稅收征管風險精選(九篇)

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第1篇：稅收征管風險范文

關鍵詞　稅收專業化　改革　拒腐防腐　廉潔自律

中圖分類號：D903

文獻標識碼：A

武漢市武昌區地方稅務局稅收專業化管理改革，針對稅收管理員管戶制度的權力延伸空間太大，改革取消了稅收管理員管戶制度，減少了納稅人與稅收管理員直接接觸的機會，同時實行“外出派出單”管理，規范了稅收管理員外出下戶制度，稅收管理員的下戶行為處于實時的管理和監控之下，較好地解決了稅收管理員“吃、拿、卡、要、報”的不廉潔問題，有效地減少了為稅不廉政的現象，做到廉潔自律，拒腐防腐。

稅收專業化管理改革，是以納稅人自覺申報納稅為主體，通過創新稅收知識培訓和納稅技能輔導，使所有納稅人都能夠實現自選申報；通過計算機對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人進行催促催繳，同時強化納稅評估，將異常申報加以篩選，監控納稅人按期申報；通過稅務稽查，加強執法補救措施，實現規范管理，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導納稅人如實申報納稅，構建引導納稅人依法納稅的服務管理體系，將納稅人的需求、稅務機關的要求與和諧社會的需要有機地結合起來，做到目標一致、協調有力、關系和諧。

今年初，武昌區地方稅務局確立了“先辦后審”的征管方式。這種征管方式堅持以人為本的思想，體現納稅服務的思路，優化了征管工作的流程，對于貫徹國家稅務總局提出的“稅收科學化、專業化、精細化”的管理要求，實現湖北省地稅局制定的“依法治稅、信息管稅、服務興稅、人才強稅、廉潔從稅”的發展戰略。實行“先辦后審”，標志著稅收專業化管理改革進入了“用改革的實踐提煉改革的理念，用改革的理念指導改革的實踐”的階段。改革的實踐要求我們必須更加注重對“改革理論的前置性調查研究”，及時總結經驗，不斷發現新情況，解決新問題，從而豐富、擴大、提煉、提升從“先審后辦”向“先辦后審”轉變的理論底蘊和外延內涵。

長期以來，由于各種因素的影響，我國社會稅收意識淡薄，納稅人對稅法的遵從度不高。與此相適應，我國實行了以“先審后辦”為主的稅收管理方式，將審查置于辦理之前，將管理置于服務之前。這種稅收管理方式滯后于建設服務型機關、構建和諧稅收的時代要求。對“先審后辦”歷史成因及存在問題深刻反思，在傳統的稅收征管方式中，由于稅收工作是以“先審后辦”為理念，征管工作流程突出了稅務機關、稅管員的“審”，從而基層稅務局出現三個問題。

第一個問題是不應該審。過去，基層稅務局在“把該做的事情做到位”的同時，忽略了“不該做的事情不能做”的問題，造成了稅務機關、稅收管理員承擔了不該承擔的責任。以“企業白行匯算清結檢查報告”為例，本來是企業自己決定的涉稅申報事項，由企業白行申報、白行清結，自己承擔相應的責任。但按“先審后辦”模式，企業提交匯算清結報告需要稅務機關的業務科室、稅收管理員依次審核、簽章后才能開票。在這種模式下，如果企業提交的報告有問題，稅務機關、稅收管理員審核、簽章后就必須承擔相應的責任。這種本應由企業自主承擔的責任變成稅務機關、稅收管理員的責任，無疑是“引火燒身”、“替其買單”。

第二個問題是不得不審。按照“先審后辦”的要求，一旦納稅人提出要稅務機關、稅收管理員對某一涉稅事項審核、簽章的要求，稅務機關、稅收管理員就必須盡其審核、簽章的義務。在這種情況下，稅務機關、稅收管理員明知不需審、不能審，卻不得不審。這種“審”，損害了稅務機關、稅收管理員的“執法安全”，給稅收工作帶來風險。

第三個問題是審不清楚。一方面，因為企業的經營情況十分復雜，涉及到方方面面，稅務機關、稅收管理員要想準確掌握企業的經營情況需要做大量的工作，而就“表”審“表”是無法“審”清楚的。另一方面，企業提供的信息，可能既有正確的信息，也有錯誤的信息。稅務機關、稅收管理員就“表”審“表”，不可能發現企業的錯誤信息，而企業的錯誤信息將導致稅務機關、稅管員隨時要為此承擔不該承擔的責任和后果。

由此可見，實行“先審后辦”，既不能劃清稅企責任，讓稅務機關、稅管員和納稅人做了不該做的事情，承擔了不該承擔的責任，給稅務干部帶來廉政防范風險；又不能解決“審”與“辦”的矛盾，使“審”有“隱患”，“辦”不及時、不到位。因此，“先審后辦”已經不能適應現代稅收征管的形勢，必須對此進行重新設計。而實行“先辦后審”就是對“先審后辦”的改革，是對現代治稅專業化管理的制度性創新。

實行“先辦后審”，是從“以組織稅收收入為中心”擴展到“以滿足納稅人合理需求為導向”，從“充分提高納稅人的稅法遵從度”延伸到“充分提高對納稅人的信任度”。具體而言，實行“先辦后審”，就必須相信納稅人，但相信納稅人要用稅收信用等級來考量。對納稅人的個性化服務，要根據納稅人的信用等級來“先辦后審”。

實行“先辦后審”，重點要解決稅務機關面臨的審批流于形式、征納雙方責任不清、納稅人等待時間長或“勤跑”稅務所找稅收管理員，稅務機關和稅務人員存在潛在的涉稅風險和腐敗風險等問題。正是基于對“風險”的防范，武昌區地稅局按照“辦稅前臺集中、服務外部拓展、業務內部流轉、質量后臺控制、信息多方共享”的改革原則和“消化經驗、轉化方案、優化措施”的工作要求，積極穩妥地對稅收專業化改革過程中的前期配套和后期管理不足問題從制度、機制上進行“約束和堵漏”。

第2篇：稅收征管風險范文

2013年3月，經過反復醞釀研究的《全省地稅系統深化稅收征管改革方案》正式下發，全省地稅系統深化稅收征管改革工作會議召開。湖北地稅新一輪稅收征管改革啟動，揭開了湖北地稅發展新的篇章。

深化稅收征管改革，是省地稅局為更好地發揮稅收職能作用，服務湖北經濟、社會科學發展，順應現代信息技術迅猛發展潮流，應對稅源狀況深刻變化，從體制機制上破解制約征管質量和效率提高的深層次矛盾，而作出的一次戰略抉擇。其主要內容包括規范稅收征管基本程序、優化納稅服務、實施稅源分類分級專業化管理、夯實稅源管理基礎、實施稅收風險管理、強化納稅評估、加強稅務稽查、健全稅收執法監督機制、完善征管質量與績效評價體系、建設信息化支撐體系等十大方面。

新的改革是一場涵蓋全省地稅系統各個層級、每個崗位、所有業務的一次革命。這是一次治稅理念的革命，將風險管理理念貫穿于稅收征管全過程，將分析識別、等級排序、應對處理、績效評價、過程監督的風險管理閉環系統與征管基本程序相融合，把有限的征管資源用于風險較高的納稅人；這是一次治稅方法的革命，實現業務工作與現代科學技術的有機融合，積極利用第三方信息，打造覆蓋稅收征管和內部管理全流程的信息化平臺，全面邁進信息管稅時代；這是一次征管方式的革命，按照申報納稅、稅收評定、稅務稽查、稅收征收和法律救濟再造稅收征管新流程，特別是風險控制和評定將成為整個新稅收征管流程的核心和中樞；這是一次部門權益的革命，按照征管流程需要優化征管資源配置，做實機關、重組稅源管理機構、改革和完善稅收管理員制度，對原稅收征管部門的權益進行再分配；這是一次隊伍建設的革命，新的征管體制在崗位分工上體現出更加專業化、精細化、科學化的特征，對各部門各崗位的干部在稅收業務上、信息化操作上、工作責任心上要求更高，需要地稅干部具備更高的政治、業務和作風素質。

我們常常把稅政、稽查與征管一起并稱稅務三大業務部門，三者相互融合，不可分割。稅政和稽查既是本輪深化稅收征管改革的參與者，更是實踐者和促進者。2013年3月12日召開的全省地稅稽查工作會議、3月28日召開的全省稅政管理工作會議提出，全省地稅稅政和稽查工作必須按照深化稅收征管改革的需要，融入征管大格局，不斷提升工作水平，服從、服務于深化征管改革的順利推進。

稅政管理工作就本質來看，就是法的規定性在稅收上的綜合體現，是國家意志在稅收工作中的具體化、明確化和系統化。稅政和征管，一個是實體，一個是程序，實體需要程序去實現，程序就是為了實現實體而存在。即稅收制度是稅收征管的法律依據和主要內容，稅收征管是稅收法律法規實施的唯一載體和平臺。稅政管理工作服從、服務于深化征管體制改革應從三個方面著手：

一是要站在服務經濟社會發展的高度，深化稅制改革，促進新征管體制發揮作用。稅收征管改革的終極目的是提升征管質效，發揮稅收職能作用，服務經濟社會發展。而稅收征管執行的就是稅收政策，因此稅收政策是否符合經濟發展的需要，直接決定了改革目的能否實現。十提出，要加快改革財稅體制，構建新的地方稅體系。這就要求稅政部門按照國家稅務總局統一部署，在稅法框架內，根據湖北經濟發展需要，認真做好“營改增”、資源稅、房地產行業稅收和環境保護稅等稅制改革的試點工作，嚴格執行支持高新企業、現代服務業等稅收優惠政策，積極落實鼓勵自主創新、扶持企業發展、保障改善民生等結構性減稅政策，在運用稅收政策服務經濟發展上取得實效。

