事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案范文

關(guān)鍵詞：五目標(biāo)；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)體系

我國(guó)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》頒布實(shí)施已經(jīng) 3年多了，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施情況怎么樣，亟需構(gòu)建一套科學(xué)合理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系對(duì)此進(jìn)行評(píng)價(jià)，以滿足行政事業(yè)單位相關(guān)利益集團(tuán)的需要。目前對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)主要目標(biāo)導(dǎo)向模式、要素導(dǎo)向模式和整體綜合模式。目標(biāo)導(dǎo)向模式用以滿足行政事業(yè)單位外部監(jiān)督與管理機(jī)構(gòu)的需要，該種模式目前研究很少，由此可見(jiàn)，研究基于五目標(biāo)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系是迫切的。

一、基于五目標(biāo)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系構(gòu)建原則

為了保證構(gòu)建體系的科學(xué)合理，在參照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及相關(guān)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)行政事業(yè)單位實(shí)際情況，基于五目標(biāo)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)有效性評(píng)價(jià)體系構(gòu)建應(yīng)該遵循以下原則：

（一）科學(xué)性原則

此原則要求在內(nèi)控規(guī)范的指導(dǎo)下建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。并且，按照一些相關(guān)的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)與單位的特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)它。

（二）系統(tǒng)性原則

此原則要求內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系系統(tǒng)的評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性。評(píng)價(jià)體系之間相互補(bǔ)充，相互完善。使評(píng)價(jià)體系能夠綜合了內(nèi)控的各個(gè)目標(biāo)，避免單一反映內(nèi)控的質(zhì)量。

（三）客觀性原則

此原則要求體系在評(píng)價(jià)內(nèi)控的時(shí)刻，以實(shí)在、客觀的數(shù)據(jù)為根本。聯(lián)合單位真的現(xiàn)實(shí)情況及加上外部監(jiān)督反饋回來(lái)的內(nèi)容來(lái)分析。

（四）可比性原則

此原則指的是內(nèi)部控制體系打分出來(lái)的結(jié)果能夠在各個(gè)單位之間進(jìn)行比較。不管是橫向水平比較還是縱向深度比較，都能夠進(jìn)行不同單位之間的內(nèi)部控制的比較。（五）可操作性

財(cái)政部發(fā)行了內(nèi)部控制的規(guī)范，但是沒(méi)有具體的操作流程，本文評(píng)價(jià)體系則是根據(jù)這些基礎(chǔ)來(lái)實(shí)施操作。這樣則利于社會(huì)民眾對(duì)單位全面評(píng)價(jià)，既簡(jiǎn)單，又方便。

二、基于五目標(biāo)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的方法

在查閱了相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，筆者認(rèn)為構(gòu)建基于五目標(biāo)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系應(yīng)該采用德爾菲法和層次分析法，具體情況如下：

（一）德爾菲法

此方法用匿名發(fā)表意見(jiàn)的方式，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行、到最終獲得的結(jié)果來(lái)進(jìn)行評(píng)分。通過(guò)多輪調(diào)查專家對(duì)不同層次的指標(biāo)評(píng)分之后，形成大家意見(jiàn)一致的看法，作為結(jié)果。該法具有廣泛性，較為可靠。

（二）層次分析法

其是通過(guò)塞迪設(shè)計(jì)來(lái)的標(biāo)度法發(fā)展而來(lái)。其關(guān)鍵的觀點(diǎn)認(rèn)為通過(guò)定性與定量分析相結(jié)合，并對(duì)不同層級(jí)的各個(gè)目標(biāo)進(jìn)行決策評(píng)價(jià)分析的方法。

1.首先進(jìn)行層次模型構(gòu)造

根據(jù)單位內(nèi)部控制的五目標(biāo)，將業(yè)務(wù)進(jìn)行層次化、表格化，構(gòu)造出層次分析模型。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)最終的目的是達(dá)到內(nèi)部控制有效性，此為最高目標(biāo)。下設(shè)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)。具體的五個(gè)目標(biāo)分別有不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)五目標(biāo)。該法通過(guò)要素間的兩兩比較，使繁雜的定性問(wèn)題可以用通俗易懂的數(shù)學(xué)表示出來(lái)。在此基礎(chǔ)之上再進(jìn)行定性和定量分析。

2.構(gòu)造成對(duì)比較陣

在進(jìn)行權(quán)重分析時(shí)，在已建立好的模型中開始打分。從第二層開始，在每一個(gè)目標(biāo)層下的子層，也就是在子層之間。文章用兩個(gè)指標(biāo)相互比較的方式來(lái)對(duì)指標(biāo)間舉行對(duì)比評(píng)斷。再者就是 1至 9比較分制建設(shè)對(duì)比陣，最后到目標(biāo)層的最低端層。這樣就可以得出數(shù)值 aij建立判斷矩陣 A=(aij),其中，aij>0,aii=1,aij=1/aji，通過(guò)兩兩比較得到判斷矩陣 P，進(jìn)而可以得出 P的最大特征值為 λmax，滿足公

 

 

式：PW=λmaxW，其中 W為λmax的特征向量，W=(W1，W2，. 監(jiān)督了解單位的運(yùn)行情況。財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整從報(bào)表質(zhì)..,Wn)T,則 W1，W2，...,Wn是因素 A1，A2，...,An相對(duì)于 A的重量中選取。單位除了要確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)要性排序。具體公式如下：準(zhǔn)確、特殊信息清晰明了的前提下．按財(cái)政部門和上級(jí)n 主管部門和相關(guān)部門要求的規(guī)定限期實(shí)時(shí)編制、實(shí)時(shí)報(bào)

k 1

取。

n j 1

b/

ij aij

=

a

判斷矩陣 P歸一化：

kj

送。則報(bào)表質(zhì)量指標(biāo)從報(bào)表被查出問(wèn)題、差錯(cuò)與舞弊中選

 

b 表2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

w i

=

ij

 

判斷矩陣 P按行求加： i=1,2...n

 

3.算出權(quán)重并做一致性分析

憑據(jù)每一個(gè)互相比較多矩陣計(jì)算最大特征根。利用一致性指標(biāo)、隨機(jī)一致性指標(biāo)和一致性比率做一致性檢驗(yàn)。若查驗(yàn)通過(guò)，即歸一化之后得結(jié)果就是權(quán)向量。若沒(méi)有檢驗(yàn)成功，則應(yīng)該再一次構(gòu)造成對(duì)比較陣。

公式為：CR=CI/RI CI=(λmax-n)/(n-1)

其中：CR:判斷矩陣的隨機(jī)一致性比例

 

CI:判斷矩陣 P的隨機(jī)一致性指標(biāo)

RI:是平均隨機(jī)一致性指標(biāo)均值

表1 RI隨機(jī)一致性指標(biāo)值

 

 

根據(jù)以上公式，若 0<CR<0.1,則該判斷矩陣滿足一致性的要求。以上計(jì)算可在軟件 AHP中實(shí)現(xiàn)。

三、基于五目標(biāo)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的指標(biāo)選取

（一）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)目標(biāo)衡量指標(biāo)選取

單位不像企業(yè)一樣，會(huì)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化來(lái)經(jīng)營(yíng)。行政事業(yè)單位由國(guó)家政策建立，有著嚴(yán)格的國(guó)家法律、規(guī)范制約著行動(dòng)。所以單位的合法合規(guī)指標(biāo)的選取則在國(guó)家相關(guān)的政策，制度里面找到。單位內(nèi)部控制的有效性可以從單位合法合規(guī)中看出，從對(duì)法律法規(guī)遵守程度，看得出來(lái)內(nèi)部控制質(zhì)量的高低。

（二）資產(chǎn)安全目標(biāo)衡量指標(biāo)選取

資產(chǎn)安全有效目標(biāo)是從單位使用國(guó)家資產(chǎn)方面找。行政事業(yè)單位得資產(chǎn)歸屬于國(guó)家，單位具有使用權(quán)。資產(chǎn)指標(biāo)從關(guān)于資產(chǎn)的利用、保值、是否有閑置、投資的安全。則可以從資產(chǎn)盤虧毀損、資產(chǎn)負(fù)債率、人均辦公使用面積、人車比例、未達(dá)賬項(xiàng)、對(duì)外投資等幾個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)。

（三）報(bào)表質(zhì)量目標(biāo)衡量指標(biāo)選取

財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整目標(biāo)可以讓內(nèi)部管理者和外部

（四）防范舞弊和預(yù)防腐敗目標(biāo)衡量指標(biāo)選取

防備舞弊和防備腐敗指標(biāo)很大程度上反映了內(nèi)控的執(zhí)行層面。舞弊與腐敗從單位支出中可以看出。單位支出超出了以前平均的水平或者是有重大的差異，單位的內(nèi)部控制問(wèn)題則明顯。一些單位員工為了私人利益，利用業(yè)務(wù)從中竊取單位經(jīng)費(fèi)也是內(nèi)控評(píng)價(jià)的重要指標(biāo)。則可以從三公費(fèi)用的多少，單位支出與費(fèi)用的超額量或是嚴(yán)格按照預(yù)算量執(zhí)行的多少來(lái)找到目標(biāo)的指標(biāo)。

（五）公共服務(wù)的效率和效果目標(biāo)衡量指標(biāo)選取

公共服務(wù)的效率和效果目標(biāo)反映出了單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，單位的經(jīng)營(yíng)就是為了國(guó)家政策的需要，為了服務(wù)社會(huì)大眾。國(guó)家與大眾認(rèn)同是評(píng)價(jià)的來(lái)源。目標(biāo)又分成了效率與效果，內(nèi)控的評(píng)價(jià)則可以從單位外部評(píng)價(jià)與內(nèi)部的嚴(yán)格要求中選取指標(biāo)。通過(guò)社會(huì)公眾對(duì)單位的評(píng)價(jià)與單位內(nèi)部人員日常的行為規(guī)范程度作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（六）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)

由此，本文形成了如表 2的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系表。

表3權(quán)重系數(shù)表

 

表格來(lái)源：AHP軟件表4內(nèi)部控制整體有效性權(quán)重

 

λmax=5.4357一致性 =0.0937<0.1滿足一致性要求。

四、基于五目標(biāo)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的權(quán)重確定

專家根據(jù)多年的經(jīng)驗(yàn)與及權(quán)重系數(shù)表來(lái)賦予其權(quán)重。

多個(gè)不同的專家在上文已經(jīng)建立好的評(píng)價(jià)指標(biāo)舉行打分。打分依據(jù)以上系數(shù)表的程度值，在評(píng)價(jià)表中打分。評(píng)價(jià)指標(biāo)表中，最高的層次即最終的目標(biāo)是內(nèi)控的整體有效為（G）。E層下面是具體的內(nèi)控五個(gè)目標(biāo)為 M層（目標(biāo)層）。行動(dòng)方案的指標(biāo)稱為 Z層（指標(biāo)層）。M、Z層跟 G層對(duì)比下的重要性設(shè)計(jì)構(gòu)造矩陣。進(jìn)行構(gòu)造矩陣及矩陣的一致性判斷，若判斷在 0跟 1/10的中間,則其歸一化成功，否則重新對(duì)矩陣進(jìn)行打分。可在專門的軟件 AHP中實(shí)現(xiàn)。

表5合法合規(guī)目標(biāo)權(quán)重

 

λmax=4.1394一致性 =0.0522<0.1滿足一致性要求。

表6資產(chǎn)安全和使用有效權(quán)重

 

注：λmax=6.5365一致性 =0.0852<0.1滿足一致性要求。

表7財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整目標(biāo)權(quán)重

 

注：λmax=3.0536一致性 =0.0516<0.1滿足一致性要求。

24

 

 

 

表8防范舞弊和預(yù)防腐敗目標(biāo)權(quán)重表10內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

 

注：λmax=4.2072一致性=0.0776<0.1滿足一致性要求。表9公共服務(wù)的效率和效果目標(biāo)權(quán)重

 

注：λmax=4.2022一致性=0.0757<0.1滿足一致性要求。

五、基于五目標(biāo)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系

從上文的構(gòu)造矩陣及一致性判斷，可以得出本文的

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系，如表 10所示。

專家對(duì)評(píng)價(jià)表打分的每一層具體指標(biāo)分值乘以目標(biāo)

指標(biāo)權(quán)重。加總計(jì)算出內(nèi)控整體有效分值。最后此分值就

是單位內(nèi)控得質(zhì)量。對(duì)比如下表格 11可以得出單位內(nèi)控

的成效。

從表中我們得知，G值位于第一檔則說(shuō)明內(nèi)部控制

有效。也就是說(shuō)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量比較高，只是

可能會(huì)有稍微的不足，但是沒(méi)有影響。G值位于第二檔，

說(shuō)明內(nèi)部控制基本有效。單位內(nèi)控質(zhì)量良，現(xiàn)實(shí)得執(zhí)行或

是軌制中還須要改進(jìn)的地方，稍微有影響。G值位于第三

檔，說(shuō)明內(nèi)部控制存在缺陷。單位內(nèi)控質(zhì)量不及格，可能

在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)得不怎么好，執(zhí)行不到位。這樣的單位內(nèi)

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案范文

【關(guān)鍵詞】 水利事業(yè)單位 內(nèi)部控制 有效性

內(nèi)部控制管理制度不健全，內(nèi)部控制管理力度薄弱，內(nèi)部控制管理有效性不高，一直是我國(guó)水利事業(yè)單位管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，不僅不利于提高水利事業(yè)單位的規(guī)范化管理，也制約了水利事業(yè)單位相關(guān)服務(wù)職能的有效履行。強(qiáng)化水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制管理有效性，已經(jīng)成為水利事業(yè)單位管理改革的重點(diǎn)，這對(duì)于確保水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，防范財(cái)務(wù)舞弊等問(wèn)題的發(fā)生，也具有重要的作用。

