消費管理論文精選(九篇)
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第1篇：消費管理論文范文
一、個人信用缺失是影響目前個人消費信貸市場發(fā)展的關(guān)鍵因素
近幾年來，隨著我國個人消費信貸市場的推廣，人們逐漸接受這種新的消費形式，人們的“積蓄——購物——積蓄”的傳統(tǒng)消費觀念已經(jīng)在向“貸款——購物——積蓄還債”的觀念轉(zhuǎn)變，這一點在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和大中城市的居民身上體現(xiàn)得尤為明顯。因此，雖然個人消費觀念仍然影響著我國個人消費信貸市場的發(fā)展，但已經(jīng)不再是主要的制約因素。
從目前個人消費信貸的開辦情況來看，由于它風險小、收益高，各家銀行競相積極拓展此項業(yè)務。但隨著業(yè)務的展開，貸款風險也逐漸顯露出來。根據(jù)各商業(yè)銀行的有關(guān)規(guī)定，個人消費信貸的不良貸款比一般應控制在5‰以內(nèi)，但據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前個人消費貸款的還款率一般為70％～80％，而且還有繼續(xù)下降的趨勢。應該說，貸款風險的加大是阻礙個人消費信貸市場發(fā)展的主要原因。
目前，理論界普遍認為，個人消費貸款風險加大除個人信用觀念淡薄外，關(guān)鍵原因還是由于我國以個人信用記錄為主體的信用管理制度尚未建立。應該說，這種觀點有其正確的一面，但并不完全準確。市場經(jīng)濟是一種信用經(jīng)濟，市場交易離不開信用基礎。從個人信用來看，它包括道德信用和資產(chǎn)信用兩部分。道德信用指誠實守信的品質(zhì)，它的好壞往往通過市場交易中的信用記錄來反映。資產(chǎn)信用指個人擁有的包括儲蓄、債券、股票、不動產(chǎn)等資產(chǎn)所具有的信用等級，它的高低由個人所擁有的資產(chǎn)的多少來決定，資產(chǎn)越多，信用等級越好。上述觀點是把道德信用當成了個人信用的主體，而忽略了個人資產(chǎn)信用的存在，因此這種觀點不完全準確。筆者認為，我國缺乏以個人信用記錄為主體的道德信用管理制度，以及以個人資產(chǎn)為主體的資產(chǎn)信用評價體系，這兩種信用的缺失直接影響著個人消費信貸市場的發(fā)展。
二、信息不對稱是個人消費信貸市場中產(chǎn)生信用缺失的主要原因
個人消費信貸風險的產(chǎn)生是由于信用缺失，而信用問題的產(chǎn)生源于信息不對稱。按照西方微觀信息經(jīng)濟學理論，信息不對稱是指市場中交易的一方比另一方擁有更多的信息。在具體工作中，按不對稱信息發(fā)生的時間，事前發(fā)生的信息不對稱會引起逆向選擇問題，而事后發(fā)生的信息不對稱會引起道德風險問題。按照西方微觀信息經(jīng)濟學理論的奠基人之一、2001年度諾貝爾經(jīng)濟學獎獲得者———斯蒂格利茨對信貸市場模型的分析，信貸市場中的借款人有高風險和低風險之分，但這一信息只有借款人自己知道，而銀行并不知道。在這種情況下，銀行為防范風險只好提高利率。當利率升高時，低風險的借款人不愿意借款，而高風險的借款人愿意支付較高的利息，因此仍積極借款，從而出現(xiàn)低風險的借款人逐漸退出市場，而高風險的借款人充斥信貸市場的逆向選擇現(xiàn)象。當雙方簽訂合同后，銀行對借款人的行為無法監(jiān)督，如果借款人不能嚴格履行合同，就會產(chǎn)生道德風險問題。
在個人消費信貸市場中，銀行和借款人之間永遠存在著信息不對稱問題，信息不對稱中的逆向選擇問題和道德風險現(xiàn)象在實際工作中普遍存在。一般情況下，借款人在向銀行申請借款時，知道自己是否具有償還的能力，但必然會更多地提供對自己有利的信息，而盡量少提或者干脆不提那些對自己不利的信息或者不確定性因素。銀行為防范風險只好提高利率或采取抵押擔保形式，這樣就增加了客戶的交易費用，使許多信用良好但不能提供抵押擔保的個人不能或不愿向銀行借款，從而產(chǎn)生事前的逆向選擇的現(xiàn)象。同時，由于銀行面對著千家萬戶，不可能對所有借款人的行為進行有效監(jiān)督，不遵守信用的借款人就可能不按時歸還借款和利息，就會產(chǎn)生事后的道德風險問題。在個人消費信貸市場中，信用缺失現(xiàn)象和信息不對稱是密切聯(lián)系的。信息不對稱是產(chǎn)生信用缺失現(xiàn)象的主要原因，信息不對稱的存在必然導致信用缺失現(xiàn)象，而信用缺失的程度直接與市場中的信息不對稱程度密切相關(guān)。信用可以看做是克服信息不對稱的一個非正式的合約安排，其重要作用在于減少交易費用，降低社會平均交易成本，使市場交易更加公平合理和有利可圖，促進市場健康有序地發(fā)展；而信用缺失則會增加交易費用，使得原本可以發(fā)生的交易不能維持下去。因此，如果不能有效地解決信息不對稱問題，信用缺失現(xiàn)象將不能避免。
三、個人消費信貸市場中解決信息不對稱問題的措施和對策
按照西方微觀信息經(jīng)濟學理論，解決信息不對稱問題需要建立起激勵機制和信號傳遞機制。簡單地說，在出現(xiàn)逆向選擇現(xiàn)象時，委托人在簽訂合同時不完全知道人的私人信息，需要通過信號傳遞機制來解決，即需要設計一種機制讓擁有私人信息的人將信息傳遞給沒有信息的委托人，或者后者誘使前者披露其私人信息，從而達到一種最好的契約安排。在發(fā)生道德風險問題時，委托人在簽訂合同后不能充分掌握人的信息，這時委托人就需要設計出一個最優(yōu)的激勵機制，誘使人選擇委托人所希望的行動。總之，應該充分利用個人信用信息，通過建立和完善信號傳遞機制和激勵機制來解決個人消費信貸市場中的信息不對稱問題。在建立信號傳遞機制方面，要利用個人消費信用記錄信息，通過自身的良好信用來取得貸款，以解決事前的逆向選擇問題；在建立激勵機制方面，要有效地利用個人資產(chǎn)信用信息，通過完善抵押擔保手續(xù)，以個人自有財產(chǎn)進行抵押擔保，以防止事后道德風險問題的發(fā)生。筆者認為，解決信息不對稱問題應從以下幾個方面入手：
第一，要加強社會信用觀念建設和信用法制建設。一是政府要加強行政管理職能，強化公民信用意識，把誠實守信作為社會主義道德建設的基礎工程來抓，讓人們真正認識到個人信用是“第二身份證”，是“經(jīng)濟通行證”，將在今后的生活中扮演越來越重要的角色，應當有效地加以維護，以形成“誠信為本，操守為重”的信用文化。二是要加強社會信用的法制建設，建立健全與規(guī)范信用信息資源有關(guān)的法律法規(guī)，用法律手段規(guī)范個人的信用行為。三是金融部門要加強與司法部門、經(jīng)濟管理執(zhí)法部門的合作，建立社會信用環(huán)境聯(lián)席會議制度，加大對不履行還債義務行為的法律約束。
第二，要堅持個人消費信貸審批條件。銀行要堅持貸款條件，完善貸款手續(xù)和合同，簡化貸款程序，工作中堅持“先抵押擔保，后信用放款”的原則。在實際工作中，個人消費貸款可分為抵押、擔保、信用三種。抵押擔保貸款一般需要客戶以自有財產(chǎn)作抵押或擔保，即以個人資產(chǎn)信用作保證。信用貸款可以僅憑個人信用記錄，即以個人道德信用作保證。為了防止出現(xiàn)事前的逆向選擇問題，保證貸款的安全性，一般只在信用體系健全的城市才采取信用放款形式。但是，為了防止事后道德風險問題的發(fā)生，銀行必須了解客戶的信用記錄，只向信用好的客戶發(fā)放貸款。
第2篇：消費管理論文范文
隨著消費貸款規(guī)模的不斷擴大，該項業(yè)務中存在的問題和風險也逐步暴露出來，在有些地區(qū)還表現(xiàn)得比較明顯，商業(yè)銀行應加強對消費信貸風險的分析與識別，以便及時采取措施,防范消費信貸風險。
一、消費信貸中的風險因素
（一）消費信貸風險主要來自借款人的收入波動和道德風險。商業(yè)銀行對消費者信用的把握決定了消費信貸的開展程度。在美國消費信貸之所以成為人們樂于接受的消費方式，除個人信用制度比較健全外，銀行有周密完備的信用網(wǎng)絡，借助于計算機等現(xiàn)代化管理手段，建立了一整套信用消費管理體系，銀行和商家通過網(wǎng)絡可及時了解消費者的信用情況，因而能夠迅速確定能否向消費者提供貸款。美國消費者到銀行申請按揭購車，銀行職員立即將他的“社會安全保險號碼”輸入電腦，查詢以往的消費貸款有無不良記錄，查實能按時還款后，立即通知汽車經(jīng)銷商可以為其選車。
而我國目前尚未建立起一套完備的個人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個人收入的不透明和個人征稅機制的不完善，銀行難以對借款人的財產(chǎn)、個人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。在消費信貸過程中，各種惡意欺詐行為時有發(fā)生，銀行采用當面對證或上門察看等原始征詢方式已經(jīng)不能保證信用信息的時效性和可靠性。比如，浙江省某銀行自2000年初開展住房和汽車的消費信貸以來，發(fā)現(xiàn)約有15％的借款人根本就沒有在銀行代扣賬戶上存錢，如此高的違規(guī)比例顯然會造成很大的道德風險。此外，一些借款人由于收入大幅下降或暫時失業(yè)等市場原因，無法按期還款，盡管這種情況目前還不多，但隨業(yè)務量擴大，相應的風險將呈上升趨勢。例如，在發(fā)放助學貸款時，許多銀行經(jīng)常采用學生互保方式，如果宏觀經(jīng)濟形勢惡化，畢業(yè)生就業(yè)壓力上升，那么大多數(shù)學生都可能無法按時償還貸款，加之，我國個人信用制度的不健全，一旦學生畢業(yè)離校，商業(yè)銀行就很難查尋到借款人的去向和收入狀況，這種互保方式蘊含的風險自然會顯現(xiàn)出來。
