基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；創(chuàng)新

現(xiàn)如今，從不同規(guī)模公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系來(lái)分析，包含外部風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)方面。其中外部風(fēng)險(xiǎn)管理體系指的是，監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者政府部門(mén)，通過(guò)制定不同的規(guī)章和法律制度對(duì)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理，比如：證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部會(huì)對(duì)于一些上市公司的信息披露進(jìn)行規(guī)定。然而內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是由公司的內(nèi)部設(shè)計(jì)的，是符合風(fēng)險(xiǎn)承受程度、組織結(jié)構(gòu)以及公司業(yè)務(wù)要求的，是偏重與公司相關(guān)資產(chǎn)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

內(nèi)部控制指的是，為確保戰(zhàn)略目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，對(duì)公司的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)和制定在活動(dòng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，給予相應(yīng)管理的制度安排。內(nèi)部控制主要是由全體員工、管理層以及董事會(huì)一起參與的活動(dòng)，包含內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制機(jī)制兩個(gè)重要方面。內(nèi)部的控制機(jī)制指的是公司內(nèi)部所存在的組織結(jié)構(gòu)和結(jié)構(gòu)之間運(yùn)行制約的關(guān)系。

實(shí)施內(nèi)部控制的前提是在公司風(fēng)險(xiǎn)確定的時(shí)候，主要關(guān)注于內(nèi)部的流程和程序。公司每項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)操作遵循既定的風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都有自身的側(cè)重點(diǎn)。內(nèi)部控制側(cè)重的是制度的層面，通過(guò)執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度避免風(fēng)險(xiǎn)；而風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重的是交易的層面，是通過(guò)市場(chǎng)交易或市場(chǎng)化的自由競(jìng)爭(zhēng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)和新技術(shù)的有效推動(dòng)下，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，維護(hù)股東的利益，還應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部控制進(jìn)行更全面、更主動(dòng)、更靈活的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而使內(nèi)部控制達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。

二、內(nèi)部控制的體系缺陷

由于我國(guó)內(nèi)部控制起步較晚，其風(fēng)險(xiǎn)的管理水平和內(nèi)部的控制在具體效果上，不是特別的樂(lè)觀。現(xiàn)今，我國(guó)大多數(shù)大型公司基本上是由國(guó)企制成，在治理的基本結(jié)構(gòu)和機(jī)制上，普遍都存在一些問(wèn)題存在，使得內(nèi)部的控制未能得到有效的實(shí)施，并且牽制的體系也不夠健全。當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)部控制包含了三個(gè)尚未克服的缺陷：沒(méi)有完全明確企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)戰(zhàn)略之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，仍然將其看作管理的工具，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義；企業(yè)一方面要考慮到成本的效益，另一方面還要建立內(nèi)部控制，只是單方面為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供科學(xué)合理的保證。除此之外，某種程度上的滯后性也給公司的管理造成了或多或少的障礙。相關(guān)的弊端表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不強(qiáng)：我國(guó)一些公司的內(nèi)部控制，僅是將各項(xiàng)規(guī)章制度和工作流程進(jìn)行匯總，沒(méi)有將制度執(zhí)行、制度執(zhí)行監(jiān)督及結(jié)果考核構(gòu)成整體有效的統(tǒng)一。風(fēng)險(xiǎn)管理中的管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果比較重視，而忽視了對(duì)管理過(guò)程的控制。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在缺陷：內(nèi)部控制目前主要局限在與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的審計(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)控制等，多數(shù)只針對(duì)于財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)，沒(méi)有完全深入到整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)和企業(yè)管理過(guò)程，其內(nèi)部的監(jiān)督層級(jí)也不夠完善。而風(fēng)險(xiǎn)管理重視的是經(jīng)營(yíng)決策或戰(zhàn)略選擇與特定業(yè)務(wù)中，相關(guān)的收益與風(fēng)險(xiǎn)的比較，兩者在機(jī)構(gòu)的設(shè)置中的相同之處都是小范圍、低水平，只滲透到一部分的職能部門(mén)，沒(méi)有應(yīng)用或深入企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)和管理過(guò)程。因此，造成公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制顯現(xiàn)出兩個(gè)不交叉的工作狀態(tài)，既浪費(fèi)了共有的資源，使得內(nèi)部控制系統(tǒng)成為了擺設(shè)，沒(méi)有真正意義上融入公司的管理體系。

3、內(nèi)部控制在執(zhí)行上缺失合理的監(jiān)督：內(nèi)部控制是一項(xiàng)調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)、自行檢查和自行制約的自律系統(tǒng)。所以，對(duì)于此項(xiàng)系統(tǒng)的監(jiān)督是非常必要的。監(jiān)督的環(huán)節(jié)分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督普遍是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)承擔(dān)，但由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性相對(duì)較差，一般直接向管理層報(bào)告，直接影響了該職能的有效發(fā)揮。外部監(jiān)督則主要包含資本市場(chǎng)、媒體輿論、司法及政府、行業(yè)監(jiān)督等。但是由于外部監(jiān)督資源比較有限，造成監(jiān)管不力，使得企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中缺乏外在的公平性，讓企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)缺乏積極性。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制創(chuàng)新

（一）COSO報(bào)告對(duì)于內(nèi)部控制有著重要的作用

內(nèi)部控制建設(shè)如果從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)看的話(huà)，其實(shí)在2004年9月，美國(guó)COSO委員會(huì)就針對(duì)部分上市公司發(fā)生的內(nèi)部管理高層的舞弊現(xiàn)象，解除了已經(jīng)使用很長(zhǎng)時(shí)間的企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告，重新頒布了極具創(chuàng)新的COSO報(bào)告，即《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—總體框架》（Enterprise-Risk Management，簡(jiǎn)稱(chēng)為ERM）。這項(xiàng)報(bào)告雖重新使用了原有的內(nèi)部控制概念，但不僅在要素方面，還是框架上，都進(jìn)行了創(chuàng)新，具有了很大的突破。其突破點(diǎn)分為四個(gè)方面：1、內(nèi)部控制中內(nèi)涵的有效發(fā)展；2、內(nèi)部控制中要素的有效擴(kuò)展；3、內(nèi)部控制中目標(biāo)的有效拓展；4、內(nèi)部控制中管理人員設(shè)置的變化。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的形勢(shì)下，內(nèi)部控制的體系構(gòu)建

從COSO的構(gòu)建對(duì)于內(nèi)部控制的有效完善來(lái)分析，公司內(nèi)部控制體現(xiàn)出一體化和向風(fēng)險(xiǎn)管理靠攏的趨勢(shì)，也就是把風(fēng)險(xiǎn)管理作為主要目標(biāo)，擬定適合企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的新型內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制趨向于風(fēng)險(xiǎn)管理。在2006年6月份，我國(guó)相關(guān)部委頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》，后又相繼出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，《指引》主要借鑒了COSO報(bào)告相關(guān)內(nèi)容，對(duì)《指引》有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的形勢(shì)下，內(nèi)部控制的體系除了科學(xué)合理的設(shè)計(jì)和加強(qiáng)全員宣貫之外，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外部的監(jiān)督力度，重視和健全審計(jì)監(jiān)控流程。即：在內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)過(guò)程中，首先由內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)內(nèi)部控制的每個(gè)重要環(huán)節(jié)執(zhí)行的情況進(jìn)行合理的監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成內(nèi)部控制檢查的監(jiān)督工作報(bào)告。然后，由公司董事會(huì)成員依據(jù)內(nèi)部控制檢查的有關(guān)信息和監(jiān)督工作報(bào)告，對(duì)于公司內(nèi)部控制的實(shí)施和建立情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，讓內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告得以實(shí)現(xiàn)。最后，注入外部監(jiān)督的相關(guān)評(píng)價(jià)體系，通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制的執(zhí)行以及運(yùn)行的有效性做出獨(dú)立的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，最終通過(guò)內(nèi)外部的監(jiān)督力量，查找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，有效控制和防范可能發(fā)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

總結(jié)：

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是緊密結(jié)合的兩個(gè)方面，內(nèi)部控制中缺失風(fēng)險(xiǎn)管理是沒(méi)有效果的；反之，風(fēng)險(xiǎn)管理中不存在內(nèi)部控制的話(huà)也是不能夠順利執(zhí)行的。因此，公司對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)要全方位的考慮，有必要呈現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新思維，并且要在風(fēng)險(xiǎn)控制的基本原則下，擬定具體的流程和程序。使風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)督、信息溝通、控制措施、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等要素必須進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，讓各個(gè)生產(chǎn)組織、作業(yè)的人員、各個(gè)職能的部門(mén)、高級(jí)的管理層以及企業(yè)的決策層能夠擔(dān)負(fù)其各自應(yīng)盡的責(zé)任，力求讓企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃國(guó)軒.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制創(chuàng)新[J].財(cái)會(huì)通訊：理財(cái)版，2008（03）.

第2篇：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的強(qiáng)化，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的逐步健全，已經(jīng)成為當(dāng)代企業(yè)管理的一個(gè)首要部分。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，已經(jīng)取得初步成效，在企業(yè)內(nèi)部的公司治理逐步完善，防范了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，但在實(shí)踐過(guò)程中，也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。本文在探討企業(yè)內(nèi)控體制的基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步剖析了內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與產(chǎn)生的問(wèn)題，并基于風(fēng)險(xiǎn)管理的視角得出一些改良的方案。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的演進(jìn)

在第20世紀(jì)40年代的內(nèi)部控制理論的前身，在第20世紀(jì)70年代獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，并逐步形成了一個(gè)基于企業(yè)層面的內(nèi)控理論結(jié)構(gòu)。但直到第20世紀(jì)90年代的整體內(nèi)部控制理論，它才真正的被企業(yè)所熟悉和使用。在第20世紀(jì)90年代，國(guó)際金融機(jī)構(gòu)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。如1997年亞洲金融危機(jī)，讓全世界意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。

2004年，COSO委員會(huì)繼在《內(nèi)部控制整體框架》的觀點(diǎn)上公布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，由此引發(fā)了關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制關(guān)系的探究。當(dāng)前，對(duì)于兩者的關(guān)連一直沒(méi)有統(tǒng)一的觀念，但主導(dǎo)的觀點(diǎn)基本上都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)控的延伸。謝志華（2007）認(rèn)為，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理都是基于企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的，都是為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)制，建議將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者融合為一種統(tǒng)一的理論觀念。丁友剛等（2007）提出，內(nèi)部控制是一種控制機(jī)制，意在控制各種風(fēng)險(xiǎn)，并且該機(jī)制融入到企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中。內(nèi)部控制是一個(gè)全體員工全程介入的進(jìn)程，風(fēng)險(xiǎn)管理也如此。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的施行主體是相通的，過(guò)程是相通的，最終目標(biāo)還是相通的。管理風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程也是實(shí)施內(nèi)控的過(guò)程，是協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相輔相成的。

2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及表現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制的施行可以高速運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)管理機(jī)制的強(qiáng)化，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但在實(shí)踐過(guò)程中，內(nèi)部控制影響風(fēng)險(xiǎn)管理并受其影響。這就決定了我們?cè)诜治銎髽I(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題時(shí)，必須就風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析。其中存在的主要問(wèn)題有。

