稅收獎勵優惠政策精選(九篇)
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第1篇：稅收獎勵優惠政策范文
近年來，各地為了吸引更多的投資，在稅收優惠政策上自行其是，一些政策完全超越了地方的應有權限和尺度范疇。稅收優惠政策在某種程度上已成為各地在招商中爭奪勝利的暗器。為了吸引外資，在優惠政策的制訂上，各地是花招百出。許多地方早已突破兩免三減半的企業所得稅的優惠政策底線，五免五減半的政策已經在一些地方暗地里執行。一些地方甚至承諾給予十免十減半的稅收優惠政策。許多地方政府在減免企業所得稅上做得貌似合法：先是按照國家的規定，對企業征收企業所得稅。稅款征收到后，根據原先的協議，以財政獎勵或補貼的名義返還給企業。這是各地對企業進行稅收優惠的一種普遍的做法。而另一種更為隱蔽的做法是，允許一些企業打上高新技術企業、新辦第三產業企業、勞動就業服務企業、校辦企業、社會福利企業等招牌，從而享受國家規定的企業所得稅優惠政策。目前有的地區越權擅自制定企業所得稅優惠政策，有的地區對納稅人享受優惠政策的資格認定標準掌握不嚴、審批程序不規范、后續管理不到位，客觀上導致企業所得稅優惠政策規定和執行尺度不統一，影響了國家宏觀調控政策的積極作用。盡管國家稅務總局三令五申，不斷清查各地的稅收優惠政策。但這種競爭行為并沒有因此而收斂。
濫用稅收優惠政策的隱患是很多的。不僅讓招商行為陷入惡性競爭的循環中，而且也給國家稅收帶來了很大的影響。即使是在長三角一些經濟發達的地區，因稅收優惠造成的財政負擔也是比較沉重。外表企業林立，但地方財政拮據，擅自出臺稅收優惠政策導致稅收的流失是其重要的原因。另外，也在某種程度上給引進外資制造了不少障礙。我國為了吸引外資，在一些特區，包括經濟技術開發區，對外商企業實施了一些優惠的稅收政策，主要是所得稅的優惠政策，有的是15％，有的是24％，這是中央政府允許的優惠政策。但是一些地方政府為了吸引外資，自行定了一些優惠政策，出臺所謂的“土政策”，對于一些地方政府自己確定的一些土政策，是違法的，從國家政策講歷來是反對的，是不允許的，也很難兌現。按照我國現行的稅法制度，除中央政府有明確授權的減免之外，各級地方政府均無權制定“土政策”。外商需要的是一個透明的、規范的、統一的稅收政策。而我國現行稅收優惠政策還存在缺乏穩定性、透明度的問題，比如，政策條文零散、割裂；立法層次不高，部分優惠政策呈現行政化的趨勢等，稅收優惠政策調整清理已經勢在必行。
但是，事實上，要想堵住各地擅自出臺稅收優惠政策的缺口難度極大。早在1993年我國醞釀稅制改革前，中央便已經出臺了嚴禁各地擅自減免稅收的措施，把稅收減免權集中在中央和省級政府手里。但1994年分稅制改革后，濫減免稅收的行為并未得到有效遏止，一些地方政府從扶持本地企業和吸引外資的角度出發，仍在出臺減免政策。許多地方政府在減免企業所得稅上做得貌似合法，這些操作手法比較難以查處。而利用稅法的不嚴密性鉆空子，出臺一些事實性的地方稅收優惠政策，更加難以查處。政府已經認識到在減免稅中的確存在一定問題，比如地方越層減免，中央地方銜接不平衡等問題。因此，需要通過對稅收體制的變革來從根本上根除這一現象。
趙華棟
第2篇：稅收獎勵優惠政策范文
【關鍵詞】節能 稅收優惠政策 稅務分析 管理建議
一、背景資料
（一）甲企業集團母公司概況
甲企業集團是一個跨地區、跨產業經營的大型企業集團，其母公司除了擁有余能余熱余壓發電實業外，以對外投資為主，是一個實質性的投資公司，在2009年以前，由于余能余熱余壓產業屬于《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄（2000年修訂）》中規定的產業項目，所以母公司享受西部大開發企業所得稅優惠政策；但在2010年稅局認為投資收益應計入企業總收入，導致鼓勵類收入占企業總收入的比例不足70%，甲企業集團母公司不應該享受西部大開發企業所得稅優惠政策；除此之外，母公司并未享受其他優惠政策。
根據企業集團的戰略布局，陸續分布在紅河、臨滄和曲靖地區的余能余熱余壓發電項目將陸續在2010年年中開始投入運營，但目前并未在各地辦理相應的分公司資質，流轉稅目前仍在昆明繳納。
（二）A子公司的情況
甲企業集團在供電發電產業方面的資產主要集中在母公司和A子公司；母公司擁有的資產是利用余能余熱余壓發電設備；而子公司擁有的資產是普通轉供電設施，轉約為供電及其他相關產業年盈利額約為3000萬元，A子公司因歷史負擔重尚有未彌補虧損1.5億元。
（三）子公司建議
在甲企業集團成立動力能源子集團，由子集團來購買A子公司動力能源資產，將余能余熱余壓發電設備注入成立動力能源子集團。
二、優惠政策分析
余能余熱余壓發電項目收入屬于國家十二五規劃力推的節能減排產業，為此國家推出了一系列的優惠政策，具體如下：
（一）《財政部國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）
1.關于增值稅、營業稅政策問題。（1）流轉稅優惠：對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅；將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。（2）符合條件的節能服務公司是主要指以下條件：a.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915—2010）規定的技術要求；b.節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915—2010）等規定。
2.關于企業所得稅政策問題。（1）對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。（2）對符合條件的節能服務公司，以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業，實施合同能源管理項目有關資產的企業所得稅稅務處理按以下規定執行：a.用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理；b.能源管理合同期滿后，轉讓因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理；c.能源管理合同期滿后，節能服務公司與用能企業辦理有關資產的權屬轉移時，用能企業已支付的資產價款，不再另行計入節能服務公司的收入。（3）符合條件的節能服務公司是主要指以下條件：a.具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造（包括施工、設備安裝、調試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司；b.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術、合同格式和內容需符合相關規定；c.節能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）“4、節能減排技術改造”類中第一項至第八項規定的項目和條件；d.節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%。
