財務分析與管控精選(九篇)
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第1篇：財務分析與管控范文
一、財務預算、控制、分析與業績評價概述
二、重要考點
【考點一】財務預算在全面預算體系中的地位
【例題】（單選題）總預算是指（ ）。
A.日常業務預算 B.銷售預算
C.特種決策預算 D.財務預算
【答案】D
【解析】總預算是指財務預算，其余預算則稱為輔助預算或分預算。
【考點二】財務預算的編制方法
在考試中，財務預算的編制方法共介紹了三對，六種方法。每對方法中的兩種方法存在一定的對應關系。
第一對：固定預算與彈性預算
第二對：增量預算與零基預算
第三對：定期預算與滾動預算
每對預算中的后一種方法往往是對前種方法的改進，即后一種方法最主要的優點是能克服前一種方法的主要缺點。因此，考點一般集中在各種方法的優缺點和應用范圍方面。
【例題】（判斷題）彈性利潤預算的百分比法適用于多品種經營的企業，而因素法適用于單一品種或采用分算法處理固定成本的多品種經營的企業。
【答案】√
【考點三】日常業務預算的編制
編制日常業務預算要搞清楚預算表中每一項數據的來源。看懂例題和各表之間的勾稽關系。起點是銷售預算。
銷售――生產量――材料――稅金及附加――人工――制造費用――產品成本――期末存貨――銷售費用――管理費用――經營決策――投資決策
【考點四】現金預算
現金預算就是將現金的流入量與現金的流出量的差額計算出來，進而通過協調資金的運用和籌措來調整資金的余缺，使資金量既能滿足企業的需要，又能使現金持有量得到控制。
【例題】某公司當月銷售當月收現60%，下月收現30%，剩余10%再下月收現。該公司2005年年初應收賬款余額為零，2005年1-4月份預計的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，分別計算2005年3月31日資產負債表“應收賬款”項目金額和2005年3月的銷售現金流入金額。
【答案】140萬元、250萬元
【解析】本題的主要考核點是資產負債表“應收賬款”項目金額和銷售現金流入的確定。
3月31日資產負債表“應收賬款”項目金額=200×10%+300×40%=140（萬元）
3月的銷售現金流入=100×10%+200×30%+300×60%=250（萬元）
【考點五】內部控制（2007年調整和新增內容）
1.內部控制的含義與目標
內部控制是指由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。
內部控制的目標有以下幾個方面：（1）企業戰略；（2）經營的效率和效果；（3）財務會計報告及管理信息的真實可靠；（4）資產的安全完整；（5）遵循國家法律法規和有關監管要求。
2.內部控制的基本要素：內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監督檢查。
3.內部控制的一般方法包括：職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制和信息技術控制等。
【例題】（多選題）內部控制的一般方法包括（）。
A.會計系統控制B.信息技術控制
C.分工控制D.授權控制
【答案】ABCD
【考點六】責任中心財務控制
1.重點掌握各責任中心的含義與特征，掌握各責任中心的考核指標：
（1）成本中心考核可控成本，考核指標是成本（費用）的變動額和變動率。
（2）利潤中心的考核指標包含四個：
①利潤中心邊際貢獻總額；
②利潤中心負責人可控利潤總額；
③利潤中心可控利潤總額；
④公司利潤總額。
（3）投資中心考核指標包括投資利潤率和剩余收益兩個指標。
2.內部轉移價格、內部結算、責任成本的內部結轉
內部轉移價格是指企業內部責任中心之間進行內部結算和責任轉移時采用的價格標準；
內部結算是各責任中心以內部轉移價格為依據清償相互提品或勞務而產生的債權債務；
責任成本的內部結轉是將責任中心發生的損失結轉給應當承擔該責任的責任中心。
【考點七】成本控制（2007年新增內容）
1.廣義成本控制與狹義成本控制的區別：狹義成本控制僅指對生產階段產品成本的控制；而廣義成本控制包括企業生產經營各環節的成本控制。
2.標準成本的計算包括對直接材料、直接人工、制造費用標準成本的制定，同時編制單位標準成本卡。
3.直接材料、直接人工、變動制造費用成本差異的計算都包括兩部分：一是用量差異；二是價格差異。所不同的是差異的名稱不同，直接材料的兩個差異稱為用量差異和價格差異；直接人工的兩個差異稱為效率差異和工資率差異；變動制造費用成本差異稱為效率差異和耗費差異。
固定制造費用成本差異有所不同，通常分為兩差異法和三差異法。
【例題】（單選題）下列成本差異中，屬于生產部門責任的有（）。
A.直接材料用量差異B.直接材料價格差異
C.工資率差異 D.綜合差異
【答案】A
【考點八】成本控制的其他方法
成本控制的其他方法包括作業成本法、質量成本控制、使用壽命周期成本控制和利用ERP進行成本控制等方法。這一部分是今年新增內容，主要是客觀題。
1.作業成本法
作業成本法是將間接費用和直接費用都視為產品消耗作業而付出的代價，直接費用按傳統成本計算方法直接計入產品成本，即根據成本形成的動因來分配。
2.質量成本控制
質量成本控制著重注意質量成本的構成：預防和檢驗成本、損失成本以及兩部分成本所包括的項目。預防和檢驗成本屬于不可避免成本，損失成本屬于可避免成本。
【例題】（多選題）在質量成本控制中，屬于不可避免的成本項目包括（）。
A.人員培訓費用B.新產品評審費用
C.事故分析處理費用D.產品檢驗費用
【答案】ABD
【考點九】財務分析的意義、內容及局限性
1.意義
（1）是評價企業財務狀況、經營業績的重要依據；
（2）是挖掘潛力、改進工作、實現理財目標的重要手段；
（3）是合理實施投資決策的重要步驟。
2.內容
（1）投資人重視企業的獲利能力；
（2）債權人重視企業的償債能力；
（3）經營者注重企業的營運能力、償債能力、獲利能力和發展能力；
（4）政府因身份不同而有不同的關注點。
3.局限性
（1）資料來源的局限性；
（2）分析方法的局限性；
（3）分析指標的局限性。
【考點十】財務分析指標
1.償債能力指標
短期償債能力指標：流動比率、速動比率和現金流動負債比率。這三個指標均為時點指標，計算時一定要明確所計算的時點。三個指標的分母都是流動負債，同時它們又都是正指標，即越大越好，但也不是無限大。國際通常認為流動比率的下限為1，流動比率為2較為適當；速動比率等于1較為恰當，小于1的企業將面臨很大的償債風險；現金流動負債比率越大，越能保證企業按期償還到期債務，過大則說明企業流動資金利用不夠充分。
長期償債能力指標：資產負債率、產權比率、或有負債比率、已獲利息倍數和帶息負債比率。除已獲利息倍數指標外，其余四個指標均是時點指標，同時又是反指標，即指標越低越好，越低說明企業的償債能力越強，國際上通常認為，資產負債率為50%較為適當；而已獲利息倍數時期為正指標，該指標越高，表明企業的償債能力越強，國際上通常認為，該指標為3較為適當。
2.運營能力指標
（1）人力資源運營能力指標是出客觀題的點。
（2）生產資料運營能力指標是考試的重點。
除存貨周轉率外，其余四項周轉次數的分子均為營業收入，存貨周轉次數的分子為營業成本。分母的共同點在于：應收賬款周轉次數的分母是平均應收賬款、存貨是平均存貨余額、流動資產是平均流動資產、固定資產是平均固定資產、總資產是平均總資產。均為各自的平均值。