2.1 內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解存在偏差

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制是一種自律體系，將不可避免地被內(nèi)部控制概念所影響。在實(shí)際工作中，一般認(rèn)為，內(nèi)部控制整體匯總各種工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)則條例，有了規(guī)則制度，也有了內(nèi)部控制。這種對(duì)內(nèi)部控制的觀點(diǎn)就是規(guī)則條例，內(nèi)部控制的固有的意義被真實(shí)地忽視，但忽視內(nèi)控是一種機(jī)制，是控制的動(dòng)態(tài)運(yùn)行的事務(wù)的過(guò)程中，聯(lián)鎖互制的監(jiān)測(cè)作用。這種過(guò)失反映了企業(yè)內(nèi)部控制軌制建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)只重視內(nèi)控規(guī)制，而輕忽內(nèi)部控制的實(shí)施，以及根據(jù)環(huán)境的變化對(duì)系統(tǒng)的改造。因此，管理者可以采取的補(bǔ)救方法，將精力耗費(fèi)在處理種種已產(chǎn)生的問(wèn)題上面，而內(nèi)控計(jì)劃的合規(guī)性和實(shí)施效果往往缺乏高效的測(cè)度。當(dāng)然，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)基本規(guī)則，然而，一些規(guī)章制度并不是內(nèi)部控制的全部，更不能取代內(nèi)部控制機(jī)制。這種認(rèn)識(shí)上的偏差是我國(guó)企業(yè)并沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部控制體系的重要原因。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

一個(gè)明顯的問(wèn)題，內(nèi)部控制自身的不完善及系統(tǒng)內(nèi)的互相脫離，詳細(xì)體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面。

一是內(nèi)部控制制度牽制乏力。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅是在各部門(mén)之間相互分裂，有的甚至是相互沖突的。企業(yè)內(nèi)部之間不能很好地實(shí)現(xiàn)相互牽制，內(nèi)部聯(lián)系脫節(jié)。

二是沒(méi)有做到內(nèi)控先行。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮，但企業(yè)缺乏討論和詳細(xì)規(guī)劃在業(yè)務(wù)展開(kāi)前，僅僅作原則性規(guī)定，在組織的各個(gè)層次，并根據(jù)不同的市場(chǎng)環(huán)境和不同的利益驅(qū)使，致使在同一企業(yè)，同一業(yè)務(wù)，操作方式都有所不同。這是不利于企業(yè)的管理，更不利于節(jié)制各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理和監(jiān)督成本。

2.3 內(nèi)部控制沒(méi)有與風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合

企業(yè)內(nèi)控的難點(diǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)控制，也是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)明顯柔弱的關(guān)鍵。部分企業(yè)雖然成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但職能僅限于資料的收集和傳輸，沒(méi)有與其管理職能相對(duì)應(yīng)的權(quán)力。在企業(yè)謀劃中受到利益驅(qū)使，重視經(jīng)營(yíng)，輕視管理，自我防范認(rèn)識(shí)較差，自我管制機(jī)制還沒(méi)有完全建全，結(jié)果是內(nèi)部治理跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，內(nèi)控先行尚未在新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)過(guò)程中施行，沒(méi)有充分評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，也就是沒(méi)有有機(jī)地控制內(nèi)部控制與企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)更好地長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不完善

我國(guó)企業(yè)信息管理起步較晚，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)管理工作極度缺乏，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中對(duì)數(shù)據(jù)管理存在很大問(wèn)題。主要包括企業(yè)有用數(shù)據(jù)缺少內(nèi)在連續(xù)性，數(shù)據(jù)的真實(shí)度很低，容易受人為因素影響等。數(shù)據(jù)的不真實(shí)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估缺乏可信性，沒(méi)有在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

3 企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因

3.1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)短缺

在全球經(jīng)濟(jì)、政治一體化的進(jìn)程中，我國(guó)和世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)絡(luò)更加緊密，越來(lái)越多的海內(nèi)企業(yè)要跨出國(guó)門(mén)，加入到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中去，必定會(huì)有很多外資企業(yè)奔入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，參加到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。在當(dāng)前背景下，國(guó)內(nèi)企業(yè)所面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，各類(lèi)不確定成分也在逐步增加，企業(yè)所面對(duì)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)更為錯(cuò)綜復(fù)雜。但是，海內(nèi)很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍舊很柔弱。據(jù)數(shù)據(jù)報(bào)道，國(guó)內(nèi)企業(yè)管理者所關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)大部分停留在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)還很薄弱，從而致使整體企業(yè)內(nèi)部控制失效。

3.2 尚未建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系

波及的業(yè)務(wù)，增加了一個(gè)范圍廣泛的能力的風(fēng)險(xiǎn)，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理能力薄弱，缺乏合理的公司治理，缺乏駕馭風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)管理人才，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要處在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的階段，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較差，而且在進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行中，對(duì)具體業(yè)務(wù)層面的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)考慮較多，但對(duì)企業(yè)面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)缺乏整體思考。所以說(shuō)，企業(yè)尚未建成全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理體系，從而導(dǎo)致內(nèi)控失效。

3.3 企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善

確保企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制施展和激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部控制高效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提和根本條件，同時(shí)也是企業(yè)可以執(zhí)行內(nèi)控制度的環(huán)境保證就是完整的公司治理體系。企業(yè)內(nèi)控的主體是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層，若是缺乏完整的公司治理模式，企業(yè)職權(quán)設(shè)立和權(quán)力均衡系統(tǒng)存在弊端的話(huà)，企業(yè)內(nèi)部控制就易失效。對(duì)全部控制情況形成有害影響的是組織構(gòu)造的缺失，企業(yè)內(nèi)在功能低下，業(yè)務(wù)管理部門(mén)人事管理出現(xiàn)交叉，在內(nèi)部控制實(shí)施中易出現(xiàn)責(zé)任推卸、職責(zé)混亂的現(xiàn)象。

3.4 企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

因?yàn)閷徲?jì)規(guī)制沿用傳統(tǒng)很多，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)很難對(duì)內(nèi)控制度策劃的合理性和有效運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行連續(xù)高效的監(jiān)視，而且在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中覺(jué)察的問(wèn)題并沒(méi)有完成真實(shí)的責(zé)任落實(shí)，在績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制中沒(méi)有和領(lǐng)導(dǎo)的考核提升相互掛鉤，震懾力很小。所以，為了保證企業(yè)管理系統(tǒng)能夠進(jìn)行并生產(chǎn)性能良好，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制要能適應(yīng)于經(jīng)營(yíng)情況不斷變革而對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的各類(lèi)新環(huán)境，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，從而保證企業(yè)在事后監(jiān)督與事前監(jiān)督兩者的有益結(jié)合。

4 完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析表明，風(fēng)險(xiǎn)管理影響企業(yè)內(nèi)部控制。針對(duì)如何更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，主要可以從以下幾個(gè)方面加以完善：

4.1 企業(yè)內(nèi)部推廣宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念

培養(yǎng)精良的風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)是實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制的緊要環(huán)節(jié)，是風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的基本條件。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的宣傳是企業(yè)制定戰(zhàn)略機(jī)制的根本工作，而內(nèi)部控制機(jī)制的組建和風(fēng)險(xiǎn)管理理念的宣傳又同屬于一個(gè)體系，兩者是互相獨(dú)立的。大力推廣風(fēng)險(xiǎn)管理理念是構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的第一要義，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組建是關(guān)乎企業(yè)良性發(fā)展的核心體系。因此，只有企業(yè)管理者樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，促進(jìn)它的重要性，積極應(yīng)對(duì)未來(lái)面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整體，才可促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為一個(gè)企業(yè)面對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)的整體態(tài)度和認(rèn)識(shí)，其重要性是使企業(yè)各崗各位的員工都有所認(rèn)同、有所認(rèn)識(shí)，才能夠在事物整體上及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，給出合理的應(yīng)對(duì)方案。因此，推廣宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的工作是可取的，從而可以因此加強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

4.2 不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理體系

全面識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)?？焖僮R(shí)別各種操作風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要前提，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)重要的出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制的最困難和最重要的工作的實(shí)施。在各種風(fēng)險(xiǎn)的生產(chǎn)企業(yè)，必須是全面的系統(tǒng)識(shí)別，快速反應(yīng)，區(qū)分機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)采取措施或抓住機(jī)遇，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的構(gòu)建，確保管理者保持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不偏離。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)確立企業(yè)各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，其次企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)應(yīng)進(jìn)行職能對(duì)接，綜合處置、共同配合、集中處理應(yīng)對(duì)方案的合理把控，最后核對(duì)各部門(mén)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在或發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行綜合的分類(lèi)、匯集，從而有利于加速企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的章程。

4.3 在企業(yè)內(nèi)開(kāi)展有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制的專(zhuān)題講座

定期性的組織企業(yè)全體人員參與有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的專(zhuān)題講座，從而在案例中反思，間接性的在講座中了解和普及風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)與認(rèn)識(shí)，有周期性的講座可以養(yǎng)成執(zhí)行內(nèi)部控制的習(xí)慣，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育講座更可以讓大家養(yǎng)成三思而后行的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)習(xí)慣，從而達(dá)到利于企業(yè)發(fā)展的目的。通過(guò)講座開(kāi)展一案例一反思，定期進(jìn)行講座總結(jié)與案例分析更有利于強(qiáng)化員工心理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理念有機(jī)結(jié)合。

4.4 定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，最終達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的全面實(shí)施

企業(yè)內(nèi)各部門(mén)間應(yīng)定期總結(jié)階段的成效與錯(cuò)誤所在，企業(yè)內(nèi)審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行不間斷監(jiān)控，有針對(duì)性的對(duì)周期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與不完善之處進(jìn)行內(nèi)控執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)治理，采取相對(duì)應(yīng)的改善方案，有周期性的進(jìn)行總結(jié)與完善調(diào)控，將有利于推進(jìn)內(nèi)控的進(jìn)程。定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，有利于提高更為全面的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，也可更有利的保證了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的合理集合與有效持續(xù)的發(fā)展。

第3篇：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

（一）企業(yè)的內(nèi)部控制

是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的,是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。如今企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)借以解決許多企業(yè)管理潛在問(wèn)題的有效方法,是單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

2004年 9月 coso委員會(huì)頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》的報(bào)告 (ERM)，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為"企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)受企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員影響，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于整個(gè)企業(yè)，用于識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)并在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程'

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制間的關(guān)系

從企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的含義來(lái)看，二者具有一定的一致性。首先，二者均認(rèn)為各方在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中都應(yīng)該發(fā)揮作用。其次，二者都是貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中。最后，二者都是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值為目的。深入分析，可以得出內(nèi)部控制是包含在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一部分，風(fēng)險(xiǎn)管理除了包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)外，又?jǐn)U大了整合框架的范圍，增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理是站在更高的公司戰(zhàn)略層次分析問(wèn)題，可以更細(xì)化地解決企業(yè)日常以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)方面發(fā)揮更加積極有效的作用，而內(nèi)部控制則在會(huì)計(jì)控制、審計(jì)活動(dòng)等方面發(fā)揮著作用。隨著內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善，兩者必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不足

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及政策的管制風(fēng)險(xiǎn)等。其中最主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于企業(yè)的內(nèi)部，也就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要建立起一個(gè)可以識(shí)別、分析及管理風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制來(lái)予以應(yīng)對(duì)。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行識(shí)別，然后進(jìn)行針對(duì)性的管理工作。但是從大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理情況來(lái)看，絕大多數(shù)的企業(yè)都缺乏這樣一個(gè)機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，對(duì)于企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有進(jìn)行合理的評(píng)估，這極容易導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)真正到來(lái)時(shí)出現(xiàn)手足無(wú)措的情況。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

