中小企業(yè)財稅管理精選(九篇)
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第1篇：中小企業(yè)財稅管理范文
相對于我國大部分中小型企業(yè)，企業(yè)管理者往往會將經(jīng)濟效益以及市場占有率放在首要位置，對于財務(wù)方面的管理和規(guī)劃比較輕視，所以導(dǎo)致大部分中小型企業(yè)在進行生產(chǎn)時的財務(wù)管理十分的混亂，埋下了一定的風(fēng)險，由于我國政府出席的政策方面存在著一定的缺陷，使其無法與大型企業(yè)進行公平的競爭，所以導(dǎo)致中小型企業(yè)財務(wù)管理不能實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，并且存在著一定的不定性，但是，中小型企業(yè)本身具有著諸多優(yōu)點，比如生產(chǎn)銷售靈活、投資少以及利潤收益高等優(yōu)勢，是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要潛力，不過在財務(wù)管理方面還有待進一步完善。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
1.財務(wù)管理觀念陳舊
我國中小型企業(yè)管理人員往往十分重視產(chǎn)品銷量和市場份額，將大部分精力放在產(chǎn)銷的環(huán)節(jié)上，一味的追求經(jīng)濟效益，并沒有認識到財務(wù)管理工作的重要性。由于中小型企業(yè)相關(guān)的財務(wù)管理人員本身的綜合素質(zhì)比較低以及專業(yè)技術(shù)水平比較低，并不具備現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理知識，受到追求短期利益的傳統(tǒng)觀念的影響，只是重視控制經(jīng)營成本的絕對額，依靠減少短期投入提高經(jīng)濟效益，導(dǎo)致財務(wù)管理工作缺乏科學(xué)性和長遠性，嚴重的影響到企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
2.企業(yè)財務(wù)管理水平不高
我國大部分中小企業(yè)主要是由個體和私營企業(yè)居多，在進行企業(yè)投資的時候，往往使用自有資產(chǎn)和家庭朋友的資產(chǎn)進行投資，投資者本身也是企業(yè)的經(jīng)營管理人員，實現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度的統(tǒng)一。這種管理模式導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者過分的集權(quán)，缺乏有效的外部監(jiān)督制約，進而會造成責(zé)任不明確，會出現(xiàn)嚴重的越權(quán)現(xiàn)象。在日常的財務(wù)管理工作中，無法建立有效的內(nèi)部審計制度，最終會造成財務(wù)管理混亂現(xiàn)象的存在。另外，由于中小型企業(yè)財務(wù)管理存在著內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，任由家屬親戚進行財務(wù)管理工作，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理出現(xiàn)了家族化管理，為企業(yè)的經(jīng)營埋下了風(fēng)險隱患。
3.應(yīng)收賬款管理能力弱
目前我國中小型企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容就是流動資金的管理。其中，在進行銷售款回籠以及科學(xué)管理的時候，是作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重中之重。隨著我國市場經(jīng)濟體制逐漸完善，商品交易方式呈現(xiàn)多元化，交易活動更加復(fù)雜化，賒銷的信用交易應(yīng)運而生，并且越來越多，規(guī)模越來越大。隨著市場競爭愈演愈烈，為了能夠獲得更多的經(jīng)濟效益和客戶，賒賬交易已經(jīng)十分的普及，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為大部分中小型企業(yè)財務(wù)報表中十分重要的會計科目。在實踐工作中，由于對資金風(fēng)險認識不到位并且沒有專業(yè)人才進行財務(wù)管理，往往會出現(xiàn)客戶不能及時支付購貨款等應(yīng)收賬款管理問題，導(dǎo)致企業(yè)不能按照計劃進行回籠資金，嚴重的影響到中小型企業(yè)日常資金的流通。
4.存貨管理能力不高
在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，存貨管理和原材料采購以及產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)十分的重要，會直接影響到日常業(yè)務(wù)流動資金的支出和占用。如果存貨量比較大，會占用企業(yè)大部分的資金，進而會造成企業(yè)日常業(yè)務(wù)流動資金的使用效率降低。我國目前大部分中小型企業(yè)經(jīng)營過程中，并沒有制定科學(xué)、合理的存貨計劃以及相應(yīng)的檢查制度，并且對日常存貨管理不到位，往往會導(dǎo)致存貨余額比較多，導(dǎo)致業(yè)務(wù)資金呆滯、無法進行正常的周轉(zhuǎn)。資金及時流動是保證企業(yè)正常經(jīng)營和獲得最大經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)條件，存貨管理水平比較低的時候，必然會對中小型企業(yè)財務(wù)管理造成十分不好的影響。
三、提高中小型企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的措施
1.提高中小型企業(yè)的資金運行管理
中小型企業(yè)在成立初期階段，運營資金的主要來源就是企業(yè)投資者的私人積累和借貸，籌資渠道十分的單一，并且融資的條件十分艱難，嚴重的制約了我國中小型企業(yè)的進一步發(fā)展。為了能夠?qū)崿F(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，必須要進行多方面的籌資，拓寬籌資渠道，提高中小型企業(yè)的資金運行管理。企業(yè)必須要建立科學(xué)、合理的財務(wù)管理的模型，能夠正確的掌握和控制企業(yè)的現(xiàn)金和貨物上的最佳存量，通過產(chǎn)品銷量來決定產(chǎn)品的產(chǎn)量，避免出現(xiàn)過量存貨而導(dǎo)致資金運作不良的問題出現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，制定符合自身實際能力的信貸政策，并且加強企業(yè)賬款回籠管理，保證企業(yè)資金的充裕。不僅能夠有效的解決企業(yè)資金方面的問題，還可以提高企業(yè)的信譽度，進而增加銀行貸款的限額。
2.提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)
中小型企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)比較薄弱，并沒有科學(xué)、合理的管理思想，尤其是在財務(wù)管理方面的觀念十分的薄弱，并沒有一套科學(xué)、系統(tǒng)的管理方法。因此，為了能夠提高企業(yè)財務(wù)管理水平，必須要提高管理人員的財務(wù)管理理念，必須要認識到財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)營的重要性，明確定位財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的主要地位，并且樹立科學(xué)、正確的管理理念，提高相關(guān)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平。企業(yè)應(yīng)該重視對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，定期的開展培訓(xùn)工作，并且結(jié)合新時代的背景和自身企業(yè)的實際情況，有針對性的進行培訓(xùn)，不僅能夠提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，還能夠有效的提高企業(yè)財務(wù)管理隊伍的專業(yè)技術(shù)水平，提高財務(wù)管理人員的福利待遇，吸引社會優(yōu)秀的人才。
3.提高財務(wù)管理的信息技術(shù)
隨著網(wǎng)絡(luò)時代和信息時代的來臨，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法和模式遠遠無法滿足當代企業(yè)的需求，中小型企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，必須要在傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法基礎(chǔ)上不斷的進行完善和創(chuàng)新，提高財務(wù)管理的信息化程度。所以，企業(yè)必須要加大投資力度，保證財務(wù)管理相關(guān)軟件和系統(tǒng)能夠及時的更新，成立一個自身的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對財務(wù)管理人員進行定期培訓(xùn)，提高財務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平，能夠熟悉的掌握現(xiàn)代化的計算機技術(shù)，實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
4.建立有效的投資機制
第2篇：中小企業(yè)財稅管理范文
【關(guān)鍵詞】飼料企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃
一、引言
中小飼料企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標是實現(xiàn)利潤最大化，這就決定企業(yè)會想方設(shè)法控制成本，以獲得較高利潤。納稅籌劃作為企業(yè)宏觀戰(zhàn)略范疇，著眼于稅款的節(jié)納，也著眼于相關(guān)的收益、機會的最大化、風(fēng)險及成本的最小化，以實現(xiàn)納稅人凈收益、社會效應(yīng)及企業(yè)價值的最大化目標。企業(yè)在日常財務(wù)管理中，尤其要注重財務(wù)核算與納稅籌劃的預(yù)見性，做到未雨綢繆，合理安排籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等活動，針對采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售以及內(nèi)部核算等進行合理決策，利用國家法規(guī)積極籌劃，既保證完成利稅義務(wù)，又降低稅收負擔，提高稅后利潤，實現(xiàn)飼料企業(yè)自身的持續(xù)健康發(fā)展。
二、企業(yè)納稅籌劃的概念和目的
（一）納稅籌劃的概念
納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財、交易等活動進行事先安排的過程。企業(yè)納稅籌劃的短期目的是減少交稅，節(jié)約成本支出，提高經(jīng)濟效益；從長期看，企業(yè)自覺地把稅法規(guī)定貫徹到各項經(jīng)營活動中，使得納稅觀念、守法意識得到強化，有利于改善經(jīng)營管理。
（二）納稅籌劃的目的
1.減輕稅收負擔。表現(xiàn)為稅收負擔額的直接或相對減少，延緩納稅時間。
2.規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。納稅籌劃是在稅法允許的范圍進行，實現(xiàn)稅收零風(fēng)險，即最佳納稅。即企業(yè)受到稽查后，稅務(wù)機關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。
3.有利提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經(jīng)濟活動各方面進行事先科學(xué)安排，有助于經(jīng)營管理水平的提高。
三、中小飼料企業(yè)的日常財務(wù)管理和納稅籌劃的主要策略
