財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

[摘 要] 為防止醫(yī)院財務(wù)活動因不穩(wěn)定因素導(dǎo)致財務(wù)危機產(chǎn)生，造成損失，醫(yī)院必須重視與加強財務(wù)內(nèi)部控制，對經(jīng)濟活動進(jìn)行有效監(jiān)督，設(shè)計科學(xué)、合理、可行的內(nèi)控監(jiān)督體系，將醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險及損失最大限度降低，提高資金的服務(wù)效能，保證醫(yī)院財務(wù)活動穩(wěn)定、持續(xù)、順利地進(jìn)行。

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)； 內(nèi)控； 監(jiān)督

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 018

[中圖分類號] F239.45； R197.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0038- 02

0 前 言

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督是醫(yī)院為了保證財務(wù)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，規(guī)范會計行為，保證醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行，保證醫(yī)院資產(chǎn)、資金的安全完整，預(yù)防、糾正、杜絕錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的制度。公立醫(yī)院改革，面臨以藥養(yǎng)醫(yī)，醫(yī)藥分開，取消藥品加成；醫(yī)保支付方式改革；分級診療；社會資本辦醫(yī)等一系列改革措施，只有轉(zhuǎn)變觀念，強化內(nèi)部財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，形成有效內(nèi)部監(jiān)督、約束機制，才能最大限度的預(yù)防運營風(fēng)險，以促進(jìn)我國公立醫(yī)院事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

1 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督存在的主要問題

1.1 重程度不夠，缺乏全面建設(shè)制度

多年來，醫(yī)院決策者側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，以提升醫(yī)療業(yè)務(wù)水平和擴大醫(yī)院規(guī)模，提高經(jīng)濟效益，爭取更多的生存發(fā)展空間為己任。在其的觀念中財務(wù)工作就是為臨床服務(wù)的、是輔的，這就導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度的缺失，造成違章違規(guī)。有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部監(jiān)督控制的相關(guān)規(guī)章制度，但制度沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進(jìn)行修訂和補充；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制和獎罰措施；更多的醫(yī)院則是在實際工作中有制度但缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行及監(jiān)督檢查，使內(nèi)控監(jiān)督制度變成一紙空文。

1.2 認(rèn)識程度不夠，思想上存在偏差

一個良好內(nèi)控監(jiān)督體制的建立，離不開相關(guān)規(guī)章制度的制約。但不少醫(yī)院在處理發(fā)展、風(fēng)險、管理與內(nèi)控監(jiān)督關(guān)系時，出現(xiàn)一定的思想偏差，使得效益增加的幅度明顯降低，并制約著內(nèi)部內(nèi)控體系的發(fā)展。通常情況下，一個醫(yī)院在進(jìn)行風(fēng)險防范與業(yè)務(wù)開拓決策時，其會不自覺的將決策重點放于抓效益、抓規(guī)模中，并不斷的去開發(fā)、去尋找醫(yī)院發(fā)展的更大空間，但此時易發(fā)生違規(guī)違章行為。所制定的制度與法律未對財務(wù)管理工作進(jìn)行有效的內(nèi)控監(jiān)督，使得管理制度雖然存在，其卻無法實現(xiàn)工作的檢查與督促。

1.3 會計管理模式落后，影響內(nèi)控監(jiān)督體系的健全

長期以來，醫(yī)院會計管理從屬于行政管理，會計管理模式相對落后，管理方法單一、簡單。如會計科目設(shè)置與使用不夠科學(xué)、不夠具體；考核指標(biāo)設(shè)置不合理、針對性差，會計信息采集操作中信息失真；缺乏應(yīng)有的獎懲機制。這些不僅對會計工作的開展帶來困難，還對會計內(nèi)部控制的價值和功能發(fā)揮形成阻礙，使會計管理工作難以適應(yīng)新醫(yī)改的形式與特點，造成醫(yī)院會計管理出現(xiàn)缺失和漏洞。制約了醫(yī)院會計管理職能的發(fā)揮，也影響會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系的創(chuàng)新健全。

1.4 信息化程度較低，制約了內(nèi)控監(jiān)督職能的發(fā)揮

目前大部分醫(yī)院與患者相關(guān)的臨床業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)比較完善，而與醫(yī)院經(jīng)濟運行業(yè)務(wù)相關(guān)的信息管理系統(tǒng)很少，甚至沒有。即使部分醫(yī)院建立了相關(guān)運營管理系統(tǒng)，也沒有將業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行一體化的整合，基本處于“信息孤島”狀態(tài)。信息沒有實現(xiàn)共享，就不能進(jìn)行數(shù)據(jù)的綜合統(tǒng)計和分析。這就制約了會計內(nèi)控與監(jiān)督職能的實施。造成了醫(yī)院管理不均衡、醫(yī)療成本居高不下，醫(yī)院總體運營效率低下的局面。

2 建立健全規(guī)范科學(xué)的公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系

2.1 必須建立科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督管理模式

財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督要有科學(xué)的管理模式，但是醫(yī)療改革之后，醫(yī)院的資金流動時間長、范圍廣，這自然帶來了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的困難程度。如果沒有較好的科學(xué)管理模式自然就不會取得較好的監(jiān)督效果。科學(xué)管理模式強調(diào)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督一體化，確保醫(yī)保資金問題、科學(xué)藥物管理財務(wù)配合組織等都能夠得到合理的解決。首先，要建立起責(zé)任制度。建立并嚴(yán)格落實責(zé)任制度，避免走過場的監(jiān)管行為。如果監(jiān)管部門實施監(jiān)督檢查后仍出現(xiàn)財務(wù)報告嚴(yán)重失真、重大財務(wù)舞弊行為失察、重大經(jīng)濟決策失誤造成嚴(yán)重經(jīng)濟損失的，應(yīng)追究監(jiān)管者的失職責(zé)任。其次，形成醫(yī)藥、社會服務(wù)等功能的一體化管理。結(jié)合各業(yè)務(wù)部門的采購、銷售、存貨檢驗等業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，建立合并報表、財務(wù)分析、決策支持等管理制度，完成這些相關(guān)工作可以為分析決策提供信息。有專門人員登記相關(guān)信息，將信息于數(shù)據(jù)庫里同步引導(dǎo)多個事件驅(qū)動程序中，把業(yè)務(wù)事件的信息錄進(jìn)管理系統(tǒng)。總之，形成科學(xué)模式管理要將所有的信息都進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)信息處理，使財務(wù)工作貫穿于醫(yī)院整體工作中，業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作全面結(jié)合起來。另外，科學(xué)模式的人力資源設(shè)置則要加快建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，加快人事分配制度改革，推進(jìn)公立醫(yī)院去行政化，全面推行聘用制度和崗位管理制度，實行績效考核，提高醫(yī)務(wù)人員工作積極性。

2.2 實行全面預(yù)算管理與采購方面的控制

根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)確定收入預(yù)算，由收入預(yù)算確定工作量預(yù)算，再根據(jù)工作量預(yù)算確定相關(guān)成本預(yù)算，其中包括藥品預(yù)算、材料預(yù)算等。根據(jù)外部環(huán)境變化和醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)確定，最終形成一個有機的、系統(tǒng)的全面預(yù)算體系。起點是收入總預(yù)算，根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)工作編制收入預(yù)算，根據(jù)收入預(yù)算確定各個業(yè)務(wù)部門工作量指標(biāo)，由收入預(yù)算決定采購預(yù)算與成本支出預(yù)算。

建立三級預(yù)算的目錄管理，將醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算細(xì)化到科室，以及費用歸口管理部門，并將預(yù)算細(xì)化到項目，成功建立三級預(yù)算管理體系。

采購材料預(yù)算細(xì)化到每個商品名稱、品種、規(guī)格、廠商、價格等要素全部確定下來。這項舉措為每個部門在上報預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算提供了便利，同時也為每個科室部門在日常活動中提供了參照標(biāo)準(zhǔn)與指導(dǎo)方向，為將預(yù)算執(zhí)行情況與績效掛鉤打下了堅實基礎(chǔ)。

2.3 推進(jìn)固定資產(chǎn)的“全壽命”管理

關(guān)于醫(yī)院的固定資產(chǎn)方面的控制，可以從投資規(guī)劃、資產(chǎn)預(yù)算以及對于資產(chǎn)處置的控制幾個方面來說。首先在投資規(guī)劃方面，必須從醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展的角度進(jìn)行考慮，然后根據(jù)自身狀況，通過相關(guān)行業(yè)專業(yè)人士從地區(qū)疾病譜、區(qū)域衛(wèi)生資源配置與經(jīng)濟效益等多角度進(jìn)行可行性分析，對其進(jìn)行規(guī)劃，從而實現(xiàn)科學(xué)、合理的投資。此外，在資產(chǎn)預(yù)算方面，為了避免設(shè)備的重復(fù)購置以及資源的浪費，在進(jìn)行資產(chǎn)預(yù)算的時候，相關(guān)部門應(yīng)該對不同科室所需要的資產(chǎn)，從全院出發(fā)，明確其使用的效率，預(yù)測各設(shè)備可能的工作量、預(yù)計利用情r進(jìn)行評估，考慮“投入產(chǎn)出比”，這樣才能保證預(yù)算的科學(xué)性，同時避免資金的浪費。最后，在院方對于資產(chǎn)進(jìn)行處理的工作中，必須做到對相應(yīng)物資的盤點、報廢、出庫等“資產(chǎn)全壽命管理”，這些方面的工作需要通過相關(guān)的物資管理部門以及財務(wù)部門共同完成，當(dāng)然，還需要進(jìn)行審批流程的建立，并且將其資產(chǎn)和財務(wù)實現(xiàn)統(tǒng)一管理。在實際的工作中，各物資管理部門應(yīng)該對資產(chǎn)進(jìn)行非常嚴(yán)格的管理，如果需要處置，也要嚴(yán)格按照流程進(jìn)行審批，不得在未審批結(jié)束前進(jìn)行處置。

