企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn) 指標(biāo) 初探

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論及方法

（一）國外研究情況

國外對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，始于美國頒布的薩班斯法案，該法案第一次對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了全面具體的要求。在薩班斯法案的基礎(chǔ)上，美國COSO委員會(huì)于2004年提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，定義了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵。澳大利亞的學(xué)者M(jìn)ichael Carmody（2003）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是一種不確定性，這種不確定性來源于外部和內(nèi)部兩個(gè)方面。T0M Neubig（2004）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在納稅義務(wù)發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營或投資行為進(jìn)行審核，尋找最易引起稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)關(guān)注的事項(xiàng)并事先進(jìn)行合理安排，以達(dá)到既不引起稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)關(guān)注，又能盡量地少繳所得稅，這個(gè)過程就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。Erle（2007）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理體系的一部分，由董事會(huì)負(fù)責(zé)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終由股東承擔(dān)。

（二）國內(nèi)研究情況

范忠山、邱引珠（2002）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃、事中控制、事后審閱及安排，以免于或者降低稅務(wù)處罰，從而盡可能地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低稅收負(fù)擔(dān)。金道強(qiáng)（2005）認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施之一就是構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，即把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到日常管理中，同時(shí)在機(jī)制方面構(gòu)建一整套完善系統(tǒng)。張曉（2010）認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅但未納稅、少納稅，因此面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足相關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

本文遵循稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“識(shí)別-評(píng)估-應(yīng)對(duì)-監(jiān)控”基本方法，在識(shí)別、評(píng)估電力企業(yè)主要財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系為核心，前移財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理端口，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、監(jiān)控有效銜接，改善財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理滯后的問題，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)警、事中管控、事后監(jiān)督的閉環(huán)管理。

二、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架及主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架

財(cái)稅管理是財(cái)務(wù)管理的有機(jī)組成部分，應(yīng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下管理財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)務(wù)來看，財(cái)稅管理又包括納稅申報(bào)、財(cái)稅核算、發(fā)票管理、納稅籌劃等主要業(yè)務(wù)，應(yīng)從業(yè)務(wù)入手識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)包括4個(gè)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，如下圖所示：

（二）電力企業(yè)稅務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及成因

1、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

由于對(duì)稅收政策掌握不到位，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力受限，籌劃方案不合理等原因，導(dǎo)致公司納稅成本增加或面臨監(jiān)管部門處罰。

風(fēng)險(xiǎn)成因：未及時(shí)掌握稅收政策變化，對(duì)稅收政策理解不到位，財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及經(jīng)驗(yàn)受限，稅收籌劃方案不合理。未建立完善的納稅籌劃方案實(shí)施策略，方案實(shí)施中相關(guān)措施執(zhí)行不到位。

2納稅核算風(fēng)險(xiǎn)

由于對(duì)稅收法律法規(guī)掌握不到位，計(jì)稅依據(jù)、稅率適用不準(zhǔn)確，稅收優(yōu)惠政策落實(shí)不到位等原因，導(dǎo)致財(cái)稅核算不準(zhǔn)確，納稅成本增加或公司面臨監(jiān)管部門處罰。

風(fēng)險(xiǎn)成因：稅收優(yōu)惠政策理解與執(zhí)行不到位，多計(jì)稅款。增值稅應(yīng)稅收入未足額計(jì)提銷項(xiàng)稅，非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額未足額轉(zhuǎn)出。少計(jì)、漏記營業(yè)稅應(yīng)稅收入，稅目、稅率適用不當(dāng)，差額征稅政策執(zhí)行不到位。企業(yè)所得稅納稅調(diào)整不準(zhǔn)確，收入未完整入賬，逾期應(yīng)付未付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助未及時(shí)轉(zhuǎn)收入，超范圍、超比例列支人工成本，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整不完整，列支與收入無關(guān)的支出，成本中列支資本性支出，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未進(jìn)行納稅調(diào)整等。合同提供不完整，稅目、稅率適用不當(dāng)，少計(jì)、漏記印花稅。少計(jì)、漏記其他稅費(fèi)。

3、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

由于納稅申報(bào)不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確等原因，導(dǎo)致納稅申報(bào)違法違規(guī)，造成公司面臨監(jiān)管部門處罰，影響公司形象。

風(fēng)險(xiǎn)成因：未按時(shí)申報(bào)，且未及時(shí)到財(cái)稅機(jī)關(guān)辦理延期申報(bào)手續(xù)。納稅申報(bào)資料相關(guān)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，審核不嚴(yán)。未及時(shí)組織資金足額繳稅。未依法辦理資產(chǎn)損失稅前扣除手續(xù)。各項(xiàng)稅收優(yōu)惠未依法辦理備案（審批）手續(xù)。

4、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

由于發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷不符合規(guī)定，未按規(guī)定取得發(fā)票等原因，導(dǎo)致發(fā)票管理不規(guī)范，公司面臨監(jiān)管部門處罰。

風(fēng)險(xiǎn)成因：未經(jīng)審核開具發(fā)票，為調(diào)節(jié)收入或利潤虛開發(fā)票。轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票、自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。未建立發(fā)票使用登記制度，未設(shè)置發(fā)票登記簿并按規(guī)定存檔。未按照財(cái)稅機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，擅自損毀。取得的發(fā)票違法違規(guī)或未及時(shí)取得發(fā)票，發(fā)票審核不嚴(yán)。應(yīng)取得而未取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證抵扣。

三、電力企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）電力企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建方法

1、基本思路

為實(shí)現(xiàn)事中、事后控制向事前控制的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)、量化、在線監(jiān)控，擬建立的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)模型應(yīng)包括財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、指標(biāo)閥值和應(yīng)用機(jī)制三個(gè)組成部分，三者互為依托、相互作用。

2、預(yù)警指標(biāo)選取

為確保預(yù)警效果，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選取，應(yīng)遵循以下原則。

指標(biāo)的可操作性。選取的指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)易于獲取，能直接或間接地從企業(yè)日常經(jīng)營過程中提供的年報(bào)、季報(bào)等得到。

指標(biāo)的顯著性和敏感性。稅能夠靈敏地反映企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生變化的情況，使得預(yù)警結(jié)果具有前置性、及時(shí)性特點(diǎn)，為管理層決策提供支撐。

指標(biāo)的科學(xué)性和合理性。即指標(biāo)選取過程及結(jié)果的科學(xué)性和合理性，指標(biāo)應(yīng)該能夠消除公司規(guī)模、地域差異等所帶來的影響，使得不同公司具有可比性。

3、預(yù)警指標(biāo)閥值設(shè)置

閾值又叫臨界值或閾強(qiáng)度，是指一個(gè)效應(yīng)能夠產(chǎn)生的最低值或最高值。常用的閾值界定方法有三種，分別為比較法、波動(dòng)法和專家征詢法。

（二）預(yù)警指標(biāo)體系

遵循前述方法，選取并測試了預(yù)警指標(biāo)，建立了應(yīng)用機(jī)制，完成了預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建。

1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系內(nèi)涵

以財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以“主要稅種、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、頻發(fā)業(yè)務(wù)”為主體，以“依法合規(guī)、定量評(píng)估、動(dòng)態(tài)管控、在線監(jiān)控”為原則，“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”選取財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，綜合運(yùn)用比較法等方法設(shè)置財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)閥值，能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)、在線、量化的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工具。

2、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及應(yīng)用說明

（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額匹配率

指標(biāo)公式：

年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額匹配率=年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅總額/年度增值稅銷項(xiàng)稅總額*100%；

月度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額匹配率=月度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額/月度增值稅銷項(xiàng)稅額*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過比對(duì)年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額總額與年度增值稅銷項(xiàng)稅額匹配度，檢查公司增值稅抵扣比率是否合理、充分。

（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用類支出比率

指標(biāo)公式：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用類支出比率=可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用類支出/費(fèi)用類支出總額*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過檢查公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用類支出占公司總費(fèi)用類支出比例，分析公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額獲取是否充分、合理。

（3）所得稅貢獻(xiàn)率

指標(biāo)公式：

所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額/收入總額*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過核算應(yīng)納所得稅額占收入的比例，檢查公司所得稅貢獻(xiàn)率是否符合稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)要求，同時(shí)檢查公司所得稅貢獻(xiàn)率是否達(dá)到公司納稅籌劃目標(biāo)。

（4）職工福利費(fèi)稅發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標(biāo)公式：

職工福利費(fèi)稅發(fā)生額與稅前列支限額一致率=職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額/年度應(yīng)付職工薪酬*14%*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測算各公司職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標(biāo)公式：

工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率=工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額/年度應(yīng)付職工薪酬*2%*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測算各公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（6）職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標(biāo)公式：

職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率=職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額/年度應(yīng)付職工薪酬*2.5%*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測算各公司職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標(biāo)公式：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率=業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額*60%/年度營業(yè)收入*0.5%*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測算各公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額的60%與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（8）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標(biāo)公式：

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率=廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額/年度營業(yè)收入*15%*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測算各公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（9）公益性捐贈(zèng)支出發(fā)生額與稅前列支限額一致率

指標(biāo)公式：

公益性捐贈(zèng)支出發(fā)生額與稅前列支限額一致率=公益性捐贈(zèng)支出實(shí)際發(fā)生額/年度利潤總額*12%*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測算各公司公益性捐贈(zèng)支出實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（10）加計(jì)稅前列支研發(fā)類支出占研發(fā)性支出比率

指標(biāo)公式：

加計(jì)稅前列支研發(fā)類支出占研發(fā)性支出比率=加計(jì)稅前列支研發(fā)類支出金額/研發(fā)性支出總額*100%。

指標(biāo)說明：

本指標(biāo)旨在通過測算各公司加計(jì)稅前列支研發(fā)類支出金額占研發(fā)性支出總額比率，檢查各公司研發(fā)性支出資本化比例情況及是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。

（三）應(yīng)用機(jī)制

建立財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型定期評(píng)估更新機(jī)制。電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)至少每年一次定期組織財(cái)稅人員、涉稅業(yè)務(wù)人員、外部財(cái)稅專家等業(yè)務(wù)骨干，采用集中研討等方式，評(píng)估現(xiàn)行財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、指標(biāo)閥值、結(jié)果應(yīng)用的實(shí)用性、適用性與合理性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果，優(yōu)化完善財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。

建立財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警情況定期分析報(bào)告機(jī)制。電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門組織下屬單位每月或每季度開展財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果分析工作，針對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警情況，深入查找原因，挖掘管理薄弱環(huán)節(jié)，如確認(rèn)為財(cái)稅管理漏洞，制定整改措施并跟蹤整改。

四、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的應(yīng)用

第2篇：企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果

企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要特別注意財(cái)稅環(huán)節(jié)，因?yàn)槎愂展芾韺?duì)企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)因素的制約，使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅管理時(shí)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，通過完善財(cái)稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財(cái)稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策來規(guī)劃整個(gè)管理工作，從而保證公司的整個(gè)財(cái)稅工作能夠符合法律的要求。

一、財(cái)稅管理現(xiàn)狀

1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大

企業(yè)的財(cái)稅管理人員需要按照財(cái)稅政策規(guī)定的操作細(xì)則來完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個(gè)部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財(cái)稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的加大，這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個(gè)方面，而國家財(cái)稅管理體系的改革就是其中一個(gè)最重要的原因。要知道改革會(huì)對(duì)所頒布的政策帶來很大的影響，同時(shí)由于很多財(cái)稅政策在運(yùn)行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財(cái)稅工作人員在操作的過程中會(huì)受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。

2、財(cái)稅管理機(jī)制不統(tǒng)一

現(xiàn)在很多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)還存在比較大的隨意性，各個(gè)部門沒有統(tǒng)一的管理尺度，一個(gè)公司所屬的下級(jí)單位在管理時(shí)一般都是按照自己制定的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行的，毫無疑問這樣做對(duì)公司的整體運(yùn)營都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該及時(shí)關(guān)注最新的財(cái)稅政策動(dòng)態(tài)和市場走向，隨時(shí)掌握稅收最新的動(dòng)向，在遵循國家財(cái)稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負(fù)。這樣才能有效地控制公司的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、信息水平有待提高

我國很多企業(yè)都沒有建立起現(xiàn)代化的財(cái)稅信息管理系統(tǒng)，這將會(huì)對(duì)其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財(cái)稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個(gè)很重要的制約因素，財(cái)稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習(xí)慣根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)來完成工作任務(wù)，在處理報(bào)表的時(shí)候也是按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行。財(cái)稅管理對(duì)公司的業(yè)務(wù)有很大的影響，因此財(cái)稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個(gè)公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。

二、財(cái)稅信息化管理需求

加快財(cái)稅的信息化建設(shè)是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對(duì)財(cái)稅管理的較高風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定財(cái)稅政策的時(shí)候不但要運(yùn)用科學(xué)的理念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應(yīng)的平臺(tái)。加快財(cái)稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對(duì)國家稅收政策的完善和落實(shí)都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項(xiàng)措施。財(cái)稅工作的有效管理需要處理好一些基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@些方面的統(tǒng)一有利于實(shí)現(xiàn)稅收知識(shí)的共享，且財(cái)稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，在完成稅費(fèi)計(jì)提后才能進(jìn)行申報(bào)和繳納，因此財(cái)稅管理的基礎(chǔ)工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的重視。公司的納稅情況需要通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。

三、財(cái)稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能框架

1、核心理念

財(cái)稅管控體系對(duì)財(cái)稅管理的信息化有很大的影響，在整個(gè)過程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。