在有效的資本市場(chǎng)環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)與收益是對(duì)稱(chēng)的，低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)著低收益，高風(fēng)險(xiǎn)意味著高回報(bào)。從內(nèi)部控制的角度來(lái)看，企業(yè)應(yīng)該在識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)之后，采取積極、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)企業(yè)能夠接受的范圍之內(nèi)。但是部分企業(yè)卻一味的追求高收益，沒(méi)有采取有效的措施來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范，由此而給企業(yè)帶來(lái)巨大的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)量增加，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，最終使得企業(yè)的利益受到損害。

（三）內(nèi)部控制責(zé)任主體過(guò)于單一化

從目前的情況來(lái)看，公司內(nèi)部控制的相關(guān)制度基本上是由經(jīng)理層來(lái)制定的。在這種情況下，往往容易導(dǎo)致經(jīng)理層只會(huì)制定契合自身利益的內(nèi)部控制制度，這將導(dǎo)致內(nèi)部控制制度過(guò)于偏頗。同時(shí)，這種建立制度的方式也不符合職權(quán)分離的原則。雖然部分企業(yè)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題，但是這種方式并沒(méi)有得到明顯改善，這主要是由于企業(yè)受到體制等多種因素的影響，董事會(huì)和監(jiān)理會(huì)沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，直接使得經(jīng)理層成為了唯一的內(nèi)部控制主體，這種情況對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制極其不利。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作時(shí)，需要讓企業(yè)各個(gè)利益相關(guān)方，尤其是企業(yè)的股東及董事會(huì)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，讓各方共同參與到相關(guān)制度的建立中來(lái)。

（四）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不夠，評(píng)價(jià)機(jī)制亟待完善

從以往那些企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的案例來(lái)看，許多都是由于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力而導(dǎo)致的。例如以利潤(rùn)高速增長(zhǎng)現(xiàn)身的“鄭百文”、中國(guó)銀行哈爾濱河松街支行“巨額現(xiàn)金神秘消失”案等。這些企業(yè)都立起了對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是卻缺乏必要的執(zhí)行力，相關(guān)的控制制度都“掛在墻上”，沒(méi)有堅(jiān)決的予以執(zhí)行。同時(shí)，企業(yè)還缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，沒(méi)有建立起相關(guān)的評(píng)價(jià)機(jī)制，至于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與報(bào)告等就更加沒(méi)有實(shí)施，相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)效機(jī)制沒(méi)有認(rèn)真的予以執(zhí)行，相當(dāng)一部分的內(nèi)控制度都僅僅流于形式。同時(shí)，對(duì)企業(yè)管理者的業(yè)績(jī)考核依然是以利潤(rùn)作為主要的依據(jù)，評(píng)價(jià)方式過(guò)于單一，缺少綜合性的評(píng)價(jià)，這些都是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部失控的重要原因。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部控制工作

提高企業(yè)各個(gè)階層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，要重視對(duì)于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的合理授權(quán)，這直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)大小，合理的授權(quán)能有效的控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)外很多企業(yè)出現(xiàn)的重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件大部分都是由于授權(quán)的不合理而導(dǎo)致的。因此，在進(jìn)行授權(quán)時(shí)，需要綜合確保經(jīng)營(yíng)決策能有效運(yùn)作、管理制度可以得到有效貫徹以及權(quán)力制衡能有效的落實(shí)等幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。其中，ERM框架認(rèn)為董事會(huì)應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)主要責(zé)任。而在企業(yè)具體的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，CE0則承擔(dān)首要責(zé)任，其他的經(jīng)理人從旁起到支持作用。這樣，能從整體上提高企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制工作水平的提高。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

加強(qiáng)對(duì)各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，建立合理的績(jī)效考核及問(wèn)責(zé)機(jī)制在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)過(guò)程中，由于受到成本效益等原則的制約，內(nèi)部控制不可能做到面面俱到。因此，在內(nèi)部控制的過(guò)程中主要是要抓住幾個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并建立起有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)這幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行著重控制。其中，關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括業(yè)務(wù)流程及單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易形成風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。在對(duì)其進(jìn)行識(shí)別之后，還應(yīng)該進(jìn)行量化的分析，估計(jì)其給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的程度，然后采取針對(duì)性的措施。

這就要求企業(yè)要對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中所涉及到得工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念滲入其中，使他們認(rèn)識(shí)到其所提供的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息將影響到企業(yè)高層的決策。同時(shí)，還要明確各個(gè)主體在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程中所承擔(dān)的各項(xiàng)責(zé)任，通過(guò)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)來(lái)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，建立起合理的績(jī)效考核及問(wèn)責(zé)機(jī)制，提高員工的整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）建立利于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮出作用的基礎(chǔ)條件，尤其是對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的實(shí)施以及其職能的發(fā)揮有重要作用。企業(yè)監(jiān)督體系確實(shí)能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，但是這依然只是一種強(qiáng)制性的措施，員工僅僅處于被動(dòng)的執(zhí)行地位。為改善這個(gè)局面，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)提高員工的整體文化素質(zhì)、職業(yè)道德及誠(chéng)信品質(zhì)，化被動(dòng)為主動(dòng)，形成一個(gè)自覺(jué)遵循并完善內(nèi)部控制的良好氛圍。

總之現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制有著舉足輕重的作用，同時(shí)內(nèi)部控制也是會(huì)受到多方面因素影響的一個(gè)動(dòng)態(tài)工程，在企業(yè)管理過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善，使其充分發(fā)揮在企業(yè)管理中的作用。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

一、企業(yè)套期保值中所面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)從事套期保值交易所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)可以歸納為以下幾種：

(一)基差風(fēng)險(xiǎn)

基差風(fēng)險(xiǎn)是指保值工具與被保值商品之間價(jià)格波動(dòng)不同步所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?；罴船F(xiàn)貨成交價(jià)格與交易所期貨價(jià)格之間的差，其金額不是固定的?；畹牟▌?dòng)給套期保值者帶來(lái)了無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)，直接影響套期保值效果，特別是當(dāng)采用替代品種保值時(shí)。

(二)交叉套期保值風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)期貨市場(chǎng)上沒(méi)有與現(xiàn)貨商品相同品種的期貨合約時(shí)，可以利用其他具有相同價(jià)格發(fā)展趨勢(shì)的商品期貨合約為該現(xiàn)貨商品進(jìn)行保值，即所謂交叉保值。在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，交叉保值中所要保值的資產(chǎn)并不是所使用期貨標(biāo)的資產(chǎn)，兩類(lèi)資產(chǎn)的價(jià)格走勢(shì)并不是完全一致的，這就會(huì)導(dǎo)致交叉保值風(fēng)險(xiǎn)。

(三)逐日結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

由于期貨交易實(shí)行保證金交易和逐日結(jié)算制度，因此一旦出現(xiàn)不利變動(dòng)，投資者可能被要求補(bǔ)足保證金至規(guī)定的額度。如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，無(wú)法及時(shí)補(bǔ)足保證金而被強(qiáng)行平倉(cāng)，則套期保值策略會(huì)因此落空，企業(yè)可能面臨嚴(yán)重虧損。

(四)投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)

期貨套期保值與商品投機(jī)在交易上并沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別，商品投機(jī)有時(shí)能夠給企業(yè)帶來(lái)巨額的利潤(rùn)，使得企業(yè)經(jīng)常放棄套期保值的宗旨，或者并不嚴(yán)格執(zhí)行套期保值方案，導(dǎo)致商品操作名為套期保值而實(shí)為投機(jī)，在市場(chǎng)方向發(fā)生變化或判斷失誤時(shí)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

(五)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)

由于期貨交易不是客戶(hù)之間面對(duì)面的交易，它需要通過(guò)期貨經(jīng)紀(jì)公司，按照交易所規(guī)定的操作程序和結(jié)算方式進(jìn)行交易和結(jié)算，業(yè)務(wù)流程沒(méi)有完全封閉的時(shí)間界限，隱含著操作風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于合作機(jī)構(gòu)選擇不當(dāng)、沒(méi)有按規(guī)定的程序與合作機(jī)構(gòu)簽訂合同、開(kāi)戶(hù)未經(jīng)有效審批、投資方案未經(jīng)有效審批、資金劃撥未經(jīng)有效審批等情況。

套期保值的首要目標(biāo)是保值，在轉(zhuǎn)移價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)后，企業(yè)應(yīng)專(zhuān)心致力于現(xiàn)貨經(jīng)營(yíng)，獲取正常的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，不能不顧風(fēng)險(xiǎn)指望利用套期保值交易賺取額外利潤(rùn)。因此，企業(yè)在參與套期保值時(shí)應(yīng)努力規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該了解這些風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，并從根源上對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)加以防范。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理建立企業(yè)套期保值內(nèi)部控制體系的必要性

通常而言，內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，而風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的基本流程；內(nèi)部控制解決的是常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理解決的是非常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制主要是從風(fēng)險(xiǎn)控制的方式和手段說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)管理是從風(fēng)險(xiǎn)控制的目的來(lái)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)控制。

內(nèi)部控制理論是隨著企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年，COSO委員會(huì)提出了《內(nèi)部控制整體框架》，將內(nèi)部控制定義為“由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程”，并認(rèn)為內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督等5個(gè)方面。內(nèi)部控制的目的就是幫助企業(yè)正確地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，目標(biāo)是通過(guò)建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，梳理公司的主要業(yè)務(wù)流程，對(duì)關(guān)鍵控制流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制缺口，通過(guò)強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)控制職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，完善制度規(guī)范，建立測(cè)試方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)控體系有效運(yùn)行。2004年，COSO委員會(huì)又頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理被定義為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定目標(biāo)”。其中明確說(shuō)明，風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。

可見(jiàn)，內(nèi)部控制的建立是與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求相并存的。正是因?yàn)榇嬖诟鞣N各樣的風(fēng)險(xiǎn), 企業(yè)才應(yīng)該建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng), 配合風(fēng)險(xiǎn)管理, 實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。建立內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切要求, 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制的需要。而企業(yè)從事期貨套期保值，風(fēng)險(xiǎn)伴隨于整個(gè)投資過(guò)程，為了控制期貨投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)則必須建立相關(guān)的內(nèi)部控制體系。

三、企業(yè)套期保值內(nèi)部控制體系的建立和完善

企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督等五個(gè)方面的基本要素組成，這些要素及其構(gòu)成方式?jīng)Q定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式。企業(yè)套期保值內(nèi)部控制體系的建立和完善都是圍繞這五個(gè)方面的要素進(jìn)行的。

