企業技術研發精選(九篇)
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第1篇：企業技術研發范文
產業結構升級一直是我國經濟學界所關心的一個問題，工業產業的升級更是一個眾所關注的焦點。本文在前人研究的基礎上，利用中國工業產業數據，采用了經典的SCP范式模型，對熊彼特的兩個經典假說進行了驗證。發現競爭與企業利潤同時對企業研發具有促進作用，熊彼特兩個相互矛盾的結論同時得到了支持。通過對應分析，我們對中國工業內產業不同特點和企業不同特點進行了歸類，提出國有企業在不同行業的產值比重是導致了這兩個看似矛盾的結論同時并存的原因。
關鍵詞：市場結構；研發；工業企業
中圖分類號：F401 文獻標識碼：A
文章編號：1000-176X(2006)09-0026-07
一、引 言
中國工業自改革開放以來，其在國內生產總值的比重經歷了一個先降后升的過程。從1978年到1991年，工業占國內生產總值比重由44．4％下降到37．4％，這種下降反映了中國從計劃經濟轉向市場經濟過程中，由原來計劃經濟體制下重化工業優先發展指導下造成的產業結構扭曲得到了改善；從1992年開始，工業產值比重發生了轉折，比重在十年間重從38．6％回升到2002年的44．4％（如圖1所示）。工業產值比重的重新上升，表明中國正進入一個工業化發展的快速期，工業成為拉動國民經濟增長的主要動力。
收稿日期：2006-07-25
作者簡介：徐志霖（1974-），男 ， 江西廣豐人，博士研究生，主要從事產業經濟學研究。
中國工業的高速發展，不僅對中國的產業結構產生重大影響，也對世界經濟的增長具有不可估量的影響。但是這種高速增長的背后，卻隱藏著巨大的危機。中國工業競爭力在工業高速發展的同時，在全球國家和地區的排名卻持續下滑，其中的一個重要因素在于中國工業產品的科技水平含量遲遲不能得到有效提高，而工業產品的科技水平含量與企業研究與開發水平和能力有著密不可分的關系，研究與開發已經成為目前現實一個重要課題。
研究開發一直是產業組織學中研究的一個重點，它被視為企業壟斷能力和市場勢力以及產品差別化的主要來源，也是被一些經濟學家認為是經濟增長的根本動力［1］。所以提升企業的研究開發能力成為各國研究的一個重要課題。中國目前實際上對研究開發的投入是非常巨大的。2002 年，國內各類企業 R&D 經費支出總額達到 787．8 億元，比上年增長 25．0% 。企業 R&D 經費支出已占全國的 61．2%，比2001年上升0．8個百分點，“十五”以來，企業R&D 經費支出占全國的比重持續上升，研究機構和高等學校R&D 經費支出所占比重穩定在 37．5% 左右，R&D 活動人員按折合全時當量計算（下同）為 103．5 萬人年，比上年增長 8．2%。其中，科學家和工程師所占比重為 78．4%，數量達到81．1萬人年。從總量看我國 R&D人員絕對規模已經超過俄羅斯，僅次于美國居世界第二位。20世紀90 年代以來，我國 R&D人員總量以及 R&D科學家和工程師數量都呈上升趨勢（如圖2所示）。1996年到2002年R&D人員年均增長4．3%，而科學家和工程師年均增長速度達到6．7%，中國目前已經成為世界第四大研發投入國家。
但是在這巨大的投入下，為什么中國工業的研發競爭力卻在不斷下滑呢？本文認為，目前的中國研發投入體制仍然沒有徹底擺脫計劃體制思維，并沒有從企業微觀經濟行為主體和產業結構的角度設計投入運行機制，沒有尋找到隱藏在企業微觀行為主體背后的驅動因素，以及沒有正確發現企業微觀行為主體、產業結構與國家創新系統之間相互作用、相互影響的內在關系。在缺乏統一的分析框架下，所建立的創新體制必然是一個“空中樓閣”，得不到微觀行為主體的支持，以至于國家巨額的投入卻沒有收到良好的效果。
本文認為，要想提高國家的創新能力，不能忽視一個重要因素，即作為市場微觀經濟主體的企業。事實證明，企業在現代經濟增長、技術進步中扮演了越來越重要的角色。要想在創新競爭中取得優勢地位，沒有企業的大力支持和參與是無法想象的，因此，本文的主要目的是從市場微觀經濟主體――企業出發，根據中國工業產業（或幾個重要產業）的數據，對中國目前工業產業的研發實際情況進行實證分析，尋找影響企業研發水平的內在因素。
二、文獻綜述
最早明確提出研發重要性的經濟學家當屬熊彼特了。熊彼特在其著作《經濟發展理論――對于利潤、資本、信貸、利息和經濟周期的考察》一書中，非常強調生產技術和革新和生產方法的變革在資本主義經濟發展過程中的至高無上的地位，并且把這種“創新”（Innovation）或生產要素的“新組合”看成是資本主義的最根本特征。熊彼特將創新看成一個 “內在的因素”，經濟發展也是來自這種內在因素的最終變動。熊彼特認為兩個因素與創新的結合導致了經濟的最終持續增長：社會經濟制度和企業家。在《經濟發展理論》［1］一書中，他認為企業數量較多的產業中，企業迫于競爭壓力，不得不進行研發，以保持領先地位；但在1943年出版的《資本主義、社會主義和民主主義》［2］一書中，熊彼特的觀點卻發生了逆轉，認為由于規模較大的企業擁有中小企業不可比擬的資金實力，所以規模較大的企業承擔了主要技術創新活動，而這種活動又進一步能夠保障企業的壟斷地位，所以壟斷對企業的研發強度有一定的推動。圍繞著這兩種觀點，經濟學家們進行了充分討論，從理論分析框架到實證分析，也并沒有一個統一的答案。從現在的文獻來看，有關研發與競爭的關系主要有三種結論：
（1）認為完全競爭導致企業研發投入不足，二者之間存在負向關系；Acs和Audretsh分析了美國四位數產業中142個創新的和42個高度創新的樣本。他們支持了熊彼特第二種觀點，即市場力量與大的企業規模促進了創新［3］。而國內馬錦生、李鳳蓮在研究我國企業技術創新的產業組織障礙時，認為市場集中度較低，企業數量過多，導致企業平均規模較小，達不到規模經濟，影響了企業的研發能力［4］。
（2）競爭與研發呈正向關系。Veugelers和Vanden對一個樣本中所包括的47個比利時企業的每單位銷售額的Rdfeiyong作了跨部門時間序列分析。他們發現，在跨國企業占有產業銷售額中份額較大的產業中，企業的R&D強度較小，因此，他們的結論并不支持熊彼特第二種觀點［5］。
（3）競爭與研發之間存在倒U型關系。Holly與Kristian和Eduardo先后通過不同的數量經濟模型，論述了競爭與研發之間存在倒U型關系［6］［7］。柴俊武、萬迪肪以西安市近八百家企業為研究對象，應用結構方程模型，對企業規模與企業R&D 投入強度的關系進行了實證分析，結果表明，企業規模與企業R&D 投入強度呈倒U 型曲線關系,當企業規模較小時，與企業R&D投入強度正相關；當企業規模較大時，與企業R&D 投入強度負相關［8］。
從國內外的文獻來看，產業組織學將微觀行為主體作為研發的主要研究對象，廣泛涉及了研發的成本、績效、產品差異化、企業的學習能力、大學等科技主體對研發的影響等等，但目前經濟學界對競爭與企業研發強度之間的關系并沒有一個定論，在研究方法上所采用的統計方法和選取產業的不同導致結論的不一致，而且所有的經典模型強調了市場因素，忽略了在轉軌經濟過程中的非市場因素。這種將研究主體嚴格地限制在微觀行為主體上，對于結構性問題并不涉及，導致了許多研究結論隨著國家、行業的變化而變化，并不能取得一致的結果。對于中國而言，工業產業的研發問題并不僅僅簡單地受到市場因素的影響，同時也受到許多非市場因素影響，國內研究在此方面也沒有取得較大的進展。因此本文選取了2003年中國36個工業行業的研發數據，對影響中國工業產業研發水平的各種因素采用線性回歸模型和對應分析方法進行分析，試圖尋找各種市場和非市場因素。
三、模型設計及樣本數據
（一）理論模型
目前國內外有關企業研發與競爭之間關系的實證研究，主要依據的是哈佛學派所提出的SCP范式方程。盡管后人在此基礎上不斷予以精確化和特殊化，但是該模型的基本特征被保留了：
企業專利數（R&D支出）＝f{市場結構，企業規模，市場勢力}
在轉軌經濟中，企業的研發政策和成熟發達的市場經濟國家還存在著特殊問題。在過渡經濟條件下，存在著大量國有企業，而國有企業在市場中的研發行為顯然與私有部門的行為有所不同。然而在以前的研究之中，有關國有企業對研發的影響并沒有得到深入研究，國有企業由于其資金來源以及利潤壓力都與私有部門存在顯著差異。因此，本文在以前學者研究的基礎上，增加了國有企業產值所占比重對企業研發的影響研究，最終將模型定義為：
企業專利數（R&D支出）＝f{市場結構，企業規模，市場勢力，國有企業產值比重}
（二）變量設定和樣本數據來源
根據以上分析，本文接受基本模型，將競爭影響企業研發支出的因素分為競爭程度和國有企業產值比重兩種。在此基礎上，針對中國的情況考慮設置如下變量：
企業新產品開發支出額。目前中國工業產業研發統計口徑并不一致，費用包括人員費用、購買設備費用、新產品開發支出等等，在其他學者的文獻中，對如何衡量企業研發支出并沒有統一的口徑，往往根據自身需要而選取不同的指標。筆者認為目前中國的人員工資和設備費用在現實中比較混亂，不能體現企業研發的真實水平，鑒于此種情況，本文采用了新產品開發費用作為衡量企業研發支出的替代變量P。
市場結構。目前中國統計年鑒和工業統計年鑒都沒有給出詳細的企業市場份額和銷售情況，所以我們無法直接得到市場結構指標。但是，根據經濟學中對競爭的幾種劃分標準，企業數量大小可以近似看成是競爭強弱的一個指示器，所以，我們選取產業內規模以上企業數作為市場結構指標Q。
利潤指標。在熊彼特的兩種假說中，與企業研發緊密相關的一個指標就是企業利潤。根據熊彼特的觀點，企業利潤的高低，直接影響到企業能否對研發投入大量的資金。為了考察在轉軌經濟條件下，中國工業企業的情況，我們選取企業總利潤指標作為一個自變量R。
