企業會計電算化內部控制精選(九篇)
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第1篇：企業會計電算化內部控制范文
關鍵詞：企業；會計電算化；內部控制
1.企業會計電算化內部控制。企業會計電算化內部控制是企業會計電算化和內部控制制度的綜合，是指在計算機技術被廣泛應用于企業會計業務操作基礎之上，為了保護企業財產的安全性、財務資料信息的完整性、經營活動的合法性等，企業對本單位的財務營運活動所進行的內部控制。
2.企業會計電算化環境下對內部控制的新要求。
(1)內部控制的管理難度更大。電算化環境下，隨著計算機在會計業務中應用范圍擴大，利用計算機進行舞弊欺詐的現象也逐漸增多，電算化環境下內部控制難度性加大、復雜性加強。
(2)內部控制的柔性加強。電算化環境下，內部控制由人的控制變為人和計算機的共同控制，企業不僅要關注手工會計環境下對紙質材料和相應組織制度的控制，還要關注對計算機及財務軟件等電子資料的控制。
(3)內部控制更加關注安全性。會計信息網絡化的發展使企業包括財務運營在內的經營管理運來運依賴于網絡，所以內部控制將愈發關注網絡安全性、財務數據安全性。
二、企業會計電算化環境下內部控制主要問題
1.會計電算化基礎工作不完善。企業管理層及職工思想意識淡薄，不重視本企業電算化的發展，而企業會計內部控制人員也存在不重視內部控制制度的執行、財務工作的監督審核、不能及時發現財務工作中的錯誤舞弊漏洞等問題，電算化環境下的內部控制制度失去了它原有的作用。
2.會計人員素質待于提高。企業會計電算化的發展，對會計工作人員的素質有了更高的要求。但在道德品質和執業能力兩個方面，有些會計人員并沒有跟上步伐，自身素質待于提高。
3.計算機安全機制有待加強。企業的會計業務處理，尤其是對會計數據的記錄核算等全部依賴于計算機，計算機出現任何故障都會中斷會計工作的進行，企業財會信息的泄露將會對企業產生致命的傷害。企業如果不注重對計算機的維護，很容易給企業帶來危害。
4.財務軟件應用具有風險性。企業會計電算化的發展最基本的因素就是財務軟件的應用。但是，許多企業在應用財務軟件上并不具有嚴密的科學性，許多企業忽視對財務軟件的日常維護工作，很少對軟件進行調試，造成軟件的滯后。
三、企業會計電算化環境下內部控制主要問題的應對措施
1.提高管理者及員工對企業會計電算化重要性的認識。企業管理者一定要多關注企業財務政策變動，經常參加企業管理者交流活動，提高自己的理論知識水平和認知能力，認識到電算化對企業會計工作的重要性，在自己學習、了解、接受的同時，還要帶動企業的包括會計人員在內的相關人員進行學習讓員工了解財務軟件，了解會計電算化和內部控制最新發展動態。
2.提高會計人員道德素質水平和專業知識水平。基本的道德素質、行為修養、法規法制觀念，是做人的起碼要求，也是會計人員所應具備的基本素質。企業會計電算化無論怎么發展，會計人員的財務知識永遠是會計工作的最基本保障，會計人員如果缺少財務知識，無論計算機和財務軟件多么完備，會計工作都將無法進行，所以，會計人員必須刻苦鉆研，具備高超的道德素養和會計知識水平。
3.加強財務軟件的開發、維護與應用。企業在使用財務軟件時，必須要加強財務軟件的適用性，最大化發揮財務軟件的應用，企業做好財務軟件的日常維護工作，避免企業出現財務軟件功能滯后阻礙會計工作的現象。
4.提高計算機安全性。企業要保護好信息網絡系統，保證會計數據的安全性，更新計算機網絡安全技術，嚴密監控網絡運行環境。企業要為計算機配置高質量的軟硬件系統，無論軟件的開發，還是硬件的管理，都要最大化的加速計算機運行，從而提高會計工作的速度。同時，企業要做好防范風火水電等突發事件的準備工作，防止由于可控因素導致計算機系統突然癱瘓的現象出現。
5.完善會計人員和組織管理內部控制制度。在管理層及職工高度重視會計電算化同時，企業還要建立一個較為完善的會計人員和組織管理制度。首先，按會計崗位和工作職責將組織機構劃為計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算化維護、電算化審查、數據分析等崗位，規定各自的操作權限，操作權限的分配，由財務負責人統一專管；其次，系統開發職務與系統操作職務、數據維護管理職務與電算化審核職務、數據錄入職務與審核記賬職務相分離，同時，建立職務輪換制度。
四、結論
電算化是企業會計發展的不可逆轉的趨勢，改變了企業會計工作的工具、形式、方法，從而改變了企業會計發展的整體環境。在新的電算化環境下，企業會計內部控制必然發生一系列相關的變化。企業要清楚地認清這一改變，設置科學完善的嶄新的內部控制制度，適應會計業務體系的建立，從而促進整個企業的發展。
參考文獻：
[1]賀艷.談談會計內部控制[J].湖南財經高等專科學校學報,2008,(4):63-65.
[2]徐陽,肖之兵.我國會計電算化存在問題及對策探討[J].現代商業，2010,(12):212-213.
