企業(yè)內(nèi)控精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)控范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控手冊；內(nèi)控管理；企業(yè)

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）25-0023-02

引言

內(nèi)部控制是指一個組織為實現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，確保資產(chǎn)的安全完整，確保財務(wù)信息的正確可靠，保證具體經(jīng)營方針能得以貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動具備經(jīng)濟性、效率性和效果性，在組織內(nèi)實施的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)控手冊是指在組織內(nèi)部管理文件的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)控審閱結(jié)果，以文字的形式對主要流程和子流程所涉及的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險、控制目標和關(guān)鍵控制活動進行表述，并用流程圖、文字描述的形式列示各項關(guān)鍵控制活動。

一、理論基礎(chǔ)和研究文獻

現(xiàn)代意義上的內(nèi)控概念，出現(xiàn)在20世紀。至今，已歷經(jīng)了四個階段。第一階段，是內(nèi)部牽制階段（20世紀40年代）；第二階段，是內(nèi)部會計控制階段（20世紀40年代至70年代）；第三階段，是財務(wù)管理控制階段（20世紀40年代至70年代）；第四階段，內(nèi)部控制階段（20世紀80年代起）。

1992年，COSO委員會提出了《內(nèi)部控制―整體框架》，該文件強調(diào)了內(nèi)部控制是一個由董事長、經(jīng)營層和員工共同實現(xiàn)的系統(tǒng)；認為內(nèi)部控制具有五大要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。該框架于1994年得以進一步修訂。1999年特恩布爾報告在COSO的基礎(chǔ)上，分析了一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)所應(yīng)具備的特征和構(gòu)成要素，并于此基礎(chǔ)上設(shè)計了評價內(nèi)部控制有效性的一系列標準。2004年COCO對《內(nèi)部控制―整體框架》再度做了擴充，將有關(guān)風(fēng)險管理的概念加入了其中，指出企業(yè)可以從內(nèi)控管理升級為風(fēng)險管理對原來的內(nèi)控五要素也實施了擴展，風(fēng)險評估被進一步細化為：目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對。內(nèi)部控制由此被包納進風(fēng)險管理的范疇中。

中國的內(nèi)部控制理論研究，可追溯到1996年中注協(xié)獨立審計準則《內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》。2001年證監(jiān)會《證券公司內(nèi)部控制指引》，同年財政部《內(nèi)部控制會計控制》。2008年，財政部、證監(jiān)會審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三章“風(fēng)險評估”具體要求“企業(yè)應(yīng)當根據(jù)設(shè)定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風(fēng)險評估?！?010年4月15日，財政部證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》）。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的進一步細化，要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。并鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

二、內(nèi)控手冊的基本架構(gòu)和內(nèi)容

內(nèi)控手冊是公司內(nèi)部控制體系的固化產(chǎn)物。它參照內(nèi)部控制整體框架COSO模型，考慮貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動中的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制框架等五要素。公司流程的控制程序，都應(yīng)該反映并集中在內(nèi)控手冊中。內(nèi)控手冊的特點是，能對涉及到的公司主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程進行梳理，完善和加強公司的內(nèi)部控制管理。內(nèi)控手冊一般應(yīng)由流程圖和流程描述組成。

（一）基本架構(gòu)

1.流程圖。流程圖由流程名稱、職能帶及具體活動/決策圖形等組成。（1）流程名稱：是對流程圖所反映活動的概括性介紹。（2）職能帶：是對具體業(yè)務(wù)活動及控制活動責任人的界定，一般細化至崗位/機構(gòu)。（3）活動/決策圖形：是具體業(yè)務(wù)活動及控制活動的標識，由連接線銜接，依次編號顯示順序關(guān)系。

2.流程描述。流程描述是對流程圖的文字性解釋，由概括性介紹、具體活動描述和負責人組成。（1）概括性介紹：是對該業(yè)務(wù)流程的背景信息的描述，包括但不限于：流程涉及的職能架構(gòu)、相關(guān)制度規(guī)定及以非活動形式體現(xiàn)的控制設(shè)置（如：不相容崗位職責分離、系統(tǒng)權(quán)限等）。（2）具體活動描述：對業(yè)務(wù)活動/控制活動的具體描述，描述原則應(yīng)包含：時間、人員、方法、對象、原因/目的等。通過數(shù)字順序編號，與流程圖相應(yīng)。（3）負責人：指每個業(yè)務(wù)活動/控制活動的負責人員，與流程圖中的職能帶相應(yīng)。

一般用粗體文字突出關(guān)鍵控制活動。紅色文字則用來表示當前公司相關(guān)業(yè)務(wù)流程尚未按照該流程描述進行，但管理層已確認將來會按照該流程描述相關(guān)內(nèi)容改進現(xiàn)有內(nèi)控措施。

（二）主要內(nèi)容

內(nèi)控手冊應(yīng)包含哪些內(nèi)容？一般認為，應(yīng)將企業(yè)的所有重要流程納入內(nèi)控手冊，但并非所有制度都應(yīng)納入內(nèi)控手冊。實踐中應(yīng)考慮重要性和精簡的原則。

從現(xiàn)有的實踐來看，若以制造業(yè)企業(yè)為例，一個合格的內(nèi)控手冊，其必須納入一系列的業(yè)務(wù)流程和子流程，包括但不少于以下內(nèi)容：公司層面控制；房地產(chǎn)投資或生產(chǎn)成本管理；股權(quán)投資和項目管理；財務(wù)管理；資產(chǎn)管理；日常采購管理；市場營銷管理；客戶服務(wù)管理；合同管理；人力資源管理等。

所謂公司層面控制，是指從董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層的公司架構(gòu)高度，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡的一套流程。與具體流程控制相比，公司層面控制顯然具有宏觀性與統(tǒng)領(lǐng)性。在構(gòu)建公司層面控制時，也要從控制環(huán)境、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等三要素出發(fā)。公司層面控制要實現(xiàn)的內(nèi)控目標，包括但不限于以下：（1）確保公司價值觀、道德和行為準則得以貫徹執(zhí)行。（2）確保對員工的能力要求符合公司經(jīng)營目標。（3）明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。（4）確保董事會對管理層及公司的運行情況進行有效監(jiān)督。（5）確保公司管理理念符合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標，并在公司范圍內(nèi)被廣泛交流與推廣。（6）確保公司業(yè)務(wù)流程服務(wù)于管理質(zhì)量，實現(xiàn)公司效益最大化。（7）加強公司制度建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)誠信目標。（8）確保公司組織結(jié)構(gòu)符合公司規(guī)模及業(yè)務(wù)活動。（9）確保公司對員工的管理、各部門崗位的職責等人力資源政策符合公司經(jīng)營目標。（10）確保公司風(fēng)險，特別是關(guān)鍵流程的關(guān)鍵風(fēng)險點得到有效識別、評估和應(yīng)對。（11）確保公司的舉報機制有效運行，對舉報的處理，反舞弊調(diào)查、執(zhí)行和監(jiān)督符合公司要求。（12）確保公司信息系統(tǒng)符合經(jīng)營活動的特點和公司發(fā)展的需要，保證信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定地運行。（13）確保公司信息在各管理層次及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行傳遞，同時保持與公司外部的溝通暢通。（14）確保信息披露符合證券交易委員會和證券交易所的要求以及其他監(jiān)管要求；向所有市場參與者和監(jiān)管部門提供及時、有序、一致、準確、完整、可靠和可信的信息。（15）確保公司內(nèi)部審計制度符合獨立性要求，并有效履行監(jiān)控職責。

除公司層面控制，其他管理流程都可被視為具體業(yè)務(wù)流程控制。具體業(yè)務(wù)流程控制是從“控制活動”的要素出發(fā)，詳細、具體構(gòu)建制度措施，來實現(xiàn)控制目的。以人力資源管理流程為例，其建立的目標是建立并完善人力資源制度和流程，確保招聘、培訓(xùn)、績效考核、薪酬福利的工作得到及時高效地開展，為公司管控和風(fēng)險治理提供合理保障。其涵蓋的子流程主要包括勞動關(guān)系管理、日常管理等。具體又可細分為員工招聘、員工調(diào)動、員工離職、培訓(xùn)管理、績效考核管理、薪酬福利管理等。

三、內(nèi)控手冊的適用性及維護和變更要求

內(nèi)控手冊應(yīng)該適用于公司各經(jīng)營管理部門，以及各經(jīng)營管理部門的具體控制流程。公司各部門對內(nèi)部控制體系文件的實施負有完全的責任，由其負責依照內(nèi)部控制體系文件的控制標準實施內(nèi)部控制活動，并對內(nèi)部控制活動設(shè)計和執(zhí)行的結(jié)果和效率負責。

內(nèi)控手冊的修訂執(zhí)行應(yīng)定期復(fù)核更新制度，復(fù)核頻率為每年至少一次，以保證可適用性。然而在導(dǎo)致內(nèi)部控制發(fā)生變更的情形出現(xiàn)時，有關(guān)負責部門應(yīng)對變更作出及時的更新。變更情形包括：（1）公司新增業(yè)務(wù)/部門職能；（2）公司現(xiàn)有部門的業(yè)務(wù)流程/部門職能發(fā)生變化；（3）公司授權(quán)體系出現(xiàn)的重大變更；（4）其他重大變更（經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批）。

在公司內(nèi)部，具體負責維護和更新內(nèi)控手冊的部門，若沒有獨立的內(nèi)控部門，則可將內(nèi)控手冊更新和維護職責，委派給內(nèi)部審計部門。

結(jié)論

內(nèi)部控制應(yīng)該固化在內(nèi)控手冊中。內(nèi)控手冊參照內(nèi)部控制整體框架COSO模型，考慮貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動中的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制框架五要素。COSO為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供整體性的框架體系，從各個層次對風(fēng)險和內(nèi)部控制進行分析和評估。公司的內(nèi)部控制手冊以此架構(gòu)為基礎(chǔ)，對涉及到公司主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程進行梳理，以完善和加強公司的內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制手冊在公司內(nèi)部管理文件的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)控審閱結(jié)果，以文字的形式對主要流程和子流程所涉及的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險、控制目標和關(guān)鍵控制活動進行表述，并用流程圖、文字描述的形式列示各項關(guān)鍵控制活動。是內(nèi)部控制體系的具體體現(xiàn)和載體，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制措施的工具。

參考文獻：

[1] H.法約爾.工業(yè)管理與一般管理[M].北京：團結(jié)出版社，1999.

[2] Anderson，S，W & Young，S，The impact of contextual andprocess factors on the evaluation of activity2based costingsystems[J].

