行政單位采購工作計劃精選(九篇)
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第1篇：行政單位采購工作計劃范文
【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 風險評估 控制方法
我國財政部于2013年12月17日《行政事業單位內部控制規范（試行）》（下稱“控制規范”），并要求2014年1月1日起在各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各派機關、人民團體和事業單位實施。“控制規范”實施一周年之際，筆者擬結合工作實際，對“控制規范”有關內容談一點粗淺之見。
一、何謂內部控制
“控制規范”從國家制度角度將其定義為：“內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。”這里，“控制規范”有三個要點：一是，內部控制主體是單位，包括行政單位和事業單位;二是，實現內部控制規范的目標，亦即合理保證行政事業單位經濟活動合法合規、資產安全完整和使用有效、財務信息真實完整，能夠有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果;三是，“控制規范”的內容，即制定控制制度，實施控制措施，落實控制程序，執行控制活動;四是，控制對象，即“控制規范”經濟活動的風險。
二、何謂內部控制規范
內部控制規范，內部控制規范表明是一種管理系統。它是財政部為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范行政事業單位內部控制，減少貪污浪費，提高資金使用效率，加強廉政風險防控機制建設，根據《會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定制定的一種管理制度，實際上更是一種管理，內控的理想狀態是無需內控就可以遵守規章制度。
因此，作為實施的行政事業單位內部控制規范主要有三項內容構成：一是，建立健全行政事業單位內部控制規范應遵循原則有四項，主要有全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則等原則;二是，風險評估與內部控制規范方法，即風險評估和控制方法。這些控制方法，包括單位組織層面，包括組織環境等內部控制的方法、業務層面內部控制兩個方面的控制方法;三是，監督與評價，監督是指自我監督，評價則包括有效性評價和自我評價。
三、行政事業單位內部控制規范的方法
（一）行政事業單位內部控制規范的重點
當前，我國行政事業單位內部控制存在的主要問題有：對費用支出缺乏有效控制。例如，這類支出主要會議費、水電費、辦公費、招待費等行政事業單位行政經費的支出，沒有或者很少有嚴格的控制標準;那怕有制定的內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制，無法有效控制;固定資產重購置輕管理，如何在使用環節加以有效控制，似乎比較薄弱。例如，事業單位大額支出中的固定資產一般實行政府集中采購，采購環節得以控制后，但使用環節缺乏控制，管理上得不到有效控制。這種現象，在不少行政事業單位比較普遍;還有，事業單位財務管理弱化，會計工作只起到記賬、算賬、報賬的作用，在預算管理、資金管控等方面不起作用。甚至一些行政事業單位的會計工作與業務控制脫節，對單位“三重一大”事項的決策、實施過程和結果均不了解，不監督，也不能對業務部門實施必要的財務控制和監督，票據管理不到位，等等。針對這些問題，行政事業單位內部控制規范指出重點性控制。其業務層面重點主要有預算管理情況、事業單位收支管理情況、建設項目管理情況、政府采購管理方面、資產管理業務、合同管理情況和其他情況等七項內容。“控制規范”對這些重點控制對象分別進行針對性風險評估，梳理重點控制對象的缺陷、提出針對性風險控制方法，加以具體規范。
（二）行政事業單位內部控制規范的方法
“控制規范”列出內部控制的重點內容，根據控制對象，指出規范控制方法。例如，預算管理情況與預算控制方法對應、收支管理情況和政府采購管理情況與不相容崗位相互分離和內部授權審批控制對應、資產管理情況與財產保護控制對應、建設項目管理情況與內部授權審批控制、合同管理情況與內部授權審批控制對應等、政府采購管理情況與預算控制方法對應等。
1.事業單位預算管理情況。事業單位單位可以采用滾動預算或零基預算方式，與內部各部門間溝通協調，將預算編制與資產配置相結合、預算編制工作與具體工作相對應;一旦編制完畢，嚴格按照預算管理執行，按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度有序，支出合理，決算報告編報應該真實、完整、準確、及時。實際工作中，事業單位從頂層開始，灌輸嚴格執行預算，按照預算管理財務的思想，加強預算控制，強化對事業單位收支活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。
2.支管理情況。事業單位收支應嚴格按照有關財務制度要求，實行收入歸口管理，有關單位辦理收入業務時，及時向財會部門提供收入的有關憑據，財務部門辦理完畢，應加蓋“收訖”字樣。財會人員及相關人員應按照規定保管和使用印章和票據等;發生支出業務時，管理人員應對經濟業務的真實性、合理性、合法性進行審核，防止不法人員使用虛假票據套取資金的情形。事業單位應根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。
3.府采購管理情況。政府采購管理主要包括按照預算和計劃組織政府采購業務，按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序，按照規定保存政府采購業務相關檔案。事業單位針對這些要求，應當建立健全本單位政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度，明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
4.產控制管理情況。事業單位資產應實行資產歸口管理，并明確使用管理責任，定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的資產，包括盤盈、盤虧資產，都應該及時進行處理，使之賬實相符。同時，事業單位還應該按規定處置資產，單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。
5.項目管理方面。事業單位基本建設項目管理應嚴格按照“三重一大”管理模式執行。建設項目主要包括按照概算投資，建立有效的招投標控制機制，嚴格履行審核審批程序，杜絕存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形，按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。為做到上述項目管理，事業單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。同時，各單位還應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
6.同控制方面。事業單位合同控制包括實現合同歸口管理、明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件，有效監控合同履行情況，建立合同糾紛協調機制等幾項內容。為加強合同管理，事業單位應當根據本單位實際，結合內部控制規范，建立健全合同管理制度，合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。同時，單位還應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。
四、如何建立健全內部控制規范，提升效率、防范腐敗
建立健全內部控制規范，是行政事業單位提升效率、防范腐敗的前提。那么，如何如何建立健全內部控制規范，提升效率、防范腐敗？我們認為主要應做好如下幾項工作：
（一）學習內部控制規范，統一認識
首先要解決內部控制規范的認識問題。從單位領導開始，認識內部控制的概念，認識建立健全內部控制的意義和重要性，學習內部控制的內容框架。統一對行政事業單位內部控制規范有關問題的認識;其次，建立健全內部控制規范領導小組，依據內部控制規范，評估檢查評價內部控制規范實施情況。這個領導小組主要領導牽頭、各部門業務骨干參與，全員管控。
（二）制定內部控制建設計劃，為實施內部控制提供依據
建立行政事業單位內部控制規范，對初期沒經驗的單位來講，處于摸索階段，應作為暫行規定實施。其中期與短期計劃相結合，中期計劃明確階段性目標，短期計劃用于工作進度和效果的控制，并根據執行情況不斷進行計劃調整。
（三）明確單位各控制主體職責，制定職能規劃
單位內部各單位，乃至個人均有工作，有職責。根據工作職責，制定單位工作計劃、長遠規劃。
（四）梳理單位業務流程，檢查業務節點可能存在的缺陷
通過梳理單位業務流程，從制度上描述其運行流程，厘清單位業務的運行過程，并確定與職能規劃相關的重要業務和事項，依此檢查業務節點可能存在的缺陷或風險。
（五）根據風險，提出管控措施
梳理單位有關管理制度、管理文件，厘清現有的保障業務，檢查單位內部管理存在缺陷或管控風險，根據單位內部管理存在缺陷或管控風險以便有效開展的控制措施。
（六）對照內控規范，建立內部控制環境
對照“控制規范”，開展“內部環境”設計，規范業務流程，領導率先垂范、帶頭執行內控制度，完善治理架構;同時，對照“控制規范”，對重要業務進行風險分析、優化設計。一般而言，通過業務流程的梳理之后，試行一段時間后會發現一些問題，進而優化內部控制規范體系。
（七）檢查內部控制規范實施，評估內部控制規范
內部控制規范要點就在于明確對內部單位或個人分工、落實其責任，隨時檢查評估落實情況，建立內控規范建設工作考核機制。
最后，建立對內部控制有效性的監督評價機制是保證內部控制規范有效性前提，旨在督促內控建設工作體系;建立健全內部控制體系，不斷完善內部控制體系，不斷改進機制，以期達到保護資產安全完整，提升資產使用效率目標。
參考文獻
[1]方周文，張慶龍，聶興凱編著.行政事業單位內部控制規范實施指南（M）.上海：立信會計出版社，2013.4.
