內(nèi)部審計(jì)績效管理精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)績效管理范文

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)管理；審計(jì)委派制

隨著我國高等教育事業(yè)快速發(fā)展，國家對高等教育的資金投入日益增加，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、有效，提高學(xué)校的科學(xué)管理水平的作用日益凸顯。但由于高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性及內(nèi)向性、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的局限性、審計(jì)方法及審計(jì)手段的相對落后等因素的制約和影響，內(nèi)部審計(jì)工作面臨著太多的挑戰(zhàn)。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是高校管理一個(gè)重要課題。

一、內(nèi)部審計(jì)及高校內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)管理存在的問題

1　高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的主要類型為兩種，即獨(dú)立設(shè)置或與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公。由于審計(jì)機(jī)構(gòu)是高校內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門作為高校的職能部門和其他部門一樣都在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層領(lǐng)導(dǎo)下工作，審計(jì)工作仍依附于高校的行政權(quán)力，不可避免地受到行政權(quán)力的干預(yù)，被領(lǐng)導(dǎo)意志所左右，部分高校領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的作用、任務(wù)和職能了解不深，認(rèn)為可有可無，限制了審計(jì)工作深入開展。其次，內(nèi)審部門的直接領(lǐng)導(dǎo)大多不是學(xué)校的正職行政領(lǐng)導(dǎo)，一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，在審計(jì)過程中容易受到高校復(fù)雜的人際關(guān)系的影響，內(nèi)審工作的客觀性無疑會(huì)受到影響，從而降低了審計(jì)的公正性。此外，內(nèi)部審計(jì)部門是高校的職能部門之一，不能完全獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，其獨(dú)立性不如外部審計(jì)，因此，現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式下高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，是難以得到保證的。

2　內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，審計(jì)人員缺乏主動(dòng)性

隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加，審計(jì)項(xiàng)目逐年擴(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容逐年增大，從簡單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、基建修繕工程審計(jì)、物資采購審計(jì)、合同管理審計(jì)等逐步拓展，高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜。相對而言，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力已不能滿足高校審計(jì)快速發(fā)展的需求，繁雜的審計(jì)任務(wù)與薄弱的審計(jì)力量不相適應(yīng)。高校改革的進(jìn)程中，需要內(nèi)部審計(jì)人員站在決策的高度，為高校事業(yè)的發(fā)展出謀劃策。但實(shí)際工作中部分內(nèi)審人員缺乏主動(dòng)性，不能積極主動(dòng)地開展工作，只是例行公事，被動(dòng)接受上級(jí)部門安排的審計(jì)工作，市計(jì)范圍沒有全面開展，提出的建議無論從數(shù)量上還是質(zhì)量上來看都還很有限。

3　內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部審計(jì)管理有待加強(qiáng)

目前，我國高校內(nèi)部審計(jì)制度的不健全，沒有制訂嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序制度、工作考核和責(zé)任追究制度。從實(shí)際執(zhí)行方面來看，審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)隨意性大，審計(jì)深度和力度不夠，沒有按照規(guī)范的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，部分高校的分級(jí)復(fù)核制度等常規(guī)性制度也沒有得到執(zhí)行，審計(jì)工作的質(zhì)量得不到保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。此外，由于缺乏有效的評(píng)價(jià)內(nèi)審工作人員績效的考核機(jī)制，內(nèi)審部門難以定期進(jìn)行自我測試和自我評(píng)估，工作得不到有效考核，難以激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員，不利于內(nèi)部審計(jì)的工作管理。

4　審計(jì)結(jié)果得不到充分利用，審計(jì)權(quán)威性需要進(jìn)一步樹立

內(nèi)審人員通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問題，要求被審計(jì)單位或部門及時(shí)整改，加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制制度，并向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門反映情況。但部分單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不充分，不重視審計(jì)結(jié)果，對審計(jì)出來的問題只是看看而已，沒有認(rèn)真落實(shí)報(bào)告中所提出的意見與建議。相關(guān)部門與領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審結(jié)果利用程度不高，使內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其特有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，也打擊了內(nèi)審人員工作的積極性。

三、完善高校內(nèi)部審計(jì)管理建議及措施

1　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，施行審計(jì)委派制

高校的內(nèi)部審計(jì)工作離不開校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理意識(shí)，充分保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法獨(dú)立開展工作，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其獨(dú)立性，建立健全以高校最高行政領(lǐng)導(dǎo)下審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制，內(nèi)部審計(jì)只有在其領(lǐng)導(dǎo)下相對獨(dú)立性較強(qiáng)，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀公正性。其次，國家教育部門可考慮在一定情況下，對高校推行審計(jì)委派制，由教育部統(tǒng)一派出審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對各高校的審計(jì)。在人員的管理和審計(jì)經(jīng)費(fèi)的管理方面，采取垂直管理，也就是直屬教育部門統(tǒng)一管理。避免內(nèi)審部門受到牽制和干擾，確保從制度上徹底解決審計(jì)獨(dú)立性的問題，并有效提高其權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的作用。此外，內(nèi)審人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)也應(yīng)保持獨(dú)立性，與審計(jì)方有利益關(guān)系的，實(shí)行回避制度。

2　進(jìn)一步完善高校內(nèi)部審計(jì)制度，提高審計(jì)質(zhì)量

高校必須健全完善內(nèi)部審計(jì)制度，修訂和補(bǔ)充現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則，從制度上保證內(nèi)審工作的規(guī)范化和制度化。建立一套適應(yīng)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)的可操作性強(qiáng)的高校內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，明確內(nèi)部審計(jì)職能的目標(biāo)和范圍及審計(jì)人員權(quán)限、職責(zé)，促使審計(jì)人員依法審計(jì)，科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)，妥善制定審計(jì)方案，合理配置審計(jì)資源，達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。建立完善審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將質(zhì)量控制的要求和內(nèi)容予以具體化，規(guī)范審計(jì)程序及審計(jì)行為，研究高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)律、改進(jìn)業(yè)務(wù)方法，提高審計(jì)質(zhì)量，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3　加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

高校應(yīng)針對內(nèi)審工作涉及專業(yè)知識(shí)較多的特點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)知識(shí)，將審計(jì)人員培養(yǎng)成為擁有多專業(yè)的知識(shí)結(jié)構(gòu)、技能和能力的審計(jì)人才。還要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，開展電子信息化審計(jì)工作，培養(yǎng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)意識(shí)，將信息技術(shù)作為審計(jì)工作實(shí)施的工具，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)使審計(jì)實(shí)施實(shí)現(xiàn)信息化，逐步實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化。

4　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，落實(shí)審計(jì)結(jié)果的利用

高校管理層應(yīng)將審計(jì)工作列入學(xué)校的議事日程，定期研究、部署和檢查；提高內(nèi)部審計(jì)在高校的作用；審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)參加學(xué)校財(cái)經(jīng)工作的會(huì)議和其他重大決策會(huì)議；認(rèn)真審定并批復(fù)審計(jì)報(bào)告，重視審計(jì)結(jié)果的落實(shí)的和審計(jì)建議的利用；增加內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的透明度，建立內(nèi)部審計(jì)結(jié)果校內(nèi)公告制度，在充分保證審計(jì)秘密情況下，定期或不定期地在校內(nèi)進(jìn)行審計(jì)結(jié)果公告，讓校內(nèi)各方面的人士更多地了解內(nèi)部審計(jì)信息，從而對學(xué)校管理和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的督促，促進(jìn)學(xué)校管理水平和內(nèi)審質(zhì)量的提高，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。

“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要”，隨著高校不斷發(fā)展和壯大，內(nèi)部審計(jì)在高校的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。只有增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)管理意識(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)有力的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能，更有效控制、防范和治理風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]仇海紅：《我國高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析》，《財(cái)會(huì)通訊》2009年第1期綜合版(下).

