企業(yè)稅收及籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收及籌劃范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；對(duì)策

近幾年來，我國(guó)稅收籌劃進(jìn)入了一個(gè)迅速的發(fā)展時(shí)期，隨著我國(guó)稅收環(huán)境的日益改善，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)方針的重要組成部分。但是，稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)的實(shí)務(wù)操作中起步時(shí)間相對(duì)較晚，再加上稅收征管中所強(qiáng)調(diào)的強(qiáng)制性、無償性和固定性，以至于許多企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解顯得極為片面。另外，我國(guó)稅收征管環(huán)境目前還不夠完善，這對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也有一定的限制。因此，研究醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃的現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的對(duì)策，具有非常重要的理論與實(shí)踐意義。

一、醫(yī)藥企業(yè)開展稅收籌劃的目的

1.降低納稅負(fù)擔(dān)。在醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)處理上，經(jīng)常出現(xiàn)由于納稅主體計(jì)算錯(cuò)誤、沒有申請(qǐng)稅收優(yōu)惠或者是沒有報(bào)備可扣除項(xiàng)目，造成醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準(zhǔn)確的掌握稅務(wù)法律以及稅收政策，運(yùn)用法律手段以及財(cái)務(wù)處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護(hù)納稅主體的合法利益。

2.防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。通過采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務(wù)帳目清晰、申報(bào)方式正確、稅款繳納足額、及時(shí)，防范企業(yè)出現(xiàn)多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業(yè)由于稅收方面的問題承受法律處罰，實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低醫(yī)藥企業(yè)不必要的損失，確保醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理的規(guī)范化。

3.效益的最大化。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)籌劃，其目的并不僅僅是實(shí)現(xiàn)最大的納稅降低額度，而是實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益收入的最大化。在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對(duì)稅收籌劃的凈收益進(jìn)行計(jì)算明確，確保醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。

二、我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.不能樹立正確的稅收籌劃觀念

由于稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的水平和社會(huì)納稅的意識(shí)尚有距離，導(dǎo)致征納雙方對(duì)各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠。納稅人在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往不能正確地理解和運(yùn)用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們?cè)诙愂栈I劃的認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)。稅收籌劃的實(shí)踐是以稅法為準(zhǔn)繩的基礎(chǔ)上的一種合理合情合法的行為，是受到國(guó)家法律保護(hù)的正當(dāng)手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)不合法的手段，以逃脫納稅義務(wù)的行為?？梢?，稅收籌劃與偷稅最本質(zhì)的區(qū)別，主要體現(xiàn)在是否合法。所以，堅(jiān)決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。

2.缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負(fù)最輕因素

稅收籌劃的目的在于優(yōu)化稅負(fù)，獲取收益。事實(shí)上企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)連續(xù)且復(fù)雜的過程，稅收籌劃給企業(yè)Ю詞找嫻耐時(shí)，也需要企業(yè)為之付出相關(guān)的成本和費(fèi)用，甚至在整個(gè)稅收籌劃的過程中，所付出的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于規(guī)避的節(jié)稅費(fèi)用。在稅收籌劃的過程中也存在著機(jī)會(huì)成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當(dāng)，或者稅收優(yōu)惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整，也會(huì)給企業(yè)造成極大的損失，進(jìn)而付出了更大的機(jī)會(huì)成本。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅收籌劃價(jià)值

企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到由于復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。如果企業(yè)過分重視和依賴稅收籌劃，反而會(huì)影響企業(yè)的整體全面的發(fā)展。如果企業(yè)只是一味地為了減少稅收負(fù)擔(dān)，盲目地追求稅收籌劃減少稅負(fù)的結(jié)果，就容易忽略更有前途的發(fā)展機(jī)會(huì)和發(fā)展項(xiàng)目。那么，這樣的稅收籌劃并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，說明稅收籌劃也是失敗的，使企業(yè)得不償失。

三、提高醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃能力的對(duì)策

1.正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致

醫(yī)藥企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，面臨著復(fù)雜的形勢(shì)，科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，就必須要從各個(gè)方面采取措施，來提升企業(yè)自身的水平。在確保企業(yè)稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要的同時(shí)，建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系，制定一系列的標(biāo)準(zhǔn)。精確把握稅法政策，綜合考慮國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)趨勢(shì)，以及各種優(yōu)惠政策。尤其是對(duì)于各種免稅政策以及稅收臨界點(diǎn)的合理運(yùn)用，以提高醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的水平，稅收籌劃的科學(xué)性，確保了稅收籌劃方案的最佳。

2.合理規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在實(shí)踐稅收籌劃的過程中，首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的稅收管理實(shí)施機(jī)制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用的。所以，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中和涉稅事務(wù)中，企業(yè)財(cái)稅管理人員要始終保持著對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。從稅收籌劃的時(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在是不夠的，企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅人員還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套科學(xué)快捷的稅收籌劃管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)涉稅的各個(gè)方面的籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并且合理規(guī)避。

3.充分運(yùn)用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間

隨著國(guó)家稅制的逐漸完善，單純的稅收籌劃方法變得越來越困難，只有靈活運(yùn)用節(jié)稅、避稅、遞延、轉(zhuǎn)嫁等多種手段來擴(kuò)大稅收籌劃的空間，只有復(fù)合式的稅收籌劃方案，才會(huì)最大程度降低稅收籌劃的成本和合理規(guī)避可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而謀求企業(yè)收益最大化。

第2篇：企業(yè)稅收及籌劃范文

關(guān)鍵字：稅收籌劃 籌劃風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，社會(huì)平均利潤(rùn)率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮小，同時(shí)國(guó)家的稅收法律制度卻日趨的完善， 稅收征管水平日益提高，國(guó)家對(duì)涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)日益升高。在日益規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則里，企業(yè)如何在不違反規(guī)則而又能獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，在合理合法的前提下降低稅負(fù)，已成為了企業(yè)迫切的希望。而有效的稅收籌劃，可以使企業(yè)利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。因此，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中越來越發(fā)揮著重要的作用。

一、稅收籌劃的涵義

一般認(rèn)為，稅收籌劃的涵義有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳緩繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟(jì)手段、特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。

而狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬摹?/p>

無論是廣義上的稅收籌劃涵義還是狹義的稅收籌劃涵義，它根本的目標(biāo)是一樣的，都是在稅法應(yīng)許的條件下，進(jìn)行節(jié)稅籌劃。二者的區(qū)別在于進(jìn)行節(jié)稅籌劃時(shí)，所采取的手段和方法不同。

二、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策理解、把握不充分導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策層和稅收籌劃人員對(duì)稅收政策理解不透，把握不充分，容易造成企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)因?qū)Χ愂辗傻睦斫庥衅罨蜻m用不當(dāng)，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。例如福利企業(yè)殘疾職工工資未達(dá)到要求而享受了增值稅的退稅政策，資源綜合利用企業(yè)硫酸濃度未達(dá)到要求而享受了硫酸退稅政策。

（二）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，在一定的時(shí)期里，總會(huì)制定一些與之相適應(yīng)的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國(guó)家在利用稅收杠桿所作的一種宏觀調(diào)控。比如對(duì)福利企業(yè)增值稅的退稅政策、接收下崗職工企業(yè)的企業(yè)所得稅的減免稅政策的變化。就是國(guó)家在隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整下，對(duì)稅收優(yōu)惠政策做出的相應(yīng)變化的最好范例。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在不同時(shí)期，企業(yè)有不同的戰(zhàn)略目標(biāo)，而稅收籌劃是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的。如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，方法和目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，或不符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求，那么企業(yè)就會(huì)因?yàn)椴缓侠淼亩愂栈I劃方案而擾亂了自身正常的經(jīng)營(yíng)管理秩序，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國(guó)的稅收法律環(huán)境還面臨很多問題，例如部分稅收法律不夠明晰，各地方稅務(wù)法規(guī)眾多，稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)稅法的理解有偏差等等，而稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收法律的執(zhí)法部門，具有較大的自主裁量權(quán)，由于稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，在進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法時(shí)，容易造成對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案的判定有所不同，例如被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

三、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不是為了偷逃稅款，而是在稅法允許的條件下，合法、有效的進(jìn)行節(jié)稅。作為納稅人要對(duì)稅收籌劃有正確的認(rèn)識(shí)，該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只是在特定的稅收政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)才能有效，不能對(duì)其盲目信賴，否則會(huì)給企業(yè)帶來極大地風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，由于稅收籌劃是事前籌劃，所以在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃的項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。以達(dá)到稅收籌劃的根本目的。

（二）及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵

目前，我國(guó)的稅法制度建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求納稅人要及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，在準(zhǔn)確理解和把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化。這樣才能在利用某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃時(shí)，對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。只有納稅人在通過全面、準(zhǔn)確地把握稅收政策，及時(shí)根據(jù)國(guó)家稅收政策的變動(dòng)、以及企業(yè)自身所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)和稅收政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響等綜合因素下，制定出的稅務(wù)籌劃方案，才是成功的稅收籌劃方案。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，由于每個(gè)地方稅收征管方式不盡相同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)又擁有較大的自由裁量權(quán)，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理上能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)同。企業(yè)的稅收籌劃方案才能有效實(shí)施，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。