第2篇：行政單位采購工作計劃范文
根據《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發[*]29號）、《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》（財綜字[*]87號）和《行政事業單位預算外資金銀行帳戶管理的規定》（財綜字[*]88號）等文件的規定，現結合本市實際情況，對預算外資金財政專戶收支管理若于具體問題通知如下：
一、預算外資金收支計劃
（一）行政事業單位應當根據工作計劃和以收定支、預算內外資金結合使用的原則編制年度預算外資金收支計劃，具體編報時間可與年度預算同時進行。
單位預算外資金收支計劃由上級單位審查，由一級預算單位負責審核、匯總報送同級財政部門。同級財政部門負責對各單位（包括基層單位）的年度預算外資金收支計劃進行審核后報分管局領導批準，并將批準的預算外收支計劃抄送財政預算外會計局。
（二）預算外資金收支計劃主要內容：
1．收入計劃內容包括各項行政事業性收費、政府性基金、附加以及主管部門集中收入等預算外資金預計年度收入。
2．支出計劃內容包括人員經費、公用經費、專項經費以及基建支出、專項資金支出等預計年度支出，但預算外計劃支出不得超過本單位預算外收入。
二、預算外資金收入管理
（一）行政事業單位的預算外資金及其銀行帳戶由單位財務部門集中管理、統一核算。除實行“收繳分離”辦法（即單位和個人直接到銀行繳款）外，各單位取得的預算外資金收入。必須及時、足額繳存本單位的預算外收入專戶。
（二）各級財政部門的預算外資金財政專戶原則上與一級預算單位建立預算外資金繳撥關系，一級預算單位的認定由同級財政部門負責。
各下屬單位應當在上級單位規定的期限內及時將本單位預算外收入專戶的資金余額上繳上一級單位的預算外收入專戶，由一級預算單位集中繳入同級財政部門的預算外資金財政專戶。
（三）預算外資金按規定在市級與區縣級部門之間分成的，在上下級財政專戶結算管理辦法未出臺之前，原則上按原定比例上解下撥，具體分成比例按照事權與財權相適應的要求，由市級主管部門提出、市財政局核定后通知各區縣、各部門執行。
應繳市級收入由區縣級部門從其預算外收入專戶中上解市級部門的預算外收入專戶，應撥區縣支出由市財政專戶撥入區縣財政專戶或區縣一級預算單位的預算外支出專戶。
按規定上解下撥的預算外資金，任何部門和單位不得截留、挪用或統籌、調劑。
（四）預算外資金收入的監繳工作由同級財政部門負責。同級財政部門要建立預算外資金收入分戶臺帳，做好收入催繳、支出審核、會計對帳等工作。
（五）一級預算單位預算外收入專戶的月末存款余額必須在月度終了后10日內繳入同級財政專戶（以萬元為單位，整數劃繳），其中屬于區縣部門應繳市級部門的收入，按市級部門確定的期限上繳市級部門的預算外收入專戶。
三、預算外資金支出管理
（一）各單位根據同級財政部門批準的年度預算外資金收支計劃和實際上繳財政專戶的預算外資金數額，提出月度用款計劃。一級預算單位審查、匯總后，向同級財政部門提出分支出項目的用款申請。
（二）同級財政部門應當在收到一級預算單位上月收支報表和當月用款申請后10日內審核、撥付資金。
（三）屬于基本建設、專項資金支出的；由同級財政部門分別按照基建資金和專項資金管理辦法進行核撥。
（四）凡是按規定納入政府采購目錄的支出項目，由財政部門審核后。按照政府采購資金管理辦法從財政專戶中直接支付采購資金。
（五）同級財政部門批準的單位預算外支出計劃必須嚴格執行。對因未完成預算外收入計劃造成的預算外支出缺口，一律削減當年預算外支出。對因特殊情況使原預算外收支計劃發生較大變動的，可按規定的程序辦理調整預算外收支計劃的審批手續。經同級財政部門按規定權限報批后執行。
四、預算外資金收支決算
每個財政年度終了后，各行政事業單位應當按規定編制預算外資金收支年度決算報表，同時。以書面形式總結、分析年度預算外收支執行情況報送同級財政部門審批。
五、會計處理和報表
（一）行政事業單位預算外資金納入財政專戶“收支兩條線”后，其會計處理分別按照財政部的《行政單位會計制度》（財預字[*]49號）和《事業單位會計制度》（財預字[*]288號）執行。
（二）建立單位預算外資金收支月報表制度。一級預算單位必須在每月終了后10日內向同級財政部門報送預算外資金收支分戶及匯總報表，并附收支執行情況分析。月報表的具體表式另行制發。
市級主管部門如有要求，區縣一級預算單位可同時將預算外資金收支報表抄送市級主管部門。
六、加強財政服務工作
各級財政部門在預算外資金“收支兩條線”管理工作中，要加強對同級各單位的政策和業務輔導。認真聽取意見和解決問題財政部門內部要加強協調、配合，進一步提高工作效率，對各單位符合規定的預算外支出及時辦理資金劃撥手續，確保正常、合理的支出需求。
第3篇：行政單位采購工作計劃范文
*年，我市各級財政部門全面貫徹落實科學發展觀，積極應對復雜的國內外經濟形勢，努力化解經濟增長放緩帶來的財政增收困難，財政收支平穩運行，為促進我市各項社會事業的發展提供了財力保障。
（一）順利完成全年財政收支任務
全市財政一般預算收入622億元，完成年度計劃的110.8%，比*年決算數增長18.7%。其中，市本級一般預算收入278.5億元，完成年度計劃的110.1%，比*年決算數增長15.5%。全市財政一般預算支出完成713.3億元，完成年度預算的89.6%，比*年決算數增長14.4%。其中，市本級一般預算支出284.3億元，完成年度預算的87.7%，比*年決算數增長8.3%。
全市基金收入221.3億元，比*年決算數下降29.8%。其中市本級基金收入162億元，比*年決算數下降33.2%。全市基金支出284.6億元，比*年決算數增長25.8%。其中市本級基金支出150.4億元，比*年決算數增長16.5%。
（二）加大民生和公共事業投入力度
*年市本級財政一般預算在民生和各項公共事業方面的實際支出196.1億元。主要項目包括：教育支出23.3億元，促進教育均衡發展和農民子女、家庭困難子女受教育的權益。社會保障和就業支出39.9億元，完善共享型社會保障，逐步解決社保歷史遺留問題，推進就業再就業工作。醫療衛生支出17.6億元，加快發展醫療衛生事業，提高城鄉基本醫療服務能力。住房改革支出5.7億元，改善城鄉居民住房條件。文化體育傳媒支出14.1億元，促進文化體育等相關事業的發展。農林水利支出3.8億元（不含專項轉移區、縣級市支出6.4億元），用于改善農民生產生活條件，夯實現代農業發展基礎。公共安全支出26.9億元，用于構建治安防控體系、加強平安*建設等。推進城市交通狀況改善，公交行業虧損補貼6.8億元，車用液化石油氣補貼1.6億元，出租車石油價格改革補貼地方配套0.3億元，公交地鐵票務優惠補貼0.8億元，提高道路通行能力相關支出18.6億元。環境保護支出2.3億元，優化人居環境。
（三）推動經濟持續健康發展
*年市本級財政一般預算安排支持經濟發展支出52.8億元，主要項目包括：扶持企業發展專項資金1.2億元，專項用于中小企業發展資金0.1億元、技術創新專項資金0.3億元；扶持糧食風險基金支出1.1億元，國有資產經營收益相應安排支出8.9億元用于增加直屬企業重點項目國有資本金的投入，并投入0.2億元用于農資、食糖、凍肉及藥品儲備；大力改善貿易和投資環境，支持外貿發展資金投入0.7億元，直達國際航線補貼0.3億元，支持*港發展資金0.4億元，金融業發展專項資金支出0.4億元，外商投資總部發展資金支出0.5億元。推進重點基礎設施建設，武廣客運專線*段拆遷資金11億元，廣珠城際線項目4.5億元。