2、業(yè)務(wù)的功能體系

我國許多企業(yè)在財(cái)稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財(cái)稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的，比如在稅種稅費(fèi)計(jì)算方面就很好的體現(xiàn)了這一點(diǎn)，而納稅調(diào)整事項(xiàng)對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報(bào)表模版，因?yàn)楣ぷ魅藛T需要將繳納的稅款向相關(guān)的機(jī)構(gòu)申報(bào)。公司的財(cái)稅管理中很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此通過建立信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)可以幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)過程中離不開分析指標(biāo)體系的作用，除此之外，評(píng)估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務(wù)功能的重要手段。

3、業(yè)務(wù)解決方案

在納稅體系的建設(shè)中需要對(duì)納稅主體的相關(guān)信息進(jìn)行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關(guān)的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對(duì)于納稅主體的屬性會(huì)有很大的影響。現(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務(wù)，在我國，營業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見的稅種，因此對(duì)于不同的稅種要進(jìn)行統(tǒng)一的管理，這對(duì)這個(gè)納稅體系的建設(shè)有很重要的影響。每一個(gè)稅種都有相關(guān)的基礎(chǔ)分類，這些分類信息對(duì)于了解公司的業(yè)務(wù)有很大的幫助，而且這些劃分標(biāo)準(zhǔn)都是按照業(yè)務(wù)的類型制定的，比如說進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個(gè)稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細(xì)小的類別對(duì)財(cái)稅的統(tǒng)計(jì)工作有很大的幫助。財(cái)稅的標(biāo)準(zhǔn)化管理需要在很多環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，比如說稅費(fèi)計(jì)提規(guī)則需要進(jìn)行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一開展工作，因此這種管理方式對(duì)于稅費(fèi)核算方式的一致性也有很大的影響。財(cái)稅管理工作的信息化對(duì)日常的業(yè)務(wù)處理也有很大的影響，其中涉稅基礎(chǔ)信息自動(dòng)采集就是一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務(wù)可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺(tái)的作用。稅費(fèi)計(jì)提這種業(yè)務(wù)也要按照固定的規(guī)則來開展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務(wù)信息需要進(jìn)行保存，因此這就對(duì)納稅申報(bào)提出了一些要求，自動(dòng)生成的納稅申報(bào)表可以在企業(yè)自查稅務(wù)信息中發(fā)揮很大的作用。

四、結(jié)論

總而言之，企業(yè)財(cái)稅信息的深入分析需要充分發(fā)揮信息化的作用，為了使財(cái)稅信息化管理應(yīng)用有更好的模式，企業(yè)要加大研究力度，通過各個(gè)環(huán)節(jié)的不斷改進(jìn)來降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控范文

【關(guān)鍵詞】 高校； 涉稅風(fēng)險(xiǎn)； 涉稅管理

中圖分類號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）14-0081-03

高校作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)組織，其納稅義務(wù)主體在法律上雖得以明確，但在實(shí)際工作中，高校的稅收管理卻存在諸多問題，一些學(xué)校的管理者及財(cái)務(wù)人員認(rèn)為自己是事業(yè)單位，是吃財(cái)政飯的，依法納稅的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)的稅收法律法規(guī)缺乏必要的學(xué)習(xí)和了解，對(duì)一些涉稅事務(wù)未能及時(shí)正確處理。高校暴露的涉稅問題日益增多，已引起稅務(wù)部門的重視。

一、高校主要涉及的稅收類型

為了彌補(bǔ)教學(xué)經(jīng)費(fèi)不足，充分發(fā)揮高校服務(wù)社會(huì)的功能，高校也會(huì)從事一些經(jīng)營活動(dòng)。公平競爭是市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)則，依法納稅是每個(gè)單位、公民應(yīng)盡的義務(wù)，高校也不例外，它涉及的稅收類型主要有：

（一）營業(yè)稅

營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。高校涉及營業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有舉辦的各類非學(xué)歷教育、技能培訓(xùn)收入，橫向科研收入，教師公寓租金收入，體育館、會(huì)議室等臨時(shí)性場地費(fèi)收入，文化服務(wù)中心打字復(fù)印費(fèi)收入，食堂對(duì)外營業(yè)小餐廳的營業(yè)收入等。

（二）增值稅

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。高校涉及增值稅的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有校學(xué)報(bào)對(duì)外銷售的期刊、學(xué)報(bào)，文化服務(wù)中心銷售的文化用品，一些實(shí)驗(yàn)室對(duì)外提供的有償加工服務(wù)，食堂對(duì)外銷售的加工食品等。

（三）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指我國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。高校作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的事業(yè)單位，也屬于企業(yè)所得稅納稅人的范圍。國家為支持高校的發(fā)展，給予高校許多稅收優(yōu)惠政策，大部分收入為不征稅收入，如財(cái)政撥款、按核定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等，以及免征所得稅收入，如學(xué)校收取的全額納入學(xué)校預(yù)算管理的培訓(xùn)班、進(jìn)修班收入，高校服務(wù)于各業(yè)的“四技”收入（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)）等。因此，高校發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，除不征稅收入及免征收入外，取得前述營業(yè)稅、增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)的收入以及利息收入、捐贈(zèng)收入等都屬于應(yīng)該征收企業(yè)所得稅的收入。

（四）個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅雖然是應(yīng)由教師個(gè)人承擔(dān)的稅金，不作為學(xué)校的直接稅負(fù)，但學(xué)校財(cái)務(wù)部門卻負(fù)有及時(shí)代扣代繳的責(zé)任與義務(wù)，而學(xué)校教師的收入來源構(gòu)成相對(duì)繁雜，除正常的工資性收入外，還有班主任津貼、課時(shí)費(fèi)、超課時(shí)酬金、科研津貼、監(jiān)考費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、兼職講課費(fèi)等，扣繳不當(dāng)極易對(duì)學(xué)校產(chǎn)生不良影響甚至風(fēng)險(xiǎn)。

（五）其他稅種

高校涉及的其他稅種主要有：（1）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，這三項(xiàng)稅費(fèi)在需繳納增值稅、消費(fèi)稅及營業(yè)稅時(shí)才會(huì)實(shí)際產(chǎn)生，是一種“稅上稅”。（2）關(guān)稅，是指國家海關(guān)根據(jù)法律規(guī)定，對(duì)通過其關(guān)境的進(jìn)出口貨物課征的一種稅收。與高校有關(guān)的主要是進(jìn)口教學(xué)儀器設(shè)備，屬于關(guān)稅的課稅范圍。 （3）房產(chǎn)稅，它是為中外各國政府廣為開征的古老的稅種，是以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。根據(jù)我國的相關(guān)稅收政策，高校用于正常的教學(xué)、科研及其他教學(xué)配套用房產(chǎn)均免征房產(chǎn)稅；而對(duì)外出租和校辦企業(yè)使用的房產(chǎn)則應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（4）城鎮(zhèn)土地使用稅，是以土地面積為課稅對(duì)象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類型。高校自用的土地免征土地使用稅，若用于出租或經(jīng)營用，則需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、高校涉稅存在的主要問題及風(fēng)險(xiǎn)

我國高校的主要業(yè)務(wù)是從事教學(xué)和科研活動(dòng)，涉及的經(jīng)營活動(dòng)不多，涉稅業(yè)務(wù)相對(duì)企業(yè)而言較少，但在稅務(wù)處理上仍存在一些問題及風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）納稅意識(shí)薄弱，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)方面的問題把握不準(zhǔn)

高校系預(yù)算撥款單位，其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很少涉及稅務(wù)處理問題，加之相關(guān)部門對(duì)高校稅法宣傳不到位、稅收咨詢不到位，致使高校不用納稅的觀念根深蒂固，自覺納稅的意識(shí)薄弱。許多高校管理人員及教師也缺乏相應(yīng)的納稅意識(shí)，除個(gè)人所得稅外，認(rèn)為高校的其他收入均不涉及稅收問題，因此在承接一些課題項(xiàng)目、技能培訓(xùn)任務(wù)時(shí)沒有考慮相關(guān)的稅收成本，產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）對(duì)收入性質(zhì)認(rèn)識(shí)不清，票據(jù)使用不規(guī)范，存在混淆開票的現(xiàn)象

高校使用的票據(jù)主要是財(cái)政票據(jù)，有行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、學(xué)生收費(fèi)專用收據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算憑證、捐贈(zèng)專用收據(jù)等，也有因業(yè)務(wù)需要，從稅務(wù)局購入的稅務(wù)稅控機(jī)打發(fā)票。有些業(yè)務(wù)人員認(rèn)為只有開具了稅務(wù)發(fā)票才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不開稅務(wù)發(fā)票則無需納稅，于是存在對(duì)有些經(jīng)營性收入開具財(cái)政票據(jù)，而不開稅務(wù)發(fā)票的現(xiàn)象，孰不知納稅義務(wù)的產(chǎn)生與否不是看開具的票據(jù)種類，而是應(yīng)分析收入的不同性質(zhì)，區(qū)分是不征稅收入還是免稅收入，或是應(yīng)納稅收入，正確使用不同票據(jù)，避免產(chǎn)生可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如學(xué)校舉辦的各類非學(xué)歷培訓(xùn)，雖屬于免稅范疇，但稅務(wù)規(guī)定必須先申報(bào)后退稅，最終對(duì)高校不產(chǎn)生實(shí)際稅負(fù)，有些財(cái)務(wù)人員就進(jìn)行簡單處理，直接開具財(cái)政收據(jù)，沒有準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款，極易被舉報(bào)罰款，給學(xué)校帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)核算不清晰

目前高校會(huì)計(jì)制度仍以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)，隨著高校資金來源的多元化，收付實(shí)現(xiàn)制核算方式已無法適應(yīng)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的需要。真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息是準(zhǔn)確納稅申報(bào)的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)部門進(jìn)行稅款征收與稅務(wù)稽查的主要依據(jù)。高校現(xiàn)行的會(huì)計(jì)科目涉稅科目用途模糊，不明確，不便于其他人員復(fù)核、稽查，一旦發(fā)生錯(cuò)誤，旁人很難發(fā)現(xiàn)，可能發(fā)生多繳稅或少繳稅的情況，給學(xué)校造成負(fù)面影響及經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財(cái)會(huì)人員涉稅事務(wù)管理能力欠佳

高校財(cái)務(wù)多專注于教學(xué)、科研經(jīng)費(fèi)的管理與核算，涉稅業(yè)務(wù)接觸少，忽視了對(duì)國家稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，加之我國稅收法規(guī)、條例的復(fù)雜性與多變性，直接導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員涉稅事務(wù)管理能力欠缺。在處理涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由于對(duì)相關(guān)稅收政策理解上的偏差，以為符合規(guī)定，而實(shí)際已造成事實(shí)上的偷稅漏稅，給學(xué)校帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，財(cái)務(wù)人員若對(duì)稅收政策關(guān)注不多，不能及時(shí)掌握一些相關(guān)優(yōu)惠政策，何談對(duì)學(xué)校稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃？因此，財(cái)會(huì)人員涉稅管理能力不強(qiáng)，缺乏必要的節(jié)稅技巧，客觀上也會(huì)加大高校的稅收負(fù)擔(dān)。

三、加強(qiáng)高校涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議

為降低高校涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校財(cái)稅管理水平，推進(jìn)高校財(cái)稅工作的健康發(fā)展，本文提出以下建議：

（一）增強(qiáng)依法納稅意識(shí)，倡導(dǎo)誠信納稅理念

“意識(shí)指導(dǎo)行為”，高校應(yīng)積極倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的理念，對(duì)高校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員應(yīng)進(jìn)行必要的稅法知識(shí)宣傳與培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員在處理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，也要對(duì)報(bào)銷人員進(jìn)行耐心解釋與宣傳，而不是簡單回答不合格、要交稅。可采取發(fā)放稅法知識(shí)宣傳單，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)較多的部門及教師進(jìn)行專門講座，告之不合規(guī)行為的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及可能產(chǎn)生的不良后果。只有廣大教職員工的納稅意識(shí)增強(qiáng)了，才能變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)遵從納稅、誠信納稅。

（二）設(shè)置稅務(wù)管理崗位，提高涉稅管理能力

隨著高校收入渠道的擴(kuò)展，應(yīng)稅項(xiàng)目越來越多，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校的稅收稽查也不斷加強(qiáng)，因此在高校財(cái)務(wù)崗位中設(shè)置2-3個(gè)崗位（以保證工作的相互復(fù)核、審核）以處理涉稅業(yè)務(wù)是十分必要的，稅管崗位人員需定期參加稅務(wù)機(jī)關(guān)及專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)舉辦的稅務(wù)政策解讀及稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，梳理學(xué)校涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，熟知涉稅環(huán)節(jié)，承擔(dān)學(xué)校的納稅申報(bào)、稅款繳納、涉稅資料的準(zhǔn)備與保管等，以保證涉稅事項(xiàng)和流程的合法合規(guī)性，降低學(xué)校的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校稅務(wù)管控能力。

（三）區(qū)分收入性質(zhì)，準(zhǔn)確使用各類票據(jù)