一、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理特點(diǎn)分析

首先，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理涉及內(nèi)容較多。水利事業(yè)單位一般來(lái)說(shuō)業(yè)務(wù)活動(dòng)相對(duì)較為廣泛，水利項(xiàng)目建設(shè)管理等內(nèi)容較多，由此造成的單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、資金審批等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較多，內(nèi)部控制管理工作需要覆蓋的范圍面較廣，對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的標(biāo)準(zhǔn)要求較高。

其次，內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)更突出社會(huì)效益。對(duì)于水利事業(yè)單位而言，開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的并不是或者并不單純是獲取社會(huì)利潤(rùn)，更重要的是為社會(huì)提供水利方面的公共服務(wù)，具有明顯的非營(yíng)利性質(zhì)與社會(huì)公益性，追求社會(huì)效益的特征明顯，因此在內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)上，更應(yīng)該充分側(cè)重考慮評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理所帶來(lái)的社會(huì)效益。

再次，內(nèi)部控制建設(shè)的目的更傾向于單位的規(guī)范化管理。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制管理而言，主要是為了確保企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)下能夠獲取正常的利潤(rùn)收益，并規(guī)避企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;而事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理主要是防范財(cái)務(wù)舞弊，確保資金安全與機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)正常，確保事業(yè)單位服務(wù)效率的提升。

二、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題分析

1、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化完善

現(xiàn)階段，一些水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平不高的主要原因就是由于內(nèi)部環(huán)境不完善所造成的。首先，在水利事業(yè)單位的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)上，雖然已經(jīng)實(shí)行了相應(yīng)的授權(quán)審批制度，但是授權(quán)審批主要是由黨委、黨組等會(huì)議決策決定的，而且也缺乏相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制，造成了黨組會(huì)議有權(quán)無(wú)責(zé)的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理失效的風(fēng)險(xiǎn)增加。其次，在水利事業(yè)單位內(nèi)部的人力資源管理方面，由于針對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督約束制度以及績(jī)效考核管理，造成了一些內(nèi)部控制管理制度得不到較好的執(zhí)行。第三，在水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意識(shí)還較為欠缺，水利事業(yè)單位的管理層對(duì)于內(nèi)部控制管理的重要性還缺乏全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制管理執(zhí)行的動(dòng)力不足。

2、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度不夠完善

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不健全，造成了在水利事業(yè)單位的整體運(yùn)營(yíng)監(jiān)管以及財(cái)務(wù)管理方面缺乏相應(yīng)的制度依據(jù)，這樣就造成了水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了內(nèi)部控制不系統(tǒng)問(wèn)題。內(nèi)部控制管理的內(nèi)容較為分散、零碎，內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也沒(méi)有相應(yīng)的制約，各項(xiàng)控制活動(dòng)也未能全面涵蓋事業(yè)單位內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)部門以及相關(guān)環(huán)節(jié)，效果較差。

3、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)不科學(xué)

首先，水利事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理不科學(xué)，沒(méi)有充分發(fā)揮對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)劃約束作用，造成在水利事業(yè)單位內(nèi)部各種違規(guī)支出以及臨時(shí)追加預(yù)算的行為時(shí)有發(fā)生。其次，水利事業(yè)單位的收支管理不夠嚴(yán)格，經(jīng)常存在票據(jù)不完善、經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范等，費(fèi)用管理方面的問(wèn)題較多。第三，在水利事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理方面，由于內(nèi)部控制管理的力度不足，造成了資產(chǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)了資產(chǎn)盤點(diǎn)清查管理不到位、資產(chǎn)處置不規(guī)范等問(wèn)題，資產(chǎn)存量不實(shí)以及資產(chǎn)賬實(shí)不符等問(wèn)題較為突出。

4、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計(jì)是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理工作開展的重要依據(jù)，但是對(duì)于事業(yè)單位而言，一些水利事業(yè)單位認(rèn)為自身事業(yè)單位的性質(zhì)，有審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門以及紀(jì)檢部門的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)足輕重，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不足。內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法起到規(guī)范內(nèi)部控制管理的作用。特別是一些水利事業(yè)單位沒(méi)有成立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)工作，而是由單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)開展內(nèi)部審計(jì)，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門工作人員對(duì)單位內(nèi)部的資金、核算以及預(yù)算進(jìn)行自我審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)象，勢(shì)必會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的無(wú)效，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施開展。

三、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理措施研究

1、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，提升水利事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性也必須對(duì)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)進(jìn)行完善，在水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的完善管理上，首先應(yīng)該對(duì)水利事業(yè)單位的管理模式進(jìn)行優(yōu)化，特別結(jié)合水利事業(yè)單位的決策特點(diǎn)，完善單位內(nèi)部的黨組會(huì)議制度以及責(zé)任倒查機(jī)制，確保各項(xiàng)管理決策的規(guī)范合理。其次，應(yīng)該對(duì)水利事業(yè)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)以及職責(zé)權(quán)限分配進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，盡可能地通過(guò)對(duì)組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程的整合，提高單位內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)的效率。同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)水利事業(yè)單位內(nèi)部文化氛圍的建設(shè)，通過(guò)宣傳教育，培養(yǎng)員工的價(jià)值觀與職業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施開展?fàn)I造良好的氛圍。

2、健全內(nèi)部控制管理制度

水利事業(yè)單位管理部門應(yīng)該針對(duì)單位內(nèi)部的實(shí)際情況，在內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)、報(bào)告反饋、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及糾錯(cuò)等幾方面建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度體系，重點(diǎn)應(yīng)該確保包括以下幾方面的內(nèi)容：管理崗位授權(quán)制度，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制管理階段授權(quán)的對(duì)象、范圍以及權(quán)限額度等內(nèi)容，控制越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;事項(xiàng)批準(zhǔn)制度，明確不同部門的職責(zé)審批權(quán)限及其所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任;人員崗位管理責(zé)任制度，明確事業(yè)單位各個(gè)部門以及各個(gè)崗位所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任;激勵(lì)約束制度，重點(diǎn)對(duì)水利事業(yè)單位內(nèi)部的不同部門制定相應(yīng)的績(jī)效考核措施，對(duì)不同的崗位制定相應(yīng)的薪資、職位晉升管理制度;崗位權(quán)力制衡制度，重點(diǎn)落實(shí)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理以及重要文件信息管理的內(nèi)部牽制約束制度，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)活動(dòng)的合法合規(guī);監(jiān)督審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)權(quán)限以及審計(jì)范圍、處理措施;內(nèi)部報(bào)告、評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)開展情況以及活動(dòng)的效果向相關(guān)管理層及時(shí)匯報(bào)，調(diào)整內(nèi)部控制管理措施。通過(guò)這一系列制度的健全完善，確保內(nèi)部控制管理活動(dòng)的規(guī)范化開展。

3、強(qiáng)化各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展

（1）風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度。重點(diǎn)針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)審批風(fēng)險(xiǎn)、資金撥付風(fēng)險(xiǎn)、專項(xiàng)資金使用風(fēng)險(xiǎn)、行政審批風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)力運(yùn)用使用風(fēng)險(xiǎn)以及公信力風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析以及評(píng)估應(yīng)對(duì)策略，防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（2）業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。這一階段的主要工作是根據(jù)水利事業(yè)單位內(nèi)部不同業(yè)務(wù)科室的主要職能、權(quán)責(zé)范圍以及相關(guān)規(guī)定，完善水利事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)是將有效的內(nèi)部管理資源相整合，縮減不必要的流程，加快各項(xiàng)管理決策的進(jìn)展效率與辦理質(zhì)量，確保各項(xiàng)管理活動(dòng)程序執(zhí)行的完善。

（3）貨幣資金控制制度。貨幣資金控制制度主要是通過(guò)在單位內(nèi)部建立現(xiàn)金零余額制度、不相容崗位分離制度、關(guān)鍵崗位輪崗制度，確保事業(yè)單位內(nèi)部資金收支管理的規(guī)范，同時(shí)確保事業(yè)單位的資金安全。

（4）預(yù)算管理制度。預(yù)算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，在預(yù)算管理上重點(diǎn)是確保事業(yè)單位預(yù)算編制的科學(xué)合理，并確保分解到水利事業(yè)單位不同職能科室的預(yù)算控制目標(biāo)能夠全面實(shí)現(xiàn)，以預(yù)算管理的方式加強(qiáng)對(duì)水利事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范約束程度。

（5）收支業(yè)務(wù)管理。收支業(yè)務(wù)管理方面應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線等管理制度的落實(shí)，在收入管理方面，重點(diǎn)是對(duì)收款、開具票據(jù)以及會(huì)計(jì)核算等崗位職權(quán)進(jìn)行分割;在支出管理方面，主要是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出審批制度，確保支出活動(dòng)嚴(yán)格履行單位的財(cái)務(wù)管理制度。

（6）資產(chǎn)管理制度。對(duì)于資產(chǎn)管理，主要內(nèi)容是嚴(yán)格按照資產(chǎn)支出預(yù)算控制、資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度以及資產(chǎn)使用維護(hù)盤點(diǎn)制度等，確保水利事業(yè)單位的資產(chǎn)在采購(gòu)審批、驗(yàn)收使用及處置等不同階段的規(guī)范合理，特別是通過(guò)定期的盤點(diǎn)，及時(shí)掌握事業(yè)單位的資產(chǎn)實(shí)際情況。

4、強(qiáng)化水利事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理

提高水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，必須健全完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，首先事業(yè)單位管理部門應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及單位的職能情況，建立完善的內(nèi)部審計(jì)體制，可以在事業(yè)單位內(nèi)部黨組領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，為了提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，在內(nèi)部管理中應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部的信息溝通，可以結(jié)合事業(yè)單位的辦公信息平臺(tái)來(lái)完善內(nèi)部的信息交流共享渠道，為內(nèi)部審計(jì)工作開展提供全面的參考。第三，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，應(yīng)該及時(shí)形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，特別是針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向管理部門進(jìn)行反饋，總結(jié)內(nèi)部控制管理中的缺陷問(wèn)題，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方案。此外，在審計(jì)工作的開展過(guò)程中，應(yīng)該注重引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，通過(guò)專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所等，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面審計(jì)，提高內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

強(qiáng)化水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提高水利事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性，是當(dāng)前事業(yè)單位體制改革背景下對(duì)于事業(yè)單位管理工作的新要求。水利事業(yè)單位管理部門應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理工作的重要性，重點(diǎn)在內(nèi)部控制環(huán)境完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施、信息溝通以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等幾方面采取有效措施，以提高內(nèi)部控制有效性，確保內(nèi)部控制管理活動(dòng)的規(guī)范化開展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院課題組：論中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的現(xiàn)實(shí)模式[J].會(huì)計(jì)研究，2010（6）.

第3篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系建設(shè)事業(yè)單位

一、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在問(wèn)題與改進(jìn)方向

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)從2014年1月施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》開始，通過(guò)實(shí)踐取得了一定成果，但是也普遍存在內(nèi)控體系建設(shè)緩慢、內(nèi)控制度建設(shè)不健全、內(nèi)控體系組成不科學(xué)等問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)控未能有效發(fā)揮作用。在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與改進(jìn)過(guò)程中應(yīng)逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、自我評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，借助信息平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)化解。

（一）內(nèi)控體系組成不夠全面，內(nèi)控流程有待完善

內(nèi)部控制是單位層面和業(yè)務(wù)層面的雙重控制，不能有所偏頗。現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)有待提升，部分單位有制度未落實(shí)到具體部門、具體崗位，相關(guān)制度建設(shè)存在瑕疵，操作性差。內(nèi)控流程不是空泛的表面工作，它應(yīng)與業(yè)務(wù)流程保持協(xié)調(diào)，例如全面預(yù)算管理應(yīng)落實(shí)到業(yè)務(wù)科室，財(cái)務(wù)工作應(yīng)加強(qiáng)事前評(píng)估與事中監(jiān)督等。

應(yīng)建立卓有成效的內(nèi)部控制體系與可監(jiān)督、可管控的內(nèi)控流程。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)控報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，必須高度重視內(nèi)控工作，全面理清內(nèi)部職能、明確工作環(huán)節(jié)，加強(qiáng)不相容崗位分離與審批授權(quán)控制、加強(qiáng)預(yù)算控制及財(cái)務(wù)監(jiān)管、分析總結(jié)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案及對(duì)應(yīng)策略，才能建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)控架構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)，內(nèi)控有效性有待加強(qiáng)

事業(yè)單位內(nèi)控架構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，明確職責(zé)分工。有單位未成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，無(wú)重點(diǎn)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，未設(shè)立整改固化與信息公開機(jī)制；有單位忽視不相容崗位設(shè)置，出現(xiàn)合同訂立與審核不分、采購(gòu)與審批職責(zé)不分等問(wèn)題。事業(yè)單位特e是涉及財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府采購(gòu)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，若沒(méi)有合理實(shí)行權(quán)責(zé)配置方案，沒(méi)有科學(xué)細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，就會(huì)喪失對(duì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)控制，形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

提高內(nèi)控針對(duì)性和有效性必須建立健全內(nèi)控制度，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定。應(yīng)明確分配職責(zé)、合理配置人員。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定內(nèi)控重點(diǎn)和目標(biāo)，確認(rèn)相關(guān)部門管理職能，嚴(yán)格執(zhí)行分事、分權(quán)、分崗，責(zé)任到位、責(zé)權(quán)對(duì)等，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。

（三）內(nèi)控信息公開機(jī)制不夠健全，自評(píng)機(jī)制有待落實(shí)

在事業(yè)單位內(nèi)控體系中，信息公開機(jī)制是重中之重。目前常見(jiàn)問(wèn)題的：?jiǎn)挝辉袡n案信息和部門電子數(shù)據(jù)沒(méi)有充分利用，未建立內(nèi)控信息化平臺(tái)，內(nèi)控信息未定期對(duì)外公開。事業(yè)單位須充分考慮內(nèi)控信息化平臺(tái)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)控規(guī)范，遵循重要性、全面性原則通過(guò)整理數(shù)據(jù)資料，保證內(nèi)控信息完整，保證內(nèi)控信息公開機(jī)制的有序?qū)嵤?/p>