國有企業產值比重。在轉軌過程中，國有經濟在很多行業中仍然占有很大的比重，由于國有企業資金來源和體制的原因，使得國有企業在研發的決策上，勢必與純粹的私營企業有著區別。國有企業一方面由于預算上的軟約束以及爭取國家項目的需要，往往可能對研發投入過度；但另一方面，可能由于市場競爭力不足，弱化了國有企業對新產品開發的需求G。
根據以上變量設定和論述，我們設定三個假說：
H1：市場競爭越激烈，產品壽命周期縮短，企業必須開發出更多的新產品。因此，企業數與企業研發水平呈正相關關系。
H2：企業利潤越高，企業有可能處于壟斷地位，其研發數量相對競爭行業有可能減少，所以企業利潤與研發水平呈負相關關系。
H3：國有企業對企業研發的作用是雙方面的，國有企業在經歷了3年改革后，其分布的行業大多集中在需要規模經濟的鋼鐵、石油等壟斷行業，這在一定程度上降低了國有企業進行研發活動的積極性。因此我們假設國有企業產值比重與企業研發水平呈負相關關系。
本文根據國務院1994年修訂頒布的《全部經濟活動的標準產業分類和代碼》（GB/T4754－94）的產業劃分方法（3位數產業），對工業產業中的37個行業從1998―2002年中企業的研況進行統計。
（三）檢驗模型
根據熊彼特理論模型以及本文變量設定，本文建立以下模型：
P=α+β1Q+β2R+β3G+ei
本文采用的樣本數據是工業產業中37個行業1998―2002年的綜列數據。綜列數據相對于單純的橫截面數據以及時間序列數據有兩大優點：一是對同一單位的多次觀測，使我們在單純橫截面的數據下很難做出因果推斷的情況下進行因果推斷；二是綜列數據通常使我們能夠研究決策行為和結果的滯后性。
但是，采用綜列數據所帶來的一個問題是，由于按時間分組數據，有可能導致每期方程的截距發生變動，造成方程檢驗偏差。為了解決這個問題，在方程中引入3個虛擬時間變量： dt00，dt01，dt02。當樣本數據取自2001年時，令dt01＝1，其余虛擬變量為0，依此類推。通過檢驗時間變量的顯著性就可以觀察方程是否隨著時間變化而變動，同時，為了消除自相關效應，我們對方程進行一階差分。由此檢驗方程變為：
P=α+δ1dt01+δ2dt02+β1Q+β2R+β3G+ei
檢驗結果如下：
通過表1我們可以得到以下結論：第一，方程總體解釋力指標――經過調整后的R2為22．5％，方程在1％水平上通過檢驗，說明該方程能夠較好地解釋影響我國工業企業新產品開發的原因和影響因素。第二，時間虛擬變量dt01、dt02都沒有通過檢驗，這說明我們不能否定時間虛擬變量的系數為零，即三年的工業企業新產品研發與變量之間的方程截距都為α，可以用一個方程來表示。第三，在影響企業新產品開發的因素中，所有變量都在10％水平上通過檢驗，其中國有產值比重和企業利潤都在5％水平上顯著。第四，方程的DW值為1．983，說明已經消除自相關問題。
通過回歸模型，我們發現，企業數量、企業利潤與新產品研發支出呈正相關關系，而國有企業產值比重與新產品研發支出呈負相關關系，以上結論支持了我們的假設1和假設3，但與假設2卻背道而馳。
從企業數量與新產品研發支出的正相關支持了熊彼特有關創新的第一種觀點，而企業利潤與新產品研發支出也呈正相關關系卻支持了熊彼特的第二種關系，這兩種關系看似是相互矛盾的，這也反映在以往國內的研究中，市場結構與企業研發強度關系結論不一致，有些學者據此提出了倒U型假說。但筆者認為，這種截然不同的結論能夠同時存在，主要是由于國有企業在市場中行為造成的。
在以往的研究中，往往采用簡單的線性回歸方程，這種研究方法往往掩蓋了樣本與樣本之間的關系，而在我們的分析中，需要對工業產業中的37個行業進行研究，這涉及了跨部門研究。由于行業特點不同，如果單純使用傳統的多元回歸統計分析，將行業與行業、國有企業與其他企業一同納入研究樣本而不加區別，往往會使我們得出錯誤的結果。所以，根據數據特點，本文采用了對應分析方法對我們前面所得出的結論進行進一步的分析。
對應分析（Correspondence Analysis）是因子分析的進一步推廣，該方法已成為多元統計分析中同時對樣本和變量進行分析研究的重要方法。在社會、經濟數據的統計分析中，經常要處理三種關系，即指標之間的關系、樣本之間的關系以及指標和樣本之間的關系，對應分析是將指標和樣本放在一塊進行分類、作圖，便于做經濟意義上的解釋。因子分析可以用最少的幾個公共因子去提取研究對象的絕大部分信息，既減少了因子的數目，又把握住了研究對象之間的相互關系。
一般認為，企業的研發水平很大程度上影響了企業的生產效率，因此，根據2004年中國統計年鑒，我們選取了工業產業全部37個行業為分析對象，選取了所有者權益、利潤總額作為財務績效指標，同時將全員生產率、工業成本費用利潤率和國有企業產值比重作為效率績效指標，通過對企業效率的樣本區分來達到考察不同企業的研發水平。利用Matlab軟件，我們計算出對應分析結果如圖3。
對于這四類產業的結構與績效的情況我們分別加以分析。從R型因子分析來看，指標的結合與我們的假設是一致的，即所有者權益、利潤總額反映了產業財務績效情況；全員生產率、工業成本費用利潤率和國有企業產值比重體現了產業效率；而產業內的企業數則反映了產業結構特征。而37個工業行業中第一類企業表現出較高的產業績效，這類企業主要屬于規模經濟企業和高技術產業，但是這些產業屬于國家規制較松的行業，所以在資本和技術壁壘下，企業數量適中、規模較大，在這種近似寡頭壟斷競爭中，產業平均利潤較高。第二類企業具有較高的生產效率。觀察第二類產業可以發現，產業內的企業數量已經大大增加，相對競爭比較激烈，企業平均資產規模相對第一類下降，這類產業群的產業結構可以近似地看為壟斷競爭結構，企業競爭激烈，導致企業必須提高自身的生產效率，但是利潤已經下降。第三類與第二類相反，研發效率較為低下。反觀這類產業群，企業數量極少，明顯具有國有壟斷性質，在這類產業群中，國有企業產值比重遠遠超過50％。這種產業結構可以看作是一種完全壟斷行業，而完全壟斷行業由于其壟斷地位，競爭壓力小，往往不注重效率的提高，從而影響了企業的研發投入，在國有企業高度壟斷的情況下，產業的績效也表現不佳。第四類企業具有較高的企業數量，績效并不理想，相對而言效率很高。這類產業群中競爭激烈，可以看成是一種完全競爭結構的產業組織形式，在競爭壓力極大的情況下，每個企業不得不盡可能地提高生產率，壓低利潤空間，從而表現出高生產率和低的產業績效。總體來看，我國工業產業存在比較明顯的結構與績效之間的關系，不同的產業結構，導致不同的產業績效和生產效率，符合傳統產業組織中有關產業結構與績效關系的假設。通過對應分析我們可以清楚地發現，國有企業的特殊地位影響了我們的研究結果，出現了中國工業企業研發行為同時符合熊彼特兩種假說。因此，國家在制定科技創新體系政策時，必須考慮到不同所有制企業不同目標函數和偏好，制定不同的政策，以達到鼓勵企業提高研發的積極性。
四、結 論
研發實質上是一種兩方面的或相互結合的活動。創新既包含了承認需求也包括技術知識。目前一些科學家特別強調開創性研究和發明因素，強調國家研發的自主獨立性，傾向于忽略或輕視市場因素。經濟學家則常常特別強調市場需求因素：“需求是發明之母”，強調經濟的因素而忽略其他考慮。這兩種片面的看法可以簡稱為“科學推動”創新理論和“需求拉動”創新理論。很多人都將這兩種看法絕對對立起來，筆者卻認為這兩種創新理論應該是互補而非互斥的。
應當將研發問題分解為三個層次上的問題：企業作為微觀行為主體、產業層次、國家產業政策和創新體系。一個國家研發的進行，歸根結底，需要落實到產業以及企業這種微觀主體行為之上，而同時企業主體行為結果與產業結構又對國家產業政策和創新體系產生了影響，三個層次之間是一種互動的關系，應當屬于一個系統。
本文在前人研究的基礎上，利用中國工業產業數據，采用了經典的SCP范式模型，對熊彼特的兩個經典假說進行了驗證。發現競爭與企業利潤同時對企業研發具有促進作用，熊彼特兩個相互矛盾的結論同時得到了支持。通過對應分析，我們對中國工業內產業不同特點和企業不同特點進行了歸類，提出國有企業在不同行業的產值比重是導致這兩個看似矛盾的結論同時并存的原因。基于我們的實證結果，筆者建議應從以下幾個方面考慮重構我國的創新體系：第一，政府應將對研發的支持重點從企業轉向基礎科學研究。技術進步往往是從基礎科學的突破開始的，而基礎科學又具有很強的外部性，政府通過對基礎科學的支持，既可以降低企業的技術研發風險，達到促進企業進行研發的目的，也可以避免由于市場信息不對成而導致的投資風險。第二，調整產業結構，促進市場導向下的企業并購與退出。從各國的情況來看，研發高投入與高風險的特征決定了往往是大中型企業承擔了重要的研發。但是在目前中國很多產業中存在著進入和退出壁壘，不利于企業之間的平等競爭和有效率的合并，進而影響企業研發的積極性。第三，要加強對企業知識產權的保護。企業的研發要通過產品和專利來實現收益，如果長期忽視對企業研發成果的保護，企業的研發動力和積極性就會下降。第四，鼓勵企業與高等學校和研究所的合作。
參考文獻：
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第2篇：企業技術研發范文
[關鍵詞] 高新技術企業 研發人員 激勵 股票期權
在知識經濟社會里，高新技術企業在推動經濟和社會發展中起著越來越重要的作用，各國政府對其發展也高度關注，并且采取各種措施和優惠政策扶持高新技術企業的發展。應該看到，任何一個企業的快速、健康發展必須依靠多方面的努力，其中，企業員工的積極努力更是重中之重，因此，每個企業都需要建立良好的員工激勵機制，對高新技術企業來說更是如此。