我國是一個(gè)“以票控稅”的國家，在稅務(wù)稽查實(shí)踐中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)納稅人在發(fā)票使用、管理中由于不懂稅務(wù)相關(guān)管控政策，從而補(bǔ)稅、繳納罰款等。單位使用的票據(jù)主要分為財(cái)政收據(jù)與稅務(wù)發(fā)票，高校應(yīng)分清各項(xiàng)收入的性質(zhì)，正確使用各類票據(jù)。學(xué)校涉及的征稅（含免稅）收入項(xiàng)目，如技能培訓(xùn)、成教非學(xué)歷短期培訓(xùn)收入、橫向課題收入、場館租金等，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票；對(duì)不征稅收費(fèi)項(xiàng)目，如物價(jià)部門核定標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等應(yīng)使用省級(jí)以上財(cái)政部門準(zhǔn)印的學(xué)生收費(fèi)收據(jù)；學(xué)校收到的上級(jí)部門撥入的縱向科研收入，可開具省級(jí)以上財(cái)政部門準(zhǔn)印的事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)；單位內(nèi)部結(jié)算、往來款項(xiàng)等則開具省級(jí)以上財(cái)政部門準(zhǔn)印的資金往來結(jié)算票據(jù)。

（四）重視稅收籌劃應(yīng)用，減少稅費(fèi)開支

高校應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)對(duì)其開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，以達(dá)到降低稅負(fù)，提高稅后收入水平之目的。然而許多人簡單地認(rèn)為稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)部門的事情，孰不知一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的涉稅與否在它啟動(dòng)的那一刻就產(chǎn)生了。以個(gè)人所得稅為例，在高校，教師的各項(xiàng)收入涉及的部門有：教務(wù)部門（負(fù)責(zé)核定教師的教學(xué)課時(shí)工作量）、科研部門（核定教師科研津貼標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法）、設(shè)備處（核定教學(xué)實(shí)驗(yàn)工作量）、各院系二級(jí)部門（歸納匯總每個(gè)教師的各類工作量）、人事部門（對(duì)學(xué)校的總工作量進(jìn)行核定）、財(cái)務(wù)部門（負(fù)責(zé)具體發(fā)放等）。可見一名教師的收入牽涉多個(gè)部門，至于考核標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法、核定時(shí)間以及是按月預(yù)發(fā)還是每學(xué)期末考核發(fā)放，或是年終一次性發(fā)放，則需各部門統(tǒng)籌考慮，合理安排。按月預(yù)發(fā)，教師的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)低，但工作相對(duì)復(fù)雜；每學(xué)期考核發(fā)放則個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)重，考核工作相對(duì)簡單。再如：對(duì)于各院系開展的成人短訓(xùn)、技能培訓(xùn)等，則應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定將全部收入上交學(xué)校（有些高校將這部分收入直接分配，余額上交學(xué)校），并作為預(yù)算外收入全額上繳財(cái)政專戶管理，由學(xué)校統(tǒng)一核算并開具稅務(wù)發(fā)票，此項(xiàng)免稅收入稅務(wù)會(huì)嚴(yán)格稽查，因此會(huì)計(jì)核算上也必須符合規(guī)定，以免被稅務(wù)認(rèn)定不符合規(guī)定，不作為免稅收入，增加學(xué)校稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

（五）加強(qiáng)校稅溝通，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)

高校正逐步成為稅收監(jiān)管的重點(diǎn)，作為高校應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通交流，建立良好的關(guān)系，既有利于納稅人在最短的時(shí)間里獲得切實(shí)可行的稅務(wù)信息，如稅收優(yōu)惠信息、稅務(wù)部門內(nèi)部掌握的核定標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)于納稅人而言受益匪淺，又可對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行探討，取得稅務(wù)部門的支持從而最大限度減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果關(guān)系處理得當(dāng)，稅務(wù)人員還能為單位提供“免費(fèi)”稅務(wù)業(yè)務(wù)咨詢，甚至可能在稅法許可范圍內(nèi)打球，為學(xué)校稅收籌劃出謀劃策，最大限度地實(shí)現(xiàn)學(xué)校稅后收入最大化。

總之，高校在涉稅事務(wù)處理時(shí)，要改變觀念，善于學(xué)習(xí)與運(yùn)用稅收法律知識(shí)，安排專業(yè)人員處理業(yè)務(wù)，在知法、懂法、守法，履行納稅義務(wù)的前提下，加強(qiáng)涉稅事務(wù)管理，從根本上避免高校的稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校財(cái)稅管控效益。

【參考文獻(xiàn)】

第4篇：企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控范文

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；創(chuàng)業(yè)期；財(cái)務(wù)管理體系

一、引言

現(xiàn)在是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，隨著創(chuàng)業(yè)大潮和“互聯(lián)網(wǎng)+”概念的火熱，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)如雨后春筍般不斷出現(xiàn)。2018年1月31日，中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）在京第41次《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》，截至2017年12月，我國境內(nèi)外上市互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)數(shù)量達(dá)到102家，較2016年增長12%，總體市值為8.97萬億人民幣，較2016年增長66.1%。財(cái)務(wù)管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)下，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和投、融資活動(dòng)實(shí)施價(jià)值化管理的體系。在互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系建立過程中，問題更多出現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、全面預(yù)算、財(cái)務(wù)核算及評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力等方面。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)想要平穩(wěn)快速的渡過創(chuàng)業(yè)期，獲得持續(xù)增長和穩(wěn)定發(fā)展，除了需要持續(xù)進(jìn)行技術(shù)和產(chǎn)品、服務(wù)創(chuàng)新外，還需要不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。創(chuàng)業(yè)期呈現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)高、管理弱、商業(yè)模式更新快等特點(diǎn)，建立一套完善實(shí)用的財(cái)務(wù)管理體系則顯得尤為重要。本文探討了互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理體系建立過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理漏洞及管理誤區(qū)，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

二、互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立存在的問題

（一）忽視財(cái)務(wù)管理工作，缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管控

在創(chuàng)業(yè)期巨大的生存壓力下，創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)往往會(huì)重業(yè)務(wù)輕管理，忽視財(cái)務(wù)管理體系的建立，部分創(chuàng)業(yè)者對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解非常狹隘，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作無非就是報(bào)銷、記賬、報(bào)稅，配備出納會(huì)計(jì)即可，甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)，而直接選擇記賬公司將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行外包，在這種情況下，即使有財(cái)務(wù)制度也會(huì)是流于形式，在企業(yè)的發(fā)展過程中起不到有效的管控作用。在制度管理的松緊口徑方面，如果企業(yè)采取寬松的制度管理口徑，會(huì)造成工作氛圍不夠緊張，沒有生存壓力，畢竟從業(yè)人員經(jīng)歷過創(chuàng)業(yè)階段的是少數(shù)，大多來自于相對(duì)成熟的企業(yè)，不懂得節(jié)制節(jié)約，造成資源浪費(fèi)。如果企業(yè)采取嚴(yán)格的制度管理口徑，照搬對(duì)標(biāo)企業(yè)的內(nèi)控制度，那么這種舶來品的制度大而全，并不適合初創(chuàng)企業(yè)，太多的條條框框會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)人員有所束縛，影響了業(yè)務(wù)的快速開展，也影響了業(yè)務(wù)人員的積極性。如果缺乏有效的內(nèi)控制度監(jiān)督，業(yè)務(wù)發(fā)展往往會(huì)缺乏約束，殊不知在片面追求業(yè)績的同時(shí)很可能在商務(wù)談判、合同簽訂等環(huán)節(jié)埋下不少的法律及財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。比如簽訂了對(duì)公司極其不利的付款條件、未約定應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票、未了解到對(duì)方單位為小規(guī)模納稅人，而其只能提供3%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)票、約定了高額的違約金比例、約定了有歧義的結(jié)算金額計(jì)算條款、簽訂了超經(jīng)營范圍的合同內(nèi)容等諸如此類的問題。

（二）缺乏歷史數(shù)據(jù)支持，預(yù)算工作無法落到實(shí)處

現(xiàn)金流是創(chuàng)業(yè)公司的命脈，如何通過有效的財(cái)務(wù)控制手段來確保現(xiàn)金流量的穩(wěn)定，對(duì)于創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言至關(guān)重要。企業(yè)若不重視現(xiàn)金流的預(yù)測與管理，創(chuàng)業(yè)者們會(huì)對(duì)公司資金現(xiàn)狀沒有整體把握，不了解資金的周轉(zhuǎn)情況，對(duì)資金狀況預(yù)估不足，或者是過于樂觀，這樣抗風(fēng)險(xiǎn)的能力就顯得不足。在遇到緊急大額付款時(shí)往往措手不及，出現(xiàn)捉襟見肘的局面，被迫緊急融資借款，非常被動(dòng)。在初創(chuàng)期，公司自身沒有歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的沉淀積累，可謂從真正的零基開始，在預(yù)算制定時(shí)會(huì)面臨很多的難點(diǎn)。尤其對(duì)于有創(chuàng)新業(yè)務(wù)的公司來說，市場環(huán)境變化快，創(chuàng)業(yè)者們需要敏感的快速捕捉商機(jī)，商業(yè)模式還沒有跑通的情況下更是沒有有效的、可參考對(duì)比的財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)，又因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的個(gè)性，同行業(yè)之間也很難找到相同模式的經(jīng)營數(shù)據(jù)，另外沒有公開渠道獲取參考數(shù)據(jù)也是一個(gè)重要方面。在諸如此類的情形下，預(yù)算工作只能選擇了一事一議的單筆預(yù)算模式，甚至逐步變成了先支付后補(bǔ)預(yù)算的情況，預(yù)算工作偏離了調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督的職能，形同虛設(shè)。在費(fèi)用支出方面，營銷費(fèi)用是互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的重要支出項(xiàng)目，各類線上促銷的卡券發(fā)放活動(dòng)給預(yù)算工作帶來管控難點(diǎn)。卡券存在使用率的問題，做預(yù)算時(shí)營銷人員在預(yù)估卡券使用率的基礎(chǔ)上進(jìn)行活動(dòng)預(yù)算金額的上報(bào)，一旦卡券在線上發(fā)放，將會(huì)產(chǎn)生實(shí)際使用金額，形成企業(yè)的負(fù)債，即使遠(yuǎn)超出預(yù)算金額也必須全額兌付，相較于傳統(tǒng)的超預(yù)算不予支付的管控方式來說，企業(yè)顯然相當(dāng)被動(dòng)，如何對(duì)此類營銷費(fèi)用進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控呢？

（三）會(huì)計(jì)核算不健全，為日后發(fā)展埋下隱患

公司創(chuàng)建會(huì)計(jì)核算工作從第一張憑證開始，從業(yè)人員均來自不同的企業(yè)，隨之而來的是帶來不同風(fēng)格的記賬方式，加之初期人員不穩(wěn)定，大到財(cái)稅處理方式，小到摘要的書寫、憑證的裝訂，公司會(huì)出現(xiàn)截然不同的核算風(fēng)格，口徑不一致、風(fēng)格不統(tǒng)一。還有的企業(yè)為了達(dá)到少交稅的目的，建賬伊始就設(shè)立兩套賬，應(yīng)對(duì)稅務(wù)一套，內(nèi)部真實(shí)核算一套。老板們還在洋洋得意的時(shí)候，殊不知已經(jīng)為企業(yè)帶來了巨大的不可逆轉(zhuǎn)的隱患，將來在稅務(wù)稽查、投融資、甚至IPO環(huán)節(jié)會(huì)付出更多倍的代價(jià)來償還。在稅務(wù)方面，目前在“金稅三期”強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)比對(duì)監(jiān)控下，企業(yè)的多項(xiàng)經(jīng)營行為都會(huì)列入監(jiān)管范圍并進(jìn)行系統(tǒng)勾稽核驗(yàn)，稍有異常就會(huì)預(yù)警。企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)在金三系統(tǒng)下簡直是透明的，涉稅風(fēng)險(xiǎn)大大提高。一旦被查處，不僅需要補(bǔ)繳稅款，還有滯納金及罰款支出，更重要的是企業(yè)有了欠稅罰款的不良記錄，不僅會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)信用及形象，還會(huì)將這種企業(yè)污點(diǎn)延伸到新三板上市、IPO等重要的融資事項(xiàng)中，成為不可逾越的絆腳石。即使僥幸躲過了稅務(wù)問題，在投資人對(duì)企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)也會(huì)顯得困難重重，曾經(jīng)拼命隱瞞收入以減少增值稅的繳納，現(xiàn)在卻想極力證明企業(yè)的盈利能力，曾經(jīng)拼命虛增成本以減少所得稅的繳納，如今卻因?yàn)閮衾麧櫜焕硐攵鵁o法融資，而且這種不誠實(shí)的創(chuàng)業(yè)基調(diào)也很難讓投資者們欣然接受。（四）業(yè)務(wù)模式不斷創(chuàng)新，財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有待提高互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)想要生存必須不斷的創(chuàng)新，不斷的更新升級(jí)產(chǎn)品，設(shè)計(jì)各項(xiàng)新奇的營銷政策吸引用戶，將互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)進(jìn)行結(jié)合找到新的贏利點(diǎn)。但就因?yàn)閯?chuàng)新速度太快，影響力大，新鮮事物會(huì)被迅速傳播接納，影響面巨大，而相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法、稅務(wù)處理意見尚未明晰，此時(shí)該如何進(jìn)行財(cái)稅處理，是經(jīng)常困擾財(cái)務(wù)人員的問題。財(cái)務(wù)人員如果理論知識(shí)不扎實(shí)，對(duì)財(cái)稅理念理解不夠深時(shí)，都會(huì)影響到業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理方式。一旦處理不當(dāng)，很有可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立的對(duì)策措施