其他資產質量指標：不良資產比率，這是今年新增的指標。
3.獲利能力指標
技術投入比率
【考點十一】業績評價
業績評價包含兩個部分：財務業績的定量評價和管理業績的定性評價。
1.財務業績的定量評價
財務業績的定量評價是對企業一定時期獲利能力、資產質量、債務風險和經營增長四個方面進行定量分析。
評價指標包括：獲利能力指標、資產質量（營運能力）指標、債務風險（償債能力）指標和經營增長（發展能力）指標。
2.管理業績的定性評價
管理業績的定性評價是對企業一定時期的經營管理水平進行定性分析和評價。
評價指標包括：戰略管理評價、發展創新評價、經營決策評價、風險控制評價、基礎管理評價、人力資源評價、行業影響評價和社會貢獻評價。
三、難點分析
【難點一】投資利潤率與剩余收益
投資利潤率＝利潤/投資額
剩余收益＝利潤－投資額×預期的最低投資報酬率
兩個指標各有其特點，但以剩余收益作為評價指標可以保持各投資中心獲利指標與公司總的獲利目標達成一致。
【難點二】固定性制造費用成本差異的計算總公式：
固定性制造費用成本差異（總差異）＝實際產量下實際固定制造費用－實際產量下標準固定制造費用
這一公式是在比較實際產量的實際耗費與實際產量的標準耗費的差值，即總的差異。
1.兩差異法
將總差異分解為耗費差異和能量差異。
替代原則：每次只能替代一個因素，每次替代是在上次替代的基礎上進行的。
計算原理：
第2篇：財務分析與管控范文
預算部門是組織機構的重要組成部分，完善預算部門財務管理內容制度對于組織機構來說具有重要的作用。本文分析了當前我國預算部門財務管理內控制度存在的主要問題，并針對問題提出了有效的解決措施，從而完善預算部門財務管理內控制度，促進組織機構的良性發展。
【關鍵詞】
預算部門；財務管理；內控制度
0 引言
隨著經濟的發展，完善預算部門財務管理內控制度對于組織機構來說具有重要的作用。完善預算部門財務管理內控制度目的主要是：一是，保證組織機構財務信息的真實性；二是，減輕組織結構中財政預算部門的工作壓力。因此，完善預算部門財務管理內控制度有利于提高財政預算部門的工作效率，促進組織機構的良性發展。
1 完善預算部門財務管理內控制度的重要性
隨著我國經濟的快速發展，以及市場體系的逐步完善，財務管理內控制度也需與時俱進，不斷完善內控制度。完善的財務部門內控制度既保證了財務部門信息的客觀真實性，又提高了財務部門的工作效率，完善財務管理內控制度是符合經濟發展規律的一項措施。由此，完善預算部門財務管理內控制度對于組織機構具有重要的現實意義。
2 預算部門財務管理內控制度存在的主要問題
2.1 內控意識薄弱
隨著我國經濟的發展，各單位都加強了自身的財務管理。目前，我國組織機構大多仍存在財務內控意識薄弱的問題，這影響了組織結構財務管理的有效進行。很多組織機構的財務部門領導以及工作人員對財務管理的內控制度的重要性缺乏了解，對財務部門的體系結構的認識也非常模糊，他們把工作的重點放在部門的事業發展上，輕視了內部發展，這嚴重影響了組織機構的整體工作效率，易導致組織機構財務信息不真實的問題。內控制度是預算部門財務管理的重要組成部分，它在預算部門發揮日益重要的作用。總之，完善預算部門財務管理內控制度對組織機構具有非常重要的現實意義。
2.2 內控機制不健全
企業加強財務管理的重要執行依據就是內部各項管理機制[1]。健全的內控能夠機制是保證財務管理工作有效進行的重要前提條件。當前，我國很多組織機構都都沒有建立健全財務管理內控制度。很多組織機構的領導缺乏對內控機制的了解，對其重要性更是缺乏認識，以及組織機構內部人員組成結構不合理，時常出現人員的缺位等現象，這更影響了我國很多組織機構的財務管理內控制度的完善度。
2.3 崗位分工不合理
由于我國很多組織機構的預算部門大多編制名額有限，因此，預算部門的崗位人員非常緊缺，很多組織結構的預算部門一崗多位，一人多職的現象相當普遍，這在一定程度上增加了預算部門的工作壓力，降低了預算部門的工作效率，影響了組織機構的正常作業。
2.4 內控制度不完善
財政部制定的《內部會計控制規范》主要針對企業，但其基本理念、原則、方法也同樣適用于預算部門[2]。目前，我國很多組織機構的預算部門沒有建立完善的內控制度，大多是以規章制度代替內控制度，憑經驗或者部門慣例處理工作中遇到的問題。
3 完善預算部門財務管理內控制度的措施
3.1 強化內控意識
內控意識是完善財務管理內控制度的前提條件，組織機構應該強化預算部門工作人員的內控意識，增強員工對內控制度重要性的認識，從而以身作則，從自身做起，切實提高內控意識。
組織結構的管理者在預算部門具有導向作用，他們的態度在一定程度上影響著整個預算部門工作人員對內控制度的態度，因此，領導者應提高財務管理的內控，增強自身的管理水平，在部門發揮明確的導向作用，引導部門工作人員增強對內控制度的認識，遵循組織的規章制度，做好財務監管工作。
3.2 嚴格遵循內控制度原則
合法性與合理性。指組織機構應該根據自身的實際情況，建立一套符合國家法律法規，并具有一定合理性的內控制度。
針對性。指組織機構應該從自身實際情況出發，針對預算部門財務管理工作的薄弱環節制定有效的內控制度。
貫徹性。指組織機構一旦確定了內控制度，就必須嚴格按照制度辦事，不可朝令夕改，保持工作的連貫性與嚴肅性。
適應性。指財務內部控制應根據部門的發展及變化及時更新、調整和補充合理的內控制度，使企業更好更高效的發展[3]。
3.3 完善內控制度
預算部門財務管理內控制度應該與時俱進，根據部門實際發展狀況，以及整個社會客條件，適時調整制度，不斷完善制度，從而適應社會經濟發展水平。組織機構應該根據自身發展實際，定期或者不定的對部門內控制度進行效能檢驗，以及時發現內控制度中存在的問題并及時進行完善，從而確保預算部門內控制度充分發展[4]。在發現預算部門財務管理中的問題時，組織機構應充分發揮預算部門內控制度的價值和作用，從而保證組織機構的良性發展。
3.4 實現崗位的合理分工
針對目前很多組織機構出現崗位分工不合理，一人多職、一崗多位等現象，組織機構應對預算部門互補相容的職務進行職務分離，根據按職位的不同，安排合適的工作人員，從而實現人員的合理分工，人盡其職，提高工作效率，促進組織機構的良性發展。
3.5 提高內控人員的整體素質
人力資源是組織機構的重要資源，預算部門財務管理內控制度主要是由人去執行，內控人員的素質高低直接關系著財務管理內控制度能否有效地實施，因此，組織機構的領導者應切實做好內控人員的選用和培養。內控人員必須具有較高的管理能力，而且熟悉國家的相關法律法規以及組織機構的內部規章制度。組織機構應加強對內控人員的業務培訓，不斷為他們注入新觀念，從而提高內控人員的整體素質，更好的管理財務部門的內部制度。
4 結語
預算部門財務管理內控制度能否得到及時有效的完善，在一定程度上直接影響著組織機構能否健康、持續的發展。組織機構應根據自身實際情況，以及整個社會經濟發展水平，不斷調整、完善預算部門財務管理內控制度，保證內控制度能夠規范運行，進而實現組織機構的良性發展。
【參考文獻】
[1]張湘凌.關于完善預算部門財務管理內控制度的思考[J].財經界（學術版）2012（2）：227.
[2]易凡煬.完善預算部門財務管理內控制度的思考[J].云南行政學院學報，2011（3）：142.
[3]王保亭.淺議完善預算部門財務管理內控制度的思考[J].商，2012（8）：72.