（二）銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L險增大。
現(xiàn)在，國內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費信貸方面的管理經(jīng)驗，對同一個借款人的信用信息資料分散在各個業(yè)務部門，而且相當一部分資料尚未上機管理，難以實現(xiàn)資源共享。通常，僅僅憑借款人身份證明、個人收入證明等比較原始的征詢材料進行判斷和決策，對個人的信用調(diào)查基本上依賴于借款人的自報及其就職單位的說明，對借款人的資產(chǎn)負債狀況、社會活動及表現(xiàn)，有無違法紀錄，有無失信情況等缺乏正常程序和渠道進行了解征詢，導致銀行和客戶之間的信息不對稱。
由于現(xiàn)階段尚未形成一套完善的管理消費信貸業(yè)務的規(guī)章制度，操作手段相對落后，主要仍采用手工辦理，加上從事消費信貸業(yè)務的人員緊、網(wǎng)點少，往往不能做到每筆貸款的審查都與借款人當面調(diào)查核對，加上一些業(yè)務人員素質(zhì)不高，審查不嚴，難免有疏漏。同時貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風險不能及時采取補救措施，致使消費信貸的潛在風險增大。
（三）與消費貸款相關(guān)的法律不健全。“欠債還錢”這是天經(jīng)地義的，然而在“同情弱者”的文化背景下，我國實踐中常常發(fā)生“欠債有理”的現(xiàn)象，一些法律法規(guī)中似乎也有“維護債務人權(quán)益”的傾向。現(xiàn)行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費者個人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費信貸業(yè)務缺乏法律保障，對出現(xiàn)的問題往往無所適從。由于消費信貸業(yè)務的客戶比較分散，均是消費者個人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個人貸款的擔保方面缺乏法律規(guī)范，風險控制難以落實。如汽車消費貸款，國外通行的做法是以所購車輛抵押擔保。而在我國購買汽車的單據(jù)中，沒有一項是出具給銀行的，因此汽車抵押給銀行后，銀行卻無法控制過戶行為，造成不小的風險隱患。
發(fā)展消費信貸，個人信用制度的建立是重要基礎，而我國個人信用制度、個人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實際司法過程中，保護借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護的現(xiàn)象時有發(fā)生，也給風險防范造成了一定的負面影響。如消費貸款一般額度較小，而小額債務法院一般不受理，受理了也要付出可觀的訴訟費，使銀行利益受損。因此，要從法律上對銀行個人貸款經(jīng)營給予必要的保護。
（四）借款人多頭貸款或透支，導致信貸風險上升。目前，國內(nèi)許多銀行嚴重，部門之間缺乏整體的聯(lián)動機制，使一些道德水準不高的借款人有機可乘，如公司業(yè)務部、房地產(chǎn)信貸部、零售業(yè)務部、銀行卡部等基本上是各自為政、自成體系地辦理各不相同的消費信貸業(yè)務，且各自都有一套不完整的借款人信息資料，一套核算管理辦法和風險控制措施等，致使一些借款人在同一銀行里多頭借款或透支的現(xiàn)象時有發(fā)生，增加了消費貸款風險。
（五）抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔保形同虛設。一旦消費貸款發(fā)生風險，銀行通常會把貸款的抵押物作為第二還款來源，而抵押物能否順利、足額、合法地變現(xiàn)，就成為銀行化解資產(chǎn)風險的重要環(huán)節(jié)。由于我國消費品二級市場尚處于起步初創(chuàng)階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費用偏高，導致銀行難以將抵押物變現(xiàn)，影響了銀行消費貸款的健康發(fā)展。隨著消費貸款規(guī)模的擴大和抵押貸款的增加，這類問題將會變得更加突出。現(xiàn)階段，我國住房一、二級市場很不完善，政策上要求對大量非商品房產(chǎn)進行商業(yè)信貸支持，而一旦購房人無力還貸，這些非商品房產(chǎn)抵押又無法進行過戶轉(zhuǎn)讓，銀行很難得到充分的處置權(quán)，貸款抵押形同虛設。
（六）缺乏資產(chǎn)證券化的有效手段，導致銀行流動性風險增加。資產(chǎn)證券化將不具備流動性的貸款轉(zhuǎn)化成為具有流動性的資產(chǎn)，有利于提高商業(yè)銀行資產(chǎn)的流動性，縮小商業(yè)資產(chǎn)和負債在期限和流動性方面的差距。而個人住房貸款、汽車消費貸款等主要消費貸款期限都比較長、金額較大、客戶分散，可商業(yè)銀行的負債期限相對較短，在允許銀行參與的資本市場發(fā)育尚不健全的情形下，銀行無法通過資產(chǎn)證券化等方式建立融通長期資金的渠道，從而形成“短存長貸”的格局，使資產(chǎn)負債期限結(jié)構(gòu)不匹配，流動性風險顯著上升。
（七）利率尚未市場化，消費信貸缺乏相應的風險補償機制。消費貸款的一個顯著特點是客戶分散且數(shù)量大、客戶風險狀況存在顯著差異。因此，對不同客戶群應采取不同的利率定價，以實現(xiàn)貸款風險收益的最大化。但由于目前我國利率尚處于管制階段，商業(yè)銀行無法通過差別定價的貸款策略，增加對高風險客戶貸款的風險貼水，從而不能有效地降低消費貸款的平均損失率。
（八）指令性發(fā)放消費信貸，形成巨大的風險隱患。近年來，為擴大內(nèi)需，扭轉(zhuǎn)宏觀經(jīng)濟形勢，人民銀行制定了有關(guān)指導原則，鼓勵各商業(yè)銀行發(fā)展消費信貸業(yè)務。在具體實施過程中，出現(xiàn)了不少違規(guī)操作現(xiàn)象，一些商業(yè)銀行為了擴大消費信貸規(guī)模，對基層行下達硬性的放貸指標。不少銀行擅自降低貸款標準和擔保條件，對高風險、低信用的客戶提供消費貸款，一些地區(qū)的基層行甚至為了完成貸款任務，給大量收入無保證的下崗職工發(fā)放金額高達數(shù)萬元的消費貸款，這種現(xiàn)象的蔓延將造成新一輪的風險積聚，不利于消費信貸業(yè)務的健康發(fā)展。
二、商業(yè)銀行防范消費信貸風險的對策建議
面對消費信貸的發(fā)展過程出現(xiàn)的各種風險，商業(yè)銀行急需建立一套防范消費信貸的風險管理體系，具體應從以下幾方面入手：
（一）逐步建立全社會范圍的個人信用制度。建立科學有效的個人征詢體系是銀行控制消費信貸風險的前提保證。從目前的實際出發(fā)，可以分兩步走：先在銀行內(nèi)部以信用卡個人信息資料為基礎，將其他各專業(yè)部門保存的個人客戶信息資料集中起來，建立全行性個人客戶信用數(shù)據(jù)庫，使每個客戶都有相對完整的信用記錄，并以此為基礎建立個人信用總賬戶，個人與銀行的所有業(yè)務均通過總賬戶進行。同時，加快建立國內(nèi)各金融機構(gòu)之間的信息交換制度。第二步，由中央銀行牽頭建立一個股份制個人征信公司，聯(lián)合金融機構(gòu)、政法部門、勞動力管理部門、企事業(yè)單位等，搜集整理個人收入、信用、犯罪等記錄，評估個人信用等級，為發(fā)放消費信貸的金融機構(gòu)提供消費者的資信情況。可以先易后難地組建征信公司，起初只聯(lián)合金融機構(gòu)，以后再逐步擴大。征信公司應遵循“會員免費提供信息，有償提供查詢服務”原則，把各家金融機構(gòu)作為會員，金融機構(gòu)免費向征信公司提供個人信用記錄，參加組建的其他部門同樣要免費提供有關(guān)的個人資信情況。金融機構(gòu)和個人查詢時要付費，以便保證征信公司正常運轉(zhuǎn)。目前，這項工作的試點已經(jīng)在上海展開，應下大力氣將成功經(jīng)驗向全國推廣，為消費信貸的全面開展創(chuàng)造條件。
（二）建立科學的個人信用評價體系。
在建立全社會個人信用制度和信用檔案的基礎上，各銀行還應根據(jù)自身業(yè)務特點和發(fā)展戰(zhàn)略制定具體的個人信用評價體系，以此作為放貸的基本標準，使之從源頭上發(fā)揮防范信貸風險的作用。
信用評價體系一般采用積分制，具體分成四個部分：①基本情況評分：包括個人的一系列情況，如出生年月、學歷、職業(yè)、工作地點、工作經(jīng)歷、工作單位、家庭情況等等，不同情況有不同的積分。②業(yè)務狀況評分：在信用記錄號下，每發(fā)生一筆業(yè)務，無論是存款、貸款、購買國債及其他金融債券、信用卡消費、透支等等，都有一定的積分。③設立特殊業(yè)務獎罰分，如個人信用記錄號下屢次發(fā)生信用卡透支，并在規(guī)定期內(nèi)彌補透支就可以獲得額外獎分；個人貸款按期還本付息情況良好可以獲獎分；若發(fā)生惡意透支，并且不按時歸還所欠本息，就應額外罰分，甚至列入黑名單。④根據(jù)上述累積得分評定個人信用等級。