稅收籌劃其實(shí)是企業(yè)與國(guó)家間的博弈， 納稅人利用國(guó)家稅法缺陷進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)，以盡可能的減輕企業(yè)稅負(fù)，而國(guó)家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。一個(gè)籌劃方案最終能否有效，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，例如某企業(yè)于2012年3月以46600萬元向4個(gè)自然人收購(gòu)了其某公司100%的股權(quán)，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，在扣除自然人的股本后應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅為7869.11萬元，由于股權(quán)收購(gòu)金額過大，企業(yè)的收購(gòu)資金出現(xiàn)困難，經(jīng)企業(yè)的稅收籌劃及稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和認(rèn)可，應(yīng)支付給稅局的個(gè)人所得稅可按每月300萬元逐期上繳完成，這樣大大的緩解了企業(yè)的資金壓力，同時(shí)也成功的完成了股權(quán)收購(gòu)。在這個(gè)稅收籌劃方案里，企業(yè)抓住了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收收入力求穩(wěn)定增長(zhǎng)的這一特性，經(jīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可下，企業(yè)的籌劃方案才得以實(shí)施完成。

四、結(jié)束語

企業(yè)在利用稅收籌劃時(shí)不僅要看到籌劃帶來節(jié)稅收益，同時(shí)也應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和構(gòu)成進(jìn)行分析。在合法的前提下，盡量利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，不要試圖去鉆法律的空子，不要存在僥幸心理，要全面考慮，及時(shí)了解稅收政策方面的信息，避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范跟稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，需要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，稅收籌劃應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，著眼于企業(yè)總體的管理決策，選擇能使企業(yè)總體收益最大的方案，這才是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的最終目的。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：企業(yè)稅收及籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；思考

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-01

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它不僅涉及稅收相關(guān)法律、法規(guī)的掌握與運(yùn)用，而且還涉及財(cái)務(wù)核算、投融資等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)理論性與技術(shù)性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)可利用稅收籌劃達(dá)到合理避稅的目的，切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)資金使用效率。

一、稅收籌劃的概念與方法

稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國(guó)家稅收相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，自行或委托稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，通過行業(yè)選擇、享受優(yōu)惠利率以及對(duì)籌資、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)過程進(jìn)行事前安排和籌劃，以達(dá)到合理降低企業(yè)稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)提供一定的資金。稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其在促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，保障國(guó)家稅收應(yīng)收盡收方面起到積極的作用。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要得到各個(gè)業(yè)務(wù)部門的配合、支持，同樣，企業(yè)稅收籌劃，尤其是企業(yè)所得稅籌劃需要涉及研發(fā)、生產(chǎn)車間、銷售部門等部門的配合。企業(yè)應(yīng)從全局考慮，不應(yīng)將稅收籌劃工作只關(guān)注于財(cái)務(wù)和銷售部門，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)部門制定稅收籌劃方案，在多種稅收籌劃中選擇整體稅負(fù)最低的方案，以達(dá)到企業(yè)合理避稅的目的。

（一）按照企業(yè)所處不同行業(yè)類型選擇籌劃方法

企業(yè)可按照自身所處行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)該行業(yè)涉及的稅收進(jìn)行籌劃，例如，高新技術(shù)行業(yè)享受15%的低所得稅稅率。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家對(duì)該行業(yè)出臺(tái)的稅收政策，可利用稅收優(yōu)惠安排銷售類型，充分享受國(guó)家給予某類行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

（二）按照企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中需涉及籌資、投資、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)可針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)制定稅收籌劃方案，例如，企業(yè)在投資環(huán)節(jié)，可以選擇投資國(guó)債以享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)在按照具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃中，應(yīng)注意協(xié)調(diào)其他業(yè)務(wù)，從企業(yè)整體繳納出發(fā)，降低企業(yè)稅負(fù)。再如，企業(yè)進(jìn)行原材料采購(gòu)過程上，如采購(gòu)發(fā)票跨期取得，企業(yè)應(yīng)將原材料進(jìn)行暫估入賬，以增加當(dāng)年產(chǎn)品成本，以抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，下一會(huì)計(jì)年度將按發(fā)票對(duì)原材料入賬價(jià)值進(jìn)行重新調(diào)整。

二、對(duì)企業(yè)新企業(yè)所得稅納稅籌劃的若干思考

（一）利用投資方式進(jìn)行稅收籌劃

不同地區(qū)，不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和側(cè)重點(diǎn)不同，國(guó)家因地制宜，根據(jù)所在地區(qū)、區(qū)域的發(fā)展，在一定時(shí)間內(nèi)，給予不同的優(yōu)惠政策。所以，企業(yè)可以根據(jù)政府頒布的優(yōu)惠條令，具體問題具體分析，在不同地區(qū)進(jìn)行不同的投資，享受相對(duì)較低的稅收。比如說，現(xiàn)在的西部大開發(fā)，國(guó)家對(duì)到西部開發(fā)的企業(yè)頒布了一系列的優(yōu)惠政策，對(duì)沿海城市、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)也是如此。在這些地方進(jìn)行投資，有些稅收不需要繳納，或者少繳，故而盡可能的實(shí)現(xiàn)自己的利益最大化。因此，我們要適當(dāng)選擇區(qū)域進(jìn)行分類投資。

按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買國(guó)債收取的利息及從居民企業(yè)收取的股息、紅利免征企業(yè)所得稅。企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，可選擇國(guó)債或符合條件的居民企業(yè)作為投資方式，以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

（二）利用企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行稅收籌劃

一是利用匯總繳納達(dá)到降低稅負(fù)目的。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，總公司與分公司應(yīng)統(tǒng)一由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)分公司出現(xiàn)虧損時(shí)，總公司可以將子公司虧損額從總公司應(yīng)納稅所得額中扣除，減少總公司企業(yè)所得稅稅負(fù)。出于匯總繳納所得稅目的，企業(yè)可適當(dāng)選擇成立分公司，以分公司當(dāng)期虧損作為總公司應(yīng)納稅所得額抵扣在此，而避免投資、設(shè)立子公司無法稅前抵扣應(yīng)納稅所得額。二是新企業(yè)所得稅法對(duì)合伙制企業(yè)與公司制企業(yè)適用不同的稅種，合伙企業(yè)需繳納個(gè)人所得稅，公司制企業(yè)則應(yīng)按照當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在選擇企業(yè)類型時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，選擇稅負(fù)較低的企業(yè)性質(zhì)，以達(dá)到企業(yè)合理避稅的目的。

（三）利用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)最直接、簡(jiǎn)單的稅收籌劃即是享受企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠條件，由于我國(guó)企業(yè)所得稅法在稅率檔次、收入免征等方面出臺(tái)較多優(yōu)惠政策，企業(yè)如果能適合其中一條優(yōu)惠政策，則可享受一定的稅收優(yōu)惠，給企業(yè)帶來較高的資金回報(bào)。

（四）利用推遲確認(rèn)銷售收入進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)資金具有一定的時(shí)間價(jià)值成本，企業(yè)如晚繳納稅款，則可享受免費(fèi)的資金時(shí)間成本。企業(yè)可通過推遲確認(rèn)銷售收入、房租收入、盤盈資產(chǎn)收入等方式推遲確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而達(dá)到推遲繳納企業(yè)所得稅的目的，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)提供流動(dòng)資金。

三、企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問題

（一）避免稅收籌劃違反法律

企業(yè)利用稅收籌劃必須堅(jiān)持遵守法律法規(guī)規(guī)定的原則，嚴(yán)格按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，嚴(yán)格區(qū)分偷稅與籌劃之間的區(qū)別，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供稅收保障，在國(guó)家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)享受合理避稅所享受的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中將面臨著來自國(guó)家稅收政策、銀行利率變動(dòng)、原材料價(jià)格上漲等風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在企業(yè)所得稅稅收籌劃過程中，將面臨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人資格、應(yīng)稅范圍、稅率檔次等的認(rèn)定，由于稅務(wù)認(rèn)定人員對(duì)稅收法律的主觀認(rèn)識(shí)不同，企業(yè)將承受一定職業(yè)判斷。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)財(cái)經(jīng)與稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，積極支持、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得長(zhǎng)期合作，及時(shí)了解稅收政策變化，以便制定、調(diào)整稅收籌劃方案，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高稅收籌劃方案操作性

企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)統(tǒng)籌兼顧其他稅種，以選擇整體稅負(fù)最低的稅收籌劃方案。目前，個(gè)別企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃過程中，運(yùn)用稅收籌劃手段使某個(gè)稅種達(dá)到了合理避稅目的，但另一稅種卻無形中提高了稅負(fù)。例如，企業(yè)未將達(dá)到使用狀態(tài)的在建辦公樓確認(rèn)增加固定資產(chǎn)價(jià)值，從而降低房產(chǎn)稅繳納額，但由于延遲確認(rèn)固定資產(chǎn)增加，使企業(yè)喪失了計(jì)提折舊抵扣企業(yè)所得稅的機(jī)會(huì)，提高了企業(yè)整體稅負(fù)。

企業(yè)最終的盈利，僅僅靠增加企業(yè)的收入額度來獲得是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因?yàn)槠髽I(yè)還必須得繳納所得稅給國(guó)家。所以要想獲得最大的收益，好好利用國(guó)家規(guī)定的稅收政策是很有必要的，最大程度上合理減少所得稅的額度。企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃，必須要有長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，統(tǒng)籌兼顧，時(shí)刻把握稅法條例的變化，實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，把稅收籌劃作為一項(xiàng)工程，也要關(guān)注其他稅法的變化。

參考文獻(xiàn)：

[1]支雪娥.關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅籌劃[J].財(cái)會(huì)月刊，2012（020.