（一）加強日常財務(wù)管理與成本核算的基礎(chǔ)工作，是納稅籌劃的前提
首先，企業(yè)的會計行為要規(guī)范化、合法化。設(shè)置真實完整的會計賬簿，編制真實客觀的財務(wù)會計報告，既是依法納稅、滿足稅務(wù)管理的需要，更為企業(yè)進行納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。其次，由于納稅籌劃是一項復(fù)雜的前期策劃和財務(wù)測算活動。要根據(jù)自身實際情況，對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，對一些經(jīng)濟活動進行合理控制。再次建立科學(xué)嚴密的審批機制，實行科學(xué)化決策，加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與控制。通過有效的風(fēng)險預(yù)警機制，對籌劃過程中潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險。最后，稅務(wù)籌劃內(nèi)容涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的各方面，管理主體不僅要了解稅收法規(guī)，還要熟悉會計法、公司法等法律規(guī)定，掌握企業(yè)內(nèi)部信息，如理財目標、經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、對風(fēng)險的態(tài)度等，還要了解企業(yè)過去和目前的有關(guān)情況，包括申報、納稅及與稅務(wù)機關(guān)關(guān)系等情況，有助于制定合理有效的企業(yè)成本管理和稅務(wù)籌劃方案。
（二）原料采購環(huán)節(jié)的財務(wù)管理與納稅籌劃
1.供應(yīng)商的選擇。根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，飼料企業(yè)達到一定規(guī)模，產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)技術(shù)部門檢測合格，經(jīng)省國稅局批準，可免征增值稅。所以，飼料企業(yè)在選擇供應(yīng)商時應(yīng)當遵循經(jīng)濟性的原則，選擇可開具普通發(fā)票的品質(zhì)優(yōu)良的原料供應(yīng)商，并加強對供應(yīng)商的管理，包括供應(yīng)商的付款額度，信用條件，生產(chǎn)質(zhì)量，售后服務(wù)質(zhì)量等。
2.發(fā)票的管理。發(fā)票是稅務(wù)稽查部門查賬普遍關(guān)注的首要問題之一。在日常財務(wù)管理中，要注意發(fā)票的合法性、真實性，避免取得虛開、代開、借開的發(fā)票。由于發(fā)票的合法性真實性直接影響企業(yè)的稅負，發(fā)票開具內(nèi)容直接影響納稅狀況，如發(fā)票不合法、不真實，都會帶來額外的稅收支出。評價納稅籌劃，不能只看交付稅額的減少，還要看籌劃風(fēng)險，以及稅收風(fēng)險引發(fā)的罰款、滯納金，甚至違法犯罪造成的刑事處罰。只有管理好發(fā)票，才會大幅度地降低企業(yè)的納稅風(fēng)險。
3.對暫估入賬的納稅處理。根據(jù)會計制度規(guī)定，對已驗收入庫的但發(fā)票尚未收到的購進商品，企業(yè)應(yīng)在月末分別存貨科目，合理估計入庫成本（如合同協(xié)議價格等）暫估入賬。但年底暫估入賬的存貨在企業(yè)所得稅匯算清繳時要注意：匯算清繳前發(fā)票已到達的或能提供能充分證明暫估入賬真實性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整補交所得稅。所以在日常財務(wù)管理中要及時收取發(fā)票，管理好暫估入賬。
（三）資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的財務(wù)管理和納稅籌劃
會計準則賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值的選擇權(quán)，企業(yè)可根據(jù)自身具體情況與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，選擇確定固定資產(chǎn)折舊政策，一經(jīng)確定，不得隨意變更。同時無論采取何種折舊政策，都必須獲得稅務(wù)部門的認可。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，也要按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準備（包括壞賬準備）、風(fēng)險準備等準備金支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，均不得在計提時稅前扣除，否則要進納稅調(diào)整。
（四）所得稅的日常財務(wù)管理與納稅籌劃
1.企業(yè)所得稅。（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人有特殊困難，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。因此企業(yè)可少預(yù)繳，不要在年終形成需退稅的結(jié)果，從而把資金用于周轉(zhuǎn)和投資，節(jié)約籌資成本，有利于提高經(jīng)濟效益。
（2）在條件許可的情況下，企業(yè)可通過安置“四殘”人員就業(yè)實現(xiàn)減免稅的目的。同時我國制定了對安置下崗失業(yè)職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)也可通過招收下崗失業(yè)人員就業(yè)的辦法達到享受減免稅的目的。
（3）所得稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的真實、合法、合理的工資薪金支出，準予稅前扣除。包括不超過工資薪金總額14%的職工福利支出，不超過工資薪金總額2%的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額的2.5%的職工教育經(jīng)費支出準予稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度扣除。企業(yè)要充分運用這些政策，參考同行業(yè)的正常工資水平，如果工資支出大幅超過同行業(yè)的正常工資水平，則稅務(wù)機關(guān)會認定為“非合理的支出”，而予以納稅調(diào)整。
2.個人所得稅。（1）要充分實行工資薪金的均衡發(fā)放。納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下，分攤到各個納稅期內(nèi)（如為每月）的收入應(yīng)盡量均衡，避免大起大落，因此企業(yè)年初應(yīng)做好人工成本總量以及每層級職工收入的測算。
（2）企業(yè)應(yīng)充分利用社保政策和住房公積金政策，按照當?shù)氐淖罡呃U存比例、基數(shù)標準為職工繳存“三險一金”，不僅能為職工建立長期保障，提高福利待遇水平，也能有效降低企業(yè)和職工的稅負水平。
（3）科學(xué)籌劃月度工資和一次性獎金的發(fā)放結(jié)構(gòu)。在職工全年收入既定的情況下，應(yīng)找到工資和獎金之間稅率的最佳配比，通過對一次性獎金每個所得稅級的上限（稅收臨界點）、應(yīng)納稅額和稅后所得的計算，計算出一次性獎金發(fā)放的無效區(qū)間，從而有效降低稅率和個人所得稅負擔。
（4）通過降低名義工資，增加職工福利的方式吸納優(yōu)秀人才。
（五）銷售環(huán)節(jié)的財務(wù)管理與納稅籌劃
1.要高度重視合同。經(jīng)濟合同既是規(guī)范合同雙方權(quán)利義務(wù)的法律依據(jù)，又是證明納稅業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。在簽訂銷售合同時，應(yīng)注意收發(fā)貨時間，收付款時間以及相關(guān)涉稅條款內(nèi)容。
2.關(guān)于兼營。稅法規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當單獨核算免稅、減稅銷售額，未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅；如果核算不實，稅務(wù)機關(guān)核定的稅款往往要比實際應(yīng)納的稅款高出很多，如《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》對核定的應(yīng)稅所得率按照不同行業(yè)確定在7%～40%的幅度內(nèi)，事實上企業(yè)的平均利潤率遠沒這么高。因此，納稅人應(yīng)當加強財務(wù)核算，主動爭取實行查賬征收方式。
3.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)財務(wù)管理者要充分掌握分析政策信息，制定合理有效的納稅方案。
納稅籌劃是飼料企業(yè)日常財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，對飼料企業(yè)的決策具有導(dǎo)向作用。納稅籌劃作為一種合理合法的利用財稅政策，降低飼料企業(yè)稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物。望通過對飼料企業(yè)日常財務(wù)管理與稅收籌劃工作的探討，使飼料企業(yè)樹立起納稅籌劃的意識，加強日常財務(wù)管理與納稅籌劃工作相結(jié)合，提過企業(yè)競爭能力，謀求更好的發(fā)展。
參考文獻
第3篇：中小企業(yè)財稅管理范文
關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；財務(wù)管理；問題；解決對策
中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0153-01
一、現(xiàn)階段小型水利施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
在當前，多數(shù)小型的水利工程施工單位出于對自身生存與發(fā)展的考量，往往的關(guān)注的懂點放在業(yè)務(wù)承接量、工程安全、進度與質(zhì)量管理等方面，但財務(wù)管理卻相對滯后，甚至部分單位單是施行會計核算了事，根本不能體現(xiàn)財務(wù)管理效益，其弊端為工程成本的過度提升，難以合理規(guī)避不必要的財務(wù)風(fēng)險，進而導(dǎo)致無序管理，具體問題可體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.財務(wù)管理的觀念和模式落后
我國在改革開放后逐漸確立了市場經(jīng)濟體制，由此也更全面和廣泛地拓寬了企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境。同時，在當前經(jīng)濟世界一體化格局趨勢越發(fā)明顯的情況下，各種經(jīng)營與管理的創(chuàng)新理念不斷誕生出來。
2.效益展現(xiàn)不明顯，重視不到位
一般來說，水利工程的施工環(huán)境是比較復(fù)雜的，它不僅包括了一般的現(xiàn)場安全、進度以及質(zhì)量管理等要求，同時也受到易受到汛期的影響。但與這些工作比較而言，多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)往往均會認為財務(wù)工作只是輔的工作，無直觀價值，因此容易被忽略。
3.內(nèi)部制度不完善，財務(wù)管理不主動
一般的施工單位通常不具備十分完善的內(nèi)部管理制度，往往一味追求施工效益而無視財務(wù)管理。從工作的性質(zhì)來看，財務(wù)管理具服務(wù)屬性，主觀層面上更顯被動，不容易形成一套自身固有的原則，違規(guī)違法操作時有發(fā)生，或者就是缺乏主動性管理激情，這些均成為了水利施工單位財務(wù)管理發(fā)展的重要制約因素。
4.缺乏高素質(zhì)的專業(yè)財務(wù)人員
財務(wù)管理畢竟是一項具較強專業(yè)特性的工作，而就當前的情況來看，多數(shù)財務(wù)人員的專業(yè)綜合能力還有待加強，而且諳熟水利相關(guān)財務(wù)管理工作更是缺乏，這也是導(dǎo)致此方面財務(wù)工作開展面臨一定阻力的重要原因。
5.財務(wù)監(jiān)督不完善