信用評價體系是消費信貸風險管理的基礎，銀行可以根據(jù)個人信用狀況規(guī)定不同層次的服務與優(yōu)惠，如信用累積分達到一定數(shù)額，可定期寄送銀行資料和服務信息；信用卡透支額度可增大、期限可延長；個人消費貸款、按揭貸款利率在可行范圍內(nèi)可適當下浮；個人貸款擔保可根據(jù)信用狀況等調(diào)整。而對信用積分低的客戶，則限制辦理某些業(yè)務，列入黑名單的客戶，銀行應拒絕提供服務。
（三）重點開發(fā)風險低、潛力大的客戶群體
選擇風險低、潛力大、信用好的客戶群是銀行防范消費信貸風險的重要工作。一般而言，可供選擇的客戶對象包括：一、在讀大學生：一般具備較高文化素質(zhì)，很可能成為較富裕的人群，具有較高開發(fā)價值；他們從讀書、工作到成為“中產(chǎn)階級”有一過程，而這一過程最迫切需要利用個人信用資源，如果銀行早期與之建立經(jīng)濟聯(lián)系，提供金融服務，可能獲得終身客戶。二、從事于優(yōu)勢行業(yè)的文化素質(zhì)較高的年輕人。目前，發(fā)展形勢較好的行業(yè)有電信、電力、外貿(mào)、金融、計算機、教育、醫(yī)藥等。三、國家公務員、全國性大公司或外資企業(yè)的管理人員及營銷人員：他們不僅工薪水平和福利條件高，而且一般掌握較好的專業(yè)技能，預期收入高，失業(yè)風險較低。銀行對重點客戶應加大營銷和調(diào)研力度，在促進業(yè)務發(fā)展的同時，有效降低貸款的預期損失比率。
（四）建立銀行內(nèi)部消費信貸的風險管理體系。
從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費信貸風險的預警機制，加強貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個人黑名單”加大追討力度，并拒絕再度借貸。
要進一步完善消費貸款的風險管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查幾個環(huán)節(jié)明確職責，規(guī)范操作，強化稽核的再檢查和監(jiān)督。
銀行內(nèi)部要建立專門機構(gòu)，具體辦理消費信貸業(yè)務，同時建立消費信貸審批委員會，作為發(fā)放消費信貸的最終決策機構(gòu)，做到審貸分離，形成平衡制約機制，以便明確職權(quán)和責任，防范信貸風險。
（五）實現(xiàn)消費貸款證券化，分散消費信貸風險。
消費信貸一般期限較長，造成商業(yè)銀行短資長貸，加大了流動性風險。西方國家的對策是實現(xiàn)消費貸款證券化，賦予其轉(zhuǎn)讓、流通職能，從而達到分散消費信貸風險、縮短放款機構(gòu)持有時間的目的。我國商業(yè)銀行也應以此為鑒，加快實現(xiàn)資產(chǎn)證券化進程。
在證券化過程中，商業(yè)銀行將其持有的消費信貸資產(chǎn)，按照不同地域、利率、期限等方式形成證券組合，出售給政府成立的專門機構(gòu)或信托公司（SPV〕，由其將購買的貸款組合經(jīng)擔保和信用增級后，以抵押擔保證券的形式出售給投資者。由于消費貸款具有利率、借款人違約、提前償還等多種風險，通過SPV對證券組合采取擔保、保險、評級等信用手段可保護投資人的利益，同時也降低了發(fā)行人的融資成本。同時，抵押擔保證券以消費貸款的未來現(xiàn)金流量為基礎，期限較長，相對收益風險比值較高，為金融市場中的長期機構(gòu)投資者提供了較理想的投資工具。
（六）進一步完善消費貸款的擔保制度。
消費信貸與其他貸款不同，借款人是一個個的消費者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時間才能歸還貸款的財產(chǎn)或耐用消費品。因此，在發(fā)放消費貸款時，用抵押、擔保作還款保證顯得十分重要。在歐洲國家，一般采用住房抵押擔保發(fā)放住宅貸款，在香港實行購房抵押，又稱“按揭”業(yè)務，是購房的單位或個人以購房合同作抵押獲得貸款的方式，美國的抵押貸款之所以不亞于其它貸款的吸引力，不僅因為有三個抵押市場中介來增強抵押券的流動性和償還力，而且還因為有抵押擔保機構(gòu)來保證抵押貸款的如期收回，在美國進行住房貸款擔保的機構(gòu)有官辦的，也有私營的，一旦購房者違約，它們承擔金融機構(gòu)的貸款損失。美國抵押擔保的成功還在于設定了融資機構(gòu)和二級抵押機構(gòu)，并建立抵押保險，有效增強了貸款的清償力。我國要盡快健全抵押擔保制度，具體應注意幾方面：首先應完善擔保法，增加有關(guān)個人消費信貸的詳細條款；其次，應培育規(guī)范的抵押品二級市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)。第三，可考慮由政府出面組建消費信貸擔保公司，為長期消費信貸提供擔保，這也是一些西方國家發(fā)展消費信貸的成功經(jīng)驗。如美國有四家政府性質(zhì)的按揭擔保機構(gòu)，主要為符合規(guī)定條件的個人提供住房貸款擔保，并向銀行收購部分個人住房貸款，發(fā)行住房按揭擔保債券，從而在很大程度上解決了部分居民難以提供擔保和銀行的資金流動性問題，促進了個人住房貸款的發(fā)展。第四，國家應規(guī)定一定金額以上的貸款都要設定擔保，銀行可視各個貸款品種的規(guī)定及申請人資信狀況，要求全部提供合適的擔保方式，并對擔保程序進行嚴格審查。
第3篇：消費管理論文范文
關(guān)鍵詞：噴灌施肥灌溉均勻系數(shù)華北平原冬小麥產(chǎn)量
噴灌灑水的均勻程度通常用克里斯琴森均勻系數(shù)CU來定量描述[1]，其定義為：
噴灌均勻系數(shù)的選擇在噴灌系統(tǒng)設計中的重要性主要體現(xiàn)在2個方面：第一，噴灌系統(tǒng)田間設備的投資與噴灌均勻系數(shù)密切相關(guān)，提高設計均勻系數(shù)會增大系統(tǒng)投資；第二，降低噴灌均勻系數(shù)設計值可能會對作物產(chǎn)量和品質(zhì)帶來不利影響，并有可能引起深層滲漏，對淺層地下水的污染構(gòu)成威脅。設計均勻系數(shù)的選取除了需要考慮噴頭本身的水力性能以及環(huán)境因子(溫度、濕度、風速、風向)外，還必須考慮噴灌均勻系數(shù)對作物產(chǎn)量的影響。有關(guān)噴頭水力性能對噴灌均勻系數(shù)的影響國內(nèi)外已進行了大量而卓越的研究[2～9]，在噴灌均勻系數(shù)對作物產(chǎn)量的影響方面，也進行了一些田間試驗[10，11]和數(shù)學模擬[12～14]。隨著作物的生長，冠層對噴灌水量分布的潛在影響會逐漸增大，研究冠層對噴灌水量分布的影響對確定合理的噴灌均勻系數(shù)設計值是十分必要的。本文作者[15，16]在1999年冬小麥生育期內(nèi)對不同噴灌均勻系數(shù)條件下土壤儲水量空間分布進行了監(jiān)測，研究了冬小麥冠層截留對噴灌水量分布的影響，并初步分析了噴灌均勻系數(shù)對產(chǎn)量的影響，本研究是前述論文的繼續(xù)。
噴灌的一個重要特點是可以進行施肥灌溉，但關(guān)于噴灑肥料溶液時噴灌灑水均勻性與肥料在田間分布均勻性之間的關(guān)系以及肥料噴施均勻性對作物產(chǎn)量的影響研究卻很少。
本研究的目的是：(1)繼續(xù)就噴灌均勻系數(shù)對冬小麥產(chǎn)量的影響進行田間試驗研究；(2)分析冬小麥生育期內(nèi)噴灌均勻系數(shù)的變化情況以及累計灌水量分布與各次灌水量分布之間的關(guān)系，進一步探討冠層截留對噴灌水量分布的影響；(3)初步分析噴灌施肥時化肥的分布與灑水分布之間的關(guān)系，探討噴灌施肥均勻性對冬小麥產(chǎn)量的影響。
1材料與方法
試驗在中國農(nóng)業(yè)科學院農(nóng)業(yè)氣象研究所氣象試驗站內(nèi)進行。試驗地塊的土壤0～40cm深度為砂質(zhì)粘壤土，40～60cm為壤質(zhì)粘土，1998～1999、1999～2000兩年的供試小麥品種均為中麥9號，屬矮稈抗倒伏品種。1998～1999年的試驗布置詳見文獻[15，16]。1999～2000年冬小麥于1999年10月5日播種，行距25cm，播種量為12.75g/m2.試驗按噴灌均勻系數(shù)不同設置3個處理(以下記為東處理、中處理和西處理)，各處理之間的灌水量、施肥量保持一致。噴頭間距15m×15m，選用LEGO公司生產(chǎn)的噴頭，0.3MPa壓力下的出水量為0.8m3/h.選取4只噴頭包圍區(qū)域中心12m×12m的范圍作為觀測區(qū)，以避免相鄰處理之間的干擾。灌水時，4只噴頭以90°的扇形角同時向觀測區(qū)噴水。將12m×12m的觀測區(qū)劃分為3m×3m的小區(qū)，在每一小區(qū)中心放置開口面積為100cm2的圓柱形承雨筒，用來測試冠層以下(地面)的噴灌水量分布。當小麥生長到對噴灌水量分布有影響(4月13日以后的各次灌水)時，在冠層以上按3m×3m的網(wǎng)格布設承雨筒(承雨筒規(guī)格與冠層以下相同).冠層以上的承雨筒放置在支架上，支架的高度隨作物高度的升高而升高。通過選擇不同的噴頭工作壓力獲得需要的均勻系數(shù)。距試驗田塊80m處安裝有自動氣象站，可以連續(xù)觀測氣溫、風速、風向、輻射、降水等氣象要素。試驗布置見圖1a、b.冬小麥生育期內(nèi)各處理的灌水日期、灌水量及噴灌均勻系數(shù)列于表1.