第4篇：企業(yè)稅收及籌劃范文

（廣東省環(huán)境地質(zhì)勘查院，廣東廣州510080）

［摘要］稅收籌劃得到社會(huì)的廣泛關(guān)注，這直接關(guān)系到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收領(lǐng)域的進(jìn)步。相對(duì)于其他的工作來講，稅收是一項(xiàng)長(zhǎng)久的工作，并且需要依據(jù)時(shí)代的變化而變化，其受到的影響因素較多，需要考慮到多種條件、政策、主觀意愿、客觀影響等。地勘施工企業(yè)，需要根據(jù)具體的問題表現(xiàn)和國(guó)家規(guī)范、政策，制訂有效的籌劃方案，減少地勘施工企業(yè)與國(guó)家稅收之間的矛盾，在各個(gè)方面提升稅收工作的水平。

［

關(guān)鍵詞 ］地勘施工企業(yè)；稅收；籌劃；研究

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.198

1稅收籌劃的概念、特征

在我國(guó)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制雖然已經(jīng)占據(jù)了主要的地位，但在其他方面的工作當(dāng)中，并不是完全由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制所主導(dǎo)的。不可否認(rèn)的是，稅收籌劃問題也受到了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的較大影響。地勘施工企業(yè)的稅收籌劃問題，并不能僅僅從地勘施工企業(yè)本身來考慮，還要照顧到相應(yīng)行業(yè)的工作和發(fā)展，要為地勘施工企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展所考慮。

1.1稅收籌劃的概念

從理論上來分析，稅收籌劃也被稱為納稅籌劃，主要是在遵循相關(guān)法律法規(guī)的條件下，地勘施工企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值，在法律所允許的范疇內(nèi)，自己籌劃或者是委托相關(guān)機(jī)構(gòu)來籌劃，通過對(duì)地勘施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資等方面進(jìn)行全面的安排，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行策劃，力求在現(xiàn)實(shí)工作中充分利用稅法，減少稅款，并且制定多種合理納稅的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃對(duì)地勘施工企業(yè)是非常重要的，在日常的計(jì)算和籌劃過程中，一個(gè)不小心容易陷入到“偷稅、漏稅”當(dāng)中，屆時(shí)觸碰到法律的紅線，將會(huì)直接導(dǎo)致地勘施工企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，地勘施工企業(yè)的所有人都是其中的參與者，但如果想要得到比較優(yōu)秀的方案，還是要從主觀訴求和客觀限制出發(fā)。

1.2稅收籌劃的特征

與其他工作不同的是，稅收籌劃擁有自己的特征，地勘施工企業(yè)在制訂稅收籌劃方案和解決問題的時(shí)候，也必須考慮到稅收籌劃的特征，否則會(huì)陷入一種惡性循環(huán)。經(jīng)過大量的總結(jié)與分析，認(rèn)為稅收籌劃的特征，主要集中在以下幾個(gè)方面：第一，合法性。稅收籌劃是根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)所開展的工作，地勘施工企業(yè)即便在很多方面都享受著國(guó)家的優(yōu)惠政策和寬大待遇，依然要保證合法性。有些地勘施工企業(yè)在稅收籌劃的過程中，通過各種途徑來避稅，結(jié)果導(dǎo)致自身陷入倒閉危機(jī)。第二，超前性。稅收籌劃并不是隨意改變的，國(guó)家所推行的規(guī)范和政策都是長(zhǎng)期執(zhí)行的。所以，地勘施工企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，需要考慮到將來的發(fā)展情況，要結(jié)合自身的發(fā)展階段和稅收籌劃的將來，制訂較強(qiáng)的稅收籌劃方案。第三，目的性。地勘施工企業(yè)在開展稅收籌劃方案制訂的時(shí)候，其目的性是比較強(qiáng)的。

2地勘施工企業(yè)稅收問題及籌劃

目前，稅收籌劃已經(jīng)得到了國(guó)家的廣泛重視，如果依然在基礎(chǔ)方面努力，勢(shì)必?zé)o法得到理想的效果。從現(xiàn)有的工作來看，部分地勘施工企業(yè)的稅收籌劃，總是想鉆國(guó)家稅收法律的空子，但國(guó)家法律在不斷的健全，各種偷稅、漏稅的處罰日趨嚴(yán)厲，所以地勘施工企業(yè)必須在各方面的稅收籌劃上做出足夠的努力，否則將會(huì)導(dǎo)致自己陷入不可自拔的困境。

2.1地勘施工企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的籌劃途徑

營(yíng)業(yè)稅是地勘施工企業(yè)的主要稅務(wù)來源，也是保證其盈利的重要調(diào)節(jié)工具。近年來，地勘施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有所上升，但稅務(wù)方面的工作卻在下降，各種造假層出不窮，給企業(yè)自身帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。地勘施工企業(yè)也意識(shí)到了這一點(diǎn)，因此在稅收籌劃方面，開始朝著積極的方向努力。就目前的工作來看，地勘施工企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅方面的籌劃途徑中，主要集中在以下三種：利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃；對(duì)混合銷售行為進(jìn)行籌劃；利用承包合同進(jìn)行籌劃等。地勘施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過程中，承包合同是比較重要的影響因素，因此，利用承包合同進(jìn)行稅收籌劃，是比較常見的方式。例如，建設(shè)單位 A有一工程需找一施工單位承建。在工程承包公司B的組織安排下，施工單位 C 承建了該項(xiàng)工程。A 與 C 簽訂了承包合同，合同金額為 425 萬元。此外，C還支付給 B公司 25 萬元的服務(wù)費(fèi)用。此時(shí)工程承包公司 B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=25×5%=1.25（萬元）。上例中，若 B與 A直接簽訂合同。合同金額為 425 萬元，然后 B再把工程轉(zhuǎn)包給 C，簽訂轉(zhuǎn)包合同，合同金額為 400 萬元。完工后，B向 C支付價(jià)款 400 萬元。這樣承包公司 B 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=（425－400）×3%=0.75（萬元），應(yīng)納印花稅額=425×0.03%+400×0.03%=0.2475（萬元），通過簽訂合同，B 工程承包公司節(jié)稅總額=1.25－0.75－0.2475=0.2525（萬元）。

同時(shí)，嚴(yán)格依照合同法簽訂各項(xiàng)合同，應(yīng)分別簽訂工程勘察設(shè)計(jì)、勘探服務(wù)和工程施工等征納稅款不同、稅率不同的合同；根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》兼營(yíng)行為應(yīng)分別核算，未分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的規(guī)定，收取款項(xiàng)也應(yīng)分別會(huì)計(jì)核算，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及多繳稅款。

2.2地勘施工企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃

稅收籌劃工作是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，必須在多個(gè)方面做出足夠的努力才行。地勘施工企業(yè)在目前的發(fā)展中，除了營(yíng)業(yè)稅方面的籌劃，還應(yīng)該在企業(yè)所得稅的籌劃上積極制定。相對(duì)而言，地勘施工企業(yè)在企業(yè)所得稅方面的籌劃上，基本上依靠?jī)煞N手段來完成，一種是利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。該種方法的優(yōu)勢(shì)在于，國(guó)家對(duì)某些施工企業(yè)所頒布的優(yōu)惠政策，具有長(zhǎng)期的效果，并且會(huì)在多方面予以照顧，促使很多地勘施工企業(yè)在稅收籌劃上，不用拘泥于固有的條文和政策，可以活泛地進(jìn)行稅收籌劃。例如，企業(yè)年度發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足以抵扣的部分，可以在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不超過五年。即科研費(fèi)用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足以抵扣的，可以連續(xù)在五年之內(nèi)抵扣。另一種主要是利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃。

2.3地勘施工企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題

地勘施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，運(yùn)營(yíng)資金量比較大，對(duì)社會(huì)的影響程度高，很多工程和工作都會(huì)得到廣泛的關(guān)注。其在稅收籌劃方面，雖然可以借助國(guó)家優(yōu)惠政策的幫助，但絕對(duì)不能在稅收籌劃方面走入誤區(qū)。日后，地勘施工企業(yè)的稅收籌劃工作，必須在細(xì)節(jié)問題上進(jìn)行注意。首先，稅收籌劃必須具有一定的先見性，國(guó)家對(duì)繳稅的規(guī)范不斷健全，地勘施工企業(yè)也要考慮到這一點(diǎn)，提前做好稅收籌劃的各方面準(zhǔn)備，尤其是一些即將出臺(tái)的法規(guī)政策，不要總是想著打時(shí)間差。其次，需樹立成本效益的觀念。地勘施工企業(yè)在稅收籌劃方面，只有將稅款繳納清楚，才能保證擁有充足的成本來運(yùn)作。

3結(jié)論

本文對(duì)地勘施工企業(yè)稅收問題及籌劃展開討論，現(xiàn)階段的多數(shù)地勘施工企業(yè)，都能夠遵守相應(yīng)的稅收籌劃規(guī)范和政策，但未來的工作還是需要進(jìn)一步的提升。地勘施工企業(yè)需要在稅收籌劃的工作中，與國(guó)家和社會(huì)同步，不能總是從自己的利益出發(fā)，應(yīng)從集體利益出發(fā)，才能獲得更多的幫助和更多的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn):

第5篇：企業(yè)稅收及籌劃范文

一、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的必要性

（一）國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中注重稅收籌劃，是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的需要