第2篇：內(nèi)部審計(jì)績效管理范文

    關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)管理 作用

    1. 高校財(cái)務(wù)管理存在的突出問題

    1.1資金使用缺乏計(jì)劃性

    預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。高校內(nèi)部建立和規(guī)范預(yù)算管理制度是高校財(cái)務(wù)管理制度的核心。加強(qiáng)資金的預(yù)算管理,以及啟動(dòng)對預(yù)算結(jié)果監(jiān)督職能是高校財(cái)務(wù)管理的前提。一些高校重視基建投資,對于教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠充足,基本源用于上年基數(shù)加上本年增長的預(yù)算分配方法。在經(jīng)費(fèi)使用上往往事先無計(jì)劃,缺乏統(tǒng)籌安排,各項(xiàng)支出存在較在的盲目性,因而導(dǎo)致資金使用超支,使預(yù)算管理成為一種虛設(shè),有名無實(shí)。

    1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力

    隨著教育體制改革的不斷深入,高校經(jīng)濟(jì)自主權(quán)不斷擴(kuò)大,高校的各種籌資、校內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、科技產(chǎn)業(yè)、校內(nèi)企業(yè)及其他方面投資活動(dòng)日漸增多,這些投資活動(dòng)是否具備合法性、可行性、效益性等已成為高校無法回避的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。特別是有些高校新校區(qū)建設(shè),所需建設(shè)資金由學(xué)校自籌解決,因資金缺口而通過銀行貸款,造成了學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率過高,使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。

    1.3財(cái)務(wù)分析工作薄弱

    財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料對高校一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評(píng)價(jià),以求得對高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識(shí)。目前大部分高校只重視預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算,而財(cái)務(wù)分析工作基本處于未開展的狀態(tài),使得學(xué)校資金管理松散,資金使用不科學(xué),使用效率不高。現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度中只列舉的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)內(nèi)容不全面,沒有籌資分析 、投資分析和反映資產(chǎn)構(gòu)成的指標(biāo);不進(jìn)行教育成本核算,反映經(jīng)營成果分析的指標(biāo)不準(zhǔn)確,還缺乏反映社會(huì)效益的量化指標(biāo)。

    1.4國有資產(chǎn)缺乏管理、流失現(xiàn)象嚴(yán)重

    在部分高校中,一直以來都存在著不規(guī)范的利用國有資產(chǎn)出租、投資的行為,固定資產(chǎn)管理也拘于形式,缺乏嚴(yán)密的管理制度,導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)收益流失,甚至是國有資產(chǎn)的損失。

    2. 加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的重要性

    內(nèi)部審計(jì)對促進(jìn)高校持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重大意義。改革開放以來高校已由過去的單純事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛏鐣?huì)、面向市場、自主辦學(xué)的法人實(shí)體。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源日趨多元化,院校各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益增多,教學(xué)、科研、后勤、基建等部門又因工作性質(zhì)不同而實(shí)行不同的財(cái)會(huì)制度,高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大,這些新變化使得高校內(nèi)部控制工作更為復(fù)雜,因而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)更加緊迫,在客觀上就要求學(xué)校建立一套完整有序的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制,在學(xué)校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中就有著不可替代的作用,它擔(dān)當(dāng)著參與學(xué)校內(nèi)部控制制度制定與修訂的重要任務(wù)。

    3. 內(nèi)部審計(jì)在高校中的作用

    3.1增強(qiáng)高校的管理水平并提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力

    高校在教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中,各項(xiàng)規(guī)章制度是否齊全、是否落實(shí)到位、各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)是否完成;財(cái)務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、有無違反財(cái)務(wù)制度及國家經(jīng)濟(jì)政策的行為等,這些都需要內(nèi)部審計(jì)部門對其進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過內(nèi)部審計(jì)工作,可及時(shí)發(fā)現(xiàn)教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理中存在的問題,審計(jì)部門可以及時(shí)反映到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)或直接負(fù)責(zé)部門,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供客觀、真實(shí)的財(cái)務(wù)收支信息,為其管理決策當(dāng)好參謀和助手。因此,必須從高校生存與發(fā)展的高度上來看待內(nèi)部審計(jì)工作,促進(jìn)科學(xué)的管理與決策,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力,只有這樣才能真正推動(dòng)高校的整體發(fā)展。

    3.2加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制,提高高校管理者水平。

    內(nèi)部控制是高校在內(nèi)部管理中的監(jiān)督、控制體系,也是高校正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計(jì)工作通過對高校中的人力、財(cái)力、生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、人事及后勤等各個(gè)環(huán)節(jié)及各方面的監(jiān)督和審計(jì),對損失進(jìn)行稽查,查明錯(cuò)誤原因,從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面出發(fā),對內(nèi)部控制的強(qiáng)與弱進(jìn)行評(píng)價(jià),以客觀、獨(dú)立的眼光驗(yàn)證內(nèi)部系統(tǒng)的實(shí)用性與可操作性,將發(fā)現(xiàn)的盲點(diǎn)、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向高校管理者及時(shí)反饋,最終通過審計(jì)活動(dòng)掌握的信息來協(xié)助高校管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制、改進(jìn)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全與完善。

    3.3規(guī)范高校會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。

    提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一。內(nèi)審是對高校會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督,可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可以針對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向高校管理者提出建議,促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。

    3.4有利于保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全完整。

    通過內(nèi)審部門對高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查分析,制止鋪張浪費(fèi),及時(shí)堵塞漏洞,有效防范資產(chǎn)的流失。高校的固定資產(chǎn),它保證著學(xué)校教學(xué)、科研、行政、管理、后勤服務(wù)等各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn),它是衡量高校辦學(xué)實(shí)力和質(zhì)量的重要指標(biāo),如果管理得好、用得好,加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度,嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的管理辦法,就能為學(xué)校節(jié)約教育經(jīng)費(fèi),增強(qiáng)學(xué)校辦學(xué)能力。反之如果制度不健全失去了內(nèi)部監(jiān)督,就會(huì)造成家底不清,使其固定資產(chǎn)處于不安全狀態(tài)。

    3.5有利于財(cái)務(wù)分析和決策評(píng)價(jià)工作

第3篇：內(nèi)部審計(jì)績效管理范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場競爭的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過對未來結(jié)果不確定性的分析預(yù)測和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場不規(guī)范和金融市場秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，它通過評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：一是評(píng)價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢、銀行的優(yōu)勢和劣勢、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來制定；二是看分解到各部門的目標(biāo)是否對戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評(píng)價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確，是否已對面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類；五是是否已識(shí)別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響X風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評(píng)級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔茫瑢︺y行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念

在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，銀行各級(jí)管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對銀行風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于經(jīng)營的全過程。內(nèi)部審計(jì)已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已擴(kuò)展至通過戰(zhàn)略層面參與公司價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”，效益審計(jì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理融人內(nèi)部審計(jì)的全過程

內(nèi)部審計(jì)部門主要是對風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

其次，確定審計(jì)范圍和編制審計(jì)方案時(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會(huì)計(jì)憑證、重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及交易授權(quán)等；在審計(jì)實(shí)施過程中，通過評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)能反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問題上，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開展動(dòng)態(tài)管理評(píng)價(jià)模式

隨著市場競爭的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)開展動(dòng)態(tài)評(píng)估的評(píng)價(jià)模式，為銀行提供更有價(jià)值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對日常資料的收集和分析工作進(jìn)行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級(jí)經(jīng)營決策者和審計(jì)部門全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點(diǎn)是把銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時(shí)進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行解決，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)績效管理范文

一、建立和完善高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度

高校內(nèi)部審計(jì)管理人員在做審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，往往出具了審計(jì)報(bào)告，提出了審計(jì)意見，審計(jì)項(xiàng)目就算完成，有關(guān)文件資料沒有及時(shí)按相關(guān)法規(guī)要求歸檔、管理，待今后工作中需要查找相關(guān)資料時(shí)，因沒有及時(shí)歸檔而無法查閱，大部分單位的檔案安全工作責(zé)任制落實(shí)不夠。一方面是檔案安全規(guī)范管理制度不夠健全，管理制度存在掛在墻上、留在紙上的現(xiàn)象，各項(xiàng)檔案安全管理制度在實(shí)施過程中， 普遍不落實(shí)。另一方面是檔案安全管理日常工作沒有按照規(guī)范要求開展。大部分的單位檔案安全日常管理還相對薄弱， 帶有較大的盲目性和隨意性，沒有對檔案進(jìn)行定期的檢查。個(gè)別單位檔案資料沒有按照《檔案法》的要求向高校檔案館移交到期的檔案。對此，筆者認(rèn)為，一要加強(qiáng)對檔案法律法規(guī)和審計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高對檔案管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，確保審計(jì)檔案管理的質(zhì)量。制度是行為規(guī)范，高校應(yīng)按照上級(jí)部門有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行例如《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國檔案實(shí)施辦法》及《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)檔案管理工作的方針、政策和規(guī)定。二要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，促進(jìn)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)。完善審計(jì)檔案管理制度、審計(jì)檔案保密制度、審計(jì)檔案借閱利用制度、審計(jì)檔案銷毀制度等規(guī)章制度，明確檔案的收集、整理、鑒定、立卷、歸檔、保管、利用、銷毀等各個(gè)方面的管理方法，使審計(jì)檔案管理工作做到有章可循。三要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，完善檔案管理責(zé)任制，加大審計(jì)檔案管理工作的考核監(jiān)督力度，把審計(jì)檔案管理工作目標(biāo)化、任務(wù)化。