二是要抓住稅政管理的薄弱環節，夯實管理基礎，促進新征管體制順利實施。深化稅收征管改革是提升稅收征管質效的一次全方位革命。對包括基礎數據、稅政管理、稅源管理等各方面的基礎工作要求很高。稅政管理部門必須找準政策管理的薄弱環節，進一步夯實地方稅種的管理基礎，積極推進行之有效的營業稅行業管理方法，進一步抓好企業所得稅分類管理，不斷規范財產行為稅管理，強化非居民稅收和反避稅管理，多方尋找和核實第三方涉稅信息，為征管改革提供更加翔實的數據支撐和更扎實的管理基礎，促進深化稅收征管改革的順利實施。

三是要拓展稅政管理的職能范圍，參與風險評估，促進新征管體制提升質效。新的征管體制賦予稅政管理部門建立分稅種分行業納稅評估模型、對稅政管理中發現的稅收風險提出應對意見、參與具有普遍性的風險和重大復雜事項的納稅評估、為納稅評估提供業務指導等多項新的職能。

稅政部門要積極履行上述新職能，針對各稅種特點，認真梳理現行稅收政策，加快建立稅收征管風險評估模型，積極開展和指導全省納稅評估試點工作，促進新征管體制運行質效的提升。

稅務稽查既是新征管流程的終點，又是新征管體制的起點。說是終點，是因為新征管體制賦予稽查部門查處高風險納稅人的重大職責，是稅收征管的最后一道環節。說是起點，是因為稅務稽查成果是風險監控部門確定監控重點的重要參考，是納稅評估部門開展評估的主要參照，是檢驗征管改革成效的有效手段。稅務稽查工作要真正實現服從、服務于稅收征管改革的深化，必須進一步提升稽查工作質效，在工作理念、工作方法、工作重點上全面適應新征管體制的要求和需要。具體來講，核心就是要實現稽查現代化。

一是稽查理論現代化。現代化稽查理論要求確定稽查部門在新時期的主要職能，即主司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，依法嚴厲打擊嚴重稅收違法行為，使惡意不遵從者依法及時受到法律懲處，維護稅法嚴肅性，營造公平正義的稅收征管環境；要確定稽查部門的主要任務，即將納稅評估部門推送的高等級風險納稅人作為必查對象，開展案件查辦等風險應對工作，主動選擇稅收流失風險較高的行業和區域開展稅收專項檢查。

二是稽查體制集約化。要按照深化稅收征管改革稅源分級分類管理的要求，繼續完善“重點稅源省局查、大中稅源市州局查、小散稅源縣局查”的分級分類稽查模式。要穩步推進一級稽查體制改革，提升執法層次，規范執法程序、統一執法尺度，優化稽查資源配置，集中稽查力量監控重點稅源，使稽查工作的法治水平和工作效能進一步提升。

三是稽查隊伍專業化。要按照專業化要求，配齊配強稽查隊伍，采取多層次、多渠道的方式，切實抓好稽查人員的培訓工作，大力提升稽查隊伍的整體素質。對稽查處（科、股）的查案范圍按專業化進行分工，培養重點行業、重點稅種、重點稅源的專業化稽查隊伍，為完成好稽查工作任務提供堅實的人才保障。

四是稽查手段信息化。要按照新征管流程需求，對稽查管理軟件進行優化，使之與征管核心軟件全面對接，打造稽查與風控、評估、納服、稅源管理等部門資料信息傳送的信息化平臺。要全面推廣應用稽查查賬軟件等信息化查賬手段，提高案件檢查的科學化、精細化水平。要積極創新稽查

第3篇：稅收征管風險范文

關鍵詞 稅收 風險管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風險管理的定義

稅收風險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產活動的順利進行。稅收風險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務部門新興的業務，是運用風險管理理論，采取不同策略應對不同納稅人的納稅風險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協調，立足于實際稅收狀況。

因為我國每個地區對稅收風險管理的理解不同、執行力不同，導致風險評估不準確、管理質量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風險，將其分門別類，建立高效及時的風險管理體系。風險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務執法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質、不同行業的納稅人中。

二、發揮風險管理在稅收征管中的作用

在現代化社會，稅收風險管理已經成為稅收征管改革的核心內容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風險管理體系。成立具有一定能力的稅收風險管理小組，對日常風險管理工作進行指揮統籌，制定稅收風險管理計劃和發展戰略，對管理工作進行實時監控與評估，建立相應的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業等高風險納稅人的稅收風險管理，將風險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應對年中和年終的評估檢查。并且定期對風險管理進行質量評估和反饋，及時修改和完善風險指標。

建立稅收征管風險管理運作機制。在稅收管理實現過程中，風險管理與業務流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰略規劃、風險評估、風險分析與傳遞、解決措施與反饋、風險應對復審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進信息化發展。信息管稅是現代化稅務系統中必不可少的管理方式。將人力與科技結合，實現稅務信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監督。同時也可監督稅務人員的工作作風，提高稅務部門的公信力，降低稅收風險，使稅收管理實現透明化和社會化，創造一個公平公正的征稅納稅環境。

三、發揮風險管理在稅源管理中的作用

要根據稅源管理的業務特點和流程，將風險管理理論運用到里面去，發揮其功能從稅源管理上降低風險。稅源管理應貫穿整個風險管理過程，作為連接各有關部門、有關業務的信息溝通渠道，奠定稅收風險管理的基礎。

首先，應完善專業的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數占比列為重要內容。按納稅人的不同行業和規模分門別類，實行專業化管理模式，設立相對應的部門和崗位，使稅務管理專門化、高效化。

確定相關部門有關涉稅信息的相關權利，強化有關部門的涉稅信息處理能力，努力創造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關部門組織間實現方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關有效信息，加強稅源管控，全力協助公安進行稅收執法工作、堅決嚴厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務部門管理變為稅務部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內部為重點，內外結合。可以由稅務管理部門制定有關標準，納稅人參照標準主動修改自身問題，稅務部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風險，還能使納稅人更主動地接受管控，優化納稅服務，構建良好的征納關系。

四、結語

稅收征管和稅源管理是風險管理工作的重要組成部分。稅收風險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業務方面進行管理，自下而上建立風險管理體系，以科技和數據作支撐。并且對風險進行評估，建立激勵制度，調動員工積極性，使風險管理工作得以有效進行。

參考文獻

[1] 魏正武.風險管理是深化稅收征管改革的突出特征和核心內容[J].稅收經濟研究，2013，4（80）：40-44.

[2] 朱廣俊，張林海.風險管理理論在稅收征管中的應用研究[J].稅收經濟研究，2014，1（83）：26-32.

[3] 劉成華，桑林.稅收風險管理是稅源專業化管理的核心――關于稅收風險管理“徐州模式”的調查[J].中國稅務報，2012，12（06）.

第4篇：稅收征管風險范文

【關鍵詞】征管模式，稅收征管法，征管改革

稅收征管模式是稅務機關為了實現稅收征管戰略目標， 在稅收征管過程中對相互聯系、 相互制約的稅收征管組織機構、 征管人員、 征管形式和征管方法等要素進行有機組合所形成的規范形式， 通常表現為征收、管理、稽查的組合形式。構建稅收征管模式，目的是要將極其復雜的稅收征收管理用簡單明了的概念予以定義、 描述和解釋。 在稅收征管模式的指導下， 有助于作出一個優良的制度設計方案（如《稅收征管法》）， 有助于歸納出解決極其復雜的稅收征管問題的最佳解決方案， 有助于提高稅收征管工作的整體質效。構建稅收征管模式具有三種主要用途 ： 一是提供稅收征管定義方面的檢驗標準 ； 二是建立稅收征管的規范標準；三是建立稅收征管活動過程的解釋性框架。

一、對我國現行稅收征管模式的分析在計劃經濟條件下， 我國實行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進廠、各稅統管”，集“征、管、查” 職責于專管員一身的征管模式。

隨著經濟社會的發展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經歷了征、管、 查 “兩分離” 或“三分離” 的探索。 1997年，確立了 “以申報納稅和優化服務為基礎， 以計算機網

絡為依托，集中征收，重點稽查”的 “30字” 稅收征管模式。 2003年， 國家稅務總局針對稅收征管實際工作中存在的 “淡化責任、 疏于管理” 問題， 在 “30字”模式基礎上增加了 “強化管理” 四個字， 形成了 “34字”征管模式，即我國現行稅收征管模式。

現行征管模式是在實踐中不斷完善、逐步確立的，其內涵也是被持續改進、逐步認識的。幾年來，各地積極推行并落實這一征管模式， 有利地促進了稅收職能作用的發揮， 使稅收征管工作的質量和效率不斷提高。現行征管模式基本適應了我國改革開放后經濟社會的發展需要， 所取得的成效是有目共睹的。 但是， 這一模式在運行過程中也暴露出一些不盡完善之處， 主要表現在：

首先， 預防風險的體制還沒有形成。 國、 地稅兩套機構并行按行政區域設置， 管理層級多、 業務層次多， 按稅種、 職能和納稅人類型設置的狀況并存， 信息封閉， 職責交叉， 行政效率低下， 執法風險防范機制尚未形成。