一、高新技術企業員工激勵的特殊性
高新技術企業是指從事高新技術及其產品的開發利用、生產和技術服務的企業，其核心競爭力來源于新技術和新產品開發能力，是否擁有掌握高技術開發和管理、有突出創新能力的人才是其成敗的關鍵。高新技術企業的顯著特征之一是研究與開發人員占企業員工總人數的比例很高，大致達到1/3，約為傳統企業的2倍以上[1]。如華為約有3萬名員工，其中47％是研究開發人員，達到14000多人[2]。現代企業效率是否達到最大化，很大程度上取決于企業制度是否很好地解決了員工激勵問題。因此，對高新技術企業來說，建立良好的研究和開發人員的激勵機制，充分激發那些創造企業核心競爭力、直接承擔技術和產品開發的研發人員的積極性和創造性，就顯得至關重要。
高新技術企業研發人員的激勵有其特殊性，主要表現在以下幾個方面：
(一)研發人員對企業的貢獻有其特殊性，一方面表現在研發人員擁有的專業知識和技能與企業的其它資源相結合，能夠轉化為具有市場價值的產品和服務，為企業帶來利潤和市場價值。另一方面，在新技術和產品的開發過程中，研發人員同時也在進行個人知識的積累和創新。如果這類知識能夠為所有研發人員共享，則能夠提升整個公司的研發能力；如果能進一步轉化為企業的組織知識，便可提升企業知識存量，從而使企業獲得持續技術創新能力和持續競爭優勢。但是這種隱性的個人專門知識并不一定能夠為其他人所共享，也不一定能轉變為企業的知識存量，這主要取決于研發人員與他人、企業分享知識的意愿。盡管企業可以通過各種知識管理手段來交流和積累各種知識，但是由于企業內部員工之間存在競爭關系，讓研發人員毫無保留地共享他們的知識實際上很難做到。
（二）高新技術是一個高風險的領域，新技術和產品的開發需要耗費大量的人力、財力、物力，并且具有明顯的超前性。據統計，美國高新技術企業的成功率通常只有15-20％[1]，其中由于技術和市場需求變化所帶來的不確定性是一個主要風險。如果研發人員受到良好激勵，他們工作積極努力，就會根據技術和市場的變化情況向領導決策層提出規避風險的建議，從而大大降低該風險。反之，研發人員的消極怠工會使得他們對技術和市場需求的變化視而不見，企業無法適時調整開發策略從而給企業帶來重大損失，因此會放大該風險。有學者指出，研究開發人員和研發經費的投入都會對技術和產品的開發產生影響，但研發人員比經費投入的影響要大得多[3]。
（三）在激勵理論中，企業與研發人員是委托人與人的關系，研發人員的工作績效與其工作努力程度是相對應的，因此報酬由績效決定就演變為由努力程度決定。但是這種激勵理論用在高新技術企業研發人員上會出現一定的問題，因為從博弈論的觀點來看，這要求研發人員的努力程度為雙方所共知，然而研發工作是一個高度信息化的過程，雙方存在嚴重的信息不對稱，企業無法正確評估和知曉研發人員的努力程度。所謂信息不對稱，指一方在某一方面擁有“私有信息”，這些信息只有當事人自己了解，別人不了解或由于信息成本過高等原因無法了解[4]。如企業管理人員不了解開發的難度和投資需求、研究開發過程不易觀察、研究開發人員的開發能力難以評價、研發人員比其他人更了解自己的努力程度等。由于信息不對稱性的存在，就可能出現所謂的“道德風險”問題，即具有信息優勢的研發人員在最大化自己效用的同時做出不利于另一方的行動，如在工作中偷懶，出現“搭便車”現象。
（四）新技術和新產品的研發常常是復雜的系統工程，需要多種專門知識和技術，因為需要搶占市場而對開發時間有很高的要求，通常單個人無法獨立完成，因此決定了研發工作是一個團隊過程，即開發成果是團隊成員共同努力的結果。在進行報酬分配時，因為每個人對研發成果貢獻的大小無法精確地進行分解和測量，因此個人付出的貢獻與其所得不相匹配，有時甚至很不公平合理的現象時常發生，這對穩定研發人員隊伍、增強企業的競爭力是非常不利的。
二、股票期權激勵
股票期權是一種買入期權，是公司給予被授予人在未來某一特定時期內以合同規定的價格購買一定數量本公司股票或股份的選擇權。其中合同規定的價格稱之為行權價格，依此期權計劃購買本公司的過程稱為行權。在行權以前，股票期權持有人沒有任何現金收益；行權以后，個人收益為行權價與行權日市場價之間的差價。員工可以自行決定在任何時候出售行權所得股票。股票期權是一種權利而不是一種義務，持有人可以依照事先確定的條件，自愿地獲得公司發行的股票。持有人可以放棄在未來獲得公司股票的權利，也可以施行此項權利，在符合期權契約的條件下，公司及其他任何機構和個人都無權左右股票期權持有人的行權行為。股票期權的激勵原理是：企業所有者提供期權激勵企業員工工作積極努力企業實現價值最大化企業股票價格上升員工行使股票期權獲得收益，這樣便使企業所有者與企業員工的目標達到一致。相反，企業員工的利益受到損壞，企業所有者或股東的利益同樣受到損失。股票期權在本質上是企業員工擁有一定的剩余索取權并相應地承擔一定的風險。
自上世紀80年代以來，股票期權作為一種激勵方式來在西方國家企業中被廣泛采用，特別是在大企業中常被用來激勵高級管理人員和經理人員。有統計資料顯示，全球排名前500位的大公司中有90％的企業通過股票期權激勵機制來激勵其經營者或高級管理人員[5]。股票期權在激勵經營者、減少成本、改善治理結構、促進穩健經營等方面的巨大優越性已經成為不爭的事實。它通過向公司內部關鍵人員提供獲得個人利益和增加個人資產的機會，來激勵他們為公司的發展而盡心盡力，從而增加公司的凝聚力，更好地引進和留住所需人才，最終保證公司的健康、持續發展。近十幾年來美國等西方發達國家在這方面的成功實踐，特別是執世界高新技術之牛耳的美國硅谷的成功都充分證明了這一點。硅谷有句名言：美國高科技產業的迅猛發展依靠的是“雙輪驅動”，一個輪子是風險資本，另一個輪子則是股票期權。在國內，上海貝嶺、聯想集團、北大方正、中興通訊、新四通公司等著名高新技術企業也都在采用股票期權的激勵方式。
三、股票期權對高新技術企業研發人員的激勵
股票期權制度可以很好地激勵高新技術企業研發人員，主要表現在：
（一）高新技術研發人員知識層次高、素質高，股票期權有利于解決他們的深層次需要。根據馬斯洛的需要層次理論，知識工作者更需要滿足自我成長和發展需要，他們除了對財富的追求外，也追求專業知識和技能的增長，同時非常重視組織的承認和尊重、領導的認可、事業的成就感和自我價值的實現等。
（二）高新技術研發人員需要具備較高的知識水平和經驗技巧，這注定了他們是社會的一種稀缺資源，是各企業爭奪的對象，因此高流動性是他們的一個特點。通過股票期權及附加條款的設計，可以加大研發者離職的機會成本，這在某種程度上會抑制他們跳槽的愿望，降低研究開發風險。
（三）高新技術企業技術創新項目從研究開發到產業化、市場化并實現收益，到最終退出市場，常常要經歷十幾年、甚至幾十年的時間，因此對研發人員進行激勵時要考慮到其成果收益的長期性，股票期權激勵正好可以滿足這一要求。
（四）高新技術是高風險也是高收益性行業，成功的技術創新項目常常帶來巨大的收益，研發人員通常也期望能從巨大的收益中分一杯羹，而不僅僅是年終獎金或項目獎金，股票期權激勵可以滿足研發人員這一期望，從而實現對他們的良好激勵。
此外，以股票期權來激勵高新技術企業研發人員可以很好地克服前文所述的研發人員激勵特點所帶來的激勵困難，因為通過股票期權這種機制可以使得研究開發人員的利益和企業或企業所有者的利益達成一致，防范了各種道德風險的發生，降低了委托－成本、管理和監管成本。具體說來就是：要獲得股票期權帶來的收益，就必須使企業的股票市場價格上升以超過股票期權的行權價，而企業股票的市場價格是企業價值的反映，研發人員必須盡其所能使企業價值增殖。因此：（1）研發人員會毫無保留并且積極地貢獻出他們的知識和技能技巧為所有研發人員共享，從而增強團隊的技術和產品開發能力，增強企業的核心競爭力，會把自己的隱性知識轉化為企業的組織知識存量，使企業獲得持續的技術創新能力和競爭優勢；（2）在技術和產品的開發過程中，處在開發核心的研發人員比較容易識別技術和市場的變化給開發工作帶來的風險，他們會積極地去探索和思考如何規避風險、如何使技術或產品的研發成功，并及時地向領導層反映，提出各種建議和應對措施，從而避免給公司帶來損失；（3）雖然研發人員在與企業的－委托關系中具有絕對的信息優勢，但是股票期權就像是一只“無形的手”使得他們不會利用該信息優勢去做不利于另一方的事情，因為損害另一方的利益就是損害企業的股價，也就損害了自己的未來股票期權收入。因此企業管理層或所有者無需擔心由于信息不對稱而帶來的“道德風險”和管理難題，節省了管理成本；（4）研發工作的特殊性使得每個人的貢獻難以精確地量化，在薪酬和獎金的劃定上可能會存在一定的問題，但是股票期權制度可以彌補其給研發人員帶來的影響，因為在企業價值增殖這一點上大家是一致的，股票價格上升后都可以從期權中獲得收益。
（作者單位：武漢科技學院經濟管理學院）
參考文獻：
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第3篇：企業技術研發范文
【關鍵詞】 雇主風險； 人工成本控制； 成本最優； 股權激勵
高新技術的發展，全球化市場加劇IT行業人員流動，人工成本占總成本比重趨于上升，雇主風險增大，因而，高科技軟件研發企業人工成本控制是否有效，將意味著是否能實現利潤最大化，決定著企業是否能夠生存和發展。云計算、物聯網、三網融合等技術的發展，使新技術的競爭真正演變為智力資本的競爭，智力資本的激烈競爭必然帶來人力資本的巨變。人力資本是實現企業發展目標的保證，是持久競爭優勢的重要來源。
一、高科技企業成本控制的重點——人工成本