表1冬小麥生育期內(nèi)的灌水日期、灌水量及噴灌均勻系數(shù)(冠層以上)
為了分析噴灌水量分布對葉面積指數(shù)和株高的影響，在冬小麥生育期內(nèi)測定了2次株高和葉面積指數(shù)，測定日期分別為：4月30日和5月31日。測定時，每個處理在所劃分的3m×3m的小區(qū)內(nèi)各取1個樣，共取16個樣。冬小麥6月12日收獲，每一小區(qū)取0.75m2，對其有效穗數(shù)、無效穗數(shù)、穗粒數(shù)、千粒重、籽粒總重等指標進行測定。
冬小麥生育期內(nèi)的土壤水分用TDR和中子儀監(jiān)測。在每一處理的對角線上埋設深度為1.1m的中子管3根(圖1).0～30m的土壤水分用TDR測試，30～100cm用中子儀按10cm的等間隔測試。正常情況下每周測試一次土壤水分，灌水前和灌水后24h各加測一次，降雨后也加測一次。
在3月30日和4月13日灌水時進行了噴灌施肥，3月30日按22.2g/m2施入碳酸銨，4月13日按4.4g/m2硫酸銨與13.3g/m2尿素混合施入。施肥程序按1/4～1/2～1/4的經(jīng)驗模式進行(Burt等，1998)，即首先噴灑設計灌水量的1/4的清水，接著噴灑設計灌水量的1/2的肥料溶液，最后噴灑1/4的清水以沖洗管道和附著在作物葉面上的肥液。灌水前對化肥溶液濃度與電導率之間的關(guān)系進行了率定，結(jié)果如下：
碳酸銨溶液：
C=1.11EC-860(n=10，r2=0.999)(2)
硫酸銨溶液：
C=0.45EC-443(n=9，r2=0.993)(3)
式中：C為化肥溶液濃度(mg/l)，變化范圍為0～1800mg/l;EC為電導率(μS/cm)，變化范圍為800～100μS/cm;n為樣本數(shù)；r為相關(guān)系數(shù)。
灌水結(jié)束后，測定各承雨筒內(nèi)化肥溶液的電導率和體積，然后根據(jù)式(2)、(3)和承雨筒代表的面積和實測的灌水深度，計算每一小區(qū)的化肥施入量。
2結(jié)果及分析
2.1作物冠層對噴灌水量分布的影響
圖2給出了冠層以上噴灌均勻系數(shù)(CUabove)與冠層以下均勻系數(shù)(CUbelow)的關(guān)系，1998～1999年的試驗數(shù)據(jù)[15]也繪于圖中。對它們之間的關(guān)系進行回歸分析后得：
CUbelow=0.62CUabove+29(n=22,r2=0.75)
由圖2和式(4)可以看出，冠層以下均勻系數(shù)隨冠層以上均勻系數(shù)的增大而增大，也就是說冠層以上噴灌均勻系數(shù)較高時，經(jīng)過冠層再分布后，地面上的噴灌水量分布仍較均勻；當冠層以上噴灌均勻系數(shù)小于76%時，冠層以下均勻系數(shù)大于冠層以上均勻系數(shù)，即此時噴灌水量經(jīng)冠層再分布后，水量分布的均勻性得到一定程度的改善，并且冠層以上水量分布越不均勻，改善程度越明顯。該結(jié)果與Ayars等[18]就棉花冠層對噴灌水量分布影響的研究所得結(jié)論相似。當冠層以上均勻系數(shù)大于76%時，冠層以下均勻系數(shù)反而小于冠層以上均勻系數(shù)，這可能是由于作物生長不均勻所致[15]。
圖2冠層上、下噴灌均勻系數(shù)的關(guān)系
2.2噴灌均勻系數(shù)在灌溉季節(jié)內(nèi)的變化
一般采用一次典型條件(壓力、風速、風向、溫度、濕度)下測得的噴灌均勻系數(shù)代表系統(tǒng)的性能。實際運用中，影響水量分布的環(huán)境因素在灌溉季節(jié)內(nèi)是變化的，因此典型條件下測得的噴灌均勻系數(shù)不一定能夠反映系統(tǒng)在整個灌溉季節(jié)內(nèi)的情況。本文定義平均噴灌均勻系數(shù)為各次灌水噴灌均勻系數(shù)的算術(shù)平均值；累計灌水量均勻系數(shù)為用各承雨筒位置的累計水量代入式(1)計算出的噴灌均勻系數(shù)。圖3比較了冠層以上各次灌水噴灌均勻系數(shù)、平均噴灌均勻系數(shù)和累計灌水量均勻系數(shù)在灌水季節(jié)內(nèi)的變化。從圖中可以看出，累計灌水量的均勻系數(shù)既大于各次灌水的均勻系數(shù)，又大于平均噴灌均勻系數(shù)，并且生育期內(nèi)累計灌水量均勻系數(shù)與平均噴灌均勻系數(shù)的差隨平均均勻系數(shù)的減小呈增大趨勢。例如，高(東處理)、中(中處理)、低(西處理)3個噴灌均勻系數(shù)處理生育期內(nèi)累計灌水量均勻系數(shù)與平均噴灌均勻系數(shù)的差值分別為6%，11%和9%.圖4給出了整個灌水季節(jié)累計灌水量均勻系數(shù)(以下稱為季節(jié)噴灌均勻系數(shù)，CU季節(jié))與平均均勻系數(shù)(CU平均)的關(guān)系，回歸分析得出：
由圖4和式(5)可以得知，如果按傳統(tǒng)的估算灌溉季節(jié)平均均勻系數(shù)的方法，即用灌溉季節(jié)內(nèi)各次灌水均勻系數(shù)的平均值作為整個生育期的灌水均勻系數(shù)，則會低估噴灌水量分布的均勻程度。式(5)可用以估算華北平原冬小麥噴灌的季節(jié)均勻系數(shù)與平均噴灌均勻系數(shù)的關(guān)系。
2.3噴灌施肥分布的均勻性
為了確定噴灌施肥時的化肥施入量與灌水量是否服從正態(tài)分布，對3月30日的測試數(shù)據(jù)進行了Kolmogorov-Smirnov檢驗。Kolmogorov-Smirnov檢驗的判別指標為：
圖4季節(jié)噴灌均勻系數(shù)(CU季節(jié))與平均噴灌均勻系數(shù)(CU平均)的關(guān)系
Dn=max|Fn(x)-F(x)|(0≤x≤xmax)(6)
式中：Dn為累計分布與經(jīng)驗分布差值的最大值；Fn為正態(tài)累計分布；F為觀測值的經(jīng)驗分布，xmax為觀測值中的最大值。
表3列出了Kolmogorov-Smirnov的檢驗結(jié)果，在α=0.05的顯著水平下，施肥量和灌水量都可以用正態(tài)分布來表示。圖5比較了3月30日噴灌施肥重量與噴灌水量的累計頻率曲線及其與正態(tài)分布的擬合情況。圖中的橫坐標的標準化值是指實測值與均值之比。標準化灌水量與施肥量的標準差也示于圖中。比較灌水量與施肥量的標準差以及實測點與正態(tài)分布的擬合情況可以看出，噴灌施肥時的化肥施入量與灌水量的分布比較接近，并且施肥量的標準差一般小于灌水量的標準差。
2.4噴灌及施肥均勻性對產(chǎn)量的影響
冬小麥生育期內(nèi)累計灌水量和產(chǎn)量的Kolmogorov-Smirnov的檢驗結(jié)果也列于表2，類似地，在α=0.05的顯著水平下，它們都可以用正態(tài)分布來表示。為了了解噴灌均勻系數(shù)對產(chǎn)量分布均勻程度的影響，表3總結(jié)了不同均勻系數(shù)處理時產(chǎn)量要素(有效穗數(shù)、穗粒數(shù)、千粒重、產(chǎn)量)和累計灌水量的均值和均勻系數(shù)。分析表中數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，盡管不同處理的累計灌水量均勻系數(shù)之間有較大差別，但所有產(chǎn)量要素的均勻系數(shù)之間差別不大，并且其均勻系數(shù)都在91%以上，也就是說，噴灌均勻系數(shù)對產(chǎn)量構(gòu)成要素分布的均勻性影響不明顯。
圖5噴灌施肥量與灌水量累計頻率分布及其
與正態(tài)分布的擬合情況(冠層以上測試結(jié)果)
圖6冬小麥產(chǎn)量與冠層以上平均噴灌均勻系數(shù)(CU平均)、季節(jié)噴灌均勻系數(shù)(CU季節(jié))的關(guān)系圖
6(a)、6(b)分別繪出了由1999年和2000年田間試驗得出的產(chǎn)量與平均噴灌均勻系數(shù)及產(chǎn)量與季節(jié)噴灌均勻系數(shù)的關(guān)系。兩圖均清楚地顯示出噴灌均勻系數(shù)對產(chǎn)量的影響不明顯。將產(chǎn)量與噴灌均勻系數(shù)之間進行回歸后得：
Y=0.0043CU平均+6.6(r2=0.015)(6)
Y=0.0039CU季節(jié)+6.6(r2=0.001)(7)
式中：Y為產(chǎn)量(t/hm2).
噴灌均勻系數(shù)對產(chǎn)量影響不明顯的原因可以歸結(jié)為：(1)作物冠層的截留使噴灌水量分布的均勻性得到一定程度改善；(2)灌水季節(jié)內(nèi)累計灌水量均勻系數(shù)大于各次灌水的均勻系數(shù)平均值(圖3)，這也在一定程度上減輕了由于各次灌水量分布不均勻?qū)ψ魑锷L帶來的影響；(3)土層儲水量在整個生育期內(nèi)一直很均勻[16]，再加上灌水過程中一部分水會沿作物莖稈直接滲入根區(qū)滿足作物的需水要求；另外，作物根系的水平伸展，使得作物都可以均勻地獲得所需要的水量；(4)生育期內(nèi)的天然降水給灌水量小的區(qū)域的作物吸水提供了補充。上述所有因素都在一定程度上減輕了噴灌非均勻性對產(chǎn)量的影響。
為了分析噴灌施肥均勻性對產(chǎn)量的影響，圖7繪出了3個處理的產(chǎn)量與3月30日各小區(qū)施入化肥量的關(guān)系。由圖可明顯看出，產(chǎn)量對噴灌施肥的均勻程度同樣也不敏感。
圖7冬小麥產(chǎn)量與2000年3月30日噴灌施肥量之間的關(guān)系
3結(jié)論與討論
作物從播種到形成經(jīng)濟產(chǎn)量是一個十分復雜的過程，影響產(chǎn)量的因素除了本文討論的灌水均勻性與灌水量、施肥均勻性與施肥量外，還有土壤特性的空間變異、田間管理措施、病蟲害的防治技術(shù)等，包括上述所有因素的田間試驗或數(shù)學模擬將是一個龐大的系統(tǒng)工程，在這一方面還需要進行長期研究。本研究得出下述初步結(jié)論：
(1)作物冠層的截留使噴灌水量分布的均勻性得到一定程度的改善，改善的程度隨噴灌均勻系數(shù)的提高而減小；(2)灌溉季節(jié)內(nèi)累計灌水量的均勻系數(shù)大于平均噴灌均勻系數(shù)，也就是說，用平均噴灌均勻系數(shù)表示灌溉季節(jié)的灌水均勻程度會低估實際灌水的均勻性，這一結(jié)論對噴灌均勻系數(shù)設計值的選取具有參考價值；(3)對華北平原種植的冬小麥而言，在試驗的平均噴灌均勻系數(shù)變化范圍(62%～82%)內(nèi)，噴灌均勻系數(shù)對作物產(chǎn)量及其要素均值和分布均勻程度的影響不明顯，并且產(chǎn)量對噴灌施肥的不均勻性也不敏感。因此，《噴灌工程技術(shù)規(guī)范》[19]規(guī)定的均勻系數(shù)設計值(CU≥75%)對華北平原區(qū)種植的冬小麥是偏于安全的，在某些情況下可以考慮適當減小，以降低噴灌系統(tǒng)的投資和運行費用。
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第4篇：消費管理論文范文