第2篇：企業會計電算化內部控制范文
關鍵詞：會計電算化；內部控制；問題；策略
一、引言
自從20世紀90年代之后，我國的信息科技不斷發展，當前階段我國已經基本進入到“互聯網+”時代，在這樣的時代背景下，傳統的財務管理當中的內部控制也出現了一些新的變化，在傳統的企業會計電算化當中內部控制需要通過人工的方式實現，而現階段可以通過人工與計算機相結合的方式進行控制，因此，傳統的內部控制已經逐漸無法滿足現階段的企業發展需求，必須要對其進行必要的改革。
二、當前階段企業會計電算化內部控制中所存在的問題分析
（一）會計電算化的基礎管理工作不足
在現階段的會計電算化管理當中在基礎管理方面存在著較大的問題，具體來說主要存在以下幾個方面的問題：第一，會計電算化缺乏必要的管理與控制，例如，我國現階段對企業使用會計電算化進行了詳細的規定，即只有達到要求的企業才能使用會計電算化的結果，同時還需要經過政府部門的審批，但是現階段許多不達標的企業也會使用會計電算化。其次，許多外資企業所使用的會計電算化的軟件與我國現行的《計核算軟件基本功能規范》之間存在著一定的沖突，從而導致實際的使用過程當中存在著較多的問題。第二，會計電算化的操作存在著一定的安全風險，許多工作人員在實際的工作當中并沒有完全按照相關規定進行會計電算化的操作，從而埋下了一定的安全隱患。第三，職責不明確，企業采用會計電算化之后，必須要通過信息系統進行相關工作的開展，但是而對于系統的維護職責并沒有做出明確的規定，職責分工存在著較大的不明確性，最終導致許多問題的產生。
（二）會計電算化軟件控制不安全
現階段在會計電算化當中所使用的軟件在內部控制方面也存在著一定的不安全性，主要體現在以下幾個方面的內容當中：第一，軟件的安全性相對較低，現階段許多企業所使用的會計電算化軟件在安全性存在著一定的問題，而大部分的企業僅僅從成本角度出發，選擇價格相對較低的軟件，因此，企業的財務數據庫的安全性也就相對較低，很容易受到黑客攻擊或者非法入侵。第二，核算環境缺乏必要的交流，總賬、固定資產、工資等模塊間數據不能順利地相互傳遞。這樣可以幫助企業進行查詢和自助轉賬等，但是核算環節之間可能會缺乏一定的交流，“無縫連接”還不能實現。這就阻礙了計算機在信息數據處理上所表現出來的先進性。第三，目前階段會計電算化軟件在部分方面與內部控制之間存在著一定的不協調性，不僅有可能為企業的發展造成一定的安全風險，同時還有可能對企業的電算化人員的操作造成一定的誤導。
（三）會計電算化工作人員的素質存在著較大的不足
在最近幾年當中信息技術不斷發展，同時各種硬件設備的更新換代也不斷加速，在這樣的背景下，會計電算化系統以及軟件的更新換代速度也不斷加速，而現階段的大部分企業的財務工作人員都不具備較高的信息專業能力，因此，無法滿足電算化系統與軟件不斷更新的實際需求，尤其是在最近幾年當中，軟件更新換代的速度變得更加的頻繁，工作人員基本無法有效的滿足會計電算化的基本需求。
（四）會計電算化的內部審計缺乏監管
在會計電算化的內部控制當中，內部審計是一種極為重要的內容，在進行內部設計的過程當中，財務工作人員與相關部門的工作人員需要在電腦之前針對會計電算化的內容進行逐條的核對，并對會計電算化的內容進行必要的評價與研究，企業內部的會計電算化控制人員需要將其中所存在的一些問題進行必要的分析，并在此基礎之上提出更加完善的解決策略，但是在這個環節，大部分企業做的都不是太好，對于會計電算化的內部審計基本流于形式，并沒有起到真正的作用，從而嚴重影響了會計電算化的內部審計監管。
三、企業電算化內部控制策略分析
（一）建立會計電算化操作的內部控制制度
首先企業的會計電算化工作人員必須要嚴格根據相關內容的規定進行操作，不得進行違規操作，尤其是對于系統與軟件的密碼必須要進行妥善的保管，同時還必須要進行定期的更換。對于機房需要加強管理，嚴禁閑雜人等隨意進出機房。此外，還需要不斷完善計算機的管理制度，這也是完善會計電算化中內部控制的有效途徑，首先必須要對計算機等硬件設備加強管理與維護，以免發生各種意外，此外，在進行會計電算化的過程當中，需要及時的對各種相關資料的備份，避免在操作的過程當中，關鍵性的資料被刪除而無法恢復。對于軟件的維修與維護不能直接通過售后人員直接進行，而需要經過審批之后才能進行。
（二）選擇恰當的會計電算化軟件
當前階段會計電算化軟件對于會計電算內部控制的效果具有非常重要的影響，同時對計算的準確性以及安全性也具有直接的影響，因此會計電算化軟件的選擇就具有非常重要的意義，當前階段企業必須要重視會計軟件的選擇，在進行會計軟件的選擇過程當中必須要密切關注軟件的實用性以及長期性，同時還需要對軟件的安全性能進行必要的考察，不能單純從價格角度出發選擇價格相對較低的會計電算化軟件。另外，對于外資企業來說，由于大部分的業務都需要在國內完成，因此必須與我國的會計電算化標準接軌，選擇符合《會計核算軟件基本功能規范》的會計電算化軟件。
（三）完善崗位職能，加強監管
當前階段必須做好與會計電算化內部控制相關的基礎工作，首先必須要明確會計電算化的相關崗位與職能，建立完善的管理制度，通過這種方式企業內部的控制可以在很大程度上被完善，筆者認為現階段的企業在傳統的會計崗位之上還需要設置會計電算化崗位，會計電算化需要專業的會計人員完成，并與傳統的會計工作形成必要的配合與互補。此外，還需要明確會計電算化過程當中不同人員的具體權限，明確不同的工作人員的權限，不得越權進行相關工作的處理。最后還需要加強對于會計電算化的外部監管，通過監管的方式經常對會計資料進行審計和審查，并要遵守相關的法律法規。
（四）提高工作人員的素質
提高會計電算化工作人員的素質可以有效提升會計電算化內部控制的效果，當前階段企業需要從三個方面的內容做好工作人員素質的提升，首先需要建立有效地考核機制，對會計電算化工作人員進行公平公證的考核，從內部促進相關人員提升自己的工作素質。其次，還需要通過人才引進的方式大力引進專業的會計電算化專業人才。最好，需要定期為企業內的會計電算化工作人員提供培訓，提高其工作能力。
參考文獻：
[1]王匯婷.企業會計電算化管理中的內部控制存在的問題及對策[J].中國市場,2016(18).
第3篇：企業會計電算化內部控制范文
關鍵詞 會計電算化 內部控制 會計信息系統
會計電算化是以電子計算機技術為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱。基于它本身的特點,與手工會計相比,具有運算速度快、存儲容量大、高度數據共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數據分析準確等特點。它的使用,可以節約會計人員大量人力、物力、時間。
控制與會計是不可分割的。控制是現代企業管理的一項基本職能。建立較為健全的內控制度是現代企業管理的一項重要內容。內部控制是企業內部經營管理活動中所采取的一系列具有控制功能的組織、程序、手段的總稱,包括內部管理控制和內部會計控制。作為內部會計控制的特殊形式───電算化會計信息系統環境下的內部控制則是隨著IT技術特別是以Interent為代表的網絡技術的發展和應用,電算化會計信息系統進一步向深層次發展。這些變革無疑給企業帶來了巨大的效益,但同時也給內部控制帶來了新的問題和挑戰。
1 企業電算化會計信息系統內部控制現狀
電算化會計信息系統的建立對企業授權與執行、審計線索、會計信息安全、內部控制方式等方面都產生了重大影響。當前企業會計電算化內部控制現狀主要表現在以下幾個方面。
1.1 財務軟件缺乏兼容性,系統內部銜接性差,致使內部控制難度大