在內(nèi)控信息公開基礎(chǔ)上，積極開展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)也是應(yīng)重視和改進(jìn)的內(nèi)容。包括內(nèi)控建設(shè)實(shí)施與制度完善情況、不相容崗位與職責(zé)分離情況、內(nèi)控管理信息系統(tǒng)覆蓋情況、各業(yè)務(wù)層面管理控制情況，并基于以上評(píng)價(jià)結(jié)果形成自評(píng)報(bào)告作為部門決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容，同時(shí)也成為今后內(nèi)控體系與實(shí)施工作改進(jìn)方向，達(dá)成內(nèi)控目標(biāo)。

（四）內(nèi)控監(jiān)督檢查不夠常態(tài)化，考評(píng)整改有待提升

事業(yè)單位內(nèi)控制度定期、定點(diǎn)、定崗的監(jiān)督檢查很關(guān)鍵。雖然事業(yè)單位管理制度健全，但內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，部分單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控制度建設(shè)“第一責(zé)任人”意識(shí)還比較薄弱，缺乏內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)。內(nèi)控監(jiān)督檢查需要通過(guò)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督形成常態(tài)化，要在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中時(shí)時(shí)監(jiān)督檢查，不能掉以輕心。

在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)需嚴(yán)格按照內(nèi)控程序、不相容崗位分離制度執(zhí)行，內(nèi)控專職監(jiān)查人員，借助內(nèi)控信息平臺(tái)發(fā)現(xiàn)突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)完善，將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)控制在最低值。同時(shí)將單位和個(gè)人內(nèi)控制度實(shí)施情況和檢查結(jié)果與干部任命、績(jī)效評(píng)定、年終考核相結(jié)合，加強(qiáng)監(jiān)督與獎(jiǎng)懲制度，及時(shí)解決問(wèn)題。對(duì)內(nèi)控過(guò)程中相關(guān)失職、失察部門和責(zé)任人違規(guī)行為進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)，才能使考評(píng)整改成為內(nèi)控制度趨于完善的推動(dòng)力。

二、事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)與建設(shè)重點(diǎn)

（一）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)

事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)是健全內(nèi)控制度、完善內(nèi)控措施、提高內(nèi)控執(zhí)行力、確保內(nèi)控有效性，最終建成權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，保證事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)安全使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、監(jiān)督反腐有效長(zhǎng)效、公共服務(wù)有序推進(jìn)。

內(nèi)控體系建設(shè)還須嚴(yán)格遵守內(nèi)控五大基本原則：1.全面性原則：全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)控；2.重要性原則：重點(diǎn)崗位、重要項(xiàng)目、重大環(huán)節(jié)；3.制衡性原則：職責(zé)分工、相互制約、有效監(jiān)督；4.適應(yīng)性原則：緊跟法規(guī)、調(diào)整提高、修訂完善；5.成本效益原則：控制成本、擴(kuò)大效益、適當(dāng)平衡。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)重點(diǎn)

制度完備不等于管理到位，內(nèi)部控制的有效實(shí)施才是二者通達(dá)的必經(jīng)途徑。事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)重點(diǎn)應(yīng)在以下四個(gè)環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略制定、機(jī)構(gòu)人員、內(nèi)控實(shí)施、檢查評(píng)估。

1.強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)。加強(qiáng)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主體意識(shí)，強(qiáng)化政治意識(shí)，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)，打造適宜的內(nèi)控環(huán)境。科學(xué)合理的內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)必須與事業(yè)單位主旨相一致，旨在規(guī)范事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，建立健全科學(xué)高效的約束和監(jiān)督體系，提高公共服務(wù)效能，實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)目標(biāo)。

2.加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)。事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施關(guān)鍵因素在人，內(nèi)控從業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)守職業(yè)道德，愛(ài)崗敬業(yè)、勤奮善思、知識(shí)豐富、知法守法、公正客觀，應(yīng)在專業(yè)性、政策性、法制性三方面加強(qiáng)培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)控人員繼續(xù)教育工作，促進(jìn)個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)與專業(yè)知識(shí)不斷提高。應(yīng)科學(xué)完善內(nèi)控人員考評(píng)辦法，完善人才激勵(lì)機(jī)制，制定獎(jiǎng)罰政策，激發(fā)內(nèi)控人員積極性、責(zé)任感，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)和諧統(tǒng)一。

3.建立健全內(nèi)控制度，保障內(nèi)控體系實(shí)施暢通。內(nèi)控制度不能用一般性管理制度來(lái)代替，應(yīng)當(dāng)圍繞收支業(yè)務(wù)、全面預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等活動(dòng)尋找內(nèi)控重點(diǎn)，保障組織權(quán)力規(guī)范有序。科學(xué)制定內(nèi)控制度，確認(rèn)內(nèi)控管理職能和部門關(guān)系，合理進(jìn)行責(zé)權(quán)分配，保證單位內(nèi)控體系科學(xué)高效運(yùn)行。

4.建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，加強(qiáng)檢查整改效果。事業(yè)單位要建立科學(xué)高效的內(nèi)控信息系統(tǒng)，減少人為差錯(cuò)。將內(nèi)控全面性、重要性、制衡性等原則融入系統(tǒng)中，通過(guò)分析發(fā)揮內(nèi)控系統(tǒng)的反饋?zhàn)饔谩Ｐ畔⑾到y(tǒng)的建立也將為內(nèi)控監(jiān)督與整改創(chuàng)造條件，通過(guò)基礎(chǔ)指標(biāo)數(shù)據(jù)比較，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、階段評(píng)價(jià)和節(jié)點(diǎn)整改成為可能，借助信息系統(tǒng)可健全內(nèi)控監(jiān)督制約機(jī)制，可對(duì)內(nèi)控實(shí)施質(zhì)量及檢查整改效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估。

三、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套與實(shí)施步驟

（一）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)制度配套

1.事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套在單位層面上應(yīng)包含內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)設(shè)置制度、審批決策制度、關(guān)鍵崗位設(shè)立及輪崗制度、財(cái)務(wù)管理制度以及內(nèi)控信息管理制度。具體如組織層級(jí)、匯報(bào)對(duì)象、工作崗位設(shè)定、工作人員要求、規(guī)則與原則標(biāo)準(zhǔn)、信息公開等。尤其是具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)必須明確，內(nèi)控工作范圍必須明確，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察部門必須明確。

2.事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套在業(yè)務(wù)層面上主要分以下幾部分：一是預(yù)算業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括預(yù)算編制及執(zhí)行制度、預(yù)算崗位責(zé)任制度、預(yù)算績(jī)效管理制度、決算管理制度等；二是收支業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括收入管理制度、經(jīng)費(fèi)支出管理制度、業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度、收入支出風(fēng)險(xiǎn)管理制度、收入支出備查表、收入支出業(yè)務(wù)流程表、公用經(jīng)費(fèi)管理辦法等；三是政府采購(gòu)業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括采購(gòu)管理崗位責(zé)任制度、采購(gòu)申請(qǐng)授權(quán)審批制度、采購(gòu)招投標(biāo)管理制度、采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、供應(yīng)商管理責(zé)任制度、供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)管理表等；四是國(guó)有資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括國(guó)有資產(chǎn)管理制度、國(guó)有資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制度、國(guó)有資產(chǎn)管理流程、國(guó)有資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理制度等；五是合同管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括合同管理制度、合同管理崗位責(zé)任制度、合同風(fēng)險(xiǎn)管理制度、合同違約糾紛處理管理制度等；六是建設(shè)項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括建設(shè)項(xiàng)目管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理崗位責(zé)任制度、建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理流程等；

3.內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)與監(jiān)督方面應(yīng)包括內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度、內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督流程等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施步驟

事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)必須加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)其重要性。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案并承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，明確工作任務(wù)及人員分工，健全工作機(jī)制，充分利用信息化手段定期溝通反饋，統(tǒng)籌部署。

1.明確組織保障與機(jī)構(gòu)設(shè)置：成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組和辦公室，明確職責(zé)分工，編制計(jì)劃，確定流程，開展內(nèi)控專項(xiàng)知識(shí)培訓(xùn)，組織項(xiàng)目啟動(dòng)。可請(qǐng)專業(yè)咨詢公司或機(jī)構(gòu)指導(dǎo)協(xié)助，以保證體系的專業(yè)化、系統(tǒng)化和合理化。

2.開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：通過(guò)設(shè)置問(wèn)卷調(diào)查，結(jié)合內(nèi)部調(diào)研，分析統(tǒng)計(jì)并對(duì)單位層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)表，識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)。

3.梳理內(nèi)控流程與監(jiān)控重點(diǎn)：對(duì)單位關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化梳理，了解管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，建立內(nèi)控流程圖，標(biāo)識(shí)監(jiān)控重點(diǎn)。內(nèi)控流程須明確圍繞預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、合同管理、建設(shè)項(xiàng)目管理等建立，以保證內(nèi)控流程的全面與規(guī)范。

4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與整改完善：按照監(jiān)管要求及管理實(shí)踐，對(duì)內(nèi)控建設(shè)實(shí)施與制度完善情況、不相容崗位職責(zé)分離情況、內(nèi)控管理信息系統(tǒng)覆蓋情況、預(yù)算收支采購(gòu)等業(yè)務(wù)層面管理控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，可進(jìn)行內(nèi)控抽樣測(cè)試，查找執(zhí)行缺陷，編制內(nèi)控缺陷匯總表，按照一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷提出分類整改意見(jiàn)，直至整改優(yōu)化。

5.建立信息系統(tǒng)與內(nèi)控報(bào)告：事業(yè)單位要利用信息管理系統(tǒng)做為內(nèi)控制度落實(shí)平臺(tái)，定期編制內(nèi)控實(shí)施情況匯總表，匯總各階段、各環(huán)節(jié)實(shí)施情況，定期編報(bào)單位內(nèi)控管理反饋表，每年末應(yīng)根據(jù)全年內(nèi)控評(píng)價(jià)及內(nèi)控缺陷整改情況，編制單位內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告，由單位內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，同時(shí)按規(guī)定及時(shí)公開披露。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃單位層面包含組織機(jī)構(gòu)、決策部門、關(guān)鍵崗位、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)層面包含預(yù)算、收支、合同、采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)管理等，可設(shè)置重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控。通過(guò)全面調(diào)研、梳理業(yè)務(wù)流程、識(shí)別系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、確定整改方案等措施修訂完善管理制度，應(yīng)充分貼合單位實(shí)際，具可操作性、可評(píng)價(jià)性。

建立框架。搭建適合本單位的內(nèi)控體系框架，通過(guò)梳理財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，轉(zhuǎn)向預(yù)算、采購(gòu)、資產(chǎn)、信息系統(tǒng)等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，再延伸到人力資源管理、單位組織架構(gòu)、單位文化等單位層面。

發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)千差萬(wàn)別，管控風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)，資金風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)各不相同。識(shí)別關(guān)鍵點(diǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)納入信息系統(tǒng)動(dòng)態(tài)管控，及時(shí)評(píng)估整改，保證內(nèi)控體系有效長(zhǎng)效。

制定制度。風(fēng)險(xiǎn)逼人，制度先行。內(nèi)控體系最直觀的成果就是各項(xiàng)內(nèi)控制度。制度是否科學(xué)，表現(xiàn)在單位風(fēng)險(xiǎn)的整體把控、單位發(fā)展的良性推動(dòng)、單位內(nèi)部的和諧互動(dòng)、單位文化的全面優(yōu)化中。

評(píng)價(jià)完善。內(nèi)控體系的規(guī)范長(zhǎng)效運(yùn)行，依靠監(jiān)督改進(jìn)和持續(xù)完善機(jī)制來(lái)保障，借助信息系統(tǒng)定期評(píng)價(jià)、持續(xù)修正，才能讓內(nèi)控體系良好運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)能幫助發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)控制、整改、優(yōu)化，解決風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范發(fā)揮作用，體現(xiàn)其系統(tǒng)性和科學(xué)性。整體策劃、找準(zhǔn)目標(biāo)、分段實(shí)施，真正使內(nèi)控體系成為強(qiáng)化事業(yè)單位管理、提升內(nèi)部治理水平的推手，從而促進(jìn)事業(yè)單位公共服務(wù)效能的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉曉凌.關(guān)于推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（08）.

[2]潘維慶.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化建設(shè)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（21）.

