公司的稅收籌劃精選(九篇)
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第1篇：公司的稅收籌劃范文
【關鍵詞】企業所得稅 稅收籌劃
集團公司成員之間通常由于地域不同、稅收優惠政策等的不同，內部企業間的征稅稅種、課征范圍存在差異，稅率高低不一，特別是由于企業總部掌握著高、新、尖技術而享受高新技術企業優惠稅率、減免稅等稅收優惠政策，也為集團公司的稅收籌劃創造了更多的空間。
一、利用稅收優惠政策進行稅收籌劃
針對目前廣泛存在的母公司為高新技術企業或享受減免稅政策，而眾多子公司由于受技術、規模等限制并無稅收優惠政策的情況，由于稅法對合并納稅的嚴格規定，很多母、子公司不具備合并納稅的條件，只能分別核算，分別申報、繳納企業所得稅。對于這些不能合并納稅的母、子公司來說，其之間的收支如果不進行合理籌劃，就可能增加集團企業整體稅負，通過以下方式合理運用母子公司稅率差進行稅收籌劃將能降低集團整體應納稅額。
（一）市場化操作，增加子公司稅前扣除額
集團總部與子公司由于歷史沿革，管理模式，人員觀念等原因，母子公司名義上雖為獨立的法人主體，但總部與各子公司在人員、財產物資、成本費用等方面還沒有完全割裂，子公司成立之后仍無償或僅支付少部分費用占用母公司財產的現象非常普遍，比如各子公司占用母公司辦公樓只按折舊支付費用，物業費、電話費、審計費等由于歷史習慣等仍有母公司統一支付，集團總部人員兼任子公司高管等。
針對上述現象，一是集團總部可以通過向盈利子公司收取被占用資產市場公允價格的費用、劃清費用承擔界線，提供有償服務等方式減少母公司成本費用承擔；二是集團總部可以將兼職的總部人員的部分工資薪金、費用報銷等合理的分配至子公司，將共同為母子公司提供服務的部分服務型部門人員工資關系轉至子公司等，增加子公司稅前扣除額
（二）轉移定價，合理分配內部利潤額
由于受資質、業績以及商業習慣等影響，業主或者甲方更愿意與企業總部簽訂施工或購銷合同，再由集團總部分包至各下屬公司。
集團總部在與各子公司簽訂合同時，可以通過定價的轉移，按市場公允價格簽訂分包或委托加工合同，將更多的利潤保留在企業總部，只保留子公司合理的利潤空間，而不能因“一家人”的觀念，缺乏合理的稅收籌劃，在價格制定上對子公司進行額外的扶持。
二、利用子分公司的企業組織形式進行稅收籌劃
根據《企業所得稅法》第五十條規定：“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅”。我國企業所得稅強調法人稅制，即規定只有構成法人主體資格，才能單獨申報繳納企業所得稅，不構成法人主體的營業機構，應與總機構匯總納稅。因此設立分支機構，使其不具有法人資格，就可以由總公司匯總繳納企業所得稅，在分公司存在虧損而總公司盈利，或總公司虧損而分公司盈利的情況下，可以實現總分公司之間的盈虧互抵，合理降低企業總體稅負，同時在新設企業經營初期，往往會出現一些虧損，也可以先將公司設立為分公司形式。
三、設立銷售公司，增加稅前扣除額進行稅收籌劃
根據《企業所得稅法實施條例》第四十三、四十四條規定：“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰”、“企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除”。集團企業可以將內部銷售部門分拆為銷售公司，將產品至銷售公司，由銷售公司統一對外銷售，由于增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據，企業所得稅以營業利潤作為應納所得稅額的計稅基礎，從集團整體考慮，新設銷售公司并額外增加增值額及營業利潤，對應納增值稅額、企業所得稅額不產生影響，而整體銷售（營業）收入的增長，導致費用扣除限額或當年扣除額的增加，從而達到降低稅負的目的。
四、遞延納稅義務發生時間進行稅收籌劃
第2篇：公司的稅收籌劃范文
關鍵詞：高校 資產經營公司 稅收籌劃
根據教育部要求，高校陸續成立資產經營公司代表學校行使股東權利、負責學校經營性資產管理：高校擴招帶來的基本建設投入使高校面臨巨大的財務壓力；2007年3月16日頒布的《中華人民共和國企業所得稅法》于2008年1月1日起施行，對稅收政策和優惠進行了規范和統一。高校資產經營公司如何在新稅法施行后通過有效的稅收籌劃節約支出，反哺高校建設發展，成為其經營管理中必須要考慮的問題。
1 高校資產經營公司稅收籌劃的特點
稅收籌劃是指納稅人在稅法規定許可的范圍內，在國家宏觀經濟政策的指導下，通過對經營、投資，理財活動事先進行籌劃和安排，以減輕稅收負擔為目的而進行節約稅收成本的活動。高校資產經營公司是代表學校行使股東權利，負責學校經營性資產管理的全資公司，其稅收籌劃具有以下特點：
1.1 獨立性
高校資產經營公司是獨立的法人實體，具有獨立性，獨立經營、獨立納稅，其他同類企業的稅收籌劃措施同樣也適用于高校資產經營公司。
1.2 關聯性
高校資產經營公司稅收籌劃與高校經濟活動息息相關，具有關聯性。在實踐中，高校資產經營公司的經營活動在管理人員、資產使用、能源消耗、研究開發和收益上繳等方面與高校經濟活動密不可分，高校資產經營公司稅收籌劃活動會對高校的稅負產生直接影響。
1.3 一致性
高校資產經營公司財務目標應是實現上繳高校收益最大化，其稅收籌劃目標與高校具有一致性。高校資產經營公司設立的初衷是為了實現高校校辦產業的規范管理，建立高校與校辦產業問的防火墻，兩者利益是一致的，因此高校資產經營公司的稅收籌劃應該是以實現高校與資產經營公司兩者稅負最小為目標。
1.4 可行性
高校資產經營公司具有技術性強、可實行集團化管理等特點，新稅法對稅收優惠政策進行了規范和統一，高校享有特殊的稅收優惠政策，資產經營公司稅收籌劃具有現實空間。
2 高校資產經營公司稅收籌劃中存在的問題
2.1 國家沒有明確的稅收優惠政策導向
國家很重視高等教育的發展，對高校給予很多優惠政策，但沒有總體上的規劃，缺乏系統性和規范性，尤其對于高校資產經營公司更是缺乏針對性的稅收優惠政策。筆者認為，高校資產經營公司不同于市場中的其他企業，它是高校辦學資金來源的一個重要組成部分，是高校拓寬籌資渠道，彌補國家教育經費投入不足的一個重要方式。雖然以稅收形式上繳財政后，財政也可能增加教育經費投入，但其未必能直接投入到對資產經營公司進行經營管理的高校中，影響到高校經營管理資產經營公司的積極性。
2.2 資產權屬與使用分離增加籌劃難度
高校資產經營公司是從高校校辦產業發展而來的，是高校教育活動中的生產實習基地，是科研工作中的產學研實踐載體。高校為資產經營公司提供了很多資源，如高校將辦公樓作為資產經營公司生產經營條件，將內部招待所委托資產經營公司進行經營管理等。但由于受國家政策限制，高校并未能將資產所有權轉移給資產經營公司，或者公開收取使用費或資產租金。資產經營公司既不能列示固定資產折舊支出，也不能列示租入固定資產租金，給稅收籌劃增加了難度。
2.3 高校管理層尚未建立統籌規劃思路
高校資產經營公司在高校內部管理中等同于一個職能部門代表學校行使股東權利。稅收籌劃是一項全局性的工作，不僅涉及財務管理部門，還需要計劃部門、銷售部門、生產部門等多個部門的支持與配合。此外，由于高校資產經營公司稅收籌劃特點，其更是需要高校管理層的重視與統籌，從高校國有資產管理、經營性活動，投資收益等方面統籌規劃。
2.4 財務管理和稅收籌劃水平有待提高
稅收籌劃是一種事前行為，需要對國家的稅收政策進行分析，要隨時跟蹤稅收政策的調整。實現高校與資產經營公司兩者稅負最小，還要熟悉有關高校的資產管理，會計核算，稅收優惠政策。這對財務管理和稅收籌劃提出了更高的要求，從目前我國高校的整體情況而言，財務管理和稅收籌劃的水平有待進一步提高。
3 高校資產經營公司稅收籌劃的建議
3.1 明確高校資產經營公司稅收優惠政策
