內(nèi)部控制審計計劃精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制審計計劃范文

關(guān)鍵詞：討論；會計電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；會計審計

信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。

1.企業(yè)應(yīng)用會計電算化開展會計審計工作的優(yōu)勢

1.1在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更加便捷

目前，會計電算化被廣泛應(yīng)用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是一項復(fù)雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關(guān)工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。

1.2在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會計審核工作的重點發(fā)生轉(zhuǎn)變

企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。

2.目前在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作時存在的問題

2.1審計制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容

會計電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計技術(shù)、審計方式等。

2.2軟件工具的不足甚至落后

在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會計審計工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。

2.3審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內(nèi)容開展審計工作，最后對審計結(jié)果做出科學的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時對信息技術(shù)的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應(yīng)對。

2.4內(nèi)部審計并未發(fā)揮其真正的作用

企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。

2.5審計方法處于被動的局面

會計電算化下開展會計審計工作要經(jīng)過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。

3.加強會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略

3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度與準則

傳統(tǒng)的審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計相關(guān)制度與準則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計工作正常、有序開展。

3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展

在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。

3.3提高審計人員的綜合素質(zhì)

對于審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質(zhì)人才，幫助審計人員的綜合素質(zhì)再上一個新的臺階。

3.4加快會計電算化下企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展

會計電算化的應(yīng)用對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎(chǔ)之上的，會計電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎(chǔ)上加強企業(yè)內(nèi)部審計工作改革與發(fā)展。

參考文獻：

[1]冷一.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[J].企業(yè)改革與管理，2015（20）

[2]潘彥.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[J].企業(yè)改革與管理，2016（02）

第2篇：內(nèi)部控制審計計劃范文

【關(guān)鍵詞】 通信企業(yè)內(nèi)部控制 信息化 影響 審計對策

目前，我國信息化建設(shè)進入全新的發(fā)展階段，通信企業(yè)由于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)收入下滑，也正在積極探索業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)形，而信息化的發(fā)展是公司實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵所在。信息化提高了公司業(yè)務(wù)流程的自動化程度，改變了數(shù)據(jù)和信息的獲取、傳遞、存儲的方式，提高了信息處理的效率，提高了信息的集成性。同時也造成通信企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)隨之發(fā)生變化，使傳統(tǒng)的控制手段逐漸失去意義；評價和改進內(nèi)部控制必須以信息系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)為基礎(chǔ)，而公司信息系統(tǒng)的安全問題會導(dǎo)致管理風險日益增長，與之對應(yīng)的公司內(nèi)部控制審計也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，已經(jīng)成為需要認真研究的課題。

一、信息化對通信企業(yè)內(nèi)部控制的影響

通信企業(yè)信息化環(huán)境下的控制活動分為兩部分：信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制。

信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，但其形式和控制手段相對以往發(fā)生了很大變化，它以計算機程序的形式嵌入于公司信息系統(tǒng)之中，對業(yè)務(wù)的控制由計算機自動完成。

信息系統(tǒng)控制是公司為了保證信息系統(tǒng)正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對象是公司信息系統(tǒng)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)控制還必須考慮網(wǎng)絡(luò)安全和電子商務(wù)控制的問題。

信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制對控制活動有著不同要求，內(nèi)部控制必須根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點進行設(shè)置，因此，控制活動受到公司信息化的直接影響。

二、信息化環(huán)境下，通信企業(yè)內(nèi)部審計采取的應(yīng)對措施

隨著國內(nèi)四大通信運營公司在海內(nèi)外上市，在當今信息化環(huán)境下，通信企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營領(lǐng)域的不斷擴大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加復(fù)雜，面臨的風險更多，管理層更關(guān)注公司政策、制度在集團所屬單位的貫徹執(zhí)行情況，關(guān)注公司資產(chǎn)的安全性和效益性，關(guān)注信息是否失真，關(guān)注權(quán)力是否失衡，控制是否缺失等。

(一)審計觀念的轉(zhuǎn)變

觀念問題就是認識問題，通信企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)換審計觀念，將審計目標不僅僅局限在查錯糾弊，而應(yīng)全面樹立以風險為基礎(chǔ)的審計觀念，理解信息化環(huán)境下內(nèi)部審計的重要意義；一個在信息化環(huán)境下，完善、良好的控制系統(tǒng)，應(yīng)該能夠防止、發(fā)現(xiàn)或糾正自身存在的問題，審計的任務(wù)就是幫助和促進被審計者建立、健全這種機制，而不應(yīng)該是代替被審計者去履行他們的“管理責任”。

1.內(nèi)部審計應(yīng)積極參與信息化環(huán)境下的審計項目

內(nèi)審人員應(yīng)以相對獨立的身份，在審計中可以保持客觀態(tài)度，有助于公司治理、風險管理和內(nèi)部控制制度的健全和完善。

2.加強信息化知識的培訓和學習

目前，隨著信息化的實施，對內(nèi)審工作也提出了新的要求，審計人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業(yè)應(yīng)以上市執(zhí)行內(nèi)部控制制度為契機，以效益為中心，以內(nèi)控體系為載體，以外部審計為驅(qū)動力，通過各種培訓，使全體審計人員對企業(yè)信息化有全面的了解和認識。

3.明確信息化環(huán)境穩(wěn)定后內(nèi)審工作的新方向

內(nèi)審的職能應(yīng)從查錯防弊逐步向為強化管理，加強內(nèi)部控制方向轉(zhuǎn)變。通信企業(yè)審計工作的方向和重點應(yīng)向管理審計和效益審計轉(zhuǎn)型，應(yīng)積極開展信息化環(huán)境下風險的分析，協(xié)助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。

(二)信息化環(huán)境下審計工作的方法

信息化環(huán)境下，通信企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一審計項目計劃，統(tǒng)一調(diào)配審計資源，統(tǒng)一審計辦法。主要審計工作方法可歸納如下：

1.計劃階段

(1)深入了解、分析業(yè)務(wù)流程，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點；

(2)分析存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)；

(3)確定審計重點；

(4)進行穿行測試，評估信息化系統(tǒng)控制的實現(xiàn)情況，根據(jù)評估結(jié)果適時調(diào)整審計重點；

(5)熟練掌握信息化系統(tǒng)中相關(guān)查詢功能，搜集所需的相關(guān)資料和信息；

(6)導(dǎo)出所需的業(yè)務(wù)資料，進行分析、比較；

(7)編制可行的審計工作方案，進行合理人員分工。

2.實施階段

(1)追溯原始數(shù)據(jù)的來源，抽樣核對原始數(shù)據(jù)的準確性；

(2)分析會計核算方法的差異、對會計報表的影響以及前后期是否一貫執(zhí)行；

(3)對集成部分數(shù)據(jù)形成的報表進行對比分析，尋找異常，并抽查驗證；對非集成數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中導(dǎo)出相關(guān)憑證，抽樣查閱原始憑證；

(4)利用信息化環(huán)境提供審計線索的功能，查閱相關(guān)修改記錄并進行追查；

(5)形成審計工作底稿。為了便于以后更好地開展信息化環(huán)境下的內(nèi)審工作，將審計過程所涉及到的審計發(fā)現(xiàn)以“實事描述”“信息背景”“風險影響”“審計建議”為內(nèi)容全部記錄下來，形成相應(yīng)的工作底稿，以待備查，為撰寫審計報告打下基礎(chǔ)。

3.報告階段

(1)完成審計工作底稿的三級復(fù)核；

(2)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)、審計結(jié)果，分析企業(yè)經(jīng)營、管理方面存在的不足，編寫審計報告，提出管理建議；

(三)消除信息化環(huán)境下內(nèi)審工作認識上的誤區(qū)

誤區(qū)一，信息化環(huán)境下內(nèi)審工作職能的削弱。有人認為，實施信息化內(nèi)部審計部門沒事干了，原先很多審計工作可以通過信息化環(huán)境下的業(yè)務(wù)流程的整合，內(nèi)審工作職能就相應(yīng)削弱。

誤區(qū)二，按照傳統(tǒng)審計思路開展審計工作。有人認為：信息化環(huán)境下，只需將所需數(shù)據(jù)從信息化環(huán)境下系統(tǒng)中導(dǎo)出，然后按傳統(tǒng)的審計工作思路和方法進行核對，不加分析，不加判斷，繼續(xù)按照舊環(huán)境下容易出現(xiàn)的錯誤及舞弊為起點進行審計，其結(jié)果可能是既浪費時間又沒有成效。因為許多核對工作信息化環(huán)境下系統(tǒng)已經(jīng)能自動完成，或者說通過添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對工作。

在新的環(huán)境下對通信企業(yè)內(nèi)審人員來說，一方面，要加強信息化相關(guān)知識的學習和培訓，提高綜合素質(zhì)；另一方面，要積極開展信息化環(huán)境下審計的研究工作，將審計工作重點逐步進行轉(zhuǎn)移。從現(xiàn)實意義上講，信息化環(huán)境下內(nèi)審活動是公司治理、風險管理的控制系統(tǒng)，審計的職能從查錯防弊逐步向如何加強企業(yè)管理、強化企業(yè)內(nèi)部控制、風險分析與控制等方向轉(zhuǎn)變。

信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計工作目前還處于摸索階段，一些觀念和做法還不是很成熟，同時，隨著信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計逐步完善，內(nèi)審工作的重點和方法也需逐步調(diào)整，這就要求通信企業(yè)內(nèi)部審計人員不斷地學習和探索，切實提高審計能力；為適應(yīng)信息化時代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，適應(yīng)信息化環(huán)境下的審計要求，審計人員更應(yīng)該改變審計理念、創(chuàng)新審計思路和方法，跟蹤信息環(huán)境下內(nèi)審工作的新方向，使通信企業(yè)內(nèi)審工作進一步發(fā)展和提高。

參考文獻：

[1]李榮華.信息化時代的企業(yè)管理創(chuàng)新[J].廣東科技，2003，(11).