2.4 建立健全規(guī)范科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督長效機制

隨著公立醫(yī)院改革的不斷深入，建立有效的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系必須要加強醫(yī)療組織的計劃審查、原始憑證的審查、采購運營的審查等工作。首先，醫(yī)療組織在新醫(yī)改之后必須更為重視采購審查活動，特別是藥品的管理尤為重要，出現(xiàn)藥物高價格的狀況必須及時轉(zhuǎn)變，這就需要充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的預(yù)警功能，結(jié)合日常監(jiān)管工作獲取的信息，在發(fā)現(xiàn)異常情況之時，及時抓住焦點問題，并對其開展針對性的專項檢查，使動態(tài)監(jiān)管和專項檢查實現(xiàn)有機結(jié)合。其次，要重視一些財務(wù)原始憑證的監(jiān)督。具體監(jiān)督過程中要采用審批及時、多方面監(jiān)督等措施。另外，醫(yī)療服務(wù)監(jiān)管既關(guān)系到人民群眾的就醫(yī)權(quán)利，又關(guān)系到醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。建立有效監(jiān)督體系要形成網(wǎng)絡(luò)設(shè)置。一般來講：第一級網(wǎng)絡(luò)設(shè)置由科室每個醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行自控和互控，使醫(yī)務(wù)人員切實做到節(jié)約材料，控制成本，確保醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)保報銷的安全性。第二級網(wǎng)絡(luò)由各科室主任、科護(hù)士長等基層管理人員來完成。第三級網(wǎng)絡(luò)由醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理委員實施。第四級監(jiān)督為院級督查及決策層，定期召開會議研討、分析、處理質(zhì)量管理工作中的重要問題。

主要參考文獻(xiàn)

第2篇：財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題建設(shè)

一、機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識不足

目前，受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響，部分機關(guān)單位在進(jìn)行財務(wù)管理時其內(nèi)部控制意識不足，未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的作用，導(dǎo)致部分財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)管理工作時只是簡單的進(jìn)行預(yù)算管理工作，隨意性較強，并且未實施有效的內(nèi)部控制制度，使得機關(guān)單位財務(wù)管理水平整體下降。

(二)內(nèi)控制度執(zhí)行不夠

在機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在著部門單位實行的內(nèi)部控制制度虛于形式，未根據(jù)制度要求進(jìn)行財務(wù)管理工作，只是為了應(yīng)付上級部門的檢查，使內(nèi)部控制制度失去真正的效用。

(三)財務(wù)基礎(chǔ)工作較弱

在機關(guān)單位財務(wù)管理工作中，由于其不重視內(nèi)部控制制度作用，在審批會計憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財務(wù)資金存在較大風(fēng)險。同時，許多財務(wù)管理人員未對會計憑證進(jìn)行科學(xué)合理的分類管理，使得后續(xù)的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡單，未對其作詳細(xì)的解釋，這很大程度上影響了機關(guān)單位資金預(yù)算工作的開展，使得預(yù)算資金的執(zhí)行力度和資金使用效益下降，甚至出現(xiàn)占用資金、資源浪費的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙機關(guān)單位的財務(wù)管理工作。

(四)內(nèi)部控制制度未完善

當(dāng)前，在機關(guān)單位財務(wù)管理工作中，還存在著內(nèi)部控制制度不完善的問題。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是崗位配置混亂，出現(xiàn)一人多職、兼職不相容的現(xiàn)象，使得財務(wù)管理工作混亂；二是財務(wù)資金審核工作缺乏客觀的評價，同時資金的審核大多數(shù)都是在事后進(jìn)行，未做好事前與事中的審核管理。

二、優(yōu)化機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的對策

(一)強化內(nèi)部控制意識

如何做好機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就是要強化內(nèi)部控制意識。先是強化機關(guān)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識，讓其認(rèn)識到內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的重要作用，并充分發(fā)揮其執(zhí)行主體的作用，為機關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。然后就是要強化財務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識，需要機關(guān)單位負(fù)責(zé)人做好示范作用，制度完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格要求財務(wù)管理人員在進(jìn)行財務(wù)工作時按照內(nèi)部控制度進(jìn)行。

(二)完善內(nèi)部控制機制

優(yōu)化機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要機關(guān)單位完善內(nèi)部控制機制，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行管理奠定良好的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制機制，首先要依據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行，加強內(nèi)部控制管理工作；其次就是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，要求管理人員按照內(nèi)部控制的角度進(jìn)行執(zhí)行管理工作；最后就是要明確各個部門的崗位職責(zé)并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責(zé)任，避免管理混亂的問題發(fā)生，可以通過制度相應(yīng)的績效考核機制，對管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，以此充分發(fā)揮管理人員的工作積極性，提高財務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。

(三)加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度

做好機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還需要加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體是從預(yù)算和計劃兩個方面進(jìn)行：（1）完善內(nèi)部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強預(yù)算管理，對預(yù)算管理進(jìn)行有效的控制，保證預(yù)算管理的合理性。同時，要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)權(quán)限對財務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行責(zé)任劃分，明確其工作職責(zé)，規(guī)范化其管理程序；（2）強化機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制的計劃性和可行性，做好審批工作、費用管理、預(yù)算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進(jìn)，為機關(guān)單位執(zhí)行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強內(nèi)部監(jiān)督管理

優(yōu)化機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要增強內(nèi)部監(jiān)督管理。這是由于機關(guān)單位如果僅僅只是依賴于內(nèi)部控制進(jìn)行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門，對機關(guān)單位財務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計，對內(nèi)部控制進(jìn)行全程的監(jiān)督，為機關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)機關(guān)單位的發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，機關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個較為復(fù)雜且漫長的過程，需要在不斷實踐工作中逐漸完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，促進(jìn)機關(guān)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

第3篇：財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

我國公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個方面：

1.財務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確

財務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒有明確目的，結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。

2.財務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善

公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實情況卻是很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。

3.財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

有制度不落實以及執(zhí)行所帶來的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)甚于沒有制度，這一理論在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此，很多公司財務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設(shè)的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。

二、公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

針對公司財務(wù)內(nèi)部控制存在具體問題，結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。

1.明確財務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)

明確目標(biāo)是公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財務(wù)管理的需要，全面分析財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)，并在此目標(biāo)之下進(jìn)行制度體系建設(shè)，確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標(biāo)，從而實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。

2.完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系

公司財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務(wù)管理活動，另外一方面要突出制度建設(shè)的重點內(nèi)容，兼顧各個方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，實現(xiàn)制度體系有效性。

3.加強財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行

第4篇：財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計控制與監(jiān)督的必要性

企業(yè)內(nèi)部審計直接面對的是企業(yè)內(nèi)部的高層決策者，因此它與其它部門或機構(gòu)存在很大的差異，這就確定了它的獨特性。企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)的規(guī)劃管理情況以及企業(yè)的管理風(fēng)險進(jìn)行研究和評價，最終實現(xiàn)防御風(fēng)險的目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部決策者在進(jìn)行管理決策的制訂中，應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計的評價方案為參照依據(jù)。內(nèi)部財務(wù)審計主要是經(jīng)過對企業(yè)的規(guī)劃活動進(jìn)行把控、檢查和評判，從而找到企業(yè)內(nèi)部管控中的不足，進(jìn)而推動企業(yè)內(nèi)部的控制制度和管理制度的進(jìn)一步完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。科學(xué)合理的財務(wù)審計能使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)更具真實性和可靠性。內(nèi)部審計和外部審計存在很大的差異，內(nèi)部審計的審計對象就是企業(yè)本身，借助企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的把控和檢查，能將企業(yè)的規(guī)劃運轉(zhuǎn)情況和財務(wù)情況準(zhǔn)確客觀的體現(xiàn)出來，進(jìn)而進(jìn)一步完善企業(yè)的財務(wù)管理，從一定程度上講也是防止了財務(wù)方面的某些風(fēng)險的發(fā)生，最終保障企業(yè)的利益。近幾年我國的市場經(jīng)濟發(fā)生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟義務(wù)也越來越復(fù)雜，促使企業(yè)財務(wù)管理中的問題更加明顯。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)狀