對高等教育而言，尤其是近幾年的大規模擴招，給很多高校造成了沉重的財務壓力。筆者認為，為鼓勵高校資產經營公司反哺學校教學科研，國家應加大對高校資產經營公司稅收優惠幅度。據資料統計，目前我國高校收入中社會捐贈所占比例不到3％，而美國高校在20世紀90年代初該比例就達到了8％。雖然日前財政部已明確對于高校捐贈收入給予一定的財政配比資金，但目前國家對于這種捐贈行為缺乏充分的企業稅收激勵，高校在爭取捐贈收入時存在難度。根據新企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，僅在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。建議提高高校資產經營公司公益性捐贈支出稅收優惠幅度，提高高校捐贈收入比例。
3.2 明晰資產權屬實現有償使用成本核算
新稅法規定，企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。資產經營公司稅收籌劃首先要考慮合理減少應納稅所得額。如對高校委托資產經營公司使用管理的各類固定資產，高校應與相關主管部門溝通，辦理對外投資或資產出租出借手續，使之能夠合理計入資產經營公司成本。
3.3 統籌規劃高校資產經營公司稅收方案
稅收籌劃的基本原則就是用足稅收優惠。一般可分稅率式減免優惠籌劃、稅基式減免優惠籌劃和稅額式減免優惠籌劃。
一是充分利用小型微利企業和高新技術企業稅率優惠政策。新稅法規定，小型微利企業適用20％的稅率；國家需要重點扶持的高新技術企業適用15％的稅率。高校資產經營公司應對受托管理的校辦企業進行清理整合，及時申請小型微利企業或高新技術企業。
二是鼓勵加大開發新技術、新產品、新工藝的研究開發費用和技術轉讓。新稅法規定，企業為開發新技術，新產品，新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除形成無形資產的，按照無形資產成本的1 50％攤銷。資產經營公司可以根據企業需要委托高校開展合理的研究開發工作。
三是合理利用技術轉讓所得減免優惠。新稅法規定，在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。根據此優惠，高校與資產經營公司在產學研工作中，高校向資產經營公司技術轉讓可享受減免稅優惠，從而使得高校與資產經營公司的總體稅負下降。
四是做好高校資產經營公司業務兼并與重組。在高校資產經營公司投資、管理的子公司，收益，利潤及稅負十分不均衡，有的子公司有高額利潤，有的子公司則巨額虧損。高校資產經營公司應對受托管理的公司及其業務進行深入分析，合理兼并與重組，減輕總體稅負。
第3篇：公司的稅收籌劃范文
案例
C公司系A公司旗下子公司之一,系一上市公司,該公司計劃2008年度收購母公司持有的與其生產經營密切相關的其他子公司(以下簡稱目標公司)的股權,為達到這一目的,A公司根據券商及律師的建議,2007年對目標公司D公司、E公司的股權結構進行清理,以下是清理前后的股權結構:
清理前的股權結構:
在股權清理過程中,子公司F公司將其持有的對E公司的25%的股權以5 000萬元的價格賣給母公司A公司,投資成本為2 500萬元,股權轉讓時清點E公司的凈資產金額1.8億元,其中實收資本1億元,盈余公積1 600萬元,未分配利潤6 400萬元;子公司E公司將其持有的對D公司的20%的股權以3 300萬元賣給母公司A公司,投資成本為2 000萬元,股權轉讓時點D公司的凈資產金額1.5億元,其中實收資本1億元,盈余公積800萬元,未分配利潤4 000萬元。
清理后的股權結構:
稅收籌劃的考慮
對企業股權轉讓行為進行稅收籌劃,一個基本的問題是正確地劃分股息所得和股權轉讓所得及其不同的計稅方法。在相關的稅法規定中,企業的股息所得應繳納的稅款可以扣除被投資企業已經繳納的稅款;而股權轉讓所得則是按轉讓收入減去投資成本的差額作為應納稅所得額計算繳納企業所得稅。這種不同的計稅方法使股權轉讓行為有了一定的籌劃空間。
《國家稅務總局關于企業股權轉讓有關所得稅問題的補充通知》(國稅函[2004]390號)規定:“1.企業在一般的股權(包括轉讓股票和股份)買賣中,應按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得,不得確認為股息性質的所得。2.企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時,投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅,影響企業改組活動,在計算投資方的股權轉讓所得時,允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。”
《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)對企業股權投資轉讓所得的概念規定:“企業股權投資轉讓所得是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得額,依法繳納企業所得稅。”
未作稅收籌劃時F、E公司因股權轉讓所繳納的企業所得稅如下(假定D、E、F三公司的企業所得稅稅率均為33%):
F公司:(5 000-2 500)×33%=825萬元
E公司:(3 300-2 000)×33%=429萬元
F、E公司扣除稅收后的股權轉讓凈收益分別1 675萬元、871萬元
由于D、E公司均屬集團內的子公司,A公司完全可以決定D、E公司的股利分配政策,在股權轉讓前對所有利潤進行分配,股權轉讓價格以原轉讓價格扣除分配后的利潤計算,則F、E公司因股權轉讓所繳納的企業所得稅如下(假定D、E、F三公司的企業所得稅稅率均為33%):
F公司:
股權轉讓價格為=5 000-6 400×25%=3 400萬元
應繳所得稅=(股權轉讓價格-投資成本)×適用所得稅稅率=(3 400-2 500)×33%=297萬元
E公司:
股權轉讓價格為=3 300-4 000×20%=2 500
應繳所得稅=(股權轉讓價格-投資成本)×適用所得稅稅率=(2 500-2 000)×33%=165萬元
F、E公司扣除稅收后的股權轉讓凈收益與現金股利收益之和分別為2 203(現金股利1 600 +股權轉讓收益900-股權轉讓應繳所得稅297)萬元、1 135(現金股利800+股權轉讓收益500-股權轉讓應繳所得稅165)萬元
F、E公司稅收籌劃的利益分別為528(2 203-1 675)萬元、264(1 135-871)萬元。
第4篇：公司的稅收籌劃范文
關鍵詞：博弈；德州撲克；稅收籌劃
1.稅收籌劃及其特點
稅收籌劃是指納稅人在納稅行為發生之前，在法律、法規允許的前提下，通過對政府稅收政策導向分析，事先對生產經營行為進行合理籌劃和安排，對納稅方案進行比較，最終選擇最優納稅方案，降低稅負，實現企業利潤最大化。
企業進行稅收籌劃并不是一件簡單的事情，稅收籌劃有其固有特性：首先要合法，這是稅收籌劃與偷稅、漏稅本質區別；其次，籌劃帶有明顯的政策導向性，與國家稅收政策相輔相成；因其前瞻性和專業性，必須由專業人士及早運作布局；任何一種稅收籌劃都不可能永遠是最優的，都具有一定的針對性和時效性，存在一定的風險。因此納稅人一定要順應稅收法律環境的變化，因時、因地制宜地設計相應的籌劃方案。
2.稅收籌劃與博弈的相通之處
博弈是參與者在特定條件制約下的對局中，利用相關方的策略，而實施對應策略的行為。博弈中的行為一般具有斗爭或競爭性質，參與者具有不同的目標或利益，各方均應考慮對手可能的行動方案，從而針對性地采取對自身最為有利的方案。
在稅款的征收過程中，稅務機關作為國家強權機關，需要盡可能多征稅；而納稅人有依法納稅義務，但同時國家也賦予了納稅人稅收籌劃的權力，納稅人希望通過稅收籌劃盡可能少繳稅款，這就形成一種對立，雙方通過不斷博弈，直至達到“納什均衡”，按照特定條件下稅法規定來征收稅款。作為征稅主體的國家，也要考慮納稅人的生存發展，在制定稅制的過程中，有必要為納稅人留出一定空間，這也為納稅人進行稅收籌劃提供了可能，相對于偷逃稅款的嚴厲懲處，稅收籌劃顯然是雙方都愿意看到的結果。所以從某種意義上說，稅收籌劃本身就是一種“納什均衡”。但很有可能因爭取利益最大化而打破這種平衡，納稅人有可能鋌而走險，偷逃稅款或為了達到目的而行賄；各級稅務人員信息不對稱或征稅人員的專業素質也可能造成執法過程中的偏差，導致稅收籌劃不被認可。