[2]滕佳東.企業(yè)信息化建設(shè)與企業(yè)管理創(chuàng)新[J].商業(yè)研究，2004，(1).

第3篇：內(nèi)部控制審計計劃范文

摘 要 內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)經(jīng)營管理符合法律法規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分。只有加強企業(yè)內(nèi)部審計,才能順利實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 目標實現(xiàn)

內(nèi)部審計是建立于企業(yè)內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價體系,它既可對內(nèi)部控制制度進行檢查、監(jiān)督和評價,又可對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整,對資產(chǎn)的安全、完整,對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。內(nèi)部控制是一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標,保護資產(chǎn)的安全完整及會計信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制審計是企業(yè)運作管理的重要組成部分,是確保企業(yè)健康發(fā)展的重要管理環(huán)節(jié)。

一、內(nèi)部審計的職能定位

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門,審計部門應(yīng)對董事會負責,在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立,企業(yè)內(nèi)部審計的重點應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計的作用將更多地體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制。內(nèi)部審計應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題,把企業(yè)的風險降到最低程度。隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展,審計機構(gòu)不僅要有懂財務(wù)的審計人才,而且還應(yīng)配備精通法律、管理等相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才,選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗的人員加入內(nèi)部審計部門,使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用,更好地提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

二、加強內(nèi)部審計防止內(nèi)控失效

(一)建立管理全程遞進式的監(jiān)控措施

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一線,要建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度,重要業(yè)務(wù)宜采用雙簽制,所有經(jīng)營業(yè)務(wù)要經(jīng)過復(fù)核,防止個人包辦,建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上,內(nèi)審部門對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段,建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上述內(nèi)控措施,不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題,而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風險和會計風險將起到重要的作用。

(二)加強內(nèi)部考核的力度

為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,企業(yè)必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核,由企業(yè)內(nèi)審部門會同財務(wù)部門、企業(yè)管理部門具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作,并對執(zhí)行情況做出客觀評價。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的,給予行政處分和經(jīng)濟處罰,對于者及違法亂紀、者,要給予重罰,并與職務(wù)升遷掛鉤。企業(yè)內(nèi)部審計只有做到壓力和動力并舉,才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

(三)建立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

公司董事會及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要站在企業(yè)整體利益的高度,維護內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,放手讓內(nèi)部審計人員獨立開展工作和行使職權(quán),以確保內(nèi)部審計不走過場和流于形式,對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題,要予以高度重視,并對問題逐一解決,決不能姑息遷就。企業(yè)內(nèi)部審計對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題,要分析和排查原因。如果是屬于主觀原因的,要報請企業(yè)決策層堅決予以查處,責令有關(guān)部門及時糾正:如屬于制度缺陷的,要會同有關(guān)部門及時對制度內(nèi)容進行修改和完善,以保證內(nèi)控制度的先進性和權(quán)威性。

三、加強內(nèi)部審計實現(xiàn)內(nèi)部控制目標

(一)完善的內(nèi)部審計制度

內(nèi)審機構(gòu)遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時,還可直接向股東大會或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中,內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性,以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議,企業(yè)管理當局應(yīng)及時予以研究并給予反饋,這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下,最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。

(二)堵塞漏洞消除隱患

通過內(nèi)部審計,能防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)對外經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來中各種欺詐及舞弊行為,對這些予以及時的制止,從而保護企業(yè)財產(chǎn)完整,避免企業(yè)發(fā)生不必要的損失。通過對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部審計防微杜漸,及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭。這些是內(nèi)部審計人員在日常工作中的重點。

(三)規(guī)范企業(yè)會計行為

提高會計信息質(zhì)量,確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,是內(nèi)部控制的又一基本目標。內(nèi)部審計在保證內(nèi)部控制達到這一目標上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一。內(nèi)審是對企業(yè)會計資料真實完整的再監(jiān)督,可及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,內(nèi)部財務(wù)審計可以針對發(fā)現(xiàn)問題及時向企業(yè)管理當局提出建議,促使會計工作達到內(nèi)控的要求和目標。

第4篇：內(nèi)部控制審計計劃范文

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計的必要性

（一）市場經(jīng)濟大環(huán)境發(fā)展的需要

企業(yè)內(nèi)部控制審計在目前的大環(huán)境中有著重要的應(yīng)用，一個顯著的原因是市場經(jīng)濟的發(fā)展需要企業(yè)進行內(nèi)部審計控制。市場經(jīng)濟的發(fā)展具有周期性的特點，其風險的發(fā)生也較為頻繁，所以在這樣的大環(huán)境中，企業(yè)要想具備更強的抗風險能力，從而在市場環(huán)境中進行自我發(fā)展，就必須進行內(nèi)部控制審計的建設(shè)。通過內(nèi)部控制審計的完成，企業(yè)內(nèi)部的運行會得到進一步的優(yōu)化，發(fā)生風險的概率會明顯的降低。簡言之就是內(nèi)部控制審計是企業(yè)面對市場環(huán)境的必要自保措施。

（二）企業(yè)自身發(fā)展的需要

企業(yè)內(nèi)部控制審計不僅能夠很好的應(yīng)對企業(yè)面臨的外部市場環(huán)境，對于自身的內(nèi)在優(yōu)化和完善也有著重要的作用。通過企業(yè)內(nèi)部控制審計工作實踐的進行，企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展和運行結(jié)構(gòu)會得到進一步的優(yōu)化，企業(yè)運行的流暢性會有明顯的提升。因為利用內(nèi)部控制審計工作完成了企業(yè)優(yōu)化，所以其結(jié)構(gòu)管理等方面的投入會顯著的降低，但是管理的效果會明顯的提升。簡言之就是通過內(nèi)部控制審計的應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)耗得到了有效的控制，管理成本的投入明顯降低。未來企業(yè)的發(fā)展對于管理的要求越來越高，內(nèi)部控制審計正好符合這一要求，所以說其是企業(yè)自身發(fā)展的需要。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

（一）審計項目的全面性不足

審計項目的全面性不足是目前企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的一個主要問題。就目前的審計項目全面性不足來看，主要表現(xiàn)在三個方面：第一對會計電算化的大環(huán)境分析不足，所以在控制項目的確立方面存在著一定的疏漏。這種疏漏直接造成了控制漏洞的產(chǎn)生。第二是對于控制項目的類別劃分不完善。控制項目既有大類劃分，也有小項的區(qū)別，通過這樣的全面劃分，具體的控制措施采取會更加到位，但是目前的小項劃分缺陷嚴重。第三是審計標準的確定不完善。完善的審計標準會提升審計工作實效。但是這種不完善的審計標準使得審計工作實效提升較為困難。

（二）審計控制機制存在缺漏

審計控制機制存在缺漏在目前的審計控制實踐中表現(xiàn)的也較為突出。就目前的審計機制來看，缺漏體現(xiàn)在三方面：第一是審計控制模式的單一性比較強。在市場化環(huán)境中，審計控制要滿足市場變化的需要，必須具備多種模式，但是目前利用的僅僅是單一的方法。第二是審計責控制責任的不明確，在審計控制實踐工作中，對審計責任進行明確，工作開展的針對性會更好，但是目前，因為責任范圍界定模糊，所以工作開展的實效性差。第三是審計工作的流程性建設(shè)不夠完善。總而言之就是審計控制機制不完善造成了目前的審計控制效率低下。

（三）審計控制專業(yè)性不強

審計控制專業(yè)性不強也是目前審計控制工作實踐中出現(xiàn)的一個重要問題。其專業(yè)性的不強主要體現(xiàn)在兩個方面：第一是審計控制人員的綜合素質(zhì)不高。一方面，工作人員對于審計控制缺乏全面的認識和理解，另一方面，工作人員在具體工作中的規(guī)范化和專業(yè)化操作不足，所以更多的人為原因造成了審計控制效率的低下。第二是在審計控制實踐當中，方法利用和技術(shù)使用缺乏豐富性。簡而言之，由于專業(yè)性的不足，最終使得企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的實效性有了大范圍的下降。

