常用審計(jì)方法精選(九篇)

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第1篇：常用審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；審計(jì)常用方法；效率提升

前言：效率提升的思路是各行各業(yè)快速發(fā)展都應(yīng)該具備的工作意識(shí)，快速、完整地進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)工作，對(duì)計(jì)算審核中涉及的各方利益都認(rèn)識(shí)清楚，把握重點(diǎn)細(xì)節(jié)，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)產(chǎn)使用效果為最佳。《暫行辦法》中的相關(guān)審計(jì)工作要求已經(jīng)不適用于當(dāng)下的工程造價(jià)審計(jì)工作的時(shí)效性保障的要求，所以制定出更為快速有效的審計(jì)辦法，是幫助常用審計(jì)方法不斷進(jìn)步的重要途徑。

一、工程造價(jià)審計(jì)內(nèi)容研究

工程造價(jià)審計(jì)的主要內(nèi)容包括對(duì)協(xié)議、合同、招投標(biāo)文件、工程量、定額子目套用、材料價(jià)格、簽證、費(fèi)用的審計(jì)。

只有認(rèn)識(shí)這些內(nèi)容，不放過(guò)任何一個(gè)環(huán)節(jié)，才能更好地完成現(xiàn)有的審計(jì)工作。當(dāng)然本文另一個(gè)主旨在于提升審計(jì)工作的效率，所以了解以上所說(shuō)內(nèi)容，更有助于我們快速研究工程造價(jià)的諸多因素，縮短工作時(shí)間，為審計(jì)工作的時(shí)效性提升保駕護(hù)航。

二、著重審查工程變更工程量的正確性

對(duì)工程變更進(jìn)行價(jià)款審查的重要基礎(chǔ)就是對(duì)審查工程量正確審查，對(duì)這項(xiàng)任務(wù)的正確性研究將直接影響到整個(gè)工程變更價(jià)款的正確性存在與否。

首先是對(duì)是否按照各專(zhuān)業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了相應(yīng)計(jì)算，比如在對(duì)樓面找平面積的時(shí)候應(yīng)該扣除凸出地面的設(shè)備基礎(chǔ)占用的面積，但是實(shí)際并沒(méi)有扣除此項(xiàng)，就說(shuō)明存在不正確性；其次是要按照設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄計(jì)算的工程量數(shù)額，是否按照正確的施工圖紙、實(shí)際施工內(nèi)容進(jìn)行了計(jì)算，如果沒(méi)有就說(shuō)明存在計(jì)算的不正確性；第三就是審查工程量是否和定額子目的工程內(nèi)容存在重復(fù)現(xiàn)象。如果承包商為了獲得更高的利益，虛增工程量變更簽證，就以為著其中存在計(jì)算的不正確性；第四就是在實(shí)際的工程場(chǎng)地測(cè)量工程變更量。尤其是對(duì)設(shè)計(jì)變更單或者現(xiàn)場(chǎng)簽證單工程量進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，避免工程量虛增的現(xiàn)象出現(xiàn)。

三、工程造價(jià)審計(jì)的常用方法研究

（一）全面審計(jì)法

全面審計(jì)法是指按照國(guó)家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的全部進(jìn)行審查的方法。其具體計(jì)算方法和審查過(guò)程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)差錯(cuò)比較少、質(zhì)量比較高，但工作量較大，對(duì)于工程量比較小、工藝比較簡(jiǎn)單、造價(jià)編制或報(bào)價(jià)單位技術(shù)力量薄弱甚至信譽(yù)度較低的單位須采用全面審計(jì)法。

（二）標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法

標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法是指對(duì)于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙施工的工程項(xiàng)目，先集中審計(jì)力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價(jià)，以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比審計(jì)的方法。按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或通用圖紙施工的工程可集中審計(jì)力量細(xì)審一份預(yù)決算造價(jià)，作為這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價(jià)，或用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照審計(jì)，而對(duì)局部不同的部分和設(shè)計(jì)變更部分作單獨(dú)審查即可。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是時(shí)間短、效果好、定案容易。缺點(diǎn)是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或施工的工程，適用范圍小。

（三）分組計(jì)算審計(jì)法

分組計(jì)算審計(jì)法是一種加快工程量審計(jì)速度的方法。即把組成單位工程的最基本元素一一分項(xiàng)工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目編為一組，審計(jì)計(jì)算同一組中某個(gè)分項(xiàng)工程量，利用工程量間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其他幾個(gè)分項(xiàng)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確程度的方法。

（四）對(duì)比審計(jì)法

對(duì)比審計(jì)法是指用已經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)同擬審類(lèi)似工程進(jìn)行對(duì)比審計(jì)的方法。這種方法一般應(yīng)根據(jù)工程的不同條件和特點(diǎn)區(qū)別對(duì)待。一是兩工程采用同一個(gè)施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場(chǎng)條件及變更不盡相同。其擬審計(jì)工程基礎(chǔ)以上部分可采用對(duì)比審計(jì)法；不同部分可分別計(jì)算或采用相應(yīng)的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。二是兩個(gè)工程設(shè)計(jì)相同，但建筑面積不同。

（五）篩選審計(jì)法

建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個(gè)分個(gè)分部分項(xiàng)工程的工程量、造價(jià)、用工最在每個(gè)單位面積上的數(shù)值變化不大，我們把過(guò)去審計(jì)積累的這些數(shù)據(jù)加以匯集、優(yōu)選、歸納為工程量、造價(jià)（價(jià)值）、用工等幾個(gè)單方基本值表，并注明其適用的建筑標(biāo)準(zhǔn)。這些基本值猶如“篩子孔”，用來(lái)篩選各分部分項(xiàng)工程，篩下去的就不予審計(jì)了；沒(méi)有篩下去的就意味著此分部分項(xiàng)的單位建筑面積數(shù)值不在基本值范圍之內(nèi)，應(yīng)對(duì)該分部分項(xiàng)工程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。此方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單易懂、便于掌握，審計(jì)速度和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題快。適用于住宅工程或不具備全面審計(jì)審查條件的工程。

三、提升工程造價(jià)審計(jì)工作效率的途徑研究

（一）審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)制定

工程審計(jì)項(xiàng)目涉及的專(zhuān)業(yè)面非常廣，土木工程、電氣、消防、暖通、給排水、園林、裝飾等專(zhuān)業(yè)內(nèi)容都是工程審計(jì)項(xiàng)目。所以各專(zhuān)業(yè)進(jìn)行有效的分工合作，專(zhuān)業(yè)之間通過(guò)密切合作，才能保證審計(jì)計(jì)劃的全面完成。必須將咨詢機(jī)構(gòu)接受委托確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及審計(jì)組成員之后，對(duì)每個(gè)專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目都要有專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員存在，每個(gè)審計(jì)人員都要明確自己的工作目標(biāo)，清楚合同期限規(guī)定。審計(jì)過(guò)程中，必須根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃做好調(diào)整，合理利用一切審計(jì)資源（設(shè)備材料的采價(jià)程序、價(jià)格資源），縮短審計(jì)周期。

（二）遵守相關(guān)的執(zhí)業(yè)規(guī)范

做好工程審計(jì)工作，有助于幫助發(fā)、承包商雙方的經(jīng)濟(jì)利益提升，由此必須遵守相關(guān)的執(zhí)業(yè)規(guī)范，提升自身的公信力。避免一人說(shuō)了算的現(xiàn)象出現(xiàn)，建立內(nèi)部復(fù)核的嚴(yán)謹(jǐn)工作機(jī)制，由一人進(jìn)行對(duì)外聯(lián)系，保證審計(jì)人員在交往過(guò)程中不出現(xiàn)任何失當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。

（三）靈活選用審計(jì)方法

全面審計(jì)法的使用，有可能導(dǎo)致審計(jì)工作的時(shí)效性降低，所以對(duì)于工程造價(jià)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，選用抽樣審計(jì)是比較合理的，但是抽樣審計(jì)工作不是隨意審計(jì)，而是根據(jù)不同的工程施工情況作出相應(yīng)的審計(jì)工作的實(shí)施內(nèi)容的確立。遵循重要性原則，合理選取重點(diǎn)工程內(nèi)容作為審計(jì)的對(duì)象。當(dāng)然，我們必須用靈活的思路看待工程審計(jì)工作，穩(wěn)固實(shí)踐觀念在審計(jì)師思想中的“經(jīng)濟(jì)地位”，全面負(fù)責(zé)的同時(shí)，更要發(fā)現(xiàn)各個(gè)細(xì)節(jié)的不同之處，從而能夠找到重點(diǎn)。

（四）科學(xué)編制簽證審計(jì)定案表

簽證審計(jì)定案表一般來(lái)說(shuō)控制難度較大，因?yàn)樵S多工程項(xiàng)目的施工合同在簽訂過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，加上施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的不合理，簽證手段不全等內(nèi)容就給工程竣工結(jié)算工作帶來(lái)了巨大的困難。發(fā)、承包雙發(fā)沒(méi)有進(jìn)行通力合作，工程結(jié)算審計(jì)就會(huì)出現(xiàn)分歧。所以必須按照合理、完整、準(zhǔn)確的工程竣工結(jié)算報(bào)告進(jìn)行全面編制，給審計(jì)工作的合理完成打下良好的基礎(chǔ)。

總結(jié)：

綜上所述，要想最大限度節(jié)約審計(jì)成本，必須從現(xiàn)實(shí)的工作困境中解脫出來(lái)，全方面考慮工程施工的審計(jì)內(nèi)容，重視每個(gè)細(xì)節(jié)的審計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)而使整體性的審計(jì)內(nèi)容獲得重組與“進(jìn)化”。當(dāng)然，單一不變的審計(jì)思路不能幫助審計(jì)工作有任何起色，我們還要靈活考慮審計(jì)使用方法，對(duì)工程圖紙與現(xiàn)場(chǎng)施工建設(shè)的內(nèi)容做出詳細(xì)觀察與分析，做好“實(shí)時(shí)監(jiān)控”工作，從時(shí)間上體現(xiàn)工作效率的快速性，從內(nèi)容上彌補(bǔ)工作的不完整性。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：常用審計(jì)方法范文

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般方法我們所說(shuō)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般方法,也可以稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)模式,在各種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、任何項(xiàng)目的效益審計(jì)都通用.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般方法可以總結(jié)為這幾步:"搜集審計(jì)證據(jù),對(duì)照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),從而做出審計(jì)評(píng)價(jià),提出審計(jì)意見(jiàn)和建議".