（一）轉(zhuǎn)變創(chuàng)業(yè)者觀念，重視財(cái)務(wù)管理工作，建立合理有效的財(cái)務(wù)制度

自企業(yè)創(chuàng)立之日起，首先要讓非財(cái)務(wù)出身的創(chuàng)業(yè)者們充分了解財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，公司的領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)財(cái)務(wù)工作提供充分的支持才是開展有效的財(cái)務(wù)管理工作的前提條件。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，有著比傳統(tǒng)企業(yè)更快速的產(chǎn)品迭代速度，使得企業(yè)之間的競爭更加激烈，商業(yè)模式總在不斷調(diào)整，主營業(yè)務(wù)甚至每月都有變化。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在充分了解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)以及具體的商業(yè)模式、業(yè)務(wù)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，制定適合公司現(xiàn)階段發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度及全套財(cái)務(wù)流程，原則是宜簡不宜繁。相對(duì)于成熟企業(yè)來說，初創(chuàng)企業(yè)要根據(jù)公司的發(fā)展及內(nèi)外部環(huán)境條件的變化不斷調(diào)整和細(xì)化制度，會(huì)出現(xiàn)更多頻次的制度及流程修訂，制度需要不停完善、不停適應(yīng)公司的發(fā)展，這也是十分必要的。初創(chuàng)企業(yè)在條件允許的情況下，應(yīng)盡快組建自己的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，畢竟財(cái)務(wù)工作貫穿了整個(gè)經(jīng)營管理過程。從業(yè)務(wù)開展之日起就逐步建立財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，量體裁衣設(shè)計(jì)制度，比如制定經(jīng)營管理層面內(nèi)控（貨幣資金、采購付款、銷售回款、成本費(fèi)用方面）、業(yè)務(wù)管理層面內(nèi)控（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、合同管理、財(cái)務(wù)報(bào)告方面），明確財(cái)務(wù)崗位職責(zé)履行監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)還必須要參與到業(yè)務(wù)的規(guī)劃過程中，在業(yè)務(wù)模式構(gòu)建之初就應(yīng)當(dāng)了解整個(gè)業(yè)務(wù)的商業(yè)實(shí)質(zhì)、合同條款內(nèi)容、資金流向、會(huì)計(jì)處理、涉稅問題等環(huán)節(jié)，對(duì)不合理的環(huán)節(jié)提出修改意見，提前做好稅收籌劃，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立合理的預(yù)算制度，深挖業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，提高預(yù)算精準(zhǔn)度

互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)特點(diǎn)首先是要搶占用戶、流量為王，需要先打開市場，并不以盈利為首要目標(biāo)，此時(shí)的現(xiàn)金流入不穩(wěn)定，更需要做好預(yù)算與規(guī)劃。創(chuàng)業(yè)公司正在經(jīng)歷一個(gè)后野蠻生長的時(shí)代，市場的快速變化使得過去“燒錢”式擴(kuò)張的邊際效應(yīng)遞減，創(chuàng)業(yè)公司最大的難題在于開源節(jié)流，畢竟還沒到“不差錢”的地步，這就要求數(shù)據(jù)運(yùn)營更加精細(xì)化，財(cái)務(wù)管理更加專業(yè)化。因此，創(chuàng)業(yè)者們不僅應(yīng)該整體掌握預(yù)算情況及資金使用方向，在做決策之前更應(yīng)該了解清楚資金周轉(zhuǎn)情況和現(xiàn)金流的收支平衡狀況。預(yù)算工作雖然瑣碎繁雜但必須做細(xì)做扎實(shí)，并且要根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，采用靈活簡單的預(yù)算管理方法完成預(yù)算工作。財(cái)務(wù)人員還必須鉆研業(yè)務(wù)，審核上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)是否合理、是否可行。例如：1.每日制作資金報(bào)表，動(dòng)態(tài)掌握最新的資金變動(dòng)情況及資金余額。2.在預(yù)算制度實(shí)施初期，先縮短預(yù)算周期，從單月預(yù)算做起，積累一段時(shí)間條件成熟后，可改為雙月預(yù)算或季度預(yù)算，進(jìn)而過渡到半年預(yù)算、全年預(yù)算。3.針對(duì)線上促銷卡券的預(yù)算問題，行之有效的方法是盡量提高預(yù)算的精準(zhǔn)度。這就需要對(duì)每次活動(dòng)及時(shí)進(jìn)行事后效果分析，做出使用率等關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)實(shí)對(duì)比差異分析，跟營銷策劃人員一起找出差異原因，提高預(yù)估準(zhǔn)確率，縮小偏差。營銷活動(dòng)費(fèi)用會(huì)因營銷方案側(cè)重點(diǎn)不同呈現(xiàn)出不同的規(guī)律，經(jīng)過幾次活動(dòng)的檢驗(yàn)就能逐漸掌握規(guī)律，提高預(yù)估準(zhǔn)確率。對(duì)于沒有把握的活動(dòng)方案來說，可以在設(shè)計(jì)方案時(shí)留有靈活調(diào)整的余地，卡券發(fā)放后每天甚至每小時(shí)進(jìn)行實(shí)時(shí)費(fèi)用監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)使用率遠(yuǎn)超出預(yù)估水平，產(chǎn)生費(fèi)用遠(yuǎn)超出預(yù)期時(shí)，及時(shí)調(diào)整活動(dòng)方案，將營銷費(fèi)用控制在可接受范圍內(nèi)。所以財(cái)務(wù)人員不僅需要虛心請(qǐng)教業(yè)務(wù)人員，熟悉商業(yè)模式，了解與之相匹配的費(fèi)用支出比例，還需要掌握公司的多項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)，例如獲客成本、線上促銷卡券使用率、不同營銷活動(dòng)的參與度等，只有掌握這些指標(biāo)后才能對(duì)提報(bào)上來的預(yù)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核，否則對(duì)預(yù)算的審核根本沒有發(fā)言權(quán)。在預(yù)算周期結(jié)束后及時(shí)進(jìn)行預(yù)實(shí)分析，逐漸修正各項(xiàng)費(fèi)率指標(biāo)，使之具備下期預(yù)算強(qiáng)有力的參考價(jià)值。

（三）實(shí)行規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化的核算管理，保障企業(yè)的長遠(yuǎn)利益

在建賬初期就應(yīng)該按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求使用標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)科目，按照常規(guī)經(jīng)驗(yàn)設(shè)置簡單的二級(jí)科目即可，切記不要將原任職單位使用的細(xì)至四、五級(jí)科目的全套會(huì)計(jì)科目照搬，這樣會(huì)導(dǎo)致大部分用不到的末級(jí)科目長期閑置且占用編號(hào)，整個(gè)科目設(shè)置顯得異常凌亂，等企業(yè)發(fā)展較穩(wěn)定時(shí)想調(diào)整科目設(shè)置則會(huì)非常麻煩，會(huì)帶來額外的巨大工作量。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展，隨時(shí)增加需要細(xì)化的科目或輔助核算項(xiàng)目，使整個(gè)賬套的設(shè)置干凈合理。初創(chuàng)企業(yè)還需要對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化制度管理，以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的高頻變動(dòng)。財(cái)務(wù)人員僅看制度及操作手冊(cè)就可進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，縮短了財(cái)務(wù)人員的工作交接時(shí)間。例如制定摘要錄入標(biāo)準(zhǔn)、憑證票據(jù)粘貼標(biāo)準(zhǔn)、檔案管理標(biāo)準(zhǔn)、合同管理標(biāo)準(zhǔn)、收入費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、自查工作標(biāo)準(zhǔn)等。企業(yè)必須樹立規(guī)范經(jīng)營的理念，如果創(chuàng)業(yè)者們有不合規(guī)的想法，財(cái)務(wù)人員一定要做到知無不言言無不盡，將不規(guī)范經(jīng)營可能引發(fā)的嚴(yán)重后果進(jìn)行告知，徹底放棄避稅逃稅的念頭，財(cái)務(wù)人員要將企業(yè)的長遠(yuǎn)利益永遠(yuǎn)擺在第一位，充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，幫助老板在正確的道路上創(chuàng)業(yè)。在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方面，除了標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)四張報(bào)表外，還需要設(shè)計(jì)多張內(nèi)部管理報(bào)表，不僅僅核算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更要將業(yè)務(wù)類的非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的價(jià)值不僅體現(xiàn)在報(bào)表數(shù)據(jù)中，更多的還是體現(xiàn)在用戶量、用戶活躍度、用戶點(diǎn)擊量、留存率、轉(zhuǎn)化率等這些無形的非財(cái)務(wù)指標(biāo)中。例如京東2014年5月22日在納斯達(dá)克上市，凈利潤持續(xù)虧損，但市值卻是在不斷攀升，這就說明傳統(tǒng)的報(bào)表體系在評(píng)價(jià)互聯(lián)網(wǎng)公司時(shí)是有所欠缺的，必須結(jié)合業(yè)務(wù)指標(biāo)才能對(duì)公司做出客觀的評(píng)價(jià)。

第5篇：企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn)管控 價(jià)值創(chuàng)造

YQ煤炭企業(yè)是國有大型現(xiàn)代綜合能源企業(yè)集團(tuán)二級(jí)子公司，主營業(yè)務(wù)有煤炭開采洗選、煤炭運(yùn)銷、物流貿(mào)易，煤層氣發(fā)電及綜合利用、機(jī)械加工制造等產(chǎn)業(yè)。現(xiàn)擁有14座煤礦，10個(gè)全資及控股公司，現(xiàn)有員工17000余人。截至2013年末公司資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元。

一、企業(yè)運(yùn)營及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）攻堅(jiān)克難逆勢而上，經(jīng)營狀況邁上新臺(tái)階

2013年在克服國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)下行，煤炭需求下降，煤炭市場低迷，煤價(jià)下跌等諸多困難，砥礪奮進(jìn)、逆勢而為，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)逆勢增長。原煤產(chǎn)量1036萬噸，開掘進(jìn)尺6.8萬米，煤炭貿(mào)易總量2350萬噸，營業(yè)收入340億元，利潤總額6.7億元，實(shí)現(xiàn)利稅18億元，資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元，資產(chǎn)負(fù)債率73.3%。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均超額完成年度目標(biāo)，其中產(chǎn)量、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)等指標(biāo)均創(chuàng)歷史新高，在外部市場急劇下滑的情況下，仍保持較好的盈利水平，經(jīng)營規(guī)模邁上一個(gè)新臺(tái)階。

（二）突出重點(diǎn)強(qiáng)化職能，資金集中管控取得新成果

2012年以來煤炭市場持續(xù)低迷，特別是進(jìn)入2013年后煤炭價(jià)格大幅下跌，企業(yè)資金面經(jīng)受住了巨大沖擊。重點(diǎn)基建煤礦、洗選加工及管狀皮帶運(yùn)煤項(xiàng)目的開工，時(shí)間緊任務(wù)重，資金緊缺、壓力劇增。面對(duì)嚴(yán)峻的形勢，財(cái)務(wù)部門加大對(duì)外協(xié)調(diào)和多方融資的力度，確保了全年整體資金供需平衡，重點(diǎn)工程當(dāng)年投產(chǎn)見效保障有力。強(qiáng)化資金管控職能，借助集中管控系統(tǒng)，資金歸集度達(dá)到77%，資金管控體系逐步形成。經(jīng)過一年多的努力，將一年以下的貸款全部置換，有效地降低了資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了市場下行情況下抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）加強(qiáng)調(diào)研積極探索，成本管理積累新經(jīng)驗(yàn)

在制定《煤礦成本費(fèi)用管理辦法》的基礎(chǔ)上，將煤礦成本管理辦法細(xì)化到各個(gè)項(xiàng)目，編制出配套的成本項(xiàng)目表格，統(tǒng)一成本核算口徑和成本分析格式；不定期召開煤礦成本分析會(huì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題和不足，尋求降低成本有效措施；實(shí)行對(duì)標(biāo)管理，赴內(nèi)部礦井學(xué)習(xí)先進(jìn)成本管理經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過一年多的努力，成本管理初見成效。

（四）抓住重點(diǎn)以點(diǎn)帶面，預(yù)算管理尋求新突破

通過加強(qiáng)預(yù)算管理學(xué)習(xí)，各單位深化了實(shí)施全面預(yù)算管理理念；加強(qiáng)預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)，完善預(yù)算組織體系；定期進(jìn)行預(yù)算分析尋找差異，逐步完善預(yù)算體制。預(yù)算管理，資金先行。以資金預(yù)算作為開展全面預(yù)算的切入點(diǎn)，帶動(dòng)全面預(yù)算。制定并下發(fā)了企業(yè)《資金預(yù)算管理辦法》，根據(jù)實(shí)際情況在所屬煤礦試行。通過集中監(jiān)管資金用途，確保預(yù)算資金專款專用。

（五）規(guī)范流程整章建制，制度建設(shè)掀起新

結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，組織編寫《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程工作規(guī)范》，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員快速便捷地掌握所在崗位會(huì)計(jì)處理的標(biāo)準(zhǔn)和流程。出臺(tái)《周工作匯報(bào)制度》、《限時(shí)辦結(jié)制度》、《首辦負(fù)責(zé)制度》和《督察督辦制度》等12項(xiàng)內(nèi)部管理制度。進(jìn)一步細(xì)化分工提高效率，起到了及時(shí)傳遞信息、完善內(nèi)部控制的積極作用；同時(shí)制定了《差旅費(fèi)管理辦法》《重點(diǎn)工程進(jìn)度審批及資金支付程序》等諸多規(guī)范性文件。