二、提高高校內(nèi)審檔案管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)

從目前高校審計(jì)檔案專業(yè)人員隊(duì)伍的整體狀況看，普遍存在學(xué)歷層次、理論水平、專業(yè)素質(zhì)較低等問題，與新時(shí)期審計(jì)工作的發(fā)展要求存在較大懸殊。一些高校審計(jì)檔案管理人員專項(xiàng)管理經(jīng)驗(yàn)不足，管理觀念不強(qiáng)；在審計(jì)人才培養(yǎng)中，重視審計(jì)專業(yè)人員素質(zhì)及動(dòng)手能力的提高和繼續(xù)教育，對檔案管理人員的素質(zhì)提高和繼續(xù)教育沒有作要求，許多檔案管理人員的管理水平停留在傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)上，思想觀念和管理水平跟不上時(shí)展，缺乏創(chuàng)新和活力。

制度要靠人來執(zhí)行，檔案管理工作的好壞，取決于工作人員的綜合素質(zhì)。因此要通過多渠道加強(qiáng)對檔案管理人員的培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)敬業(yè)愛崗、保守秘密等職業(yè)道德修養(yǎng)。隨著現(xiàn)代檔案管理知識(shí)和技術(shù)的不斷更新和發(fā)展，對檔案管理人員的素質(zhì)也提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。需要從事檔案工作的人嚴(yán)肅認(rèn)真、愛崗敬業(yè)、無私奉獻(xiàn)。審計(jì)部門要不斷加強(qiáng)對檔案管理人員的教育培養(yǎng)，把政治素質(zhì)高、事業(yè)心強(qiáng)、業(yè)務(wù)技能強(qiáng)的干部充實(shí)到檔案管理崗位上，并不斷加強(qiáng)培養(yǎng)和鍛煉，使他們能夠適應(yīng)審計(jì)檔案管理工作的發(fā)展需要。同時(shí)，還要注重強(qiáng)化檔案工作人員政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力為他們創(chuàng)造學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、鉆研業(yè)務(wù)的條件，使檔案管理人員的綜合素質(zhì)不斷提高。

三、積極推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)檔案資源開發(fā)利用工作

在審計(jì)檔案的利用過程中，其效果欠缺。審計(jì)檔案的憑證價(jià)值非常突出，特別是反腐倡廉工作，使得審計(jì)作用日益凸顯。在審計(jì)檔案的數(shù)量方面，往往會(huì)逐漸增多。與此同時(shí)，審計(jì)檔案的案卷提供了大量重要信息。必須有計(jì)劃、有目的地對信息進(jìn)行開發(fā)利用，為高校決策提供參考依據(jù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)要高度重視審計(jì)檔案利用工作，從單純的保管檔案，轉(zhuǎn)向開發(fā)利用審計(jì)檔案，不斷總結(jié)檔案利用工作的成功經(jīng)驗(yàn)，使審計(jì)檔案充分發(fā)揮價(jià)值，提高審計(jì)工作效應(yīng)，擴(kuò)大審計(jì)影響。目前審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)審前調(diào)查的作用越來越重要，查閱審計(jì)檔案是審前調(diào)查一種方法，通過查閱審計(jì)檔案，可以使審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施事半功倍；另外在年終審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查評(píng)比時(shí)，也應(yīng)把審計(jì)檔案作為依據(jù)之一，把審計(jì)檔案管理規(guī)定和項(xiàng)目質(zhì)量管理規(guī)定等有機(jī)結(jié)合，確定原則，細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，為各項(xiàng)評(píng)比檢查提供依據(jù)，并將檢查結(jié)果及時(shí)反饋到審計(jì)人員手中，對其中的不足要求他們認(rèn)真整改，從而促進(jìn)審計(jì)人員進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量意識(shí)，使審計(jì)工作質(zhì)量更上新臺(tái)階。所以高校審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)一步重視審計(jì)檔案利用工作，要從單純的保管檔案，轉(zhuǎn)向開發(fā)利用審計(jì)檔案，不斷總結(jié)檔案利用工作的成功經(jīng)驗(yàn)，努力將“死資料”變成“活資源”，使審計(jì)檔案發(fā)揮更大的利用價(jià)值。審計(jì)檔案管理要服從高校管理這個(gè)中心，以開發(fā)利用為目標(biāo)，從單純保管檔案轉(zhuǎn)向保管和開發(fā)利用檔案相結(jié)合，利用電子化審計(jì)檔案資料，挖掘檔案信息資源的潛在價(jià)值，促進(jìn)檔案資料的開發(fā)利用。一是將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)整理歸類與分析，編制審計(jì)提示，推動(dòng)審計(jì)成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化。二是對各級(jí)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行收集整理建立審計(jì)問題庫，為進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)操作提供很好的參考。三是整合梳理各項(xiàng)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，建立審計(jì)違規(guī)問題整改臺(tái)賬，強(qiáng)化問題整改跟蹤管理和責(zé)任追究。

四、做好高校內(nèi)審檔案管理的監(jiān)管工作

內(nèi)審檔案立卷、歸檔一般按照“誰審計(jì)，誰立卷”的原則，即項(xiàng)目審計(jì)組組長為內(nèi)部審計(jì)檔案立卷責(zé)任人，負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)過程中形成的全部文件材料的收集、整理、鑒別，并作合理的取舍，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)處負(fù)責(zé)人審核通過后按立卷方法進(jìn)行組卷，再移交給審計(jì)處檔案員。檔案管理人員負(fù)責(zé)將這些案卷進(jìn)行收集、分類，然后登記編號(hào)歸檔。為確保內(nèi)部審計(jì)檔案安全、完整，應(yīng)當(dāng)將檔案入專柜保管至次年規(guī)定日，再向?qū)W校檔案管理部門移交。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人要經(jīng)常督促、檢查內(nèi)審檔案管理人員的工作，使他們及時(shí)做好立卷、歸檔。

五、立卷歸檔規(guī)范化是高校審計(jì)檔案規(guī)范化的核心

第5篇：內(nèi)部審計(jì)績效管理范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；信息系統(tǒng)；功效

常州機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院針對內(nèi)部審計(jì)管理工作的實(shí)際情況，在總結(jié)審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，自主研發(fā)了基于B/S網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)基礎(chǔ)上一種操作便利的審計(jì)信息化運(yùn)行平臺(tái)――常州機(jī)電學(xué)院審計(jì)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)規(guī)范了學(xué)院審計(jì)工作流程，確保了審計(jì)工作便利、及時(shí)、高效的開展，提高了審計(jì)工作效率，在學(xué)院的審計(jì)管理中發(fā)揮了較好的作用。

一、系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)介紹

1．系統(tǒng)總體目標(biāo)：將審計(jì)業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上重新規(guī)劃構(gòu)建，各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)智能化管理，協(xié)同化運(yùn)行、簡易化操作，使系統(tǒng)成為一個(gè)有機(jī)整體，滿足內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果、審計(jì)資源、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部共享。