但我們不是為了單純研究博弈論，而是要運用博弈的思路來解決工作中的實際問題，下面就結合博弈經典―德州撲克博弈思維對稅收籌劃進行剖析。
3.稅收籌劃過程中的德州撲克博弈思路
3.1看籌碼說話，量資本籌劃
德州撲克比賽中，籌碼的多少決定你的發言權，也就是能參與多大的賭局；能在多大范圍和層面與稅務機關進行討價還價也取決于自身實力的大小。其實力主要體現在以下幾個方面：企業經營規模和行業跨度、公共影響力、稅收籌劃的專業水準以及對風險的承受能力。
從個體經營的核定征收、小規模納稅人簡易征收，到集團企業關聯交易轉移定價，可以看出稅務機關給予納稅人的自隨著納稅人經營規模的擴大逐步放寬，稅收籌劃的余地也進一步加大。企業經過多年發展和擴張，已從單一設計行業轉型為橫跨幾大板塊的集團公司，股權投資結構、投資的多樣性及多方關聯交易為開展稅收籌劃提供了豐富資源；同時隨著業務的拓展，一批國內外EPC項目的承接（如工業分院正在洽談的印尼項目），業務涵蓋設計、建筑安裝、設備采購、國際運輸及監理等，稅種涉及面寬泛，存在多項涉外稅收優惠政策，納稅籌劃前景更為廣闊。
企業綜合實力的增長也帶動了社會影響力的提高，區內國、地稅對企業納稅誠信度認可較高，多次選擇企業作為代表配合稅政宣傳，今年企業財務人員還作為特邀嘉賓參加了區國稅“營改增”節目錄制，暢通的稅收溝通渠道營造了良好的籌劃氛圍；集團領導對稅收籌劃工作的重視也起到一定促進作用，兩年內公司開展了多次“營改增”及稅收籌劃專題培訓，財務人員已有多人取得相關資質（注冊稅務師、注冊會計師），集團稅收籌劃能力顯著提高。
業務規模、產值收入、社會影響、專業水準的提高大大增強了企業在稅收籌劃中的話語權和影響力，同時也提高了企業稅收籌劃的抗風險能力。
3.2分析底牌：大浪淘沙，擇優介入，及早布局
對底牌的分析類似對稅收籌劃進行一個盲選，從多個有可能的籌劃思路細致篩選，主要從成本效益、可行性兩方面入手分析，確定進行籌劃還是放棄。首先是成本效益分析，對符合效益預期的方案還要進行可行性研究。我們需要多渠道了解本地區政策細節，稅務人員專業素質及對類似案例的處理風格，綜合判斷籌劃的可行性，如可行則正式開始制作稅收籌劃方案參與（call），否則退出（fold）。
集團實現以股權為紐帶的產業鏈構建，分設幾大板塊，各參控股企業均涉及股權轉讓和股息、紅利分配所得稅問題，集團財務事先籌劃，合理安排利潤分配時機，確保在股權對外轉讓時，不會因之前未分的股息轉化為股權轉讓所得而白白納稅。這一籌劃思路易于操作，且收益頗豐，經考察，以往有成功案例，所以決定先行介入籌劃，以觀后效。（call）
再比如印花稅，是對經濟活動和經濟交往中書立、領受應稅憑證的行為征收的一種稅，企業簽訂的各類設計合同（萬分之三）、產權轉移書據（萬分之五）、營業賬簿、權利許可證照（按件五元）都是計稅依據；印花稅稅基廣闊，但稅率極低，也有一些優惠政策，卻因稅負輕微，多數企業并不重視；印花稅與其他稅種不同，歷來是輕稅重罰，雖然新稅收征管法對此作了修訂，但處罰震懾力還在，籌劃的結果可能會得不償失，所以此類稅種應照章納稅，沒有籌劃的必要（fold）。
3.3.分析公共牌：權衡利弊，管控資金，耐心守候，勇于決斷。
三張公共牌發出以后，情形進一步明朗，類似公司已制定初步稅收籌劃方案，并就稅政法規與征收機關有初步咨詢溝通，征稅機關對籌劃方案的法規依據有初步了解，同時征收機關也有自由裁量權，企業需要進一步搜集信息，研究征收機關可能的決策，再次權衡籌劃的成本效益，綜合資金面進行分析，和德州撲克一樣，對籌劃方案的跟進將有三種走向：
――Fold，該情形是新的信息表明繼續跟進勝率非常小。2013年8月份“營改增”，企業稅率由原營業稅5%改為增值稅6%，但設計行業人工成本占到總成本近半，這部分不可能有進項稅抵扣，單從流轉稅考慮，稅負是增加的，稅改前我方就了解到，上海某大型設計企業向上海市政府成功申請退稅補貼，所以我們初期也有申請退稅計劃。“營改增”后，經與征收機關接洽，我方分析認為：上海之所以能申請成功，取決于他是最初試點城市，政府有一系列政策支持，我方稅改時已是全國推行，政策基礎有變；同時上海的財政與本地區財政也有一定差距，再進一步跟進退稅沒有現實意義，后果斷放棄。
――Call，該情形是跟進后有一定勝率，但收益情況與把握性均無絕對優勢。例如我們在進行個稅籌劃時提到：在不違背稅法規定前提下可以從職工福利方面著手，將某些工資支付方式轉化為費用或福利，比如每年為職工提供一定費用額度的培訓機會或學習交流費用。這項費用就極具爭議，站在征收機關角度，相關稅法規定并不是非常明確，各省執行情況也不一樣，征收機關態度模糊，若不認同會要求企業按職工工資補交個稅；我方提出，設計行業生產的是智力產品，高素質的設計人員是企業最重要的生產力，職工交流學習是學習國內外知名建筑的必要活動，不同于傳統意義上的外出考察旅游。但這一項費用使得企業在應對稅務檢查時面臨很大壓力，最終認定與否取決于征收機關。現階段雙方均無絕對優勢，征收機關難以一刀切，我方也沒有必勝的把握，相持時明智的選擇是繼續跟進，但我方需清醒認識到風險和收益的對等性，審時度勢，時時關注政策的風向轉變，控制形式變化，積極促成對方認同我方觀點，如此則一勞永逸，若情勢一有反轉，則及早執行退守的籌劃方案，將損失鎖定在可控范圍。
――Raise。對企業利潤影響巨大，且涉及面廣，意義重大的稅種籌劃，需加大投入力度，一舉拿下。起初企業一直套用西部大開發政策。這之后，有兩項政策可選擇：一，繼續沿用西部大開發政策，享受15%所得稅優惠政策；二，加大科研投資力度，成為高新技術企業，除可享受15%高新優惠稅率，同時也符合北部灣優惠政策（區域內高新企業可免征地方分享部分（40%）企業所得稅），實際稅率降為9%。企業專門科研機構成立時間不長，加大研發投入也符合企業發展思路，科研投資規模在當年基本能達到要求，但取得高新資質手續比較復雜，需滿足一系列評定指標（如研發投入、高新收入占比，研發人員比例等）。這時企業需多方組織人力、物力，內部指定專門機構負責高新評審，外部請專業人員協同辦理，最終成功拿下。有了高新資質，后續在征稅機關的審核和備案基本一路綠燈，僅此一項優惠籌劃，三年時間節稅效果顯著。
――All in應該看到，這是一把雙刃劍，用的好能斬獲收益，用得不好就是自斷手腳，所以應慎之又慎。按所得稅政策規定，研發投入可按50%加計扣除，除滿足一系列政策外，還需專項管理，并分別經營費用和研發費用明細核算，方可扣除。但企業的管理和核算方式所限，且研發和經營投入往往混同，研發轉為產值收入也體現不明顯，在所得稅匯算時，認為此項籌劃風險極大，征收機關對加計扣除查核一向非常嚴格，如不被認定則可能構成實際上的偷、逃稅，且金額巨大，一旦出紕漏，補交稅款，罰款（一倍以上，五倍以下）、滯納金（按日加收萬分之五）以及公司聲譽的損失將無法估量，經側面咨詢，權衡利弊，最終沒有加計扣除。正是這一處理，使得企業在后續的稅務大檢查中，得以成功脫身。
3.4.分析轉牌和河牌：對周期長的籌劃項目的過程控制和跟進
對于一些周期長的籌劃項目，雖然前期穩定，但中途可能出現一些臨時狀況，如中間推出了新的稅政法規，征收機關關鍵人員變動等引起對前期認定的重新審議，或者要求企業進一步上報材料，更改部分方案等，出現類似局面，公司可能的應對思路如下。
――若收益可觀，后續投入不大，且沒有根本翻轉局面出現，應分析事態根源，梳理關系，加強溝通，進一步跟進（call），這一階段，考慮到前期投入，不可輕言退出（fold），否則前功盡棄。如集團內企業之間轉移物業，若不是以出售這種方式，而是以物業進行投資，則不需要交納諸多流轉稅及土地增值稅，集團內企業互轉物業，就運用了這一優惠政策進行策劃，稅務初期認可，但后續又要求補充一系列資料，累計查核了幾年的納稅情況，經多方梳理溝通，經過一年的周旋，終獲通過。
――不管項目前期投資如何，如果后期局面發生反轉，不能只看到前期投入而一撐到底，關鍵時刻要懂得自控和節制，應分析風險效應，若風險過大，不應心存僥幸心理，應果斷出局，保存實力。我們在前述案例中提及的高新技術企業所得稅籌劃，在前期為企業節約大量稅金，但是目前只有技術部牽頭負責科技研發，研究院雖然也承擔一部分研發項目，近年已逐步向設計所轉型，隨著企業年產值的逐年高速增長，企業研發投入明顯不足；新研發項目轉為生產力概率很低，并且與其企業正常設計項目收入很難區分。以前期間稅務稽查雖已基本完結，但我們應清醒地看到，即使高新資質復審通過，企業以后運用高新優惠進行稅收籌劃將面臨很大的稅務風險（高新資質多項硬性條件事實上難以達標），且今年高新企業北部灣優惠已終結，所以目前企業已籌劃轉向申請“西部大開發”政策優惠，同樣可以享受15%的所得稅優惠政策，但稅務風險相比高新所得稅優惠政策將大幅降低。
