獨資企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：獨資企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅制現(xiàn)狀；稅收籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）22-0025-03

一、中國物流及物流企業(yè)的定義

中國國家標準對物流的定義是:物流即物品從供應(yīng)地向接收地的實體流動過程，根據(jù)實際需要，將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能實施有機結(jié)合。物流的過程，一方面是商品價值增值的過程，一方面是使商品的價值轉(zhuǎn)化為交換價值成為可能。

物流企業(yè)是指具備或租用必要的運輸工具和倉儲設(shè)施，至少具有從事運輸（或運輸）和倉儲兩種以上經(jīng)營范圍，提供運輸、、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務(wù)，并具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊，實行獨立核算、自負盈虧、獨立承擔民事責任的經(jīng)濟組織。

二、稅收籌劃的含義及作用

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納為目標的一系列謀劃活動。

在中國積極開展稅收籌劃的積極意義：（1）有利于提高納稅人的納稅意識，抑制偷、逃稅等違法行為。（2）有利于稅收法律法規(guī)的完善。（3）有利于實現(xiàn)納稅人利益最大化。（4）有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平的提高。（5）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。（6）有助于納稅人更好更快地適應(yīng)復(fù)雜環(huán)境。（7）從長遠和整體上看有助于國家增加稅收。

三、中國物流企業(yè)面臨的稅制現(xiàn)狀

21世紀以來，中國經(jīng)濟持續(xù)增長的態(tài)勢拉動了物流業(yè)的快速發(fā)展，物流業(yè)在中國迅速崛起。中國國家政策給予推動，各類物流企業(yè)快速成長，物流經(jīng)營管理和服務(wù)創(chuàng)新出現(xiàn)新的局面。但是中國的物流行業(yè)尚處于起步階段，與國外相比基礎(chǔ)較為薄弱，與之對應(yīng)的是中國物流企業(yè)所適用的稅收制度和政策法規(guī)也比較欠缺和分散。

現(xiàn)代物流業(yè)是新興的綜合行業(yè)，所經(jīng)營的領(lǐng)域非常廣泛，物流業(yè)的各種服務(wù)適用的稅種不同，物流企業(yè)所涉稅種有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。中國的物流企業(yè)應(yīng)該在遵循國家稅法的前提下，充分利用國家的優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃，降低企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)利潤最大化，促進物流企業(yè)的快速健康發(fā)展。

四、中國物流企業(yè)稅收籌劃探究

物流企業(yè)的稅收籌劃可以從納稅主體、適用稅目稅率、稅收優(yōu)惠政策、稅收遞延等方面來考慮。

（一）納稅主體的籌劃

物流企業(yè)按照不同的劃分標準，可以分為不同的類型，不同類型的物流企業(yè)存在著涉稅差異。物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點，選擇適合自己的納稅主體類型。

1.按照企業(yè)組織形式外部層次劃分的物流企業(yè)涉稅分析。按照財產(chǎn)組織形式和法律責任權(quán)限，中國把企業(yè)分為三類:獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。從法律角度上講，公司企業(yè)屬法人企業(yè)，出資者以其出資額為限承擔有限責任；合伙企業(yè)和獨資企業(yè)屬自然人企業(yè)，出資者需要承擔無限責任。中國對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得自2000年1月1日起，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用五級超額累進僅征收個人所得稅。而公司企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅，如果向個人投資者分配股息、紅利的，還要代扣個人所得稅（投資個人分回的股利、紅利，稅法規(guī)定適用20%的比例稅率）。一般來說，獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的總體稅負低于公司制企業(yè)，因為前者不存在重復(fù)征稅問題，后者一般涉及重復(fù)征稅問題。企業(yè)的設(shè)立在選擇獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)或是公司制企業(yè)納稅主體的身份時，要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素，最終稅負的高低與否是多種因素起作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素。

2.按照企組織形式內(nèi)部層次劃分的物流企業(yè)涉稅分析。企業(yè)內(nèi)部可分為母子公司和總分公司，企業(yè)投資設(shè)立分支機構(gòu)時不同的組織形式各有利弊。分公司對應(yīng)總公司而言，它不具有獨立法人身份，因而不能享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，但設(shè)立分公司手續(xù)簡便，有關(guān)財務(wù)資料也不必公開，分公司不需要獨立繳納企業(yè)所得稅；子公司對應(yīng)母公司而言，子公司具有獨立法人身份，可以享受子公司所在地提供的包括減免稅在內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策，但設(shè)立子公司手續(xù)繁雜，子公司必須獨立開展經(jīng)營，自負盈虧，獨立納稅。設(shè)立子公司與設(shè)立母公司的稅收收益孰高孰低并不是絕對的，它受到一國稅收制度、經(jīng)營狀況及企業(yè)內(nèi)部利潤分配政策等多種因素的影響。通常而言，在投資初期分支機構(gòu)發(fā)生虧損的可能性比較大，宜采用分公司組織形式，其虧損額可以和總公司損益合并納稅。當公司經(jīng)營成熟后，宜采用子公司的組織形式，以便充分享受所在地的各項稅收優(yōu)惠政策。

第2篇：獨資企業(yè)稅收籌劃范文

稅收籌劃是納稅人對稅收法律法規(guī)合理而有效的理解、掌握和運用。它跟偷稅、漏稅完全不同。稅收籌劃是稅法所允許甚至鼓勵的：在形式上，它以明確的法律條文為依據(jù)，在內(nèi)容上，它又是順應(yīng)立法意圖的，是一種合理合法行為。納稅人在進行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，還要熟知會計、審計、財政、金融等相關(guān)經(jīng)濟法律和法規(guī)，做到事前籌劃，不逾矩不違規(guī)，使稅收籌劃方案符合國家的政策導(dǎo)向。稅收籌劃的目的有三個，一是通過稅收籌劃降低稅收實際稅負；二是有效防范納稅風險；三是實現(xiàn)企業(yè)整體財務(wù)收益最大化。

稅收籌劃應(yīng)用范圍很廣泛，橫向貫穿于現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)确椒矫婷妫v向則包含所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等各個稅種的籌劃。下面通過一些案例對稅收籌劃作進一步的理解。

一、企業(yè)組織形式的籌劃

即企業(yè)在投資設(shè)立時選擇個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、還是公司制企業(yè)。稅法規(guī)定，從2000年1月1日起，我國對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。而公司制企業(yè)征收企業(yè)所得稅，但在向個人投資者分配紅利時，投資者還應(yīng)繳納一道個人所得稅。個人所得稅采用超額累進稅率；現(xiàn)行稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率25%，小型微利企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)分別享受20%和15%的優(yōu)惠稅率。從總體稅負角度考慮，合伙制企業(yè)一般要低于公司制企業(yè)，因合伙制企業(yè)不存在重復(fù)征稅的問題。但合伙制企業(yè)的經(jīng)營風險大于公司制企業(yè)，公司制企業(yè)以其資產(chǎn)對其債務(wù)承擔有限責任，而合伙企業(yè)投資者對企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責任。所以在進行稅收籌劃之前，必須綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營風險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資額等因素，選擇稅負較小的組織形式。如某人投資自辦企業(yè)，年應(yīng)稅所得額為200000萬元，如果該企業(yè)為個人獨資企業(yè)，則稅負為200000*35%－6750＝63250；若企業(yè)為公司制企業(yè)，且企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤全部作為股利分配給投資者，則總體稅負為200000*25%+200000*（1-20%）*20%＝82000；投資于公司制企業(yè)比投資于個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)多承擔所得稅18750元。

如果是投資設(shè)立分支機構(gòu)，還可以對投資企業(yè)組織形式即分公司和子公司進行籌劃。一般認為，如果投資初期生產(chǎn)經(jīng)營處于起步階段，考慮發(fā)生虧損的可能較大，宜采取分公司的組織結(jié)構(gòu)，其虧損可以并入母公司進行彌補。當公司經(jīng)營成熟后，，宜采用子公司的形式，以便充分運用各種公司成立初期稅收減免及稅收優(yōu)惠等政策。

二、增值稅的稅收籌劃

增值稅納稅籌劃中最為常見的一類，銷售貨物并以企業(yè)自有車輛送貨上門的混合銷售行為。稅法規(guī)定其取得的運輸收入無論是否單獨核算，都應(yīng)并入貨物銷售額一并征收增值稅。如果企業(yè)規(guī)模較大，取得的運輸收入金額較大的情況下，生產(chǎn)企業(yè)為避免自有車輛取得運輸收入按混合銷售繳納增值稅，可以考慮將自有車輛單獨成立運輸公司。生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物指定自己的運輸公司運輸，生產(chǎn)企業(yè)向購貨方收取價款，運輸公司向購貨方收取運費。但在進行稅收籌劃時需要綜合考慮開辦運輸公司會發(fā)生的各種費用，權(quán)衡利弊作出最佳方案。

三、個人所得稅的稅收籌劃

個人所得稅最為常用的是利用稅收臨界點進行籌劃。

按照2005年1月25日國稅發(fā)[2005]9號文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金計算個人所得稅。依據(jù)上述規(guī)定，通常情況下保持每月均衡發(fā)放雇員工資及各項補貼收入，年終一次性發(fā)放獎金的方式雇員節(jié)稅效果較為明顯。但是，當年終一次性獎金除于12時得出的商數(shù)高出較低一檔稅率臨界值不多時，則可通過分次發(fā)放獎金數(shù)額，或者將超過低一檔稅率臨界值的數(shù)額通過非營利組織進行公益性捐贈，將應(yīng)納稅所得額控制在下一檔稅率，籌劃后得出的稅后收益反而有所增加。下面進一步舉例說明。