設備是進行生產(chǎn)的技術(shù)裝備，設備的使用壽命長短，很大程度上取決于設備的使用和維護檢修情況，由此產(chǎn)生了設備的小修、中修、大修。小修是對設備進行局部修理。通常只需修復、更換部分磨損較快和使用期限不大于修理間隔期的零件，并對設備作局部調(diào)整以保證設備能正常運轉(zhuǎn)到下一次計劃修理時間。中修是對設備進行部分解體，修理或更換部主要零件與基準件(主要更換件一般為10～30％)，或修理使用期限不大于修理間隔期的零件。同時檢查整個機構(gòu)系統(tǒng)，緊固所有機件，消除擴大的間隙，校正設備的基準，以保證設備能恢復和達到應有的標準和技術(shù)要求。大修需將設備全部拆卸分解，修理基準件，更換或修復所有喪失了工作性能的主要部件或零件。設備大修理是固定資產(chǎn)的局部再生產(chǎn)，是對耗損的固定資產(chǎn)進行的部分補償。大修理的質(zhì)量原則是：一以出廠標準為基礎；二是修后的設備性能和精度應滿足產(chǎn)品工藝要求，并有足夠的精度儲備；三是對有些磨損嚴重、巳難以修復到出廠精度標準的機床設備，如由于某種原因需大修時，可按出廠標準適當降低精度，但仍應滿足修后加工產(chǎn)品和工藝要求；四是達到環(huán)境保護法和勞動安全法的規(guī)定要求。從上述概念來看，小修、中修、大修是指在計劃預修制中，根據(jù)修理工作量的大小和對設備性能恢復的程度來區(qū)分的，他們之間有著密切聯(lián)系，并無質(zhì)的區(qū)別，其目的都是恢復設備在使用過程中局部喪失的工作能力的過程，其區(qū)別僅在于修理工作量的大小和對設備性能恢復的程度。因此，
二、從新準則有關(guān)規(guī)定看取消大修理費專項費用的合法性
設備維修涉及“待攤費用”和“預提費用”這兩個會計核算中的主要賬戶。財政部于2000年頒布的《企業(yè)會計制度》（以下簡稱“原制度”）中規(guī)定的“兩費”分別屬于資產(chǎn)類和負債類科目，其期末余額在資產(chǎn)負債表中均有專項列示。而“新準則應用指南”附錄“會計科目和主要賬務處理”中刪除了“待攤費用”與“預提費用”科目，并在企業(yè)資產(chǎn)負債表中也相應取消了這兩個項目，盡管新準則未對原制度規(guī)定的待攤、預提有關(guān)業(yè)務的賬務處理及報表列示作任何說明，但沒有任何一處地方明確表示允許待攤、預提。
新準則規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益。固定資產(chǎn)的日常維護支出只是確保固定資產(chǎn)處于正常工作狀態(tài)，通常不滿足固定資產(chǎn)的確認條件，應在發(fā)生時計入管理費用或銷售費用，不得采用預提或待攤方式處理。新準則應用指南規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，如不滿足資本化條件，應當直接計入管理費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，直接計入銷售費用。這些規(guī)定表明，目前大修費屬專項費用的概念來自于“原制度”下我們傳統(tǒng)的管理和核算理念，是管理和核算中存在的一種慣性思維和概念，已經(jīng)不符合新準則的要求和精神，缺乏存在的依據(jù)，在會計核算管理中取消大修理費專項費用具有合法性、規(guī)范性。
三、從企業(yè)管理本質(zhì)要求看取消大修理費專項費用的緊迫性
長期以來，我國許多企業(yè)基本上推行的是以修理為中心的設備管理制度，企業(yè)實際管理和核算中有大修理費用專項費用的概念根深蒂固。例如，多年來實行計劃預修制度，后來許多機器制造企業(yè)又在總結(jié)多年實踐經(jīng)驗的基礎上，改為“三三制保養(yǎng)”及“三級保養(yǎng)”加“兩級修理”的制度，近年來，有些企業(yè)又引進和學習了國外的一些新的維修體制。這些體制的目的是為了保證設備的正常運轉(zhuǎn)和狀態(tài)完好(如完好率指標的考核)，斷然是必要的。可是，一旦存在大修理費用就會有專項的概念，業(yè)務部門單獨編制計劃，并往往需要委托專業(yè)維修企業(yè)實施，會造成企業(yè)原內(nèi)部能自己修理的通過大修外委修理，浪費財力和現(xiàn)有的修理能力，甚至原本可以不修或少支付修理費的卻因為有了大修專項的概念后必須按計劃發(fā)生費用和業(yè)務。對實行內(nèi)部考核企業(yè)來講因為大修屬專項費用，又成為逃避考核（不考核生產(chǎn)單位）的渠道。而就核算來講目前大修費用屬生產(chǎn)經(jīng)營支出均屬修理費用合算。具體來講，長期無止境大修理引起如下弊端：一是嚴重阻礙技術(shù)進步。一個企業(yè)如果不及時更換技術(shù)上陳舊的設備，只靠修理來維持生產(chǎn)，又忽視修中有改的話，只進行原樣修復，其設備水平至多只能維持出廠時的精度和效率。如長春汽車廠，建廠時技術(shù)并不落后，但是在建廠后的25年的生產(chǎn)過程中，其主要設備是依靠修理來度日的，沒有進行設備的技術(shù)更新，其設備技術(shù)水平仍停留在原有水平，甚至有相當多的關(guān)鍵設備還不如當初。由于技術(shù)進步緩慢，生產(chǎn)效益低，曾經(jīng)站穩(wěn)多年的市場，也逐漸地失去了市場。所有這些產(chǎn)品落后的狀況，其產(chǎn)生的原因固然是多方面的，但是長期依靠修理建廠時的那些老設備，技術(shù)上落后的設備得不到適時的更換、改進，必然會凍結(jié)技術(shù)進步。二是形成了一個龐大落后的修理行業(yè)。
由于我們的工業(yè)結(jié)構(gòu)落后，專業(yè)化協(xié)作水平低，企業(yè)都是“大而全”和“小而全”，在工廠設計時就確定了相當規(guī)模的維修車間，以分散的方式進行本廠設備的大、中修理。長期以來，對現(xiàn)有設備的無止境的修理，其后果之一，促進了企業(yè)后方的“大而全”和“小而全”，整個國民經(jīng)濟中形成了一個龐大的修理行業(yè)。而且因為存在大修理費用專項的概念，業(yè)務部門單獨編制計劃，并往往需要委托專業(yè)維修企業(yè)實施，會造成企業(yè)原內(nèi)部能自己修理的通過大修外委修理，浪費財力和現(xiàn)有的修理能力，甚至原本可以不修或少支付修理費的卻因為有了大修專項的概念后必須按計劃發(fā)生費用和業(yè)務。三是對技術(shù)上陳舊的設備，長期進行修理在經(jīng)濟上是不合理的，盡管設備在大修理中可利用原有設備零件的2／3，甚至4／5，但大修的成本是很高的，而且是一次比一次更高，越修越貴。這由設備的使用規(guī)律就可以很明白地看出來可以說，由于設備使用時間越長，設備的性能就越差，而如果進行修理的話，就需要投入更多的成本進行修復補償。四是多次大修過的設備，其使用費將隨之增加，由于設備使用時間的加長，設備的消耗如原材料、燃料動力的消耗將會明顯增加，設備日常保養(yǎng)、維護中小修費用也將隨之增大。因技術(shù)故障所造成的停工損失和廢次品損失越來越大。這種設備的劣化程度就使設備的使用費用劇烈增加。因而如果繼續(xù)使用舊設備，是十分不經(jīng)濟的。
第5篇：消費管理論文范文
教育部已經(jīng)把制定《高等學校生均培養(yǎng)成本計算與核定辦法(試行)》的計劃寫入《關(guān)于2006年治理教育亂收費工作安排意見》。這明確地透露出以下信息:1.學費標準必須建立在可靠的成本核算基礎之上。2.成本核算應該成為國家、社會和學生對高等學校教育收支進行監(jiān)督的重要手段。3.學費應該體現(xiàn)差異性。學分制收費改革也必須遵循上述原則,本文試圖沿著學分價格及其定價機制內(nèi)生化進程,探討學分成本與學分定價的內(nèi)在關(guān)系。
一、學分成本的主要內(nèi)容
學分成本是指以“學分”為基本單元核算和歸集的高等學校教育服務成本。其基本內(nèi)涵、核算范圍與教育成本、生均成本都不盡相同。
(一)學分成本的基本涵義和主要內(nèi)容
我們認為,學分成本核算必須注意幾個基本前提。第一,只考慮高等學校為提供教育服務而發(fā)生的資源耗用。也就是說,只有以高等學校名義發(fā)生的、進入高等教育服務過程的支出,才納入學分成本核算的范圍。國家、社會和個人的高等教育成本只考慮納入了高等學校部門預算管理的部分投入。第二,學分成本按課程歸集、按學分核算。按課程歸集的成本除以該課程的學分數(shù)就是該課程的學分成本。各課程的學分成本因?qū)I(yè)、學科、課程性質(zhì)、師資水平差異而不同。它比高等教育生均培養(yǎng)成本的核算對象更直接、更具體。第三,學分成本不能簡單地等同于實際培養(yǎng)成本,其成本屬性具有多元性。
(二)高等學校辦學成本種類多樣、性質(zhì)復雜、共同成本龐大,核算非常困難。在學分成本核算和歸集過程中要處理好以下幾個問題
1.教育服務成本與非教育服務成本
教育服務成本不能以高等學校的總收入或總支出為依據(jù),因為高等學校的總支出和總收入并非都與教育服務有關(guān);另外,高等學校總收入或總支出核算采用收付實現(xiàn)制基礎,但教育服務成本核算應該以權(quán)責發(fā)生制為主要核算基礎,適當考慮其他計量基礎;教育服務成本項目可以劃定為教學費用、行政管理費用、學生資助費用、公共輔助費用、固定資產(chǎn)折舊費用和其他費用等六大類;后勤服務、學生保險等學生自愿性消費的費用不屬于教育服務成本,但學校為之補貼的部分或者學校參與并耗用的部分應該列入;學校閑置資源、未用資源、不可用卻仍然掛賬的資源不屬于教育服務成本,但如果在可預見的將來要使用或已經(jīng)列入資源使用規(guī)劃的部分,可以以合理的方式和金額列入。
2.直接成本與間接成本
教育服務成本按照是否可以直接歸集到核算對象分為直接成本和間接成本。學分成本按具體課程歸集,直接歸屬到該課程的成本內(nèi)容有限,大量的教育服務共同成本必須按一定原則進行分攤。學分直接成本主要包括主講教師的課時費、教室(含實驗室)占用費、教學設備占用和專用材料耗用費、教學水電費、學生實習實驗費等。如果上述成本不能直接歸屬到該課程,可以劃入學分間接成本。在學分間接成本的歸集方面,可以根據(jù)相關(guān)性原則和最緊密聯(lián)系原則,按課程的管理層級分課程、專業(yè)、教研室、學科、學院和學校等層次,層層分解、逐步歸集。主要按課程的學分數(shù)進行分配。
3.可控成本與不可控成本
教育服務成本以具體的責任單位(部門、單位或個人)為對象層層歸集,如上述的課程組、項目組、專業(yè)組、教研室、學科組、學院和學校。在教育服務提供期間,該特定責任中心能夠直接控制其發(fā)生的成本,為可控成本,反之為不可控成本。對于學分成本核算,我們認為應該以可控成本為主要核算內(nèi)容。凡本責任中心的不可控成本,一律放到能控制其發(fā)生的更高層級責任中心統(tǒng)一分配;凡本時期的不可控成本,一律延伸到能控制其發(fā)生的有效期間(如五年計劃、十年規(guī)劃和遠景目標)考慮。對于在學校層級和可以預見的將來仍屬于不可控制的成本,一律不納入學分成本核算范圍。
4.實際培養(yǎng)成本與目標培養(yǎng)成本
