natriuretic peptide （BNP） levels in the assessment of the left heart function of patients with coronary artery disease after PCI. Methods： The data from sixty cases of patients with coronary artery disease after PCI were retrospectively analyzed and they were divided into a Ⅲ～ IV level group and aⅠ～Ⅱlevel group with 30 cases each based on a method for the classification of NYHA heart function. Results： The values of LVEDD， LVESD， A/E were higher while the values of LVEF were lower in the Ⅲ～Ⅳ level group than in theⅠ～Ⅱlevel group （P

KEY WORDS homocysteine； B type natriuretic peptide （BNP）； coronary artery disease； after PCI； the left heart function

如今，R床普遍應用經皮行冠脈內支架植入術（PCI）治療冠心病患者，在美國已超過100萬人做過該手術，我國每年達到50萬例，而心功能衰退并沒有因此而改變，有一部分患者即使做了PCI但依然存在心功能不全。過去常用超聲心動圖檢查LVEF指標來評價心功能，但其受到多種因素影響而導致結果欠準確，且對指標變化的靈敏度不高[1]。近年來，提出同型半胱氨酸（Hcy）和B型腦鈉肽（BNP）水平的變化對冠心病PCI術后患者預后有預測價值[2]，對此，本研究探討Hcy和BNP水平在評估冠心病患者PCI術后左心功能中的應用價值。

1 資料與方法

1.1 一般資料回顧性分析

2014年10月―2016年10月于本科室治療的冠心病患者60例臨床案例，按NYHA心功能分級方法分為Ⅲ～IV級組和Ⅰ～Ⅱ級組各30例。納入標準：①均為經CAG證實至少一支主要冠狀動脈狹窄>70%并行PCI術后的冠心病患者；②無PCI治療禁忌證；③患者均自愿參加。排除標準：①伴有其他其他類型的心臟病，如肥厚性心肌病等；②伴有感染性疾病，且有凝血功能障礙；③有PCI治療史、PCI術前行溶栓處理者，或伴有其他嚴重性疾病。Ⅲ～IV級組：男性16例，女性14例，43～70歲，平均年齡（61.32±10.06）歲，危險因素高血壓16例、糖尿病11例、家族史3例，病變部位LAD14例、LCX 9例、RCA 7例；Ⅰ～Ⅱ級組：男性17例，女性13例，43～68歲，平均年齡（63.32±10.09）歲，危險因素高血壓14例、糖尿病12例、家族史4例，病變部位LAD13例、LCX11例、RCA 6例。

1.2 ^察指標及方法

1）左心功能 所有患者采用超聲心動圖測定左室舒張末期內徑（LVEDD）、左室收縮末期內徑（LVESD）、左室射血分數（LVEF）、A/E峰值比。

2）血清Hcy、BNP水平測定 同期清晨采患者空腹靜脈血2 ml于EDTA-Na2抗凝試管，1 500 r/min離心5 min后，保留上清于超低溫冰箱（-40 ℃）內保存備用。采用酶聯免疫吸附法（ELISA）測定血清Hcy、BNP水平。

1.3 統計學方法

2 結果

2.1 各項心功能指標比較

Ⅲ～IV級組患者LVEDD、LVESD、A/E值均高于Ⅰ～Ⅱ級組，而LVEF值則低于Ⅰ～Ⅱ級組，差異均有統計學意義（P

2.2 血清Hcy、BNP水平比較

Ⅲ～IV級組患者血清Hcy、BNP水平均明顯高于Ⅰ～Ⅱ級組，差異均有統計學意義（P

2.3 血清Hcy、BNP水平與左心功能指標的相關性分析

采用一元線性回歸法分析顯示，血清Hcy、BNP水平與LVEDD、LVESD、A/E呈正相關，而與LVEF呈負相關（P

3 討論

冠心病治療的最有效的方法是經皮冠狀動脈介入治療（PCI），起初僅限于球囊成形術，而不能改善冠狀動脈狹窄，如今PCI含有斑塊銷蝕技術及冠狀動脈內支架植入術等能解除冠狀動脈狹窄的新技術，但術后的并發癥嚴重影響了手術的效果。因此，早期測定相關指標評價心功能，對預后具有重要的價值[3-4]。LVEDD、LVESD、LVEF及A/E峰值是公認代表心功能的指標，但測定結果受到主觀性、各種干擾因素影響，在臨床上的使用受到一定限制，因此，需要結合輔助檢查，采取有效的客觀指標對心功能進行評估，才能對術后患者治療及預后有重要作用[5]。

Hcy是由蛋氨酸代謝產生一種硫基非必需氨基酸，其水平升高會通過損傷血管內皮細胞及激發氧自由基、應激蛋白及炎性遞質而促使心力衰竭的發生和發展，另外Hcy刺激血管平滑肌而使氧自由基增加，而使低密度脂蛋白氧化加速，從而使血小板黏附與聚集而使動脈發生粥樣硬化損傷。研究顯示，其水平升高會導致患者心肌肥大和心肌損傷，影響心肌功能，從而導致患者心力衰竭[6]。

腦鈉肽是在1988年由Sudoh等[7]從豬腦中提煉獲得，其主要通過作用于腎上腺的球狀帶而抑制腎素-血管緊張素-醛固酮系統（RAAS），起到利尿和排鈉的作用，也能作用于腎小球旁器而增加腎血流量；此外，其能通過擴張入球小動脈的管徑、抑制系膜細胞的收縮、增加小球的面積、收縮出球小動脈而使腎小球濾過率增加，還能使血管平滑肌松弛而降低血壓等作用[8-10]。臨床已證實可通過測定BNP水平而診斷心臟心功能[11]。正常狀態下BNP在心室貯備很少，而心室前負荷增加會刺激BNP釋放[12-13]。

有研究顯示[14-15]，血清BNP、Hcy水平與高血壓伴有心功能不全患者的心功能分級呈明顯相關性，可能參與其發生、發展過程，能作為其病情及預后判斷的重要指標。本研究結果顯示，隨著NYHA心功能分級的上升，LVEDD、LVESD、A/E、血清Hcy、BNP水平相對升高，而LVEF相對降低，表明血清Hcy、BNP水平與LVEDD、LVESD、A/E呈正相關，而與LVEF呈負相關，換言之，血清Hcy、BNP水平的變化與心功能相關指標變化是一致的。我們的研究結果與文獻所述相一致，說明血清Hcy、BNP水平聯合檢測有助于評價冠心病者PCI術后心功能，可作為心力衰竭早期診斷、病情判斷及指導治療的可靠依據。