第2篇：企業(yè)內(nèi)控范文

我國商業(yè)銀行由政府型到企業(yè)型轉(zhuǎn)變，其商業(yè)化進程是不可逆轉(zhuǎn)的，由于國家對金融業(yè)長期的過度管制以及金融市場不發(fā)達，中國銀行業(yè)的商業(yè)化進程尚有很長的路要走。企業(yè)與銀行之間的關(guān)系管理是銀行商業(yè)化進程和企業(yè)長期發(fā)展的前提，建立長期的良性互動關(guān)系不但能保證企業(yè)融資渠道的暢通，對企業(yè)的內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)也將產(chǎn)生重要影響。

從財政附庸到商業(yè)化

經(jīng)濟的核心是金融，在中國整個金融體系中，商業(yè)銀行的資產(chǎn)占據(jù)了中國全部金融資產(chǎn)的80%以上。中國銀行業(yè)近十年來改革的中心內(nèi)容是商業(yè)化，國家在宏觀上為銀行商業(yè)化經(jīng)營創(chuàng)造市場環(huán)境，包括法制建設(shè)、業(yè)務(wù)范圍劃分、金融市場建立，以及部分允許使用價格手段進行競爭等；在銀行業(yè)層面，商業(yè)銀行為實現(xiàn)商業(yè)化經(jīng)營目標進行的變革，包括增加業(yè)務(wù)品種和服務(wù)對象，引入新的電子技術(shù)手段、嘗試進行市場營銷、引入風(fēng)險及風(fēng)險管理的概念，以及與之對應(yīng)的組織變革。中國的銀行業(yè)從中國人民銀行獨家經(jīng)營，股份制銀行的建立到今天由中央銀行、政策性銀行、商業(yè)銀行共同組成的銀行體系，經(jīng)過十多年的改革，已基本擺脫了作為國家財政附庸的地位。理論上講中國商業(yè)銀行的運行和決策有了一定的獨立性，其市場表現(xiàn)也更加商業(yè)化。

觀察銀行商業(yè)化的改革歷程可以發(fā)現(xiàn)，國有銀行改革的路線:在保證國有金融產(chǎn)權(quán)的前提下,一方面剝離國有銀行的不良資產(chǎn),一方面通過財政注資來提高國有銀行的資本充足率,用真實的注資代替國家信譽擔保，來維持和明晰國有金融產(chǎn)權(quán),使國有銀行在各方面達到國際標準,將國有銀行“塑造”成真正意義上的商業(yè)銀行,按照商業(yè)化規(guī)則運作,最終實現(xiàn)國家金融體系的市場化改革。

應(yīng)該清醒地看到，國家對金融業(yè)的長期過度管制以及金融市場不發(fā)達導(dǎo)致了銀行服務(wù)產(chǎn)品的缺乏，以及由此引起的銀行業(yè)盈利手段、競爭手段有限，中國銀行業(yè)的商業(yè)化進程尚有很長的路要走。這首先表現(xiàn)為中國經(jīng)濟仍是政府主導(dǎo)的經(jīng)濟，政府對經(jīng)濟活動的參與仍然過深、過細，商業(yè)銀行在進行決策時不可能完全擺脫政府的影響。眾所周知，市場經(jīng)濟就是用市場來配置資源，它所隱含的意義是市場配置資源是高效的，政府直接配置資源的低效率是不言而喻的，而且政府的目標往往也與商業(yè)銀行的經(jīng)營目標相背離。商業(yè)銀行在某種程度上仍然是政府籌措資金的工具，中國銀行業(yè)整體上獲取利潤的驅(qū)動力缺乏；資產(chǎn)管理及組織機構(gòu)遠遠不適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營的需要，國有的金融產(chǎn)權(quán)使得國有銀行經(jīng)常產(chǎn)生謀求自身利益最大化的機會主義沖動,而這種沖動又是一種缺乏風(fēng)險約束的單方面趨利行為,最后形成了大量的投機性不良資產(chǎn)。當然隨著商業(yè)銀行的上市，信息更加公開將改變商業(yè)銀行的偏好和行為方式，投機性將受到一定程度的限制。

理論界和實務(wù)界對中國的漸進式改革有了廣泛共識，經(jīng)濟的平穩(wěn)增長需要國有金融的強力支持,政策性不良資產(chǎn)將是漸進式改革所必須付出的成本。我們有理由認為,迄今為止中國的漸進式改革是成功的,這主要是因為在體制外產(chǎn)出(非國有經(jīng)濟)高速增長的同時,體制內(nèi)產(chǎn)出保持了平穩(wěn)的增長態(tài)勢,從而在整體上呈現(xiàn)出GDP的快速增長。然而體制內(nèi)產(chǎn)出的增長是離不開國有金融體系支持的，否則體制內(nèi)產(chǎn)出將必然出現(xiàn)較為明顯的下滑,漸進式改革也將難以為繼。維持漸進式改革的必要性決定了國有銀行很難在短期內(nèi)實現(xiàn)真正意義上的商業(yè)化經(jīng)營。頗遭非議的政策性不良資產(chǎn)就是源于漸進改革本身,即使國家在靜態(tài)上補足了某一時刻國有銀行的資本金,也很難在動態(tài)上有效抑制新生不良資產(chǎn)的增加，呆、壞賬無法在國有銀行體制的改革中得到解決,而只能在更宏觀的層次上消化。

銀企關(guān)系新范式探索

銀行商業(yè)化進程帶來的最直接的改變是風(fēng)險意識增加，過去國有銀行與國有企業(yè)之間的孿生兄弟關(guān)系被一種完全的抵押關(guān)系所取代。在當前社會整個信用體系缺失、可供抵押金融工具缺乏、銀行風(fēng)險管制與量化工具不足的情況下，這種銀企關(guān)系改變了銀行信貸誰都不負責的狀況。但是，抵押物的若干不確定屬性同樣給銀行帶來了種種風(fēng)險，“當鋪文化”的風(fēng)行使銀行忽略了風(fēng)險管理、資本約束、經(jīng)營目標等現(xiàn)代商業(yè)銀行的根本問題?，F(xiàn)代商業(yè)銀行理論認為:銀行資本是稀缺與有限的，一定程度上的資本充足率是銀行得以安全運作的前提;銀行風(fēng)險是必然的，銀行資本的限定就是在一定意義上來覆蓋銀行可預(yù)期的風(fēng)險;銀行資本的有限性與稀缺性也就說明了現(xiàn)代商業(yè)銀行規(guī)模的擴張是有限的。當前所使用的政策引發(fā)了短期贏利經(jīng)營目標的盛行，導(dǎo)致銀行企業(yè)之間關(guān)系的短期化。

20世紀90年代中期，日本的主銀行制度差點兒成了中國銀企關(guān)系的范式，曾經(jīng)鼓噪一時。主銀行制度的特征是：在向該企業(yè)貸款的多個銀行中，主銀行占有最大的融資份額，并持有該企業(yè)的一定股份（法律規(guī)定不得超過5％），并且是其最大的股東之一，主銀行通常向該企業(yè)派遣董事等高級管理人員，并監(jiān)測企業(yè)的財務(wù)及經(jīng)營狀況，在必要時對企業(yè)的決策做出干預(yù)；企業(yè)與主銀行之間保持長期穩(wěn)定的綜合交易關(guān)系，當該企業(yè)經(jīng)營上出現(xiàn)危機時，主銀行會積極組織援救。在20世紀五、六十年代日本經(jīng)濟高速增長時期，這種特有的制度，傾向于追求企業(yè)的長遠利益和永久發(fā)展，極大地支持了戰(zhàn)后日本設(shè)備投資和出口主導(dǎo)型經(jīng)濟的發(fā)展。這與美國銀行對企業(yè)要么“眾星捧月”，要么“群起而攻之”的情形形成鮮明對照。多年來，若沒有華爾街各大銀行的大力培植，就不會有龐然大物如安然的出現(xiàn)。華爾街的銀行家們原指望他們青睞有加的企業(yè)“投桃報李”，甚至在企業(yè)出現(xiàn)危機時他們空前團結(jié)地幫助安然制造錯綜復(fù)雜而且具有誤導(dǎo)性的財務(wù)結(jié)構(gòu)意圖力挽狂瀾。當試圖通過新的融資與合并拯救安然的嘗試失敗后，銀行家們就立刻換了一副冰冷面孔—上門逼債。最后，安然不得不根據(jù)美國破產(chǎn)法第11章的規(guī)定進行結(jié)構(gòu)重組，成為美國歷史上最大的一家破產(chǎn)公司。

現(xiàn)代商業(yè)銀行要進行有效的風(fēng)險管理，就必須形成有效的風(fēng)險定價機制，以抵押物為標準的銀行企業(yè)關(guān)系才會發(fā)生根本性的變化。也就是說，在現(xiàn)代商業(yè)銀行體系中，銀行對企業(yè)風(fēng)險的識別、量化、控制與管理，并不是看即時企業(yè)的抵押物價值如何，而是要觀察企業(yè)以往與未來的財務(wù)狀況與信用狀況，要觀察企業(yè)的成長性及現(xiàn)金流，要觀察該企業(yè)行業(yè)發(fā)展的周期性及宏觀經(jīng)濟形勢的變化等。這要求企業(yè)尋求建立長期發(fā)展的戰(zhàn)略合作關(guān)系，不僅有利于銀行節(jié)約交易成本，對企業(yè)長期得到資金支持也大有裨益。

銀企間良性互動模式

在銀行有效的風(fēng)險定價機制下，傳統(tǒng)的以抵押物為主導(dǎo)的信貸模式就會以授信為主導(dǎo)的信貸模式所取代。這不僅有利于建立現(xiàn)代市場信用體系，降低企業(yè)與銀行在信貸交易過程中的風(fēng)險與成本，也有利于促進企業(yè)經(jīng)營觀念與經(jīng)營方式上的根本轉(zhuǎn)變。在以授信為主導(dǎo)的信貸模式下，銀行是根據(jù)企業(yè)發(fā)展狀況及各種財務(wù)指標和其成長性來確立銀行與企業(yè)的信貸關(guān)系的。由于每一家企業(yè)的約束條件都是不一樣的，這必然決定了企業(yè)信貸成本的差異化。這種差異化的產(chǎn)生，不僅有于利企業(yè)形成有效的市場競爭，不斷改善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制水平，也有利于國內(nèi)金融市場利率市場化的進程。

隨著金融產(chǎn)品的不斷豐富，質(zhì)大企業(yè)對銀行信貸的依賴度明顯下降，在構(gòu)建新型銀行企業(yè)關(guān)系方面，銀行必須考慮構(gòu)建以客戶為中心的新型戰(zhàn)略關(guān)系，變革盈利模式即加強中小企業(yè)信貸、消費信貸和中間業(yè)務(wù)市場的開拓。國有企業(yè)在“戰(zhàn)略性重組”中形成公平競爭大環(huán)境下正常的銀企風(fēng)險共擔機制，使激勵和約束相對稱。不論間接融資和直接融資，都依靠市場導(dǎo)向，對企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制提出統(tǒng)一范例要求，在商業(yè)銀行貸款及其他服務(wù)面前，他們既不是受歧視的，但也不是享受特殊待遇的。

企業(yè)充分了解適用的金融產(chǎn)品，低成本獲得資金；利用銀行的信息優(yōu)勢，在銀行全面開放和銀行企業(yè)關(guān)系發(fā)生質(zhì)變的新形勢下，將內(nèi)部控制職能轉(zhuǎn)化為有價值的戰(zhàn)略工具，提高企業(yè)的競爭力。

新型銀企關(guān)系

金融機構(gòu)和與金融機構(gòu)唇齒相依的企業(yè)，二者的關(guān)系管理除了需要長期的培育和打造外，也與二者的價值取向息息相關(guān)。作為社會經(jīng)濟的細胞，企業(yè)能否順利地、合乎規(guī)則地得到“神經(jīng)中樞”——銀行的支持，往往決定著企業(yè)能否做大、做強；同時，企業(yè)對銀行的踐諾程度，也決定著銀行的經(jīng)營效益和持續(xù)競爭力。由此，在風(fēng)險與利益的權(quán)衡中，二者的矛盾在所難免。隨著改革的不斷深化，特別是近年來企業(yè)的轉(zhuǎn)制和專業(yè)銀行向商業(yè)銀行過渡的進程中，各種新舊矛盾進一步激化，關(guān)系管理演變成智慧的思考。值得欣慰的是，隨著外資經(jīng)濟成份和民營經(jīng)濟成份比例的不斷上升，在“店大欺客”和“客大欺店”并存中，形式上的錯綜復(fù)雜體現(xiàn)了銀行和企業(yè)的市場化價值取向。