目前,我國通過評審的財務軟件較多,它們都是自行開發的操作平臺和支持的軟件,數據結構不同、編程風格各異,由于各財務軟件公司為保密其技術,致使相互間沒有交流和溝通,沒有業界的協議,不同品牌的財務軟件之間沒有統一的數據接口,很難在不同系統上實現數據共享。不同的財務軟件因軟硬件環境要求不同,在內部控制上作法不一致,例如,有的財務軟件要求年終結賬前要強制性備份;有的財務軟件有反結賬操作;有的財務軟件對機內已作廢的記賬憑證不保留痕跡等。這些功能上的差異,導致內部控制缺乏共性,致使內部控制難度大。
當前核算型財務軟件已經成熟,但對于管理型財務軟件開發力度較小,問題較多,系統內部銜接性差。各子系統間會計數據不能完全實現系統內部自動轉換數據,相當部分仍建立在直接使用基礎數據的基礎上。電算化會計信息系統的一體化系統模式尚未建立。這不僅增加了數據輸入的工作量,而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素,必然增加出錯機率,使得財會軟件不能充分發揮它的管理功效和預測功能。這些也致使內部控制難度大。
1.2 數據保密性、安全性差,致使非法篡改現象嚴重
在一定條件下,企業會計數據是絕對秘密的。作為財務軟件的加密,目前主要是對軟件系統而言,財務軟件公司只考慮自身的經濟利益,防止盜版,但對用戶會計數據保密性、安全性涉及不多。會計數據基本上是以一種開放式的關系數據庫格式保存(如FOXPRO、ACCES等)。只要懂得這種數據庫操作,就很方便進入賬套數據庫系統,從而進行非法篡改。這樣就是在進入系統時加上諸如操作密碼、聲音監測、指紋辨識等檢測手段和操作權限設置等限制手段,實際上不能真正起到數據的保密作用。會計數據安全難如人意。
1.3 企業對系統日常維護能力差,會計人員電算化水平急待提高
系統日常維護(系統操作維護)主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。盡管計算機硬、軟件商家有較好的售后服務,但一些企業對計算機出現的一些故障,不問其故障大小,都由計算機硬、軟件商家來人維修,這必定會增加企業管理成本。在我國,各級政府會計主管部門、社會辦學機構對財會人員進行了大量的電算化培訓,但這些都是初級知識,僅僅是最一般的電算化操作技術。財會人員上崗后,只能進行一般的電算化操作,很難適應日常維護、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作,會計人員電算化水平急待進一步提高。電算化中級人才培養迫在眉睫。
1.4 電算化管理制度與執行脫離
為確保電算化系統正常運行和會計信息的安全、準確、合法、可靠,企業需研究制訂相應的會計電算化管理方法與制度。一些企業為達到甩賬目的,根據財政部會計電算化工作規范要求制定了大量的企業內部電算化管理與控制制度,一時起到很好效果,但甩賬后,這些制度不但沒有進一步完善,反而棄之一邊,主要表現為操作規程混亂、職責不清;在裝有電算化的計算機上操作一些與電算化工作無關的內容,如上網聊天、玩游戲;允許一些無關人員使用計算機;電算化數據檔案保管力度不夠等,上述問題均應解決。
2 企業電算化會計信息系統內部控制對策
隨著企業會計工作的變化,及時研究內部監控新方法,建立一套適合電算化要求的會計內控機制非常必要。上述內部控制現狀,就其產生的原因有企業內部因素,也有外部因素。這就要求從內外兩方面加強企業電算化會計信息系統內部控制。
2.1 全面提高會計人員素質
內部控制制度是由人設計、執行的,缺乏高素質的人員,任何控制制度措施的效用都將大打折扣,甚至形同虛設。企業必須全面提高會計人員的政治素質和業務素質在內的綜合素質,尤其要加強計算機技術學習,使計算機操作水平上檔次,同時注重管理者管理風格、企業文化意識等精神層面的軟控制,充分調動人的積極性。
2.2 業務程序標準化,嚴把會計核算控制質量關
會計核算控制是電算化系統內部控制中的重要內容。會計核算結果是會計預測、決策、分析的基礎。必須保證賬務處理的正確性、規范性、真實性。原始憑證經過審查,在錄入處理前一切經濟業務處理必須經過相應的權級審批,簡明、準確、完整地填制與錄入。不正確的業務更正與刪除,待解報單的處理等都必須嚴格按規定進行,嚴格執行復核制度,充分保證計算機賬務處理不錯不亂。無論是靜態審核,還是動態審核,都要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發生的經濟業務是否一致。會計數據輸出必須進行嚴格審核并簽章,認真做好會計數據日備份和月末備份,并堅持雙重備份制度。從核算環節把關,保證整個系統正常運行,做到數據真實、完整和安全,業務處理合法、有效。會計核算控制是防范和化解會計核算風險的重要環節,必須引起高度重視。
2.3 強化操作權限意識,明細崗位責任,實行權限等級控制
企業必須從會計工作的特點入手,合理地進行崗位分工,崗位協調,明確崗位職責,制定科學規范的工作規程,建立合理高效的工作流程,以最大限度地提高會計工作效率,防范和化解會計工作風險。要充分運用財務軟件自身的程序控制功能,實行權限管理、互相監督、互相牽制;實行集中式事后監督與實時監控相結合的內控機制。操作權限控制是指按軟件系統開發過程中預先設定的各種不同管理、操作權限進行業務分工,以保護會計數據免遭不當使用或破壞。操作權限采用資格確認方法,對不同級別的管理、使用者授予不同的權限。電算主管享有電算系統最高級管理權限,負責制定相關的管理制度,采取相應的規范,進行權限授予,對操作信息的安全跟蹤管理;電算系統維護員權限負責系統和設備的維護;操作員級權限負責憑證的錄入與復核工作,負責憑證的審查和錄入,保證賬務處理的真實與合法。在權限等級管理中,口令密碼必須不定期地更換,特別是電算主管必須有強烈的保密意識,對整個電算系統的安全有不可推卸的責任。只有這樣才能更好地發揮互相牽制約束的作用,才能防止非法侵入,充分體現互相牽制原則。
第4篇：企業會計電算化內部控制范文
關鍵詞：煤炭企業 會計電算化 內部控制
隨著電子信息產業的不斷發展,會計電算化在社會經濟中的運用越來越廣泛。在電算化高速發展，逐漸普及的今天，煤炭企業健全會計電算化的內部控制制度日益重要。
一、煤炭企業建立會計電算化內部控制制度的必要性
1、維護資產和資源的安全和完整，防止資產流失
煤炭企業的資產尤其是固定資產規模比較大，如果沒有采取一定的措施加以保護，則會由于內部人員的浪費、私自挪用等行為等行為，使資產蒙受損失。建立一定的制度，采取必要的措施就，防止違法行為的發生，建立內部控制制度對企業各部門進行監督，避免企業和各部的資產、資源被浪費和盜用。
2、保證會計信息的準確、完整和可靠
會計信息是反映企業經濟活動狀況的經過加工的數據資料，它包括各種會計記錄、賬冊、會計報表等。會計信息必須準確可靠，這不僅為企業外部的有關部門所需要，如上級主管部門、國家稅收部門、企業的投資單位等，而且也是企業內部改善經營管理的需要。煤炭企業建立適當的內部控制制度，可以保證會計信息的準確可靠，準確的會計信息是對企業經營狀況的真實反映，方便企業管理部門進行決策，為企業選擇正確的發展方向。
3、有效地考核、評價各部門的工作業績
在煤炭企業內部制定必要的控制制度，明確職責分工，這樣可以將具體任務落實到專門的負責人身上，這不僅有利于進一步調動各方面的積極性，做到獎罰分明，督促各部門人員完成分內工作，而且也為主管人員及時調整和改進各項工作提供了依據。
4、促進經濟效益的提高
根據企業總體目標建立的包括組織結構、方法程序和內部審計在內的內部控制，其最終的目的在于促進企業經營管理活動合理化，保證企業健康運行，提高經濟效益，實現企業經營目標。
5、保證單位內財務活動的合法性
任何一個企業的財務活動都必須遵守國家的相關政策、法規的規定，只有保證財務活動的合法才是企業長遠發展的保證，煤炭企業要建立適當的內部控制制度，才可以保證企業財務活動的合法性，減少企業內部的不合格、不合法操作，促進企業的進一步發展壯大。
二、煤炭企業會計電算化內部控制制度的方法探究
依據控制實施的范圍，可將會計電算化內部控制分為一般控制和應用控制，這是一種最常見的分類。具體內容如圖1：