高等學校教育服務的提供與學分收費具有時間差異性,也不同于一般的產(chǎn)品定價和市場交換。通常情況下,往往是產(chǎn)品的生產(chǎn)和成本核算在前,產(chǎn)品的定價和銷售在后;學分收費則是標準制定在前,教育服務提供和成本核算在后。(1)學分收費標準不可能完全按照過去發(fā)生的培養(yǎng)成本確定未來的實際支出,必須考慮和預計教育服務目標培養(yǎng)的成本因素。(2)從更長遠的角度看,五年計劃、十年規(guī)劃、遠景目標等學校的資源配置和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃都可能影響學費收費標準的制定,至少應該影響到規(guī)劃期在校生的學費標準。這也必然要求學校采用合理的方法處理實際培養(yǎng)成本和目標培養(yǎng)成本的關(guān)系。另外,學校也存在“研發(fā)費用是否資本化”的問題。學校的科研支出、師資培訓支出、人才引進支出、為提升學校名譽而發(fā)生的宣傳費用等相關(guān)支出,如果沒有形成固定資產(chǎn),往往一次性計入學生的實際培養(yǎng)成本。這會提高當前成本費用而降低未來的成本費用。
采用加權(quán)移動平均法綜合考慮不同時期培養(yǎng)成本(包括實際培養(yǎng)成本和目標培養(yǎng)成本),來制定學分收費標準是比較可行的,不同時期的權(quán)數(shù)可以根據(jù)實際情況靈活選用。
二、學分成本核算模式
學分成本核算有多種模式,以各高等學校財務管理體制、財務管理水平與偏好來確定。
(一)以權(quán)責發(fā)生制為核算基礎,全面采用企業(yè)產(chǎn)品的成本核算和定價模式
政府財政撥款占學校總收入的比例較低(比如民辦公助類型高等學校、財政撥款低于30%的地方院校)、規(guī)模較小且實行集中財務管理、其財務管理水平相對較高的學校可以嘗試這種模式。
(二)雙軌運行,分別核算
即:學校的收支在會計核算科室遵照事業(yè)單位會計制度,滿足上級教育、財政主管部門的監(jiān)控要求;但財務管理科室對會計科室提供的學校收支基本信息按照權(quán)責發(fā)生制原則調(diào)整數(shù)據(jù),并指導和協(xié)助院系開展教育服務成本核算工作。在主要依賴政府撥款、規(guī)模較大且業(yè)務活動多樣化、實行校院(系)兩級財務管理模式、財務管理水平一般但擁有一批熟悉管理會計的財務人員的情況下,可以嘗試這種模式。
(三)多類別多層級成本核算,廣泛運用管理會計技術(shù)和手段
即:學校層級遵照事業(yè)單位會計制度,學院層級按照權(quán)責發(fā)生制原則核算,在學科組、專業(yè)組及項目組層級則按責任中心核算其責任成本。在學分成本核算上從最底層級開始,逐層匯總。每層級主要核算其可控成本中的直接成本,可控成本中的間接成本一般由上一層級組織分配,不可控成本逐級上移至可控層級組織核算。在分權(quán)型財務管理體制、資源配置機制完善、財務管理水平很高的情況下,可以嘗試這種模式。三、學分制收費與學分價格
學分制改革當然會要求學分制收費制度的變革。在“改良的學年制”下,學分制收費只是學年制收費的簡單換算,學分價格是外生的。即國家規(guī)定的學年制收費標準實質(zhì)上機械地固定了學分價格,其定價機制依然是學年制學費定價機制。這主要是在學分制試行的初期階段,學分制收費制度的創(chuàng)新往往被忽視,而僅僅作為適應當期學分制改革的權(quán)宜之策。
隨著學分制改革的不斷深入,要想充分挖掘和發(fā)揮學分制的質(zhì)量監(jiān)控、效能刺激等方面的邊際功能,推進高等學校的整體建設和長遠發(fā)展,高等學校必須在建立和完善學分成本核算體系的基礎上,把學分收費與學分成本緊密聯(lián)結(jié)。國家應該在堅持高等教育收費宏觀控制的同時,重視并尊重高等學校和學生的學分定價自,促進學分定價機制的內(nèi)生化。即:在核定不同學校、專業(yè)、年級、層次教育服務產(chǎn)品的服務成本的基礎上,結(jié)合教育服務供給和需求特點進行差別定價。這種學分價格是內(nèi)生于教育服務過程的,其定價機制也充分體現(xiàn)了教育服務提供方和需求方的權(quán)利和義務。
學分價格有三種基本模型。
(一)學年制學分定價模型
在學分制改革初期,可以采用學年制學費換算模式。學年制學費實際上已經(jīng)在學科大類上體現(xiàn)了差別定價,如文史類、理工類、藝體類有不同的收費標準。另外,同一學科大類不同專業(yè)因為學分數(shù)的不同,單位學分的價格在實質(zhì)上也有差異。同一專業(yè)不同課程、同一課程不同級別(如初級、中級、高級)雖然在單位學分價格上相同,但具體課程也從賦予學分多少的角度,在總學分價格上體現(xiàn)出了差異性。
學年制學分定價模型的基本原理是:1.根據(jù)國家收費政策的規(guī)定,在不同地區(qū)、不同學科大類上體現(xiàn)教育服務成本的差別,即高成本高收費的成本補償原則。2.在相同學科大類里的專業(yè)差異、課程差異、師資差異可以通過學分數(shù)的調(diào)整來間接體現(xiàn)。可以在不突破總標準的前提下,通過課程門數(shù)和畢業(yè)所需的基本學分數(shù)的調(diào)整來調(diào)整單位學分價格。也可以在不改變單位學分價格的情況下,賦予重要課程、品牌和優(yōu)質(zhì)課程更多的學分數(shù)來提高該課程的價格。
(二)生均成本定價模型
在廣泛開展生均成本計算與核定的情況下,可以按生均成本制定學年收費標準,并適用學年制學分定價模型。也可以將生均成本換算成學分成本,從而適用學分成本定價模型。生均成本與學分成本的轉(zhuǎn)換方法是:對生均成本項目逐項、逐層分解為學校共同成本、學院可控成本、學科及專業(yè)所屬成本、課程負擔成本,再根據(jù)相關(guān)性原則按課程歸集和匯總。該課程學分成本=該課程總成本/該課程學分數(shù)。
(三)學分成本定價模型
1.以學分成本為基本依據(jù)確定學分價格
學校不允許學院突破政策規(guī)定的收費標準,原則上各專業(yè)基本收費標準遵照國家規(guī)定。學校可以授權(quán)院系自主決定該專業(yè)內(nèi)不同課程、不同教師、不同檔次教育服務的學分價格,包括學分單價和學分總價。在畢業(yè)所需的基本學分之外的教育服務產(chǎn)品,學校和院系完全參照企業(yè)的定價機制確定學分價格。學分價格=學分成本×課程綜合權(quán)重。
課程綜合權(quán)重由課程、教師、管理水平、學生評價和偏好、學生負擔能力和學校發(fā)展等因素進行加權(quán)計算。在權(quán)重選擇中,要符合受益原則和負擔能力原則。受益原則要求凡是學生直接受益多的課程,權(quán)重則高;凡是外部性大的課程,或?qū)W生受益比例相對較小的課程,權(quán)重則低。負擔能力原則要求凡是絕對成本大,部分學生難以承擔其成本的課程,權(quán)重則低;凡是成本不高、學生自愿選擇的課程,權(quán)重則高。
遇到高成本低產(chǎn)出課程時,要深入分析其原因。如果是成本控制不嚴,只能根據(jù)學生需求調(diào)整權(quán)重,原則上不得高于同類課程;如果是資深教授講授的水平高、專業(yè)性強、受眾少的課程,可以考慮該課程的外部性和學生負擔能力,調(diào)低權(quán)重;如果是冷門課程,且對學校發(fā)展無顯著影響,可以考慮不調(diào)低權(quán)重,利用學生的選擇淘汰該課程。
2.做好各項配套改革
第6篇：消費管理論文范文
1.收費標準多項目多單一收費手段難以適應
隨著社會經(jīng)濟對教育需求的不斷增加，現(xiàn)在的高校成人教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，在校生規(guī)模迅速擴大。成人學歷教育、自學考試、第二學歷教育到各類專業(yè)培訓班等各種成人教育辦學層次，來適應廣大學員的需求。由于成人繼續(xù)教育辦學靈活形式多樣：如脫產(chǎn)、函授、業(yè)余、自考等的多層次（有專科、專升本、專接本、高升本、第二學歷）教育形式，也有各類專業(yè)的培訓班、提升班等應運而生。這種狀況形成了成人教育收費項目多、收費標準多的一大特色，使單一傳統(tǒng)的現(xiàn)金收繳手工開票方式已不能適應當前的成人教育收費管理需求。這給成人教育收費管理帶來一定的難度。
2.各自辦班不利統(tǒng)一管理
成人教育的高速發(fā)展，高校高層對成人教育的管理尚未跟上當前的形勢。許多高校對成人教育工作的主要考核指標仍是經(jīng)費的上繳指標的完成情況。且高校對成教學院（系、部）投入不夠，管理機制不完善，造成各二級學院自主牽頭辦班，直接向?qū)W生收取學雜費，學校財務部門對其收費工作不易控制和管理，極易造成違法違規(guī)亂收費、私設小金庫等違法行為。各二級學院自主辦班，還造成了辦班重復、辦學成本高、高校整體效益低、惡意競爭等的不良成人教育辦學環(huán)境，使成人教育收費管理加大了難度。
3.職能管理部門工作脫節(jié)
成人教育收費管理不僅僅是高校財務部門的工作，還應涉及到校內(nèi)各個部門的配合。如果各管理部門各自為政，不能密切配合，各部門信息數(shù)據(jù)不能有效的共享，就會造成成人教育收費管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)一些漏洞。如學生一人有兩個學號兩個收費信息，同名同姓的學生的繳費記錄有張冠李戴的現(xiàn)象。另外，成人教育的學生大多是社會上成人，其流動性大，轉(zhuǎn)專業(yè)、休學、轉(zhuǎn)學、退學等情況發(fā)生頻繁，如此多數(shù)據(jù)變動，財務部門不能及時掌握第一手資料數(shù)據(jù)，將會造成少收、錯收、漏收，甚至沒收一分錢就拿到證書的情況發(fā)生。有不少的學生未能按時上課、按時畢業(yè)造成收費的時間不統(tǒng)一、跨度長的狀況，也給成人教育收費管理帶來不小的難度。
二、應對高校成人教育收費管理中存在問題的解決措施
1.完善成人教育收費管理的內(nèi)控制度
制訂學生繳費的管理辦法，公開收費制度，公示收費依據(jù)、收費項目、收費標準，做到依法收費，接受社會、學生、家長的監(jiān)督，提高收費透明度。高校根據(jù)自身特點，不斷完善收費業(yè)務的流程設計，使各種收費均在學校財務管理的控制下。對由各個二級學院和其他部門代收的培訓費、輔導費、報名費、聯(lián)合辦學學費等，統(tǒng)一及時繳歸財務部門，并按規(guī)定開具正式票據(jù)，嚴格杜絕部門私設“小金庫”。嚴格規(guī)范學生因降級、轉(zhuǎn)學、開除、休學、復學等變動，而要求財務部門變更應收款的手續(xù)。嚴格加強收費收據(jù)的領(lǐng)用和核銷制度，核銷時應審核票款是否相符，是否按規(guī)定項目、規(guī)定標準收費等。制度與流程的建立與嚴格遵守是成人教育收費工作最基本、最重要的要求。對出納、收費系統(tǒng)管理、審核結(jié)算不相容崗位要嚴格按照互相分離的原則科學設置，建立健全授權(quán)審批制度，明確招生、教務、學工、財務等職能部門的職責，建立有效的監(jiān)督檢查機制，優(yōu)化財務環(huán)境，提高高校成人教育收費管理的內(nèi)控水平。