事實(shí)上,企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的,主要是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益.而要想達(dá)到這一目的,就需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行綜合的系統(tǒng)的檢查分析,同時(shí)還需要盡可能的搜集證明經(jīng)濟(jì)效益目前已達(dá)到水平和存在提高效益可能的審計(jì)證據(jù),然后把審計(jì)證據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有針對(duì)性的比較,判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣,接著做出審計(jì)評(píng)價(jià),最后再提出審計(jì)意見(jiàn)和改善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的建議.

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的技術(shù)方法在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,審計(jì)人員必須要運(yùn)用大量的技術(shù)方法來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益水平,這樣才能很好的證實(shí)生產(chǎn)力各要素的利用程度,同時(shí)也才能進(jìn)一步尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力的途徑.從技術(shù)方法的選擇上看,主要有以下這些方法:

(一)傳統(tǒng)的審計(jì)方法所謂的傳統(tǒng)審計(jì)的方法是指過(guò)去用于財(cái)務(wù)審計(jì)的方法,主要包括核對(duì)法、審閱法、查詢法、調(diào)節(jié)法、鑒定法、盤(pán)點(diǎn)法、觀察法等.在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,為了保證審計(jì)數(shù)據(jù)的正確性,審計(jì)人員必須要審核有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性,這就需要用到大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù).

同時(shí),在審查影響經(jīng)濟(jì)效益的原因、挖掘潛力時(shí)也要運(yùn)用某些傳統(tǒng)審計(jì)的方法.

(二)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要的工作之一,就是要審查經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度,并進(jìn)一步檢查和分析影響經(jīng)濟(jì)效益的原因.

現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法主要有因素分析法、比較分析法和平衡分析法.

(三)圖表審計(jì)方法運(yùn)用圖表審計(jì)方法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以來(lái)幫助審計(jì)人員完成審計(jì)的目標(biāo),其主要是利用各種圖表,或者分析表格反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,并且進(jìn)一步揭示經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象相互的依存關(guān)系的一種方法.一般來(lái)說(shuō),審計(jì)人員通過(guò)圖表審計(jì)方法,可以更好的評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度,并且能夠進(jìn)一步分析影響經(jīng)濟(jì)效益的原因,這就對(duì)審計(jì)建議和采取糾正行動(dòng)有積極的幫助.這種審計(jì)方法的主要特點(diǎn)是:可以使比較復(fù)雜的現(xiàn)象變得直觀清晰,具有通俗易懂、簡(jiǎn)明扼要、形象生動(dòng)的鮮明特點(diǎn).排列圖、調(diào)查表、系統(tǒng)圖、流程圖、因果關(guān)系圖、網(wǎng)絡(luò)圖等是常用的審計(jì)方法.

(四)數(shù)學(xué)分析方法數(shù)學(xué)方法分析是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中最重要的方法之一.數(shù)學(xué)分析方法是指建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行定量計(jì)算,可用作對(duì)計(jì)劃、預(yù)測(cè)和決策的審計(jì).回歸分析法、線性規(guī)劃法、投入產(chǎn)出法等都是目前經(jīng)常使用的數(shù)學(xué)分析方法.

三、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)選用的方法審計(jì)人員在審查主要業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的效益時(shí),主要考慮以下幾種方法.

(一)審查計(jì)劃時(shí)的常用方法1.審查計(jì)劃編制依據(jù)的常用方法一般企業(yè)的審計(jì)人員要根據(jù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容和預(yù)測(cè)對(duì)象的不同,考慮使用相應(yīng)的預(yù)測(cè)分析方法.

(1)如果市場(chǎng)波動(dòng)很大,或者是缺乏完整的歷史資料時(shí)適用主觀預(yù)測(cè)法,就考慮采用銷(xiāo)售人員估計(jì)法或者管理人員評(píng)判意見(jiàn)法進(jìn)行預(yù)測(cè).

(2)如果進(jìn)行多年的長(zhǎng)期預(yù)測(cè),或者重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題預(yù)測(cè),就必須需具備相當(dāng)專(zhuān)門(mén)知識(shí),可考慮采用專(zhuān)家意見(jiàn)法.

(3)如果市場(chǎng)出現(xiàn)變動(dòng),有上升或下降趨勢(shì)時(shí),就應(yīng)該考慮采用加權(quán)移動(dòng)平均數(shù)法預(yù)測(cè);如果是市場(chǎng)發(fā)展有變化,但是其是呈上升趨勢(shì)時(shí),就可考慮利用直線回歸分析法預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額.

(二)審查計(jì)劃平衡的方法在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)中,審計(jì)人員需要審查所編制的計(jì)劃是否綜合平衡,比如說(shuō)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的平衡,原材料供應(yīng)和需要的平衡,生產(chǎn)能力和生產(chǎn)任務(wù)的平衡等,一般是通過(guò)平衡表來(lái)完成的.如果是大型聯(lián)合企業(yè),就可以考慮使用投入產(chǎn)出法審查所屬單位是否綜合平衡.

(三)審查計(jì)劃執(zhí)行情況的方法審查計(jì)劃是否完成,一般計(jì)算計(jì)劃完成百分?jǐn)?shù)、超產(chǎn)(減產(chǎn))數(shù)、超(減)產(chǎn)百分?jǐn)?shù)的方法來(lái)進(jìn)行,也可采用比較分析的方法來(lái)進(jìn)行.

二、審查銷(xiāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)的常用方法

1.審查合理利用資源、合理組織生產(chǎn)的常用方法.

被審計(jì)單位的生產(chǎn)往往受資源條件的限制,審計(jì)人員要幫助被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益,或?qū)彶楸粚徲?jì)單位是否做到用最少的資源消耗,取得最大的利潤(rùn),可用線性規(guī)劃法.如果限制條件中的自變量為兩個(gè),可采用圖解法;如果限制條件中的自變量有多個(gè),可以用單純性法求出資源的最佳組合.

2.查找生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的關(guān)鍵問(wèn)題,研究原因時(shí)的常用方法.

經(jīng)營(yíng)管理中經(jīng)常要找出管理的弱點(diǎn)、生產(chǎn)中的限制因子,以便采取改進(jìn)措施.如企業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品中,哪幾個(gè)產(chǎn)品是影響利潤(rùn)的關(guān)鍵,眾多材料中哪些材料是管理的重點(diǎn),產(chǎn)生的各種廢品中,首先應(yīng)抓哪一廢品等等,這時(shí)可用排列圖、因果分析圖、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法和統(tǒng)計(jì)分析方法等.

3.研究提高經(jīng)濟(jì)效益的措施時(shí)的常用方法要幫助被審單位提高經(jīng)濟(jì)效益,就要針對(duì)存在的原因和問(wèn)題尋找改進(jìn)的措施,并在各種措施中尋找出最佳措施.這時(shí),審計(jì)人員可以采用系統(tǒng)圖法.

四、管理審計(jì)選用的方法管理審計(jì)使用的方法除了經(jīng)常用查詢法了解被審單位的管理情況和用觀察法到現(xiàn)場(chǎng)觀察管理工作外,還用調(diào)查表法、流程圖法、組織系統(tǒng)圖法、金額法和評(píng)分法等.

(一)調(diào)查表法.調(diào)查表法是根據(jù)審計(jì)工作的要求事先擬好需了解的問(wèn)題,設(shè)計(jì)好調(diào)查表格,發(fā)給有關(guān)人員征求意見(jiàn)的方法.這是管理審計(jì)搜集審計(jì)證據(jù)的重要方法,一般設(shè)計(jì)成問(wèn)題式,稱(chēng)為問(wèn)題式調(diào)查表.設(shè)汁調(diào)查表時(shí)要注意:

1.必要性,所提的問(wèn)題應(yīng)該根據(jù)審計(jì)工作的要求,不提無(wú)關(guān)緊要和審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)的問(wèn)題;2.可行性,所提的問(wèn)題要使被問(wèn)人容易回答,不提那些人們難以回答的問(wèn)題;3.準(zhǔn)確性,所提的問(wèn)題力求簡(jiǎn)潔明確,還要避免具有誘導(dǎo)性、暗示性的問(wèn)題;4.藝術(shù)性,問(wèn)題要講究策略技巧,所提問(wèn)題不要引起被問(wèn)人反感,刁;要用刺激性詞句.問(wèn)題式調(diào)查表發(fā)給有關(guān)的干部或職工,有時(shí)可發(fā)給全體職工.根據(jù)情況回答人可記名,也可不記名.一般說(shuō)無(wú)記名的調(diào)查表可消除回答者顧慮,缺點(diǎn)是有的職工隨便回答;記名則較鄭重,但回答者有時(shí)有顧慮.

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)調(diào)查要求設(shè)計(jì),對(duì)回收的調(diào)查表要認(rèn)真整理分析.

(二)流程圖法流程圖法.

可用于反映管理工作中各部門(mén)的聯(lián)系和某一管理工作的程序,可采用調(diào)查內(nèi)部控制的流程圖符號(hào)繪制,也可創(chuàng)造其他符號(hào),但一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)采用的符號(hào)應(yīng)一致,以便識(shí)別.

(三)組織系統(tǒng)圖法組織系統(tǒng)圖法就是將被審計(jì)單位的各級(jí)機(jī)構(gòu)繪成一張圖,以反映被審計(jì)單位從上到下和各部門(mén)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,這是審查被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)是否健全,分工是否明確的主要方法.