綜上所述，血清Hcy聯合BNP水平能用于冠心病患者PCI術后左心功能的評估，為患者的后續治療提供診療依據。

參考文獻

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第4篇：納稅評估工作范文

一、開展納稅評估的重要意義

1、納稅評估是促進和諧征納關系的有效途經

黨的十六屆四中全會提出黨要不斷提高構建社會主義和諧社會的能力。作為稅務部門要為構建和諧社會作貢獻，就是做到聚財為國，執政為民。納稅評估作為新型的一種稅收管理方式，將服務寓于管理之中，充分體現了聚財為國、執政為民的治稅理念，起到了既有效地防止稅源流失，又促進和諧征納關系的作用。在納稅評估中，通過對相關數據信息的分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時，將評估結果與當事人見面，通過和風細雨式的約談，讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳、幫助他們提高納稅意識的有效途徑。納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進入稽查的頻率，避免受到進一步處罰。

2、納稅評估是強化稅源監控的重要手段

稅收征管質量的高低，取決于稅務機關對各類稅源監控能力的強弱，而稅源監控手段是否先進、科學、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數量逐漸增多，稅務人員相對不足的情況下，加強納稅評估是提高稅務機關稅源監控能力必不可少的措施。納稅評估猶如稅務機關實施管理的“雷達檢測站”，通過設置科學的評估指標體系，借助信息化手段，對監控區域內納稅人的納稅情況進行“掃描”，及時發現疑點，找出管理漏洞，進一步采取加強管理的措施，解決了“疏于管理，淡化責任”的問題，有效地防范偷逃騙抗稅行為的發生。

3、納稅評估是促進干部提高素質的必然趨勢

納稅評估是一項綜合性很強的工作，對人員的素質有較高的要求。一方面可以增強干部學習理論知識、稅收業務、財務知識、計算機運用操作的自覺性，讓干部在了解各環節的業務要求的基礎上，隨著評估工作的深入逐步增加工作經驗，提高自身綜合素質。另一方面，通過評估發現的涉稅問題，可以幫助稅收管理員認清日常管理中存在的不足，通過加強業務學習，規范執法行為，提高監控水平，促進責任區稅源管理質量的提高。

二、當前納稅評估工作面臨的主要問題

1、納稅評估法律定位不足。盡管目前國家稅務總局制定了《納稅評估管理辦法》、省局制訂了《納稅評估工作規程》，但《稅收征管法》及其實施細則，對納稅評估在稅務管理中的地位、納稅評估的手段、納稅人在納稅評估中所要承擔的義務等均未作出一個明確的界定，使得納稅評估整個過程始終處于執法的法律邊緣。如在約談中，評估人員往往對納稅人約而不來或約而不談感到無能為力，納稅評估的剛性不足。

2、對納稅評估的認識不足。由于納稅評估存在案頭分析、約談舉證、實地調查等多個環節，且執法不如稽查有力度，使得一些干部存在畏難情緒，認為評估難度大，要求高，對評估的內涵和重要性認識不夠，出現想稽查不想評估的現象，導致評估工作流于形式，評估工作的質量難以提高。

3、納稅評估機制不健全。由于納稅評估工作專業性強，且工作量大，應該設置專門的納稅評估組織機構，負責評估工作的組織協調，加強稅收分析、稅源管理、納稅評估、稅務稽查各環節間的整體聯動；同時，還要設置專業評估人員加強對本地區重點企業、重點行業、稅負異常企業的納稅評估。但從各地評估工作實踐看，有些地方未成立專門的評估組織機構和專業評估人員，只是將納稅評估作為責任區管理工作中的一項職責，致使納稅評估工作重點不突出、評估質量不高，與稅收分析，稅源管理、稅務稽查間的聯動性不強。

4、納稅評估操作不規范。納稅評估工作的專業化程度高，要求評估人員不但要掌握稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識，而且要了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能，但目前由于評估人員的業務水平還不夠，許多干部還不懂得如何去評估，評估中往往操作不規范。如一些干部總是將評估工作與稅務稽查等同，一提到納稅評估，就是夾著包下企業看賬，不清楚首先應該通過對相關數據的案頭分析來發現疑點，再針對疑點與納稅人約談，對約談中不能解釋清楚的，才需實地調查。

5、納稅評估指標體系不夠完善。目前基層分局納稅評估工作存在的評稅深度不夠、分析方法單一，很大程度上與沒有建立一套科學有效的評估指標體系和分析模型有關，這已成為制約評估工作深入開展的瓶頸。雖然總局、省局已陸續下發了一些評估分析指標和模型，但由于各地區間經濟發展不平衡，不同區域間納稅人的利潤率、成本比重等指標差別很大，對于各基層稅務部門來說，其運用價值必然會大打折扣。因此，對各基層稅務部門來說，上級的數據只能作為參考，還應根據轄區實際情況，測算本地適用的指標預警值和行業分析評估模型。但由于基層受技術水平、人員素質、信息來源等的限制，要分析測算出科學、準確、適用的指標值和分析模型是一項十分艱巨的工程。

6、監督約束機制不到位。目前，對納稅評估工作尚未有相應的監督約束機制，即使有也是粗線條的、原則性的，很難把握和操作，致使重復評估、評估發現偷稅問題讓企業自行糾正的現象仍然存在，對其如何監督，規范其運作尚無完善的辦法，導致一些企業埋怨稅務機關“多頭”檢查。

三、開展納稅評估的主要做法及成效

為優化納稅評估工作，我們南通國稅一分局按照上級納稅評估工作的有關要求，結合分局工作實際，以提高納稅評估效能為目的，積極創新評估組織、運行和督查評價“三位一體”的評估新機制。

（一）健全納稅評估組織體系

納稅評估是一項系統工作，必須建立一套較為完善的組織體系，我們在加強組織體系建設中主要做法是：

1、健全組織機構。為加強對納稅評估工作的組織領導，分局成立了稅收專題分析和評估選案小組，成員包括局長室領導班子成員、綜合業務科科長、計算機技術人員、綜合業務科專職評估人員，主要負責分局納稅評估工作的組織和指導、納稅評估對象的確定、納稅評估工作考核等。