例如：某甲取得2008年度一次性年終獎金收入241000元（稅前），假設(shè)雇員當月工資薪金所得大于費用扣除額，按稅法規(guī)定計算甲應(yīng)納個人所得稅241000*25%-1375＝58875元，某甲實際取得稅后收入241000-58875＝182125元，若對甲取得的一次性年終獎金進行稅收籌劃，先通過境內(nèi)非營利組織向紅十字會捐贈1000元，則某甲應(yīng)納個人所得稅（241000-1000）*20%－375＝47625元，某甲實際取得稅后收入241000-1000-47625＝192375元，比捐贈前多取得稅后收入10250元。

四、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)有關(guān)營業(yè)稅的籌劃

A企業(yè)（工業(yè)企業(yè)）與B企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）合作建房。A企業(yè)提供土地使用權(quán)，B企業(yè)提供資金，由B企業(yè)出資負責開發(fā)商品房一幢。本例中，如果A企業(yè)按照銷售額的固定比例取得收入（假定A企業(yè)按照該項目銷售收入的20％參與分配），房屋建成后，該項目實際銷售收入10000萬元，乙企業(yè)按照協(xié)議實際分得利潤2000萬元。，根據(jù)國稅函[1995]156號文件的規(guī)定，乙企業(yè)提供土地使用權(quán)取得的分成收入，實際上是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”稅目繳納土地增值稅（本例暫不考慮），營業(yè)稅及其附加。因此A企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅2000*5%＝100萬元；城建稅100*3%＝3萬元；教育費附加 100*7%＝7萬元，共計繳納營業(yè)稅及其附加110萬元。

第3篇：獨資企業(yè)稅收籌劃范文

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策；問題；對策

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2016）12-0117-03

前言

稅收籌劃的主要含義是企業(yè)進行財務(wù)管理時，在堅持國家稅收政策和法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，為了實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益和經(jīng)濟利益的最大化，需要對企業(yè)的投資、經(jīng)營和生產(chǎn)活動，從而達到企業(yè)稅款節(jié)約的目的，實現(xiàn)企業(yè)稅后效益的增多。稅收籌劃本身與偷稅和漏稅存在著根本上的區(qū)別，是憑借法律獲得的企業(yè)正當權(quán)利，對企業(yè)所以的財務(wù)活動進行的規(guī)劃，是企業(yè)合法的事業(yè)性籌劃，可以使企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中降低納稅成本，提高稅后利潤收益，有效憑借稅收政策中的經(jīng)濟條款的使用，為企業(yè)爭取額外的稅收收益；同時企業(yè)還可以通過稅收籌劃對國家各項法規(guī)進行分析，有利于企業(yè)了解國家的法律，同時制定出具體的針對對策。

一、中小企業(yè)稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的含義

國內(nèi)外的稅收籌劃研究學者對稅收籌劃的含義進行了不同角度和不同側(cè)重點的解釋，我國的眾多學者也從不同的角度和側(cè)重點對稅收籌劃進行了定義，但是總體上來看，大部分的學者認為稅收籌劃需要符合國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度，或者而言是不違反現(xiàn)有的稅收法律規(guī)定。企業(yè)稅收籌劃的目前十分明確，繳納最少的稅收，盡量降低企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)最大的稅后利潤。總之稅收籌劃的含義是企業(yè)遵循國家稅收法律的規(guī)定和政府的要求，為了實現(xiàn)節(jié)稅，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資和財務(wù)活動進行提前規(guī)劃和安排。企業(yè)的整個籌劃從形式以至內(nèi)容都是合法的。

（二）稅收籌劃的原則

1.依法性原則。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時需要遵守國家法律和相關(guān)的政策，只有在這個前提下，可以保證稅收籌劃的方案被國家稅務(wù)部門所認可和接受，否則會受到相關(guān)部門的處罰。中小企業(yè)與國家稅務(wù)部分是征納關(guān)系，稅收法律是衡量雙方行為的共同法則，中小企業(yè)作為納稅的義務(wù)人，進行稅收籌劃時必須承擔相應(yīng)的法律責任。

2.服從于財務(wù)管理目標原則。在企業(yè)進行財務(wù)管理時，稅收籌劃作為其管理的一個子系統(tǒng)，籌劃時需要根據(jù)財務(wù)管理的總目標實施。企業(yè)稅收籌劃的主要目的是降低企業(yè)的稅收負擔，但是稅收負擔并不一定會降低企業(yè)的經(jīng)營成本和提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以企業(yè)進行稅收籌劃時，需要考慮企業(yè)財務(wù)管理的總目標，才能達到通過稅收籌劃降低企業(yè)稅負的目的。

3.綜合性原則。中小企業(yè)進行稅收籌劃時，需要立足于企業(yè)所以稅負的減輕，而不是只是關(guān)注某個稅種稅負的減輕，因為企業(yè)各個稅種之前都是互相關(guān)聯(lián)的；此外企業(yè)進行稅收籌劃時，不是對企業(yè)的稅負進行簡單的比較，而且還需要對資金的時間價值進行考慮。

4.事先籌劃原則。中小企業(yè)需要認識到稅收籌劃是一種經(jīng)濟規(guī)則，需要有長期的計劃和周密實施。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，納稅人的納稅義務(wù)存在一定的滯后性，這種特點在客觀角度提供給納稅人對稅負進行提前規(guī)劃的可能性。企業(yè)在事前對稅收進行籌劃，應(yīng)該從企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)冗M行提前計劃和實施。因此企業(yè)需要盡量減少應(yīng)稅行為的出現(xiàn)，以此降低企業(yè)的稅收負擔。如果企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒油瓿珊螅M行稅收籌劃，那么唯一的方法就是偷稅、漏稅以及欠稅等違法行為，不可能進行事后的稅收籌劃。

二、我國中小企業(yè)進行稅收籌劃的重要意義

（一）完善財務(wù)管理制度

稅務(wù)管理作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，兩者之間相輔相成，共同促進，中小企業(yè)良好的財務(wù)管理可以提高稅務(wù)管理水平，良好的稅務(wù)管理有助于企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。我國中小企業(yè)呈現(xiàn)著所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的特點，企業(yè)的集權(quán)現(xiàn)象嚴重，財務(wù)控制與管理方面相對薄弱，而且中小企業(yè)不需要對外公開自身的財務(wù)狀況和財務(wù)信息，所以很難建議現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，無法建立專業(yè)的財務(wù)管理制度和稅收管理制度。因此需要在客觀上對中小企業(yè)的會計進行核算，對企業(yè)各個關(guān)節(jié)的財務(wù)工作進行管理，不斷提高企業(yè)財務(wù)工作人員在會計、稅收等方面的專業(yè)水平，以此完成中小企業(yè)財務(wù)管理制度。

（二）有利于防范和降低涉稅風險

中小企業(yè)實現(xiàn)正確有效的稅收籌劃，需要全面了解與熟悉國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策，企業(yè)進行稅收籌劃的過程和結(jié)果都需要在法律允許的基礎(chǔ)上進行。中小企業(yè)在實施稅收籌劃和尋找最佳的納稅方法時，企業(yè)也是學習國家稅法、研究國家稅法、理解國家稅法并且正確靈活運用的過程。中小企業(yè)通過對稅法的詳細了解和學者，可以提高自身納稅自查的能力，在稅收繳納之前實施全面的檢查，清除企業(yè)在納稅方面存在的隱患。企業(yè)在掌握和了解納稅技巧，可以完善自身納稅方案的設(shè)計，從而通過合法的稅收籌劃為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益，也降低了企業(yè)違反法律的風險。

（三）有利于中小企業(yè)獲得直接經(jīng)濟利益

因為國家的稅收具有強制性、由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，所以稅收企業(yè)無法避免的一項經(jīng)營成本，必定會使企業(yè)自身利潤降低，稅收與利潤之前呈現(xiàn)此增比長的關(guān)系。中小企業(yè)通過稅收籌劃，可以在堅持國家法律的基礎(chǔ)上減少納稅金額或者不納稅，增加企業(yè)的直接經(jīng)濟利益。對于我國中小企業(yè)來說，因為企業(yè)的融資能力有限，流動資金不足，使我國很多中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金短缺、資金鏈斷裂、融資難的問題，所以企業(yè)通過稅收籌劃獲得的經(jīng)濟利益就更加重要。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃的一般方法

（一）中小企業(yè)組織形式選擇的稅收籌劃

1.中小企業(yè)中的有限責任公司和合伙企業(yè)的稅收籌劃。合伙企業(yè)與有限責任公司的稅收待遇是不同的，合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，需要投資者個人繳納個人所得稅，有限責任公司不僅需要繳納企業(yè)所得稅，而且股東還需要繳納個稅。因此企業(yè)進行稅收籌劃時，需要根據(jù)自身的情況，選擇最適合的企業(yè)注冊類型。雖然合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，具有這一優(yōu)勢，但是還是需要根據(jù)合伙人與股東、有限責任公司所承擔的稅負進行比較，從出資人數(shù)、財務(wù)預(yù)算、預(yù)計利潤等角度選擇最有利于企業(yè)自身的組織形式。