第3篇：常用審計(jì)方法范文

【關(guān)鍵詞】數(shù)據(jù)式審計(jì)；審計(jì)軟件；數(shù)據(jù)分析方法

一、數(shù)據(jù)式審計(jì)的含義

數(shù)據(jù)式審計(jì)即使是在審計(jì)實(shí)踐中也還是處在若隱若現(xiàn)的狀態(tài)，審計(jì)人員對(duì)它的認(rèn)識(shí)依然充滿了不確定性。但是我們認(rèn)為，這種審計(jì)模式可能代表了信息化環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)的真正未來(lái)。數(shù)據(jù)式審計(jì)不同于以往任何一種審計(jì)，它不是將賬目或信息化環(huán)境下的電子賬套作為直接的審計(jì)對(duì)象，而是將電子數(shù)據(jù)作為直接的審計(jì)對(duì)象，不必將其轉(zhuǎn)換成規(guī)定的電子賬套。通常而言，我們說(shuō)的數(shù)據(jù)式審計(jì)，即以系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)電子數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗(yàn)證，來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。數(shù)據(jù)式審計(jì)不僅僅是傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)單拓展，主要在于信息資產(chǎn)是組織中最有價(jià)值的資產(chǎn)，因此，數(shù)據(jù)式審計(jì)是一門(mén)邊緣性學(xué)科，跨越多學(xué)科領(lǐng)域。

數(shù)據(jù)式審計(jì)是由獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)審計(jì)師，站在客觀的立場(chǎng)上，對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查、評(píng)價(jià)，向有關(guān)人員提出問(wèn)題，追求系統(tǒng)的有效利用和故障排除，使系統(tǒng)更加健全。因此，數(shù)據(jù)式審計(jì)也稱(chēng)為信息系統(tǒng)審計(jì)（IS審計(jì)）。國(guó)際信息系統(tǒng)領(lǐng)域的權(quán)威專(zhuān)家Ron　Weber將其定義為：收集并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)的使用資源。

二、數(shù)據(jù)式審計(jì)常用的數(shù)據(jù)分析方法

（一）基于現(xiàn)有審計(jì)知識(shí)的數(shù)據(jù)分析方法

1.合規(guī)分析方法

合規(guī)分析法就是用審計(jì)軟件的會(huì)計(jì)核算部分，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和被審計(jì)單位業(yè)務(wù)處理邏輯的數(shù)據(jù)處理要求，檢查是否有賬證不符、賬賬不符、賬表不符、表表不符的情況；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正常；是否存在非正常掛賬、非正常調(diào)賬現(xiàn)象；賬戶余額方向是否存在異常；是否有違背被審計(jì)單位業(yè)務(wù)處理邏輯的情況等。

2.趨勢(shì)分析方法

趨勢(shì)分析法是指審計(jì)人員將被審計(jì)單位若干期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，從中找出規(guī)律或發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的方法。它是審計(jì)人員利用少量時(shí)間點(diǎn)上或期間的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行比較分析的特殊時(shí)間序列法，此法有助于審計(jì)人員從宏觀上把握實(shí)務(wù)的發(fā)展規(guī)律。審計(jì)人員可根據(jù)審計(jì)需要來(lái)確定時(shí)間序列的粒度，如年、季、月、旬、日等。

3.結(jié)構(gòu)分析方法

結(jié)構(gòu)分析法也叫比重分析法，是通過(guò)計(jì)算各個(gè)組成部分占總體的比重來(lái)揭示總體的結(jié)構(gòu)關(guān)系和各個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目的相對(duì)重要程度，從而確定重點(diǎn)構(gòu)成項(xiàng)目，提示進(jìn)一步分析的方向。

結(jié)構(gòu)分析法和趨勢(shì)分析法還可結(jié)合應(yīng)用，進(jìn)行數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)比例在若干期間的變動(dòng)趨勢(shì)分析。應(yīng)用結(jié)構(gòu)分析法和趨勢(shì)分析法，對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析以及結(jié)構(gòu)比例的趨勢(shì)分析，對(duì)被審計(jì)單位的總體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量形成總體的了解。

4.比率分析方法

比率是兩個(gè)相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的相對(duì)比較，主要用除法，它體現(xiàn)各要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。比率分析法計(jì)算簡(jiǎn)單，結(jié)果簡(jiǎn)單，便于審計(jì)人員判斷。由于采用了相對(duì)數(shù)，它可以適用不同國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模的客戶。

5.經(jīng)驗(yàn)分析方法

審計(jì)人員在長(zhǎng)期的對(duì)某類(lèi)問(wèn)題的反復(fù)審計(jì)中，往往能摸索、總結(jié)出此類(lèi)問(wèn)題的表征。在審計(jì)實(shí)踐中抓住這種表征，從現(xiàn)象分析至實(shí)質(zhì)，就可以較為方便地核查問(wèn)題。將審計(jì)人員的這種經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用到計(jì)算機(jī)審計(jì)中，將問(wèn)題的表征轉(zhuǎn)化為特定的數(shù)據(jù)特征，通過(guò)編寫(xiě)結(jié)構(gòu)化查詢語(yǔ)句（SQL）或利用審計(jì)軟件來(lái)檢索，查詢出可疑的數(shù)據(jù)，并深入核實(shí)、排查來(lái)判斷、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，便能實(shí)現(xiàn)根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建個(gè)體分析模型的目的。

（二）應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)掘未知審計(jì)知識(shí)

1.關(guān)聯(lián)分析方法

關(guān)聯(lián)（Association）分析技術(shù)是從操作數(shù)據(jù)庫(kù)的所有細(xì)節(jié)或事務(wù)中抽取頻繁出現(xiàn)的模式。這種方式促進(jìn)了關(guān)聯(lián)規(guī)則的發(fā)展，關(guān)聯(lián)規(guī)則總結(jié)了一組事件或條目與其他事件或條目的相互聯(lián)系。關(guān)聯(lián)算法下的規(guī)則經(jīng)常這樣表述，如“包含A、B、C項(xiàng)的記錄中有83%的記錄也包含D、E項(xiàng)。”其中的百分比表示規(guī)則的可信程度，關(guān)聯(lián)在規(guī)則兩邊可以有任意多個(gè)條目。貨籃分析是關(guān)聯(lián)分析中最常用的形式，用支持度（Support）和置信度（Confidence）兩個(gè)屬性來(lái)度量。組成“支持度－置信度”框架。經(jīng)過(guò)分析購(gòu)物者籃子中的產(chǎn)品，并使用關(guān)聯(lián)規(guī)則算法對(duì)大量籃子進(jìn)行比較，就可以發(fā)現(xiàn)特定產(chǎn)品之間的密切關(guān)系了。

2.聚類(lèi)分析方法

運(yùn)用聚類(lèi)分析可進(jìn)行一些“孤立點(diǎn)”的挖掘。所謂“孤立點(diǎn)”就是存在一些數(shù)據(jù)，他們不符合數(shù)據(jù)的一般模型。數(shù)據(jù)中的異常點(diǎn)可能隱藏了重要的信息，反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中潛伏的問(wèn)題或暗藏的商機(jī)。孤立點(diǎn)挖掘通常描述為：給定一個(gè)n個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)或?qū)ο蟮募霞邦A(yù)期的孤立點(diǎn)數(shù)目k，發(fā)現(xiàn)與剩余的數(shù)據(jù)相比時(shí)顯著相異的、異常的或不一致的k個(gè)數(shù)據(jù)。孤立點(diǎn)挖掘運(yùn)用廣泛，能用于欺詐檢測(cè)，如探測(cè)不尋常的信用卡使用或電信服務(wù)；在市場(chǎng)分析中可以用于確定極低或極高收入的客戶的消費(fèi)行為。

3.神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法

人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（Artificial　Neural　Network，ANN）是一個(gè)并列分布處理的結(jié)構(gòu)，它由處理單元及稱(chēng)為連接單元的信號(hào)通道互連而成。處理單元具有局部?jī)?nèi)存，并可以完成局部操作。每個(gè)處理單元有一個(gè)單一的輸出連接，這個(gè)輸出可以根據(jù)需要被分成希望個(gè)數(shù)的許多并行連接，這些連接都輸出相同的信號(hào)，即相應(yīng)處理單元的信號(hào)大小不因分支的多少而變化。處理單元的輸出信號(hào)，可以是任意需要的數(shù)學(xué)模型，每個(gè)處理單元中進(jìn)行的操作必須是完全局部的，也就是說(shuō)，它必須僅僅依賴于經(jīng)過(guò)輸入連接到達(dá)處理單元的所有輸入信號(hào)的當(dāng)前值和存儲(chǔ)在處理單元局部?jī)?nèi)存中的值。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有學(xué)習(xí)的能力，它可以根據(jù)所在的環(huán)境去改變它的行為，即可以接受用戶提交的樣本集合，依照系統(tǒng)給定的算法，不斷修正用來(lái)確定系統(tǒng)行為的神經(jīng)元之間連接的強(qiáng)度，而且在網(wǎng)絡(luò)的基本構(gòu)成確定后，這種改變是根據(jù)其接受的樣本集合自然進(jìn)行的。在學(xué)習(xí)過(guò)程中，ANN不斷地接受從樣本集合中提取的該集合所蘊(yùn)涵的基本知識(shí)，并將其以神經(jīng)元之間連接權(quán)重的形式存放于系統(tǒng)中。

4.數(shù)值分析方法

數(shù)值分析法是根據(jù)字段具體的數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等對(duì)字段進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的一種數(shù)據(jù)處理方法。相對(duì)于其他方法，這種審計(jì)數(shù)據(jù)處理方法易于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)數(shù)據(jù)中隱藏的信息。

常用的數(shù)值分析方法主要有重號(hào)分析、斷號(hào)分析、Benford法則分析，這些數(shù)字方法已經(jīng)被國(guó)際著名審計(jì)軟件ACL、IDEA等采用。重號(hào)分析是用來(lái)計(jì)算某個(gè)字段中相同數(shù)值的重復(fù)次數(shù)；斷號(hào)分析是對(duì)統(tǒng)計(jì)字段的數(shù)據(jù)記錄是否連續(xù)進(jìn)行分析，如果有斷點(diǎn)，則統(tǒng)計(jì)出來(lái)，否則只列出統(tǒng)計(jì)字段的最大值和最小值，它主要針對(duì)整型和日期型數(shù)據(jù)。班福法則（Benford’s　Law）認(rèn)為數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)順序必然遵循某種預(yù)定的形式，即符合班福分布，若某個(gè)系列的數(shù)據(jù)分布與班福分布不符，就可能存在發(fā)生的錯(cuò)誤、潛在的舞弊或其他違規(guī)行為。

三、我國(guó)開(kāi)展數(shù)據(jù)式審計(jì)面臨的問(wèn)題

1.審計(jì)人員相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)能力偏低

當(dāng)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)促使審計(jì)模式飛快的變化，對(duì)其審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能要求的不斷提高，同時(shí)要求我們的審計(jì)人員知識(shí)面必須廣，加之審計(jì)工作量的不斷加大，明顯的感覺(jué)我們的審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)和能力偏低。

2.審計(jì)軟件的發(fā)展存在問(wèn)題

審計(jì)軟件的理論研究嚴(yán)重不足。目前，我國(guó)對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件方面的理論研究還很不足，而審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)卻已經(jīng)蓬勃發(fā)展起來(lái)，這就造成了理論和實(shí)踐的脫鉤，審計(jì)軟（下轉(zhuǎn)第241頁(yè)）（上接第238頁(yè)）件的開(kāi)發(fā)缺乏理論的指導(dǎo)，其發(fā)展和完善將受到嚴(yán)重的限制。