為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了全面、整體、結(jié)構(gòu)性的稅制改革，建立了新的稅制體系，由此造成了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)沉重，因此國(guó)有企業(yè)要想獲取利益就必須重視國(guó)家稅收，注重研究稅法規(guī)定的各種征稅對(duì)象、計(jì)稅

依據(jù)、稅目、稅率以及減免稅優(yōu)惠政策等，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益。

就納稅人而言，無論納稅多么公平合理，都會(huì)影響納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)收入、費(fèi)用一定的情況下，稅后利潤(rùn)與應(yīng)納稅額此消彼長(zhǎng)。稅款繳納愈多，稅后利潤(rùn)愈少；反之，稅款繳納愈少，稅后利潤(rùn)愈多。這就導(dǎo)致納稅人自覺不自覺地尋求一種辦法，即在不違反稅法的前提下，盡可能縮小稅基或減少應(yīng)稅行為，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。可見，稅務(wù)籌劃是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為自主化和利益獨(dú)立化后，企業(yè)追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的必然選擇。

（二）國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中注重稅收籌劃，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益與企業(yè)利益雙贏的需要

國(guó)有企業(yè)雖然通過稅收籌劃后按較低稅率納稅，從短期看應(yīng)納稅額是減少了，但隨著國(guó)有企業(yè)收入和利潤(rùn)等稅基的不斷擴(kuò)大，從長(zhǎng)期看國(guó)家稅收收入總量不但不會(huì)減少，反而會(huì)有所增加。因此，國(guó)家稅收部門不僅應(yīng)當(dāng)允許國(guó)有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，而且應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)。

（三）國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中注重稅收籌劃，是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向的要求

稅務(wù)籌劃是利用稅基與稅率的差別來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。而稅基與稅率的差別也正是國(guó)家利用稅收杠桿引導(dǎo)企業(yè)投資行為，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局的政策導(dǎo)向。盡管國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的主觀愿望是為了減輕稅負(fù)，客觀上卻促進(jìn)國(guó)家稅收杠桿引導(dǎo)下，走優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路。

（四）國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中注重稅收籌劃，是提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平的需要

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的三要素是資金、成本及利潤(rùn)。稅收籌劃，也正是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本和利潤(rùn)的最佳效果。從這一點(diǎn)上來說，稅務(wù)籌劃理論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理論及財(cái)務(wù)管理理論的重要組成部分。國(guó)外一些知名企業(yè)在選聘高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員時(shí)，總是將應(yīng)聘人員的稅務(wù)籌劃知識(shí)與能力作為考核的重要內(nèi)容?？梢?，稅務(wù)籌劃理論與實(shí)踐的發(fā)展程度，可以衡量國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。

（五）國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)，促進(jìn)稅法建設(shè)的內(nèi)在要求稅務(wù)

籌劃的前提條件是遵守稅法和擁護(hù)稅法，是在對(duì)稅法的深刻認(rèn)識(shí)和透徹理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，有助于企業(yè)強(qiáng)化法律意識(shí)；同時(shí)，稅務(wù)籌劃理論與實(shí)踐的發(fā)展，也有助于促進(jìn)稅法的不斷完善，從而抑制偷稅、漏稅的不法行為。

二、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃遇到的問題

（一）納稅管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，合理避稅是公司領(lǐng)導(dǎo)的重要素質(zhì)之一，國(guó)有企業(yè)的稅收籌劃，不是一般的財(cái)務(wù)人員所能完成的，需要對(duì)稅法和國(guó)家稅收政策十分了解的人員參與，但很多企業(yè)恰恰缺乏這類人才，不能滿足稅收籌劃工作的高標(biāo)準(zhǔn)要求。

（二）稅收籌劃的一個(gè)主要特點(diǎn)是策劃性，就是在納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前有計(jì)劃地對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排，以取得節(jié)稅收益。但很多企業(yè)是在納稅活動(dòng)已發(fā)生、應(yīng)納稅額已經(jīng)確定之后，卻想方設(shè)法尋找少繳稅款的途徑，這樣的行為違背了稅收籌劃的宗旨。

（三）稅收籌劃不是偷稅、漏稅，要周密考慮每項(xiàng)計(jì)劃及實(shí)施過程。目前有些國(guó)有企業(yè)名曰稅收籌劃，實(shí)際上是鉆稅法的空子而實(shí)施的避稅，有的純粹就是為少交稅而進(jìn)行的偷逃稅，這是法律所不允許的，不僅不能得到預(yù)期利益，還毀壞了企業(yè)聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

（四）國(guó)有企業(yè)在設(shè)立或改制的過程中，沒有考慮到合理避稅這一重要因素，沒有吸收熟悉稅法的人員參與集團(tuán)模式的討論，使最初改制后的國(guó)有企業(yè)沒有享受國(guó)家相關(guān)稅收政策，增加了企業(yè)的稅負(fù)。

三、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的前提

（一）嚴(yán)格遵守稅法。國(guó)有企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在不違背稅法的前提條件下進(jìn)行，違背稅法就是偷稅漏稅。因此國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)研究稅法，依法合理納稅籌劃，只有這樣才能使企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，才能樹立國(guó)有企業(yè)的良好形象，使國(guó)有企業(yè)的遠(yuǎn)大目標(biāo)和理想得以實(shí)現(xiàn)。

（二）追求整體效益最大化。國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的目的是合理避稅，最終目的是增加企業(yè)的整體效益；企業(yè)效益分為經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)多為大中型企業(yè)，國(guó)有企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)最大，社會(huì)效益對(duì)其發(fā)展的影響比較大，因此國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不應(yīng)當(dāng)僅僅考慮經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮社會(huì)效益。

（三）統(tǒng)分考慮風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。我們應(yīng)當(dāng)意識(shí)到國(guó)有企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該統(tǒng)分考慮避稅收益和避稅風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達(dá)到合理避稅的目的。

（四）稅收籌劃的方案應(yīng)當(dāng)具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國(guó)家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，適時(shí)修正籌劃方案，使得方案達(dá)到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策很多，筆者僅從一下幾個(gè)方面與大家探討學(xué)習(xí)。

（一）籌資過程中的國(guó)有企業(yè)的稅收籌劃

1.資金結(jié)構(gòu)的選擇。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長(zhǎng)期資金籌集來源的構(gòu)成與比例關(guān)系。在通常情況下，指的就是長(zhǎng)期債務(wù)資金和權(quán)益資金各占多大的比例。 國(guó)有企業(yè)在籌資過程中，要充分考慮稅收因素，因?yàn)椴煌幕I資渠道稅收的影響程度不同。權(quán)益資金在使用上雖然具有長(zhǎng)期性，無固定的股息負(fù)擔(dān)，使用起來比較安全債務(wù)資金到期要償付本息，如果國(guó)有企業(yè)不能按期償付本息還有破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。合理安排國(guó)有企業(yè)的資金構(gòu)成可以獲取節(jié)稅效益。國(guó)有企業(yè)必須確定負(fù)債的總規(guī)模，將負(fù)債控制在一定的范圍內(nèi)，即負(fù)債籌資所帶來的收益要能抵消由于負(fù)債籌資比重的增大所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及籌資風(fēng)險(xiǎn)成本的增加。

2.籌資利息的處理。根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)，自企業(yè)投產(chǎn)營(yíng)業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)予以資本化，計(jì)入所購(gòu)建的資產(chǎn)價(jià)值。 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的籌資利息可以一次性全額抵減當(dāng)期收益；計(jì)入開辦費(fèi)；計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的籌資利息則要分期攤銷，逐步?jīng)_銷以后各期的收益。其區(qū)別在于計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用可以一次扣除籌資利息，減少風(fēng)險(xiǎn)，獲得了資金的時(shí)間價(jià)值，相對(duì)節(jié)稅。 因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)盡可能加大籌資利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，獲得相對(duì)的節(jié)稅收益。 為此，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部固定資產(chǎn)投資時(shí)，在保證工程質(zhì)量的情況下應(yīng)盡可能縮短購(gòu)建周期。

（二）國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃

1.銷售的籌劃。在產(chǎn)品銷售的過程中，可以自由選擇銷售方式，這就為利用不同的銷售方式進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策。在運(yùn)用時(shí)銷售方式的籌劃應(yīng)與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃結(jié)合起來，銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的不同又為利用稅收屏蔽，減輕稅負(fù)提供了籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。在銷售方式的籌劃過程中，應(yīng)遵循的基本原則：（1）盡量避免采用托收承付與委托收款的計(jì)算方式，防止墊付稅款；（2）在賒銷方式或分期收款結(jié)算方式中，避免墊付稅款；（3）盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售產(chǎn)品；（4）多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場(chǎng)等。