2.有限責任公司和合伙企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)投資最后注重的是經(jīng)濟收益，因為目前國家稅法對這兩種企業(yè)的納稅征收標準不同，所以企業(yè)的稅后利潤也是不同。其中流轉(zhuǎn)稅的征繳是相同的，但是二者在所得稅的繳納上存在較大區(qū)別。

3.個人獨資企業(yè)與一人有限責任公司。如果個人投資經(jīng)營企業(yè)，可以把個人獨資企業(yè)分為合伙企業(yè)，這樣可以減少稅負。根據(jù)國家規(guī)定，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)的經(jīng)濟所得都是繳納個人所得稅，個人獨資企業(yè)以全部的經(jīng)營收入為納稅所得，合伙企業(yè)根據(jù)全部經(jīng)營所得和合伙分配的比例繳納應(yīng)稅所得額。

（二）中小企業(yè)融資中的稅收籌劃

1.中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)稅收籌劃。我國中小企業(yè)可以使用股權(quán)性融資、債券性融資、企業(yè)保留盈余三種方式，還包括融資租賃以及政府基金等。在企業(yè)的資本中，負債和資本金的融資方式是存在區(qū)別的，權(quán)益資本需要定期支付股息，可以在所得稅前進行扣除，事實上可以為企業(yè)增加額外的收益；反之負債會導(dǎo)致企業(yè)資本家風險的增加，而且還會降低企業(yè)的經(jīng)濟收益。如果企業(yè)的投資者和債權(quán)人很可能提高資金報酬率，獲得補償，導(dǎo)致企業(yè)的資金成本提高，抵消納稅減少帶來的收入。

2.中小企業(yè)融資利息稅收籌劃。中小企業(yè)融資利息進行稅收籌劃，首先根據(jù)財務(wù)制度來看，企業(yè)用于籌資的利息支出，在籌建期間產(chǎn)生的，從企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營算起，按照不少于五年的期限進度費用的分攤，計入到財務(wù)費用中；其次中小企業(yè)進行銀行貸款時，盡力辦理貸款的展期業(yè)務(wù)；最后借貸雙方最好一次性簽好借款合同，以減少不必要的印花稅。

3.中小企業(yè)融資租賃稅收籌劃。融資租賃的出現(xiàn)為我國中小企業(yè)實現(xiàn)設(shè)備更新和生產(chǎn)的擴大提高了條件，簡單快速而且減少了融資機構(gòu)承擔的風險。融資租賃方式可以減輕因為設(shè)備更新帶來的資金壓力，企業(yè)不需要一次性支付很多現(xiàn)金，可以在設(shè)備的使用期限內(nèi)進行分期償還，避免企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題。融資租賃作為一種特殊的融資方式，如果中小企業(yè)做好稅收籌劃，有利于降低其經(jīng)濟負擔。

（三）中小企業(yè)會計核算中的稅收籌劃

中小企業(yè)會計核算中的稅收籌劃主要從以下幾個方面進行：一、存貨計價方法。我國企業(yè)所得稅繳納實現(xiàn)比例稅率，在這種模式下，物價下跌可以使用先進先出法，提高本期發(fā)出存貨成本，適當減少當期的收益，以減輕所得稅稅負；物價上漲時，可以使用加權(quán)平均法進行計價，可以避免因為銷貨成本的變化對企業(yè)各期利潤產(chǎn)生影響，同時也可以減少資金安排的難度。二、固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇。目前企業(yè)可以選擇直線法和加速折舊法對固定資產(chǎn)進行折舊計算，兩種方法總折舊額一致，但是不同時期提取的折舊額存在差別，進而對企業(yè)各期成本費用和企業(yè)所得稅稅額產(chǎn)生影響，所以企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)和自身的情況，選擇最合適的折舊計算方法，以實現(xiàn)稅收籌劃。

（四）中小企業(yè)投資中的稅收籌劃

1.投資行業(yè)的稅收籌劃。由于國家地區(qū)和行業(yè)發(fā)展的不平衡，國家在行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的投入也是不均衡的，因此中小企業(yè)需要對國家的方針政策進行及時的解讀，進行投資時權(quán)衡利弊，投資那些國家大力提倡和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，同時在國家鼓勵的行業(yè)建立新興企業(yè)，享受稅法給予的節(jié)稅權(quán)利。

2.投資方式的稅收籌劃。中小企業(yè)選擇投資方式時，主要有無形資產(chǎn)投資和有形資產(chǎn)投資，有形資產(chǎn)可以把折舊費和攤銷費進行稅前扣減，以實現(xiàn)削減稅基的目的；而且資產(chǎn)還會出現(xiàn)高估價值的可能性，這樣可以節(jié)省成本，同時累計折舊和攤銷費用的增加，還減少所得稅稅基。

（五）中小企業(yè)日常經(jīng)營管理中的稅收籌劃

中小企業(yè)日常經(jīng)營管理中的稅收籌劃主要從以下三個方面入手：一、采購管理。我國的中小企業(yè)大部分都屬于小規(guī)模納稅人，進行商品采購時，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票，而且小規(guī)模納稅人經(jīng)營方式靈活，在一定程度上不會影響、甚至減輕購貨方的增值稅負擔。此外進行結(jié)算時，最好使用賒購或者分期付款的方式，盡量減少現(xiàn)金的直接支付。二、銷售管理。在中小企業(yè)的營銷活動中，總體來看折扣銷售方式要由于銷售折扣方式，盡量避免出現(xiàn)代銷的經(jīng)濟行為。三、薪酬管理。薪酬作為企業(yè)必須給員工發(fā)放的費用，需要盡量避免出現(xiàn)不經(jīng)濟與不合理的支付，實現(xiàn)經(jīng)濟支出與收益的最優(yōu)組合。企業(yè)在薪酬發(fā)放時，可以把季度獎、年度獎等分發(fā)到員工每個月的獎金當中，這樣可以增加員工的實際收入，而且達到激勵員工的目的。

四、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）缺乏對稅收籌劃的正確認識

首先，企業(yè)缺乏對稅收籌劃的正確認識，由于我國稅收籌劃起步較晚，很多企業(yè)對稅收籌劃的意義并沒有足夠的認識，將其視作偷稅、漏稅。其次，很多企業(yè)對稅收籌劃的目的也不夠明確，稅收籌劃并非是少繳稅，而是使稅收負擔得到降低，然而在選擇稅收籌劃方案時，最低的繳稅并不代表是企業(yè)最優(yōu)的方案。在稅收籌劃中，必須以企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理為目標，如此才有利于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。最后，目前關(guān)于稅收籌劃的理論研究也存在不足，進而影響到我國稅收籌劃的廣泛開展。

（二）稅收籌劃人才匱乏

目前，我國中小企業(yè)的稅收籌劃從業(yè)人員的綜合素質(zhì)普遍不高，大部分屬于財務(wù)人員，知識面并不夠廣泛。而稅收籌劃工作對從業(yè)人員的知識水平有著較高的要求，不僅需要在財務(wù)知識方面具有一定水平，同時對相關(guān)稅法、法律與管理等方面的知識有所理解，然而我國這一方面顯然存在人才匱乏問題。基于這一背景，企業(yè)稅收籌劃水平并不高，在范圍上相對較窄，能以考慮全局，對于企業(yè)長遠發(fā)展有著不利影響。

（三）企業(yè)稅收籌劃水平有待提升

從深度上來講，企業(yè)稅收籌劃具體可以分為初級籌劃、中級籌劃以及高級籌劃。其中初級籌劃是以對額外稅負的規(guī)避為立足點；中級籌劃則需要對相關(guān)方案的稅負差異進行全方位的考慮與分析，以此來選擇最優(yōu)的經(jīng)營決策；高級籌劃則是指對相關(guān)措施加以利用，例如呼吁、申訴、反映等，對涉及到自身利益的稅收政策進行爭取。就現(xiàn)階段我國中小企業(yè)稅收籌劃水平來看，大部分企業(yè)的水平依然有待提升。

五、我國中小企業(yè)稅收籌劃完善對策

（一）做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作

中小企業(yè)做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作，首先需要優(yōu)化財務(wù)管理工作，規(guī)避涉稅風險。建議健全企業(yè)的會計賬簿，按照法律規(guī)定做好各項折舊和費用，按照稅法可以享受優(yōu)惠的項目，一定要在期限內(nèi)提出，避免超出期限無法享受優(yōu)惠；其次還需要做好納稅管理工作，規(guī)避稅收懲罰。稅收懲罰作為企業(yè)的額外支出，應(yīng)該盡量避免。中小企業(yè)需要嚴格遵守國家的法律與法規(guī)，嚴格按照稅法的要求執(zhí)行，定期進行稅務(wù)登記和企業(yè)信息，尤其是避免出現(xiàn)偷漏稅行為的發(fā)生，一旦出現(xiàn)上述違法行為，不僅會使企業(yè)受到經(jīng)濟利益的損失，而且還會對企業(yè)的信譽造成影響；最后建立良好稅企關(guān)系。首先中小企業(yè)需要認識到在稅收征納中的關(guān)系，企業(yè)作為被管理的對象，應(yīng)該服從納稅機關(guān)的管理，積極配合納稅工作；其次加強與稅務(wù)部門的溝通，增進交流，熟悉納稅的工作流程和注意事項；最后還需要堅持依法納稅，對于征稅部門不正常的行為要學會拒絕，既要維護企業(yè)自身的合法利益，同時也不能損害國家和集體的權(quán)益。