會(huì)計(jì)軟件和審計(jì)軟件嚴(yán)重脫節(jié)。很多會(huì)計(jì)軟件沒(méi)有設(shè)計(jì)專(zhuān)用的審計(jì)軟件接口，使得在會(huì)計(jì)軟件中嵌入適時(shí)跟蹤監(jiān)控的審計(jì)程序難以實(shí)現(xiàn)，審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)收集等功能受到很大的制約，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展極為不利。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件要發(fā)展，不能專(zhuān)為一種會(huì)計(jì)軟件而開(kāi)發(fā)，會(huì)計(jì)軟件的不規(guī)范，必然導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的編譯過(guò)程過(guò)于龐大或者對(duì)于部分會(huì)計(jì)軟件的不適用。

審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，使用周期短，市場(chǎng)容量小，要求有不確定性和不斷增長(zhǎng)性，造成審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)軟件，這就使眾多的軟件開(kāi)發(fā)公司熱衷于開(kāi)發(fā)利潤(rùn)高，難度小的財(cái)務(wù)軟件。同時(shí)由于很多企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件都是自行開(kāi)發(fā)，獨(dú)成一套體系，通常不會(huì)留出數(shù)據(jù)通道，也給開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件造成障礙。

四、解決我國(guó)數(shù)據(jù)式審計(jì)問(wèn)題的措施

（一）要提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)素質(zhì)

對(duì)審計(jì)人員要求要提高到熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是采用繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的簡(jiǎn)單方法，只有極少數(shù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入了通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段。絕大多數(shù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計(jì)為主。所以在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試中應(yīng)該增加計(jì)算機(jī)方面的要求，在普通的審計(jì)人員中也應(yīng)普及計(jì)算機(jī)審計(jì)的要求。然后分階段、分層次對(duì)現(xiàn)有專(zhuān)職審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)知識(shí)、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制及計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法等方面加以培訓(xùn)，使他們能勝任計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，在注重普及計(jì)算機(jī)審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)該積極培養(yǎng)具有復(fù)合性知識(shí)結(jié)構(gòu)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員，讓計(jì)算機(jī)技術(shù)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，成為計(jì)算機(jī)審計(jì)領(lǐng)域中的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。

（二）企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)思想創(chuàng)新

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)數(shù)據(jù)式審計(jì)的創(chuàng)新思想來(lái)積極配合審計(jì)人員工作。尤其是中小型企業(yè)，數(shù)據(jù)式審計(jì)應(yīng)用還只是一種嘗試，數(shù)據(jù)處理傳遞的自動(dòng)化水平較低，所以企業(yè)改革也是非常必要的。

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第4篇：常用審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；審計(jì)分析；經(jīng)濟(jì)效益；提高策略

眾所周知，工程項(xiàng)目的建設(shè)施工需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，在施工各個(gè)階段都會(huì)發(fā)生成本費(fèi)用，如果采取的管理手段不當(dāng)，或者管理措施不到位，將會(huì)嚴(yán)重威脅資金安全，降低工程的經(jīng)濟(jì)效益。為了避免上述問(wèn)題的發(fā)生，應(yīng)該對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)分析，采用先進(jìn)的管理理念和管理方法，對(duì)全體施工資源及管理費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)，確保施工資源及管理費(fèi)用得到合理利用，為施工成本的控制工作提供可靠的依據(jù)，從而最大限度的保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量，降低工程的建設(shè)成本，促進(jìn)工程經(jīng)濟(jì)效益的整體提升。

1淺析工程項(xiàng)目審計(jì)的重要性

一直以來(lái)，我國(guó)在工程項(xiàng)目的建設(shè)方面投入的成本非常高，這些成本往往在短期內(nèi)無(wú)法收回，需要工程項(xiàng)目長(zhǎng)期運(yùn)行后才能獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益，在此過(guò)程中容易產(chǎn)生各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致投資成本與獲得效益不成正比，工程項(xiàng)目的全體參與方因而遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失。工程審計(jì)的應(yīng)用改變了這一局面，現(xiàn)已成為了工程項(xiàng)目管理的重要組成部分，在工程的進(jìn)度管理、成本管理、質(zhì)量管理等工作中具有不可替代的作用，不僅實(shí)現(xiàn)了工程的公開(kāi)化、透明化管理，顯著提高工程的管理水平，而且極大地遏止了違規(guī)操作的發(fā)生，減少了材料成本和人工費(fèi)用支出，保證了工程項(xiàng)目的施工效率和施工質(zhì)量。因此，在工程項(xiàng)目中實(shí)施工程審計(jì)是十分必要的。一般來(lái)說(shuō)，工程審計(jì)需要落實(shí)到工程項(xiàng)目的各個(gè)階段，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，包括招標(biāo)審計(jì)、合同審計(jì)、概預(yù)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)等等，然而當(dāng)前部分工程項(xiàng)目中采用的是粗放型的工程審計(jì)分析模式，不但審計(jì)體系和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)尚未完善，而且審計(jì)分析的方法較為落后，引起了施工材料的損失和浪費(fèi)，施工項(xiàng)目的無(wú)故添加、人工成本的盲目升高，這些都對(duì)工程的造價(jià)管理造成了一定的阻礙。要想保證工程經(jīng)濟(jì)效益的最大化，必須打破工程審計(jì)的固有模式，制定科學(xué)合理的審計(jì)分析體系和標(biāo)準(zhǔn)，參考和借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)分析方法，提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為我國(guó)工程項(xiàng)目的建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2工程審計(jì)存在的主要問(wèn)題

2.1缺乏健全的審計(jì)體系

在以往的工程審計(jì)中，通常是將審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，致力于保證資金的使用高效、安全，而忽視了對(duì)工程項(xiàng)目本身的監(jiān)督，導(dǎo)致工程項(xiàng)目的監(jiān)督力度嚴(yán)重不足，在工程項(xiàng)目的施工階段經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)工程量的變更、材料的以次充好等不良現(xiàn)象，造成了施工成本的大幅度上升，難以保證工程的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，我國(guó)很多地區(qū)都沒(méi)有建立健全的工程審計(jì)分析體系，審計(jì)分析工作往往流于形式，無(wú)法落到實(shí)處，致使工程項(xiàng)目在竣工后不能快速地投入使用，成本回收也受到了極大的影響，無(wú)形中釀成了不小的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，還有些工程項(xiàng)目雖然投入了運(yùn)營(yíng)，但是其創(chuàng)造的效益與投入的成本存在巨大的落差，這類(lèi)情況在當(dāng)前也十分普遍。

2.2缺乏完整的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)分析工作的重要參考依據(jù)，能夠保證審計(jì)分析合理合法的順利開(kāi)展，極大的提升了審計(jì)分析的效率和質(zhì)量，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了對(duì)工程建設(shè)成本的嚴(yán)格管控。但是我國(guó)在工程審計(jì)分析的評(píng)價(jià)指標(biāo)制定上不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，大多是工程建設(shè)單位自己制定的，而且工程建設(shè)單位在確定評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)普遍缺乏對(duì)國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)相關(guān)規(guī)范的考量，很多評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)都缺乏完整性，存在明顯的漏洞，對(duì)于工程審計(jì)分析的參考價(jià)值比較有限，錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)的情況時(shí)有發(fā)生，無(wú)法體現(xiàn)工程審計(jì)分析的全面性和客觀性，因而無(wú)法確定工程資金和資源的使用是否合理，也不能對(duì)工程項(xiàng)目的投入成本進(jìn)行有效的控制。

2.3缺乏健全的審計(jì)分析方法

工程項(xiàng)目的審計(jì)分析應(yīng)遵循一定的方法，審計(jì)分析方法的運(yùn)用得當(dāng)與否將直接關(guān)系到審計(jì)分析的結(jié)果，所以要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)分析方法的研究和了解，并結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒ā３Ｓ玫膶徲?jì)分析方法有對(duì)比分析法、審查復(fù)核法、模糊綜合評(píng)價(jià)法等，這些審計(jì)分析方法通常只能在特定的工程項(xiàng)目中才能發(fā)揮效用，如果盲目使用，不但無(wú)法發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目中的潛在問(wèn)題，也會(huì)影響到工程審計(jì)分析的實(shí)效性。現(xiàn)階段部分審計(jì)人員在從事工程審計(jì)分析工作時(shí)存在很大的隨意性，經(jīng)常會(huì)胡亂使用審計(jì)分析方法，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不夠準(zhǔn)確；還有些審計(jì)人員的職業(yè)技能水平較低，對(duì)于審計(jì)分析方法的認(rèn)識(shí)不夠全面，只掌握了其中的一種或幾種，在進(jìn)行工程審計(jì)分析時(shí)只能反復(fù)使用這些方法，造成了審計(jì)分析結(jié)果出現(xiàn)了較大的誤差。

3工程項(xiàng)目審計(jì)分析對(duì)提高工程經(jīng)濟(jì)效益的有效措施

3.1完善審計(jì)分析體系

建立完善的工程審計(jì)分析體系，既能夠?yàn)閷徲?jì)人員的工作提供參照，又能夠?qū)こ添?xiàng)目起到監(jiān)督作用，減少施工資源的浪費(fèi)，避免工程量的無(wú)故變更。工程項(xiàng)目的審計(jì)分析并不僅是審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)結(jié)果，還是審計(jì)分析工程項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程，在前期審計(jì)分析工作的基礎(chǔ)之上，可在后期確保審計(jì)分析工作可以迅速完成，對(duì)于整個(gè)工程項(xiàng)目的投入與運(yùn)行時(shí)間不會(huì)造成影響。目前，相關(guān)部門(mén)漸漸意識(shí)到由于單位缺乏健全的審計(jì)分析體系，且審計(jì)體系當(dāng)中的部門(mén)審計(jì)內(nèi)容與現(xiàn)代的工程項(xiàng)目需求存在很大差異，因而，工程項(xiàng)目審計(jì)單位應(yīng)加大審計(jì)分析的力度，不斷完善審計(jì)分析體系，進(jìn)而提升工程經(jīng)濟(jì)效益。

3.2建立標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)評(píng)價(jià)

為了保證我國(guó)工程審計(jì)分析事業(yè)的健康發(fā)展，當(dāng)務(wù)之急是制定統(tǒng)一、規(guī)范的審計(jì)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為工程審計(jì)分析工作提供強(qiáng)有力的支持和保障。相關(guān)部門(mén)在制定審計(jì)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要充分考慮國(guó)家的法律法規(guī)和工程建設(shè)的基本原則，為不同的工程項(xiàng)目制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保工程審計(jì)分析的各項(xiàng)工作能夠有據(jù)可循，有法可依，從而保證工程審計(jì)分析的高效開(kāi)展。此外，還要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的約束，采取多種培訓(xùn)方法來(lái)提高審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)和職業(yè)技術(shù)水平，并加大監(jiān)督管理力度，如發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員的不當(dāng)行為立即進(jìn)行嚴(yán)肅處理，盡可能的防止主觀因素引起的審計(jì)分析誤差，全面提高工程審計(jì)分析的精準(zhǔn)度。