第4篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案范文

【關(guān)鍵詞】鐵路運(yùn)輸企業(yè) 內(nèi)部控制 策略

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的重要措施，可以讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常的進(jìn)展，讓會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提升，讓企業(yè)資金安全得到保證，讓企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)法律法規(guī)正常進(jìn)展，所以，健全與完善內(nèi)部控制體系和加強(qiáng)企業(yè)的防范措施，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率具有很大效果，可以提升企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，讓企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)得到降低。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候面臨著巨大的壓力，為了讓鐵路企業(yè)在發(fā)展中穩(wěn)定的進(jìn)行下去，必須要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的情況，實(shí)施一定的內(nèi)部控制措施，讓企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和完善。

一、建立鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部主要是指企業(yè)為了保護(hù)自身的財(cái)產(chǎn)安全，讓會(huì)計(jì)信息達(dá)到真實(shí)可靠，讓企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率增加的職能控制方式。鐵路企業(yè)在我國(guó)的運(yùn)輸體系中暫居比較重要的位置，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有機(jī)構(gòu)成。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展，既能讓人民群眾的生產(chǎn)活動(dòng)得到滿足，也能保證我國(guó)鐵路向產(chǎn)業(yè)化和市場(chǎng)化發(fā)展。我國(guó)的鐵路內(nèi)部機(jī)制現(xiàn)在面臨著比較重要的問(wèn)題，處于傳統(tǒng)化向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變的重要時(shí)期，經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目也在不斷增加，范圍也在不斷擴(kuò)展，內(nèi)部的管理關(guān)系和調(diào)整機(jī)制依然需要完善。要通過(guò)一系列的內(nèi)部管理控制措施和方法對(duì)鐵路企業(yè)內(nèi)部的資源不斷進(jìn)行優(yōu)化，讓鐵路企業(yè)在市場(chǎng)化的運(yùn)轉(zhuǎn)中，提高自我競(jìng)爭(zhēng)力。

二、我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的狀況

實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)水平的提升具有顯著作用。從當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制體系主要面臨以下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）內(nèi)部控制制度不夠健全

完善的控制制度是鐵路企業(yè)運(yùn)營(yíng)的前提，是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的主要依據(jù)。現(xiàn)階段，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部機(jī)制還沒(méi)有形成統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度完善的時(shí)候缺乏專業(yè)性指導(dǎo)，導(dǎo)致我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。

（二）缺乏專業(yè)性高素質(zhì)人才

人才是鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，高質(zhì)量的人才可以對(duì)內(nèi)部運(yùn)行的情況進(jìn)行掌握和控制，讓鐵路企業(yè)在運(yùn)行的時(shí)候安全有效的進(jìn)展，但是，從目前我國(guó)鐵輪運(yùn)行的狀況進(jìn)行分析，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏專業(yè)性管理型人才和運(yùn)輸人才。由于鐵路人力資源的欠缺，還不能及時(shí)的將優(yōu)秀的人才吸引到鐵路的運(yùn)行中，對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)造成了巨大的損失，不能滿足現(xiàn)代鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展和需求。

（三）評(píng)價(jià)體系不夠完善

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系不夠完善是我國(guó)鐵路企業(yè)在發(fā)展中面臨的主要的問(wèn)題。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的評(píng)價(jià)體系主要表現(xiàn)在：一方面，形式比較單一，評(píng)價(jià)體系經(jīng)常由自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部評(píng)價(jià)組成，在實(shí)際評(píng)價(jià)的過(guò)程中，主要以自我評(píng)價(jià)為主；另一方面，評(píng)價(jià)的內(nèi)容不夠完善，現(xiàn)在鐵路公司的評(píng)價(jià)主要對(duì)公司治理、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)等軟實(shí)力進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于專業(yè)控制方面很少涉及；最后一方面，在評(píng)價(jià)的時(shí)候缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)，在評(píng)價(jià)的時(shí)候沒(méi)有一定的依據(jù)，體系建立依然不夠完善。

（四）監(jiān)督存在問(wèn)題

目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題實(shí)施了監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)了也進(jìn)行了評(píng)價(jià)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，對(duì)審計(jì)中存在的違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)進(jìn)行了處理，發(fā)揮了內(nèi)部監(jiān)督的作用，但是，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)監(jiān)督的時(shí)候還存在一定的問(wèn)題，還不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和審核，也不能對(duì)內(nèi)部機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督，制約了鐵路企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)的策略

在我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，建林和完善內(nèi)部控制策略十分重要，針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的問(wèn)題，可以采用以下幾個(gè)策略進(jìn)行：

（一）將內(nèi)部控制制度進(jìn)行落實(shí)

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)行中，要以國(guó)家政策為前提，針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況和特征，制定出合理的、科學(xué)的，并具有可行性的法律、法規(guī)，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的效果。另外，要將鐵路運(yùn)輸企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃作為參考的依據(jù)，充分發(fā)揮制度的優(yōu)越性，為鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)部提供更加真實(shí)、全面、有效的數(shù)據(jù)和信息。另外，要充分掌握鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)作特征，根據(jù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)制定適合鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的制度，采取有力的辦法和措施對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行控制，最終提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的能力。改變傳統(tǒng)管理中的錯(cuò)誤理念，為鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制做好保駕護(hù)航的工作，最終提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制管理效果。

（二）構(gòu)建鐵路運(yùn)輸人才管理機(jī)制

培養(yǎng)企業(yè)化的管理人才是新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)。在市場(chǎng)化的今天，科技和人才的競(jìng)爭(zhēng)逐漸成為企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的主要環(huán)節(jié)。人才已經(jīng)成為進(jìn)行企業(yè)實(shí)踐操作和實(shí)現(xiàn)的主體。構(gòu)建科學(xué)合理的人才管理機(jī)制，可以促進(jìn)更多優(yōu)秀人才加入到企業(yè)的管理中來(lái)，可以引進(jìn)、吸收和留住人才，讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的時(shí)候保持活力。在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的框架時(shí)，要建立人才培訓(xùn)、人才管理、人才考評(píng)等各項(xiàng)人才資源管理機(jī)制，讓鐵路建設(shè)的人才素質(zhì)得到提升，將鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展提高更大的智力支持。在進(jìn)行優(yōu)秀人才管理的時(shí)候，可以從以下幾個(gè)方面做起：第一，培養(yǎng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理中財(cái)政管理人員的會(huì)計(jì)意識(shí)和理念，讓從事財(cái)政管理的人員形成良好的現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理意識(shí)；第二，加大培訓(xùn)力度，使相關(guān)人員的能力和業(yè)務(wù)知識(shí)的熟練度得到提升，多對(duì)員工進(jìn)行鼓勵(lì)，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性；第三，培養(yǎng)優(yōu)良的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣，讓人才的創(chuàng)造和企業(yè)的文化環(huán)境進(jìn)行融合，提升員工的主人翁意識(shí)。

（三）建立全面有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是比較重要的環(huán)節(jié)。一方面，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制可以加強(qiáng)企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部控制的了解和重視，可以將內(nèi)部的控制環(huán)境進(jìn)行改善；另一方面，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)可以將內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行反應(yīng)，可以反映內(nèi)部設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效，可以及時(shí)的進(jìn)行內(nèi)部管理，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)得到規(guī)避。在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的時(shí)候可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：

1.設(shè)立專門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作能否進(jìn)行實(shí)施，很大程度和企業(yè)有力的組織機(jī)制有關(guān)。要對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)質(zhì)量進(jìn)行確定，必須要有專業(yè)性和權(quán)威性。從目前鐵路企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況來(lái)看，可以將內(nèi)部審計(jì)部門的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，系統(tǒng)的進(jìn)行內(nèi)部控制體制的評(píng)價(jià)。

2.建立全面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體制。鐵路企業(yè)進(jìn)行控制評(píng)價(jià)的時(shí)候，要將企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)性的指標(biāo)進(jìn)行控制，既要反映企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的指標(biāo)，也要對(duì)非財(cái)務(wù)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部評(píng)價(jià)主要包括制定評(píng)價(jià)方案、組成評(píng)價(jià)組、認(rèn)識(shí)控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告的環(huán)節(jié)。

（四）健全鐵路運(yùn)行企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施，可以讓企業(yè)內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)、運(yùn)行的過(guò)程和成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)施確定性的評(píng)價(jià)報(bào)告，讓監(jiān)督及時(shí)為鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理做有效性參考。建立健全監(jiān)督管理機(jī)制的時(shí)候可以與其他各個(gè)部門加強(qiáng)交流與合作，提高這些部門的監(jiān)督意識(shí)，發(fā)揮各個(gè)部門在管理、監(jiān)督中的重要作用。進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，還能進(jìn)行積極有效的結(jié)果評(píng)價(jià)，將內(nèi)部管理中的問(wèn)題落到實(shí)處，并采取必要手段來(lái)改善，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理工工作的進(jìn)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施主要是指企業(yè)為了降低運(yùn)營(yíng)花費(fèi)、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化、保證各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)展的策略。雖然我國(guó)屬于企業(yè)轉(zhuǎn)型時(shí)期，但是在完整的監(jiān)督制度實(shí)施下，一定會(huì)促進(jìn)我國(guó)鐵路運(yùn)輸?shù)陌l(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

雖然我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)在改革的過(guò)程中，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的能力，來(lái)提升服務(wù)的質(zhì)量和發(fā)展的空間。但是在鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制管理中，還存在很多的問(wèn)題，比如內(nèi)部控制制度不夠健全，缺乏專業(yè)性高素質(zhì)人才，建立全面有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，健全鐵路運(yùn)行企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。針對(duì)這些問(wèn)題，本文結(jié)合實(shí)際的鐵路運(yùn)輸企業(yè)工作情況，總結(jié)出了提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制管理的方法和措施。希望對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能起到積極的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]林媛春.對(duì)健全鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011，（9）.

[2]鄧寄秋.加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，（2）.

第5篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案范文

一、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

目前，對(duì)于高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)如何設(shè)置，理論界并沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，筆者認(rèn)為可以基于內(nèi)部控制五要素評(píng)價(jià)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。在以目標(biāo)導(dǎo)向構(gòu)建的內(nèi)部控制框架中，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督是密不可分的，對(duì)控制環(huán)境的認(rèn)定和評(píng)價(jià)是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中，全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度的準(zhǔn)確判斷決定了控制關(guān)鍵點(diǎn)和控制方式的選擇，基于風(fēng)險(xiǎn)分析的應(yīng)對(duì)策略則是確定控制程度與方法的直接依據(jù)；控制活動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的具體化；真實(shí)、相關(guān)、及時(shí)的信息收集、加工、傳遞有利于高校內(nèi)部各組織及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正管理中偏離控制目標(biāo)的行為；健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置和監(jiān)督機(jī)構(gòu)間的密切配合為高校內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供有力保障。基于此，可建立由以上五個(gè)方面構(gòu)成的高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（一）控制環(huán)境 （1）組織架構(gòu)與權(quán)責(zé)劃分。評(píng)價(jià)高校的組織架構(gòu)是否合理，權(quán)責(zé)劃分是否明晰，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)是否相互分離與協(xié)調(diào)。（2）重大事項(xiàng)決策機(jī)制。反映高校是否組建財(cái)經(jīng)管理委員會(huì)并負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理和監(jiān)督、是否由黨政聯(lián)席會(huì)議討論決定重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、重大改革方案是否經(jīng)過(guò)教代會(huì)、職代會(huì)充分討論等。（3）人力資源政策與實(shí)務(wù)。高校的人力資源規(guī)模能否滿足高校需求、各崗位員工的勝任能力如何、高校是否建立了科學(xué)的員工晉升的條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序以及員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、考核與獎(jiǎng)懲制度。（4）高校文化中的誠(chéng)信與道德價(jià)值觀。高校文化中是否強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信與道德，是否建立了員工道德行為規(guī)范，對(duì)違背誠(chéng)信與道德的行為是否做出恰當(dāng)?shù)奶幚怼＃?）領(lǐng)導(dǎo)的管理風(fēng)格。領(lǐng)導(dǎo)是勇于冒險(xiǎn)型還是風(fēng)險(xiǎn)厭惡型，是偏好于集權(quán)管理還是分權(quán)管理，領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的程度等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （1）事項(xiàng)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)。風(fēng)險(xiǎn)在識(shí)別時(shí)是否充分考慮了政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)因素以及高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況和管理狀況。（2）風(fēng)險(xiǎn)分析。高校是否對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的可能性及影響均采用了定量或定性的分析方法、對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分析方法選擇是否恰當(dāng)、對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選擇是否恰當(dāng)。（3）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。高校是否根據(jù)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的內(nèi)部控制程序是否進(jìn)行了壓力測(cè)試，并采取了完善措施。（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。高校應(yīng)對(duì)策略的選擇是否符合風(fēng)險(xiǎn)承受度、應(yīng)對(duì)策略的選擇是否受到關(guān)鍵人員風(fēng)險(xiǎn)偏好的不利影響、每一事項(xiàng)應(yīng)對(duì)策略的選擇是否是在可能性和影響程度平衡的基礎(chǔ)上做出。

（三）控制活動(dòng) （1）預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和分析與考核制度。高校對(duì)預(yù)算的編制依據(jù)、編制程序、編制方法是否有明確規(guī)定；是否執(zhí)行責(zé)任制；對(duì)重大預(yù)算項(xiàng)目是否密切跟蹤和監(jiān)控；預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過(guò)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；預(yù)算是否執(zhí)行分析制度、審計(jì)制度和考核與獎(jiǎng)懲制度等。（2）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和程序以及質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立公正、內(nèi)部審計(jì)人員是否具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰凸ぷ鹘?jīng)驗(yàn)、內(nèi)部審計(jì)的工作范圍、責(zé)任和審計(jì)計(jì)劃是否符合高校的需要。高校是否全面實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否建立健全有效的質(zhì)量控制制度、是否對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。（3）財(cái)務(wù)舞弊的預(yù)防、檢查與匯報(bào)。高校領(lǐng)導(dǎo)是否對(duì)重大舞弊行為承擔(dān)責(zé)任；高校是否針對(duì)管理人員的行為建立了反舞弊機(jī)制、是否針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告存在的虛假記錄或重大遺漏行為建立了反舞弊機(jī)制、是否針對(duì)未經(jīng)授權(quán)或采取其他不法方式侵占或挪用高校資金、牟取不當(dāng)利益的行為建立了反舞弊機(jī)制。（4）重大交易和事項(xiàng)的控制。高校對(duì)籌資、采購(gòu)、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)管理、合同管理和外包業(yè)務(wù)等重大交易和事項(xiàng)是否有明確的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)制度、業(yè)務(wù)流程是否有完善的制度管理、會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)制度要求。（5）財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告的編制、提供和評(píng)價(jià)。高校財(cái)務(wù)報(bào)告的格式和內(nèi)容是否符合國(guó)家規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告各項(xiàng)目中的勾稽關(guān)系是否正確。高校是否充分利用信息技術(shù)，采集、匯總、生成內(nèi)部報(bào)告信息，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系，高校是否充分利用內(nèi)部報(bào)告，管理和指導(dǎo)日常工作。