在部分水利施工單位中，由于所聘用的財務(wù)人員并不具有較優(yōu)良的素質(zhì)，繼而會出現(xiàn)在財務(wù)的管理中力度不足的情況，嚴重者甚至發(fā)生監(jiān)守自盜事件，而對此類現(xiàn)象，單位自身卻不具備相應(yīng)的監(jiān)督制度與改善措施，最終導(dǎo)致財務(wù)管理進入到一種惡性循環(huán)。
二、如何解決問題，搞好小型水利施工企業(yè)財務(wù)管理工作
1.優(yōu)化財務(wù)人員配置結(jié)構(gòu)，提升整體素質(zhì)
一方面，在進行財務(wù)人員配置時一定要站在一個高度從知識結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)能力等層面多做功夫；另一方面，對就職后的財務(wù)人員不能任其停滯于現(xiàn)狀，應(yīng)鼓勵積極接受再教育，多利用業(yè)余的時間組織學(xué)習(xí)新的財務(wù)知識，尤其是與水利工程相關(guān)的財務(wù)知識。
2.完善內(nèi)部規(guī)章制度體系，促進財務(wù)管理規(guī)范化
會計核算與管理為財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，為確保財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，建立健全內(nèi)部規(guī)章制度是十分必要的，這樣才能更見促建相關(guān)工作的開展保持良好之秩序。
（1）加強對企業(yè)與項目固定資產(chǎn)的管理，應(yīng)從購人、等級、投入使用等多個環(huán)節(jié)給予有效干預(yù)措施，尤其是在年限與折舊方案的確立等方面，應(yīng)特別注意要正確區(qū)分資本性支出與費用性支出的各自范疇，明確項目與企業(yè)間的協(xié)調(diào)方式，并通過制定一系列的管理策略，進而盡可能最大化資產(chǎn)效益。
（2）進一步將內(nèi)部工、時與料的運轉(zhuǎn)組到規(guī)范化的管理，一方面應(yīng)采取一定的激勵獎懲機制，更見推動人員的積極性與工作效率；另一方面，在進行某些大額物資材料的采購時，應(yīng)做到正規(guī)化地詢價、比較與競標等，以此建立起多元動態(tài)但又相對更為穩(wěn)定的供貨渠道，獲得最佳性價比；最后，內(nèi)部的調(diào)度和領(lǐng)用應(yīng)嚴格審批等級，避免人為與各種不合理的浪費。
（3）針對內(nèi)部相關(guān)財務(wù)的業(yè)務(wù)制定一系列行之有效的辦理流程指導(dǎo)，明示化相關(guān)的辦理要求、標準以及注意事項等，并要求財務(wù)管理工作遵照既定的標準嚴格貫徹執(zhí)行，在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)盡可能地在合理范圍內(nèi)將復(fù)雜業(yè)務(wù)簡化，同時還應(yīng)最大程度免除各種人為因素的干擾。
3.加強資金運作管理，發(fā)揮財務(wù)管理職能
小型水利施工企業(yè)因項目施工的特殊性，其對資金的需求性、時效性比較苛刻，如何保證資金使用的合理有效，及時回籠資金，保持企業(yè)良好的支付能力和償債能力，從實際操作中來看，財務(wù)部門需要為此落實各項結(jié)算工作，并對比整理、匯總各項數(shù)據(jù)，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險警示系統(tǒng)，通過警示系統(tǒng)的各項數(shù)據(jù)監(jiān)測、反饋，及時有效地采取應(yīng)對防范措施，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
第4篇：中小企業(yè)財稅管理范文
關(guān)鍵詞：中型企業(yè)；財稅計算；內(nèi)部控制；解決措施
引言
企業(yè)財稅是企業(yè)中發(fā)展資金鏈的核心，財稅計算與企業(yè)形勢走向有關(guān)，決定著企業(yè)的一切。中小企業(yè)由于體制方面的不足、管理不健全、內(nèi)部責(zé)任歸屬混亂，牽制條例實施度很弱，造成中小企業(yè)之中的財稅不能合理計算的基礎(chǔ)因素，對中小企業(yè)的體制進行分析，發(fā)現(xiàn)財稅計算或者財務(wù)監(jiān)管在中小企業(yè)之中的問題是非常多的，因此完善的內(nèi)部控制是十分有必要的。
一、水泥廠財稅政策執(zhí)行時未解決的矛盾
對于大部分的中小企業(yè)來說，目前我國實行的各種財稅政策是給予直接或間接的財務(wù)扶持，在數(shù)量的投入方面比較重視，卻忽略了另一個比較具有重要作用的財稅政策，即培養(yǎng)企業(yè)競爭力的效果。
1、在企業(yè)財務(wù)核算中，稅收政策規(guī)定與企業(yè)利潤最大化存在矛盾
稅收政策和會計制度都規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅項目與免稅項目必須分開核算收支和盈虧，能夠準確反映各項目的稅金實現(xiàn)與繳納情況。由于企業(yè)追求的目標是利潤最大化，特別是私營企業(yè)更是如此，許多企業(yè)在取得退稅資格后，為了多退稅，將生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品按免稅產(chǎn)品核算，達到多退稅款的目的。
2、在資格認定中，各部門之間的職責(zé)分工方面存在矛盾
國稅和地稅各部門之間雖然分工明確，但由于缺乏相互協(xié)調(diào)與相互監(jiān)督制約，往往各行其事。稅務(wù)部門在對其的財務(wù)核算和廢渣摻入比例進行綜合評定時不符合政策要求，或者稅務(wù)部門從總體上評定企業(yè)符合要求，而技術(shù)監(jiān)督部門檢測的廢渣摻入比例達不到標準，或有些企業(yè)被檢測的產(chǎn)品達到標準，沒有被抽樣檢測的產(chǎn)品又不符合標準，部門之間缺乏協(xié)調(diào)機制，信息缺乏溝通。
3、在具體操作中，少數(shù)地方存在照顧關(guān)系違反規(guī)定的問題
企業(yè)的目的是追求利潤最大化，特別是水泥生產(chǎn)企業(yè)多數(shù)都是私營或?qū)嵭袀€人承租經(jīng)營，追求利潤的趨動促使企業(yè)不是在增加資金和技術(shù)投入，加強核算，防止造成新的污染，從根本上做到符合政策規(guī)定后取得優(yōu)惠資格認定，而是通過各種途徑找關(guān)系爭取能享受這項優(yōu)惠政策，拿到資格證書，就完全從企業(yè)自身利益出發(fā)，不按規(guī)定健全財務(wù)核算，偷稅漏稅，或者資金、技術(shù)投入不足，造成新的環(huán)境污染。
二、中小型企業(yè)財稅計算或者財務(wù)監(jiān)管的不足
1、內(nèi)部控制沒有得到足夠的的重視
當前我國的企業(yè)中，管理人員對內(nèi)部控制沒有足夠的認識，并且觀念陳舊，導(dǎo)致企業(yè)沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的作用僅僅局限于財務(wù)報告的真實性與可靠性以及資產(chǎn)的安全與完整性，對于生產(chǎn)運營的效率與效果則涉及甚少，造成無法從整體全局出發(fā)。由于企業(yè)缺少相關(guān)經(jīng)驗，以及對激勵機制與約束機制的理解偏差，內(nèi)部控制的效果沒有得到有效的發(fā)揮。
2、內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不高
我國企業(yè)內(nèi)部控制的職業(yè)培訓(xùn)比較少，導(dǎo)致員工的職業(yè)道德素質(zhì)不高、責(zé)任心不強、不能嚴格遵守內(nèi)部控制制度。企業(yè)對于內(nèi)部控制不能充分駕馭內(nèi)部控制制度，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
3、缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制
在實際操作過程中，我國的很多企業(yè)忽略了內(nèi)審的監(jiān)督作用，造成內(nèi)審職能沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果。企業(yè)內(nèi)控是一個持續(xù)的過程，所以要想確保內(nèi)控制度切實執(zhí)行且有一個良好的效果，就必須進行內(nèi)部監(jiān)督。
4、內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控相關(guān)法律不健全
自改革開放以來，我國出臺了一系列涉及內(nèi)部控制制度的法規(guī)，內(nèi)控制度在不斷的完善與改進，但是由于我國的內(nèi)控制度的理論研究起步比較晚，內(nèi)控制度與國際水平相比仍舊不夠完善。
三、中小型企業(yè)財稅計算內(nèi)部控制的措施探究
1、樹立對財稅的正確內(nèi)控觀、認知觀。任何一個中小型企業(yè)若想取得經(jīng)營發(fā)展，都需要各種方針以及條例作為后方支撐，并且企業(yè)只有對財稅計算進行良好、穩(wěn)固、科學(xué)控制，方可使企業(yè)中的方針以及條例等政策得到執(zhí)行，進而才可使財務(wù)得以維持一個良好的形勢或者狀況，保證使企業(yè)朝著更好的方向前進。加強全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)定期對職工進行內(nèi)控知識的教育。開展學(xué)習(xí)制度。開展學(xué)習(xí)制度，促進中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展，規(guī)避“家族化”現(xiàn)象，客觀對待員工，展開集體型的學(xué)習(xí)，提升對財稅內(nèi)控的認知力度。
2、建立健全內(nèi)控體系
各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進行相互檢查；建立授權(quán)批準制度應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。單位內(nèi)部某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準，否則就不能進行；實行預(yù)算控制企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標，并明確責(zé)權(quán)；可安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
3、創(chuàng)建完整的財稅相關(guān)體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例。要創(chuàng)建完整的財稅相關(guān)體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例，對財稅計算所實施的內(nèi)部控制理念予以更新，進而使財稅計算在中小企業(yè)之中得以完善發(fā)展。倘若企業(yè)之中的財稅計算得以穩(wěn)固、健全控制，那么會計工作者將會嚴于律己，進而減少虧損與違規(guī)行為，最終使企業(yè)之中的資金額減少損失量，促進資金量、利潤度在中小企業(yè)之中的提升。
4、加強內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價。并制定一套嚴密的內(nèi)部控制制度的順利實施，企業(yè)負責(zé)人起著十分重要的作用。 提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須自覺接受內(nèi)控制度的制約，力求使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部隨時發(fā)揮作用。
結(jié)束語
要想促進中型企業(yè)關(guān)財稅管理內(nèi)控得以強化，必須樹立正當?shù)呢敹悆?nèi)控觀、認知觀，提升對財稅實施內(nèi)部控制的力度，創(chuàng)建完整的財稅監(jiān)控體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例，對財稅計算所實施的內(nèi)部控制理念予以更新，開展學(xué)習(xí)制度，促進中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展。
參考文獻
[1]趙力..中小企業(yè)財稅支持政策的國際比較及啟示[J].視野，2013（02）：57-59.