3.節能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優惠政策。
（二）《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》財建[2010]249號
財政對由節能服務公司實施的合同能源管理項目按年節能量和規定標準給予一次性獎勵。獎勵資金主要用于合同能源管理項目及節能服務產業發展相關支出；獎勵資金由中央財政和省級財政共同負擔，其中：中央財政獎勵標準為240元/噸標準煤，省級財政獎勵標準不低于60元/噸標準煤。有條件的地方，可視情況適當提高獎勵標準。
本文件對節能服務公司注冊資本要求不低于500萬元，投資額不低于合同能源管理項目投資額的70%。
（三）其他優惠政策
1.財政部、國家稅務總局、國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）的通知（財稅【2008】117號）和云南省資源綜合利用認定管理實施細則云工信資源〔2011〕122號以及企業所得稅法中資源綜合利用企業所得稅中利用廢氣、余能余熱發電的收入按90%計企業所得稅優惠政策。
2.西部大開發鼓勵類收入按15%稅率繳納等企業所得稅優惠政策。
3.購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
4.技術轉讓所得。在500萬元以下免企業所得稅，超過500萬元減半征收。
（四）享受優惠政策的前提
無論哪種優惠政策均需提前去稅局和相關部門審批或備案，稅收優惠政策爭取的具體操作見國家稅務總局《關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）規定或《關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）的相關規定辦理。
三、稅務管理建議
（一）稅務分析
首先，余能余熱余壓發電項目收入屬于國家十二五規劃力推的節能減排產業，為此國家推出了一系列的優惠政策；而要享受這些優惠政策通常需要具備特定條件；其次，A子公司擁有的能源設備為普通設備，不具備享受稅收優惠政策的基礎條件；再者，若將轉供電資產轉入新公司，那么A子公司的虧損額將愈發加大，沒有利用未彌補虧損進行所得稅節稅；第四，在異地長期生產運營而未在當地繳納流轉稅不符合稅法相關管理規定。
（二）建議
第3篇：稅收獎勵優惠政策范文
[關鍵詞] 外商直接投資 稅收政策政策 財政補助
一、國內外研究狀況與評述
國外有關吸引FDI的財稅政策的研究有很多，早期的研究主要側重于財稅政策的有效性的評估研究。大多數文獻旨在探索財稅政策在彌補經濟環境中的障礙時所發揮的吸引跨國公司投資的作用。在50年代和更早時候，有些人試圖使用投資行為新古典理論中公式推廣的資本-成本方法來進行評估。他們認為，投資激勵措施的作用是要促進投資的增加，盡管增加的數量很小。在發展中國家，也有類似資本成本的方法被用于考察投資激勵的作用。即財稅激勵對投資的影響作用很小，甚至毫無意義。也有人認為，雖然財稅政策不能絕對影響一外國公司投資地的選擇，但是，一旦外國公司的粗略投資位置確定下來，財稅政策將會極大地影響其精確投資地的選擇。可見，國外大多數學者首先認為財稅政策對吸引FDI確實具有影響力，分歧主要在于影響力的大小。我國學者在這方面的研究也很豐富，大多數文獻都認為財稅政策能夠顯著地影響FDI的流入。魏后凱（2002）、李宗卉和魯明亂( 2004年)、均認為我國對外資企業實行的財稅政策，對吸引外資起了重要促進作用。陳利霞和王長義(2005年)通過建模分析，從博弈論的角度簡要論證稅收優惠的內在激勵性。
到了20世紀80年代，隨著學術界認定財稅政策對FDI的流入具有影響，國外關于吸引FDI的財稅問題的研究開始轉為對吸引FDI的具體優惠激勵措施研究，主要側重于實證分析。研究發現，免稅期與附帶的虧損結轉抵扣期是發展中國家最普遍采用的激勵措施；第二類最為常用的是憑投資規模而定的激勵措施，如加速折舊和投資稅收抵免；第三類最為常用的激勵措施是對進口設備和機器免征關稅或其他進口稅收。免稅期被認為是一種糟糕的稅收刺激，事實也是如此，許多外資企業在免稅期結束后就會選擇撤資或重新注冊新公司，那么“免稅期” 的稅收激勵就沒有發揮預先設想的作用。與免稅期相比，稅收抵免或投資扣除以較低的收入成本鼓勵了長期投資。我國學者陳亞雯（陳亞雯，2005）運用新古典投資理論，通過利用資本品的租賃價格把稅收政策對投資行為的影響引入投資函數，研究稅收政策（主要為邊際稅率和投資補貼政策）對投資行為的影響。她認為應加大使用加速折舊和投資抵免的力度，發揮稅收政策的調節作用形成有效的經濟激勵制度。牛澤厚(牛澤厚，2003)在其論文中論及稅收對跨國公司投資的影響，指出用稅收敏感度來衡量所得稅和財產稅政策對跨國公司投資的影響程度。如果跨國公司對東道國稅收優惠政策敏感度強，東道國可以實施稅收優惠，但要提高優惠效益，而且保持適度，確保東道國稅收收人與引進外資的均衡發展。
二、吸引外商直接投資的財稅政策實踐及評析
1.避免國際重復征稅
國際重復征稅這一世界經濟現象隨著國際經濟活動的日益頻繁越來越嚴重，它給從事跨國經濟活動的個人和企業帶來許多麻煩，更損害了他們的利益。對此，各國政府和國際社會紛紛采取相應措施避免和緩和國際重復征稅所造成的不良影響。普遍做法是積極與各國簽訂避免重復征稅的稅收協定和建立自由貿易區。
(1)國際稅收協定
國際稅收協定是避免國際重復征稅的重要方式，是由兩個或兩個以上國家為了避免對同一筆跨國所得重復征稅，經過談判簽署的一種書面協定。對于沒有簽訂避免雙重征稅協定的國家，既要在東道國納稅，又要在本國納稅，外商投資的積極性會由于被“不合理”的征稅挫傷。簽訂了避免雙重征稅的協定后，雖然政府可能會損失一部分財政收入，但從長遠角度來看，作為東道國可以獲得較以往更多的投資，引進更多的先進技術，創造更多的就業機會，這部分社會效益是損失的財政收入遠不能及的。
(2)國際“避稅地”
避稅地又稱“避稅港”，是指對收入和財產免稅或按很低的稅率課稅的國家或地區。即一個國家或地區的政府為了吸引外國資本流人，繁榮本國或地區的經濟，彌補自身的資本不足和改善國際收支水平，吸引國際民間投資，在本國或本國的一定區域和范圍內，允許并鼓勵外國政府和民間在此投資及從事各種經濟貿易活動，同時對在這里從事投資、經營活動的企業和個人給予免納稅或少納稅的優惠待遇，也可稱為自由貿易區。 “避稅地”的建立不僅可以獲得外商直接投資，對本地區經濟的發展也大有促進。隨著各國經濟貿易活動在“避稅地”的開展，當地的金融、倉儲、通信、交通等行業將隨之帶動起來，同時增加就業機會。
2.提供財稅優惠