3.3健全審計(jì)分析方法

現(xiàn)階段，工程審計(jì)分析方法呈多樣化發(fā)展趨勢(shì)，這對(duì)于審計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了極大的促進(jìn)作用，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。要想保證工程審計(jì)分析工作的實(shí)效性，審計(jì)人員必須要對(duì)常用的審計(jì)分析方法了然于心，并結(jié)合以往的工作經(jīng)驗(yàn)，選擇可靠的審計(jì)分析方法。具體而言，常用的審計(jì)分析方法主要包括以下幾種：第一，審查復(fù)核法。主要針對(duì)被審計(jì)單位提供的資料與審計(jì)工作人員所收集的資料，審計(jì)人員應(yīng)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)分析這些資料，有效地核實(shí)會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整及合法，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的推斷、分析、驗(yàn)證、計(jì)算及復(fù)合，最終得出具有一定證明力的審計(jì)結(jié)論。第二，對(duì)比分析法。主要根據(jù)被審計(jì)單位提供的資料，如國(guó)家與行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)人員評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)等，和相同或是相近的工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比。該種方法較經(jīng)常用來(lái)分析整體項(xiàng)目的工程造價(jià)、工程項(xiàng)目的指標(biāo)分類(lèi)越明細(xì)，其對(duì)照分析的可靠性越好。第三，模糊綜合評(píng)價(jià)法。主要是把影響工程經(jīng)濟(jì)效益的因素一一列出，按照影響程度高低來(lái)進(jìn)行規(guī)范化處理，并參照相似工程項(xiàng)目的影響指標(biāo)高低來(lái)進(jìn)行劃分，將其分為不同等級(jí)，進(jìn)行模糊綜合評(píng)價(jià)，分析并計(jì)算綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，以便得出此工程經(jīng)濟(jì)效益。第四，影子工程法。主要在某一個(gè)施工環(huán)節(jié)遭到破壞之后，虛擬建設(shè)一個(gè)建筑工程項(xiàng)目來(lái)取代之前環(huán)節(jié)的功能，要考察并評(píng)價(jià)一些水利工程、公路等項(xiàng)目對(duì)于生態(tài)環(huán)境所造成的影響，就可使用此種審計(jì)分析方法。

4結(jié)語(yǔ)

工程審計(jì)與工程經(jīng)濟(jì)效益之間有著密切的聯(lián)系，工程的經(jīng)濟(jì)效益更直接關(guān)系著全體參與方的切身利益，為了提升工程的綜合價(jià)值，必須要加強(qiáng)工程審計(jì)，對(duì)工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控，減少工程的投入成本，確保工程的各個(gè)參與方獲得最大化的利益。這就需要建立完善的工程審計(jì)分析體系，同時(shí)制定科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不同的工程項(xiàng)目采取行之有效的審計(jì)分析方法，保證工程審計(jì)分析的準(zhǔn)確性和高效性，從而促進(jìn)我國(guó)工程審計(jì)事業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］陳慧芝，陳靜宏．工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀難點(diǎn)及對(duì)策分析［J］.四川建材，2013，02（39）.

［2］袁東寧，趙青峰．工程項(xiàng)目審計(jì)常見(jiàn)經(jīng)濟(jì)管理案例分析［J］.管理觀察，2014，23（550）.

第5篇：常用審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì) 舞弊 審計(jì)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊理論概述

1.會(huì)計(jì)舞弊的涵義

所謂舞弊是指利用不合法手段獲取不正當(dāng)利益，使國(guó)家或他人的財(cái)產(chǎn)或利益受到損失。而會(huì)計(jì)舞弊是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員未按照會(huì)計(jì)規(guī)章制度如實(shí)記錄企業(yè)賬目，使企業(yè)披露的相關(guān)信息不具有真實(shí)性、可靠性。

2.會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)機(jī)

舞弊行為的產(chǎn)生主要是由于行為者受到利益的誘惑。企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的動(dòng)機(jī)主要有以下三種：

第一，為提高企業(yè)的業(yè)績(jī)。隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，一些企業(yè)為了迅速壯大，會(huì)提前確認(rèn)企業(yè)收入，或少計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用、平衡轉(zhuǎn)移當(dāng)期利潤(rùn)。

第二，為加大企業(yè)融資。企業(yè)為了獲得某些優(yōu)惠政策，而根據(jù)政策的相關(guān)要求調(diào)整企業(yè)的相關(guān)賬目。

第三，為獲得上市公司資源。在資本市場(chǎng)上，一些上市公司的股東或重要管理人員通購(gòu)銷(xiāo)合同或大額銀行貸款擔(dān)保等一些復(fù)雜的資金往來(lái)業(yè)務(wù)占用上市公司資產(chǎn)。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的形式

根據(jù)歷年處罰公告與相關(guān)新聞資料的統(tǒng)計(jì)，企業(yè)中會(huì)計(jì)進(jìn)行舞弊的形式多種多樣，虛構(gòu)利潤(rùn)、虛列資產(chǎn)、擅自改變資金用途、推遲披露、虛假陳述、出資違規(guī)、重大遺漏、違規(guī)擔(dān)保等多種舞弊形式。其中，虛構(gòu)利潤(rùn)、虛假陳述、推遲披露、重大遺漏是企業(yè)會(huì)計(jì)常用的舞弊形式。企業(yè)通過(guò)重大遺漏或推遲披露形式對(duì)外隱瞞重大擔(dān)保事項(xiàng)、資金往來(lái)或法律訴訟；利用虛構(gòu)利潤(rùn)形式虛增企業(yè)收入、虛減企業(yè)費(fèi)用。往往企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)同時(shí)使用多種舞弊手段，為特定人員或企業(yè)獲取不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

4.企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的特征

企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊主要特征主要有以下兩點(diǎn)：

第一，企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的手段多樣。企業(yè)常用的會(huì)計(jì)舞弊手段主要有推遲披露企業(yè)重大事項(xiàng)，虛構(gòu)企業(yè)利潤(rùn)、遺漏企業(yè)重大事項(xiàng)或虛假陳述銷(xiāo)售、采購(gòu)業(yè)務(wù)等。

第二，企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊持續(xù)的年限一般較長(zhǎng)。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分有舞弊行為的企業(yè)都會(huì)持續(xù)3年以上，有小部分舞弊的企業(yè)舞弊行為甚至達(dá)到九年都未被查處，真是令人驚訝。因此，監(jiān)管部門(mén)如果發(fā)現(xiàn)某家企業(yè)有舞弊行為，必須要徹底嚴(yán)查，看看以前年度是否也有舞弊的現(xiàn)象存在。

無(wú)論會(huì)計(jì)舞弊審計(jì)有著怎樣的特征，他所使用的審計(jì)方法都具有突出審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷、著重查找審計(jì)突破口、側(cè)重審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法、注重審計(jì)舞弊經(jīng)濟(jì)后果的特殊性。

二、審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的方法

審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的基本方法主要包括分析復(fù)核法、期后事項(xiàng)分析法、稅項(xiàng)分析法、交易實(shí)質(zhì)分析法、資產(chǎn)質(zhì)量分析法。

企業(yè)會(huì)計(jì)的分析復(fù)核法是審計(jì)時(shí)常用的一種審計(jì)方法，它是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，主要是將一些重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析結(jié)果同同行業(yè)進(jìn)行比較，看看是否存在顯著差異或異常，以此做為突破口，找到審計(jì)線索，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。例如利用比率分析法，根據(jù)審計(jì)目的選取一個(gè)比較可靠的分析基數(shù)，利用多種財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，如利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等，分析企業(yè)收入的完整性與真實(shí)性，進(jìn)而判斷企業(yè)會(huì)計(jì)是否存在舞弊行為。

期后事項(xiàng)分析法分析的是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債日后的一些非日常交易事項(xiàng)或大額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如對(duì)企業(yè)稅項(xiàng)的分析，如果一個(gè)企業(yè)欠稅數(shù)額較大，則該企業(yè)很可能存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票的現(xiàn)象，導(dǎo)致虛增企業(yè)收入，因此，可能懷疑該企業(yè)的收入存舞弊的行為。

交易實(shí)質(zhì)分析法是利用對(duì)企業(yè)實(shí)質(zhì)分析的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。例如將已經(jīng)發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)，不做入庫(kù)處理，而將存貨做為預(yù)付賬款掛于存貨賬中，期未使企業(yè)少結(jié)轉(zhuǎn)成本，進(jìn)而提升企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)的報(bào)表看起來(lái)更加漂亮，即掩蓋了企業(yè)真實(shí)的交易事項(xiàng)，也滿足了會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，也讓審計(jì)部門(mén)無(wú)法確定其是否存在舞弊行為。

一些企業(yè)為了使企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加美觀，根據(jù)相關(guān)使用者的預(yù)期，利用多種舞弊行為如虛構(gòu)收入、少提減值等舞弊手段，虛增企業(yè)資產(chǎn)。利用資產(chǎn)質(zhì)量分析法處于的虧損狀態(tài)或勉強(qiáng)盈利狀態(tài)是否存在企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊行為。

除此之外，審計(jì)部門(mén)還會(huì)利用一些特殊的審計(jì)方法來(lái)判斷企業(yè)是否存會(huì)計(jì)舞弊的行為。例如利用奔福定律提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊行為征兆，即利用奔福定律測(cè)試選取的財(cái)務(wù)樣本的真實(shí)性，當(dāng)樣本中選取的數(shù)據(jù)是經(jīng)過(guò)人為調(diào)整過(guò)的，其測(cè)定的結(jié)果將有可能違背奔福定律，這就給審計(jì)工作人員發(fā)出了一個(gè)舞弊的預(yù)警信號(hào)。但這種審計(jì)方法也存在一定的缺陷，所選取的真實(shí)數(shù)據(jù)也會(huì)有不符合該定律的情況出現(xiàn)，因此，在選取數(shù)據(jù)時(shí)要盡可能的選取原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，根據(jù)計(jì)算出的系數(shù)判斷某個(gè)企業(yè)是否存在會(huì)計(jì)舞弊的可能性。如果存在，還需要審計(jì)工作人員利用基本分析法收集更加充分的審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)證明某個(gè)企業(yè)是存會(huì)計(jì)舞弊行為的。

三、總結(jié)