1.缺少專業(yè)的內(nèi)部審計部門

現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作區(qū)域有一定的局限性，工作重點僅僅停留在財務(wù)會計方面。企業(yè)管理層的相關(guān)人員不能認(rèn)清工作的重點，大部分企業(yè)都只是重視企業(yè)的業(yè)務(wù)運營，對審計工作的重視度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。又或者是企業(yè)缺乏具有針對性的審計體系，部分企業(yè)將財務(wù)審計和會計籠統(tǒng)的認(rèn)為屬于一個體系，認(rèn)為財務(wù)審計應(yīng)該有相關(guān)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這樣就給企業(yè)的財務(wù)審計帶來了不好的影響，這與國家的相關(guān)要求也不符合，最終致使財務(wù)審計欠缺一定的獨立性，造成審計工作的公平性沒有前提保障。

2.內(nèi)部財務(wù)審計有一定的風(fēng)險

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作缺乏一定的重視，甚至有的企業(yè)對財務(wù)審計的具體職能都沒有明確的概念。總體上講，多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營決策者認(rèn)為財務(wù)審計工作即是對財務(wù)工作的監(jiān)管和督查，忽略了內(nèi)部審計在企業(yè)的資金節(jié)約和經(jīng)濟效益提升上的功用，其內(nèi)心對審計工作就有一定的排斥行為，致使審計工作欠缺有效的支撐，給審計工作帶來了很大的風(fēng)險，進(jìn)而阻礙了審計工作的順利進(jìn)行。

3.審計人員資質(zhì)不夠

由于對審計工作不夠重視，因此在相關(guān)的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計人員專業(yè)方面的要求可能不達(dá)標(biāo)。目前我國多數(shù)企業(yè)里面的審計人員都是暫時抽調(diào)的，因此基本上都沒有相對比較專業(yè)的審計理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導(dǎo)致審計質(zhì)量嚴(yán)重下降。另外，內(nèi)部審計人員缺乏培訓(xùn)機會，致使業(yè)務(wù)能力不能得到提升。目前我國多數(shù)企業(yè)對財務(wù)審計的認(rèn)知還停留在傳統(tǒng)的認(rèn)知模式下，對新思想和新理念的主動學(xué)習(xí)能力不強，企業(yè)不能給審計人員提供學(xué)習(xí)機會，導(dǎo)致審計人員錯過對新理念和新思想的學(xué)習(xí)，這些都阻礙了我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的發(fā)展。

三、提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的控制與監(jiān)督的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，明確審計內(nèi)容

要實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計工作的有效落實，促使其發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)管和督查效用，強化內(nèi)部的控制和監(jiān)督就是實現(xiàn)目標(biāo)的前提保障。在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的形勢下，企業(yè)只有積極配合審計部門，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度，才能實現(xiàn)工作的規(guī)范化和監(jiān)督工作的有效性，進(jìn)而才能促使審計工作的正常進(jìn)行，最終獲得滿意的審計成效。另外，明確審計內(nèi)容。很長時間以來對審計工作的認(rèn)識都是為企業(yè)管理者的規(guī)劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計理念的不斷發(fā)展，審計工作的內(nèi)容發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，逐步向計劃、詢問的方向發(fā)展，基本上屬于提前審計，因此企業(yè)以后再審計管理上要多加強風(fēng)險方面的管理，改善企業(yè)的管理機制。

2.設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部審計部門

從嚴(yán)格意義上講企業(yè)內(nèi)部的審計部門應(yīng)該權(quán)力僅次于董事長，所以董事會的相關(guān)管理人員應(yīng)該做好對審計部門的成立工作，一定要將它和其他部門區(qū)別對待，以保證審計部門的核心位置。專業(yè)的審計部門是財務(wù)審計工作順利開展的前提保證，只有保障了審計部門的專業(yè)性和獨特性，才能使企業(yè)的財務(wù)審計工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計本身功能的有效發(fā)揮才能最大可能減少企業(yè)經(jīng)營的不良因素，進(jìn)而確保財務(wù)工作的高效性，最終才能保證為企業(yè)管理者提供的決策制定更加準(zhǔn)確有效。

3.為審計人員提供更多的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機會，以提高審計人員的綜合素質(zhì)

人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量，應(yīng)該企業(yè)應(yīng)該在人才的培養(yǎng)上多做一些投入。多為審計人員提供一些培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流的機會，最主要的還是要加大培訓(xùn)力度，進(jìn)而增強審計人員的專業(yè)知識，不僅要掌握審計知識還要清楚財務(wù)知識，另外還要加強政治培養(yǎng)，強化審計人員的職業(yè)道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強的審計人員，這也有利于提升內(nèi)部審計工作者的競爭意識，最終提升其整體素質(zhì)。

第5篇：財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)控制和監(jiān)督存在的問題

1．財務(wù)預(yù)算制度不健全

預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)加強內(nèi)部管理和控制的重要手段之一。有的企業(yè)集團(tuán)由于對預(yù)算不重視，使預(yù)算未能成為生產(chǎn)經(jīng)營活動的“法定”依據(jù)，隨意變更預(yù)算，造成財務(wù)監(jiān)督考核弱化；有的企業(yè)集團(tuán)預(yù)算不科學(xué)，缺乏可靠的預(yù)算依據(jù)和計量標(biāo)準(zhǔn)，使得預(yù)算指標(biāo)與實際情況差距太大，無法執(zhí)行。

2．財務(wù)控制目標(biāo)多重性

國有企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)并非僅僅是股東財富最大化，有的兼有其它職能，如擴大就業(yè)、維護(hù) 金融 秩序穩(wěn)定等。還有不少國有企業(yè)集團(tuán)是在政府的撮合下形成的，從控制和控制權(quán)收益的角度分析，各層級領(lǐng)導(dǎo)，尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)對國有企業(yè)的資源有相當(dāng)?shù)目刂茩?quán)，這就為 “在職消費”提供了可能。在職消費將公司的生產(chǎn)性資源轉(zhuǎn)為了非生產(chǎn)陛資源。同時，各層級領(lǐng)導(dǎo)有著擴大集團(tuán)企業(yè)規(guī)模的動機，因此也就有著過度 投資 的沖動，給企業(yè)集團(tuán)帶來了財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，削弱了財務(wù)控制的力度。

3．財務(wù)控制機制缺乏

許多企業(yè)集團(tuán)在決策形成后，對于進(jìn)一步的 財務(wù)管理 工作，往往止于年度利潤規(guī)劃。他們滿足于制定全年的銷售收入、 成本 費用、目標(biāo)利潤等幾個總括性指標(biāo)，而不是進(jìn)一步將決策具體化，編制出據(jù)以進(jìn)行控制管理的月份、季度、年度財務(wù)預(yù)算，只有到年終決算時才知道預(yù)算的完成情況，無法做到事前和事中控制。

4．資金使用效率低下

一些企業(yè)集團(tuán)對資金實行分散管理，即便實行集中管理，也是與下屬多級法人分散占用資金，人為地造成資金使用效率低下。有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部下屬企業(yè)的資金大量閑置、沉淀，而另一些企業(yè)卻資金緊張，大量向 銀行 貸款，使財務(wù)費用有增無減。

5．財務(wù)控制協(xié)同效益差

大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)將多元化看做分散風(fēng)險、提高競爭力的最有效戰(zhàn)略，但在實行多元化戰(zhàn)略的同時，卻忘記了自身的專業(yè)化優(yōu)勢，導(dǎo)致投資分散，各子公司的產(chǎn)品互不相連，從而使企業(yè)集團(tuán)公司失去了協(xié)同效應(yīng)，喪失了規(guī)模效益。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實施財務(wù)控制和監(jiān)督的措施

1．規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

(1)實施股權(quán)多元化治理。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)引入多元股東，特別是非國有股東，有利于所有者職能到位，形成規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)；多元股東的制衡易于實現(xiàn)政企分開，為企業(yè)集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范運作創(chuàng)造基本條件，實現(xiàn)企業(yè)的真正目標(biāo)——股東財富最大化。同時，也可以減少“在職消費”，保證生產(chǎn)性資源的合理使用。

(2)確定產(chǎn)權(quán)經(jīng)營層次。在目前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理制度還不完善的情況下，應(yīng)把產(chǎn)權(quán)經(jīng)營層次控制在集團(tuán)公司和子公司兩級，至多不超過母、子、孫公司三級；同時，應(yīng)盡快制定有效的產(chǎn)權(quán)投資經(jīng)營管理制度。規(guī)范治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)集團(tuán)實施財務(wù)控制和監(jiān)督的基本保障，否則政府主導(dǎo)的單邊法人治理結(jié)構(gòu)，會更多地帶有濃厚的 行政 色彩，使行政控制取代產(chǎn)權(quán)控制，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控乏力。

2．實施財務(wù)集中管理

(1)構(gòu)建統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。在傳統(tǒng)的企業(yè)管理中，由于各部門信息系統(tǒng)是孤立的，信息很難被實時動態(tài)獲取、存儲、加工和傳遞，因此要運用信息化管理手段，建立統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫和管理軟件有機集成起來，通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、企業(yè)之間網(wǎng)絡(luò)和國際互聯(lián)網(wǎng)，跨越信息傳輸?shù)臅r空障礙。數(shù)據(jù)庫不但能存儲大量信息，更重要的是它能夠按照企業(yè)財務(wù)管理的需要，定義數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、處理數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量和利用率。管理軟件是企業(yè)對 經(jīng)濟 活動中的物流、資金流和信息流進(jìn)行管理的應(yīng)用平臺，為財務(wù)集中管理的實現(xiàn)提供了界面。只有將這三者有機結(jié)合起來，才能為企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中管理提供信息載體。