目前，發達國家極力反對對外資的財稅政策，認為提供一個穩定透明的法律和管理體制更有利于吸引投資、促進經濟發展。但發展中國家不像發達國家，即便采用高稅率政策也會有外商前來投資。發展中國家必須利用優惠的財稅政策彌補他們稅基貧瘠、投資環境差的不足；而發達國家多采用對鼓勵行業或投資地實行財政補貼的方式，并且正在逐步取消對外國企業的稅收優惠。
(1)稅收優惠政策
國際上普遍采用的吸引FDI的稅收優惠措施主要包括加速折舊、投資稅收抵免、免稅期、費用加倍扣除、低稅率、減免稅、虧損結轉、再投資退稅和產業或技術獎勵。稅收優惠政策實際上是對外商投資企業的間接補貼，其主要目的是為了獲得投資。在獲得投資的基礎上，又根據東道國實際經濟狀況和產業政策等設計一些特殊目的的稅收優惠。其中，加速折舊、投資稅收抵免一般被認為是最有效的稅收優惠政策。這兩類政策除了既定的投資額以外，還可能繼續增加新的投資額。免稅期、減免稅和低稅率普遍被認為是最失敗的稅收優惠政策。在各國的稅法中都可以見到這幾種優惠政策，而且使用得十分廣泛，幾乎所有的外商投資企業都可以享受到。不少外商投資企業在減免稅期滿后，就撤走資金或重新注冊公司。因此這幾種稅收優惠政策成為理所應當的優惠，也就無法發揮吸引外資的作用。費用加倍扣除和虧損結轉在一定意義上能夠打動外商投資企業。但從實際運用看來，倒成了外資企業避稅的有效手段。據研究表明，大部分外商投資企業一直處于虧損狀態的原因就是充分利用了這兩類稅收優惠政策，將利潤通過關聯交易轉移出去，實盈虛虧。再投資退稅和產業或技術獎勵的使用范圍不是很廣，可以發揮一定的作用。但在吸引外資方面，作用有限；主要是能夠減輕外商投資企業的經營負擔，增加其繼續經營的信心。
(2)財政補助政策
財政補助政策主要包括債務擔保或補貼、對生產要素的補貼和培訓項目補助和為改善投資環境的財政投資。債務擔保或補貼是指政府出面為外資企業提供貸款擔保，但多數為限定產業投向或鼓勵類項目。對生產要素的補貼和培訓項目補助主要是指對土地、水、電、天然氣進行補貼。這在許多時候成為決定投資花落誰家的關鍵因素。投資環境的好壞始終是影響外資進入的重要因素，許多國家和地區因此對改善投資環境都是不遺余力，為改善投資環境進行財政投資。主要表現為對軟環境的改善和硬環境的建設。從硬環境方面看，主要表現在財政向基礎設施如水利、能源、交通、通信等方面的資金投入；軟環境方面主要表現在對人力資源的培訓支出，及對教育的投入增加。
第4篇：稅收獎勵優惠政策范文
關鍵詞：技術進步；稅收優惠政策；財政政策
一、 發達國家財稅優惠政策發展歷程
20世紀80年代后期以來，在經濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經濟體競相憑借自身在技術方面的優勢，大力發展高新技術產業，并加大對傳統產業的技術改造力度。在新技術革命的影響下，信息產業、生物醫藥工業、金融服務業等新興產業獲得了快速發展，在國民經濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎上的產業結構轉型，有力地支持了經濟的持續增長。
作為發達的市場經濟國家，技術進步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發達國家，在每一特定的歷史發展階段，政府都有一個明確的產業技術政策，并通過研發補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產業技術政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步，西方發達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于r＆d財政投入占當年全國r＆d總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來，美國聯邦政府用于生物技術方面的研究經費每年都維持在10多億美元的水平。根據經濟成長、技術進步和結構調整所處階段的不同，西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經濟發展初期，財政一般主要通過補助金、開發委托費、政策性貸款和優惠稅收政策等形式重點支持主導產業的技術開發。進入知識經濟時代，政府財政政策的重點主要轉向對高新技術產業的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產學研聯合體等進行產業技術開發，并通過知識產權的轉讓，實現科技成果向現實生產力的轉化。在技術進步的產業化和規模化環節上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優惠政策予以扶持和引導。如日本政策性投資銀行根據政府有關政策意向，向民間企業提供低息貸款、擔保、購買企業債券，對民間金融機構進行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術進步的扶持和引導,一般都是以項目為核心，以客觀標準為尺度，實施非專向性補貼政策。
二、 發達國家對中小企業具體優惠政策
在對中小企業技術進步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業技術進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業予以扶持。具體在稅收優惠政策方面，在對高新技術產業實施稅收優惠政策的環節與方式方面，西方發達國家支持科技進步的稅收優惠政策主要體現為事前扶持與事后鼓勵相結合，將對科技開發的重視與對科技成果轉化為現實生產力的重視有機地結合起來。基本的做法是：
一是對企業投入的研究開發經費給予優惠允許企業按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規定，凡研究開發投資比上年增加的企業，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。
二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發達國家的企業固定資產的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術設備的更新。
三是建立科技發展準備金制度，即允許企業按照銷售收入的一定比例提取科技發展準備金。如韓國稅法規定企業可按銷售收入的3%（技術密集型企業為4%，生產資料產業為5%）提取技術開發準備金，并允許在3年內用于技術開發費、技術信息和培訓費及有關技術革新計劃資金等方面。
四是注重基礎研究與應用研究的結合。如美國稅法規定公司委托大學或科研機構進行基礎研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產品的中間實驗產品給予免稅優惠政策。在科技稅收優惠的稅種選擇方面，西方發達國家的稅收優惠政策主要體現在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發達國家一般都將公司所得稅作為科技優惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權使用費收入都實施優惠措施。