積極穩妥地拓展中小企業融資擔保工作，協助企業應對嚴峻的經濟形勢。*年，共有92個項目經融資擔保中心擔保獲得銀行貸款157,839萬元（含銀行承兌匯票等綜合授信品種金額），在保項目90個，在保金額80,684萬元。
（四）不斷完善各項財政制度建設
1．推進和深化我市財政國庫制度改革
（1）實行財稅庫行橫向聯網。橫向聯網系統一期的電子繳稅入庫業務系統已成為我市重要的公共服務基礎設施，*年1月1日，財稅庫行橫向聯網二期電子撥款系統投產，實現了財政資金的支付與清算的電子化和信息資料的共享。
（2）實行公務卡結算制度。*年3月，市本級預算單位正式啟動公務卡改革試點工作，市財政局等8個預算單位成為首批試點單位。公務卡制度的建立，進一步提高了公務支出透明度，減少了預算單位現金流量與控制預算單位現金風險，有效加強了預算執行監督。
（3）推動財務核算信息集中監管改革。*年10月1日正式啟動改革試點工作，市勞動社保局等7個預算單位成為首批試點單位。財務核算信息集中監管改革是財政國庫集中支付改革的延伸和發展，對提高預算執行透明度、規范單位財務管理、提高會計信息質量具有重要作用。
*年，全市國庫集中支付財政資金累計938.6億元，占全市支出64%，其中市本級國庫集中支付資金累計577.2億元，占市本級支出65%，區（縣級市）國庫集中支付資金累計361.4億元，占區（縣級市）支出62%。
2．完善市對區財政管理體制
在深入調研并廣泛征求意見的基礎上，對*年開始實行的市對區（縣級市）財政管理體制提出完善方案并上報市政府。一是在計算各區人均財力時綜合考慮常住人口和財政供養人口這兩個因素，較好地平衡了各區的利益；二是加大獎勵力度，提高各區發展財政經濟的積極性；三是規范市與區（縣級市）項目配套資金負擔比例，增強配套政策的透明度。
3．加強財政支出績效評價工作
完成了172個項目自評審核和3個項目的重點評價，并向市政府、人大提交了《*年財政支出績效評價情況報告》，積極推進財政支出績效評價改革，探索建立以績效評價結果為導向的預算管理新機制。此外，還正式出臺《*市財政支出項目績效評價試行辦法》（穗財績〔*〕58號），進一步規范財政支出績效評價工作體系。
4．完善行政事業單位資產管理制度
*年先后制定并經市政府批準出臺了3個規范性文件：《*市市屬行政單位常用公用設施配置標準》、《*市市屬行政事業單位國有資產使用管理辦法》和《*市市屬行政事業單位國有資產處置辦法》，從制度上保證了行政事業資產從配置、使用到處置全過程的監管，實現了對資產從入口到出口各個環節的動態管理。
5．構建政府采購監管新框架
為提高政府采購工作效率，我市打破原有政府采購監管格局，進一步強化基層監管職能，明確各級財政部門負責本級預算項目政府采購監管，按預算項目歸屬將非公開招標方式審批、政府采購過程監管、政府采購進口產品審批等監管權下放區（縣級市）財政部門，實現了事權與財權相統一、權利與職責相匹配。
6．實行城建投融資模式改革
為加快推進我市城市基礎設施投融資體制改革，在認真研究總結城建資金的投入管理學習、借鑒國內城市城建投資投融資模式的先進和成功經驗的基礎上，擬訂了《關于推進我市城市基礎設施投融資體制改革的意見》。
7．加大財政周轉金清理力度
積極采取法律訴訟、優惠還款、政策核銷、財政抵扣、轉增資本公積金等措施，加快解決財政周轉金歷史遺留問題。*年，共清理回收財政周轉金59,954萬元，其中，現金回收12,853萬元（含財政抵扣）,政策核銷32,843萬元，內部往來款清理14,258萬元。
8．建立綜合治稅工作機制
我局擬訂了《*市綜合治稅工作管理規定》并以市政府名義印發。今后，我市的綜合治稅工作將由市政府綜合治稅領導小組統一組織、協調、指導，由市財政局協同稅務等28個部門和單位具體落實，從而形成了政府牽頭、部門協作、信息共享的稅收綜合治理機制。
9．加強政務公開制度建設
重新修訂了《*市財政局政務公開實施辦法》、《*市財政局政務公開目錄》及《*市財政局政府信息公開指南》，進一步細化實施政務公開的內容及具體項目，受理依申請公開政府信息736例。制訂了《*財政網欄目內容保障方案》和《*財政局辦公自動化系統政務公開內容保障方案》，確保政務信息的及時更新和維護。共向市政府門戶網站報送政務公開信息489條，被市政府網站采用的信息有462條，采用率達95%，報送量及采用量均居市直部門前列。
(五)加強非稅收入征收管理
積極應對復雜的國內外經濟形勢，加大非稅收入組織征收工作力度。一是加快非稅收入征收管理信息系統推廣，完成742個市屬執收單位的數據錄入，培訓860多人，已有479個單位使用系統，通過系統上繳非稅收入133億元。二是以檢查促征收，組織國有資產有償使用、國有資產收益收繳等非稅收入專項檢查，查出違規資金22,000萬元。三是加大財政票據管理力度，首次開展財政票據購領資格年檢，通過核票追繳非稅收入1,000多萬元。四是嚴格落實國家、省、市有關停征、取消和減免行政事業性收費、政府性基金政策，確保各項惠民利民舉措落到實處；配合有關部門依法清理涉企收費，減輕企業負擔，營造良好發展環境。
（六）切實加強財政監督管理
制定并完成了《*年*市本級財政檢查工作計劃》。檢查項目22項，其中對外檢查17項，對內檢查2項，重大工程項目全過程財務監督3項，內容包括市工商局、市檢察院、市法院、市國資委等部門預算執行情況、*市民政局等行政事業單位會計信息質量檢查、自謀職業退役士兵一次性安置補助和養老保險補助等8項專項資金以及行政事業單位非稅收入和國有資產管理使用情況檢查。截至11月底共組織查處單位違紀違規金額5,866.07萬元，應收繳財政資金4,275.40萬元，已收繳1,744.59萬元。收到了以查促管，以查促廉的效果。
會同市監察局等部門制定了《*市政府部門行政首長財經責任問責試行辦法》。這是我市首個針對政府部門首長的問責制度，目的是通過規范財經資金運行，加強對重點環節權力行使的監督，促進全市各級領導干部全面正確履行職責，促進政府行政執行力的提高。
穩步推進財政投資評審工作。*年共審核工程概、預、結算及土地開發成本等項目2,287項，審核金額799.38億元，核減不合理及不必要的開支73.89億元，核減率9.24%。
第4篇：行政單位采購工作計劃范文
【關鍵詞】 財務管理;預算;內部控制
一、研究背景及意義
行政事業單位的財務管理是公共管理的重要組成部分,是單位管理工作的一個核心組成部分。一方面它代表政府承擔社會公共事務的管理、監督和服務職能;另一方面在很多領域也直接或間接地參與經濟建設。隨著我國行政體制改革的不斷深入,政府部門的管理職能以及外部環境均發生了巨大的改變。按照國際慣例,非營利組織單位除了接受政府部分財政補助款外,其主要經費來自于自身經營所得。
在激烈的市場競爭中,行政事業單位只有轉變理財觀念,創新財務管理制度,改革經營管理的方式和手段,才能有效提高市場競爭力。我國行政事業單位財務管理存在諸多問題,嚴重制約了單位的發展以及資金的有效利用。如何從單位的實際情況出發,結合上級部門的要求,確定一定時期的管理計劃、管理目標和重點,以及制定切實可行的管理措施,提高資金使用效率成為產學研究的一個熱點,具有十分重要的現實意義。
二、行政事業單位財務管理現存的主要問題
各級行政事業單位承擔著國家各項管理職能,資金來源主要依靠財政撥款,其財務管理的規范與否直接關系著財政資金的安全和有效使用。近年來,隨著社會經濟的日益發展,財政改革的不斷深入,行政事業單位已逐步建立起了比較完善的預算管理體制和收入、支出管理方式。在目前的財務管理過程中,仍存在許多不容忽視的問題,加強行政事業單位財務管理刻不容緩。
(一)對財務管理沒有引起足夠的重視