三、強化企業(yè)內(nèi)部控制審計的有效策略

（一）強化審計控制的項目

強化審計項目的控制是提高企業(yè)內(nèi)部審計控制的有效策略。在項目控制強化方面主要有三方面的工作：第一是積極的分析現(xiàn)階段會計電算化的大環(huán)境，對其有更加深層的了解，這樣可以為項目控制提供一個良好的基礎(chǔ)。第二是做好審計項目的類別劃分。通過詳細的劃分類別，可以就審計控制中的大類和小項進行全面的掌握，內(nèi)部審計控制的范圍化可以有效的實現(xiàn)。第三是進行審計標準的確定。通過標準的確定，將審計工作的規(guī)范性強化，這樣，項目的全面性掌握可以在規(guī)范的基礎(chǔ)上有更好的控制。

（二）完善審計控制機制

完善審計控制機制也是進行審計控制效果強化的一項重要策略。要進行機制完善，也需要進行三方面的工作：第一是進行審計模式的選擇。在工作實踐中，根據(jù)企業(yè)的實際情況選擇具有更強適應(yīng)性的審計控制模式，其效果發(fā)揮會更好。第二是明確審計控制的責任范圍。在不同的環(huán)節(jié)中進行的審計控制，其責任范圍的差異性比較大，強化責任的分析，可以更好的為控制措施的實施提供有利條件。第三是進行審計控制流程的完善。通過流程的完善，整個工作的流暢性效果會提升，在細節(jié)處發(fā)生的問題也會被有效的避免。簡言之就是通過以上三個方面的工作推進，審計控制機制的完善性明顯提高，控制實效也會明顯的增加。

（三）提升審計控制的專業(yè)性

提升審計控制的專業(yè)性也是強化審計控制效果的有效策略。就專業(yè)性的強化而言主要包括兩項工作：第一是進行審計人員隊伍的專業(yè)化建設(shè)。審計控制人員的專業(yè)化素質(zhì)會嚴重影響到工作實效，所以在人員隊伍建設(shè)的時候，一方面強化人員的理論認識，另一方面強化人員的實際操作能力培訓，通過理論和實踐的結(jié)合強化，整個人員隊伍的專業(yè)性顯著提升。第二是進行專業(yè)技術(shù)以及方法的提升。利用專業(yè)的技術(shù)和方法可以使得控制工作產(chǎn)生事半功倍的效果，所以積極的強化審計控制的專業(yè)性提升意義重大。

第5篇：內(nèi)部控制審計計劃范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計外部化;審計工程項目審計質(zhì)量;控制研究

隨著全球經(jīng)濟一體化進程加快、信息技術(shù)飛速發(fā)展、經(jīng)濟環(huán)境快速變化，組織已不可能在每個業(yè)務(wù)上都成為領(lǐng)先者，及時確實步步領(lǐng)先，其花費的成本也將是非常巨大的，所以完全可以將那些自己不擅長的或是非專業(yè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)外包給專門機構(gòu)來執(zhí)行，因此內(nèi)部審計外包便應(yīng)運而生。在社會專業(yè)化分工、資源合理化配置、受托責任理論的背景下，內(nèi)部審計外部化自20世紀80年代末開始引起學術(shù)界和職業(yè)界的關(guān)注，90年代在國外得到了迅速發(fā)展，在運用于企業(yè)中顯示出了突出的優(yōu)勢，George R Aldizer III &James D Cashell & Dale R Martin

（2003）的研究認為外部化對公司和事務(wù)所雙方都有利：對企業(yè)而言，外部化更容易以較低的成本獲得專業(yè)性的服務(wù);對事務(wù)所而言，接受外部化委托無疑可以增加收入，均衡事務(wù)所的業(yè)務(wù)量，而且通過內(nèi)部審計獲得的信息對年終審計也有用，應(yīng)的可以提高審計的效果和效率。Lynda S.Ramirez―Blust（2007）研究指出通過內(nèi)部審計外包，對必需的資源進行支付來減少固定成本，提高獨立性，可以獲得信息技術(shù)、舞弊和其他風險領(lǐng)域的熟練的審計專業(yè)知識。

國內(nèi)對內(nèi)部審計外部化的實際應(yīng)用尚處于起步探索階段。王光遠在《現(xiàn)代內(nèi)部審計十大理念》中提出[1]，以企業(yè)管理的理念管理內(nèi)部審計部門，致力于把內(nèi)審部門建成一個利潤中心或投資中心。作為一項資源，內(nèi)部審計同樣需要合理配置，外包、內(nèi)部設(shè)置、合作內(nèi)審都是可選的配置方式，內(nèi)審部門如不加強管理，就始終難逃被裁撤、外包的命運[2]。客戶、產(chǎn)品、資源和競爭對手一應(yīng)俱全的內(nèi)部審計，完全可以借鑒企業(yè)管理的理念來經(jīng)營自己的業(yè)務(wù)管理，就是要設(shè)計并保持一種良好的環(huán)境，使人在群體里高效率地完成既定的目標，管理人員的共同目標是創(chuàng)造盈余（Koontz，1998）;管理者所要做的就是確定目標、進行組織、動員和溝通、通過建立標準尺度來進行計量、培養(yǎng)人（Drucker，1954）。王光遠 （2002）認為，注冊會計師從事內(nèi)部管理審計可以節(jié)約成本，提高效率，由同一會計師事務(wù)所的不同審計組對同一客戶提供不同的服務(wù)并不會影響注冊會計師的獨立性。崔剛（2005）打破以往的常規(guī)，以組織發(fā)展與戰(zhàn)略管理為背景，采用辯證的方法闡述了內(nèi)部審計外部化的原理依據(jù)及其對于組織經(jīng)營和管理控制的多元影響，并據(jù)此提出內(nèi)部審計外部化的策略分析模式，進一步強調(diào)對外部化之后委托雙方的資源、能力、知識、信息等方面的有機整合，以保證內(nèi)部審計外部化的實施效果。莊莉（2006）提出我國應(yīng)從轉(zhuǎn)變觀念、重設(shè)機構(gòu)，加強與外部審計師之間的溝通以及對外包進行風險分析控制人手開展內(nèi)部審計外包工作，并指出外包最終要走出一條從內(nèi)到外的演化路徑。依靠中介機構(gòu)實施審計，具有獨立、專業(yè)、高效等優(yōu)勢，但同時也可存在審計過程不規(guī)范、審計質(zhì)量不高、審計成果與委托要求不符、中介機構(gòu)業(yè)務(wù)考核不到位等問題。

作為公立醫(yī)院內(nèi)部審計，如何適應(yīng)世界內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，如何提升內(nèi)審實務(wù)水平，如何提升自我在醫(yī)院管理中不可或缺的地位，如何成為醫(yī)院風險管理的重要防線。隨著公立醫(yī)院快速發(fā)展，大量配套基本建設(shè)工程項目如火如荼展開，加之諸多工期緊，施工難度大，質(zhì)量標準高，臨床需求不斷變化等客觀情況的存在，使得一系列工程項目管理問題凸顯，產(chǎn)生諸如缺乏過程控制造成大量項目總造價超出概算，預(yù)算執(zhí)行率低等現(xiàn)象。目前尚無關(guān)于公立醫(yī)院工程項目內(nèi)部審計外部化相關(guān)問題的研究，公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門受專業(yè)結(jié)構(gòu)、人員成本等因素影響，嘗試將工程審計業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的工程審計機構(gòu)。這對內(nèi)部審計而言，是壓力也是動力，如何提升自身的管理水平，提高外包項目的審計質(zhì)量，構(gòu)建科學完善的外包審計項目質(zhì)量評價體系已成為一項緊迫的現(xiàn)實課題。

一、研究目的

公立醫(yī)院作為差額預(yù)算單位，執(zhí)行工程項目預(yù)算制度。面對目前公立醫(yī)院大量工程項目超預(yù)算難以得到有效控制的問題，內(nèi)部審計亟待外部審計的支持。“誰委托，誰負責”，公立醫(yī)院工程項目審計業(yè)務(wù)外部化的過程，同時也是內(nèi)部審計自我質(zhì)量控制的過程，只有明確了審計風險、審計目標、審計重點、審計方法、審計標準、審計結(jié)果運用等一系列問題，才能真正實現(xiàn)動態(tài)控制項目審計質(zhì)量。因而，以公立醫(yī)院工程項目外包審計風險識別為起點，確定審計目標和審計重點，進而制定審計標準，結(jié)合風險管控點，建立外包審計項目質(zhì)量評價體系，并對其設(shè)計的科學性和運行的有效性進行評價，對存在的風險管控缺陷提出整改意見，從而提升公立醫(yī)院工程項目外包審計業(yè)務(wù)管理水平，加強審計監(jiān)督，發(fā)揮審計職能，提升審計的質(zhì)量。