企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊行為的出現(xiàn)，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理存在漏洞，而這此漏洞的存將會(huì)影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。首先，應(yīng)該呼吁企業(yè)從內(nèi)部完善管理工作，其次，在加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督獨(dú)立性的同時(shí)，加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的懲罰力度，扼制企業(yè)進(jìn)行二次舞弊。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：常用審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；數(shù)據(jù)挖掘；計(jì)算機(jī)審計(jì)；技術(shù)；應(yīng)用

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-3044（2013）15-3445-02

隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，我國(guó)的審計(jì)事業(yè)步入了計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)代，這樣以來(lái)大大提高了審計(jì)工作的效率。在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員還要改變自身的審計(jì)分析思路，要打破傳統(tǒng)的審計(jì)模式，能夠運(yùn)用系統(tǒng)論的思維，以全局的觀點(diǎn)、聯(lián)系的觀點(diǎn)，把握事物的總體和各部分之間的聯(lián)系，從而發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律。可以借助于一種數(shù)據(jù)分析工具——數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，它能夠幫助審計(jì)人員從海量數(shù)據(jù)當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后潛在的聯(lián)系和規(guī)律。

1 數(shù)據(jù)挖掘的定義和常用技術(shù)

數(shù)據(jù)挖掘（DM），就是從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的數(shù)據(jù)中，提取出隱含在其中的、人們事先不知道的、但又是潛在的、有用的信息和知識(shí)的一種過(guò)程。

通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘，不但可以來(lái)完善、豐富數(shù)據(jù)庫(kù)，也為用戶決策提供數(shù)據(jù)支持。常用的技術(shù)有以下幾種：

1.1關(guān)聯(lián)分析

關(guān)聯(lián)分析的目的是為了找出數(shù)據(jù)庫(kù)中隱含的關(guān)聯(lián)規(guī)則。

1.2分類(lèi)

分類(lèi)對(duì)數(shù)據(jù)概念的描述建立模型，再用這個(gè)模型來(lái)進(jìn)行分類(lèi)，生成一系列的分類(lèi)規(guī)則，用于對(duì)其他的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)，從而更好地理解數(shù)據(jù)庫(kù)中的內(nèi)容。

1.3預(yù)測(cè)

預(yù)測(cè)就是找出歷史數(shù)據(jù)之間的變化規(guī)律，建立相應(yīng)的模型，可以獲得當(dāng)前數(shù)據(jù)的未來(lái)變化趨勢(shì)，所具有的屬性值的范圍、種類(lèi)和特征等。常用的方法是回歸分析法。

1.4聚類(lèi)分析

聚類(lèi)是一個(gè)將數(shù)據(jù)集劃分為若干組或類(lèi)的過(guò)程，類(lèi)似于人們常說(shuō)的“物以類(lèi)聚”。

1.5偏差檢測(cè)

數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)之間存在著很多異常的情況，稱(chēng)為偏差。這些偏差包括很多潛在且有用的知識(shí)，如分類(lèi)中的反常實(shí)例、模式的特例等。

1.6時(shí)序模式分析

通過(guò)時(shí)間序列搜索出重復(fù)發(fā)生概率比較高的模式。

在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，選擇合適的挖掘技術(shù)能給審計(jì)工作帶來(lái)很大的幫助，而且不同的挖掘技術(shù)應(yīng)用的對(duì)象也不同。

2 數(shù)據(jù)挖掘的應(yīng)用價(jià)值

從審計(jì)角度來(lái)看，數(shù)據(jù)挖掘就是根據(jù)事先明確的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)被審計(jì)單位的大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示其中潛在的邏輯關(guān)系和規(guī)律，并進(jìn)而形成明確且有效的審計(jì)思路的過(guò)程。

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用價(jià)值，主要體現(xiàn)在可以依據(jù)其發(fā)現(xiàn)的知識(shí)來(lái)構(gòu)建審計(jì)分析模型，將其運(yùn)用到實(shí)際的審計(jì)業(yè)務(wù)中，可以大大提高審計(jì)工作的效率。比如，通過(guò)對(duì)銀行信用卡惡意透支的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，可以發(fā)現(xiàn)“信用卡惡意透支與信用卡客戶的收入狀況、平均消費(fèi)額、職業(yè)、年齡等客戶屬性之間的聯(lián)系”這類(lèi)知識(shí)，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建出相應(yīng)的審計(jì)分析模型并運(yùn)用到被審計(jì)銀行的當(dāng)前信用卡業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中，審計(jì)人員就可以快速確定審計(jì)重點(diǎn)。

3 數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用操作步驟

一般來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的操作步驟主要有以下幾步：

3.1審計(jì)業(yè)務(wù)問(wèn)題的定義

指的是要明確審計(jì)時(shí)需要發(fā)現(xiàn)什么信息、解決什么問(wèn)題。這個(gè)定義驅(qū)動(dòng)了整個(gè)數(shù)據(jù)挖掘的過(guò)程，是整個(gè)挖掘過(guò)程的基礎(chǔ)，也是檢驗(yàn)最后結(jié)果的依據(jù)。

3.2數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

這個(gè)環(huán)節(jié)包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理和數(shù)據(jù)預(yù)處理三項(xiàng)內(nèi)容。

數(shù)據(jù)采集要盡可能地采集所有與需要解決的審計(jì)業(yè)務(wù)問(wèn)題密切相關(guān)的數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)清理將采集到的數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)清理形成審計(jì)中間表，這些審計(jì)中間表就成為數(shù)據(jù)挖掘模型的實(shí)例數(shù)據(jù)集。

數(shù)據(jù)預(yù)處理工作首先進(jìn)行數(shù)據(jù)集成，整合來(lái)自不同數(shù)據(jù)源中的數(shù)據(jù)，然后從集成的數(shù)據(jù)庫(kù)中選擇性地提取用與挖掘的數(shù)據(jù)，最后再對(duì)選擇的數(shù)據(jù)進(jìn)行投影、歸一化變換等處理，方便進(jìn)行下一步的數(shù)據(jù)挖掘。

3.3建立模型，挖掘數(shù)據(jù)

設(shè)計(jì)人員（包括經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員）對(duì)預(yù)處理好的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，選用合適的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和方法，生成適合挖掘的數(shù)據(jù)模型。模型建立的好壞關(guān)系到數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果的正確與否，可以說(shuō)是整個(gè)挖掘過(guò)程的核心。模型不是一成不變的，需要經(jīng)過(guò)反復(fù)的修改調(diào)整，最后才能成為適合當(dāng)前的審計(jì)任務(wù)要求的挖掘模型。

利用建立好的模型，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，輸入相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，會(huì)得到具體的結(jié)果，或者數(shù)據(jù)間的規(guī)律。審計(jì)業(yè)務(wù)人員要根據(jù)這些結(jié)果，對(duì)模型以及模型的輸入?yún)?shù)值進(jìn)行多次的修正和完善，以利于得出正確的挖掘結(jié)果。

3.4分析評(píng)價(jià)結(jié)果

將挖掘模型最后得到的正確的結(jié)果，提供給審計(jì)人員。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)任務(wù)要求和被審計(jì)對(duì)象的特征來(lái)分析得到到的挖掘結(jié)果，得到明確有效的審計(jì)思路，從而得出正確的審計(jì)結(jié)論。有些結(jié)果可能會(huì)為發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題提供線索，審計(jì)人員可以根據(jù)這些線索進(jìn)一步地追查相關(guān)的資料，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在。

以上幾個(gè)步驟在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中，往往不是一次完成，中間的某些步驟可能需要反復(fù)進(jìn)行，這要根據(jù)當(dāng)前階段和將要實(shí)施階段的審計(jì)任務(wù)要求來(lái)定。

4 結(jié)論

雖然數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用，還處于初級(jí)階段，還需要進(jìn)一步的研究，不斷地探索和完善。但是我們也看到了它在計(jì)算機(jī)審計(jì)領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)。在教育、金融、企業(yè)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等各行業(yè)的審計(jì)工作中，面對(duì)龐大的、復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫(kù)，使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，可以讓審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中迅速把握總體，從海量數(shù)據(jù)中根據(jù)需要找出有用的知識(shí)信息以及數(shù)據(jù)間潛在的規(guī)律和聯(lián)系，進(jìn)一步提高審計(jì)工作的效率，并為領(lǐng)導(dǎo)的正確決策提供數(shù)據(jù)支持。

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第7篇：常用審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：變量抽樣　樣本量　樣本代表性　驗(yàn)證方法

一、問(wèn)題的提出

現(xiàn)代審計(jì)中，抽樣審計(jì)方法得到了廣泛的應(yīng)用，它的基本思路是：根據(jù)被審計(jì)期的審計(jì)對(duì)象總體的具體情況和審計(jì)的目的與要求按照隨機(jī)的原則選取具有代表性的樣本，然后，審計(jì)人員應(yīng)用審計(jì)方法對(duì)樣本進(jìn)行審查，得到樣本的特征，最后，根據(jù)樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的特征。審計(jì)抽樣必須解決樣本的適度數(shù)量問(wèn)題，即樣本的代表性問(wèn)題。如果抽取的樣本過(guò)多，雖然樣本越能接近于總體中質(zhì)的特征，但需花費(fèi)更多的人力和時(shí)間；反之，如果抽取的樣本過(guò)少，或樣本缺乏代表性，雖能節(jié)時(shí)省力，但抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，甚至以偏概全，做出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)抽樣包括屬性抽樣和變量抽樣，審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是對(duì)變量抽樣的運(yùn)用。這里主要對(duì)變量抽樣的樣本代表性進(jìn)行探討。

二、變量抽樣樣本代表性的驗(yàn)證方法

直觀上看，要使樣本指標(biāo)對(duì)于總體指標(biāo)具有良好的代表性，應(yīng)該使樣本的分布結(jié)構(gòu)與總體的分布結(jié)構(gòu)一致。但是樣本指標(biāo)作為統(tǒng)計(jì)量，是一個(gè)隨機(jī)變量，隨著抽取樣本的不同，就有不同的估計(jì)值。因此，要判斷一個(gè)樣本的好壞，應(yīng)從多次重復(fù)試驗(yàn)中，看這種估計(jì)是否在某種意義上接近于被估計(jì)參數(shù)的真值。從統(tǒng)計(jì)的角度講，須對(duì)樣本的無(wú)偏性、一致性、有效性進(jìn)行檢驗(yàn)。但從審計(jì)的角度看，不可能通過(guò)多次抽樣來(lái)進(jìn)行對(duì)比，于是應(yīng)用一定的方法對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)尤顯必要。變量抽樣的目的是通過(guò)樣本審查的結(jié)果推斷被審計(jì)總體數(shù)額，常用的方法有：