財務管理理念落后,對財務、內部控制工作沒有給予應有的重視。財務管理不能和諧地融入其主體業務循環中去,導致財會部門在經費支出、工程項目等管理流程中只充當“付款人”的角色,其應有的監控功能難以正常發揮,更談不上在事前、事中、事后進行有效的過程控制。對財務管理工作的重要性認識不足,存在重支輕收的情況。在編制預算時不夠科學、細致,存在一定的盲目性、隨意性,影響了預算編制的準確性、嚴謹性,造成在預算執行過程中追加、調整預算;對資產管理的意識淡薄,造成國有資產流失。
(二)預算執行存在偏差
預算是指各部門、單位按照工作計劃、任務,依據“定員定額”和各項收支標準對計劃年度貨幣收支所作的預計。不少行政事業單位在預算執行方面,缺乏應有的約束力和嚴肅性,其主要表現如下:
(1)有的預算單位在資金使用中,支出控制不嚴,超支浪費現象嚴重。
(2)有的預算單位在項目支出資金管理使用中,基本支出和項目支出界定不清,用項目支出來彌補基本支出經費不足,沒做到專款專用。
(3)有的預算單位在專項資金使用過程中,沒有樹立講求經濟效益的理財理念,重撥款而輕管理,重審核而輕實效,對項目資金實際使用績效缺乏有效的監督和考核,在一定意義上成了單位的小金庫,極易滋生腐敗。
(三)資產管理薄弱,流失嚴重
產權清晰是理財活動的前提。而目前我國部分單位未履行對資產的處置審批、必要的評估、技術鑒定等程序,自行作價處理。隨意報廢、隨意轉讓、隨意損贈、隨意轉讓經營使用等現象時有發生。在這種模糊的產權意識下,財務管理難于有效開展。產權不明具體表現在:
(1)國有資產管理脫節、職責劃分不明確,財務部門只管入帳、對資產使用情況不甚了解,而資產使用部門只管使用、不了解財務帳上資產狀況,這樣資產處于既管又不管的狀態,導致資產帳實不符、責任不清。
(2)國有資產管理部門對撥款的使用和資產的利用效率缺乏有效的監督和考核。
(四)內部控制制度不健全
行政事業單位內部控制制度不健全,有的會計出納職責不夠明確,存在工作職責交叉,互相缺乏監督的情況。人員崗位設置不合理。各單位均普遍存在嚴重的兼崗現象,不相容職務未能合理分離。有些單位出納兼任記賬、檔案保管,有些單位記賬兼任復核,缺乏有效的控制手段,內部財務管理失控,給違法違紀行為造成可乘之機。
(五)財務報告存在的問題
不少單位財務報告只有報表,沒有報表附注及財務狀況說明,財務報告內容不完整,賬表不符,且欠缺專業性的財務分析。多年來,受長期計劃經濟的影響,事業單位普遍存在著“重投入,輕管理”的現象,經費來源主要依賴于各級財政部門,事事伸手向上要,不注重財政資金的使用效益,價值觀念淡薄,財務分析比較薄弱,在一定程度上造成了國家資金的使用率低下,浪費現象非常嚴重。隨著政府職能的轉變,必須強化事業單位的財務分析,切實節省國家財政資金,充分發揮資金的使用效率,促進事業單位的發展。
三、現存問題的對策
通過對行政事業單位財務管理中存在問題的論述,我們不難發現,其已嚴重影響到財務管理職能的有效發揮,制約了部門預算的實施效果。如何推動依法理財、民主理財和科學理財工作,從制度上規范行政事業單位財務管理,解決財務管理預算編制、執行和監督過程中存在的問題,是當前財務工作的重中之重。對此,提出以下幾點建議:
(一)提高思想認識,提高理財意識,發揮財務監管作用
加強對單位領導、財務工作人員進行專業知識的培訓,在把握財務管理基本理論的基礎上,加強財務人員隊伍建設,提高其對單位財務管理制度建設重要性的認識,充分調動他們工作的積極性,培養良好的財務管理意識;努力為財務管理創造寬松的環境,以有效發揮財務監管作用。具體措施如下:
(1)加強對財務理念的認識,以資金管理、成本管理、績效考評為中心開展財務管理,擺脫單一記賬的傳統思維,轉變簡單收支核算的角色。
(2)加強對財務工作的領導,把財務管理作為重要的日常管理工作,單位負責人要重視財務人員的輔助決策作用,利用財務信息提高決策的科學性。
(3)樹立勤儉節約、艱苦創業的美德。這是任何一個行政事業單位工作人員的良好美德,是一個行政事業單位廉正建設的重要表現,也是新時期“八榮八恥”價值觀對我們的基本要求。
(二)完善、健全財務控制制度,規范財務行為
財務制度是財務管理的基本依據和行為規范,主要包括預算、決算、收支管理、開支標準、資金管理、財務物資管理、財務分析和財務監督制度等。建立健全財務制度,有利于各項財務活動有法可依、有章可循,實現財務管理的規范化、法制化。完善財務制度,細化收支辦理程序和會計核算程序:
首先,要按照有關財經法律、法規和會計準則制度的要求,結合本單位實際,按照適應性、可操作性、監督性原則,制定本單位的財務管理制度并公之于眾,納入單位的綜合管理體系之中。財務人員在落實管理時應做到按章辦事、對事不對人,以減少財務管理中的內部矛盾。
其次,要在行政事業單位內部建立起完善的控制制度,包括崗位責任制度、業務流程、收入審核、支出審批、憑證查驗、現金管理、票據管理、會計核算、考核獎勵、內部稽核和內部審計制度等等。制定一套規范化的內部財務管理辦法,降低人、財、物的耗費。從單位內部建立起有效的支出約束機制,做到有章可循、嚴格按財務制度辦事,以堵塞漏洞,節約資金,防止經費支出中的“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各項資金的使用效益。
(三)強化預算管理,提高財務管理的計劃和執行能力
行政事業單位要重視預算編制,嚴格執行預算。編制預算時將預算編制與本單位事業發展計劃緊密結合,保證預算內容的完整性和科學性,要打破“基數”觀念,改變采取以前年度實際發生額為基礎,簡單的固定加增長的編制方法,要采取“零基預算”的方法編制預算,即以單位的客觀情況為基礎,統籌兼顧,保證重點,收支平衡,全面反映預算單位所有收入和支出。在預算編制過程中,應細化預算編制與批復,建立和完善預算支出標準,提高預算編制水平;另一方面嚴格界定基本支出和項目支出,在項目支出的管理上建立專項支出項目庫,規范和強化預算約束力。在財務管理中,一套制度化、規范化、科學化的預算管理體制能從源頭上為預算執行的有效性提供根本保證。嚴格執行預算能有效確保資金安全,提高資金使用效率。
(四)加強國有資產管理,維護國有資產安全和完整
單位應結合其實際情況,完善資產內部控制和監督機制,防止國有資產流失。依據《行政單位國有資產管理辦法》和《事業單位國有資產管理辦法》的規定,在對國有資產管理中用做到:
(1)完善本單位資產購置、使用、保管、調撥、轉讓、處置、報廢等各個環節的管理制度,建立健全國有資產登記制度。對取得的資產要及時入賬,做到賬賬相符、賬物相符,不應存在賬外資產。
(2)嚴格財產清查制度。各單位對固定資產要定期和不定期進行盤點,每年必須全面盤點一次,對發現的問題要及時查明原因并視不同情況分別進行處理,以保證財產的安全、完整。
(3)完善固定資產的入庫驗收、保管、使用、交接以及處置制度。防止隨意答謝和變相低價銷售。
(4)加強固定資產損壞、損失賠償制度。對造成國有資產損失、損壞和浪費的單位和個人要追究責任,區別情況進行索賠。
(5)完善政府采購和國庫支付制度,從源頭上加強對行政事業單位國有資產投入的監控,規范資產處置行為;財務部門和資產使用部門要分別設專人管理賬目、物資,達到賬賬相符、賬實相符。
(五)執行外部審計制度
借助獨立的財務審計單位進行審計是保障財務管理有效運行的一個非常重要的途徑。尤其是在國家對固定資產投資項目、引資項目等問題上,各事業單位可以結合本單位實際,制定相應的管理辦法,實行項目領導小組負責制,負責整個項目的立項、工程設施(設備采購)、竣工驗收等事宜。各項目工程(設備)全面實行預算管理,各項目工程(設備)預算由財務部門會同有關業務部門協商擬定同意后,聘請具有資質的中介機構進行審計,出具審計報告后方可施工。
四、結論