（四）信息與溝通 （1）信息識(shí)別、獲取和加工。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否能夠提供外部使用者和內(nèi)部使用者所需要的信息；各層級(jí)對(duì)相關(guān)信息是否進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，從而提高信息的相關(guān)性；監(jiān)管部門等獲取信息的渠道是否暢通。（2）信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)。高校是否從設(shè)備和信息技術(shù)方面升級(jí)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享；能否及時(shí)根據(jù)信息使用者的需求變化和要求提高完善信息系統(tǒng)。（3）信息溝通的充分性。信息在高校內(nèi)部橫向溝通是否充分，各層級(jí)管理者是否擁有決策和監(jiān)控所需要的充分信息，針對(duì)來(lái)自外部其他利益相關(guān)者的溝通是否建立了有效的信息反饋機(jī)制，管理層采取的后續(xù)措施是否及時(shí)和適當(dāng)。

（五）監(jiān)控 （1）管理層對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)行的監(jiān)督。高校管理層是否定期檢查賬賬是否相符和賬實(shí)是否相符，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的完善內(nèi)部控制的建議是否采取了相應(yīng)的措施。（2）外部信息與溝通對(duì)內(nèi)部生成信息的印證。高校是否對(duì)外部監(jiān)管者提出的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)并進(jìn)行原因分析及采取針對(duì)措施。（3）專項(xiàng)監(jiān)督的范圍、頻率和過(guò)程。高校是否制定了有關(guān)專項(xiàng)監(jiān)督的制度，基于內(nèi)部控制目標(biāo)的變化和升級(jí)是否進(jìn)行了專項(xiàng)監(jiān)督，在組織結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下是否進(jìn)行了有針對(duì)性的監(jiān)督，專項(xiàng)監(jiān)督是否有明確的檢查評(píng)價(jià)計(jì)劃，專項(xiàng)監(jiān)督檢查所采用的方法是否適當(dāng)。（4）內(nèi)部控制缺陷報(bào)告機(jī)制。高校是否在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督下建立缺陷報(bào)告機(jī)制，該機(jī)制運(yùn)行狀況如何、缺陷是否報(bào)告給了管理層，是否對(duì)問(wèn)題的根源進(jìn)行調(diào)查和進(jìn)行必要的跟蹤，是否采取了必要的改正措施。

根據(jù)上述對(duì)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建立的內(nèi)容，可建立如表1所示的指標(biāo)體系：

二、模糊層次綜合評(píng)價(jià)法下的高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)

模糊層次綜合評(píng)價(jià)法（FAHP）是一種將模糊綜合評(píng)價(jià)法（Fuzzy Comprehensive Evaluation，F(xiàn)CE）和層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）相結(jié)合的一種方法。根據(jù)表1相關(guān)內(nèi)容，首先應(yīng)用層次分析法確定各指標(biāo)權(quán)重，然后再應(yīng)用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)高校的內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

（一）層次分析法下各指標(biāo)權(quán)重的確定 層次分析法的基本思想是把復(fù)雜問(wèn)題分解為若干層次，在最低層次通過(guò)兩兩對(duì)比得到各因素的權(quán)重，通過(guò)由低到高的層層分析計(jì)算，最后計(jì)算出各方案對(duì)總目標(biāo)的權(quán)數(shù)，為決策者提供決策依據(jù)。運(yùn)用層次分析法的評(píng)判排序思想，在指標(biāo)賦權(quán)理論中可以建立有序的遞階指標(biāo)系統(tǒng)，運(yùn)用兩兩指標(biāo)比較對(duì)系統(tǒng)中的各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行比較評(píng)判，通過(guò)對(duì)這種比較綜合評(píng)判結(jié)果進(jìn)行計(jì)算處理，進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，可以獲得各指標(biāo)重要性大小不同的排序系數(shù)，即指標(biāo)權(quán)重系數(shù)。下面應(yīng)用層次分析法對(duì)高校內(nèi)部控制指標(biāo)體系各指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行計(jì)算。

（1）構(gòu)造判斷矩陣。判斷矩陣是指同一層次各個(gè)指標(biāo)的相對(duì)重要性的判斷值，它由若干位管理專家進(jìn)行判定。AHP法在確定經(jīng)濟(jì)變量的相對(duì)重要程度時(shí)，引入了相對(duì)重要的比例標(biāo)度，引入九分位的比較標(biāo)度，使任何兩兩指標(biāo)通過(guò)專家意見(jiàn)，形成一個(gè)判定值。全部指標(biāo)經(jīng)兩兩判定后，形成一個(gè)判斷矩陣。具體方法可以采用表2中的標(biāo)度法。

（2）對(duì)各指標(biāo)權(quán)重系數(shù)進(jìn)行計(jì)算。AHP法的信息基礎(chǔ)是判斷矩陣。利用排序方法，可以計(jì)算各指標(biāo)重要性的排序。判斷矩陣B求特征向量和最大特征根，通過(guò)求解BW=？姿maxw可獲得排序值，其中， ？姿max是矩陣B的最大正特征根，W為排序矢量。可以采用方根法計(jì)算？姿max。先分別計(jì)算判斷矩陣B的每一行元素的積Mi，分別計(jì)算各行Mi的n次方根，對(duì)向量w=（w1，w2，…，wn）T作歸一化處理，Wi即為所求各指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)值。

（3）進(jìn)行AHP判斷矩陣的一致性檢驗(yàn)。在使用層次分析法計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)時(shí)，需要保持判斷的一致性。判斷矩陣具有一致性的條件，是矩陣的最大特征根值與階數(shù)值相等。為了檢驗(yàn)其一致性，可以建立一致性檢驗(yàn)指標(biāo)CI和RI，用于判斷矩陣B偏離一致性的程度。首先計(jì)算判斷矩陣的最大特征根？姿max，？姿max=■■■，建立一致性評(píng)價(jià)指標(biāo)，在層次分析法中引入判斷矩陣B的最大特征根？姿max與n的差和n-1之比值作為度量判斷矩陣偏離一致性的指標(biāo)，記為CI，CI=■，最后計(jì)算一致性比率CR= CI/RI，上述一致性檢驗(yàn)指標(biāo)CI值與矩陣階數(shù)有關(guān)，平均隨機(jī)一致性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)值表如表3所示。

CR=CI/RI，當(dāng)CR0.1時(shí)，則認(rèn)為該判斷矩陣不具有一致性，應(yīng)該調(diào)整判斷值，直到通過(guò)一致性檢驗(yàn)為止。

根據(jù)以上步驟，各判斷矩陣的計(jì)算結(jié)果如表4。

最后，計(jì)算各指標(biāo)在高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的權(quán)數(shù)，可以利用下面的公式進(jìn)行計(jì)算：

各指標(biāo)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的權(quán)數(shù)=二級(jí)指標(biāo)各因素相對(duì)于一級(jí)指標(biāo)中所對(duì)應(yīng)因素的權(quán)重系數(shù)×一級(jí)指標(biāo)中該因素在評(píng)價(jià)體系中的權(quán)重系數(shù)

計(jì)算結(jié)果如表5所示：

（二）模糊法下的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 模糊法是綜合事物的多種屬性和各種因素影響而做出的總體評(píng)判，它應(yīng)用了模糊數(shù)學(xué)變化的原理，以關(guān)鍵影響因素為著手點(diǎn)，確定被評(píng)價(jià)對(duì)象若干等級(jí)的評(píng)價(jià)集合和指標(biāo)權(quán)重，對(duì)各指標(biāo)作出模糊的評(píng)價(jià)，然后確定隸屬函數(shù)，以形成判斷矩陣，將其與權(quán)重矩陣進(jìn)行模糊運(yùn)算，最后得到定量的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，具有模糊性、層次性和定量性的特點(diǎn)。模糊綜合評(píng)價(jià)法在高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的應(yīng)用步驟如下：首先是因素集的分解，將影響因素分為五個(gè)子集，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控，然后根據(jù)前面用層次分析法應(yīng)用的結(jié)果，得到指標(biāo)權(quán)重。可以將各因素分為五個(gè)等級(jí)，分別為優(yōu)、良、中、差、很差，即評(píng)價(jià)集V=（優(yōu)、良、中、差、很差）。根據(jù)對(duì)高校實(shí)地調(diào)研和通過(guò)向高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和部分管理人員發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷的形式，獲得其對(duì)該校內(nèi)部控制狀況的評(píng)分，綜合所得信息，得出各評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)應(yīng)各評(píng)價(jià)等級(jí)隸屬度，并得到各子集的模糊矩陣。最后，可以得到高校的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行模糊綜合評(píng)價(jià)的結(jié)論。

[本文系2013年教育部人文社科研究項(xiàng)目“基于內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與防范策略研究”（編號(hào)：13YGC880017）、中南民族大學(xué)中央高校基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金項(xiàng)目“促進(jìn)民族地區(qū)企業(yè)發(fā)展的融資環(huán)境的構(gòu)建”階段性研究成果，并得到湖北省普通高等學(xué)校人文社會(huì)科學(xué)重點(diǎn)研究基地“高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控研究中心”資助]

參考文獻(xiàn)：

[1]翟華云、鄭軍：《高校資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建》，《商業(yè)時(shí)代》2011年第34期。

第6篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案范文

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 信息溝通 內(nèi)部監(jiān)督

在新形勢(shì)下，我國(guó)高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，發(fā)展環(huán)境和辦學(xué)條件有了很大改善。但是長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)高校缺乏全面有效的內(nèi)部控制，尤其是在內(nèi)部控制制度建設(shè)、預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理等方面存在薄弱環(huán)節(jié)，給高校的管理活動(dòng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，隨著經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)日趨復(fù)雜化，教育體制的改革進(jìn)入關(guān)鍵階段。國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校的不斷推進(jìn)，也對(duì)高校內(nèi)部控制提出了新的要求，進(jìn)一步完善高校內(nèi)部控制制度、提高高校的內(nèi)部控制能力，對(duì)促進(jìn)高校的健康發(fā)展具有十分重要的意義。

一、國(guó)庫(kù)集中支付與高校內(nèi)部控制概述

（一）國(guó)庫(kù)集中支付概述。國(guó)庫(kù)集中支付，是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，有利于提高財(cái)政性資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度，有利于收入繳庫(kù)和支出撥付過(guò)程的有效監(jiān)管，有利于高校用款及時(shí)和便利，增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過(guò)程的透明度，有利于國(guó)家的宏觀調(diào)控。

（二）高校內(nèi)部控制概述。

1.高校內(nèi)部控制的涵義。高校內(nèi)部控制，是指高校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素構(gòu)成，具體體現(xiàn)為各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)制度所需的控制程序和措施。建立完整有效的內(nèi)部控制制度對(duì)提高會(huì)計(jì)資料的可靠性和正確性、保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和高校各項(xiàng)管理政策的貫徹執(zhí)行、保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全完整、提高辦學(xué)效率具有非常重要的意義。

2.高校內(nèi)部控制的原則。高校內(nèi)部控制的建立和實(shí)施主要應(yīng)遵循以下四項(xiàng)原則：一是全面性原則。高校的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。二是重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，高校的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。三是制衡性原則。高校的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。建立議事決策機(jī)制；規(guī)定不相容崗位相互分離、規(guī)范內(nèi)部授權(quán)審批程序和強(qiáng)化評(píng)價(jià)與監(jiān)督；建立預(yù)決算、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等部門和崗位間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保資產(chǎn)的合理配置和有效使用；建立關(guān)鍵崗位工作人員的培訓(xùn)、教育、評(píng)價(jià)和輪崗等機(jī)制，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和拒腐防變的思想道德底線，自覺(jué)依法履行職責(zé)。四是適應(yīng)性原則。高校的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

二、高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展和招生政策的變化，高校面臨著新的嚴(yán)峻的工作形勢(shì)。現(xiàn)階段，高校內(nèi)部控制制度在國(guó)庫(kù)集中支付的影響下得到了加強(qiáng)，但仍有很多不完善的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）內(nèi)部控制制度不健全。近年來(lái)，隨著我國(guó)高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大和國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，對(duì)高校內(nèi)部控制的有效性提出了更高的要求。財(cái)政部制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》自 2014 年1月起施行，但是該規(guī)范僅作了原則性規(guī)定，缺乏具體明確的指導(dǎo)，高校的內(nèi)部控制建設(shè)只能根據(jù)眾多規(guī)章中的相關(guān)零星規(guī)定摸索前行，而部分規(guī)定是相互矛盾的，高校炔靠刂頻目蒲性和規(guī)范化很難得到保障。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施不完善。高校教職工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)偏弱，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付程序也模糊不清。受高校教學(xué)規(guī)律的影響，教職工偏好于期初期中開展工作于期末集中報(bào)銷，而期末尤其是年末是財(cái)務(wù)編報(bào)和預(yù)決算的繁忙時(shí)期，給財(cái)務(wù)部門帶來(lái)很大壓力，極易造成國(guó)庫(kù)集中支付中資金使用不規(guī)范、一些指標(biāo)不夠用而另一些指標(biāo)多余、本年指標(biāo)難以用完卻擠占下年指標(biāo)等情況，本年指標(biāo)未用完，財(cái)政部門還會(huì)酌情縮減下年指標(biāo)，形成惡性循環(huán)。此外，國(guó)庫(kù)集中支付和高校內(nèi)部審批手續(xù)較繁瑣，使得審批時(shí)間通常比較長(zhǎng)，國(guó)庫(kù)集中支付的風(fēng)險(xiǎn)控制能力還不夠強(qiáng)，相關(guān)措施也不夠完備，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的管理更注重形式而非實(shí)質(zhì)，極易造成管理缺失的情況，增加風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息與溝通存在障礙。預(yù)算編制系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)相互獨(dú)立且口徑不一致，使得高校內(nèi)部控制的信息與溝通存在很大障礙，加大了單位預(yù)算編制、資金支付、賬務(wù)處理和年終決算的難度。預(yù)算是高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的源頭，預(yù)算編制人員常根據(jù)上年經(jīng)驗(yàn)編制下年預(yù)算，這使預(yù)算與實(shí)際存在偏差。此外，預(yù)算管理要求預(yù)算指標(biāo)精細(xì)化，而國(guó)庫(kù)集中支付人員、財(cái)務(wù)核算人員與預(yù)算編制人員因崗位不相容，需要由不同的人員來(lái)完成，而每人對(duì)資金來(lái)源、經(jīng)濟(jì)分類、會(huì)計(jì)科目等的理解不完全一致，不可能完全按照預(yù)算既定的類別支付和核算，導(dǎo)致預(yù)算編制、資金支付、賬務(wù)核算和年終決算存在偏差。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。很多高校內(nèi)部控制的監(jiān)督工作是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，無(wú)法保證監(jiān)督工作的獨(dú)立性和有效性；少數(shù)高校設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不高，且由于各項(xiàng)制度不健全，內(nèi)部控制制度不能很好的執(zhí)行，監(jiān)督工作形式化，不能對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督；財(cái)政部門更關(guān)注資金的分配和執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)資金的使用效率和效果卻并不重視，不能保障資金的有效性和安全性。