第5篇：中小企業(yè)財稅管理范文
關(guān)鍵詞：財稅管控；人工臺賬；經(jīng)營風(fēng)險
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01
企業(yè)財稅管控是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)精細化管理的重要表現(xiàn)。企業(yè)進行財稅管控除借助于內(nèi)部控制制度、財務(wù)分析等，還要建立管控體系，采取管控工具―人工臺賬，在運用財務(wù)軟件的基礎(chǔ)上，借助人工臺賬記錄日常財務(wù)分析數(shù)據(jù)、涉稅項目，分析企業(yè)整體運用狀況，提高管控能力。使企業(yè)規(guī)避不必要的財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)利潤，增強企業(yè)市場競爭力。企業(yè)建立人工臺賬是企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要組成部分，是加強財務(wù)管理的有效工具。
一、建立人工臺賬的必要性
企業(yè)建立人工臺賬是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的行之有效的工具，臺賬不僅能為企業(yè)提供收入、成本、利潤的差異性分析，還是企業(yè)全員全過程完成年度財務(wù)預(yù)算的保證，是企業(yè)財務(wù)管控精細化的具體措施。通過建立企業(yè)人工臺賬，可以起到滿足企業(yè)經(jīng)營者的需要、提高企業(yè)財務(wù)管理能力、降低企業(yè)稅收成本的作用。
二、建立人工臺賬的方法
（一）分析企業(yè)具體經(jīng)營行為涉及的經(jīng)營項目、涉稅內(nèi)容
1.企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身具體經(jīng)營項目、分析具體業(yè)務(wù)流程的薄弱環(huán)節(jié)、以及涉及的稅種，掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點、評估涉稅風(fēng)險點，明確企業(yè)管理中需要完善與強化的薄弱環(huán)節(jié)。
2.結(jié)合企業(yè)管理財務(wù)指標，確定人工臺賬管理體系及指標構(gòu)成，確定財務(wù)管控臺賬指標標準值、合理區(qū)間和臨界點，確定財務(wù)管控臺賬指標的收集渠道、方法和口徑，確定財務(wù)精細化管理的目標和要求，利用人工臺賬，實施財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)狀況的動態(tài)管理。
（二）明確各級管理責(zé)任人
通過分析企業(yè)的具體經(jīng)營項目，落實和明確各級、各環(huán)節(jié)管理責(zé)任人，由其負責(zé)建立并記錄職責(zé)范圍內(nèi)的人工臺賬，并定期把臺賬記錄內(nèi)容、信息進行匯總、分析、運用、共享。
（三）建立符合企業(yè)財稅管理需要的人工臺賬
企業(yè)應(yīng)依據(jù)最新財稅法規(guī)、企業(yè)財稅管控體系、年度全面預(yù)算、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、涉稅風(fēng)險等項目，建立涵蓋企業(yè)整體經(jīng)營、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、投資與融資、涉稅等事項的人工臺賬體系，并與企業(yè)內(nèi)控管理制度高度結(jié)合。
三、人工臺賬的建立
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理需要，建立整體經(jīng)營臺賬、貨幣資金臺賬、財務(wù)管理臺賬、預(yù)算管理臺賬、營銷活動臺賬、生產(chǎn)采購臺賬、工程項目和固定資產(chǎn)臺賬、合同執(zhí)行臺賬、籌資活動臺賬、對外投資臺賬、涉稅業(yè)務(wù)臺賬等臺賬體系。
1.企業(yè)整體經(jīng)營臺賬
建立企業(yè)整體經(jīng)營臺賬，應(yīng)包括銷售情況、成本情況、利潤情況、人員情況，資產(chǎn)負債情況、貨幣資金情況、預(yù)算執(zhí)行情況，內(nèi)容包括本期數(shù)、上年同期數(shù)、增減變動數(shù)據(jù)等，有利于企業(yè)掌控整體經(jīng)營狀況，提高盈虧能力分析，滿足企業(yè)財稅管控的需要與差異分析的需要。
2.貨幣資金臺賬
建立貨幣資金臺賬，應(yīng)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款的期初數(shù)、本月增加數(shù)、本月減少數(shù)、月末余額數(shù)，有利于企業(yè)全面及時掌握資金狀況，實現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度、減少資金沉淀，將閑置資金減少到最低程度。尤其是中小企業(yè)需要建立月度經(jīng)營預(yù)測和月度現(xiàn)金流量預(yù)測臺賬，加快資金流動，避免資金斷鏈帶來的影響。
3.預(yù)算管理臺賬
建立預(yù)算管理臺賬，應(yīng)包括全年預(yù)算數(shù)據(jù)、月度預(yù)算執(zhí)行情況、月度預(yù)算完成率、差異額、特殊事項、預(yù)算調(diào)整額等內(nèi)容，有利于企業(yè)實時監(jiān)督預(yù)算完成情況，事中調(diào)整經(jīng)營思路，達到預(yù)期目標。
4.營銷活動臺賬
建立營銷活動臺賬，應(yīng)包括銷售目標分解計劃、月度銷售收入情況、銷售費用情況、應(yīng)收賬款回款情況，有利于企業(yè)銷售能力指標的分析、加快資金回籠、收入與費用的配比控制。另外，企業(yè)可以按照稅法規(guī)定，通過臺賬記錄信息分析，核定企業(yè)銷售收入，核定企業(yè)廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整數(shù)據(jù)，在所得稅匯算清繳時準確核算收入、成本、所得稅數(shù)據(jù)。
5.成本費用人工臺賬
建立成本費用人工臺賬，應(yīng)包括生產(chǎn)采購臺賬、直接材料臺賬、人工成本臺賬、制造費用臺賬，應(yīng)包括單位成本情況、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本情況、月度產(chǎn)量情況、全年成本情況、往年同期數(shù)據(jù)。有利于企業(yè)對成本進行比對分析、掌握成本變動因素；采取技術(shù)管控措施，確定最優(yōu)采購決策，降低企業(yè)生產(chǎn)成本。企業(yè)臺賬記錄信息，核查不合規(guī)發(fā)票、核定業(yè)務(wù)招待費調(diào)整額、核定稅前可扣除的成本費用。
6.合同管理臺賬
建立合同管理臺賬，應(yīng)包括合同金額、標的、執(zhí)行情況、付款情況，有利于企業(yè)掌控合同執(zhí)行情況，并能通過合同種類的匯總核定應(yīng)繳納的印花稅。
7.涉稅業(yè)務(wù)臺賬
建立涉稅業(yè)務(wù)臺賬，應(yīng)分稅種建立，具體內(nèi)容應(yīng)包括每項稅種的涉稅時間、計稅依據(jù)的變更、稅額的調(diào)整、涉稅事項調(diào)整數(shù)據(jù)、賬面列示數(shù)據(jù)、申報調(diào)整數(shù)據(jù)、以及兩者的差額。有利于企業(yè)正確核算并交納各項稅款、降低涉稅風(fēng)險，合理納稅籌劃、減少承擔的稅負。
8.建立財務(wù)指標臺賬
建立財務(wù)指標臺賬，應(yīng)按照企業(yè)設(shè)立的財務(wù)指標體系內(nèi)容建立。包括歷史比較分析、行業(yè)比較分析、構(gòu)成比較分析等內(nèi)容。企業(yè)通過各項財務(wù)數(shù)據(jù)分析，有利于及時調(diào)整財務(wù)管控政策、營運政策、資本結(jié)構(gòu)政策、投資政策、股利政策等企業(yè)經(jīng)營決策。
總之，人工臺賬能夠更好地應(yīng)用，必須建立財稅管控體系，必須與企業(yè)各項管理制度的規(guī)定相結(jié)合，必須加強企業(yè)內(nèi)的信息交流和溝通，人工臺賬提供的信息才能發(fā)揮更好的作用。
參考文獻：
第6篇：中小企業(yè)財稅管理范文
一、資金安排和兌現(xiàn)范圍
1．設(shè)立“促進外貿(mào)發(fā)展專項資金”，專項資金實行總量控制，預(yù)算管理。
2．在市注冊、納稅并發(fā)生進出口實績的企業(yè)，不分所有制及隸屬關(guān)系，均屬專項資金支持范圍。
二、扶持政策
（一）努力擴大進出口規(guī)模
1．加大對出口的支持力度，引導(dǎo)企業(yè)進一步做大出口規(guī)模，對企業(yè)出口增量在省財政給予鼓勵的同時，由市財政按1:0.5配套給予鼓勵。
2．支持企業(yè)進口先進設(shè)備促進技術(shù)改造，對機電設(shè)備和關(guān)鍵零部件自營進口每美元獎勵1分錢，單個企業(yè)獎勵不超過100萬元。
3．對新引進投資總額5000萬美元以上的外向型項目，由市財政給予50萬元獎勵。
4．組織企業(yè)在境外開展產(chǎn)品促銷活動，對企業(yè)參加境外展會的費用（包括展位費、布展費、大型展品海外運雜費）給予30%的補貼。
5．鼓勵企業(yè)開展產(chǎn)品國際認證、進行境外商標注冊和專利申請。對企業(yè)開展產(chǎn)品國際認證、境外商標注冊、境外專利申請等發(fā)生的認證費、注冊費、專利申報核準費等費用給予20%的補貼，單個企業(yè)補貼不超過100萬元。
（二）加大財稅金融支持力度
6．保證政策資金盡早、盡快、足額撥付，原則上涉企政策按季度兌現(xiàn)。
7．做好出口退稅企業(yè)分類管理試點工作，簡化出口退稅程序，縮短退稅審批時間，加快退稅進度，提高出口貨物退稅管理效率，緩解企業(yè)資金壓力。對大額退稅開辟“綠色通道”，實行特事特辦。
8．加大對外向型中小微企業(yè)融資支持力度，充分利用省政府與進出口銀行“統(tǒng)借統(tǒng)還”貸款的合作機制，做好外貿(mào)進出口信貸“統(tǒng)借統(tǒng)還”縣區(qū)試點，適時在全市推廣，為外向型中小微企業(yè)提供融資擔保服務(wù)。
9．提高出口信用保險覆蓋率，支持企業(yè)利用信用保險積極開拓國際市場。對企業(yè)向信用保險公司實際繳納保費給予25%的補貼，單個企業(yè)補貼不超過100萬元。
10．推動企業(yè)開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)，鼓勵金融機構(gòu)為企業(yè)走出去提供高質(zhì)量的跨境人民幣金融服務(wù)。
11．支持外貿(mào)企業(yè)上市融資，幫助外貿(mào)企業(yè)拓寬融資渠道，積極開展培訓(xùn)，引導(dǎo)有條件的外貿(mào)企業(yè)利用銀行間債券市場發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、中小企業(yè)集合債券、中小企業(yè)集合票據(jù)等。
（三）優(yōu)化外貿(mào)發(fā)展環(huán)境
12．加強與省商務(wù)廳、海關(guān)、省外匯管理局、省出入境檢驗檢疫局、國家開發(fā)銀行省分行、中國進出口銀行省分行等相關(guān)部門的聯(lián)系，協(xié)調(diào)解決企業(yè)發(fā)展中遇到的問題和困難，深化“市外經(jīng)貿(mào)工作聯(lián)誼會”平臺功能，提升貿(mào)易便利化水平。
13．強化貼進企業(yè)服務(wù)，積極開展國家、省、市政策的宣傳工作，完善重點企業(yè)聯(lián)系機制，加大對重點企業(yè)的支持力度。對進出口額3000萬美元以上且保持平穩(wěn)增長的企業(yè)，按進出口總額的1.5‰予以獎勵，單個企業(yè)獎勵不超過100萬元。
14．構(gòu)建市進出口孵化體系，培育和增強企業(yè)參與國際市場競爭的能力，加快引導(dǎo)企業(yè)開拓國際市場。全年安排財政資金組織十場每場400余人次的進出口業(yè)務(wù)與政策培訓(xùn)。每孵化一家發(fā)生進出口實績企業(yè)，給予市孵化中心1000元獎勵。
第7篇：中小企業(yè)財稅管理范文
關(guān)鍵詞:納稅管理 現(xiàn)存問題 解決辦法
納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中必須履行的義務(wù)之一。隨著國家稅收制度的完善，稅收征管力度不斷加大，稅法日趨復(fù)雜，企業(yè)納稅風(fēng)險不斷增加。如何在遵從國家稅收政策的前提下，充分享受稅收優(yōu)惠，減少納稅風(fēng)險，降低企業(yè)總體稅負，是企業(yè)財務(wù)管理的重要方面。
一、企業(yè)納稅管理現(xiàn)存問題
(一)部分財務(wù)人員專業(yè)水平較低，稅法知識掌握不全面
部分企業(yè)財務(wù)人員稅法知識來源單一，學(xué)習(xí)動力差，對現(xiàn)行稅法制度認識不到位，對企業(yè)實際情況不熟悉，不了解企業(yè)稅法環(huán)境變化，處理涉稅事務(wù)時依據(jù)經(jīng)驗主義，機械照搬過去做法。對有關(guān)稅法細節(jié)不掌握，造成涉稅事務(wù)處理出現(xiàn)偏差，對國家稅收優(yōu)惠政策掌握不足，享受不到相關(guān)政策好處。在會計處理上存在隨意性，造成會計信息失真，致使其納稅基礎(chǔ)不符合征收制度的規(guī)定，給企業(yè)帶來稅務(wù)處罰的風(fēng)險。
(二)涉稅部門間缺少協(xié)調(diào)意識
納稅管理工作需要全體涉稅人員進行協(xié)調(diào)、合作。然而在實際工作中，部份涉稅人員和部門，如企業(yè)工程、計劃、銷售的相關(guān)部門和人員認為納稅應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)，與已無關(guān)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不考慮納稅減免事項，等到涉稅事項完成時財務(wù)部門已經(jīng)無法改變相關(guān)納稅事宜。還有部分企業(yè)的二級單位為完成經(jīng)營指標，把企業(yè)內(nèi)部收入列入企業(yè)外部收入，導(dǎo)致多繳稅款等。