第5篇：公司的稅收籌劃范文
關鍵詞：跨國公司稅收籌劃
國際稅收是指對兩個或兩個以上國家之間發生的跨境交易行為進行征稅的一系列稅收規則。國際稅收的籌劃需要擁有豐富的國際稅收原理知識，從而找到一條不僅減少納稅而又不損害商業活動和資金流的途徑。
跨國公司國際稅收籌劃的相關問題
（一）稅收籌劃的內涵
西方國家對稅收籌劃的研究起源于1935年的“稅務局長訴溫斯特大公”一案。在該案例中，湯姆林爵士做出了有關稅收籌劃的聲明“任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，不能強迫他多繳稅”。這種觀點得到了英國及法律界的廣泛認同。此后，荷蘭國際財政文獻局（IBFD）編撰了《國際稅收辭匯》一書，書中對稅收籌劃下了更加精準的定義：“稅收籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收”。
（二）跨國公司國際稅收籌劃的特征
跨國公司指的是集團的公司內部結構體系，包括總持股公司和分布在與母公司非同一稅收管轄區內的其他國家中的子公司、分公司、代表處等。跨國公司的國際稅收籌劃除了具備一般稅收籌劃（國內稅收籌劃）的特點以外，還有以下兩個不同于國內稅收籌劃的特性：
跨國公司的國際稅收籌劃活動具有國際性。所謂國際性指的是跨國經營稅收籌劃是在國際范圍內開展的，涉及各國稅收法規以及國際稅收協定；跨國公司的國際稅收活動具有復雜性。復雜性是指相對于一般的稅收籌劃活動，國際稅收籌劃面臨的是多變的國際政治經濟稅收環境，規劃的是跨國投資經營等活動，其復雜程度及不可預見性要遠超過一般稅收籌劃活動。
（三）跨國公司國際稅收籌劃的原則
1.合法性原則：跨國公司的國際稅收籌劃活動必須嚴格遵循各國法律以及國際稅收協定，不能觸犯、違反相關國家的法律法規以及國際稅收條文。
2.經濟性原則：跨國公司稅收籌劃活動既要能夠減輕單獨子公司及海外分支機構的稅收負擔，又不因取得稅收利益而影響全球經營戰略的實施，犧牲其整體利益。
3.計劃性原則：該原則要求跨國公司總部對其國際稅收籌劃活動做出細致統一的安排，并適時進行檢查和調整，以免與有關國家變更后的稅法和國際稅收協定相抵觸或不符合經濟原則。
公司組織形式選擇在跨國公司國際稅收籌劃中的應用
公司組織形式的選擇是跨國公司國際稅收籌劃的基本方法之一，通過合理的公司組織形式選擇，可以有效的降低跨國企業的國際稅負。
（一）跨國分公司或子公司
跨國公司進行海外投資拓展市場時，首先遇到的問題便是公司組織形式的選擇。一般的，跨國公司的海外分支機構主要有跨國分公司與跨國子公司兩大類。
根據《國際稅收辭典》中對子公司的注釋，子公司指的是那些被另一家公司（母公司）有效控制的下屬公司或是母公司直接和間接控制的一系列公司中的一家公司。分公司不同于子公司，不具備獨立法人實體資格，只是作為公司的分支機構而存在。
一般來說，和設立分公司相比較，設立子公司有如下優點：在東道國只負有限的債務責任；子公司向母公司報告企業成果只限于生產經營活動方面，而分公司則要向總公司報告全面情況；子公司是獨立法人，其所得稅計征獨立進行。子公司可享受東道國給其居民公司包括免稅期在內的稅收優惠待遇；東道國適用稅率低于居住國時，子公司的累計利潤可得到遞延納稅的好處；子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活的多；許多國家對子公司向母公司支付的股息規定減征或免征預提稅。
然而，分公司的設立也有它的優點：分公司一般便于經營，對財務會計制度的要求也比較簡單；分公司承擔的成本費用可能要比子公司節省；分公司不是獨立法人，只就流轉稅在所在地繳納，利潤所得由總公司合并；分公司交付給總公司的利潤通常不必繳納預提稅；分公司與總公司之間的資本轉移，因不涉及所有權變動而不必負擔稅收。
由此可見，與分公司相比，子公司的稅收體系相對獨立，它通過避免母公司管轄區對其所征收的稅收，有效解決了棘手的雙重征稅問題。然而，事物總是具有兩面性，由于子公司資產的相對獨立，國外子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，母公司也不承擔自己子公司的義務。從這個基本差別出發，投資公司形式取決于所能帶來的稅收利益。
例如，某跨國公司集團的利潤為1000000英鎊，其中，母公司的國內利潤為900000英鎊，所得稅率為33%；國外投資公司利潤為100000英鎊。假如采用設立分公司的形式，利潤所得將匯總到總公司繳納稅款，故該跨國公司需交所得稅1000000×33%＝330000英鎊。
假如國外投資為子公司形式，再將子公司在所在國的稅負分為兩種情況進行比較：一種是子公司東道國所得稅率比母國低，為10%，應繳稅收為10000英鎊；另一種情況是子公司東道國所得稅率比母國高，為40%，應繳稅收為40000英鎊。
從表1可以看出，在第二種情況下，整個集團多繳納了700英鎊的所得稅，稅收負擔增加了0.7%，超過了在國外設立分公司的應繳稅額。由此可見，如果投資目標國的稅率低于母公司所在國，為了得到更多的稅收利益，可以采用子公司的形式。而如果投資目標國的稅率高于母公司所在國，分公司應該是一個不錯的選擇。
（二）設立金融公司的稅收利益
跨國公司在經營過程中經常要從國外的金融機構或公司籌措資金，但如果向一個與跨國公司居住國無任何相關稅收協議的國家或地區借款，跨國公司居住國對跨國公司支付給境外貸款者的利息就要征收很高的預提稅。因此，在這種情況下境外貸款者不愿意承擔這筆額外稅收，于是，他們通過提高貸款利率以及其它費率的方式把稅收負擔轉嫁給跨國公司。為了避免高額的貸款利率，跨國公司就必須在第三國設立金融公司，通過公司對境外貸款者進行融資，從而達到稅后利潤最大化。
（三）設立投資公司的稅收利益
跨國公司的海外投資公司主要從事有價證券的投資。如果母公司所在國對財產轉讓的增益征收資本利得稅，財產租賃收益要繳納不動產所得稅，為了得到稅收利益，母公司可以選擇在一些免征上述稅收的國家或地區建立財產投資公司，以此來辦理這方面的業務。從國際稅收籌劃角度看，投資公司最好把匯集的資金以資產形式進行配置。如果投資公司位于無稅管轄區，那么可以將其資金用于投資免稅債券，或使其成為避稅地銀行的存款。在這兩種情況下，公司將可以有效避免向利息征收預提稅。如果購買外國公司的股份投資于資產基金，那么風險和稅收負擔都會增加，對客戶不利。
母公司在無稅管轄區建立投資公司吸收基金，后將其投入國際金融市場中投資回報率高的資產、不動產等。為了避免預提稅，要選擇對資產所得不征預提稅，或者按國際稅收協定可少繳預提稅的國家或地區。投資公司的利潤來自于其投資所得與對小股東支出之間的差額，這筆利潤沒有所得稅，可用于跨國集團的投資項目。此外，以可靠的銀行和金融公司作為金融中介人，也可提高投資的可靠性。
轉移定價法在跨國公司國際稅收籌劃中的應用
（一）轉移定價法釋義
轉移定價指的是在分權經營體制下，關聯企業對于分權部門之間的產品或服務內部交易所制定的價格，是為了解決企業內部資源配置和分權部門業績評價問題而產生的，是企業內部重要的資源分配機制和激勵機制。
轉移定價法目前已被廣泛應用在跨國公司的稅收籌劃當中，而它的大量應用，對企業以及國家都帶來了重要影響，主要表現在以下幾方面：運用轉移定價可以將集團利潤轉移至某些特定子公司，提高其效益，為處于創業階段的子公司提供經濟支持，或對該子公司管理層進行激勵；運用轉移定價可以減少對外公布的利潤，減少企業稅負；運用轉移定價在企業集團各子公司之間進行利潤分配以及整體資源的統一調配，實現資源最優配置；運用轉移定價改變基本成本來擺脫政府的價格管制，避免反傾銷、反壟斷指控；運用轉移定價將稅前利潤從高稅率國家轉移至低稅率國家，可以減少跨國集團的稅收負擔，保證集團的利潤最大化；通過制定和改變跨國集團的轉移定價規則，會改變相關國家的外貿額。