第5篇：行政單位采購工作計劃范文
【關鍵詞】 結余資金;部門預算;政府采購;績效考評
近年來,隨著部門預算、國庫集中支付、政府采購、“收支兩條線”、政府收支分類改革等公共財政改革的深入推進,財政資金運行管理新機制基本建立,預算執行管理不斷加強,財政資金使用效益不斷提高。但是,財政預算管理工作中的“重投入、輕產出,重分配、輕管理”等問題仍未得到根本解決,大量預算資金當年不能形成實際支出,有些更是長期沉淀,財政撥款結余資金逐年增加,而且越積越大,直接影響了財政資金的使用效益。各單位應高度重視,采取切實可行的措施,進一步加強結余資金管理,優化資源配置,不斷提高資金使用效益。
一、結余資金形成的原因
結余資金主要由專項結余、經常性結余、事業基金、專用基金構成,包括當年結余和累計結余。其中專用基金是事業單位按規定提取或者設置的具有專門用途的資金,主要有:修購基金、職工福利基金、醫療基金和住房基金。由于結余資金的性質各異,形成的原因也比較復雜,既有客觀原因,也有主觀原因;既有預算編制和執行方面的原因,也有管理體制和管理制度層面上的原因。
(一)預算編制方面的原因
預算編制不細、不實、不準,形成了結余。部門預算改革雖然提出了以零基預算為基礎,逐步實行預算內外資金統籌的綜合預算要求,但因多年慣性以及零基預算需做大量的核實確認工作。一方面財政力量無從保證;另一方面編制部門預算必須以部門的工作目標計劃為基礎。但由于部門預算編制時間的提前,部門(單位)在編制預算時,部門(單位)的財務人員無法預先掌握下年的工作計劃,對需要編制多少經費預算才能適合本部門(單位)的發展需要,心中沒有底。一些資金無法細化到具體項目,造成預算編制不細、不實、不準,形成結余。此外,財政與部門之間由于職能和分工的不同,它們之間存在著嚴重的信息不對稱,致使財政難以準確了解部門真正需要的資金金額,這就產生了道德風險和逆向選擇,部門往往會通過抬高預算額度來爭取資金,財政部門總是要憑經驗對部門編報預算進行削減。在這種情況下,如果一個部門實事求是的編報自己的資金需求,反倒得不到足夠的資金,因為財政部門理所當然地認為它也虛報了預算。在這種情況下,部門肯定會按高于實際資金的需求量編報預算,財政部門雖然對其進行消減,但財政在與部門之間的博弈過程中往往處于劣勢,這也是形成結余的原因之一。再者按照要求,各部門收支及以前年度的結余或基金,應在預算編制中給予全面的體現,用基金彌補事業經費要列入預算編制項目,部門在編制下一年度預算時應主動統籌部分結余資金,但這些要求并沒有很好地落實,致使部門結存資金只增不減。
(二)預算執行方面的原因
預算下達晚,撥款不及時形成的結余。我國一直實行歷年制預算年度(每年1月1日至同年12月31日),而中央和地方預算草案要待3月份以后舉行的各級人代會審批(全國人代會一般在3月份召開。近幾年來,地方人代會召開時間有前移至1～2月份召開的趨勢),致使預算年度的起始日先于人代會審批日,造成部門預算獲得批準并開始執行的時間遠遠滯后于預算的編制。如中央本級預算草案每年3月15日經人大審議通過后,財政部門在規定的1個月時間內批復部門預算,部門應在財政部門批復總部門預算之日起,15日內批復下屬單位預算,導致有的部門預算下達到實際執行單位基本都在4月末或5月初,預算執行時間僅半年左右。有些經費預算資金撥付得比較晚,當年無法安排支出,形成資金結余。有些項目預算甚至到12月還辦理追加,撥款時間更晚,下達到部門后項目根本無法執行,也增加了部門財政撥款結余。
未及時抓緊預算執行進度形成的結余。有的單位項目資金到位后,存在重要錢,輕執行的情況,沒有及時抓緊組織項目的實施,認為錢到位了就放心了,項目可以慢慢實施,造成項目執行緩慢,形成了結余。
(三)管理體制方面的原因
在結余資金構成中,絕大多數為事業單位的各類基金,包括事業基金和專用基金。專用基金又包括職工福利基金、修購基金、醫療基金和其他基金。從目前管理體制來看,絕大多數事業單位從屬于行政部門,財政財務收支活動的監管主要依賴主管部門,由于事業單位較多、分布較散、資金規模不一,因此財政監管難度較大。此外,事業單位與行政部門之間的收支活動存在內在聯系,有些主管部門為了部門利益,將應上繳財政或應在本部門核算的預算外及其他財政收入在下屬單位核算,造成收入不實,加大了基金分配基數。加之近年來,隨著經濟體制改革的深入,事業單位收入結構發生了變化,且收入來源比較復雜,除財政撥款、上級補助,收執所得等財政收入外,不同程度的存在著國有資產出租或其他經營性收入,這也是結余資金形成的原因之一。
(四)財政財務政策與制度方面的原因
由于國家對事業單位實行的是核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結余留用的預算管理辦法,《事業單位財務規則規定》:“事業單位的結余,除專項資金按國家規定結轉下一年度繼續使用外,可以按照國家有關規定提取職工福利基金,剩余部分作為事業基金用于彌補以后年度單位收支差額”。在這一政策的激勵下,許多單位通過加強財務管理,建立健全各項規章制度,積極挖掘內部潛力,努力增收節支,提高資金使用效益,形成了結余。此外,有些是由于預算管理制度與財務會計制度不銜接造成的結余,現行《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》規定,單位會計制度采用收付實現制而非權責發生制,因此存在大量的往來款項沒有結算,虛增結余。如有些工程項目已經完工,但款項尚未結算;或者有些工程雖未完工,但部分款項已預付,尚未結算,列暫付款項,虛增了結余。
(五)其他方面形成的結余
專項資金管理不善形成的結余。如上級補助資金對口下撥,不通過下級財政,對其收支及結余情況,財政無從掌握。有些切塊資金預算編制較粗,項目具體使用單位以及所需資金未能在編制中詳盡體現,財政監督難以到位,同時給有資金分配權的部門留有調劑資金的空間,應撥不撥或少撥資金,形成資金在部門的滯留;有些單位高估冒算項目成本、費用而套取財政資金,置換項目、不實施或不完全實施預算項目等,也可能形成資金結余;有些專項結余應交不交,致使資金在部門積淀。
實行政府采購后,隨著政府采購規模逐步擴大、采購效益不斷提高、集中支付比例逐漸加大,降低了采購成本,形成了結余。有些電子設備的采購,如計算機、打印機等產品更新得比較快,由于預算是上一年度做的,第二年度執行采購的時候,相同型號的產品價格卻降低了很多,形成了結余;有些大型設備采購,雖已訂貨,但正在運輸途中,設備尚未到達,或雖已到貨,正在試運行階段,為確保安全和質量暫不付款,增加暫付款項也會虛增結余。另外,各單位對購買材料等消耗用品的支出,雖然資金已流出,但由于材料尚未使用也不能在會計上列作支出,從而在賬面上虛增了結余。
二、規范結余資金管理的措施及建議
(一)充分認識加強結余資金管理的現實意義
資金管理是整個財政管理的重要環節,是財政預算管理的一個重要部分。加強財政撥款結余資金的管理,完善有關制度,有利于提高部門預算編制的準確性和管理的規范性;有利于規范資金運作行為、確保資金安全完整;有利于堵塞漏洞、從源頭上治理和防止腐敗;有利于財政資金的統籌安排、管理與使用,優化財政資源配置;有利于增強財政收支活動的透明度,提高財政資金的使用效益,更好地發揮財政在政府宏觀調控中的作用;有利于經濟和社會的協調發展。因此,現階段加強結存資金管理,對于深化部門預算改革,規范資金運作行為,優化財政資源配置,提高資金使用效益,規范財務管理具有重要的現實意義。
(二)進一步加強預算管理,提高資金使用效益
1.以完善基本支出定額管理為核心,建立科學的定額標準體系