第3篇：財務分析與管控范文
【關鍵詞】內部控制；風險防范
一、引言
內部控制的建立和實施是為了更好的規范企業的各種行為，促使企業平穩發展，通過一套統一、高質量的企業內部控制規范體系，提升企業內部管理水平和風險防范能力。從內部控制五要素上來看，歸納起來為內部環境是基礎、風險評估是依據、控制活動是手段、信息溝通是載體、內部監督是保證。
二、基于內部控制的五要素分析企業的內部控制及風險
基于“內部控制基本規范”的框架理論，圍繞內部控制五要素展開分析和討論。
1.內部控制環境
內部控制環境是構成企業的一項基本要素，內部環境規定了企業的紀律與結構，影響經營管理目標的制定，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業建立和實施內部控制的基礎。內部控制環境包括治理結構框架、組織機構設置、員工的誠信和道德觀、員工素質、企業文化等內容。
2.風險評估
風險評估是內部控制的依據。風險評估評的目的是：管理層及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險并采取相應的措施來管理。通過風險應對策略實施內部控制。關鍵在于目標設定、風險識別、風險管理機制、風險分析和應對等。
第一，目標設定。資金的合理使用是企業內部控制風險的目標，為保證企業的資金得到充分的使用，減少流失及浪費，有效遏制，重點把握影響企業經營目標或涉及金額巨大的項目，將其作為高風險目標進行控制。
第二，風險識別。風險識別基于對風險程度的高低進行合理的認定。企業識別內部風險，一般關注人力資源因素；企業的組織機構、經營方式等管理因素；財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素；自主創新因素等。通過企業各項指標的分析更好地識別風險，從而更好地防范風險。
第三，風險分析及應對。當企業承擔的項目存在風險時，首先對風險進行識別和分析，根據風險的高低進行風險等級認定。考慮企業對風險的承受能力，有針對性的提出解決方案應對風險。因此建立科學的決策機構和科學的決策程序可以有效地規避風險。
3.內部控制活動
內部控制體系的中心環節是控制活動。采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。高效的控制活動主要研究資金支出管理與控制，突出費用的過程控制。應將預算管理的內部控制、資金使用過程管理的內部控制、決算管理內部控制三個部分緊密聯系，突出企業內部控制的重點。
4.信息與溝通
首先確保搜集企業經濟活動資料的真實及完整性，進而將這些信息更好地應用于企業，加強信息的溝通。良好的信息與溝通是影響內部控制的效率和效果的先決條件。企業內部控制的主要內容是會計信息的披露，通過收集各種決策和與內部控制有用的內部、外部信息來提高內部控制的有效性。通過信息的搜集并根據高效的自身情況及時做出調整。
5.監督檢查
內部控制系統是一個管理系統，監督檢查是內部控制體系中的關鍵環節。要確保內部控制順利進行必須有專人對其進行監督和評估。對于企業發現的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。通過日常監督、專項監督形成書面報告，并在報告中揭示存在的內部控制缺陷。內部監督形成的報告應當有暢通的報告渠道，確保發現的重要問題能及時送達管理層，建立糾正改進機制，充分發揮內部監督效力。
三、加強企業內部控制的措施
第一，加強財務監督，完善企業內部控制制度。在今后的工作中應嚴格實踐制定的財務制度，在摸索中求成長，只有不斷推敲，不斷實踐才能印證真理。
第二，提高財務人員素質，增強財務管理能力。全面提高財務人員的專業知識，通過崗前認知與崗前培訓增加財務人員對業務掌握的熟練程度，完善財務人員的知識結構，及早成為復合型會計人才。
第三，加強預算管理控制，提高財務核算質量。企業應根據各部門所制定的年度支出預算，積極加強與各部門的協作，以保證各部門運行及經營活動得以順利開展，為企業節約成本，提高質量，合理使用輔助賬表，嚴格控制“前緊后松，前松后緊”現象。同時，進一步研究、討論如何加強預算管理控制方案。
第四，加強信息的交流與溝通。首先，確保信息的真實性、可靠性，員工使用信息時做到信息前后一致；其次，建立并完善高效的交流渠道，使員工不僅能夠理解當前的政策還要確保信息及時傳達相關人員；最后，同事之間可以相互交流在工作中遇到的問題，尋求解決途徑，完善內部控制的缺陷。
四、結束語
企業發展的速度越來越快，有效的內部控制制度可以促進企業長期穩定發展。因此，要增強業務人員的管理能力、監督能力、審查能力，提升資金使用效率。根據企業目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。企業應綜合利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對企業經營管理活動進行分析，發現存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。
參考文獻：
[1]馬正凱.《企業內部控制基本規范》解讀[J].財會通訊，2008（10）：28-29.
第4篇：財務分析與管控范文
【關鍵詞】風險管理；問題；控制
財務管理已成為企業重要職能，可是，企業的財務管理在市場競爭中還存在很多問題，這些問題會導致企業財務管理目標和過程與預期出現差異，這種差異就是財務管理的風險所在。當前仍有許多企業對財務風險控制的重要性缺乏深入的了解，也沒有相應的風險預控措施，這也是導致企業管理混亂，企業發展緩慢的一個重要因素。
一、企業財務風險管理中的問題
我國大多數企業的財務管理中還存在著許多問題，企業的財務管理比較混亂，虛假會計信息泛濫，財務管理人員責任心缺失，企業內部管理失控等現象層出不窮。企業內部缺乏系統性的理論指導，內部控制基礎十分薄弱。企業缺乏統一的規章制度和相應的監督制度，有的企業甚至根本沒有內部控制意識，企業管理人員對內部控制和風險管理的認識和理解存在偏差。即使有些企業建立了相應的財務管理和內部風險控制的制度，但是在各項規章制度實施中存在種種問題。
（一）企業財務管理制度不完善
企業財務管理不規范，許多企業沒有明確的經營目標和發展戰略，在管理上存在著許多漏洞。企業的內部審計機構無法發揮應有的作用，各部門管理責任劃分不明確。企業缺少相應的風險管理和應對制度，導致企業發生風險時相關的財務人員不能很好的應對，進而給企業造成更大的財務損失。
企業的規章制度不完善，內控機構未建立。崗位、部門、上下之間缺乏監督制約機制，財務管理人員未按規章制度嚴格操作，致使財務相關的制度流于形式，財務管理責任不明確，工作人員之間互相推脫，對舊的制度章程不嚴格執行，對新形勢下的財務管理問題視而不見，聽而不聞，致使財務管理制度嚴重滯后于當前業務的發展。
（二）財務管理人員的風險意識較差，專業素質較低
當前許多企業對其財務管理人員缺乏相應的專業培訓和職業道德教育，對財務制度的執行力度缺乏應有的監督，這就導致財務管理人員惡意違規，甚至鋌而走險，出現了貪污挪用、營私舞弊、等種種不良現象，不但給企業財務造成了較大的風險，也給企業的信譽帶來了巨大的損失。
還有一些財務管理人員基本按照現有的財務管理制度進行操作，但是缺乏較強的責任心，在工作時不能夠全神貫注地進行，這就會導致工作中出現差錯，把一些本來可以避免的財務風險給擴大了。另外還有些人保密意識較差，也會給不法分子造成可乘之機，加大了企業的財務風險。可以說，企業的財務風險很大程度上是由于財務管理人員的風險意識淡薄，業務素質低，風險識別能力差造成的。
二、如何對企業的財務風險做好控制
（一）規范財務風險管理制度，完善財務風險識別系統
風險控制是提高企業內部控制效率和效果的關鍵，為了減低企業財務管理的風險，應該建立一個比較完善的財務風險管理機制。要加強企業財務風險控制制度建設，建立和完善企業財務風險控制規范體系。審計制度是企業的財務管理制度得到有效實施的關鍵，因此，要不斷的完善企業的審計制度，對審計人員的選用務必要慎重，加強內部審計的獨立性，使企業內部審計真正起到監督和保護企業資產的作用。并且還要建立企業財務風險控制體系，整個企業內部要實行統一的財務制度控制，通過一系列的財務風險管理制度的建立，可以使財務工作人員有法可依，在工作的時候嚴格依照制度認真執行，從源頭上降低了企業的財務管理的風險。
除了制度上的保障之外，還要對企業的整體資產進行定期的測評，無論是企業的固定資產，還是流動資產，都是企業資產不可分割的一部分，它們可以直接反映出企業的最初的資本和現在的經營情況，還可以根據當前的資產情況來對企業以后的發展趨勢做出較為準確的預測，可以說，企業的資產測評是企業發展情況的展示，也是發現企業當前財產漏洞的一個重要的手段，通過資產的測評，可以及時發現企業經營管理中的漏洞，對企業的財務風險進行有效的預測，從而采取相應的防范應對措施。