其次， 征收、 管理、 稽查三者良性互動運行機制不夠完善。 現行征管模式所設計的三者分離強調的是以信息化為依托， 不僅三者各自的工作職責、 業務流程應當十分明晰， 而且， 相互之間的業務邊界、 工作流和信息流也應當是明晰的， 但現在稅收征管實踐中并沒有體現出在信息化條件下的根本轉變。 另外， 由于征管制度體系的不斷創新， 使原來的定位平衡也被打破， 而新的良性互動機制卻還沒有及時建立起來。

第三， 信息化支撐作用有待進一步加強。 信息系統建設缺乏統一規劃， 建立統一規劃的領域缺乏有效執行。 業務與技術的融合不充分， 有時相互指責， 沒有兼顧需要與可能， 數據的管理和應用水平需要進一步提升。 網上申報、 財稅庫銀橫向聯網進展遲緩。 同在政府政務大廳辦理稅務登記的國稅局、 地稅局， 登記信息卻不能做到一家錄入、兩家共享。

第四， 征管工作在具體操作中缺乏統一的規范。辦稅程序、 手續、 文書還不甚規范， 稅務人員執法的不規范問題仍然存在， 現行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協調并沒有形成高效的運行機制。

二、 進一步完善我國稅收征管模式的目標模式設想

目標模式可以表述為： “以申報納稅為基礎，以信息化技術為依托， 風險管理， 規范執法， 優化服務，促進遵從”。 這一模式的設計內涵是：

1、以申報納稅為基礎。 這不僅體現了申報納稅在稅收征管工作中的基礎地位， 而且也是稅收征管理念的進步。 新時期稅收征管的文化理念應當體現以人為本。 這就要求各級稅務機關應當按照科學發展觀的要求， 遵循以人為本的稅收征管文化理念， 作出以人為本的稅收征管制度安排， 建設以人為本的稅收征管運行機制， 創建和諧的征納環境， 引導廣大納稅人自覺依法納稅， 促進納稅人自我管理涉稅事務， 最大限度地減少法定稅負與實際稅負之間的差距， 實現稅收征管的最佳狀態。

2.以信息化技術為依托。這是指要進一步樹立“信息管稅”理念，積極推進體制、機制、制度、模式、方式和技術改革創新， 通過 “信息管稅” 來增強宏觀決策能力和加強對整個稅收征管運行的風險防范和控制，建立信息集中條件下完整的信息采集、傳輸、存儲、加工、分析和分發、反饋體系，提高宏觀決策的質量， 加大管理和服務的力度。 正確處理征管方式與信息化相互促進、 相互依賴的互動關系， 提高納稅遵從度和稅收征收率， 降低征納成本， 為稅收法律法規的實施提供有力保障。

3.規范執法。 要始終堅持依法行政、 依法治稅， 嚴格按照法定權限和程序行使權力、 履行職責， 公開、 公正、規范執法，保障各項稅收法律、法規和政策的全面實施。要使稅收執法權清晰化、規范化，便于執行、便于監督。要從機制上和體制上研究制約權力的具體措施，可以充分利用信息化手段，實現稅收執法權的分解、 上收和相互制約， 保障稅收權力的規范行使。

4.優化服務。按照構建社會主義和諧社會和建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念， 公正、 公開和文明執法是最佳服務的理念， 納稅人正當需求應予合理滿足的理念， 做到依法、 公平、 文明服務， 提高辦稅效率， 進一步減輕納稅人的辦稅負擔， 不斷提高納稅遵從度，切實維護納稅人的合法權益。

5.促進遵從。稅務機關管理的目標就是用各種可能的方法促進納稅遵從。一方面通過優質、 高效服務降低納稅人的遵從成本， 促進自愿遵從；另一方面通過公正、 嚴格、 規范的執法來提高不遵從的成本。從而實現在自愿遵從和依法征稅雙方共同努力下的應收盡收。實行納稅遵從管理是現代國際稅收管理的通行做法和經驗。

參考文獻：

第5篇：稅收征管風險范文

關鍵詞：稅收征管模式；稅收征管轉型；思路

中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0201-02

一、對我國現行稅收征管模式的分析

在計劃經濟條件下，我國實行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進廠、各稅統管”，集“征、管、查”職責于專管員一身的征管模式。隨著經濟社會的發展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經歷了征、管、查“兩分離”或“三分離”的探索。1997年，確立了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的“30字”稅收征管模式。2003年，國家稅務總局針對稅收征管實際工作中存在的“淡化責任、疏于管理”問題，在“30字”模式基礎上增加了“強化管理”4個字，形成了“34字”征管模式，即我國現行稅收征管模式。

應當說，現行征管模式基本適應了我國改革開放后經濟社會的發展需要，所取得的成效是有目共睹的。但不可否認現行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，主要表現在以下方面。

（一）征管目標認識存在誤區

對于稅收征管目標，長期以來存在兩種認識上的誤區：一是把取得財政收入作為稅收征管的目標；二是把促進經濟發展作為稅收征管的目標。由于目標導向性錯誤，往往在稅收征管實踐中出現各種弊端：稅務機關為完成任務，在任務輕時“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務重時“寅吃卯糧”，不適當地提高稅收水平；或者為了所謂扶持企業發展而越權減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標認識上的錯誤，造成重收入、輕法治。

（二）稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計算機網絡為依托，即稅收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現稅收征管的現代化。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發應用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監控的功能沒有體現。另外，利用計算機提供的稅收數據、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發揮，技術浪費較大。

（三）稅源監控乏力

一是信息來源渠道單一。現行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報納稅所提供的信息基礎上。實行集中征收后，隨著稅務人員和辦公地點的相對集中，一些零星分散的稅源、個體工商戶及邊緣山區，稅務機關無法掌握稅源情況，出現了不少漏征漏管戶。傳統的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報、稅務機關對納稅人的信息調查和第三方信息三個方面。目前，后兩方面的信息系統建設嚴重滯后，納稅人的相關信息分散在工商、銀行、海關等部門。而稅務部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機構之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯系制度。各部門從部門職責出發要求納稅人重復提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

（四）納稅服務體系建設不到位

一是為納稅人服務的觀念不到位，認為為納稅人服務就是解決稅務干部的工作態度問題。為納稅人服務往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節上，重視改善辦稅服務大廳的硬件設施，而忽視了實質的內容。二是服務過程缺乏系統性，服務渠道不暢。在納稅服務時間上，基本只限于8個小時工作日內，不能滿足工作時間以外納稅人的服務需要。在服務過程中，只重視對納稅人的事中服務，忽視對納稅人的事前、事后服務。在事前，了解納稅人的生產經營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務指導工作做得不夠。在服務聯系制度上，基本停留在面對面服務形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務體系。

二、 現行稅收征管模式存在問題帶來的不良效應

（一）稅收遵從度低

當前，納稅人稅收遵從度總體不高。有關資料顯示，目前我國國有企業的偷稅面為50%，鄉鎮企業為60%，外資企業為60%，個人為90%。另外，近年來我國稅收領域所發生的一系列違法犯罪案例表明，我國目前的稅收不遵從不但沒有得到很好的治理，而且還存在擴大的趨勢。有關資料顯示，僅在2012年由公安部國家稅務總局聯合部署為期6個月的“破案會戰”專項整治行動中，全國就立涉稅犯罪案件1.31萬余起，破案近1萬起，抓獲犯罪嫌疑人1.22萬余名。其中，立案數、破案數分別是2011年立、破案總數的1.7倍和1.6倍。

（二）納稅人滿意度不高

2010年，國家稅務總局委托第三方機構對全國省會城市（不含拉薩）和計劃單列市的20700戶納稅人和138個國稅局、地稅局的區局辦稅服務廳進行服務滿意度調查，調查內容包括辦稅程序、規范執法、規范服務、納稅咨詢、辦稅公開、辦稅時間、法律救濟以及納稅人的需求與建議等。調查方式采取面訪、電話訪問和異地暗訪三種形式進行。據悉，本次全國納稅人滿意度調查綜合得分在90分以上的城市只有兩個。

（三）征稅成本不降反升

管理機構職能設置重復，人力資源配置不合理，必然導致人力、財力、物力資源的巨大浪費與耗損，造成征收成本的虛高。據權威部門數據顯示，在1994年我國實行分稅制改革以前，征稅成本占稅收收人的比重約為3.12%，1996年這一比重上升至4.73%，此后進一步達到5%～8%。

（四）稅款流失嚴重

偷逃稅是稅收流失的最主要方式。據有關部門推算，我國每年稅收流失都在3 000億元以上，約占應納稅款的30%以上，且有逐年增加的趨勢，致使國家稅收利益蒙受巨大損失。

三、稅收征管轉型的基本思路

（一）以專業化管理為基礎

專業化管理是新稅收征管模式的基本內容。推進專業化管理，就是要對管理對象進行科學分類，對管理職責進行合理分工，對管理資源進行優化配置，提高稅收征管的集約化水平。按照專業化管理的要求，積極推行分類分級管理。在對納稅人進行分類的基礎上，對不同類別納稅人按照納稅服務、稅收風險分析、納稅評估、稅務稽查等涉稅事項進行管理，同時將管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學分解、合理分工，并相應設置專業化的機構，配備專業化管理人員。對規模大、跨區域經營的納稅人，可適當提升管理層級，開展專業化團隊式的分析、評估和稽查。對中小企業可按行業進行管理。對個體工商戶可實施委托代征的社會化管理。對個人納稅人要加強源泉控管。此外，還需切實加強國際稅收管理體系建設，抓好反避稅工作，不斷提高跨境稅源管理水平。

