稅收籌劃與稅務策劃精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃與稅務策劃范文

【關鍵詞】企業稅收籌劃；績效導向；辦法

1引言

改革開放以來，隨著市場經濟的不斷發展，企業逐漸成為自負盈虧、自主經營的經濟實體，經濟利益最大化是企業生存發展的必然選擇。然而市場經濟又是一種法制經濟，企業必須按質、按時進行納稅。為了減輕稅收帶給企業發展的壓力，一些企業就會想方設法減少或者避免繳稅，稅收籌劃便是在這樣的環境下產生的。稅收籌劃的目的是在遵循相關法律法規的前提之下，通過稅收籌劃達到減輕稅負，繼而增加績效。

2企業稅收籌劃的績效要求

企業的稅收策劃活動在有希望收獲稅收經濟收益的同時，也需要付出相應的必要代價，實質就是稅收籌劃成本。稅收的籌劃成本包括三個部分。企業為了獲取稅收籌劃經濟收益而產生的直接費用是為直接成本；企業為了使用特定的稅收籌劃方案，而舍棄其他方案的隱形經濟收益是為機會成本；稅收籌劃方案因外部環境的轉變而使籌劃目標不能實現付出的成本，以及籌劃方式選擇上存在不妥而導致要承擔法律責任所引起的損失機會成本。

機會成本和風險成本是企業稅收籌劃辦法選擇中出現失誤，集中反映了稅收籌劃行為的有效性和效率性。然而，直接成本卻可以通過與成本經濟收益對比而得出，企業在進行稅收籌劃時必須遵循經濟、適用的原則，在籌劃方案中被考慮。

稅收籌劃作為提高企業經濟效益的有重大價值的方法，不僅要求經濟收益大于實際的付出成本，獲得經濟利益，更加重要的一點的是，要實現企業的績效目標。績效是指既定目的的實現程度以及取得相對應結果的效率和有效性。稅收籌劃的績效，涉及到經濟、社會和綜合效益等，同時反映了短期效益和長期效益的區別。

3企業稅收籌劃的績效導向分析

3.1首先，在征納稅收的過程中，企業與稅務機關兩者之間的信息是不對稱的

一方面，在法律授權的范圍內，稅務機關通過對企業稅收籌劃行為進行認定，自由判斷、自主選擇而行使一定行政行為的權力，并通過稽查相關企業，對違反稅法的企業進行處罰等方式，盡最大可能的保證國家稅收得到征收，然而稅務機關不可能真正完全掌握企業納稅的相關信息。

另一方面，作為納稅主體的企業，不僅掌握了應納稅情況，而且完全了解自己的實際納稅情況。然而，企業卻無法準確預知，稅務機關在工作過程中，對其稅收籌劃活動的認定結果。因而.稅務機關與企業追求的最大利益相互違背，雙方形成了稅收征納雙方的非合作對弈關系。

3.2其次，稅收環境對企業稅收策劃有一定影響

企業稅收籌劃的外部條件是稅收環境，然而，由于企業的人力、物力、財力、時間和精力是有限的，關于環境變化的信息，企業掌握是不完全的。外部環境變化所造成的影響是企業進行稅收籌劃必須考慮的，而企業對所處的外部環境及變化是不可能完全掌握的，由此形成了企業與外部環境之間的對弈。

4以績效為導向的稅收籌劃注意事項

稅收籌劃指的是企業為了維護自己的權益在法律允許范圍內采取的經濟活動。因而，必須依據國家法律法規是稅收籌劃實施的前提。稅收策劃不但是企業內部的經濟活動，而且與政府、稅務機關有著密切的聯系，存在諸多需要注意的事項。

4.1稅收籌劃必須以遵守法律法規為前提

為了保證所進行經濟活動被社會所認可，稅收籌劃應當在遵守稅收法律、法規和政策的前提下進行。稅收籌劃的合法性，要求企業依法取得并保存好會計憑證，使其完整、準確，與此同時應當正確進行納稅申報，按質按時地繳納稅金。

4.2稅收籌劃活動應當在納稅義務發生之前進行

如果某種經濟活動已經形成事實，那么納稅事實已經形成，則納稅項目和稅負就成為定局，不能成為稅收籌劃的范圍。因而如果把既定的納稅事實納 入到稅收籌劃當中，就會產生逃稅或者偷稅行為，這將會受到法律的制裁。故而稅收籌劃應在納稅義務發生之前進行。

4.3正確認識稅收籌劃活動，建立良好的誠信納稅體系

誠信納稅是提升稅收征管質量、實現依法納稅的重要保障。也是現代經濟社會對所有經濟主體的基本要求.在納稅過程中，企業要做到依法納稅、誠實守信，按質按時繳納稅款；以此同時，稅務機關要為納稅人誠信納稅營造良好的外部環境，依法治稅。只有建立起誠實的信用體系，稅收籌劃才能做到健康發展。

4.4增強績效意識，提高稅收籌劃水平

一方面，企業在稅務籌劃過程中要理性地選擇最優策略，從企業整體價值戰略高度為出發點，綜合運用現代企業管理的新知識和新理念，實現“稅企雙贏”的績效目標。另一方面，企業不僅要對自身的全部信息進行掌握，還要搜集外部環境的相關信息，尤其是政府關于稅收籌劃的政策法規信息。使企業能科學、理性地預測外部環境的變化趨勢。提高對外部環境的把控能力，將稅收籌劃的風險降到最低。

4.5加強稅務隊伍建設，完善稅收征管監督機制

一方面，加強稅務隊伍建設是極其必要的.提高稅務稽查人員的業務水平和整合素質，減少執法過程中出現的偏差，科學合理地認定企業的稅收籌劃行為，從而維護稅法的權威性和嚴肅性；另一方面要健全稅務機關的監察監督機制，加大對稅務檢查的處罰強度與力度，實行合理有效地監管，促進企業稅收籌劃的不斷壯大和發展。

5結束語

企業以績效為導向，科學合理地進行稅收籌劃對于企業降低稅收，促進企業發展有著積極的促進。企業應該在以法律為前提的條件下，綜合考慮自身，稅務機關，政府等各種因素科學籌劃，才能真正降低稅負，實現企業利益的最大化。

第2篇：稅收籌劃與稅務策劃范文

我國加入WTO后，對外經濟貿易激增，跨國經營企業若要在國際貿易中取得更大的贏利就必須尋求降低國際貿易成本和費用的方法，如何減少國際貿易稅款支出即成為企業面臨的現實問題。由于世界各國（或地區）的稅種、稅率、稅收優惠政策等千差萬別，為企業開展國際稅收籌劃提供了廣闊的空間；經濟全球化、貿易自由化、金融市場自由化以及電子商務的發展都為國際稅收策劃提供了可能。在科技進步、通訊發達、交通便利的條件下，跨國企業資金、技術、人才和信息等生產資料的流動更為便捷，這為進行國際稅收籌劃提供了條件。“國際稅收籌劃”在國際上早已成為企業投資、理財和經營活動中的一項重要工作，但在我國還是個新概念。我國企業要從維護自身整體的長遠利益出發，摒棄偷、漏稅等短期行為，利用國際稅法規則，對生產經營活動事先進行安排和運籌，使企業既依法納稅又能充分享有國際稅法所規定的權利和優惠政策，以獲得最大的稅收利益。

一、什么是國際稅收籌劃

國際稅收籌劃是指跨國納稅義務人利用各國稅法差異，通過對跨國籌資、投資、收益分配等財務活動進行合理的事先規劃和安排，在稅法許可的范圍內減少或消除其對政府的納稅義務。國際稅收籌劃是國內稅收籌劃在國際范圍間的延伸和發展，其行為不僅跨越了國境，而且涉及到兩個或兩個以上國家的稅收政策，因此國際稅收籌劃較國內稅收籌劃更為復雜。國際稅收籌劃必須同時滿足下列三個條件：一是國際稅收籌劃的主體是具有納稅義務的單位和個人，即納稅人；二是稅收籌劃的過程或措施必須是科學的，必須在稅法規定并符合立法精神的前提下，通過對經營、投資、理財活動的精心安排，才能達到的；三是稅收籌劃的結果是獲得節稅收益。因此，偷稅、漏稅盡管能達到稅款的節省，但由于其手段違法，不屬于稅收籌劃的范疇。