2、增強評估力量。針對納稅評估的工作特點和干部業務素質的參差不齊，為增強評估隊伍力量，分局在業務科設立一級評估崗，在各稅源管理科抽調業務骨干2人，其中一人為科領導，成立專職評估小組，專門負責分局下達的重點評估任務的落實，一改以往管理員單一評估為專業評估與責任區群眾評估相結合。

3、完善評估制度。為規范納稅評估工作，我們制訂了《提高納稅評估效率有關事項的操作辦法》，對評估各崗位工作職責、操作程序、工作要求進一步明確細化。為指導干部規范做好增值稅，所得稅兩稅種的聯評，我們制訂了《納稅評估兩稅聯評操作辦法》，明晰了兩稅聯評的操作程序、內容、方法和要求。

（二）健全納稅評估運行體系

1、精選評估對象。正確地篩選納稅評估對象，是優質高效開展納稅評估的首要環節。為提高評估對象的精選度，分局評估選案以機選和人選相結合，實行二輪精選評估對象。一是分局選案小組以機內信息為主，實行第一輪“機選”，今年選案小組通過對上級下發、責任區反饋的各類異常信息的篩選和對當前稅收管理中熱點、難點行業信息的分析比對，按異常值從大到小順序，先后選定農副產品收購企業、廢舊物資回收經營企業、增值稅稅負低于預警線且年銷售收入500萬元以上企業戶、所得稅連續兩年虧損和微利戶，執行優惠政策已到期戶及其他類型企業下發各專業評估小組進行第二輪精選。二是各評估小組在分局機選的基礎上，利用科內其他管理員日常管理采集到的納稅人相關信息，通過逐戶排查與同行業的整體稅負的差異性，實行第二輪“人選”，確定具體企業進行重點評估。由于注重兩級精選評估對象，提高了選案的準確性，分局評估對象有稅款入庫戶已達到評估戶的86%。

2、規范實施評估。在評估中，納稅評估人員按照分局嚴格做到評估工作流程的“四個規范”。一是規范評估執法程序。分局嚴格按照總局《納稅評估管理辦法》和省局《納稅評估工作操規程》，規范一般程序、簡易程序評估的操作；二是規范評估文書，明確了納稅評估正常評估程序必備的8項評估資料，嚴格做到資料齊全，格式標準，用語規范；三是規范評估報告的審理，對專業人員的評估資料統一由業務科評估崗進行審理，重點審理評估案件的事實是否清楚、證據是否確鑿、依據是否充分、程序是否規范，是否達到移送稽查的標準等；四是規范案件移送，對評估案件達到移送稽查標準的，堅決移送稽查局進一步查處，2006年，分局已移送稽查局6起評估案件。

3、強化跟蹤管理。針對評估中發現的管理薄弱環節，統一由分局綜合業務科向稅源管理科下達《稅收管理建議書》，提出強化監管的具體建議，并加強跟蹤督查；針對評估中發現的納稅人存在的有關問題，有針對性地向納稅人送達《納稅評估友情提醒建議書》，幫助納稅人進一步規范財務管理，提高納稅遵從度，防范稅收風險。

（三）健全納稅評估督查評價體系

一是完善工作復查制度。為提高納稅評估的工作質量，分局建立了納稅評估復查工作制度，由業務科納稅評估崗對各部門納稅評估完成情況進行復核，重點復核評估資料的完整性與規范性，評估程序的合規性與有序性，數據分析的針對性與有效性，在復核的基礎上，每月抽取不少于4戶企業上門實施復查，并將復查結果列入月度績效考核。

二是定期開展評析交流。為及時總結納稅評估工作成果，改進存在不足，分局每月底前定期召開評析交流會議，由分局稅源分析、選案領導小組成員以及各評估小組成員參加。會上，主要聽取各評估小組逐戶匯報當月評估實施情況，對分析選案過程及評估工作方法進行交流；分局領導當場講評，對存在的不足提出具體工作要求，并列入下月督查工作要點；分局領導小組通報上月存在不足整改結果和本月評估競賽排名。從而通過評析交流，形成了問題分析講解—領導評價決策—部門采取措施—領導小組抓好督查—解決存在問題的良性循環機制。

三是完善考核激勵機制。為提高納稅評估工作質量，分局改“評估任務式”為“工作競賽制”，對各小組評估工作情況采取得分制，按月進行考核評比。評估競賽內容主要包括評估入庫稅款、評估工作規范、評估資料上報、評估工作任務四個方面的內容。每月評析會上，根據四個方面考核內容的綜合得分，分別評出名次，并列入月度績效考核。

通過采取以上措施，納稅評估工作成績顯著。通過優化評估機制，2006年，分局共評估1226戶，評估入庫稅款1501萬元，分局的納稅評估貢獻率位在南通市國稅系統六個縣（市）和四個市區分局的十個征管單位中，排列第一。

稅收執法風險大大降低。由于我們把農副產品收購企業、廢舊物資回收經營企業、享受優惠政策企業等稅收高風險企業列為納稅評估的重點對象，有效地扼制了偷逃稅行為的發生。2006年，使用農產品收購發票企業申報抵扣進項稅額16970萬元，比上年同期47997萬元，下降64%；廢舊物資免稅銷售額在上年比同期下降29%的基礎上，又比2005年下降7.3%。盡管我們一分局征管量特別大，已超18000戶，但在去年8月份省、市局下發的總局列舉的農副產品、廢舊物資等重點企業核查名單中，我分局一戶也沒有。

服務水平不斷提高。評估人員將優化服務與納稅評估相結合，在評估中有針對性地為納稅人提供稅收政策宣傳和業務輔導，向納稅人送達《納稅評估友情提醒建議書》，密切了稅企溝通，增強了納稅人的稅收遵從度。從2006年評估人員、稅收管理員的述職述廉結果看，納稅人對他們的優質服務和廉潔行為給予了充分的肯定。

稅源管理質量進一步提高。2006年，我分局由于所轄主城區——崇川區區域經濟發展戰略的調整，工業企業不斷萎縮，據統計，去年工業企業銷售收入負增長高達13.51%。在組織稅源嚴重匱乏的形勢下，我們通過加強以納稅評估為主要手段的稅源監控，強化稅收分析、納稅評估、稅源管理與稅務稽查的良性聯動，促進了稅源管理質量的提高。2006年，分局綜合稅負率達到2.04%，比上年同期提高了0.36個百分點，增幅21.43%。