西方發達國家科技財稅優惠政策的具體做法，對正處于產業結構轉型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內投資環境的不斷改善，跨國公司已經開始將中、低技術向我國轉移，在部分領域，高端技術也開始向我國轉移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術水平的制造業轉移到中國。從我國國
內企業的現狀來看，整體技術水平還較為低下，受技術開發力量、技術開發經費等的制約，企業技術開發能力還相對弱小，技術創新嚴重不足。在加入wto和經濟全球化的大背景下，我國企業面臨的競爭越來越激烈。
三、 發達國家財稅政策對我國的啟示
1． 要充分利用wto《補貼與反補貼措施協議》的有關規定，在3年過渡期內繼續保持原有的有關促進技術進步的政策的同時，應逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構的r＆d活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內容的促進技術進步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在wto相關規則允許的范圍內。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業研究成本的75%或部分前技術開發活動成本的50%。 2． 進一步加大對技術進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發投入的嚴重不足，可以考慮規定一些硬性的指標，要求政府研究與開發投入占gdp的比重及財政收入的比重必須達到規定的目標值。安排的科技經費要集中用于加快發展高科技和高新技術產業，以推動新興產業的崛起，培養新的經濟增長點；另一方面，要用于我國傳統產業的技術改造，使傳統產業能夠煥發出新的活力。在科研經費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴格的招投標制和課題負責制，確保政府科技經費的有效使用。同時，政府科技經費的使用應堅持有償使用與無償使用相結合的原則，凡基礎性研究，政府應實行無償投入，應用研究及實驗發展方面的經費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構，以貸款的方式向科研機構、大學、企業及其他機構提供資金，這些相應機構必須用自身的科研成果轉化的收入來還本付息。
3． 財政扶持項目應突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導技術進步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據我國目前的國情,技術改造項目應重點選擇關系國家安全的產業、公益性產業、高新技術產業和戰略競爭性產業。
4． 加大對中小企業的技術進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業的技術進步提供支持的制度體系，建立和完善促進中小企業技術進步的法律法規，為中小企業的技術創新提供制度保證。政府財政可通過稅收優惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業的技術進步的扶持力度。為促進中小企業的技術進步，政府相關職能部門還可從信息、技術人員培訓及其他服務等方面為中小企業提供支持。
5． 必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術產業的發展，促進我國產業結構的優化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產業是高投入、高風險的投資領域，對這一領域，除國家進行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導社會資金投向該領域。財政貼息向高新科技產業適度傾斜，加大對該產業的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產業的發展，并相應帶動其他產業的發展，使整個產業結構能從低級化狀態向高級化狀態轉化。在傳統產業部門，通過財政貼息手段的運用，使企業在技術改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構的貸款，充分調動企業進行技術改造的積極性。
6． 必須改變我國的稅收優惠政策，實現稅收優惠由區域傾斜轉變為向產業傾斜。稅收優惠政策措施要能體現和貫徹落實國家產業政策的基本要求，對高新技術產業、以及傳統產業的技術改造及其他需要積極鼓勵發展的產業，應根據不同情況給予不同程度的稅收優惠。在流轉稅方面,除實現增值稅的轉型外，應對高科技產業在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產業增值稅整體負擔率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當的調整，改變目前進出口環節大面積實施稅收優惠的做法，應只局限于對高新技術及設備的進口，視不同的情況給予稅收上的優惠。在企業所得稅方面，應按照稅收的國民待遇原則，統一內外資企業所得稅制，特別是在所得稅稅收優惠政策上要盡快統一。統一后的稅收優惠政策，必須符合國家產業政策的要求,充分體現產業發展的客觀要求。為推動高新技術產業的發展和傳統產業的技術改造，可實行減免所得稅的稅收優惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優惠的同時，更要特別關注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優惠方式的運用，實現科技稅收優惠方式的多元化。
7． 要充分發揮政府采購對高新技術產業的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應地政府采購活動對國民經濟總量及國民經濟結構所產生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術產業的發展和企業技術進步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產品，對國內高新技術產業實行傾斜。只有在國內不能提供或技術性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購外國生產
的產品。
參考文獻：
1．劉群，李倩．發達國家科技稅收優惠政策的運用．經濟日報，2002-11-19．
2．劉建民．加入wto后我國高新技術產業稅收政策選擇．財政研究，2002，（6）．
第5篇：稅收獎勵優惠政策范文