二、主要研究內(nèi)容

（一）工程項目外包審計風險。（1）項目外包決策階段風險因素。A.決策制度不健全、不完善，導(dǎo)致相關(guān)決策工作隨意性大，缺乏科學性。B.未履行適當程序，導(dǎo)致決策失誤或不科學。（2）項目外包合同形成階段風險因素。A.受托方選擇不當，缺乏必要的人員、從業(yè)經(jīng)驗、技術(shù)規(guī)范和質(zhì)量保證體系，導(dǎo)致審計質(zhì)量低或進度拖延。B.缺乏必要的外包項目成本控制措施，導(dǎo)致價格不合理，成本過高，沒有發(fā)揮項目外包的優(yōu)勢，組織利益受損。C.未及時簽訂合同或合同條款不嚴，使組織遭受欺詐、利益受損。（3）合同履行階段風險因素。A.對審計實施過程管理措施不到位，導(dǎo)致審計目標未能實現(xiàn)。B.不能及時發(fā)現(xiàn)外包項目審計質(zhì)量問題。C.項目結(jié)算依據(jù)不充分或?qū)徍瞬粐溃瑢?dǎo)致結(jié)算超標準。D.過程記錄不完整或未及時歸檔，不利于相關(guān)信息的積累、利用和責任的追溯。E.受托方評價機制缺失，導(dǎo)致組織未能準確掌握受托方的服務(wù)質(zhì)量，無法為日后的業(yè)務(wù)外包提供參考。

（二）審計目標和審計重點。相應(yīng)審計重點：是否建立內(nèi)控制度及其設(shè)計和理性。審計目標之二是審查工程項目審計外包業(yè)務(wù)的實施情況，評價是否符合相關(guān)管理制度和流程規(guī)定，是否偏離目標。相應(yīng)審計重點包括是否履行審批程序，受托方的選擇是否采用競爭和擇優(yōu)方式，合同履行過程有無進行必要的監(jiān)督檢查，有無對受托方進行考核和評價，并形成客觀公正結(jié)論等。

（三）審計方法――建立外包審計項目質(zhì)量評價體系。建立科學、有效的審計質(zhì)量評價體系，需要從審計成果的應(yīng)用主體出發(fā)，從評價主體、評價內(nèi)容、評價結(jié)果運用等方面入手，對評價的范圍、方法、權(quán)重和檔次等作出明確界定，才能發(fā)揮評價機制的正面導(dǎo)向作用，促進提高委托審計質(zhì)量。通過賦予內(nèi)審部門較高的評價權(quán)重，明確其作為審計成果應(yīng)用的主體地位，明確委托方的要求就是審計重點;通過細致劃分評價項目和評分標準，對審計過程、審計結(jié)果提出具體要求;通過合理應(yīng)用評價結(jié)果，樹立優(yōu)秀中介機構(gòu)典型，淘汰不符合要求的中介機構(gòu)，推動提升工程項目整體審計質(zhì)量。

采用內(nèi)審部門、工程部、財務(wù)部結(jié)合的三維評價主體，拓寬審計質(zhì)量評價角度。內(nèi)審部門代表醫(yī)院進行工程項目審計外包委托，工程部是工程質(zhì)量的責任部門即被審部門，財務(wù)部門履行工程款結(jié)算職能，按照“誰委托、誰評價”的原則，以內(nèi)審部門為主、工程部、財務(wù)部為輔共同開展對外包審計項目質(zhì)量評價工作。作為不同的評價維度，根據(jù)審計工作開展和審計成果應(yīng)用的實際需要，分別賦予評價權(quán)重。內(nèi)審部門作為審計質(zhì)量評價責任部門，評價權(quán)重70%;工程部作為被審部門，評分權(quán)重20%;財務(wù)部門作為配合評價部門，評價權(quán)重10%。采用賦予相關(guān)責任各方不同權(quán)重的三維評價主體，相比僅由內(nèi)審部門單方評價，不僅能全面反映中介機構(gòu)的實際工作情況與審計質(zhì)量，而且有利于加強各部門的工作協(xié)同配合。

（四）審計標準――質(zhì)量評價體系指標。工程項目審計質(zhì)量評價分為基本要求、工作質(zhì)量（反映過程）、工作效果（反映成果）三大項共六類指標。內(nèi)審部門、工程部、財務(wù)部作為不同角度的評價主體，評價標準各有側(cè)重：內(nèi)審部門作為審計質(zhì)量控制的主體，注重全過程管理，所以分值分配均衡，基本要求、工作質(zhì)量、工作成果分別占30%、40%、30%;工程部作為直接接觸審計人員的被審計主體，其評價則更側(cè)重于工作質(zhì)量的評價，工作質(zhì)量與工作效果分別占60%、40%;財務(wù)部作為結(jié)算支付部門，主要對工作效果進行評價。

（五）審計結(jié)果運用。實行中介機構(gòu)分類管理，創(chuàng)新審計質(zhì)量評價結(jié)果應(yīng)用模式。通過設(shè)立工程項目審計質(zhì)量評議委員會，定期召開評議會，根據(jù)評價結(jié)果對中介機構(gòu)實施分類管理，設(shè)立工程項目投資監(jiān)理（即全過程跟蹤審計）備選庫、審價（即工程竣工結(jié)算審計）備選庫，并不斷更新。投資監(jiān)理單位在審計質(zhì)量評價中被評為“優(yōu)秀”檔次的，列為下一年度大型項目優(yōu)先備選機構(gòu);被評為“良好”檔次的，列為下一年度常規(guī)備選單位;被評為“一般”檔次的，淘汰進入審價備選庫，作為審價項目備選單位;被評為“不合格”檔次的，三年內(nèi)不得入選備選庫。審價單位審計質(zhì)量評價參照投資監(jiān)理單位執(zhí)行。將評價結(jié)果與備選庫相結(jié)合，對中介機構(gòu)實施分類管理，優(yōu)勝劣汰，有利于建立審計質(zhì)量評價結(jié)果運用的長效機制。

參考文獻：

第6篇：內(nèi)部控制審計計劃范文

摘 要 內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制共同對整個企業(yè)的治理工作發(fā)揮著重要的作用。本文首先分析了內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的地位，然后總結(jié)了五點內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制

一、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的地位

1、在結(jié)構(gòu)上，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分。內(nèi)部控制是一個完整的財務(wù)控制體系，其中內(nèi)部審計、方法程序、組織結(jié)構(gòu)這三個方面是+制工作來完成，所以說內(nèi)部控制的一個重要的組成部分就是內(nèi)部審計，同時內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制的一個構(gòu)成要素，對內(nèi)部控制工作具有很大的監(jiān)督作用。

2、內(nèi)部審計在職能上是對內(nèi)部控制上的審計。內(nèi)部控制是有效的促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)的重要保障，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制制度的設(shè)計以及執(zhí)行進行有效的監(jiān)督和評價，從而能夠保證內(nèi)部控制制度的健全和有效的執(zhí)行。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的設(shè)計中有缺陷，或者在執(zhí)行方面不力，內(nèi)部審計要及時的提出建議，并且督促有關(guān)部門加強改進。企業(yè)在實際的工作中，要充分的發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，另外內(nèi)部控制監(jiān)督制度必須要制定，在內(nèi)部監(jiān)督中內(nèi)部審計機構(gòu)和其他機構(gòu)的職責權(quán)限要有一個明確的劃分。在內(nèi)部審計工作中，監(jiān)督的程序、要求和方法要規(guī)范。

二、內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用

1、在內(nèi)部控制的風險評估中具有參與作用。風險評估是內(nèi)部控制的開始，在評估了風險之后才能夠針對風險來設(shè)計程序?qū)︼L險進行控制。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制都是為了使企業(yè)運營的效率和效果得到提高，使企業(yè)的價值得到實現(xiàn)。在對未來風險評估方面，內(nèi)部審計人員遠遠高于外部審計人員，對企業(yè)內(nèi)部的各項情況了解的比較多。在評估內(nèi)部控制的風險的時候，首先要確立企業(yè)的目標，然后對企業(yè)目標中相關(guān)的風險進行識別，最后針對評估的結(jié)果來制定控制風險的措施。對于一個企業(yè)來說，最重要的就是全面的進行風險的評估，只有全面的評估了風險，才能夠保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利。內(nèi)部審計是獨立的監(jiān)督和評價活動，在對風險管理控制和治理過程進行評價和改進的時候，通過的是比較系統(tǒng)化的方法，在很大程度上對企業(yè)目標的實現(xiàn)有很大的促進作用。

2、在內(nèi)部控制的設(shè)計中具有參與作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)比較復(fù)雜，在進行設(shè)計的時候首先需要有初稿，然后進行匯總，發(fā)現(xiàn)不合適的地方進行修改，最后確保無誤的情況下再實施。在實施的過程中，也要不斷的發(fā)現(xiàn)問題，對問題進行分析，最后解決問題。所以說，內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)，因為內(nèi)部審計比較熟悉企業(yè)的各個方面，因此內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用就會更加的明顯。為了使內(nèi)部控制體系的設(shè)計更加的科學合理，必須要在內(nèi)部控制設(shè)計中有內(nèi)部審計人員的參與。