2．系統(tǒng)框架：內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)共分為五項(xiàng)模塊、六個(gè)功能，五項(xiàng)模塊為采購審計(jì)、合同審簽、財(cái)務(wù)審計(jì)／經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)／專項(xiàng)審計(jì)/效益審計(jì)、工程審計(jì)、招標(biāo)審計(jì)五項(xiàng)模塊。通過立項(xiàng)、受理、分配、審核、動(dòng)態(tài)、查詢六項(xiàng)功能來實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)管理五項(xiàng)模塊，系統(tǒng)將自動(dòng)生成審計(jì)檔案，及時(shí)全面便捷地掌握內(nèi)部審計(jì)工作動(dòng)態(tài)。

3．系統(tǒng)功能模塊：系統(tǒng)頁面按左側(cè)菜單設(shè)置，與windows最常用的資源管理器是一致，使用方便、直觀、快捷。系統(tǒng)功能針對不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，都有配套的模板，通過立項(xiàng)人員填報(bào)、審核人員審核后。審計(jì)項(xiàng)目、申請資料、審計(jì)動(dòng)態(tài)、工作量統(tǒng)計(jì)和審計(jì)報(bào)告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺(tái)，對內(nèi)部審計(jì)工作全過程進(jìn)行監(jiān)督與控制，實(shí)時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌控審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度。（1）采購審計(jì)管理模塊：采購審計(jì)管理模塊除招標(biāo)項(xiàng)目外，針對各部門零散采購的物資由使用部門申請，資產(chǎn)管理部門采購，內(nèi)部審計(jì)部門審核。通過填報(bào)采購審計(jì)立項(xiàng)信息，傳送或掃描相關(guān)采購資料，如擬采購貨物名稱、參考品牌、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)及金額，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)意見等要素。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)提交的采購信息，通過市場詢價(jià)、網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)和平時(shí)收集價(jià)格信息等途徑，審核擬采購貨物服務(wù)價(jià)格的合理性并提出修正建議，出具審計(jì)意見書。采購審計(jì)管理模塊實(shí)現(xiàn)了設(shè)備采購的過程管理、設(shè)備采購的狀態(tài)查詢及各類數(shù)據(jù)的靈活統(tǒng)計(jì)等功能，可以有效的實(shí)現(xiàn)信息共享、提高工作效率及資源利用率。（2）合同審簽管理模塊：合同審簽管理模塊功能根據(jù)填報(bào)的合同審核立項(xiàng)信息，選擇合同種類及采購方式，傳送合同簽訂前期的相關(guān)資料，計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成“經(jīng)濟(jì)合同審核登記表”。審核后運(yùn)用合同審核管理的三個(gè)階段，主要是準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段，對供應(yīng)合同條款是否合法，有無不平等條約進(jìn)行審核并提出修正建議，完成合同審簽工作。利用計(jì)算機(jī)程序?qū)α㈨?xiàng)合同適時(shí)流程化、系統(tǒng)化、透明化、動(dòng)態(tài)性的管理。（3）財(cái)務(wù)審計(jì)管理模塊：財(cái)務(wù)審計(jì)模塊創(chuàng)建了一個(gè)高效、順暢的財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)，財(cái)務(wù)審計(jì)模塊功能是依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)的基本程序，對立項(xiàng)、前期、實(shí)施、終結(jié)、后續(xù)五個(gè)階段全過程實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理。通過填報(bào)立項(xiàng)信息獲取資料，主要是項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類別、編號(hào)、審計(jì)期間、審計(jì)對象、外審信息、備注等。通過windows文件傳送，Email等多種通訊手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)全過程的網(wǎng)絡(luò)化，從而有效實(shí)現(xiàn)無紙化辦公目標(biāo)。其審計(jì)步驟是：廣泛收集資料、進(jìn)行分析研究、提出審計(jì)項(xiàng)目；制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)；編制審計(jì)報(bào)告；實(shí)行后續(xù)審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)／專項(xiàng)審計(jì)/效益審計(jì)步驟與財(cái)務(wù)審計(jì)步驟類似。（4）工程審計(jì)管理模塊：工程審計(jì)模塊功能是按工程審計(jì)程序包括立項(xiàng)申請、過程管理、竣工決算三個(gè)階段，五個(gè)類別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過程實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理，完成對審計(jì)項(xiàng)目的管理、審計(jì)成果的管理。按每一項(xiàng)工程審計(jì)立項(xiàng)，同時(shí)，對審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請、過程管理、竣工決算全過程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控。在工程審計(jì)每個(gè)階段，系統(tǒng)設(shè)置工作流程控制，使審計(jì)工作流程更加規(guī)范化和程序化，提高審計(jì)效率，審計(jì)人員通過傳送、掃描在審計(jì)過程中收集立項(xiàng)報(bào)告、招標(biāo)文書、施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、隱蔽工程記錄、設(shè)計(jì)變更及簽證、材料核價(jià)單、工程量及定額審核審核調(diào)整表、工程取費(fèi)表等相關(guān)審計(jì)證據(jù)資料，對工程審計(jì)過程形成相關(guān)文件進(jìn)行管理歸案。同時(shí)該模塊具有審計(jì)查詢和匯總功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作成果的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)。（5）招標(biāo)審核管理模塊：招標(biāo)審核管理模塊功能是依據(jù)招標(biāo)辦傳送的招標(biāo)文件，審核招標(biāo)文件條款的合法性、合理性并提出修正建議；參加評(píng)標(biāo)、對評(píng)標(biāo)過程進(jìn)行全程監(jiān)督。招標(biāo)審核管理模塊實(shí)現(xiàn)了招標(biāo)過程管理數(shù)據(jù)的收集功能，可以有效的實(shí)現(xiàn)信息共享、提高資源利用率。

二、實(shí)際應(yīng)用及效果介紹

（1）促進(jìn)了審計(jì)管理規(guī)范化，提高審計(jì)質(zhì)量。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理工作主要以手工和書面文檔為主，工作量較大，審計(jì)質(zhì)量不能得到及時(shí)控制和監(jiān)督。審計(jì)管理系統(tǒng)的應(yīng)用突破了傳統(tǒng)作業(yè)方式，使審計(jì)信息得以及時(shí)反饋，通過立項(xiàng)、受理、分配、審核、查詢上述流程，審計(jì)工作的效果變得可以控制、監(jiān)督和度量，從而達(dá)到對處理事務(wù)的時(shí)間控制；通過系統(tǒng)提供的查詢功能，對整個(gè)審計(jì)事務(wù)的流程進(jìn)行跟蹤，可以觀察到參與辦理的人員及其意見和所做的工作，及時(shí)掌握全局的審計(jì)動(dòng)態(tài)，便于更好、更快地作出決策，從而達(dá)到提升審計(jì)質(zhì)量的目的。（2）完善了資源管理全面化，提高工作效率。審計(jì)管理信息系統(tǒng)整合了審計(jì)工作所需的各種資源，搭建了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公自動(dòng)化和資源共享平臺(tái)，更有效的對內(nèi)部審計(jì)資源進(jìn)行共享和交流，審計(jì)信息能夠在短時(shí)間內(nèi)得以傳達(dá)和共享，在當(dāng)前審計(jì)任務(wù)越來越重的情況下，審計(jì)管理系統(tǒng)將審計(jì)項(xiàng)目管理用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，計(jì)算機(jī)可以將各種管理項(xiàng)目進(jìn)行重新組合、重新分類、進(jìn)行各種數(shù)據(jù)處理，供審計(jì)人員需要時(shí)隨時(shí)調(diào)用和打印輸出，減少重復(fù)勞動(dòng)，極大地提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。（3）實(shí)現(xiàn)了審計(jì)辦公自動(dòng)化，提升檔案管理。審計(jì)管理信息系統(tǒng)針對不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，都有配套的模板，審計(jì)項(xiàng)目、申請資料、審計(jì)動(dòng)態(tài)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告結(jié)果、審計(jì)檔案管理等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)辦公的自動(dòng)化。計(jì)算機(jī)對檔案信息進(jìn)行管理，具有手工管理所無法比擬的優(yōu)勢，如檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲(chǔ)量大、保密性好、壽命長、成本低等優(yōu)點(diǎn)，這些優(yōu)點(diǎn)極大地提高檔案管理的效率及利用工作的水平，審計(jì)人員可以利用審計(jì)資料庫隨時(shí)檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計(jì)管理的歷史資料，歷年的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿等。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)績效管理范文