為切實糾正市內區縣間稅源無序流動行為，規范財稅秩序，優化經濟發展環境，促進全市經濟健康有序發展，不斷提高公共財政保障能力，市政府決定在繼續執行《進一步規范財經秩序加強稅源管理的通知》（*政發〔20**〕231號）基礎上，對我市進一步強化稅源管理工作提出如下意見。
一、加強工商、稅務管理，強化稅收源頭控制
1、加強對企業工商、稅務登記的管理。工商部門要按照有關法律、法規的規定，以企業實際生產經營地為企業辦理工商登記，從源頭控制企業無序流動。國稅、地稅部門要按照有關法律、法規的規定，以企業實際生產經營地為企業辦理稅務登記，確定企業稅收管轄權和稅收收入的歸屬地。
工商、國稅、地稅部門在辦理企業工商、稅務登記以及變更登記時，要加強對企業實際生產經營地的核查，通過逐步推進財政、稅務、工商聯網工作，建立健全企業基礎信息共享機制，確保管理的一致性。
2、加強稅務發票的管理。國稅、地稅部門要加強對企業稅務發票領購的核查審批，通過加強合作、共同委托代征等辦法，進一步規范委托代征行為，防止利用代開發票、變相委托代征等辦法搶拉稅源。
二、適當調整有關政策，完善利益分配機制
1、關于正常搬遷的生產型企業的稅收屬地、財力基數確定及返還期限。對于正常搬遷的生產型企業，如果搬遷后企業所在區、縣、開發區（以下簡稱遷入地）沒有擅自出臺財政優惠政策，企業稅收屬遷入地，遷入地在一定期限內通過財政結算將核定的財力基數定額歸還搬遷前企業所在區、縣、開發區（以下簡稱遷出地）。
（1）在基數確定上，以企業搬遷前3年上繳稅收所形成的地方實際留成財力的平均數為基數。
（2）具體期限為：前5年全額歸還遷出地，第6年按50%歸還遷出地，第7年按25%歸還遷出地，第8年開始不再歸還。
（3）對已經按照*政發〔20**〕231號文件規定辦理的搬遷企業，既得利益的基數按原核定基數辦理，歸還期限按本意見執行。
2、關于房地產企業開發項目的稅收管理。*政發〔20**〕231號文件出臺（20**年10月28日）前批準成立的房地產項目，如果項目已經開始納稅的，流轉稅維持現有的繳納方式；如果項目尚未運作，應按照*政發〔20**〕231號文件的規定，在項目所在地成立項目公司繳納流轉稅。
3、本意見實施之日前已形成的注冊地與生產經營地不一致的，由財政、稅務等部門研究逐步解決。
三、清理財政優惠政策，規范政府扶持行為
各區（縣、開發區）要對已經制定的各類財政優惠政策進行清理，對確需繼續執行的，必須報市政府備案。備案的標準、內容及期限由市財政局另行制定。
對本意見實施之日后新成立的企業，無論是設立、搬遷或轉移，各區（縣、開發區）不得擅自出臺財政扶持政策。
四、加大處理處罰力度，杜絕搶挖稅源現象
1、遷入地對搬遷企業擅自出臺財政優惠政策并被相關區（縣、開發區）舉報的，一經查實，除遷入地按有關規定歸還基數外，市財政局還將按遷入地兌現的政策予以財政扣款，并給予舉報區（縣、開發區）適當獎勵。新晨
2、通過區內注冊、區外經營等手段搶挖稅源的，一經查實，除企業回生產經營地納稅外，市財政局還將按遷入地對企業兌現的政策予以財政扣款，并給予舉報區（縣、開發區）適當獎勵。
3、對于新成立的非生產型企業，無論是否屬于搬遷，只要被舉證其所在區（縣、開發區）擅自出臺財政優惠政策，一經查實，市財政局即按所在區（縣、開發區）兌現的政策予以財政扣款，并給予舉報區（縣、開發區）適當獎勵。
五、實施重點稅戶控管，加強協調督查工作
1、定期進行數據交換。財政、工商、國稅、地稅等部門要加強對重點稅源企業監控，對上一年納稅額國稅300萬元以上、地稅50萬元以上的企業納稅情況和注冊登記變化情況定期進行數據交換，并了解企業的生產經營、對外投資等情況。
2、建立強化稅源管理的工作機制。財政、工商、國稅、地稅等部門要定期溝通有關信息，發現稅源企業異常變更的，工商部門要責令企業按照實際經營地址辦理變更登記，國稅、地稅部門要按實際經營地調整稅戶的管理歸屬和收入歸屬，財政部門要扣減相關區（縣、開發區）相應財力。
3、開展專項監督檢查。財政、審計部門要通過多種形式加大對區（縣、開發區）搶拉稅源行為的監督、檢查。
第6篇：稅收獎勵優惠政策范文
1、所得稅方面，以上年入庫數為基數，超基數市財政留成部分，50%返回獎勵給企業，用于企業發展。（基數以地稅局提供的數據為依據，享受優惠政策的企業必須依法納稅，沒有欠稅和偷漏稅行為。由于企業原因瞞報上年利潤，經稅務部門清繳的所得稅予以剔除計算。）
2、綜合規費方面，以上年實繳數為基數，超10%以上部分全免，用于企業發展。
3、工業投入方面，企業技術改造項目無論規模大小，均享受市工業重點項目建設的有關優惠政策。
市重點工業企業年納稅銷售收入需在2億元以上，或入庫稅收在800萬元以上，實行動態管理，一年一評，由市經貿局會同有關部門評審后報市政府批準。
二、扶持工業重點項目建設的優惠政策
1、對市定工業重點項目建設涉及的散裝水泥專項資金、墻改基金、基礎設施配套費、新增建設用地有償使用費、土地出讓金、臨時用地費及消防設施建設費等主要收費項目，實行重點優惠扶持。同時，對全市工業后勁投入一般項目建設收費也給予適當優惠。
2、對在規定工期內實施，由經貿局會同有關部門組織竣工驗收，合格的市定工業重點項目，在年終考核驗收的基礎上，市政府給予適當獎勵。
3、列入市重點的項目須符合國家產業政策要求和我市經濟結構調整的方向。項目由經貿局會同有關部門審核并報市政府研究確定。
三、鎮工業園區建設的優惠政策
1、市級示范工業園區實行動態管理，改以往審批制為考評制。各鎮在自我建設的基礎上，每年年終由市經貿局會同有關部門進行考評，報市政府批準。（示范工業園區標準另行制定）
2、對各鎮工業園區當年新建主干道路的路面面積進行補貼，達到市級示范工業園區的每平方米補貼20元，其他工業園區每平方米補貼10元。
3、由市政府確定的特色園區，如項目較多，基礎設施投入較大，年終由經貿局會同財政局等有關部門審核后，報市政府批準，進行適當貼息。
4、對工業園區的建設規費、涉及到其它各部門的行政性收費實行適當優惠。
5、鎮工業園區基礎設施啟動基金，屬市示范工業園區的為300萬元，一般工業園為150萬元，由市中小工業企業信用擔保中心予以擔保，鎮政府、鎮財政向擔保中心出具書面還款承諾。（基金使用監管辦法另行制定）
四、享受扶持政策的條件與操作辦法
1、企業必須完成市政府下達的年度目標任務，并經市經貿局會同有關部門考核確認，方可享受上述扶持獎勵的優惠政策。
2、企業按章交納所得稅后，提供納稅憑據、考核意見，年終按現行財政體制分別由市、鎮財政結算獎勵給企業。
3、項目當年完成工作量，由市經貿局會同財政等有關部門按項目在建工程財務發生數核定。對完成當年投資計劃的項目，由市經貿局會同財政局提出獎勵的初步方案，報市政府審定后，由市財政局兌現獎勵。
4、企業綜合規費原則按上年實繳數為基數，市政府另有包干基數的，按政府規定執行。
第7篇：稅收獎勵優惠政策范文
送信心進企業。縣地稅局成立了由局領導和業務骨干共23人組成的三支“春雨”行動小分隊。在一個多月時間里，小分隊分赴利民化工、綠源木業、明盛電力、池禾化工等縣重點企業和部分困難企業調研走訪，掌握企業運轉情況和發展動向，分析形勢，為企業鼓勁。通過縣地稅局的大力支持和幫助，國家民爆行業重點骨干企業----利民化工廠成功通過了高新技術企業認定，**年度可享受所得稅15%稅率的優惠，成功提振了企業發展信心。