2.加強統(tǒng)一管理，建全管理機制
應當在高校設立成人教育管理部門——成人教育院（系、部）統(tǒng)一管理其一切事務，或?qū)W校成人教育院（系、部）牽頭，各二級學院具體承辦的管理體制，但成人教育學生收費必須納入高校成人教育收費系統(tǒng)統(tǒng)一管理。從而能在源頭上抑制私自亂收費、私設小金庫、個人私自辦班等的違規(guī)違法行為。成人教育實行了統(tǒng)一的管理，成人教育工作的主要考核指標可由上繳指標的完成情況為主，上升為以考核可持續(xù)、快發(fā)展、增效益的管理指標為主的成人教育學院管理模式。高校成人教育有了統(tǒng)一的管理，是高校成人教育事業(yè)上規(guī)模、提效益、促發(fā)展的重要條件，也是做好高校成人教育收費管理工作的先決保證。
3.各職能部門有機協(xié)調(diào)，高效聯(lián)動
第7篇：消費管理論文范文
電費風險分析方法
根據(jù)電力營銷全過程中的電費風險類型統(tǒng)計情況來看，電力營銷全過程中電費風險的形式比較單一，但是電力營銷全過程中造成電力企業(yè)電費風險的因素或者說風險源比較多。對于電力企業(yè)來講，在電力企業(yè)的發(fā)展運行中，電力企業(yè)的電費損失情況直接決定電費風險的情況，而電費風險的大小直接影響著電力企業(yè)運行的風險大小。因此更加有必要對電力企業(yè)的電費風險建立一個完善的管理體系，加強對電力企業(yè)電費風險的控制。電費風險是由電費損失情況決定，在實際營銷中，電費損失是由不同的電力用戶造成的，并不是由一個電力用戶造成的，而且不同的電力用戶對于電費損失的影響程度也不一樣，因此在進行電費風險評估時，要結(jié)合電力營銷中電力用戶的情況進行電費風險的分析。進行電費風險分析時用到方法主要有風險圖分析法、層次分析法、情景分析法、模糊綜合評價法以及ISM模型分析法等。
影響電費風險的因素
在電力企業(yè)的電力營銷過程中，業(yè)務擴展管理的風險、電費安全風險、自動化系統(tǒng)風險以及現(xiàn)場服務風險等電力營銷中的因素對于電力企業(yè)的電費風險情況都會產(chǎn)生一定的影響。在電費風險情況影響因素里面，電力企業(yè)的電力營銷業(yè)務擴展管理風險一般是指電力企業(yè)的用電項目審核、供用電合同簽訂以及業(yè)務擴展資料管理等風險，這些電力營銷中的各種風險可能都會對電費風險情況造成一定的影響。
電力營銷過程中由于電費安全風險對于電費風險情況產(chǎn)生影響的主要組成因素有電表抄表風險、電費核算風險、電費欠費風險以及電費收費風險、電費專業(yè)管理風險等。
其中電表抄表風險主要是由電力企業(yè)的工作人員在進行抄表過程中的數(shù)據(jù)誤差引起的，電費核算風險則是由電力企業(yè)在進行電力用戶的電費情況核算時由于核算標準不明確造成的，電費收費風險是由于電費收費中不能及時進行回收從而形成的電費收費風險，電費欠費風險則多是有電力用戶的電費拖欠造成的，專業(yè)管理風險是指在進行電費管理中由于工作人員或者管理制度方面的原因造成電費損失，從而形成電費專業(yè)管理風險。以上的這些電費安全風險因素對于電費風險的產(chǎn)生以及電費風險的大小都有一定的影響或者決定作用。
最后，就是現(xiàn)場服務以及自動化系統(tǒng)對于電費風險造成的影響。現(xiàn)場服務風險主要是由于企業(yè)人員對于電力情況的管理以及電力故障維護中等造成的電力資源損失，從而形成的電費損失等。自動化系統(tǒng)風險則是由于自動化管理系統(tǒng)故障等問題對于電網(wǎng)用戶的使用信息等造成的不真實或者錯誤情況導致的電費風險，自動化系統(tǒng)風險對于電費風險的影響一般較大。
電力企業(yè)電力營銷全過程中對于電費風險的控制
1電力營銷中電費風險控制方法
電力企業(yè)對于電費風險控制是電費風險管理的一個重要內(nèi)容，進行電費風險控制就是指電力企業(yè)的管理人員通過采取一定的措施或者方法將電費風險造成的電費損失控制在最小范圍。進行電費風險控制首要任務就是要將電費風險事故的發(fā)生率降低，從而實現(xiàn)對于電費損失情況的減小控制。除此之外，需要電費風險事故中造成的電費損失情況進行控制，以保證電費損失在最小范圍。還有就是需要通過電費風險轉(zhuǎn)移的方法，將電費風險發(fā)生時對于電費損失的威脅進行轉(zhuǎn)移，從而保證電費損失額度的最小化，實現(xiàn)電費風險控制。這些都是在實際電費風險控制中對于電費風險控制或降低的一些基本策略。
在電力營銷中進行電費風險控制的主要方法有很多，但是電力企業(yè)的工作人員可以根據(jù)電費風險的具體情況進行電費風險的控制。對付電費超出風險就可以運用遠程抄表系統(tǒng)或者集中抄表系統(tǒng)進行電費風險的避免發(fā)生；對于電力企業(yè)工作人員在電表抄表中造成的電費風險則可以通過加強抄表人員的業(yè)務技能的培訓提高以及相關(guān)考核監(jiān)督等政策措施進行風險控制或者避免；對于電費抄表風險造成的電費風險則可以通過專門的抄表公司或者進行抄表分包等方式進行電費風險的控制與電費風險轉(zhuǎn)移，從而降低電費損失。對于自動化系統(tǒng)造成的電費風險的控制首先需要從自動化系統(tǒng)的硬件設備的硬件設施入手，要使用一些質(zhì)量較好并且性能穩(wěn)定的自動化設備，同時應當實施人員協(xié)助管理的方法，以避免或者控制電費風險的發(fā)生。
2電力企業(yè)應當建立完善的電費風險控制體系
電力企業(yè)在進行電力營銷中，要想實現(xiàn)對于電費風險控制必須要建立完善的電力營銷全過程電費風險內(nèi)部控制體系，電費風險控制屬于電費控制管理一個重要內(nèi)容。建立電力企業(yè)電力營銷全過程的電費風險內(nèi)部控制管理體系需要注意的是先確定電費風險控制管理的主體，也就是誰來進行電費風險體制的控制管理。
第8篇：消費管理論文范文
論文關(guān)鍵詞：非基本生活消費，ELES模型，貢獻率，自適應預期模型
問題的提出[①]
消費是經(jīng)濟發(fā)展的動力，是拉動經(jīng)濟增長的三駕馬車之一。2008年按支出法計算，河南省國民生產(chǎn)總值18473.14億元，居全國第五位，最終消費支出為7759.33億元項目管理論文，占國民生產(chǎn)總值的42.0%（最終消費率），低于全國最終消費率平均水平6.6個百分點，居全國第25位。2007年河南省政府消費支出2011.27億元，占國民生產(chǎn)總值的13.4%（政府消費率），居民消費支出4820.00億元，占國民生產(chǎn)總值的32.1%（居民消費
圖1 河南省消費不足的邏輯推理
率），按照著名發(fā)展經(jīng)濟學家H.錢納里等實證研究，政府消費率一般維持在11.9%―15.0%之間，河南省政府消費率符合H.錢納里的標準結(jié)構(gòu)（箭頭 1），但是居民消費率卻遠低于標準結(jié)構(gòu)中的居民消費率大于60%的水平論文服務。在居民消費支出中，河南省城鎮(zhèn)居民消費支出為8837.46元項目管理論文，占城鎮(zhèn)居民收入的66.793%，低于全國平均水平4.5個百分點，居全國倒數(shù)第5位。據(jù)初步統(tǒng)計2009年河南省城鎮(zhèn)居民家庭恩格爾系數(shù)為34.2%，依據(jù)聯(lián)合國糧農(nóng)組織提出的恩格爾系數(shù)標準，河南省城鎮(zhèn)居民生活水平自1996年已進入小康層次，消費方式已經(jīng)開始由生存型向享受發(fā)展型轉(zhuǎn)變，基生活消費已經(jīng)基本穩(wěn)定且彈性較低（箭頭2），所以非基本生活消費低是才是問題的根源（如圖1）。
一、基于非基本生活消費模型分析
1、非基本生活消費的概念及界定
生活消費按滿足人們需要的順序，可分為基本生活消費和非基本生活消費，基本生活消費是維持勞動力再生產(chǎn)所必須的、最低限度的消費。非基本生活消費則是基本生活消費的對稱，是超出維持勞動力再生產(chǎn)所必需的消費。一般而言項目管理論文，人們只有在滿足了基本生活消費的條件下，才有可能發(fā)展非基本生活消費。本文參考了《消費經(jīng)濟學大辭典》的合理詞義解釋部分，并對非基本生活消費做了一定的延伸和補充論文服務。非基本生活消費是指在滿足人們維持和延續(xù)其生命的基本生活消費的前提下，用于滿足自身發(fā)展和發(fā)揮其體力、智力以及為使生活舒適的物質(zhì)消費、精神消費和勞務消費的總稱。生活消費支出、基本消費支出、非基本生活消費支出分別用CE(consumption expenditures)、BLC(basic living consumption)、NBLC(non-basic living consumption)表示。
2、擴展線性支出系統(tǒng)（ELES）下非基本生活消費的模型構(gòu)建
假定某一時期人們對各種商品(服務)的需求量取決于人們的收入，而且人們對各種商品的需求分為基本需求和超過基本需求之外的需求兩部分，居民在基本需求得到滿足之后才將剩余收入按照某種邊際消費傾向安排各種非基本消費支出。非基本生活消費的ELES模型需求函數(shù)[②]：
參數(shù)是邊際消費傾向，滿足：0<βi<1，<1
對模型的進行變形：
令V=；a=；b=
對方程式進行回歸可得a*和b*，進一步可求出：
3、非基本生活消費的計量分析
模型采用1993―2008按收入水平分組的河南省城鎮(zhèn)居民消費支出的截面數(shù)據(jù)，為了修正和避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)異方差，本文采用了加權(quán)最小二乘估計（WLS）法對方程參數(shù)進行回歸估計項目管理論文，權(quán)重W=resid^(-2)。顯著水平選取為0.05。t(d)是β*i的t觀測值，R2為方程的可決系數(shù)論文服務。
通過EVIEWS軟件進行WLS回歸結(jié)果如下[③]：
2008年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=598.6320 R2=1.000000 D-W=2.276046 F=358360.2
2007年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=31.44564 R2=0.999890 D-W=2.310967 F=988.8286
2006年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=59.77045 R2=1.000000D-W=1.776125 F=3572.506
2005年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的回歸估計參數(shù)
tβ=2019.675R2=1.000000 D-W=1.427389 F=4079087.