（二）樹立稅收籌劃理念，從整體上進行籌劃

我國的中小企業(yè)需要樹立稅收籌劃理念，從整體上進行稅收籌劃，不能盲目追求應(yīng)納稅額的降低，而忽視稅收籌劃為導(dǎo)致的經(jīng)濟后果。在進行稅收的實際籌劃時，部分籌劃計劃的效果真正實施起來存在一定的問題。所以中小企業(yè)需要綜合考慮各方面的影響，樹立正確的稅收籌劃理念。

（三）加快建設(shè)稅收籌劃體系

中小企業(yè)稅收籌劃的快速發(fā)展與完善，離不開國家、政府和中小企業(yè)自身的努力，同時還需要社會的相關(guān)中介結(jié)構(gòu)的幫助，缺少社會化的服務(wù)體系，中小企業(yè)的稅收籌劃很難健康的發(fā)展起來。加快建設(shè)稅收籌劃體系，首先需要學習國外先進的稅收籌劃方式，使其促進稅收籌劃體系的建設(shè)；其次還需要把稅收引入法制化的管理渠道，使其在法律的管理下健康發(fā)展；再次做好稅收籌劃機構(gòu)自身綜合能力的增強，提高我國社會稅收籌劃機構(gòu)自身的強化，提高其綜合素質(zhì)；最后樹立社會稅收籌劃風險意識。

（四）強化中小企業(yè)風險防范意識

因為我國中小企業(yè)在市場競爭中，面臨著激烈的市場競爭，使其稅收籌劃的風險性加大。所以中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，需要及時掌握國家在稅收政策和法律上的變化與調(diào)整，對不同的繳稅計劃進行評估與測算，發(fā)現(xiàn)其中存在的風險，選擇最有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案。

五、結(jié)語

中小企業(yè)作為我國社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，對國家的稅收做出了巨大的貢獻。中小企業(yè)面臨著嚴峻的市場環(huán)境，需要做好稅收籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)把納稅金額降到最低，提高自身的稅后經(jīng)濟效益。中小企業(yè)的稅收籌劃不僅可以促進企業(yè)自身的發(fā)展，同時也有利于我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。

[參 考 文 獻]

[1]谷文輝.論基于新企業(yè)所得稅的中小企業(yè)稅收籌劃[J].中國商貿(mào)，2013（26）：76-77

第4篇：獨資企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)管理內(nèi)容；稅收籌劃；應(yīng)用

稅收籌劃作為新興的財務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認識并應(yīng)用發(fā)展。在財務(wù)管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的策劃管理，達到擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，減少企業(yè)稅負的目的。與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內(nèi)涵和原則特點的基礎(chǔ)上，展開應(yīng)用。

一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵

不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過不同的手段和方式，對企業(yè)稅收進行策劃和安排，從而達到企業(yè)經(jīng)營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財務(wù)管理人員擁有全面的財務(wù)知識、法律知識和經(jīng)營知識，具有較高的專業(yè)性。總之，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財務(wù)管理行為，需要通過實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理的總體目標作為目標。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的特點形式

1.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的特點

第一，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業(yè)稅收進行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)總體目標，保證企業(yè)利潤的最優(yōu)化；第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學的財務(wù)行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財務(wù)管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規(guī)劃，實現(xiàn)對收益進行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點；第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務(wù)管理的整體風險。總之，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的特點是由財務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規(guī)避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目的。

2.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的形式

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。在當前的經(jīng)濟發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節(jié)稅籌劃，經(jīng)營者通過對不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠，采用籌資、投資、經(jīng)營活動來達到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調(diào)控對于企業(yè)經(jīng)營行動的一種鼓勵方式；第二是避稅籌劃，這是對國家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關(guān)法律知識的巧妙利用，主要是實現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財務(wù)人員的法律知識、會計財務(wù)知識的要求較高，而國家相關(guān)部門能夠采取的措施就是通過對企業(yè)的稅收籌劃方式進行法律法規(guī)的健全和完善；第三是稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經(jīng)濟手段，提高經(jīng)營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如A企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉(zhuǎn)移給購買者。稅負轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現(xiàn)稅負的再分配，因而對于企業(yè)的經(jīng)營管理手段具有較高的需求。總之，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對于企業(yè)財務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競爭力、當?shù)氐暮暧^經(jīng)濟條件等來實現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

通過上文可知，企業(yè)財務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來實現(xiàn)的。下文以具體企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開論述，達到為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大生產(chǎn)，通過資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴大來實現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。接收投資行為的企業(yè)有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。如當投資資金較少時，應(yīng)該選擇獨資企業(yè)，因而這類企業(yè)的稅負較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點。原材料、勞動力成本、大經(jīng)濟環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負大小的主要影響因素。因而在一定時限內(nèi)具有較好的政策支持時，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機會；第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。不同行業(yè)具有不同的稅收標準，對于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對于三廢物品為原材料進行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國家實現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。在未來，可以預(yù)測到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的全面發(fā)展。因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。所以說稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。同時，在風云變化的經(jīng)濟環(huán)境和國家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業(yè)財務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財務(wù)風險，為企業(yè)發(fā)展爭取利益最優(yōu)化。

作者:張曉莉 單位:人保財險寧夏分公司

參考文獻：

[1]仝書峰.基于財務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].西南財經(jīng)大學,2012.

[2]段磊.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2013,22:236+238.

[3]張國柱.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究[D].西安建筑科技大學,2007.

第5篇：獨資企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；現(xiàn)狀；國際比較

1.主要國家的稅收籌劃分析

在歐美等國家，由于增值稅、消費稅等商品稅的稅款會轉(zhuǎn)移到消費者的頭上，所以籌劃的空間和可能性都較小，而所得稅屬于直接稅，稅負不容易轉(zhuǎn)嫁，納稅人本身又是負稅人，所以稅收籌劃的對象主要是所得稅。對所得稅進行合理的稅收籌劃后，企業(yè)可有效地降低成本，提高投資的邊際收益。以下以美國為例進行分析。

1.1 有完善的稅收立法制度為稅收籌劃作前提

在美國由國會制定聯(lián)邦稅法，其他各級立法單位制定州和地方稅法，而且需由超過三分之二的公民進行投票表決通過后才可執(zhí)行。充分彰顯了納稅人具有表決權(quán)和擁有獨立性。由于美國州與州之間稅法有較大的差異性，稅種開征、停征、征稅對象與稅率、稅收優(yōu)惠等稅制要素就便于比較，給稅收籌劃提供了較大的籌劃空間。

1.2 稅制設(shè)計合理，征管模式先進為稅收籌劃提供保障

以美國為代表的大多數(shù)歐美國家實行的都是以所得稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)，而在所得稅的構(gòu)成中又是以個人所得稅為主體。而我國在1994年的稅制改革中建立起了以流轉(zhuǎn)稅為主體的雙重稅制結(jié)構(gòu)，所得稅所占的比重極小，特別是個人所得稅在稅制結(jié)構(gòu)中所占的比例在2011年不到7%。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展我國應(yīng)把所得稅直接稅作為改革的重點，既能不斷縮小日益增長的貧富差距，又可保證財政收入的增加。

在美國的聯(lián)邦稅務(wù)局中，有完備的稅務(wù)征管機構(gòu)，早已擁有先進的網(wǎng)上辦事系統(tǒng)，可直接查詢各個年份全國所有納稅人的納稅情況和詳細資料，對違法納稅人的處理嚴厲、到位，沒有煩瑣的行政干預(yù)，擁有較高的權(quán)威性。而目前我國稅收征管水平不高，利用計算機等先進的征管手段有待進上步提高，稅務(wù)部門還無法較為準確的掌握納稅人的收入、納稅等情況，這就給納稅人帶來的較大的偷逃稅款的空間。

1.3 通過減計應(yīng)稅所得項目進行籌劃

美國稅法規(guī)定，通過市場交易實現(xiàn)的所得才確認為計稅所得，才需納稅。這就產(chǎn)生的一個理論漏洞：資產(chǎn)有增值，但是由于沒有交換或變現(xiàn)，就無需納稅。因此國外很多企業(yè)通過銀行貸款購入土地等具有增值潛力的資產(chǎn)，資產(chǎn)增了值，但是不急于出售，企業(yè)就無需繳納資本利得稅，而且企業(yè)在銀行的借款利息還可以在計算應(yīng)納稅所得額時進行稅前扣除。

1.4 選擇合適的企業(yè)組織形式進行稅收籌劃

獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份有限公司這三種企業(yè)的組織形式所適用的稅法有很大的差異。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納的是個人所得稅，而股份有限公司需繳納公司所得稅，其股東從公司分得的股利還需繳納個人所得稅，而且公司向股東支付的股利不可從公司的應(yīng)納稅所得額中扣除。美國稅法規(guī)定：納稅人在納稅年度可享受限額為100美元的免稅股利。而且，還規(guī)定如果股份有限公司滿足一定的條件就可按合伙企業(yè)只需繳納個人所得稅。充分利用稅法的規(guī)定就可以節(jié)約數(shù)額較大的稅款。