三、完善高校內(nèi)部控制的措施

在新時(shí)期，高校面臨著新的發(fā)展環(huán)境和新的挑戰(zhàn)，迫切需要建立與時(shí)代和環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，從而更好地促進(jìn)高校的健康發(fā)展。高校應(yīng)在相關(guān)法律法規(guī)和理論研究的基礎(chǔ)上結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，加強(qiáng)完善內(nèi)部控制。

（一）建立健全內(nèi)部控制制度。高校在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)在事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照高校內(nèi)部控制的原則，結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付制度的要求與自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r建立與發(fā)展目標(biāo)一致的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。建立標(biāo)準(zhǔn)清晰的內(nèi)部控制工作程序，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和修正；建立可操作的內(nèi)部控制考核體系和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等制度，確保內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和規(guī)范化，保證各崗位之間權(quán)責(zé)明確、相互監(jiān)督。此外，內(nèi)部控制制度的建立要貫穿高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面、全過(guò)程控制，這不僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，更是需要各部門的相互配合和實(shí)施。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施。編制更加科學(xué)規(guī)范的預(yù)算，按照預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行；加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的監(jiān)管力度，對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)督，健全審批與支付制度，保證資金安全；建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施，加強(qiáng)宣傳教育力度，提高全員參與意識(shí)，積極發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，規(guī)范財(cái)政資金的使用，減少支付風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。

（三）建立科學(xué)的信息管理系統(tǒng)。隨著信息化技術(shù)的提高，在內(nèi)部控制中引入科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)同步，資源共享，全面記錄、分析高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程與結(jié)果，保證信息資源的有效傳遞。對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度，并對(duì)有關(guān)工作人員進(jìn)行定期職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，可以提高工作效率與質(zhì)量，加強(qiáng)資金使用與核算的準(zhǔn)確性和透明度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，在日常業(yè)務(wù)中形成相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的良好局面，提高內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)，要保證高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都處于內(nèi)部控制的監(jiān)督之下，對(duì)整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行全過(guò)程、多角度的管理和控制。管理人員可以通過(guò)信息管理系統(tǒng)及時(shí)了解高校目前的運(yùn)行狀況，對(duì)可能發(fā)生的異常情況做出快速反應(yīng)，及時(shí)報(bào)告并采取有效措施，防止重大損失的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督。高校應(yīng)建立獨(dú)立高效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部監(jiān)督體制，提高審計(jì)人員的獨(dú)立性和業(yè)務(wù)水平，將常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，微觀審計(jì)和宏觀審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的作用，對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督。同時(shí)，為更好地保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施，還應(yīng)定期或不定期地引入專業(yè)的外部審計(jì)監(jiān)督。對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，并制定合理有效的解決方案，不斷完善內(nèi)部控制體系，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的損失，提高單位資金使用的安全性和有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)教育體制的深化改革和高等教育事I的快速發(fā)展，建立完善的內(nèi)部控制體系，有效控制風(fēng)險(xiǎn)成為高校關(guān)注的重點(diǎn)。國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)現(xiàn)了資金的全過(guò)程、全方位監(jiān)控，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)高校內(nèi)部控制制度的改革具有很大影響，為單位內(nèi)部控制的運(yùn)行提供了良好的環(huán)境氛圍，提高了單位內(nèi)部控制的有效性和透明度。高校應(yīng)在相關(guān)法律法規(guī)和理論研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展目標(biāo)，借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)，不斷完善內(nèi)部控制體系，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行，提高辦學(xué)效率，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳綠萍.高校國(guó)庫(kù)集中支付下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（01）.

[2]王浩.結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付制度完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，（08）.

[3]伍洲.淺析國(guó)庫(kù)集中支付制度下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（11）.

[4]陳美娟.淺談國(guó)庫(kù)集中支付制度與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，（03）.

[5]張勇.基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)探析[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2015，（08）.

第7篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案范文

關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制制度;新華發(fā)行集團(tuán)

一、新華發(fā)行集團(tuán)的現(xiàn)狀

新華書店創(chuàng)建于1937年,是一個(gè)老字號(hào)的發(fā)行企業(yè)。1999年4月,江蘇省新華書店聯(lián)合江蘇省各市、縣新華書店,組建了以江蘇省新華書店為核心,以資產(chǎn)為紐帶的多個(gè)法人聯(lián)合體的江蘇新華發(fā)行集團(tuán)。中國(guó)“入世”以后,面對(duì)圖書發(fā)行行業(yè)履行WTO的相關(guān)承諾與國(guó)家開放圖書總發(fā)權(quán)和全國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)及教材發(fā)行體制改革的行業(yè)巨變,2004年公司根據(jù)江蘇省委省政府《關(guān)于江蘇新華發(fā)行集團(tuán)體制改革實(shí)施意見(jiàn)》完成了以事業(yè)單位轉(zhuǎn)企、人員分流安置、全面連鎖經(jīng)營(yíng)為主要內(nèi)容的集團(tuán)改革,并取得階段性改革成果,公司已由原來(lái)事企合一的混合型集團(tuán)改制成為以江蘇省新華發(fā)行集團(tuán)有限公司為核心企業(yè),下屬81家全資子公司和3家控股子公司的純粹企業(yè)集團(tuán),搭建了以資產(chǎn)為紐帶、實(shí)行集約化經(jīng)營(yíng)、一體化管理、初步具備現(xiàn)代企業(yè)制度的集團(tuán)架構(gòu)。

二、新華發(fā)行集團(tuán)在內(nèi)部控制制度實(shí)施方面存在的突出問(wèn)題

新華書店經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展,在一定范圍、一定程度內(nèi)均建立了適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度,部分業(yè)務(wù)管理也有章可循。通過(guò)調(diào)研,筆者也發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度實(shí)施方面,集團(tuán)同樣也存在許多國(guó)有大型企業(yè)均有的問(wèn)題。

(一)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

一方面員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知程度低,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于思想認(rèn)識(shí)上的局限,很多員工把內(nèi)部控制理解為各種規(guī)章制度的單純集合,不理解全面內(nèi)部控制的意義。另一方面雖然員工受傳統(tǒng)觀念的影響,還是認(rèn)為新華書店是金字招牌、是主渠道,教材發(fā)行仍掌握在新華書店手中,經(jīng)濟(jì)利益靠政策仍可保障。這造成了集團(tuán)處處要體現(xiàn)金字招牌的架勢(shì),樓要大、網(wǎng)點(diǎn)要廣、品種要全,處處要體現(xiàn)主渠道的正統(tǒng)地位,在進(jìn)貨、陳列、賣場(chǎng)風(fēng)格、服務(wù)等方面可以不計(jì)成本地展露主渠道形象,求“大”,求“全”,求“奢華”,幾乎成了所有新華書店零售賣場(chǎng)追求的目標(biāo)。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度不健全,制度形成過(guò)程不系統(tǒng),制度的推行缺乏合理的評(píng)價(jià)、激勵(lì)機(jī)制公司內(nèi)部控制制度不健全的現(xiàn)象普遍存在,有的基層單位甚至未制訂完整的、成文的內(nèi)控制度。各單位、部門制定的制度形成過(guò)程不系統(tǒng),缺乏整體協(xié)調(diào)性,缺乏統(tǒng)一的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。制度的推行缺乏合理的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制,相當(dāng)部分員工認(rèn)為推行規(guī)范化管理就是扣錢和束縛工作行為的錯(cuò)誤思想,從而對(duì)推行規(guī)范化管理產(chǎn)生逆反心理,也使得公司推行制度管理缺乏積極性和主動(dòng)性。

(三)預(yù)算制度執(zhí)行不力

預(yù)算制度執(zhí)行不力,缺乏全面預(yù)算管理。新華書店雖已制定了全面預(yù)算制度,但是并未全面執(zhí)行,基層單位均未有預(yù)算制度和執(zhí)行預(yù)算管理,僅有的也是一些費(fèi)用預(yù)算,使全面預(yù)算作為內(nèi)部控制重要手段沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(四)制度的執(zhí)行力不夠

缺少對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施情況的檢查和考核機(jī)制,制度的執(zhí)行力不夠公司及基層單位在多年的發(fā)展過(guò)程中也制定了相當(dāng)多的內(nèi)控制度,但是,通過(guò)對(duì)部分內(nèi)控制度的串行測(cè)試,也發(fā)現(xiàn)有許多未執(zhí)行或執(zhí)行的效果較差,如:預(yù)算制度、內(nèi)部審計(jì)制度等等,除了有些是制度本身不合理或者過(guò)于繁瑣不利于執(zhí)行外,較多的還是缺乏對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施情況的檢查和考核機(jī)制,造成制度的執(zhí)行力不夠。

(五)信息系統(tǒng)的溝通不順暢

通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn),信息系統(tǒng)的開發(fā)及使用也存在一些不足,如:財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接還沒(méi)有完成,造成財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確、完整方面還存在問(wèn)題。業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息的報(bào)告流程(信息反饋)在內(nèi)部執(zhí)行過(guò)程中缺乏整體協(xié)調(diào)與溝通,普遍對(duì)執(zhí)行流程缺乏跟進(jìn)措施,造成信息不能及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞,如:圖書發(fā)貨后業(yè)務(wù)部門不及時(shí)對(duì)訂單進(jìn)行核銷,基層單位在添訂圖書時(shí)從庫(kù)存管理系統(tǒng)中查詢的是有庫(kù)存,而實(shí)際狀況是未有庫(kù)存等。公司信息化內(nèi)控制度側(cè)重于硬件和網(wǎng)絡(luò)方面的管理制度,缺乏確保信息暢通、信息資源得到有效利用的反饋、分析、評(píng)估和考核機(jī)制,影響公司在協(xié)作、決策和管控方面的效率。

三、完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的措施

(一)改善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)集團(tuán)中,內(nèi)部控制環(huán)境主要是指集團(tuán)文化、組織結(jié)構(gòu)、管理體制以及母公司管理層的營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)理念、風(fēng)險(xiǎn)偏好、控制意識(shí)等。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的過(guò)程中,作為控股公司的母公司有責(zé)任監(jiān)督各子公司控制環(huán)境的改善,而且有必要逐步建設(shè)統(tǒng)一的集團(tuán)企業(yè)文化,并充分重視人的因素。要加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)文化建設(shè),形成全體員工共同遵循的信念、意識(shí)、價(jià)值觀念、經(jīng)營(yíng)哲學(xué)等,以便為集團(tuán)各企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行提供共同的理念支撐和價(jià)值指導(dǎo)。

(二)加強(qiáng)員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

首先,加強(qiáng)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),提高全體員工參與、促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)完善的積極性。企業(yè)每位員工都必須明確,內(nèi)部控制是涉及企業(yè)各層級(jí)、各部門日常的工作,需要各級(jí)管理部門共同協(xié)力完成,要擺脫內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和內(nèi)部檢查是內(nèi)部審計(jì)部門責(zé)任的錯(cuò)誤觀點(diǎn)。其次,加強(qiáng)全體員工對(duì)內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)和理解,促使員工在日常工作中就能夠自覺(jué)執(zhí)行相關(guān)崗位職責(zé)。再次,使全體員工意識(shí)到,隨著內(nèi)部控制的逐步完善,工作強(qiáng)度必然有所增加。然而工作量的增加保障了內(nèi)部控制的有效實(shí)施,防范了企業(yè)層面和重要業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn),這不僅提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,也使得員工自身的勞動(dòng)安全得到保障,經(jīng)濟(jì)效益隨之增加。

(三)逐步探索企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

新華發(fā)行集團(tuán)可以根據(jù)自身的實(shí)踐累積經(jīng)驗(yàn),逐步建立一套以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。建議在具體操作內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中,成立由注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體,吸收企業(yè)各經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員組成專業(yè)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。同時(shí),將管理咨詢公司、高校企業(yè)管理研究機(jī)構(gòu)和具有豐富企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的管理者納入到專業(yè)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)中來(lái),各方面都成為評(píng)價(jià)主體體系的一部分來(lái)聯(lián)合對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性評(píng)價(jià),以此來(lái)提高評(píng)價(jià)的全面性和有效性。

(四)強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理,加強(qiáng)成本控制

全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段,其內(nèi)容一般涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。在現(xiàn)代企業(yè)中,從預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行以至預(yù)算的考核及評(píng)價(jià),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),對(duì)確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)行之有效地運(yùn)轉(zhuǎn)是至關(guān)重要的。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言,可根據(jù)公司的組織構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)的規(guī)模以及企業(yè)成本控制的特性加強(qiáng)預(yù)算控制。在編制費(fèi)用成本預(yù)算時(shí),要注意分級(jí)管理,要將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落實(shí)到每個(gè)責(zé)任單位,并進(jìn)行業(yè)績(jī)考核,以整體性以及全面性為目標(biāo),盡量控制企業(yè)集團(tuán)的費(fèi)用成本,避免資源的重復(fù)浪費(fèi),保證企業(yè)集團(tuán)利益最大化。

(五)完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督與反饋機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施需要有完備的監(jiān)督與反饋機(jī)制。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)全員參與建立內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。全員參與不僅可使各級(jí)員工了解內(nèi)部控制何處存在缺陷以及可能導(dǎo)致的后果,更可以鼓勵(lì)員工自己采取行動(dòng)來(lái)改進(jìn)這種狀況,而不是像以往坐等內(nèi)部審計(jì)人員站出來(lái)指出問(wèn)題。其次,采取適當(dāng)?shù)募?lì)獎(jiǎng)懲措施是完善企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督所必需的。

(六)加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)信息溝通

內(nèi)部控制體系中所指的信息溝通不僅僅是指一個(gè)現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)。它應(yīng)該是一個(gè)關(guān)于信息的收集、整理、存儲(chǔ)、傳遞、使用、報(bào)告等一系列管理活動(dòng)的綜合信息處理系統(tǒng)。因此,集團(tuán)企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù),結(jié)合企業(yè)集團(tuán)自身的實(shí)際情況,建立起覆蓋整個(gè)集團(tuán)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),特別是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),以實(shí)現(xiàn)信息的有效、及時(shí)溝通,為整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部控制提供支持和保證。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)各種活動(dòng)可以進(jìn)行遠(yuǎn)程處理,進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,同時(shí)也可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同,大大提高財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等各方面信息的傳播、處理、反饋速度,以提供給集團(tuán)決策層最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料,使其所做出的決策更具實(shí)效性、準(zhǔn)確性,產(chǎn)生最優(yōu)的決策方案。

參考文獻(xiàn):

1、馮浩,胡書君.對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施與評(píng)價(jià)問(wèn)題的探討[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2009(5).