另外，還要對企業的財務管理風險識別和預警系統進行完善，企業需要根據自身業務和流程的特殊情況，并結合當前市場環境的變化及時識別企業可能存在的財務管理風險，對企業做出可靠預警提示。企業的財務管理人員可以對當前財務的處理流程進行觀察和調查，檢查可能存在的主要風險，還可以根據當前調查的一些指標和企業現有的一些經營和管理情況的報告來對潛在的財務風險進行合理的識別與辨認。
（二）明確財務管理人員的職責，做好監督控制工作
僅僅有合理的財務風險管理制度還是不夠的，還需要對企業的財務工作人員的職責進行明確的劃分，根據成本和效益匹配的原則設置好企業內部流程和職責，做好內部控制的相互稽核及監督。加強對一旦發現工作人員的違規操作可以進行及時的上報和糾正，對相關的人員進行必要的懲罰，責任的明確可以避免互相推諉的現象，提高財務工作人員的責任心。
企業財務管理風險的控制需要具體得數據和資料的支持，企業應該加強對財務檔案和相關資料的管理工作，做好留底工作，及時建立好數據和檔案整合平臺，并做到能夠及時有效的提取和分析相關的數據和檔案，對比較重要的材料進行單獨的保管，對其它資料進行分類保存以方便查找和核對。企業要學會利用現代的先進的網絡技術來對財務相關資料進行有效的管理，一方面提高了資料保存的全面性，另一方面提高了企業查找資料的效率，比較方便和快捷，對資料的掌握也比較準確。企業需要在平時工作時能夠及時監控數據的異常，并調取相關的數據和檔案進行分析，結合當前的市場發展情況，及時發現可能存在的財務管理風險。
（三）加強對財務風險的事前防范
對財務風險的控制還要做好事前防范的工作，財務管理的風險最主要還是源于人的行為，因此要提高決策的科學性，這樣才能更好的規避和控制財務管理的風險。財務的管理人員不要獨斷專行，要汲取一線工作人員的意見，認真傾聽，對過去數據和將來的預測數據以及數據來源和準確性進行認真的分析，考慮多方面的因素，并結合國際市場價格和未來走勢進行較為準確的判斷，這樣才能降低決策失誤的概率，在判斷準確的基礎上做好風險的防范工作。
（四）加強對財務管理人員的專業培訓，增強其風險意識
財務工作人員是企業財務工作的直接操控者，他們的工作能力以及工作態度在一定程度上決定著企業財務風險的大小。應該定期對財務人員進行進行適當水平的培訓和能力提升，并加強對其專業知識和技能的考核，不斷地提升財務管理人員的素質和能力。更為重要的是，要加強財務人員的風險意識，不斷向公司內人員灌輸風險和危機意識，增強其責任心，使其意識到自身的職責的重要性，認真工作，端正態度，從而有效地降低企業的財務風險。
結束語
總之，要想在不斷變化和競爭日益激烈的市場中占據一席之地，企業就必須建立健全的風險管理體制，加強風險管理，增強財務風險管理制度的執行力，提高財務工作人員的專業素質和職業道德，對企業的財務風險做好有效的管理和把控。
參考文獻：
[1]朱榮恩，賀欣.內部控制框架的新發展-企業風險管理框架[J].審計研究.2003
第5篇：財務分析與管控范文
全面預算是公司在一定的時期內（一般為一年或一個既定期間內）各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。它包括經營預算和財務預算，通過全面預算管理，管理層可以及時發現和解決公司經營過程中遇到的問題，適時制定出強有力的經營應對策略。
關鍵詞：
預算；編制；控制；分析考核
一、概要
全面預算編制是公司計劃的重要環節.全面預算管理的目的在于以一系列的預算、控制、協調、考核為手段，管理公司經營活動全過程，最終實現公司的戰略目標。對公司而言，預算反映了公司在一段時間內經營活動的安排及資源配置狀況.預算包括財務、客戶、員工學習成長、內部流程等等很多的指標。牽扯到整個公司的各個中心、每個部門，方方面面：預算編制的起點應是從上述指標分解出來的明細指標，并形成“誰干事、誰花錢、誰編制預算，誰管事、管什么事、管什么預算”的責任網絡。即：明確目標，落實責任，績效掛鉤，循環提升。以此構成了公司的動態運營模型，能夠從微觀到宏觀，從更全面的角度來描述戰略，并從預算的角度去觀察戰略實現、調整策略，使戰略落地。
二、預算管理的組織機構
全面預算管理組織機構成員由三部分組成：
1.公司的預算管理決策機構，一般由公司的總經理等高級管理人員組成的預算管理委員會擔任.主要職責為：擬定年度經營目標和預算政策，并根據預算政策決定預算方針；對各級預算主體上報的預算進行修正、審核與審批；組織實施已批準的預算，監控、檢查、考核預算。
2.公司預算管理的日常工作機構，一般由公司的財務部門擔任，主要職責為：在預算初期，具體指導及組織各部門的預算編制，初審各部門提出的預算調整方案；在預算的執行過程中，對各部門的預算執行情況進行監督、檢查和控制，協調預算執行過程中出現一些問題及權限范圍內審批預算外支出；預算執行完畢后，分析和考核各部門的預算情況，按要求及時形成預算執行反饋和差異分析進行報告。3.公司預算的執行單位-由公司各分部或責任中心組成，主要職責為：提出本分部或中心總預算草案。依據公司的戰略目標及市場情況，確定本分部或中心的預算指標。預算啟動后，要使本分部或中心活動嚴格按預算的規定執行，對預算的執行情況進行分析并上報，對執行結果負責。
三、預算的編制
預算編制應圍繞公司的年度經營目標展開，為實現公司的經營目標服務，在預算的編制過程中，要抓住重點，突出重點，即重要的指標涉及的部門、人員，要重點編制，對公司經營管理有重大影響的預算部分要重點編制。預算編制要采取上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行。公司的全面預算編制包括公司的運營運算及財務運算。運營預算主要指標為：（1）銷售預算及成本利潤預算等。編制銷售預算時，依據歷史銷售趨勢，資料數據及當前的市場情況及競爭情況，對預算期的銷售有個準確的預測，制訂銷售目標，銷售目標必須是經過努力可以達到的目標，不可過高或過低。成本費用和利潤目標也需要選擇適當。（2）公司費用管理政策：辦公費、租賃費、職工薪酬等有著較為明確的依據的常規性費用，應以歷史數據及后期市場行情、合同為依據，進行預算；會議費、差旅費、交通費、職工培訓費等非常規性費用，應以公司全年工作計劃作為預算的依據；一些以銷售量為依據，直接支持市場的費用，應以合理的費用率為預算標準。（3）公司固定資產管理政策、公司資本運營政策（如證券市場的投資）等。預算編制的主要財務指標及說明：（1）預算年度收入及成本發生情況（銷售預算、銷售成本預算），年度的銷售收入預算主要有預計的銷售數量及預計的銷售價格；根據銷售數據，結合生產能力及倉儲條件，合理安排材料的采購、人員的調配及生產進度，編制生產預算、直接材料及人工預算、制造費用的預算，對以上的預算進行匯總，就形成了產品銷售成本的預算，銷售成本預算包括總成本及產品的單位成本。（2）預算年度內期間費用發生情況（銷售及管理費用預算），銷售費用預算要根據公司的銷售狀況，分品種、地區對以前的歷史數據分析，根據市場情況對預算期的市場進行預測，制定合理的費用率進行預算；管理費用預算依據公司的規模及擴張情況，進行預算，預算時需要注意：占費用總額比重大的、影響大的重點費用需要重點說明，重點分析。（3）預算年度內預計公司資產和負債規模及結構、可實現的利潤、凈資產收益率的指標，以及與上年的增減變動情況及原因，即預算財務報表的編制。公司預計財務報表的編制是公司對財務數據綜合性的預算，是在銷售預算、成本預算、期間費用預算等的編制基礎上匯總編制的，它是整個公司預算財務情況匯總說明。（4）其他需要說明的財務指標。
四、預算的控制與分析
做好預算后，控制和分析就尤為重要了，公司要建立相應的預算考核制度，使公司預算的編制與執行緊密結合，不能重編制、輕執行，使預算僅限于形式。公司要加強預算的過程控制，抓住預算管理重點，嚴格管理預算的重點項目，有的放矢。在預算的執行過程中，需要分中心、分部門、分項目進行控制，要遵循總額控制和單項控制、絕對數控制和相對數控制、剛性控制和柔性控制、業務控制和財務控制相結合等原則，以達到最好的控制效果。要嚴格把控投入與產出比例，特別注意各預算單位費用與收入的配比關系，對收入和費用等相關項目進行關聯考察，控制、使費用的增長不能過過高于收入的增長。
五、預算的考核與激勵
預算既是預測工具，又是控制工具。預算一旦確定不能隨意更改，要與考核聯系在一起。要公司中人人都為達成個人、部門、中心、公司的目標而努力，公司要公平的衡量每個中心、每個部門、每個人的績效，且適時、適當的給予獎勵，確保公司的向心力與永續經營，以營造公司及員工的雙贏環境。預算的激勵需要和績效考核結合在一起。這樣，才能使公司的每個部門、每個員工參與進來，激發員工的積極性，使公司中人人都為達成個人、部門、中心、公司的目標而努力，最終實現公司的戰略目標。
六、其他注意事項
在預算執行過程中，避免出現目標置換問題，即以責任部門預算目標取代公司總目標。要使預算指標與公司目標（戰略）之間具有直接明確的聯系，使各責任部門能夠看到自身行為對公司目標的影響和作用。
參考文獻：
[1]張長勝.公司全面預算管理[M].北京：北京大學出版社，2007.