二、國際稅收策劃的可行性分析

企業要進行國際稅務策劃，首先要對各國的稅制有較深的認識。因為國際稅務策劃的客觀基礎是國際稅收的差別，即各國由于政治體制的不同，經濟發展不平衡，各國稅制之間存在著較大的差異，這種差異為跨國納稅人進行稅務籌劃提供了可能的空間和機會。企業只有在全面掌握有關國家稅收法規及其具體稅制的基礎上，兼顧考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務籌劃方案。因此，筆者認為，應從以下四個方面進行分析：

（一）各國之間稅收的差異

世界各國都是根據本國的具體情況來制定符合其利益的稅收制度的，因而在稅收制度上各國存在一定的差別，跨國企業可利用這些差別如選擇低稅經營、對納稅義務確定標準的差異、稅率的差異、稅收基數上的差異等進行有效的稅收策劃。

此外，各國在實行稅收優惠政策方面也存在一定的差別。一般說來，發達國家稅收優惠的重點放在高新技術的開發、能源的節約、環境的保護上；而發展中國家一般不如發達國家那么集中，稅收鼓勵的范圍相對廣泛得多。為了引進外資和先進技術，發展中國家往往對某一地區或某些行業給予普遍優惠，稅收優惠政策相對要多一些。可見，不同國家稅收制度的差異為跨國經營的稅收籌劃提供了種種可能，跨國經營者面對的稅收法規越復雜，稅收負擔差別越明顯，其進行籌劃的余地就越大。

（二）避稅港的存在

避稅港是指為跨國經營者取得所得或財產提供免稅和低稅待遇的國家和地區，為眾多跨國投資者所青睞。由于避稅港的稅負很輕，如百慕大對所得、股息、資本利得和銷售額不征收任何稅收，也不開征預提和遺產稅，因而成為跨國納稅人進行稅收籌劃的理想場所。

（三）稅收協定網絡的不斷拓寬

目前，世界上國家與國家之間簽訂的雙邊稅收協定已有1000多個，我國已與63個國家簽訂了避免雙重征稅協定，隨著貿易全球化進程的日益加快，我國與世界其他國家所簽訂的稅收協定將會越來越多，這將成為跨國納稅人進行稅收籌劃的溫床。由于稅收協定對締約國的居民納稅人提供了許多優惠待遇，所以跨國納稅人在選擇投資國時一定要注意這些國家對外締結協定的網絡情況。

（四）經濟全球化提供了稅收籌劃的新環境

在經濟全球化背景下，貿易自由化和金融市場自由化為跨國經營進行稅收籌劃提供了更大的可能。由于國際資本流動的加速和自由化降低了資本成本，提高了稅收負擔在公司決策中的重要性，因此也加強了跨國經營進行稅收籌劃的意識。

從上述分析可知，國際稅務籌劃的基礎就是各國稅制的差異。企業只有在全面掌握有關國家稅收法規及其具體稅制的基礎上，加以考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務籌劃方案。

三、跨國公司進行稅收籌劃的主要方法

（一）利用投資地點的合理選擇進行國際稅收籌劃

1.充分利用各國的稅收優惠政策，選擇稅負水平低的國家和地區進行投資

在跨國經營中，不同的國家和地區的稅收負擔水平有很大差別，且各國也都規定有各種優惠政策，如加速折舊、稅收抵免、差別稅率和虧損結轉等。選擇有較多稅收優惠政策的國家和地區進行投資，必能長期受益，獲得較高的投資回報率，從而提高在國際市場上的競爭力。同時，還應考慮投資地對企業的利潤匯出有無限制，因為一些發展中國家，一方面以低所得稅甚至免所得稅來吸引投資；另一方面又以對外資企業的利潤匯出實行限制，希望以此促使外商進行再投資。此外在跨國投資中，投資者還會遇到國際雙重征稅問題，規避國際雙重征稅也是我國跨國投資者在選擇地點時必須考慮的因素，應盡量選擇與母公司所在國簽訂有國際稅收協定的國家和地區，以規避國際雙重征稅。

2.盡量選擇在國際避稅地進行投資

目前，世界各國普遍使用三種稅制模式，即以直接稅為主體的稅制模式、以間接稅為主體的稅制模式和低稅制模式。實行低稅制模式的國家和地區一般稱為“避稅地”，主要有三種類型：（1）純國際避稅地，即沒有個人所得稅、公司所得稅、凈財產稅、遺產稅和贈與稅的國家和地區，如百慕大、巴哈馬等；（2）只行使地域管轄權，完全放棄居民管轄權，對源于國外所得或一般財產等一律免稅的國家和地區，如瑞士、香港、巴拿馬等。（3）實行正常課稅，但在稅制中規定了外國投資者的特別優惠政策的國家和地區，如加拿大、荷蘭等。顯然，投資者若能選擇在這些避稅地進行投資，無疑可以免稅，取得最大的經濟效益。

（二）選擇有利的企業組織方式進行國際稅收籌劃

跨國投資者不同的企業組織方式在稅收待遇上有很大的差別，如采用分公司和子公司時：子公司由于在國外是以獨立的法人身份出現，因而可享受所在國提供的包括免稅期在內的稅收優惠待遇，而分公司則是企業的一部分派往國外，不能享受稅收優惠，但子公司的虧損不能匯入國內總公司，而分公司的虧損則可匯入總公司。因此跨國經營時，可根據所在國企業情況采取不同的組織形式來達到減輕稅負的目的。例如，在海外公司初創期，由于虧損的可能性較大，可以采用分公司的組織形式，而當海外公司轉為盈利后，若及時地將其轉變為子公司形式，便能獲得分公司無法獲得的許多稅收好處。

（三）選擇有利的資本結構和投資對象進行國際稅收籌劃

企業的經營資本通常由自有資本（權益）和借入資本（負債）構成，各國稅法一般規定股息不作為費用列支，只能在稅后利潤中分配，而利息則可作為費用列支，允許從應稅所得中扣減。因而，企業要選擇自有資本與借入資本的適當比例以獲得更多的利益，如企業選擇融資租賃既可以迅速獲得所需資產保障企業的舉債能力，而且支付的租金利息也可按規定在所得稅前扣除，減少了納稅基數。對于投資對象的選擇，跨國經營者應著重了解投資國有關行業性的稅收優惠及不同行業的稅制差別。

（四）利用關聯企業交易中的轉讓定價進行國際稅收籌劃

轉讓定價是指關聯企業之間內部轉讓交易確定的價格，通常不同于一般市場上的價格，轉讓定價可以高于、低于或等于產品成本。國際關聯企業的轉讓定價往往受跨國公司集團利益的支配，不易于受市場一般供求關系約束。由于在現代國際貿易中，跨國公司的內部交易占有很大的比例，因而可利用高低稅收差異，借助轉移價格實現利潤的轉移，以減輕公司的總體稅負，從而保證整個公司系統獲取最大利潤。

（五）通過避免設常設機構來進行國際稅收籌劃

常設機構是指企業進行全部或部分營業的固定場所，包括管理場所、分支機構、辦事處、工廠和作業場所等。它已成為許多締約國判定對非居民營業利潤征稅與否的標準。對于跨國經營而言，避免了常設機構也就避免了立刻在非居住國的有限納稅義務。特別是當非居住國稅率高于居住國稅率時，這一點顯得更為重要。因而，跨國經營者可通過貨物倉儲、存貨管理、廣告宣傳或其他輔營業活動而并非設立常設機構來達到在非居住國免稅的義務優惠。