2004年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的回歸估計參數(shù)
tβ=239.4272R2=1.000000D-W=1.674908 F=57325.39
2003年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的回歸估計參數(shù)
tβ=128.6925R2=0.999795D-W=1.609279 F=16561.75
2002年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=180.7875R2=0.999991D-W=1.718861 F=32684.13
2001年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=175.2843R2=0.999999D-W=1.181300 F=30724.59
2000年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=30.37496R2=0.999990D-W=1.323353 F=922.6385
1999年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=445.2760 R2=1.000000 D-W=2.680368 F=198270.7
1998年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=133.6603R2=0.999997D-W=1.623019 F=17865.07
1997年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=341.95878R2=0.999954D-W=1.505179 F=1760.539
1996年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=99.82376R2=0.999999 D-W=1.794003 F=9964.783
1995年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=1196.196R2=1.000000D-W=1.504203 F=1430885.
1994年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=3144.5403R2=0.999990D-W=2.396234 F=20891.89
1993年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=42.16312R2=0.999993D-W=2.142866 F=1777.729
1992年河南省城鎮(zhèn)居民消費ELES模型的估計參數(shù)
tβ=202.8902R2=0.999990 D-W=1.223436 F=41164.42
匯總回歸方程估計結(jié)果，通過Excel軟件處理結(jié)果如下：
表1 1993-2008年河南省城鎮(zhèn)居民基本消費和非基本消費支出情況單位：元
類別
年份
CE
a*
b*（β*i）
BLCi(BLC)
NBLC
2008
8837.46
1475.782
0.562177
3370.727
5466.733
2007
7826.72
1268.192
0.593939
3123.156
4703.564
2006
6685.18
1603.482
0.511453
3282.145
3403.035
2005
6038.02
1209.152
0.541007
2634.358
3403.662
2004
5294.19
1197.215
0.522404
2506.753
2787.437
2003
4941.60
955.1838
0.562634
2183.946
2757.654
2002
4504.68
1417.536
0.480717
2729.795
1774.885
2001
4110.17
676.3441
0.651922
1943.082
2167.088
2000
3830.71
814.1469
0.633153
2219.309
1611.401
1999
3497.53
745.6160
0.607170
1898.063
1599.467
1998
3415.65
882.5848
0.605248
2235.796
1179.854
1997
3378.02
590.5870
0.681768
1855.838
1522.182
1996
3009.35
596.1219
0.635379
1634.908
1374.442
1995
2673.95
622.2854
0.615177
1617.069
1056.881
1994
2155.15
359.2111
0.684511
1138.585
1016.565
1993
1609.26
393.4778
0.608181
1004.234
605.0264
1992
1342.58
260.5322
0.674353
第9篇：消費管理論文范文
論文關(guān)鍵詞：建筑，節(jié)能降耗效益成本法
能源是指煤炭、石油、天然氣、電力、焦炭煤氣、熱力、成品油、液化石油氣、生物質(zhì)能和其他直接或者通過加工、轉(zhuǎn)換而取得有用能的各種資源。它是國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎資源。隨著我國現(xiàn)代化建設的進展、科學技術(shù)的進步和人民生活水平的提高、對能源的需求也迅速增長，能源已成為制約我國國民經(jīng)濟的重要因素。然而，我國能源發(fā)展依然面臨著許多嚴峻的問題，必須進行合理的節(jié)能。所謂節(jié)能，是指加強用能管理，采取技術(shù)上可行、經(jīng)濟上合理以及環(huán)境和社會可以承受的措施，減少從能源生產(chǎn)到消費各個環(huán)節(jié)中的損失和浪費，更加有效合理地利用能源。
1.建筑節(jié)能降耗的必要性和重要意義
所謂建筑節(jié)能，就是在滿足居住舒適性要求的前提下，在建筑中使用隔熱保溫的新型墻體材料和高能效比的采暖空調(diào)設備，達到節(jié)約能源、減少能耗、提高能源利用效率之目的。
能源是發(fā)展國民經(jīng)濟、改善人民生活的重要物質(zhì)基礎。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，人民生活水平的提高，建筑能耗約占社會總能耗的1/3成本管理論文，而且我國建筑能耗的總量逐年上升，在能源總消費量中所占的比例已從上世紀70 年代末的10%，上升到近年的27.45%。而國際上發(fā)達國家的建筑能耗一般占全國總能耗的33%左右。以此推斷，國家建設部科技司研究表明，隨著城市化進程的加快和人民生活質(zhì)量的改善，我國建筑耗能比重最終還將上升至35％左右。如此龐大的比重，建筑耗能已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的軟肋，這加大了我國能源壓力，制約著國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，國民經(jīng)濟要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，推行建筑節(jié)能勢在必行、迫在眉睫。
我國建筑用能浪費極其嚴重，而且建筑能耗增長的速度遠遠超過我國能源生產(chǎn)可能增長的速度，如果聽任這種高耗能建筑持續(xù)發(fā)展下去，國家的能源生產(chǎn)勢必難以長期支撐此種浪費型需求，從而不得不被迫組織大規(guī)模的舊房節(jié)能改造，這將要耗費更多的人力物力論文開題報告范文。在建筑中積極提高能源使用效率，就能夠大大緩解國家能源緊缺狀況，促進我國國民經(jīng)濟建設的發(fā)展。因此，建筑節(jié)能是貫徹可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略、實現(xiàn)國家節(jié)能規(guī)劃目標、減排溫室氣體的重要措施，符合全球發(fā)展趨勢。
建筑節(jié)能是緩解我國能源緊缺矛盾、改善人民生活工作條件、減輕環(huán)境污染、促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的一項最直接、最廉價的措施，也是深化經(jīng)濟體制改革的一個重要組成部分。
2.效益成本法
效益成本法是由中國礦業(yè)大學經(jīng)貿(mào)學院財會科研組朱學義教授提出，并于 1993年4月25日發(fā)表在《成本與價格資料》上（1994年獲得江蘇省政府哲學社會科學優(yōu)秀成果三等獎），此后天津財經(jīng)學院會計系瞿文瑩教授和華南理工大學李定安分別編著研究生教材《高級成本會計學》和《成本管理研究》，瞿文瑩教授在《高級成本會計學》第十五章第三節(jié)中做了介紹，李定安先生在《成本管理研究》第七章第五節(jié)對此進行專門介紹。
綜上所述，所謂效益成本法，是從經(jīng)濟效益的角度出發(fā)來確定成本是否發(fā)生、發(fā)生范圍、額度及其分配趨向的一種現(xiàn)代成本計算方法。
2.1效益成本法的效益分類
（1）按耗費產(chǎn)生效益的期間可分為當期效益、滯后效益（包括投資性滯后效益和決策性滯后效益）、延期效益三種。
（2）按耗費產(chǎn)生效益的行為層次可分為決策效益、挖潛效益和投資效益三種。如下圖所示：
決策效益
節(jié)約效益成本管理論文，如節(jié)水、節(jié)電、節(jié)料、節(jié)費、節(jié)資等
降損效益，如降低廢品損失、盤虧毀損等
成本性經(jīng)濟效益 挖潛效益 質(zhì)量效益，如提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加收入等
擴展效益，如增加生產(chǎn)、擴大銷售等
投資效益
（3）按耗費產(chǎn)生效益的單位可分為內(nèi)部單位效益和全廠綜合效益兩種。
（4）按耗費產(chǎn)生效益的對象可分為直接效益和間接效益兩種。
2.2效益成本法的內(nèi)容
它主要包括以下幾個內(nèi)容：（1）分析產(chǎn)品生產(chǎn)過程中各種耗費對企業(yè)內(nèi)部可計量的直接經(jīng)濟效益的關(guān)系，確定各種效益成本。（2）確定耗費效益系數(shù)控制支出；同時確定效益獎勵率提高效益。所謂耗費效益系數(shù)，是指每元耗費可取得多少可計量的經(jīng)濟效益，常用成本效益分析、專家調(diào)查、歷史數(shù)據(jù)測定等方法確定，一般應用于決策效益成本和投資效益成本兩方面。（3）采用經(jīng)濟效益剖析法確定立項核算的效益成本。所謂經(jīng)濟效益剖析法，是指利用實際核算資料剖析經(jīng)濟效益關(guān)系中的各項因素，并通過實際調(diào)研，揭示其中最薄弱、最有潛力的項目作為主攻方向的一種方法。（4）確定效益成本的支出方式。有兩種支出方式：①全額掛鉤支出，即全部耗費都從所創(chuàng)效益額中支付。②單項獎勵支出，即對承包單位或承包人按項進行專門獎勵，正常耗費仍按現(xiàn)行辦法進行。（5）設置專門賬戶匯集各種效益成本，然后按現(xiàn)行會計制度規(guī)定的支出途徑進行結(jié)轉(zhuǎn)。
2.3效益成本法的主要特征
（1）耗費同效益掛鉤。即從耗費上計算效益；從效益上反省耗費，效益獎勵反過來又列作追加的工資費用。
（2）成本核算對象既不是產(chǎn)品，又不是責任單位（責任人），而是立項的成本性效益。這是區(qū)別于傳統(tǒng)成本法和責任成本法最主要的特征。
（3）核算具有階段性。雖然該方法也按現(xiàn)行成本計算期進行費用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)，但核算項目上的更替和時間上的斷續(xù)已呈現(xiàn)出階段性的特征論文開題報告范文。
（4）核算方法具有輔。一方面它在現(xiàn)行成本計算方法的基礎上補充使用；另一方面它又借助于管理會計中決策成本等方法。因而核算有帳內(nèi)、帳外之分。
（5）核算對象領(lǐng)域管理目標相統(tǒng)一。效益成本法從單項效益的核算入手，最終是要提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益，這同企業(yè)管理的分目標和總目標一致。因此，該方法的應用過程也是經(jīng)濟效益的提高過程。
3.效益成本法在建筑節(jié)能降耗中的應用
3.1科目和賬簿的設置
為了集中反映建筑節(jié)能降耗所需的費用同效益的關(guān)系，效益成本法在現(xiàn)行核算的基礎上還要在資金占用類增設“效益成本”一級科目。該科目借方反映創(chuàng)造建筑節(jié)能降耗效益耗費的直接材料、直接人工和直接費用以及計提的效益成本獎，貸方反映結(jié)轉(zhuǎn)的效益成本，月終一般不留余額。該科目按效益成本的種類進行明細分類核算，其明細賬采用多欄式成本管理論文，格式如下：
效益成本明細賬
賬戶：挖潛效益成本
年
憑 證
摘 要
借 方
貸方轉(zhuǎn)出
月
日
字
號
節(jié)約效益成本（效益額：元）
降損效益成本（效益額：元）
質(zhì)量效益成本（效益額：元）
擴展效益成本（效益額：元）
合計