第6篇：財務分析與管控范文
【關鍵詞】企業；經營成果；財務內控；分析探討
文章編號:ISSN1006―656X(2013)06 -00072-02
一、前言
近幾年來，我國企業發展速度不斷加快，在財務內控方面整體上也取得了一些成績，但是，從我國企業整體上看，我國企業經常出現賬目混亂、管理松散、監督乏力、會計信息失真等一些問題，這說明了我國現有的企業的財務內部控制制度還并不完善，有待進一步的提高改善。近年來有不少的企業財務收支失去控制，以私設“小金庫”的形式，著眼于眼前利益，而忽視了企業發展的長遠目標，其做法不僅僅嚴重損害了企業自身利益和其社會形象，也擾亂了正常的國家金融秩序，對企業和國家造成了巨大的損害。為了改變現存的實際問題，必須采取及時有效的管理措施，建立并不斷完善財務內控制度，為企業的正常運行營造一個穩定積極地工作秩序，并不斷加強對會計工作秩序的維持切實維護，為企業健康發展保駕護航，增強企業的競爭力。
二、企業經營成果和財務內控中存在的問題分析
（一）企業內部普遍存在的問題主要有內部控制制度不健全、內部控制制度不完善。內部控制制度是由幾個重要部分組成，包括了以下幾項內容: 首先，要明確職能，控制制度制定是應該根據企業內部各職能部門和企業內部行政領導在企業處理經濟業務中所處的地位和位置，來明確他們所支配的職權和應該承擔的任務和責任，以及明確為企業不斷進步發展所要采取的有效措施。 其次，控制制度要明確規定企業在經營中要對每一項業務的處理程序和手續，保證企業信息的真實性，維持企業的發展; 最后，內部控制制度要在監督下執行，力保處理每一項經濟業務的人員之間能形成相互監督，相互制約的關系，使工作人員在監督作用下形成制約關系，協同合作，共同進步，從而不斷完整完善內部控制制度，促進企業內部人員工作積極性增加，為企業發展不斷灌入源源活力。當前，還是存在著不少的企業特別相當一部分中小企業缺乏具體規范的企業內部控制制度，在處理財務問題上還是采取約定俗成的方法，其結果是不利于企業的長期。
（二）目前，存在部分企業制定的企業內部控制制度只是規定大的原則框架，形同虛設，沒有出臺具體要實施的企業細則。由于企業忽視了對內部財務控制和管理，或是紙上談兵，只寫在紙上，喊在嘴上，沒有采取實際有效的操作，處于放任自流的狀態，出現這些問題的企業大部分是只制定內部控制原則，而沒有具體實施細則。沒有明確規定企業內部控制制度的細則其結果導致了有的企業的對外借款、存款和投資等行為，其行為是沒有經過分析、論證而盲目決策，從而給企業造成企業投資混亂，亂存款、亂貸款、亂投資現象屢禁不止，大大損害了企業經濟利益，對企業的發展產生了一定的危害。企業內部控制制度對于在采購固定資產時所要采取的對于發票簽字報銷后的保管、使用、損壞、丟失、處置等沒有明確的制度和責任可以遵循，造成企業賬目的混亂，甚至是企業固定資產不知去向，嚴重損害了企業的經濟發展。
（三）企業制定的財務內部控制制度存在不合法、不嚴謹的現象，與國家的經濟制度背道相馳，不僅給企業造成危害，而且也給社會和國家造成直接損失。現在存在著不少為了企業實現經營效益最大化進行故意的偷漏稅，有的企業制定的財務制度嚴重違背國家的規定，弄虛作假，瞞天過海。例如，在企業的開支方面特別是招待費用，其支出費用比例超出國家的規定，有的企業盲目掛鉤進行著企業經營收入和企業的銷售人員收入，提成并沒有按規定比例進行，同時有的企業保全職工權益程度低，忽視了員工的權益。同時企業為節約成本，往往對于職工所應該享受到的各種保險費用虛設，有的企業對于企業財務制度的不完善，出現不開發票，隨意報賬等問題。
（四）由于各種主客觀原因的影響和制約，企業制定的內部
企業控制制度完整制定出來，可是在實施貫徹方面受到阻力。企業制定的財務內部控制在執行過程中經常出現一些技術性問題，例如監督不力，形同虛設，有禁不止的情況。其主要表現在企業的內部控制制度只是大的原則框架，沒有及時去執行同時沒有有效方法去保證制度的可進行性，不按制度處理問題，也沒有積極開展對企業的財務內部控制的檢查監督和考核。有的企業的審計機構在進行審計過程中，當重要客戶有不同意見或上級業務領導進行干預時，這時候制度一般是形同虛設了，漠視制度，而是默許通過，害人害己。
三、完善企業內控措施，提高企業經營成果
要改善企業內部管理，轉變當前我國的企業財務內控的狀態，必須轉變當前落后的企業內控觀念，公司的管理人員應認識到企業財務內控的重要作用，積極主動配合企業財務人員，制定出符合本企業實際的財務內控制度，搭建一個職責明確的內控核算和監管體系。并嚴格要求自己，認真貫徹執行。
（一）轉變觀念，增強企業內部控制意識
在企業內部加大宣傳力度，提高員工對內部控制的認識，明確財務內部控制的主要責任人，讓其領導構建企業其他人員的財務內控意識，尤其是企業的主要負責人，讓他們充分認識到，企業財務內控的重要性，樹立起內部控制意識，認真履行財務內控制度，并能夠主動配合財務部門的工作，做好帶頭模范。只有財務內控工作得到企業管理層的重視，財務內控工作才能得到順利的開展。
（二）加強收入資金監管
按權責發生制的原則，企業應該對發生當日的入賬及時結算匯繳到開戶銀行，財務科出納每天按時對未及時繳款的收費員進行催交，使所有收入及時入賬，確保資金安全。嚴格業務支出審批管理。日常財務開支要實行逐級逐筆簽字審批簽字，對于企業的所有開支，財務工作人員無權提出借款。物資采購和款項支付審批程序要形成制度，一定數額以上的開支，須經董事會集體研究決定的，不能部門經理或少數人說了算。后勤部門要設專職采購員，實行招標定點采購，確保采購程序透明，接受群眾監督，讓制度在陽光下運行。科學確定物資消耗定額，減少物資積壓和損耗。對物資的收發、保管做到責任到人、手續完備、賬目清楚、有據可查。
（三）提高企業領導及員工素質
任何制度的執行都是要人去完成的，即使現有的制度再完美，沒有人去執行也是形同虛設，因此，企業在招聘時必須把好人員素質這一關，在平時的員工培訓中也要注重員工素質培訓。統計顯示，企業財務內控出現問題大部分是因為領導的越權出現的。因此作為企業的領導首先應該以身作則，加強自身教育，提高自己的責任感。在對財務內控的重要性認識到位后，要大力配合企業財務人員的工作，將制定財務內控制度落到實處。尤其是企業的領導者要具備正確的判斷力和敏銳的洞察力，當財務狀況出現問題時，能根據自身經驗和直覺快速判斷出問題之所在，并能在工作的同時不斷學習有關會計的新知識，完成自身知識更替，總結實踐經驗，提高自身職業水平。
（四）加強企業財務監管，落實企業財務監管責任制
加強企業財務監管是落實企業內部管理的重要途徑，因此必須加強企業內部的財務監管工作，財務監管要以科學合理的組織結構為前提，做到企業內部重要的財務數據和重要的權利實行雙人負責制，其內控組織的建立和職權的劃分要符合企業本身的業務流程，落實人員權限，以使其有利于不同人員崗位的分工以及權限的劃分，層層之間，彼此之間能夠做到互相監督，防治舞弊現象的發生。
（五）完善企業內部控制制度，細化監管措施，落實監管內容提升企業的財務內控水平，加強企業財務的內部監管必不可少，會計核算和審計監督是兩種最基本的監督手段，因此要保證這兩種手段的執行到位。會計核算是企業財務內控的主要工作，它的正確有效是企業做好財務內控工作的前提，審計監督則可以最大限度地防止會計信息的失真。另外，企業還應不斷完善企業的核算和審計監督體系，做到全員參與，全過程審計監督，以保證企業的財務信息的真實有效，為企業的管理工作提供基礎保證。
（六）將財務內控建設和執行情況作為年度考核的重要內容
為了提高財務人員的責任心，同時也是為了提高企業財務工作的有效性，有必要將財務內控建設和執行情況納入企業財務人員的年度考核指標中，將工作表現直接與他們的個人收入掛鉤，出現問題者要給予嚴厲處罰，為企業堵塞漏洞的員工要及時獎勵。這樣，財務人員才能主動去遵守企業的財務內控制度，并發揮他們的積極性、創造性，為企業建設不遺余力。