(一)建立良好的控制環(huán)境

控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。與套期保值相關(guān)的控制環(huán)境因素主要是組織機(jī)構(gòu)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)控體系的運(yùn)行必須建立在職責(zé)分明的組織結(jié)構(gòu)之上。一個(gè)結(jié)構(gòu)良好的組織不僅可以促使組織中每一個(gè)人為完成既定的組織目標(biāo)而盡職盡責(zé)，而且依賴(lài)組織內(nèi)的嚴(yán)格分工，做到相互稽核、牽制，避免挪用資金和越權(quán)交易的風(fēng)險(xiǎn)，并可及時(shí)發(fā)現(xiàn)期貨投資風(fēng)險(xiǎn)和采取相應(yīng)對(duì)策。期貨投資應(yīng)實(shí)行權(quán)力集中原則，決策權(quán)應(yīng)由公司最高決策層掌握，通常由董事會(huì)授權(quán)董事長(zhǎng)組建期貨領(lǐng)導(dǎo)小組，成員包括董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購(gòu)總監(jiān)、內(nèi)審負(fù)責(zé)人等，負(fù)責(zé)制訂年度套期保值計(jì)劃、對(duì)公司從事期貨套期保值業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理、批準(zhǔn)授權(quán)范圍內(nèi)的套期保值交易方案、負(fù)責(zé)審定公司套期保值管理工作的各項(xiàng)具體規(guī)章制度以及交易風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理等。期貨領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)套期保值管理辦公室作為其日常辦事機(jī)構(gòu)，其職責(zé)為制訂、調(diào)整套期保值計(jì)劃、交易方案，執(zhí)行具體的套期保值交易和其他日常管理工作。套期保值管理辦公室設(shè)有交易員、檔案管理員、資金調(diào)撥員、會(huì)計(jì)核算員和風(fēng)險(xiǎn)控制員等崗位，各崗位分別由相應(yīng)的職能部門(mén)內(nèi)設(shè)，每個(gè)崗位員工各司其職。

(二)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自?xún)?nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件是制定目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，具體包括目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等。對(duì)于選擇期貨經(jīng)紀(jì)公司，套期保值管理辦公室應(yīng)挑選三家以上具有良好資信和業(yè)務(wù)實(shí)力、運(yùn)作規(guī)范的期貨經(jīng)紀(jì)公司，經(jīng)資格審查后作為候選單位，再由期貨領(lǐng)導(dǎo)小組從中選定一家期貨經(jīng)紀(jì)公司，簽訂期貨經(jīng)紀(jì)合同書(shū)，辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)。套期保值管理辦公室應(yīng)動(dòng)態(tài)跟蹤了解期貨經(jīng)紀(jì)公司的發(fā)展變化和資信情況，并將有關(guān)發(fā)展變化報(bào)告公司期貨領(lǐng)導(dǎo)小組，以便決定是否更換期貨經(jīng)紀(jì)公司。在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)評(píng)估交易方案中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，檢查交易方案是否采取合理交易策略以降低追加保證金的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)定期或不定期地對(duì)套期保值業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，監(jiān)督業(yè)務(wù)人員執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理政策和風(fēng)險(xiǎn)管理工作程序，及時(shí)防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

(三)把握關(guān)鍵的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，套期保值控制活動(dòng)的主要內(nèi)容包括交易授權(quán)、職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和處理程序等。

1、交易授權(quán)

對(duì)期貨交易操作應(yīng)實(shí)行授權(quán)管理，一般應(yīng)由董事長(zhǎng)簽發(fā)期貨交易授權(quán)書(shū)，交易授權(quán)書(shū)應(yīng)列明有權(quán)交易的人員名單、可從事交易的具體種類(lèi)、交易限額和授權(quán)期限等。被授權(quán)人員只能在授權(quán)書(shū)載明的權(quán)力范圍內(nèi)行使相應(yīng)權(quán)力。如被授權(quán)人變更或權(quán)限調(diào)整，授權(quán)人應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)相關(guān)各方。

2、職責(zé)劃分

從事套期保值各崗位人員的職責(zé)應(yīng)合理劃分，比如交易員負(fù)責(zé)監(jiān)控市場(chǎng)行情、識(shí)別和評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、制訂交易方案、執(zhí)行交易指令、對(duì)已成交的交易進(jìn)行跟蹤和管理等；檔案管理員負(fù)責(zé)計(jì)劃、交易方案、交割單和結(jié)算單等資料的管理；資金調(diào)撥員根據(jù)交易記錄完成收付款；會(huì)計(jì)核算員負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理等財(cái)務(wù)結(jié)算工作；風(fēng)險(xiǎn)控制員負(fù)責(zé)監(jiān)督和跟蹤每筆交易的執(zhí)行情況。各崗位人員應(yīng)確保有效分離，不得交叉或越權(quán)行使其職責(zé)，確保能夠相互監(jiān)督制約。

3、業(yè)務(wù)流程

套期保值管理辦公室根據(jù)現(xiàn)貨需求情況和市場(chǎng)價(jià)格行情制訂交易方案，方案內(nèi)容包括建倉(cāng)品種、價(jià)位區(qū)間、數(shù)量、擬投入的保證金、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、止損額度等，報(bào)經(jīng)期貨領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后執(zhí)行。交易員根據(jù)交易方案，填寫(xiě)注入或追加保證金的付款通知，經(jīng)期貨管理辦公室及財(cái)務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后交資金調(diào)撥員執(zhí)行付款，并選擇合適的時(shí)機(jī)向期貨經(jīng)紀(jì)公司下達(dá)交易指令，每筆交易后應(yīng)及時(shí)將交割單和結(jié)算單交風(fēng)險(xiǎn)控制員進(jìn)行審核。會(huì)計(jì)核算員收到交割單或結(jié)算單，審核無(wú)誤并經(jīng)相關(guān)財(cái)務(wù)主管簽字后，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)每月末與交易員核對(duì)保證金余額。套期保值管理辦公室根據(jù)鎖定價(jià)格材料的實(shí)際采購(gòu)情況擬訂平倉(cāng)方案，操作流程與上述類(lèi)似。

4、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和處理程序

交易員應(yīng)于每天收市后測(cè)算已占用保證金數(shù)量、浮動(dòng)盈虧、可用保證金數(shù)量及擬建頭寸需要追加的保證金數(shù)量并上報(bào)。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大或發(fā)生異常波動(dòng)時(shí)，交易員應(yīng)立即報(bào)告；如交易合約市值損失接近或突破止損限額時(shí)，須立即啟動(dòng)止損機(jī)制；當(dāng)發(fā)現(xiàn)由期貨經(jīng)紀(jì)公司造成的交易錯(cuò)單，交易員應(yīng)及時(shí)通知期貨經(jīng)紀(jì)公司采取相應(yīng)處理措施，并追償損失；若發(fā)生屬于自身過(guò)錯(cuò)的錯(cuò)單，交易員應(yīng)立即報(bào)告套期保值管理辦公室負(fù)責(zé)人，并下達(dá)相應(yīng)的指令以消除或盡可能減少由此造成的損失。

(四)規(guī)范信息披露

企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。套期保值管理辦公室應(yīng)于月初向期貨領(lǐng)導(dǎo)小組提交上月套期保值業(yè)務(wù)報(bào)告，內(nèi)容包括本月新建倉(cāng)位狀況、總體持倉(cāng)狀況、結(jié)算狀況、套期保值效果、未來(lái)價(jià)格趨勢(shì)及相關(guān)分析。同時(shí)，所有參與套期保值業(yè)務(wù)員工都應(yīng)遵守規(guī)范的匯報(bào)制度，使內(nèi)部信息傳遞順暢。

(五)加強(qiáng)監(jiān)督力度

內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，監(jiān)控活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。企業(yè)參與期貨市場(chǎng)從事套期保值交易的主要目的是規(guī)避市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)針對(duì)套期保值業(yè)務(wù)建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督體系和權(quán)力制衡機(jī)制，在決策、授權(quán)、交易等操作程序上規(guī)范運(yùn)作，發(fā)揮各級(jí)操作者的主觀能動(dòng)性，提高企業(yè)在期貨市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保障套期保值交易順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn):

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第5篇：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的管理具有重要意義。本文比較了內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的異同，并著重從制度、環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)層面分析了當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，據(jù)此建立了基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞 ：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；體系；措施

近年來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位頻頻發(fā)生的違法、違紀(jì)案件及資產(chǎn)損失浪費(fèi)現(xiàn)象，深刻揭示出當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作存在的問(wèn)題和不足。我國(guó)財(cái)政部于2012年11月29日印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，它為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和管理指明了方向，也再次印證了內(nèi)部控制管理體系在行政事業(yè)單位管理中的重要性。文本旨在通過(guò)分析全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，探討如何從全面風(fēng)險(xiǎn)管理角度，更好地實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）的概念，目前國(guó)內(nèi)外尚未統(tǒng)一定義。COSO委員會(huì)在2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－整合框架》中對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由組織的董事會(huì)、管理層以及其它人員來(lái)共同實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定以及組織各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響組織的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。這是對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)廣義的定義，不僅適用于企業(yè)等營(yíng)利性組織，也同樣適用于事業(yè)單位等非營(yíng)利性組織。

當(dāng)今理論界對(duì)內(nèi)部控制的定義不盡相同。但是，被普遍接受的是美國(guó)COSO委員會(huì)于1992 年《內(nèi)部控制—整合框架》中對(duì)內(nèi)部控制的定義。報(bào)告指出內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，該過(guò)程的目標(biāo)主要有：可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；遵從法律法規(guī)；有效的經(jīng)營(yíng)三個(gè)方面。這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到公司董事會(huì)、管理層和其他人員的共同影響。該框架還將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督評(píng)審五個(gè)要素，具體如圖1所示：

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的異同全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）拓展和細(xì)化了COSO內(nèi)部控制，并將其作為一個(gè)子系統(tǒng)，形成了一個(gè)更全面、更強(qiáng)有力的關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的概念。雖然全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在緊密聯(lián)系，但全面風(fēng)險(xiǎn)管理在COSO內(nèi)部控制整合框架的基礎(chǔ)上增加了許多全新的組成部分，在增加了管理目標(biāo)和要素?cái)?shù)量的同時(shí)，引入了風(fēng)險(xiǎn)組合觀等概念，并在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和對(duì)策方面都做了補(bǔ)充和調(diào)整，具體如表1所示。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題總結(jié)起來(lái)，主要存在于制度、環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管理等層面，結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架的五要素，總結(jié)為以下問(wèn)題：

1.制度層面

內(nèi)部控制中控制活動(dòng)這個(gè)要素是確保行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)能夠應(yīng)對(duì)和控制的制度和程序，因此內(nèi)部控制中制度性建設(shè)是非常重要的。當(dāng)前行政事業(yè)單位的制度體系并不完善，存在的問(wèn)題主要有：

(1)財(cái)務(wù)管理制度不健全。表現(xiàn)為單位沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，缺乏明確的財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，無(wú)有效的單位內(nèi)部支出約束機(jī)制等，導(dǎo)致了單位財(cái)務(wù)管理隨意性大，財(cái)務(wù)人員職責(zé)不明確，造成了財(cái)務(wù)管理的失控。

（2）資產(chǎn)管理和控制制度薄弱。表現(xiàn)為固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)人員并未像企業(yè)那樣對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的賬務(wù)管理，“重錢(qián)輕物、重購(gòu)輕管”現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬實(shí)不符以及資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

（3）預(yù)算控制剛性不足。行政事業(yè)單位的部門(mén)預(yù)算制度編制粗糙，沒(méi)有細(xì)化到具體的項(xiàng)目。同時(shí)，由于預(yù)算之外的追加項(xiàng)目多，使得預(yù)算的隨意性大，不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理權(quán)威性和約束力的功能，也無(wú)法發(fā)揮預(yù)算控制作為內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)的作用。