1．銀行信貸與企業(yè)的依存度不斷的弱化。從近兩年的宏觀調(diào)控中可以看出，單靠信貸貨幣措施，已經(jīng)不能完全實現(xiàn)調(diào)控的目標。銀行對社會金融資源控制的力度和約束的能力在逐步的減弱，銀行與投資主體、銀行與企業(yè)之間的關(guān)系在不斷的弱化。這種發(fā)展趨勢隨著外資的經(jīng)濟成份和民營經(jīng)濟成份的比例不斷上升，還在繼續(xù)發(fā)展。以前認為“卡住”了銀行就可以“卡住”整個企業(yè)，或者整個經(jīng)濟的發(fā)展，這個思路在發(fā)生一些變化。盡管現(xiàn)在銀行貸款是企業(yè)的主要資金來源，但是這種重要的程度在不斷的減弱，這是戰(zhàn)略關(guān)系管理要發(fā)生調(diào)整的一個重要的方面。

2．銀行與企業(yè)之間的利益關(guān)系明確化，銀行和企業(yè)之間的分配機制也越來越市場化。在整個社會的金融資源和金融服務(wù)的供求市場上，銀行和企業(yè)各自的選擇余地也越來越大。在改革開放以后相當長的一段時間，銀行一直是企業(yè)主要的資金供應(yīng)者，同時政府很多關(guān)于經(jīng)濟發(fā)展的意圖，都是通過金融政策，通過銀行的貸款發(fā)放和收縮等體現(xiàn)出來。但是現(xiàn)在，企業(yè)選擇資金的余地越來越多，銀行在提供金融服務(wù)和金融資源上，跟以前有了比較大的差異。這種關(guān)系的變化使得銀行在尋找比較好的企業(yè)，和企業(yè)在選擇自己需要的銀行兩個方面，發(fā)生了較大的調(diào)整。

3．隨著經(jīng)濟利益關(guān)系的不斷明確，企業(yè)與銀行之間的地位也在不斷的發(fā)生變化，以前一邊倒的地位現(xiàn)在逐步的趨向于越來越平等互利。在以往的情況下，銀行和企業(yè)這一對關(guān)系，企業(yè)往往是處于比較弱勢的情況，現(xiàn)在慢慢的趨向于越來越平等。隨著國有企業(yè)的改制和國有銀行的改制，雙方都是在市場經(jīng)濟條件下，按照市場經(jīng)濟的法律法規(guī)所建立起來的主體，所以地位將會越來越趨于平等。雙方的行為都要按照市場的規(guī)律和有關(guān)的法律法規(guī)來規(guī)范、調(diào)劑，同時也受到有關(guān)法律法規(guī)的保護。隨著經(jīng)濟利益分割機制的市場化和地位的趨于平等，雙方之間的交易和往來，也越來越傾向于一種所謂的競爭性的機制，越來越傾向于機制的平等化。

第3篇：企業(yè)內(nèi)控范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-01

一、內(nèi)部控制制度的概述

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制也就是一個企業(yè)為了可以達到經(jīng)營的目的，為了保證資產(chǎn)的安全性，確保會計信息資料的準確性，增強經(jīng)營體制的實施和推廣，提升經(jīng)營活動的效率性經(jīng)濟性和效果性等，并且在企業(yè)的內(nèi)部制定自身調(diào)整約束的評價規(guī)劃以及控制的手續(xù)規(guī)則和舉措的總稱。內(nèi)部控制的主要包括：財產(chǎn)安全控制、分工控制、業(yè)務(wù)記錄控制、內(nèi)部審計控制、授權(quán)控制、風(fēng)險防范控制、全面預(yù)算控制和人員素質(zhì)控制。

2.企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系

（1）實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是企業(yè)內(nèi)部控制

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制當中，僅僅局限在決策的確定合理財務(wù)預(yù)算真實可行的制定，卻不控制實行預(yù)算的過程，企業(yè)就難以真正實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)目標。由此可以看到，企業(yè)財務(wù)控制的規(guī)劃依據(jù)和對策是企業(yè)的財務(wù)預(yù)測預(yù)算和決策，假如企業(yè)的預(yù)測決策以及預(yù)算沒能內(nèi)部控制就會失去意義。

（2）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的核心是企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的特點是把制度控制作為主體，利用財務(wù)體制來真正完善企業(yè)各自行為主體約束以及激勵存在的不對稱情況，而且對企業(yè)各部門和財務(wù)活動進行協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，這有利于企業(yè)目標的真正實現(xiàn)，內(nèi)部控制的任務(wù)是利用合作調(diào)節(jié)和溝通的手段，來分散個別的業(yè)務(wù)和整合財務(wù)，共同追求企業(yè)的經(jīng)營目標。綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的核心是企業(yè)內(nèi)部控制。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.財務(wù)管理制度不健全

即便我國的大多數(shù)企業(yè)逐漸頒布并且實施了許多內(nèi)部管理體制，但是卻忽略了企業(yè)內(nèi)部控制體制的具體規(guī)定，即便一些企業(yè)已經(jīng)制定了必要的內(nèi)部控制規(guī)章，然而沒有辦法徹底全面的將其加以真正落實，不能夠有效的達到控制體制的作用和效果，除此之外，許多企業(yè)還沒有真正的建立完整科學(xué)的財務(wù)預(yù)算體制，沒有制定出詳細并且明確的財務(wù)預(yù)算控制體制。

2.管理會計環(huán)節(jié)非常薄弱

現(xiàn)如今的會計主要包含財務(wù)會計和管理會計，這其中管理會計的基礎(chǔ)是財務(wù)會計，管理會計可以給企業(yè)決策者進行籌資決策，對于投資的決策做出必要的建議。很懂企業(yè)但是沒有真正的意識到管理會計的重要地位，只是加強財務(wù)會計的管理，卻沒有相應(yīng)的對管理會計專門管理的人員，因此便沒有辦法對企業(yè)提出有效的建議，使得企業(yè)的資金運行風(fēng)險逐漸產(chǎn)生。

3.預(yù)算管理方法不科學(xué)

企業(yè)財務(wù)預(yù)算體制沒有科學(xué)，這就要更加進一步的完善管理。財務(wù)核算模塊當中缺乏財務(wù)核算間的交流和時效性以及準確性。此外，企業(yè)財務(wù)預(yù)算中缺乏科學(xué)的完整的財務(wù)預(yù)算指標體制，沒有真正的融入整體預(yù)算的概念；再者，在科學(xué)性以及合理性上，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算有待于完善和改進，在預(yù)算的執(zhí)行上，還沒有建立起分析跟蹤和評價體制，對于各個部門的預(yù)算經(jīng)費沒有給出準確和具體的評價分析，也沒有正確完整的評價資金的使用利益，而只是進行了基本的分析評價和總括。

4.缺乏內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制不能作為一個結(jié)果，但卻是一個重要的過程。而這個過程的實現(xiàn)需要吸納大量的活動以及大量的體制。假如想要確保企業(yè)內(nèi)部控制體制良好的執(zhí)行果效，并且保證內(nèi)部控制體制可以喝新情況及時的相匹配，那么就需要真正嚴格的監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制，而且是企業(yè)的負責人帶頭執(zhí)行。在線如今，即便我國許多企業(yè)有內(nèi)部控制制度，但是卻只是花架子，只是流于形式，卻并沒有真正的考核和檢查執(zhí)行的實際效果。

三、加強內(nèi)部控制有效性的措施

1.健全財稅收支統(tǒng)計變更體制

健全建立財政和國庫之間的溝通協(xié)調(diào)體制，財政在進行處理預(yù)算支出科目調(diào)整時，抄送的統(tǒng)計調(diào)整信息資料輸入到人行國庫，國庫將這個作為依據(jù)，確保財政和國庫支出的項目相對應(yīng)的聯(lián)系，保證支出的數(shù)據(jù)在核對時出現(xiàn)的差異有據(jù)可循。

2.嚴格財政專戶管理，加強實施國庫集中支付

一是嚴格專戶資金管理，讓財政專戶的資金使用以及撥付可以在人行國庫的報表中詳細、準確、及時的體現(xiàn)和反映。二是可以加強對國庫集中改革支付。應(yīng)該逐漸把專項支出、基建支出等預(yù)撥的款項的支出也逐漸歸為國庫集中支付的范疇，專戶的資金讓國庫直接撥到收款人的賬戶，使財政和國庫的支出確保時點一致性。

3.深入業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強支出對賬監(jiān)督

要深入會計核算人員的大力培訓(xùn)，及時了解預(yù)算的支出在每個環(huán)節(jié)中聯(lián)系和特征，降低因為數(shù)據(jù)錄入活著分類不詳細導(dǎo)致的統(tǒng)計差異。此外，增強對于支出對賬管理，確保支出數(shù)據(jù)的準確性。從內(nèi)控的活動、控制點以及目標的角度出發(fā)，用世界上的COSO內(nèi)部控制框架作為標準，和國際先進管理理論相結(jié)合，逐漸建立適合公司發(fā)展的內(nèi)控管理層面以及流程層面的規(guī)范模板，并且及時的測試和推廣。

4.準確企業(yè)對內(nèi)部控制的定位

提升管理人員對于內(nèi)部控制的認識。企業(yè)管理者是一個企業(yè)可以決策的決定者，于此同時也是各個決定的執(zhí)行者。所以，企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制的認識水平對一個企業(yè)的發(fā)展是很重要的，這需要從根本上提升管理者自身對內(nèi)部控制的認識水平，這是提升企業(yè)內(nèi)部控制效果的首要前提。所以，在完善內(nèi)部控制體制時，需要明確企業(yè)管理者自身的責任，從上到下的實施貫徹內(nèi)部控制體制，只有企業(yè)各級人員都可以嚴格遵守內(nèi)部控制體制，執(zhí)行貫徹企業(yè)的各項規(guī)章體制，相互制約，相互監(jiān)督，才可以讓企業(yè)能夠有一個良好的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，鞏固好大后方。精確把握內(nèi)部控制在企業(yè)的定位，提升管理人員對于內(nèi)部控制體制的認識。

四、總結(jié)

科學(xué)有效和合理的企業(yè)內(nèi)部控制逐步運用到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制當中，能夠讓企業(yè)在激烈的市場競爭中健康的發(fā)展和生存。所以，應(yīng)該正確看待企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)內(nèi)部控制運用中的情況，并采用科學(xué)有效的策略，讓內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制可以得到合理的利用，這有利于企業(yè)資源的合理配置，從而讓企業(yè)能夠取得良好的社會效應(yīng)和經(jīng)濟效應(yīng)。

參考文獻：

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第4篇：企業(yè)內(nèi)控范文

企業(yè)管理者在經(jīng)營中為了保證企業(yè)的正常運行，采取對財務(wù)、人力資源、企業(yè)資金、工作流程實行有效監(jiān)管的內(nèi)控活動。企業(yè)內(nèi)控是控制企業(yè)投資風(fēng)險的主要方法，也是提高企業(yè)營業(yè)利潤的重要途徑。因此，完善企業(yè)內(nèi)控制度、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，是企業(yè)管理者完成企業(yè)經(jīng)營目標、推動企業(yè)健康發(fā)展的重要路徑。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；內(nèi)控制度；防范；風(fēng)險