3、對內(nèi)部控制的運行進行監(jiān)督。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的運行具有很好的監(jiān)督的作用，在企業(yè)中，內(nèi)部審計對相關(guān)的經(jīng)濟活動沒有進行直接的參與，但是在各項管理活動中都有內(nèi)部審計的存在，因此內(nèi)部審計可以對內(nèi)部控制有很好的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計糾正和處理企業(yè)內(nèi)部組織和個人違反政策或者程序的事件，可以報告給企業(yè)的管理高層，并且還可以保持相對獨立人的身份。

4、對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行評價。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的時候，對內(nèi)部控制的有效性是有一定的要求的，內(nèi)部審計人員專業(yè)的財務(wù)知識水平比較高，而且在管理權(quán)限方面相對的獨立，因此可以對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行評價。內(nèi)部審計可以對關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程進行確認，對內(nèi)部控制進行有效的記錄，并且適當?shù)臏y試這些控制。外部審計人員的支持證據(jù)是共評審結(jié)果，在進行評審的時候，要有公司其他相關(guān)部門的合作和協(xié)助。

5、內(nèi)部審計有助于良好的控制環(huán)境的構(gòu)建。在內(nèi)部控制的過程中，因為組織的經(jīng)營環(huán)境在不斷的變化著，內(nèi)部控制自身也在不斷的變化，因此可以說健全內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程。內(nèi)部控制必須要不斷的調(diào)整自身來適應(yīng)這些變化。企業(yè)的內(nèi)部控制的一個重要組成部分就是內(nèi)部審計，評審合同、審計工程預(yù)決算、審簽費用報銷等都有內(nèi)部審計的參與。企業(yè)的管理屬于分權(quán)分層管理，企業(yè)內(nèi)的分公司或者各部門可以相對獨立的使用企業(yè)的部分財產(chǎn)，企業(yè)仍然具有這些財產(chǎn)的所有權(quán)，使用這些財產(chǎn)的分公司或者各部門只擁有這部分財產(chǎn)的經(jīng)營權(quán)。

總結(jié)：在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，組織價值的增加、組織運營獨立的改善以及咨詢活動都是由內(nèi)部審計來完成的。企業(yè)風險的管理離不開內(nèi)部控制的作用，控制風險是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目的。在整個企業(yè)的治理中，都需要內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的作用，因此只有將內(nèi)部審計和內(nèi)部控制有效的結(jié)合起來，才能夠使公司的治理機制更加的健全，降低企業(yè)經(jīng)營的風險，最終使企業(yè)的經(jīng)營目標得到實現(xiàn)。

參考文獻：

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第7篇：內(nèi)部控制審計計劃范文

[關(guān)鍵詞]審計信息化 風險 管控思考

[中圖分類號]C29 [文獻標識碼]A [文章編號]1672-5158（2013）06-0169-01

一、審計信息化的風險問題

審計信息化尤其獨特的時代優(yōu)勢，在目前乃至稍后的很長時間內(nèi)代表著審計工作的發(fā)展趨勢。不過，信息審計并非解決所謂問題的萬能神藥，由于信息系統(tǒng)本身特點所具有的脆弱性，將使審計面臨一系列風險問題。具體而言，其中的主要表現(xiàn)點如下：

一是信息系統(tǒng)管理的缺失容易導(dǎo)致信息安全風險的產(chǎn)生。內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)是充分且真實的審計信息的獲得，雖然各板塊、各部門、各業(yè)務(wù)流程信息化建設(shè)的推進利于提升工作效率，但其系統(tǒng)管理本身及獲取信息數(shù)據(jù)手段的缺陷容易導(dǎo)致信息安全問題，比如權(quán)限設(shè)置的混亂或失誤及外界黑客的介入等因素會催生系列虛假信息，這對內(nèi)部審計工作的開展是毀滅性地打擊。

二是繁雜的信息量與相對有限審計人員之間的矛盾限制了信息審計工作推進的可行性。與傳統(tǒng)財會工作相比，電算化或者信息化境遇下的財務(wù)信息基于信息系統(tǒng)的便利往往呈現(xiàn)系統(tǒng)噴涌的局面，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)幾何級增長，這在為審計工作提供方便的同時也帶來了莫大的壓力，數(shù)量相對有限、IT技術(shù)素養(yǎng)也相應(yīng)缺乏、信息審計手段也不夠成熟的審計團隊可能在短時間內(nèi)無法成功消化這些信息，這會讓信息化審計工作寸步難行。

三是信息系統(tǒng)審計工作與傳統(tǒng)審計工作的對接可能導(dǎo)致審計范圍覆蓋度不足或重復(fù)。信息審計與傳統(tǒng)審計工作并非截然分開的，其間存在著三個問題，一是審計工作與公司信息化建設(shè)的同步問題，也就是說信息化建設(shè)所涉及的范圍應(yīng)當是信息審計工作推進的領(lǐng)域；二是信息審計工作與傳統(tǒng)審計工作的并存和對接問題，要做到二者在范圍、技術(shù)等方面充分協(xié)作和協(xié)調(diào)；三是信息系統(tǒng)的改新?lián)Q代也往往催生信息審計代際之間的對接，也就是說兩種信息系統(tǒng)的對接和融合問題。

四是審計信息系統(tǒng)的有限性可能影響審計工作進程甚至導(dǎo)致審計失敗。審計信息系統(tǒng)是信息審計工作推進過程中的主要助手，不過其相對于組織內(nèi)部信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)而言多是外在的異類和他者，其間的差異和兼容程度往往會影響審計信息工作的效率和成果。審計輔助系統(tǒng)與各類現(xiàn)運行系統(tǒng)的模板體系、數(shù)據(jù)接口以及數(shù)據(jù)類型的差異性，容易造成審計人員從接口導(dǎo)人數(shù)據(jù)后都要重新手工進行報表項目的定制和部分參數(shù)的調(diào)整，為了避免生成錯誤的財務(wù)報表定制后可能不能保存或者存在差錯，加大了審計風險且浪費審計人員的時間和精力。

五是信息系統(tǒng)審計標準的缺失或選擇不當往往影響審計工作的開展。信息系統(tǒng)審計工作開展的前提之—是適當標準的確定。如今，信息系統(tǒng)審計還沒有一個統(tǒng)一的標準，中國內(nèi)部審計協(xié)會的內(nèi)部審計具體準則第28號-信息系統(tǒng)審計也缺乏具體做法和衡量標準的內(nèi)容。具體到各企業(yè)組織，均未形成兼具科學性、可操作性的制度標準，難以滿足整個經(jīng)營系統(tǒng)審計的需要，在指導(dǎo)下屬公司及職能部門推進信息審計工作開展方面的作用有限。

二、管控審計信息化風險的思考

針對如上幾點及其他不可預(yù)料的風險因素，各類公司應(yīng)該在現(xiàn)有信息系統(tǒng)審計工作的基礎(chǔ)上，從如下幾個方面著手，提升信息系統(tǒng)審計的水平。

一要努力轉(zhuǎn)變觀念，逐步將信息系統(tǒng)審計納入常規(guī)審計的范圍。要充分認識開展信息系統(tǒng)審計的必要性和重要性，信息系統(tǒng)涉及到公司的方方面面，公司能否完成既定的戰(zhàn)略目標，保持系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定、持續(xù)健康發(fā)展，是其重要的基礎(chǔ)。作為公司內(nèi)部審計部門就是評價公司信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整，提出管理建議，協(xié)助管理層有效地履行經(jīng)營管理目標。要從單純的數(shù)據(jù)審計提升到信息系統(tǒng)審計的高度上來，要定期開展此項工作，保證公司經(jīng)營管理信息系統(tǒng)安全和有效運行。

二建議盡早出臺信息系統(tǒng)控制規(guī)范，尤其是對信息系統(tǒng)等級二和等級三系統(tǒng)，盡早識別其風險點和關(guān)鍵控制點，編制權(quán)限測試工具，以便于開展信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計和測試。盡早出臺信息系統(tǒng)審計操作指南，規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計實踐，衡量和評價信息系統(tǒng)審計工作質(zhì)量，防范和規(guī)避信息系統(tǒng)審計風險。

三要不斷充實和培養(yǎng)IT審計人員。目前各類企業(yè)組織審計系統(tǒng)IT方面的審計人員較少，直接限制和影響了信息系統(tǒng)審計工作的開展，要實現(xiàn)信息系統(tǒng)常規(guī)審計的目標，必須注重IT審計人員的充實和培訓工作，開展形式多樣的信息系統(tǒng)審計培訓，鼓勵審計人員考取注冊信息系統(tǒng)審計師等執(zhí)業(yè)資格，在認證考試中學習、提高，逐步實現(xiàn)審計機構(gòu)中IT審計人員三分之一的目標，只有這樣才能適應(yīng)信息化發(fā)展的需要，也才能使內(nèi)部審計充滿活力。