2．環(huán)境層面

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制五大要素之首，是實(shí)施內(nèi)部控制的根基。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境主要包括：?jiǎn)挝坏娜肆Y源政策、單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、誠(chéng)信和價(jià)值觀念、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、單位文化等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境方面的問(wèn)題主要有：

(1)單位員工尤其是領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解和掌握，對(duì)內(nèi)部控制在單位管理中的重要性認(rèn)識(shí)不足。

(2)行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)分配不清。主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)只從事單位的賬務(wù)處理工作，并沒(méi)有參與到單位的管理活動(dòng)和管理決策中。同時(shí)，由于行政事業(yè)單位存在崗位設(shè)置的不合法合理的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能相互分離，從而導(dǎo)致崗位之間的制約和監(jiān)督力度不足。

(3)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。隨著政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等財(cái)政非稅收入實(shí)行“收支兩條線”的管理方式的開(kāi)展，以及資金實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付、物品購(gòu)買(mǎi)實(shí)施政府采購(gòu)等制度的實(shí)施，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)漸漸將紀(jì)檢監(jiān)督等同于內(nèi)部審計(jì)。因此，在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置上也就不再用心，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)虛空，審計(jì)人員不具備基本的審計(jì)專(zhuān)業(yè)水平、對(duì)審計(jì)單位問(wèn)題的處理權(quán)限不足等問(wèn)題出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

3．風(fēng)險(xiǎn)管理層面

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制五要素之一，是實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，指單位及時(shí)科學(xué)的識(shí)別和分析單位內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的各種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并能科學(xué)合理地確定應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的有效策略。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)包含單位組織層面的宏觀風(fēng)險(xiǎn)和單位業(yè)務(wù)層面的微觀風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一定的缺失。在組織層面上，由于我國(guó)法律法規(guī)的不健全以及缺乏有限的制約監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致我國(guó)行政事業(yè)面臨濫用公共權(quán)力和腐敗舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位由于不受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的影響，難以保障公共資金使用的效率性和效果性，使得社會(huì)上出現(xiàn)了非法的“尋租”現(xiàn)象，嚴(yán)重浪費(fèi)了公共資源，造成了經(jīng)濟(jì)資源配置的扭曲，不利于我國(guó)生產(chǎn)力的健康發(fā)展。業(yè)務(wù)層面上則主要包含預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理和合同管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，亟待結(jié)合行政事業(yè)單位具體情況制定詳細(xì)的針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)的措施。

三、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策

1.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

上述關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的分析，充分說(shuō)明了行政事業(yè)單位建立一套科學(xué)合理地內(nèi)部控制體系已迫在眉睫。行政事業(yè)單位需要結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）的相關(guān)理論建立一個(gè)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系。由于行政事業(yè)單位作為政府部門(mén)的特殊性，我們不能完全照搬企業(yè)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合的內(nèi)控體系，需要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況從以下幾個(gè)方面入手，如圖2所示。

首先，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施要考慮到該體系的先進(jìn)性以及行政事業(yè)單位的實(shí)際適應(yīng)情況。因此，需要在設(shè)計(jì)和實(shí)施時(shí)遵循一定的原則，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則和全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)立原則，總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（1）適用性原則?；谌骘L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系的構(gòu)建，首先要對(duì)行政事業(yè)單位具有一定的適用性。要根據(jù)行政事業(yè)單位工作的特殊性，制定切實(shí)有效的控制措施，并且保證措施具有高度可實(shí)施性。

（2）成本性原則。建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)控體系要有一定的適用性而非復(fù)雜性，要杜絕形式的過(guò)于復(fù)雜而引起的高成本，加強(qiáng)可操作性，避免體系流于形式，最終實(shí)現(xiàn)以最小的成本防范最多的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)成本效益最大化。

（3）層次性原則。層次性原則是指要系統(tǒng)性的設(shè)計(jì)內(nèi)控體系。首先在單位整體層面上設(shè)定控制目標(biāo)和管理流程。然后，再在每個(gè)具體的層面上設(shè)計(jì)目標(biāo)和策略，實(shí)現(xiàn)決策層、執(zhí)行層、操作層的完整監(jiān)控，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的目標(biāo)。

2.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重點(diǎn)措施

在以上原則的規(guī)范指引下，行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的重點(diǎn)措施結(jié)合本文前面提到的當(dāng)面行政事業(yè)單位存在的問(wèn)題，著重從以上四個(gè)方面入手：

（1）營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制制度得以實(shí)施的基礎(chǔ)和前提。因此，內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)就顯得尤為重要。結(jié)合上文中提到的內(nèi)部環(huán)境包含的幾項(xiàng)內(nèi)容，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境建設(shè)可從以下幾方面展開(kāi)：一方面要加強(qiáng)對(duì)單位全體成員的內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)緊迫性和重要性，樹(shù)立牢固的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控意識(shí)，杜絕所謂的“一言堂”、“拍腦袋”等形式主義現(xiàn)象的發(fā)生，發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，加強(qiáng)內(nèi)控方面的學(xué)習(xí)，從而營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍；另一方面要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境中軟環(huán)境的建設(shè)。例如，對(duì)單位人員灌輸風(fēng)險(xiǎn)理念、樹(shù)立誠(chéng)信和價(jià)值觀念，建設(shè)有內(nèi)控特色的單位文化，增強(qiáng)員工的凝聚力，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的有效性。

（2）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，建立獨(dú)立審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)部門(mén)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施不可或缺的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。只有審計(jì)部門(mén)對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。行政事業(yè)單位既要建立一支獨(dú)立審計(jì)隊(duì)伍實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督，又需要充分利用外部審計(jì)的監(jiān)督檢查作用，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與外審相結(jié)合的有效審計(jì)制度。國(guó)家審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行專(zhuān)門(mén)審計(jì)，尤其是要加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督檢查，指導(dǎo)促進(jìn)行政事業(yè)單位完善自己的會(huì)計(jì)制度體系，從而促進(jìn)單位廉政建設(shè)，預(yù)防和減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)制定正式的章程、明確內(nèi)審部門(mén)的職責(zé)和工作范圍、提高審計(jì)人員的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的控制監(jiān)督力度，確保單位內(nèi)控制度更好地貫徹實(shí)行。

（3）完善內(nèi)控制度體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效實(shí)施，需要一套科學(xué)合理的制度體系的支持與保證。因此，行政事業(yè)單位需要遵循“實(shí)用性”的原則，并結(jié)合行政事業(yè)單位的特殊性，制定一套規(guī)范健全的制度體系。對(duì)于宏觀管理的內(nèi)控制度，財(cái)政部門(mén)可以組織有關(guān)權(quán)威專(zhuān)家針對(duì)行政事業(yè)單位存在的制度問(wèn)題，研究制定《非盈利組織內(nèi)部控制指引》以及《單位腐敗風(fēng)險(xiǎn)防控準(zhǔn)則》，切實(shí)落實(shí)不相容崗位相互分離的原則；完善單位管理層對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的集體決策制度；強(qiáng)化系統(tǒng)對(duì)單位的控制作用。在單位具體業(yè)務(wù)層面上，則應(yīng)建立以預(yù)算資金風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控制度，將部門(mén)預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算相結(jié)合，對(duì)政府采購(gòu)支出業(yè)務(wù)實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)單位資產(chǎn)的信息化管理等。

（4）建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，預(yù)測(cè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要分支，是指行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，采取有效方法進(jìn)行一定的防范和控制的一個(gè)過(guò)程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)結(jié)合當(dāng)前信息化時(shí)代的特點(diǎn)，建立一套有針對(duì)性和適用性的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果性。要想構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，應(yīng)滿(mǎn)足一下幾點(diǎn)要求：首先是要充分的運(yùn)用電子信息技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)，建立一套針對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)控的協(xié)同，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、及時(shí)、科學(xué)的預(yù)警評(píng)估，減少資產(chǎn)的閑置和資金的浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生；二是要完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)單位內(nèi)部現(xiàn)金流和信息流實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的內(nèi)控平臺(tái)開(kāi)發(fā)，確保單位預(yù)算資金的低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)富有挑戰(zhàn)的全新預(yù)算資金管理機(jī)制。

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第6篇：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間關(guān)系的討論，學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界對(duì)二者的認(rèn)識(shí)沒(méi)有達(dá)成一致。因此，本文將從理論爭(zhēng)鳴、歷史發(fā)展等方面厘清二者的關(guān)系。

（一） 理論爭(zhēng)鳴

了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念是分析兩者關(guān)系的第一步。對(duì)于同一術(shù)語(yǔ)，不同的機(jī)構(gòu)有不同的認(rèn)定，而對(duì)于同一認(rèn)定，不同的學(xué)者也會(huì)有不同的理解，因而形成了對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的不同觀點(diǎn)。

1.內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理這一觀點(diǎn)是由 CICA （ 1995） 提出來(lái)的。CICA從自身組織對(duì)控制的定義出發(fā)提出了 “內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理”這一觀點(diǎn)。

2.謝志華 （ 2007）提出： 《內(nèi)部控制―――整體框架》升級(jí)為 《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―――整體框架》，之所以能夠發(fā)生這種轉(zhuǎn)化，根本原因在于內(nèi)部控制的最終目的就是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，從語(yǔ)義上說(shuō)，內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制主要是從風(fēng)險(xiǎn)控制的方式和手段說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)控制的，風(fēng)險(xiǎn)管理是從風(fēng)險(xiǎn)控制的目的來(lái)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)控制的。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制COSO （ 2004） 中明確指出： 風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制； 內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分。如前所述，COSO 認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理由八個(gè)要素組成，內(nèi)部控制由五個(gè)要素組成。顯然內(nèi)部控制包含在風(fēng)險(xiǎn)管理之中，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)

上述三種觀點(diǎn)揭示了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間確實(shí)存在著聯(lián)系，也決定了兩者之間必然有共同點(diǎn)。因此，應(yīng)從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的起源與發(fā)展來(lái)看兩者的本質(zhì)。

1.內(nèi)部控制的起源和發(fā)展

（1）一般認(rèn)為，20 世紀(jì) 40 年代以前是內(nèi)部牽制階段。在當(dāng)時(shí)相對(duì)確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相對(duì)簡(jiǎn)單的契約產(chǎn)權(quán)關(guān)系下，財(cái)產(chǎn)所有者面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)產(chǎn)物資收支和保管過(guò)程中的失竊風(fēng)險(xiǎn)。為了保證財(cái)產(chǎn)物資在實(shí)物上的安全與完整，人們?cè)O(shè)計(jì)了支出錢(qián)財(cái)由兩個(gè)不同崗位的人分別進(jìn)行記錄、核對(duì)的程序。這就是內(nèi)部控制最初的思想――內(nèi)部牽制。

（2）1940年 AICPA 所屬的審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)表了一份特別報(bào)告，首次正式提出了內(nèi)部控制的定義： “內(nèi)部控制包括組織的計(jì)劃和企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，及促使遵循既定的管理方針等所采用的所有方法和措施”。