（二）以重點稅源管理為著力點

重點稅源是新的稅收征管模式所強調的主體對象。重點稅源企業往往是某一地區或行業中的經營大戶，其納稅額在稅收收人中占有舉足輕重的地位，是直接影響稅收收人的主要因素。同時，通過對重點稅源企業數據的分析，可以推斷地方經濟發展態勢，解釋稅收增長原因，探尋稅收增長點，為稅收征管決策提供依據。因此，加強重點稅源的有效管理和監控一直是稅務機關追求的目標。通過落實重點稅源風險管理制度，對重點稅源戶管理引人風險管理機制。著重抓稅源流失風險大的問題和環節，實現管理效益的最大化。通過完善重點稅源管理體系、調整管理職能權限、理清各層級事權職責，逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的稅源監控網絡。通過完善重點稅源管理辦法，做好重點稅源戶的信息管理、日常評估管理和收人分析管理等工作，定期組織開展重點稅源分析，充分挖掘重點稅源潛力，提高征管質量。

（三）以信息化為支撐

信息化建設是新的稅收征管模式的技術基礎。充分發揮信息化的技術保障作用，用信息技術手段取代傳統手工方式，最大程度實現稅收征管業務的網上運行。充分發揮信息化的信息支持作用，大力推行信息管稅，依法對納稅人涉稅信息進行采集、分析、利用，特別是要努力獲取第三方信息，解決征納雙方信息不對稱問題。充分發揮信息化的引擎作用，利用技術手段改造、創新稅收征管業務，對稅收征管業務進行前瞻性的研究和設計，實現業務與技術的有機融合。

（四）優化服務

納稅服務作為稅收征管新模式的內在要求，貫穿于整個稅收征管活動始終。納稅服務質量，直接關系到稅收征管質效。規范辦稅服務廳建設，制定全國統一的服務標準，如明確限時服務項目及限時標準、規定預約服務對象及范圍等，實行全國統一布局、統一格調、統一配置。增強納稅服務功能，完善服務管理制度，從工作內容、服務環境、行政程序等方面為納稅人減負，實現由被動服務向主動服務轉變。充分發揮社會機構在納稅服務中的作用，逐步構建和完善稅務機關執法服務、稅務中介機構有償服務、社會化組織援助服務相結合的多元化、社會化納稅服務體系。

（五）加強評估

納稅評估是新的稅收征管模式的核心環節，也是應對風險的重要方法。明確納稅評估工作的主要任務、工作職責、組織機構、業務程序、執法權限、操作標準和工作紀律等方面的內容，使納稅評估工作有法可依、有章可循。規范納稅評估業務流程，通過各個評估環節的相互分離制約，有效監控納稅評估的全過程，確保評估工作規范、有序進行。改進納稅評估方法，逐步健全評估模型，細化指標體系，深人研究相關稅種之間的聯系，有效排查風險點。總結部分地區經驗，適當上收納稅評估的管理層級，開展專業化團隊式評估，探索試行主輔評制度，提升評估質量。

參考文獻：

[1] 張煒.對我國稅收征管改革問題的思考.中國人大網.

[2] 周瑞金.我國稅收征管改革的回顧.評價與建議.新華網.

[3] 林高星.中國稅收征管戰略研究[M].廈門：廈門大學出版社，2005.

第6篇：稅收征管風險范文

【關鍵詞】經營稅收；稅制；稅收征管

講求效益，降低成本，防范風險已經成為社會主義市場經濟發展的要求和主流。稅收作為國家宏觀調控經濟的杠桿和政府職能的重要組成部分，也應該順應市場經濟的需求，從理念上提升到經營的高度講成本、提效益、防風險。

1.對經營稅收的認識

所謂經營稅收，就是指在依法行政、依法治稅的前提下，對稅收進行經營性管理，即在稅收管理中引入成本、效益、風險及服務理念，將稅收管理上升到經營高度，努力以最小的投入、最少的成本、最低的風險和最優的服務，依法實現稅收收入的最大化。關于稅收經營問題主要有三個觀點，一是經營稅收主要是引入理念并作支撐；二是經營稅收是依法經營，而不是經營執法；三是經營稅收關鍵是降低成本、防范風險、優化服務。

2.經營稅收應該遵循的主要原則

稅收是處理國家與納稅人利益分配關系的一個手段，是國家取得財政收入的重要保證。要想依法實現稅收收入的最大化，就必須遵循三個主要經營原則：一是立足合法合規的原則。無論何種理論支撐稅收工作，都不應該超越國家的法律法規的范圍。二是堅持依法治稅的原則。稅務機關要稅收法制的相關要求，規范稅收的各個征管環節，嚴格依率計征。三是注重稅收成本管理的原則。稅務機關應該按照最少征收費用原則科學地核算征稅成本，明晰成本管理責任。同時，應該按照“便利”的原則，盡可能地減少納稅人的納稅成本。四是要引導納稅遵從的原則。稅務機關應該把引導納稅遵從作為經營稅收的一項導向性工作，不斷增強納稅人自愿遵從的依法納稅的意識，加強納稅人納稅自覺主動性。

3.經營稅收的對策研究

經營稅收的核心是降低成本、提升效益、規避風險、優化服務，促進政府與納稅人的雙贏局面。對于經營稅收的方向及思路，可以重點從一下幾個方面入手。

3.1推進稅收征管社會化，依靠社會力量降低稅收征管的成本

稅收征管工作社會化可以使稅務機關從大量、碎碎的日常事務中解放出來，集中主要精力抓好重點稅源管理，實現抓大控小，一舉兩得的局面。同時，在社會化的過程中，要注重提高稅收核算的準確率，減少差錯率，降低納稅成本。

3.2進一步健全稅收體系，依靠科學的稅制規避征管風險

加快立法進程，完善稅制，從根本上減少稅收風險。一是出臺相關的稅收法律，并建立與之相配套的輔法律，為依法治稅提供強有力的法律保障。二是要進一步簡化現行稅制，盡力壓低稅收征管成本和風險費用。為此，應該設計便于征管的稅收制度。三是進一步優化稅種設置，比如可以將車船使用稅納入車輛購置稅之中，讓購買者在第一時間、第一環節繳納車船終生使用稅，避免基層稅務機關動用大量的人力、物力、財力集中查征車船使用稅，出現成本高、效率低、風險大等問題。另外，應該盡快開征社會保障稅、遺產稅等符合時展需要的稅種。

3.3實現稅收征管預警化，依靠納稅評估防范稅收風險

一是積極推行稅收評估。對納稅人在一定的時間內履行納稅義務的情況及有關涉稅事宜進行系統的審核、分析、確認和評價，提醒和督促納稅人對存在的問題及時進行自我糾正，減少甚至消除進行納稅稽查時可能發現的問題。二是進一步深化納稅信譽管理，在激勵誠信納稅的基礎上，不斷加大對不誠信納稅的處罰力度，讓誠信稅收成本遠遠低于不誠信納稅的成本。同時，可以根據納稅人的誠信度，分類進行稽查，規避風險，推進征納雙贏。三是進一步改善稅收考核機制，在當前不宜一步到位取消稅收任務的情況下，應該改革、改善和重新審視稅收任務完成的標準，推行稅收工作質量考核追究制，最大限度地預警執法現狀，努力規避稅收風險。

3.4突出時代特色，創立適應市場經濟發展的稅收服務新理念

所謂稅收服務，是指以稅收法規為基礎，以征稅人主動服務為特征，征納雙方權責利相對稱，無償為納稅人提供有關納稅服務活動的總稱。在市場經濟條件下，要做好納稅服務，就必須提倡納稅服務個性化，把納稅服務和納稅執法兩條線柔合在一起。一是提供組織保障，各級稅務機關可以建立專門的納稅服務機構，將辦稅服務廳該為納稅服務中心，建立“一窗式稅務人員全程無償代辦”納稅服務體系，使其成為可以提供多項納稅服務的重要載體。二是進一步完善服務流程，建立適合稅收實情的納稅服務流程和崗位職責體系及考核獎懲機制，全面實施“一家查賬多家認賬”的稅務檢查辦法，解決政出多門、單項部署、重復檢查的問題。三是進一步簡化納稅程序，最大限度地簡化申報納稅程序和手續。四是要拓展服務的內涵，將稅收工作置于經濟發展大局，跳出稅收干稅收，大力培植涵養稅源，努力創造出更多的稅收增長點，促進經濟稅收的可持續發展。