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控制度已經(jīng)無法滿足企業(yè)日新月異的管理需求。傳統(tǒng)的內(nèi)控制度工作重心主要在于保障企業(yè)的財產(chǎn)安全性和會計資料的正確性，卻對其他管理層面尚未涉及。因此，往往會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控消耗偏高、企業(yè)營業(yè)利潤被降低的局面。于是，符合現(xiàn)代市場發(fā)展規(guī)律的新型企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)運而生，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度不僅要保障企業(yè)的財產(chǎn)安全性和會計資料的準確性，還要利用企業(yè)內(nèi)控管理制度貫徹落實管理層制定的各大方針在企業(yè)內(nèi)部實施到位，從而促使企業(yè)營業(yè)利潤增加，市場競爭力增強。目前，大部分國有藥材企業(yè)仍在使用傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控制度，不能有效的防范企業(yè)風(fēng)險，使企業(yè)內(nèi)部控制制度無法起到其應(yīng)有的作用。所以，今天筆者就如何完善企業(yè)內(nèi)控制度、防范企業(yè)風(fēng)險做簡要的闡述。

一、完善企業(yè)內(nèi)控制度以及防范企業(yè)風(fēng)險的意義

企業(yè)內(nèi)控融入到企業(yè)經(jīng)營過程中，小到人員的報銷制度、大到企業(yè)內(nèi)部損耗計劃，企業(yè)內(nèi)控會涉及企業(yè)運營、發(fā)展的每一個環(huán)節(jié)、每一個部門。企業(yè)內(nèi)控管理制度范圍比較廣，不僅涉及到企業(yè)的財務(wù)運行、職工管理，還牽扯到董事會管理等方面的工作內(nèi)容。因此，不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，對企業(yè)內(nèi)控管理實行實時監(jiān)控，對存在的隱患問題防微杜漸，逐漸提高企業(yè)內(nèi)控制度的管理水平，從而促進企業(yè)的健康有序發(fā)展。國藥企業(yè)不同于其他企業(yè)，它關(guān)系老百姓的身體健康問題和民系本根，因此，它要比其他企業(yè)更加注意對企業(yè)風(fēng)險的防范。因此，提高企業(yè)風(fēng)險防范意識，提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)控管理水平，是每一個國藥企業(yè)管理工作者的工作重心和工作導(dǎo)向。從內(nèi)控管理對企業(yè)風(fēng)險管理工作的意義來講，企業(yè)以努力增加企業(yè)經(jīng)濟效益、提高企業(yè)營業(yè)利潤為發(fā)展目標的。企業(yè)內(nèi)部控制中任何不利于企業(yè)發(fā)展的不良因素都是威脅到企業(yè)健康發(fā)展的“擋路石”。所以，企業(yè)風(fēng)控管理對企業(yè)內(nèi)控制度的要求也越來越高，要求管理者對企業(yè)運行中每一個部門、每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)所可能存在的風(fēng)險問題都進行預(yù)先控制和處理。

二、我國企業(yè)內(nèi)控制度與風(fēng)險防范存在的管理漏洞

（一）我國重要企業(yè)內(nèi)控制度仍需改善，貫徹執(zhí)行力度較低

現(xiàn)代中藥企業(yè)普遍比較重視規(guī)章制度方面的建設(shè)，內(nèi)控制度實際的貫徹落實仍比較滯后。有些國藥企業(yè)的內(nèi)控管理規(guī)章制度非常完善，但往往都是“紙上談兵”，內(nèi)部控制的管理規(guī)則并未在實踐中被落實，有些管理人甚至是以敷衍的態(tài)度去實行內(nèi)控管理制度，貫徹執(zhí)行力度比較低。還有不少國藥企業(yè)管理人普遍缺乏內(nèi)控管理實踐經(jīng)驗，對內(nèi)控管理制度的實行情況是“不知道搞”、“怎么搞”，在處理內(nèi)控管理事宜時依照平常的管理方式隨意交差。有些企業(yè)自身內(nèi)控制度內(nèi)容本身就非常的不完善，經(jīng)常是照搬別的企業(yè)內(nèi)控制度模板，根本就沒有結(jié)合自身企業(yè)的具體情況來設(shè)計內(nèi)控制度內(nèi)容，各種規(guī)章制度設(shè)計也非常不科學(xué)。還有一些國藥企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)人偏向于原來的集體化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，公司的治理結(jié)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，對企業(yè)的內(nèi)控管理一點也不細致，使內(nèi)控制度能力明顯偏低。內(nèi)控管理不細致、不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)消耗成本增加，運營風(fēng)險也加大。

（二）內(nèi)部控制制度內(nèi)容不完整，涉及面較窄，企業(yè)運營風(fēng)險加大

很多中藥企業(yè)都比較注重對財務(wù)制度的建設(shè)和監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理意識不強，內(nèi)控管理制度涉及層面非常的狹窄，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的管理空白區(qū)域，企業(yè)各方面的經(jīng)營活動內(nèi)控管理力度也有所欠缺，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管審計工作無法有效、全面的進行開展，增大企業(yè)運營風(fēng)險。有些企業(yè)管理者對企業(yè)風(fēng)險預(yù)防的理解存在偏頗，認為企業(yè)風(fēng)險預(yù)防主要指的是企業(yè)財務(wù)資金方面的風(fēng)險，實際上，企業(yè)風(fēng)險還包括企業(yè)的國家政策風(fēng)險、行業(yè)市場風(fēng)險、企業(yè)文化風(fēng)險等。中藥企業(yè)是以關(guān)系人身體健康的藥品作為企業(yè)產(chǎn)品，稍有關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量的負面消息傳出都能讓藥品的生產(chǎn)和銷售遭受毀滅性的打擊。如果忽略對這些風(fēng)險的預(yù)防和控制，極有可能阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）缺乏內(nèi)控監(jiān)督管理制度，風(fēng)險防范意識不高

目前，很多企業(yè)管理人沒有認識到內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)控管理和防范企業(yè)風(fēng)險所起到的監(jiān)督作用，也缺乏企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理制度的建設(shè)，對企業(yè)風(fēng)險的預(yù)防意識也不高。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但只針對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險預(yù)防的審計管理還不是很深入，所以，導(dǎo)致內(nèi)部審計沒有發(fā)揮其應(yīng)有的管理職能。有些中藥企業(yè)建立了內(nèi)控監(jiān)督管理制度，但是制度的設(shè)立缺乏獨立性，也沒有完善的評價機制，對企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和企業(yè)風(fēng)險防范的管理沒有進行系統(tǒng)性的評估,沒有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督管理反饋機制，導(dǎo)致管理層無法及時有效地知悉企業(yè)運行中所存在的、可能存在的風(fēng)險。還有，個別國藥企業(yè)的審計人員風(fēng)險防范意識普遍偏低、審計管理素質(zhì)也不高，使企業(yè)的內(nèi)控管理制度無法得到行之有效地貫徹落實，降低了企業(yè)內(nèi)控管理水平。

三、對完善企業(yè)內(nèi)控制度、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險提出的有關(guān)建議

（一）不斷完善中藥企業(yè)內(nèi)控管理制度，加強風(fēng)險防范意識

完善的內(nèi)控管理制度是提高中藥企業(yè)內(nèi)控管理水平、防范企業(yè)風(fēng)險的有效保障。一個完善而健全的內(nèi)控管理制度主要包括：董事會制度、財務(wù)管理和監(jiān)控制度、投資風(fēng)險管理制度、職工管理制度以及內(nèi)控監(jiān)管制度等。并且，所有的內(nèi)控管理制度都必須依照我國法律法規(guī)來制定和實施。企業(yè)所有的管理人員和普通員工都必須要樹立不相容職務(wù)相分離的工作原則，所有的管理事項、財務(wù)申報事項都必須經(jīng)過管理負責人的核驗和批準；對企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)、非固定資產(chǎn)要定期進行盤點清查，及時登記在案，并錄入企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)；企業(yè)的重大投資項目必須通過企業(yè)內(nèi)部審核制度的嚴格審查，并通過企業(yè)管理層的全部管理人員投票選舉來決定是否執(zhí)行；對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資金、票據(jù)管理問題，必須做到日清月結(jié)，絕不拖賬、壞賬、爛賬。只有這樣，才能逐步提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，加強企業(yè)風(fēng)險防范意識。

（二）建立健全內(nèi)控管理監(jiān)督機制，擴大內(nèi)控監(jiān)管范圍

企業(yè)內(nèi)控管理制度的不完善，主要是因為企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理范圍比較狹窄，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理事項范圍沒有全面覆蓋到企業(yè)經(jīng)營活動中的方方面面，從而使企業(yè)沒有營造一個良好的內(nèi)控監(jiān)督環(huán)境，形成一個良好的內(nèi)控監(jiān)管氛圍。針對這個問題，企業(yè)管理者可以擴大企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理范圍，建立健全內(nèi)控管理體制，不斷提高企業(yè)風(fēng)險防范的管理意識，注重對企業(yè)文化的管理建設(shè)，健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確規(guī)定每個部門管理人員的工作職責，充分發(fā)揮審計管理部門在內(nèi)控管理工作中的監(jiān)督作用，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，建立良好內(nèi)控環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)控制度對企業(yè)風(fēng)險防范的作用。另外，擴大內(nèi)控監(jiān)管范圍還可以通過提升企業(yè)內(nèi)控制度關(guān)注度的措施來執(zhí)行，通過在企業(yè)文化建設(shè)中加強對企業(yè)內(nèi)控管理制度重要性的宣導(dǎo)，從而不斷提高管理層乃至公司所有員工的內(nèi)控管理意識，營造出良好的內(nèi)控監(jiān)管環(huán)境，提高企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防意識。

（三）加強內(nèi)部審計和提高監(jiān)督管理水平

首先，企業(yè)的管理層一定要有完善內(nèi)控管理制度和防范企業(yè)風(fēng)險的意識，要充分認識到內(nèi)部審計部門在內(nèi)控管理中的重要作用。在設(shè)計內(nèi)部審計機構(gòu)是一定要嚴格依照相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合自身的企業(yè)特點和實際情況來規(guī)劃內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)控管理的監(jiān)督作用。其次，在執(zhí)行內(nèi)控管理制度時，一定要提高制度執(zhí)行力度，利用內(nèi)部審計的監(jiān)督管理作用以提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，并有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。另外，企業(yè)管理層還應(yīng)該提高對審計管理人員的監(jiān)督管理水平，加強對其審計管理工作的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而提高企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能水平，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，最終全面推動企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

中藥企業(yè)要想完善企業(yè)內(nèi)控制度，就必須規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)直接決定了企業(yè)內(nèi)部各個管理人員、各個工作人員的工作職能和行使權(quán)限，規(guī)范企業(yè)法人結(jié)構(gòu)能更加全面、系統(tǒng)的監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部制度的實施?？茖W(xué)的法人治理機構(gòu)應(yīng)該要明確企業(yè)經(jīng)理層、股東會、監(jiān)事會和董事會的各項職責權(quán)限和行使權(quán)限，管理層的決策程序也應(yīng)該是規(guī)范而嚴謹?shù)模攧?wù)、經(jīng)理層、董事會的日常工作活動也應(yīng)該要依照公司的管理制度來執(zhí)行，分解到各個管理者手中的監(jiān)督權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和決策權(quán)應(yīng)該是相互制衡、互不干涉的。只有如此，才能規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，從根本上完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，從而控制企業(yè)投資風(fēng)險，預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