（3）從內(nèi)部控制的起源和發(fā)展來(lái)看，最早的內(nèi)部牽制本身就是基于企業(yè)財(cái)物的安全性和信息的真實(shí)性的需要而產(chǎn)生的，而財(cái)物不安全和信息不真實(shí)正是當(dāng)時(shí)企業(yè)面臨的基本風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部牽制是基于對(duì)這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的控制需要而產(chǎn)生的，內(nèi)部牽制本身就是風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三） 兩者的關(guān)系。綜上所述，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有著共同的本質(zhì)――風(fēng)險(xiǎn)控制。將風(fēng)險(xiǎn)組合管理觀念引入了風(fēng)險(xiǎn)控制中，使風(fēng)險(xiǎn)控制更加具有科學(xué)性和可實(shí)踐性； 將戰(zhàn)略目標(biāo)引入其中，使得風(fēng)險(xiǎn)控制上升到戰(zhàn)略層次，使得企業(yè)在實(shí)施控制時(shí)也會(huì)更加系統(tǒng)化和周密化； 將風(fēng)險(xiǎn)控制的范圍擴(kuò)大，用整體化的眼光來(lái)看待個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)和總體風(fēng)險(xiǎn)。因而風(fēng)險(xiǎn)管理是包含內(nèi)部控制的，并且引導(dǎo)著內(nèi)部控制向著風(fēng)險(xiǎn)管理的方向發(fā)展。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的現(xiàn)實(shí)協(xié)調(diào)

目前，很多國(guó)家為了建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制而制定一系列規(guī)范或文件將兩者結(jié)合起來(lái)，我國(guó)也采取了這樣的做法。2007 年 3月由財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)基本規(guī)范）和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）合理借鑒了以美國(guó)COSO報(bào)告為代表的國(guó)外內(nèi)部控制框架，根據(jù)我國(guó)國(guó)情進(jìn)行了調(diào)整和改進(jìn)，在以下幾方面體現(xiàn)了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的現(xiàn)實(shí)協(xié)調(diào)。

（一）目標(biāo)體系上的協(xié)調(diào)。基本規(guī)范第4條對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)做出了詳細(xì)規(guī)定，“內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)： 企業(yè)戰(zhàn)略； 經(jīng)營(yíng)的效率和效果； 財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整； 資產(chǎn)的安全完整； 遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求”。由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理框架中對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的表述認(rèn)定戰(zhàn)略目標(biāo)屬高層次目標(biāo)，它與企業(yè)的使命相關(guān)聯(lián)并支撐著企業(yè)的命運(yùn)。

（二）要素分解上的協(xié)調(diào)?；疽?guī)范對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素定義為： “是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的分解，實(shí)質(zhì)上對(duì)應(yīng)的就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的分解。將風(fēng)險(xiǎn)定義為對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定性因素。而事項(xiàng)則是包含風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，從這一方面看來(lái)， “事項(xiàng)”更加合理化和綜合化。

第7篇：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；監(jiān)督機(jī)制

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的含義、發(fā)展及其對(duì)銀行內(nèi)控的價(jià)值

風(fēng)險(xiǎn)管理 （Risk Management）指的是銀行在對(duì)其面臨的可能的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)在事前采用各種風(fēng)險(xiǎn)管理管理策略和技術(shù)對(duì)其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，所做的一切處理過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理在很大程度上說(shuō)是一種對(duì)常識(shí)的系統(tǒng)化的學(xué)科藝術(shù)，風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目的主要包括以下內(nèi)容，一是預(yù)防損失，措施應(yīng)該放在損失事故發(fā)生之前；二是減輕損失，這主要是用于損失事故發(fā)生的時(shí)候；三是彌補(bǔ)損失，彌補(bǔ)損失的措施主要應(yīng)該用在損失發(fā)生之后。

有關(guān)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理論發(fā)展大致經(jīng)歷了以下兩個(gè)時(shí)期。其一是傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)期。P.L.Bernstein（1996）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史十分悠久，早在文藝復(fù)興時(shí)期，人類(lèi)就已經(jīng)有了操控災(zāi)害或風(fēng)險(xiǎn)的想法或觀念。早期的風(fēng)險(xiǎn)管理還主要是強(qiáng)調(diào)安全管理（Safely Management），主要是從外部因素，亦即銀行外部的客觀存在對(duì)于銀行實(shí)體損害的管理。其二是新型的整體化的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)期。20世紀(jì)90年代以后，尤其是21世紀(jì)以來(lái)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理迎來(lái)了一個(gè)全新的歷史時(shí)期，亦即整體化的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理階段。這一時(shí)期的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理較之于傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，在對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的理解上更加廣義，把銀行風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)成一個(gè)系統(tǒng)或說(shuō)一個(gè)整體對(duì)待，以期能夠全面把握和認(rèn)識(shí)銀行風(fēng)險(xiǎn)，研究和解決的主要問(wèn)題是防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于銀行內(nèi)控的價(jià)值重大，主要是基于以下因素的考慮，一是衍生金融商品（Derivatives）使用不當(dāng)引發(fā)了多起金融風(fēng)暴，促使財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)管理有了進(jìn)一步的發(fā)展；二是各種金融創(chuàng)新手段在名稱(chēng)和計(jì)量方式上不斷變化，且越來(lái)越專(zhuān)業(yè)化，加之資本市場(chǎng)上各種專(zhuān)門(mén)的新型機(jī)構(gòu)的涌現(xiàn)，使得內(nèi)部管理的難度增加。

二、當(dāng)前我國(guó)銀行內(nèi)部控制存在的主要困境分析

一是對(duì)銀行內(nèi)部控制制度的戰(zhàn)略重視不足。銀行內(nèi)部控制制度具有非常重要的意義與價(jià)值，必須從戰(zhàn)略上高度重視，這是因?yàn)殂y行的內(nèi)控責(zé)任具有責(zé)任的能動(dòng)性，銀行是是經(jīng)濟(jì)社會(huì)最基本的單元、最活躍的細(xì)胞之一。一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r在很大程度上取決于銀行業(yè)的發(fā)展，而銀行業(yè)能否實(shí)現(xiàn)安全發(fā)展，內(nèi)部控制制度在其中起著至關(guān)重要的作用；同時(shí)具有責(zé)任的規(guī)范性，責(zé)任的規(guī)范性包括實(shí)體性規(guī)定和程序性規(guī)定兩方面的內(nèi)容。實(shí)體性規(guī)定包括由法律義務(wù)與責(zé)任方式構(gòu)成的責(zé)任規(guī)范以及工作責(zé)任制度等內(nèi)容，程序性規(guī)定包括歸責(zé)與責(zé)任追究的程序等內(nèi)容。但是，一些銀行認(rèn)為建立內(nèi)控制度就是把能人為靈活處理的事情弄復(fù)雜、不好辦了，是給自己套枷鎖；有的銀行在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，與銀行變動(dòng)的管理內(nèi)容、調(diào)整的政策、制度不相適應(yīng)，缺乏可操作性和實(shí)用性，形成不了一個(gè)健全的機(jī)制。有的以后會(huì)在內(nèi)容上多局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的控制，忽視組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的控制，內(nèi)部控制制度起不到應(yīng)有的作用。

二是銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較差。部分銀行缺乏必要的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)和文化建設(shè)，員工的整體素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。也有一些銀行有章不循，或?qū)⒁阎贫ǖ膬?nèi)部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，以應(yīng)付相關(guān)部門(mén)的檢查與監(jiān)督，遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性，而不是嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行，使內(nèi)部控制制度流于形式。

三是銀行內(nèi)部控制的方法欠科學(xué)。銀行內(nèi)部控制還缺乏全面性、審慎性、有效性和獨(dú)立性。筆者認(rèn)為尤其是對(duì)企業(yè)還款能力的評(píng)估與監(jiān)督方法欠科學(xué)。事實(shí)上，對(duì)借款企業(yè)進(jìn)行信用分析是為了確定企業(yè)的未來(lái)還款能力如何。影響企業(yè)未來(lái)的因素主要有財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、信用支持以及非財(cái)務(wù)因素。企業(yè)大的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量構(gòu)成企業(yè)的第一還款來(lái)源，而信用支持為第二還款來(lái)源，信用支持為第二還款來(lái)源。非財(cái)務(wù)因素雖不構(gòu)成直接還款來(lái)源，但會(huì)影響企業(yè)的還款能力，但會(huì)影響企業(yè)的還款能力。

四是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制貸款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、防范、監(jiān)控能力弱，僅憑直觀感性經(jīng)驗(yàn)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)，而缺乏有效的避險(xiǎn)、分險(xiǎn)和化險(xiǎn)的手段，很難將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，激勵(lì)機(jī)制不強(qiáng)，約束機(jī)制不硬，干多干少、干好不干壞都一樣，因而有相當(dāng)部分內(nèi)控工作與發(fā)展要求的脫節(jié)，即在面對(duì)改革出現(xiàn)新情況時(shí)，商業(yè)銀行的許多部門(mén)、無(wú)論是在思想上還是在行動(dòng)上未能主動(dòng)的把握機(jī)會(huì)、積極調(diào)研，以尋求解決之良方，而是坐失良機(jī)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。尤其是一些銀行各個(gè)職能部門(mén)都重視貸前風(fēng)險(xiǎn)，但是少有部門(mén)對(duì)貸后風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，薄弱的貸后風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力使我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的整體實(shí)力無(wú)法與信貸業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配，制約了信貸業(yè)務(wù)發(fā)展速度和質(zhì)量。如下表1，可以參看某商業(yè)銀行支行2009-2011年資產(chǎn)減值損失情況，不難發(fā)現(xiàn)，這一數(shù)額仍然十分巨大。

一些銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督體系不健全，導(dǎo)致許多內(nèi)部控制制度未能得到有效地執(zhí)行，許多內(nèi)部缺陷沒(méi)有得到及時(shí)地修正。銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的考核和評(píng)價(jià)等獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。大部分銀行缺乏有效的考核和評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度，部分銀行雖建立了內(nèi)部控制考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，但由于缺乏科學(xué)依據(jù)和實(shí)用性，或者沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致建立的考核和評(píng)價(jià)機(jī)制不能發(fā)揮應(yīng)有的積極作用。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策建議

一是從戰(zhàn)略層面高度重視銀行內(nèi)部控制。良好的銀行內(nèi)部控制制度對(duì)于降低銀行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)意義重大，良好的內(nèi)部控制能夠保證銀行實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)效果，提高效率，促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。首先，銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)控制度健全與落實(shí)的認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)控制度在銀行經(jīng)營(yíng)管理中的作用，強(qiáng)化內(nèi)控制度的健全意識(shí)，并有效的加以落實(shí)。其次，從業(yè)人員應(yīng)加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，確保內(nèi)控制度最大限度的發(fā)揮作用。這就要求銀行必須強(qiáng)化具體人員的培訓(xùn)，促使他們轉(zhuǎn)變思想觀念并掌握有關(guān)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)，使得他們既要懂得先進(jìn)的知識(shí)，又要具有現(xiàn)代化的內(nèi)控思想觀念，在培訓(xùn)的過(guò)程中要注意調(diào)動(dòng)各個(gè)主體的積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性。