3.5進一步加快稅收征管過程中計算機網絡及相關信息技術的運用

利用計算機、網絡管理稅收不僅是實現稅收征管現代化的支撐，也是降低稅收征管成本，優化稅收服務，提高稅收管理水平的重要手段。信息技術迅猛發展需要稅務部門提升稅收征管能力和加快信息化進程。當今現代化企業，尤其是一些跨國大型集團公司企業的財務會計的電算化程度越來越高的情況下，傳統的手工會計憑證和賬簿為基于電子技術的財務核算、管理系統所取代。這種變化帶給我們的不但是對人員素質新的更高的要求，而且需要我們在稅收征管方式方法上進行變革。就稅務檢查而言，不能以不變應萬變，固守傳統的查賬方式，而應該掌握運用先進的計算機網絡技術和審計技術，創新建立相適應的稅收檢查規程和手段。如果我們不顧現實的變化和發展，僵化堅持過時的規程和要求，勢必形成納稅人削足適履而增加行政負擔，同時也不利于提高稅收工作的效率。因此，稅務機關首先應該進一步普及計算機網絡，盡快實現稅收征管信息化，并建立起相應的計算機網絡。其次，應該盡快開發和運用功能齊全、安全可靠的業務管理軟件，爭取在稅務工作中的各個環節上發揮計算機網絡的作用。三是運用現代化網絡通訊與信息技術，將稅務管理和服務通過網絡與信息技術進行集成，在互聯網上實現稅務部門組織結構、工作流程的優化重組和再造，超越時間、空間與部門分隔的限制，充分利用高科技手段全方位地為納稅人提供優質、規范、透明的稅收服務。

3.6建立稅收成本核算和公告制度

對稅收成本進行研究和核算是國外稅務機關比較普遍的做法，體現了政府的效率意識和對納稅人的充分尊重，是法制健全、文明進步的充分體現。目前，我國稅務部門基本上沒有對稅收進行成本核算，即便是當前公布出來的一些少數區域性成本，其統計口徑差別也很大，缺乏可比性，準確度也不夠高。因此，我們應該盡快出臺建立一個規范、系統、科學的稅收成本核算制度，統一核算稅收征管成本，同時還要加強對稅收遵從成本的研究和預算，為完善稅收制度和稅收征管，實現稅收管理成本和遵從成本的最小化提供重要的參考依據。另外，稅收成本應該實行公告制度，定期向政府報告，向社會公眾公開。

【參考文獻】

[1]計金標.稅收籌劃[M].北京：中國人民大學出版社，2012：213.

第7篇：稅收征管風險范文

關鍵詞:大數據;稅收征管;信息化

一、什么是大數據、數據運用的目的是什么呢

大數據簡單的可以理解為，數量特別大，數據類別特別大的數據集合。可以供使用者就不同需求，運用分析不同的現象、問題，通過數據的整合比對進而得出結論。對于數據運用的目的概括起來主要能夠解決四個問題:一是反映情況。通過數據運用，可以反映一個、一組、一類或整體事物的有關情況。這類的數據應用，特點是只對數據進行簡單的整理和簡單的計算、數據加工沒有特別的目的和意圖。二是找問題。根據經驗，先預設事物可能存在某種問題，然后通過選取一定的數據和采用一定的運算方法來驗證問題是否存在。比如，我們在推算考慮某種可能是否會發生的時候，都是根據以往的經驗來設計若干指標來找出問題。三是找規律。通過兩組及以上不同時期數據的比較總結出事物發展的規律、聯系來。四是找趨勢。要觀察事物的發展趨勢，一般都要通過某項數據在各個不同時間點上的數值來反映發展或變動的趨勢。不管是利用數據來反映情況和發現問題，還是找規律和找趨勢，根本的目的都是為了加強管理，所以，數據應用工作的本質是一種管理活動。

二、稅收征管的含義

稅收征管就是對稅收政策的落實和執行所開展的各項管理工作，都是關于稅收政策在具體執行中如何落地的一些規定，包括納稅登記、發票、申報、征收、退稅、評估、稽查、違章處理、復議投訴、政策咨詢和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業務等等。而在2009年的時候，稅務機關對于稅收業務進行劃分以后，對于現在的稅收征管特指稅收監管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說如何準確的把偷漏稅問題給查出來。

三、對于大數據和稅收征管兩者是如何的聯系起來的，如何實現了稅收征管的優化提高

一是準確運用數據來反映問題、發現問題、找出規律、趨勢，運用數據的管理的本質可以實現信息管稅，就是利用數據來進行稅收征管。稅收征管中稅務機關可以通過比較同一行業內同時期、同規模、同環境下的企業發票開具、經營情況、申報納稅情況可以得出一般企業的生產經營規律，發展趨勢等。通過對比不同企業對于這一規律是否差異過大，偏離實際過多，進而可以根據數據分析得出企業是否存在虛開發票等問題，實現稅收征管稽查的目。例如我們企業經營中會經常提到的稅負水平、稅負率等，對于同行業，同一時期，同等規模的企業，出現了相較于其他企業的數據異常情況，稅務機關就可以很快的分析得出企業的經營是否存在問題。這樣，對于同行業同時期的稅負水平運用就較為直觀的體現了大數據運用于找規律找趨勢與稅收征管結合上的運用，實現了稅務機關的信息管稅。當不同企業，不同時期的數據信息可以互通有無、交叉比對，則對于稅務機關發現企業問題實現稅收征管則變得的更加容易。二是大數據的運用消除了稅務機關和納稅人征納雙方信息不對稱，幫助稅務機關實現稅務的應收盡收。稅收數據應用主要是圍繞如何弄清稅源這個核心來開展的，稅務機關弄清了稅源實現了對于征收方的信息掌握，實現了征納雙方信息的對稱。稅務機關作為政府的稅收職能部門，收好稅是稅務機關的天職。收好稅的最高目標是“應收盡收”，要做到“盡收”那么稅務機關必須弄清“應收”，弄清“應收”關鍵是要弄清應稅戶，應稅收入、應稅行為和應稅財產等法定稅基即稅源。稅收工作中要求納稅人辦理登記、領用發票、進行申報、渉稅審批，目的無不是為了弄清和掌握稅源;稅務機關征收稅款、開展評估、實施稽查，進行處罰和組織收入，確定收入任務、進行收入分析和預測，以及專業化管理、風險管理、大企業管理等等，無不以稅源為根據。所以，在數據應用中，不管各項工作的叫法是什么，都是從不同的角度和不同的層次來抓稅源，有的是分析宏觀稅源，有的是分析行業中觀稅源、有的是評估和核實具體戶的微觀稅源。弄清稅源，是稅收管理和稅收征管各項工作的根本，掌握稅源是稅收工作的主線，貫穿于稅收征管工作的全過程，它是稅收工作的核心基石。抓住了稅源，就抓住了稅收的根。三是稅收數據應用工作的重點主要是信息管稅和稅源專業化管理、稅收風險管理和納稅評估。重點稅源管理和大企業管理、稅務稽查和稅務審計、稅收會計和統計核算、明細查詢和綜合查詢、稅收經濟分析和收入分析預測、稅收征管狀況分析和征管質量考核、稅收政策評估和執法考核、任務管理和績效管理等方面。這些數據應用工作的名稱和叫法，有的是傳統的叫法，比如會計核算和統計核算、征管狀況分析和征管質量考核，有的是近幾年新提出來的叫法，比如稅源專業化管理、風險管理、納稅評估、大企業管理從根本上大數據的運用解決促進了稅收征管水平的提高。

第8篇：稅收征管風險范文

關鍵詞:國際避稅與反避稅 轉移定價 價格瞞騙 海關稅收征管機制 電子口岸

上海市教委創新項目的階段性成果，項目編號：09YS504

全球經濟一體化必將對各國經濟產生廣泛而深遠的影響。而跨國公司在生產、投資、貿易、技術等方面切實充當了經濟全球化的發動機，其推動力量無可替代。據統計，2000年全球跨國公司達63000家，設立分支機構70萬家。其生產總值已超過世界總產值的30％；其平均跨國指數為37％；其對外直接投資約占全球直接投資的90％；其內部及互相貿易占世界貿易量的60％以上，其海外附屬企業貨物和服務出口占世界貨物和非要素服務出口的46％；其研發經費占全球研發經費的70%。但是，跨國公司的迅猛發展在使促進世界經濟一體化的同時，跨國公司全球避稅問題也日益突出。經濟合作與發展組織撰寫的《有害稅收競爭的報告》披露全球90%以上的跨國公司通過多種形式進行國際避稅。其中通過轉移定價實現的避稅總額占整個跨國公司避稅總額的60%。跨國公司國際避稅不僅嚴重侵蝕東道國的財政權益，也擾亂了東道國的經濟秩序和公平競爭的市場原則。

所以，打擊和防范跨國公司國際避稅是世界各國政府共同面臨的一個棘手問題。因此，必須加強國內、國際在國際稅收方面的合作與協調，才能成功遏制國際避稅，保護各國稅收權益。

一、中國目前國際避稅與反避稅的基本態勢

我國自1979年實行改革開放政策以來，2009年我國出口總額躍居世界第1位；在全球500強的跨國企業中，有400多家都已經在我國設立了分支機構。我國利用外商直接投資規模居世界第2位，并連續19年居發展中國家首位;外商投資企業在全部進出口貿易、出口貿易和進口貿易中分別占到55.2％、56.0％和54.2％;外商投資企業的貿易順差占全部順差的64.7％。顯然，快速擴張的跨國公司不僅主導了我國的對外貿易，也使中國成為全球產業鏈的一個重要環節。

但是，跨國公司是把雙刃劍，也會對東道國產生消極影響。如跨國公司利益與東道國財政權益的沖突。而中國作為最大的發展中國家，是跨國公司轉移定價的東道國，財政權益造受的沖擊更大。據商務部統計，在我國設立的外商投資企業50%以上是虧損。其中有相當部分是為了避稅而制造的人為虧損。據國家稅務總局估算，跨國公司每年國際避稅給中國造成的稅收損失至少在300億元以上。其中，通過轉讓定價避稅占其避稅總額的60%。當然，跨國公司的轉讓定價也必然體現在進出口貿易價格方面。而征收關稅是海關的職責，海關完稅價格的高低直接關系到國家的稅收權益和貿易政策的實施。因此，海關也是監管跨國公司轉移定價的主要力量，與國家稅務機關共同構成了我國反國際避稅的中堅力量。