（六）通過選擇有利的會計處理方法進行國際稅收籌劃

會計方法的多樣性為稅收籌劃提供了保障，跨國企業應選擇符合國際稅務環境的會計核算方法。為減輕對外投資建立的公司的稅務負擔，跨國企業要注重對東道國稅務會計的研究，巧妙地使用各種會計處理方法，以減輕稅務或延緩納稅。如平均費用分攤是最大限度地抵銷利潤、減輕納稅的最佳方法。

除此之外，各項基金的提取、會計科目的使用與會計政策都是稅務籌劃的內容。

四、企業進行國際稅收籌劃時應注意的問題

跨國納稅人面對風云變幻的世界經濟氣候和錯綜復雜的國際稅收環境制定國際稅收計劃，其根本目的在于納稅負擔最小化。因此，筆者認為，我國跨國經營企業在進行國際稅收籌劃時應注意以下幾個方面：

（一）要深入了解各國稅收制度及相關信息

要了解各國的稅收制度、稅種、稅率、計稅方法以及在各國的經營形態、收益的種類、經營內容、稅收地點以及政治、軍事、科技、文化、民俗等，這些都影響著企業的經營活動，進而影響著企業的財務和稅務安排。

（二）要有多個備選方案

跨國經營企業應全面分析情況，從各個角度盡可能地設計多個備選方案，并從中選擇最有利的方案。

（三）要有全局觀念

跨國企業應站在全球宏觀角度看問題，追求每項稅負最小化并不等于整體納稅負擔最小，追求稅負最小不等于收入一定最大。如某國稅收情況于己有利，但該地的經濟環境和地理環境卻很糟糕，利用它反而因小失大等等。

第3篇：稅收籌劃與稅務策劃范文

一、目前我國稅收籌劃存在的問題

1.在稅收籌劃涵義認識上的誤區。在我國，許多人不了解稅收籌劃（tax planning），一提起稅收籌劃就聯想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實。而實際上，稅收籌劃與偷稅有著本質的區別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅（tax avoidance），即納稅人運用各種手段，想方設法地少繳稅甚至不繳稅，以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。其實，稅收籌劃既有別于稅務當局所嚴厲打擊的企業偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們日常廣泛接觸的企業避稅行為。

2.漠視稅收籌劃風險。從當前我國稅收籌劃的實踐情況看，納稅人在進行稅收籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風險。 首先，稅收籌劃具有主觀性。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。最后，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。

缺乏稅收籌劃專業人才。稅收籌劃需要有高素質的管理人員。稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應當是高智能復合型人才，需要具備稅收、會計、財務等專業知識，并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動。籌劃人員在進行稅收籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業業務情況及其流程，從而預測出不同的納稅方案，進行比較、優化選擇，進而作出最有利的決策。但目前大多數企業缺乏從事這類業務的專業人才。

4.稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發展。目前我國稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不足，給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。因為在這種納稅環境下，納稅人偷逃稅所可能引發的風險相對所獲得的收益來看是小的，成本收益分析結果往往造成偷逃稅行為的產生。其次，由于征管意識、技術和人員素質等各方面的因素造成我國稅收征管水平低，部分基層稅務人員素質不高，查賬能力不強，對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下，不能及時發現納稅人的偷逃稅行為。加之執法不嚴，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強。

二、發展稅收籌劃的幾點建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致。稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃。“它是指納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下自行或通過稅務專家的幫助，為了實現企業價值最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程”。正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節稅”和“避稅”區別開來。

2.合理規避稅收籌劃風險 首先，研究掌握稅法規定和充分領會立法精神，準確把握稅收政策內涵。 其次，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當地稅務機關認可。 最后，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性。稅收籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會計、財務、企業管理、經營管理等多方面，其專業性相當強，需要專業技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的稅收籌劃業務，最好還是聘請稅收籌劃專業人士如注冊稅務師來進行，從而進一步降低稅收籌劃的風險。

第4篇：稅收籌劃與稅務策劃范文

關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；規避

1企業稅收籌劃的概述

越來越多的納稅人認識并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動在全國各地悄然興起。稅收籌劃是一項理財活動，它可以利用法律的漏洞對企業的經營活動進行整體策劃。除此之外，企業還可以利用稅法的優惠政策幫助企業減少納稅金額。與此同時，企業應該選用合適的會計政策，這樣，企業的理財活動才能順利的進行。企業在減輕稅負的方法中，包括節稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復雜的實踐技術，能o納稅人帶來利益，也能給納稅人帶來風險。如果不對企業中蘊藏的風險進行規避和控制，企業就不能達到節稅的目的，進而給企業造成不可估量的損失。

2企業涉稅風險的定義

稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。按照風險來源，可分為稅務部門稅收執法風險和企業稅收管理風險；按照風險可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險。企業的涉稅風險是指企業的涉稅行為沒有按照稅收法律法規的具體規定進行處理，從而可能使企業的未來經濟利益流失。它包括兩個方面：一是未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現存或潛在的稅務處罰風險；二是因未主動利用稅法安排業務流程導致的應享受稅收利益的喪失。

3稅收籌劃中涉稅風險防范對策

3.1兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業的稅后收益，減輕企業經營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業會計管理的主要組成部分，直接關系到企業的經營戰略，稅收籌劃的合理性有利于企業經營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。

3.2樹立正確的稅收籌劃意識

從稅務機關的角度來分析，在企業稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調整產業結構，發揮稅收的經濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發展思想有著緊密聯系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。

3.3建立稅收籌劃風險預警系統

建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現對風險的實時監控。稅收籌劃風險預警系統的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業經營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險。

3.4建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎。現階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。

3.5提高稅收籌劃人員素質

提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯系，作為一名優秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業道德素養。所以，在企業中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規以及相關票據等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據。同時，企業可以與專業稅務機構合作，利用其專業化的技術降低企業籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優惠政策。

第5篇：稅收籌劃與稅務策劃范文

關鍵詞：稅收籌劃 稅收風險 風險回避

隨著國內經濟環境日益開放和市場經濟的發展，企業之間的競爭愈發激烈，產品同質化情況加劇。在這一背景下，大小企業都非常重視資金的運作，如何最大程度減少資金的流出已是各企業決策層的工作要點。稅收是企業應盡的法律義務，是一項企業必須正視的利益流出。合理的稅收籌劃可以幫助企業盡可能的兼顧法定義務與經濟利益。但是，從稅收籌劃工作本身來說，它是一項精細、需要全面規劃、細致安排并且存在著一定風險的工作。研究稅收籌劃風險的由來、防范對策，對企業的整體發展有著深遠的意義。

一、 稅收籌劃風險影響因素

（一）對稅收制度認識的偏差

稅收政策是稅收籌劃工作展開的導向，正確地認識、準確地理解稅收政策的具體內容，是做好稅收籌劃工作的重要前提條件。介于法規規范的嚴肅、嚴謹性，任何對法規內容的曲解、擴大、縮小都必然會造成企業對稅收制度及法律規定的理解偏差。而在對稅收制度不夠了解或者把握失誤的情況下進行稅收籌劃，很容易加大企業的稅收籌劃風險，引發由認識而形成的偷漏稅行為。

（二）對稅收籌劃成本工作不夠重視

在正確理解稅收籌劃工作的重要性的前提下，企業稅收籌劃的展開應當以成本效益為原則。堅持這一原則，企業能夠有效避免因稅收籌劃而引起的成本遠高于稅收籌劃利益成果的現象。但是，現實的情況是，很多企業并沒有充分地重視稅收籌劃工作本身，也難以體會到這項工作應當秉承的原則、正確的方法以及需要注意的各類細節事項。當下，各企業中對稅收籌劃成本工作重視不夠的現象頻發，這種現象本身也加大了稅收籌劃的實際風險。究其原因，則主要在于企業往往過于重視減少資金的流出而忽視了籌劃中應當把握的適度平衡。值得注意的是，與其它類型的決策活動一樣，稅收籌劃在為企業創造財富的過程中也需要消耗成本。具體來說則主要在以下兩個方面：一是直接成本。主要消耗于稅收籌劃工作的執行過程中；二為風險成本，因為并不是所有稅收風險籌劃工作中所涉及的活動都必然能順利展開。