四、進一步優化納稅評估的思考

1、確立評估的法律依據和位置。建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法律的形式加以規范，完善評估內容，規范評估程序，明確評估時限，統一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強納稅評估的法律效力和可操作性。

2、建立科學有效的評估機制。納稅評估作為現代稅收征管體系的一個重要組成部分，與稅收征管各個環節有著密不可分的聯系，但其本身又是一個相對獨立的工作環節，建立一套健全、有效的評估機制是促進納稅評估協調運行的客觀要求。要建立健全稅收分析、納稅評估、稅源管理、稅務稽查“四位一體”聯動的組織體系；建立科學的納稅評估運行機制，強化稅收分析，精選評估對象，規范評估程序；積極探索建立一套評估責任追究制度和嚴格的考核制度，促進評估工作的規范化。

3、成立高素質的評估專業隊伍。納稅評估是一項專業性很強的工作，特別是評估分析后對納稅人的約談，難度很大，要在不使用稽查情況下，讓納稅人服氣、繳稅，需要有過硬的業務水平，更要具有很強的職業敏感性和敏銳的洞察力。盡管納稅評估是稅收管理員的一項職責，但稅收管理員的業務水平參差不齊，一方面有些干部不具備納稅評估的能力，另一方面，稅收管理員除納稅評估工作外，還須承擔企業的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。從我分局的實踐證明，責任區人員的全員評估，不利于評估質量的提高。去年5月之前，我分局實行稅收管理員全員評估的模式，自6月份起，改為專業評估與責任區全員評估相結合的模式。經統計，去年1-5月，分局五個稅源管理科65個稅收管理員，共評估597戶，入庫稅款299萬元，月均入庫稅款60萬元，平均每戶入庫稅款5000元；僅以后五個月為例，6-10月，5個專業評估小組10名評估人員，共評估224戶，入庫稅款1162萬元，月均入庫稅款292萬元，平均每戶入庫稅款50000元，后五個月專業評估入庫稅款比前五個月全員評估入庫稅款增長288%。為此，成立專業評估隊伍，抽選業務水平強、綜合素質高、計算機操作熟練的人員專門人事評估工作，是提高納稅評估質量和效率的重要保證。

4、規范納稅評估操作程序。要正確區別納稅評估與稅務稽查的關系，消除評估是“協商式稽查”，必須到戶檢查的誤區，按照規范的程序和要求，重在通過對納稅人相關數據與申報數據的案頭分析，發現疑點；通過對納稅人的約談舉證，排除疑點和發現問題。要從服務納稅人出發，解決重復評估的問題，對企業的評估除明顯涉及偷逃稅嫌疑外，原則上每年只能一次。

第5篇：納稅評估工作范文

納稅評估工作開展以來，在提高征管質量，加強稅源監控，優化稅收服務等方面發揮了越來越大的作用，展現出了獨特的優勢。根據總局提出的“降低頻率、加大深度、提高效率、注重效益”的評估原則，今年來我局積極實施納稅評估專業化管理，取得了一定的成效。同時，在專業化管理推行過程中也存在一些亟待解決的問題，需要我們進一步解放思想，深化改革，使其不斷完善。

一、納稅評估專業化管理的實踐

1、完善組織形式，形成區局深度評估和分局專業化評估的工作格局。我局按照科學化、專業化、精細化征管的總體要求，挑選業務骨干成立深度納稅評估小組和專業納稅評估小組。深度納稅評估小組由區局稅政科牽頭、職能科室業務骨干參加，負責區局范圍內的評估工作。專業納稅評估小組由基層分局業務領導、管理股長和業務骨干組成，負責分局范圍內的評估工作。并通過集中培訓、案例分析、考核評比等多種形式強化納稅評估專業人才的培養和管理，在評估實踐中鍛煉和提高業務技能。

2、開發稅源管理平臺，通過“五色預警”管理，實現科學選案。我局利用自主開發的稅收管理員稅源管理平臺，按照行業稅負偏差度大小，對納稅戶實行“五色預警”管理。按照預警信息的異常程度實施分類分級管理，并依此來篩選納稅評估對象，大大提高了選案的效率和準確率，收到了明顯成效。全區納稅人申報率、入庫率、滯納金加收率躍居全市前列，稅負異常企業不斷降低，低于稅負預警值的納稅人由年初的296戶下降到178戶。

3、加強行業評估和重點評估，建立和完善行業評估參數及模型。我們根據轄區內稅源分布特點，選擇軸承、筆刷、碳素、皮毛、水泥等行業開展行業評估。通過評估掌握了行業經營特點、財務核算特點、行業涉稅風險點、評估思路與方法等，建立了15個行業評估參數及模型，并且在實際工作中積極加以應用和完善，體現了評估的深度和特色，強化了稅源監控管理。

4、確立“服務型”的納稅評估，融洽征納關系。在納稅評估中，我們將評估與服務相結合，通過約談、舉證等方式向納稅人說明、解釋稅收政策。同時，評估人員對納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅行為進行及時糾正處理，為納稅人提供深層次的服務，有效地防范征納雙方的稅收風險，減少征納成本，達到了強化管理和優化服務雙贏的目的。

二、納稅評估專業化管理中存在的問題

1、納稅評估機構還不夠健全，專業化管理水平不高。納稅評估專業化管理要有專業化組織機構和專業化的評估人員，但目前納稅評估人員基本都是管理員，均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔企業的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難以確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作，因而使納稅評估顯效緩慢。另外，評估人員隊伍的整體素質在實踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，很多評估項目深度不夠，評估工作的過程監督作用沒有得到充分發揮。

2、納稅評估認識上存在誤區，操作上不能嚴格按照規程實施。表現在征稅人方面，工作定位不準，有的認為納稅評估就是開展日常稅務檢查，有的認為納稅評估就是變相的稅務稽查。在此模糊認識下，一些基層稅務部門不能嚴格按照規程實施評估，輕評析重核查，采取全面調賬專人抽查、出具報告的方式開展工作，納稅評估演變成了稅務稽查，使評估監控職能滑出了稅源管理的軌道，管、查職能紊亂，評估工作步入誤區。表現在納稅人方面，由于宣傳不盡到位，工作方法欠缺，一些納稅人從心理上未能把評估工作作為人性化服務和自我糾錯的機會善待，而將評估人員的進戶調查、約談工作認同為納稅檢查，產生消極抵觸行為。