2.內(nèi)部核算的稅收籌劃。首先是固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，內(nèi)部投資是每一個(gè)企業(yè)都會(huì)遇到的問題，主要涉及固定資產(chǎn)投資，必須慎重考慮。 固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素，折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?由于企業(yè)折舊方法上存在差異，也就為國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。 利用折舊方法選擇進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)遵循的原則是：（1）折舊方法選擇要符合法律規(guī)定；（2） 國(guó)有企業(yè)利用折舊方法選擇進(jìn)行稅收籌劃必須考慮稅收的影響；（3） 國(guó)有企業(yè)利用折舊方法選擇進(jìn)行稅收籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。 其次存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，存貨的計(jì)價(jià)方法有多種，不同的計(jì)價(jià)方法會(huì)得出不同的應(yīng)納稅額，從而使國(guó)有企業(yè)承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)。 存貨計(jì)價(jià)方式的不同，會(huì)導(dǎo)致不同的期末存貨價(jià)值和銷貨成本， 從而對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。 國(guó)有企業(yè)在利用存貨計(jì)價(jià)方法選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要考慮的因素包括：（1）在實(shí)行比例稅率條件下，對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇，必須充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì)因素的影響；（2）在實(shí)行累進(jìn)稅率條件下，選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以使國(guó)有企業(yè)獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。 最后費(fèi)用的計(jì)提與分?jǐn)偡绞降倪x擇，主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容：（1）爭(zhēng)取盡可能多的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；（2）合理地選擇費(fèi)用分?jǐn)偟胤绞?；?） 充分利用會(huì)計(jì)上計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的穩(wěn)健原則；（4）對(duì)己發(fā)生的費(fèi)用要及時(shí)核銷入賬。

3.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收籌劃。轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃方法是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的基本方法之一。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)各方為了均攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場(chǎng)買賣規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而根據(jù)他們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊鼐S護(hù)他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方法主要是：（1）當(dāng)甲企業(yè)稅率高，乙企業(yè)稅率低時(shí)，甲降低對(duì)乙的產(chǎn)品售價(jià)和壓低對(duì)乙的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；（2）當(dāng)乙企業(yè)稅率高，甲企業(yè)稅率時(shí)，甲抬高對(duì)乙的產(chǎn)品售價(jià)和提高，以減輕整體所得稅負(fù)，此外還能減輕或規(guī)避預(yù)提所得稅，減輕關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅等。 從法律角度看，企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)是合法的。但是運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)必須是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的交易規(guī)則和價(jià)值規(guī)律的一定限度內(nèi)進(jìn)行，不可任意調(diào)整價(jià)格。而且現(xiàn)行稅法也有明確規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)間的交易進(jìn)行，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。因此，國(guó)有企業(yè)采用轉(zhuǎn)移定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)需要在商品價(jià)格波動(dòng)的合理范圍內(nèi)進(jìn)行且有充足的理由支持。

總之，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)具有前瞻性的高級(jí)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前謀劃與安排，稅務(wù)籌劃人員除應(yīng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)，還應(yīng)具備這樣的職業(yè)素養(yǎng)：對(duì)經(jīng)濟(jì)、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢(shì)的把握能力。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，持續(xù)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

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第6篇：企業(yè)稅收及籌劃范文

通常我們將稅收籌劃定義為以下：納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，而對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、分配和理財(cái)?shù)确矫孢M(jìn)行事前處理，其前提是要遵守現(xiàn)行的法律法規(guī)，然后選擇最有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的納稅方案。

納稅籌劃的特征被分為以下三個(gè)：合法性、事前性和目的性。其中對(duì)于合法性的定義是稅收籌劃必須堅(jiān)持以遵循法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)于減稅的手段合理性的劃分也是通過合法性來進(jìn)行的，它作為稅收籌劃的根本特性而居于三個(gè)特征的首位。事先性指的是企業(yè)對(duì)各個(gè)納稅事項(xiàng)進(jìn)行的安排和籌劃必須發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生之前，與其相反的便是避稅，即發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生之后的稅收籌劃。而目的性指的是企業(yè)實(shí)施稅收籌劃完全是為了能夠?qū)ζ髽I(yè)的納稅成本進(jìn)行降低，事項(xiàng)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

二、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）意識(shí)淡薄、觀念陳舊

因?yàn)槎愂栈I劃在我國(guó)起步較晚，因此多數(shù)的企業(yè)對(duì)其并沒有足夠的認(rèn)識(shí)，它們可能會(huì)將稅收籌劃和偷稅、漏稅相等同；并且對(duì)于政府有關(guān)部門來說，它們的相關(guān)人員可能會(huì)認(rèn)為對(duì)稅收籌劃實(shí)行鼓勵(lì)會(huì)導(dǎo)致納稅人出現(xiàn)更多的偷逃稅款的現(xiàn)象，這樣以來，除了會(huì)導(dǎo)致偷逃稅現(xiàn)象的飆升，還容易導(dǎo)致納稅人和稅收征管機(jī)關(guān)之間出現(xiàn)嚴(yán)重的摩擦問題，因此就不利于征管，另外稅收籌劃會(huì)導(dǎo)致納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠條款進(jìn)行濫用，背離國(guó)家本來的用途，所以政府對(duì)稅收籌劃并沒有進(jìn)行很好的鼓勵(lì)。

（二）人員綜合素質(zhì)不高

稅收籌劃需要相關(guān)人員必須具備較高的綜合素質(zhì)，他們對(duì)于知識(shí)的需求，不能僅僅集中在稅法和會(huì)計(jì)方面，還需要了解相關(guān)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。但是對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)來說往往缺乏這一關(guān)鍵的條件，因此中小企業(yè)對(duì)于稅收籌劃工作的開展也被嚴(yán)重的影響了。對(duì)于一些規(guī)模中型的企業(yè)，盡管其銷售規(guī)模較大，但是，因?yàn)槿藛T缺乏較高的素質(zhì)，也使得其稅務(wù)籌劃方面幾乎一片空白。

（三）稅務(wù)制度不健全

因?yàn)槟壳暗闹行∑髽I(yè)自身并沒有足夠的稅收籌劃專業(yè)人才來支撐企業(yè)的發(fā)展，因此他們就往往選擇中介機(jī)構(gòu)來對(duì)其稅務(wù)進(jìn)行，從而有效的幫助他們進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃。但是因?yàn)槲覈?guó)的稅務(wù)制度的出現(xiàn)較晚，并且現(xiàn)在還基本仍處于發(fā)展階段，并且對(duì)于業(yè)務(wù)的類型來說，很少牽扯到稅收籌劃方面。

（四）企業(yè)部門溝通、配合力度不夠

由于稅收涉及到了一個(gè)企業(yè)所以的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此稅收籌劃的設(shè)計(jì)范圍就擴(kuò)大到了企業(yè)的所有部門和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。因此各部門之間的溝通和配合對(duì)于稅收籌劃的有效進(jìn)行，有著極其重要的作用，尤其是財(cái)務(wù)部門的溝通。但是對(duì)于現(xiàn)在多數(shù)中小企業(yè)來說，雖然均設(shè)有財(cái)務(wù)部門，但是其與企業(yè)其他部門之間往往缺乏必要的溝通，特別是與銷售部門之間，這就導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)上出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。

（五）稅法、準(zhǔn)則執(zhí)行較松，稅收優(yōu)惠政策的不落實(shí)

首先，對(duì)于中小企業(yè)來說，他們對(duì)稅法、準(zhǔn)則的執(zhí)行存在著嚴(yán)重的力度不夠現(xiàn)象，而且當(dāng)中小企業(yè)出現(xiàn)違法、違規(guī)行為的時(shí)候，并不是所有的都能受到懲罰，因此，違法、違規(guī)行為的成本的較低，使得中小企業(yè)就不會(huì)過多的去在乎稅收籌劃的進(jìn)行。其次，因?yàn)槎悇?wù)部門組織稅收任務(wù)較重，稅收計(jì)劃的色彩濃厚，稅收優(yōu)惠政策往往得不到落實(shí)，這就使得稅收籌劃失去了可能和條件。

三、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃完善的對(duì)策

（一）樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

因?yàn)閷?duì)于任何一個(gè)企業(yè)來說，其經(jīng)營(yíng)環(huán)境都存在著復(fù)雜多變的特征，因此就導(dǎo)致了稅收籌劃方面存在著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作過程中，需要密切的關(guān)注稅收政策方面是否產(chǎn)生了變化，對(duì)其經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行充分的分析。另外，中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，還需要將籌劃方案方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的考慮，通過多方面風(fēng)險(xiǎn)的考慮，樹立起足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）完善稅收籌劃體系的建設(shè)

因?yàn)槟壳暗闹行∑髽I(yè)自身并沒有足夠的稅收籌劃專業(yè)人才來支撐企業(yè)的發(fā)展，因此他們就往往選擇中介機(jī)構(gòu)來對(duì)其稅務(wù)進(jìn)行，從而有效的幫助他們進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃。因此對(duì)于稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的選擇，就需要從多方面對(duì)其進(jìn)行考慮，保證稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)在多方面均有較好的專業(yè)水平，諸如投資、金融以及物流等方面，這樣才能保證給中小企業(yè)提供的服務(wù)具備更好的專業(yè)性和全面性，在有效的降低中小企業(yè)稅收籌劃成本的同時(shí)，保證其效益實(shí)現(xiàn)最大化。

（三）充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義

對(duì)于企業(yè)來說，稅收籌劃工作是對(duì)其自身合法利益的維護(hù)，所以對(duì)于中小企業(yè)來說，其管理過程就需要充分的關(guān)注對(duì)納稅與節(jié)稅的意識(shí)的認(rèn)識(shí)，充分的了解到稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的意義，認(rèn)識(shí)到其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的降低和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升的現(xiàn)實(shí)作用。如果中小企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要很好的對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵以及特征進(jìn)行認(rèn)識(shí)，從而將稅收籌劃工作在企業(yè)中的地位進(jìn)行提高，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行整體的規(guī)劃，從而保證企業(yè)稅負(fù)的有效降低。