（三）稅收籌劃中存在遺漏稅種

稅收籌劃的目的是在遵守稅收法律法規的前提下，通過科學的籌劃來減少稅收給企業帶來的經濟利益的流出。但由于企業全部經濟活動中所涉及的稅種眾多，很多稅收籌劃活動難免會忽略部分稅種，給企業造成意外損失。但更多的情況是，在一些稅收籌劃策劃案的設計中，有一些稅種稅收的減少直觀地看來似乎可以減輕企業的稅務負擔，但其實可能在整體上這種方案更加容易造成稅收涉及活動總花費的增多。

（四）稅務行政執法偏差

稅務工作的展開必然會經過稅務執法人員的操作，在某些情況下，被企業確定為規范的稅收籌劃行為，也有可能因一些特殊原因被稅務部門判定為不符合相關法律法規要求的行為并為此蒙受不必要的損失。而這種現象則主要源自于企業稅收籌劃人員與稅務行政執法人員對稅收法律法規理解的不同。

二、稅收籌劃風險防范對策

（一）強化風險意識，完善防范機制

稅收籌劃的風險是客觀存在的，想要減少企業利益流出，就必須強化稅收籌劃風險管理意識，建立起高效的防范機制。企業可以設立專門的籌劃部門，對籌劃進行科學的管理和規范，根據企業的經營情況制定最優的方案，對籌劃事項進行事前、事中控制。加強信息管理，部門之間相互配合，明確責任，確保部門間的信息溝通和交流；同時加強與稅務機關的聯系和溝通，避免不必要的執法風險。

（二）貫徹成本效益原則

在稅收籌劃過程中，應當遵循成本效益原則。這意味著企業的稅收籌劃不但要關注籌劃工作自身的直接消耗，也應當充分地考慮其它落選方案中的機會成本。出于對這一點的考慮，科學的稅收籌劃應當要以企業最后整體的稅務流出的減少為終極導向，增強工作的總體觀，不要只單獨地關注某一個或者某一類型的稅收的增減，要辨別清楚各個稅種之間消長關系，以動太的眼光去對待他們。最后，需要說明的是，不論是哪一類型的企業活動，都應當以企業本身的利益最大化為最終指向。稅收利益雖然重要且值得探討，但它的增減并不能代表企業總體獲得情況的走向。故而必須靈活地看待稅收籌劃方案的確定問題。

（三）保證稅收籌劃資料的真實、完整

涉稅資料的真實完整是進行稅收籌劃工作的基礎，是稅收籌劃的重要環節，也是控制風險的重要內容。涉稅資料主要有企業的會計資料、商業合同、票據等。這些資料是企業日常進行賬務處理、稅款的計算、申報、繳納以及籌劃的重要依據，也是維護企業合法權益的重要憑據。所以企業要保證資料的真實性和完整性，會計核算要真實、準確的反映經濟業務，各項業務要合規、合法，否則稅收籌劃的效果會大打折扣，甚至會給企業帶來更大的經濟損失。

（四）建設高水平稅收籌劃團隊

鑒于稅收籌劃的重要性，稅收籌劃工作的質量必須得到保證。而確保稅收籌劃水平的最佳方式就是建立起一個高水平的工作團隊。由于這個團隊成員的學識、經驗將大大地影響到稅收籌劃的進行效率，故而在人員的挑選上應當以以下幾個方面為準：一是所選人員必須具體良好的法學，特別是稅法基礎，能夠清楚地界定企業在稅收活動中行為的合法性；二是所選人員必須具有一定的財經知識和稅務經驗，熟悉時下的稅收法律變更；三是入選人員還必須清楚稅收籌劃工作本身的流程與細節，做到能熟練高效地投入到與同事們的業務協作之中。

（五）尋求稅務機構的幫助，同時加強與稅務機關的溝通

稅務機構具備專業的人員，對涉稅事項的處理也比較熟悉，能為企業提供最新的稅收法律法規和政策，他們的籌劃水平和技巧更高；稅務機關對納稅人有提供服務的義務，加強與稅務機關的溝通，處理好關系，及時獲取有價值信息對稅收籌劃有著重要的意義。

參考文獻：

第6篇：稅收籌劃與稅務策劃范文

一、稅務籌劃的含義

稅收籌劃在西方國家的起步較早，早在20世紀30年代稅務籌劃就得到了法律的認可，稅務籌劃首次在1935年由英國上議院議員湯姆林提出，他認為每一個人都有安排自己事業的權利，在法律的規定下，可以通過這些安排減少稅收，從中謀取利益，國家不能強迫多繳稅。他的觀念得到了法律界的認同和引用。隨著時間的推移，稅務籌劃現已發展成為了穩定而又成熟的行業。但在我國，對稅務籌劃的研究和學習只是近些年的事情。

稅務籌劃，是指在稅法規定的范圍內，通過對自身的經營、投資、理財等活動適當的計劃和安排，在不妨礙正常經營的前提下，盡可能地獲得“節稅”的稅收利益。

房地產企業稅務的成本策劃是在遵守稅法和不影響企業的正常營運的前提下，根據國家的宏觀調控政策，通過合理的安排和精心的財務管理來達到“節稅”的目的，減少企業的成本，更大程度的提高企業經濟效益。

稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，通過稅務籌劃所獲得的利益都是合法、合理合情的。

二、房地產企業稅務成本策劃的必要性

1、國家宏觀調控的緊逼，使企業利潤縮水

近幾年來，隨著房地產行業的迅猛發展，國家進行了宏觀調控，從2009年底國家開始陸續出臺房地產調控政策，其直接目的是為了抑制房價的快速上漲，在一定程度上抑制了房地產行業的發展。面對這一政策，房地產企業要積極應對，要及時根據政策改變自己的稅收籌劃。如果沒有及時作出稅收籌劃，就無法在第一時間應對改革、無法適應市場的競爭，最終可能會被市場淘汰。而企業及時進行合理的稅務籌劃，就可以減少成本，增加利潤，也有利于對企業的管理，使企業持續發展下去。同時，合理地進行稅務籌劃，有利于增加國家的稅收，增加國家的財政收入，從而促進國家社會經濟的發展，達到雙贏的效果。

2、稅收稅種范圍較廣，企業成本大

從我國當前的稅收體制看，關于房地產的稅種數量非常多，有土地增值稅、企業所得稅和營業稅等。而這種現象在短期內是無法改變的，面對這繁重的稅收，企業有苦難言。所以有的企業選擇各種手段來逃避稅收，雖然一時減少開支，但總是會被查出來，是違法的。所以最好是通過科學合理的稅收籌劃來實現企業減少稅收的可能，使房地產企業在激烈的市場競爭中具備一定的競爭力，長期穩定地發展下去。

3、房地產企業眾多，市場競爭激烈

由于我國房地產市場起步晚，起初國家大力支持房地產的發展。在國家政策的支持下，房地產行業日益蓬勃發展，造成現在房地產企業眾多的局面。隨著我國市場經濟的不斷發展和完善，在全球化發展下，房地產市場競爭越來越激烈。由于大多數房地產企業在規模和發展質量方面是差不多的，那么就只能通過企業自身的管理來減少成本，增加自己的競爭能力。而稅務籌劃就是實現這一目的的最好方式之一。當然，企業也不能盲目地籌劃，要在專業人士的操作下，在對稅收有非常了解的情況下，有計劃、有目標地進行籌劃。

三、房地產企業稅務成本策劃策略

1、根據國家的政策采取合理的稅務籌劃

房地產行業要根據國家的相關稅收政策和優惠政策，及時調整稅務籌劃，比如對重點稅種進行稅收籌劃。我們知道，房地產企業的主要稅負是土地增值稅、企業所得稅和營業稅。對這三種稅種進行合理有效籌劃，就可以減低企業的成本。比如在房地產稅費中，土地增值稅是重要稅種，其稅率較高、稅負較重。增值額越高，繳納的土地增值稅就越多。因此，房地產開發企業在進行土地增值稅籌劃時，必須合理合法地控制、降低增值額。對于企業所得稅和營業稅也是相同的道理，根據稅種的具體要求，進行調整。當然，企業也要利用國家在某些方面的優惠，盡量為自己謀取福利。