（二）轉移定價發生的領域
國際關聯企業之間的轉移定價（也稱轉讓定價）發生在有形財產的銷售、無形財產的轉讓、服務提供等領域。
有形財產指的是一切物質性的有用的東西，通常也稱為貨物。從商業角度，主要包含三大類即原材料、半成品和成品（包括及其設備和生產線）。無形資產是不具有物質實體卻能使擁有者在生產經營中長期受益的非流動性資產。包括知識產權、行為權力和公共關系三大類。服務的提供也是關聯企業間進行轉讓定價的重要領域。國際關聯企業間的服務提供主要有三個方面的內容。其一可稱為日常服務的提供，如提供會計、法律服務。其二是與無形資產轉讓相關的技術協助。其三本質上也是屬于技術協助但與無形資產無關，如提供生產和質量控制方面的技術協助。在后兩種情況下，如果企業不按照市場公開公平的作價標準，來收取或支付報酬，就產生轉讓定價的事實。其四是管理性的服務，最典型的例子是公司總部派遣雇員到外國分支機構管理新的設備和訓練當地員工，在該雇員報酬支付標準和在何地入賬上，公司會做出有利于其整體利益的安排。
（三）跨國企業如何利用轉移定價法進行國際稅收籌劃
跨國企業通過轉移定價，可以使設在不同國家的關聯企業收入和費用發生增減，其結果必然影響有關國家的相應稅收收入。以轉移定價進行的國際收入與費用的分配，涉及四方面的分配關系的變化：
跨國集團內部局部利益與整體利益分配關系的變化；跨國關聯企業之間交易的一方企業與其所在國稅務當局之間征納分配關系的變化；跨國關聯企業之間交易的另一方企業與其所在國稅務當局之間征納分配關系的變化；跨國關聯企業交易雙方所在國稅務當局之間財權分配關系的變化。
具體來說，筆者將利用轉讓定價影響跨國企業成本、利潤的常見方式總結為以下八個方面。通過商品交易，如在關聯企業間供應原材料和零部件，銷售商品上采用“高進低出”或“低進高出”。增加或減少子公司利潤；通過關聯公司之間相互提供技術、管理、設計、維修、廣告咨詢等勞務費用，影響子公司的成本利潤；通過抬高向子公司出售的固定資產價格擴大折舊基數，影響子公司的產品成本；利用子公司系統銷售機構人為提高或降低傭金回扣，影響公司銷售收入；利用公司的運輸系統，通過向子公司收取較高或較低的運輸裝卸和保險費用，影響子公司銷售成本；在關鍵公司之間人為制造呆帳、損失賠償等來增加子公司的費用支出；通過提供貸款利息高低影響產品成本費用；關聯公司之間通過租賃機器設備轉移利潤。
為了說明轉移定價在國際稅收籌劃中是如何降低企業稅負的，本文舉例說明。假定母公司所在國甲國所得稅稅率為40%，子公司所在國乙國稅率為30%，子公司要把一批產品賣給甲國的母公司，這批產品的總成本為5000元，子公司原定價為7000元，現增加到8000元，母公司最后以9000元的價格出售。現比較子公司提高轉移定價后跨國公司的總稅負變化：
該跨國公司原稅負：(7000-5000)×30%+(9000-7000)×40=1400
提高轉移定價后的稅負：(8000-5000)×30%+(9000-8000)×40%=1300
上例公司通過提高價格的方法把母公司的利潤轉移到稅率相對較低的子公司，從而降低了企業的整體稅收負擔。
跨國公司進行國際稅收籌劃的建議
審查國內法征稅條款和稅收遵從規則，了解交易所涉及國家的稅收法規以及稅收慣例；通過費用扣除，減少稅前利潤，減少企業所擔稅負；利用給予外國資本和技術等的特殊手段減免。有的國家對外國的資本技術給予特殊的稅收減免；對外國利潤延期納稅。延期納稅就時間成本來說提供了一種節稅機會。通過設立中介公司，改變會計期間，使用不同的法律實體來推遲納稅；通過利用離岸金融中心或避稅天堂將未分配的利潤留在國外，避免本國納稅；通過來源分攤辦法將稅前利潤在各個不同的受益國之間進行分割。跨國企業的稅基必須根據世界各國營業活動恰當的結果給予分割；最大可能的使用外國稅收抵免。許多國家通過抵免法實行雙重稅收優惠。它們可能只對預提稅實行直接抵免，也可能就股息對潛在的收入實行間接抵免；仔細審查跨國交易中的匯兌損益。跨國交易不可避免地要考慮外匯兌換損益及其稅收后果；利用恰當法律機構來實現營業和稅收的目標。海外經營可以通過不同的法律形式的實體進行。對于稅收籌劃，每種實體都有長處也有不足。公司是獨立的法人實體，只有當公司利潤分配給股東時才對股東征稅；遵守不同國家的國內稅法和反避稅措施。
參考文獻：
1.劉劍文.國際稅收基礎.北京大學出版社，2006
2.曲孫蘭.國際稅收學.山東人民出版社，2006
第6篇：公司的稅收籌劃范文
案例一
一大型集團公司(以下簡稱A公司)在深圳設有一子公司(以下簡稱B公司),A公司持有B公司75%的股權。A公司的企業所得稅稅率為33% ,B公司的企業所得稅稅率為15%。
2007年度B公司分配現金紅利1億元,A公司分得現金股利7 500萬元。
按照《國家稅務局關于企業股權投資業務有關所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)中的規定,凡投資方企業適用的所得稅稅率高于被投資企業適用的所得稅稅率的,除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠以外,其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益后,并入投資企業的應納稅所得額,依法補繳企業所得稅。A公司因此項分紅補交企業所得稅1 588.23萬元[7 500÷(1-15%)×(33%-15%)],扣除所得稅后的股利凈收益為5 911.77萬元。
若進行稅收籌劃
2008年度新的企業所得稅法開始實施,新的企業所得稅法未對從子公司或聯營企業分回的利潤作出補稅的規定。
如果B公司推遲分紅至2008年1月1日以后,A公司將不需要繳納任何所得稅,股利凈收益為7 500萬元。
案例二
A公司屬于工效掛鉤企業,2007年年末應付工資余額8 000萬元。
A公司2007年度企業所得稅稅率為33%,2008年1月1日起執行25%的企業所得稅稅率。
2007年度利潤總額5億元,根據稅法規定只有實際支付的工資,才能在當年的應納稅所得額中扣除,未支付的工資余額8 000萬元應作納稅調增,2007年度應納稅所得額為5.8億元(假如不考慮其他納稅調整因素);2008年度的利潤總額為3億元,當年已支付2007年年末的工資余額可調減2008年度的應納稅所得額,2008年度應納稅所得額為2.2億元(假如不考慮其他納稅調整因素)。
2007、2008年總的應交所得稅為2.46億元(58 000×33%+22000×25%)。
若進行稅收籌劃
如果2007年末將8 000萬元應付工資全部支付完畢,2007、2008年總的應交所得稅為2.4億元(50 000×33%+30 000×25%),與保留2007年年末的工資余額的方法相比少交企業所得稅640萬元。
案例三
A公司有一全資子公司G公司,該子公司的主營業務為提供運輸服務,G公司與A公司的另一全資子公司H公司共同投資設立I公司,I公司的主營業務為汽車修理,其中對G公司的修理服務占全部70～80%。
A公司、G公司、H公司、I公司的股權關系如下:
I公司2007年全年修理修配的業務收入5 000萬元,其中對4 000萬元取自G公司,修理修配業務的材料成本占業務收入的比例一般為40%。G公司由于從事運輸業務,故其為營業稅的納稅人,I公司從事修理修配業務,其為增值稅的納稅人,在目前的公司架構下,I公司2007年繳納增值稅(假設期初增值稅留抵數為零以及本期采購的原材料本期耗用完,因為實際繳納增值稅與期初的增值稅留抵數及本期采購材料的進項稅有關)510萬元(5 000×17%-5000×40%×17%)。
若進行稅收籌劃
G公司吸收合并I公司,使原I公司向G公司的提供的修理修配勞務變成了內部的一個修理部門為自身提供修理,只有對外提供修理修配勞務取得的1 000萬元業務收入需繳納增值稅,從而減少應繳增值稅408萬元(4 000×17%-4000×40×17%)。
結論
第7篇：公司的稅收籌劃范文