第8篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案范文

關(guān)鍵詞：高校；管理會(huì)計(jì)；信息化；實(shí)施路徑

中圖分類號(hào)：F232文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1002-5812（2015）24-0096-02

隨著高等教育體制改革的深入，高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，資金來(lái)源多元化，對(duì)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、績(jī)效評(píng)價(jià)等提出了更高的要求，越來(lái)越多的高校開始意識(shí)到管理會(huì)計(jì)的作用，但目前，我國(guó)高校對(duì)管理會(huì)計(jì)信息化認(rèn)識(shí)還非常有限，對(duì)其成功應(yīng)用更是鳳毛麟角。那么，什么是管理會(huì)計(jì)信息化？當(dāng)前我國(guó)高校管理會(huì)計(jì)信息化現(xiàn)狀如何？現(xiàn)階段高校推進(jìn)管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)重點(diǎn)應(yīng)該關(guān)注哪些方面？高校應(yīng)該如何有效實(shí)施管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)？本文將對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、管理會(huì)計(jì)信息化

作為會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)重要分支，管理會(huì)計(jì)是在20世紀(jì)初才作為一門新興的管理學(xué)科逐漸發(fā)展起來(lái)，以1952年國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)提出“管理會(huì)計(jì)”作為其正式形成的標(biāo)志。管理會(huì)計(jì)作為內(nèi)部會(huì)計(jì)，它把管理和會(huì)計(jì)有效結(jié)合在一起，在預(yù)算、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制和績(jī)效管理評(píng)價(jià)等方面起著重要作用，是會(huì)計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和科學(xué)的結(jié)果。管理會(huì)計(jì)起源和發(fā)展于西方，在西方企業(yè)、政府公共管理方面得到長(zhǎng)足的應(yīng)用，而在我國(guó)管理會(huì)計(jì)運(yùn)用尚處于初級(jí)階段。管理會(huì)計(jì)信息化，是信息技術(shù)在管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，是將信息技術(shù)與管理會(huì)計(jì)結(jié)合起來(lái)，是指“管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行獲取、分析、處理，為單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息”（熊磊，2014）。

二、高校管理會(huì)計(jì)信息化存在的問(wèn)題

（一）高校缺乏對(duì)管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃

目前我國(guó)高校在管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)方面缺乏總體規(guī)劃，高校各個(gè)管理部門，根據(jù)自己的管理需要獨(dú)自上相應(yīng)的信息系統(tǒng)。例如校辦，為了完成大量公文處理，建立OA辦公自動(dòng)化系統(tǒng)；科研處為了科研項(xiàng)目申報(bào)、日常科研經(jīng)費(fèi)管理工作，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)；為了加強(qiáng)學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理，國(guó)有資產(chǎn)管理處建立國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)；財(cái)務(wù)處建立財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)。這些系統(tǒng)都是根據(jù)需要用不同的技術(shù)開發(fā)出來(lái)的，而且通常軟件供應(yīng)商也不同，造成各系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換困難，形成“信息孤島”。

（二）高校缺乏管理會(huì)計(jì)信息建設(shè)所需的內(nèi)部控制系統(tǒng)

2014年1月1日，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》在高校開始正式實(shí)施，但是許多高校內(nèi)部控制建設(shè)往往流于形式，缺乏一套完整的內(nèi)部控制制度體系，缺乏內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制。而管理會(huì)計(jì)十分強(qiáng)調(diào)規(guī)劃和績(jī)效，它要通過(guò)事前控制、績(jī)效管理和財(cái)務(wù)管控達(dá)到合理保證業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、超越預(yù)算和持續(xù)發(fā)展的目的。內(nèi)部控制作為管理的重要手段，是管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié)，其能有機(jī)整合各個(gè)部門，實(shí)現(xiàn)信息共享。由于高校內(nèi)部控制制度存在缺陷，弱化高校管理會(huì)計(jì)的作用，也很大程度上制約了高校管理會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展。

（三）高校缺乏管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)人才

我國(guó)高校既懂高校財(cái)務(wù)知識(shí)，又擁有戰(zhàn)略決策指導(dǎo)思想的管理會(huì)計(jì)人才嚴(yán)重缺乏，不能適應(yīng)管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)所需具備的分析能力、戰(zhàn)略管理能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，使得高校在推進(jìn)管理會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中嚴(yán)重受阻。

（四）高校缺乏管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)所需的內(nèi)部環(huán)境

作為管理會(huì)計(jì)信息化落地的關(guān)鍵人物，一些高校的管理者對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)比較有限，甚至對(duì)管理會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用產(chǎn)生抵觸情緒。另一方面，高校擴(kuò)招，大量興建新校區(qū)、各種基礎(chǔ)設(shè)施，造成高校貸款激增，經(jīng)費(fèi)緊張，使得高校沒(méi)有足夠的資金來(lái)支持管理會(huì)計(jì)信息建設(shè)所需的技術(shù)和設(shè)備，而技術(shù)和設(shè)備又是管理會(huì)計(jì)信息化不可缺少的部分。第三，管理會(huì)計(jì)更加強(qiáng)調(diào)規(guī)劃、決策、全面預(yù)算和績(jī)效評(píng)價(jià)等管理行為，而高校的內(nèi)部環(huán)境（高校管理理念、發(fā)展模式的定位、職責(zé)崗位設(shè)置和管理文化等）嚴(yán)重影響了管理會(huì)計(jì)信息化的具體落實(shí)進(jìn)程。

三、高校管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域

（一）信息安全領(lǐng)域

高校管理會(huì)計(jì)信息化是以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)作為支撐，使高校國(guó)有資產(chǎn)管理、辦公自動(dòng)化、全面預(yù)算管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)監(jiān)督與考核等能夠展開并高效運(yùn)行。數(shù)據(jù)庫(kù)、信息技術(shù)運(yùn)用會(huì)涉及到數(shù)據(jù)的安全性問(wèn)題，無(wú)論信息技術(shù)怎樣發(fā)達(dá)，用戶端仍然會(huì)存在各種安全隱患和風(fēng)險(xiǎn)威脅。主要表現(xiàn)在：存放數(shù)據(jù)的服務(wù)器群受到黑客惡意入侵、計(jì)算機(jī)病毒攻擊等會(huì)造成相關(guān)數(shù)據(jù)損壞，甚至丟失；數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中可能由于第三方截取而丟失；數(shù)據(jù)庫(kù)中相關(guān)資料可能會(huì)未經(jīng)允許訪問(wèn)，甚至下載或惡意更改。這些信息可能關(guān)系到高校機(jī)密，甚至資金安全和學(xué)校發(fā)展。所以，如何有效保證信息的安全，是高校開展管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域。

（二）大數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域

高校決策規(guī)劃、全面預(yù)算管理、績(jī)效評(píng)價(jià)與考核等需要管理會(huì)計(jì)提供精準(zhǔn)信息，而高校管理會(huì)計(jì)信息化落地依賴大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的應(yīng)用。大數(shù)據(jù)又稱巨量資料，百度將其定義為，“所涉及的資料量規(guī)模巨大到無(wú)法通過(guò)目前主流軟件工具，在合理的時(shí)間達(dá)到擷取、管理、處理并整理成為能夠在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中得以利用的資訊。”數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)是指“基于信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，基于數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)技術(shù)發(fā)展而來(lái)，并逐步獨(dú)立的一系列新的應(yīng)用技術(shù)，一般由系列數(shù)據(jù)源功能模塊集成。”大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)正在改變傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的決策模式，使管理會(huì)計(jì)提供的信息更加精細(xì)、更加有效。因此，高校管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域。

（三）云計(jì)算領(lǐng)域

“云計(jì)算”自2006年問(wèn)世以來(lái)，憑其高度可兼容性、高效性、便捷性、價(jià)格低廉等優(yōu)勢(shì)正在深刻影響著社會(huì)工作生活的方方面面，也將影響到高校管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程。云計(jì)算是一種基于互聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算方式，通過(guò)這種方式，共享的軟硬件資源和信息可以按需提供給計(jì)算機(jī)和其他設(shè)備，是一種通過(guò)網(wǎng)絡(luò)提供可伸縮的廉價(jià)的分布計(jì)算能力。云計(jì)算是虛擬的資料庫(kù)，這些資料庫(kù)可以根據(jù)用戶端的需要進(jìn)行動(dòng)態(tài)配置，以使資源得到充分合理使用，達(dá)到資源優(yōu)化配置目的。將“云計(jì)算”引入到共享服務(wù)平臺(tái)將是高校管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的主要技術(shù)手段，也是信息化建設(shè)未來(lái)的一種必然趨勢(shì)。

（四）現(xiàn)有信息系統(tǒng)領(lǐng)域

自20世紀(jì)90年代電算化實(shí)施以來(lái)，高校無(wú)論是在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)還是學(xué)校辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等信息化建設(shè)上都取得了可喜的成就，形成了比較完備的信息系統(tǒng)，積累了許多信息化系統(tǒng)建設(shè)成功的經(jīng)驗(yàn)。高校在開展管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)實(shí)施過(guò)程中，是要在現(xiàn)有信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)行整合、改造和建設(shè)成高校管理會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，而不是將原有信息系統(tǒng)通通推倒另起爐灶。因此，高校在開展管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有信息系統(tǒng)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

四、高校管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)有效實(shí)施的路徑

（一）制定高校管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)總體規(guī)劃

良好周全的規(guī)劃能保證高校管理會(huì)計(jì)信息化實(shí)施效果事半功倍，高校要根據(jù)自身的特點(diǎn)，結(jié)合現(xiàn)階段信息化水平，制定管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)總體實(shí)施規(guī)劃方案。財(cái)政部的《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中同樣提到管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)要納入信息化總體規(guī)劃，還給出三條鼓勵(lì)性指導(dǎo)意見(jiàn)。因此，高校在管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)中，要根據(jù)實(shí)施的工作制定管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃，在總體規(guī)劃基礎(chǔ)上制定年度實(shí)施計(jì)劃。通過(guò)制定總體規(guī)劃，明確高校管理會(huì)計(jì)息化的總體發(fā)展方向、目標(biāo)和任務(wù)。在管理會(huì)計(jì)信息化總體規(guī)劃指導(dǎo)下，分步有序進(jìn)行，避免實(shí)施盲目性，保證管理會(huì)計(jì)信息建設(shè)工作前后銜接和部門協(xié)調(diào)，推動(dòng)高校管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)順利落地。

（二）構(gòu)建高校管理會(huì)計(jì)信息化有效實(shí)施的內(nèi)部環(huán)境

高校管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)順利實(shí)施需要良好的內(nèi)部環(huán)境，高校應(yīng)該從內(nèi)部控制、管理會(huì)計(jì)信息化人才、資金保障和管理會(huì)計(jì)文化等方面來(lái)改進(jìn)管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)內(nèi)部環(huán)境。第一，完善高校內(nèi)部控制體系，通過(guò)完善內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制、績(jī)效考核制度，使內(nèi)部制度體系更加規(guī)范有效，為管理會(huì)計(jì)信息化落地提供良好的運(yùn)行環(huán)境。第二，培養(yǎng)既懂信息技術(shù)又精通管理會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)人才，使高校財(cái)務(wù)人員從核算型向決策型成功轉(zhuǎn)變，為管理會(huì)計(jì)信息化落地提供人才基礎(chǔ)。第三，提供管理會(huì)計(jì)信息化有效實(shí)施必要的資金支持。最后，構(gòu)建管理信息化建設(shè)所需的文化，使高校領(lǐng)導(dǎo)、教職工甚至每一個(gè)學(xué)生都懂得管理會(huì)計(jì)知識(shí)，接受管理會(huì)計(jì)先進(jìn)管理理念，為管理會(huì)計(jì)信息化落地營(yíng)造良好的文化氛圍。

（三）構(gòu)建高校管理會(huì)計(jì)信息化財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心