3、納稅評估指標存有一定局限性?，F行的納稅評估指標體系是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設。一般這種評估指標的測算結果都直接與行業正常值進行比較，也就是說該企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規模大小，企業產品類似多少等因素都對“行業峰值”產生較大影響。另外，企業還經常受到所處的環境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響，因此，單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果和開展方向。

4、審核評析的質量不高。納稅評估主要是通過對指標數據(而非實賬)的審核評定及約談舉證過程來評審納稅義務履行程度。審核評析是納稅評估的中心環節，它既是對數據審核和指標測算階段初步評價結論的再次認定，又是進行后續約談舉證、實地核實過程的重要依據，因此必須重視審核評析質量，堅決杜絕輕評析重核查的做法。當前突出矛盾是在評估力量和戶數限制下，評估人員由于時間有限，對相當部分評估對象簡單過場，案頭分析不深不實，沒有嚴格按照操作規程完成各項評估工作。單純追求評估業戶 的數量而忽視質量，或對疑點問題簡單定性，打亂了正常評估程序，失去了評估的嚴肅性，沒有真正起到評估作用。

5、評估工作的作用未得到充分發揮。近年來納稅評估工作整體水平雖然有了很大的提高，但有些環節還需要不斷的改進和完善。主要表現在評估范圍不全面，對象確定過分偏重于稅負指標，而忽視了其他一些異常指標信息。評估方法單一，約談、舉證缺乏技巧，效果不明顯。評估后續管理不到位，不善于總結評估經驗，不善于推廣應用評估成果。

三、提高納稅評估專業化管理水平的幾點建議

1、建立納稅評估專業機構，造就一支高素質的評估隊伍。納稅評估具有內容廣泛、專業性強、對人員素質要求高的工作特點，稅務機關應根據工作需要設置專業化的組織機構，合理設置評估崗位，明確崗位職責?？梢越梃b一些地區做法，在市縣級成立稅收評估管理科，具體負責納稅評估的指導與協調。在基層管理分局內設立專業的納稅評估股，具體負責納稅評估工作的實施。同時要不斷提高評估人員整體素質，把那些政治素質高、業務能力強的優秀干部充實到納稅評估工作第一線，并鼓勵干部多渠道、多形式、多層次不斷“充電”，不斷提高評估人員的綜合素質和評估能力。

2、完善納稅評估管理制度體系，建立有效的考評機制。推進納稅評估，流程規范、制度保障是核心。在評估管理制度體系建設上，一要制定科學嚴密的納稅評估程序。要在嚴格執行上級有關納稅評估制度辦法的基礎上，與本地區稅源管理實際相融合，研究制定切實可行的納稅評估規程，將評估信息采集、評估對象選定、評估分析、評估核實、評估處理、相關文書等管理內容制度化、程序化。使系統業務流程具有完整性、規范性，全面反映納稅評估的完整運作過程。二要精心設計納稅評估文書。按照合法、規范、科學適用的原則，根據納稅評估工作需要設計評估各環節的規范文書，使納稅評估從資料收集、通知、約談、分析、評估、審核到結果處理整個工作流程，處于規范化運作狀態。三要明晰崗位職責，強化責任管理。合理設置評估各環節崗位，明確界定崗位職責，將工作責任落實到崗、到人，避免職責交叉或缺位，通過落實評估責任追究制，加大日常檢查、考核、監督力度，形成良好的激勵機制，切實提高納稅評估工作質量。

3、改進納稅評估指標體系，避免機械運用現行分析指標。信息利用的基本途徑是建立數據分析模型，而目前數據庫中已有信息不一定完全符合模型需要。因此一方面要不斷調查修正評稅指標，另一方面評估手段、方式需要科學把握，靈活運用。對指標體系中用途不大的可以不用，在實際工作中總結出的實用指標也可以使用。評估過程中，除了對納稅申報、財務數據進行大量的指標測算、數據比對等定量分析外，還要結合納稅人自身特點，使評估人員對行業、企業情況做詳細了解，將定性分析的納稅評估與定量分析的納稅評估有機結合，從而科學鑒定納稅人納稅義務履行程度。

第6篇：納稅評估工作范文

一、基層管理分局納稅評估工作的現狀

1、納稅評估崗位設置體系不規范，缺乏統一性。基層管理分局目前內部設置一般為綜合管理股、管理一股、管理二股三個職能股，根據揚州市國稅局增值稅納稅評估工作暫行辦法，共有4種評估崗位設置模式，適用于縣（市、區）局的有兩種模式。目前縣（市、區）局大多選用第二種模式，基層管理分局或將納稅評估管理崗位設在局長室或在綜合業務部門或在管理二股，分析崗位設立于管理二股，工作聯系、業務指導不協調，缺乏統一性。

2、人員配備不到位，內部制約體系脫節，評估工作流程不暢通。根據揚州市國家稅務局增值稅納稅評估暫行辦法，納稅評估共分為6個崗位，分別是評估管理崗位、對象確定崗位、評估分析崗位、評估復核崗位、異常企業評估資料受理崗位、基礎資料受理傳遞崗位，其中評估對象確定崗位和評估分析崗位、評估復核崗位與評估分析崗位不得同崗，評估分析崗位一般由1-2人完成，而實際情況是基層管理分局大多在10人左右，一人多崗比比皆是，由于工作頭緒眾多，配合人員僅僅簽名了事，復核崗位等內部制約機制也形同虛設，而形成了事實上的一人或幾人的操作，未能發揮其系統工程作用。

3、計算機配備不足，人機相爭時有發生。目前，基層分局計算機配備不足，只能保證發票發售、報稅認證、開票等窗口作業，有的納稅評估崗位未配備計算機或配備不全，根據揚州市國家稅務局增值稅納稅評估工作暫行辦法規定，申報期滿5日即可開展納稅評估工作，評估崗位未配備計算機或配備不全的，勢必與其他崗位爭機用，工作條件限制了納稅評估工作的開展。