（六）提倡節(jié)儉多措并舉，降費(fèi)增效取得新成效

為提高資金使用效益，認(rèn)真貫徹“存款理財(cái)化、貸款證券化”的理念，在資金及其緊張的情況下充分利用非工作時(shí)間進(jìn)行保本理財(cái)，2013年理財(cái)收入共計(jì)完成457萬元，盈余現(xiàn)金理財(cái)觀念深入人心。嚴(yán)格執(zhí)行賬戶開立審批制度，統(tǒng)籌監(jiān)管系統(tǒng)資金流向，全年盤活資金35259萬元，節(jié)約利息費(fèi)用2000余萬元。認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和集團(tuán)“八項(xiàng)規(guī)定和六項(xiàng)禁令”，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力在降費(fèi)增效、降耗節(jié)支上下功夫。通過制定標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格審批、細(xì)化措施，全年辦公費(fèi)、招待費(fèi)和差旅費(fèi)等可控費(fèi)用同比下降3132萬元，降幅29%，取得了較為顯著的成效。

二、現(xiàn)存主要矛盾和問題

（一）四大主要矛盾

1.企業(yè)發(fā)展與資金短缺之間的矛盾（主要矛盾）

現(xiàn)階段企業(yè)已進(jìn)入高速發(fā)展的軌道，但當(dāng)前煤炭市場低迷，

銀行調(diào)低煤炭企業(yè)信用水平，煤企資金流和償債能力大幅下降，而建設(shè)工程集中度高及重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)加劇了資金緊張的局面，成為制約企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。

2.集團(tuán)化管理要求與管理基礎(chǔ)薄弱之間的矛盾

公司正向建設(shè)國內(nèi)大型現(xiàn)代化綜合能源集團(tuán)的目標(biāo)邁進(jìn)，財(cái)務(wù)管理工作雖有了一定的進(jìn)步，但與現(xiàn)代化集團(tuán)要求仍存在一定差距，特別是在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，仍有很大提升的空間。

3.財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不相適應(yīng)的矛盾

公司確定“以煤為基，做實(shí)物流，抓好貿(mào)易，適度多元，鏈?zhǔn)桨l(fā)展”的戰(zhàn)略定位，但財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃剛剛起步，財(cái)務(wù)管理體系尚處于構(gòu)建階段，無法為企業(yè)快速發(fā)展提供更有力的支撐。

4.跨越式發(fā)展要求與人員素質(zhì)參差不齊之間的矛盾

企業(yè)高速發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作提出新的更高要求，但目前在一定程度一定范圍內(nèi)，存在人員觀念落后、協(xié)作意識(shí)不強(qiáng)、責(zé)任心不足等諸多現(xiàn)狀，必然導(dǎo)致下一步工作開展難度加大，人員整體素質(zhì)亟待提高。

（二）七大突出問題

1.資金斷鏈問題

當(dāng)前煤炭市場持續(xù)低迷，各金融機(jī)構(gòu)紛紛調(diào)低了煤炭企業(yè)的評(píng)級(jí)，到期貸款續(xù)貸難以保證，同時(shí)國內(nèi)貨幣政策趨緊，信貸資金供應(yīng)不足，導(dǎo)致資金成本不斷上升，審批周期長，資金到位率低。防止資金斷鏈、防控資金風(fēng)險(xiǎn)是YQ煤炭企業(yè)面臨的首要任務(wù)。

2.成本管理問題

公司在成本管理上積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但仍存在較多問題。如成本管理的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制較薄弱，成本管理的措施簡單缺乏創(chuàng)新，成本管理部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制和協(xié)同效應(yīng)未體現(xiàn)。

3.預(yù)算管理問題

預(yù)算管理雖完成一些基礎(chǔ)性工作，但多為表面化、淺層次的工作，與全面預(yù)算的實(shí)質(zhì)性要求尚存較大差距。缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員，缺乏體系化、操作性強(qiáng)的預(yù)算管理辦法以及行之有效的預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲制度，預(yù)算管理尚未真正起到統(tǒng)籌規(guī)劃、溝通協(xié)調(diào)以及績效評(píng)價(jià)的作用。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控問題

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不確定性的存在，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)難以避免，作為風(fēng)險(xiǎn)防控的“防火墻”，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制至關(guān)重要。目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)比較薄弱，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控分析制度。仍需進(jìn)一步完善。

5.納稅籌劃問題

目前納稅籌劃工作局限于各項(xiàng)稅種的申報(bào)和核算，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策了解掌握不夠，與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)不足，缺乏稅收政策與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)銜接，缺乏全面完整的稅收籌劃意識(shí)。

6.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理問題

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理較以前取得長足進(jìn)步，但內(nèi)部發(fā)展極不平衡。主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，單位間會(huì)計(jì)政策沒有完全統(tǒng)一；制定的崗位職責(zé)簡單粗放，缺乏可執(zhí)行性；制度流程未成體系，有時(shí)自相矛盾；相關(guān)臺(tái)賬未全面建立，不能隨時(shí)掌握全面系統(tǒng)連貫的信息；財(cái)務(wù)分析局限于數(shù)字表面，缺乏原因剖析，不能為決策提供有用信息。

7.人員整體素質(zhì)問題

目前財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)參差不齊。部分財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)勝任及職業(yè)判斷能力較低，加之責(zé)任心不強(qiáng)，學(xué)習(xí)能力不足，對(duì)出現(xiàn)的新問題新情況應(yīng)對(duì)緩慢，很大程度上影響了財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力、貫徹力。

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為依托，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建章立制，規(guī)范統(tǒng)一財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位設(shè)置，初步構(gòu)建財(cái)務(wù)精細(xì)化內(nèi)控制度體系；以夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理為抓手，結(jié)合“一個(gè)戰(zhàn)略、三項(xiàng)內(nèi)控制度”的推廣實(shí)施，進(jìn)一步細(xì)化YQ煤炭企業(yè)《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程工作規(guī)范》，高度重視基層單位日常基礎(chǔ)工作的細(xì)節(jié)控制，積極探索分步構(gòu)建會(huì)計(jì)工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)機(jī)制，建立健全常規(guī)財(cái)務(wù)的監(jiān)管與考評(píng)，確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范、有序、高效運(yùn)行。

（二）深化資金管理機(jī)制，嚴(yán)防資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)

繼續(xù)深化和完善資金集中管控機(jī)制，加強(qiáng)外部融資和引入戰(zhàn)略投資者的力度，統(tǒng)籌全系統(tǒng)資金收支，協(xié)調(diào)生產(chǎn)與建設(shè)的資金供需。樹立風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理的意識(shí)，加大貨款回收和舊欠清收力度，規(guī)范大額資金和項(xiàng)目資本支付，確保日常經(jīng)營活動(dòng)和建設(shè)項(xiàng)目資金供需平衡。

（三）推行全面預(yù)算管理，掌控資金需求與配置

高度重視資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，掌控資金需求與配置，定期組織評(píng)價(jià)資金預(yù)算的執(zhí)行情況，分析項(xiàng)目投資和生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)規(guī)模及其變動(dòng)趨勢，逐步細(xì)化和完善預(yù)算管理的編制與審核、執(zhí)行與調(diào)整、控制與分析、考核與激勵(lì)的體系，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與控制。

（四）加強(qiáng)對(duì)外投融資等重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)管控

優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。積極探索擴(kuò)充權(quán)益資本途徑，合理利用信貸融資和資產(chǎn)證券化工具，有效控制資產(chǎn)負(fù)債率目標(biāo)，實(shí)體企業(yè)控制在75%以內(nèi)，貿(mào)易企業(yè)控制在80%以內(nèi)。積極調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步控制和減少流動(dòng)負(fù)債，鼓勵(lì)增加3-5年中長期信貸，至少2年以上信貸資金，充分利用財(cái)務(wù)杠桿提高自有資金收益率，定期考核資金的使用效率和經(jīng)營效益。對(duì)投資的方向、風(fēng)險(xiǎn)以及回報(bào)進(jìn)行嚴(yán)密的財(cái)務(wù)監(jiān)管，努力降低和規(guī)避項(xiàng)目投資的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）堅(jiān)持管理精細(xì)化，推行全面成本管理

建章立制、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行剛性約束。實(shí)行歸口分級(jí)管理責(zé)任制，將各項(xiàng)成本指標(biāo)細(xì)化分解并層層落實(shí)，并與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任制相掛鉤。通過預(yù)測、控制、分析和考核，努力挖掘成本降低潛力。樹立全面經(jīng)濟(jì)核算，正確處理產(chǎn)量、質(zhì)量和成本的關(guān)系。完善采購制度設(shè)計(jì)，降低采購成本，嚴(yán)格控制大宗材料采購成本。加強(qiáng)定額管理，提高投入產(chǎn)出率。調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，全員參與，最大限度挖掘成本降低潛力，努力提高企業(yè)整體成本管理水平。

（六）強(qiáng)化納稅籌劃管理，化解企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)

提高納稅意識(shí)，主動(dòng)掌握國家各項(xiàng)稅收法規(guī)和政策的變化，深入了解稅收法規(guī)制定的背景和政策導(dǎo)向，準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及化解途徑，建立稅務(wù)籌劃案例庫和財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)案例庫，吸取教訓(xùn)，舉一反三，化解風(fēng)險(xiǎn)。要通過減少交易環(huán)節(jié)，逐步解決企業(yè)內(nèi)部之間的關(guān)聯(lián)交易，重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重等問題。積極協(xié)調(diào)與財(cái)稅部門的關(guān)系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造和諧的環(huán)境。

（七）大力推進(jìn)人才梯隊(duì)建設(shè)，全面提升專業(yè)水平

制定人才發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)中高層管理人員的培訓(xùn)，重視會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)。鼓勵(lì)和推薦優(yōu)秀財(cái)務(wù)審計(jì)人員報(bào)考全國或省市會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才項(xiàng)目，鼓勵(lì)報(bào)考會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師等教育，招聘管理培訓(xùn)生，建立財(cái)務(wù)人才儲(chǔ)備。

參考文獻(xiàn)：

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[3]王化成，佟巖，李勇.全面預(yù)算管理[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2003（1）.

[4]孫靜芹.集團(tuán)公司資金集中管理研究[M].北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社，2004（7）.

第6篇：企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控范文

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；策略

基于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)生了顯著變化，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)與實(shí)施也對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理等提出了新要求，要求企業(yè)必須關(guān)注財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展問題，更多企業(yè)加強(qiáng)了稅務(wù)籌劃關(guān)注與投入，制訂有效的稅務(wù)籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)，以獲得更理想的經(jīng)濟(jì)效益，更好地推動(dòng)我國市場經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。

財(cái)務(wù)與稅收差異帶來的負(fù)面影響

（一）使得納稅成本有所上升

在納稅征收中，稅收管理部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行監(jiān)管，以此保證納稅的準(zhǔn)確性。如果財(cái)務(wù)與稅收有較大差異，無形中增加管理投入成本，使得納稅成本居高不下。基于納稅人角度看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同于納稅準(zhǔn)則，納稅需要根據(jù)實(shí)際情況有針對(duì)性地準(zhǔn)確計(jì)算，這意味著納稅管理工作量加大，相應(yīng)的成本有所上升。

（二）增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)拉大了財(cái)務(wù)與稅收之間的差距，也使得納稅人與稅收管理部門之間的關(guān)系更緊張，在一定程度上引發(fā)稅收的變化。在這一環(huán)境下，納稅征收部門對(duì)納稅人的行為監(jiān)管力度加大，納稅人輕微的偷稅漏稅傾向就會(huì)被有效捕捉，且細(xì)則性的問題較多，企業(yè)稍有不慎就進(jìn)入偷稅漏稅的“雷池”，這對(duì)于企業(yè)來說，無形中增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）為偷稅漏稅提供機(jī)會(huì)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法要求不同，為不法分子偷稅漏稅提供了可乘之機(jī)。不法分子會(huì)對(duì)比分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的內(nèi)容，在明確兩者差異的基礎(chǔ)上找到納稅的漏洞，在找到納稅漏洞的基礎(chǔ)上，盡可能地減少納稅金額，采取投機(jī)取巧行為，這意味著納稅人偷稅漏稅的機(jī)會(huì)增加。因此只有讓財(cái)務(wù)與稅收相協(xié)調(diào)，才能避免不法分子投機(jī)取巧，才能引導(dǎo)納稅人合法納稅，確保稅收秩序的穩(wěn)定。

財(cái)務(wù)與稅收協(xié)調(diào)處理原則

（一）體系與個(gè)體融合原則

目前實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收體制所對(duì)應(yīng)的領(lǐng)域和范圍較廣，為了能夠保障兩者的協(xié)同性，保證協(xié)同體系的正常運(yùn)作，應(yīng)將個(gè)體性的個(gè)別案例納入整個(gè)大體系中，這樣才能正常運(yùn)作和管理。還需要綜合考慮會(huì)計(jì)體系和稅收體制的特征，全面分析財(cái)務(wù)與稅收的內(nèi)容差異，確定協(xié)調(diào)部分和保留部分，讓個(gè)體與體系有效融合，使得個(gè)體與體系保持協(xié)調(diào)關(guān)系，方便財(cái)務(wù)工作的展開，更好地規(guī)范市場行為。（二）效率與公平兼顧原則國家稅務(wù)制度的執(zhí)行應(yīng)堅(jiān)持公正的原則，財(cái)務(wù)人員則基于國家稅務(wù)制度和企業(yè)實(shí)際，建立企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制，輔助企業(yè)決策。這樣形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理、國家稅務(wù)管理的良性溝通機(jī)制，既保證了工作效率，也維護(hù)了企業(yè)和國家的利益。一般在準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)與稅收差異的基礎(chǔ)上，采取針對(duì)性措施，也能有效減少成本投入。納稅征收部門應(yīng)引導(dǎo)納稅人明確自身的納稅義務(wù)，增強(qiáng)其自覺納稅意識(shí)，讓納稅工作更好地開展。效率與公平原則的貫徹實(shí)施，提高稅務(wù)管理效率，也能確保管理質(zhì)量。