四、結(jié)語

總的來說，目前，我國中藥企業(yè)內(nèi)控制度還不盡完善，企業(yè)風(fēng)險防范意識也有待加強。但是，為了企業(yè)能健康有序的發(fā)展，在醫(yī)療市場經(jīng)濟中有立足之地，必須對我國中藥企業(yè)內(nèi)控制度加以完善。企業(yè)可以依照具體問題具體分析的原則，結(jié)合自身企業(yè)經(jīng)營特點和企業(yè)地區(qū)政策扶持力度來規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，逐步擴大審計部門對內(nèi)控的監(jiān)管范圍，加強內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)督作用，慢慢提高內(nèi)控監(jiān)督管理水平，逐漸形成完善的內(nèi)控監(jiān)督管理機制，從而增強企業(yè)風(fēng)險防范意識，提高企業(yè)風(fēng)險防范水平。

作者：劉艷寧 單位：國藥藥材股份有限公司

參考文獻：

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第5篇：企業(yè)內(nèi)控范文

(一)沒有全面的發(fā)揮內(nèi)部控制審計工作的職能

在實際實施審計工作時,企業(yè)部分參與審計的工作人員自身有著相對習(xí)慣的對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行尋找錯誤且糾正錯誤的思想,無法全面的將內(nèi)部控制審計工作的具體能力有效的進行發(fā)揮。例如,全面的評價審計內(nèi)部控制的活動、全體等要素是審計工作人員在進行審計工作時的根本,可是部分審計工作人員還是將尋找錯誤且糾正錯誤的思想作為整個活動的重點,并且通過簡化的“對號入座”的方式實施扣分的強制處理,同時沒有理由的將具有全面性的評價指標進行分解,造成企業(yè)內(nèi)部控制制度在進行審計工作時沒能全面的發(fā)揮自身的職能。

(二)沒有合理的制定企業(yè)內(nèi)部控制審計系統(tǒng)

企業(yè)在進行內(nèi)控審計工作過程中不僅沒能有效的將內(nèi)控審計職能進行全面發(fā)揮,并且在企業(yè)內(nèi)控審計目前的評價體系中還發(fā)現(xiàn)相對不科學(xué)的問題,出現(xiàn)在內(nèi)控審計系統(tǒng)中的問題主要有幾個方面:(1)沒有科學(xué)的設(shè)計評價體系所需的分值,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)各個部門的實際情況針對性的設(shè)定分值,并且確保所設(shè)定的分值能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門執(zhí)行的活動起到穩(wěn)定的作用,但大部分的企業(yè)沒有做到這方面的要求。例如,企業(yè)部分部門將百分制的管理作為部門的評價系統(tǒng),但是仍然有一些部門沒有遵循這種方式,導(dǎo)致企業(yè)的部門與部門之間有較大的隨意性。(2)沒有針對性的評價企業(yè)內(nèi)部控制制度,一般情況下都是采取統(tǒng)一的方式處理企業(yè)出現(xiàn)的問題,沒有全面的劃分企業(yè)的分支機構(gòu)。例如,企業(yè)在構(gòu)建評價系統(tǒng)時只是根據(jù)企業(yè)某一部門的實際情況進行,但沒有考慮其他部門的具體情況,導(dǎo)致企業(yè)評價體系在執(zhí)行時沒能全面發(fā)揮自身的職能,出現(xiàn)這種情況最終會造成企業(yè)評價系統(tǒng)執(zhí)行于內(nèi)部控制系統(tǒng)僅僅是在表面上進行,企業(yè)內(nèi)部控制制度具體的情況會與評價結(jié)果出現(xiàn)截然不同的結(jié)局。(3)對于新型的技術(shù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)部審計工作沒有給予重視的態(tài)度,導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到一定的限制,使企業(yè)在對內(nèi)部控制活動進行全方位的審計工作時受到了很大程度的影響。

(三)沒有全面貫徹整改工作

隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制制度的審計工作作為重點。在這過程中,很多企業(yè)受到不同方面因素的約束,我國很多企業(yè)在整改內(nèi)部控制審計制度時均出現(xiàn)較多的問題,沒有全面落實整改的具體工作,部分企業(yè)整改工作的效率尤為緩慢,經(jīng)常出現(xiàn)無法全面改正企業(yè)存在的問題。企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計的整改工作時沒有完善的體系,造成有著相對緩慢的整改效果,同時進行審計的主要工作人員在認識且監(jiān)督整改工作進行過程中有一定的區(qū)別,沒有統(tǒng)一的標準規(guī)范整改工作,相對審計工作整改的最終結(jié)果,企業(yè)被審計的相關(guān)部門以及審計的相關(guān)部門沒有能夠統(tǒng)一的提出意見,企業(yè)被審計的相關(guān)部門同樣也沒有對于部門間需要改正的問題進行全面的改正。

二、完善企業(yè)內(nèi)控審計工作的有效措施

(一)創(chuàng)新內(nèi)控審計的方法,增強內(nèi)控審計的效果

隨著進一步改革企業(yè)制度以及社會經(jīng)濟水平的快速進步,企業(yè)在審計內(nèi)部控制制度時其具體的要求以及內(nèi)容同樣出現(xiàn)了明顯的改變。處于這樣的形式下,企業(yè)為了對內(nèi)部控制制度進行創(chuàng)新才能夠確保企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展,因此,需要在企業(yè)進行審計工作的相關(guān)部門構(gòu)建必要的創(chuàng)新思想,防止傳統(tǒng)審計工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題,并且改變審計工作的重點的方法,加大企業(yè)對內(nèi)部控制制度進行審計活動時的監(jiān)控力度,從根本上促進審計工作取得較好的效果,并且從不同方面對內(nèi)控審計工作進行轉(zhuǎn)變:第一,企業(yè)在進行審計工作應(yīng)該通過事前預(yù)防、控制以及改變逐漸代替審計工作常規(guī)的事后監(jiān)控;第二,進行審計工作時采用全面性的檢查監(jiān)控代替常規(guī)性的檢查監(jiān)控;第三,采用以現(xiàn)代化信息技術(shù)為根本的審計工作代替以傳統(tǒng)人工操作進行的審計工作。

(二)更新內(nèi)控審計的專業(yè)知識,促進內(nèi)控水平有效提高

企業(yè)所擁有的審計團隊具備高層次以及高素質(zhì),為確保企業(yè)內(nèi)控審計工作順利進行以及有效防止審計工作的風(fēng)險奠定了一定的基礎(chǔ)。所以,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建的審計團隊應(yīng)該具備優(yōu)良的業(yè)務(wù)能力并且有良好的思想作風(fēng),必須加強培養(yǎng)審計工作人員的綜合素質(zhì),同時監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計工作人員對于審計工作的實務(wù)、業(yè)務(wù)以及基礎(chǔ)等方面的規(guī)范要全面掌握,并且熟悉國家規(guī)范審計工作的相關(guān)法律法規(guī)。另外,企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控審計工作的工作人員中建立相關(guān)風(fēng)險防范的思想,在進行審計工作時要遵循相關(guān)的規(guī)章制度進行,從根本上將審計工作的職能全面的發(fā)揮出來,同時,要確保審計工作人員具有良好的判斷思維。內(nèi)控審計工作人員進行工作時是否具有專業(yè)性取決于判斷能力,并且在開始以及結(jié)束審計工作的過程中貫徹判斷能力,判斷能力對于審計工作的最終結(jié)果有著很大程度的影響。所以,企業(yè)應(yīng)該通過不同方面的方法對工作人員進行培訓(xùn),讓工作人員在內(nèi)控審計過程中積累工作經(jīng)驗,促進自身的判斷能力得到有效的提高。另外,組織審計人員進行專業(yè)知識的培訓(xùn),將較為進步的審計方式引進培訓(xùn)中,促進工作人員的審計工作能夠順利進行。

(三)加大內(nèi)部監(jiān)督力度,增強企業(yè)防查能力

隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,有較多創(chuàng)新的內(nèi)部控制制度逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)的內(nèi)部控制度。由于制度改革的時間較長,并不是輕而易舉就能夠成功,制度在進行改革的時間里企業(yè)內(nèi)部的員工較容易出現(xiàn)做出違反職業(yè)道德的行為,而企業(yè)的發(fā)展在很大的程度上會受到這些違反職業(yè)道德行為的約束。通常情況下,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建健全的系統(tǒng),有效的控制以及防止審計工作中出現(xiàn)的風(fēng)險,在此過程中,加大控制以及領(lǐng)導(dǎo)的力度,同時還要確定整改內(nèi)控審計工作的實際內(nèi)容,對內(nèi)部審計整改的相關(guān)內(nèi)容進行必要的規(guī)范。另外,企業(yè)應(yīng)該及時的健全內(nèi)部審計整改的相關(guān)制度,提高審計工作人員的相互溝通,促進內(nèi)部審計工作改革能夠獲得理想的成果。審計工作人員在增強企業(yè)防查能力的過程中應(yīng)該要做好幾個階段的工作:首先,對于追蹤非審計現(xiàn)場與現(xiàn)場的內(nèi)容要給予充分的重視,并且確保能夠提高整改內(nèi)控審計的效果;其次,對于內(nèi)控審計工作在執(zhí)行過程中的資源信息要不斷的強化,健全內(nèi)控審計的資源信息;最后,企業(yè)審計工作人員應(yīng)該不斷的進行溝通,確保能夠及時的反饋審計過程中的信息,促進內(nèi)控審計工作能夠順利的進行,推動企業(yè)獲得更快的發(fā)展。

三、結(jié)束語

第6篇：企業(yè)內(nèi)控范文

一、公司實施財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實必要性

1.能夠增強公司的綜合實力和市場競爭力

實施財務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠起到對公司生產(chǎn)活動、管理經(jīng)營活動的全面監(jiān)督，提供財務(wù)數(shù)據(jù)分析，幫助公司管理人員制定生產(chǎn)計劃、調(diào)整經(jīng)營方針，從而預(yù)測市場供需動向、防范財務(wù)管理風(fēng)險、節(jié)約生產(chǎn)成本、合理配置各項資源，最終逐步增強公司的綜合實力和市場競爭力。

2.落實企業(yè)規(guī)章制度的重要手段

企業(yè)各項規(guī)章制度是企業(yè)正常運行的主要依據(jù)，促進企業(yè)發(fā)展建設(shè)必須建立健全的企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控工作具有明顯的專業(yè)性和綜合性，企業(yè)建設(shè)者應(yīng)該結(jié)合企?I發(fā)展的實際狀況，在提高企業(yè)內(nèi)控工作可操作性和可行性的同時，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為落實企業(yè)規(guī)章制度提供動力保障。

3.財務(wù)內(nèi)控管理能夠幫助公司實現(xiàn)長期發(fā)展目標

財務(wù)內(nèi)控管理機制的實施，將公司的長期發(fā)展計劃融入到日常生產(chǎn)活動、管理組織活動當中，從而保證公司長期發(fā)展目標和經(jīng)營計劃的逐步推進、實現(xiàn)，穩(wěn)步幫助公司實現(xiàn)生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)型，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和市場競爭力，增強公司的經(jīng)濟實力，降低經(jīng)營管理歐中可能遇到的財務(wù)風(fēng)險與隱患。

二、公司內(nèi)控工作管理的不足之處

1.企業(yè)重視程度不夠

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)過程中各項事務(wù)的決策者和引導(dǎo)者，提升企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。在實際發(fā)展過程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量認識不到位，導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度偏弱，部分企業(yè)內(nèi)控工作機制形同虛設(shè)，很少按照實際規(guī)章制度執(zhí)行各項事務(wù)，對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒有實質(zhì)性的引導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量難以提升。