具體到煤炭企業內部，要根據企業內部的特點來制定合理的會計電算化內部控制制度。
1、提高煤炭企業會計人員電算化水平
會計電算化內部控制能否起到應有的作用，很大程度上取決于會計人員的能力。會計電算化給會計工作增添了新內容，從各方面要求會計人員提高自身素質，更新知識結構。對不同人員進行專項職能培訓，開展各項培訓，讓會計人員熟練計算機操作，將掌握的會計知識在計算機中進行實踐。還要學習相關的管理知識，為企業管理提供有效的信息參照。
2、加強煤炭企業電算化檔案管理
電算化檔案的管理控制是指檔案的建立、保管、使用、復制和修改應由專人負責，以全面及時反映資產、負債和經營成效的動態情況。針對煤炭企業現在的情況，會計資料要按照固定的格式進行建立，及時歸檔，對于數據要及時進行備份，確保在突況下也能保留數據。
3、改進會計電算化基礎工作
完善煤炭企業中的會計電算化基礎管理工作，基礎工作可以為電算化內部控制提供保證，建立健全企業電算化內部控制制度。
（1）完善崗位權限制度
企業會計電算化崗位是指直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統的工作崗位。基本會計崗位包括會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等；電算化會計崗位包括電算化主管、系統管理員、系統維護員、電算審查員、數據分析員、檔案管理員、軟件開發員等。煤炭企業可以根據企業內部的發展狀況，進行崗位上的設置，崗位設置要針對企業的電算化水平和企業的人員隊伍，但要把握一個原則，即不相容職責相互分離，如出納、憑證錄入員與審核記賬員均不能為同一個人，以嚴格內部控制，防止舞弊。
（2）強化會計軟件使用中的管理
針對電算化崗位權限的設置，要加強對會計軟件的管理，對不同的工作人員設置不同的操作權限，杜絕未經允許的人員操作會計軟件，預防相關會計信息被修改或者盜用，預防己輸入計算機的憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而登記機內賬簿。
三、結語
煤炭企業建立會計電算化是會計發展的需要，而且是經濟發展水平、科技發展對會計工作提出的要求，它改變了煤炭企業落后的經營管理狀況，使企業自身不斷革新、發展，有利于加強企業自身的財務管理與會計核算，有利于充分發揮會計參與企業的經營決策，發揮會計應有的監督和管理職能，為企業管理工作的現代化奠定基礎。而內部控制制度在整個會計電算化過程中起著極其重要的作用，煤炭企業應該順應會計電算化的發展趨勢，建立和完善會計電算化的內部控制，充分適應社會的發展，建立完備的、嶄新的會計體系，保證會計數據的安全、完整和準確，為企業的財務管理提供支持和保證。
基于內部控制所具有的重要作用，建立和完善會計電算化下內部控制制度是履行會計控制職能的根本要求，是企業提高財務管理效率的前提條件，也是新形勢下會計理論的發展，有利于促進企業經濟效益提高，保證社會主義市場經濟的發展。我們要重視會計電算化系統下的內部控制制度建設，建立有效、全面、審慎、及時的內部控制系統。
參考文獻：
1、李愛君，《簡析煤炭企業會計電算化檔案管理》，中國總會計師，2011（01）。
第5篇：企業會計電算化內部控制范文
一、當前企業電算化管理中內部控制存在問題
1.會計電算化人員素質有待提高。
目前,普遍存在的較低的人員素質,使會計軟件的許多功能得不到充分利用,更談不上根據實際工作情況進行二次開發,從而使會計軟件中固有的一些內部控制措施得不到落實。
2.通用會計軟件安全控制功能不完善。
(1)軟件安全性與保密性差。
作為財務軟件的加密,目前主要是對軟件系統而言,財務軟件公司只考慮自身的經濟利益,防止盜版,但對用戶會計數據保密性、安全性涉及不多。另外,數據庫缺少必要的加密措施,可以很方便的從外部打開修改。
(2)各核算模塊缺乏銜接致使內部控制難度大。
總賬、固定資產、工資等模塊間數據不能順利地相互傳遞,以實現自動轉賬、相關查詢等功能,不能做到“無縫連接”,因此也就無法充分發揮計算機在數據處理上的先進性。由于電算化會計信息系統的一體化系統模式尚未建立,各子系統間會計數據不能完全實現系統內部自動轉換數據,多數子系統仍然建立在直接使用基礎數據的基礎上。這不僅增加了數據輸入的工作量,而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素,增加了出錯機率,也加大了內部控制的難度。
(3)已有的功能不符合內部控制的要求。
在電算化會計信息系統中,存貯在磁性介質中的會計信息有被篡改而不留下痕跡的特點。同時,商品化會計軟件設置了一些不應有的功能,使不少必要的程序控制失效。這不僅會誤導會計人員的思想認識,甚至會造成一些不應有的依賴習慣。更為嚴重的是,軟件的不規范之處還給不法之徒提供作案機會。
(4)軟件的實用性不足。
企業在選購財務軟件時缺乏前瞻性,隨著經濟與企業的發展,原有的財務軟件在功能上已不能適應新形勢的要求,而企業又沒有及時對原有系統給予改進,從而使相關的內部控制得不到保障。
3.電算化會計基礎管理工作薄弱。
(1)職責分離執行不力。
實施電算化會計后,企業財務處工作人員的職責分工仍與手工模式下相同,只是增加了系統維護人員崗位,沒有制定新的崗位責任制度。雖然通過設定密碼的方式實現了操作權限控制,但由于職責不明確,從而使越權操作成為可能。如系統維護人員可以隨時接觸系統,甚至頂班操作,增加其利用對程序的了解及編程技術作案的機會。
(2)操作過程中存在風險。
由于沒有制訂相應的控制措施和缺少監督,沒有嚴格限制未經授權的人接觸電算化系統,對于的情況,難以明確追究相應的責任。
(3)維護過程中存在風險。
系統日常維護主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。企業在對系統日常維護過程中,常常是出了問題就由工作人員直接通知維護人員進行維護,沒有嚴格的申報和測試驗收制度,維護過程也不做相應記錄。
(4)檔案保管中存在的問題。
第一是對電算化檔案重要性的認識不到位,造成檔案管理內容不全;第二是會計檔案沒有嚴格執行分人分地保管,存在較大的隱患;第三是數據備份存在偏差。雖然對數據進行備份,但不能堅持定期備份。如果出現計算機故障就可能導致數據的丟失。對數據沒有定期檢查,缺乏針對突發問題而采取的補救措施。另外,軟件目前只支持軟盤備份,難以克服磁盤容量小、壽命短、穩定性差等缺陷;第四是沒有建立和執行計算機病毒的防范管理制度,多次出現由于軟盤使用不當使系統數據被病毒破壞的情況。
4.缺乏電算化內部審計監督。
內部審計是內部控制的重要措施。內部審計人員應對電算化會計系統的管理及控制制度進行研究和評價,指出其薄弱環節,提出改善意見,促使被審單位(部門)加強電算化會計系統的管理和控制。但是,該學院對于電算化會計系統缺乏有效的內部審計監督制度。
二、完善企業會計電算化管理內部控制的措施
1.提高電算化會計人員素質水平。
會計電算化內部控制能否起到應有的作用,很大程度上取決于會計人員的質素。會計電算化給會計工作增添了新內容,從各方面要求會計人員提高自身素質,更新知識結構。
2.加強軟件使用與管理。
(1)建立電算化操作控制制度。
明確規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限,對操作密碼要嚴格管理,指定專人定期更換密碼,杜絕未經授權人員操作會計軟件;預防已輸入計算機的憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而登記機內賬簿;操作人員離開機房前,應執行相應命令退出會計軟件;根據本單位實際情況,由專人保存必要的上機操作記錄,記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容。