首先,統一標準,完善基本支出定額管理。要夯實基礎,推進基本支出預算編制的規范化、科學化和合理化,逐步建立部門政府公共資源合理占用與費用定額相結合的預算管理體系。按照建設“節約型”社會目標,積極貫徹落實國家有關節能降耗的要求,努力節約有關經費支出。其次,加強基礎信息數據庫建設,探索事業單位預算管理有效方式。要建立完善部門預算單位基本支出定額標準的基礎信息數據庫,加強行政事業單位資產、人員、編制等基礎數據的收集、管理和利用工作,實現行政事業單位資產、人員、編制等基礎數據的動態管理(含部門借用的人、財、物),為基本支出測算提供準確的數據支持,夯實預算管理的基礎。最后,統籌兼顧、積極研究建立項目支出標準體系。項目支出預算標準體系范圍涉及項目管理各個環節和多領域的各類標準,面廣量大,技術性強,必須統籌規劃,合理分工,明確職責,逐步實施。要進一步加強項目支出預算管理。規范項目支出預算細化,按照經濟分類編制項目支出預算,進一步提高項目支出預算管理的科學化、規范化,研究探索建立科學使用的項目支出預算管理體系。
2.以精細化管理為手段,提高預算管理的全面性和合理性
一是細化部門預算編制。推進基本支出和項目支出預算編制的細化工作,編制項目申報書內容必須規范,要素必須齊全,可行性報告和評審報告應由專職機構或專業人員簽證,進一步加強項目申報書的科學性,提高項目申報書的準確性。二是加強預算執行管理。采取預算執行情況通報、實地檢查、重點項目跟蹤等形式,加強對部門或單位預算資金使用情況的跟蹤與檢查。三是規范預算調整管理。建立規范、科學、有序、具有可操作性的項目預算調整機制(預算追加聽證制度、預算論證制度),在編制預算時必須提交申請項目可行性論證報告,由預算論證委員會論證,并按規定審批和決定。四是推進項目支出預算滾動管理。穩步推進項目支出預算的滾動管理,加強財政預算結余資金管理,制定相關正向激勵機制,加大在預算中統籌安排結余資金的力度,努力提高財政撥款結余資金的使用效率。五是提高年預算到位率。提高年初預算到位率是細化預算管理的重要條件之一,有預算調配權的一級部門預算單位(主管單位)要按規定及時撥付預算資金,確保預算資金的到位率,確保項目正常實施。
3.以項目績效考評為重點,提高預算管理的效益性和有效性
一是完善預算支出績效考評工作程序,將考評納入部門預算管理。要積極研究績效考評結果的運用機制,提高財政性資金使用效率和效益。部門預算單位要發揮績效考評的主體作用,不斷完善績效考評體系,提高績效評價的針對性和有效性。二是推進基礎工作建設,思考績效考評指標體系建設。項目績效考評需要針對不同行業、不同部門特點,制定相應績效考評指標體系,要重點關注績效指標選擇、績效基數、績效目標、考評方法和內容、可支配資源變化和績效目標調整等因素,突出績效計劃和績效報告的內容。
(三)建立健全規章制度,規范結余資金管理
建立健全結余資金管理制度,明確結存資金管理原則,規定結存資金的范圍、控制標準、使用方向、統籌比例、審核備案內容、消化的激勵機制、統籌使用程序等制度,使結余資金管理更加規范化、程序化、制度化。
1.嚴格控制預算,從源頭加強管理
在編制預算時,部門應將擬申請的財政資金與部門財政撥款凈結余資金予以統籌考慮,在此基礎之上編制部門的年度預算。在向財政部門報送的部門預算編制中,應列明安排動用財政撥款凈結余資金的情況,并在報送的預算說明中對動用安排財政撥款凈結余資金情況進行說明。
2.加強預算執行管理,優先安排結余資金
在預算執行階段,部門在年初批復的預算之外,需要動用財政撥款凈結余資金安排新增項目支出的,應向財政部門提出正式申請,經財政部門批復同意后,方可動用相關財政撥款凈結余資金。財政部門負責對預算部門提出動用財政撥款凈結余資金的申請進行審核,并將審核意見通知部門。同時,對部門提出非動用財政撥款凈結余資金追加支出的申請,財政部門要根據掌握的部門財政撥款凈結余資金情況,建議部門優先考慮動用部門財政撥款凈結余予以安排。
3.研究建立財政撥款結余資金有效管理的激勵機制
為充分調動各級預算單位加強結余資金管理和控制結余資金規模的積極性,財政部門應結合財政撥款結余資金的實際情況,研究建立財政撥款結余資金有效管理的激勵機制,在保證財政資金安全、管理規范基礎上,切實提高財政資金使用效率。
4.規范財政撥款結余資金管理程序和職責分工
為規范財政撥款結余資金的管理行為,要明確財政部門內有關部門在預算部門財政撥款結余資金管理過程中不同階段的職責分工。同時,也要對預算部門在財政撥款結余資金管理過程中的職責提出明確要求。
5.加強對財政撥款結余資金審核、確認工作
隨著對財政撥款結余資金管理工作不斷深入,預算部門必須增強對這項工作的重視程度,預算部門應結合財政部門所制定的辦法,對所屬單位加強規范財政撥款結余資金管理、提高預算資金使用效率提出要求。財政部相關部門應加強對分管部門財政撥款結余資金的審核、確認工作,督促有關部門統籌安排、合理使用財政撥款結余資金。
6.加大對結余資金使用情況監督檢查的力度
針對近年來在結余資金的管理中,一些部門對結余資金管理不嚴,統籌使用結余資金的力度不大,個別單位甚至未經財政部門批準動用凈結余或違反有關規定,擅自調整項目結余資金用途,將專項結余資金調整用于其它項目的情況,應進一步加強對結存資金的真實性、合規性、完整性的監管,定期或不定期地對部門或單位結余資金使用情況進行檢查,加大對結余資金使用的監督檢查力度。
(四)深化行政事業單位體制改革
進一步加快行政事業管理體制改革,在全面分析事業單位的收支構成的基礎上,對其單位性質重新加以確認,促進事業單位市場化運作,使有條件的事業單位盡快走上自主經營、自負盈虧發展之路,確保財政支出的合理性和效益性;同時,科學地確定事業與行政主管上下兩級的職能、管理權限及財政撥款形式,建立健全責權利相統一的管理體制;做好預算體制改革與行政事業管理體制改革相關政策的銜接,特別是對有收執職能的二、三級事業單位,應加強其資金收取、管理、使用相關政策的研究以及政策執行的監督與指導,防止財政資金體外循環。
(五)修改有關的財務會計制度
長期以來,預算會計主要是為預算資金分配與使用服務的,以收付實現制為基礎,基本上能夠滿足預算收支管理的需要。但是隨著國庫集中支付制度的實行,收付實現制會計基礎暴露出一定的局限性。一是國庫集中支付制度改變了預算資金的流轉程序,收付實現制會計基礎將受到挑戰;二是不利于正確處理年終結轉事項,造成會計信息不實。因此,盡快修改有關的財務會計制度,逐步引入權責發生制,對一些預算已經安排,由于政策因素、項目進度、預算下達晚或其他一些原因引起的當年未能實現的支出,采用權責發生制進行會計核算,使年終結余不實問題在一定程度上得到解決。
進一步完善基金分配制度,規范事業單位基金管理與監督。按照《事業單位會計準則》(試行)規定,事業單位的凈資產包括事業基金、專用基金、結余等,屬于單位權益歸法人所有。而專用基金中的職工福利基金和醫療基金只能用于職工集體福利、醫療等方面,屬于負債性質,將負債列入凈資產核算,顯然是不合適的。所以,建議取消“專用基金”科目下的“福利基金”、“醫療基金”、“住房基金”等科目,將其列入“其他應付款”科目核算,這樣會計反映才更真實、合理。
加強結余資金的管理是深化部門預算改革的一項新措施,是一項系統工程,需要各方面積極配合,多管齊下,多頭并舉,對于改革中發現的新情況、新問題,財政部門和各單位要及時總結,采取措施加以完善,在保證財政資金安全、管理規范的基礎上,進一步加強對結余資金的管理,研究建立結余資金有效管理的激勵機制,優化財政資源配置,切實提高預算資金的使用效率,實現深化部門預算改革的目標。
【參考文獻】
[1] 財政部預算司.中央部門預算編制指南(2008)[M].中國財政經濟出版社,2007(6).