2.企業(yè)內(nèi)部審計存在問題

審計工作是企業(yè)經(jīng)營決策中的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。從我國企業(yè)發(fā)展的實際現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)忽視了內(nèi)部審計工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作問題重重。首先，工作人員對企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際目標認識不明確；其次，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部審計工作認識程度不夠，導(dǎo)致審計工作缺乏健全的規(guī)章制度；最后，企業(yè)內(nèi)部審計工作依賴性太強，在實際運行過程中很容易受其他部門影響，實際效益難以提升。

3.全面預(yù)測管理認識不到位

在實際發(fā)展過程中部分企業(yè)對全面預(yù)測管理的重視程度不夠，認為企業(yè)全面預(yù)測管理工作可有可無，不影響企業(yè)正常的發(fā)展建設(shè)，單純地將全面預(yù)測管理與企業(yè)成本控制混為一談。另外，部分企業(yè)認為全面預(yù)測管理不利于企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)，過分注重當前利益，忽視了長遠利益對企業(yè)的影響；受計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)對全面預(yù)測管理的責任認識模糊不清，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量難以提升。

三、公司內(nèi)控管理的優(yōu)化策略與方法

1.培養(yǎng)公司員工的財務(wù)內(nèi)控管理理念

一方面，作為公司的經(jīng)營決策者和領(lǐng)導(dǎo)管理人員，應(yīng)當加強自身專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，率先認識到公司實施財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，然后加強對公司內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)督管理。從公司的領(lǐng)導(dǎo)決策者開始，應(yīng)當提高自身的財務(wù)內(nèi)控管理意識，在公司內(nèi)部推行財務(wù)內(nèi)控管理機制，明確各部門所需要承擔的財務(wù)內(nèi)部管理職責與協(xié)調(diào)配合責任，加強各部門之間的對話與配合。

2.制定公司員工的財務(wù)內(nèi)控管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動

公司員工職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力與工作責任心，決定了公司內(nèi)控管理的水平。公司可以從社會、學(xué)界中邀請專家和學(xué)者來到公司開展職業(yè)講座、學(xué)習(xí)課堂、經(jīng)驗交流會，為公司員工提供參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機會，轉(zhuǎn)變、增強公司職員的內(nèi)控管理理念，協(xié)調(diào)公司財務(wù)部門做好內(nèi)控管理工作。

3.協(xié)調(diào)財務(wù)內(nèi)控管理與公司項目開發(fā)之間的關(guān)系

一方面，公司應(yīng)當構(gòu)建全面的財務(wù)內(nèi)控管理機制，從各方面加強對公司財務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管；另一方面，公司應(yīng)當繼續(xù)將精力集中在新型項目開發(fā)與建設(shè)上，依照原有的長期發(fā)展規(guī)劃，在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營實力穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上，按計劃逐步拓展公司的經(jīng)營項目，提升公司的經(jīng)濟市場占有份額，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和經(jīng)濟實力。

4.將財務(wù)內(nèi)控管理融入公司理念與文化中

為了適應(yīng)國際市場的激烈競爭，國內(nèi)公司在發(fā)展過程中，應(yīng)當增強自身的核心競爭力，通過公司職員主觀能動性的培養(yǎng)與訓(xùn)練，激發(fā)公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動潛力和創(chuàng)新能力，從而推動公司勞動力生產(chǎn)率與公司市場競爭力的提升。公司之間的競爭，也可以看作是公司人才的競爭、科學(xué)技術(shù)的競爭，因此為了幫助公司培養(yǎng)新世紀的創(chuàng)新人才，應(yīng)當從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認識到自身進步與公司發(fā)展之間相互促進、和諧共生的關(guān)系，通過公司文化理念的傳播，將財務(wù)內(nèi)控管理理念引入到公司職員的思想認識中，有利于財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實施。

5.引導(dǎo)公司其他部門對財務(wù)內(nèi)控管理工作提供支持

為了保證財務(wù)內(nèi)控管理工作在公司內(nèi)部的順利開展，為了構(gòu)建一體化的公司內(nèi)控管理機制，應(yīng)當確保額各部門之間協(xié)調(diào)分工、有序配合，共同為公司開展財務(wù)內(nèi)控管理工作提供方便條件，不斷推動公司健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升公司的綜合經(jīng)濟實力和核心競爭力，將公司所有部門的工作職責、工作目標統(tǒng)一起來，為公司爭取經(jīng)濟利潤和長期、可持續(xù)發(fā)展。

6.成立公司內(nèi)控管理的績效監(jiān)督機制

第7篇：企業(yè)內(nèi)控范文

一、建立企業(yè)內(nèi)控制度的必要性

（一）內(nèi)控制度是經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展的必然產(chǎn)物

根據(jù)黨的十五屆四中全會決議：到2010年使大多數(shù)國有企業(yè)建立比較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學(xué)，健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，使企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體和市場主體。這些決議的提出，為現(xiàn)代企業(yè)管理的實施、內(nèi)控制度的加強創(chuàng)造了條件、提供了可能。我國近年來在一些地區(qū)和行業(yè)進行企業(yè)改制、試行建立現(xiàn)代企業(yè)制度。1999年就建立現(xiàn)代企業(yè)制度的效果，對千家企業(yè)經(jīng)營者進行問卷調(diào)查顯示：55.36%的經(jīng)營者認為公司內(nèi)部管理制度更加完善，54.92%的經(jīng)營者認為已建立了科學(xué)規(guī)范的公司組織機構(gòu)，50.33%的經(jīng)營者認為經(jīng)營決策比較科學(xué)，46.8%的經(jīng)營者認為公司治理機構(gòu)能有效地發(fā)揮作用。由此可知，建立現(xiàn)代企業(yè)制度在加強企業(yè)管理方面已取得了顯著成效。

（二）內(nèi)控制度是法律法規(guī)迫切要求的產(chǎn)物

新修訂的《會計法》第27條明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度是企業(yè)為了保護其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，控制風(fēng)險等目的，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。從企業(yè)內(nèi)部會議監(jiān)督制度的內(nèi)容看，其本質(zhì)是一種控制制度或是吸收和借鑒了內(nèi)部控制制度的精神和內(nèi)容。因此，對《會計法》有關(guān)會計核算、會計監(jiān)督等法規(guī)的遵循程度，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的安全性和有效性。

二、對建立企業(yè)內(nèi)控制度的建議

（一）建設(shè)具有操作性的企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)當按照財政部門的各項內(nèi)部控制制度，從企業(yè)實際運用出發(fā)，制定內(nèi)控制度，具有可操作性。為此，應(yīng)考慮兩個方面：一是上的規(guī)范性。在對控制的對象和內(nèi)容的規(guī)定上，要體現(xiàn)共同性和個別性的差別，體現(xiàn)一般性和特殊性的要求。對各單位共同內(nèi)容或環(huán)節(jié)，應(yīng)當做出具體規(guī)范性的規(guī)定，即統(tǒng)一標準，共同遵守；而對有差異的內(nèi)容或環(huán)節(jié)，則應(yīng)當規(guī)定得較有原則，以便各單位在制定本單位的內(nèi)部控制制度時有一定靈活性，使其內(nèi)部控制制度更具有適應(yīng)性。如財產(chǎn)保護控制制度中建立定期盤點制度，定期進行財產(chǎn)清查，杜絕財產(chǎn)流失；建立債權(quán)債務(wù)清理制度，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)良性循環(huán)，樹立企業(yè)良好形象等。二是操作上的程序性。各項內(nèi)部控制制度在具體規(guī)范各控制點或控制環(huán)節(jié)時，要體現(xiàn)程序性的特點和要求，要明確與該控制點或控制環(huán)節(jié)相關(guān)方面的操作步驟，各步驟涉及的部門或崗位所應(yīng)履行的職責權(quán)限。如全面預(yù)算管理控制制度的實施過程中，年初總支出預(yù)算下達后，一般不做調(diào)整，年終不允許超支，在預(yù)算執(zhí)行過程中，運輸生產(chǎn)方案、布局進行重大調(diào)整；生產(chǎn)技術(shù)條件、運輸市場、經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化；突發(fā)性、重大政策性變化以及不可抗力事件等，確需調(diào)整預(yù)算時，必須按照調(diào)整程序和審批手續(xù)批準后才能進行預(yù)算調(diào)整。各單位必須嚴格執(zhí)行支出標準和支出范圍，不得擅自提高支出標準和擴大支出范圍，同時，各單位主要領(lǐng)導(dǎo)要對年度預(yù)算的執(zhí)行負總責。程序性的要求，對于內(nèi)部控制制度的建設(shè)非常重要，是內(nèi)部控制制度的中心環(huán)節(jié)，也是一項內(nèi)部控制制度是否可行和有效的關(guān)鍵。三是總目標的分解性。企業(yè)總目標的實現(xiàn)體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控制度系統(tǒng)中，通過對企業(yè)內(nèi)部控制總目標的分解，企業(yè)內(nèi)控制度形成了一個分層次、復(fù)雜的大系統(tǒng)。在此系統(tǒng)中有總目標，每層次的每個子系統(tǒng)有從總目標分解而來的分目標，并按此目標擬定可行方案實現(xiàn)各自的最優(yōu)控制；整個系統(tǒng)的控制通過協(xié)調(diào)子系統(tǒng)的辦法實現(xiàn)。其運行方式為：每個層次都只控制下一級的活動，而不越級去直接控制更下一級的活動，只有最下一級的控制子系統(tǒng)才直接控制系統(tǒng)的運行，上級層次的系統(tǒng)只起協(xié)調(diào)作用。如全面預(yù)算控制制度中，鐵道部下達初始預(yù)算為總目標，鐵路局、各單位等層層分解得來分目標，落實到最下一級的相關(guān)責任部門、車間、班組。

內(nèi)部控制制度在具體適用范圍上也要有所區(qū)別，有所選擇，要把握好兩條原則：一是普遍適用原則，即對所有單位具備的業(yè)務(wù)，如貨幣資金業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。所有單位都具備這些業(yè)務(wù)，而且業(yè)務(wù)內(nèi)容和操作程序也基本相同，與這些業(yè)務(wù)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度則應(yīng)當適用于所有單位。二是個別適用原則，即對一些不具普遍性的業(yè)務(wù)，如對外投資業(yè)務(wù)、捐贈業(yè)務(wù)等，只有部分單位有這類業(yè)務(wù)。相應(yīng)的該方面的內(nèi)部控制制度也只適用部分單位，而不能適用于所有單位。

（二）重視對單位負責人進行內(nèi)部控制的宣傳

內(nèi)部控制成敗與否取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責人對內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位負責人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。因此，加強對單位負責人的內(nèi)部控制宣傳、提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識格外重要。我國一些企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。對此，《會計法》明確規(guī)定，單位負責人負有執(zhí)行《會計法》的法律責任。在制定控制有關(guān)規(guī)定時同樣要明確單位負責人的責任，只有這樣才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求、從而推動我國企業(yè)內(nèi)部控制健康發(fā)展。

（三）建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度目標體系

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度為企業(yè)的經(jīng)營目標，我們制定財務(wù)內(nèi)控制度體系必須達到以下目標：保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行；保證所有交易事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使財務(wù)會計報告的編制符合有關(guān)財務(wù)會計制度和會計準則的要求；保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)；保證賬面資產(chǎn)和實存資產(chǎn)定期核對相符；保證財務(wù)會計監(jiān)督的及時性、準確性。