(2)構(gòu)建一體化的 會計 和業(yè)務(wù)流程。傳統(tǒng)的 財務(wù) 管理 模式將會計流程與業(yè)務(wù)流程相分離， 財務(wù)管理 僅對財務(wù)收支活動進(jìn)行管理，而對其相關(guān)的業(yè)務(wù)活動關(guān)注甚少，因此會計信息忽略了大量重要的管理信息，導(dǎo)致信息流、資金流與實物流不一致。因此應(yīng)打破企業(yè)內(nèi)部門之間的界限，重組內(nèi)部工作流程，將會計流程與業(yè)務(wù)流程有機結(jié)合，并借助網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化。通過信息管理系統(tǒng)的實時處理，將業(yè)務(wù)信息按照信息規(guī)則自動生成財務(wù)信息，這樣可保證財務(wù)信息采集和加工的實時性、完整性、準(zhǔn)確性和有用性，更好地為財務(wù)集中管理提供信息支持。

(3)設(shè)計新型財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。為實現(xiàn)會計流程與業(yè)務(wù)流程一體化，企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)也要相應(yīng)改變；為保證財務(wù)、業(yè)務(wù)協(xié)同化的實現(xiàn)，財務(wù)人員要滲透到各業(yè)務(wù)部門的每個工作環(huán)節(jié)。此外，出于財務(wù)信息效率性的考慮，應(yīng)盡量減少財務(wù)部的中間管理層次，以降低 財務(wù)控制 系統(tǒng)的運行 成本 提高組織運行效率。財務(wù)集中管理是借助網(wǎng)絡(luò)和iri、技術(shù)達(dá)到信息的集成與資源的整合，在橫向上通過財務(wù)在企業(yè)價值鏈中各環(huán)節(jié)的嵌入，實現(xiàn)財務(wù)對整個企業(yè)集團(tuán)作業(yè)流程和增值過程的管理；在縱向上加強集團(tuán)公司對下屬企業(yè)的管控力度，協(xié)調(diào)集團(tuán)公司與子公司的經(jīng)營目標(biāo)，以更好地實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模效益。因此，財務(wù)集中管理的準(zhǔn)備工作——會計流程重組與組織結(jié)構(gòu)的重新設(shè)計要同步進(jìn)行，組織結(jié)構(gòu)要適應(yīng)新型的會計流程，同時會計流程和組織結(jié)構(gòu)的重新設(shè)計也要使it技術(shù)能夠真正發(fā)揮效用，而不是只停留在單純的企業(yè)集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)上，要使網(wǎng)絡(luò)是可運行的。

3．強化內(nèi)部 審計 機制

(1)內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，離不開公司治理結(jié)構(gòu)的推動。為了保證內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)改進(jìn)內(nèi)部審計機構(gòu)管理模式。借鑒國外的經(jīng)驗，并結(jié)合我國的實際情況，應(yīng)在董事會中設(shè)立審計委員會，既可保證其獨立性和權(quán)威性，又可使審計委員會參與公司重大決策的全過程．形成事前、事中和事后監(jiān)督，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。

(2)要改變傳統(tǒng)“查賬式”的內(nèi)部審計，向管理型審計轉(zhuǎn)型。管理審計應(yīng)以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，通過對子公司的經(jīng)營管理流程和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行 調(diào)查 分析，提出改進(jìn)建議；通過對子公司經(jīng)營業(yè)績和計劃完成情況進(jìn)行審計評價，以此為依據(jù)考核經(jīng)營者；通過對子公司經(jīng)營政策和經(jīng)營活動的審計監(jiān)督，使之與集團(tuán)公司的整體 發(fā)展戰(zhàn)略 和方針政策相一致。

4．建立內(nèi)部全面預(yù)算管理制度

在企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理上，一是通過對各季及年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，即現(xiàn)金流量情況、資產(chǎn)負(fù)債情況財務(wù)損益情況的分析，對預(yù)算企業(yè)經(jīng)營業(yè)績作出客觀、綜合評價，找出影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要問題，制定解決對策，確保企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。二是通過對各企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的分析評價，找出各預(yù)算企業(yè)工作偏差。三是對預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評價，找出預(yù)算管理中存在的缺陷和不足，并提出解決方案。

第6篇：財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

隨著社會的快速發(fā)展，醫(yī)院職能的不斷拓展，舊的醫(yī)院會計制度已經(jīng)不能滿足公立醫(yī)院的財務(wù)管理要求，也不能順應(yīng)社會的發(fā)展。2012年，我國推行了新醫(yī)院會計制度。新制度很好地適應(yīng)了當(dāng)前社會下公立醫(yī)院的管理要求，同時對公立醫(yī)院的財務(wù)分析帶來了巨大影響。新制度不僅使國內(nèi)財務(wù)管理的透明度得到了提升，而且客觀上促進(jìn)了會計信息質(zhì)量以及財務(wù)分析準(zhǔn)確性的提高。

新醫(yī)院會計制度明確了公立醫(yī)院的財務(wù)管理思想，讓公立醫(yī)院的財務(wù)管理更具企業(yè)財務(wù)管理特點。在會計核算制度上，以權(quán)責(zé)發(fā)生制代替收付實現(xiàn)制，使公立醫(yī)院脫離了傳統(tǒng)行政事業(yè)單位的會計核算方法。新制度還明確了公立醫(yī)院在管理各項事務(wù)上的操作流程，讓財務(wù)管理工作與公立醫(yī)院的日常工作更加貼合。新制度明確了醫(yī)院在收入與費用上的配比，加強了會計信息的準(zhǔn)確性。

在明確思想的同時，新制度也對醫(yī)院的會計科目系統(tǒng)進(jìn)行了梳理，對涉及公立醫(yī)院重大項目的會計核算科目進(jìn)行了規(guī)劃。為符合會計的相關(guān)性原則要求，新制度將醫(yī)院的會計要素分為5大類，將“支出”項改為“費用”項。同時改進(jìn)了資產(chǎn)類會計科目和負(fù)債類會計科目的構(gòu)成，使會計科目的名稱更加與企業(yè)會計科目一致。在對財務(wù)報表的分析上，增加了與醫(yī)院管理相關(guān)的財務(wù)分析指標(biāo)。

新會計制度對資產(chǎn)入賬價值以及固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷的方法進(jìn)行了規(guī)范。對于沒有取得資產(chǎn)價值的有效憑據(jù)同時又無法獲取同類資產(chǎn)的價格，規(guī)定以名義金額入賬。對于此類固定資產(chǎn)，要在會計報表附注中進(jìn)行說明，標(biāo)注各類資產(chǎn)的名稱以及數(shù)量，同時要標(biāo)注原因。要設(shè)置累計折舊和累計攤銷科目，以計提固定資產(chǎn)折舊，計量固定資產(chǎn)的變動，進(jìn)一步加強醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理。

新的會計制度對會計科目體系進(jìn)行了一系列的整合和完善。新制度更能結(jié)合事業(yè)單位的經(jīng)營特點，對原會計科目進(jìn)行調(diào)整，并且明確規(guī)定了每個科目的核算內(nèi)容和入賬方法。對于一些涉及較多核算業(yè)務(wù)類型的會計科目，新制度進(jìn)行了分解，在科目下設(shè)立明細(xì)科目。對于不常涉及的科目，新制度也進(jìn)行了整合歸集，將原有的相似科目合并為統(tǒng)一的科目。新的科目體系更加符合事業(yè)單位的經(jīng)營實際，核算更為科學(xué)。在財務(wù)分析表格設(shè)計上，財務(wù)報告體系包括了：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、凈資產(chǎn)變動表、財政補助收支表、收入費用總表和會計報表附注。新制度取消了“基金變動表”和“收支總表”，這一改動提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的可用性，也方便了對比。

二、新會計制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）醫(yī)院對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏重視

大部分醫(yī)院的主要管理者都是從臨床崗位晉升而來，有豐富的臨床、學(xué)術(shù)經(jīng)驗，管理知識卻有所欠缺，尤其是缺少比較系統(tǒng)的財務(wù)管理知識。這會導(dǎo)致醫(yī)院在學(xué)術(shù)研究和醫(yī)療服務(wù)上有較為充分的投入和關(guān)注，而在管理和內(nèi)部控制上往往重視不足。有的醫(yī)院為了應(yīng)付上級部門檢查，勉強建立了醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但沒有投入足夠的人力物力，也沒有深刻領(lǐng)悟內(nèi)部控制的總體要求和操作流程，造成內(nèi)部控制形同虛設(shè)，不能為財務(wù)工作服務(wù)，不能為醫(yī)院帶來效益。

（二）醫(yī)院審計制度不健全

醫(yī)院作為事業(yè)性部門，在審計工作上落實不到位。大部分醫(yī)院尚未設(shè)置獨立于財務(wù)部門之外的審計機構(gòu)來對整個醫(yī)院的財務(wù)工作進(jìn)行審計監(jiān)督。對于內(nèi)部控制工作，醫(yī)院沒有按照部門科室來對審計工作進(jìn)行細(xì)致劃分，責(zé)任分工不明確，造成了遇到問題各部門互相推諉現(xiàn)象的發(fā)生。醫(yī)院在財務(wù)制度的設(shè)置上存在一些漏洞，財務(wù)信息的完整性、準(zhǔn)確性有待加強。