本文對高校實(shí)驗(yàn)室風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的主要問題進(jìn)行了分析，從內(nèi)部審計(jì)視角對高校實(shí)驗(yàn)室風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行了闡述，探究了現(xiàn)階段高校提升風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞:

內(nèi)部審計(jì)；高校實(shí)驗(yàn)室；風(fēng)險(xiǎn)管理；策略

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，高等教育受到政府和社會(huì)資源的支持力度也逐漸加大，尤其在高校實(shí)驗(yàn)室建設(shè)上尤為明顯。但隨之而來的績效投資風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)成為高校治理需要考慮的新問題和新狀況。

一、高校實(shí)驗(yàn)室風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的主要問題

(一)高校實(shí)驗(yàn)室存在立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

高校實(shí)驗(yàn)室立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)起源較早、影響較為深遠(yuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，它是在項(xiàng)目立項(xiàng)和論證過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，如果立項(xiàng)和論證過程中喪失科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，就很容易遭受這種風(fēng)險(xiǎn)。其項(xiàng)目申報(bào)主要是指基層教學(xué)單位提出項(xiàng)目可行性的方案，然后上交上級(jí)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)委員會(huì)進(jìn)行論證，決定是否通過。基層教學(xué)單位提出可行性方案的過程中往往存在著本位主義傾向，它們難以站在高校整體的立場和利益上去思考問題，難以用全局的眼光去謀劃和思考，很多是站在個(gè)別課程和個(gè)別科系的發(fā)展立場上出發(fā)的。這樣實(shí)驗(yàn)建設(shè)項(xiàng)目對整個(gè)學(xué)科的支撐作用就難以體現(xiàn)，項(xiàng)目對學(xué)生綜合能力、實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力的提升作用也比較有限。筆者調(diào)查研究竟然發(fā)現(xiàn)部分終評(píng)專家對項(xiàng)目了解不夠、專業(yè)性不強(qiáng)，只片面地思考個(gè)別課程和專業(yè)的需求的跡象，如此立項(xiàng)必然存在著諸多問題。很多專家對于項(xiàng)目的審核往往缺乏充分的論證和復(fù)核，也很少涉及到學(xué)科交叉的問題，這就導(dǎo)致了項(xiàng)目具有很高的重復(fù)性現(xiàn)象。

(二)高校實(shí)驗(yàn)室建設(shè)存在時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)

高校實(shí)驗(yàn)室建設(shè)并不是一朝一夕可以完成的事情。項(xiàng)目的申請、批準(zhǔn)、采購、招標(biāo)、實(shí)驗(yàn)室配套設(shè)施的建設(shè)都需要花費(fèi)一定的時(shí)間和精力，實(shí)驗(yàn)室建設(shè)的周期都很長，這期間要經(jīng)歷很大的時(shí)間跨度，而資金是有時(shí)間成本的、設(shè)備是存在技術(shù)損耗的，很多時(shí)候設(shè)備采購回來之后就不再是最先進(jìn)的設(shè)備了，甚至是滯后性的，即許多設(shè)備在立項(xiàng)時(shí)會(huì)因建設(shè)者調(diào)查不充分，設(shè)備到位即出現(xiàn)產(chǎn)品更新?lián)Q代滯后，這就存在時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)。

(三)高校實(shí)驗(yàn)室建設(shè)存在效率風(fēng)險(xiǎn)

目前高校實(shí)驗(yàn)室可以從中央財(cái)政和地方財(cái)政部門獲得很大力度的資金支持，高校實(shí)驗(yàn)室有條件、有能力購買最先進(jìn)的設(shè)備、配備最新的技術(shù)。由于很多管理人員對設(shè)備和器材不熟悉、不了解、不會(huì)使用，設(shè)備買回來之后也被束之高閣，成為擺設(shè)，設(shè)備在建成之后使用效率非常低下，最終也會(huì)造成資金的浪費(fèi)，存在很嚴(yán)重的效能風(fēng)險(xiǎn)。

(四)高校實(shí)驗(yàn)室管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

實(shí)驗(yàn)室管理人員在實(shí)踐和工作中缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部沒有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防控措施，沒有確定相關(guān)人員的職責(zé)，整個(gè)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部的工作氛圍、工作文化缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的底蘊(yùn)。

二、內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理互為作用

高校實(shí)驗(yàn)室管理應(yīng)該找到風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建的關(guān)鍵點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)控制中嵌入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告程序，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽時(shí)期，規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)是我們進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中發(fā)揮“強(qiáng)管理，防風(fēng)險(xiǎn)，促發(fā)展”的職能，擔(dān)當(dāng)倡導(dǎo)者和助手的角色。內(nèi)部審計(jì)師通過采用適當(dāng)?shù)某绦蚴占銐虻淖C據(jù)，從總體上對組織風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行的適當(dāng)性、有效性及效果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，找出風(fēng)險(xiǎn)管理體系的薄弱環(huán)節(jié),提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，促進(jìn)機(jī)構(gòu)不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理，從而有效預(yù)防或減少機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理損失，為組織增值、保值。

三、高校實(shí)驗(yàn)室風(fēng)險(xiǎn)管理策略

首先，應(yīng)該獲得高校管理層的大力支持實(shí)驗(yàn)室風(fēng)險(xiǎn)管理端口要前移，在建設(shè)初期，管理層就必須站在全局的高度，根據(jù)教育事業(yè)和學(xué)科發(fā)展的總體規(guī)劃，統(tǒng)籌實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目，按照基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)室和專業(yè)實(shí)驗(yàn)室的不同要求，科學(xué)論證、整體謀劃，盡最大可能避免重復(fù)建設(shè)和不必要浪費(fèi)。并充分利用政府采購網(wǎng)這個(gè)平臺(tái)，縮減采購時(shí)間成本。其次，應(yīng)設(shè)立控制程序和反應(yīng)機(jī)制對于所有的風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)該以如何預(yù)防和防止其發(fā)生為重點(diǎn)，在日常的實(shí)驗(yàn)室工作中應(yīng)該嚴(yán)格遵守風(fēng)險(xiǎn)管理體系，按照工作流程操作，嚴(yán)格遵循設(shè)備添置計(jì)劃編制與專家論證制度、設(shè)備責(zé)任追究制度、大型設(shè)備開放測試管理辦法等各項(xiàng)規(guī)章制度，這樣可以將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降至最低。第三，設(shè)立明確的風(fēng)險(xiǎn)管理組織有明確的組織負(fù)責(zé)人，并有相應(yīng)的組織構(gòu)架，人員職責(zé)分工明確。重大決策要形成會(huì)議記錄，并完整保存，將風(fēng)險(xiǎn)管理組織構(gòu)成傳達(dá)到實(shí)驗(yàn)室所有員工，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生能保障訊息由下至上及時(shí)通暢，及時(shí)妥善處理風(fēng)險(xiǎn)事故。第四，應(yīng)該給予足夠的資源配置實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部應(yīng)該配備足夠的資源來獲得面對風(fēng)險(xiǎn)的管理和發(fā)生的可能性。在技術(shù)、人員、經(jīng)驗(yàn)和能力、資金上給予充足的保障，這樣風(fēng)險(xiǎn)管理才能發(fā)揮應(yīng)用的效用。第五，應(yīng)加強(qiáng)績效量化考核目前各地都建成了規(guī)模不等的高教園區(qū)，很多院校的學(xué)科和專業(yè)各有特色又相互融合交叉，建成的實(shí)驗(yàn)室在滿足本校教育教學(xué)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，可以面向園區(qū)內(nèi)的各高校進(jìn)行開放，這既有利于資源共享，也有利于節(jié)約管理成本，拓展資源的效益最大化。

四、總結(jié)

總之，利用內(nèi)部審計(jì)視角來強(qiáng)化高校實(shí)驗(yàn)室風(fēng)險(xiǎn)管理，合理規(guī)避實(shí)驗(yàn)室中存的各式風(fēng)險(xiǎn)，尤其是安全風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生這樣的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)給高校帶來無法彌補(bǔ)的損失。只有成功避開這些風(fēng)險(xiǎn)才能在績效上獲得管理層的認(rèn)可，只有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要戰(zhàn)略意義，高校才能真正建立完善的實(shí)驗(yàn)室風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能獲得相應(yīng)的管理資源支持。