2、企業內部的合理管理

一個企業發展除了要有國家的支持外，最重要的是企業自身的管理。首先，房地產企業要對稅收有相當的了解。只有研究了稅收，弄清了稅收的方方面面，才能根據不同的稅收進行合理的調節。其次，房地產企業要根據自己企業的情況，通過合理選擇會計處理方法進行稅收籌劃，包括開發商品房與出租商品房、營業費用、管理費用和財務費用的籌劃這四個方面。最后，要努力提高稅收籌劃人員的業務素質。稅務籌劃是非常專業的，所以要求稅收籌劃人員有專業素質和實際操作能力。但是現在企業在這一塊是相對薄弱的，所以企業要加快稅收籌劃人才隊伍的建設，加強稅收籌劃人員業務素質的培養，逐步提高稅收籌劃人員的綜合素質。

3、對項目全程稅務進行監督管理

地產企業的稅務籌劃是一個全局性的工作，它貫穿于整個項目運行過程中，任何一個階段都需要進行稅務處理工作，因此，只要加強對稅務的監督管理，才能有效控制稅收成本費用，從而為地產商謀取更多利潤。首先，在項目設立之初的稅收籌劃工作很重要，在這個階段，企業要選擇合理的建房方式，如使用代建或者合建的建造方式，還可以開發多房產等方式進行稅務籌劃。企業要根據自身的經濟情況制定選擇不同的建房方式，對自身進行會計核算，然后再選擇稅收籌劃管理方案一定要嚴格控制成本費用，由于房地產成本費用支出形式多樣化，這就會增加企業的稅務負擔，因此，企業要簡化成本支出費用賬目。其次，在項目建設階段，企業要根據土地增值稅的市場情況，依據國家稅收政策，盡量增加扣除項目。這主要是通過增加房地產開發成本、房地產開發費用等途徑，使商品房的質量進一步提升，增強企業的綜合競爭實力，從而對土地增值稅進行稅收籌劃，還可以對相關的借貸款利息進行籌劃。其具體的工作就是將銷售和裝修分開管理，分散經營收入，在銷售合同上交土地增值稅，這樣就可以不交裝修合同上的土地增值稅，從而有效的減輕企業負擔。最后，就是在項目銷售階段的稅收籌劃，企業可以根據不同的購買主體，采取不同的稅務籌劃方案，擴大企業稅收籌劃的空間范圍，從而通過減少賬面收入或延遲納稅時間來控制稅務支出成本。

4、做好稅收籌劃工作

在地產稅收籌劃中有很多因素都會影響籌劃管理結果，要對每個要素進行分析，然后綜合考慮其作用，制定切實可行的稅收籌劃方案。首先是股利和薪酬分析工作，房地產企業都是實行入股制度，一個項目有很多單個股東共同完成，而股利和薪酬分配的稅收籌劃直接影響著地產員工的整體福利。因此，企業要優化股利分配方式和薪酬分配方式。我國政府部門為了推進資本市場的高速發展，逐步放寬對個人投資者出售上市公司股票獲得的資本利潤征收稅，但是上市公司個人股東的現今股利還是需要交納稅務。在這種規定下，企業要優化股利分配方式，為股東爭取更多的效益，企業可以通過股票回購方法，將現今轉化為固定資產，增加投資者的資本利潤，從而有效控制個人現今交納稅額。其次，企業還要改變薪酬分配方式，地產企業與其他企業相比，其大量資金都注入到房屋上，所以房屋的銷售情況直接關系著企業業務活動和員工福利，而這些都會影響企業資金周轉情況。如果在一定時間內，房屋銷售不出去，必然導致地產公司無法獲得資金來源，而很多員工福利就不能按時發放，勢必會降低員工的工作激情，從而致使稅務籌劃工作的效率低下。所以，地產企業要采取合理的政策，安撫員工，讓員工更好的投入工作中，企業可以將閑置的房屋賦予員工居住權，或者以降低價格出售給員工，通過這種方式來填補福利空缺，能提升員工積極性，在一定程度上能刺激資本的回收，提高地產企業的收入。

5、創新稅務成本籌劃體系

目前我國房地產企業所承擔的業務主要包括：競標購買土地使用權、向原材料生產企業購買建筑所需生產材料、選擇建造公司、與材料供應商簽訂合同以及房屋銷售等。在整個生產銷售活動中，需要很多單位的協助來完成任務，如運輸公司、廣告公司以及綜合貿易公司等，與這些公司的合作都需要地產商為其承擔一定的稅務，而為了有效降低稅務數額，企業應該自行收購相關合作企業，以免稅股權方式收購，實現利益共同體，從而減輕自身的稅務負擔。企業收購后要重組內部結構，使房地產企業獲取最大稅收利益。此外，企業還可以通過股權轉讓名義轉讓房產，它是房地產企業有效降低稅收的正確途徑。隨著我國政府部門不斷加大對土地增值稅的征管力度，使得股權轉讓越來越不適應市場經濟發展的需求，不能為企業減少應納土地增值稅。企業在進行股權轉讓時，要充分考慮其風險性，要發揮稅務人員的專業技能，合理規避企業稅收。如果對市場評估不正確，很容易被政府認定為偷稅行為，這樣不僅不能減輕企業負擔，還會影響企業的信譽和形象，因此，要選擇合理時機進行股權轉讓，完善稅收籌劃體系，減少稅收成本。

6、加強對所得稅的會算管理

在房地產企業生產經營過程中，先期墊資的情況會比較常見，而在房屋銷售全部實現之前是不會發生應稅所得的，于是便會推遲收入實現時間，企業可以充分利用這個時間來規避稅務。當前很多房屋購買者購房后，其一般是自己居住，也有出租的，他們對房產證辦理的時間要求不嚴格。于是房地產企業可以通過這種方式進行納稅籌劃，緩解個人所得稅，從而緩解企業資金緊張的局面。這種合理推遲成本最終確定時間，不失為一種有效的減輕稅務負擔的途徑。企業在經營過程中，在銷售收入已經屬實但是房屋還沒有交出的情況下，企業無法對項目成本進行核算，所以就可以合理推遲成本確定時間。房地產企業稅收籌劃的途徑方法有很多種，但這些方法都必須合法合理，可操作性強，能真正給企業帶來實際效益，這是企業進行稅務籌劃的最初也是最終目的。

四、結語

雖然目前國家對房地產行業有一定的打壓，但房地產行業仍然是當前和今后一段時期內的經濟增長點，這一點是毋庸置疑的，房地產行業在中國經濟增長中仍然發揮著舉足輕重的作用。所以，房地產企業在面對國家和行業的壓力下，要認清形勢，及時地做好稅務籌劃的準備，降低企業成本，增加經濟效益，提高企業的管理。同時，合理的稅務籌劃也有利于增加國家稅收，增加國家財政收入，促進社會經濟的發展。

【參考文獻】

[1] 王曉紅：房地產企業稅務成本籌劃[J].中國鄉鎮企業會計，2006（10）.

[2] 馬丹：關于房地產企業稅務籌劃的幾點分析[J].經濟視野，2013（4）.