我國加入WTO后，對外經濟貿易激增，跨國經營企業若要在國際貿易中取得更大的贏利就必須尋求降低國際貿易成本和費用的方法，如何減少國際貿易稅款支出即成為企業面臨的現實問題。由于世界各國（或地區）的稅種、稅率、稅收優惠政策等千差萬別，為企業開展國際稅收籌劃提供了廣闊的空間；經濟全球化、貿易自由化、金融市場自由化以及電子商務的發展都為國際稅收策劃提供了可能。在科技進步、通訊發達、交通便利的條件下，跨國企業資金、技術、人才和信息等生產資料的流動更為便捷，這為進行國際稅收籌劃提供了條件。“國際稅收籌劃”在國際上早已成為企業投資、理財和經營活動中的一項重要工作，但在我國還是個新概念。我國企業要從維護自身整體的長遠利益出發，摒棄偷、漏稅等短期行為，利用國際稅法規則，對生產經營活動事先進行安排和運籌，使企業既依法納稅又能充分享有國際稅法所規定的權利和優惠政策，以獲得最大的稅收利益。
一、什么是國際稅收籌劃
國際稅收籌劃是指跨國納稅義務人利用各國稅法差異，通過對跨國籌資、投資、收益分配等財務活動進行合理的事先規劃和安排，在稅法許可的范圍內減少或消除其對政府的納稅義務。國際稅收籌劃是國內稅收籌劃在國際范圍間的延伸和發展，其行為不僅跨越了國境，而且涉及到兩個或兩個以上國家的稅收政策，因此國際稅收籌劃較國內稅收籌劃更為復雜。國際稅收籌劃必須同時滿足下列三個條件：一是國際稅收籌劃的主體是具有納稅義務的單位和個人，即納稅人；二是稅收籌劃的過程或措施必須是科學的，必須在稅法規定并符合立法精神的前提下，通過對經營、投資、理財活動的精心安排，才能達到的；三是稅收籌劃的結果是獲得節稅收益。因此，偷稅、漏稅盡管能達到稅款的節省，但由于其手段違法，不屬于稅收籌劃的范疇。
二、國際稅收策劃的可行性分析
企業要進行國際稅務策劃，首先要對各國的稅制有較深的認識。因為國際稅務策劃的客觀基礎是國際稅收的差別，即各國由于政治體制的不同，經濟發展不平衡，各國稅制之間存在著較大的差異，這種差異為跨國納稅人進行稅務籌劃提供了可能的空間和機會。企業只有在全面掌握有關國家稅收法規及其具體稅制的基礎上，兼顧考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務籌劃方案。因此，筆者認為，應從以下四個方面進行分析：
（一）各國之間稅收的差異
世界各國都是根據本國的具體情況來制定符合其利益的稅收制度的，因而在稅收制度上各國存在一定的差別，跨國企業可利用這些差別如選擇低稅經營、對納稅義務確定標準的差異、稅率的差異、稅收基數上的差異等進行有效的稅收策劃。
此外，各國在實行稅收優惠政策方面也存在一定的差別。一般說來，發達國家稅收優惠的重點放在高新技術的開發、能源的節約、環境的保護上；而發展中國家一般不如發達國家那么集中，稅收鼓勵的范圍相對廣泛得多。為了引進外資和先進技術，發展中國家往往對某一地區或某些行業給予普遍優惠，稅收優惠政策相對要多一些。可見，不同國家稅收制度的差異為跨國經營的稅收籌劃提供了種種可能，跨國經營者面對的稅收法規越復雜，稅收負擔差別越明顯，其進行籌劃的余地就越大。
（二）避稅港的存在
避稅港是指為跨國經營者取得所得或財產提供免稅和低稅待遇的國家和地區，為眾多跨國投資者所青睞。由于避稅港的稅負很輕，如百慕大對所得、股息、資本利得和銷售額不征收任何稅收，也不開征預提和遺產稅，因而成為跨國納稅人進行稅收籌劃的理想場所。
（三）稅收協定網絡的不斷拓寬
目前，世界上國家與國家之間簽訂的雙邊稅收協定已有1000多個，我國已與63個國家簽訂了避免雙重征稅協定，隨著貿易全球化進程的日益加快，我國與世界其他國家所簽訂的稅收協定將會越來越多，這將成為跨國納稅人進行稅收籌劃的溫床。由于稅收協定對締約國的居民納稅人提供了許多優惠待遇，所以跨國納稅人在選擇投資國時一定要注意這些國家對外締結協定的網絡情況。
（四）經濟全球化提供了稅收籌劃的新環境
在經濟全球化背景下，貿易自由化和金融市場自由化為跨國經營進行稅收籌劃提供了更大的可能。由于國際資本流動的加速和自由化降低了資本成本，提高了稅收負擔在公司決策中的重要性，因此也加強了跨國經營進行稅收籌劃的意識。
從上述分析可知，國際稅務籌劃的基礎就是各國稅制的差異。企業只有在全面掌握有關國家稅收法規及其具體稅制的基礎上，加以考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務籌劃方案。
三、跨國公司進行稅收籌劃的主要方法
（一）利用投資地點的合理選擇進行國際稅收籌劃
1.充分利用各國的稅收優惠政策，選擇稅負水平低的國家和地區進行投資
在跨國經營中，不同的國家和地區的稅收負擔水平有很大差別，且各國也都規定有各種優惠政策，如加速折舊、稅收抵免、差別稅率和虧損結轉等。選擇有較多稅收優惠政策的國家和地區進行投資，必能長期受益，獲得較高的投資回報率，從而提高在國際市場上的競爭力。同時，還應考慮投資地對企業的利潤匯出有無限制，因為一些發展中國家，一方面以低所得稅甚至免所得稅來吸引投資；另一方面又以對外資企業的利潤匯出實行限制，希望以此促使外商進行再投資。此外在跨國投資中，投資者還會遇到國際雙重征稅問題，規避國際雙重征稅也是我國跨國投資者在選擇地點時必須考慮的因素，應盡量選擇與母公司所在國簽訂有國際稅收協定的國家和地區，以規避國際雙重征稅。
2.盡量選擇在國際避稅地進行投資
目前，世界各國普遍使用三種稅制模式，即以直接稅為主體的稅制模式、以間接稅為主體的稅制模式和低稅制模式。實行低稅制模式的國家和地區一般稱為“避稅地”，主要有三種類型：（1）純國際避稅地，即沒有個人所得稅、公司所得稅、凈財產稅、遺產稅和贈與稅的國家和地區，如百慕大、巴哈馬等；（2）只行使地域管轄權，完全放棄居民管轄權，對源于國外所得或一般財產等一律免稅的國家和地區，如瑞士、香港、巴拿馬等。（3）實行正常課稅，但在稅制中規定了外國投資者的特別優惠政策的國家和地區，如加拿大、荷蘭等。顯然，投資者若能選擇在這些避稅地進行投資，無疑可以免稅，取得最大的經濟效益。
（二）選擇有利的企業組織方式進行國際稅收籌劃
跨國投資者不同的企業組織方式在稅收待遇上有很大的差別，如采用分公司和子公司時：子公司由于在國外是以獨立的法人身份出現，因而可享受所在國提供的包括免稅期在內的稅收優惠待遇，而分公司則是企業的一部分派往國外，不能享受稅收優惠，但子公司的虧損不能匯入國內總公司，而分公司的虧損則可匯入總公司。因此跨國經營時，可根據所在國企業情況采取不同的組織形式來達到減輕稅負的目的。例如，在海外公司初創期，由于虧損的可能性較大，可以采用分公司的組織形式，而當海外公司轉為盈利后，若及時地將其轉變為子公司形式，便能獲得分公司無法獲得的許多稅收好處。
（三）選擇有利的資本結構和投資對象進行國際稅收籌劃
企業的經營資本通常由自有資本（權益）和借入資本（負債）構成，各國稅法一般規定股息不作為費用列支，只能在稅后利潤中分配，而利息則可作為費用列支，允許從應稅所得中扣減。因而，企業要選擇自有資本與借入資本的適當比例以獲得更多的利益，如企業選擇融資租賃既可以迅速獲得所需資產保障企業的舉債能力，而且支付的租金利息也可按規定在所得稅前扣除，減少了納稅基數。對于投資對象的選擇，跨國經營者應著重了解投資國有關行業性的稅收優惠及不同行業的稅制差別。
（四）利用關聯企業交易中的轉讓定價進行國際稅收籌劃
轉讓定價是指關聯企業之間內部轉讓交易確定的價格，通常不同于一般市場上的價格，轉讓定價可以高于、低于或等于產品成本。國際關聯企業的轉讓定價往往受跨國公司集團利益的支配，不易于受市場一般供求關系約束。由于在現代國際貿易中，跨國公司的內部交易占有很大的比例，因而可利用高低稅收差異，借助轉移價格實現利潤的轉移，以減輕公司的總體稅負，從而保證整個公司系統獲取最大利潤。
（五）通過避免設常設機構來進行國際稅收籌劃
常設機構是指企業進行全部或部分營業的固定場所，包括管理場所、分支機構、辦事處、工廠和作業場所等。它已成為許多締約國判定對非居民營業利潤征稅與否的標準。對于跨國經營而言，避免了常設機構也就避免了立刻在非居住國的有限納稅義務。特別是當非居住國稅率高于居住國稅率時，這一點顯得更為重要。因而，跨國經營者可通過貨物倉儲、存貨管理、廣告宣傳或其他輔營業活動而并非設立常設機構來達到在非居住國免稅的義務優惠。
（六）通過選擇有利的會計處理方法進行國際稅收籌劃
會計方法的多樣性為稅收籌劃提供了保障，跨國企業應選擇符合國際稅務環境的會計核算方法。為減輕對外投資建立的公司的稅務負擔，跨國企業要注重對東道國稅務會計的研究，巧妙地使用各種會計處理方法，以減輕稅務或延緩納稅。如平均費用分攤是最大限度地抵銷利潤、減輕納稅的最佳方法。