1.5 充分利用費用扣除項目的時機選擇進行籌劃

除了要考慮所得項目的籌劃外，納稅人還會充分考慮扣除項目確認的相關(guān)問題。如扣除的時機、貨幣的時間價值以及適用的稅率等。

2.對我國的啟示

2.1 建立起以所得稅為主的合理的稅制結(jié)構(gòu)和運行機制

健全和完善所得稅制，使所得稅更能充分發(fā)揮對收入的調(diào)節(jié)作用，同時也可使納稅人有更大的稅收籌劃空間。對稅法條文的修訂過程中，對稅法規(guī)定中不明晰、模糊的界定應(yīng)加以改進。如稅收籌劃應(yīng)順應(yīng)國家的立法意圖，何謂“國家立法意圖”就很難準確界定。因此，在稅法的不斷完善和修訂中，應(yīng)減弱稅法條文的彈性，加強一些硬性的規(guī)定，對一些判定給以準確的標準，這樣就降低了稅務(wù)人員和納稅人雙方作弊的可能性。

2.2 不斷提高征納稅雙方人員的素質(zhì)

長期以來我國納稅人自覺納稅的意識較弱，而有些企業(yè)的部分行政管理人員的素質(zhì)有待進一步提高，所以針對這種現(xiàn)狀，要在全社會加強法制宣傳的力度，加大舉辦法制教育培訓班頻率，使法律觀念和意識真正的深入人心，而不只是流于形式。對企業(yè)的財會人員不斷進行業(yè)務(wù)培訓，熟悉國家的會計、稅法、企業(yè)管理等最新的理論和政策，能正確理解和運用稅收籌劃，使稅收籌劃這一政策能在我國快速、健康地發(fā)展起來。對稅務(wù)機關(guān)來說，要加大對稅務(wù)人員的培訓和監(jiān)督工作，提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，杜絕人治大于法治的現(xiàn)象，為稅收籌劃的執(zhí)行提供一個良好的稅收大環(huán)境。

2.3 加大對偷逃稅款的懲罰力度，促使納稅人進行合理合法的稅收籌劃

在培養(yǎng)納稅人的納稅意識得以提高的同時，要加大對違法行為的懲罰力度，如果納稅人偷逃40%的稅款，面臨的只是10%或更少的罰款，那么納稅人為什么不去偷逃稅款呢?所以，加強稅收的強制性，增強稅法的權(quán)威性，在客觀上就促使納稅人遵紀守法，進行法律許可范圍的稅收籌劃。

2.4 加強對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和選拔

稅收籌劃作為一種全面、復(fù)雜的理財行為，集稅法、財務(wù)、會計、企業(yè)管理等方面的專業(yè)知識融為一體，它要求稅務(wù)籌劃人員除了具備牢固的專業(yè)知識作為基礎(chǔ)，還應(yīng)熟悉國家最新的稅法政策及別的國家的相關(guān)的法律、法規(guī)，應(yīng)該能把這些專業(yè)知識跟企業(yè)的經(jīng)營管理的實際情況相結(jié)合，從總體上進行籌劃分析，更多地順應(yīng)立法的宗旨，使企業(yè)能充分利用宏觀的稅收政策對企業(yè)的微觀經(jīng)濟活動進行指導(dǎo)，既能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成本的減少和利潤最大化，又能對企業(yè)的生產(chǎn)、發(fā)展做出長遠規(guī)劃。

稅收籌劃專業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和道德水平的提高有賴于市場觀念與稅收征管法制化的有機結(jié)合。會使納稅人實現(xiàn)成本最低化與利潤最大化的惟一手段就是進行納稅籌劃，所以在不少稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所和一些咨詢機構(gòu)中，稅務(wù)籌劃的咨詢業(yè)務(wù)也如雨后春筍般出現(xiàn)。有的企業(yè)聘請注冊稅務(wù)師、稅務(wù)顧問或委托中介機構(gòu)對企業(yè)進行納稅籌劃，不僅降低了稅收籌劃的成本，而且也提高了稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)和道德素質(zhì)，這就在客觀上加速了稅收籌劃行業(yè)的發(fā)展速度。

2.5 對稅收籌劃風險的存在要正確估量

納稅人正確地運用稅收籌劃，就可以使納稅人減少納稅成本，使會計利潤最大化，但是如果納稅人曲解或誤解了稅收的法律法規(guī)而實施的稅收籌劃，由此帶來的損失就要由納稅人自己承擔。

2.5.1 企業(yè)應(yīng)考慮機會成本的高低

機會成本是指一種資源(如資金或勞力等)用于本項目而放棄用于其他機會時，所可能損失的利益。在進行稅收籌劃方案的設(shè)計時，應(yīng)該既考慮顯性成本，還要考慮隱性成本，它們共同構(gòu)成了投入要素的機會成本，就樣這可以使收益最優(yōu)化。

2.5.2 應(yīng)考慮貨幣的時間價值

納稅人繳納的稅款，是一筆數(shù)額不小的資金流出，在進行稅收籌劃時，如果稅負相同，籌劃期間大致相同，那么就應(yīng)選擇稅款延遲繳納的稅收籌劃方案，盡量使費用扣除提前，應(yīng)稅所得額的實現(xiàn)延后，這就相同于獲得了一筆數(shù)額相等、期限推后的無息貸款。

3.結(jié)語

借鑒國際上先進的籌劃經(jīng)驗，培養(yǎng)良好的稅收環(huán)境，提高征納稅雙方的素質(zhì)，不斷改進稅收籌劃的方法，使稅收籌劃真正反映一個國家法制的完善程度，發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。

參考文獻

[1]于前.我國企業(yè)實施稅收籌劃的理論分析[J].山東經(jīng)濟戰(zhàn)略研究,2006(5):37-38.

第6篇：獨資企業(yè)稅收籌劃范文

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃新企業(yè)所得稅 政策分析

追求利益最大化成為企業(yè)的最終目標，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負，企業(yè)自然就會想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，稅收籌劃應(yīng)運而生。

一、稅收籌劃的特點

稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，以符合政府導(dǎo)向為前提，通過組織、投資、經(jīng)營、理財活動的事先籌劃和安排，充分利用稅法所提供的各項稅收優(yōu)惠政策在內(nèi)的政策規(guī)定，利用會計所提供的選擇機會獲取最大的稅后利潤的經(jīng)濟行為。它具有以下幾個顯著的特點：

1.合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向的合理有效性。

2.整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中的個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應(yīng)衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務(wù)利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務(wù)利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔的各種風險降到最低。

3.目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二是在納稅總額大致相同的方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。

4.籌劃性。在經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成定局后，再實施少繳稅款的彌補措施，不能認為是稅收籌劃。正如戰(zhàn)爭的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)要在開戰(zhàn)前做出一樣，稅收籌劃必須在經(jīng)濟行為發(fā)生前產(chǎn)生，事先進行規(guī)劃、設(shè)計、安排，并指導(dǎo)該經(jīng)濟活動的進行。

二、稅收籌劃在企業(yè)中的運用

1.利用過渡期的稅收籌劃。新稅法對原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)實行過渡措施。對新稅法公布前已經(jīng)批準設(shè)立，依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，可以按舊稅法規(guī)定的優(yōu)惠標準和期限繼續(xù)享受至期滿，但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計算。因此，享受過渡期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)在合理的范圍內(nèi)，盡可能把利潤提前到減免期。

2.企業(yè)組織形式的籌劃。我國目前企業(yè)的組織形式主要有股份公司、有限責任公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)等，而新企業(yè)所得稅法規(guī)定合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不適用本企業(yè)所得稅法，只繳納個人所得稅，而股份公司和有限責任公司在繳納完企業(yè)所得稅后股東還得再繳納個人所得稅，但鑒于后兩者在責任承擔上要大于前兩者，因此企業(yè)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預(yù)測、市場風險等因素后，可合理選擇企業(yè)的組織形式，以期繳納相對較少的稅款。

3.成本費用的稅收籌劃

新企業(yè)所得稅法擴大了成本費用的籌劃空間。成本費用籌劃涉及面廣，要求比較復(fù)雜，企業(yè)需要準確把握稅法的規(guī)定,才能順利實現(xiàn)成本費用的最大化扣除。

(1)工資薪金籌劃。新《企業(yè)所得稅法》取消了內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?nèi)~扣除。當然，相應(yīng)的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費的扣除限額也提高了。盡可能多的列支工資薪金支出，超支福利以工資形式發(fā)放，持內(nèi)部職工股企業(yè)，把向職工發(fā)放的股利改為績效工資或年終獎金，增加職工教育、培訓機會，建立工會組織，改善職工福利。在籌劃時應(yīng)注意職工工資需繳納個人所得稅，增加工資幅度時需權(quán)衡利弊。新企業(yè)所得稅法同時也規(guī)定，工資支出應(yīng)做到真實、合理，否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整工資扣除數(shù)。

新稅法規(guī)定安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身條件盡可能多的安排這樣的職工就業(yè)，一方面這些職工為企業(yè)創(chuàng)造了利潤，另一方面也有利于減輕企業(yè)的稅收負擔，同時企業(yè)可以在一定的適合崗位上盡可能地安置下崗失業(yè)人員或殘疾人員，促進了整個社會和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