第6篇：行政單位采購工作計劃范文
一、水利事業單位財務管理體制改革的必要性
(一)水利事業單位財務管理體制改革的現狀我國的財務會計制度改革是根據社會主義市場經濟體制的形成過程一步一步進行，逐步向前推進的。1997年國家頒布實施了《財政總預算會計制度》、《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》；1998年頒布實施了《行政單位會計制度》；1999年對《會計法》進行了修訂。當前絕大多數單位在執行財務會計制度的過程中，為了保護投資者、債權人的利益，從大局出發，及時地向社會公眾公布真實、有效的會計信息。但在會計實務中，也存在著會計信息失真的情況。這與執法力度不夠有關，實務中往往是發現問題后只是要求進行調賬或給予輕微的罰款，甚至有的還不了了之，沒有給予肇事者重擊。因此，政府監管部門應認真執行《會計法》，對造成會計信息失真的單位負責人、當事人追究法律責任，從而形成良好的財務會計制度執行環境，保證財務會計制度落到實處。
統一的會計標準、規范的財務會計制度是提高會計信息質量的基礎，要實現會計改革的目標，關鍵是要認真貫徹實施。但由于我國會計人員數量龐大，專業水平參差不齊，因此在理解和執行財務會計制度時往往會出現偏差，一些會計人員在從事會計實務操作時與制度要求不一致，甚至有的會計人員為了某種目的而濫用會計法規賦予的各種會計標準，這都不符合會計改革的要求，對提高會計質量極為不利。
(二)水利事業單位財務管理存在的主要問題水利事業單位類型多、專業性強，既有公益性為主的行政事業單位，又有生產經營性為主的單位，而大量的是二者兼有的事業單位。由于水利事業單位執行的財務制度各異，財務管理體制、運行方式各不相同，尤其是事、企不分的事業單位產權不明晰，使單位資產難以界定，會計核算復雜，財務管理困難。具體而言：一是基礎管理關系尚未理順。受計劃經濟體制的影響，水利的公益性使水利工程管理、服務收費、利潤分配制度改革滯后，導致水利行政、企業、事業單位的基礎管理關系未明確，經濟關系不清；事業單位機構龐大，人員過多，大部分經費只限于人員開支，嚴重影響水利事業單位的健康發展。二是財務管理體制不健全。規范的財務行為必須要有相應的財務管理規章制度約束才能形成，建立健全財務管理規章制度是提高財務管理水平最直接、有效的途徑。雖然大部分水利事業單位都有相應的財務管理辦法，但辦法內容過于單一，往往側重于經費支出審批程序等會計基礎工作，其預算管理、收入管理、資產管理、財務分析等重要職能作用未能充分發揮。三是預算管理工作體制不健全。受財政資金緊張的影響，預算編制工作只是被動地接受財政擬定的指標，不能全面考慮事業單位發展要求，財務部門只是單一地對各專業部門提出的專項經費進行匯總，缺乏深入研究，不能準確反映實際工作和事業單位發展的需要。同時，缺乏對預算執行的有效監督，預算的約束力不強，擠占挪用的問題普遍存在。四是費用征收體制不順。近年來，水利收費工作雖有進步，但由于征收機構摧收、勸收工作的能力較差，缺乏強制性的執行措施，對拒交、滯交行為沒有有效的制約辦法，造成各項規費的收取率低。水利工程質量監督管理費和水利工程定額管理費因沒有強制性的執行措施，征收效果很差。
二、案例分析――長江委綜合管理中心的實踐
(一)基本情況綜合管理中心是長江委2002年機構改革時新成立的事業單位，主要承擔著長江流域血防管理、中央防汛物資儲備、長江防汛搶險、水利建設與管理中心等事業職能。在綜合管理中心組建時，除部分事業單位整體劃轉外，還接管了當時已蕭條的原長江委綜經辦管轄的一些全民、集體企業。2005年10月經委黨組研究決定將長江清淤疏浚公司劃入綜合管理中心管理，同時將長江委投資疏浚公司股權轉交綜合管理中心管理。根據長江委賦予的職責，綜合管理中心內設8個事業職能部門，同時管轄9個企業(全民企業5個，集體企業4個)。是一個“以事業職能管理為主，兼管長江委投資的歷史遺留的小型困難企業的多功能復合型事業單位”。即第一類，事業職能單位承擔長江委賦予綜合管理中心的主要事業職能；第二類，事業單位企業化管理是長江計劃經濟的產物，現整體不能正常經營和生產，職工離崗，將經營與生產場地以出租為主，維持職工基本生活；第三類，全民企業(長江清淤公司)；第四類，集體企業。
(二)財務狀況分析首先，綜合管理中心事業職能以社會公益性質為主，創收能力有限。近年來雖挖掘潛力，開拓經營，但是單位創收水平仍舊較低，作為衡量事業單位財務狀況重要指標的經費自給率平均僅為13.2％，機構運行主要依靠國家財政撥款。其次，綜合管理中心財務結構一直存在“小馬拉大車”的突出矛盾。綜合管理中心雖然整體上屬于事業單位；但是在職工構成比例上，離退休職工和歷史遺留的全民、集體企業職工占職工總數的85％，并且這些職工基本處于待崗狀態。因此，綜合管理中心一直存在著“依靠事業在職104人的創收力量，承擔離退休153人(離休21人)、企業化管理事業單位170人和集體企業252人經費缺口的任務”，這也是長期以來一直困繞中心發展的問題。最后，歷史遺留企業包袱日益沉重。目前，綜合管理中心下屬企業單位基本已歇業、停產，這些企業職工的生活、醫療、養老保險續保基本依靠綜合管理中心承擔，在目前較低的保障水平上，每年約需支出近150萬元，離退休人員支出已成為制約中心發展的重要因素。
(三)原因分析具體有以下幾個方面：
一是歷史遺留企業化管理事業單位負擔。一是企業凈資產少，設備陳舊，規模小、產品技術含量低，人才缺乏，不具備行業優勢，市場競爭力差。在行業分布方面，企業多集中在機械修造加工、印刷、流通等傳統領域，規模普遍較小，缺乏規模經濟優勢，也缺乏相應的高級技術人才，多年來嚴重依賴長江委的內部市場和其它市場扶持措施，市場競爭力弱，市場經濟適應力差。多數企業(單位)已處于停產、半停產狀態，門面(或廠房)對外租賃的差
額收入已成為企業的主要收入。二是職工整體年齡普遍偏大，40歲以上的年齡約占職工總數的70％；職工整體文化程度不高，高中、中專及以下的職工占總數的60％以上。由于長期受事業單位管理的影響，不少單位在事業和企業間的角色定位模糊，企業干部職工危機意識不強，不能嚴格按照企業管理規范運作，職工的心態搖擺不定，企業沒有發展后勁，缺乏活力。三是職工收入整體水平不高，部分集體職工收入微薄，生活極其困難。就全民職工而言，職工60％的工資由中心統一發放，企業設法籌集工資40％的部分，一旦遇到企業效益不佳或收入不穩定，職IT資自然大打折扣，有時甚至不能及時到位；集體職工除一部分已退休可領取社保養老金外，大多數(目前下崗、內退者)只能領到一、二百元生活費，因暫時無法完全納入地方社會保障體系，一些職工家庭收入連最低生活保障標準都達不到。
二是醫藥費用負擔沉重，職工的社會保障存在問題。自2006年1月1日以來，全民企業離退休職工的醫藥費歸人中心統一管理并承擔醫藥費，在職職工基本醫藥費由企業自行解決，但企業困難職工醫藥費報銷難以落實。集體職工大病、重病者不少，然而企業無力承擔，又沒有社會醫療保障，通過管理中心救助的形式加以補貼，也只能是杯水車薪。社會保障方面，由于長江委還沒有和社會保障制度接軌，事業單位職工的社會保障問題不僅直接影響著事業單位分配制度的建立，還直接影響著事業單位改革的進程。