財(cái)務(wù)與稅收協(xié)調(diào)發(fā)展的優(yōu)化策略

（一）財(cái)務(wù)與稅收的融合產(chǎn)物——稅務(wù)籌劃

財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展使得兩者融合，產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)立足于自身稅務(wù)開展情況合理地進(jìn)行稅務(wù)策劃與分析，從而選擇有效的納稅方案，達(dá)到科學(xué)避稅、依法避稅的目的，企業(yè)減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)，經(jīng)營發(fā)展更富實(shí)效。稅務(wù)籌劃應(yīng)聚焦企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，關(guān)注企業(yè)市場競爭，關(guān)注稅法政策調(diào)整，既對(duì)內(nèi)又對(duì)外，統(tǒng)籌兼顧，以稅務(wù)籌劃輔助企業(yè)做好戰(zhàn)略決策，助力日常運(yùn)營。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要部分，是企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的有效保障。

（二）重視企業(yè)稅務(wù)籌劃

對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說，稅務(wù)籌劃必不可少。企業(yè)必須端正態(tài)度，高度重視稅務(wù)籌劃，在稅務(wù)籌劃中應(yīng)減少主觀隨意性，將稅務(wù)籌劃置于企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境中、市場運(yùn)行的大背景下，使財(cái)務(wù)與稅收步調(diào)一致、協(xié)調(diào)統(tǒng)一。企業(yè)應(yīng)保持稅務(wù)動(dòng)態(tài)關(guān)注的積極性，及時(shí)了解稅務(wù)政策的變化，并做好企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)的調(diào)整，做好企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)改革工作。重視企業(yè)稅務(wù)籌劃并落實(shí)到行動(dòng)中，實(shí)事求是分析，腳踏實(shí)地踐行，減少主觀隨意，使得稅務(wù)籌劃落地且發(fā)揮實(shí)效。企業(yè)應(yīng)著手制定稅務(wù)籌劃的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，在稅務(wù)籌劃中既要關(guān)注細(xì)節(jié)，又要統(tǒng)籌大局，綜合分析企業(yè)的未來利潤、企業(yè)現(xiàn)有競爭情況，根據(jù)企業(yè)發(fā)展重心的調(diào)整做好稅務(wù)籌劃與管理，在稅務(wù)籌劃的同時(shí)，深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革，帶來企業(yè)商業(yè)模式、經(jīng)營管理模式的創(chuàng)新優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源的統(tǒng)籌。對(duì)于國家來說，應(yīng)區(qū)別執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)施中應(yīng)考慮到企業(yè)所屬行業(yè)的不同、企業(yè)性質(zhì)的差異，有差別地推行。例如上市公司具有明顯的公眾和社會(huì)屬性，必須要求其嚴(yán)格遵守新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范其會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)計(jì)量等方式，確保其信息提供的真實(shí)與準(zhǔn)確。而中小型企業(yè)，規(guī)模小也很少涉及股票發(fā)行、債券發(fā)行，其會(huì)計(jì)信息主要服務(wù)于納稅，因此可以針對(duì)中小企業(yè)這一實(shí)際情況，出臺(tái)更適合其發(fā)展和需要的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在準(zhǔn)則推行中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)于容易出現(xiàn)差異、需要調(diào)整的內(nèi)容加以明確，最大限度減少財(cái)務(wù)與稅收的差異。

（三）完善稅務(wù)籌劃管理體系

要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)，必須完善稅務(wù)籌劃管理體系，堅(jiān)持稅務(wù)籌劃與發(fā)展戰(zhàn)略同步走的策略，著力提升企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平、經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防御能力等，在完善的稅務(wù)籌劃管理體系之下，讓企業(yè)各項(xiàng)工作的開展有章可依，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理有明確的發(fā)展導(dǎo)向，明確稅務(wù)籌劃規(guī)劃，讓財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營之間的聯(lián)系更密切。綜合來說，稅務(wù)籌劃聚焦企業(yè)發(fā)展，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部信息的流通共享。稅務(wù)籌劃在解決企業(yè)稅務(wù)管理等相關(guān)基礎(chǔ)問題方面優(yōu)勢明顯，通過實(shí)事求是的稅務(wù)分析，統(tǒng)籌規(guī)劃，在準(zhǔn)確了解企業(yè)內(nèi)部資金流向、稅務(wù)稅額等詳細(xì)信息的基礎(chǔ)上，明確稅務(wù)籌劃的大框架，基于稅務(wù)管理體系建設(shè)，擺脫“圍墻限制”，加強(qiáng)與上下游伙伴的對(duì)話溝通，搭建智能稅務(wù)平臺(tái)，讓業(yè)財(cái)融合、財(cái)稅融合更富深度和實(shí)效。真正以稅務(wù)籌劃帶來稅務(wù)支出、稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等多個(gè)環(huán)節(jié)的串聯(lián)。在完善稅務(wù)籌劃體系的基礎(chǔ)上深化稅收改革，在明確財(cái)務(wù)與稅收差異的基礎(chǔ)上，采取針對(duì)性的措施予以調(diào)整。稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與會(huì)計(jì)主管部門的溝通，就兩者協(xié)同發(fā)展問題對(duì)話交流，稅務(wù)管理部門應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)改革的關(guān)注和支持，基于會(huì)計(jì)改革的新成果積極做好稅收改革工作。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控

要想做好企業(yè)財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)處理工作，重點(diǎn)要做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，站在戰(zhàn)略管理的高度推出適合企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃方案，以稅務(wù)籌劃帶來企業(yè)整體利益的提升。在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，風(fēng)險(xiǎn)管控必不可少，而風(fēng)險(xiǎn)管控重在防御。在具體的風(fēng)險(xiǎn)防御與管控中應(yīng)關(guān)注決策信息的收集，努力提升企業(yè)分析決策能力，要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，了解環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷完善戰(zhàn)略統(tǒng)籌方案，提升稅務(wù)籌劃實(shí)效。企業(yè)如果選擇稅務(wù)籌劃外包服務(wù)，應(yīng)選擇市場口碑好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，且將企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際情況告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)“量身定制”稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，讓其具備較好的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防范管控能力，有條不紊地開展稅務(wù)籌劃，讓財(cái)務(wù)與稅收相協(xié)調(diào)。企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，以信息技術(shù)帶來財(cái)務(wù)與稅收的平衡。防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)涉稅信息的披露，鑒于我國會(huì)計(jì)信息披露政策不完善的實(shí)際情況，考慮到不完善制度背后存在的執(zhí)行漏洞，應(yīng)進(jìn)一步健全完善會(huì)計(jì)信息披露制度，使得會(huì)計(jì)信息披露更及時(shí)、更全面，有效地指導(dǎo)稅務(wù)征收和管理工作，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，也能有效降低稅務(wù)成本。特別是對(duì)差別是否合規(guī)、差別的效率等進(jìn)行分析性披露，減少財(cái)務(wù)與稅收差異的不合理性，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

結(jié)束語

對(duì)于企業(yè)來說，稅收與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)、稅務(wù)籌劃意識(shí)的增強(qiáng)、措施的落地，稅收管理與財(cái)務(wù)管理是相輔相成的，企業(yè)只有兩手抓，才能使其協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境，提供保障。隨著稅收制度和企業(yè)會(huì)計(jì)管理改革的深化，積極探索財(cái)務(wù)與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展之路直接關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展，也關(guān)系到市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要我們高度重視。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控范文

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)人員 業(yè)務(wù)部門 重要性 策略 分析

一、引言

務(wù)人員一直以來從事的都是核算賬目的工作，往往只是將賬目核算的結(jié)果交給上層領(lǐng)導(dǎo)，并沒有真正地深入業(yè)務(wù)部門了解真實(shí)的賬目花費(fèi)情況。這樣就如同理論和實(shí)踐脫節(jié)一般，并不能從真正意義上知道賬目的真實(shí)去向，因此，財(cái)務(wù)人員必須要深入業(yè)務(wù)部門才能確保財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性。

二、財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門的重要性

（一）財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門是財(cái)務(wù)核算真實(shí)性的必然要求

隨著企業(yè)的不斷壯大，其業(yè)務(wù)范圍也越來越廣泛，呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)的多樣化發(fā)展。很多業(yè)務(wù)僅僅從名字上是無法看出屬于哪個(gè)部門負(fù)責(zé)的，因此，企業(yè)要重視各部門間人員的輪換，提高員工的綜合能力。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)非常重要的部門，企業(yè)一定要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員養(yǎng)成深入業(yè)務(wù)部門的習(xí)慣，這對(duì)財(cái)務(wù)審核和計(jì)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性有很好的幫助。例如，一個(gè)從事企業(yè)資產(chǎn)會(huì)計(jì)的員工要想掌握企業(yè)的資產(chǎn)狀況、各部門的設(shè)備添置以及設(shè)備的使用壽命等情況，就必須要親自去有關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查，不可一味地聽信部門員工的敘述；要切實(shí)對(duì)資產(chǎn)情況進(jìn)行登記，做到了如指掌，確保企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，深入業(yè)務(wù)部門，切實(shí)掌握業(yè)務(wù)部門的具體情況，以保障財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（二）財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門是預(yù)防控制企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

財(cái)務(wù)部門是企業(yè)非常重要的部門，主要負(fù)責(zé)企業(yè)的資金管理、稅務(wù)管理、預(yù)算的制定等重要的方面。而企業(yè)的資金管理又是財(cái)務(wù)部門工作的重心，如果財(cái)務(wù)人員不去深入其他部門了解實(shí)際情況，就會(huì)降低企業(yè)資金管理的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，會(huì)大大增加企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。假如企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)不熟悉、對(duì)國家的有關(guān)政策不了解的話，其就不知道所辦業(yè)務(wù)是否符合國家的優(yōu)惠政策、所引進(jìn)的設(shè)備是否需要繳納稅金、企業(yè)的固定資產(chǎn)是否已經(jīng)登記在冊(cè)或進(jìn)行變更等一系列問題。如果其不能及時(shí)與相關(guān)部門溝通這些問題、不去業(yè)務(wù)部門調(diào)查的話，在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算將很難保證真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而影響稅金的準(zhǔn)確性，造成多交或者少交的情況。若是多交了稅金，就會(huì)為企業(yè)帶來損失；若是少交了稅金，也會(huì)給企業(yè)帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一定要加強(qiáng)與其他部門的溝通，提高自身的業(yè)務(wù)能力，切實(shí)做好財(cái)務(wù)工作，有效地預(yù)防和控制企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門是財(cái)務(wù)人員提高自身能力的有效途徑

現(xiàn)在的企業(yè)普遍實(shí)現(xiàn)了多元化發(fā)展，其業(yè)務(wù)也呈現(xiàn)出多樣化形態(tài)，管理也變得更加復(fù)雜。這對(duì)企業(yè)的員工提出了更高的要求，其不能夠滿足于掌握一種技能、做好自己的分內(nèi)之事即可，而是需要不斷地提升自己的綜合能力，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求。作為財(cái)務(wù)人員，也不能僅僅局限于對(duì)資金的核算，還要通過不斷深入業(yè)務(wù)部門，拓展自己的業(yè)務(wù)范圍，增強(qiáng)自己的綜合能力，努力實(shí)現(xiàn)由核算人員朝管理人員的轉(zhuǎn)變。就像一個(gè)成本會(huì)計(jì)，如果空有一身理論知識(shí)，而不去了解和掌握產(chǎn)品的制造過程、各個(gè)環(huán)節(jié)所需的資金，那么，他將無法準(zhǔn)確地核算出產(chǎn)品的成本，更加無法為企業(yè)提供合理的控制成本的策略；縱然提出了策略，也不過是紙上談兵，沒有實(shí)際意義。因此，作為財(cái)務(wù)人員，要提升自己的能力就要勇于去一線業(yè)務(wù)部門實(shí)踐，掌握各部門的工作流程，從而在進(jìn)行資金核算等業(yè)務(wù)時(shí)能夠做到理論與實(shí)際相結(jié)合，確保財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

三、財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門的具體實(shí)施策略

作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)人員，不能局限于本辦公室，要在完成好本職工作后，深入一線業(yè)務(wù)部門了解工作流程，掌握業(yè)務(wù)技巧及注意事項(xiàng)，以拓寬自己的職業(yè)技能，實(shí)現(xiàn)“多條腿走路”。具體的實(shí)施策略應(yīng)該從以下幾個(gè)方面分析：

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)要針對(duì)部門間發(fā)生問題后易出現(xiàn)的推諉、扯皮的情況，建立健全有效的內(nèi)部管理制度，以明確各部門間的具體責(zé)任分工，避免出現(xiàn)工作管理上的錯(cuò)位、失位的情況，從而提高部門的工作效率，增強(qiáng)部門間的緊密度；同時(shí)，通過管理制度的建立，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的審批程序、審批憑證等工作流程的嚴(yán)格劃分，使得各部門可以井然有序的開展工作，從根本上對(duì)企業(yè)的工作流程進(jìn)行有效的管控；此外，財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的主要部門，要充分發(fā)揮對(duì)各部門工作流程的監(jiān)督功能，增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，加強(qiáng)人員之間的交流，提高各部門員工的綜合素質(zhì)。