（三）缺乏內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制工作是醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行的，服務(wù)于醫(yī)院管理、決策的日常工作，這項工作的開展更依賴于醫(yī)院內(nèi)部的主動性。而醫(yī)院的內(nèi)部控制工作與績效管理并未充分結(jié)合，所以大部分人員對審計工作缺乏內(nèi)在動力，更缺少外部壓力。內(nèi)部控制審計工作沒有成為績效考核的一部分，很容易被消極對待，在醫(yī)院日常工作中處于被忽略的地位。醫(yī)院還尚未形成人人參與內(nèi)部控制、人人懂得內(nèi)部控制的環(huán)境。

（四）人員素質(zhì)有待提高

在人員年齡分布方面，醫(yī)院系統(tǒng)的管理人員老齡化嚴(yán)重。大部分走向管理崗位的醫(yī)務(wù)工作者都已年齡較高。隨著年齡的增長，對于新事物的學(xué)習(xí)能力、適應(yīng)能力都在下降，而內(nèi)部審計工作是一項長期的、繁雜的工作，需要審計人員擁有業(yè)務(wù)水平的同時兼具細(xì)心與精力。年紀(jì)稍大的人員占用編制，使年輕人無法進(jìn)入并難以提升，這對醫(yī)院來說也是亟待解決的難題。另外，醫(yī)院的管理人員也要同時兼顧課題等學(xué)術(shù)任務(wù)，在管理上難免分心，會造成管理的不力。

三、新會計制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略

（一）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)帶頭，從上至下提高對內(nèi)部控制的重視程度

醫(yī)院的內(nèi)部控制工作，需要醫(yī)院的院長帶頭，提高整個醫(yī)療體系的內(nèi)部控制意識。把內(nèi)部控制工作作為單位內(nèi)部的頭等工作來開展，并且形成常態(tài)化機制，而不是一時的工作。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要承擔(dān)起醫(yī)院內(nèi)部控制的牽頭工作，成立內(nèi)部控制專項小組。加強對醫(yī)院內(nèi)部控制工作的宣傳教育，使全體員工予以足夠的重視。定期舉行全院范圍的內(nèi)部控制專題講座，邀請有關(guān)專家對全員進(jìn)行內(nèi)部控制的講座和輔導(dǎo)。也要帶頭學(xué)好醫(yī)院系統(tǒng)會計準(zhǔn)則，全面了解關(guān)于單位內(nèi)部控制的手段、方法和評價指標(biāo)，可以做到對內(nèi)部控制工作的及時監(jiān)督、及時更正。

（二）形成科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度體系

醫(yī)院應(yīng)借鑒企業(yè)的比較出色的內(nèi)部控制理念，結(jié)合自身的工作實際，形成有自身特色的內(nèi)部控制制度體系。加強內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，建立單位內(nèi)部的規(guī)章制度，按照制度所規(guī)定的程序、方法來展開內(nèi)部控制工作，減少人為因素的操作，使內(nèi)部控制的結(jié)果客觀真實。應(yīng)將日常的控制工作前移，加強對涉及經(jīng)濟事項的預(yù)防、管理和監(jiān)督。時刻謹(jǐn)記內(nèi)部控制工作服務(wù)于民的根本宗旨，要提升內(nèi)部控制工作的公開透明度，定期向社會大眾公布內(nèi)部控制的實施結(jié)果，接受群眾的監(jiān)督和審查。建立針對內(nèi)部控制的審計機構(gòu)，保持審計人員的獨立性，不受其他人的干擾，保證審計結(jié)果公正客觀。

（三）培養(yǎng)專業(yè)優(yōu)秀的內(nèi)部控制人員

醫(yī)院的內(nèi)部控制需要專業(yè)人員的加持，可以引入更為多元的錄用形式，吸引更多的優(yōu)秀人才加入到單位的內(nèi)部控制工作中。在統(tǒng)一招收錄用階段，要按照崗位設(shè)置和需求對口招聘、限制被錄用人員所學(xué)專業(yè)，保障單位內(nèi)部控制人員的數(shù)量。在遇到重大的內(nèi)部控制工作項目時，可采取外聘的形式從社會范圍內(nèi)招聘高水平的內(nèi)部控制人員，為單位的內(nèi)部控制工作添磚加瓦，指出單位在內(nèi)部控制上存在的問題，提出相關(guān)的意見和建議，供單位領(lǐng)導(dǎo)參考決策。在外引入人員能充分保障單位內(nèi)部控制工作的客觀公正程度，減少人為因素的影響，可以更深入地發(fā)現(xiàn)單位在日常管理上的漏洞，有利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）建立信息化平臺

醫(yī)院應(yīng)把內(nèi)部控制工作引入信息化平臺，將行政審批事件在信息化平臺實現(xiàn)痕跡化。對于重大的預(yù)算項目，在分配比例上要設(shè)置參數(shù)，將醫(yī)院各處室的預(yù)算計劃進(jìn)行初審，抵制嚴(yán)重偏離工作實際的預(yù)算方案送審。在資金的使用上，要根據(jù)預(yù)算方案執(zhí)行，每筆資金的流動都要錄入微機，由信息系統(tǒng)自動得出審核結(jié)果，對于不正常的資金流動產(chǎn)生預(yù)警，對于預(yù)算的調(diào)整要經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批。信息化平臺可以實時地監(jiān)控單位內(nèi)部的經(jīng)營活動，使內(nèi)部控制擺脫人為的干擾。在年末，可以對本年的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生信息化的評價，總結(jié)一年的內(nèi)部控制效果。在數(shù)據(jù)的保留上，也明顯優(yōu)于傳統(tǒng)方式，做到了數(shù)據(jù)的可查、易查。

第7篇：財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院財務(wù)會計 控制制度 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是衡量醫(yī)院管理的重要標(biāo)志，通過實踐得出的結(jié)論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。醫(yī)院內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。

隨著管理理論與實踐和審計理論與實踐的發(fā)展，內(nèi)部控制所包含的范圍越來越廣泛，其內(nèi)容也越來越豐富。它包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素，是醫(yī)院自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我保障的機制。在內(nèi)部控制的各個要素中，環(huán)境要素決定其他內(nèi)部控制要素能否發(fā)揮作用，直接影響內(nèi)部會計控制目標(biāo)的實現(xiàn)，是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心。控制環(huán)境可分為內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境。

一、影響內(nèi)部控制的外部環(huán)境有以下幾條

（一）政治環(huán)境。我國自黨的以后，開始實行改革開放，依法治國的基本方略，國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，政治環(huán)境日漸寬松、和諧。戰(zhàn)略上透明度和民族意識不斷提高，解放思想和實事求是成為主流觀念，學(xué)術(shù)研究和文藝創(chuàng)作百家爭鳴，國際地位和國際影響日益擴大。這些為內(nèi)部控制的發(fā)展和規(guī)范提供了有力的政治保證。

（二）法律環(huán)境。市場經(jīng)濟是競爭經(jīng)濟，需要依靠法制為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境。我國先后頒布了《會計法》、《證券法》、《注冊會計師法》、《公司法》等一系列相關(guān)法律。特別是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計通則》開始實行以后，我國的會計法規(guī)建設(shè)與國際慣例接軌，為規(guī)范醫(yī)院會計行為提供了法律依據(jù)。

（三）經(jīng)濟環(huán)境。我國國民經(jīng)濟持續(xù)高增長，投資結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，人民生活水平不斷提高；經(jīng)濟體制逐漸向社會主義市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變。國家管理經(jīng)濟的手段和方式逐漸科學(xué)化、合理化，管理手段變?yōu)橐婪ㄖ螄瑥娀?wù)意識；分配制度以按勞分配為主，其他分配制度為輔，既合理拉開收入差距，又體現(xiàn)公平競爭原則，走共同富裕的道路；交換方式為保證國家宏觀調(diào)控前提下，充分發(fā)揮市場機制的作用；在行為規(guī)范上，創(chuàng)建物質(zhì)文明和精神文明內(nèi)在統(tǒng)一的市場調(diào)節(jié)機制。

（四）教育環(huán)境。教育水平對會計事業(yè)的發(fā)展也有著重要的影響，特別是隨著會計教育改革的深入，會計教育質(zhì)量不斷提高，如學(xué)科體系和課程設(shè)置逐漸優(yōu)化，教學(xué)內(nèi)容不斷拓展，教育方法和教育手段不斷改進(jìn)，后續(xù)教育和遠(yuǎn)程教育蓬勃發(fā)展。在實際工作中，有很多會計業(yè)務(wù)的處理，需要依靠會計人員的職業(yè)判斷，我國幾千年文化傳統(tǒng)賦予了中華民族崇尚集體主義、無私奉獻(xiàn)、謙虛、謹(jǐn)慎的美德，這為會計行為規(guī)范和各項法規(guī)制度的執(zhí)行奠定了良好的文化基礎(chǔ)。