隨著20世紀(jì)90年代高校的擴(kuò)招、合并，大部分高校都有多個(gè)校區(qū)，各校區(qū)的財(cái)務(wù)部門相互獨(dú)立開展財(cái)務(wù)核算工作。目前，我國(guó)高校管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、推動(dòng)財(cái)務(wù)人員從核算型向管理會(huì)計(jì)決策型轉(zhuǎn)變，是我國(guó)高校管理會(huì)計(jì)信息化有效實(shí)施的一種現(xiàn)實(shí)路徑。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，自80年代問(wèn)世以來(lái)，以其高效率、低成本的獨(dú)特魅力，迅速被眾多大型跨國(guó)企業(yè)所采用，例如，我國(guó)海爾、華為和中興通訊等集團(tuán)也先后建立起財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。財(cái)務(wù)共享中心的建立，使得財(cái)務(wù)人員有精力參與到單位管理規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、績(jī)效評(píng)價(jià)上來(lái)，有效推動(dòng)了管理會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展。總之，管理會(huì)計(jì)信息化實(shí)施是高校實(shí)現(xiàn)管理模式轉(zhuǎn)型的有效途徑，其實(shí)施過(guò)程并非一蹴而就。各個(gè)高校要根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合當(dāng)前日新月異的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，分階段、有規(guī)劃地推進(jìn)實(shí)施，推動(dòng)管理會(huì)計(jì)信息化在我國(guó)高校順利落地。

參考文獻(xiàn)：

1.何瑛，周訪.我國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)關(guān)鍵因素的實(shí)證研究［J］．會(huì)計(jì)研究，2013，（10）：57-64．

第9篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案范文

關(guān)鍵詞：制度建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì)

高校內(nèi)部控制在本質(zhì)上是一種高效管理辦法，可以為高校實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)、辦學(xué)效率和效果以及資金資產(chǎn)安全提供一定的保障，在高校內(nèi)部控制面臨著巨大管理漏洞的情況下，在高校管理方式、辦學(xué)理念、后勤服務(wù)日益變革的形勢(shì)下，如何從風(fēng)險(xiǎn)管理和制度建設(shè)的角度完善內(nèi)部控制建設(shè)和審計(jì)策略的完善是一個(gè)重要問(wèn)題。

一、高校內(nèi)部控制面臨的主要問(wèn)題

第一，高校缺乏必要的內(nèi)部控制意識(shí)。目前高校在內(nèi)部控制中應(yīng)用的仍然是《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試運(yùn)行）》，這項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范性文件是2001年的，在高校快速變革、管理日新月異的當(dāng)下早已陳舊、過(guò)時(shí)，在觀念和操作可行性上都已經(jīng)非常落后。高校有相當(dāng)一部分的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制基本知識(shí)匱乏，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。具體來(lái)說(shuō)，很多高校在建設(shè)學(xué)校時(shí)盲目進(jìn)行項(xiàng)目投資，投入大量的基礎(chǔ)建設(shè)資金，過(guò)分重視校園規(guī)模的擴(kuò)大、設(shè)備設(shè)施的先進(jìn)性和校區(qū)建設(shè)，導(dǎo)致自身蒙受巨大的資金缺口，使得自身陷入到債務(wù)危機(jī)中難以自拔，最終這部分資金缺口還要國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼才能填補(bǔ)。

第二，高校缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。高校雖然是事業(yè)單位，但是其和企業(yè)一樣在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中存在各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，比如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、學(xué)生管理風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、招生風(fēng)險(xiǎn)和就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等等。大多數(shù)高校的內(nèi)部監(jiān)督和控制主要以內(nèi)部審計(jì)為手段，但是內(nèi)部審計(jì)制度存在著天然的缺陷難以克服，它在運(yùn)行中并不健全，存在很多權(quán)責(zé)分配不明確的現(xiàn)象，所以并不能完全客觀、有效的評(píng)判高校運(yùn)行狀況，內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)較高。

第三，內(nèi)部控制方法單一。很多高校的內(nèi)部控制理念還停留在內(nèi)部牽制的層面上，這是一種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法和原則，其主要目標(biāo)是糾錯(cuò)和查弊，其控制范圍局限在事中控制和事后控制的范圍之內(nèi)，難以實(shí)現(xiàn)事前控制。內(nèi)部控制中有很多體現(xiàn)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理思想的理念，比如績(jī)效考核控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、分權(quán)控制和現(xiàn)代信息系統(tǒng)等等，這些在高校內(nèi)部控制中很少見(jiàn)到。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制

現(xiàn)代企業(yè)制度呼吁全面風(fēng)險(xiǎn)管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是圍繞著企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總體目標(biāo)開展的，全面梳理組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到組織運(yùn)營(yíng)全階段的一種管理方法和理念。全面風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)容上涵蓋了建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化、構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施的選用、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度構(gòu)建。

內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行全部都貫穿著風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和理念，堅(jiān)持以內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和管理的過(guò)程在本質(zhì)上就是風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比具有如下突破：

第一，控制目標(biāo)發(fā)生變革。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主要集中在查錯(cuò)和查處舞弊上，是為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性而運(yùn)行的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理則將高校的運(yùn)營(yíng)效率、運(yùn)行效果、組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)考慮其中。我們不難發(fā)現(xiàn)新的內(nèi)部控制目標(biāo)和傳統(tǒng)的內(nèi)部控制目標(biāo)相比具有視野更開闊、內(nèi)容更深化的特點(diǎn)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，更加適合高校的辦學(xué)要求和持續(xù)發(fā)展的需求。

第二，內(nèi)部控制主體實(shí)現(xiàn)突破。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制主體主要是指高中層管理者、會(huì)計(jì)審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門。全面風(fēng)險(xiǎn)管理將高校內(nèi)部的每一個(gè)成員都納入到內(nèi)部控制主體的范圍之內(nèi)，每一個(gè)師生員工都有責(zé)任也有義務(wù)履行內(nèi)部控制制度。

第三，內(nèi)部控制時(shí)空范圍發(fā)生轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)高校內(nèi)部控制主要是指在空間上關(guān)注重大事項(xiàng)和異常事項(xiàng)，在時(shí)間上關(guān)注事中控制和事后控制。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的控制主體實(shí)現(xiàn)了全員性的突破，那么從成本效益的角度出發(fā)，內(nèi)部控制在空間上實(shí)現(xiàn)了全方位的控制，在時(shí)間上實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程的控制，內(nèi)部控制可以覆蓋所有的盲點(diǎn)、死角。

第四，高校內(nèi)部控制方法實(shí)現(xiàn)更新。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制在方法上比較單一和枯燥。全面風(fēng)險(xiǎn)下的內(nèi)部控制方法實(shí)現(xiàn)了多樣化和多元化，更加強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、權(quán)責(zé)分配、授權(quán)控制和電子信息技術(shù)應(yīng)用等等，這些內(nèi)部控制方法往往被綜合運(yùn)用，相互借鑒，能夠?qū)⑺械膬?nèi)部控制對(duì)象納入旗下。

三、制度建設(shè)和內(nèi)部控制

90年代是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)騰飛和高等教育發(fā)生重大變革的時(shí)期，在這個(gè)階段，高校的各項(xiàng)辦學(xué)業(yè)務(wù)發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，辦學(xué)的資金來(lái)源也突破了單一財(cái)政支持的模式，實(shí)現(xiàn)了融資渠道的多元化，所以高校收入不再單單是財(cái)政撥款，也存在著校辦企業(yè)收入、科研課題收入、學(xué)費(fèi)收入和捐贈(zèng)收入等等。另外，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，高校和各個(gè)商業(yè)銀行之間的合作也愈加頻繁和緊密，銀行為高校提供了大量的貸款，高校在使用辦學(xué)資金上獲得了更多的使用權(quán)和管理權(quán)，高校內(nèi)部存在著大量可控資金。

高校內(nèi)部控制制度的完善應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。首先，高校要做好事前控制，進(jìn)行詳盡的預(yù)算安排和預(yù)算編制，編制預(yù)算的過(guò)程中應(yīng)該聽取高校各方的意見(jiàn)和建議，對(duì)高校內(nèi)部各個(gè)關(guān)鍵的資金使用點(diǎn)和控制點(diǎn)進(jìn)行強(qiáng)化和分析，以最優(yōu)的控制成本進(jìn)行最合理的預(yù)算安排，讓資金使用保持在最安全的范圍之內(nèi);其次，高校要進(jìn)行事中控制。高校內(nèi)部應(yīng)該形成權(quán)責(zé)分配明確、職責(zé)劃分明晰的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于各個(gè)崗位的職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行清晰的規(guī)定，在會(huì)計(jì)處理中堅(jiān)持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批、充分的會(huì)計(jì)記錄和內(nèi)部核查原則，做到不相容職務(wù)都分離開來(lái)，對(duì)于那些重要的會(huì)計(jì)崗位，應(yīng)該做到兩個(gè)以上的工作人員共同負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該實(shí)行崗位輪換制，讓財(cái)務(wù)人員做到互相牽制、互相影響、有效遏制舞弊，從而使得內(nèi)部控制制度得到強(qiáng)化。高校應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行研究和學(xué)習(xí)，將與資金使用和資產(chǎn)使用相關(guān)的內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處，對(duì)于學(xué)校收到的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要統(tǒng)籌安排、合理使用，嚴(yán)格遵守預(yù)算要求，對(duì)于現(xiàn)金流量的變化應(yīng)該編制日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表和預(yù)算執(zhí)行情況分析表，分析實(shí)際資金使用和預(yù)算之間出現(xiàn)差異的原因，及時(shí)解決漏洞，防患于未然;最后，高校應(yīng)該做好事后控制工作。事后控制工作主要集中在審計(jì)的監(jiān)督和稽核上，高校內(nèi)部控制應(yīng)該伴隨著外界環(huán)境的變化而改變，并且要隨時(shí)隨地關(guān)注自身辦學(xué)狀況的實(shí)際需求，將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)結(jié)合在一起使用，經(jīng)常地檢查會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，修訂和完善內(nèi)部控制制度的缺陷，保證資金使用的安全性。

四、完善高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系及措施

第一，高校應(yīng)該完善內(nèi)部控制環(huán)境。目前高校的主要任務(wù)就是理清自身和政府之間的關(guān)系，盡早推行高校法人主體制度。另外，高校應(yīng)該將管理重點(diǎn)下移到各個(gè)二級(jí)院系，增加各個(gè)院系的權(quán)責(zé)范圍，將各個(gè)責(zé)任中心應(yīng)該遵守的制度和應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行書面契約規(guī)范，契約中要將業(yè)績(jī)指標(biāo)下達(dá)給各個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，讓他們對(duì)自己的工作任務(wù)和工作目標(biāo)有明確的認(rèn)識(shí)，在和績(jī)效掛鉤的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)院系和負(fù)責(zé)人的約束和制約，將高校內(nèi)部各部門的工作積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，高校決策層引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其具備獨(dú)立的審計(jì)定位和監(jiān)督權(quán)力，內(nèi)部控制制度應(yīng)該定期進(jìn)行評(píng)估和打分，讓內(nèi)部控制質(zhì)量獲得提升。

第二，高校應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。我國(guó)政府頒布了高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南――《高校內(nèi)部審計(jì)》，它對(duì)高校的辦學(xué)管理、科學(xué)研究、物資采購(gòu)過(guò)程、資產(chǎn)房產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行了制度性的規(guī)定，高校可以結(jié)合自身的具體辦學(xué)狀況，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作恰當(dāng)?shù)拈_展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的積極開展是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一種積極主動(dòng)的態(tài)度，是財(cái)務(wù)預(yù)防措施的第一步。在這里，筆者認(rèn)為高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的范圍應(yīng)該展開來(lái)講，不能僅僅針對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)該對(duì)高校內(nèi)部管理全過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，包括科研、教學(xué)、基礎(chǔ)設(shè)施、后勤、資產(chǎn)管理和學(xué)生管理的方方面面，只要是能夠影響高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的方面都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并采取定量和定性的分析方法，對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)按照發(fā)生的概率和重要性程度進(jìn)行類別劃分，對(duì)那些需要優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該率先制定相應(yīng)的措施加以應(yīng)對(duì)。

第三，高校應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)。高校最高管理層應(yīng)該對(duì)管理的方向和政策負(fù)責(zé)，具體的管理部門對(duì)詳細(xì)制度進(jìn)行規(guī)定，高校在同一的公眾平臺(tái)上消息，那些已經(jīng)公布的制度應(yīng)該在高校內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行，統(tǒng)一遵守，專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行管理，預(yù)測(cè)學(xué)校可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)并將之發(fā)生的可能性降至最低。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行績(jī)效應(yīng)該進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，并保證評(píng)價(jià)結(jié)果是公正公開的。

第四，高校應(yīng)該加強(qiáng)信息溝通與反饋。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該首先明確自身的職責(zé)、權(quán)力和宗旨，給自己明確的定位，找到自身提升組織效益和實(shí)現(xiàn)有效管理的途徑，將自身工作定位在咨詢和服務(wù)的基礎(chǔ)上，處理好與被審計(jì)部門人員良好和諧的工作關(guān)系，了解對(duì)方的需求和難處，從實(shí)際出發(fā)解決各種問(wèn)題，將高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境控制在和諧范圍內(nèi)，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效采納和內(nèi)部審計(jì)建議的高度接受。簡(jiǎn)化內(nèi)部信息反饋渠道，能夠及時(shí)解決問(wèn)題并修正系統(tǒng)。

第五，高校應(yīng)該重視審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要作用。健全內(nèi)部控制制度、完善高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、增強(qiáng)審計(jì)管理的意識(shí)，確定合理的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，學(xué)校紀(jì)委組織應(yīng)該進(jìn)行廉政建設(shè)和排查工作，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行狀況進(jìn)行調(diào)查，審計(jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)機(jī)制要建立起來(lái)，確保每一次的整改建議和方案都落實(shí)到位。

誠(chéng)然，高校內(nèi)部控制在現(xiàn)階段依然存在很多問(wèn)題，在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在諸多共通之處前提下，我們有必要探索在風(fēng)險(xiǎn)管理和制度建設(shè)視角下的高校內(nèi)部控制制度的提升途徑，從加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)多個(gè)角度來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制度的日趨完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]李黎，趙東星.對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009.