（二）創(chuàng)造良好的工作氛圍，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)積極性

首先，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)建積極向上的企業(yè)文化，提高員工的工作積極性和學(xué)習(xí)積極性，增強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)。其次，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部要定期開展員工之間的業(yè)務(wù)水平大比拼，對(duì)于表現(xiàn)出色的員工要進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以提高其學(xué)習(xí)、工作的積極性；財(cái)務(wù)人員對(duì)于不明白的業(yè)務(wù)知識(shí)要主動(dòng)請(qǐng)教同事，在熟練掌握本部門的業(yè)務(wù)以后，要主動(dòng)深入其他業(yè)務(wù)部門，了解其他的工作流程，不斷提升自己的綜合業(yè)務(wù)水平。最后，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)建互幫互助、和諧共處的部門文化，樹立員工的集體榮譽(yù)感，使整個(gè)部門都充滿濃厚的學(xué)習(xí)氣氛，在比學(xué)趕幫超的過程中，實(shí)現(xiàn)全體財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高。

（三）制定財(cái)務(wù)人員的定期培訓(xùn)機(jī)制

據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，現(xiàn)在國內(nèi)大部分財(cái)務(wù)人員的自身知識(shí)結(jié)構(gòu)失衡、知識(shí)儲(chǔ)備不足，提升財(cái)務(wù)人員的能力已是迫在眉睫。因此，企業(yè)要結(jié)合財(cái)務(wù)人員的實(shí)際情況，制定關(guān)于財(cái)務(wù)人員的定期培訓(xùn)機(jī)制。通過進(jìn)行定期的有針對(duì)性的培訓(xùn)，強(qiáng)制員工進(jìn)行能力的提升，對(duì)于那些從業(yè)證書滿足升級(jí)條件的，要督促他們進(jìn)行證件升級(jí)、積極提高自身的業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，企業(yè)要實(shí)行部門員工輪崗制度，通過開展定期的部門員工輪崗活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門同其他各部門的聯(lián)系，拓展和強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，從根本上提高員工的工作效率和工作水平。

四、結(jié)語

為了更好地做好公司的財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)人員要提升自己的綜合素質(zhì)，深入業(yè)務(wù)部門了解真實(shí)的情況，避免財(cái)務(wù)信息不實(shí)、質(zhì)量不高的情況發(fā)生，全方面地促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

（作者單位為山西執(zhí)信醫(yī)療設(shè)備有限公司）

參考文獻(xiàn)

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第8篇：企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；境外；財(cái)務(wù)管理

一、國有施工企業(yè)加強(qiáng)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)管理的意義

（一）財(cái)務(wù)管理能夠有效防范境外機(jī)構(gòu)國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)

由于境外的法律、政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境與國內(nèi)差別較大，并且經(jīng)營理念、價(jià)值觀念等于國內(nèi)相比也存在較大差異，很容易造成國有施工企業(yè)在境外機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的流失，而良好的財(cái)務(wù)管理制度能夠有效約束境外機(jī)構(gòu)的管理人員和管理方式，從而能夠降低國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理能夠合理保障境外機(jī)構(gòu)資金的安全

財(cái)務(wù)管理的管控模式?jīng)Q定了企業(yè)資金的管理模式。但是無論是集中管控還是分散控制，都在一定程度上實(shí)現(xiàn)了對(duì)境外資金的監(jiān)督和審核，從而為境外機(jī)構(gòu)資金的安全性提供了合理保障。

（三）財(cái)務(wù)管理能夠降低企業(yè)成本，有效提升境外企業(yè)的國際競爭力

財(cái)務(wù)管理中關(guān)于量本利的分析與應(yīng)用、作業(yè)成本與責(zé)任成本、標(biāo)準(zhǔn)成本控制與分析等成本控制理論在國有施工企業(yè)境外機(jī)構(gòu)管理實(shí)踐中的應(yīng)用，能夠有效降低企業(yè)的成本支出，增加企業(yè)利潤，提升其在機(jī)構(gòu)所在國的競爭力。

二、國有施工企業(yè)境外經(jīng)營對(duì)財(cái)務(wù)管理的新要求

通過上文分析可以看到，財(cái)務(wù)管理對(duì)國有施工企業(yè)境外機(jī)構(gòu)的經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)管控具有重要意義，但是不可否認(rèn)，由于境外機(jī)構(gòu)所在國的政治、文化和會(huì)計(jì)法律環(huán)境與國內(nèi)相比存在著較大的差異，因此對(duì)國內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出了諸多新問題和新要求：

（一）財(cái)務(wù)管理體制存在改進(jìn)的需求

當(dāng)前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式基本有三種：集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式、分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式。由于集權(quán)模式和分權(quán)模式存在一些固有的局限性，因此對(duì)國內(nèi)企業(yè)來說，多數(shù)選擇更為中庸的集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式。但是這種模式與境外經(jīng)營顯然存在不相適應(yīng)的地方，主要體現(xiàn)在：由于境外機(jī)構(gòu)所面臨的管理環(huán)境較為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)因素多，財(cái)務(wù)管理多與國際金融和國際稅收相關(guān)，客觀上需求資金的獨(dú)立性，因此分權(quán)無形中放大了資金獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也加劇了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）需要加強(qiáng)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)管控

國有施工企業(yè)境外經(jīng)營雖然給企業(yè)帶來了項(xiàng)目投資“走出去”的機(jī)會(huì)，同時(shí)也給項(xiàng)目投資管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)。由于我國企業(yè)當(dāng)前在項(xiàng)目投資上存在著粗放管理的問題，在實(shí)踐中未遵循可行性分析、結(jié)構(gòu)平衡和動(dòng)態(tài)監(jiān)控的原則，也沒有建立對(duì)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)考核體系，決策主要依靠企業(yè)管理者的個(gè)人判斷，投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)極大。

（三）需要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

世界各國的稅收政策各不相同，在財(cái)務(wù)管理過程中，如果不熟悉國內(nèi)的稅收政策法規(guī)和境外機(jī)構(gòu)所在國的稅收政策和法規(guī)，就不能合理利用統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行完善的稅收籌劃來降低企業(yè)的稅負(fù)，還有違反稅法遭受處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）需要加強(qiáng)對(duì)匯兌風(fēng)險(xiǎn)的管控

匯率風(fēng)險(xiǎn)是境外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，之所以是難點(diǎn)，主要是因?yàn)楦鲊膮R率受國際市場的影響較大，匯兌風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)測和控制。因此國有施工企業(yè)若要進(jìn)行境外經(jīng)營，必須對(duì)匯兌風(fēng)險(xiǎn)加以關(guān)注。

三、構(gòu)建適合國有施工企業(yè)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)管理體系

通過上文分析可以發(fā)現(xiàn)，國有施工企業(yè)要想進(jìn)行境外經(jīng)營，首先必須要建立完善的境外財(cái)務(wù)管理制度和體系，只有這樣，才能降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，在實(shí)踐中，可以從以下幾點(diǎn)著手完善國有施工企業(yè)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)管理體系：

（一）建立集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理體制

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制能夠充分發(fā)揮國有施工企業(yè)一體化管理的優(yōu)勢，確保決策的統(tǒng)一化，從而優(yōu)化資源配置，降低資金成本和風(fēng)險(xiǎn)損失，有利于企業(yè)采取避稅措施和防范匯率風(fēng)險(xiǎn)等，在一定程度上減少了境外機(jī)構(gòu)獨(dú)立性所帶來的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，因此筆者認(rèn)為，對(duì)于符合境外經(jīng)營的國有施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理體制。

（二）規(guī)范項(xiàng)目投資的決策程序，合理規(guī)避投資失敗風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于國有施工企業(yè)來說，在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照以下程序進(jìn)行投資項(xiàng)目決策：首先需要進(jìn)行的是對(duì)施工項(xiàng)目的投資方案通過凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法和回收期法等進(jìn)行投資評(píng)估，確保項(xiàng)目投資的可行性；其次對(duì)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)采用調(diào)整現(xiàn)金流量法和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整折現(xiàn)率法進(jìn)行衡量和處置；最后建立對(duì)項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和考核體系，從而來減少投資項(xiàng)目失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立適應(yīng)境外機(jī)構(gòu)所在國的稅收籌劃政策

國有施工企業(yè)境外經(jīng)營一般是作為當(dāng)?shù)鬲?dú)立的納稅主體而存在，因此必須嚴(yán)格遵守當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，不得有任何偷稅漏稅的行為，但是企業(yè)可以在不違反稅法的前提下進(jìn)行合理籌劃，從而降低國有施工企業(yè)的稅負(fù).筆者認(rèn)為，作為境外經(jīng)營機(jī)構(gòu)，國有施工企業(yè)要想建立適應(yīng)當(dāng)?shù)氐亩愂栈I劃政策，首先要提高稅收籌劃意識(shí)，作為國有企業(yè)的管理者，節(jié)稅多少并沒有納入對(duì)其考核范疇，因此管理者的節(jié)稅意識(shí)和動(dòng)力普遍不足；其次要有熟悉境外法律和會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)人員，不同的國家會(huì)計(jì)政策均會(huì)存在差異，只有熟悉境外機(jī)構(gòu)所在地的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)的稅收政策，才能充分利用當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，并結(jié)合企業(yè)自身，進(jìn)行合理避稅，同時(shí)可以及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)稅務(wù)信息，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)和損失；最后可以通過聘請(qǐng)當(dāng)?shù)芈蓭熥龇深檰枺瑏斫档鸵蛉藶橐蛩囟斐傻募{稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立匯兌風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

由于匯兌風(fēng)險(xiǎn)的防控難點(diǎn)較多，因此在實(shí)踐中，國有施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)以事先防控為主，即在簽訂合同的結(jié)算方式上，盡量選擇自由外匯結(jié)算方式，以降低因結(jié)算匯率問題而造成的損失，同時(shí)可以利用金融衍生工具如購買外匯遠(yuǎn)期合約等套期保值工具來降低匯率波動(dòng)對(duì)企業(yè)造成的不利影響。（五）培養(yǎng)適合境外經(jīng)營所需的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才國有施工企業(yè)境外經(jīng)營對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出了更高的要求，這類人才應(yīng)當(dāng)熟悉境外機(jī)構(gòu)所在國的社會(huì)文化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、財(cái)稅法律和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還應(yīng)當(dāng)具有面對(duì)復(fù)雜環(huán)境的職業(yè)判斷能力、溝通能力、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力和戰(zhàn)略執(zhí)行能力等。在實(shí)踐中，有此類需求的國有施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重該類復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才的選拔與培養(yǎng)，從而為境外經(jīng)營財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提供人力資源保障。

四、結(jié)語

“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，既為國有施工企業(yè)帶來了“走出去”的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也給其帶來了較大的管理挑戰(zhàn)，特別是財(cái)務(wù)管理工作。在實(shí)踐中，我們應(yīng)當(dāng)詳細(xì)分析企業(yè)進(jìn)行境外經(jīng)營的環(huán)境優(yōu)勢和劣勢，建立適合企業(yè)實(shí)際和外部環(huán)境的財(cái)務(wù)管理體制和制度，從而合理解決企業(yè)進(jìn)行境外經(jīng)營所帶來的國有資產(chǎn)流失、資金安全性低等問題，增強(qiáng)企業(yè)的國際競爭力，為我國的“一帶一路”經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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第9篇：企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控范文

Yan Xianfeng； Gu Lanmin

（江蘇科技大學(xué)，鎮(zhèn)江 212003）

（Jiangsu University of Science and Technology，Zhenjiang 212003，China）

摘要：作為商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一類，高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終是一個(gè)不可忽略的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。文中介紹了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念，分析了高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，并提出了高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施，以供參考。

Abstract: As a class of business risk, tax risk of university industry is always a significant risk factor can not be ignored. This paper introduces the concept of tax risk, analyzes the causes of tax risk of university industry, and proposes the measures to manage and control the tax risk of university industry, for reference.