四、結束語
為了促進我國企業更加健康的發展，在新的形勢下，企業要不斷的完善其財務內控措施，健全經營成果管理體制，將企業的經營成果和財務內控制度科學的結合起來，使得企業在激烈的市場競爭中獲得更為長遠的發展。
參考文獻：
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[4]劉玉廷.全面提升企業經營管理水平的重要舉措――《企業內部控制配套指引》解讀.會計研究.2010.05
[5]劉夏風.全面提升企業經營管理水平的重要舉措――財政部會計司司長劉玉廷解讀《企業內部控制配套指引》中國農業會計.2010.07
第7篇：財務分析與管控范文
一、文獻回顧與理論分析
（一）內部控制有效性及其影響因素 陳漢文等（2008）認為內部控制的有效性是指內部控制為相關目標的實現提供的保證程度或水平。《企業內部控制規范講解》（2010）認為內部控制有效性指企業建立與實施內部控制，能夠為控制目標的實現提供合理保證的程度。國外學者更多的是對內部控制有效性的影響因素進行考察。Krishnan（2005）認為審計委員會的獨立性程度越強，具備專業背景的專業委員人數越多，公司出現內部控制缺陷的概率越低。Ge等（2005）發現，企業規模與內部控制有效性呈顯著正相關。Doyle（2006）認為擁有健全的公司治理結構的公司其存在實質性漏洞的可能越小。Franklin（2007）通過研究發現，企業的盈利能力與內部控制呈負相關。國內學者也對內部控制有效性的影響因素進行了研究。吳益兵等（2009）認為控股股東性質、股權集中度與機構投資者持股比例等指標會影響內部控制質量水平。張穎等（2010）通過實證研究發現，企業的發展階段、資產規模、財務狀況、管理的集權化程度、企業文化以及管理層的誠信和道德價值觀是影響內部控制有效性水平的重要因素。李穎琦等（2012）通過案例分析發現，在實際控制人為國有時，引入非國有制衡股東能達到較優的內部控制狀態。劉啟亮等（2012）實證分析了上市公司最終控制人產權性質與地區制度環境對公司內部控制質量的影響，發現與中央政府控制的公司相比，地方政府控制的公司內部控制質量相對較差；而上市公司所在地區的市場化程度越高，公司的內部控制質量就越高。
（二）財務風險及其判別 企業財務風險這個概念本身具有不確定性。有學者認為，財務風險表現為企業財務狀況和財務成果上的不確定性（向德偉，1994）。而也有學者認為企業的財務風險是指在各項財務活動過程中，使財務收益與預期收益發生偏離，從而使企業蒙受損失的可能性（周春生，2006）。這種定義也被稱作是狹義的財務風險。本文對財務風險的定義采用狹義。在探討財務風險和財務危機的概念之后，需要對企業財務風險的影響因素進行分析和探討。國內外學者研究表明，企業財務風險的程度受到多種因素的影響。Ohlson（1980）研究發現公司規模、資本結構、業績和當前變現能力顯著影響公司破產概率。很多學者發現，高級管理人員的薪酬與企業業績之間存在相關性（Murphy，1985；Coughlan and Schmidt，1985；Jin，2002；Kaplan，2004）。Stein（2003）認為企業增長速度與破產風險有密切關系。Srinivasan（2005）認為如果公司設立獨立董事將會降低企業發生財務風險的可能性。國內的學者章之旺等（2006）研究發現公司財務特征、公司治理和股權結構等是企業財務困境的影響因素。崔學剛等（2007）研究發現企業超速增長顯著地增大了企業發生財務危機的概率。施平（2010）通過研究卻發現，企業增長率與財務風險之間是負相關。于富生等（2008）研究發現，公司治理結構對企業財務風險具有一定的影響。高雷等（2011）通過研究發現在不同的規模下，管理層薪酬對企業財務風險影響有所差別，小型企業管理層薪酬對企業財務風險的影響要比規模較大的企業影響大。除了對財務風險的影響因素進行研究，學者們還重點研究了究竟該如何來評判或者說測度企業的財務風險程度。陳靜（1999）和張玲（2000）以我國上市公司為研究樣本，提出了適合我國上市公司的財務預警模型。向德偉（2002）則運用Z記分法，選取滬、深80家上市公司作為樣本進行了實證分析，研究表明Z記分法對中國上市公司仍然適用。而考慮到Z計分模型一方面沒有考慮現金流情況，一方面樣本量較小，周首華、楊濟華、王平（1996）在Z計分數模型基礎上進行大量樣本采集，建立了F分數模型，彌補了Z計分數模型的不足。李秉成等（2005）則提出把“A記分”法用于我國上市公司財務困境預測，建立了“A記分法”分析模型。吳世農等（2001）則以我國上市公司為樣本進行研究發現Logistic 預測模型的準確度最高。胡錦明等（2009）以 2003年～2008年制造業上市公司為樣本，研究發現神經網絡模型在模型判別精度和穩定性方面均優于其他模型。而任惠光等（2007）以2002～2005年中國A股上市公司為樣本進行研究發現，從各模型的擬合優度來看，Logit模型的擬合優度好于類神經網絡模型的擬合優度。
（三）內部控制有效性與財務風險 目前，研究二者關系特別是通過實證或者案例的方式研究的文獻非常有限。Ashbaugh—Skaife（2008）通過研究發現，在對其他的風險因素進行控制的前提下，內部控制有缺陷的公司的特有風險非常高。李萬福等（2010）研究發現，內控信息披露能減少企業因過度投資帶來的負面影響，降低企業陷入財務危機的可能性。梅丹等（2011）通過實證研究發現，內部控制有效性與公司財務舞弊的發生負相關。袁曉波（2010）通過研究表明：上市公司的內部控制對財務風險具有一定的影響；內部控制的內部環境、控制活動和內部監督與財務風險存在顯著的相關性。Michael K等（2011）通過對保險公司的實證研究發現，傳統風險管理（TRM）能力的提升與企業價值之間有正向關系。但是那些獲得較高地全面風險管理（ERM）評級的企業，其價值并沒有獲得額外的增加。
二、案例分析
（一）公司簡介 （1）青島啤酒：青島啤酒股份有限公司主要業務為啤酒制造、酒技術研發等，目前居中國啤酒行業首位。其實際控制人為青島啤酒集團有限公司。而青島市人民政府國有資產監督管理委員會為青島啤酒集團有限公司的唯一股東。（2）五糧液：宜賓五糧液股份有限公司是由四川省宜賓五糧液酒廠有限公司獨家發起，采取募集方式設立的股份有限公司。主營酒類及相關輔助產品的生產銷售。其控股股東為宜賓市國有資產經營有限公司。五糧液品牌價值在200強中名列第二。（3）洋河股份：江蘇洋河酒廠股份有限公司系經江蘇省人民政府批準，由洋河集團作為主要發起人，以發起設立方式設立的股份有限公司。公司主營業務為洋河系列白酒的生產、加工、銷售。公司是全國釀酒行業百名先進企業。江蘇洋河集團有限公司為公司實際控制人，而宿遷市國有資產監督管理委員會又是江蘇洋河集團有限公司的唯一股東。
（二）內部控制有效性評價 本文對內部控制有效性的評價指標采用迪博企業風險管理技術有限公司的《中國上市公司2011年內部控制指數》。同時參考李穎琦等（2012）內部控制有效性評價體系進行評價（見表1）。
2011年根據內控指數得分，青島啤酒、五糧液和洋河股份的內控指數分別為957.94、895.24、718.75。根據有關具體事項進行分析可以發現，青島啤酒無論是從內部控制自我評價報告、內部控制審計報告，還是從重大關聯交易和重大訴訟看，其內部控制有效性確實最好。其按時了經過審計的內控報告，并且獲得了標準無保留意見。且公司不存在損害公司利益的關聯交易，也不存在重大的訴訟違規處罰事項。同時，也沒有進行內部控制整改。而五糧液公司去年沒有經過審計的內部控制審計報告，雖然其公司規模和業績都很好，但是內控指數得分與同行業、同規模的茅臺公司相比差距較大（茅臺公司內控指數得分963）。而洋河股份在去年的內部控制自查中發現了問題，并針對發現問題制定了整改計劃。洋河股份表示以后將及時發現內部控制的不足并加以改進，保證內部控制的有效性，使公司經營管理水平和風險防范能力得到提高。