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標，要達到對經(jīng)營活動的控制，必須使財務(wù)內(nèi)控制度對每個環(huán)節(jié)進行控制，控制好各個要點。實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要實現(xiàn)以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責分工，權(quán)利分割，相互制約；交易授權(quán)，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計并使用適當?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對；制訂和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦?；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。

（四）建立內(nèi)部控制標準體系及檢查考核和評價機制

為了盡快推動單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)應(yīng)制定和統(tǒng)一的單位內(nèi)部控制標準，供所有單位執(zhí)行和參考，一般的單位內(nèi)部控制應(yīng)滿足以下方面的要求：制定的標準應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的各個方面，形成一個完整的體系；將共性的內(nèi)容制定詳細具體的標準；對于關(guān)系會計信息質(zhì)量的內(nèi)部會計控制內(nèi)容和單位履行法規(guī)制度的控制內(nèi)容，應(yīng)制定規(guī)范性標準，對于僅涉及單位內(nèi)部管理控制的內(nèi)容可制定示范性標準。不僅要建立內(nèi)部控制標準體系，還要定期檢查考核和評價，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：對單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查和考核，在此基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議；對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的單位、機構(gòu)和人員給予表彰，對違反內(nèi)部控制的提出批評和處理意見。

第8篇：企業(yè)內(nèi)控范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）08-0124-02

一、建立以財會控制為核心的內(nèi)控機制

從2001年開始，國家財政部就逐步制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》；2009年7月1日國家財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合的我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18項具體規(guī)范即將實施，從此以財會控制為核心的內(nèi)部控制機制的建設(shè)有了可操作性的依據(jù)，具體體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.會計人員權(quán)責分明

明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責分工和程序方法。企業(yè)要健全和強化內(nèi)部組織機構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如材料物資的需求計劃、采購、檢驗、保管、領(lǐng)用應(yīng)相對分離；銷售與發(fā)貨、收款工作要分開。

2.會計憑證完整正確

明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。如對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關(guān)數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

3.會計制度嚴密完備

明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。如為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責任。

4.會計信息效率提高

電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平，但是不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度。同時，還應(yīng)加強對電算化系統(tǒng)的管理，這是會計系統(tǒng)安全、正常運行的前提。程序設(shè)計人員還應(yīng)對數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)進行處理，嚴格按會計電算化系統(tǒng)的設(shè)計要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計的處理流程不走樣變型。

二、建立依法理財規(guī)范內(nèi)控運作機制

1.建立決策、經(jīng)辦分離制約制度

決策和經(jīng)辦分離制度使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，體現(xiàn)了《會計法》對重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項決策和執(zhí)行程序的要求，既可防止權(quán)限過于集中，也可防止政出多門、各行其是。

根據(jù)內(nèi)部控制制度不相容職務(wù)分離控制的原則要求，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與決策（審批）必須分離。具體業(yè)務(wù)與事項的控制一般涵蓋單位經(jīng)營管理的各個層級和業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，通常包括采購、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、擔保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、金融資產(chǎn)、存貨、工程項目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面。

2.建立財產(chǎn)清查盤點制度

財產(chǎn)清查制度歷來是《會計法》強調(diào)的重要制度之一?！稌嫹ā返诙邨l規(guī)定，各單位在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中應(yīng)當明確“財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序”，不僅要建立財產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財產(chǎn)清查制度得以具體落實，也為有關(guān)管理部門監(jiān)督檢查財產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。

財產(chǎn)保護控制主要包括：（1）財產(chǎn)記錄和實物保管。關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對重要的文件資料，應(yīng)當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復(fù)，這在計算機處理條件下尤為重要。（2）定期盤點和賬實核對。它是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當分析原因、查明責任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。

3.建立執(zhí)法監(jiān)督制度

在法律的框架內(nèi)，內(nèi)部控制制度的監(jiān)督可以分為五個層次。第一，財會部門的后臺監(jiān)督。財會部門及其管理人員負有履行后臺監(jiān)督的重要職責，企業(yè)每一項業(yè)務(wù)的收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會在賬面上反映出來，這本身就是一種監(jiān)督；會計人員在會計核算中注重反映的真實、準確和完整，并有責任以會計資料為依據(jù)，控制企業(yè)經(jīng)濟活動按預(yù)定目標進行，并報告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財務(wù)事件；財務(wù)主管在賬務(wù)匯總和財務(wù)報表分析后也可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動中的種種問題，促使企業(yè)遵守國家法律和政策，加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益。財會部門要從管理會計的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，研究對策，預(yù)測風(fēng)險。第二，企業(yè)內(nèi)部審計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀公正的、并能夠提出指導(dǎo)性建議的行為，以使企業(yè)能夠創(chuàng)造更多的價值，并提高其運作能力。它通過采用一套系統(tǒng)嚴謹?shù)姆椒▽︼L(fēng)險進行估量，并提高風(fēng)險管理、控制與監(jiān)督的有效性，最終幫助企業(yè)達到預(yù)期的目標。內(nèi)部審計部門的職能除了審核企業(yè)會計賬目之外，還包括稽查、評價內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能在于提供對一個單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)地檢查和評估，提交審計報告，其中包括對各種經(jīng)營活動無偏見的、公正的、實事求是的分析和經(jīng)過證實以后而應(yīng)采取改進行動的合理建議，以協(xié)助各級管理部門有效地履行其職責。第三，以注冊會計師為主要形式的社會力量監(jiān)督。這種監(jiān)督形式是通過注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制的審計、評價實現(xiàn)的。在進行評審之前，注冊會計師應(yīng)當依據(jù)國家有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范，制定對企業(yè)內(nèi)部控制實施審核的工作計劃，以確定內(nèi)部控制測試和評價的程序和范圍。注冊會計師的監(jiān)督分三步實施，調(diào)查、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，對內(nèi)部控制進行符合性測試，對內(nèi)部控制進行評價。第四，以企業(yè)外部信息使用者為主的社會力量監(jiān)督。企業(yè)提供內(nèi)部控制報告的目的在于向外部信息使用者表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。通過企業(yè)提供的內(nèi)部控制報告，外部信息使用者可以加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，這將有助于改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少管理舞弊和財務(wù)報告操縱，也保護外部信息使用者自身的利益。第五，政府對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制是國家宏觀控制的組成部分，建立良好的社會主義市場經(jīng)濟秩序，企業(yè)內(nèi)部控制是基礎(chǔ)，但政府及其職能部門的管理、監(jiān)督、控制也決不可少，對于國有企業(yè)來講，政府的監(jiān)督尤為重要。

三、建立健全內(nèi)控制度評價體系

1.審計重心從財務(wù)轉(zhuǎn)向內(nèi)控

一直以來，單位內(nèi)部審計工作的重點在經(jīng)濟效益審計、會計工作基礎(chǔ)規(guī)范監(jiān)督、專項審計上；外部會計師事務(wù)所的年報審計主要側(cè)重經(jīng)濟效益審計，從第三者的角度為投資者、國家稅務(wù)部門作出客觀的評價。企業(yè)達到一定規(guī)模后，企業(yè)要從家庭作坊的管理模式轉(zhuǎn)向有限責任公司和股份公司。投資者要想在行業(yè)中做大，走出國門，建立跨國集團公司，必須從簡單的數(shù)字，即以經(jīng)濟效益為重心轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制為重心。投資者必須建立內(nèi)部控制制度審計工作計劃，對內(nèi)控審計進行檢查評價。

2.檢查評價走向全面和深入

單位應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實施情況，定期以內(nèi)部控制的有效性進行評價，編寫內(nèi)部控制自我評價報告。根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)要求、經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展狀況、實際風(fēng)險水平等確定內(nèi)部控制制度評價的內(nèi)容和評價程序，逐步完善適合本單位的內(nèi)控評價體系。內(nèi)部控制制度的檢查評價主要體現(xiàn)在三個方面：1、內(nèi)部控制的健全性，充分性。2、內(nèi)部控制的合理性。3、內(nèi)部控制的有效性。

四、內(nèi)控加強為企業(yè)增收創(chuàng)益

第9篇：企業(yè)內(nèi)控范文

【關(guān)鍵詞】 和諧企業(yè)文化; 企業(yè)文化; 內(nèi)部控制; 內(nèi)部控制環(huán)境

一、引言

隨著文化越來越成為綜合國力競爭的重要因素,建設(shè)和諧社會成為我國當前的社會主題,構(gòu)建和諧企業(yè)文化的呼聲日益高漲。什么是和諧企業(yè)文化呢?和諧企業(yè)文化是指以和諧思想作為企業(yè)的核心價值觀,強調(diào)企業(yè)各個部分的有機結(jié)合、適度調(diào)整、和諧統(tǒng)一,在管理中以人為本,對企業(yè)內(nèi)外部子系統(tǒng)進行有序協(xié)調(diào),有效整合,形成和諧融洽的企業(yè)心理環(huán)境和氣候,建立員工和企業(yè)的雙贏結(jié)構(gòu),實現(xiàn)雙方的可持續(xù)發(fā)展。

巴林銀行的倒閉、安然大廈的崩塌以及當前金融危機的爆發(fā)等等,引起了人們對提高企業(yè)內(nèi)控能力的空前重視,甚至有人認為出現(xiàn)了“內(nèi)部控制爆炸”。COSO的內(nèi)部控制整合架構(gòu)就是其中的職業(yè)性經(jīng)典,它將內(nèi)部控制定義為是受企業(yè)的董事會、管理層及其他人員影響的,為達到經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、報告的真實性和可靠、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標提供合理保證而設(shè)計的過程,包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控相互聯(lián)系的五要素。

二、和諧企業(yè)文化與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

(一)內(nèi)控環(huán)境與內(nèi)部控制的關(guān)系

控制環(huán)境是內(nèi)部控制所賴以依存和運行的,對其建立和實施發(fā)生影響的各種因素的總和。其主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等。

內(nèi)控環(huán)境作為內(nèi)部控制的首位要素,其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實施的效果,是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。Stringer& Carey(1995)對澳大利亞8個內(nèi)部控制優(yōu)秀的組織進行現(xiàn)場調(diào)查發(fā)現(xiàn),隨著組織環(huán)境的變化,內(nèi)控環(huán)境越來越制約著企業(yè)風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控等等活動的執(zhí)行及其執(zhí)行效果。

(二)和諧企業(yè)文化與內(nèi)控環(huán)境的關(guān)系

傅曉明(2006)指出,和諧企業(yè)文化內(nèi)涵是企業(yè)在長期生產(chǎn)經(jīng)營、建設(shè)過程中形成的理念、信仰、習(xí)慣、思維定式等管理者和員工智慧的結(jié)晶。它成為企業(yè)內(nèi)部一種統(tǒng)一的意志、精神、向心力、凝聚力,是企業(yè)家和企業(yè)員工的行動準則。

和諧企業(yè)文化作為內(nèi)部控制環(huán)境的有利因素,給企業(yè)內(nèi)部控制的實施創(chuàng)造了更有執(zhí)行力的良好的人文控制環(huán)境。其塑造的管理者的強烈的凝聚力、向心力、號召力與獨特的管理風(fēng)格、先進的管理理念,企業(yè)員工群體高昂的士氣、強烈的榮譽感以及精誠團結(jié)促使的“溝通、尊重、誠信、卓越”的服務(wù)意識,給企業(yè)注入了強大的凝聚力與旺盛的生命力。高語眉(2008)指出,企業(yè)文化可以通過其引導(dǎo)、激勵與約束功能使員工盡快領(lǐng)悟企業(yè)新的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營思路;通過共同使命的認定和團隊的建設(shè)、情感的管理等來使大家認識到在企業(yè)工作的價值所在;通過將企業(yè)共同價值觀、道德觀向員工個人價值觀、道德觀的內(nèi)化,使員工在觀念上確立一種內(nèi)在的自我約束的行為標準。