4、評估流之于形式，缺乏深度。納稅評估面原為10，后調低為5，調低的目的就是要改變以往只要數量不抓質量的現象。自開展納稅評估工作以來，被評估企業不下數拾、數佰，但評估出有問題戶極少，是納稅依法納稅意識提高了嗎？事實并非如此，評估后被查出存在偷漏稅行為的也不在少數，其原因更重要的是在于納稅評估崗位人員責任心差，缺乏學習，不能熟練操作計算機，未能實現人機的最佳結合。

二、做好現階段納稅評估工作的幾點對策

1、建議上級局修訂納稅評估工作暫行辦法有關內容，明確評估工作的具體職能部門，統一崗位設置標準，便于制定崗位操作管理標準標準，有利于建立統一的工作考核體系。上級局在修訂過程中，同時要考慮基層各崗位人員職責分工，做到崗位明確，責任到位，職責清楚，合理負擔，盡量避免崗位工作畸輕畸重。

2、發揚與時俱進的時代精神，深入學習市局關于深化增值稅納稅評估工作的意見精神，在評估的深度、廣度和規范性上求突破。選調業務精通人員充實評估分析崗位，加強評估崗位操作人員責任心、事業心及業務知識的教育、培訓力度，特別是專業知識要知其然，更要知其所以然。這是提高評估工作水平的關鍵，上級局業務管理部門及基層管理分局要切實承擔起這一責任。

3、研究分局內部評估工作運行機制，既相互制約又相互聯系，使之形成有機整體，健全基層分局內部崗職考核體系，將納稅評估各環節列入月度、季度、年度考核范圍，以考核推行評估工作。

4、積極爭取上級局增撥計算機處理系統。在上級局未解決困難之前，基層管理分局也要積極處理好這一矛盾，比如利用別的崗位空余時間，利用八小時以外時間都可以有效解決這一難題，這樣可以培養基層管理分局的奉獻意識、敬業意識和大局意識。

第7篇：納稅評估工作范文

納稅評估/經驗借鑒

綜觀國外典型國家納稅評估（即稅務審計）的經驗做法，具體程序上各有特色，但比較分析后，就發現一些共同點，其中有不少值得借鑒。

一、國外典型國家納稅評估管理制度的比較分析

二、國外典型國家納稅評估管理制度對中國的啟示

納稅評估已成為世界稅制成熟國家稅源管理的核心環節。中國納稅評估建設還處于探索階段，借鑒國外典型國家納稅評估建設經驗，對于拉近中國與世界先進國家稅收征管水平的差距，建立符合國情的評估管理制度具有積極作用。

（一）確立先進理念指導，健全法律法規保障

國外典型國家均確立了先進的“重過程服務，輕結果處罰”的評估理念和原則，通過評估將稅源管理環節前移。評估發現納稅人的涉稅問題時，第一時間告知納稅人自查自糾，涉稅問題嚴重和案情重大的再交由稽查部門處理。這樣真正把納稅評估作為稅源管理的手段和工具，而不是另一種與稽查混淆的懲處方式。

國外典型國家的納稅評估制度，均以完善的法律法規作為制度實施的基本保障。納稅評估的依據、范圍、內容、操作方法等均在法律法規中明確規范。可見，納稅評估法律法規是納稅評估權力的來源。只有先立法，評估工作才能改變無章可循、無法可依的局面，才能正確界定其職能權限，這也是提高納稅服務效率的保證。國外典型國家相關配套法律法規也非常健全，諸如涉稅信息共享法律、社會信用懲處法律等至關重要。

比如新加坡，其納稅評估部門能方便、快速地從其他參與經濟主體獲得納稅人的涉稅信息，得益于法律賦予它這種權力且規定相關部門配合的義務。具體而言，新加坡的稅務局有權從第三方獲取納稅人的涉稅信息，有權依法對納稅人調查，納稅人必須無條件配合，社會各界有義務配合稅務局對納稅的評估調查。

（二）加強信息化建設，健全信息共享制度，強化涉稅信息的采集力度

國外典型國家的納稅評估均以計算機電子信息系統為憑借，以信息化的技術手段作為保障。作為稅源管理的一種手段，納稅評估管理工作要實現科學、客觀、全面、準確、高效，必然掌握大量的涉稅信息，而信息的采集、傳遞、分析、處理，沒有信息化技術的支撐，人工處理很難保證效率。所以，信息化技術在納稅評估中的大力運用是前提，依托計算機和網絡創建評估模型及指標是關鍵，通過評估模型實現涉稅風險的自動分析，可大大提高評估工作的效率和質量。比如美國納稅評估的信息化程度非常高，其計算機征管網絡覆蓋全國，如稅收預測、稅源監控、稅務登記、申報納稅、稅款征收、稅務稽查、納稅資料的采集保存檢索等方面的工作，均大力借助計算機和網絡。

加快計算機和網絡信息化的建設是納稅評估工作有效開展的基礎和前提，而信息化建設依賴于納稅人涉稅信息的及時、準確、順利獲取，但這不能僅依靠納稅人的誠信度，還需要尋求規范化、制度化的措施加以保障。即要建立健全涉稅信息共享制度，并納入法律規范，以保障涉稅信息采集的力度。

（三）專設獨立的邊界清晰、職責分明的納稅評估機構

國外典型國家，都合理界定稅款征收、納稅評估與稅務稽查的職能分工，尤其是在機構的設置方面，專設獨立的納稅評估機構，分清三者權限職責，加強三者間的協調與合作，這成為納稅評估工作順利高效開展的基礎。不僅如此，世界各國對納稅評估體系中各個稅務機構的職責、分工等問題也做出明確規定，科學界定評估工作步驟，優化評估流程。如新加坡、日本稅務審計的有效實施，其專設組織機構和人員起了很大作用。

借鑒新加坡經驗，其納稅評估機構由稅務處理部、公司服務部、納稅人服務部、納稅人審計部、稅務調查部組成，各機構間相互獨立，分工明確，權責清晰。在新加坡，公司服務部和納稅人服務部負責評估納稅人當年的申報情況，納稅人審計部負責復評納稅人以往年度的評估或有異議的評估。納稅評估發現違法行為，一般先給予主動坦白及糾錯的機會，納稅人不配合的，稅務機關才將違法行為定性為主動事故并追究刑事責任。