高新軟件研發企業的財務結構是輕資產重服務，而提供技術服務要靠人來實現，比較突出的特點是項目管理人工成本高，成本核算與歸集可以說是人工成本的核算與歸集，人工成本占到總成本的60%～80%左右。當前，高新技術軟件研發企業人工成本控制受到以下條件制約：
1.行業人員流動過快，無法精確地確定相關資本價值，人工成本很難準確預算，執行中持續追加人工成本，導致實際人工成本超出預算。
2.薪酬漲幅易受外界市場環境的影響，高端人工成本支出明顯，人才招聘儲備與項目簽單不匹配，項目急需人才招聘不到，儲備的人才不能及時配置到合適的項目上去，導致人工總成本增大。
3.財務基礎核算資料歸集難，工時記錄難以取得和準確統計，傳統的考勤管理辦法對于IT行業的人工績效考核效度不明顯。費用分配堅持誰受益、誰分配的原則不明顯，使人工費用的配比出現偏差。
4.由于軟件行業競爭激烈，產品更新換代異常迅速，導致預算管理執行不到位、人工成本信息統計滯后。
5.績效考評和激勵措施局限于短期的局部的規劃，而無法實現成本戰略控制長效機制，無法鎖定外界變化對人工成本上升帶來的風險，無法彰顯低成本擴張戰略。
6.核心骨干人員流動帶來法律訴訟風險，薪酬福利補償導致成本上升風險，還有不可預測的成本不可控事件。
二、高新軟件企業成本核算的內在特點
軟件研發類高科技企業與工業企業在會計核算上相比既具有共性，又有其個性，項目成本要素包括：直接成本（原材料、人工、技術開發成本及直接費用），間接成本（人力、財務、銷售部門的期間費用、技術研發、平臺運維、質量測控等服務性部門發生的需要分攤的間接費用）。而這些成本要素的核算，始終貫穿以人工成本的計量核算為主題，人工成本占總成本的比例相當高。高科技企業與工業企業成本核算異同如表1。
三、實施人工成本控制的思路及措施
通過上述普遍存在的問題和成本控制的內在特點，運用傳統成本管理方法來控制人工成本已不能適應高速發展的高新企業。故而人工成本控制的思路是：密切關注競爭環境，建立人工成本戰略的長效機制；加強研究人員合理配置，盡可能地優化成本結構；加強全面預算管理，建立高效率的信息反饋機制；控制人工成本，提高對顧客需求的回應能力，提高顧客的滿意度；采用股票期權的形式吸引人、留住人，鎖定人員變動風險。
（一）實施人工成本預算管理
以預算管理模式體現各項費用的分配，通過自上而下和自下而上的預算溝通模式，建立人工成本的預算控制，以戰略成本為核心，調動決策層、管理層、作業層等成本控制的關系，正確處理項目的直接人工成本和間接分配的人工成本。
軟件開發項目在實施的過程中，要合理地配置項目技術人員，使研發人員人盡其才、才盡其用，避免出現支付高昂的人工成本，卻干著低端和無技術含量的工作，最終導致研發人員工作沒有激情而缺乏創新活力，為跳槽埋下了隱患。因此，在項目正式啟動之前，首先要充分熟悉項目所需的各種資源，編制預算表，列示預算清單，特別是人工成本的準確預算，做好人工成本的規劃，選擇適當的項目總監、項目經理、項目實施人員，實現新老搭配、強弱搭配的原則，以老員工帶動新入職員工，實現迅速成長。其次，預測項目開發所需的總周期，依據完工百分比法測算本年度應該完成的研發工作量，依據完工量確認發生的人工成本及其他成本，并據以確認當年的勞務收入。最后，人員薪酬福利的預算不僅包含直接發放的工資，還包含養老醫療等附屬的五險一金、員工離職辭退發生的成本。具體預算的內容如表2。
（二）從招聘入職環節控制
人工成本不僅體現在工作過程直接支付的薪酬福利，還表現在入職前產生招聘隱性成本。草率進人，控制不嚴，會產生職位能力不匹配，發生額外培訓成本，因人員流失產生新的招聘成本、支付獵頭服務成本等。在招聘環節開始時，就選擇具有豐富工作經驗、技術精湛的員工加盟，避免因引進不合適員工產生后期連鎖反應；未雨綢繆，建立長期的人才儲備機制，減少因項目研發產生緊急招聘成本；合理配置現有的資源，以幫帶學，新老員工結合，老中青合理搭配，建立良好的發展團隊，以此來達到降低成本的目的；新員工入職培訓時，要進行成本控制理念的教育，突出企業文化，增進未來項目研發團隊的協作與溝通意識，最大限度降低項目執行過程中的溝通成本，以便達到降低人工成本的目的。
（三）人工成本計量——工時記錄
項目工時記錄是軟件研發企業人工成本控制及核算的基礎資料，工時統計計量的準確程度，關系到人工成本核算的準確程度，關系到會計信息的披露及使用程度。項目工時計量應關注：項目工時的統計；統計的依據；工時計量結果在人工成本核算中的應用。
1.項目工時統計
對項目進行科學分類和編號，并與員工信息進行對應，可以根據項目的不同階段進展情況監控，實時進行工時統計。
工時統計及流程：駐地項目人員填寫工時統計表——項目經理審核——項目總監復核——主管副總審批——上報財務核算——資料核算匯總。對工時記錄要進行審核，查看項目上的工作日志、電子或紙質的考勤表，反饋任務進度完成情況。每月編制工時統計分析表，進行完工程度測算。合理配置員工，提交工時匯總表；對員工工時進行審核，掌握員工的工作頻率，減少單個項目成本支出。
工時記錄的獲取有手工和系統自動生成兩種。手工獲取工時統計資料要求每位項目人員及時統計工時，及時計算單位人工成本。系統生成主要是依靠日常員工在系統上考勤打卡自動生成，月終由系統人員進行工時統計得到。在實際管理上，引進OA信息化辦公平臺，實施人工工時信息統計，動態地掌握月度、季度、年度某個項目的所用工時，為成本的分配提供依據。
2.項目人工成本計算
個人項目人工成本：人工工時×單位工時工資；項目人工成本：所有參加項目人員的工資之和。
3.間接人工成本的分配
對于不能直接計入項目成本的人工，要合理地歸集勞動工時，按照勞動工時標準計算分攤勞動工時。例如對項目提供輔助服務、技術咨詢、基礎平臺維護等部門發生的職工福利薪酬歸入間接費用。到期末將間接費用分配到各項目成本中，并進行相應的賬務分錄處理。
（四）基于產品生命周期成本控制
軟件產品在不同的開發階段，人工配置側重點就不同，人工成本控制的措施和相應的人員配置也會不同。
人工成本在產品生命周期的控制一般分為：創立期、成長期、成熟期、衰退期四個階段（表3）。創立期包括項目的準備階段和需求調研階段，在此階段人工投入不是很大，但對人員市場營銷能力和宏觀規劃能力素質要求較高。成長期包含開發研究階段，在此階段，研究開發人員的大量投入，財務預算與績效考核數據的收集，工時統計、材料耗費、間接費用的歸集和分配都需要關注，防止出勤不出工現象。成熟期包含上線運行和驗收階段，產品研發上線試運行需要大量的人員進行測試，往來項目駐地，產生大量的差旅費、技術咨詢顧問費等，成熟后交予客戶，需要對客戶進行大量培訓。衰退期包括系統的運維階段，此階段人工的投入相對較小，重點控制客戶的服務成本，維護人員配置應與項目工作量匹配，同時為產品的升級換代提供基礎。
（五）多元化薪酬管理——股權激勵
人工成本的控制不僅要關注現在，而且要關注未來，不僅要留住現有的人才，而且要吸引外部優秀的人才，激發他們的積極性和創造性，使個人價值觀和企業成本管理和諧發展。激勵長期價值創造，促進企業可持續發展。對于高新技術軟件企業，可靈活運用股票期權、限制性股票、股票增值權、虛擬股票、業績股票等股權激勵的方式。為了留住人才，提高業績，采用股票期權方式改變原有的激勵措施，使核心員工致力于項目研發，看重未來公司價值；為了實現經營戰略目標，設定指標激勵員工，諸如年度績效考核指標等。同時刺激外部人員加盟，吸引更優秀的人才。在激勵對象上，應重點關注核心技術骨干員工的激勵，在會計處理上，對經理人和員工分別采用利潤分配觀及費用觀。將員工股票期權費用化處理，即員工以服務來交換股票期權所發生服務耗費形成企業的報酬費用處理。采用股權激勵，實現長期人工成本的有效控制，鎖定因人工成本的變動而帶來總體成本風險。
四、結論及關注點
對高新技術企業而言，人工成本的控制，不僅是企業財務層面的控制，而且是企業戰略層面的控制，不僅涉及企業微觀財務核算控制，而且關系到財務戰略乃至公司運營戰略。除了入職招聘、預算管理、原始資料規范計量、生命周期管理、股權激勵應對措施外，財務管理實踐上還應從勞動合同風險規避、內部控制與公司治理、EVA績效考核指標、成本控制與信息化等視角進行全方位人工成本控制。采取這些控制措施，在實踐上，對于豐富及強化人工成本控制手段具有深遠的意義。
【主要參考文獻】
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第4篇：企業技術研發范文
【關鍵詞】高新技術企業；研發費用；核算
2008年4月14日科技部、財政部、國家稅務總局印發了國科發火[2008]172號《高新技術企業認定管理辦法》的通知，對高新技術企業的認定條件進行了明確規定，凡是滿足申報高新企業條件的企業，可以向各省科技廳申報高新技術企業稱號，有效期自頒發證書之日起為三年。高新技術企業不僅是取得申報國家和地方各部委其他科技項目、申報政府專項資金的資格，還享有高級人才引進政策，并可享受稅收優惠，其中包括：（1）經認定的國家高新技術企業，認定通過后享受10%的企業所得稅優惠，自認定通過年度開始按照15%的稅率征收；（2）經認定的國家高新技術企業，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
一、研發費用存在的問題