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 高校產(chǎn)業(yè) 原因 措施

Key words: tax risk；university industry；reasons；measures

中圖分類號(hào)：G46文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）27-0260-02

0引言

2005年召開的全國高校科技產(chǎn)業(yè)工作會(huì)議，確立了“積極發(fā)展，規(guī)范管理，改革創(chuàng)新”的高校產(chǎn)業(yè)工作指導(dǎo)方針。積極發(fā)展與規(guī)范管理是辯證統(tǒng)一關(guān)系，發(fā)展需要規(guī)范，規(guī)范是為了更好的發(fā)展。無論是積極發(fā)展還是規(guī)范管理，都要求高校產(chǎn)業(yè)充分認(rèn)識(shí)面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)是事件發(fā)生的不確定性并對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)造成消極影響的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于各種事先無法預(yù)料的不確定性因素的影響，使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果和狀況與預(yù)期發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失或獲取額外收益的機(jī)會(huì)或可能性。企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無法完全避免，但風(fēng)險(xiǎn)是一定能被控制在最小范圍中的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過辨別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以合理的成本盡可能的減少意外風(fēng)險(xiǎn)損失，放大風(fēng)險(xiǎn)收益的管理方法。作為商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一類，高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終是一個(gè)不可忽略的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。隨著稅收法制建設(shè)的規(guī)范和稅收征管的愈加嚴(yán)格，一些隱而未發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)，這對(duì)高校產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生致命的影響。因此，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)高校產(chǎn)業(yè)積極發(fā)展和規(guī)范管理有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人的涉稅行為在稅務(wù)管理、計(jì)算和繳納稅款等方面因沒能正確有效地遵守稅收法律法規(guī)等原因而遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性；或因?yàn)槠髽I(yè)沒有正確掌握稅法的法律精神，對(duì)稅收導(dǎo)向和優(yōu)惠政策沒有充分理解運(yùn)用，造成多交稅款可能性。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響主要通過兩種形式表現(xiàn)。一種是直接形式，因?yàn)橹骺陀^原因，企業(yè)對(duì)稅法的理解和執(zhí)行產(chǎn)生了偏差，增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能；或是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，多繳稅款，或是沒有用足稅收優(yōu)惠政策，而直接減少企業(yè)應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益，過度承擔(dān)稅務(wù)成本。另一種形式是間接的，表現(xiàn)在如果稅務(wù)檢查認(rèn)定企業(yè)存在偷稅行為，并處以行政處罰，這種公開的財(cái)務(wù)信息將給企業(yè)造成不良的社會(huì)影響，使得企業(yè)營業(yè)活動(dòng)的合法性、正當(dāng)性受到公眾質(zhì)疑，在一定程度上削減企業(yè)價(jià)值。

2高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因多種多樣，有管理模式和納稅意識(shí)的內(nèi)部原因，也有我國稅收環(huán)境的外部原因，具體分析如下：

2.1 內(nèi)部原因

2.1.1 高校產(chǎn)業(yè)管理體制影響高校的全資企業(yè)是改革開放以來，國有企業(yè)改制大潮中少數(shù)幾個(gè)被遺留的角落。它既有國有企業(yè)普遍存在的弊病，又有個(gè)體私營企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的缺陷。一部分院系教授辦公司，把企業(yè)當(dāng)作課題組，把股本金、銀行貸款當(dāng)作不用償還的科研經(jīng)費(fèi)，隨心所欲地花錢。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就是院、系負(fù)責(zé)人或者學(xué)術(shù)帶頭人，位高權(quán)重，容易一個(gè)人說了算，沒有科學(xué)決策和制約機(jī)制。有的公司設(shè)立的目的，就是為了躲避學(xué)校的監(jiān)管，把“橫向科研”作為其主業(yè)，實(shí)際上是院系的“小金庫”，很容易滋生腐敗和違規(guī)、違紀(jì)甚至違法等問題。通過近幾年的規(guī)范管理，很多高校陸續(xù)對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)進(jìn)行了改制，成立了資產(chǎn)經(jīng)營公司，并對(duì)經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行了劃轉(zhuǎn)。但是還有很多高校產(chǎn)業(yè)沒有完成改制工作，即使完成改制的也有很多只是停留在形式上，沒有做到事企分開，沒有建立真正的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。高校的管理與企業(yè)的管理自然大相徑庭，過多的行政干預(yù)讓高校產(chǎn)業(yè)不會(huì)也不遠(yuǎn)脫離高校的懷抱，不能很好的適應(yīng)環(huán)境，自然就帶來更多的風(fēng)險(xiǎn)。而且這種風(fēng)險(xiǎn)可能還不止在高校產(chǎn)業(yè)層面，還會(huì)進(jìn)一步影響到高校。

2.1.2 高校產(chǎn)業(yè)納稅意識(shí)影響曾經(jīng)給予校辦產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策讓很多高校產(chǎn)業(yè)沒有形成科學(xué)的納稅意識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念不強(qiáng)。雖然意識(shí)到納稅是企業(yè)的義務(wù)，但是大部分是處于國家權(quán)威的強(qiáng)制性，對(duì)于納稅缺少自覺性和主動(dòng)性。被動(dòng)的納稅可能會(huì)使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收使用法規(guī)，這樣就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅不準(zhǔn)確，沒有盡到依法納稅的義務(wù)或享受依法節(jié)稅的權(quán)利。由于企業(yè)納稅意識(shí)不科學(xué)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的決策中缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及整體考慮，沒能把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范缺少整體性與合理性。

普遍存在的幾大認(rèn)識(shí)誤區(qū)：一是認(rèn)為僅憑財(cái)務(wù)部門就可以處理好涉稅問題。雖然表面上看財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)處理，但事實(shí)上是業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門不過是將業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的稅收在賬務(wù)上反映出來，并履行相應(yīng)的納稅程序。如果在業(yè)務(wù)開展之初未考慮稅務(wù)因素，事后當(dāng)財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)問題后就比較被動(dòng)，處理不當(dāng)會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是單純強(qiáng)調(diào)在正確理解稅法基礎(chǔ)上的全面納稅調(diào)整，避免或減少就地補(bǔ)繳稅款的發(fā)生，這不能從根本上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制稅務(wù)成本；三是少數(shù)人認(rèn)為通過關(guān)系能解決企業(yè)的涉稅問題，在遇到棘手的涉稅問題時(shí)，首先就是“托關(guān)系、找路子”，在這種意識(shí)支配下往往留有很多看不見的隱患。

2.1.3 高校產(chǎn)業(yè)內(nèi)部管理制度影響高校產(chǎn)業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績考核及激勵(lì)制度、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人才管理制度等。高校產(chǎn)業(yè)的制度是否健全，制定是否合理、科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.4 高校產(chǎn)業(yè)納稅專業(yè)性影響首先是控制體系，機(jī)構(gòu)、人員建設(shè)有待加強(qiáng)，許多高校產(chǎn)業(yè)都沒有內(nèi)設(shè)專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，充其量設(shè)一人崗位，并且往往是兼職角色，缺乏受過稅務(wù)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)方面系統(tǒng)知識(shí)培訓(xùn)的專業(yè)人才。其次，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、標(biāo)準(zhǔn)和流程，在涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的甄別、防范和控制方面，主要還是依靠財(cái)務(wù)人員個(gè)人的能力判斷，甚至是邊干邊學(xué)或不斷摸索，整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力受到個(gè)人水平的制約。由于機(jī)構(gòu)建設(shè)和流程體系的不完善，大多數(shù)情況下稅務(wù)管理還僅僅局限于如何盡可能正確及時(shí)地繳納稅款，實(shí)際上是單一的事后計(jì)稅只能，而不具備規(guī)劃、控制、溝通等管理職能。再次，各高校產(chǎn)業(yè)還沒有認(rèn)真研究與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的各職能部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，以及調(diào)整、完善涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的方案，未能建立全員參與、協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制。

2.2 外部原因

2.2.1 稅收政策的影響稅收立法不夠完善，削弱了稅法的可預(yù)見性，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，稅法的規(guī)定有些地方不夠明確導(dǎo)致企業(yè)和稅務(wù)局的理解存在差異。由于相當(dāng)一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于政策法規(guī)的宣傳力度不夠，一般僅限于有效范圍的解釋。對(duì)于新出臺(tái)的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說明，因此很容易誤導(dǎo)納稅人，使其跌入稅收陷阱。其次，由于我國現(xiàn)在處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，具有相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收相關(guān)法律法規(guī)變動(dòng)頻繁，特別是一些“紅頭文件”在相當(dāng)程度上對(duì)稅收立法做出了隱性或顯性的修改，比如稅率、抵扣率、出口退稅率的調(diào)整，直接影響企業(yè)納稅義務(wù)的有無和多少。再者，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，政府對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)制定不同的稅收政策。稅收政策的時(shí)常變化，增加量企業(yè)把握稅收政策的難度，就會(huì)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2 稅收?qǐng)?zhí)法的影響稅收?qǐng)?zhí)法不夠規(guī)范，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由于當(dāng)前我國稅收管理還不夠完善，稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)過大，不同的稅務(wù)局甚至是同一稅務(wù)局不同的稅務(wù)管理人員對(duì)同一事項(xiàng)的處理方法也很不一致，使企業(yè)難以確定如何處理是正確的；同時(shí)由于有些地方存在稅收指標(biāo)任務(wù)導(dǎo)致很多執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象產(chǎn)生，如收“過頭稅”、亂罰款等。

2.2.3 外部經(jīng)營環(huán)境的影響客觀經(jīng)營環(huán)境特別是稅收秩序方面存在的一些社會(huì)問題，也對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成一定的影響。

例如，交易環(huán)節(jié)中虛開、代開增值稅發(fā)票問題，就給正常經(jīng)營的企業(yè)納稅人帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有，在企業(yè)兼并過程中，由于未對(duì)被兼并企業(yè)的納稅情況進(jìn)行充分調(diào)查了解，因此可能承擔(dān)因兼并對(duì)象以前經(jīng)營中存在的稅務(wù)違法行為而造成的稅收補(bǔ)稅罰款的損失。由于信息不對(duì)稱，這類風(fēng)險(xiǎn)是廣泛存在的。

3高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

高校產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于決策和日常經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)控制也應(yīng)置于日常的管理和業(yè)務(wù)工作中。毫無疑問，企業(yè)最大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來源于最短的那塊“木板”。2009年5月5日，國家稅務(wù)總局下發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，這是我國就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理正式下發(fā)的第一個(gè)指導(dǎo)性文件。雖然大多數(shù)高校產(chǎn)業(yè)不屬于大企業(yè)范疇，但我們可以用該《指引》來指導(dǎo)我們管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合高校產(chǎn)業(yè)實(shí)際，作者認(rèn)為應(yīng)該從一下幾方面進(jìn)行努力。

3.1 完善高校產(chǎn)業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、做到事企分開高等學(xué)校本質(zhì)上是一個(gè)學(xué)術(shù)性機(jī)構(gòu)，高校產(chǎn)業(yè)則屬于營利性機(jī)構(gòu)，性質(zhì)不同，管理模式也不同。高校產(chǎn)業(yè)要脫離學(xué)校的行政干預(yù)，建立真正懂經(jīng)營、善管理、職業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，亦即法人治理結(jié)構(gòu)。

3.2 樹立正確的納稅意識(shí)，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，只有提高了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，才可能真正做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)及防范。上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下到普通員工都要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的每一重大事項(xiàng)事先進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，樹立起“稅務(wù)無小事”的意識(shí)，形成防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自覺行為。

企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，不應(yīng)消極、被動(dòng)的應(yīng)對(duì)，而應(yīng)該是積極、主動(dòng)、事先籌劃，變被動(dòng)為主動(dòng)。對(duì)稅務(wù)問題的處理要遵循“早發(fā)現(xiàn)，早處理”的原則，才能讓“小事”不至于演化成“大事”，立正做到“大事化小，小事化了”及時(shí)將隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

3.3 建立和完善高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面，建立和完善高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。高校產(chǎn)業(yè)應(yīng)針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程制定覆蓋整個(gè)環(huán)節(jié)的控制措施，使稅務(wù)日常管理工作程序化、規(guī)范化。在遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則的基礎(chǔ)上，在整體管理控制體系內(nèi)制定，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)及業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 建立一致高素質(zhì)的財(cái)稅人才隊(duì)伍任何措施和辦法都需要通過人才能實(shí)施，建立或培養(yǎng)一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，是做好稅務(wù)分線管理的關(guān)鍵。企業(yè)需要著力培養(yǎng)和增強(qiáng)隊(duì)伍的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)，塑造隊(duì)伍優(yōu)良的工作作風(fēng)和高效的工作狀態(tài)。重視財(cái)稅人員的培訓(xùn)，及時(shí)更新他們的知識(shí)體系，確保其具備應(yīng)有的專業(yè)技能。

3.5 加強(qiáng)與稅務(wù)等部門的溝通聯(lián)系，增強(qiáng)稅務(wù)信息獲取能力高校產(chǎn)業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)與之的聯(lián)系與溝通，爭取取得與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法理解上的一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效籌劃，這使避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。另外企業(yè)要建立與外部的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的交流溝通機(jī)制，加強(qiáng)與外部稅務(wù)專家、會(huì)計(jì)師及審計(jì)專家的合作，提高獲取有效信息的反應(yīng)靈敏度和應(yīng)對(duì)能力。

3.6 開展專業(yè)化的納稅工作內(nèi)部審計(jì)，建立定期稅務(wù)報(bào)告制度內(nèi)部審計(jì)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，重視納稅工作內(nèi)部審計(jì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，可以考慮內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)中至少有一名稅務(wù)人員，在日常管理中由稅務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)師一同完成一些特定工作。

在企業(yè)定期報(bào)告中，應(yīng)包括企業(yè)年度納稅情況及結(jié)構(gòu)分析、稅務(wù)違章和糾紛情況等，分析企業(yè)各階段的已發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況以及潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)采取的控制措施及效果分析等內(nèi)容。

總之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控具有很強(qiáng)的綜合性，需要與國家的稅收政策、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)經(jīng)營相吻合，沒有一勞永逸的方案，高校產(chǎn)業(yè)必須關(guān)注稅收政策變化并不斷調(diào)險(xiǎn)控制方法，才能保證稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性。稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的建立并非一朝一夕之功，與所有內(nèi)部控制體系一樣，稅務(wù)內(nèi)部控制體系職能為風(fēng)險(xiǎn)控制提供合理保證，并非絕對(duì)保證。高校產(chǎn)業(yè)應(yīng)未雨綢繆，盡早制定行動(dòng)計(jì)劃，通過建立和有效運(yùn)行完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，促進(jìn)高校產(chǎn)業(yè)的長期健康發(fā)展。

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