可見，簡明、合理、獨立的評估機構設置是評估效率效果的保證，科學、規范的評估方法、操作流程是確保納稅評估工作有序開展的關鍵。為此，從涉稅信息的采集、評估對象的選取，到評估分析、處理和復核，各環節的工作職責和崗位之間的銜接關系、權責界限必須明確，以避免中國稅務干部長期存在的要方案、等指示，而不主動服務的積弊。

（四）建立科學、客觀的納稅評估指標體系

市場經濟下，企業涉稅信息是海量的。稅務機關對大量涉稅信息的綜合評估分析，必須有科學、客觀的評估指標作為依據，否則納稅評估的客觀性、真實性將無法保證。如美國納稅評估計分標準模型及參數常動態調整，很難從幾個指標甄別出哪些納稅人容易成為評估對象，這樣保證了納稅評估的有效性和公平性。

當然，科學、客觀、完善的納稅評估模型及指標體系的構建，需拓寬稅源控管信息獲取渠道。搜集納稅評估信息時，不僅收集納稅申報信息，還應分行業采集納稅人生產經營指標，圍繞“票證流”、“貨物流”、“資金流”等核心信息，建立有關納稅人的生產能力、生產規模、進銷規模、倉庫出入、資產管理、資金流動等方面的信息指標體系，涵蓋企業從生產到銷售、從申報到納稅、從財務管理到資產管理各環節的全過程，建立完整的納稅評估體系。以新加坡為例，其建立完善的評估指標體系，先確定近期、中期、遠期目標，將有用數據和信息進行整合，分階段、有目標地逐步建立科學、合理、有效的納稅評估指標體系。

值得借鑒的是，納稅評估數據的采集對建立納稅評估模型、指標體系至關重要。世界各國納稅評估數據采集均應用了以下數據：①財務報表相關數據；②生產經營涉及的投資額、進出口額、關聯交易量等；③稅收登記率、申報率、稅負率、稅負變化差異、入庫情況等；④外部信息，諸如銀行資金的使用與信用、行業準入情況、境外收入等；⑤同行業信息，如生產經營（工時量、利潤率、庫存量、負債率等）、國內國際市場價格等。

（五）培養選撥專門評估人才

美國的納稅評估人員約占稅務人員的50%以上，其稅務管理工作的重點均在納稅評估上。日本的稅務審計由專職稅務人員負責。

參考文獻

[1]楊華：“日本納稅評估的經驗及借鑒”，中國財政，2011（23）。

[2]邵凌云：“納稅評估的國內外比較”，涉外稅務，2011（2）。

[3]張法德：“納稅評估的國際借鑒”，改革與開放，2010（1）上。

第8篇：納稅評估工作范文

1、有利于形成良好的體制激勵，促進誠信納稅。通過納稅人信譽等級評估，樹立一批納稅誠信企業，對不同信譽等級的納稅人分類管理，實行差別稅收對待。通過這樣的制度設計，形成良好的體制激勵，促進誠信納稅。

2、有利于提高稅收檢查工作水平和效率。通過納稅人信譽等級評估，對納稅人按照信譽等級分類管理，為確定稅務檢查的重點提供依據。對納稅信譽等級高的企業減少檢查頻率，以服務為主；對低等級的企業增加檢查頻率，嚴格控管。從而，使稅務檢查目標明確，重點突出，減少稅務稽核工作選案的盲目性，提高檢查效率。

3、有利于加強稅收征管，彌補征管工作的漏洞。納稅人信譽等級評估工作的重要一環是分析、審核納稅人納稅申報的真實性。通過這一工作，可以發現納稅人納稅申報中存在的問題和疑問，及時反饋給有關部門，從而彌補稅收征管工作中可能出現的漏洞，提高稅收征管質量。

4、有利于掌握納稅人的生產經營情況，加強稅源控制。納稅人信譽等級評估不僅要對納稅人有關納稅資料進行評定，而且還需了解和掌握納稅人的生產能力、生產規模、企業經濟性質、生產流程、財務制度等諸方面內容，同時結合企業實際經營情況進行評定，尤其是對涉外經營的企業，更需要通過了解和掌握納稅人的生產經營來進行評估確定。因此，通過納稅人信譽等級評估，有利于掌握納稅人的生產經營情況，加強稅源控制。

二、納稅人信譽等級評估面臨的難題

1、稅務機構之間、機構內部各部門之間的協調問題。首先，納稅人納稅往往由國稅和地稅共同管轄征收，因此其資料分別需要由不同的稅務機構提供，這就對國稅和地稅之間的協調提出了要求。其次，評估工作的有關資料來源于稅務機構內部不同的部門，需要不同部門的密切配合，這就提出了稅務機構內部各部門之間的配合問題?；谝陨显?，評估工作要求各稅務機關及其內部各部門之間的協調配合。然而，由于體制方面、利益分配等方面的原因，相互間的配合不夠是納稅人信譽等級評估中面臨的較大問題，在工作銜接、資料傳遞等方面不順的情況時有出現。就目前各地試行的情況看，一般都由各稅務機關各自設置自己的評估機構開展工作，這對資料的采集不利，對行政效率的提高不利，對保證評級的公正性不利。

2、納稅人信譽等級評估人員的素質問題。納稅人信譽等級評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，必須對納稅人的涉稅信息多方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據國家的稅收政策及自身掌握的專業知識及經驗，在定量分析的基礎上進行定性分析，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行分析，審定納稅人涉稅資料的真實性、合法性、合理性，從而做到正確公正的評價。這就要求評估人員具備良好的思想素質和業務素質。但目前的評估人員綜合素質參差不齊，許多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數的淺層次上，不能從表面的資料中找到真正存在的深層次問題，評估的公正性得不到保證。

3、評估指標體系的科學性問題。目前各地試行的納稅人信譽等級評估辦法中都有一套自己的評估指標體系，一般的做法是預先確定行業平均值，將其作為行業正常值，然后測算出納稅人評估指標值與行業正常值進行比較，如果被測算指標處于正常值的合理變動幅度內，則認為已真實申報，得到該測算項目的分值。但是實際上，評估對象的規模大小、企業產品類似程度等等因素都對“行業峰值”產生較大影響。此外，單憑評估指標測算和評價很難合理判定申報的合法性和真實性，企業還經常受到所處的環境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響，因而評估指標體系存在一定的局限性。加之，由于各地受人力、時間等因素的影響，建立的評估指標體系的合理性更有待考證。