據海關統計，2008年――2010年期間，全國海關審價補稅案分別為22.37萬宗、28.01萬宗、33.64萬宗；審價補稅額分別是72.6億元、105.14億元、108.22億元。可見，價格瞞騙的案發數量及補稅額不斷增長，且呈現出集體化、專業化、行業化、智能化等特征。其中，轉移定價成為價格瞞報的一種技術性、隱蔽性很強的方式。因此，反價格瞞騙是海關開展反國際避稅工作的一項長期和艱巨的任務。所以，海關應該建立現代化海關稅收征管長效機制，完善我國海關反國際避稅工作機制。

二、完善我國海關稅收征管機制，是完善我國海關反國際避稅工作機制的基礎和核心

(一)以貿易便利為基礎，倡導分類管理，營造良好的稅收環境

1、建立關企合作伙伴關系，引導企業守法經營

海關作為政府的職能部門，首先必須通過執法來履行國家賦予的各項職能，并且隨著社會的進步和國際經濟的協調，海關職能已經從傳統的征稅、緝私等向社會安全、環境保護、知識產權保護、戰略武器控制等方面擴展。同時，我國政府必須更多地為納稅人的利益服務，最大限度地促進貿易效率。不但要管得了，而且要管得好。因而，實現執法和促進貿易效率兩者的平衡，最大限度地提高貿易效率、促進經濟發展，構成了現代海關制度重要特征。為此，必須在海關征管部門與納稅人之間建立起一種執法與守法、服務與合作、信任與溝通的良性互動關系。一是要在繼續完善關稅立法、強化依法征管方面嚴于律己。征管人員要學法、懂法、守法，牢固樹立依法征管的觀念，嚴格依法行政，既重實體，又重程序，堅決制止各類違規操作行為的發生。二是要深入推行“行政公開”。“行政公開”包括稅收征管的依據公開、過程公開、結果公開。首先，行政公開是企業學習法律、自覺守法的基本前提，起到普法教育和警示作用，應該作為促進企業守法自律的基礎來抓。其次，行政公開為企業營造公開公平的經營環境，即“陽光是最好的防腐劑”。行政公開使相對人對海關稅收有明確的了解和預期，也能提高納稅人的稅收遵從度，從而降低征管成本。

2、創新監管方式方法，整合稅收征管作業模式

貿易便利化是企業對海關的基本要求。隨著商品、勞務、資本、信息大規模跨國界自由流動，跨國經營、全球采購、電子商務、零庫存等現代商業模式不斷出現，現代物流業蓬勃興起，海關稅收征管理念、征管模式和方法手段已與現代經濟條件下不斷變革出新的商業模式、金融模式和物流模式不相適應。因此，要滿足企業對貿易便利化的不同需要，海關就必須結合經營模式、貿易方式和物流方式等對企業進行分類征管，實行一是打破關區壁壘，按照供應鏈自身流向實現無障礙監管，實現稅收征管的嚴密性。建議充分考慮各區域的不同發展程度和口岸與內陸海關不同的監管資源狀況，努力在大宗散貨數量確認、裝卸運輸等方面探索一種高效規范的監管模式，除“屬地報關、口岸放行”模式外，可更多采取“一點報關、多點放行、區域聯動”來緩解口岸通關壓力。二是實行無紙化通關等新模式后，口岸直接清關成為主要趨勢，內陸監管點的職能將會弱化。建議根據實際監管需要，將監管點的資源在口岸及其他監管現場之間進行合理調整或機動，實現稅收征管的高效性。

(二)以服務企業為導向，擴大稅源稅基，開拓廣闊的征管空間

1、優化通關監管服務，增強稅收工作主動性

海關作為國家改革開放的窗口，肩負著促進對外貿易發展和維護進出口秩序的艱巨任務。“改造服務意識，重新定位海關與企業的關系”是進一步深化海關改革、提高海關稅收征管水平的關鍵。根據“六西格瑪”企業管理法，海關作為國家行政機關，提供的服務應該是監督進出動的合法性，最大程度地促進貿易便利化。海關在監管企業的過程中，要及時和企業溝通，簡化程序、提高效能，逐步建立稅收大客戶聯絡員制度，將各項海關各項服務經濟的措施與預期目標的對比情況通告企業，實現海關對企業量體裁衣式的納稅服務。為此，各級海關必須認真探索落實稅收抽樣考核制度，提高稅收考核工作的科學性，及時總結和推廣稅收征管工作中的經驗和做法，對于在稅收工作中做出突出貢獻的集體和個人，要予以表揚和獎勵。

2、凈化執法環境，提升稅收征管效能

可采取一系列措施，如在媒體上新聞素材，召開新聞會、記者招待會、編輯出版宣傳性出版物，制作影視作品等，協調與公眾的關系、優化海關執法環境、實現海關稅收管理目標。針對一些重大經濟問題，海關應當主動與社會團體、守法經營者開展磋商洽談工作，根據各自權利和義務簽訂MOU，并利用學術理論研究等機會促進相互間的理解，大力開展海關業務工作信息化建設，實施網上辦事、網上咨詢、紅綠通道、便捷通關等措施，進一步強化海關隊伍的服務意識和為民意識，切實改進工作作風，提高海關工作效能，建設一個高效便民的服務型海關。具體而言，一是要推進有關減免稅制度改革，清理不合理的減免稅政策規定，使企業在依法繳納海關稅收的基礎上，真正享受到國家進出口貿易優惠政策；二是要推動加工貿易轉型升級，對加工貿易、保稅物流稅收優惠政策進行清理，加快轉型增值稅轉型進程，在進出口環節盡量縮短轉型過渡期，促進加工貿易的健康發展；三是要加大教育培訓力度，引導關員自覺學習，培養稅收征管專家型人才并建立相應的人才管理庫，加強對進口軟件及軟件特許權使用費等的審價和征稅，保證海關單位和關員個人的發展適應形勢要求。

(三)以風險管理為手段，整合監管資源，實現部門間聯動協作

1、開展稅收動態分析，全面推行風險管理

要建立貫穿于綜合治稅各項工作的風險信息流轉公共平臺，以風險信息流轉公共平臺為紐帶，將綜合治稅各部門有機連接起來，體現風險信息在各部門間的運行狀況及相互關系，形成左右聯動、上下配合的生動局面。一是要建立前臺與風險管理、后場的信息互動機制。現場海關要加強實際審核和實際查驗，認真總結分析現場監管動態與風險線索，及時移交風險管理、后續管理部門；要及時向風險管理部門反饋風險布控指令，便于及時改進布控，提高命中率；要主動接受職能部門、風險管理部門的指導，建立起風險管理在通關監管全過程中的“鏈鎖”機制。二是要建立風險管理與前臺、后場的聯系配合運作機制。要以完善稅收分析監控制度為載體，通過參與風險管理的各職能部門在自身專業領域內開展稅收風險分析和監控，認真分析和處置稅收征管工作中的突出風險，把握與控制當前稅收風險，查找稅收工作中存在的薄弱環節和風險點，形成稅收分析報告，充分發揮對現場海關決策參考的支持作用，提高后續管理工作的準確性和針對性。

2、統一思想認識，實現稅收工作“全國一盤棋”

海關稅收工作涉及到關稅、通關、監管、稽查、緝私等職能部門。加強各部門之間聯系配合形成合力是提高綜合治稅的根本保障。面對目前的一線監管、后續管理和打擊走私等3支力量相互銜接不緊密，整體合力不明顯等問題，一是要以建立健全稅收征管長效機制為目標，要以“優化配置、優勢互補、深度融合”為要求，充分利用風險管理平臺和執法評估系統，做到前期實際監管到位，突出加強后續管理和風險管理，形成信息互通、管理相容，實現風險布控與分析評估、前期嚴密監管與高效運作、后續稽查與規范行為的有機統一和深度融合，形成環環相扣，相互作用的管理模式。二是必須轉變觀念，樹立以稅收征管工作“軸心”全局意識，摒棄各部門自身利益，充分把握工作規律，創新體制、創新機制，從抓好“結合部”建設這一關鍵入手，以“分工明確、責任清晰、配合密切、反應敏捷、運作高效”為要求和目標，建立綜合治稅聯動配合機制，充分發揮自身職能作用，形成有機整體。

(四)以后續核查為保障，落實內控機制，確保稅款的應收盡收

1、加強后續管理，延伸監管鏈條

后續管理是一線實際監管的延伸和擴充，是構筑綜合治稅大格局的關鍵之一。要以“三查合一”為新起點、新契機，建立完善后續管理工作制度，創新工作方法，做到風險分析與稽查工作相結合；常規稽查與專項稽查相結合；稽查工作與規范企業相結合的“三個結合”。要以企業為單元、重點敏感商品為對象，按照點面結合的要求，選擇重點企業和敏感商品進行重點分析，確定稽點。建立完善常規稽查與專項稽查相結合的工作機制。從行業、渠道、商品等不同方面確定稽查對象，積極開展常規稽查，適時組織專項稽查。要健全完善稅收風險預警監控與核查機制。適時對重點行業及政策調整期的敏感商品和重點領域開展全國性的稅收核查和稽查。要從資金流、信息流、貨物流入手，積極探索貿易調查的新思路、新方法，嚴厲打擊商業瞞騙行為，達到“調查一類商品、摸清一種行情、規范一個行業、促進企業守法”的目的。為此，必須要動員各方力量保全稅收，綜合運用關稅分析監控、風險管理、執法評估等手段，防控主要納稅企業及重點行業和商品的稅收風險。打私工作要研究新形勢，發揮打擊走私促進稅收的作用，以打私促進稅收保全，防范和打擊各類政策性、行業性、傾向性商業瞞騙，加強對一些重點海關、商品的稅收專項審計。