作者：陳小平 單位：浙江傳媒學(xué)院

參考文獻(xiàn):

第7篇：內(nèi)部審計(jì)績效管理范文

一、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力要求，是內(nèi)部審計(jì)固定成本效益最大化的必要條件

機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備屬于內(nèi)部審計(jì)的固定成本范疇，即無論是否開展審計(jì)工作，無論審計(jì)工作質(zhì)量高低，這種的固定成本是客觀存在的，是內(nèi)部審計(jì)的不可控成本，包括辦公場所、設(shè)備資產(chǎn)、辦公費(fèi)用和人工成本。機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備符合內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力要求，則為固定成本的使用效益最大化創(chuàng)造了必要條件。

1.內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性。獨(dú)立性被注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)定位為“執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂”，IIA在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)-專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中將獨(dú)立性定義為“在組織內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)履行其職責(zé)的層級(jí)報(bào)告”。獨(dú)立性能夠使審計(jì)結(jié)果保持客觀，使審計(jì)質(zhì)量可靠，為他方接受而不被質(zhì)疑。這種相對獨(dú)立性可以表現(xiàn)為設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門，也可以表現(xiàn)為獨(dú)立的報(bào)告關(guān)系，如審計(jì)結(jié)果向公司管理層或上級(jí)公司報(bào)告等。

2.專業(yè)勝任能力的獲取和保持。IIA在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)-專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中將專業(yè)能力表述為“應(yīng)具備履行其各自職責(zé)所需的知識(shí)、技能與其他能力”。如果要將內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和和審計(jì)人員專業(yè)能力重要性進(jìn)行排序的話，無疑專業(yè)能力比獨(dú)立性更為重要。只有符合專業(yè)能力要求的審計(jì)人員才能完成分配的審計(jì)工作，才能保證審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。

二、審計(jì)計(jì)劃管理應(yīng)遵循成本效益原則

年度審計(jì)計(jì)劃在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上制定，以確保將有限的審計(jì)資源用于為公司改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值的項(xiàng)目上，使審計(jì)成本效益最大化。審慎選定擬開展的審計(jì)項(xiàng)目。筆者所在的內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過以下活動(dòng)確立年度審計(jì)計(jì)劃：

1.圍繞公司中心任務(wù)和重大經(jīng)營活動(dòng)確定年度審計(jì)計(jì)劃。識(shí)別和評(píng)價(jià)存在的風(fēng)險(xiǎn)。通常重大經(jīng)營活動(dòng)的變化是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，圍繞重大經(jīng)營活動(dòng)開展審計(jì)符合內(nèi)部審計(jì)的成本效益原則，更有助于公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2.根據(jù)審計(jì)資源情況確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。包括可獲取的審計(jì)部外部資源，以應(yīng)有的職業(yè)審慎態(tài)度確定與審計(jì)資源相匹配的審計(jì)項(xiàng)目。如果對數(shù)據(jù)的取得受到技術(shù)或能力的限制，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)做評(píng)估說明。

3.協(xié)調(diào)與外部審計(jì)和其他部門的檢查工作。在確定計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮上級(jí)公司擬對本公司的實(shí)施審計(jì)或?qū)ｎ}評(píng)審項(xiàng)目，還應(yīng)考慮公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門擬實(shí)施的項(xiàng)目。

4.征詢公司管理層和專業(yè)管理部門的意見。確定是否列入年度工作計(jì)劃。該類項(xiàng)目通常為內(nèi)部審計(jì)的咨詢項(xiàng)目，難點(diǎn)是無法獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性通常能使審計(jì)建議富于建設(shè)性，為公司管理層和專業(yè)主管部門決策服務(wù)。

三、審計(jì)項(xiàng)目管理與審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率密切相關(guān)

審計(jì)項(xiàng)目是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的載體。內(nèi)部審計(jì)開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)發(fā)生的成本屬于變動(dòng)成本，包括差旅費(fèi)、招待費(fèi)和被審計(jì)單位配合審計(jì)產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本（即如果不配合審計(jì)而用于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營管理中產(chǎn)生的收益），這部分成本為內(nèi)部審計(jì)的可控成本。內(nèi)部審計(jì)通過周密的項(xiàng)目審前準(zhǔn)備，及時(shí)完結(jié)現(xiàn)場審計(jì)工作，減少這部分變動(dòng)成本支出。以下控制活動(dòng)對提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量有幫助：

1.流程制度化。為加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和提高審計(jì)時(shí)效，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目流程進(jìn)行明確規(guī)定加以固化。筆者所在的內(nèi)審機(jī)構(gòu)將審計(jì)項(xiàng)目流程納入了OA系統(tǒng)（即辦公自動(dòng)化系統(tǒng)）進(jìn)行管理，審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告征求意見函（密級(jí)）、審計(jì)意見書（密級(jí)）均通過OA系統(tǒng)行文。為提高審計(jì)時(shí)效，在OA系統(tǒng)中還設(shè)置了審計(jì)建議書和審計(jì)要情（均為密級(jí)）文書。同時(shí)，對審計(jì)工作底稿分別由審計(jì)組主審、組長和派出審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行3級(jí)復(fù)核。

2.充分的審前準(zhǔn)備。包括調(diào)配審計(jì)資源成立審計(jì)組，召開審計(jì)聯(lián)席會(huì)議、編制審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)資料收集，審前分析明確審計(jì)重點(diǎn)等。

召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審前聯(lián)席會(huì)議。有助于建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)溝通反饋渠道；

征詢公司管理層的意見。這種溝通通常不會(huì)損害內(nèi)審計(jì)獨(dú)立性，反而明確了公司管理層關(guān)注的重點(diǎn)，有利于提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

現(xiàn)場審計(jì)和報(bào)告階段。包括進(jìn)場會(huì)，落實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，退場會(huì)，發(fā)審計(jì)報(bào)告征求意見函和出具審計(jì)意見等。通過周密的審前準(zhǔn)備和現(xiàn)場審計(jì)的有效溝通，可以縮短現(xiàn)場時(shí)間，在現(xiàn)場審計(jì)退場時(shí)即可完成審計(jì)報(bào)告初稿，提高審計(jì)報(bào)告時(shí)效性。

四、審計(jì)成果應(yīng)用與內(nèi)部審計(jì)價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)相關(guān)

審計(jì)成果的應(yīng)用與否一定程度上關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目的成敗，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果審計(jì)成果未得到應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)不僅沒有實(shí)現(xiàn)為組織增加價(jià)值和改善運(yùn)營的目標(biāo)，還浪費(fèi)了組織的資源。

1.可以有效保證審計(jì)成果得到應(yīng)用的控制活動(dòng)。采取后續(xù)跟進(jìn)措施，監(jiān)督和保證審計(jì)意見得到有效落實(shí)，或公司管理層已接受了不采取行動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。這一階段的工作通常為審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)審計(jì)階段，即審計(jì)部門對被審計(jì)單位反饋的整改情況進(jìn)行審閱和驗(yàn)證。筆者所在的內(nèi)審機(jī)構(gòu)通常對重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行現(xiàn)場后續(xù)審計(jì)，并向部門領(lǐng)導(dǎo)提交后續(xù)審計(jì)情況報(bào)告。

對全面性或高風(fēng)險(xiǎn)問題，向公司專業(yè)主管部門通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，向公司管理層提交審計(jì)建議書，進(jìn)一步提升審計(jì)成果的應(yīng)用。建議書經(jīng)公司管理層批示后，通常由專業(yè)主管部門采取進(jìn)一步的跟進(jìn)措施，達(dá)到舉一反三、成本效益最大化的目的。

2.審計(jì)成果未得到應(yīng)用而給公司帶來損失的案例。在某審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后不久，被審計(jì)單位的員工被當(dāng)?shù)貦z察機(jī)關(guān)立案調(diào)查，嚴(yán)重影響了公司的聲譽(yù)和社會(huì)形象，給公司造成無法計(jì)量的損失。