二、影響內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境有以下幾條

（一）管理者的經(jīng)營理念。醫(yī)院管理者既是會計控制的主體，也是會計控制的對象，其自身素質(zhì)及對會計控制的態(tài)度、對內(nèi)部會計控制的實施起著關(guān)鍵性的作用。管理者對企業(yè)內(nèi)部控制有兩種作用：保障和破壞。（1）保障。管理者將內(nèi)部控制作為一種重要的管理手段，在盡力以權(quán)利維護(hù)其有效運行的同時，對控制的紕漏與功能缺陷進(jìn)行彌補與完善，以使內(nèi)部控制為實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。（2）破壞。管理者可能隨心所欲地處在內(nèi)部控制制度之外，主要做法有；饒過制度、擱置制度、漠視制度。

由此，在實際工作中，擺在我們面前嚴(yán)峻的問題是：誰來監(jiān)督和控制管理者的行為？

1．改革干部管理體制，加快經(jīng)營人才市場的建設(shè)，形成良性的調(diào)整轉(zhuǎn)換機制。

2．明確醫(yī)院管理者對其所管理財產(chǎn)的保值與增值責(zé)任。應(yīng)當(dāng)通過要求醫(yī)院管理者對國有資產(chǎn)負(fù)責(zé)任的制度約束去激發(fā)管理者關(guān)心和強化內(nèi)部控制的積極性，以實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)。

3．以《會計法》的強制約束保證醫(yī)院會計控制的有效實施。新《會計法》第四條明確了“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”。

4．建立監(jiān)控機制。首先，建立事前“自我控制體系”，強化管理者的會計整體利益的價值觀，使管理者在受到外部環(huán)境影響，產(chǎn)生欲望和需求時，能夠自我控制，將錯誤和弊端消滅在萌芽之中。其次，建立事中“監(jiān)督控制體系”，明確領(lǐng)導(dǎo)行為的權(quán)利、責(zé)任等，嚴(yán)格執(zhí)行會計有關(guān)法規(guī)，在建立職責(zé)權(quán)限規(guī)范、人事回避制度、財產(chǎn)登記制度的基礎(chǔ)上，實行權(quán)利監(jiān)督、監(jiān)察機關(guān)監(jiān)督、行政監(jiān)督、群眾監(jiān)督、社會輿論監(jiān)督等為一體的全員、全程監(jiān)督體系。最后，建立事后“懲罰矯正體系”，對于管理者違規(guī)違紀(jì)行為堅持從嚴(yán)從重處罰的原則，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，確定其應(yīng)承擔(dān)的行政、經(jīng)濟、民事和刑事責(zé)任。

（二）建立完善的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)。這是有效實施內(nèi)部會計控制制度的基礎(chǔ)。就是建立所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)三權(quán)既相互分離，又相互制衡的機制，解決內(nèi)部人控制和監(jiān)督不到位的問題。經(jīng)營者在授權(quán)的范圍內(nèi)決策管理，并受到嚴(yán)格的監(jiān)督與制約，一事一物都循軌運行，從而保證包括內(nèi)部會計控制在內(nèi)的醫(yī)院管理制度的有效實施。

1．根據(jù)會計控制的要求實行縱向授權(quán)制，形成嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督體系。

2．改革干部管理機制，按規(guī)范的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)配備。

3．建立健全各項規(guī)章制度，明確各級管理機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和激勵機制，并建立嚴(yán)格的考評制度，賞罰分明。

4．吸收社會上的知名人士和專家學(xué)者參與醫(yī)院的制度制定，以增加決策的科學(xué)性和透明度。

（三）健全內(nèi)部會計控制制度體系。這是有效實施會計控制的核心內(nèi)容。完善的內(nèi)部控制制度能確保本單位經(jīng)濟活動有效運行，維護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，建立和完善內(nèi)部控制制度應(yīng)從強化內(nèi)部互相制約和互相控制入手，使決策和經(jīng)濟活動置于規(guī)范的制度之中。內(nèi)部會計控制的基本方式如下。

1．授權(quán)控制。建立嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限、范圍、程序和審批人的責(zé)任。建立重大投資決策機制和程序，加強投資立項、評估、決策、風(fēng)險、實施、投資處理等環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。

2．分工控制。崗位分工控制要求根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程特點劃分若干個具體工作崗位，對一些不相容的崗位必須實行崗位分離，如：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄；會計記錄與財產(chǎn)保管；財產(chǎn)保管與財產(chǎn)清查等。對出納等敏感崗位實行人員定期輪換辦法，以達(dá)到相互制約，預(yù)防風(fēng)險的目的。

3．業(yè)務(wù)處理控制。醫(yī)院要按照《會計法》和《醫(yī)院會計制度》建立會計帳冊，正確設(shè)置和使用會計科目。建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責(zé)任。建立賬務(wù)處理程序制度，各項會計事務(wù)按規(guī)定及時辦理手續(xù)，進(jìn)行會計核算，各類憑證內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，登記會計賬簿符合要求，會計報表內(nèi)容齊全，報送及時，做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。

4．財產(chǎn)物資安全控制。醫(yī)院財產(chǎn)物資管理包括：固定資產(chǎn)管理、庫存物資管理、藥品管理、往來款項管理。

（1）固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院購置固定資產(chǎn)要從投資方案的論證、決策、設(shè)計、建筑、使用、維修到清理實行全過程管理，進(jìn)行可行性論證，報分管院長后提交醫(yī)院儀器設(shè)備管理委員會審查后列入醫(yī)院年度預(yù)算，設(shè)備采購必須按政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

固定資產(chǎn)管理要建立三賬一卡制度。即財務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)總分類賬，控制固定資產(chǎn)總額；資產(chǎn)管理部門設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，同時按設(shè)備品名記載使用科室配置情況；各科室在辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用、調(diào)撥、報損手續(xù)時，由管理部門會計在登記卡上做好財產(chǎn)增減記錄。財務(wù)部門每月與管理部門財產(chǎn)賬戶進(jìn)行核對，資產(chǎn)管理部門每年與設(shè)備使用科室進(jìn)行核對一次，要求賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。大型設(shè)備必須指定專人管理，建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報告制度。

（2）庫存物資管理。醫(yī)院庫存物資包括衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料等。庫存物資購入必須由倉庫保管員驗收入庫，入庫的材料首先查驗有關(guān)證件是否齊全有效，然后查驗質(zhì)量是否符合要求，數(shù)量是否正確。

（3）藥品管理。藥品采購由藥庫根據(jù)經(jīng)常消耗量和儲備定額提出月份采購計劃，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人和分管院長審批后由采購員采購。醫(yī)院因治療需要新增用藥目錄由醫(yī)院藥事委員會討論決定。對列入招標(biāo)采購的藥品必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。

對購入的藥品由倉庫保管員驗收入庫，首先查驗有關(guān)證照是否安全有效，然后查驗質(zhì)量是否符合要求，數(shù)量是否正確。藥品管理要做到“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷”。不得以領(lǐng)代報、以存定銷。

（4）往來款項管理。往來賬管理要做到核算清晰、清理及時。醫(yī)院對每筆往來款項必須做到來龍去脈清楚，歸類明晰，清理及時；對債權(quán)每年應(yīng)進(jìn)行函證，并進(jìn)行賬齡分析，防止呆賬發(fā)生。對已發(fā)生的呆賬按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)，及時核銷。

（四）建立內(nèi)部會計控制檢查考核和評價機制，促使會計控制工作真正落到實處，收到實效。檢查考核和評價是內(nèi)部會計控制鏈條中一個重要組成部分，其主要內(nèi)容應(yīng)包括以下幾點。

1．對單位內(nèi)部會計控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題提出改進(jìn)建議。

2．對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的單位、機構(gòu)和人員給予表彰，對違反內(nèi)部會計控制的提出批評和處理意見。

（五）增強會計人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識，這是有效實施內(nèi)部會計控制的組織保證。

1．各級政府應(yīng)高度重視會計職業(yè)道德規(guī)范問題，建立相應(yīng)的管理和監(jiān)督機制，普及會計職業(yè)道德教育，并應(yīng)制定會計職業(yè)道德規(guī)范，依靠法律的強制性和權(quán)威性約束會計人員的職業(yè)道德。

2．會計人員也必須強化思想政治工作，為規(guī)范會計職業(yè)道德提供政治保障。

3．加強會計人員自身的職業(yè)道德修養(yǎng)。

4．單位內(nèi)部要建立會計人員崗位監(jiān)督責(zé)任制。

5．在會計人員管理體制上進(jìn)行改革，以使會計監(jiān)督落實到位。

隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，迫切要求強化內(nèi)部會計監(jiān)督，建立和完善內(nèi)部會計控制制度。但內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠醫(yī)院自身的努力可以達(dá)到的，需要政府、企業(yè)、社會各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我國國情的內(nèi)部控制體系，提高經(jīng)營管理水平和會計信息質(zhì)量，促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］財政部.內(nèi)部會計控制規(guī)范.

［2］戴國俊.試論內(nèi)部會計控制.

［3］楊海義.強化內(nèi)部會計控制，提升企業(yè)管理水平.

［4］論內(nèi)部會計控制的支持環(huán)境.