研發費用標準是申報高新技術企業的必要條件之一，《高新技術企業認定管理辦法》第十條規定：企業最近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下三項要求：一是最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%；二是最近一年銷售收入在5000萬元至2億元的企業，比例不低于4%；三是最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。而且高新技術產品（服務）收入要占企業當年總收入的60%以上。研發費用標準實際包括相對標準和絕對標準，是二者合一，但二者又有銜接之處，實際要求很高。企業在申報材料時緊扣指標要求，在相對指標上一般能滿足3%～6%要求，但常會出現以下問題：（1）研發費用絕對值大于管理費用的總額，而無形資產并無增加；（2）研發費用絕對值占管理費用總額的比例過大，超過50%，甚至達到90%以上；（3）企業的機構設置中并無研發部，卻出現研發費用；（4）企業出現研發費用，但在審查年終所得稅匯算時卻未按規定享受研發費用加計扣除優惠政策，反而繳納大量的企業所得稅。
二、研發費用存在的問題的分析
企業人員對研發費用存在的問題解釋為：企業財務人員在核算研發費用未按規范執行，研發費用不僅在管理費用中列支，也在生產成本及其他項目中列支，研發費用由財務各科目中取數歸集而成，所以金額占管理費用比例過大或大于管理費用；企業雖無獨立的研發部門，研發時抽調相關部門人員組成科研項目組；企業在年終所得稅匯算時申請研發費用加計扣除，稅務機關不予批準。
1．研發費用的財務核算問題。
（1）財政部1992年12月31頒布，1993年7月1日執行的工業企業會計制度第521號科目――管理費用規定：本科目核算行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，包括工資和福利費、折舊、工會經費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、研究開發費、壞帳損失等。（2）財政部2000年12月29頒布，2001年1月1日執行企業會計制度第一百零四條第二款規定：管理費用，是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。（3）財政部2006年2月15日，2007年1月1日執行的《企業會計準則第6號――無形資產》規定：（1）企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查。開發是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等；（2）企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益；（3）企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性；有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產；歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
綜合以上規定可以看出，行業會計制度、企業會計制度、企業會計準則均要求研發費用在發生時計入管理費用（當期損益），企業會計準則增加了在特定情況下計入無形資產的規定，并無在其他科目中核算的規定，因此在財務核算規范的情況下，研發費用作為管理費用的一個明細項目，其總額無論如何也不應大于管理費用（涉及無形資產的應加計），甚至其占管理費用的比例也不應過大，除非其為專職研發企業，但專職研發企業也不符合高新企業評審的條件。如果企業確實發生了研發費用，由于企業未正確進行財務核算從而導致研發費用占比過大或超過管理費用，這種也不符合高新企業的規定，因為財務能正確核算研發費用是加計扣除和申請高新企業的前提。
2．研發費用加計扣除問題。企業所得稅研發費用加計扣除是指企業用于開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業提出的稅務機關不予審批的解釋根本不存在。根據《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知》（國稅發[2004]82號），技術開發費加計扣除的審批項目已取消，納稅人可根據稅收政策規定自主申報扣除。自主申報扣除的前提是：企業必須賬證健全，能從不同會計科目中準確歸集技術開發費用實際發生額。依據稅務政策的規定，如果企業的研發費用未能加計扣除，在正常情況下只能說明企業的核算或研發項目存在問題，不符合研發費用加計扣除的規定，當然也就不符合高新技術企業的評審要求。
三、針對研發費用存在的問題應采取的措施
高新技術企業擔負著科教興國、科技進步、促進國家經濟持續發展、企業產品更新換代等太多的責任。國家對高新技術企業給予了太多的希望，提供了一系列的優惠政策，同時對于虛假的高新技術企業也規定了嚴厲的處罰措施。為了避免風險，達到國家、企業雙贏的局面，針對研發費用存在的問題應采取以下措施：（1）國家有關機構應結合中國企業的實際情況修訂高新企業認定辦法，認定標準應進一步的細化和明確，使之清楚明晰、具體適用、可操作性強，并應符合中國企業的現實，能真正促進企業的研發投入，提供科技發展水平；（2）審計機構應加強自身的職業道德修養，提高業務水平，使審計結果真正做到真實、客觀、公正；（3）企業為了自身的長遠發展和避免風險，應結合自身的產品的特性及發展趨勢，確定自身的研發項目，正確設置賬簿進行財務核算，具體如下：第一，企業的研發項目應編制技術項目開發計劃（立項書）和技術開發費預算，技術研發專門機構的編制情況和專業人員名單；第二，正確核算企業研究開發費用。企業應按照高新技術企業認定管理工作指引的要求的樣表設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，編制相關憑證及明細表，并按《工作指引》要求進行核算。
參考文獻
第5篇：企業技術研發范文
關鍵詞：高新技術企業 財務核算 研發支出
在2008年國家稅務總局發文了《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》。在該《通知》中提到，研發費用計入當期損益后沒有形成公司的無形資產時，可以在當年應繳的所得稅中扣除當年研發費用的50%的發生額，同時對于形成了無形資產的研發費用，可以按照該無形資產成本的150%來進行稅前攤銷。由于高科技企業在研發支出中具有很大投入的特點，因而這項政策對于高新技術企業而言具有很好的政策傾斜作用。
一、高新企業財務核算中研發支出的認識
（一）高新企業研發支出中的專項設置
企業在認定為高新技術企業時，在研發支出中有比較明確的規定。高新技術企業在為取得改進的技術、技術服務、創造性的運用科學技術新知識的投入，也就是年度研發總支出要在銷售總額中比例達到一定的要求：
（1）要求最近一年內銷售收入在5000萬元以下的企業，在研發支出中的投入不能低于銷售額的6%。
（2）要求最近一年內銷售收入在5000-20000萬元的企業，在研發支出中投入不能低于銷售額的4%。
（3）要求最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業，在研發支出中投入不能低于銷售額的3%。
企業在研發支出的財務核算過程中，需要將研發的費用單獨的進行專項管理，這樣能夠便于統計出研發支出的總費用。
（二）研發支出中管理費用的核算
在高新技術企業中，通常都是按照8個大類來進行分類歸集的，這樣也便于研發支出的統計和管理。第一類是從事研發工作的人員員工的全年的薪資。第二類是高新企業為項目研發而購買的原材料所發生的相關支出。第三類是為了購買研發活動所需的設備和儀器在研發過程中發生的折舊和待攤費用。第四類是為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。第五類是在研發過程中對于機器設備調試所發生的費用。第六類是為研發而購買的無形資產在研發過程中的攤銷費用。第七類高新企業委托給其他企業、研究機構、高校等進行的項目研發費用，并且在認定過程中，只能將委托實際發生費用的80%計入研發費用總額。第八類是為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10%，另有規定的除外。
（三）高新技術企業研發支出調賬失敗的原因
由于我國高新技術企業需要進行認定，并且研究開發支出在銷售收入的比重不低于規定比例。但是由于很多企業在準備過程中預備不足，從而在項目費用歸集中不能夠很好的將自身的高新特點表示出來，從而導致部門研發費用不能得到認可，導致研發費用不達標，調賬失敗。另外企業研發費用和會計準則的存在一定的不一致性，這會導致企業在研發費用歸集存在很大的障礙，從而拖延了調賬時間，導致最后高新企業資質申請失敗。
二、高新企業財務核算中研發支出現存的問題
高新企業研發支出的正確確認，計量和歸集有利于企業在高新資質的認定通過率，這樣企業就能夠享受到國家給予高新企業的稅收和其他財政政策。對于我國高新企業而言，在研發支出中由于各種原因，從而造成現存的研發支出確認計量，歸集以及對于認證要求的專賬核算不合格問題。
（一）研發支出確認和計量問題
我國的《企業會計準則》和《企業會計制度》對研發費用的處理都有比較明確的規定，對于研發費用都歸集到當期損益。但是由于兩個制度對于研發費用的規定具有一定的不完善性。高新企業在在生產和研發高新技術產品的同時，其研發的成果會被是使用來生產其他產品，這就導致研發費用的確認和計量的混亂，同時在研發過程中可能會產生一些副產品，如廢料等，它們對外銷售后可能會取得部分的銷售收入，對于這部分銷售收入在核算中如何處理，會計準則和會計制度都沒有給出明確的規定，從而也會導致研發支出和計量上的不確定。研發支出的確認和計量上的也會影響高新企業在認定過程中的研發費用的確定，從而給公司的高新資質認定造成一定的影響。