四要逐步完善審計管理信息系統(tǒng)與相關(guān)信息系統(tǒng)的接口工作，如與財務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等系統(tǒng)的接口，真正實現(xiàn)審計的網(wǎng)絡(luò)化和遠程化，做到實時控制、過程監(jiān)督。例如利用并行模擬技術(shù)測試系統(tǒng)運行程序的控制功能；利用嵌入式審計技術(shù)監(jiān)控數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)；利用數(shù)據(jù)分類符合技術(shù)審查數(shù)據(jù)庫等。

五要注重信息系統(tǒng)審計的審前調(diào)查工作。由于信息系統(tǒng)的復(fù)雜性、多樣性等特點，加之信息系統(tǒng)審計在很多企業(yè)剛剛起步，在國內(nèi)屬于探索階段，是一項全新的審計工作，要將信息系統(tǒng)審計做好、做透，必須要重視信息系統(tǒng)審計的審前調(diào)查工作。通過審前調(diào)查，初步分析信息系統(tǒng)在開發(fā)、運行、管理及維護中可能存在的問題與風險。為下一步審計實施時明確審計范圍、確定審計重點打基礎(chǔ)。

六要逐步開展信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)期的跟蹤審計。由于信息系統(tǒng)建設(shè)投資大、周期長、投入運行后升級維護成本高等特點，建議在條件成熟時立項開展信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)的過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)前期建設(shè)的缺陷和漏洞，避免投入運行后出現(xiàn)重大問題。

三、結(jié)束語

李金華審計長指出“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。中石油審計信息化工作正是適應(yīng)了時展，是審計工作發(fā)展和創(chuàng)新的技術(shù)支撐，更是促進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略部署。通過對QH公司在審計信息化方面的探索和實踐的簡單描述證明：在加速推進審計信息化工作的進程中，雖然審計信息化帶給我們更多的審計便利條件，可以提高審計質(zhì)量和效率，但是這種效能并不意味著潛在的風險就消失了，嚴格意義上來說，只是風險一種轉(zhuǎn)移。在這種情況下，石油企業(yè)應(yīng)該克服對新事物過度期望和依賴的惰性，應(yīng)該正視系列新的風險因素，據(jù)此出具多種系統(tǒng)舉措，推動實現(xiàn)多方面的轉(zhuǎn)型。只有這樣，才能切實推進審計信息化工作，安全地為內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新提供有力的技術(shù)手段，穩(wěn)健地為內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型提供不竭的動力，不斷促進內(nèi)部審計持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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第8篇：內(nèi)部控制審計計劃范文

【關(guān)鍵詞】PDCA循環(huán)；內(nèi)部控制；審計

PDCA循環(huán)，又稱質(zhì)量環(huán)或戴明環(huán)，是管理學中通用質(zhì)量控制模型，在質(zhì)量管理中獲得廣泛的應(yīng)用。當前，國內(nèi)PDCA循環(huán)管理對內(nèi)部審計的應(yīng)用研究主要集中在審計工作的質(zhì)量管理，而如何利用PDCA循環(huán)管理指導(dǎo)具體審計項目的現(xiàn)場實施研究較少。本文研究的就是PDCA循環(huán)管理在內(nèi)部控制審計實務(wù)中的應(yīng)用，即利用PDCA循環(huán)管理指導(dǎo)具體內(nèi)部控制審計項目的現(xiàn)場實施。

一、PDCA循環(huán)管理理論

PDCA是英語單詞Plan（計劃）、Do（實施）、Check（檢查）和Action（處理）的第一個字母，PDCA循環(huán)是全面質(zhì)量控制中計劃制訂和組織實施的過程，這個過程周而復(fù)始地運轉(zhuǎn)對質(zhì)量進行管理。P、D、C、A四個英文字母所代表的意義如下：

1.P（Plan）――計劃。計劃是根據(jù)要求和組織的目標，分析存在的問題及影響要素，制定解決問題采取的措施。

2.D（DO）――實施。實施就是具體執(zhí)行，即執(zhí)行計劃過程，實現(xiàn)計劃中的內(nèi)容。

3.C（Check）――檢查。檢查是對計劃實施過程進行監(jiān)督和評估，分析是否達到預(yù)期的效果。

4.A（Action）――處理（亦稱糾偏）。對檢查的結(jié)果進行處理或糾正，肯定成功的做法，予以標準化，形成制度，便于以后工作時遵循；總結(jié)失敗的教訓，以免重犯；對于一時未能解決的問題，提交下一個PDCA循環(huán)去解決。

PDCA循環(huán)的精髓就是：Plan（計劃）―Do（實施）―Check（檢查）――Action（處理）的閉環(huán)管理，即制定計劃、實施計劃、檢查計劃效果、修正計劃的工作質(zhì)量控制的閉環(huán)流程。單個PDCA循環(huán)組成一個閉環(huán)（如圖一），但每個PDCA循環(huán)都不是在原地運轉(zhuǎn)，而是像爬臺階那樣，經(jīng)過一次PDCA循環(huán)，解決了一批問題，就提高一次質(zhì)量管理工作水平（如圖二）。

PDCA循環(huán)管理主要用于組織加強質(zhì)量控制和管理，以改善產(chǎn)品或項目質(zhì)量，是管理活動的基本方法之一。PDCA循環(huán)可以在單個項目過程中開展，亦可以在整個組織管理系統(tǒng)中開展，從而實現(xiàn)全面動態(tài)的質(zhì)量管理。每完成單個循環(huán)即解決一批現(xiàn)實問題，其它或即將面臨的新問題在接下來更高階段循環(huán)中逐步解決，直至整體工作質(zhì)量提高。

二、內(nèi)部控制內(nèi)涵

1992年，美國反欺詐性財務(wù)報告委員會的主辦機構(gòu)委員會（COSO委員會）了《內(nèi)部控制――整體框架》報告，即著名的COSO報告，報告對內(nèi)部控制的定義為“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當局以及其他員工為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程”。COSO報告同時認為內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制活動、監(jiān)督評價與糾正、信息交流與反饋等五個相互聯(lián)系的要素，這五大要素服務(wù)于上述三大目標。這是目前比較成熟的內(nèi)部控制理論，受到各國理論界和實務(wù)界的廣泛關(guān)注和普遍認可。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》）中對內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。《基本規(guī)范》也是包含了內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個相互聯(lián)系的要素，說明《基本規(guī)范》與COSO報告趨同。同時，企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循的全面性原則要求：內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

三、內(nèi)部控制審計概念

COSO報告認為，內(nèi)部控制評審是指由企業(yè)董事會下設(shè)的審計委員會組織開展的，以內(nèi)部審計人員為主，吸收相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員和專家參加的，對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)、實施情況進行的調(diào)查、分析、評價等系統(tǒng)性活動，主要測評企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、合理，以及執(zhí)行是否有效。

我國內(nèi)審協(xié)會公布的《第2201號內(nèi)部審計具體準則――內(nèi)部控制審計》中定義：內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行的審查和評價活動。同時指出，內(nèi)部審計機構(gòu)可以參考《基本規(guī)范》及配套指引的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)組織的實際情況和需要，對組織層面內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況進行審查和評價，并以內(nèi)部控制審計報告形式反映內(nèi)部控制缺陷認定及整改情況，以及內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計結(jié)論、意見、建議。

四、PDCA循環(huán)管理與內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計內(nèi)在聯(lián)系

內(nèi)部控制是組織管理的重要組成部分，且穿于整個組織管理；PDCA循環(huán)管理作為組織加強全面質(zhì)量控制和管理基本方法之一，適用于組織全面質(zhì)量管理；而內(nèi)部控制審計工作實質(zhì)是評審內(nèi)部控制工作質(zhì)量。三者之間具有高度的內(nèi)在契合性，PDCA循環(huán)管理原理適用于指導(dǎo)內(nèi)部控制審計實施過程。

1.內(nèi)部服務(wù)對象一致。PDCA循環(huán)適用于質(zhì)量管理的全過程，其服務(wù)的對象是組織內(nèi)部工作質(zhì)量管理。內(nèi)部控制是組織的一項管理工作，內(nèi)部控制審計則是對組織內(nèi)部控制進行審查評價，也是服務(wù)于組織內(nèi)部管理。因此，三者均服務(wù)于組織內(nèi)部管理工作。

2.內(nèi)部目標任務(wù)相同。PDCA循環(huán)管理是圍繞組織目標，不斷改進和提升質(zhì)量管理。內(nèi)部控制是實現(xiàn)控制目標的過程，內(nèi)部控制審計則是通過內(nèi)部審計機構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行的審查和評價，促進內(nèi)部控制健全和有效執(zhí)行。因此，三者的任務(wù)均是提高組織內(nèi)部工作管理水平，防范風險，最終實現(xiàn)提高經(jīng)營效率和效果的目標。