第8篇：財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部財務(wù) 管理制度 途徑選擇

當(dāng)前階段，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，是全面貫徹落實會計法和我國統(tǒng)一頒布的各項會計制度，進(jìn)而全面規(guī)范企業(yè)自身的經(jīng)營行為，全面保證其企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作合規(guī)、合法、井然有序，是加強會計基礎(chǔ)工作的重要內(nèi)容。為此，筆者在文中簡單的結(jié)合企業(yè)的實際運營情況，進(jìn)而建立和完善企業(yè)內(nèi)部的、實用的財務(wù)管理制度。

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的現(xiàn)狀描述

當(dāng)前階段，我國現(xiàn)有的企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度并沒有形成一個完整的標(biāo)準(zhǔn)，管理監(jiān)督的力度存在嚴(yán)重的不足，內(nèi)部財務(wù)管理失效的問題愈發(fā)嚴(yán)重。市場經(jīng)濟中的一部分企業(yè)為了自身經(jīng)濟利益，進(jìn)行編制虛假的財務(wù)報表，通過虛報自身的實際經(jīng)濟收益，來進(jìn)行隱瞞其實際的經(jīng)濟虧損數(shù)額。甚至還有一部分企業(yè)為了達(dá)到自己的目的，而進(jìn)行編制幾套賬單以供不同時期的經(jīng)濟需要，并在在不同的時期下運用不同的賬單實現(xiàn)自己的目的。造成這一問題的主要原因，不僅是由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)管理工作人員的工作意識淡薄，尋求個人利益或是小集體利益的不良想法的存在，同時也是由于經(jīng)濟市場中的企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度不夠健全完善，監(jiān)管力度的不夠深入以及會計人員職業(yè)道德有所偏差造成的。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部的工作人員的財務(wù)管理工作存在不足

當(dāng)前階段，市場經(jīng)濟中的部分企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理結(jié)構(gòu)運營方式不規(guī)范，權(quán)責(zé)不到位、嚴(yán)重影響到了企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理活動的開展。其企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層級的法制觀念比較薄弱，比較忽視財務(wù)管理的相關(guān)制度、隨意的進(jìn)行干預(yù)其企業(yè)的決策活動。企業(yè)中的財務(wù)部分的負(fù)責(zé)人，并沒有充分的認(rèn)識自身的工作職責(zé)，進(jìn)而無法高效的完成其工作。

（二）在進(jìn)行財務(wù)管理過程中，工作人員的操作行為不規(guī)范

市場經(jīng)濟中的部分企業(yè)，存在任意的進(jìn)行簡化會計管理工作的流程；肆意的濫用會計中的資料；帳目的記錄不清晰不明確；會計信息的嚴(yán)重失真；不定期的進(jìn)行盤點其企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)物資和現(xiàn)存的現(xiàn)金數(shù)額，進(jìn)而嚴(yán)重促成了企業(yè)內(nèi)部的會計賬簿記錄與實物、款項數(shù)據(jù)不一致的問題等。

（三）企業(yè)中的財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)參差不齊

作為企業(yè)內(nèi)容財務(wù)管理事項中重要組成人員，不僅是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的草擬者，同時也是財務(wù)管理制度落實的監(jiān)督者和實施者。為此，企業(yè)中的財務(wù)工作人員的工作能力、綜合素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的建立與具體的實施具有著關(guān)鍵性的作用。但是，當(dāng)前階段中，很大一部分企業(yè)內(nèi)部中的財務(wù)人員由于受客觀因素的影響，并沒有真正的做到制定內(nèi)部財務(wù)管理制度的工作職責(zé)。具體表現(xiàn)為，一部分財務(wù)管理工作人員對于全新的財務(wù)管理制度不熟悉；業(yè)務(wù)操作不熟練；工作主觀能動性不強；工作時感到無從下手；財務(wù)工作人員并沒有意識到自身的擔(dān)負(fù)的權(quán)責(zé)，甚至是單純的認(rèn)為健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度是企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)的事情，與自己并沒有什么關(guān)聯(lián)。

三、健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的途徑選擇

（一）不斷強化財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，定期進(jìn)行開展職業(yè)道德的培訓(xùn)

企業(yè)需要不斷進(jìn)行強化自身內(nèi)部財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。企業(yè)可以通過定期開展財務(wù)工作培訓(xùn)班、財務(wù)管理主題會議等多種形式，不斷加強其工作人員的實際工作能力。使其可以全面掌握我國當(dāng)前經(jīng)濟市場中最為先進(jìn)、科學(xué)的財務(wù)理論知識、會計知識理論及我國最新頒布的財經(jīng)政策內(nèi)容，進(jìn)而不斷提升自身的工作能力。企業(yè)需要在加強財務(wù)人員工作能力的同時，不斷強化班級中財務(wù)人員的職業(yè)道德涵養(yǎng)，大力的進(jìn)行宣傳我國自改革開放以來，各個經(jīng)濟企業(yè)財務(wù)發(fā)展中凸顯出來的先進(jìn)人物與事件，使企業(yè)內(nèi)的財務(wù)人員可以自主的進(jìn)行加強職業(yè)道德涵養(yǎng)，以專業(yè)的職業(yè)道德，盡職盡責(zé)的完成自我的本職工作。

（二）企業(yè)需要不斷規(guī)范工作人員的操作行為

企業(yè)在進(jìn)行開展健全制度的活動中，政府需要進(jìn)行積極的配合并及時的進(jìn)行頒布具體的法律法規(guī)，促使市場經(jīng)濟中的企業(yè)可以科學(xué)的依據(jù)自身的財務(wù)管理能力與實際需求進(jìn)行分層授權(quán)制。企業(yè)需要嚴(yán)格遵循我國現(xiàn)已頒布的《會計法》中的具體要求，進(jìn)行全面建立財務(wù)管理工作崗位的分設(shè)、財務(wù)管理工作的具體流程、進(jìn)而進(jìn)行有效的牽制和井然有序的業(yè)務(wù)工作的流程，企業(yè)需要自主的進(jìn)行提高其內(nèi)部財務(wù)管理的控制力度。除此之外，企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)還需要注重內(nèi)部員工的工作職權(quán)的分配合理性和實效性。財務(wù)管理工作的合理分工，可以有效的進(jìn)行解決其員工職權(quán)相分離的問題。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門，需要嚴(yán)格遵照財務(wù)管理制度進(jìn)行開展實際工作，并做好財務(wù)管理中的基礎(chǔ)性工作，精準(zhǔn)的進(jìn)行數(shù)據(jù)核對，如實的向上級進(jìn)行反映財務(wù)信息、企業(yè)內(nèi)部的實際財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，合規(guī)合法的進(jìn)行計算好繳納國家的相關(guān)稅收，并經(jīng)常性的介紹上級直屬財務(wù)部門的監(jiān)管，以此來不斷強化財務(wù)管理制度的實效性，進(jìn)而全面保證了制度的實施力度。

（三）不斷提高財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)需要在進(jìn)行健全內(nèi)部財務(wù)管理制度的過程中，在企業(yè)內(nèi)部不斷加強對其工作人員的財務(wù)管理意識的宣傳和工作心態(tài)上的教育，進(jìn)而不斷提高工作人員的綜合素質(zhì)。通過大力的宣傳和科學(xué)有效的教育，進(jìn)而使得企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)以及企業(yè)內(nèi)部中的所有員工，都可以充分的認(rèn)識到健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的重要意義、必要性和經(jīng)濟價值。企業(yè)還需要將健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度這一事項與制定企業(yè)內(nèi)部發(fā)展制度進(jìn)行有機的結(jié)合，并不斷進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)濟改革、進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟經(jīng)營各項管理系統(tǒng)可以有機的對接。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)若想在經(jīng)濟市場中生存、并不斷發(fā)展，就需要及時的進(jìn)行建立健全財務(wù)管理的制度。并隨著外部客觀環(huán)境中的動態(tài)變化，不斷進(jìn)行管理制度的優(yōu)化和調(diào)整。以此來充分發(fā)揮財務(wù)管理制度在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的現(xiàn)實作用。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財務(wù) 內(nèi)部控制制度 醫(yī)改

醫(yī)院建立起一種完善的財務(wù)內(nèi)部體系，一方面能夠很好地滿足我國市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，另一方面也是完善現(xiàn)代醫(yī)院管理的基本要求。醫(yī)院內(nèi)部建立高效嚴(yán)密的財務(wù)控制體制，不僅有利于相應(yīng)的管理層對醫(yī)院進(jìn)行有效的經(jīng)營，實現(xiàn)相應(yīng)的經(jīng)濟目標(biāo)，也可以對醫(yī)院的各項財產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，防止其流失或損毀，而且有利于保證醫(yī)院相關(guān)信息報告中有關(guān)數(shù)據(jù)的真實性，進(jìn)而保證醫(yī)院經(jīng)營及決策的合法性和有效性。

一、 當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容存在的問題

(一)理解程度欠缺，認(rèn)識上有所偏差

很多醫(yī)療單位將內(nèi)部控制理解成匯總各種規(guī)章制度，從而建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機制；還有一些單位在處理財務(wù)內(nèi)控同管理、風(fēng)險、發(fā)展關(guān)系上陷入了誤區(qū)，即將內(nèi)部控制同發(fā)展、效益嚴(yán)格的對立起來。一旦面臨業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險防范的矛盾，大多數(shù)單位更側(cè)重醫(yī)院的規(guī)模和效益，片面的追求經(jīng)濟效益，從而極易出現(xiàn)違章和違規(guī)的行為。有的醫(yī)院雖然很早就建立起了相關(guān)的規(guī)章制度，卻不能隨著市場的變化和醫(yī)院自身的發(fā)展需求合理的對其進(jìn)行補充和修改，還有一些制度更重視法律上的約束，卻嚴(yán)重缺少相應(yīng)的控制程序，獎懲措施不夠完善，在實際工作中沒有有效的監(jiān)督檢查機制，所以醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度很多只是形式主義，根本起不了相應(yīng)的作用。