2、落實關警融合，形成打私整體合力

現場稽查和緝私部門要根據打私會的部署和安排，以貨運現場低報價格、偽報品名規格數量的情報搜集和風險分析為先導，切實加強對重點企業、敏感商品和高風險口岸的篩選分析，挖掘走私線索，不斷提高打擊走私的針對性和有效性。特別要通過對敏感商品走私案件的深挖細查，發現帶有行業特點的價格瞞騙走私活動線索，作為打擊重點進行專項打擊。要深入開展貿易調查和價格調查，緊緊圍繞關系我國國計民生、進口量大、對稅收影響較大的商品和有境外特殊經濟關系的重點企業在進出口環節的單證流、貨物流、資金流開展調查，認真查處價格瞞騙走私違法行為。要重點加強與香港、澳門特別行政區和各主要貿易伙伴國海關之間的行政互助和司法協作，利用國外海關和警方合作渠道，聯手打擊跨境商業瞞騙走私行為。要切實加強物流監控。積極務實地推進艙單管理改革，建立同審單作業系統相匹配的物流監控系統。規范監管場所管理，加強人工核查，做到有效掌控。強化保稅貨物在保稅區域、監管場所、加工企業及流轉過程中的全程監控。要切實加強對緝私工作的組織領導，發揮緝私部門作為海關打私工作的主力軍作用，保持反走私高壓態勢，以“貼近業務現場，融入監管一線”的思路，推動緝私辦案部門與海關業務部門的深度融合，形成操作規范、高效運作、統一協調的緝私工作體制。要以建立齊抓共管的打私格局為目標，密切與地方黨政、打私辦的聯系配合，與地方公安、檢察院、法院等執法部門建立定期聯席會議制度，建立打私協作關系，實現海關主管、企業自管、社會共管。

三、充分發揮中國電子口岸的功能，構筑我國海關、稅務、工商、外匯等部門共同合作的跨部門反國際避稅工作新機制

中國電子口岸是2000年經國務院批準，由12個部委共建的公眾數據中心和數據交換平臺。它依托國家電信公網，實現工商、稅務、海關、外匯、外貿、質檢等部門以及進出口企業、加工貿易企業、外貿中介服務企業、外貿貨主等單位的聯網，將進出口管理流信息、資金流信息、貨物流信息集中存放在一個集中式的數據庫中，隨時供國家各行政管理部門進行跨部門、跨行業、跨地區的數據交換和聯網核查，并向企業提供應用互聯網辦理報關、結付匯核銷、出口退稅、網上支付等實時在線服務。

電子口岸的服務功能不斷進行拓展和強化，即服務于國家宏觀經濟、服務于海關建設、服務于共建部門、服務于進出口企業。電子口岸已經構建“一站式”服務平臺實現企業便捷通關的應用項目28個，整合物流商務信息促進區域經濟發展的應用項目11個，為企業提供貿易便利、加快通關速度、減低貿易成本等方面發揮著日益重要的作用。目前，入網企業超過55萬家，日均登錄電子口岸辦理業務的企業達15萬家，日處理電子單證數量140萬筆。

同時，電子口岸在為政府部門之間信息共享、提高效率、加強監管等方面具有獨特的作用。電子口岸已實現了與國務院12個部門和香港工貿署、澳門經濟局等單位，以及14家商業銀行的信息共享和互聯互通，在線運行項目達到65個。目前典型應用項目主要有：出口退稅聯網核查系統、進口增值稅聯網核查系統、出口收結匯聯網核查系統、深圳陸路口岸快速通關系統、CEPA原產地證明核查系統、集成通系統等。國家應進一步加強電子口岸建設，使其真正成為集口岸通關執法管理和相關物流商務于一體的大通關統一信息平臺，成為有中國特色的“單一窗口”工程。

當然，電子口岸也能建設成為我國一個跨部門反國際避稅的綜合信息平臺。在此基礎上，逐步構筑海關、稅務、工商等部門密切配合的跨部門的綜合反國際避稅工作機制，維護國家和投資者的合法權益。

此外，加強海關與各國海關之間以及與世界海關組織的合作，加大打擊通過價格瞞騙進行國際避稅的行為。目前主要是通過《WTO海關估價協定》統一各成員的海關估價行為規范，消除估價的非關稅壁壘作用和提高通關效率，而針對反價格瞞騙開展的國際合作也主要依靠雙邊合作。在這個方面，可以借鑒各國之間國際稅收合作方面的經驗。有關國家通過談判簽訂估價協定或條款中增加反價格瞞騙國際避稅、偷漏稅的合作條款，由各國海關負責執行。主要是相互交換價格情報，包括交換關聯企業的情報、交換防止跨國公司利用轉讓定價逃稅避稅的資料、互為對方海關在本國進行價格調查提供幫助等，提高國際反避稅的實際效果。

綜上所述，以建設現代化海關稅收征管長效機制為基礎，完善海關反國際避稅工作機制；以電子口岸為紐帶，逐步構筑我國海關、稅務等部門密切配合的跨部門綜合反國際避稅工作機制；加強海關與各國海關及世界海關組織在反國際避稅方面的合作，在世界范圍內形成反國際避稅的天羅地網，保護各國政府和投資者的合法權益，創造一個公平、公正的貿易環境。

參考文獻:

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[6]李九領,馬永飛等.我國海關反價格瞞騙工作面臨的挑戰與對策研究[J].《財經界》,2011

第9篇：稅收征管風險范文

一、產生稅務稽查執法風險的主要表現

作為縣國稅局主要負責人，本系統工作多年的一名稅務干部，在工作實踐中深刻地認識到，為什么國稅干部未按照或未完全按照法律、行政法規、規章要求的行為執法或履行職責，以及應履行而未履行職責，侵犯、損害了國家和群眾的利益，給國家或群眾造成一定的物質或精神上的損失，而形成執法風險的事實呢？其原因是多方面的，但是不難歸納的是：思想上出了問題，業務素質上出了弱點，工作環節上出了紕漏，工作作風上出了岔子，稅收執法環境上出了隱患。稅收執法風險主要表現在：從目前來看，稅務稽查風險主要存在下面幾個方面：一是稅收征管環節執法風險。1、存在漏登漏管風險。由于稅收征管改革的方向主要是建立納稅人自行申報納稅制度，但是由于稅法意識淡薄，存在部分納稅人不主動辦理納稅登記，出現漏登漏管現象，造成執法風險隱患。2、存在登記內容失實、虛假登記風險。如在辦理稅務登記時，稅務機關審核把關不嚴或未進行實地調查，使得不符合條件的納稅人通過了相關資格認定，享受了福利企業、殘疾人就業、下崗再就業等稅收優惠，造成稅務登記內容失實的風險。更有些人通過采取虛假申報的手段取得稅務登記證件來獲得某種經濟利益，比如，在政府進行房屋拆遷補償時，會按照營業用房和居住用房的不同給予不同的拆遷補償，這就驅使某些人采取虛假申報的方式辦理稅務登記證件，而實際上其并不從事任何生產經營活動，稅務登記證件僅作為其獲得經濟補償的一個證明材料，如果稅務人員在受理申報后，沒有進行實地調查審核，或實地調查敷衍了事、工作不到位，致使虛假申報的內容未被及時發現，對相關政策的執行或稅款征收造成影響，就為稅務人員帶來了一定的執法風險。3、變更登記環節風險。如果納稅人未及時申報進行變更登記或虛假申報變更登記，而稅務人員又未能及時調查落實變更的實際情況，就會造成以后的申報征收數據不準確，形成稅收執法風險。4、注銷登記環節風險。同樣存在由于稅務人員核查不準而造成執法風險，比如有的納稅人由于經營不善，也不向稅務機關辦理注銷手續而一走了之，稅務人員未能及時發現，造成稅款流失。還有納稅人通過注銷登記，逃避稅務機關的管理，導致國家稅款流失，給稅務人員帶來執法不到位風險。稅款征收是整個稅收征管的中心環節，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，稅務管理是稅款征收的準備階段，稅務稽查是稅款征收的保障措施。稅款征收環節涉及稅款所屬日期、稅目、稅率、稅款征收機關等多個執法風險點，其中的一個出現問題都可能引發較為嚴重的稅收執法風險。二是稽查執法中業務不熟練造成的風險。稽查人員的自身業務水平有限，影響了稅務稽查判斷和評價的準確性，或稽查機關依據作出稽查意見的證據與行政復議、行政訴訟中的證據要求存在一定差距。三是稽查執法中職業道德風險。稽查人員受自身素質的制約和環境因素的影響，思想上放松警惕，經受不住利益誘惑，最終導致職務犯罪行為的發生。四是稽查事后風險。實施稅務檢查后，因缺乏監督和管理，納稅人對檢查結果不作正確的賬務調整，再次偷稅。如某企業由于賬外經營，隱瞞銷售收入，補繳稅款、罰款，但并未作賬務調整，偷逃當年度所得稅。五是程序環節越位缺位風險。催報催繳、稅收保全、稅務稽查、稅務處罰、強制執行等征管程序不到位、不合法。總之，稅務干部非主觀故意的涉稅行為有可能造成稅款不能及時足額入庫，就有可能產生稅收執法風險。這種風險一旦成為事實，就應依照規定追究稅務干部的法律責任。