傭金是一個(gè)與折扣、市場競爭和商業(yè)賄賂密切相關(guān)的名詞。審計(jì)組在審計(jì)某分公司傭金業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其傭金業(yè)務(wù)呈現(xiàn)2個(gè)主要特征：一是無固定期限的長期支付，二是審計(jì)提比例高。雖然形式上是分公司與一個(gè)中間商簽訂協(xié)議并進(jìn)行傭金結(jié)算，公司與客戶不直接發(fā)生傭金結(jié)算關(guān)系，但審計(jì)組經(jīng)分析評(píng)估后認(rèn)為，該業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)較大，向該分公司出具了防范商業(yè)賄賂和收入流失風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)建議。審計(jì)結(jié)束后的次年，當(dāng)?shù)貦z察機(jī)關(guān)在核實(shí)該分公司一個(gè)重要客戶負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)問題時(shí)發(fā)現(xiàn)，該分公司賬面支付的資金額度大于該重要客戶負(fù)責(zé)人的涉案資金額度，導(dǎo)致該分公司的員工也被檢察機(jī)關(guān)立案調(diào)查。該分公司如果采納了審計(jì)建議，及時(shí)組織對存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程的排查并積極進(jìn)行整改，將極大降低公司員工被檢察機(jī)關(guān)立案調(diào)查和損失發(fā)生的可能性。

總之，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的所有活動(dòng)，都應(yīng)圍繞內(nèi)部審計(jì)價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)開展，遵循成本效益原則，以有限的審計(jì)資源謀求內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值和改善運(yùn)營的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]2005年《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)-專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社

[2]2010年《注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試-審計(jì)》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

第8篇：內(nèi)部審計(jì)績效管理范文

對于嚴(yán)重氣道阻塞的問題，氣管切開手術(shù)可有效解決，逐漸運(yùn)用至臨床危重患者的搶救中，是目前最為有效的途徑之一。但可導(dǎo)致切口處病原體侵入，導(dǎo)致肺部感染[1]。有學(xué)者指出，有效的臨床護(hù)理干預(yù)可明顯改善預(yù)后，最大限度的輔助臨床治療[2]。為探討臨床護(hù)理干預(yù)的臨床效果，將我院80例患者進(jìn)行臨床觀察，報(bào)道如下。

1 資料與方法

1.1一般資料 患者均由2013年1月～2015年4月我院神經(jīng)內(nèi)科收治，共80例，隨機(jī)分為實(shí)驗(yàn)與對照各40例的兩組。其中實(shí)驗(yàn)組男22例，女18例，平均年齡（64.6±7.1）歲；對照組男23例，女17例，平均年齡（63.1±8.1）歲。兩組患者一般情況差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，具有可比性（P>0.5）。

1.2方法[3] 對照組患者給予常規(guī)護(hù)理，包括癥狀與體征觀察、按時(shí)換藥、等基本護(hù)理。實(shí)驗(yàn)組患者在此基礎(chǔ)上加施臨床護(hù)理干預(yù)，內(nèi)容為：①環(huán)境建立：營造干凈的病房環(huán)境，保持適宜溫度與適度，至少通風(fēng)3次/d，早晚消毒，杜絕噪音與刺激性氣體②氣管切口臨床護(hù)理：要盡可能保證切口及其周圍的衛(wèi)生，觀察切口癥狀，對出血與化膿狀態(tài)給予對癥治療，及時(shí)更換敷藥，如出現(xiàn)痰液，應(yīng)立即給予碘伏消毒；③濕化護(hù)理：采用MR850濕化儀對患者進(jìn)行濕化護(hù)理，減少痰液粘稠度，減輕導(dǎo)管阻塞，清理痰痂等異物，如有必要，可滴加濕化液，如患者病情較輕，可采取常規(guī)霧化治療；④吸痰與口腔護(hù)理：給予患者臨床吸痰治療，應(yīng)循序漸進(jìn)，由淺入深；對患者口腔進(jìn)行擦拭處理，調(diào)整其PH值等。

1.3檢測方法 ①兩組患者護(hù)理后并發(fā)癥情況由實(shí)驗(yàn)人員和主治醫(yī)師共同完成，患者生命體征恢復(fù)，無生命危險(xiǎn)即為搶救成功；在患者復(fù)查與隨訪過程中，出現(xiàn)相關(guān)并發(fā)癥如高燒、震顫等癥狀視為發(fā)生并發(fā)癥；患者滿意率依靠醫(yī)院護(hù)理滿意調(diào)查表進(jìn)行調(diào)查，采取10分制，評(píng)分8分以上視為滿意；②兩組患者護(hù)理后氣管切開時(shí)間、ICU入住時(shí)間、住院費(fèi)用由實(shí)驗(yàn)人員全程跟蹤記錄，建立數(shù)據(jù)庫。

1.4統(tǒng)計(jì)學(xué)分析 Excel錄入數(shù)據(jù)，并用SPSS19.0統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。計(jì)量資料以（x±s）表示，計(jì)數(shù)資料以%表示，相關(guān)臨床指標(biāo)采用t檢驗(yàn)，治療效果與滿意情況采用χ2分析。若P

2 結(jié)果

2.1兩組患者治療效果與滿意評(píng)價(jià)情況比較 實(shí)驗(yàn)組患者救治成功率與護(hù)理滿意率明顯高于對照組，存在明顯差異，具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P

2.2兩組患者相關(guān)臨床指標(biāo)情況比較 實(shí)驗(yàn)組患者氣管切開時(shí)間、ICU入住時(shí)間、住院費(fèi)用顯著性低于對照組，存在顯著性差異，具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P

第9篇：內(nèi)部審計(jì)績效管理范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；項(xiàng)目支出；績效預(yù)算管理

醫(yī)院在實(shí)際經(jīng)營過程中，包含很多支出項(xiàng)目，針對這些項(xiàng)目預(yù)算，通過進(jìn)一步加強(qiáng)績效管理(以下簡稱預(yù)算績效管理)，能夠顯著提升醫(yī)院財(cái)政資源配置的科學(xué)合理性，提高醫(yī)院的資金利用效率，從根本上促使醫(yī)院醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量得到顯著的提升。因此有必要加強(qiáng)醫(yī)院在預(yù)算方面的績效管理力度，這對于推動(dòng)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

一、醫(yī)院開展預(yù)算績效管理的作用分析

(一)項(xiàng)目績效理念能夠得到進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院作為獲取國家財(cái)政補(bǔ)償?shù)闹攸c(diǎn)單位之一，立足于醫(yī)院項(xiàng)目開展，加強(qiáng)預(yù)算績效管理，能夠更好的凸顯項(xiàng)目績效理念，促進(jìn)《預(yù)算法》(最新修訂版本)得到切實(shí)有效的執(zhí)行，有效解決傳統(tǒng)財(cái)政撥款資金利用率低下的問題，不斷提升資金分配的科學(xué)合理性，促使醫(yī)院資金利用發(fā)揮出更大的作用價(jià)值，同時(shí)在預(yù)算績效管理的幫助下，還能夠更好適應(yīng)當(dāng)下新一輪財(cái)稅體制改革，推動(dòng)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

(二)項(xiàng)目預(yù)算管理水平能夠得到進(jìn)一步提升當(dāng)前針對于醫(yī)院項(xiàng)目的具體支出，在預(yù)算管理方面，有著更高的要求，因此通過引入績效管理模式，能夠不斷提升醫(yī)院資金考核的科學(xué)合理性，促使醫(yī)院預(yù)算項(xiàng)目管理水平得到有效的提升，不進(jìn)如此，立足于醫(yī)院項(xiàng)目支出各個(gè)環(huán)節(jié)開展預(yù)先績效管理，還能夠倒逼醫(yī)院財(cái)政項(xiàng)目不斷的進(jìn)行相應(yīng)改革，促使項(xiàng)目支出更加科學(xué)合理，不斷壓縮徇私舞弊的空間，避免造成醫(yī)院運(yùn)營資金浪費(fèi)，有效提升醫(yī)院經(jīng)營效益水平。

(三)提高醫(yī)院資金利用效益當(dāng)前醫(yī)院在項(xiàng)目支出方面，依然存在一些問題，比如設(shè)備重復(fù)購置、難以實(shí)現(xiàn)專款專用等問題。而通過加強(qiáng)預(yù)算績效管理，能夠通過建立完善的績效評(píng)價(jià)體系，針對資金使用效益、真實(shí)性及合理性進(jìn)行客觀科學(xué)的評(píng)價(jià),能夠有效實(shí)現(xiàn)上述問題的解決，不僅如此，還能夠有效提升項(xiàng)目支出預(yù)算的透明性，醫(yī)院支出更加細(xì)化合理，有效提升醫(yī)院資金的利用效益。