(2)廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費籌劃。《實施條例》沒有區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額較以前的基本扣除限額明顯有所提高，且可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)的部分宣傳完全可以不再通過廣告公司策劃，而可以更靈活的將自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品當作禮品贈送給客人，以達到廣告目的。

新稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額60%扣除，但最高不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，即業(yè)務(wù)招待費的扣除標準有所下降，且超支部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，因此企業(yè)應(yīng)做好業(yè)務(wù)招待費的預(yù)算，盡量減少支出。可以將業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、辦公費用等支出，能列入會議費的支出盡量不列入業(yè)務(wù)招待費。

(3)采用折舊方法的稅收籌劃。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對于由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。不同的折舊方法，對企業(yè)的利潤影響不同，從而影響企業(yè)的稅負。稅法對于固定資產(chǎn)的折舊年限有一定規(guī)定，但是其規(guī)定的年限是有一定彈性的。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇較短的折舊年限，從而使企業(yè)前期折舊多，獲得延期納稅的好處。其次，還應(yīng)估計凈殘值，企業(yè)在估計凈殘值時，應(yīng)盡量估計得低一點，以使企業(yè)的折舊總額相對多一些，而各期的折舊額也就相對多了，從而使企業(yè)在折舊期內(nèi)少繳納所得稅。

總之，新企業(yè)所得稅法的實施，既關(guān)閉了過去稅收籌劃的部分途徑，同時也提供了新的籌劃空間。企業(yè)應(yīng)仔細研讀稅法及細則，適時調(diào)整籌劃思路，盡力規(guī)避稅收風險，謀求最大的經(jīng)濟利益。

參考文獻：

第7篇：獨資企業(yè)稅收籌劃范文

一、財務(wù)管理對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

稅收是財務(wù)管理中非常重要的一項，直接影響了企業(yè)價值能否增值，因此企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)最不可缺少的一部分就是稅收籌劃，它滲透在企業(yè)發(fā)展的各個領(lǐng)域。

（一）財務(wù)管理目標會對稅收籌劃產(chǎn)生影響

企業(yè)稅收籌劃會受到財務(wù)管理目標的限制，它應(yīng)當服從于企業(yè)效益最大化的目標，主要的做法就是要減輕稅負、取得資金價值、保證稅務(wù)零風險。因此，企業(yè)的稅收籌劃工作必須要進行適當?shù)恼{(diào)整，切不可一味地減少稅負、壓低成本，這樣不會讓股東財富實現(xiàn)絕對地增加，有時候還很有可能會造成其他費用的浪費。由此看來，稅收籌劃工作需要考慮籌劃的成本以及籌劃的收益，盡量制作出一個可以為企業(yè)帶去更大收益的方案，也就是可以保證財務(wù)管理目標完全實現(xiàn)的籌劃方案。

（二）財務(wù)管理對象會對稅收籌劃產(chǎn)生影響

所謂財務(wù)管理指的就是價值管理，管理的對象就是不斷流通的企業(yè)資金，而稅收籌劃主要管理的對象就是企業(yè)稅費，稅費繳納本身會缺乏選擇性與靈活性。政府會使用自己的強權(quán)方式要求企業(yè)繳納稅費，如果由于企業(yè)自身原因未能及時繳納稅款，會對企業(yè)自身的信譽以及形象造成損害，影響未來發(fā)展方向與發(fā)展利益，嚴重則會受到法律的懲罰。

（三）財務(wù)管理的職能會對稅收籌劃產(chǎn)生影響

企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)是財務(wù)管理中非常重要的一部分，與職能相連接，包含了財務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃。預(yù)算實際上是規(guī)劃的成果，通過預(yù)算能夠保證企業(yè)管理的正常操作與穩(wěn)定運行；規(guī)劃實際上是一個過程，它會指導(dǎo)稅收籌劃的實施，對稅負繳納的高低以及企業(yè)可以繳納的稅負水平給予重視。嚴格意義上講，稅收規(guī)劃應(yīng)當歸屬于決策職能的范疇當中，以決策的理念去指導(dǎo)、去規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

二、基于財務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃時的主要策略

我國的市場經(jīng)濟在近幾年得到了更為深入的發(fā)展，逐漸完善現(xiàn)有的稅收體制，實現(xiàn)企業(yè)管理機制的規(guī)范性確立。同時，政府為了能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，在原有的基礎(chǔ)上還提供了更多的優(yōu)惠政策，讓稅收不再成為企業(yè)的負擔，這些舉措都是為了讓高新技術(shù)企業(yè)可以在未來更好的發(fā)展，讓企業(yè)稅收規(guī)劃真正具備可行性。

（一）靈活運用財務(wù)管理提供的稅法環(huán)境，為稅收籌劃提供有效空間

我國的稅法較為復(fù)雜，納稅主體存在著差異性，那么不同類型的企業(yè)可以利用差異性進行科學的稅收規(guī)劃。特別是一些關(guān)聯(lián)性企業(yè)，他們本身就存在著差異稅負，利用這種差異可以減輕企業(yè)本身的稅收負擔，做到有效籌劃。另外一點就是稅收優(yōu)惠，我國的稅收優(yōu)惠范圍不斷地擴大，納稅人提供的籌劃空間越發(fā)廣闊，在高新技術(shù)領(lǐng)域，國家的支持、政府的扶持，不斷推出新的優(yōu)惠政策，這就是發(fā)展的機會所在，所有的幫助都為稅收籌劃工作掃清了障礙。在實踐中可以用到的具體政策有：國家稅務(wù)局2014年25號公告《關(guān)于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅問題的公告》、2014年第29號公告《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》等。

（二）靈活處理財務(wù)管理中的會計工作，為稅收籌劃提供有效保障

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，需要財務(wù)管理作為支撐。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需要會計處理工作提供保證，但是我國目前的會計制度與相關(guān)的稅法有著不小的差異，如果二者出現(xiàn)不同，需要依照會計制度的規(guī)則進行核算，對稅款計繳進行調(diào)整。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要合理的運用會計處理工作的靈活性，更好的進行稅收籌劃。具體說來，高新技術(shù)企業(yè)靈活運用會計處理方式進行企業(yè)的稅收籌劃主要表現(xiàn)在：計提壞賬準備、對企業(yè)研發(fā)時需要的費用進行準確確認、對無形資產(chǎn)進行有效攤銷等。

高新技術(shù)企業(yè)在進行收入成本費用計算時，需要將產(chǎn)品、技術(shù)研究以及在研發(fā)過程中出現(xiàn)的各類費用進行統(tǒng)一的分類分項目核算。以便獨立每一個項目來核算效益成本，歸集其稅收優(yōu)惠政策。

在發(fā)展的過程中，很多高新技術(shù)企業(yè)都面臨著如何才能進行效率化管理的問題，為了能夠?qū)崿F(xiàn)科學管理，需要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理角色，將傳統(tǒng)的會計記賬工作放入到企業(yè)營銷管理環(huán)節(jié)當中。現(xiàn)階段，企業(yè)盈利來源已經(jīng)不只局限在貨品引進、貨品銷售這些傳統(tǒng)環(huán)節(jié)，它逐漸地擴散到控制成本消耗費用以及增加企業(yè)可流通資金等領(lǐng)域。同時，財務(wù)管理工作需要真正的放入到企業(yè)發(fā)展決策當中，實現(xiàn)質(zhì)量化管理，才能控制企業(yè)的稅收成本，讓稅收籌劃工作具有更多的市場需求。

以我國某電視銷售公司為例，此公司的主要獲利手段就是電視銷售。從財務(wù)管理視角出發(fā)，公司對稅收籌劃工作對應(yīng)的主要對象以及面臨的稅收環(huán)境進行了分析，明確了最終的籌劃目標，稅收繳納項目分析要從資金籌集、投資以及利潤合理分配這樣三個環(huán)節(jié)入手，在資金籌集方面，此公司在2008年注冊3000萬成立了另一個子公司，子公司為了正常運行需要資金2661萬，方式是直接向銀行進行貸款；2010年為了能夠進一步發(fā)展，需要籌集5000萬建廠，籌集的方式選擇的是股權(quán)籌資結(jié)合債券籌資的方式，向社會增發(fā)股票，大約為1500萬股，每一股1元，并且發(fā)行3500萬元的債券，經(jīng)過計算得出，稅后的收益為206.25萬元。

（三）企業(yè)可以利用發(fā)改委有關(guān)扶植政策申請補貼，立項，獨立核算和申報項目

例如：根據(jù)深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策，根據(jù)《深圳市生物、互聯(lián)網(wǎng)、新能源、新材料、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，設(shè)立基于深圳市云計算公共服務(wù)平臺的云電視系統(tǒng)的研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化項目。

他們研發(fā)適用于智能消費電子領(lǐng)域的快速伸縮且彈性易擴展的云計算平臺，可應(yīng)用于智能電視、機頂盒、汽車電子以及安防系統(tǒng)等。項目預(yù)算資金1800萬，得到財政資助200萬，單位自籌1600萬。獨立核算，在預(yù)期項目實現(xiàn)后，發(fā)展活躍用戶150萬戶，主要經(jīng)濟指標完成時實現(xiàn)不少于1億的銷售收入，完成1萬臺新型人際交互智能電視終端產(chǎn)品的銷售，形成不低于10萬臺的年生產(chǎn)能力。