(二)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平比較低

大部分醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)部控制制度的工作人員素質(zhì)比較低，很難適應(yīng)崗位的要求，制約了內(nèi)部控制制度效果的發(fā)揮。相關(guān)調(diào)查顯示，我國大部分醫(yī)院都嚴(yán)重缺乏通過正規(guī)培訓(xùn)并合格的內(nèi)部控制工作人員，現(xiàn)有崗位上的內(nèi)控人員，無論職業(yè)技能、心理素質(zhì)還是行為方式，都很難達(dá)到執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，他們對于財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)程序或者措施在理解上很難達(dá)到一步到位的效果，有時候甚至根本理解不了。

(三)片面的追求經(jīng)濟效益

過于強調(diào)醫(yī)院的經(jīng)濟效益，也會嚴(yán)重影響財務(wù)內(nèi)控內(nèi)容的有效發(fā)揮。從醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)來看，越是嚴(yán)密的控制環(huán)節(jié)和控制措施，那么內(nèi)控所取得的效果也就會越好，但是內(nèi)控需要的相應(yīng)的人員、財力和物力的支出也會越高，所以為了取得相應(yīng)的經(jīng)濟效益，醫(yī)院相關(guān)的管理層就會考慮控制成本與控制效果之間的比例。如果控制成本在很大程度上概予可能產(chǎn)生的損失，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)就會從經(jīng)濟效益角度出發(fā)，取消相應(yīng)的控制環(huán)節(jié)或者措施，以降低控制成本，但這樣做的結(jié)果就是無法控制一些小錯誤和舞弊情況。同時，如果不能有效的處理內(nèi)控制度的相關(guān)關(guān)系，那么財務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮也會受到一定的限制。

二、 如何解決醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度在建設(shè)中遇到的問題

(一)提高醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的環(huán)境建設(shè)、提高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識

1、 提高內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是指那些能夠影響和制約醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的各種因素的總成，它是有效實行財務(wù)內(nèi)部控制的一個堅實基礎(chǔ)。想要建立良好的醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境，就必須建立起良好的醫(yī)院文化，因為它是醫(yī)院內(nèi)在的精神和理念，對于內(nèi)控環(huán)境具有十分重要的影響作用。醫(yī)院職工要嚴(yán)格遵循醫(yī)者應(yīng)有的行為準(zhǔn)則，培養(yǎng)醫(yī)院積極向上的文化，這樣能促使醫(yī)院相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)層形成一種先進(jìn)的管理觀念，職工也要有規(guī)范自己行為的職工守則。醫(yī)院文化是一種強有力的的力量，它能夠有效地影響醫(yī)院相應(yīng)制度的建設(shè)和執(zhí)行，而這種文化主要體現(xiàn)在管理層的經(jīng)營理念上，所以管理層對于財務(wù)內(nèi)部控制的態(tài)度在很大程度上決定了財務(wù)內(nèi)部控制的實施效果，因而要不斷較強醫(yī)院管理層對于財務(wù)內(nèi)控的重視程度。

2、 科學(xué)地建立治理醫(yī)院的結(jié)構(gòu)

醫(yī)院是一個不可分割的整體，只有取得最好的整體效果，那么相應(yīng)的管理決策才能算是合理的。牢固的整體觀念不僅有利于醫(yī)院協(xié)調(diào)內(nèi)部運作，更有利于增強醫(yī)院內(nèi)部所有部門和員工目標(biāo)的一致性。明確財務(wù)內(nèi)部控制人員的責(zé)任全縣，建立科學(xué)民主的決策程序和管理規(guī)則，確立嚴(yán)密的辦事體系，完善財務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督體系，這樣才能形成一種科學(xué)、規(guī)范的管理制度，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制制度效果得到最大的發(fā)揮。

(二)建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部控制科室體系

建立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的科室體系能夠有效的明確管理層上下屬之間相應(yīng)的管理控制關(guān)系，科室體系的管理范圍主要是醫(yī)院員工。醫(yī)院必須不斷加強并重視建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制組織和職工的職業(yè)道德規(guī)范及準(zhǔn)則。不斷提供啊醫(yī)院所有員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)，以人為本，建立科學(xué)的激勵獎懲機制，這樣能夠充分發(fā)揮人力資源的作用。在現(xiàn)代企業(yè)中，人力資源的管理政策能夠直接對每位員工的業(yè)績和表現(xiàn)產(chǎn)生直接的影響，因而醫(yī)院的管理層必須高度重視人才對于醫(yī)院的作用，建立起一種德才兼?zhèn)洹⒏咝该鳌⒐疂嵉挠萌酥贫龋谷瞬拍軌虺浞职l(fā)揮其自身潛力，為醫(yī)院的發(fā)展貢獻(xiàn)出最大的力量。利用相應(yīng)的人力資源政策，調(diào)動員工工作的積極性、創(chuàng)造性和主動性，不斷吸引并培養(yǎng)優(yōu)秀人才，為醫(yī)院的發(fā)展儲備足夠的人力資源力量。

(三)建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

不斷提高醫(yī)院的管理水平，建立健全醫(yī)院內(nèi)部的管理制度。醫(yī)院必須嚴(yán)格遵循并認(rèn)真貫徹我國的相關(guān)法律法規(guī)和政策，并根據(jù)行業(yè)內(nèi)的要求制定適合醫(yī)院自身執(zhí)行的財務(wù)內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上充分落實到實際工作中去。利用崗位職責(zé)進(jìn)行有效分工，艱難些不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，將責(zé)任明確到具體的個人，這樣財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機制才能真正起到作用。

另外，還要不斷增強財務(wù)稽核、內(nèi)部審計的作用，增強相應(yīng)的監(jiān)督機制。當(dāng)然，醫(yī)院必須堅持“合法性、全面性、重要性、有效性、適應(yīng)性、成本效益性”的工作原則，使制度的約束力得到有效的保障，注意違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，對于財務(wù)和人事防控的機制進(jìn)行不斷完善，糾錯防漏。另外，醫(yī)院財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人必須要參與制定醫(yī)院的重大規(guī)劃，組織并制定相關(guān)的財務(wù)管理制度，設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)和人員，審定醫(yī)院的相關(guān)財務(wù)預(yù)算和控制。、醫(yī)院必須進(jìn)一切努力保證財產(chǎn)的安全，有效利用醫(yī)院的資源，相關(guān)的財務(wù)信息要真實可靠，盡量減少不必要的開支，履行法定職責(zé)。建立健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的控制體系，可以為醫(yī)院的管理和發(fā)展奠定堅實的制度基礎(chǔ)。

(四)建立健全醫(yī)院的成本控制體系，提高預(yù)算管理水平

醫(yī)院開展成本核算必須為醫(yī)院的健康發(fā)展所服務(wù)，而不能單純的為了核算而核算。我國醫(yī)院的考核機制經(jīng)歷了從單一的收入指標(biāo)到成本控制、盈利能力、風(fēng)險評估、資本保值增值各項指標(biāo)相結(jié)合的綜合考核體系的過程，所以現(xiàn)代醫(yī)院要建立一種以科室核算為主，項目和病種為輔的新的核算體系，有機統(tǒng)一責(zé)任權(quán)利和義務(wù)。醫(yī)院的權(quán)體制之必須樹立成本管理的理念，不斷增強成本控制的意識，這樣能夠全方位促進(jìn)成本的管理，不斷強化醫(yī)院的管理水平。要想提高經(jīng)濟效益，必須有效的降低成本。每個醫(yī)院都有自身的成本結(jié)構(gòu)，所以這就要求相關(guān)的財務(wù)人員根據(jù)醫(yī)院自身的經(jīng)濟目標(biāo)制定相關(guān)的預(yù)算，并定期核查預(yù)算和實際支出的情況，在醫(yī)院工作的流程中尋找可以降低成本的環(huán)節(jié)和途徑。嚴(yán)格控制醫(yī)院的收費情況，杜絕亂收費的現(xiàn)象，控制門診收費的水平，嚴(yán)格監(jiān)督辦公用品的使用，這樣才能有效控制醫(yī)院的成本，不斷高財務(wù)預(yù)算水平。

三、結(jié)束語

醫(yī)院的發(fā)展?fàn)顩r及管理水平對于整個行業(yè)的發(fā)展及人民的身體健康都十分重要，在社會及經(jīng)濟不斷發(fā)張的環(huán)境下，醫(yī)院只有不斷提升內(nèi)部的管理水平才能不斷提升醫(yī)院在社會上的地位，進(jìn)而促進(jìn)我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。建立相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，并采取有效的實行措施，可以有效提升醫(yī)院財務(wù)管理水平，降低控制成本，提高經(jīng)濟效益。

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