第7篇：企業(yè)稅收及籌劃范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 房地產(chǎn)企業(yè) 影響對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)“營(yíng)改增”的重視程度越來越高，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”的實(shí)行好像成了必然要面臨的改革。自房地產(chǎn)實(shí)行“營(yíng)改增”改革后，根據(jù)我國(guó)的相關(guān)規(guī)定，在實(shí)行“營(yíng)改增”之前的一年銷售額達(dá)到500萬人民幣以上的企業(yè)，必須要像國(guó)家稅務(wù)單位申請(qǐng)為一般納稅人，除此之外，都是小規(guī)模納稅人。在沒有實(shí)行“營(yíng)改增”之前，房地產(chǎn)企業(yè)是根據(jù)包含營(yíng)業(yè)稅的銷售總收入來計(jì)算稅；“營(yíng)改增”以后，計(jì)算依據(jù)要把增值稅從銷售收入中扣除。有關(guān)“營(yíng)改增”的相關(guān)規(guī)定，在真正實(shí)行的過程中，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。所以，本文開始是對(duì)“營(yíng)改增”在房地產(chǎn)企業(yè)的影響進(jìn)行了闡述，之后又針對(duì)“營(yíng)改增”在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行中所帶來的稅收影響籌劃了相應(yīng)的對(duì)策，希望對(duì)今后我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

一、“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響

（一）“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本的影響

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來說成本都決定著企業(yè)的利潤(rùn)，然而“營(yíng)改增”的實(shí)行對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的成本有著不可忽視的影響。因?yàn)樵诜康禺a(chǎn)企業(yè)中，建筑在施工過程需要很多材料，而這些材料往往都不可能從一個(gè)企業(yè)購(gòu)買，都需要從各個(gè)不同的企業(yè)購(gòu)買，但是，其中有好多材料都是從個(gè)體的小商戶手中購(gòu)買的，然而這些小商戶不可能出示增值稅專用發(fā)票，所以企業(yè)也就沒辦法在納稅時(shí)把這些增值稅扣除，這也就增加了房地產(chǎn)企業(yè)的成本。而且，在房地產(chǎn)企業(yè)建筑施工中的工作人員都是來自全國(guó)各地的農(nóng)村，他們沒有專門的勞務(wù)公司，所以房地產(chǎn)企業(yè)也不能開出增值稅的發(fā)票，沒辦法進(jìn)行相應(yīng)的扣除。但是如果房地產(chǎn)企業(yè)可以尋求較大規(guī)模的企業(yè)合作就可以進(jìn)行增值稅的扣除，也就大大降低了企業(yè)稅負(fù)?！盃I(yíng)改增”的實(shí)行不僅對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的成本有影響，而且對(duì)房地產(chǎn)稅負(fù)也有很大的影響。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)影響

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府正在進(jìn)行各方面的管理體制的完善，為了加快經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的腳步，政府提出“營(yíng)改增”并在房地產(chǎn)企業(yè)試行，目的就是希望“營(yíng)改增”可以較少企業(yè)對(duì)稅收的壓力?？墒?，“營(yíng)改增”是否真正對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的賦稅程度起到了作用呢？

當(dāng)“營(yíng)改增”剛剛在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的時(shí)候，得到了各個(gè)行業(yè)的企業(yè)的關(guān)注，它的影響也在試行的過程中慢慢體現(xiàn)出來。在實(shí)行“營(yíng)改增”之前，房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，之后，房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅率哲定為11%。下面對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)稅負(fù)的影響進(jìn)行舉例說明。假設(shè)A公司銷售收入為800萬，相關(guān)成本為300萬，增值稅銷項(xiàng)稅率按11%計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)一按17%計(jì)算，不考慮其他的變動(dòng)因素。

則：“營(yíng)改增”之前應(yīng)交稅費(fèi)=800*5%=40

“營(yíng)改增”之后應(yīng)交稅費(fèi)=800/（1+11%）*11%-300/（1+17%）*17%=35.4

對(duì)于小規(guī)模的納稅人而言，實(shí)行“營(yíng)改增”對(duì)他們一定是利大于弊的，他們的稅收壓力一定隨著“營(yíng)改增”的實(shí)行而減少。然而，對(duì)于一般納稅人來說，即年銷售額超過500萬元的企業(yè)或者是企業(yè)經(jīng)過會(huì)計(jì)的核算能提供準(zhǔn)確的納稅資料的企業(yè)，只有當(dāng)進(jìn)項(xiàng)可扣金額大于營(yíng)業(yè)收入相對(duì)較大的比例時(shí)，才能使“營(yíng)改增”的實(shí)行達(dá)到降低房地產(chǎn)賦稅程度的目的。所以，“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收帶來的影響還是很大的，實(shí)際上，并沒有完全達(dá)到預(yù)期降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的愿望。但是，由于房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性，以前經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些稅上加稅的情況，這種情況會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)的稅收大大增加，而“營(yíng)改增”的推行，大大避免了房地產(chǎn)企業(yè)的重復(fù)納稅的現(xiàn)象，也就在某種程度上減輕了稅收負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)效益。

“營(yíng)改增”在房地產(chǎn)企業(yè)的試行，對(duì)房地產(chǎn)各個(gè)方面的要求越來越高?！盃I(yíng)改增”之后，首先最大的影響就是由于部分企業(yè)沒辦法開正規(guī)的增值稅的發(fā)票，這就使房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)可扣除增值稅的發(fā)票的獲取有很大的難度。如果房地產(chǎn)企業(yè)調(diào)整好自身的結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部的各種機(jī)制，一定會(huì)在“營(yíng)改增”工作的開展中受益。

二、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收的籌劃對(duì)策

（一）開發(fā)成本的稅收籌劃對(duì)策

房地產(chǎn)在開發(fā)的過程中需要的時(shí)間很長(zhǎng)，由于他的特殊性，所以成本也比較大，在工程施工的過程中如果對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)提前做好精密的籌劃，把成本做好預(yù)算，那么一定就會(huì)降低房地產(chǎn)企業(yè)的成本。同時(shí)，由于“營(yíng)改增”是要對(duì)增值稅進(jìn)行扣除，所以如果房地產(chǎn)企業(yè)在工程建設(shè)的期間可以將這些成本最大化的平均攤開，便可對(duì)增值稅進(jìn)行平均抵消，從而也就降低了稅負(fù)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收對(duì)房地產(chǎn)效益有很大的影響，稅負(fù)的增加會(huì)造成房地產(chǎn)企業(yè)沒必要的成本增加，所以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本一定要做好籌劃。

（二）重視對(duì)“營(yíng)改增”制度的學(xué)習(xí)，完善對(duì)進(jìn)項(xiàng)的管理

“營(yíng)改增”制度在房地產(chǎn)行業(yè)的試行，目的是在其他各個(gè)領(lǐng)域都能夠起到減少企業(yè)賦稅的作用，所以房地產(chǎn)企業(yè)一定要高度重視“營(yíng)改增”制度，對(duì)企業(yè)的工作人員要有專業(yè)的培訓(xùn)，使大家對(duì)“營(yíng)改增”有簡(jiǎn)單的認(rèn)識(shí)和了解，讓每個(gè)員工都認(rèn)真學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”的規(guī)則，讓大家都參與到“營(yíng)改增”的推行中去。

“營(yíng)改增”這一新的政策是要企業(yè)在納稅是對(duì)增值稅進(jìn)行扣除，所以房地產(chǎn)企業(yè)要對(duì)增值稅進(jìn)行嚴(yán)格的掌控和管理。增值稅的發(fā)票一般都是由供貨商提供的，所以在采購(gòu)之前，一定要了解供貨商是哪種納稅人，一定要確認(rèn)供貨商是一般納稅人之后再進(jìn)行合作，這樣才能最大限度的抵扣進(jìn)項(xiàng)，也就減少了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收。在“營(yíng)改增”的制度推行之后，房地產(chǎn)企業(yè)一定要重視增值稅發(fā)票，有些商戶會(huì)利用價(jià)格優(yōu)勢(shì)拒絕開增值稅專用的發(fā)票，房地產(chǎn)企業(yè)一定要把目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，不能只看眼前的一點(diǎn)利益而接受商戶不合理的建議。管理好進(jìn)項(xiàng)，在實(shí)行“營(yíng)改增”過程中，可以在很大程度上降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。

三、結(jié)束語

據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，“營(yíng)改增”對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說既有利又有弊，雖然會(huì)在某種程度上給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，但是也為企業(yè)帶來了降低稅負(fù)的可能性。所以說，“營(yíng)改增”的方案在房地產(chǎn)企業(yè)稅收的方面產(chǎn)生了巨大的影響，所以房地產(chǎn)企業(yè)要做好自身的完善工作，進(jìn)行自我調(diào)整，做好籌劃，充分了解“營(yíng)改增”，利用好“營(yíng)改增”，減少企業(yè)稅收，降低成本，更好的避免“營(yíng)改增”帶來的風(fēng)險(xiǎn)。因此，希望通過本文的分析，可以給房地產(chǎn)企業(yè)一些啟發(fā)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]謝嚴(yán).“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃的影響[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015