（二）研發支出的專賬核算問題
國家的稅務政策都要求高新技術企業在研發費用核算的過程中，做到核算進行準確歸集，做到專賬核算。并且核算就是讓高新技術企業在統一的一個會計科目下核算企業下的研發支出，同時在高新技術企業認定的管理機構中，對于專賬核算是更加傾向于將企業單獨建立研發支出賬戶，用來歸集研發支出，然而在《企業會計制度》和《企業會計準則》中對于并沒有做出嚴格的規定，只是要求企業在準確歸類的情況下，在該有的科目下設置研發費用項目，并準確的進行歸集核算即可。在這種情況下，高新技術企業在設定專賬過程中不容易分清兩種情況，導致申請資質的資料不符合要求，從而造成資質申請問題，從而給企業帶來損失。
（三）研發支出和企業所得稅問題
在國家2008年的關于高新企業稅收的減免政策后，高新企業將會以15%的稅率來繳稅。并且高新企業的研發費用在繳稅的過程中，能夠部分扣除，這在一定程度上也是給予高新企業的一種扶植政策。但是在高新企業認定中的研發費用和加計扣除研發費用兩者存在一定的差異，兩者在用途、歸集的要求上都存在著不同。同時對于兩者的歸集口徑也存在差異，即使在同一研發階段，兩者在上文八項費用中的歸集口徑都是有所區別的，并且有高新企業認定的歸集口徑要大于研發費加計扣除中研發費的歸集口徑。因而在兩者存在差別的情況下，有的企業不熟悉和準備不充分的情況下，也會造成混亂，給企業的高新企業資質認證和研發費加計扣除帶來一定的困擾。
三、高新企業財務核算中研發支出的相關建議
高新企業對于研發費用的財務核算一方面是為了滿足企業在高新資質的認證需要，另一方面核算過程能夠加強企業的費用控制，提高研發支出效率，減少財務風險。面對現有的問題，高新企業可以從以下3個方面來著手處理。
（一）建立研發支出核算體系
對于高新企業，雖然研發支出占企業支出的很大部分，但是企業并不能把所有的研發支出都歸集到管理費用的科目下進行核算。在解決高新企業研發支出、確認和專賬核算中，企業通過建立以研發費用為一級會計科目和研發費用輔助賬目的核算體系來進行解決。利用以研發費用為一級科目，八項費用為二級科目的方法來進行核算，同時在企業需要的情況下建立輔助賬戶來進行對賬面進行輔助處理。這樣通過兩者的結合，讓研發費用根據科目自動歸集，不斷可以對高新企業中研發支出的確認和計量做出正確的判斷，還便于研發費用的正確的歸集，同時還可以解決高新企業研發費用專賬核算和有利于研發費用在研發費用加計扣除中的歸集。
（二）增強高新企業間部門合作
國家在2009年4月了國稅函[2009]203號文件，并規定高新企業要向稅務機關報送研究費用的明細表，這就需要高新企業做到每年的研發費用有據可查。技術研發部門和財務部門的相互協調核對研發費用將會起到很重要的作用，這樣可以讓復核的數據更加準確，減少往后研發費用調整的難度，還可以避免研發費用的前后矛盾給企業帶來的利益損害。并且良好的部門合作有利于企業對于研發費用的支出和計量的確認，還有利于準確歸集能夠在稅收中扣除的研發費用。另外，部門之間的共同協作，能夠高效完整的對研發費用進行核算，并且制定相應的預算，合理的分攤各個年度的研發費用，這樣在增強企業信息流動，提高管理的效率的同時，還能夠使得研發支出達到企業的高新企業認證數據比例的要求，從而爭取國家的稅收政策減免。
（三）加強企業核算培訓
高新技術企業一般都具有潛力巨大，發展速度較快，風險較大的特點。高新企業在發展過程中，通常對于企業本身的研發能力和市場份額較為看重，這也是高新企業能夠持續高速發展的必要途徑。但是對于高新企業要在發展的過程中平衡其各項功能，對于企業的財務部門也要合理配套的發展，加強財務人員的培訓和能力的提神，這樣一方面能夠合理的利用國家給予的稅收政策，同時能夠對于研發費用進行準確的確認和計量，對于研發費用在稅收中的歸集也能夠做出清晰的判斷。高新企業高質量的研發支出核算能力，不僅能對于企業的財務風險能夠及時的進行發現并解決，降低企業的財務風險，還能使得企業的研發費用數據得到合理配比，從而在滿足高新企業資質的同時，還夠減少企業被認定部門核算的概率，從而能夠減少企業稅收政策的風險。
參考文獻：
第6篇：企業技術研發范文
關鍵詞:防盜系統;技術路線圖;關鍵技術
中圖分類號:X734.2文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)21029002
汽車防盜系統是一種安裝在汽車上,用來增加盜車難度,延長盜車時間的裝置,它是汽車的保護神。它是通過將防盜器與汽車電路配接在一起,以達到防止車輛被盜的目的。目前,汽車防盜系統按其結構可分機械式、機電式、電子式和網絡式四類。隨著時間的推移,越來越多的新技術被應用到這個領域,特別是電子信息技術、數據通訊技術、信息傳感技術、網絡控制技術等有效的應用于汽車防盜,促進了汽車防盜技術的高度智能化和功能多樣化。
1 汽車防盜系統產業現狀
1.1 國外現狀
1986年,通用公司首次推出了汽車防盜系統(Vehicle AntiTheft System,縮寫為VATS)。到目前為止,通用公司已經開發出了第四代汽車防盜產品。在汽車領域,所有美國、日本和歐洲的主要汽車制造商最新開發出來的防盜系統,在面世之初就要準備迎接更加先進的防盜技術的沖擊和挑戰。目前,國際上汽車防盜技術發展主要包括以下三個層次:(1)數碼防盜裝置。這是以美國為代表的部分發達國家研制出的汽車防盜裝置,它主要包括:P.A.T.S微晶辨識密碼防盜系統、數碼防盜鑰匙、密碼防盜鎖。(2)通訊防盜系統。隨著全球通訊網絡技術的成熟,日本推出了以通訊技術為核心技術的汽車防盜系統,它主要包括:全球通信網絡汽車防盜系統、電話控制系統、GPS車用衛星導航系統。(3)影像防盜。西歐地區在汽車防盜上,通過共同搭建技術交流平臺,經過技術研制與開發,目前正逐漸向市場推出一種以影像技術為核心技術的汽車防盜系統,它主要包括:微型間諜相機、秘密報像機。
1.2 我國汽車防盜系統產業現狀SWOT分析
伴隨著我國汽車產業和汽車零部件產業的發展,我國汽車防盜系統產業迎來了新的發展機遇,現對該產業SWOT分析如下:(1)優勢。中國已經成為名副其實的全球最大汽車消費國,市場的巨大需求。從世界上第一輛T型福特牌轎車被盜開始,偷車已成為現今城市里最常見的犯罪行為之一。隨著我國汽車保有量的增多,擔心車輛被盜,成為困擾每一位汽車用戶的難題。因此,客戶對更好、更安全的汽車防盜系統的需求也就越來越旺盛。(2)劣勢。我國汽車防盜技術是近幾年才逐步成長起來的,因此技術水平與發達國家和地區的差距還很大。雖然與發達國家的合資能一定程度上解決技術瓶頸,但核心技術依舊過度的依賴國外。目前我國以傳統機械為主的零部件企業對新興的汽車電氣電子裝置沒有充分的認識,研發投入不足、高科技人才缺乏等一系列因素阻礙著我國汽車防盜系統的智能化、電子化發展。(3)機遇。金融危機對實體經濟的影響已日益顯現,尤其給美歐等發達國家成熟的汽車產業帶來致命沖擊。中國作為汽車消費的新興市場,在各國汽車銷量銳減的情況下,我國汽車企業依然保持較好的銷售業績。全球各主要汽車廠商為突破金融危機影響,獲取超額利潤,不斷兼并重組,紛紛到我國尋求機遇。我國的汽車防盜系統生產企業可以通過技術合作、人才引進,借助政府的大力支持,研發出科技含量高、性價比高的汽車防盜系統。(4)威脅。由于技術的落后,始終受制于外國企業,國外汽車防盜系統技術幾乎處于核心壟斷的地位,國外企業大量的申請專利保護,即使是技術合作,我國企業也始終無法獲得核心技術,因此在技術創新方面難度較大。
2 我國汽車防盜系統產業發展技術路線
2.1 產業目標分析
結合SWOT分析結果,通過市場調研和專題研討,對我國汽車防盜系統產業的目標要素進行分析,確定產業發展目標;同時根據產業目標分析中得到的產業優先序列,構建分析矩陣,得出汽車防盜系統的產業目標:(1)近期及中期目標:性價比高。目前,市場上推出的傳統機械式防盜裝置,因其價格便宜、安裝簡便、牢固可靠、破壞困難等優點深受廣大商用車消費者的青睞,但存在防盜不徹底、放置不方便等弊端;然而現有的電子防盜裝置價格比較昂貴,因此功能齊全、價格合理的防盜裝置受到大家的密切關注。(2)遠期目標:功能齊全,網絡化、集成化、人性化。集聲音和燈光報警功能于一體的防盜電子裝置,從視覺和聽覺上全方位的保證車輛的安全;隨著通信網絡的發展,網絡式汽車防盜電子裝置也將成為日后市場的新寵;隨著人們收入水平和生活質量的不斷提高,防盜裝置的智能化、人性化也將成為主流需求。
2.2 技術壁壘分析
目前,我國汽車防盜領域主要存在以下技術壁壘:(1)缺乏零部件防盜技術研究。有媒體報道,在某省會城市一月內連續發生了數起偷盜機動車零部件的案件,據辦案警方稱,盜賊主要是盜取汽車車頭內部的一個重要零部件,此零部件可以賣到2萬多元。由此可以看出,我國目前對于汽車零部件的防盜技術研究還是一片空白,盜賊偷不到整車,可以偷重要零部件,這對于汽車防盜技術的發展又提出了新的挑戰。(2)缺乏汽車主動防御安全技術研究。利用定碼、跳碼防盜器技術,以及利用傳感器技術,是車輛主動防御安全技術的一個技術優勢,但這些技術的研發我們還在不斷的摸索中,加強與國外技術的交流與合作將是突破技術瓶頸的一個出路。(3)缺乏將防盜裝置與GPS定位系統聯合防盜的研究。隨著電子信息技術、數據交流技術、衛星網絡技術的發展,GPS定位系統在汽車防盜裝置的應用也將越來越普遍,但我國欠發達的網絡基礎設施,導致這一技術不能夠有效的發展應用。
2.3 技術路線圖分析