送辦法進企業。通過走訪調研、召開稅企溝通會、和企業探討財務、稅收業務問題，初步掌握企業經營狀況及下一步經營計劃，了解企業在發展過程中面臨的困難，主動為企業出謀劃策，指導企業用好用足政策，與企業主共解危機下的發展難題。今年以來，縣地稅局僅大型稅企溝通會就舉辦了四場，通過面對面的互動交流，在為企業排憂解難的同時，更拉近了稅企之間的距離。
送培訓進企業。為幫助企業更好地了解稅收政策，縣地稅局舉辦了大型稅收政策培訓會，邀請了省財經院校專家著重講解新的企業所得稅法知識、匯算清繳知識及稅收優惠政策。此次培訓會吸引了150多戶企業參加，受訓人數達200余人。除舉辦大型政策培訓外，縣地稅局還根據一些納稅人的特殊需要，組織業務骨干分企業、分行業不定期地送培訓上門，為企業人員講解稅收政策，輔導納稅實務，這種小范圍、有針對性的培訓更加注重實效性和實用性，受到廣大企業的歡迎。
三項服務，促進發展
優化服務環境。積極改善服務硬環境，在辦稅柜臺上新增pos機刷卡繳稅（費）、納稅服務滿意度評價器，在柜臺前面設置紅色的“一米線”，新添供納稅人辦理業務的桌椅，增加用于外網申報的電腦等，為服務對象提供優質舒適服務。
豐富服務內容。認真落實“一次性告知制”、“首問責任制”與“補正承諾制”，提升涉稅事項辦理速度；進一步清理和規范行政收費，免除稅務登記工本費；推出“稅收優惠政策輔導日”、“新辦企業辦稅輔導日”、“值班分局長接待日”，加強稅企互動；推廣四部門聯合辦證制度，精簡納稅人依法申請涉稅事項，減少辦稅成本。
創新服務形式。為更好地為企業提供服務，節約生產成本，全力幫扶中小企業渡難關、保生存、促發展，縣地稅局推出了“預約”式服務。只要事先預約，哪怕是休息日，辦稅大廳窗口也照常辦事。與“預約”服務一道推出的還有“一窗式”服務、“延時”服務、“免填單”服務等多項便民措施。
四重政策，雪中送炭
“普惠”型政策幫企業減輕負擔。為幫助企業脫困減負，縣地稅局積極落實了企業社會保險費繳納比例臨時性下浮政策，在**年的12月和**年的3月，對基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險等五大保險的企業繳費統籌部分給予100%減征，僅此項政策，使全縣企業減負達944萬元。同時，從**年起用人單位基本養老保險費繳費比例從19%降低為12-16%。
“激勵”型政策為企業點亮信心。縣地稅局聯合科技局、環保局、經貿局、安監局等相關部門，在合法前提下，減少辦理環節和程序，為企業開通綠色通道。**年已有8家企業先后通過節能節水、環保、安全生產專用設備優惠稅收政策備案，可享受專用設備投資額的10%，從**年度的應納稅額中抵免。此外，地稅局還聯合經貿、土管、國稅等部門，按企業每畝土地稅收貢獻率實施財政獎勵補助，全縣共有26家企業享受補助金額達138.5萬元。一系列的激勵措施讓企業在“寒冬”里嘗到了積極轉型和創新發展的甜頭。
第8篇：稅收獎勵優惠政策范文
通過這次考察洽談，廣東藥業股份有限公司表示，將在縣投資開發中藥材產業，包括建立“公司+農戶”式的中藥材種植基地，中藥飲片等中藥材下游產品加工基地，以及中藥材及其加工產品物流中心。縣委、縣政府表示，要全力支持、配合“藥業”在我縣投資興業，在中藥材采購、供地、稅收等方面給予特殊的優惠政策。具體工作方案如下：
一、關于建立穩固的“公司+農戶”式的中藥材種植和采購機制
本著互惠互利的原則，在遵循市場運作的前提下，縣委、縣政府全力協助“藥業”在縣建立穩固的“公司+農戶”式的中藥材種植和采購機制。
（1）關于建立中藥材種植基地。“藥業”根據企業發展需要，可以在縣建立形式多樣的中藥材種植基地。一是自主建立中藥材基地。“藥業”在縣內自主建立中藥材基地，由縣政府協調供地，并在土地租金、租期等方面給予優惠政策。二是采用“公司+農戶”的形式聯手建立中藥材種植基地。采用我縣已成功運用的“訂單農業”形式，由“藥業”賒銷種苗（種子）、提供技術指導、訂立保護價的產品回收合同，縣委、縣政府運用必要的行政推動+市場經濟手段，促使縣內藥材種植戶與“藥業”建立利益共享、風險共擔的種植基地。
（2）關于建立穩固的中藥材采購機制。縣地產藥材豐富，為了防止惡性競爭，在遵循市場運作的前提下，縣委、縣政府協助“藥業”與縣內藥材種植戶建立穩固的藥材采購機制，以保證“藥業”在建立的加工基地的原料供應。一是運用必要的行政推動+市場經濟手段，協助“藥業”用“訂單”形式采購縣內中藥材。二是在“藥業”加工基地投產后的前兩年內，縣政府對縣內銷售給“藥業”的藥材種植戶給予一定的優惠政策，以提高“藥業”的藥材采購競爭力。三是“藥業”加工基地投產并獲得一般納稅人資格后，由縣國稅局提供采購原料藥的法定收購憑證。具體操作辦法，由縣稅務部門與“藥業”商定。
二、關于企業用地的特殊優惠政策
1、用地安排。經雙方現場堪察，縣政府選定兩塊土地供“藥業”使用。其中原第二玻璃廠（面積約110畝），由縣政府劃給“藥業”作為中藥材加工廠用地。箱包城對面、新中學右旁水田（面積約200畝），由縣政府征用為“藥業”物流中心用地。兩塊土地之間還留有200畝左右水田，預留為“藥業”今后的發展用地，縣政府三年內不會安置其它企業用地。具體用地安排詳見附圖。
2、對土地出讓實行特殊優惠政策。縣委、縣政府認為，“藥業”作為當前國內最具規模和實力的中藥飲片生產企業，到投資興業，必將推動縣中藥材產業化發展，同時帶動貨運、餐飲等相關產業的發展。因此，對上述兩塊用地的出讓實行特殊的優惠政策。其中原第二玻璃廠（面積約110畝）為“藥業”工業用地，按土地現狀實行零價出讓（地面上建筑物由縣政府負責拆遷），報地費（1.1萬元/畝）由“藥業”承擔。箱包城對面水田（面積約200畝）為“藥業”商業用地，按土地現狀8.04萬元/畝（含征地費、報地費等）出讓（為符合國家土地政策，先采取招拍標方式出讓，多出于8.04萬元/畝的部分，縣政府將采取扶持企業的辦法予以返還，其實質就是我縣的最低工業用地價格）。
三、關于企業稅收的優惠政策
為吸引和支持“藥業”到我縣投資，縣委、縣政府將對“藥業”在稅收和收費上實行優惠政策。具體如下：
1、實行稅收獎勵。（1）從企業投產之日起，第一年至第三年的頭三年，企業繳納的所得稅（地方所得部分）100%由縣財政獎勵給企業，第四年至第五年兩年，企業繳納的所得稅（地方所得部分）50%由縣財政獎勵給企業。（2）從企業投產之日起，實現的增值稅和營業稅，由縣財政分別按實際繳納稅額的15%和30%予以獎勵。一定五年不變。若國家西部政策延伸縣應享受的稅收優惠優于上述條款，按國家優惠政策執行。
2、實行收費優惠。（1）“藥業”在投資的工業企業，自投產之日起，享受“只收稅，不收費”的特別優惠。（2）電價優惠。大工業用電按電度電價0.6元/度標準收取。今后如國家政策調整電價則按最低標準執行。（3）水價優惠。工業用水價格為1.15元/噸。今后如水價調整，則按調整后的最低價收費。（4）其他收費優惠。在縣內辦理相關手續涉及的行政事業性收費，均按最低限收費標準的一半收取。在縣辦理投資企業驗資時，驗資費每次只收取200—800元，職工暫住費、勞動合同鑒定費只收取辦證工本費。員工子女就學視同本地居民子女就學。