第8篇：企業(yè)稅收及籌劃范文

一、企業(yè)稅收籌劃的重要性

企業(yè)的合理避稅是稅收策劃活動(dòng)中的一大作用，但是，遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)是合理避稅行為的基礎(chǔ)。合理避稅有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，并且不會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國(guó)家的稅收，促進(jìn)國(guó)家稅收的穩(wěn)定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關(guān)的法律法規(guī)，因此也就不會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收造成損失，從而保證了國(guó)家宏觀財(cái)政稅收的穩(wěn)定。第二、通過合理避稅，降低生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)通過降低成本，提高效率，是企業(yè)提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的有效方法。第三，企業(yè)進(jìn)行合理避稅可以確保國(guó)家宏觀調(diào)控的運(yùn)行。遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的前提，稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的有效手段，國(guó)家通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，進(jìn)而保證國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，同時(shí)也可以讓企業(yè)達(dá)到自己的生產(chǎn)目標(biāo)。

二、一些企業(yè)稅收籌劃工作中所存在的問題

企業(yè)在國(guó)家宏觀稅收法律法規(guī)的引導(dǎo)下，通過安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為目的。目前，以下幾個(gè)方面是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所存在的問題。

1.企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不全面。

企業(yè)高層對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策撐握不全面、不及時(shí)，對(duì)節(jié)稅認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)“認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國(guó)家法律的球或者利用國(guó)家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益”，從而其對(duì)財(cái)務(wù)、稅收籌劃的重視度不高，企業(yè)財(cái)務(wù)人員、稅收人員無法真正參與企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策過程，本應(yīng)貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程甚至應(yīng)先于生產(chǎn)的稅收籌劃工作被置于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后，待納稅事實(shí)已成定局、納稅義務(wù)已產(chǎn)生時(shí)方才讓財(cái)稅人員籌劃。

2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進(jìn)。

完成企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。但是目前對(duì)稅收籌劃缺乏整體性的認(rèn)識(shí)是眾多企業(yè)管理者存在的問題。企業(yè)管理者沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)作的重要有機(jī)組成部分是稅收籌劃工作。一些企業(yè)沒有科學(xué)合理的稅收籌劃體系，導(dǎo)致了企業(yè)雖然通過稅收籌劃節(jié)約了部分稅收，但造成了企業(yè)的整體成本的增加。造成這一問題的還有企業(yè)稅收籌劃工作運(yùn)用的方法手段十分落后，這是因?yàn)槠髽I(yè)沒有建立健全完整的財(cái)務(wù)管理體系和運(yùn)行機(jī)制。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)存在漏洞或者過于繁雜，使得財(cái)務(wù)工作者無法及時(shí)高效的獲得財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃工作的滯后，給企業(yè)帶來不必要的損失和負(fù)擔(dān)。這些問題是目前稅收籌劃工作推進(jìn)的阻礙，如果不能及時(shí)解決，稅收籌劃就無法發(fā)揮其作用，甚至給企業(yè)帶來消極影響。

3.做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

企業(yè)想要充分發(fā)揮稅收籌劃的效果，做好稅務(wù)籌劃的工作，首先要做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。而在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性的工作當(dāng)中，原始憑證的管理最為重要。在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面推廣的大背景下，對(duì)原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，導(dǎo)致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專門的部門體系來管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來重大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增的改革，企業(yè)稅收籌劃的基本依據(jù)就成了增值發(fā)票。企業(yè)如果財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作不到位，缺乏對(duì)發(fā)票的管理意識(shí)，不能做好發(fā)票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開展。同時(shí)一些企業(yè)為圖小利與無法開出正規(guī)增值發(fā)票的企業(yè)合作，就會(huì)帶給企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業(yè)發(fā)展帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。

三、對(duì)稅收籌劃工作的改進(jìn)建議

當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，保證企業(yè)資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時(shí)做好稅收籌劃工作還有利于降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。

1.企業(yè)管理者增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃的管理人才。

企業(yè)必須在國(guó)家的法律法規(guī)的規(guī)定之內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，只有這樣才是受國(guó)家保護(hù)和支持的。但是就目前來看，許多企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國(guó)家法律的球或者利用國(guó)家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益。對(duì)此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的意識(shí)是稅務(wù)籌劃工作順利開展的前提。企業(yè)管理者和稅務(wù)工作者必須在國(guó)家金融法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)也必須跟隨國(guó)家政策的引導(dǎo)，才能為企業(yè)帶來最大的效益。符合國(guó)家法律和政策要求是稅務(wù)籌劃工作的前提。企業(yè)培養(yǎng)籌劃管理人才是解決當(dāng)前人才缺乏的有效手段。新時(shí)期對(duì)稅務(wù)籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國(guó)的相關(guān)稅法和有關(guān)政策，而且需要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略以及企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。因此稅務(wù)籌劃人才必須是是財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的高素質(zhì)綜合型人才。企業(yè)可以通過內(nèi)部自己培養(yǎng)稅收籌劃人才，也可聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，如注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所等方式解決人才匱乏的現(xiàn)狀。

2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進(jìn)的稅收籌劃方式和手段。

提高企業(yè)的整體效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，但是稅務(wù)部門相對(duì)獨(dú)立，是很多企業(yè)存在的問題。通常稅務(wù)部門以本部門的利益放在首位，導(dǎo)致了其不能融入到企業(yè)整體的管理體系當(dāng)中，使得雖然企業(yè)的稅負(fù)得以減輕，但企業(yè)整體的成本卻增加。因此，這就要求企業(yè)的稅務(wù)工作者需要有整體的全局觀念，站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度全面的進(jìn)行稅收籌劃工作。同時(shí)，保證稅收籌劃工作人員及時(shí)了解財(cái)務(wù)信息，離不開先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，企業(yè)只有完善稅務(wù)管理信息平臺(tái)才能使工作人員依據(jù)信息及時(shí)進(jìn)行制定或調(diào)整稅務(wù)籌劃策略。這有利于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.重視對(duì)原始憑證的管理，確保企業(yè)發(fā)票的真實(shí)性。在新時(shí)期，企業(yè)原始憑證變得尤其重要，這是因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面推廣。很多企業(yè)沒有重視原始憑證的管理是因?yàn)槭艿竭^去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，這對(duì)曾強(qiáng)原始憑證的管理是很大的阻礙。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最終目標(biāo)，就不能忽視對(duì)原始憑證的管理，因?yàn)樵紤{證是稅收籌劃的最重要的依據(jù)。這就要求企業(yè)必須保證所有原始憑證都必須按規(guī)定，按流程的登記在冊(cè)，并派專人進(jìn)行管理。隨著增值發(fā)票越來越重要，對(duì)其及時(shí)回收和保存也是企業(yè)必須重視的財(cái)務(wù)工作，保證增值發(fā)票的真實(shí)性，確保企業(yè)應(yīng)稅發(fā)票安全是企業(yè)完成稅收籌劃工作的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

第9篇：企業(yè)稅收及籌劃范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

新的時(shí)期，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)調(diào)控越來越嚴(yán)厲，如何最大程度的降低房地產(chǎn)企業(yè)的成本，提高其競(jìng)爭(zhēng)力，就變得異常重要。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷逃稅行為的發(fā)生；有利于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化。稅收籌劃可以節(jié)減納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱；有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平；有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)和資源的合理配置等等，總之，可以有效地降低企業(yè)成本，增加企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)效益。

然而，筆者通過在房地產(chǎn)業(yè)從事會(huì)計(jì)工作的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)業(yè)稅收籌劃運(yùn)用地不很理想。其原因主要為觀念陳舊、稅制不完善、稅法宣傳不到位和稅收征管水平落后等原因。因此，如何提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)，并轉(zhuǎn)化為企業(yè)稅收籌劃的行動(dòng)，最終為房地產(chǎn)企業(yè)帶來實(shí)在的利益，就顯得非常必要。

一、房地產(chǎn)企業(yè)涉及的主要稅種的稅收籌劃

1.營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅為流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)，可以采用如下幾種方法進(jìn)行納稅籌劃。

（1）通過減少營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)次數(shù)進(jìn)行納稅籌劃

比如，A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向B銀行借款1億元開發(fā)房地產(chǎn)。借款期滿后，A企業(yè)以100套住宅償還借款。根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅500萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元和教育費(fèi)附加15萬元，合計(jì)550萬元。而B銀行取得住房所有權(quán)以后，再次出售以收回貸款，因而需要再次繳納營(yíng)業(yè)稅等。該住房因流轉(zhuǎn)了兩次，因而也繳納了兩次營(yíng)業(yè)稅。如果A、B能達(dá)成協(xié)議，由B直接來代替A出售該房產(chǎn)，所得款項(xiàng)由B來優(yōu)先受償，則可以減少流通次數(shù)，因而減少稅負(fù)。

（2）通過選擇合作建房方式進(jìn)行納稅籌劃

比如，C 企業(yè)有一價(jià)值 12 億元的土地使用權(quán)，由 D 企業(yè)提供資金，合作開發(fā)。開發(fā)所得的房產(chǎn)，約定由C、D兩企業(yè)按一定比例擁有產(chǎn)權(quán)。比如雙方各可以得到價(jià)值14億元的房產(chǎn)。若C、D兩企業(yè)簡(jiǎn)單合作開發(fā)，則按照稅法的規(guī)定，“以物易物”方式下需征收營(yíng)業(yè)稅，此時(shí) C 企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅額=12 億元×5%=6000萬元。相反，如果C、D兩企業(yè)能夠合資成立一“合營(yíng)企業(yè)”，則可以無須繳納營(yíng)業(yè)稅，因而有效降低稅負(fù)。