第7篇：稅收籌劃與稅務策劃范文

關鍵詞：企業 應用 建議 管理

實現經濟利益最大化在我國社會主義市場經濟下，是企業經營的積極出發點，稅收是國家參與社會產品分配的一種形式，具有強制性、無償性、固定性的顯著特點。我國企業稅收籌劃以及企業財務管理水平有待提高， 隨著我國市場經濟的發展和完善，企業稅收籌劃在我國是非常必要、可行的。探討企業稅收籌劃問題，提出建議，會給我國企業稅收籌劃的發展起到促進和推動作用。

一、關于企業稅收籌劃理論

稅收籌劃也稱為納稅籌劃、納稅計劃、稅收策劃、稅務計劃。是指納稅人自行或委托人在不違反稅收法律的前提下，通過對生產經營和財務活動的安排，來實現稅后利潤最大化的行為。狹義的稅收籌劃包括節稅的稅收籌劃。廣義的稅收籌劃，包括避稅和稅負轉嫁在內的稅收籌劃。企業開展稅收籌劃的前提條件中納稅人最大和最基本的權利是法律上必須承認納稅人的權利，納稅人不需要繳納比稅法規定更多的稅收，另外國家法制必須健全和透明，保證稅收和稅收籌劃正常進行。

稅收籌劃的特點：

不違法性。稅收籌劃的前提要以不違反國家稅法為原則，稅收法律的本義不是以道德的名義要求納稅人選擇高稅負；

籌劃性。稅法及相關法律在經濟活動中具有一定的穩定性。應納稅義務人可以在納稅義務發生之前進行籌劃的決策。稅收籌劃需要有較長遠的眼光，稅收籌劃是在從事投資、經營活動之前，應納稅人把稅收作為影響最終經營成果進行投資、經營決策，并獲得最大的稅后利潤， 即表示稅收籌劃必須事先規劃、設計安排；

目的性。是指納稅人要通過稅收籌劃取得經濟利益，即選擇低稅負和滯延納稅時間，能夠帶來稅收利益的籌劃方案就可以采用。

整體性。稅收籌劃只是企業財務籌劃的一個組成部分，從整體上進行籌劃決策，重要的要著眼于總體的管理決策。

綜合性。企業要從全局角度、以整體觀念來看待不同稅收籌劃方案，選擇對應于自身價值最大化即稅后利潤最大化的方案。

普遍性。稅收籌劃在國外已經是普遍存在，隨著我國社會主義市場經濟發展，稅收籌劃也開始普遍，給納稅人提供了稅收籌劃的機會，各個稅種規定的內容，一般都有差別，它決定了稅收籌劃的普遍性。

專業性。稅收籌劃越來越呈現出專業化，它是指納稅人的稅收籌劃行為一般要由具有專業技能的人員來操作。

稅收籌劃的目的是使納稅人繳納盡可能少的稅收以利于其經濟利益最大化。稅收籌劃的分類按服務的對象是企業還是個人進行；按稅收籌劃地區是否跨國進行分類；按稅收籌劃的期限分類；按稅收籌劃人是納稅人內部人員還是外部人員分類；按稅收籌劃實施的手段分類。

稅收籌劃的基本原則包括不違法性原則，它是稅收籌劃最基本的特點之一，即稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法的條文與立法意圖，進行稅收籌劃，選擇最優的納稅方案；自我保護性原則，開展稅收籌劃需要納稅人具備自我保護意識，在不違法的前提下進行納稅人要隨時注意籌劃行為；針對性原則。根據企業所處的不同環境，針對企業的不同生產經營情況，針對納稅人的不同情況進行稅收籌劃；節約便利原則。稅收籌劃可以是納稅人獲得利益，它要求稅收籌劃盡量將籌劃成本費用降到最小；綜合利益最大化原則。稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，確定稅收籌劃方案時，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案，要給企業帶來絕對的收益；可行性原則。它指在稅收籌劃的實際工作中，籌劃工作要根據納稅人的客觀條件來進行，它離不開具體情況。

二、我國企業稅收籌劃的必要性

稅收基本特征是強制性、無償性、固定性，是國家為了實現其職能而采取的，稅收籌劃是推動稅法完善的重要力量，它有助于我國企業實現利潤的最大化。企業作為市場運行中的重要主體，最終目的是為了追求利潤最大化。

稅收籌劃可以給企業帶來直接的經濟利益，通過稅收籌劃，充分利用納稅人享有的各項稅收權利，最大限度地減輕稅收支出負擔，有助于企業利潤最大化目標的實現；稅收作為企業經營的一個外部約束條件，稅收籌劃增強依法納稅意識，有助于企業科學決策。通過稅收籌劃，有助于企業科學決策，減少風險。有利于幫助投資者分析稅負做出正確的投資決策，以提高企業投資效益。企業進行稅收籌劃也是企業管理人員學習稅法的過程，增進對稅法的了解，提高依法納稅意識，強化其繼續進行稅收籌劃的意識；企業稅收籌劃可以推動我國稅法的完善，保證政府財政收入的穩定增長，它關系到我國經濟能否健康協調發展，最大可能地減少避稅行為的發生；企業稅收籌劃有利于推動我國稅務機關依法行政。稅收籌劃是高智能的活動，有利于我國稅務事業的完善和發展。

有利于我國稅務事業的完善和發展。我國現行稅法對納稅人的權利作了規定如下: 依法申請享受稅收優惠的權利、多繳稅款依法申請退還權、陳述權、申辯權、申請稅務行政復議和稅務行政訴訟權、對稅務人員違法行為的檢舉和控告權、請求得到賠償權、保密權、延期申報和延期納稅。

我國稅務主管機關認可了納稅人稅收籌劃的權利，對我國企業稅收籌劃的發展起推動作用。社會主義市場經濟是我國企業稅收籌劃的土壤，稅收籌劃對企業的生產經營成果影響舉足輕重，企業稅收籌劃產生的兩個條件是企業自身利潤的獨立化，以及法定范圍內企業經營行為的自主化。國內不同地區和行業間的稅收政策差異為企業稅收籌劃提供了有利的條件：不同地區之間的稅收政策差異，不同行業之間的稅收政策差異。國內外的稅負差異為企業跨國稅收籌劃創造了條件，利用這些國際稅收協定進行跨國經營的稅收籌劃，可以利用國家間的稅制差異來維護企業及國家的經濟利益。法律要保持其穩定性和權威性，稅法本身存在的缺陷和漏洞也給稅收籌劃提供了機會，可以被納稅人利用進行稅收籌劃來獲取經濟利益。稅務中介機構可以為企業提供專業化的籌劃服務，要求稅收籌劃的操作的人員具有專業技能，隨著稅務中介組織作用的不斷增強和壯大，這對企業稅收籌劃起到了巨大的推動作用。

電子商務的廣泛應用使稅收籌劃有了新的發展契機。電子商務的迅猛發展帶來了一些稅收問題：稅收管轄權難以界定，征稅客體難以確定，稅收征管無賬可查。常設機構難以認定，納稅人避稅更容易，加大了反避稅的難度，現行稅法有待完善，一些傳統稅種與課征方式受到挑戰。上述問題必然會推動包括稅收法律在內的多種法律的完善，可以利用客觀存在的避稅空間進行稅收籌劃，企業能根據新法的規定進行稅收籌劃活動，為企業稅收籌劃創造了新的發展契機。

三、我國企業稅收籌劃的建議

結合我國現行稅法，企業面臨著來自全球范圍的市場競爭，稅收籌劃貫穿于企業運行的各個環節，科學合理地進行稅收籌劃，能為企業節省資金并帶來明顯的經濟效益。企業設立階段的稅收籌劃，直接影響著企業以后經營的整體稅負，規定的不同稅收政策，能給企業的納稅籌劃提供了空間。

要樹立對企業稅收籌劃的正確認識，盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念，針對人們在企業稅收籌劃方面的錯誤認識，加大宣傳力度，增強企業管理人員的稅收籌劃意識。加強企業稅收籌劃理論研究，及時引進國外發達國家的稅收籌劃理論研究成果，召開聚集稅務機關、稅務機構以及納稅人研討會。較深層次地研究稅收籌劃理論，在電子商務迅速發展情況下企業稅收籌劃的發展趨勢。

全面提高我國企業財務管理水平，提高企業財務管理的信息化水平，對企業財務管理人員進行業務方面的培訓，通過高校教育，培養大批合格的財務管理后備人才。提高稅務管理人員依法行政的能力，稅務人員要樹立為納稅人服務的觀念、樹立依法治稅的觀念，不斷提高稅務人員的業務水平。大力發展我國稅務事業，提高稅務水平，加快法制建設步伐，加大宣傳力度，擴大稅務市場，完善注冊稅務師考試辦法，加強風險意識，防范稅收籌劃中的風險。