3.工作方法同理。PDCA循環(huán)管理是通過一次循環(huán)，解決了一批問題，提高一次質(zhì)量管理水平，像爬臺階那樣，持續(xù)改進和提升工作質(zhì)量。內(nèi)部控制也需要與組織的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，不斷完善和提高。內(nèi)部控制審計則通過審計手段，促進內(nèi)部控制不斷健全和運行有效。可以發(fā)現(xiàn)三者的工作原理是一樣的。

4.工作流程相似。PDCA循環(huán)工作流程是制定計劃、實施計劃、檢查效果、進行糾偏的一個閉環(huán)管理。內(nèi)部控制是內(nèi)部控制審計、內(nèi)部控制執(zhí)行、內(nèi)部控制檢查反饋和內(nèi)部控制校正等貫穿于組織管理活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的一個全過程。內(nèi)部控制審計則是從內(nèi)部控制設(shè)計、內(nèi)部控制運行、內(nèi)部控制效果的審查、評價，提出改進意見建議。因此，三者的工作流程和環(huán)節(jié)極其相似。

五、PDCA循環(huán)管理在內(nèi)部控制審計實務(wù)中的應(yīng)用實證研究

綜合上述對PDCA循環(huán)管理與內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計內(nèi)在聯(lián)系的分析發(fā)現(xiàn)，PDCA循環(huán)管理理論適用于組織內(nèi)部控制工作管理，其4個環(huán)節(jié)流程的閉環(huán)可以用于指導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部控制審計實務(wù)。即組織內(nèi)部控制設(shè)計相當于Plan（計劃），該環(huán)節(jié)審計需要審計人員收集分析相關(guān)資料，以掌握組織內(nèi)部控制是否建立，以及內(nèi)部控制是如何圍繞實現(xiàn)組織目標進行設(shè)計的；內(nèi)部控制運行相當于Do（實施），對該環(huán)節(jié)審計，審計人員需要深入現(xiàn)場了解、詢問、測試內(nèi)部控制執(zhí)行情況，對一些重要內(nèi)部控制措施還可以采取穿行測試、實地查驗等方法實際執(zhí)行一次，以確定內(nèi)部控制是否執(zhí)行；內(nèi)部審計部門的審查相當于Check（檢查），該環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制審計的重點，具體可以對相關(guān)內(nèi)部控制的決策過程、具體業(yè)務(wù)實施的工作記錄、會計核算、資料保管、績效考核等進行審計，檢查組織內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效，是否實現(xiàn)了組織內(nèi)部控制目標；審計評價即發(fā)表審計意見建議相當于Action （處理），該環(huán)節(jié)審計，需要內(nèi)審人員在現(xiàn)場審計時，認真分析收集的相關(guān)證明材料，認定內(nèi)部控制缺陷，通過內(nèi)部控制審計報告發(fā)表內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計結(jié)論，并提出改進意見、建議，以促進組織改進完善內(nèi)部控制，更好地實現(xiàn)組織目標。

以下作者結(jié)合參與某培訓機構(gòu)教材采購內(nèi)部控制審計的案例，具體闡述PDCA循環(huán)管理在內(nèi)部控制審計實務(wù)中的應(yīng)用。即通過對該培訓機構(gòu)教材采購管理內(nèi)部控制的設(shè)計、采購過程的實施、采購業(yè)務(wù)的監(jiān)管、提出教材采購內(nèi)部控制完善意見這個閉環(huán)審計，來審查和評價該培訓機構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性。

1.Plan（計劃）：審計組進駐后，根據(jù)采購業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的存在的采購計劃安排不合理、招投標或定價機制不科學、采購驗收不規(guī)范等風險點，對該培訓機構(gòu)的教材采購內(nèi)部控制環(huán)境進行總體調(diào)查，先從不相容崗位設(shè)置情況進行了審查和評估。該培訓機構(gòu)教材采購業(yè)務(wù)相關(guān)不相容崗位設(shè)置如下：

某培訓機構(gòu)教材采購業(yè)務(wù)

不相容崗位設(shè)置審查表

通過不相容崗位設(shè)置審查后，發(fā)現(xiàn)該培訓機構(gòu)教材采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境總體不完善，圖書館權(quán)限過大，存在重大缺陷，風險較高。在這總體印象下，審計人員開始收集該培訓所的采購業(yè)務(wù)管理制度，并與其上級主管部門制定的制度進行比對，審查評估制度設(shè)計的有效性。

某培訓機構(gòu)教材采購業(yè)務(wù)

管理制度設(shè)計審查表

通過教材采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計的審查后，發(fā)現(xiàn)該培訓機構(gòu)教材采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計存在不規(guī)范的地方，管理制度存在缺失、制度內(nèi)容不符合上級主管的規(guī)定等制度上缺陷。

2.Do（實施）：在掌握內(nèi)部控制設(shè)計情況后，審計人員開始對該培訓機構(gòu)實施教材采購過程進行審查評估。在審計現(xiàn)場，審計組通過抽樣選擇了一批教材采購業(yè)務(wù)，采取穿行測試方式，順著采購業(yè)務(wù)流程圖（圖三），跟蹤查驗了該批教材采購業(yè)務(wù)的全過程。

教材采購申請：教務(wù)科根據(jù)培訓內(nèi)容，確定了采購教材種類（一套5本教材），根據(jù)預(yù)計報到學員200人，確定采購數(shù)量210套，向圖書館提報申請采購教材計劃；教材采購、驗收與發(fā)放：圖書館根據(jù)采購申請直接向北京金臺路某家書店采購了上述教材210套，訂購價為碼樣原價，每套298元，教材收到后由圖書館驗收、存放保管，學員報到后，自行到圖書館領(lǐng)取教材，教材發(fā)放由圖書館工作人員負責；付款：收到發(fā)票和采購教材的清單后（發(fā)票金額為該批教材的碼樣原價），圖書館采購人員簽字，圖書館負責人審核，報單位負責人批準，交財務(wù)科轉(zhuǎn)賬付款。

跟蹤這批教材采購業(yè)務(wù)的流程后，審計人員發(fā)現(xiàn)存在以下問題：教材供應(yīng)商是圖書館根據(jù)長期合作經(jīng)驗自行選擇，且未簽訂購銷合同，未確定圖書折扣比例，實際購書數(shù)量不確定（本期培訓報到學員實際人數(shù)為205人），教材發(fā)放無記錄，財務(wù)按碼樣原價和210套數(shù)量付款，多購書和折扣款財務(wù)無記錄。這些問題產(chǎn)生可能存在舞弊行為，反映出該培訓機構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行存在缺陷。

3.Check（檢查）：在跟蹤一批教材采購業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)該培訓機構(gòu)內(nèi)部控制存在執(zhí)行不到位的問題后，審計人員加大了檢查力度，對大額教材采購業(yè)務(wù)進行重點審計。對采購業(yè)務(wù)決策過程、記錄、核算、資料保管、績效等進行了詳細審計，尤其是對制度缺失和制度不完善的采購環(huán)節(jié)和付款環(huán)節(jié)進行重點核查。一是供應(yīng)商確定審查。發(fā)現(xiàn)該培訓機構(gòu)長期以來大額教材采購都是北京金臺路某家書店為供應(yīng)商，調(diào)查了解到當初選擇該供應(yīng)商時經(jīng)過了詢價，由于時間較長未能提供當時的詢價資料，但未履行招標程序。二是合同簽訂。解釋為由于是長期合作關(guān)系，所以未簽訂合同。三是定價機制。通過深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)長期以來該培訓機構(gòu)在供應(yīng)商一直享受了8折優(yōu)惠。四是折扣款資金管理和財務(wù)核算。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，購書折扣由供應(yīng)商不定期打入圖書館采購人個人存折，再由經(jīng)辦人定期取現(xiàn)上交單位財務(wù)，財務(wù)賬面長期掛列“其他應(yīng)付款”科目。五是教材發(fā)放，根據(jù)學員實際報到人數(shù)發(fā)放教材，多余教材退回供應(yīng)商或存在圖書館待處理，雖然登記了購、領(lǐng)臺賬，但未能提供教材發(fā)放簽收記錄。

經(jīng)過審計，發(fā)現(xiàn)該培訓機構(gòu)在教材采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷、內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制運行不到位，包括由于制度缺失或制度不完善造成運行效果不佳，也包括有制度不執(zhí)行或執(zhí)行制度打折扣影響了內(nèi)部控制運行的有效性等一系列問題。審計組經(jīng)匯總分析證據(jù)資料認為，該培訓機構(gòu)教材采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在重大缺陷。

4.Action（處理）：對該培訓機構(gòu)教材采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的重大缺陷，審計組在審計報告中逐一進行了披露，并提出了健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計，盡快建立供應(yīng)商選擇和定價招標制度，完善教材驗收和發(fā)放制度，嚴格執(zhí)行合同管理制度和財務(wù)核算制度，確保教材采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效。同時，上級審計部門將該培訓機構(gòu)的審計納入下一年度審計計劃，進行跟蹤審計，確保問題整改到位。