四、組建專門班子為“藥業”在干投資提供全方位服務
縣委、縣政府決定，組建專門班子為“藥業”在干投資提供全方位服務。具體是，由縣委副書記李發芽同志牽頭，成立一個中藥材產業化促進領導小組，并設立辦公室，從有關單位抽調3—5名干部專門負責“藥業”在干投資的協調工作。
五、工作大致安排建議
優勢互補，合作共贏，做大做強中藥產業，是我們的共同目標。雙方互訪，已為我們的合作奠定了良好的基礎。對今年下一步的工作大致安排提出如下建議：
五月：“藥業”派出工作組進駐縣開展在干投資可行性研究工作，縣派出工作組全力協助。5月20日前形成可研性報告交“藥業”董事會會審。
六月：（1）月初，“藥業”派出工作組進駐縣開展正式協議簽訂前的前期工作。6月16日雙方在井岡山正式簽訂投資協議書。
（2）縣著手第二玻璃廠地上物拆遷、土地征用以及兩塊土地上的桿線遷移工作。全部工作一個月內完成。
七月：（1）上旬，縣將拆遷完畢的第二玻璃廠（“藥業”的工業用地）和征用好的土地（“藥業”的商業用地）交付“藥業”使用。兩塊土地上的桿線遷移同時完成。
（2）中旬，“藥業”正式開展兩塊用地的規劃和土地平整工作。
第9篇：稅收獎勵優惠政策范文
Abstract: In order to implement our strategy of independent innovation， China’s tax policy need to provide the necessary environment for external incentives for the innovation of domestic enterprises. Our current tax policy on R & D incentives are not sufficient， the preferential tax system is not perfect and preferential tax policy emphasis on innovation and results， and personal income tax preferential policies is not obvious. Next， adjusting the policy incentives should be focused on China， we should be part of the tax incentives on R & D core， at the same time speed up the reform of corporate income tax system， improve the innovative talents on tax incentives and help improve tax collection and management system for independent innovation.
關鍵詞： 自主創新；激勵；稅收政策；稅收優惠
Key words: independent innovation；motivation；tax policy；the preferential tax
0 引言
現代企業在激烈的市場競爭中要想獲取超額利潤，最為有力的選擇就是在生產技術上占據領先地位甚至壟斷地位。實踐證明，自主創新已成為現代企業可持續發展的主要驅動力。但是，自主創新活動是一項具有較高風險的創造性技術經濟活動。一方面，企業早期的研發活動具有較強的外溢性，創新者很難獨自占有研發活動所產生的所有收益，例如非創新企業可以通過模仿來分享部分創新收益；一方面，自主創新的過程往往長期、曲折甚至充滿痛苦，從基礎研究到中間實驗再到產業化，哪一個環節發生問題都會前功盡棄，導致創新活動的失敗；另外，自主創新一般具有風險投資的特征，無論是新產品還是新技術的研發，研發成本和投入回報具有較強的不穩定性。因此，企業的自主創新不能完全由市場來調節，需要政府給予政策上的支持和誘導，其中稅收政策對企業自主創新具有明顯的激勵作用，稅收政策主要通過對科技投入要素和產品提供稅收優惠來直接影響納稅企業實際運營中的成本支出與利潤水平，如減少科技創新人才的投入成本，降低自主創新的投資風險以及增加科技投入的預期收益等。
1 現行激勵企業自主創新的稅收政策綜述
1.1 企業所得稅 ①稅收減免。高新技術企業系國家重點扶持的企業，征所得稅按15%減；企業符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的，所得稅免征，超出500萬元的部分減半征收；國內新辦生產軟件的企業，從獲利當年起，兩年內免征，第3-5年減半；國家規劃內的重點軟件生產企業，當年未享受免稅優惠的，減按10%征收所得稅；投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，減按15%繳納所得稅，其中經營15年以上的，從獲利之年度算起，第1-5年免征，第6-10年按50%征收；生產線寬小于0.8微米（含）集電產品的生產企業，從獲利年度開始，第一、第二年免征，第3至5年減半征收。②稅前扣除。企業為開發新產品的研發費用，沒有形成無形資產計入當期損益的，按研究開發費用的百分之五十加計扣除，已形成無形資產的，按照無形資產成本的百分之一百五十攤銷；軟件生產企業職工培訓費，按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。③投資抵免。以股權投資方式向未上市的中小高新技術企業投資兩年以上的創業投資企業，可按其投資額的百分之七十在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額，不足當年抵扣時，可在之后納稅年度轉扣；對生產集成電路的企業、封裝企業投資者，以其稅后利潤直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，不少于五年經營期的，按百分之四十比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅；對作為投資者的境內外經濟組織，以在國內取得的稅后利潤為資本，向西部地區投資開辦集成電路、封裝或軟件產品生產企業，經營期五年以上的，按百分之八十比例退還再投資部分已繳納的企業所得。④加速折舊。企事業單位購軟件的折舊或攤銷年限可以縮短最短可為兩年；集成電路生產企業的生產性設備，折舊年限可適當縮短，最短可為3年。
1.2 個人所得稅 省級政府、國務院部委和部隊軍以上單位頒發的科學技術成果獎，免征個人所得稅；科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份與出資比例時，暫不繳納個人所得稅。
1.3 增值稅 一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，增值稅按17%的法定稅率征收，對其增值稅實際稅負超過百分之三部分實行即征即退，所退稅款由企業用于研發軟件產品及進一步擴大生產，不再征所得稅。