二、產生稅務稽查執法風險的主要成因

我們縣的歷史文化悠久，一方水土養一方人，因此，探討稅收執法風險形成的成因，離不開稅務管理人員、稅務機關以及他們所處的政治、經濟、法律和社會環境。我想，用唯物辯證法的觀點分析問題，主要分為思想上、業務素質上、工作環節上、工作作風上和稅收執法環境上的風險。思想上講，受意識薄弱與利益驅動，部分稅務人員主觀上法制觀念淡薄，在具體工作中不作為為或亂作為，濫用權力或與少數納稅人形成利益共同體，從而造成執法風險；業務素質上講，工作人員自身素質不過硬。部分稅收執法人員不深入學習和鉆研稅收業務，對業務不熟練，對程序不知曉，對稅法及相關法律的理解有偏差，難以適應新形勢下稅源管理的要求，因而造成執法質量不高。1、稅收執法人員業務不熟，違反法定程序。部分稅務執法人員不思進取，得過且過，不深入學習和鉆研稅收業務，不懂裝懂，憑感覺、憑經驗執法而造成執法錯誤。2、稅收執法人員對稅法及相關法律的理解有偏差，執法質量不高。如制作稅務執法文書不嚴謹、不規范，使用文書或引用法律條文錯誤，能夠引用高階位的法律法規卻引用低階位的規章、規范性文件，執法中不注意收集證據或收集的證據證明力不強等，給司法機關追究留以口實。工作環節上講，1、稅務機關所能提供的稅源監控手段跟不上形勢的需求。從目前我縣基層稅務機關現有的監控手段來看，更多著眼于納稅人申報以后的事后監控，而對其申報資料的真實性，缺乏有效的監控手段，導致日管中的風險環節不能被及時發現，稅源管理的針對性不強。2、對稅源管理的績效缺乏公允的評價體系。由于沒有建立完善的稅收執法崗責體系，造成崗責不清職責不明，對稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標準來衡量。執法人員隨意執法留下風險隱患，僥幸心理導致風險。3、許多稅務人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正。如在進行納稅檢查或送達稅務文書時，因熟人熟臉而不出示稅務檢查證明或一人前往等。工作作風上講，對稅收執法行為未能開展起有效的監督。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監督意識、監督機制卻滯后于征管工作，疏于管理，淡化責任的問題還仍然存在，一定程度地影響了稅務稽查部門工作質量。稅收執法環境上講，目前的征管實際中，存在著大量稅收遵從度較低的納稅人。部分納稅人一方面通過違法手段達到不交或少交稅款的目的，同時為了保護其非法利益，還采取各種手段拉攏腐蝕稅務執法人員；另一方面行政干預稅收執法的情況仍然在一定范圍內存在。由于目前我國中央和地方政府間財政分成體制的原

因，部分基層政府為了加強地方財力，往往為發展經濟而違反法律擅自更改、調整、變通國家稅收政策，私自出臺各種稅收優惠政策，干預稅收執法，將治稅同發展地方經濟對立起來。

同時，稅源監管不力，存在稅款流失現象。一是隨著稅收管理員制度的實行，稅務專管員的職能發生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關系稅”，但是，稅收管理員下戶實地調查研究的少了，對納稅人的經營情況、繳稅情況及稅收結構進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的多了。而且納稅戶如果申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現了“空檔”，管事與管戶在相當程度上脫了節，造成了漏管戶大量存在，從而形成稅款流失，給稅收執法留下了風險隱患。二是部門協調配合不得力。從外部來看，稅務部門與涉及稅源管理最緊密的工商、銀行、質監、土管、城建等部門之間的協作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內部來看，征、管、查三分離的管理體制在強化稅源管理方面還存在工作脫節，協調配合不暢現象，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協調一致的良性稅源管理機制而形成稅源監管能力低下造成稅款流失。三是征管力量分布不科學。據統計，我縣稅源管理人員力量的分布上可以看出，大約%的稅務人員管理著%的稅收收入，而以大約%的人員管理著%的稅收收入，存在基層稅源少、人員多，而城區或重點稅源單位稅收任務重、人員少；機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象。同時稅收管理員日常工作存在任務不明、目標不清、考核不到位的問題。稅收管理員素質及業務水平參次不齊，適應現代稅收征管的工作能力和稅收執法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責，這也是造成漏征漏管的主要因素。

三、防范基層稅收執法風險的對策

所謂稅務稽查執法風險，就是指稅務稽查部門在稅務稽查工作過程中，因為稽查人員的過失、過錯或失誤，故意或過失造成稽查相對人的合法權益受到侵害，而被行政執法過錯責任追究和司法追究。那么，要在基層稅收執法工作中回避好防范執法風險，結合我縣實際情況，需要在制度上、培訓上、管理上、監督上和宣傳上等方面進一步進行完善好提升。

1、強化風險宣教，夯實風險管理根基

國家稅務總局了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，并在總則中指出該指引“旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。”這是國家稅務總局在指導企業控制納稅風險管理方面的又一舉措。在2014年7月份召開的全國稅收征管和科技工作會議上，國家稅務總局又提出了新的稅收征管和科技工作的指導思想，其中就明確“要確立信息管稅思路，樹立稅收風險管理理念”，并指出“以科學的風險管理理論為基礎，以現代信息技術為支持的稅收風險管理，可以進一步落實稅收征管的科學化、專業化、精細化管理，加強稅源監控、防止稅款流失”。因此，我們應強化依法治稅的宣傳教育，在稅務人員包括稽查人員要牢固樹立風險意識，同時要多形式多渠道向社會廣泛宣傳，教育納稅人依法自覺納稅。對典型涉稅違法案件進行及時曝光，擴大國稅影響面，提高社會依法納稅的意識。要切實增強服務意識，優化納稅服務，繼續完善辦稅公開的規程和承諾，和諧征納關系。通過多形式的宣傳教育，在全社會營造一個“人人依法納稅、個個防范風險”的環境氛圍。

并在稅收行政執法過程中，將風險管理已經納入我縣國稅稅收征管計劃，建立嚴密的風險管理機制，深入研究認識稅收執法風險發生的規律，準確認識風險、正確看待風險、力求更精確更全面的防范風險。

2、創新稅收征管模式，建立風險管理預警系統

一是汲取原有稅收專管員“管戶制”的優點，實行稅務管理段管片管方式，與現行“管事制”相結合，切實加強稅源控管，解決現行征管模式“疏于管理、淡化責任”的問題。二是按照科學發展觀的要求，制定更為科學詳盡的“征、管、查”內部協調配合制度和具體操作規程，既要做到相互之間信息互通、協調配合，也要減少職責交叉，征收部門將稅款征收過程中的異常情況及時傳遞給管理和稽查部門，管理和稽查部門也要將實地調查或檢查發現的最新資料信息及時與征收部門共享。可以有效克服傳統稅務管理制度的弊端，是防范稅收執法風險的有效途徑。我們應當推行稅收管理員制度，分解監督稅收執法權。我們應當抓住時機，大力推行這項制度。

同時，大膽借鑒國外風險管理的經驗，將稅收執法風險納入日常執法管理工作中，在科學評定稅收風險的前提下，對稅收執法風險進行分析評估，系統的梳理出稅收執法風險的要素、風險環節、風險區域、風險時期和風險來源，找出風險監控點，建立稅收執法風險管理預警系統。一個好的稅收執法風險管理系統應該能夠實現對稅收執法風險的有效管理。應當包括如下幾個子系統：稅收執法風險識別系統、稅收執法風險預警系統、稅收執法風險決策系統、稅收執法風險規避系統、稅收執法風險監控系統。

3、加強培訓稅務業務，實行精細稅務管理

稅務工作政策性強，業務技能要求高，我們稅務部門要把業務培訓放在重要位置。通過采取以訓代學、以考促學、外出參觀和集中短訓等形式，鼓勵干部鉆研業務，學習稅務工作理和有關法律法規，研究國家各項政策，提高工作水平，有效提高稅務干部執法水平。努力建立一支政治合格、紀律嚴明、業務精湛、作風過硬的執法隊伍。進一步強化執法為民的思想觀念，增強依法行政、依法辦事的能力，使我們的稅務執法人員能夠從思想上高度重視，認清稅收執法風險的客觀存在性，努力提高風險防范意識。避免作為不當或者不作為行為的發生。

應當探索新形勢下的科技管理方法，提高征管質量和水平。目前，我縣國稅系統已經開始利用信息化建設資源，應當進一步將其應用到稅收工作的各個領域，用高科技手段的先進特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機核定稅款，稅銀聯網、稅企聯網等。依靠科技，推進管理。同時完善隊伍管理機制，形成能上能下、能進能出的用人局面。建立健全科學合理、充滿活力的干部調配考核、監督管理體系，重點推行稅務人員能級制，增強干部隊伍的工作責任心和積極性。

4、強化內部監督，構筑風險防線。