采用技術路線圖分析方法,遵循“市場需求―產業目標―技術壁壘―研發需求”這一科學的路徑,針對不同時期的主要技術壁壘問題開展研發,最終篩選出的不同時期的研發項目,設計出近、中、長期的技術路線,如表1所示。這些項目的有效實施,將會提升我國汽車防盜系統產業的技術水平,同時拉動該行業上下游產業的快速發展。
3 實施建議
(1)國家主管部門需要加強對汽車防盜行業規范性的管理與領導,推行準入制和許可證制,廢除小作坊、低質量的生產制造,出臺擇優支持和大力扶持的行業政策,從源頭上保證行業技術的高起點,逐步形成有序競爭和良性發展的局面。(2)行業協會積極發揮中間橋梁作用,加強與政府、企業的溝通合作,積極推進行業標準的制定進程,建立并逐步完善產品的標準體系。(3)企業對外需要加強與國外企業、技術機構等相關部門的合作,保持技術交流與信息的溝通;對內還需要加大技術研發投資力度,加強企業間及產業上下游之間技術、信息的共享,努力提升我國汽車防盜行業的整體水平。
參考文獻
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第7篇：企業技術研發范文
從20世紀90年代至今，企業技術創新審計持續豐富發展。目前學術界在技術創新審計理論來源、?熱菁把由旆矯媯?多采用歸納演繹等規范研究方法。對審計模型的構建和理論驗證等多采用相關性分析、回歸分析等實證研究方法。而案例研究方法多針對企業應用技術創新審計理論和模型的情況。本文擬歸納總結上述方法在技術創新審計方面應用的基本情況和特點，以期為我國在該方面的進一步研究提供借鑒。
1 規范研究方法的應用
1.1 在技術創新審計自身理論研究方面的應用
陳勁等（1997）對技術創新審計的思想概念、理論模型，以及審計工具的內容準則、使用方法和應用結果進行介紹并系統分析，歸納總結在實際應用中企業根據自身情況對審計工具作相應修改等結果。得出結論：審計工具能夠對企業技術創新管理現狀進行全面評估。
陳勁等（1999）通過比較歸納管理審計、高標準定位、技術創新測度以及技術創新審計理論，采用規范研究方法對其理論來源進行推理，作者認為技術創新審計包含與審計對象有關的模型、關聯問題和應用過程。
盧寧文等（2009）結合審計理論，運用比較歸納的方法，匯總解析創新型企業的工作目的和具備條件。并從系統論觀點出發把過程審計和績效審計納入創新審計的具體內容之中。研究表明，審計工作可以準確反映創新績效信息，為企業提出管理措施。
由上可見，采用規范研究方法從思想啟發、比較分析、差異性等多個角度對技術創新審計自身理論進行研究時，大多使用總結歸納的方法。由研究假設和目的出發，從中推導出為審計工具實際應用提供依據的合理原則和程序，對創新審計理論進行歸納分析。
1.2 在技術創新審計與其他理論結合方面的應用
張煒（2007）歸納技術創新理論、審計理論，對創新型企業評價基準進行研究。結合全面創新管理理論及模型，定義相關操作性概念，采用演繹推理方法構建全面創新評價標準的“創新輸入―創新過程―創新輸出”因果關系概念模型。
廖雅等（2010）解讀技術創新管理的現狀，假設了技術創新審計概念的完整體系。采用系統工程法構建技術創新審計概念模型。以劃分各級創新利益關聯方為前提，并結合技術創新管理概念相結合演繹推理，提出企業推行技術創新審計時的工作流程和方法。
黃益等（2015）針對中小企業技術創新審計有關問題進行調研。結合價值鏈分析理論演繹推理中小企業技術創新審計工作，形成以價值鏈為基礎的技術創新審計理論框架。結論為結合價值鏈理論可以促進審計管理理論的完善與進步。
可見，在技術創新審計與其他理論研究相結合的規范研究方面大多采用演繹推理、邏輯推理的方法。從普遍性原則出發與其他研究相結合將理論進行延伸，演繹推理出個別的研究結論。研究人員以各自既定的價值判斷為根基，力圖推導出邏輯最優的審計模型，對于技術創新審計相關理論延伸的建立進行討論。
2 實證研究
齊薩等人（1996）提出假設并構建技術創新過程審計模型。他們采用數據檔案研究和實證統計分析方法，利用現有資料作了大量的數據收集和統計整理工作，設計審計的方式方法。結論表明該工具的有效性得到了驗證，能夠真正發揮審計積極作用。
馬寧等（2000）提出企業技術創新能力的審計內容及準則。并采用技術創新的學者理論測試（α檢驗）和技術主管人員工業測試（β檢驗）對以打分卡為形式的審計準則進行驗證，對相關變量進行了統計分析。得出結論，這一框架基準合理且具有可行性。
陳勁等（2002）對企業環境績效與經濟績效的關系等四個方面進行統計相關分析和多元回歸分析，對主要障礙因素采用因素分析。并將符合審計條件的企業的三類綠色技術創新績效進行匯總均衡，求其相對比值。驗證了它們之間的高度相關性。
由上可見，在技術創新審計實證研究方面，多采用相關性分析、多元回歸分析、描述統計分析等方法。運用實證研究方法從變量、指標等角度對建立的技術創新審計模型進行檢驗，對其合理性進行評價，注重對相關理論的驗證，以幫助我們正確的解釋和預測審計現實。
3 案例研究
李飛宇等（1999）以杭州鍋爐廠為樣本進行個案研究。采用齊薩等人提出的創新審計績效評價體系對鍋爐廠的技術創新過程開展區域試驗。研究表明檢測指標體系評價能力突出，鍋爐廠技術創新源等方面做的很好而消化吸收等能力不足。
陳勁等（2006）建立適應我國企業技術創新能力審計的SPRE模型。采用案例研究方法對浙江某集團公司技術創新能力審計評估，積累模型應用經驗。研究結果表明部分指標還有些不足，需要改進完善此模型以及創新體系結構。
張煒等（2009）采用多案例研究方法，選取浙江區域范圍內的三家創新型企業作為樣本進行試驗性應用，實證檢驗了全面創新審計模型和創新型企業評價標準。此項創新審計工具和操作流程能夠全面反映企業創新能力和動態過程的效果。
由上可見，在技術創新審計案例研究方面，大多采用將審計模型工具與企業實際運行相結合的方式檢驗其應用效果。體現了案例研究獨特性、歸納性以及對客觀事實全面而真實反映的特點，可增強研究結果的有效性。案例研究為我們提供了理解創新審計（包括所采用的技術、程序、系統、方式）本質的可能性。
第8篇：企業技術研發范文
關鍵詞：路徑依賴；技術軌道；技術路徑圖
一、研究背景與意義
在經濟全球化和開放的市場的影響下，中國企業在與跨國企業競爭時面臨著越來越嚴峻的競爭形勢，原創性發明這樣的發明專利在我國企業中是非常欠缺的，再加上外國跨國企業又對我國企業進行技術壟斷和專利圈地，在國際化競爭中中國本土的行業領先企業的生存和發展面臨嚴重威脅。由于生產空間受到限制以及低成本制造優勢不復存在我國企業受到了嚴重的威脅，為了我國企業的可持續發展必須進行行業突破。
認識和分析企業發展的技術軌道和路徑，并進一步繪制出技術路徑圖，首先可以為企業進行技術定位評價和技術選擇，為企業確定研究與發展投入提供重要的參考資料；再者可以為企業估計未來的發展趨勢，為企業未來是要延續原來的技術軌道還是進行技術軌道突破提供一定的借鑒；最后在企業未來產品規劃方面，有重要的預測價值。
二、基本概念
企業技術戰略路徑的選擇，并非不受任何約束，可以完全自由地選擇；相反，它收到企業現有基礎，即所處地位的制約，還受到其發展前途、戰略目標和未來機會的約束。也就是說，它既不能脫離已有軌道任意發展，要受制于現有的發展路徑，即存在路徑依賴性。
“技術軌道”的概念最早是由意大利的技術創新經濟學家喬瓦尼?多西明確提出來的，他認為沿著由范式定義的經濟權衡與技術折衷的技術進步活動就是技術軌道，它根據技術范式解決問題的一種常規活動模式，由技術范式中所隱含的對技術變化方向做出明確取舍的規定所決定，是一組可能的技術方向，其外部邊界則由技術范式本身決定。
技術路徑圖是一種戰略決策技術，是由美國的研究部門和大企業首先開發的用于科學、技術和產品戰略性規劃的方法。由于技術路徑圖描述了過去、現在和未來的發展趨勢并對此作了分析，為高層戰略決策提供了判斷的依據，可作為領導層進行技術選擇的基礎。技術路徑圖有助于為加速技術創新提供所必需的情況、技巧和產品間共享的可行技術，是企業加速新產品和新技術開發的有效工具。
三、國內外研究現狀
路徑依賴問題最早是由保羅?大衛提出，而后由W?馬蘭?阿瑟（Arthur，1968）進一步發展成理論，布萊恩?阿瑟（1989）是將路徑依賴作為動態經濟過程的非遍歷性來加以定義。美國學者諾斯（1993）認為，路徑依賴在技術變遷中實質是分析具有報酬遞增性質的技術競爭，而競爭主體是包含于技術間的競爭組織。Pierson（2000）和Mahoney（2000）提出路徑依賴有助解釋制度的涌現、制度的持續以及制度的變革等問題，對于政治學研究的發展有非常重要的意義。Garud和Karne（2001）明確提出路徑創造概念，并且指出路徑創造不僅要有外部環境和恰當時機，更需要有企業家集體創造性地整合不同資源和進行集體的學習，達到實現發展思路的分叉。Bedding（2002）分析研究了路徑依賴、內生創新以及經濟增長的關系，Margolis（2005）分析研究了路徑依賴對于公共政策的含義。后來，Pham（2006）擴展了路徑創新思想，提出了路徑創新五條準則，即①技術決定準則、②有意識偏離準則、③實時影響準則、④相互依存準則、⑤最小誤解準則。Vergne&Durand（2010）認為路徑依賴是一個隨機過程和鎖定的所有物，它是在自我強化、偶發事件及無外因沖擊下產生的。