(三)對納稅管理工作重視程度不夠，沒有建立有效的管理體系
部份企業(yè)在經(jīng)營計劃中對納稅工作未作適當安排與籌劃，只在經(jīng)營過程完成后，被動處理納稅事項。企業(yè)管理層未提出明確的管理目標，企業(yè)無納稅工作處理的制度安排，對為企業(yè)節(jié)約納稅成本無獎勵，對因工作失誤多納稅，增加現(xiàn)金支出的行為無懲處。造成涉稅人員工作缺少動力，沒有積極性，被動應(yīng)對。
二、企業(yè)納稅管理問題的解決辦法
(一)加強對涉稅人員的稅法知識后續(xù)教育
由于經(jīng)濟的發(fā)展及稅收政策自我完善的需要，稅法政策經(jīng)常處在動態(tài)變化之中。企業(yè)應(yīng)當建立涉稅人員稅法知識持續(xù)教育制度，隨時掌握稅法變化對企業(yè)經(jīng)營的影響，結(jié)合企業(yè)實際情況，分析企業(yè)納稅環(huán)境。只有這樣，涉稅人員才可能準確處理涉稅事務(wù)，為企業(yè)正確納稅打下基礎(chǔ)。
(二)強化涉稅人員的責(zé)任意識，建立獎懲機制
現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是員工管理，其關(guān)鍵在于建立科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部激勵機制。良好的激勵機制可以調(diào)動員工積極性，對企業(yè)納稅管理工作也同樣適用。企業(yè)應(yīng)對涉稅事務(wù)處理程序和組織框架進行規(guī)劃，明確職責(zé)權(quán)限，保證涉稅事務(wù)處理的及時性、適當性，且經(jīng)過必要的復(fù)核，并與涉稅人員薪酬、晉升等相聯(lián)系，建立起適合涉稅事務(wù)處理的長效激勵機制。
(三)重大經(jīng)營活動需要有涉稅人員參與
部分企業(yè)在進行重要的經(jīng)營政策決策或重大投資時，經(jīng)常忽略其中的涉稅事務(wù)。然而涉稅事務(wù)處理是否得當可能會對投資、經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，甚至影響其決策方向。涉稅人員的參與可以預(yù)先對重要經(jīng)營政策、重大投資中納稅事務(wù)做出評估，對企業(yè)長期的納稅事務(wù)做出規(guī)劃，使企業(yè)做到合理節(jié)稅，有效防止因納稅帶來的不利影響。因此，在企業(yè)進行重大決策時應(yīng)有涉稅人員全程參與。
(四)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)
良好的稅企關(guān)系是企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險的重要前提。由于我國很多稅收法律法規(guī)規(guī)定比較靈活，不少稅收征納方式和標準允許地方政府自行制定，且不同的稅務(wù)行政執(zhí)法人員對同一稅收法律法規(guī)、同一涉稅事項的理解也可能存在差異，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的問題普遍存在。因此，財務(wù)人員要加強與歸屬地稅務(wù)部門及稅收管理員的聯(lián)系和溝通，爭取在稅收法律法規(guī)的理解上與稅務(wù)部門保持一致，特別是那些沒有明確規(guī)定的稅務(wù)處理方法，要盡量得到稅務(wù)部門的認可，要善于尋求稅務(wù)協(xié)調(diào)來化解稅收風(fēng)險，對于出現(xiàn)的納稅分歧要理性對待，妥善處理。
(五)強化涉稅人員的整體意識
涉稅人員的整體意識對企業(yè)納稅管理有著重要影響。企業(yè)應(yīng)從整體把握納稅事務(wù)的處理，對各個時期的納稅事項做出規(guī)劃，合理節(jié)稅，降低企業(yè)稅負，提高經(jīng)濟效益。在管理層重視納稅管理的前提下，企業(yè)應(yīng)首先在發(fā)展計劃中對納稅管理做出系統(tǒng)的制度性安排，明確企業(yè)納稅管理的目標和要求及有關(guān)責(zé)任人，統(tǒng)籌納稅行為，合理利用優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)稅。其次應(yīng)讓納稅管理人員特別是二級單位納稅管理人員理解企業(yè)結(jié)構(gòu)和納稅主體的關(guān)系，防止納稅的結(jié)構(gòu)性偏差。最后企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部部門之間、上下級之間及與稅務(wù)征管部門的信息溝通與交流。企業(yè)還應(yīng)對納稅管理的規(guī)劃、制度、流程進行評估，以確定相關(guān)制度的設(shè)計、運行是否得當及符合成本效益原則。
三、結(jié)束語
本文探討了企業(yè)涉稅事務(wù)處理中存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決辦法。企業(yè)應(yīng)建立納稅管理體系，提高涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)、責(zé)任意識與整體意識，實施有效的獎懲機制，在不違反稅法的前提下降低稅負，節(jié)約現(xiàn)金流，從而達到促進企業(yè)經(jīng)濟效益提高的目的。
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第8篇：中小企業(yè)財稅管理范文
1.中小企業(yè)改制與按所有制和區(qū)域制定的稅收優(yōu)惠政策存在較大的矛盾沖突。從筆者調(diào)查的情況來看，首先是現(xiàn)行的按經(jīng)濟成分制定的稅收優(yōu)惠政策，由于企業(yè)改制打破了所有制界限而難以操作，影響了改制的進程。如原為集體所有制的校辦、民政福利等中小企業(yè)改為股份制、個體、私營等企業(yè)后，能否享受原來的優(yōu)惠政策？國有糧食企業(yè)改制為其他經(jīng)濟成分后，是否可以繼續(xù)減免稅？其次是按區(qū)域制定的所得稅優(yōu)惠政策，使得中央企業(yè)與地方企業(yè)之間、不同區(qū)域企業(yè)之間實際稅負不均，形成了企業(yè)間的不平等競爭。對股份制企業(yè)所得稅，也有不少區(qū)別對待的規(guī)定，致使中央企業(yè)與地方企業(yè)之間、不同地區(qū)企業(yè)之間的稅負不平，影響了中小企業(yè)改制。
2.“生產(chǎn)型”增值稅存在著阻礙改制企業(yè)技術(shù)進步和不能徹底解決重復(fù)征稅的問題。我國目前實行的“生產(chǎn)型”增值稅，雖然對于穩(wěn)定和增加財政收入、抑制基建規(guī)模膨脹等起了積極作用，但從近五年來的運行實踐來看，其阻礙技術(shù)進步和不能徹底解決重復(fù)征稅的弊端已逐漸暴露出來。特別是對于企業(yè)改制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，在某種程度上已形成了阻滯，如某企業(yè)作為某縣級市最大的征稅企業(yè)，在該市稅源結(jié)構(gòu)中所占的比重達40％。由于增值稅是價外稅，該企業(yè)產(chǎn)業(yè)作為基礎(chǔ)源頭產(chǎn)業(yè)，進項稅額抵扣少，加之不允許抵扣外購固定資產(chǎn)所含已征稅款，使該企業(yè)實際稅負由稅改前的3％上升到1994年的7.55％，上升了4.55個百分點?；A(chǔ)產(chǎn)業(yè)稅負上升，導(dǎo)致該市宏觀稅負偏高，企業(yè)負擔加重，特別是改制企業(yè)技術(shù)改造投入嚴重不足。
3.企業(yè)改制后存在著大量小規(guī)模納稅人被排除在增值稅鏈條之外，在一定程度上影響其生產(chǎn)經(jīng)營的弊端。根據(jù)我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力發(fā)展水平，新的增值稅制將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這對于增值稅的順利實施起了重要作用。但是，也同時存在大量小規(guī)模納稅人被排除在增值稅鏈條之外，在一定程度上影響其生產(chǎn)經(jīng)營的弊端。隨著企業(yè)改革的不斷深入，國有和集體小企業(yè)采取承包、租賃、委托經(jīng)營以及分離、拍賣或由私人經(jīng)營的方式后，絕大部分經(jīng)重新認定，由原來的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。一方面，這些為數(shù)眾多的國有和集體小企業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，被人為地割裂了與一般納稅人的正常經(jīng)濟往來，既不能享受稅款抵扣，又不能以17％稅率開具增值稅專用發(fā)票，失去了多年的客戶，生產(chǎn)經(jīng)營活動嚴重受阻。另一方面，也使一般納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)往來對象的選擇有了一定的局限性，這在縣級中小企業(yè)中表現(xiàn)得尤為突出。由于縣級中小企業(yè)多為一些生產(chǎn)手工業(yè)品和輕工業(yè)產(chǎn)品的企業(yè)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來客戶多數(shù)局限于縣域經(jīng)濟之中。他們雖被認定為一般納稅人，但進貨仍然離不開小規(guī)模納稅人。此外，一般納稅人不斷減少，小規(guī)模納稅人大量增加，也使增值稅難以實行規(guī)范化管理，最終危及增值稅稅制的鞏固和完善。
4.在企業(yè)改制時存在利用增值稅專用發(fā)票做手腳、騙稅、偷稅等違法行為。增值稅專用發(fā)票能否規(guī)范運作直接關(guān)系到增值稅乃至整個稅制改革的成敗。近年來，不法分子偽造、盜竊、倒賣、騙取、虛開、代開增值稅專用發(fā)票，利用增值稅專用發(fā)票偷稅騙稅的違法犯罪行為屢禁不止；一些企業(yè)在改制中，由于種種原因?qū)е仑攧?wù)管理混亂；有的一般納稅人企業(yè)在增值稅專用發(fā)票使用中，存在應(yīng)開不開、虛開代開、假報遺失等利用增值稅專用發(fā)票的騙稅和偷稅行為。
5.改制企業(yè)不愿及時辦理稅務(wù)登記的有關(guān)變更、注銷手續(xù)，稅收征管難以監(jiān)控到位。據(jù)調(diào)查，中小企業(yè)改制后，問題較為突出的是稅務(wù)登記制度剛性不足，缺乏制約性。中小企業(yè)改制必然會引起納稅主體等登記項目頻繁變動，應(yīng)及時依法向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記。但出于債務(wù)、欠稅、一般納稅人認定、及時足額繳稅、財稅體制、政企關(guān)系等多方面原因，有相當一部分改制后的企業(yè)不愿辦理稅務(wù)登記的有關(guān)變更、注銷等手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)登記管理上明顯滯后，其主要原因就是現(xiàn)行稅務(wù)登記制度處罰力度和制約性較差。《征管法》中關(guān)于不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的處罰不及未按規(guī)定辦理納稅申報的處罰力度大。加之稅務(wù)登記除了對購買發(fā)票有制約作用外，對業(yè)戶其他方面特別是對大量不需用發(fā)票的納稅人來說，制約性很差，從而導(dǎo)致稅務(wù)登記率一直較低，在企業(yè)改制中這個問題更顯突出。
6.改制企業(yè)的欠稅“空掛”、欠稅難清的現(xiàn)象普遍存在。一是破產(chǎn)企業(yè)欠稅基本無法收回；二是企業(yè)改制行為不規(guī)范，采取“金蟬脫殼”手段使欠稅“空掛”，難以追繳；三是兼并企業(yè)不愿承擔被兼并企業(yè)的欠稅。在實際工作中，兼并企業(yè)往往有意沖銷被兼并企業(yè)的欠稅或借故推諉，使稅務(wù)機關(guān)催繳欠稅因找不到欠稅人而陷入被動狀態(tài)。
7.企業(yè)改制后非公有制經(jīng)濟比重上升給稅收征管工作帶來了一定難度。在中小企業(yè)改制中，隨著企業(yè)拍賣、出售、承包、租賃、委托經(jīng)營、民營等企業(yè)改制形式的出現(xiàn)，一方面，非公有制經(jīng)濟逐漸成為縣域經(jīng)濟的重要組成部分，成為新的稅收增長點；另一方面，個體私營經(jīng)濟成分比例相應(yīng)上升，個體私營企業(yè)數(shù)量增多，給原本就難征難管的個體稅收帶來了一系列的新情況和新問題。
8.“任務(wù)治稅”干擾了改制后企業(yè)間的平等競爭。在現(xiàn)行分稅制財政體制下，基層一些地方政府為平衡財政預(yù)算，通過向稅務(wù)機關(guān)層層分解下達指令性稅收指標，來保證實際財政預(yù)算中的稅收計劃，全部稅收征管活動以此為中心。同時，以行政手段給企業(yè)下達稅收計劃任務(wù)，并將此作為考核、評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作實績及決定其職務(wù)任免的標準。這種實際工作中存在的“任務(wù)治稅”現(xiàn)象，在一定程度上阻礙了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。
由于稅收任務(wù)的制定存在著較大的主觀性和隨意性，加之前幾年一些地方存在的不合理的財政“墊基數(shù)、保基數(shù)”的問題，因而使稅收計劃與實際稅源不一致。當下達的稅收任務(wù)數(shù)超過實際稅源時，就會形成預(yù)征或多征；當下達的稅收任務(wù)數(shù)低于實際稅源時，就會形成漏征或少征。這無疑會干擾改制后企業(yè)間的平等競爭，必然嚴重挫傷廣大職工和改制向各投資方的積極性，限制和阻礙改制的深入進行。