（三）其他變量控制 在進行案例對比分析時，為了使得結果比較相對合理、可比，需要控制一些因素的影響。本文考察的是內部控制有效性對財務風險的影響，而財務風險受到諸多因素的影響。同時，影響財務風險的因素中有些因素又會影響內部控制有效性，需要重點控制這些因素的影響。為了達到控制其他變量的目的，本文首先選擇的是同行業的公司，增加了可比性。雖然三家公司的資產規模有所差異，但不是特別重大，資產規模因素得到了比較好的控制。通過分析發現，三家公司在企業文化、公司治理方面都沒有顯著差異。在股權結構上都是國有控制，一股獨大，股權結構一致。
（四）財務風險程度——基于內部控制有效性的解釋 為了測度企業財務狀況并便于比較，在對三家公司的財務風險進行測度的時候采用的是經過改進而更加符合我國上市公司情況的Z計分模型（張玲，2000）。模型如下：
其中：Xl為資產負債比率（負債總額/資產總額）；X2為營運資金占總資產比率 （營運資金/資產總額）；X3為總資產凈利潤率 （凈利潤/平均資產總額）； X4為留存收益占資產總額比率（留存收益/資產總額）；Z值為正指標，一般認為Z值大于0.9就是財務安全公司，越大財務狀況越好。而Z值小于0.5的公司被判為財務危機公司。在0.5～0.9之間為非財務危機公司
在內控指數上的得分青島啤酒和五糧液高于洋河股份，而在進行Z值測試時得出的結論卻相反——洋河股份的得分最高，五糧液次之，青島啤酒最差。本文所采用的案例公司其Z值得分都在0.9以上，即這些公司本身財務狀況穩定，屬于財務安全公司。研究發現，對這些本身不存在財務危機、財務狀況很穩定的公司而言，內部控制的持續完善并沒有改善其財務狀況。也即在該種情形下，內部控制有效程度高的公司，其財務狀況并沒相應的最佳。出現這種情況很可能是由于以下原因造成的：雖然內部控制的缺陷會增加企業的財務風險，但是當內部控制的有效性達到某個水平后，繼續完善內部控制——例如引入全面風險管理，并不會再降低企業的財務風險、改善企業財務狀況。即內控控制的有效性對企業財務狀況的改善只是在某個階段起作用。如果超過特定階段，企業想繼續改善財務狀況、降低財務風險，就需要在其他方面進行改善和努力，而不再是內部控制的問題。Michael K等（2011）的實證研究也支撐了這一點。他們發現，傳統風險管理（TRM）能力的提升與企業價值之間有正向關系。但是企業在傳統風險管理之后繼續完善風險管理，實施全面風險管理（ERM），企業的價值并沒有獲得額外的增加。結合已有的文獻和研究成果以及本文的研究發現，可以用一個圖示來表明這個問題，如圖1所示。
（五）穩健性檢驗 為了檢驗研究結果的穩健性，更換了測度企業財務狀況的模型，即采用考慮了現金流情況的F模型（周首華等1996）進行測度。F模型如下：
其中：X1為營運資金比總資產比率（營運資金/資產總額）；X2為留存收益比資產總額（留存收益/資產總額）；X3經營活動現金凈流量/總負債；X4權益市價比債務賬面價值；X5=經營活動現金凈流量/總資產；
該模型的其臨界點為0.0274，若 F 分數低于 0.0274，則將被預測為破產公司；若 F 分數高于 0.0274，則公司將被預測為繼續生存公司。此數值上下0.0775 內為不確定區域。
經過更換財務狀況的測度模型進行測試可以發現，青島啤酒的得分仍然最低，而洋河股份得分仍然最高。檢驗結果與Z值模型一致，通過了穩健性檢驗。
三、結論
研究結果表明：對本身不存在財務危機、財務狀況很穩定的公司而言，內部控制的持續完善并沒有改善其財務狀況。對于造成這個現象的原因，本文經過分析認為，內控控制的有效性對企業財務狀況的改善只是在某個階段起作用。如果超過特定階段，企業想繼續改善財務狀況，降低財務風險就需要在其他方面進行改善和努力，而不再是內部控制的問題。本文只是基于某個特定行業的三家上市公司進行了對比分析，得出了一些參考性的研究結果，是否具有普適性尚未知。隨著我國內部控制指數的公布以及指數數據的不斷完善，未來將逐步有條件對該問題進行大樣本的實證研究，來驗證本文的結論是否具有普遍性。
第8篇：財務分析與管控范文
關鍵詞：企業 內控管理 財務風險 防范措施
隨著市場經濟的不斷發展，我國企業經營管理面對很多問題，如何在激烈的市場競爭環境下提升自身管理能力是關鍵所在。考慮到企業戰略發展目標以及其他問題，在具體管理階段要做好內部管理工作，強化企業防范財務風險能力，進而促進企業的可持續發展。然而四在企業經營管理過程中，存在的風險比較多，如何采取有效的防范措施是擺在財務人員面前的難題。
一、企業內控管理概述
在企業整體管理過程中，整體影響因素比較多，內控管理作為管理的重要組成部分，有助于實現企業經營管理目標，保證企業財產的完整性和準確性。在內控管理階段需要建立起完善的規范管理制度，對各個方面進行有效的控制，詳細包括：環境管理、風險評估管理、信息溝通管理等方面。
在具體管理階段做好內控管理有助于企業實現升級發展，企業會計信息比較多，各類考核資料豐富，針對資料的復雜性，只有做好內控管理工作，才能實現信息的對應化處理。在內控管理過程中，企業將相關責任劃分到個人身上，能保證各項工作程序的完整性和有序性。此外企業涉及到經營活動和生產活動比較多，詳細包括：資金管理、物資管理和人力資源管理等，只有具備完善的內控管理系統，才能滿足企業發展需求。企業內控管理的有效落實有助于企業方針的順利實現，同時也是企業經營管理的重要保證。
二、企業內控管理和財務風險防范現狀
企業內控管理和風險防范對于企業整體發展有重要的作用，但是在具體管理階段，由于影響因素比較多，后續管理階段存在部分問題，直接對企業發展造成影響。以下將對企業內控管理和財務風險防范現狀進行分析。
（一）缺乏有效的控制制度
在企業整體控制和管理過程中，其本質是追求經濟效益和社會效益，需要以制度體系為支撐，按照制度管理形式的整體要求進行落實。但是在實踐管理過程中受到多種因素的影響，會存在風險評估難度大的現象，增加企業管理風險。在企業內部控制管理過程中對制度體系有嚴格的要求，但是實踐階段存在組織架構不合理的現象，管理系統流于形式。相關工作人員對于本職工作缺乏了解，認知度比較差，沒有建立有效的競爭機制和規章制度，導致執行結果和實際存在一定的差異。如果內部控制制度形成虛設，內控管理會存在很多潛在的風險，對企業后續發展造成影響。
（二）監督管理不當
考慮到規章制度設立的具體要求，在財務體系后續設定過程中要從現狀入手，做好監督管理工作，按照流程進行。在實踐階段由于束縛性因素比較多，沒有按照執行原則進行，在執行階段受到各種各樣的阻力，企業風險比較大，導致企業經營風險和事故發生幾率不斷提升。此外相關工作人員在對財務體系進行控制階段，監督效果不盡人意，內部監督管理和審查功能不足。考慮到影響因素的特殊性，如果缺乏行之有效的監督管理機制，必然導致內部監督和審查功能發揮不足。
（三）管理人員素質有待提升
企業管理人員在對企業管理認知方面有嚴格的要求，需要將注意力放在如何強化企業財務管理方面，但是部分管理人員的素質比較差，沒有按照流程要求執行管理程序，忽視了潛在經濟效益和社會效益的最大化作用。很多企業在應付檢查階段實施內部控制，但是由于錯誤的執行觀念，制約了企業內部控制系統作用的發揮。由于管理人員風險意識不足，敏感度比較差，可能對形勢做出錯誤的判斷，給企業管理造成巨大經濟損失。
（四）風險管理意識差