(2)建立計算機管理制度。
保證機房設備安全和計算機正常運行是進行電算化會計的前提條件,要經常對有關設備進行保養,保持機房和設備的整潔,防止意外事故的發生;確保會計數據和會計軟件的安全保密,防止對數據和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質存放的數據要保存雙備份;對正在使用的會計軟件進行修改,對通過用會計軟件進行升版和計算機硬件設備進行更換等工作,要有一定的審批手續;在軟件修改、升版和硬件更換過程中,要保證實際會計數據的連續和安全,并由有關人員進行監督;健全計算機硬件和軟件出現故障時進行排除的管理措施,保證會計數據的完整性。
3.重視會計軟件的選擇。
在電算化會計條件下,會計核算和管理的質量取決于會計軟件質量。因此,為了建立健全電算化內部控制系統的內部控制,就必須要重視會計軟件的選擇工作,要從運用、通用、安全、易用等多角度選擇軟件。
4.完善內部控制基礎工作。
(1)崗位設置。
防范和杜絕經過電算化會計軟件舞弊方式的最佳方法就是設計合理、有效的管理制度并嚴格執行。根據電算化會計系統的業務要求,電算化后的會計崗位分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位包括會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等;電算化會計崗位包括電算化主管、系統管理員、系統操作員、系統維護員、審核員、檔案管理員等。
(2)權限管理。
權限管理包括權限分配和用戶名/密碼管理兩個方面,前者決定相應用戶對會計數據具有哪些操作權,而后者則保證了用戶和權限的對應關系。在分工時,應做到相互牽制、相互制約,職權分離,有效地限制和及時發現錯誤違法行為,從而防止出現舞弊和欺詐。在權限等級管理中,口令密碼必須不定期地更換,特別是電算主管必須有強烈的保密意識,對整個電算系統的安全有不可推卸的責任。只有這樣才能更好地發揮互相牽制約束的作用,才能防止非法侵入。
(3)崗位輪換制。
對設置的各個崗位,我們還應建立權限控制制度,用密碼加以控制,防止非法操作和越權操作,防止財務機密外流,確保會計數據的安全、準確、可靠。密碼應由電算化主管統一管理。在實施電算化會計過程中,根據內部牽制制度的要求和本單位的工作需要,參照對電算化會計崗位的描述設立必要的工作崗位基本會計崗位和電算會計崗位,在保證會計數據安全的前提下交叉設置,各崗位人員要保持相對穩定。
(4)電算化檔案管理。
電算化檔案的管理控制是指明檔案的建立、保管、使用、復制和修改應由專人負責,以全面及時反映資產、負債和經營成效的動態情況。應主要完善三類檔案:第一種是以原材料形式存在的原始數據資料。原始憑證的采集、保存、整理和傳送過程中,都應與其處理程序及說明書相聯系歸檔入案。這些資料在歸類入檔之前必須經審核批復并作好維修。第二種是以輔助材料形式存在的,以診斷系統、修改維護及擴充系統功能不可缺少的技術檔案,諸如可行性研究報告,診斷、測試及修改報告,技術操作指南。第三種是以磁盤等軟件形式存在的數據文件資料,因其是隱性的信息,其保管、防改與防盜的技術性特別強。應加以細心保護和嚴格控制,對磁盤的轉移、交接、使用和維修都必須建立記錄、時間、運用和有效期等內容的檔案,并作適時檢查。
5.加強內部審計監督。
(1)強化內部審計的作用。
①系統開發過程中需內部審計人員參加;②對會計資料定期進行審計;③審查結構內數據與書面資料的一致性;④監督數據保存方式的安全性、合法性,避免非法修改歷史數據的現象。
(2)采用多種內部審計方法。
第6篇：企業會計電算化內部控制范文
關鍵詞：企業；會計電算化；內部控制
現如今科技發展的步伐越來越快，我國的企業也逐漸走向信息化的方向。企業之間的競爭也越來越激烈，競爭體現在企業的規模、資金等各個方面，在企業會計電算化方面的競爭更為激烈，我國的企業人員通過會計電算化使自己的工作效率不斷提高，企業的相關業務處理效率也不斷提升，企業通過會計電算化將更多的時間用到了有關于企業的經營和管理方面。所以說會計電算化為我國實現了企業的信息化管理，也將企業的綜合實力不斷提升，使其更加適應市場的競爭。
一、企業會計電算化系統內部控制的內容
（一）組織控制
企業的內部組織就是會計電算化的組織控制的主要內容，主要是將企業的各部門之間的錯誤和舞弊行為進行控制，把各種不同的職責分配給不同的職員，實現企業的內部職責的合理分工，使會計電算化可以平穩運行。
（二）操縱安全控制
將相關的數據進行準確的劃分才會實現企業的會計信息收集，使企業的會計信息的安全性得以保證。將企業的各種操作管理進行較為安全的控制，使企業的各項規程變得更加安全。
（三）開發和維護控制
電算化的開發應該金信得過具體的研究，使企業的各項的設計可以和會計工作的各種要求得以滿足。電算化系統的變化要與時俱進，不斷適應環境的變化而改變，所以，要市場對企業的系統進行維護，對其功能也要進行調整，促進企業的系統更加完善。
二、企業會計電算化系統內部控制的存在的不足之處
（一）相關的從業人員的知識結構不夠合理
企業會計電算化相關從業人員應該具有基本的專業知識，對計算機、財務軟件的相關操縱知識也應該熟練的掌握，但是我國的會計人員對計算機知識了解的不是很多，不能很熟練的運用計算機來完成相關的工作，面對計算機常常束手無策，自己豐富的專業知識不能和計算機進行有效的結合。
（二）會計電算化的軟件很多，但是績效不明顯
企業運用的財務軟件是千差萬別的，這樣就會使企業的報表匯總、數據查詢、數據運輸等相關工作帶來很大的不便，會計系統的內部控制不能很好的利用計算機的強大功能，造成資源的浪費，使核算成本不斷增大。我國的部分企業對于會計電算化的認識還比較片面，對軟件后期的開發和維護不夠重視，也沒有對軟件進行升級和培訓，使會計電算化強大的控制功能沒有被充分的開發出來。
（三）加大了企業的經營風險
會計電算化的軟件相關軟件自身存在著缺陷和不足，使那些未經授權的人員也可以輕易的利用計算機將所有的數據文件進行瀏覽，還可以將重要的數據進行修改和偽造，達到犯罪的目的，給企業的日常經營帶來不必要的風險。
三、加強企業會計電算化系統內部控制的具體措施
（一）在內部控制的制度方面增添新的內容
企業在會計電算化的影響下，將原來的會計憑證和會計數據的傳遞方式利用計算機進行了很大程度上的改變，這些變化就對會計電算化的控制制度提出了更多的要求，使其可以更好的適應會計電算化系統內部控制，這些新的內容的包括計算機的使用和數據管理以及系統軟件的安裝等，利用這些新的規章制度，使企業的會計電算化的核算可以全程受到控制。
（二）在風險控制上增添新的舉措
會計電算化雖然讓企業的會計核算更加準確和及時，但是與此同時也給企業帶來了經營風險。那些利用計算機來進行犯罪行為的，其手段變得更加隱蔽，可以說是留不下一點痕跡。所以企業必須由會計電算化的特點出發，制定比較嚴格的風險控制程序，對計算機系統內部的磁盤信息進行保護，對網絡系統進行安全控制，對相關的工作人員進行崗位控制，對會計數據進行備份控制，對相關的修改和刪除給予權限控制等。只有利用有效的控制行為，才可以將企業的經營風險降到最低，減少企業不必要的經濟損失。
（三）在人員的培訓上增添新的形式
企業實現會計電算化后，會計機構主要包括財務人員和計算機人員兩部分，將過去單一的組成形式進行創新，所以在進行人員的培訓工作時，應該針對這兩方面的人員進行雙向的培訓。使會計人員既可以牢牢掌握自己已有的會計專業知識，又可以進一步加強計算機的相關知識，這樣才會促進會計電算化更好的實現操縱和控制。在對會計電算化的相關軟件的開發的技術人員和對計算機進行維護的技術人員進行維護時，也要對他們增加對于會計的相關知識的培訓，這樣軟件的開發和編程才會和核算工作的實際越來越貼近，將企業會計電算化的內部控制的功能很好的發揮出來。