作為國高企業(yè)，此項目企業(yè)所得稅免稅，又得到了政府扶持，是稅務(wù)籌劃的成功案例。

第8篇：獨資企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè) 納稅籌劃 稅收優(yōu)惠

一、緒論

根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)高投入、高風險、高收益的特征，國務(wù)院有關(guān)部門在稅收方面制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。從1999年以來，國家又出臺了一系列對高新技術(shù)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這在高新技術(shù)行業(yè)引起了企業(yè)的廣泛關(guān)注。

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，雖然國家對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予支持，但是作為獨立的經(jīng)濟實體需要自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算，遵循依法納稅的義務(wù)。對于每個企業(yè)而言，納稅畢竟是其既得利益的直接減少或是政府對其財務(wù)成果的一種無償占用，其企業(yè)資金的凈流出，對企業(yè)會計收益和企業(yè)目標的實現(xiàn)具有重要影響。為了減輕稅負，企業(yè)自然就會想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，稅收籌劃應(yīng)運而生。納稅籌劃(Tax Planning)是指在國家稅收政策的許可下,根據(jù)稅收法律、法規(guī)的立法導(dǎo)向,通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營管理等活動進行合理的事前籌劃和安排,獲得“節(jié)稅”收益,最終實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種理財活動。

二、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃

(一)增值稅優(yōu)惠

增值稅是一些生產(chǎn)型的高新技術(shù)企業(yè)負擔的主要稅種。高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品的特點是附加值高，按照增值稅的征稅原理，其增值稅負擔會重于其他行業(yè)。因此，對于初建的高新技術(shù)企業(yè)，初始規(guī)模不大，采購量較少，最好能夠選擇作為小規(guī)模納稅人。為避免高新技術(shù)企業(yè)過重的增值稅負擔，國家在增值稅方面也對高新技術(shù)企業(yè)予以了稅收優(yōu)惠政策。比如，生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計算機軟件按6%的征收率計算繳納增值稅。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，自2000年6月24日至2010年底以前，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策（包括將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售）。雖然條文規(guī)定已經(jīng)過期，但2011年2月11日，國務(wù)院辦公廳《進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》文件繼續(xù)實施軟件行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。因此，對于高新技術(shù)企業(yè)銷售包含軟件和硬件的業(yè)務(wù)時，盡量分別核算軟件和硬件，降低硬件成本，享受軟件增值稅優(yōu)惠政策。對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件項目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤等）。這樣做，不會影響軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)的進項稅額抵扣，也不減少經(jīng)銷商的進項稅額，保持了抵扣鏈條不中繼。具備享受稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，只有履行有關(guān)認定手續(xù)，才能享受優(yōu)惠政策。此外，增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍，也可以減輕高新技術(shù)企業(yè)稅負。

(二)所得稅優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面享有較多的稅收優(yōu)惠，這體現(xiàn)了國家鼓勵和支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策導(dǎo)向。我國所得稅法第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅。企業(yè)在實際運營過程中自己選擇組織形式，選擇企業(yè)就要依法繳納所得稅，選擇個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)則需要繳納個人所得稅，高新技術(shù)企業(yè)的特點決定，人力資本成本較高，業(yè)主獲得報酬也會較高，因此會面臨較高的個人所得稅稅負。除了選擇高新技術(shù)企業(yè)的組織形式，還應(yīng)當適當考慮利用自己的資源優(yōu)勢選擇國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，爭取更多的優(yōu)惠政策，如高科技福利企業(yè)、利用廢氣、廢水、廢渣為原料的企業(yè)。

我國財政部于2006年2月頒布了新會計準則，其中第6號準則《企業(yè)會計準則―無形資產(chǎn)》中對研發(fā)費用處理做出了明確規(guī)定，無形資產(chǎn)的開發(fā)分為兩個階段：研究階段和開發(fā)階段。研究階段的支出應(yīng)當計入當期損益，即費用化處理；而開發(fā)階段的支出，如果滿足一定的條件，可進行資本化處理，計入無形資產(chǎn)。會計是稅收的基礎(chǔ)，新會計準則的變化必然對稅收有所反映和影響。另外稅法規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用可按其實際發(fā)生額的150%抵扣當年應(yīng)納稅所得額。

固定資產(chǎn)在高新技術(shù)企業(yè)中占用較大比重。高新技術(shù)企業(yè)的特點可能決定了固定資產(chǎn)更新的速度也相對的快，因此盡量使用加速折舊。國家為了鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展做出若干規(guī)定，如企事業(yè)單位購置的軟件達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，其折舊或攤銷年限最短可縮短為2年。此外符合下列情況的資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年：證券公司電子類設(shè)備；外購的達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備最短折舊年限為3年。因此，高新技術(shù)企業(yè)在加速折舊前期折舊費用多，納稅少，后期折舊費用少，納稅多，可以起到延期納稅的作用，可以免費享受資金的時間價值。如果企業(yè)正處于免稅階段，此時也應(yīng)該少提折舊，折舊延期到以后遞減利潤，可以減少納稅。

新準則增加有關(guān)不確定有用壽命無形資產(chǎn)的會計處理。一項無形資產(chǎn)的有用壽命可能會很長，也可能會很短，或者是不確定的，不確定性說明應(yīng)運用穩(wěn)健原則，應(yīng)當進行減值測試。改變原準則對無形資產(chǎn)一律“分期平均攤銷”的做法，規(guī)定企業(yè)可選擇反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式等。有的高新技術(shù)企業(yè)無形資產(chǎn)占比較多，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，可以加速攤銷，減少企業(yè)的納稅。

(三)營業(yè)稅優(yōu)惠

對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外籍企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。納稅人需要認真研讀把握免征營業(yè)稅的條文規(guī)定，免征是有限制的。稅法特別規(guī)定了與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢的概念，并特別規(guī)定只有當技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款開在同一張發(fā)票上，才能免征營業(yè)稅。因此，這需要納稅人認真掌握，對滿足條件的要積極申請免繳營業(yè)稅。

三、對高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的建議

(一)利用納稅人身份籌劃

高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃是指充分利用國家政策合理、合法的進行節(jié)稅。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，國家政策也會發(fā)生變化，納稅籌劃的合法和合理性具有一定的時效性。因此要求高新技術(shù)企業(yè)掌握好我國的稅收優(yōu)惠政策和稅收制度，防范政策變化帶來的納稅籌劃風險。為防止有些企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠政策，保證稅收優(yōu)惠政策真正用到需要扶植的部門和企業(yè)，這些優(yōu)惠政策的適用都附有較嚴格的條件，不符合條件的企業(yè)和產(chǎn)品，是不能享受有關(guān)優(yōu)惠政策的。因此，在實際稅收管理中，企業(yè)應(yīng)準確把握稅法，嚴格履行審批手續(xù)。

(二)進行事前籌劃

企業(yè)在進行稅務(wù)事先籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的各項財務(wù)活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的產(chǎn)生，合理的降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的財務(wù)活動己經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)己經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，不可能進行稅收籌劃。

(三)管理者和財務(wù)人員樹立稅務(wù)籌劃意識

管理者要加強稅收法規(guī)的學習，及時關(guān)注國家稅收政策變化、稅法與稅率的可能變動趨勢，并合理合法的進行稅務(wù)籌劃。要用長遠的眼光來選擇納稅籌劃方案，在納稅籌劃時要考慮企業(yè)的長期發(fā)展目標。納稅籌劃是一項高層次的工作，可以引進高素質(zhì)人才，他們作為專業(yè)人士，往往具有扎實的理論知識，較高的操作業(yè)務(wù)水平。作為財務(wù)人員不僅僅局限與財務(wù)核算的定位，應(yīng)加緊稅法的學習，增強納稅籌劃意識，并將其溶于企業(yè)的財務(wù)活動中。財務(wù)人員應(yīng)該嚴格執(zhí)行會計政策，遵循會計程序做賬，生成會計報表，為納稅籌劃打下堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]林加德.新企業(yè)所得稅法下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].中國高新技術(shù)企業(yè).2008

第9篇：獨資企業(yè)稅收籌劃范文

【論文關(guān)鍵詞】稅收籌劃實務(wù)解析問題與發(fā)展方向

【論文摘要】隨著市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展和完善,稅收籌劃也越來越被人們所接受并付諸行動。由于中國對企業(yè)稅收籌劃實務(wù)的研究才剛剛起步,稅收籌劃的研究在中國尚屬一個新課題,有待于我們進一步加強理論和實踐的探索。筆者就此進行探討。

稅收籌劃(TaxPlanning)也稱納稅籌劃,它是納稅人在遵守稅法、擁護稅法、不違反稅法的前提下,針對納稅人自身的特點,規(guī)劃納稅人的納稅活動,既要依法納稅,又要充分享受稅收優(yōu)惠政策,以達到減輕稅負、解除稅負或推遲納稅,最終實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟活動。一般來說來進行稅收籌劃可以采用以下幾種方式:運用稅收優(yōu)惠政策進行納稅策劃,充分利用稅法中關(guān)于某些臨界點的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓定價法,優(yōu)劣比較法,利用電子商務(wù)進行稅收籌劃,適時節(jié)稅法。