1.4 營業稅 免征營業稅的范圍為：單位與個人從事技術轉讓、技術開發和相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入；科研單位和高等學校的技術轉讓收入；國家大學科技園對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入；科技企業孵化器對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入。
2 現行稅制在激勵企業自主創新方面存在的問題
2.1 優惠體系不健全 目前，我國激勵企業自主創新的稅收優惠政策還缺乏制度性、普惠性和全面性，只具有臨時、特惠和針對性之特點。從稅種上看，稅收優惠政策的制定忽略了稅種之間的內在聯系，各稅種不能很好配合發揮效力，有時還出現效力相互抵消的情況；從企業類型看，某些政策只有高新技術企業能享受到，只是為促進高新技術企業發展而出臺的權宜之計；從行業和產品看，其優惠政策有不少是支持軟件與集成電路行業，其他高新技術行業享受不到，對于一些基礎產業如農業、能源及海洋科學、生物科技等急需提升科技含量與創新能力的新興產業支持不大；從優惠范圍上看，某些優惠政策只是針對單一問題或單一環節而獨立存在，未從科技開發項目的運行中形成相互銜接和統一的扶持機制，產生了對自身效力的抑制現象。
2.2 偏重于創新結果 時下我國稅收方面激勵自主創新的政策，多集中于對研發產品生產或研發成果取得收益，對于研究開發與推廣以及轉化過程的激勵措施卻不多。如企業所得稅的優惠主要是針對科研單位與科研成果，而非具體的開發項目、活動，能惠及的只是一些具備科技實力的高新技術企業和享有科研成果的技術性收入，對技術落后并急需更新的企業及正在進行科技開發的活動與項目缺少激勵，特別缺少能減少企業研發和風險投資損失的政策。有研究表明，我國目前的自主創新投入對稅收政策的彈性小于1，表明稅收政策對自主創新投入的支持力度較小，稅收激勵政策動力激勵不足，忽視了科技創新的風險性，未能形成提升企業自主創新能力的長效機制。
2.3 企業所得稅制有缺陷 從總體上看，我國現行企業所得稅對科技創新的激勵政策側重于產業鏈下游（成果轉化期）、引進先進技術及應用技術研究等方面，而對研發環節（尤其是研發前期和中期）、基礎理論研究以及新技術消化吸收等方面的稅收激勵力度較小。例如，現行稅制給予生產設備投入和技術引進的優惠幅度、限制條件及獲取優惠的成本等方面都優于創新性研發。這些政策雖然對擴大高新技術產業規模起到了積極的作用，但在這種政策激勵作用下，企業的重點自然側重于引進技術和生產高新技術產品，而對關鍵的研發投入則相對不足，同時也會導致生產線的重復引進和中間產品、配套產品及一些重要原材料的開發能力不足等問題。
2.4 鼓勵人力資本投資的稅收政策缺乏 目前，我國個人所得稅針對科技人才的技術獎勵免稅門檻較高，科技人員只有取得省級人民政府、國際組織頒發的科學、教育、衛生、文化、體育、環境保護等方面的獎金以及國務院規定發給的政府特殊津貼才免交個人所得稅，而對省級以下政府與企業頒發的科技進步獎則征收個人所得稅；另外，我國現行稅制對技術人員的創造發明和成果轉讓收益征收個人所得稅，導致科研成果轉化率降低。總之，由于對科技人才的稅收激勵嚴重不足，使得中小企業在成長發展中缺乏必要的人才激勵機制，難以調動科研單位和科技工作者的積極性與創造性，不利于促進個人人力資本投資，進而也不利于我國科技市場的形成和發展。
3 構建與完善促進企業自主創新的稅收激勵政策
3.1 加快推進企業所得稅制改革 ①制定技術準備金措施。根據銷售收入的一定比例對科技型企業在稅前提取科技發展準備金，并限定該準備金在一定時間（3-5年）內，用于研發、技改、技術革新和技術培訓等方面，逾期不用或挪做他用的應補稅并加收利息。②加大投資抵免力度。對投資新辦科技型企業可獲得一定比例的投資額稅額抵免；從而提升科技型企業研發費用抵繳所得稅之比例，對購置先進技術的成本，允許按一定比例給予稅收抵免。③適當放寬費用列支標準。對科技型企業購買的固定資產和專利等先進技術，應實行加速折舊與快速攤銷；企業為技術創新基金所作的公益性捐贈，允許在稅前全額扣除。④實行再投資退稅政策。對企業用稅后利潤進行研發再投資應給予一定比例的退稅支持；對創業投資企業或基金的股東，將轉讓股權的收益再投資的，給予退稅優惠。⑤給予減征或免征所得稅的優惠。對企業轉讓技術和研究成果取得的收入給予減征或免征所得稅的優惠，以達到鼓勵科研成果轉化為產品、應用于生產之目的。⑥稅收政策向風險投資的傾斜，促進科技成果轉化。可采用加倍提取風險準備金、延期納稅和降低所得稅稅率等方式來降低風險，提高行業吸引力，促進科技型企業的發展。
3.2 建立普惠性的稅收激勵機制 實行稅收優惠要按自主創新活動的特點，以項目及研發環節優惠來刺激自主創新行為。因而，國家應建立起一套普惠性的稅收激勵機制，將稅收優惠政策制度化并形成完整體系。把針對個別企業、行業與產品的稅收政策調整為面向所有自主創新的企業，凡進行稅制規定項目的技術研發或技術改造的企業都應享受相應稅收優惠。再就是從總體上制定鼓勵企業自主創新的稅收政策，提高自主創新稅收的法律地位，從而逐步解決科技稅收優惠政策層次低、權威性不強、透明度不高的弊端。
3.3 加大對研發過程的稅收優惠力度 稅收激勵政策應注重對研發投入與轉化過程，不能僅僅局限在研發成果階段。對此，在對自主創新稅收政策支持方面應注重系統完整性，把稅收激勵政策覆蓋到高新技術產業的各個環節，并逐步由結果環節向中間環節側重。從以往的側重對生產與銷售環節的優惠向對科技開發補償和中間試驗環節的優惠轉化，以增強稅收政策的一體化效應。
3.4 加強促進自主創新的個人所得稅制建設 稅收政策不僅要支持企業，更要支持創新人才。一是在費用扣除標準上，要根據個人與家庭教育支出的實際情況，多鼓勵個人增加教育上的投資，允許家庭和個人的教育支出進行稅前扣除或稅收抵免，并從人力資本上為企業自主創新提供支持與幫助；二是重視對高新技術人員個人所得稅的優惠范圍擴大，不局限于政府獎金，還要增加到企業獎金和企業給予的期權收入；免征或減征科研人員在研發中取得特殊成績而獲得的各類獎金、特殊津貼之個人所得稅。
3.5 建立和健全有利于自主創新的稅收征管制度 一要實行科技創新立項登記制。稅務機關協同科技管理、經貿等部門，對科技項目加強跟蹤管理，經常督促檢查企業所享受的稅收優惠是不是真正用于科技創新，確保稅收優惠政策實施效益的最大化；二是建立科技創新稅收優惠特別申報機制。采用簡單有效的反分割規定，防止有些公司為了獲得針對小企業的優惠而人為將企業實體分為若干部分，要制定特殊的申報管理規定，防止企業利用不正當手段騙取有關研發的稅收優惠政策；三要加強對高新產業稅收優惠的評估考核。實行科技創新成果的驗收鑒定制度，稅務與科技創新行政主管部門應定期對稅收優惠政策的落實情況評估考核，對已認定的科技創新企業不再從事科技創新事業時，就應及時取消其享有的稅收優惠政策，結算并退還優惠稅額。
參考文獻
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