除此之外，各項基金的提取、會計科目的使用與會計政策都是稅務籌劃的內容。
四、企業進行國際稅收籌劃時應注意的問題
跨國納稅人面對風云變幻的世界經濟氣候和錯綜復雜的國際稅收環境制定國際稅收計劃，其根本目的在于納稅負擔最小化。因此，筆者認為，我國跨國經營企業在進行國際稅收籌劃時應注意以下幾個方面：
（一）要深入了解各國稅收制度及相關信息
要了解各國的稅收制度、稅種、稅率、計稅方法以及在各國的經營形態、收益的種類、經營內容、稅收地點以及政治、軍事、科技、文化、民俗等，這些都影響著企業的經營活動，進而影響著企業的財務和稅務安排。
（二）要有多個備選方案
跨國經營企業應全面分析情況，從各個角度盡可能地設計多個備選方案，并從中選擇最有利的方案。
（三）要有全局觀念
跨國企業應站在全球宏觀角度看問題，追求每項稅負最小化并不等于整體納稅負擔最小，追求稅負最小不等于收入一定最大。如某國稅收情況于己有利，但該地的經濟環境和地理環境卻很糟糕，利用它反而因小失大等等。
第8篇：公司的稅收籌劃范文
【關鍵詞】企業所得稅；新企業所得稅法；稅收籌劃；中小企業
一、稅收籌劃的基本理論
（1）稅收籌劃的概念。通過中外各位專家對稅收籌劃的定義可以得知其共同認可稅收籌劃的部分：目的是減輕稅負；事前規劃；遵守法律法規，分歧集中在籌劃人和允許運行的范圍。納稅人作為行政行為的相對方，處于弱勢地位，新稅法應當限制行政主體的權力，保護相對方的利益。如此看來，首先，稅收籌劃的主體應為納稅人。其次，稅收籌劃為企業財務的重要組成部分，應遵從企業價值最大化或股東財富最大化的目標。第三，納稅籌劃所采取的手段應是法律規章沒有明確禁止的行為，按照“法無明文不為罪”的原則，稅收籌劃所采取的一系列行為都應是得到承認和允許的行為。至此，通過查閱資料，經稅收籌劃定義為：納稅人在法律許可的范圍內，為了實現企業價值最大化或股東財富最大化的目標而委托進行生產、經營、投資等經濟行為的事先設計和運籌的過程。（2）進行稅收籌劃的意義。所得稅的提前籌劃可降低稅收成本、增大稅后利潤、增強資金流動性和利用率。細致的納稅籌劃可以規范其決策行為，使企業的經營、投資行為更為合理；籌劃促使企業節約支出、減少浪費，提高企業經管水平，增強企業競爭力。納稅人根據稅率和稅基對納稅方案擇優選擇，根據國家各種稅收優惠政策對投資進行調整，在國家經濟杠桿的調控下走向生產合理布局的道路。在整體和長遠上，國家的稅收也會同步增長。
二、中小企業進行籌劃的必要性和可行性
（1）所得稅籌劃的必要性。一是，據統計，我國中小企業占全國企業總數的90％以上，在國民經濟中發揮著舉足輕重的作用。改革開放以來，中小企業吸納就業人員、推動經濟發展方面發揮了重要作用，成為了推動行業發展的主體。二是，入世之后，外企不斷涌進中國市場，外企的進入使競爭更加激烈和殘酷。中小企業面臨著國內國外大小企業的雙重競爭，由于規模小稅負相對重，想要進行競爭，就必須通過稅收籌劃控制稅收成本的比例。三是，根據全國企業所得稅稅源資料顯示，內資企業在稅源來源中占25％左右，外資企業占了15％左右，內資企業比外資企業高出了將近10％的稅負，中小企業稅負負擔明顯過重。四是，中國市場的不斷開放使中小企業擴大市場變得異常艱難，中小企業要想增強競爭力只能從內部著手，加強內部管理、減少成本來實現利潤最大化。（2）所得稅籌劃的可行性。一是，中小企業規模小、組織構造簡單等優勢，可以使企業在沒有超出正常經營范圍內節約稅收成本進行稅收籌劃的空間相對也較大，進行稅收籌劃具有可行性。二是，計劃經濟下把納稅看作是企業對國家應有的貢獻，片面強調稅收的強制性、無償性和固有性，突出了國家的權威忽視了納稅主體的合法權利。三是，但凡重視稅收籌劃，這個國家一般都會有比較完善而又相對穩定的稅收制度，這主要是因為稅收的環境影響企業的納稅方案質量。有關稅收的法律和法規，都是對當事人雙方行為的規范，規定當事人雙方如何讓在給定的空間內爭取到最大的經濟利益。隨著我國在1994年進行稅收制度改革，我國的稅收體制也一直在不斷的完善著，這也為中小企業的稅收籌劃活動提供了制度上的保護。四是，政府為了調整產業結構、刺激國民經濟增長，會實施差別稅收政策，這些存有差別的稅收政策給納稅人進行稅收籌劃和減輕稅負創造了極大的可能和機會。
三、新所得稅法與舊法的不同
（1）企業進行居民和非居民之分，明晰了納稅的主體。新企業所得稅法拋棄了舊法形式重于實質的作法，將企業劃分為“居民企業”和“非居民企業”，一律采用“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”，更加注重實質；而舊的企業所得稅法把納稅主體分為內資和外資，內資以獨立核算單位為納稅人，外資以法人為納稅人，舊法只做形式的區分，實質上并沒有區分法人和非法人，納稅的對象容易混亂。（2）實行更具國際競爭力的稅率。新所得稅法實行內資外資一致的稅率25％，小型微利企業為20％。我國實行的25％的稅率，雖然屬于國際中等水平，但也保證了企業的競爭力并吸引了不少的外資。新企業所得稅法實行的小型微利企業20％低率，為中小企業與大企業的平等競爭創造了條件。（3）建立以產業為導向的稅收優惠制度。舊企業所得稅法的優惠政策以區域優惠為主，而新法將其變為以產業優惠為主、區域優惠為輔并兼顧社會進步的優惠格局。新法不僅完善了稅收政策，還明確了產業以及區域的導向；通過給予高新技術的優惠照顧，促進了產業結構的調整，產業也不斷的在升級。
四、中小企業在新所得稅法下的稅收籌劃方法
（1）企業組織形式選擇。一是，公司與非公司的選擇。在新企業所得稅法下，我們國家對公司和非公司制企業實行有差別的稅率，如果選擇公司制企業，就要承擔雙重的納稅義務，繳納完企業所得后還要繳納股東個人所得稅。但是如果選擇的是非公司企業制，那就只需繳納個人所得稅即可。由于公司制企業承擔的責任重于非公司制企業，所以企業應該選擇合適的組織形式，減少稅負，達到節稅目的。二是，子公司與分公司的選擇。新企業所得稅法對子公司和分公司在有關納稅上的規定，差異巨大。若為控股型的子公司，因其母公司與子公司各自有其獨立的法人資格，因此母公司不必承擔子公司欠下的債務，所以子公司的虧損就不能抵充掉母公司的利潤，也就自然不能減輕公司的稅負；如果選擇了分公司，它雖然擁有自己的名字但不具備法人資格，沒有自己獨立的財產，所以經營的所有后果都由它的母公司承擔，這樣是可以抵充總公司的利潤，可以減輕公司的稅負負擔。（2）不征稅收入的籌劃。那種不屬于由經營帶來的經濟利益，納稅人也不負納稅義務的收入即為不征稅收入。新企業所得稅法規定了四種不征稅收入：財政撥款、行政事業性收費、政府性基金、其他不征稅收入。所以，企業應該努力獲取更多的國家財政補助之類的資金支持，從而減少稅收支出。（3）扣除項目的籌劃。一是，新企業所得稅法對企業公益性捐贈扣除比例進行了統一規定，規定不超過年利潤總額的12%的公益支出準予扣除。中小企業可利用公益性捐贈的稅前扣除比例提高參與社會公益事業，也能減稅。二是，舊法中內資企業實行計稅工資制度，如果內資企業提高了職工的工資，就會繳納更多的企業所得稅，這樣的規定極大的打擊了企業改善職工福利的積極性。新所得稅法取消了內資企業計稅工資制度，對于企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。三是，新稅法把廣告費用和宣傳費用進行了合并，規定不超過當年銷售收入的15%就可以扣除，并且超過部分還可以在以后納稅年度扣除。
五、結語
中國市場經濟體制建立并不斷完善，我國在加入WTO后稅收項目也與國際標準逐步接軌，稅收籌劃的發展事態良好。但就目前而言，我國針對中小企業稅收籌劃的研究還比較少。不論我國現階段中小企業稅收籌劃進行到何種階段，提高企業的競爭力始終具有重大意義，這就要求我國的中小企業根據經濟變化不斷調整企業所得稅的籌劃計劃，實現企業的目標。稅收籌劃的核心是企業所得稅，因所得稅具有高度的復雜性和技術性，外加本人的知識水平實在有限，不能對中小企業依新企業所得稅法進行稅收籌劃進行更廣更深的研究，這需要后續的政策的出臺來幫助進行更深入的了解。
參 考 文 獻
[1]王險峰．新企業所得稅法下企業所得稅納稅籌劃[J]．商業會