9.稅收的行政隸屬關(guān)系與跨區(qū)域的企業(yè)改制格格不入，從而使征收管理難以到位。按照目前我國分稅財政體制的規(guī)定，稅收依照其行政隸屬關(guān)系分級次入庫，并以此劃分稅務(wù)機關(guān)之間對相應(yīng)企業(yè)的稅收征管權(quán)。在實際運行中，一些與主管稅務(wù)機關(guān)以及所屬政府不在同一地域的企業(yè)，往往得不到當?shù)卣娜χС?，特別是主管稅務(wù)機關(guān)鞭長莫及，征收管理不能到位c隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，上述弊端更加突出，與企業(yè)改制形成了明顯的矛盾。一方面企業(yè)跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制實施兼并、聯(lián)合、股份制改造，有的還實現(xiàn)了跨國聯(lián)合；另一方面各級政府和主管稅務(wù)機關(guān)之間又因企業(yè)納稅主體、隸屬關(guān)系的變化，在稅款入庫級次和征收管理上糾纏不休，對企業(yè)改制加以行政干預(yù)。尤其是改制后無主管部門的企業(yè)的稅收入庫級次、股份制企業(yè)所得稅的征收矛盾更突出。
二、針對上述矛盾和問題提出的建議
1.清理整頓稅收優(yōu)惠政策，取消按所有制和區(qū)域制定的稅收優(yōu)惠政策。必須盡快取消按所有制和區(qū)域制定的各種稅收優(yōu)惠政策，并以此為突破口，全面清理整頓現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。使稅收優(yōu)惠自覺遵從國民待遇原則，從按所有制性質(zhì)和區(qū)域優(yōu)惠向貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進各地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，使現(xiàn)行稅制更為協(xié)調(diào)統(tǒng)一，稅負公平，以適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。
2.逐步實現(xiàn)增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費型”的過渡。從長遠和戰(zhàn)略高度看，我國應(yīng)加快增值稅由“生產(chǎn)型”向“消費型”過渡的步伐，按照國家產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)首先對基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)實行增值稅轉(zhuǎn)型。考慮到我國財政的承受能力，第一步可由“生產(chǎn)型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆杖胄汀保龡l件成熟后，再向“消費型”轉(zhuǎn)變。
3.擴大增值稅一般納稅人范圍，促使小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)變。必須及時調(diào)整小規(guī)模納稅人政策：（1）有條件地放寬一般納稅人的認定標準，凡實行建賬建制能夠正確核算進、銷項稅額及應(yīng)納稅額的小規(guī)模納稅人，都可轉(zhuǎn)為一般納稅人。（2）對于銷售額達到標準而財務(wù)核算不符合要求的從事貨物生產(chǎn)、加工勞務(wù)和批發(fā)生產(chǎn)資料的小型企業(yè)，可允許其使用增值稅專用發(fā)票，由稅務(wù)機關(guān)代開，實行17％的稅率，并促使其加強財務(wù)核算，盡快向一般納稅人靠攏，向公司化方向發(fā)展。
4.弱化和分流增值稅專用發(fā)票扣稅作用。
解決這個問題除了切實加強增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、保管、使用和檢查等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理外，重要的是采取措施，為增值稅專用發(fā)票減負，弱化和分流增值稅專用發(fā)票的扣稅作用。（1）管票與管戶相結(jié)合?？朔酝鶈渭円云惫芏惖淖龇?，通過管戶管住稅源，保證稅款及時足額入庫。（2）管票與管賬相結(jié)合。增值稅專用發(fā)票盡管是增值稅鏈條的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但在企業(yè)會計核算中，只是發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證之一。單純憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅額，而拋開整個賬務(wù)的會計核算，顯然是不明智的。（3）管票與管貨相結(jié)合，通過抽查、盤點庫存貨物，檢查貨物的進、銷、調(diào)、存、轉(zhuǎn)，來核對相應(yīng)的進銷項稅額，克服以往將主要精力耗費在檢查發(fā)票是否違規(guī)的做法。此外，可探索適當縮小增值稅專用發(fā)票使用范圍的新途徑。
5.完善征管法規(guī)，切實加強欠稅管理，加強對非公有制經(jīng)濟的征收管理。（1）完善稅收征管法律制度。面對現(xiàn)實，需要通過相應(yīng)的立法程序，修改和完善《征管法》中關(guān)于稅務(wù)登記違規(guī)的處罰條款。提高罰款數(shù)額，切實加大懲戒力度。要使處罰手段多樣化，增強其可操作性，如對不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人，稅務(wù)機關(guān)除了處以罰款外，還可查封其貨物、經(jīng)營工具和經(jīng)營場所等，迫使其辦理稅務(wù)登記；增加有關(guān)部門配合，強化稅務(wù)登記制約作用的條款?？梢?guī)定凡未按期辦理稅務(wù)登記的納稅人，工商行政管理部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，金融部門不予開戶和貸款，交通管理部門不予辦理車輛上戶及年檢手續(xù)等，以增強其制約作用。（2）強化欠稅管理。針對企業(yè)改制給欠稅清理帶來的一系列新情況、新問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在支持企業(yè)減輕負擔的同時，從國家利益大局出發(fā)，全力以赴收回欠稅。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查，法院依法宣告破產(chǎn)的企業(yè)欠稅，應(yīng)由國家稅務(wù)總局授權(quán)省級稅務(wù)機關(guān)審批核銷。對于因企業(yè)兼并和拍賣、出售等形成的欠稅，應(yīng)明確規(guī)定由兼并方和購買方負責(zé)清繳，不能由主管部門掛賬。
無力清繳被兼并企業(yè)或所購企業(yè)欠稅的，可視為不具備兼并和購買的資格，不允許其實施兼并和購買行為。對于采取“金蟬脫殼”手段逃避欠稅的，應(yīng)授權(quán)稅務(wù)機關(guān)依照新企業(yè)是否繼續(xù)使用老企業(yè)經(jīng)營場地、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、技術(shù)力量及職工等界定標準，確認是否由新企業(yè)承繼老企業(yè)欠稅，并切實強化欠稅追繳的執(zhí)法手段，嚴格執(zhí)行加收滯納金制度。（3）加大對非公有制經(jīng)濟稅收征管的力度。應(yīng)迅速扭轉(zhuǎn)那種重公有制企業(yè)稅收、輕個體稅收，重大稅、輕小稅的舊觀念、舊做法。要探索非公有制經(jīng)濟稅收征管的特點和規(guī)律，進一步建立健全個體私營等非公有制經(jīng)濟的稅收管理辦法；要從個體稅收的征管實際出發(fā)，以及時足額征稅為目標，不僅明確納稅人依法自行申報納稅的責(zé)任，也要明確稅務(wù)人員及時足額征稅的責(zé)任；要在個體稅收綜合治理和綜合服務(wù)上下工夫。稅務(wù)機關(guān)要緊緊依靠地方各級黨委、政府，與工商、銀行、公安、政法、交通、城建、街道、會計師事務(wù)所等部門協(xié)調(diào)配合，在加強稅收監(jiān)控綜合治理的同時，為個體私營業(yè)戶提供綜合服務(wù)，把綜合治理與綜合服務(wù)有機地結(jié)合起來，達到既收好個體稅收，又促進非公有制經(jīng)濟發(fā)展的效果。
第9篇：中小企業(yè)財稅管理范文
關(guān)于稅收協(xié)定有關(guān)條款執(zhí)行問題的通知
政策背景
在2009年9月，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]507號)，為闡釋我國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定中的特許權(quán)使用費條款提供指引。
507號文自2009年lO月1日起執(zhí)行，文件對稅收協(xié)定下特許權(quán)使用費的范圍確定以及如何區(qū)分服務(wù)收入與特許權(quán)使用費作了規(guī)范。507號文規(guī)定，在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中如技術(shù)許可方派人員為該項技術(shù)的使用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)并收取服務(wù)費，無論是單獨收取還是包括在技術(shù)價款中，均應(yīng)視為特許權(quán)使用費，即將就其全部收入按照10％的稅率繳納預(yù)提所得稅。
2010年1月26H，國家稅務(wù)總局公布國稅函[2010146號文，進一步明確了507號文中由于提供技術(shù)服務(wù)而構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的問題。
46號文的主要內(nèi)容
1 轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)涉及的技術(shù)服務(wù)活動應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓技術(shù)的一部分，由此產(chǎn)生的所得屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費范圍。
但根據(jù)協(xié)定關(guān)于特許權(quán)使用費受益所有人通過在特許權(quán)使用費發(fā)生國設(shè)立的常設(shè)機構(gòu)進行營業(yè)，并且據(jù)以支付該特許權(quán)使用費的權(quán)利與常設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的相關(guān)規(guī)定，如果技術(shù)許可方派遣人員到技術(shù)使用方為轉(zhuǎn)讓的技術(shù)提供服務(wù)，并提供服務(wù)時間已達到按協(xié)定常設(shè)機構(gòu)規(guī)定標準，構(gòu)成了常設(shè)機構(gòu)的情況下，對歸屬于常設(shè)機構(gòu)部分的服務(wù)收入應(yīng)執(zhí)行協(xié)定第七條營業(yè)利潤條款的規(guī)定，對提供服務(wù)的人員執(zhí)行協(xié)定非獨立個人勞務(wù)條款的相關(guān)規(guī)定；對未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的或未歸屬于常設(shè)機構(gòu)的服務(wù)收入仍按特許權(quán)使用費規(guī)定處理。
例如，如果服務(wù)的時間期限超過了稅收協(xié)定規(guī)定的標準而構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，該服務(wù)收費將會適用營業(yè)利潤條款，因此歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的利潤將會適用25％的所得稅率。根據(jù)507號文，如果納稅人未能正確核算利潤的，稅務(wù)機關(guān)可以再評估常設(shè)機構(gòu)的利潤采取核定利潤率的方法。
2 如果技術(shù)受讓方在合同簽訂后即支付費用，包括技術(shù)服務(wù)費，即事先不能確定提供服務(wù)時間是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的，可暫執(zhí)行特許權(quán)使用費條款的規(guī)定；待確定構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，且認定有關(guān)所得與該常設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系后，按協(xié)定相關(guān)條款的規(guī)定，對歸屬常設(shè)機構(gòu)利潤征收企業(yè)所得稅及對相關(guān)人員征收個人所得稅時，應(yīng)將已按特許權(quán)使用費條款規(guī)定所做的處理作相應(yīng)調(diào)整。
3 對2009年IO月1日以前簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓及服務(wù)合同，凡相關(guān)服務(wù)活動跨10月1日并尚未對服務(wù)所得做出稅務(wù)處理的，應(yīng)執(zhí)行上述規(guī)定及國稅函[2009]507號文有關(guān)規(guī)定，對涉及跨10月1日的技術(shù)服務(wù)判定是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)時，其所有工作時間應(yīng)作為計算構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的時間，但10月1日前對技術(shù)轉(zhuǎn)讓及相關(guān)服務(wù)收入執(zhí)行特許權(quán)使用費條款規(guī)定已征收的稅款部分，不再做調(diào)整。
本刊的建議
507號文歸納了國家稅務(wù)總局就如何區(qū)分服務(wù)費和特許權(quán)使用費的現(xiàn)行立場，而46號文則強調(diào)了提供與轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)有關(guān)的技術(shù)服務(wù)可能構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的問題。