（四）在內部監督上增添新的方法
企業內部監督的具體執行部門是企業內部的審計機構。審計機構應該做到與時俱進，根據內部控制環境的變化隨時采取新的審計辦法，在會計電算化的條件下，對會計核算的方法、過程等進行嚴格的審計，也要對原始的數據進行審計，及時將那些在會計電算化過程中出現的漏洞和不合理的現象進行整改，將企業的資產的安全和完整進行保護，提高企業經濟工作的效率，使其更加有序化，是會計的核算工作更加及時和準確。
結束語：
綜上所述，會計電算化的內部控制在企業的日常經濟工作中是一項非常重要的工作，既可以提高企業的經營效率，又有利于將企業規定的管理方針順利的執行下去。雖然這其中也存在著很多不可避免的問題，但是只要我國的企業采取積極的措施將會計電算化的內部控制進行完善和改進，就一定會減少企業不必要的經濟損失，提高企業的經濟效益，將企業的總體實體不斷提高，使其可以更好的適應21世紀企業的競爭壓力，從而為我國經濟的發展貢獻力量。（作者單位：遼寧建筑職業學院）
參考文獻：
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第7篇：企業會計電算化內部控制范文
會計電算化管理改變了傳統的會計電算化管理方式，使會計工作由紙上記賬變為網上記賬，不僅減輕了會計管理人員的工作負擔，提高了工作效率，還保證了會計管理資料的完整性與真實性，為管理者的經濟活動決策提供了真實準確的數據。在建立電算化會計系統之后，企業的會計核算與管理環境發生極大的改變，利用計算機技術生成的數據統計結果誤差減小，數據處理速度加快。同時，會計電算化管理內部控制主要存在管理體系不夠完善、從業人員素質不高、缺乏監督體系和會計使用軟件功能不多這四個問題，只有從這四個方面著手，才能從根本上解決會計電算化出現的問題，加強會計電算化中的內部控制。
1 企業會計電算化管理中內部控制出現的問題
1-1 內部控制體系不健全
雖然大多數企業使用了會計電算化，但很多企業都缺乏比較完善的會計電算化內部控制管理體系，導致企業會計電算化管理出現比較大的紕漏，使會計電算化管理工作流于形式，未能充分發揮會計電算化管理真正的作用。內部控制體系不健全對企業會計電算化管理造成的影響主要有：缺乏相應的體系導致企業忽視了會計電算化管理工作計劃的制訂，使企業所采取的財務條例無法應用到會計電算化管理當中，強行采用只會讓企業遭受經濟損失；對于會計人員管理缺乏制度約束，使違規違紀操作的現象頻繁發生，比如延期、遺漏備份相關數據，造成重要的數據遺失，給會計電算化管理工作增加難度；內部控制體系在數據運營、安全保密等方面的制度無法引起相關人員的足夠重視，執行力度不夠。內部控制體系是企業會計電算化管理達到理想目標的前提條件，企業在今后的發展過程中應當結合以往的經驗逐漸完善內部控制體系。
1-2 會計電算化的工作人員素質不高
會計電算化管理工作的執行者是會計從業人員，其專業素質與道德素質嚴重影響會計電算化管理工作的質量，然而，當前企業會計電算化工作人員的專業知識與專業技能普遍不高，致使會計電算化工作的質量一直得不到提升。一方面，會計電算化對于從業人員的計算機水平要求比較高，再加上計算機技術的日新月異，從業人員需要時刻掌握最新的計算機技術才能為自己的工作服務，然而大多數的會計從業人員未能熟練掌握最新的計算機技術，其計算機水平難以適應會計電算化工作的需求，或者說企業會計電算化缺乏涉及管理、會計、計算機等專業的復合型人才。另一方面，一些會計電算化人員利用職務之便牟取私利，出現謊報數據的現象，造成數據上報失實、失準，無法為相關部門提供真實的信息。
1-3 會計電算化管理內部控制缺乏有效的監督
監督是企業會計電算化管理內部控制的重要環節，通過內部審計人員對企業電算化管理工作的審核，來促進會計電算化管理水平的提升。然而，大多數企業并沒有重視這一方面的工作，內部審計人員在審核、指證、監督方面做得不夠到位，沒有確保會計電算化管理內部監督的及時性與準確性，無法對會計電算化進行有效管理與控制。同時，企業內部審計人員對于企業電算化管理方面的內容認識不夠充分，當需要審計人員指出企業電算化管理的薄弱環節時，審計人員就會有所疏漏，無法找到問題的癥結所在，就不能以此為基礎為企業的進步提出可供實施的戰略性意見，總之，監督工作不到位就不能充分發揮內部控制的作用。
1-4 會計電算化管理的使用軟件出現問題
當前，會計電算化管理的使用軟件出現與會計電算化管理不相符合的問題或者由軟件自身的問題給會計電算化管理造成困擾，使企業的信息資源丟失、破壞，重要的機密信息泄露，給競爭對手提供可乘之機。會計軟件的安全性與保密性比較差，造成這個問題的大多數原因都是企業為了節省資金而采用盜版軟件，另外，企業的資料庫缺少必要的加密措施，為外部打開修改資料創造了環境。軟件對于會計核算的各個板塊的計算工作難以有效施行，不具備數據轉換、相關資料查詢和數據自動生成等新型功能，無法適應會計電算化管理的趨勢，還增加了會計工作人員的工作負擔，增加了內部控制的難度。一些會計軟件的部分功能很容易被病毒修改，造成信息資源被破壞，如果企業沒有及時發現的話，就會使用被修改后的資源，給企業帶來經濟損失。
2 解決會計電算化管理內部控制問題的措施
2-1 建立健全會計電算化管理制度
對企業會計電算化管理制度進行完善。一般企業在對電算化內部進行控制管理時，首先必須要對工作人員進行嚴格要求，確保其能在規定的要求內完成操作。此外，要嚴格保管系統軟件的密碼，并能夠對其進行定期更換，同時要專業的人士進行修改。一般會計電算化的實用軟件的合格直接影響著企業會計電算化工作的質量，因此企業必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業軟件能夠具備較高的便捷性、實用性與安全性。
2-2 全面提高會計電算化從業人員的素質
會計電算化工作人員的專業技能與素養在一定程度上關系著企業會計電算化的發展，因此企業要想健康穩定發展，必須要對會計電算化工作人員進行培訓，提高會計電算化工作人員的計算機技能學習，以此提高其專業技能與素養，確保其能夠熟練掌握相關的技能。同時企業必須要制定相應的考核機制，對會計電算化工作人員進行面試和筆試，確保其考核的嚴格性。此外，企業要經常與大型企業進行交流與合作，借鑒其先進的管理理念和技術，從而不斷優化自身內部的管理風格，以此來調動工作人員的積極性，提高企業的管理效率和質量。
2-3 加強會計電算化系統的內部監督工作
一般會計電算化系統在進行內部控制，其會存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強會計電算化系統內部審計工作。首先必須要加大會計電算化審計的監督力度，會計電算化內部審計工作，不僅是企業內部控制系統的重要組成部分，也是對會計電算化內部監督制度強化的關鍵，因此必須要以相關的法律法規為依據，定期審查和審計會計電算化的相關數據及其資料。由于理想的內部控制成本較高，企業往往不會采納，同時大部分會計電算化內部審計人員，對于會計電算化內部審計工作的相關問題無法及時有效處理，因此可以充分運用網絡技術進行審計，審計人員可以通過相關的操作，利用財政部門的計算機，從而快速及時檢測相關的內容。這樣能夠有效提高審計部門的工作效率，確保其工作質量。當然，企業必須要對內部審計的作用加以足夠重視，并對電算化系統工作的相關情況進行定期檢測，一次降低企業的成本，實現企業的經濟效益與社會效益。
2-4 重視會計電算化使用軟件的更新與維護