隨著社會的不斷發(fā)展,稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重中之重,而要進行稅收籌劃,僅有良好的愿望是不夠的,它還需要借助一定的條件,運用相應(yīng)的方法才能得以實現(xiàn)。

1稅收籌劃的理論假設(shè)

假設(shè)是在總結(jié)業(yè)務(wù)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,通過合乎邏輯的推理得出的判斷,是對研究對象所處環(huán)境約束因素的總結(jié)。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃研究所包括的實務(wù)理論假設(shè)主要有以下2個方面。

1.1“經(jīng)濟人”假設(shè)

首先,利益主體從事經(jīng)濟活動的動機是自利的,即追求自身利益是驅(qū)逐利益主體經(jīng)濟行為的根本動機;其次,“經(jīng)濟人”能夠根據(jù)具體的環(huán)境和自身經(jīng)驗判斷自身利益,使自己追求的利益盡可能最大化;最后,在有效的制度制約下,“經(jīng)濟人”追求個人利益的行為可能會無意識或有意識地促進社會公共利益的發(fā)展。在這一假設(shè)下,“經(jīng)濟人”特有及特定的行為方式是:在給定條件的約束下,盡最大可能實現(xiàn)最有效的預(yù)期目標。

1.2納稅理性假設(shè)

假定納稅人是理性的,即自利的、清醒的、精明的,其行為選擇是主動的,對自身行為的經(jīng)濟后果和利害關(guān)系是清楚的、明確的,其行為目標是以較低的風險取得盡可能大的效用。納稅理性是一種支撐納稅人行為與心理的自主意識,是驅(qū)動納稅人應(yīng)稅組合的一種動力源。納稅理性為納稅人所指向的途徑是:在特定稅收環(huán)境(包括立法環(huán)境、政策環(huán)境、管理環(huán)境等)的約束下,最大限度地實現(xiàn)投入(納稅、其他納稅支出)的最少和產(chǎn)出(即稅后可自由支配效益)最大的均衡。

2稅收籌劃的實務(wù)解析

稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。在不同的階段,進行稅收籌劃可以采取不同的方法。

2.1企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃

企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的籌劃是企業(yè)進行稅收籌劃的第一環(huán),也是非常重要的一環(huán),其籌劃點主要有企業(yè)投資方向、注冊地點、組織形式的選擇等幾個方面。

2.1.1企業(yè)投資方向的稅收籌劃

國家為了對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控,經(jīng)常會利用稅率的差別和減免稅政策來引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟行為,來促進國家的產(chǎn)業(yè)發(fā)展,地區(qū)發(fā)展,科技發(fā)展,保護國內(nèi)工業(yè)。對于納稅人來講,利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃的重點在于如何合理運用稅收政策法規(guī)的規(guī)定,適用較低或較優(yōu)惠的稅率,妥善規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動,使其實際稅負最低,以達到節(jié)稅效益。

2.1.2企業(yè)注冊地區(qū)的稅收籌劃

國家為了促進某些地區(qū)的發(fā)展,在制訂稅收政策時對該地區(qū)進行了適當傾斜。正是由于稅收待遇的地域性差異,使企業(yè)設(shè)立時注冊地點的籌劃成為可能。因此,企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策,選擇稅負較輕的地區(qū)作為注冊地址,以減輕稅收負擔、謀求最大稅收利益。

2.1.3企業(yè)組織形式的稅收籌劃

企業(yè)在組織形式上存在很大的差別,有公司制企業(yè)、合伙制、獨資企業(yè)。企業(yè)內(nèi)部也往往有多種形式可供選擇,選擇適當與否會直接影響投資者的利益。如設(shè)立子公司或分公司的選擇:設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司,在納稅規(guī)定上就有很大不同。子公司為獨立法人,母、子公司應(yīng)分別納稅,而且子公司只有在稅后利潤中才能按照股東占有的股份進行股利分配。子公司可享受政府提供的包括免稅期內(nèi)的許多優(yōu)惠政策;而分公司不具有獨立的法人資格,不能享受稅收優(yōu)惠,但分公司與總公司是一個納稅主體,其收入,成本、損失和所得可以并入總公司納稅,分公司在經(jīng)營過程中發(fā)生虧損最終與總公司的損益合并計算,總公司因此可免交部分所得稅。一般來說,企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分公司的形式,以使分公司的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負擔;當企業(yè)建立了正常的經(jīng)營秩序,設(shè)立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。

2.2企業(yè)籌資的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營所需的資金,無論從何種渠道取得,都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金,而且要使資金成本達到最低,由于不同籌資方案的稅負輕重程度往往存在差異,這便為企業(yè)進行籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。

2.2.1債務(wù)資本與權(quán)益資本的選擇

按照稅法規(guī)定,負債籌資的利息作為稅前扣除項目,享有所得稅利益,從而降低負債籌資的資金成本和企業(yè)所得稅稅負;而股息、紅利支付不作為費用列支,只能在企業(yè)稅后利潤中分配。這樣,企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時必須考慮對債務(wù)籌資的利用,即考慮負債的財務(wù)杠桿作用。一般而言,如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債成本率,負債比重的增加可提高權(quán)益資本的收益水平。然而,負債利息必須固定支付的特點又導(dǎo)致了債務(wù)籌資可能產(chǎn)生的負效應(yīng),如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率,權(quán)益資本收益會隨著負債比例的提高而下降,從而增加企業(yè)的財務(wù)風險。因此,即使在息稅前投資收益率高于負債成本率時,負債經(jīng)營也應(yīng)適度。2.2.2融資租賃的利用

融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過融資租賃,可以迅速獲得所需的資產(chǎn),保存企業(yè)的舉債能力,更重要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊,折舊計入成本費用,減少了企業(yè)的納稅基數(shù),而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除,進一步減少了納稅基數(shù)。因此,融資租賃的稅收抵免作用非常顯著。

2.3企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

2.3.1加強企業(yè)采購的稅收籌劃

企業(yè)采購的稅收籌劃是建立在增值稅銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出以及應(yīng)納稅額總體的分析和把握上。所以企業(yè)要求把不予抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢缘挚鄣倪M項稅額,降低采購成本。例如:某鋼鐵企業(yè)(增值稅一般納稅人)下設(shè)原料部,除負責采購正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料外。還負責向社會收購廢鋼,購進廢鋼經(jīng)過加工、挑選整理后可以直接使用,挑選、整理、加工工程中的費用計入廢鋼成本。向社會收購的廢鋼一部分是從廢舊物資公司購進,可取得廢舊物資發(fā)票,抵扣10%的稅金,降低了成本。一部分是從個體散戶中購進,無發(fā)票,增加了成本。若企業(yè)設(shè)立控股的廢舊物資公司,將廢鋼收購及挑選整理業(yè)務(wù)交由廢舊物資公司承擔,廢舊物資公司按照廢鋼收購價加上挑選整理費的價格將整理好的廢鋼買給該企業(yè),并開具廢舊物資發(fā)票,則企業(yè)購入的所有廢鋼進項稅額均可以抵扣。可見,通過設(shè)立廢舊物資公司將不予抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)化為可抵扣的進項稅,降低了廢鋼的成本。

2.3.2加強會計核算的稅收籌劃,降低稅收負擔

企業(yè)應(yīng)納稅額是以會計核算為基礎(chǔ),以稅收政策為依據(jù)計算繳納。實踐中,有些經(jīng)濟事項可以有多種會計處理方法,即存在不只一種認可的可供選擇的會計政策,但由此造成的稅收負擔卻截然不同。因此企業(yè)可以采取不同的會計賬務(wù)處理手段,將成本費用向有利于節(jié)稅的方面轉(zhuǎn)化,以降低稅收負擔。

2.3.3加強稅收籌劃,降低企業(yè)應(yīng)納稅額

影響應(yīng)納稅額的因素有兩個,即計稅基數(shù)和稅率,計稅基數(shù)越小,稅率越低,應(yīng)納稅額也越小。進行稅務(wù)籌劃可從這兩個因素入手,找到合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。例如,某企業(yè)2005年12月30日測算的應(yīng)納稅所得額為10.02萬元,則企業(yè)應(yīng)納所得稅33066元(100200×33%)。如果該企業(yè)進行了稅收籌劃,支付稅務(wù)咨詢費200元,則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額100000元(100200-200),應(yīng)納所得稅27000元(100000×27%),通過比較可以發(fā)現(xiàn),進行稅收籌劃支付費用僅為200元,卻節(jié)稅6066元(33066-27000)。

2.3.4加強稅收籌劃,權(quán)衡整體稅負的輕重

增值稅是我國的主體稅種,對企業(yè)來說,增值稅納稅人的身份特點具有很大的稅收籌劃空間。人們通常認為,小規(guī)模納稅人的稅負重于一般納稅人。但實際并不完全如此。例如,很多籌劃方案中都有增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇的籌劃。因此,企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案時,不能僅把目光盯在某一時期納稅較少的方案上,而要考慮企業(yè)的發(fā)展目標,選擇有利于增加企業(yè)整體收益的方案。

參考文獻:

[1][美]邁倫•斯科爾斯.稅收與企業(yè)戰(zhàn)略[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2003.