服務(wù)費是否是特許權(quán)使用費的一部分，或者提供服務(wù)是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)可能導(dǎo)致不同的稅務(wù)影響。當外方派遣人員在中國工作從而構(gòu)成中國常設(shè)機構(gòu),46號文將服務(wù)費從特許權(quán)使用費中區(qū)別開來，按照是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)來確定其相應(yīng)的稅務(wù)處理。這不僅可能導(dǎo)致適用25％的企業(yè)所得稅，還涉及個人所得稅。與服務(wù)費作為特許權(quán)使用費按照10％(或按照稅收協(xié)定可有更低的稅率)繳納預(yù)提所得稅相比，這可能導(dǎo)致較重的稅務(wù)負擔。而營業(yè)稅的處理兩者基本上一致。
簽有技術(shù)及相關(guān)服務(wù)協(xié)議的公司應(yīng)重新審視其合同，確定507號文和46號文的規(guī)定，確定其主要事項是特許權(quán)使用費或服務(wù)費，以及是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。同時公司財務(wù)人員評估由于不同的合同安排可能導(dǎo)致的不同稅務(wù)影響，減低相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，達到稅務(wù)優(yōu)化的目的。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于印發(fā)《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》的通知
政策背景
2007年，財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局聯(lián)合了兩份文件，即財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局令[2007]44號和45號令，文件主要規(guī)定了，自2007年2月28日至2010年12月31日期間，對符合條件的科研機構(gòu)進口規(guī)定的物品，可以免征進口關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。2009年10月，財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局又了財稅[2009]115號文，明確了44號令規(guī)定的進口稅收優(yōu)惠政策同樣也適用于符合條件的外商投資研發(fā)中心，同時也規(guī)定了啟2007年2月1日起至2010年12月31日止，符合條件的研發(fā)中心，無論內(nèi)資或外資，均可以享受采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅優(yōu)惠政策。
2010年1月17日，國家稅務(wù)總局公布國稅函[2010]9號文，規(guī)定了有關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備具體的稅務(wù)管理措施，以便于該增值稅退稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行。
符合條件的研發(fā)機構(gòu)的范圍
1 44號令和45號令中規(guī)定的科研、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學(xué)校，具體如下：
(1)科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；
(2)國家發(fā)展和改革委員會會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；
(3)國家發(fā)展和改革委員會會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；
(4)科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術(shù)研究中心；
(5)財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)t
(6)國務(wù)院部委、直屬機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；
(7)國家承認學(xué)歷的實施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校；
(8)財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機構(gòu)和學(xué)校。
2 享受進口稅收免稅的外資研發(fā)中心。115號文將外資研發(fā)中心分為2009年9月30日之前成立的與之后成立的兩類，并列出了不同的標準，包括最低的研發(fā)費用、研發(fā)人員數(shù)以及設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值等。
可以享受稅收優(yōu)惠的國產(chǎn)設(shè)備范圍
可以享受稅收優(yōu)惠的國產(chǎn)設(shè)備，是指115號文中附件所列的為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要的實驗設(shè)備、裝置和器械。
9號文規(guī)范了增值稅退稅認定手續(xù)
1 享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機構(gòu)，應(yīng)在申請辦理退稅前向主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認定手續(xù)。9號文下發(fā)前已辦理出口退稅認定手續(xù)的，不再辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認定手續(xù)。
2 已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅認定的研發(fā)機構(gòu)，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證
件、資料向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理變更認定手續(xù)。
3 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請認定應(yīng)提交的文件應(yīng)包括：
(1)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本或組織機構(gòu)代碼證(原件及復(fù)印件)；
(2)稅務(wù)登記證副本(原件及復(fù)印件)；
(3)退稅賬戶證明。
(4)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
增值稅專用發(fā)票的認證要求的特殊規(guī)定
屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)購進國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)。2009年12月31日前開具的增值稅專用發(fā)票，其認證期限為90日2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，其認證期限為180日。未認證或認證未通過的一律不得申報退稅。
增值稅退稅申請的程序
1 研發(fā)機構(gòu)應(yīng)自購買國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開票之日起180El內(nèi)向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)報送《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報審核審批表》及電子數(shù)據(jù)申請退稅同時附送以下資料：
(1)采購國產(chǎn)設(shè)備合同，(2)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))；(3)付款憑證；(4)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
2 不屬于獨立法人的公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備，由總公司向其主管退稅稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
3 對屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機關(guān)須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人研發(fā)機構(gòu)的退稅申請，主管退稅稅務(wù)機關(guān)須進行發(fā)函調(diào)查，在確認發(fā)票真實、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。
9號文明確了增值稅應(yīng)退稅額
1 采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定。
值得注意的是，9號文規(guī)定：凡企業(yè)未全額支付所購設(shè)備貨款的，按照已付款比例和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款；未付款部分的相應(yīng)稅款，待企業(yè)實際支付貨款后再予退稅。
2 一經(jīng)批準，企業(yè)不得將已批準退稅的相關(guān)增值稅發(fā)票作為進項稅額的抵扣憑證。
對研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備規(guī)定了五年監(jiān)管期
1 研發(fā)機構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。9號文未涉及具體如何監(jiān)管的問題。
2 監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機構(gòu)須按9號文規(guī)定計算公式向主管退稅稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。
應(yīng)補稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×(設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值)×適用增值稅稅率
設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊
設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。
相關(guān)研發(fā)機構(gòu)不應(yīng)忽視9號文的執(zhí)行期限
9號文執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日，具體以增值稅專用發(fā)票上的開票時間為準。
工業(yè)和信息化部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于中小企業(yè)信用保機構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知
按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強中小企業(yè)信用擔保體系建設(shè)意見的通知》([2006]90號)和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于當前金融促進經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》([20081126號)有關(guān)精神，為了更好應(yīng)對國際金融危機，支持和引導(dǎo)中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)為中小企業(yè)特別是小企業(yè)提供貸款擔保和融資服務(wù)，努力緩解中小企業(yè)貸款難融資難問題，幫助中小企業(yè)擺脫困境。現(xiàn)就繼續(xù)做好中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)免征營業(yè)稅工作有關(guān)問題通知如下：
一、信用擔保機構(gòu)免稅條件
(一)經(jīng)政府授權(quán)部門(中小企業(yè)管理部門)同意，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔保服務(wù)的機構(gòu)。實收資本超過2000萬元。
(二)不以營利為主要目的，擔保業(yè)務(wù)收費不高于同期貸款利率的50％。
(三)有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估，事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。
(四)為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務(wù)總額的80％以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務(wù)總額的50％以上。
(五)對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構(gòu)實收資本總額的10％，且平均單筆擔保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。
(六)擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔保資金比例不超過2％。