企業要重視會計電算化使用軟件的更新與維護工作，積極引進國外的先進技術更新自己的會計使用軟件，防止外來因素對信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業也要重視會計電算化使用的機房等實體進行預防性控制，及時糾正系統的錯誤指令，提升系統的糾錯能力，設置網絡密碼與管理權限加強對使用軟件的控制與管理，確保會計使用軟件的正常運行。同時，充分利用會計電算化從業人員完善軟件無法完成的工作，明確人員職責，加強人工對軟件信息處理的審核與監督。當在軟件中輸入信息時，會計人員要經過反復的確認保證數據的準確性，在數據自動生成結果之后，會計人員要利用技術進行核對。軟件的更新與維護是企業必須重視的內部控制內容，對于會計電算化管理工作的推進具有不可替代的作用。
第8篇：企業會計電算化內部控制范文
隨著信息技術的快速發展及信息設備的普及，我國已經進入信息時代，各行各業的迅速發展都與信息技術有著緊密的聯系。會計行業也是如此，信息技術應用到會計行業中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術的應用大大提高了會計的工作效率，為企業的發展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業內部控制審計工作對企業的發展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業內部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業內部控制審計的策略。
關鍵詞：
討論；會計電算化；企業內部控制；會計審計
信息時代的到來，為會計行業帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應用到企業當中。傳統的會計審計工作已經不再適應現代企業的發展，而在會計電算化下的企業內部控制審計工作的優勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質量與工作效率。但是，現階段在會計電算化下的企業內部控制審計工作還存在一些問題，企業想要實現持續發展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.企業應用會計電算化開展會計審計工作的優勢
1.1在會計電算化下開展企業內部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應用到會計行業，企業在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規范性。企業內部控制審計工作是一項復雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業內部會計審核工作的重點發生轉變
企業會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業資金流動情況的記錄與審核；而傳統的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.目前在會計電算化下開展企業內部控制審計工作時存在的問題
2.1審計制度的不健全，缺乏相應的理論內容
會計電算化的推廣與廣泛應用，對企業的內部控制審計工作產生了巨大的變革。為適應現代企業的發展，會計審計工作在技術上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關的制度或準則時要考慮周全，例如：企業審計人員的入職資格、內部控制的反饋制度、審計技術、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較為單一，其中軟件的數據分析功能還沒有達到理想的要求，只能執行一些常見的數據訪問，這就大大降低了會計審計工作的質量與工作效率，因此，企業要重視功能齊全的審計軟件的開發。
2.3審計人員缺乏專業素質
在會計電算化下開展好企業審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業的審計工作人員。專業的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內容開展審計工作，最后對審計結果做出科學的分析并提交系統的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業素質，同時對信息技術的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現突發狀況時很難有效應對。
2.4內部審計并未發揮其真正的作用
企業對內部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業在會計電算化形式下的企業內部控制審計工作還停留在初級階段，還未發揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業的發展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導致審計人員處于被動地位，制約了其發展。
3.加強會計電算化下企業內部控制審計的策略
3.1制定完善企業內部審計的相關制度與準則
傳統的審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統的審計方法與當前的企業發展需要是嚴重不符的，因此，企業要結合自身實際，制定完善企業新的內部審計相關制度與準則，讓企業會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業內部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發審計軟件，推進其商品化發展
在企業開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業發展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發展。
3.3提高審計人員的綜合素質
對于審計人員綜合素質的培養要求既具有會計電算化方面的專業能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術能力等。因此，企業要加大培訓力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質能力，引進符合企業發展需要的專業性強的綜合素質人才，幫助審計人員的綜合素質再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業內部審計工作的開展
會計電算化的應用對企業的內部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發展是建立在會計電算化的基礎之上的，會計電算化已經成為企業發展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎上加強企業內部審計工作改革與發展。
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第9篇：企業會計電算化內部控制范文
關鍵詞： 會計電算化 企業 內部控制
會計電算化是會計改革和會計工作現代化發展的必然趨勢，它不僅是對會計理論、會計實務、會計數據處理手段的變革，而且會對企業會計內部控制制度產生深遠的影響。會計電算化在給企業帶來巨大效益的同時，也可能帶來巨大的風險。因此在會計電算化環境下如何建立有效的內部控制機制就具有十分重要的意義。本文主要討論了如何健全和完善會計電算化環境下的內部控制制度，以加強企業的內部控制，降低企業風險。
一、會計電算化對內部控制的影響
實行會計電算化后，會計人員的工作任務、會計工作的職能劃分、責權關系、稽核關系及會計文檔的管理形式等會計業務關系都將發生一系列的變化，其中對企業內部控制制度的影響最為明顯。