參考文獻：

第8篇：稅收籌劃與稅務策劃范文

一、中小企業稅收籌劃的重要性

稅收籌劃是企業在不違反國家稅法、稅收征管機制、經營戰略及投資收益等條件的約束下，通過事先規劃和安排，合理優化企業的納稅方案，從而享受最大的優惠，降低企業的稅收成本。根據企業活動階段的不同：稅收籌劃可分為投資活動的稅收籌劃、生產經營活動的稅收籌劃、籌資活動的稅收籌劃。

1.稅收籌劃是中小企業實現經濟效益最大化的來源之一

稅收的特征：包括無償性、固定性和強制性。企業稅收可視為經營成本，任何企業只要在不違背相關法律、法規的前提下，通過合理安排納稅人的投資、籌資、日常生產經營等活動，從而達到節稅、避稅目的，也就是企業在不違法的前提下納稅額降低，進而增加利潤額，實現企業的利益最大化。

2.稅收籌劃是提高中小企業管理水平的最佳途徑

企業管理無非是人與現金流的管理，其中人就是來自于高層次的懂財經知識的優秀管理團隊以及專業素養財會人員；現金流是企業生產經營必不可少的重要元素，它伴隨著企業整個經營過程。企業稅收籌劃是企業財務管理中的重要組成部分，通過稅收籌劃能夠促使中小企業各個崗位、環節強化財務管理，使得財務信息對外公開透明，有利于財務人員、管理人員的會計、稅收政策、專業素質得到有效提升，最終促使企業的財務管理水平得到提高。

3.稅收籌劃是增強中小企業納稅意識的有效手段

稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質區別，前者是在不違反法律的情況下進行的，而后者已經觸犯了法律。中小企業管理團體為了能享受稅收優惠，取得免稅、退稅等少繳納稅賦目的，通過人才引進、財務管理透明化、健全各崗位制度化強化執行，取得國家稅收優惠，促使企業各層次納稅意識得以加強，拋棄通過不正當手段偷稅漏稅，有利于形成公平競爭機制，促進市場繁榮。

二、我國中小企業稅收籌劃的現狀

1.中小企業管理層對稅收籌劃理解偏差

有的企業管理層特別是股東、管理團隊對稅收籌劃理解不正確，認為稅收優惠決定權主要在稅務機關、政府機關，只要搞好人際關系所有問題迎刃而解；有的管理層認為企業只有按章足額納稅就行；或者認為稅收籌劃是一種高檔的舞弊行為，與偷稅漏稅等同起來，會受到法律的嚴懲。

2.中小企業財會人員業務水平參差不齊、財務管理水平不高

中小企業因資金、管理層重視程度等原因導致對財務人員招聘的水平不高、培訓不到位、財務管理水平不高，財務人員只重視對企業經濟業務進行事后核算統計，不重視整個過程控制，憑借自己的經驗和會計制度要求進行賬務處理，根據主管稅務機關的要求，按照相應稅率計算上繳稅款金額，只需得到老板和稅務機關認可就行。此外，我國的稅法、經濟法為了適應市場經濟和與國際接軌的需要不斷的修改完善，出臺新的稅收優惠政策、鼓勵中小企業擴大再生產、刺激市場和上市融資。由于企業財務人員財務管理水平有限，對會計準則、會計制度、稅收征管和稅法等培訓收效不大。

3.中小企業整體統籌能力不強，導致稅收籌劃效果無法充分體現

現階段，中小企業稅收籌劃整體統籌能力不強，包括財務管理制度不健全、管理者的理念不清晰、財務人員素質不強等等，直接導致稅收政策無法享受、稅收籌劃成本偏高、甚至誤入歧途出現騙稅偷稅漏稅等違法行為。

稅收籌劃的開展是基于企業生產經營行為制定的，財務人員要統籌考慮稅收籌劃項目，確保籌劃項目與企業經營范圍一致，統籌中注意各稅收優惠政策的互為制約性，以保證企業整體稅負降低為目標，而非追求某項個別稅負減少。若企業不進行稅收整體統籌，極有可能導致某項稅種的稅額降低，但其他稅種的稅額反而增加，出現整體稅負不降反而增大的現象，使稅收籌劃的作用無法體現出來。

4.中小企業缺乏與稅收機關溝通，導致稅收政策理解不全面

企業要發展壯大，不僅需要自身的原始積累，還需要利用國家、社會優惠政策大力的支持。現階段多數中小企業管理者有一個錯誤的觀點，認為企業平時只要按時按章納稅、不違法即可，無需就稅收政策調整和實施等內容向稅務機關進行交流和咨詢。

中小企業如沒有經常與稅務局機關加強溝通和交流，就無法及時了解到稅務相關政策的信息，不能準確地、科學地把握政策和機遇。

三、加強我國中小企業稅收籌劃的對策

1.加強對中小企業宣傳、培訓的力度，發揮稅收籌劃的作用

稅收籌劃是企業的權利、也可以為企業節約稅收成本，政府機構特別財稅部門要加大宣傳力度，通過電視、廣播、報刊、互聯網等媒體介紹稅收籌劃的含義、性質、申請稅收優惠的條件、步驟、審批流程。企業管理者、財會人員通過媒體宣傳或者培訓熟識相關的稅務優惠政策，經過向稅務中介機構、財稅機關咨詢，參照相關要求，規范和完善公司現有內部核算管理流程，使得企業通過稅收優惠的審批，降低涉稅風險，避免出現偷稅漏稅現象，最終達到企業收益最大化。

2.促進稅務行業的健康發展

伴隨我國稅收制度的逐步完善和納稅意識不斷增強，越來越多的中小企業已經開始重視稅收籌劃，從人才、培訓、經營管理團隊上都得以強化，但由于中小企業資金規模約束、股東的管理素質普遍不高、稅收籌劃專業性不強、過于注重局部利益、缺乏與稅務機關溝通等缺陷，導致了有大部分企業無法開展稅收籌劃。為了有效解決上述問題，企業可以通過引進外援，利用稅務中介機構的發揮稅收籌劃的作用。

稅務中介機構對國家稅收政策的熟悉程度以及在稅收籌劃方面具有豐富的經驗，可以幫助企業合理籌劃稅收優惠，提升經營效益。與此同時，國家要嚴格落實稅法優惠政策，加強對稅務機構的行為約束，制定費收費標準，防止稅務與企業弄虛作假欺騙稅務機關，國家強化稅務中介機構對中小企業稅收優惠資格認定、申請審批的鑒定。從事稅務的從業人員要定期加強技能、專業培訓、經常性的開展同行業交流。

3.認真處理稅收籌劃與偷稅漏稅界線

一項稅收籌劃是基于企業內部財務制度健全、會計核算準確、財務處理符合會計準則、稅款申報及時、計算準確，稅務機關進行稅務檢查是以會計憑證為依據，如財務處理混亂或者憑證殘缺不全，稅務策劃就失去意義了。企業要建立健全人、財、物于一體的稅收籌劃戰略具備的條件。但企業管理團隊為了享受某項稅收優惠政策，但不具備相關條件，采用欺騙的手段取得了優惠，降低了稅收成本，事實上該企業不具備享受優惠的條件，如被發現，此項優惠即可判定為騙稅偷稅漏稅，給企業帶來滅頂之災。

4.加強與稅務機關的溝通和交流

中小企業稅收籌劃取得成功與稅務機關緊密聯系，企業從稅務機關取得充分可靠的信息，在收集稅務信息時，咨詢企業必須誠實，既要重視信息的完整性，還有準確性，真正領會稅務機關的意圖，減少稅收籌劃風險的發生。只有對稅收優惠政策研究透徹，并得到稅務機關的認可，才能促進和推動企業稅收籌劃活動的順利實施。