計．2007（10）
[2]楊壽康．新企業所得稅法的幾大特點及其對我國經濟發展的影
響[J]．集團經濟研究 ．2007（13）
[3]牛達．企業所得稅法新舊法條要點對照[J]．財會月刊．2007
（13）
[4]曹仲軍．新企業所得稅法的稅收優惠政策解讀[J]．企業導報．2009（3）
第9篇：公司的稅收籌劃范文
一、傳統稅收籌劃的特征與誤區
（一）傳統稅收籌劃的特征
1.企業內部稅收籌劃
傳統的稅收籌劃基于傳統的管理模式，從而導致稅收籌劃思想和方式是零散的，基本上是單一稅種籌劃，籌劃的整體性不強。另外，由于傳統的稅收籌劃的目的就是降低企業稅負，這樣出于稅負目的的經營活動有可能與出于企業其他目的的活動產生沖突。例如，企業廣告費可以無限期向后轉而且沒有限制，而業務費和招待費卻有數額的限制。如果企業純粹為了節省稅負而大打廣告卻對企業的其他宣傳活動較少（有些費用要被記入業務費和招待費），稅負可能暫時降低了，但是企業花費了大量的資金而產品的銷量可能沒有多大提高，這就違背了企業的宗旨。
2.企業外部的稅收籌劃
有些大公司在考慮其他的成本時，對收入這一項重視的方向不正確，僅僅注重于降低短期成本，有意把自身的某些成本轉移到價值鏈的上下節點企業上。雖然從短期來說，大公司處于優勢地位，其他節點企業處于弱勢地位，大公司本身可能有一些更高的盈利，但是從長期來說，由于價值鏈上成本的不合理分配，會使弱勢企業產生一些問題。例如使弱勢企業沒有充足的資金來改進設備提高效率，長此以往，原材料的價格成本可能會保持在一個較高的水平。另外，大公司的做法會引起企業與企業之間的對抗，使價值鏈的總成本上升，使公司在收入上遭到打擊，結果反而使公司的長期利潤下降。
同樣，這些企業對于稅收籌劃也是如此。他們一般想到的不是如何進行合作讓整體獲利，而是考慮如何將稅負轉移出去，使自己的稅負最低，結果也是導致了雙方的對抗。
（二）傳統稅收籌劃的誤區
通過以上的描述，作者認為傳統的稅收籌劃存在一些誤區，具體如下：
1.僅從財務管理的角度來說，稅收籌劃的目的不僅僅是減少稅收負擔。稅收籌劃是財務管理的一部分，它不能脫離財務成本管理的研究范疇。財務管理的目標是企業價值或者股東財富最大化，因此稅收籌劃的目的是企業價值或者股東財富的最大化，減少企業稅負并不是最終目的。相反，在某些情況下，稅收籌劃還得選擇稅負較大甚至最大的納稅方案。
2.財務成本管理的目的是企業價值最大化，那么它必須服從企業的戰略管理。而戰略管理在很多方面是不能用純財務數據來表達的，如產品質量、服務態度、生產流程等，因此，稅收籌劃的評價也不能只用純財務的方法去評估和取舍。
3.任何企業都不可能在所有方面都具有優勢，因此現代企業管理的核心思想是：企業的任何作業或者流程都必須能為企業創造價值，不能創造價值的部分都應該分包出去或者消除。實際的操作應該是具有核心競爭力的企業和能為自己創造價值的企業合作，使整個價值鏈上的價值最大化。所以，稅收籌劃的操作應該從整個價值鏈的角度來考慮和操作。
4.在一些書籍或者報刊上的實務操作上，稅收籌劃是基于傳統的組織結構和手工操作的。但如今網絡和通信技術的高度發展改變了這一基礎，企業稅收籌劃也應該隨之改變。
二、基于價值鏈的稅收籌劃的理論基礎
（一）企業價值最大化和價值鏈
現代企業管理思想是：企業的所有活動都應該為企業創造價值，不能創造價值的活動都應該被摒棄或改善，努力使企業價值最大化，而不僅僅是傳統意義上的提高企業利潤或者降低成本。
一般而言，價值鏈可以分為兩種：企業內部價值鏈和行業價值鏈。在公司戰略管理中，價值鏈的核心思想是：公司的價值體現在價值鏈的末端，公司需要為最終顧客創造價值，甚至要創造高額價值，這樣才能保留老顧客，并吸引新顧客。因此，公司的所有活動都要創造價值，不能創造價值的活動都要清除或者加以改善。
因此，1.公司需要在公司內部進行價值鏈的分析和組織活動的重組優化，使公司內部的活動都為了公司的目標運作，讓公司本身首先成為一個具有活力的企業；2.企業要清楚地認識整個行業價值鏈的活動。價值鏈上的活動包含了許多方面，如原材料、半成品、產成品、運輸、存儲等。顯然，任何一個企業不可能也不必要把所有的活動都包含進去，這就必然產生了上下游企業和第三方物流企業。為了達到行業價值鏈的價值最大化，企業與企業之間就需要合作與分工。如果大家合作密切，就能降低一些額外成本，這實質上也是在創造價值。企業稅收籌劃是減少企業成本的活動，它能為企業帶來價值，因而是增值活動，企業應該從事這種活動。企業的其它所有活動實際上都和企業稅負有關，因此企業稅收籌劃的空間很大。但是，企業的其它所有活動都應該且必須產生價值，然后在此基礎之上再來進行稅收籌劃，這樣企業進行稅收籌劃才有實際意義，否則是舍本逐末。稅收籌劃和企業的其它一些活動一樣，如技術開發、資本運作等，都屬于有創新意義的活動，企業管理層也需要象對其它管理活動一樣對稅收籌劃給予足夠的重視。
（二）供應鏈管理
供應鏈管理是價值鏈思想的具體應用，它尋求企業和其他企業的合作。供應鏈管理涉及到四個主要領域：供應、生產計劃、物流、需求。
如圖1所示，供應鏈管理是以同步化、集成化生產計劃為指導，以各種技術為支持，尤其以Internet/Intranet為依托，圍繞供應、物流，滿足需求來實施的。供應鏈管理主要包括計劃、合作、控制從供應商到用戶的物料（零部件和成品等）和信息。供應鏈管理的目標在于提高用戶服務水平和降低總的交易成本，并且尋找兩個目標之間的平衡。
供應鏈管理關心的主要問題有：1.企業內部與企業之間的運輸和實物分銷。2.戰略性供應商和用戶合作伙伴關系管理。3.供應鏈的設計（全球節點企業、資源、設備等的評價、選擇和定位）。4.企業內部與企業之間物料供應與需求管理。5.基于供應鏈管理的產品設計與制造管理、生產集成化計劃、跟蹤和控制。6.基于供應鏈的用戶服務和物流管理。7.企業間資金流管理。8.基于Internet/Intranet的供應鏈交互信息管理等。
總之，供應鏈管理注重總的物流成本（從原材料到最終產品的費用）與用戶水平之間的關系，為此要把供應鏈的各個職能部門有機地結合在一起，從而最大限度地發揮供應鏈整體的力量，達到供應鏈上的企業群體獲利的目的。
基于價值鏈的企業稅收籌劃的本質同供應鏈管理一樣，因此它也要關心供應鏈管理的主要問題，需要從整體上對企業管理進行運作。但是，兩者又有所不同。前者既考慮成本又考慮收益，而后者有時僅僅注重于企業成本的降低。
（三）作業成本分析法的應用
供應鏈一般是針對價值鏈上的核心企業，對于其他的節點企業而言，最重要的是企業內部價值鏈的管理，即企業內部成本的分配和計量。作業成本法是一個比較好的成本計量和分配辦法。
三、基于價值鏈的稅收籌劃分析
（一）基于價值鏈的稅收籌劃的含義及操作流程圖
基于價值鏈的稅收籌劃是企業通過自身作業流程改造、組織結構調整以及同具有自己獨特優勢的企業合作，憑借現代化的網絡和通信技術，保持整個價值鏈的同步化運作，運用法律的各種政策、各種財務、金融知識，對企業和行業價值鏈的稅負預先進行整體籌劃，使企業和行業價值鏈的總體價值達到最大化的過程。
基于價值鏈的稅收籌劃的操作流程分別如圖2和圖3所示：
圖2顯示了企業內部的稅收籌劃過程，它是基于價值鏈的稅收籌劃的基礎。圖3顯示了整個行業價值鏈的稅收籌劃過程，它應用現代化企業管理理論對稅收進行整體規劃，是基于價值鏈的稅收籌劃的核心。
（二）基于價值鏈的稅收籌劃的特征
從基于價值鏈的稅收籌劃的定義可以看出它具有以下特征：
1.整體性。基于價值鏈的稅收籌劃不僅不是從純稅收的角度出發，也不是從純財務的短期利益角度出發，而是從價值鏈的角度來考慮整個價值鏈。它將一些不能用財務數據來描述的指標，如質量、服務水平等和包括稅負在內的財務數據結合起來，追求統一性。
2.目的性。基于價值鏈的稅收籌劃的目的是整個價值鏈的價值最大化，不是短期財務利益的最大化，更不是單個企業稅收利益的最大化。
3.吸收性。這種方法在直接成本的籌劃方面能吸收公司財務、金融工程等各項技術；在間接成本的籌劃方面，它和供應鏈管理、作業成本分析法等管理思想結合起來，發揮它的最大功效。
4.復雜性。由于這種方法是基于價值鏈的，牽涉方面眾多，如企業業務流程的改進、組織結構的重組和調整、與上下游企業以及第三方企業的合作等，因而實施難度較大，遇到的阻力和困難不少。