1.控制對象的變化
在手工會計環境下，人是所有會計業務組織和執行的主要因素，所以人是控制實施的主體。內部控制的方式主要是職權、不相容職務相分離的內部牽制制度等。在此原則的基礎上，人們在手工會計業務處理程序的各個關鍵環節，設立了相應的稽核和審查制度，如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符，以及必須由各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施，主要反映為人對人的控制。會計信息化后，由于會計賬務的處理都是通過會計軟件來實現的，因此，會計信息化條件下的控制應轉變為對計算機內部和人的控制相結合的方式。
2.安全性的變化
在手工會計環境下，企業的經濟業務都記錄在紙張上，由手工錄入各種證、賬、表。這些紙質原件的數據若被修改，則很容易辨別痕跡。并且每個工作環節都必須經過層層復核、道道把關。而在會計電算化下，會計人員只需錄入原始的信息數據，其他程序則由計算機來完成，并且將數據存儲在磁介質中。這種情況下會計信息的安全性大為降低，人們修改或刪除數據變得更容易，并且可以做到不留痕跡。因此數據的安全性問題成為內部控制中的一個非常重要的問題。
3.會計環境的復雜化
計算機技術和網絡技術的引入，使會計系統變得更為復雜，為了保證會計電算化環境下會計系統對企業經濟活動反映的正確性和可靠性，達到企業內部控制的目標，企業會計內部的控制范圍也相應地擴大了，增加了內部控制的內容，如：網絡系統安全的控制、系統權限的控制、計算機病毒防治、計算機操作管理、硬件和軟件的維護與管理、系統管理人員與維護人員的崗位責任制度，以及相互的牽制制度等，都成為信息化條件下內部控制所必須面對的問題。
由此可見，從傳統的手工環境下的會計系統到會計電算化環境下的會計系統，系統內部控制的基本要求和目標并沒有變，會計核算的基本原理和方法也沒有變，發生較大變化的是系統控制的范圍與對象。
二、在會計電算化條件下加強內部控制的必要性
會計系統的有效運行離不開一個健全、有效的內部控制機制，內部控制制度在會計電算化環境下，更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會計電算化環境下的內部控制，才能提高會計工作的質量，增強各種信息輸出和財務報告的可信度、可靠性；才能提高會計的分析決策能力，為管理者提供所需的經濟信息，更好地實現其管理和決策的職能；才能防止浪費和舞弊行為，保護財產物資的安全和完整；才能建立科學的崗位責任制，協調各部門的工作，強化管理；才能利于審計及其它部門開展工作，確保會計電算化環境下各單位經濟活動能夠正常、安全、有效地進行。所以健全和完善內部控制制度是建立現代企業制度的內在要求，也是提高企業競爭能力的重要途徑。
三、會計電算化下內部控制存在的問題
會計電算化對提高企業會計工作的效率和準確性以及降低會計人員的工作強度等具有重要作用，但也會帶來許多新的問題。
1.系統設計帶來風險
如前所述，在手工會計環境下，對于一項經濟業務處理的每個環節都必須經過某些具有相應權限人員的痕跡處理，如簽字、蓋章。而在會計電算化環境下，有關人員可能利用非法取得的他人口令，利用他人權限，虛構、修改、刪除業務數據以達到不法目的。且會計系統信息化后，由于功能的集中，導致職責的集中，加大了出現錯誤和舞弊的風險。
2.會計信息系統難以判斷經濟業務發生的合理性、合法性和真實性
雖然現行的會計軟件系統均具有一定程度的智能化，但是無生命的機器系統不可能完全取代人的經驗在經濟活動中的作用。會計信息的處理過程不能人為參與，如果系統出現錯誤，或者輸入錯誤時，將造成一系列的錯誤，導致輸出結果不正確，影響會計信息的質量并進而影響管理決策的質量。
3.會計信息的完整和安全性不能夠得到很好的保障
在手工會計環境下，企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上，形成會計人員所熟悉的會計證據原件。而會計電算化環境下，會計數據通過電子信息直接記錄在磁盤或光盤上，磁性存儲介質的主要特點是閱讀分析直觀性差，數據修改不留痕跡、易損壞等，而互聯網的開放性更使會計電子信息的安全處于更復雜的環境。這些原因使會計資料保存的完整性和安全性、風險性大增。
總之，會計電算化的特點決定了企業在會計電算化環境之下，需要建立與之相配套的一系列內部控制制度加以約束。
四、會計電算化條件下內部控制制度的完善
內部控制是進行現代企業管理的一種必不可少的手段。會計電算化對企業的內部控制產生了新的影響，會計信息系統的應用也對內部控制制度提出了挑戰，因此，在會計電算化條件下，需要采取必要的應對措施以進一步完善內部控制系統。
1.培養管理人員良好的內部控制觀念和信息觀念
管理者的觀念在很大程度上決定了企業的內部控制制度的順利實施，也大大影響著內部控制的效率和效果。在會計信息化條件下，首先應該注重培養管理人員的內控觀念和信息觀念，理解企業信息化建設、內部控制和企業發展的關系。隨著企業流程的重組和組織結構的變革，管理人員必須更新觀念，有效實施內部控制制度，注重管理實效，對企業進行現代化管理。
2.加強制度控制
企業應建立恰當的組織機構和職責分工制度，并通過部門設置、人員分工、崗位職責的制定、權限的劃分等形式進行控制，從而達到相互監督、相互制約、防止或減少舞弊發生的目的。
3.規范系統操作權限
由于企業實行會計電算化后內部控制重點發生轉移，所以企業必須對系統操作，如會計數據的輸入、輸出和處理過程進行嚴格的規范控制。比如要明確規定每個用戶的安全級別和身份標識，并分別定義具體的訪問對象。每個崗位的人員只能按照所授予的權限對系統進行操作，不能越權使用。另外還應對運行系統的事件類型、用戶身份、操作時間、系統參數和狀態，以及系統敏感資源進行實時監視和記錄，并對日志文件定期進行安全檢查和評估。
4.提升系統維護與日常安全控制水平
為了保障會計信息系統的正常運行，必須定期對系統的硬件和軟件進行檢查和維護，并對檢查過程中出現的問題進行記錄，對系統運行過程中出現的故障及時進行維修并記錄，定時對軟件和硬件進行升級，以確保系統的安全和系統運行的效率。安全控制，是指采用各種方法保護會計數據和計算機程序，以防止會計數據泄密、更改或破壞而實施的一種控制制度。系統安全控制主要包括:實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網絡安全控制和病毒的防范與控制等。實行會計電算化后，財務會計部門應根據會計電算化系統的特點，制定硬件和軟件的有關操作、管理和維護制度。
5.加強信息化會計檔案管理的控制
系統運行過程中會生成各種賬簿、報表、憑證，這些文件可能打印輸出，或存在磁盤中，所以必須定期對會計檔案進行檢查、備份、妥善管理，防止會計信息的泄漏或丟失。
6.增強內部審計職能
強化內部審計職能，定期或不定期地對企業的會計信息系統進行審計。會計電算化的應用給內部審計提出了更高的要求。內部審計的重要方面應包括：（1）對會計資料定期進行審計，審查會計信息化系統賬務處理是否正確。（2）審查機內數據與書面資料的一致性。（3）監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象。（4）對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞等。
五、結語
會計電算化順應經濟發展的潮流，成為實現現代企業管理的重要途徑，但同時也給企業內部控制帶來很大的影響。只有建立完善的內部控制制度，才能更好地發揮會計電算化在管理中的作用，確保企業財產的安全，才能為決策提供完整準確的信息，促進企業的發展。
參考文獻：
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