隨著一體化發展機制的不斷落實，企業之間的聯系比較緊密，在風險管理過程中需要考慮到競爭機制的巨大作用，具備風險意識。但是很多企業沒有認識到財務風險的巨大作用，甚至存在風險意識淡薄的情況，如果內控人員對風險缺少有效的了解，則會增加企業管理風險，不可能使得內控管理的積極作用得到有效發揮。
三、如何做好企業內控管理和風險防范工作
針對企業管理階段存在的各類問題，相關工作人員必須從實際情況入手，做好內部控制和風險防范工作，使其滿足企業管理現狀要求。以下將對如何做好企業內控管理和風險防范工作進行分析。
（一）構建內部控制環境
企業在發展階段需要對內部控制引起重視，結合具體管理機制的要求進行落實。首先要合理控制股權，其企業股東行為進行約束，此外企業要制定有效的規章制度，明確股東和實際控制人的權利和義務。在獨立運營管理過程中，要對控制人的責任和義務進行了解，避免出現控股或者占據其他資源的現象。此外為了保證監事會獨立運營，避免受到控股以及其他因素的影響，適當增加小股東在監事會中的人數，擴大比例。其次要完善企業現有的管理制度，以激勵制度為例，當前企業發展中薪資激勵的模式更多的是直接和短期效益，企業需要從股權利用現狀入手，按照要求做好激勵工作，讓企業高管能對自身利益進行分析，保持效益的一致性。只有完善長效管理機制，才能促進企業的可持續發展。
（二）建立風險評估機制
風險評估系統對企業內控管理有重要的影響，在具體管理過程中需要從現狀入手，按照管理要求進行落實。企業要明確管理崗位所需要的風險和職能，構建管理評估體系過程中，加強對企業管理人員的培訓和引導，打造專業化管理團隊。考慮到企業內控氛圍的屬性變化，要以風險防范系統為標準，將企業風險管理納入到業績考核中，明確企業風險管理機制和方法，進而達到理想的應用優勢。
有效的預警管理機制能實現對財務系統的預測和管理。企業需要從定性管理和定量分析的角度入手，對潛在的財務風險進行比較，此外可以應用分類管理模式，對風險進行有效控制。由于企業管理階段風險比較大，要制定對應的管理機制。此外企業管理人員要定期對企業的償還能力、營運能力和發展能力等進行分析，考慮到企業指標的特殊要求，明確企業財務管理能力，財務風險比較多，在量化處理過程中，要制定相配套的應急機制，對企業意外突發財務狀況進行管控，避免企業陷入財務困境。
（三）加強信息監督和溝通
在財務風防范管理過程中，企業要發揮多種部門的監督管理作用，保證風險防范的真實性和有效性。在控制活動相關環節分析階段，要結合具體情況對流程進行調整。信息溝通對保證信息的真實性和有效性起到重要的作用，在風險控制階段，要注重信息傳遞的暢通性，對風險因素進行有效的管理和落實。此外考慮到管理部門和決策部門對信息的具體要求，要在第一時間做出反應，發揮監督機制的最大化作用。分析企業財務風險和內控管理關系，指出企業內控管理的特定對象是財務風險管控活動，是有效防范企業財務風險，促進企業財務健康的有效手段。
（四）提升財務人員綜合素質
針對當前財務人員素質差的現象，在實踐過程中需要提升財務人員的管理能力。財務人員入職后對其進行詳細的審核和培訓，工作人員要在短時間內了解企業當前發展情況，對財務管理流程和手段有大致的了解。必要時可以開展財務講座活動，對財務風險防范機制和內控管理體系等進行教育和落實，此類活動的開展能提升工作人員對企業的了解，在后續工作中按照流程要求進行，降低工作差錯發生幾率。此外工作人員必須對信息流通體系和內部審計工作等進行了解，對企業負責，避免出現道德問題，必須自覺履行自身職責，達到防范風險的目的。
四、結束語
企業在管理過程中會存在不同程度的財務風險，針對當前內控管理和財務管理現狀，需要管理人員引起重視，從現狀入手，按照具體管理流程進行。此外要立足于企業當前發展現狀，做好投資、運營和利益分配工作，掌握財務風險和內控管理間的關系，進而最大程度規避風險，設立企業獨立審計部門或人員，有效監督企業管理層，對企業負責，進而促進企業的可持續發展。
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第9篇：財務分析與管控范文
[關鍵詞]醫院 財務管理 內部控制 存在問題 解決策略
醫院財務內部控制是指醫院的會計機構、會計人員通過日常財務工作對經濟活動進行的監督，財務內部控制是醫院管理體系的重要部分，是確保財務記錄真實可靠的關鍵。我國醫院在財務內部控制方面積累了豐富的經驗，但仍有些問題需要提出與解決。本文旨在研究我國醫院在財務內部控制方面發展現狀，針對其出現的問題提出相應的解決策略，為我國醫院在財務內部控制方面的進一步發展提供借鑒。
一、 醫院財務內部管理出現的問題
1.財務預算編制不科學，預算執行力不夠，預算理念較差
部分醫院預算理念較差，缺乏科學的預算管理體系，注重預算編制，而忽略了預算執行。醫院把預算工作全部歸咎于財務部門，預算編制、預算目標的確立和預算執行都由財務部負責，導致編制出來的預算只能滿足財務部或其他相關部門的需要，忽略了整體和大局的需求。
醫院預算編制的方法不合理，不科學。現在還有很多醫院采用基數加增的方式編制預算，雖然這種編制方法比較簡單，但是不符合規范、公平和透明的預算原則，不科學的預算方法會導致預算目標偏離實際。
2.醫院財務內部管理反饋不規范
醫院財務內部管理工作需要很多部門通力合作完成，但是在實際的醫院財務管理運行當中，經常出現醫院財務內部反饋不及時、不規范現象，給醫院正常的財務工作帶來消極影響。
3.財務內部管理部門自身監管薄弱
財務內部管理工作的進展需要財務工作者自身進行監管。但是受傳統財務工作觀念的影響,醫院財務工作者只注重對醫院財務計算核查方面的管理，缺少財務自身監管，財務工作者自身監管意識薄弱，未能起到真正的財務管理作用。
4.內部財務管理人員整體素質水平不高
內部財務人員受傳統思維的影響，忽視對財務的提前預測、過程中的控制以及事后分析總結。此外，還有一些領導忽視了財務內部管理在醫院建設、發展中的重要作用，缺乏對財務管理的重視。再加上醫院財務人員存在學歷和素質較低、溝通能力差等問題，這都會影響醫院財務內部管理水平。
5.財務部門內部審計執行不力
醫院財務管理工作出現問題，除了財務工作者自身監管意識薄弱外，還與財務部門內部審計執行不力有關。內部審計執行不力，很大程度上在于相關人員責任心太弱，未能做好自己的本職工作。
二、醫院財務內部管理策略
1.醫院要健全預算管理體系
首先，醫院要根據實際情況，制定合理的財務制度，完善內部審計制度，加強對醫院各項財經收支情況的監督；其次，要強化財務的計劃、預測功能，科學地預計出資金的支出、收入和余額，準確的預計可帶來更多的額外收益；同時，加強內部預算控制和管理，有相關人員組成預算委員會，加大對資金收支的控制管理。
2.強化內部審計監督
內部審計執行不力，很大程度上在于相關人員責任心太弱，未能做好自己的本職工作。改善醫院財務內部管理工作，就要加強醫院內部審計執行力度，強化內部審計監督，提高審計部門工作人員的責任心，努力做到財務理監督工作的公開透明。
3.規范醫院財務內部管理反饋工作
在實際的醫院財務內部管理運行當中，經常出現醫院財務管理反饋不及時、不規范現象，給醫院正常的財務工作帶來消極影響。因此，醫院應加強財務內部管理反饋工作，力爭將財務管理工作做到最好。
總結：
財務內部控制是醫院管理體系的重要部分，是確保財務記錄真實可靠的關鍵。加強醫院財務內部管理，不僅可以為醫院盈利，還可以使醫院積累資金進行醫療設備更新，提高對病人的醫療質量與水平。我國醫院在內部財務管理方面積累了豐富的經驗，但仍有些問題需要提出與解決。醫院財務部門應認真研究我國醫院在財務管理方面發展現狀，針對其出現的問題提出相應的解決策略，為我國醫院財務內部管理方面的進一步發展提供借鑒與參考。
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