二是要提高提高銀行內(nèi)部控制執(zhí)行力。銀行內(nèi)部控制的執(zhí)行力直接決定著銀行的發(fā)展速度。領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與、機(jī)構(gòu)完善是提高內(nèi)控執(zhí)行力的保障，提升管理層和員工層對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知度，將內(nèi)部控制工作納入員工的績(jī)效管理體系。梳理銀行業(yè)務(wù)流程和制度，完善銀行各項(xiàng)規(guī)章制度，優(yōu)化、規(guī)范銀行業(yè)務(wù)流程，借助簡(jiǎn)易明了的業(yè)務(wù)流程，加快工作進(jìn)度，降低工作執(zhí)行難度。搭建銀行信息管理平臺(tái)，利用ERP資源提高工作效率。加大監(jiān)督與評(píng)價(jià)的執(zhí)行力度，及時(shí)反饋內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，客觀、公正地對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。筆者認(rèn)為，加強(qiáng)銀行內(nèi)控制度的執(zhí)行力，可以從以下幾個(gè)方面具體入手，其一嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)政策，充分利用信貸市場(chǎng)的良好環(huán)境，促進(jìn)銀行總體貸款規(guī)模健康穩(wěn)定增長(zhǎng)；其二是借助投資銀行研究團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)產(chǎn)品研發(fā)，對(duì)各個(gè)行業(yè)、區(qū)域、客戶(hù)及產(chǎn)品制定不同的投資組合，并對(duì)貸款對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，根據(jù)識(shí)別結(jié)果對(duì)信貸結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效調(diào)整；其三建立健全銀行客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)公司客戶(hù)不僅僅是貸款之后消極等著還貸，而是實(shí)行嚴(yán)格的貸后檢查制度，積極主動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取控制和化解策略。

三是優(yōu)化銀行內(nèi)部控制的方法。就目前我國(guó)商業(yè)銀行基于財(cái)務(wù)指標(biāo)的信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的局限性，有必要建立一個(gè)全方位體現(xiàn)信貸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估系統(tǒng)。此系統(tǒng)應(yīng)包括以下四個(gè)模塊。其一，企業(yè)效能評(píng)價(jià)。以企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，計(jì)算規(guī)定的評(píng)價(jià)比率指標(biāo)，從企業(yè)的償債能力、財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展能力四個(gè)方面進(jìn)行效能的綜合測(cè)評(píng)。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)分析，從量化指標(biāo)來(lái)分析判斷企業(yè)的發(fā)展能力。其二，信貸資源配置中行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。目前的信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)沒(méi)有涉及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，然而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)傳導(dǎo)機(jī)制的作用下，某一行業(yè)興衰決定行業(yè)內(nèi)企業(yè)生存狀態(tài)，同時(shí)影響產(chǎn)業(yè)鏈中不同行業(yè)企業(yè)的發(fā)展，行業(yè)景氣度已日益成為反映宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的重要指標(biāo)，是投資決策和信貸資源配置的重要依據(jù)。特別在我國(guó)具有明顯周期性宏觀調(diào)控特征的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，經(jīng)濟(jì)的高漲或抑制受到市場(chǎng)和政策雙重影響，行業(yè)景氣變化具有很大的不確定性和不可預(yù)見(jiàn)性，作用在企業(yè)層面上，將直接影響到銀行信貸資金安全。其三，政府風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。政府干預(yù)是我國(guó)商業(yè)銀行不良信貸資產(chǎn)生成的重要原因。鑒于此，對(duì)信貸企業(yè)所在地政府政策和行為的評(píng)估應(yīng)成為我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一項(xiàng)重要內(nèi)容。大量的案例表明，地方政府在銀行貸款前期、貸款過(guò)程中、貸款后、以及銀行依法處置企業(yè)不良貸款時(shí)，都存在較強(qiáng)的行政干預(yù)行為，主要形式有：利用行政權(quán)利對(duì)銀行施加壓力，對(duì)特定項(xiàng)目進(jìn)行貸款；挪用信貸資金，改變貸款用途；利用企業(yè)改組、兼并、破產(chǎn)轉(zhuǎn)移銀行信貸資產(chǎn)，懸空、逃廢銀行債務(wù)；對(duì)銀行依法催討和處置抵押物設(shè)立層層障礙等等。其四，信貸企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。從依法納稅、遵守合同、報(bào)表真實(shí)性和及時(shí)還貸程度四個(gè)層次來(lái)考量企業(yè)誠(chéng)信。

四是加強(qiáng)銀行內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是銀行內(nèi)部控制制度的重要保證，是公司完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)。中國(guó)人民銀行在2002年的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第十條明確規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專(zhuān)門(mén)部門(mén)，制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。據(jù)此，在銀行內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)不依附于任何職能部門(mén)的、相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立地行使風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督權(quán)。此外，必須建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督與考核機(jī)制，細(xì)化考核指標(biāo)，保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。此外，要強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)展情況及時(shí)監(jiān)督，對(duì)銀行存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)修正。最后，應(yīng)該合理評(píng)價(jià)銀行內(nèi)部控制工作，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋內(nèi)部控制工作成效，對(duì)內(nèi)部控制的改進(jìn)工作起到積極作用。（作者單位：農(nóng)業(yè)銀行）

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第8篇：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；資金風(fēng)險(xiǎn)；資金管理

作者簡(jiǎn)介：薛麗娟(1979―)，女，中國(guó)華電工程（集團(tuán)）有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師,注冊(cè)稅務(wù)師,注冊(cè)咨詢(xún)工程師，碩士。

中圖分類(lèi)號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.09.20 文章編號(hào)：1672-3309（2011）09-48-02

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血脈，其高流動(dòng)性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類(lèi)型的資產(chǎn)，如發(fā)生管理不善、資本結(jié)構(gòu)不合理、項(xiàng)目投資失敗、信用政策過(guò)于寬松等方面情況，極易引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)?！鞍土帚y行”倒閉、“中航油事件”都是由于資金風(fēng)險(xiǎn)管理方面的缺失，給市場(chǎng)和所在國(guó)帶來(lái)了巨大的損失。正是由于資金本身的特點(diǎn)決定了企業(yè)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理成為當(dāng)務(wù)之急。

一、企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

1、 加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)規(guī)避和降低資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全完整。

2、 加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提高企業(yè)資金使用效益。在加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理、防范資金風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，通過(guò)加速應(yīng)收款及存貨的周轉(zhuǎn)率及減少壞賬損失等措施，可加快資金周轉(zhuǎn)，減少資金沉淀，提高資金使用效益。

3、 加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提高企業(yè)的管理水平。加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理不僅能促進(jìn)公司依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范運(yùn)作，還有利于進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理首先要對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，這就需從資金風(fēng)險(xiǎn)的成因入手進(jìn)行分析。

二、 資金風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、 由于內(nèi)部人員道德素質(zhì)不高及管理不善引發(fā)的貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)行為。

2、 資金預(yù)算管理混亂或缺失，形成亂借款。舉債規(guī)模過(guò)大、負(fù)債利率過(guò)高及負(fù)債結(jié)構(gòu)失調(diào)，導(dǎo)致利息支出增多或者負(fù)債資金與企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要不匹配，進(jìn)而導(dǎo)致資金鏈斷裂。

3、 決策隨意性大，形成亂投資、亂擔(dān)保、亂拆借，從而債權(quán)債務(wù)纏身、資金短缺，給生產(chǎn)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

4、 信用政策過(guò)于寬松，形成大量應(yīng)收賬款，且應(yīng)收賬款催收不及時(shí)，發(fā)生壞賬損失等。

5、 內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致資金管理嚴(yán)重失控、資金流量不明、流動(dòng)資金不足等，這些資金內(nèi)部控制的失控狀態(tài)，加劇了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

總之，影響企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，這就要求我們應(yīng)盡可能采取措施來(lái)規(guī)避或防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、 資金風(fēng)險(xiǎn)管理以健全企業(yè)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)

縱觀資金風(fēng)險(xiǎn)案例，資金內(nèi)部控制制度的缺失和執(zhí)行不力是資金安全事故發(fā)生的重要原因。企業(yè)內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容非常廣泛，從橫向看，涵蓋單位內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)，從縱向看，涉及各個(gè)崗位、每個(gè)員工以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，概括起來(lái)說(shuō)即涉及“全員、全面、全過(guò)程”。在單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)內(nèi)容中，資金的內(nèi)部控制起著非常大的作用。因此，建立健全資金風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度及注重制度的執(zhí)行，形成“人人身邊有制度，條條規(guī)定有落實(shí)”的觀念，才能確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免浪費(fèi)，保障企業(yè)全面、和諧、可持續(xù)發(fā)展。

四、 基于公司內(nèi)部控制的資金風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1、嚴(yán)把人員錄用關(guān)，不斷強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)教育，提高其道德修養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)，在資金風(fēng)險(xiǎn)防范中逐步樹(shù)立起錢(qián)財(cái)?shù)扔行钨Y源防范與人員素質(zhì)等無(wú)形資源防范并重的觀念。

2、著力推進(jìn)資金的預(yù)算管理。從提高公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效并統(tǒng)籌靈活運(yùn)用資金角度出發(fā)，除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，做到逐月編制資金計(jì)劃表，并逐月及時(shí)調(diào)整，達(dá)成資金運(yùn)用的最高效益。

資金平衡預(yù)算在年初制定并通過(guò)決策部門(mén)審議之后嚴(yán)格執(zhí)行，涉及到預(yù)算外項(xiàng)目，特別是涉及到“三重一大”事項(xiàng)（重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金的使用）時(shí)，必須經(jīng)集體討論做出決定，并嚴(yán)格按照相應(yīng)流程處理，從而實(shí)現(xiàn)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理來(lái)控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

3、完善資金內(nèi)部調(diào)度控制制度，即完善授權(quán)審批制度、實(shí)物隔離控制、不相容職務(wù)分離制度、資金管理崗位定期輪換制度、內(nèi)部稽核制度等。在資金使用方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況建立資金分級(jí)審批標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)限，按審定的現(xiàn)金流量預(yù)算和資本性支出預(yù)算安排支出，對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資應(yīng)嚴(yán)格限制，做到科學(xué)決策。

4、加強(qiáng)資金籌集管理，要求經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員企業(yè)資金成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，建立健全以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制資金成本、選擇合理的資本結(jié)構(gòu)等為主要內(nèi)容的資金控制制度和決策制度。

5、以回籠為重點(diǎn)，加大清欠回收力度，加速資金流轉(zhuǎn)速度。根據(jù)市場(chǎng)需求及客戶(hù)的資信狀況，實(shí)行靈活的營(yíng)銷(xiāo)策略，采用靈活多樣的營(yíng)銷(xiāo)手段，制定營(yíng)銷(xiāo)責(zé)任制，以保證及時(shí)、足額的收回資金?；乇芎涂刂粕虡I(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的需要。定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，嚴(yán)格控制新增欠款的出現(xiàn)。對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的壞賬要及時(shí)進(jìn)行處理，對(duì)有可能回籠的要進(jìn)入受控狀態(tài)，對(duì)新的應(yīng)收款項(xiàng)要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，清理應(yīng)收款項(xiàng)要做到債務(wù)人清、金額清、時(shí)間清、原因清、催討目標(biāo)清，把應(yīng)收款回籠作為企業(yè)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)支點(diǎn)。

6、構(gòu)建資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制。從科學(xué)角度提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，建立和完善資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警或監(jiān)測(cè)機(jī)制，并從風(fēng)險(xiǎn)的組織機(jī)制、分析機(jī)制和處理機(jī)制三方面入手予以執(zhí)行。為此，企業(yè)要從盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量等方面考慮建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，確定重點(diǎn)監(jiān)測(cè)對(duì)象和監(jiān)測(cè)領(lǐng)域，認(rèn)真分析現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、帶息負(fù)債比率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)變動(dòng)情況，重點(diǎn)關(guān)注即將到期債務(wù)，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提前做好應(yīng)急預(yù)案，以減少資金的損失。