二、預(yù)算績效管理存在的問題

(一)績效管理理念較為薄弱當(dāng)下少部分醫(yī)院在相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目中，針對預(yù)算執(zhí)行，缺乏績效管理的理念，沒有深刻認(rèn)識(shí)到其中的作用價(jià)值，而是僅僅將其是為一項(xiàng)獲得申請經(jīng)費(fèi)方法，在績效目標(biāo)編制方面，難以反映醫(yī)院經(jīng)營實(shí)際，內(nèi)容不夠清晰完善，最終對醫(yī)院項(xiàng)目支出預(yù)算績效監(jiān)控作用發(fā)揮帶來了非常嚴(yán)重的影響。另一方面，盡管當(dāng)前國家衛(wèi)健委，針對醫(yī)院項(xiàng)目預(yù)算管理，已經(jīng)進(jìn)行了針對性的績效目標(biāo)指標(biāo)設(shè)置，但部分醫(yī)院在實(shí)際管理過程中，并沒有對相應(yīng)指標(biāo)內(nèi)容和指標(biāo)值編制方法有一個(gè)全面深刻的了解，相關(guān)專業(yè)能力不足，缺乏良好的積極性，最終對預(yù)算績效管理質(zhì)量水平提升帶來了非常嚴(yán)重的影響。

(二)內(nèi)部審計(jì)重視程度不足針對于醫(yī)院預(yù)算管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，能夠更好的了解預(yù)算執(zhí)行情況，不斷的壓縮徇私舞弊的空間，保證預(yù)算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到穩(wěn)定順利的實(shí)施，有效消除其中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高資金使用安全性。然而當(dāng)下很多醫(yī)院缺乏對預(yù)算績效管理內(nèi)部審計(jì)作用深刻認(rèn)知，難以立足于績效評(píng)價(jià)過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏的問題。但當(dāng)前在實(shí)際進(jìn)行管理過程中，仍然存在相關(guān)預(yù)算活動(dòng)執(zhí)行力度薄弱的問題，最終對于醫(yī)院項(xiàng)目支出科學(xué)合理性帶來了非常嚴(yán)重的影響，嚴(yán)重限制了醫(yī)院資金利用率提升，導(dǎo)致醫(yī)院資源存在嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。

(三)預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系有待進(jìn)一步完善當(dāng)前我國醫(yī)院數(shù)量眾多，并且在規(guī)模、專業(yè)領(lǐng)域等方面有著很大的差異性，因此在項(xiàng)目支出預(yù)算績效指標(biāo)方面也各不相同，盡管國家衛(wèi)健委基于不同情況，出臺(tái)了很多針對性的行業(yè)參考指標(biāo)庫，但部分項(xiàng)目組在實(shí)際開展工作過程中，為了進(jìn)一步簡化工作，并沒有充分考慮不同項(xiàng)目所具備的個(gè)性化特征，通常只進(jìn)行了一些基礎(chǔ)或必須的財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置，針對于不便量化的定性標(biāo)準(zhǔn)缺乏深度的研究分析。在項(xiàng)目完成后，在進(jìn)行績效自評(píng)過程中，針對績效評(píng)價(jià)，依然缺乏完善的體系，難以對項(xiàng)目自評(píng)結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，從而嚴(yán)重限制了相應(yīng)管理作用價(jià)值發(fā)揮，不利于醫(yī)院資金利用率的提升。

三、醫(yī)院開展預(yù)算績效管理策略

(一)增強(qiáng)預(yù)算績效管理理念首先，應(yīng)從人員培訓(xùn)入手，加大培訓(xùn)投入力度，進(jìn)一步擴(kuò)大培訓(xùn)范圍，尤其是在培訓(xùn)對象方面。應(yīng)將醫(yī)院項(xiàng)目支出涉及的相關(guān)部門、關(guān)鍵崗位人員均納入其中，從而使得在預(yù)算績效管理面，能夠?qū)崿F(xiàn)全員配合，共同推進(jìn)醫(yī)院支出預(yù)算管理發(fā)展。愛具體培訓(xùn)過程中，可采用理論結(jié)合實(shí)踐方式，不斷提升相關(guān)人員績效管理專業(yè)化的水平，從而成功在醫(yī)院內(nèi)部，形成一個(gè)良好的管理的氛圍。另一方面，為了更好的增強(qiáng)相關(guān)工作人員預(yù)算績效管理理念，還應(yīng)注重從日常工作入手，注重強(qiáng)調(diào)部門工作人員預(yù)算管理權(quán)力和責(zé)任，一方面，應(yīng)結(jié)合實(shí)際，完善預(yù)算績效考評(píng)機(jī)制，深入系統(tǒng)的分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)監(jiān)管，保證相關(guān)措施落實(shí)到實(shí)處。另一方面，結(jié)核考核結(jié)構(gòu)，設(shè)置對應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，將考核結(jié)果與工作人員切身利益緊緊綁定在一起，充分激發(fā)相關(guān)工作人員積極性，不斷提高預(yù)算績效管理水平。

(二)提高對預(yù)算績效管理內(nèi)部審計(jì)的重視程度醫(yī)院在開展預(yù)算績效管理過程中，還應(yīng)以從內(nèi)部控制入手，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營情況，提高內(nèi)部審計(jì)的重視，做好內(nèi)部審計(jì)的落實(shí)，從而更好的監(jiān)控績效考核目標(biāo)，實(shí)時(shí)把握預(yù)算執(zhí)行具體情況。在此基礎(chǔ)上，還可以立足醫(yī)院項(xiàng)目不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，結(jié)合具體的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果，尋找其中的隱藏的問題隱患，并采取一些針對性的措施實(shí)現(xiàn)問題的順利解決，促使醫(yī)院支出預(yù)算執(zhí)行力得到有效的增強(qiáng)。具體而言，首先，應(yīng)基于醫(yī)院項(xiàng)目經(jīng)營實(shí)際，建立績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控制度，通過立足于醫(yī)院支出活動(dòng)開展全過程，做好全面的跟蹤監(jiān)督，從而能夠在事前發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，避免拖延至事后，在造成重大損失后才后知后覺，此時(shí)亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚。另一方面，還應(yīng)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，建立針對性的通報(bào)制度，從而及時(shí)把握最新的預(yù)算執(zhí)行信息，從而能夠立足于單位內(nèi)部，做好縱向橫向溝通，通過加強(qiáng)彼此之間的信息交流，及時(shí)作出反應(yīng)，充分發(fā)揮預(yù)算績效管理的作用價(jià)值。

(三)完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系醫(yī)院在實(shí)際開展項(xiàng)目支出預(yù)算管理過程中，還應(yīng)注重立足于預(yù)算績效管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，針對預(yù)算績效評(píng)價(jià)，需要進(jìn)一步完善其指標(biāo)體系，才能夠?qū)︶t(yī)院支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行更加系統(tǒng)全面的評(píng)價(jià)。具體而言，首先在醫(yī)院相關(guān)部門決策方面，需要結(jié)合自身實(shí)際情況，明確自身預(yù)算績效管理目標(biāo)，從內(nèi)部著手，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)結(jié)合實(shí)際，設(shè)置相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院預(yù)算的量化評(píng)價(jià)，期間可引入專家評(píng)審機(jī)制，保證預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)合理性，促使集體決策作用價(jià)值得到充分的發(fā)揮，有效提升醫(yī)院績效預(yù)算管理水平。其次是在醫(yī)院具體項(xiàng)目業(yè)務(wù)方面，還應(yīng)立足于業(yè)務(wù)開展全過程，比如支出業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)等，做好科學(xué)系統(tǒng)的評(píng)估分析，在項(xiàng)目管理中基于不同的業(yè)務(wù)引入針對性的管理制度，加強(qiáng)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。最后，在實(shí)際管理過程中，還應(yīng)引入預(yù)算執(zhí)行考核制度，全面監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，有效提升醫(yī)院項(xiàng)目支出于預(yù)算管理質(zhì)量水平。