2.企業(yè)所得稅納稅籌劃

企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（1）在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；（2）獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；（3）獨(dú)立計(jì)算盈虧。

企業(yè)所得稅的稅率為25%。

應(yīng)納稅收入總額指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以及其他行為取得的各項(xiàng)收入的總和。包括納稅人來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本范圍包括納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

根據(jù)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特點(diǎn)，本文認(rèn)為可以采用推遲房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移時(shí)間及推遲成本費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間的方法來進(jìn)行納稅籌劃。

（1）通過推遲房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃 根據(jù)稅法規(guī)定，只有在房地產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生變更時(shí)，才確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。因而，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過推遲房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間的方法，來推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而推遲企業(yè)所得稅的清算時(shí)間，從而最終降低稅負(fù)。

（2）通過推遲成本費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行納稅籌劃 在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，經(jīng)常出現(xiàn)房產(chǎn)所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)銷售收入業(yè)已實(shí)現(xiàn)，但部分配套設(shè)施尚未竣工的情況。因而也無法準(zhǔn)確核算成本、費(fèi)用及損失等，進(jìn)而也無法核算企業(yè)所得額。因此，通過推遲成本、費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間來延期納稅，以降低企業(yè)稅負(fù)。

3.土地增值稅納稅籌劃

根據(jù)土地增值稅的計(jì)算特點(diǎn)，可以采用如下方法來進(jìn)行納稅籌劃。

（1）通過降低房屋的出售價(jià)格進(jìn)行納稅籌劃

在運(yùn)用這種方法進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，需要衡量因降低房?jī)r(jià)而減少的收益與因增值率降低而減少的稅負(fù)之間的大小，如果前者小于后者，則可以進(jìn)行納稅籌劃。

（2）通過將銷售合同與裝修合同分離進(jìn)行納稅籌劃

因?yàn)檠b修費(fèi)用在房屋售價(jià)中一般占有較大的比重，因而使其獨(dú)立于房屋銷售合同，則可以有效降低增值額，進(jìn)而降低增值率，從而減少稅負(fù)。

（3）通過選擇恰當(dāng)?shù)睦⒖鄢龢?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅籌劃

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第7條第3款第2項(xiàng)規(guī)定：“財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但址高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除?！钡?項(xiàng)規(guī)定：“凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除?！边@里所說的（一）為取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。這里的（二）為開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

根據(jù)以上規(guī)定，當(dāng)該企業(yè)的利息費(fèi)用較多時(shí)，應(yīng)盡可能使其能夠據(jù)實(shí)扣除。反之，如果利息費(fèi)用不是很多，則可以盡可能使其按第3項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

除了以上的方法外，還有諸如通過代建房屋進(jìn)行納稅籌劃、通過合作建房進(jìn)行納稅籌劃等等，本文就不詳細(xì)一一論述。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)

1.稅收籌劃以投機(jī)取巧、混淆事實(shí)為手段

稅收籌劃是通過對(duì)稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確把握，利用稅法中的漏洞或存在的缺陷及可選擇性會(huì)計(jì)政策的靈活運(yùn)用，來使企業(yè)的稅負(fù)減輕。試圖通過投機(jī)取巧、混淆事實(shí)的手段而進(jìn)行的所謂“稅收籌劃”，是一種盲目的冒險(xiǎn)行為，有可能成為違法的偷稅行為。

某房地產(chǎn)企業(yè)通過將“營(yíng)業(yè)收入空掛其他單位”，據(jù)此以《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定：“營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”為根據(jù)，該企業(yè)認(rèn)為其尚不需要繳納稅款。

其實(shí)，該企業(yè)的上述做法從形式上看似乎并不違反有關(guān)的稅收法規(guī)，但實(shí)質(zhì)上該企業(yè)的目的是為了逃避納稅義務(wù)，因此根據(jù)“實(shí)質(zhì)課稅”和“實(shí)質(zhì)重于名目”的原則，稅務(wù)局以該企業(yè)將營(yíng)業(yè)收入空掛到其他單位的日期認(rèn)定為其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。該企業(yè)此所謂“稅收籌劃”以失敗而告終。

2.稅收籌劃因過于注重個(gè)別稅種稅負(fù)的高低而忽視了企業(yè)整體稅負(fù)的輕重

稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)思考、整體籌劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)衡量，不能把稅收籌劃的目標(biāo)僅僅放在某一稅種或者某幾個(gè)稅種在短期內(nèi)帶來的稅負(fù)減輕的利益之上，而是應(yīng)把稅收籌劃的目標(biāo)放在企業(yè)整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益最大化之上。 比如，某房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，以對(duì)其影響最大的土地增值稅為判斷標(biāo)準(zhǔn)，最終選擇了土地增值稅稅負(fù)最小的稅收籌劃方案。但沒有從整體考慮，企業(yè)最后的稅后收益沒有相應(yīng)地最優(yōu)化。 --！>

3.稅收籌劃的終極目標(biāo)就是稅負(fù)最低

稅收籌劃是通過降低稅負(fù)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，因而降低稅負(fù)只是稅收籌劃的手段而不是目標(biāo)，稅后收益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化才是稅收籌劃的終極目標(biāo)。其核心體現(xiàn)為財(cái)務(wù)利益最大化，具體體現(xiàn)為現(xiàn)金流最優(yōu)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的稅收籌劃工作因失敗而付出的代價(jià)。本文認(rèn)為在實(shí)踐中，房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種類型：

1.因稅收政策變化而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

由于房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)及居民生活保障有著十分重大的影響，因而向來是國(guó)家調(diào)控的重中之重。隨著經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)常處在調(diào)控之中，因而相關(guān)的稅收政策也是經(jīng)常變化。所以，企業(yè)可能會(huì)因沒有及時(shí)掌握最新的國(guó)家相關(guān)稅收政策而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

比如，基本法規(guī)：《中華人民共和國(guó)上地增值稅暫行條例》、（實(shí)施細(xì)則）；其他主要法規(guī)政策：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅[1995]48號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)上地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)上地增值稅征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]53號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]220號(hào)）等，如果企業(yè)沒有及時(shí)把握最新的相關(guān)稅收政策，就很可能造成稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2.因稅法層次較低而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)現(xiàn)有的稅法層次一般較低，只有個(gè)別為法律，大部分為稅收法規(guī)。不僅如此，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際行為產(chǎn)生最大影響往往是大量的部門規(guī)章。由于部門規(guī)章的數(shù)量比較大，相關(guān)部門又比較多，因而在實(shí)踐中發(fā)生相互沖突、前后矛盾等現(xiàn)象就比較多，從而客觀上提高了企業(yè)稅收籌劃的難度，進(jìn)而增加了相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

比如，目前在19個(gè)稅種當(dāng)中，僅“個(gè)人所得稅”和“企業(yè)所得稅”為法律層次，其他皆非法律層次。由于層次較低，相互之間發(fā)生沖突的可能性就會(huì)很大，因而也造成了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.因理解政策不透而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)槎愂栈I劃涉及法律、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等等多方面的專業(yè)知識(shí)，并且還要時(shí)時(shí)掌握最新的稅收政策變化，所以具有比較大的難度。如果企業(yè)缺乏這一方面的專業(yè)人才，而僅僅從某一個(gè)角度出發(fā)進(jìn)行稅收籌劃，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率就會(huì)比較大。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

為了防范企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從多個(gè)方面著手盡可能地減少因稅收籌劃而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析，本文認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行防范。

1.通過聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收籌劃涉及法律、會(huì)計(jì)、稅收、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)運(yùn)營(yíng)等多方面的專業(yè)知識(shí)，因而也只有復(fù)合型的高級(jí)人才才能進(jìn)行。為此，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)具有稅收籌劃能力的復(fù)合型專業(yè)人才進(jìn)行稅收籌劃，只有如此，才能有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.通過規(guī)范會(huì)計(jì)核算進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收籌劃的前提是規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，否則就有可能成為違反法律的偷稅行為。因此，只有通過規(guī)范會(huì)計(jì)核算而進(jìn)行的稅收籌劃行為才能有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，只有如此才能通過納稅檢查，才能為提高稅收籌劃的效果，提供合法的依據(jù)。

3.通過把握稅收政策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范

因?yàn)榉康禺a(chǎn)業(yè)涉及的稅收政策相對(duì)較多，并且經(jīng)常發(fā)生變化，因此房地產(chǎn)企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注最新的稅收法律及政策，只有這樣才能使企業(yè)的稅收籌劃行為合法進(jìn)行。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，必須首先了解最新的相關(guān)稅收法律及政策，從而做到有的放矢，有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.通過優(yōu)化籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收籌劃是一個(gè)系統(tǒng)工程，不能僅僅以稅負(fù)最小為稅收籌劃目標(biāo)，而是應(yīng)以減少稅負(fù)為手段，以最終長(zhǎng)遠(yuǎn)地提高企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)。所以，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要全面長(zhǎng)遠(yuǎn)地考慮該方案的成本及相應(yīng)的收益，只有當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。所以，通過優(yōu)化籌劃方案可以有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

5.通過獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，既有財(cái)政收入職能，又有經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。某一稅收政策往往因時(shí)因地有著一定的自由裁量空間，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)全面及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法規(guī)范和工作程序，通過有效的溝通，盡量在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，從而有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是無時(shí)不在的，應(yīng)該給予足夠的重視。當(dāng)然從籌劃的實(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。（作者單位：清合壽山股份有限公司）

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