不和諧的企業(yè)文化會因不當?shù)膫€體行為影響內(nèi)部控制環(huán)境,進而影響內(nèi)控其他要素的執(zhí)行,促使會計舞弊的出現(xiàn)。秦江萍(2005)指出,CPA在審計對內(nèi)部控制的內(nèi)容進行評價時,更應(yīng)注重個體行為方面,用職業(yè)判斷分析和挖掘人性方面的舞弊危險。Barker,Donald and Michael(1976)進一步指出,應(yīng)通過對高層管理人員主導(dǎo)的公司氛圍、交易和人事安排的檢查建立其控制系統(tǒng),還可通過審計委員會的復(fù)核等預(yù)防高層管理人員的舞弊行為。Elliott and Jacobson(1986)的研究也指出:管理當局應(yīng)通過確保控制環(huán)境、董事會、審計委員會和內(nèi)部審計的有效性,以預(yù)防和發(fā)現(xiàn)會計舞弊。

(三)和諧企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系

由以上分析可以看出,代表和諧企業(yè)文化的管理者的管理理念以及其他個體行為是通過影響控制環(huán)境進而間接影響內(nèi)控效果的。企業(yè)內(nèi)控失效的后果之一就是會計舞弊,由Bologua等(1993)提出的“GONE”理論表達的會計舞弊產(chǎn)生的四個條件中的“貪婪”和“需要”就與行為人個體有關(guān)。在此基礎(chǔ)上,美國著名的Treadway Committee(1987)提出的著名的反舞弊四層次機制理論就建議任何組織實體,都要突出高層的管理理念在防止會計舞弊中的作用。

和諧企業(yè)文化是提高企業(yè)內(nèi)控效果的重要因素。毛華靜(2004)指出,和諧企業(yè)文化有助于解決團體目標與個人目標的矛盾、控制者與被控制者的矛盾,推動內(nèi)部控制的順利實施。同時,它還能彌補內(nèi)部控制的漏洞,使員工在強烈的責任感、向心力下,有效防范會計舞弊,增強企業(yè)內(nèi)控能力。

高效的內(nèi)控制度對和諧企業(yè)文化的形成具有推動作用。是建明(2005)指出,科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度能夠展示企業(yè)的精神風(fēng)貌,融會企業(yè)經(jīng)營理念,打造和諧企業(yè)形象,有利于促進優(yōu)秀企業(yè)文化的進一步發(fā)展。Bologna,Lindquist and Wells (1993)提出,應(yīng)建立良好的控制系統(tǒng),營造一個良好的道德環(huán)境來預(yù)防和發(fā)現(xiàn)紕漏并進行糾正。Albrecht,Werns and Williams(1995)從減少會計舞弊機會和創(chuàng)造一個誠實、開放,具有資助特色的和諧企業(yè)文化氛圍的角度提出了預(yù)防和發(fā)現(xiàn)紕漏的對策,以及時補救。

三、“培育和諧企業(yè)文化基因,創(chuàng)造優(yōu)良內(nèi)部控制人文環(huán)境”案例

(一)案例簡介

內(nèi)蒙作為我國乳業(yè)巨頭之一,在戰(zhàn)略決策中,將消費者、股東、銀行、員工、合作伙伴和社會“六滿意”作為企業(yè)的立身之本,將企業(yè)利益寓于社會利益之中。為此,蒙牛用“股東投資求回報,銀行注入圖利息,合作伙伴需賺錢,員工參與為收入,父老鄉(xiāng)親盼稅收”的經(jīng)營理念教育員工;1999年,蒙牛在建廠資金缺乏的情況下,率先建起國內(nèi)同行業(yè)第一個奶車“桑拿浴車間”;在對員工的培養(yǎng)和人才使用上,蒙牛的理念是“有德有才破格重用,有德無才培養(yǎng)使用,無德有才限制使用,無德無才堅決不用”;在管理者的提拔上,采取“任人唯賢”的原則;在與社會的關(guān)系中,蒙牛的名言警句是“小勝憑智,大勝靠德”。

正是有了內(nèi)涵豐富的和諧文化,才塑造了企業(yè)良好的形象,在短短7年內(nèi)創(chuàng)造了蒙牛神話。

(二)案例分析

蒙牛乳業(yè)的成功不是偶然的。它的成功來源于遵循業(yè)界的“企業(yè)短期不衰靠人管理,中期不衰靠制度管理,長期不衰靠文化管理”的訓(xùn)言,更重要的是正確貫徹了由楊金廷(2008)提出的和諧企業(yè)文化建設(shè)的“洋蔥圖”理論,進而為企業(yè)內(nèi)部控制提供了良好的人文環(huán)境。

“洋蔥圖”理論如圖1所示,大體包括物質(zhì)生活文化、制度管理文化、行為習(xí)俗文化和精神意識文化等四個層級。

1.突出重點,凝練和諧文化之魂。由和諧企業(yè)文化結(jié)構(gòu)圖可以看出,和諧企業(yè)文化的核心是精神層次的文化,重點是企業(yè)的價值觀體系,這正是和諧企業(yè)文化建設(shè)的靈魂。

蒙牛乳業(yè)注重培育共同價值觀,在戰(zhàn)略決策中,塑造了“將消費者、股東、銀行、員工、合作伙伴和社會等六滿意作為企業(yè)的立身之本”的組織價值觀;塑造了“股東投資求回報,銀行注入圖利息,合作伙伴需賺錢,員工參與為收入,父老鄉(xiāng)親盼稅收”的管理者的價值觀;塑造了將企業(yè)利益寓于社會利益之中的員工價值觀;塑造了“有德有才破格重用,有德無才培養(yǎng)使用,無德有才限制使用,無德無才堅決不用,使得每個員工都能夠發(fā)揮其個人價值”的能夠影響人、熏陶人、激勵人、引導(dǎo)人和改善人的價值觀體系,進而在很大程度上提高了蒙牛乳業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。

2.重在建設(shè),加強和諧企業(yè)制度、行為、形象文化體系建設(shè)。不斷推進物質(zhì)生活文化、制度管理文化、行為習(xí)俗文化和精神意識文化高效、有序的企業(yè)運營形態(tài)的健康發(fā)展,堅持重在建設(shè)的方針,著眼長遠,搞好和諧企業(yè)文化建設(shè)。

(1)構(gòu)建科學(xué)有效、有執(zhí)行力的制度環(huán)境。蒙牛乳業(yè)在戰(zhàn)略決策、經(jīng)營理念、保護消費者權(quán)益、對員工的培養(yǎng)與人才使用、處理社會關(guān)系方面都有一套系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度,極大地增強了企業(yè)的凝聚力,能夠使蒙牛員工逐步養(yǎng)成良好的行為習(xí)慣,塑造企業(yè)的形象,形成一種企業(yè)及員工主動、自覺、習(xí)慣化的思維與行為,成為一種企業(yè)與員工靈魂性、核心性的文化競爭力,更重要的是使員工之間形成一種良好的自我管理的控制環(huán)境。

(2)構(gòu)建特色性、有效性、自覺性的行為文化體系。蒙牛通過在資金缺乏的情況下,為保證牛奶質(zhì)量建立“桑拿浴車間”、積極投身于公益事業(yè),并以“只要事關(guān)國家、民族大業(yè),公司都積極參與;只有企業(yè)關(guān)心老百姓的事,老百姓才會關(guān)心企業(yè)的事”為公益理念等等,既加強員工與管理者制度層面的規(guī)范與約束,更重視精神層面的激勵、刺激與引導(dǎo),從而提高管理者與員工的文化素養(yǎng)與行為自覺,形成企業(yè)文化提高的原動力,進而形成高水平的和諧企業(yè)行為文化。

(3)構(gòu)建有個性、有特色、有“生命”的形象文化體系。蒙牛的“小勝憑智,大勝靠德”、倡導(dǎo)“每天一斤奶,強壯中國人”的健康理念等等以及以上提到的戰(zhàn)略決策、經(jīng)營理念、保護消費者權(quán)益、對員工的培養(yǎng)與人才使用方面的管理理念,向世人展示了其良好的產(chǎn)品形象、服務(wù)形象、管理與市場形象,豐富了其有個性、有“生命”的和諧企業(yè)形象文化。

3.以人為本,注重人的培養(yǎng)。人作為企業(yè)文化活動的參與者與企業(yè)文化的體現(xiàn)者,在構(gòu)建和諧企業(yè)文化過程中起著主人翁的主體作用。劉鵬飛(2005)指出,企業(yè)文化的發(fā)展能夠促進內(nèi)部控制的不斷發(fā)展、成熟。隨著知識經(jīng)濟的到來,企業(yè)應(yīng)更重視生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的柔韌性,在建設(shè)企業(yè)和諧文化過程中,人力資源也將成為企業(yè)中的核心因素。

四、培育和諧企業(yè)文化,提高企業(yè)內(nèi)控能力

蒙牛成功的根本在于在“以人為本,加強和諧企業(yè)制度、行為、形象體系建設(shè)”的基礎(chǔ)上形成了一批企業(yè)與企業(yè)員工共同的價值觀,從而形成一定的文化氛圍和氣勢,造就一批與企業(yè)榮辱與共的高素質(zhì)員工隊伍,進而推進了物質(zhì)生活文化、制度管理文化、行為習(xí)俗文化和精神意識文化的高效、有序的企業(yè)運營形態(tài)的健康發(fā)展。另外,企業(yè)管理者與員工在統(tǒng)一的價值觀下,將先進的管理理念化作具體執(zhí)行力,執(zhí)行于實際行動中,通過理念轉(zhuǎn)化為提高員工工作的執(zhí)行力和戰(zhàn)斗力,把目標變成現(xiàn)實,實現(xiàn)真正意義上的企業(yè)和諧,為內(nèi)部控制提供良好的人文環(huán)境,提高了內(nèi)部控制的效率與效果。

諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主諾思說:“自由市場經(jīng)濟制度本身不能保證效率,一個有效率的自由市場制度,除了需要有效的產(chǎn)權(quán)和法律制度相配合外,還需要在誠實、正直、公正、正義等方面有良好道德的人去操作這個市場?！币虼?如圖2所示,企業(yè)可以通過建設(shè)和諧企業(yè)文化,為企業(yè)實施內(nèi)部環(huán)境提供良好的人文控制環(huán)境,提高風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控的執(zhí)行力、效率與效果,進而提高企業(yè)內(nèi)部控制能力。而高效的內(nèi)部控制制度能夠展示企業(yè)的精神風(fēng)貌,融會企業(yè)經(jīng)營理念,打造和諧企業(yè)形象,在實施過程中會推動企業(yè)文化的進一步發(fā)展,使得企業(yè)文化與內(nèi)部控制處于不斷完善、提高的良性循環(huán)中,使它們相互融合滲透,創(chuàng)造企業(yè)與員工需要的制度環(huán)境、生產(chǎn)工作環(huán)境和企業(yè)良好的形象,激發(fā)員工的創(chuàng)造力、活力與動力,推進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。綜上所述,企業(yè)要保持持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展,除了需要正式制度即內(nèi)部控制等制度的規(guī)范與約束外,還需要非正式制度安排即通過建設(shè)和諧企業(yè)文化等形式。

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