總之，內(nèi)部控制如同質(zhì)量管理一樣是企業(yè)管理的重要組成部分，它是一個動態(tài)的管理過程，是在不斷發(fā)展完善的。PDCA循環(huán)管理可以緊密結(jié)合組織發(fā)展和管理變化的情況，不斷地對內(nèi)部控制工作進行持續(xù)的總結(jié)、改進和提高。通過實證分析，PDCA循環(huán)管理能夠很好地指導(dǎo)內(nèi)部控制審計現(xiàn)場實施，通過審計督促組織設(shè)計出更健全的內(nèi)部控制體系，并促使其有效運行，以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，幫助組織實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

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第9篇：內(nèi)部控制審計計劃范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制系統(tǒng)；提高經(jīng)營效率

論文摘要：內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分具有十分重要的作用，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保障，所以要從維護國家財經(jīng)犯罪的貫徹執(zhí)行、保護財產(chǎn)的安全與完整、促進企業(yè)經(jīng)營效率、需保證會計記錄完整等方面建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強內(nèi)部審計工作。

（一）內(nèi)部控制是在一個單位里，為實現(xiàn)經(jīng)營目標、維護資產(chǎn)完整、保證會計及其他資料正確和財務(wù)收支合法，貫徹經(jīng)營決策、方針和政策以及保證經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而形成的一種自我調(diào)節(jié)、制約和控制。由于企業(yè)內(nèi)部控制通常表現(xiàn)為一個完整的體系或形成一種經(jīng)常性的制度，因而稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)或內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分其作用主要表現(xiàn)有以下幾點：

1維護國家財經(jīng)法紀的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)合法經(jīng)營。遵守國家財經(jīng)法律、財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其所屬各職能部門的職責，內(nèi)部控制規(guī)定了處理各種業(yè)務(wù)的流程，從而保證了各項業(yè)務(wù)有章可循、有據(jù)可查，防止和糾正各種違法和違規(guī)行為，保證企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。

2保護財產(chǎn)的安全與完整、進行實物安全性控制。建立內(nèi)部控制，采取嚴格的控制措施，特別是不相容職務(wù)的分離，使授權(quán)人與執(zhí)行人，執(zhí)行人與記賬人，保管、出納與會計人員，記總賬與記明細賬得以分開，形成一種內(nèi)部相互牽制的關(guān)系。同時，實行限制接近財產(chǎn)和財產(chǎn)盤點核對等管理制度，從而使財產(chǎn)的收、付、存、用得到嚴密的控制，作到有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，確保財產(chǎn)物資的安全與完整。

3確保既定的經(jīng)營方針和目標的貫徹實現(xiàn)，促進企業(yè)提高經(jīng)營效率。現(xiàn)代企業(yè)都有特定時期的經(jīng)營目標及相應(yīng)的經(jīng)營方針，并在經(jīng)營管理過程中會不斷進行管理決策。為了有效地實現(xiàn)其預(yù)期經(jīng)營目標，保證既定的方針、決策能夠貫徹執(zhí)行，就必須對企業(yè)有關(guān)質(zhì)量、成本、資金、利潤等計劃指標采取一系列控制措施，建立經(jīng)營目標責任制，保證各部門能夠協(xié)調(diào)一致地完成任務(wù)，使企業(yè)管理者能及時取得所需各種經(jīng)營活動的信息。發(fā)現(xiàn)偏差能及時進行調(diào)整，以求最終實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標。

內(nèi)部控制所規(guī)定的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的關(guān)系，使每一部門具有要求其他部門必須有效地執(zhí)行任務(wù)的主動性，如銷售部門追蹤生產(chǎn)部門產(chǎn)品的生產(chǎn)情況，生產(chǎn)部門追蹤倉庫及時發(fā)料；而倉庫則追蹤按期進貨，要求采購部門迅速采購，從而促使各部門經(jīng)營效率的提高。

4保證會計記錄和其他業(yè)務(wù)資料的正確與完整。正確無誤和完整無缺的會計記錄和其他業(yè)務(wù)資料是正確了解過去、嚴密控制現(xiàn)在、科學預(yù)測未來，進行決策的依據(jù)。保證會計數(shù)據(jù)的正確性是內(nèi)部控制最初的、也是首要的作用。這是由于在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中采取了程序控制，手續(xù)控制和憑證編號、復(fù)核、核對等措施，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計處理在相互聯(lián)系、相互制約下進行，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而防止錯誤發(fā)生，即使發(fā)生了錯誤也易于自動檢驗和自動糾正，保證了會計記錄的正確和完整，同時，也為實施抽樣審計提供可能，為審計工作提供了重要基礎(chǔ)。

隨著審計理論、審計實踐及審計技術(shù)和審計方法的發(fā)展和變革，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價已成為現(xiàn)代審計的重要特點，審計對內(nèi)部控制的重要作用表現(xiàn)在以幾點：

1有利于完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。審計人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價，其對象和目的就在于內(nèi)部控制的完善性上。這里所指的完善性，就是指內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否嚴密。被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、是否嚴密是由審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)過充分的調(diào)查后所形成的一個概念。在形成這個概念的過程中，審計人員通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等審計方法，對內(nèi)部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進行測試。因此。通過審計人員對內(nèi)部控制的調(diào)查和測試，就能夠明確被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善。如不完善，則可以提出改進建議或措施，有利于改進內(nèi)部控制系統(tǒng)。

(二)有利于建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性指內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際工作中能夠充分發(fā)揮其控制作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，不能由被審計單位自我標榜，而在于審計人員通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、調(diào)查、測試后，由審計人員做出結(jié)論，如果被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)無效，則可通過審計報告予以提出，被審計單位就可根據(jù)審計報告中的建議和措施，把無效的內(nèi)部控制系統(tǒng)通過糾正，變?yōu)橛行У膬?nèi)部控制系統(tǒng)。

3有利于建立可行的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)，除了嚴密、有效外，還必須可行。可行主要指：一是對于成本而言，即被審計單位所建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要投入的成本，必須小于建立該項內(nèi)部控制系統(tǒng)后所獲得的經(jīng)濟效益。二是指內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際工作中能否正常運行。內(nèi)部控制是否可行，也不能由被審計單位自己來評價，應(yīng)由具有客觀立場的審計人員對其內(nèi)部控制系統(tǒng)是否可行進行評價。因此，通過審計人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查與評價，就能為被審計單位指明其內(nèi)部控制系統(tǒng)是否可行，從而使被審計單位結(jié)合本單位的實際情況，重新建立或修訂內(nèi)部控制系統(tǒng)，以便其達到可行。

外部獨立審計(注冊會計審計師)雖然在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立健全過程中發(fā)揮著重要作用，但其并不能完全代替內(nèi)部審計的作用。原因在于注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價與內(nèi)部審計基于的出發(fā)點并不完全相同，同時，注冊會計師對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的了解程度和認識存在客觀的局限性，不如內(nèi)部審計人員深刻。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴密的內(nèi)部審計制度、獨立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)、高責任心的內(nèi)部審計人員。它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。所以，要建立健全內(nèi)部控制制度，必須強化內(nèi)部審計工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。

從現(xiàn)階段我國一般企業(yè)的內(nèi)部審計看，其工作內(nèi)容主要是：圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開的。然而，隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內(nèi)部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。但內(nèi)部審計從機構(gòu)的設(shè)置、工作重點、審計內(nèi)容的深度和廣度、審計方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。所以我們必須強化內(nèi)部審計以達到健全內(nèi)部控制的目的，這就需要對內(nèi)部審計工作提出更高的要求。以下是對強化內(nèi)部審計工作的幾點建議：

1內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)重新合理定位，建立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計部門應(yīng)歸董事會領(lǐng)導(dǎo)，完全獨立于企業(yè)的經(jīng)營管理層，只有這樣才能保障內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨立的內(nèi)部審計部門，無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

2審計部門應(yīng)做好分析工作、合理制定工作計劃。審計部門應(yīng)分析組織目標、戰(zhàn)略和重要經(jīng)營風險之間的相互關(guān)系，合理制定部門遠期和近期工作計劃。應(yīng)將注意力集中在那些容易招致經(jīng)營風險和能夠產(chǎn)生額外機會的經(jīng)營領(lǐng)域，決定哪些經(jīng)營過程是最重要的，進而評估與這些過程相聯(lián)系的內(nèi)部控制活動的效率與效果。

3內(nèi)部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業(yè)管理做出分析、評價和做出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料。內(nèi)部審計應(yīng)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為審計對象，并對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)向董事會提交改進建議。

4加強內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核，制訂嚴格的考核標準，由內(nèi)審部門對財務(wù)、經(jīng)營等職能部門執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進行檢查；對于制度本身的缺陷應(yīng)提出改進意見使之不斷完善，對于屬執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題嚴格按考核標準進行獎罰。只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度不斷完善和嚴格執(zhí)行。