第9篇：稅收籌劃與稅務策劃范文

關鍵詞：國際工程；稅收策劃；措施

中圖分類號：C93文獻標識碼： A

引言

稅收籌劃作為一種降低企業稅收負擔、節約經營成本、提高在國際市場的競爭力的有效手段，受到跨國公司普遍重視。對外承包工程項目稅收及工程所在國發生的費用籌劃日益引起各國政府和各大跨國對外承包工程承包商的重視，實際的操作過程中，鑒于各種影響因素的存在，稅收籌劃有較大的空間。因此，對國際工程稅收籌劃進行分析具有很重要的意義。

一、國際避稅籌劃的概述

（一）國際避稅籌劃的基本概念及特征

國際避稅籌劃，是避稅籌劃活動在國際范圍內的延伸和發展，是指跨國納稅人為實現最大的經濟利益，利用有關國家稅法或國際稅收協定中的某些差別、漏洞、特例和缺陷，采取變更經營地點或經營方式等公開的、合法的手段規避或減輕國際稅收義務，以達到稅負最小化目的的經濟活動和經濟現象。國際避稅籌劃一般都會涉及到兩個或兩個以上國家稅收的權益，因此它跨越了其中任何一個國家的稅收管轄范圍，而且還可以與國內避稅籌劃相互交織和促進，使其更為復雜。許多國家特別是像我國這樣的發展中國家，制定了各種稅收優惠政策，甚至開辟了自由港、免稅區來吸引外國投資者，避稅港以及低稅區的存在和發展使其具有了國際普遍性。由于避稅活動的普及，需要借助專業的力量才能完成，會計師事務所、稅務師事務所的出現使其更具有專業性。

（二）國際避稅籌劃產生的原因

主觀原因方面，國際避稅籌劃之所以能夠廣泛產生并且迅速發展，其主觀原因是跨國納稅一、充分利用避稅地進行稅收籌劃人追求利潤最大化。利潤最大化是所有從事生產、經營、投資活動的納稅人共同追求的目標。眾所周知，在所得一定的情況下，納稅越少，獲利越多。大多數跨國納稅人都希望通過一定的方法來減輕納稅義務，達到少納稅甚至不納稅的目的。客觀原因方面，造成國際避稅籌劃的客觀原因是各個國家之間稅收制度的差別和由于稅法及有關法律的不完善、不健全造成的缺陷和漏洞。這些缺陷和漏洞主要表現在：各國稅收管轄權的不統一，各國的稅率差異，稅基的差異，避免雙重征稅方法的差異，稅收管理水平的差異等等。

總而言之，由于各國家之間很難在稅法及稅收制度上達成完全一致，從而使跨國納稅人擁有了選擇納稅的條件和機會，達到國際避稅的目的。

二、國際工程項目稅收籌劃通行方法

下面介紹一些常用的國際工程項目稅收籌劃方法，鑒于各國稅收環境的差異，稅收籌劃方法各有不同，實際操作中稅務籌劃人員首先要詳細了解東道國的稅法及相關稅收協定，結合實際進行籌劃，避免給單位帶來不必要的損失。

（一）聘用當地會計師事務所進行外賬處理、參與企業稅務籌劃，與當地會計師事務所和當地稅務部門建立良好關系，獲取最新信息，進行專業咨詢。

（二）利用稅收優惠政策。從總體角度來看，利用稅收政策籌劃的方法主要包括:直接利用籌劃法；地點流動籌劃法。各國的稅收政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優惠差異等，跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進行國際間的稅收籌劃；創造條件籌劃法。就是想辦法創造條件使自己符合稅收優惠規定或者通過掛靠在某些能享受優惠待遇的企業。

（三）利用轉讓定價籌劃法。轉移收入或利潤時定價的主要方式有:以內部成本為基礎進行價格轉讓；以市場價格為基礎進行價格轉讓。

（四）利用會計處理方法籌劃法。比如存貨計價方法的選擇以及固定資產計價、折舊年限、折舊方法的籌劃。

三、企業在國際項目中稅收籌劃方法的具體應用分析

（一）利用國際稅收協定合理避稅，采用國際避稅籌劃

國際避稅籌劃主要針對具有跨國行為的，進行跨國經營的企業或者個人，為了實現企業利益最大化，在有關國家稅法和國際稅收協定之內，利用其差別或者特例，在公開合法的環境下合理規劃經營地點以及經營的方式，以達到最少稅收，最大經濟效益的稅收籌劃手段。

第一，國際項目事前安排。在國際工程項目中標之后，首先需要做的工作就是商務談判以及雙方合同的協商簽訂。在商務談判過程中，要爭取項目稅收減免，以及適應該國關于國際項目稅收優惠政策。充分了解和運用該國PE風險，合理規避風險。確保總部或附屬實體調遣的員工向分公司報到，并在分公司的管控之中員工達不到從屬定義的要求，因為它們未被授權代表總部或關聯實體進行合同談判或簽訂員工工資薪水總額由總部或關聯實體支付，并不向分公司贖回。

第二，索賠工作中稅收安排。在國際工程項目中，關于索賠也是稅收籌劃的重要組成部分。因為國際項目競爭不斷加劇，造成國際項目造價相對透明，所以項目利潤率不高，工程建設中，為了減少開支，必須要考慮部分稅負優惠政策。在國際項目應該積極利用。中國關于和該國避免重復征稅協定以及財政部印發的增值稅零稅率和免稅政策。

（二）科學合理的沙特項目資產報關方式的稅務策劃方法

國外投資項目一般屬于大型特大型的項目為主，在建設過程中，需要大量的設備進出口，這個過程中，如何加強項目資產報關的稅務籌劃也是稅收籌劃的重要內容之一。承包項目設備主要分為臨時性進口設備和永久性進口設備兩種。

在進行資產報關時，還可以利用第三國的資產報關優勢，通過第三國進入。例如要進入沙特海關，可以通過阿聯酋，它屬于低稅率國家，并且與我國簽訂了避免重復征稅協定，所以我國企業享有該免稅政策。這時國內評價出售給阿聯酋子公司，然后以租賃的方式租賃給沙特公司，獲得的經濟效益最大。

（三）企業所得稅的稅收籌劃與管理

根據我國財政部和國家稅務總局印發的《境外所得計征所得稅暫行辦法（修訂）》（財稅字【1997】116號）對境外所得的有關申報和繳稅管理做出了規定。在納稅年度和申報方面，納稅人來源于境外的所得，不論是否匯回，均應按照條例和實施細則規定的納稅年度計算申報并繳納所得稅。但是對于海外項目，對外工程承包企業在海外實施項目時，在項目所在國繳納了企業所得稅，如果工程實施的所在國與我國簽有避免雙重征稅的稅收協定的，那么其在國外繳納的企業所得稅按照我國稅法規定，在計算繳納企業所得稅時是可以進行抵扣的，抵扣的限額是應稅所得按照我國企業所得稅稅法計算應納的企業所得稅稅額，也就是說國外已納稅額在限額以內的，據實扣除，差額部分補繳；超過限額的，據限額扣除，超額部分不得抵扣。對于一些大型的對外工程承包項目，有的項目所在國在企業所得稅上會有一些減免性的優惠政策。針對這種情況，對外工程承包企業應采取相應的手段爭取在當地繳納企業所得稅，如在當地設立分支機構，并且按照工程所在國的國稅法及政府規定，獲得了減免稅，這樣由納稅企業提供有關證明，經稅務機關的批準，視同已繳納所得稅從而進行抵免。

結束語

國際工程稅收籌劃對我國企業來說還是比較欠缺的，而且實施更為不容易。采取何種方式安排好工程項目的順利實施，并達到承包商的利益最大化，對項目管理者來說極為重要。好的施工采購方案和安排，可以為承包商節省上千萬美元的稅費。絕對值得我們每一個管理者去研究和思考的。因此，國際項目稅收籌劃應站在全球宏觀的高度看問題，不能顧此失彼。要有長遠觀念，稅務籌劃應具有前瞻性，不能殺雞取卵，不能為追求眼前利益而忽略長遠利益，國際項目應具有較長時期的總體稅務計劃。

參考文獻：