4、資料的完備、準確性問題。納稅人信譽等級評估的基礎是稅務機關各部門各崗位在日管工作中整理形成的資料數據，以及納稅人及有關管理部門提供的資料數據。這些資料的完備和準確是納稅人信譽等級評定的前提條件。然而由于資料的分散及數量繁雜，資料的采集有較大難度，同時這些資料的真實性也很難保證，給評估工作帶來較大困難。

三、完善納稅人信譽等級評估制度的政策建議

1、設置專門的納稅人信譽等級評估機構。納稅人信譽等級評估工作涉及面廣、牽涉部門多，為了協調各部門的關系，建議在縣（市）級以上地區設置專門的納稅人信譽等級評估委員會，其成員由國家稅務局、地方稅務局的局領導及相關業務部門負責人組成，同時聘請政府有關部門和中介機構的專家參加，負責納稅人信譽等級評估工作的指導、協調、審核、檢查和監督工作，保證納稅人信譽等級評估工作順利進行。

2、建立科學合理的指標體系。國家應組織力量建立一套科學合理的納稅人信譽評估指標體系，以之作為指導性指標體系，各地在此基礎上結合實際情況，合理制訂本地區評估指標體系。在建立評估指標體系時，必須定量分析與定性分析并重，在進行大量指標測定、數據對比等定量分析的同時，評估人員應對納稅人作詳細了解，進行定性分析，將定量與定性分析相結合，且突出定性分析指標的分值，保證指標體系的合理性、科學性。

3、充實評估隊伍，提高評估人員綜合素質。首先，各級稅務機關應重視納稅人信譽等級評估工作，選擇既有較好專業知識，又有豐富稅務實際工作經驗的人員從事評估工作，有條件的地方可推薦注冊稅務師，充實評估隊伍。其次，加強對評估人員的業務培訓工作，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、經濟法律、計算機等相關知識進行系統學習，提高其業務水平。

4、提高納稅人信譽評估工作的科技含量，提高評估工作效率。大力開發納稅人信譽等級評估軟件，把大量的評估資料收集、整理和測算工作通過計算機加以處理，減小評估工作強度，提高評估工作效率。

第9篇：納稅評估工作范文

關鍵詞：納稅評估 信息化建設 評估指標

一、加強納稅評估信息化建設

（一）提高納稅評估信息化技術水平

第一，全面實施“金稅工程三期”系統?！敖鸲惞こ倘凇毕到y彌補了CTAIS系統原有的漏洞，并單獨設立了納稅評估子系統，本文建議提高國稅局全局工作人員對該系統使用的培訓力度，讓稅務工作人員早日熟練操作該系統，并利用該系統的納稅評估子系統去提高納稅評估效率。在兩個系統交替階段，為了克服兩個系統不兼容、信息不共享的缺陷，國稅系統使用雙系統共同使用的方法，該方法不僅會增加工作人員的工作量，還會延長系統交替的時間。筆者建議開發雙系統中間系統，使雙系統關聯并進行數據分享，降低系統交替風險，提高納稅評估效率。

第二，利用信息化數據建立模型。國稅局現階段納稅評估是根據計算機統計數據，人工判別其合理性，這樣不僅存在經驗主觀性，還存在人為操縱性，會對納稅評估結果產生影響。筆者認為應通過大數據收集，利用信息化手段對行業建模，用數據說話，通過數據的比對分析，得出評估依據，從而提高納稅評估的工作效率和評估結果的客觀性。

（二）加快建立系統的數據信息共享平臺

數據信息的搜集整理與分析是M行納稅評估工作重要的一步，直接決定著納稅評估指標測算的可信性，因此，信息的準確性、全面性，影響著納稅評估工作的有效性。數據信息資料不僅包括稅收征管系統里的基礎數據信息，為了保證納稅評估工作的順利進行，還需要從獲取數據信息資料，從獲取信息資料，就要投入人力、物力，但是并不是所有部門都能積極配合稅務人員的工作的。

為了加快系統的數據信息共享平臺的建立，在重視稅收征管系統中基礎數據信息資料的基礎上，積極開發相關的系統軟件，并且在軟件開發時盡量使用同種信息系統，盡快建立與其他部門的橫向聯合信息共享平臺，保證不同部門之間的數據信息交流能夠順利進行。

二、完善納稅評估指標體系

國家稅務局為了納稅評估工作的順利開展，提供了通用指標及不同各行業常用指標，指標的測算是進行納稅評估分析的核心，通過測算發現疑問，才能進一步進行納稅評估的其他流程，完成納稅評估工作；數據信息的搜集與整理，決定著納稅評估工作指標測算的真實性，而我國目前仍未建立系統的數據信息交流系統，這在一定程度上制約著納稅評估指標體系。

結合我國納稅評估的實際情況，并非所有的稅種都給出了納稅評估指標體系，且隨著營改增工作的推進，增值稅有了很多新的行業加進來，針對這些行業的納稅評估還沒有系統的指標體系，且現有的指標體系也存在不合理的地方。為了完善我國納稅評估指標體系，一方面要盡快建立其他稅種的納稅評估指標體系，另一方面在完善納稅評估指標體系時，也要加快建立系統的數據信息交流平臺，以保證指標測算有據可依，同時要考慮不同行業不同地區的實際情況。

三、加大稅收宣傳力度

稅收宣傳也是稅收相關知識普及的一個過程，稅收宣傳不僅是讓納稅人熟悉稅收知識，也讓稅務人員明白納稅評估工作的重要性，加大稅收宣傳力度，在一定程度上能促進納稅人稅收遵從度。

根據我國現有的制度，在但對稅款的管理上，實施“以票管稅”，為了減少我國稅源的流失，一方面要加大稅收宣傳力度。稅務人員可以采取稅收講壇、案例分析等定期給轄區內的納稅人進行稅收知識普及；開辦專門的稅收普及小窗口，及時向納稅人傳達新的稅收知識；除此之外，還要不定期向民眾進行稅收知識普及，比如以動畫做宣傳冊、印制稅收條幅等，向民眾傳達發票對國家稅源監控的重要性，鼓勵他們主動索要發票；另一方面建議加強我國發票管理工作，在一定程度上抑制納稅人通過不開發票隱匿收入的不法行為。

四、提升稅務人員的業務素質