7、建立事后監(jiān)督反饋制度。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各部門(mén)也要將資金變動(dòng)情況的信息及時(shí)反饋到資金管理部門(mén)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金籌集與需求是否相匹配，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷(xiāo)是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。這既保證了資金風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金風(fēng)險(xiǎn)管理更科學(xué)、合理、有效。

8、建立合理的考核機(jī)制和有效的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員的積極性。制定針對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行效果的合理考評(píng)體系，真實(shí)的反映資金風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)，激發(fā)其工作熱情及潛能，提高工作效率。

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第9篇：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，及進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出了新要求。一方面，國(guó)家關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)政策制定和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，需要企業(yè)建立科學(xué)合理化的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理優(yōu)化辦法;另一方面，2013 年，我國(guó)投資類(lèi)人群數(shù)量呈現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)趨勢(shì)，作為投資者，更加需要依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健化管理和信息公布，進(jìn)行自身投資策略選擇?？梢?jiàn)，上市公司內(nèi)部?jī)?yōu)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，已關(guān)系到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活宏觀和微觀兩個(gè)方面。上市公司財(cái)務(wù)管理容易受到來(lái)自多方面不確定因素的影響，且財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的任一環(huán)節(jié)。不斷優(yōu)化上市公司企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制，為企業(yè)發(fā)展提供真實(shí)可靠的信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效率盈利，確保企業(yè)和投資者的資產(chǎn)成本利益，構(gòu)建上市公司科學(xué)發(fā)展觀下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制策略，已成為學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)問(wèn)題。陳雪淺指出，2008 年由美國(guó)引發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，加大我國(guó)上市公司融資、投資和匯率等金融不穩(wěn)定因素發(fā)生概率值，這種金融不穩(wěn)定將會(huì)直接增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，造成巨大不利影響。王團(tuán)現(xiàn)指出，企業(yè)有序穩(wěn)定的內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理重要基礎(chǔ)性保障措施，企業(yè)的優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，可以對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供完善指導(dǎo)和管理，從而實(shí)現(xiàn)管理和控制有機(jī)結(jié)合。上市公司內(nèi)部?jī)?yōu)化管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)融合，將會(huì)構(gòu)建出企業(yè)發(fā)展可持續(xù)平臺(tái)和體系結(jié)構(gòu)性完善，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值。袁曉波選用回歸模型上市公司中的ST為研究對(duì)象，選擇公司連續(xù)5 年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，分析結(jié)構(gòu)表明公司的盈利利潤(rùn)額度和公司股東持股比例，直接影響上司公司的ST 概率值。上述研究成果，對(duì)進(jìn)一步分析上市公司企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制策略，具有一定的指導(dǎo)性意義，但也有需要進(jìn)一步分析的內(nèi)容和問(wèn)題，即在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)測(cè)性方面，應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)定性指標(biāo)和非個(gè)人主觀影響。經(jīng)濟(jì)和金融全球化趨勢(shì)不斷加深，我國(guó)上市公司企業(yè)發(fā)展外部生存和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，更加復(fù)雜化和激烈化，企業(yè)必須要強(qiáng)調(diào)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平值，制定更加合理的內(nèi)部?jī)?yōu)化控制機(jī)制，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文運(yùn)用模糊分層方法，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，以C 上市公司為例，進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和控制策略研究。

二、基于模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)全球一體化趨勢(shì)不斷加深的主要表現(xiàn)形式就是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)外部環(huán)境激烈程度值增加，上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響企業(yè)生存現(xiàn)狀和發(fā)展概率，企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理同時(shí)涉及到企業(yè)發(fā)展各個(gè)環(huán)境和步驟，兩者之間產(chǎn)生更為緊密協(xié)同發(fā)展的關(guān)系。可見(jiàn)，只有構(gòu)建出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，評(píng)價(jià)上市公司企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)值，才能更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷，并及時(shí)進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)管理預(yù)防和控制。影響上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)因素較多，這些因素將會(huì)直接通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)變量進(jìn)行體現(xiàn)，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然引起財(cái)務(wù)指標(biāo)上異動(dòng)，如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)責(zé)率可以表示為企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)文獻(xiàn)查詢(xún)分析，現(xiàn)將影響上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)分為傳統(tǒng)和新增兩項(xiàng)。

1.模型構(gòu)建

模糊分層方法是將復(fù)雜化多指標(biāo)問(wèn)題轉(zhuǎn)化為單一化問(wèn)題，以多專(zhuān)家打分為權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)，完成復(fù)雜問(wèn)題的分層逐步分解，最后加權(quán)計(jì)算出各個(gè)指標(biāo)對(duì)于某一事件影響狀況。模糊分層法判斷的相關(guān)步驟如下，一是依據(jù)所要評(píng)價(jià)的問(wèn)題，構(gòu)建出統(tǒng)一化獨(dú)立分層體系結(jié)構(gòu)模型;二是選擇行業(yè)內(nèi)多名專(zhuān)家，進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)打分，建立模糊判定模型;三是計(jì)算出局部分層模糊權(quán)重向量矩陣，循環(huán)該方法，從底層指標(biāo)逐層分解向上結(jié)算，計(jì)算出綜合性權(quán)重向量矩陣;四是通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化處理公司所包括的財(cái)務(wù)指標(biāo)值，乘以模糊分層的權(quán)重指標(biāo)值，即可獲得對(duì)應(yīng)的上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)值。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)計(jì)算

本文以C 上市公司為研究對(duì)象，進(jìn)行模糊分層方法財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)性研究。C 公司依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，通過(guò)募集方式建立交通運(yùn)輸設(shè)備公司，控股股東為某汽車(chē)企業(yè)，占總股本的65%，公司現(xiàn)有上海、湖北和廣東三個(gè)研發(fā)基礎(chǔ)，45 家全資或控股子公司。通過(guò)該公司公布的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，獲取表1 中各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際值。本文對(duì)于C 公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)共分為三個(gè)層次，即目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和方法層。目標(biāo)層即主要目標(biāo)是通過(guò)下兩次數(shù)值計(jì)算出公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度;準(zhǔn)則層即對(duì)上市公司進(jìn)行的傳統(tǒng)和新增指標(biāo)兩項(xiàng);方法層即是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的具體指標(biāo)值。一是選用群組決策，進(jìn)行上述財(cái)務(wù)公司指標(biāo)的權(quán)重性和各層的權(quán)重值評(píng)價(jià)，即對(duì)指標(biāo)變量和層次進(jìn)行比例化處理，獲得相應(yīng)的、各層模糊判斷矩陣，并按照模型構(gòu)建步驟進(jìn)行權(quán)重值計(jì)算，結(jié)果如表1 所示;二是依據(jù)C 公司所公布的表1 中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，處理算法如公式(1)所示，將實(shí)際值轉(zhuǎn)換為的范圍值50～100;三是計(jì)算出C 上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值，計(jì)算結(jié)果數(shù)值為2011 年64.40、2012 年63.89、2013年65.79。通過(guò)百分比值劃分，上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要進(jìn)行必要的分析和防范。YJ=50+ XJ-XminXmax-Xmin 50 (1)

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析

由上市公司企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的模糊分層權(quán)重指標(biāo)計(jì)算可知，股權(quán)結(jié)構(gòu)、盈利能力及對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制權(quán)重值較大，C 上市公司連續(xù)三年的股權(quán)結(jié)構(gòu)得分較低，說(shuō)明企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值。分析可知主要原因在于高管持股比例較低，得分的緩慢增長(zhǎng)也說(shuō)明股權(quán)結(jié)構(gòu)變化幅度較慢和成果不明顯。由上市公司盈利能力可知，2011年，公司盈利規(guī)模性收入較高，但接下來(lái)兩年出現(xiàn)明顯下滑拐點(diǎn)趨勢(shì)直接表明公司的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和盈利實(shí)力不足，需要獲得公司組織管理者高度重視，并選擇合適的企業(yè)內(nèi)部管理措施。綜上所示，通過(guò)構(gòu)建基于模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，可以有效獲取企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)管理影響因素對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度。

三、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

依據(jù)模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究，可知財(cái)務(wù)各項(xiàng)因素指標(biāo)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有差異性影響效應(yīng)，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如何有效預(yù)防和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值，是上市公司內(nèi)部?jī)?yōu)化財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)期堅(jiān)持的工作，應(yīng)從以下三個(gè)方面進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略建設(shè)。

1.科學(xué)合理構(gòu)建股權(quán)框架

通過(guò)模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)價(jià)機(jī)制可知，股權(quán)結(jié)構(gòu)框架不合理將對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況起到嚴(yán)重影響。通常情況下，上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)直接影響公司的實(shí)際控制權(quán)配置，也是公司內(nèi)部?jī)?yōu)化管理的核心內(nèi)容，可見(jiàn)科學(xué)合理構(gòu)建上市公司股權(quán)框架，是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要策略和手段。一是合理設(shè)置高管股權(quán)指標(biāo)，上市公司管理屬于產(chǎn)權(quán)和執(zhí)行權(quán)的分離式管理，假設(shè)企業(yè)高管配置較少股權(quán)，將會(huì)增長(zhǎng)企業(yè)的執(zhí)行管理成本，公司管理層將不會(huì)為公司長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，提供盡心盡力核心競(jìng)爭(zhēng)力提升，而是轉(zhuǎn)而為自身短期利益最大化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行模式。合理配置高管股權(quán)指標(biāo)也就是對(duì)于上市公司管理層實(shí)施必要股權(quán)激勵(lì)，將自身利益價(jià)值增值與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建立協(xié)同關(guān)系，形成一種博弈多贏關(guān)系，同時(shí)加大董事會(huì)成員的持股性比例，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展監(jiān)督和管理權(quán)，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)性行為嚴(yán)重偏離公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值時(shí)，起到及時(shí)糾正性作用。二是上市企業(yè)大股東合理化持股，如所選C 上市公司的控股股東持股比例為54%，這種持股比例在上市公司企業(yè)很多，其他大股東持股比例不足10%，這也就直接說(shuō)明公司的其他股東對(duì)于公司發(fā)展，不能起到均衡式控制作用，并且實(shí)際控股股東公司管理權(quán)行為不會(huì)受到某些限制。而構(gòu)建上市企業(yè)大股東合理化持股，將會(huì)有效的抑制和監(jiān)督，大股東對(duì)小股民利益蝕，對(duì)公司戰(zhàn)略性決策需要各個(gè)股東之間，達(dá)成協(xié)同性平衡建議，能夠?qū)崿F(xiàn)一種大股東之間的利益博弈均衡。這里也就產(chǎn)生一個(gè)問(wèn)題，假設(shè)大股東數(shù)量較多，將會(huì)產(chǎn)生利益持續(xù)性討論，對(duì)于公司發(fā)展將會(huì)不利，因此上市公司大股東數(shù)量應(yīng)控制在3~5 個(gè)為準(zhǔn)，將會(huì)更加有利益上市公司企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和投資決策不確定因素，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，提高上市公司企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，保護(hù)中小股民投資權(quán)益。