(七)接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報送擔保業(yè)務(wù)情況和財務(wù)會計報表。
享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請。
二、免稅程序
符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可自愿申請，經(jīng)省級中小企業(yè)管理部門和省級地方稅務(wù)部門審核推薦后，由工業(yè)和信息化部和國家稅務(wù)總局審核批準并下發(fā)免稅名單，名單內(nèi)的擔保機構(gòu)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，各地稅務(wù)機關(guān)按照工業(yè)和信息化部和國家稅務(wù)總局下發(fā)的名單審核批準并辦理免稅手續(xù)后，擔保機構(gòu)可享受營業(yè)稅免稅政策。
三、免稅政策期限
擔保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔保或再擔保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔保機構(gòu)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計算。
四、各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市中小企業(yè)管理部門和地方稅務(wù)局根據(jù)本通知要求，自本通知下達之日起，按照公開公正和“成熟一批，上報一批”的原則，認真做好本地區(qū)中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)受理、審核和推薦工作，工業(yè)和信息化部和國家稅務(wù)總局將根據(jù)工作安排，下達符合條件的擔保機構(gòu)免稅名單。
五、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市中小企業(yè)管理部門、地方稅務(wù)局要根據(jù)實際情況，對前期信用擔保機構(gòu)營業(yè)稅減免工作落實情況及實施效果開展監(jiān)督檢查，對享受營業(yè)稅減免政策的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實行動態(tài)監(jiān)管。對違反規(guī)定，不符合減免條件的擔保機構(gòu)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要如實上報工業(yè)和信息化部和國家稅務(wù)總局，取消其繼續(xù)享受免稅的資格。
六、請各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市中小企業(yè)管理部門會同地方稅務(wù)局要嚴格按規(guī)定認真做好審核推薦有關(guān)工作，將下列材料以書面形式一式二份(包括電子版)報工業(yè)和信息化部中小企業(yè)司和國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司。
(一)按年度提供前期中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)營業(yè)稅減免工作的成效、存在問題及建議。
(二)經(jīng)專家審核，并經(jīng)公示的符合免稅條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)名單。
(三)符合免稅條件的《中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)登記表》(見附表)，經(jīng)審計的最近1年完整財務(wù)年度的財務(wù)報告(包括資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，擔保余額變動表，以及報表中相關(guān)數(shù)據(jù)的附注和說明)，營業(yè)執(zhí)照和公司章程復(fù)印件，最近1年完整年度經(jīng)協(xié)作銀行
加蓋公章確認的擔保業(yè)務(wù)明細表(提交的明細表指標中應(yīng)含有：協(xié)作銀行名稱、擔保企業(yè)名稱、擔保金額、擔保費收入、擔保機構(gòu)與受保企業(yè)合同號、貸款銀行與受保企業(yè)貸款臺同號，擔保責(zé)任發(fā)生日期、擔保責(zé)任解除日期)。
(四)已取得免稅資格，但經(jīng)審查不符合免稅條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)取消名單及理由。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征繳有關(guān)問題的通知
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[20091167號)規(guī)定，限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。為做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、關(guān)于證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的征繳問題
(一)證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成前形成的限售股，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個人所得稅采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算方式征收。各地稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)當?shù)囟悇?wù)代保管資金賬戶的開立與否、個人退稅的簡便與否等實際情況綜合考慮，在下列方式中確定一種征繳方式：
1 納稅保證金方式。證券機構(gòu)將已扣的個人所得稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機關(guān)繳納，并報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。主管稅務(wù)機關(guān)收取納稅保證金時，應(yīng)向證券機構(gòu)開具有關(guān)憑證(憑證種類由各地自定)，作為證券機構(gòu)代繳個人所得稅的憑證，憑證“類別”或“品目”欄寫明“代扣個人所得稅”。同時，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》分納稅人開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，作為納稅人預(yù)繳個人所得稅的憑證，憑證“類別”欄寫明“預(yù)繳個人所得稅”。納稅保證金繳入稅務(wù)機關(guān)在當?shù)厣虡I(yè)銀行開設(shè)的“稅務(wù)代保管資金”賬戶存儲。
2 預(yù)繳稅款方式。證券機構(gòu)將已扣的個人所得稅款，于次月7日內(nèi)直接繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。主管稅務(wù)機關(guān)向證券機構(gòu)開具《稅收通用繳款書》或以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式將證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅款繳人國庫。同時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》分納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，作為納稅人預(yù)繳個人所得稅的完稅憑證。
(二)證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的個人所得稅，采取證券機構(gòu)直接代扣代繳的方式征收。
證券機構(gòu)每月所扣個人所得稅款，于次月7日內(nèi)繳入國庫，并向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。主管稅務(wù)機關(guān)按照代扣代繳稅款有關(guān)規(guī)定辦理稅款入庫，并分納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，作為納稅人的完稅憑證。
《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》、《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》可由代扣代繳稅款的證券機構(gòu)或由主管稅務(wù)機關(guān)交納稅人。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過適當途徑將繳款憑證取得方式預(yù)先告知納稅人。
二、關(guān)于采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算方式下的稅款結(jié)算和退稅管理
(一)采用納稅保證金方式征繳稅款的結(jié)算
證券機構(gòu)以納稅保證金方式代繳個人所得稅的，納稅人辦理清算申報后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核重新計算的應(yīng)納稅額低于已繳納稅保證金的，多繳部分稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時從“稅務(wù)代保管資金”賬戶退還納稅人。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)開具《稅收通用繳款書》將應(yīng)納部分作為個人所得稅從“稅務(wù)代保管資金”賬戶繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》相應(yīng)聯(lián)次交納稅人，同時收回《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核重新計算的應(yīng)納稅額高于已繳納稅保證金的，稅務(wù)機關(guān)就納稅人應(yīng)補繳稅款部分開具相應(yīng)憑證直接補繳入庫；同時稅務(wù)機關(guān)應(yīng)開具《稅收通用繳款書》將已繳納的納稅保證金從“稅務(wù)代保管資金”賬戶全額繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》相應(yīng)聯(lián)次交納稅人，同時收回《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理清算事宜的，期限屆滿后，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅的地區(qū)，稅務(wù)機關(guān)可通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理稅款繳庫。
納稅保證金的收納繳庫、退還辦法，按照《國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)(稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法)的通知》(國稅發(fā)[20051181號)、《國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2007112號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格執(zhí)行稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)規(guī)定，嚴防發(fā)生賬戶資金的占壓、貪污、挪用、盜取等情形。
(二)采用預(yù)繳稅款方式征繳稅款的結(jié)算
證券機構(gòu)以預(yù)繳稅款方式代繳個人所得稅的，納稅人辦理清算申報后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核應(yīng)補(退)稅款的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理稅款補繳入庫或稅款退庫。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于辦理2009年銷售額超過標準的小規(guī)模納稅人申請增值稅一般納稅人認定問題的通知
根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認定有關(guān)問題的通知》(國稅函[200811079號)的規(guī)定，2010年1月底前應(yīng)對2009年應(yīng)稅銷售額超過標準的小規(guī)模納稅人進行增值稅一般納稅人資格認定。考慮到此次增值稅一般納稅人認定戶數(shù)較多的實際情況，為確保認定工作的規(guī)范、有序進行，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、各地應(yīng)盡快調(diào)查統(tǒng)計2009年應(yīng)稅銷售額超過標準的小規(guī)模納稅人戶數(shù)情況，制定分期分批認定的工作計劃，于2010年6月底前完成認定工作。
二、個體工商戶超過小規(guī)模納稅人標準，在認定為增值稅一般納稅人后，如需使用防偽稅控開票子系統(tǒng)的，須待防偽稅控系統(tǒng)升級后方可使用。防偽稅控系統(tǒng)升級的具體安排另行通知。
三、各地要根據(jù)實際情況，認真做好增值稅一般納稅人認定前的政策宣傳解釋工作，并于2010年1月31日前，將((2009年銷售額超過標準的小規(guī)模納稅認定計劃安排表》(見附件，略)上報稅務(wù)總局。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知