第8篇：常用審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)計(jì)劃，調(diào)查，內(nèi)容，重點(diǎn)，方法

 

審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)思想，要想制定完善的審計(jì)計(jì)劃，以合理保證審計(jì)人員收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，就必須做好審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查工作。

一、計(jì)劃前期調(diào)查的主要內(nèi)容

1、確定進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間。按照相關(guān)審計(jì)法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，必須提前3日下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。因此，進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間應(yīng)確定在下達(dá)審計(jì)通知后進(jìn)駐被審計(jì)單位后進(jìn)行。

2、前期調(diào)查的主要內(nèi)容包括被審單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)基本情況，索取會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、會(huì)議記錄等經(jīng)濟(jì)資料利用分析性復(fù)核程序，初步評(píng)價(jià)重要性水平。考慮審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，制定具體審計(jì)計(jì)劃。

二、前期調(diào)查的重點(diǎn)和方法

（一）了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及其所屬行業(yè)的基本情況

1、審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃前要重點(diǎn)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類(lèi)型、產(chǎn)品或服務(wù)類(lèi)別及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)；了解被審計(jì)單位的行業(yè)類(lèi)型、主要產(chǎn)業(yè)政策和具體會(huì)計(jì)制度以及影響被審計(jì)單位的法律法規(guī)；了解其關(guān)聯(lián)方和內(nèi)部控制情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、了解基本情況的基本方法

（1）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)材料。對(duì)被審計(jì)單位所屬行業(yè)情況可通過(guò)以往的審計(jì)案例和行業(yè)報(bào)刊資料來(lái)獲取行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、相關(guān)的成本、平均利潤(rùn)率等情況。對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況可通過(guò)查閱公司章程、會(huì)議記錄、對(duì)重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的決策程序、查閱正在履行的合同、分析近幾年度的會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申請(qǐng)表來(lái)進(jìn)行了解。

（2）查閱以前年度審計(jì)工作底稿。通過(guò)查閱以前年度審計(jì)工作底稿，判斷期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)狀況的影響，并要重點(diǎn)了解上期期末已經(jīng)存在的或有事項(xiàng)，所采用的會(huì)計(jì)政策是否一貫性。例如了解被審計(jì)單位的未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

（3）閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施。依據(jù)報(bào)表中存貨與主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本及預(yù)收賬款項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施，產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量與資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨余額的適當(dāng)性，通過(guò)與被審計(jì)單位工作人員的交談，可以初步了解人員結(jié)構(gòu)、人工成本、物料消耗及單位成本和目標(biāo)利潤(rùn)的情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

（4）詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員。了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)所屬行業(yè)的基本情況。例如，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獲取企業(yè)部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置，得知某些特點(diǎn)部門(mén)或下屬企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，了解有關(guān)企業(yè)管理層和機(jī)構(gòu)的重大變化及決策程序，確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要讓每位審計(jì)人員都了解并注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。

（二）利用分析性復(fù)合程序?qū)?huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，為制定審計(jì)計(jì)劃做好準(zhǔn)備。

1、計(jì)劃審計(jì)前期使用分析性復(fù)合程序的主要目地是使審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況獲取更多的了解及其確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)間的異常關(guān)系和異常波動(dòng)，以便查找出存在潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

2、使用分析性復(fù)合程序的方法

（1）確定將要執(zhí)行的計(jì)算與比較。①絕對(duì)數(shù)比較。比如將本期金額（如應(yīng)收帳款，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬戶余額）和預(yù)期（上年數(shù)或本年計(jì)劃數(shù)）金額進(jìn)行簡(jiǎn)單比較，如相差較大，可在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)預(yù)以重點(diǎn)考慮。②會(huì)計(jì)報(bào)表的縱向垂直分析，比如計(jì)算本期毛利率與預(yù)期數(shù)比較，以發(fā)現(xiàn)異常變化。畢業(yè)論文，內(nèi)容。③比率分析。比率分析是審計(jì)人員和財(cái)務(wù)分析人員常用的分析方法。比如用速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率，初步判斷被審計(jì)單位的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存活周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。

（2）估計(jì)期望值。①根據(jù)本期間內(nèi)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如負(fù)債平均數(shù)額的增加會(huì)導(dǎo)致利息費(fèi)用的增加，應(yīng)收帳款的增加，可能會(huì)導(dǎo)致壞賬費(fèi)用的增加。②根據(jù)會(huì)計(jì)信息同相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如，非會(huì)計(jì)信息指標(biāo)的工人數(shù)、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的規(guī)模與可以預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)信息指標(biāo)工資費(fèi)用、制造成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬戶余額。

（3）執(zhí)行計(jì)算比較。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大差異或波動(dòng)，判斷其重要性，同時(shí)確定差異或波動(dòng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。

（三）編制審計(jì)計(jì)劃前要重視對(duì)重要性水平評(píng)估。

1、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，必須對(duì)重要性水平做出初步判斷，以確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要考慮審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃前期調(diào)查時(shí)要關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表、賬戶余額和交易額兩個(gè)層次的重要性。①會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性評(píng)估，一般采用固定比率法和變動(dòng)比率法。例如，國(guó)外知名的會(huì)計(jì)事務(wù)所，習(xí)慣上用的固定比率法是以凈利潤(rùn)的5%―10%、總資產(chǎn)的0.5‰―1‰，營(yíng)業(yè)收入的0.5‰―1‰作為重要性判斷基礎(chǔ)。采用變動(dòng)比率法時(shí)，對(duì)于規(guī)模越大的企業(yè)允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小。②對(duì)賬戶余額和交易額進(jìn)行重要性評(píng)估時(shí)，把審計(jì)時(shí)間重點(diǎn)分配到錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶。

（四）審計(jì)計(jì)劃前期對(duì)審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查是制定審計(jì)計(jì)劃、關(guān)注和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。

1、調(diào)查的重點(diǎn)是管理人員的品行、能力、承受外界的壓力及其業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和賬戶交易額。

2、調(diào)查的方法。①通過(guò)詢問(wèn)合同執(zhí)行情況以及對(duì)訴訟案的調(diào)查了解，確定管理人員的誠(chéng)信度，如果管理人員的經(jīng)營(yíng)誠(chéng)信度高，那么固有風(fēng)險(xiǎn)就低。②通過(guò)對(duì)報(bào)表的閱讀和查閱借款合同來(lái)了解管理人員是否遭受著異常壓力，如果被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率高、被銀行逼迫還貸、企業(yè)已連續(xù)幾年亞種虧損，那么管理人員受到的異常壓力大，固有風(fēng)險(xiǎn)較高。③關(guān)注被審計(jì)單位容易錯(cuò)報(bào)的的會(huì)計(jì)項(xiàng)目，例如，被審計(jì)單位常常以待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、存貨和其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤(rùn)，因此很容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)。④運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，確定賬戶余額的可靠程度。例如，或有損失，壞賬準(zhǔn)備，存活跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等賬戶金額，出錯(cuò)的概率比較大，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注其固有風(fēng)險(xiǎn)的水平。畢業(yè)論文，內(nèi)容。⑤關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常和復(fù)雜交易。例如會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束確定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、關(guān)聯(lián)方交易以及下一會(huì)計(jì)年度初的銷(xiāo)售退貨交易，可能意味著被審計(jì)單位有“粉飾”會(huì)計(jì)報(bào)表之嫌，相應(yīng)的固有風(fēng)險(xiǎn)較大，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)期要特別關(guān)注。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

審計(jì)計(jì)劃前期外勤調(diào)查工作結(jié)束后，審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)召集會(huì)議，緊緊圍繞審計(jì)總體目標(biāo)對(duì)計(jì)劃前期調(diào)查了解到的被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和實(shí)務(wù)操作情況進(jìn)行重點(diǎn)分析研究，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和程序，形成審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查材料，制定出行之有效的總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

第9篇：常用審計(jì)方法范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；信息系統(tǒng)審計(jì)；數(shù)據(jù)挖掘

伴隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展與廣泛應(yīng)用，被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)、管理和核算模式正在發(fā)生顯著的變化，愈來(lái)愈依賴于高效、復(fù)雜而又龐大的信息系統(tǒng)，同時(shí)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的構(gòu)成要素也隨之改變。審計(jì)人員面臨的原始資料不再僅僅是手工的憑證、賬簿和報(bào)表，而是信息系統(tǒng)本身及其高度集中的大量電子數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)審計(jì)作為信息環(huán)境下一種全新的審計(jì)方式，日益彰顯其重要地位。

目前信息系統(tǒng)審計(jì)面臨的一大難題就是如何應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)日益海量化的挑戰(zhàn)。這里的數(shù)據(jù)不光是指信息系統(tǒng)輸出的被審單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括與信息系統(tǒng)本身密切相關(guān)的數(shù)據(jù)，如日志數(shù)據(jù)，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的進(jìn)度費(fèi)用數(shù)據(jù)等。必須從海量數(shù)據(jù)中快速有效地發(fā)現(xiàn)其中蘊(yùn)含的規(guī)律和特點(diǎn)，挖掘出審計(jì)線索，擴(kuò)大審計(jì)成果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)就成為一把金鑰匙，它為信息系統(tǒng)審計(jì)提供了新的思路和方法。

一、數(shù)據(jù)挖掘概述

數(shù)據(jù)挖掘是指從大量不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的數(shù)據(jù)中，提取隱含在其中，人們事先不知道的，但又是潛在有用的信息和知識(shí)的過(guò)程。數(shù)據(jù)挖掘在信息系統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。因?yàn)樗粌H可以對(duì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析和研究，揭示其本來(lái)特征和內(nèi)在聯(lián)系，而且可以通過(guò)模型匹配和挖掘算法實(shí)現(xiàn)其在信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)、安全審計(jì)等方面的應(yīng)用。此外，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)的有效結(jié)合可確定快照技術(shù)中快照點(diǎn)的選擇問(wèn)題，以及確定系統(tǒng)控制審計(jì)復(fù)核文件中嵌入審計(jì)程序應(yīng)采集什么信息。

二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在信息系統(tǒng)審計(jì)中的運(yùn)用研究

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)很多，筆者在此僅列舉目前最有可能運(yùn)用于審計(jì)工作中的幾種常見(jiàn)技術(shù)。運(yùn)用這些技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)被審數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析處理，從而提高信息系統(tǒng)審計(jì)的效率和質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一） 運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)據(jù)