三是融入資產短期內無法充分發揮效益。長江清淤疏浚公司的挖泥船及輔助設備雖然資產原值達1.67億元之多，但由于水利工程市場競爭激烈，并且設備折舊、管養費用較大，公司運營成本較高，短期內無法有較好的回報。另原占有使用某職工宿舍的出租門面，除繳納近18％稅款外，還要上繳委有關部門房租和管理費，經濟效益欠佳。
三、新形勢下事業單位財務管理模式探討
(一)預算管理模式預算資金是事業單位財務管理核心。基于政府收支的改革，結合長江委實際情況，按照政府收支改革具體要求，完善各項規章制度，建立內部會計控制制度，加強預算執行管理具體應做好以下幾項工作：首先，全面推行財務預算管理，完善經濟目標責任制。預算管理是中心發展戰略和經營目標細化、量化的具體表現，是中心財務控制體系中最重要的內部控制機制。為此要制定《綜合管理中心財務收支預算管理辦法》，明確“客觀全面、量入為出”的預算編制原則，強調預算的嚴肅性，對已經批準的年度預算原則上不予調整；未納入年度預算的費用不得列支，實現預算的硬約束。中心財務管理部門要做好預算編制的預測工作，對預算執行情況進行跟蹤、分析和監督，同時建立以預算控制為中心的財務管理信息系統，確保預算收支平衡。其次，完善財務內部控制制度建設，防范財務風險，確保會計信息質量真實準確，確保資產保值增值。結合中心生產經營實際情況，制定并完善各項財務管理制度，完善風險控制系統，使財務管理和會計核算逐步實現制度化、科學化、規范化，進一步加強財務管理和控制，有效防范財務風險。第三，實行資金集中統一管理，提高資金使用效率，確保資金安全。加強資金管理，提高資金使用效益，確保資金安全是財務部門的重要職責。實行資金集中統一管理，將提高資金的使用效率，減少財務費用支出，同時對各單位的資金使用能夠及時監控，對確保資金安全、規避風險發揮了積極有效的作用。第四，積極推進集中采購，減少采購成本。對設備購置、車輛保險、基建維修等項目由中心統一組織實施，節約資金，規范管理，提高效益。最后，加強會計基礎工作，加強內部審計及日常監督檢查，防范風險，提高管理水平。一是統一會計科目使用、財務會計報告格式和信息化核算要求，建立實時有效的會計信息報告體系，增強會計信息的可比性，使會計核算工作更加規范化。二是制定借款、報銷等日常會計工作的程序和審批權限，將財務報銷規定、程序以及各種發票的票樣在中心辦公網上公示，要求廣大職工必須取得合法票據，自覺遵守財務報銷規定。三是加強業務培訓，提高財會人員素質。積極開展財會人員后續教育培訓，進一步提高財會人員的業務素質。四是加強內部審計，建立財務部門內部監控、內審部門獨立審計、監察部門實施監管的綜合監督機制，充分發揮審計監察部門對財會工作的監督指導作用，加強財務監督和從源頭治理腐敗的力度。日常監督檢查從預算編制、預算批復、預算執行全過程的監督，按照日常監督檢查與專項監督相結合的原則，財務資產部定期對基層單位的財務會計工作進行檢查，重點檢查財會制度建設、大額現金支出、發票使用、項目成本核算管理、資產管理等基礎工作等。通過對財務監督工作成績和積極效果進行科學、準確的評估，促進財務制度的完善、財務工作方式的轉變，最終達到提高財務管理水平的目的。
(二)資產管理模式首先，應切實加強行政資產的管理，明確管理權責，建立健全各項規章制度。目前資產管理中存在管理權責不夠明晰，固定資產的實物管理較為薄弱，缺少統一的固定資產實物管理部門等問題。為解決上述問題，需要做好資產的清查核實工作，在此基礎上，進一步明確資產管理權責。資產由財務部門統一管理并登記入賬，實物管理由有關部門進行，明確雙方的權利和義務，建立健全各類規章制度，盤活閑置資產，明確資產的收益使用范圍，制定有關資產的使用辦法。其次，應加強中心所屬企業及擁有股權的公司的資產收益管理。對事業單位的多種經營應按其經營規模與核算形式區別對待，設置不同的管理模式。經營規模較大，實行獨立核算的經營形式。湖北長江清淤疏浚工程有限公司是一家國有全資施工企業，2005年10月劃入綜合管理中心管理，同時將長江委投資疏浚公司股權也轉交綜合管理中心管理。中心要積極爭取，將現有固定資產盡快辦理資產結算手續，并解決公司辦公場所及船泊碼頭和備件倉庫，推進公司改革力度。對于事業單位較小的經營收入，由事業單位納入預算管理。改進長江防汛搶險隊等部門固定資產的運作方式，積極參與社會競爭，嚴格內部管理，增收節支，廣開創收渠道。對不適應社會主義市場經濟發展需要的一些事業單位的財務管理應按改革的要求重新確定管理目標，對長期虧損企業，可研究實行破產等處理措施。
(三)績效管理模式為確保事業單位財務管理工作任務的完成，充分調動財務人員的積極性，促進事業單位的全面發展，對事業單位財務管理工作進行績效管理將發揮積極作用。事業單位財務績效管理模式實行分類考核，績效管理的原則應堅持實事求是，做到公開、公平、公正；堅持工作質量和工作績效相結合；考核與獎懲掛鉤。根據事業單位財務管理工作任務和年度工作計劃，對事業單位財務部門建立預算管理、財務收支管理、資產管理、財經管理等績效考核指標體系，明確績效考核目標。預算管理方面，嚴格按預算法中本部門職責于每年第二季度前提出下年度完成工作任務的預算建議，積極協調相關部門完成預算的編制上報工
作。財務管理方面，按時完成財務決算的匯總、分析、上報。按時匯總上報財務報表，并對報表進行財務分析；積極開展本單位經費自查，完成本級自查報告及上報；加強資金管理和重大財務問題研究，開展本單位資金管理情況檢查。財務收支管理方面，嚴格按收支分類科目的用途，根據預算控制數(含項目經費)和事業經費開支范圍、開支標準；嚴格執行借還款制度，及時清理、清算往來款項；有項目經費的部門嚴格按照項目內容和項目實施進度在經費限額內使用；加強對企業財務的指導與服務。資產管理方面，嚴格執行資產管理制度，按規定程序申購、建檔、保管、處置固定資產，對本單位資產配置及使用管理情況進行登記，完善國有資產的基礎管理。嚴格執行《國有固定資產管理辦法》、《政府采購管理辦法》。建立事業單位財務績效管理模式將對事業單位財務改革起到巨大促進作用，運用這一管理模式將進一步提高財務部門工作效率，使財務管理工作適應競爭激烈的市場經濟要求，為促進水利建設的持續健康發展提供保障。
(四)重視財務人員的后續教育工作，進一步提高財會人員的業務素質根據實際工作的需要針對財務會計工作的新法規、新制度進行宣傳、培訓，尤其是結合水利財務工作的具體情況針對財務人員進行指導、培訓。加強下屬單位財務管理工作，提高會計基礎工作和會計信息質量，杜絕違紀違規現象，同時基層會計人員的理論水平和業務素質也將得到提高。
(五)財務管理信息網絡化財務管理實施網絡化辦公，提高財務管理的效益和有效性，成為財務信息化的目標。根據事業單位財務管理的要求和長江委的特點，依托現代信息及網絡技術，建設以綜管中心財務為中心的財務管理信息系統，實現從局部分散的管理向遠程集中管理模式的轉變，實時動態監控財務信息。
其一，以會計電算化為基礎，建立內部核算和管理的有效鏈接。財務信息化就是基于日常財務工作的實際需要，利用計算機、網絡等信息技術，以會計電算化為基礎，以實現會計核算和財務管理一體化為目標，通過開發財務管理網絡信息系統，建立會計電算化系統同財務管理信息系統的無縫鏈接(信息共享)，實現會計核算與財務管理在單位經濟業務信息利用上的同步，在進一步加強財務管理的同時，也滿足了會計核算的需要。