統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)是指利用統(tǒng)計(jì)學(xué)原理對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)字段項(xiàng)之間存在的函數(shù)關(guān)系或相關(guān)關(guān)系進(jìn)行科學(xué)分析的方法。具體方法包括常用統(tǒng)計(jì)（求大量數(shù)據(jù)中的最大、最小、匯總、平均值等）、回歸分析（用回歸方程來(lái)表示變量間的數(shù)量關(guān)系）、差異分析（從樣本統(tǒng)計(jì)量的值得出差異來(lái)確定總體參數(shù)之間是否存在差異）等。

該技術(shù)是目前數(shù)據(jù)挖掘在審計(jì)工作使用的較為成熟的技術(shù)。審計(jì)人員通過(guò)建立統(tǒng)計(jì)模型對(duì)搜集的被審計(jì)單位以及同類(lèi)型單位的大量財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，挖掘內(nèi)部存在的函數(shù)關(guān)系或相關(guān)關(guān)系，然后對(duì)審計(jì)期間內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)。通過(guò)將分析的預(yù)測(cè)值和審計(jì)值進(jìn)行比較，從而幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。例如對(duì)某些財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行深層次挖掘，可以發(fā)現(xiàn)異常指標(biāo)數(shù)據(jù)，獲得審計(jì)線索。

統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)在信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)階段同樣可得到很好的運(yùn)用。作為開(kāi)發(fā)階段審計(jì)的重中之重就是對(duì)信息系統(tǒng)項(xiàng)目進(jìn)度與成本費(fèi)用的控制審查。審計(jì)人員通過(guò)借鑒同類(lèi)型項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度與成本費(fèi)用建立統(tǒng)計(jì)分析模型，按照項(xiàng)目計(jì)劃預(yù)測(cè)出實(shí)現(xiàn)預(yù)定進(jìn)度所發(fā)生的成本費(fèi)用，然后與項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行比較，判斷成本費(fèi)用是否得到有效控制。通過(guò)對(duì)偏離較大支出實(shí)施進(jìn)一步審查，確定項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中資源是否合理配置，有無(wú)存在損失、浪費(fèi)等不合理支出情況。

（二）運(yùn)用聚類(lèi)分析技術(shù)確定審計(jì)重點(diǎn)

聚類(lèi)分析就是把一個(gè)數(shù)據(jù)集分解或劃分成不同的組，使同一組中的對(duì)象盡可能相似，不同組中的對(duì)象盡可能相異。通過(guò)聚類(lèi)，容易識(shí)別出密集的和稀疏的區(qū)域，發(fā)現(xiàn)全局的分布模式和數(shù)據(jù)屬性之間的相互關(guān)系。

在審計(jì)過(guò)程中，通常是利用聚類(lèi)分析技術(shù)對(duì)信息系統(tǒng)中被審計(jì)單位的同類(lèi)型的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或者業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分組，使其成為有相似特性的聚集。一般說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如銷(xiāo)售數(shù)據(jù)）的變動(dòng)具有一定的規(guī)律性。所以如果某些數(shù)據(jù)處于稀疏區(qū)域，說(shuō)明其變動(dòng)表現(xiàn)異常，需要重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)通過(guò)觀察該區(qū)域記錄的特征，可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)需要查證的問(wèn)題特征。

審計(jì)人員在對(duì)信息系統(tǒng)安全審計(jì)中，可以借助該技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)計(jì)算機(jī)日志的審查。計(jì)算機(jī)日志記錄了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)發(fā)生的各種重要事件，通過(guò)它，可以了解系統(tǒng)運(yùn)行狀況，審核安全事件，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)異常，從而對(duì)系統(tǒng)安全給予全面評(píng)價(jià)。但是計(jì)算機(jī)日志種類(lèi)繁多、格式差別巨大，大小呈級(jí)數(shù)增長(zhǎng)，也給審計(jì)人員帶了巨大工作壓力。在這種情況下，聚類(lèi)分析起到了事半功倍的作用。審計(jì)人員將收集到的同類(lèi)日志數(shù)據(jù)導(dǎo)入到數(shù)據(jù)挖掘工具中，如SQL2005中的Microsoft Analysis Services工具，選擇聚類(lèi)挖掘模型，就可利用其強(qiáng)大的分析功能實(shí)現(xiàn)日志數(shù)據(jù)的分類(lèi)，“魔法般”地將非正常的日志記錄從正常的日志數(shù)據(jù)中區(qū)分出來(lái)，例如登錄時(shí)間在半夜的日志記錄，暴力攻擊的日志記錄等，為后續(xù)審查評(píng)價(jià)提供了線索。

（三）運(yùn)用孤立點(diǎn)分析技術(shù)挖掘?qū)徲?jì)疑點(diǎn)

孤立點(diǎn)是指明顯偏離其他數(shù)據(jù)，即不滿足一般模式或行為的數(shù)據(jù)。孤立點(diǎn)分析是數(shù)據(jù)挖掘中的一項(xiàng)重要技術(shù)，用來(lái)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)源中顯著不同于其他數(shù)據(jù)或行為的異常數(shù)據(jù)和異常行為。

在常規(guī)審計(jì)中，被審數(shù)據(jù)的孤立點(diǎn)往往是審計(jì)人員依靠職業(yè)敏感，憑借一雙“火眼金睛”來(lái)發(fā)現(xiàn)的。而面對(duì)海量的電子數(shù)據(jù)，審計(jì)人員則需要利用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力，采用孤立點(diǎn)檢測(cè)算法，發(fā)現(xiàn)異常審計(jì)數(shù)據(jù)或異常發(fā)生頻率等，從而發(fā)現(xiàn)有可能隱藏的違規(guī)行為。特別要強(qiáng)調(diào)的是，孤立點(diǎn)分析方法如與信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，能夠達(dá)到更為理想的效果。利用這種方法確定孤立點(diǎn)后，審計(jì)人員可將審計(jì)樣本選在孤立點(diǎn)數(shù)據(jù)上，通過(guò)采用信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)，如利用快照點(diǎn)捕捉問(wèn)題數(shù)據(jù)，利用嵌入式審計(jì)模塊進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控等方法，達(dá)到鎖定疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的目的。

例如，在某醫(yī)院信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員選取了該院門(mén)診處方明細(xì)庫(kù)上半年度的全部數(shù)據(jù)，對(duì)半年內(nèi)向同一病人開(kāi)同一種藥品的處方數(shù)在兩張以上的處方所間隔的天數(shù)進(jìn)行了孤立點(diǎn)分析。結(jié)果表明與正常數(shù)據(jù)分布圖形態(tài)相比較，出現(xiàn)了若干處明顯的低值。孤立點(diǎn)分布在0～2天。經(jīng)延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該院存在大處方開(kāi)藥情況。于是，審計(jì)人員將審計(jì)樣本選在孤立點(diǎn)數(shù)據(jù)上，利用快照技術(shù)迅速在全年度數(shù)據(jù)中捕捉到了疑點(diǎn)記錄，大大提高了審計(jì)效率。

（四）運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析技術(shù)揭示關(guān)鍵屬性

關(guān)聯(lián)分析技術(shù)是從操作數(shù)據(jù)庫(kù)的所有細(xì)節(jié)或事務(wù)中抽取頻繁出現(xiàn)的模式，進(jìn)而總結(jié)出一組事件或條目與其他事件或條目的相互聯(lián)系。

在對(duì)財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)中，同類(lèi)或不同類(lèi)會(huì)計(jì)科目及數(shù)據(jù)項(xiàng)之間，可能存在某種對(duì)應(yīng)關(guān)系，利用關(guān)聯(lián)分析方法來(lái)查找、分析，可發(fā)現(xiàn)一些隱藏的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，挖掘出數(shù)據(jù)的各個(gè)屬性間可能的相互影響，為后續(xù)審計(jì)工作提供參考。繼續(xù)以醫(yī)院信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目為例，審計(jì)組對(duì)住院病人費(fèi)用進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)分析，以尋求影響其費(fèi)用形成的最重要因素。首先從住院病人費(fèi)用等表中選取病人的年齡、診斷病種、住院病區(qū)、住院天數(shù)、治療結(jié)果、藥品費(fèi)用等屬性作為分析項(xiàng)，然后建立關(guān)聯(lián)分析挖掘模型，通過(guò)運(yùn)用強(qiáng)關(guān)聯(lián)原則，得出挖掘結(jié)果：藥品費(fèi)用和住院天數(shù)決定了病人的住院總費(fèi)用。于是，審計(jì)人員將重點(diǎn)鎖定于對(duì)上述兩項(xiàng)重要屬性的審查，最終發(fā)現(xiàn)該院存在違規(guī)設(shè)置住院天數(shù)計(jì)算規(guī)則以及超標(biāo)準(zhǔn)藥品加價(jià)的問(wèn)題。同樣該技術(shù)也可與信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)結(jié)合

運(yùn)用。

三、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在信息系統(tǒng)審計(jì)中有效運(yùn)用的發(fā)展策略

（一）開(kāi)發(fā)高效易用的數(shù)據(jù)挖掘工具

目前常見(jiàn)的數(shù)據(jù)挖掘工具大多是國(guó)外公司開(kāi)發(fā)的通用數(shù)據(jù)挖掘軟件，大多數(shù)審計(jì)人員難以做到在日常審計(jì)中熟練掌握運(yùn)用，這也成為制約數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在信息系統(tǒng)審計(jì)中被廣泛采用的主要原因之一。因此開(kāi)發(fā)出一套滿足審計(jì)需求，簡(jiǎn)便易學(xué)，高效易用的數(shù)據(jù)挖掘工具已成為當(dāng)務(wù)之急。這套挖掘工具既可作為應(yīng)用軟件單獨(dú)開(kāi)發(fā)，也可集成于信息系統(tǒng)審計(jì)軟件的功能模塊中，但都必須涵蓋常用的各種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，同時(shí)融合多項(xiàng)典型信息系統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘示例的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ汀Ｖ挥羞@樣才能幫助審計(jì)人員快速定義具體業(yè)務(wù)，選擇合適挖掘技術(shù)，準(zhǔn)確建立模型，提高工作效率。

（二）及時(shí)出臺(tái)信息系統(tǒng)審計(jì)操作指南

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)盡快組織制定出臺(tái)相關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南，特別是對(duì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)挖掘的操作規(guī)程，如系統(tǒng)日志分析，以規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐，提高數(shù)據(jù)挖掘質(zhì)量，防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立完備的信息系統(tǒng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍

要熟練運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，開(kāi)展好信息系統(tǒng)審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提高認(rèn)識(shí)，高度重視，樹(shù)立攻堅(jiān)克難的精神。同時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大力度開(kāi)展各種形式的培訓(xùn)，培養(yǎng)和引進(jìn)一批熟悉和精通審計(jì)和計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，掌握數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的高端復(fù)合性人才。

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