技術軌道概念最早由納爾遜和溫特在《尋找有用創新理論》（1977年）中提出的。Arthur（1985）提出了技術創新的兩種現象即“動態遞增報酬”和“鎖定”都是在產業特定的技術軌道上進行的，并且把增強這兩種現象的五種原因羅列出來了。Dosi，Pavit和Soete（1988）研究闡述了技術軌道的誘導機制因素問題，指出為什么會有不同的關鍵性刺激因素誘使技術軌道形成和發展，是因為各國經濟、制度以及技術的性質不同，但并不是完全不同而是具有共同的特征。Lee和Lim（2001）提出了技術―市場模型，認為韓國技術能力的提高也遵循一定的技術軌道，并將韓國的幾個工業部門的技術軌道進化過程比較分析。Green和McMeekin（2002）在分析研究英國公司在市場不斷變化的情況下采取的創新行為這一問題時，采用了技術軌道理論來進行解釋。Dolfsma和Leydesdorff（2009）認為市場與技術組合的作用導致軌道鎖定，但是通過政府或者企業的參與可以進行軌道解鎖達到競爭均衡。
20世紀60年代末，美國伊利諾艾斯技術研究所得到了美國基金會的資助，開發了科技動態路徑技術。這項技術又進一步在美國摩托羅拉公司被開發以及使用，以此為基礎并逐漸擴大應用領域和功能，從最開始單純用于技術產品規劃，到后來發展到90年代末成為企業作整體的綜合戰略性運作規劃的重要工具。技術路徑圖舉行過討論會，主要是被一些企業聯合組織機構、大學以及學術機構組織召開。例如2006年舉辦過技術路徑圖的應用經驗交流會，主要是由德國夫朗霍夫研究所、劍橋大學、波音公司、依萊克斯公司（lectrolux）、飛利普半導體公司、大不列顛航空、BAE系統公司、羅斯?羅易斯（Rolls Royce）等聯合召開。另一方面，也有一些論壇是討論技術路線圖的，即歐洲TRM Users Group（TRMUG）（一個季度一次）以及Strateva―以美國為基礎的軟件和咨詢公司（一個月一次）。技術路徑圖的作用越來越重要，技術路徑圖不僅包含著大量的科技發展史料，而且對于預測未來的技術發展軌道和趨向具有重要作用。
國內學者對于路徑依賴的研究也在不斷深化。例如林毅夫等（1993）利用路徑依賴理論來解釋經濟改革為什么是一個漸進的過程：通過市場化不斷地改革，牢牢把握經濟改革必須遵循的初始條件，在速度與穩定兩者之間達到權衡。有的學者提出在改革的過程中要采取局部突破性變革，避免單純地修補、舊有體制部分而可能陷入長久不決和長期僵持無法解決的泥沼中（陳孝兵，2001）。曹瑋、席酉民和陳雪蓮（2008）提出，技術的路徑依賴性不僅源于技術的相互依存性，而且與相關的行為慣例、社會關系以及認知結構有關系，因此要從認知結構等微觀層次角度來探討路徑依賴的社會性構成。陳維政和黃燕（2010）將路徑依賴和企業集團組織管理模式選擇結合起來研究，認為管理模式的選擇直接受不同路徑的影響。李宏偉和曲錫華（2012）認為，路徑依賴和路徑創造有邏輯關系但也有區別，但都是路徑演化；應超越路徑依賴克服消極作用并積極進行路徑創造。王亞娟（2014）將組織演化的方向、能力和路徑依賴理論相結合進行分析研究。
我國學者柳卸林（1997）認為解決某個問題的一組相關聯方法，或在某個產業中的技術發展過程中可能的方向就是技術軌道。技術軌道對應著一條標示技術發展的S形曲線。杜躍平等（2004）認為由于不同企業的核心能力、市場觀念、經營方向等因素的不同，使不同企業有不同的技術軌道以及技術軌道內又有不同的技術子軌道，這就導致了企業多元化。劉昌年等（2006）提出了三種自主創新基本模式，即“順軌式”、“躍軌式”以及“融軌式”，這三種模式是以高新技術企業的技術軌道為基礎提出來的。張杰和劉東（2007）提出了三種技術擴散平臺的可行模式，認為集群創新動力和產業技術軌道具有關系并進行研究。吳邵波等（2009）認為技術軌道的重要優勢在于知識鏈組織合作創新。吳貴生（2011）提出廣義創新軌道這一新概念，并認為技術軌道是它的一部分。林敏等（2013）提出可以在技術發展規律和后發追趕領域應用技術軌道理論進行研究，并概述了技術軌道的概念、特性和形成原因。
通過比較國內外的研究成果可知，國內對于技術路徑圖的意義已經初步意識到并進行了一定的研究，但是與國外相比對它的研究與應用相對較少。王瑞祥（2002）對技術路徑圖進行定義說明并且將它的工作流程和所需條件等多種因素綜合起來進行研究。顧鋼（2004）將國外的氫能技術路徑圖主要是美國和歐洲的作了詳細介紹，并提出了一些對國內氫能發展有利的建議。劉海波（2004）等介紹了技術路徑圖是怎樣產生與它的積極作用，不同之處在于角度不同主要從技術經營方面來介紹。劉細文（2007）認為技術路徑圖的應用范圍非常廣，主要包括技術預測、新產品開發、技術規劃與管理、科學研究、知識管理等方面。劉傳林（2010）給出了通用性技術路徑圖的繪制步驟，認為技術路徑圖的繪制應包括準備、分析、繪制、更新這四個階段。黃萃等（2013）研究將政策變量加入傳統的技術路徑圖中，將市場、產品、技術和政策組合起來，并結合產業發展階段分析政策的作用。
四、國內外研究評述
首先，發達國家的研究相對而言較為成熟，其成熟的理論體系為我國企業創新路徑的研究提供了直接的理論借鑒。其次，發展中國家的研究特別是新興工業化國家的相關研究，在運用發達國家的成熟理論框架基礎上形成了自己的理論基礎，并且這些國家在工業化進程中的行業和企業發展經驗和我國企業創新路徑發展間有極大的近似性。因此，發展中國家的相關研究為設計詳細可行的創新路徑的研究模型提供最直接的參考。最后，國內的有關研究，無論是關于行業發展史研究，還是把企業作為對象的創新研究，都揭示了直接影響我國企業的創新體系的因素中，案例研究對探索我國企業的創新路徑研究有極其重要的借鑒意義，對于最終確定我國企業創新路徑的研究模型提供著關鍵的實證研究基石。
目前國內外的學者對于技術創新路徑的研究，重點是從技術發展的內在規律考慮，探討技術范式對于技術路徑的方向、內容的規定性，強調創新活動自身技術的強選擇性，然而較少考慮企業特征、社會經濟、文化環境等選擇機制的其他方面。目前的相關研究主要是從宏觀角度進行論述，并且觀點不一致存在許多爭議，還沒有形成完善的理論和方法體系。我國學者對于技術創新路徑理論的研究從介紹西方研究成果開始，隨著研究的不斷深入，相關研究工作很快就從單純的譯介西方有關技術創新路徑理論和研究方法論轉向對我國企業的技術創新路徑活動進行實證研究。從文獻方面來看，很多研究僅僅只針對某一個具體細節問題展開研究。各個專家、學者雖然都從自己的研究視角對于技術創新發展路徑選擇進行了相關研究，并且研究成果也日漸豐富，但是這些理論仍在不斷探討之中。
參考文獻：
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第9篇：企業技術研發范文
高壓固態軟啟/工作環境/控制電源/控制開關
一、高壓固態軟啟的發展簡介
眾所周知，電機在啟動時具有較大的電流，需要配備限制電動啟動時電流過大的啟動設備。人們在不斷的摸索中前進，經歷了y/轉換、自耦降壓、磁控降壓等多種方式對啟動電流進行限制，但都只是起到微小的作用，并不能從根本上解決問題，直到20世紀80年代初高壓固態軟啟動器的出現，才解決了這一問題。高壓固態軟啟動器，是一種新穎的電機控制裝置，具備性能優良、體積小等多種優點，同時集軟啟動、軟停車等多種保護功能于一體。軟啟動器主要采取智能型控制，在電機啟動過程中，電壓逐步升高，從而使電機能夠平穩啟動。這一系列的優點，使高壓固態軟啟動器在市場上得到廣泛應用。
二、高壓固態軟啟的應用研究
（一）高壓固態軟啟工作環境的要求
高壓固態軟啟是一種不同于傳統的啟動裝置，它的使用也應當具備一定的條件。首先是環境溫度的要求。高壓固態軟啟可承受的環境溫度是-40℃到50℃之間。其次，高壓固態軟啟可承受的海拔高度不能超過兩千米。如果海拔超過兩千米，就需要根據具體的工作情況進行特殊的設計。再次，對電壓的要求。高壓固態軟啟在工作時的電源頻率為50hz/60hz+2hz。只有具備了這些條件，才能夠保障高壓固態軟啟的正常運轉。
（二）高壓固態軟啟具備適合現實需要的優點
高壓固態軟啟能夠在許多行業得到推廣和應用，并能逐步淘汰傳統啟動器，是因為它具有傳統啟動器無可比擬的優點，而這些優點又恰恰迎合了現實的需要，解決了現實中的一些難題。
第一，高壓固態軟啟具有可靠性高，性能穩定的優點。高壓固態軟啟裝置的主要電路采用的是組件式結構，安裝采用的是模塊化的安裝方式。通常傳統啟動器的啟動電流非常大，而這種新型的裝置啟動時就能降低電機啟動的電流，使電機啟動時的電流從常規的5到7倍下降到2到3倍，實現了用最小的電流來平穩加速啟動電機，也避免了電源中的電壓降和電壓驟降問題。
第二，完善了強弱電間隔離問題。一般大中型企業，都存在著高壓性能與低電壓裝置，這兩種強弱電間在工作中總是存在相互干擾的問題。而高壓固態軟啟采用的是高抗干擾的數字式觸發器，它能夠與光纖隔離或CT隔離傳輸技術配套。正是這種配套技術使得裝置的高壓性能與低電壓裝置都能夠正常的運行，解決了強弱電間相互干擾的問題，提高了電機的工作效率。
第三，高壓固態軟啟具有獨特的故障檢測回報和判斷系統。對于傳統啟動器的使用，如若出現故障，需要人力進行故障的排查和判斷，而高壓固態軟啟則具有特殊的功能，它能夠自動檢測到電機出現的故障，并能夠迅速地將檢測結果傳遞到控制電路，并發出聲光警報，同時還可以自動采取相應的措施，可以防止故障的進一步擴大。
第四，高壓固態軟啟還有一個優點，是可以頻繁的起、停。這是傳統啟動器所不能做到的，實現了一拖多的方式，這不僅降低了設備的成本，同時也提高了電機的工作效率。
（三）高壓固態軟啟在實際操作中的注意事項
1、關于高壓固態軟啟的控制電源問題
在應用高壓固態軟啟裝置時，對控制電源的問題十分重要，因為它關系到高壓固態軟啟裝置能否正常運行。首先要明確控制電流是直流還是交流的問題。在大中型企業里，許多設備多為380v的交流單電源。而這種380v的交流電源一般在低壓配電柜，而一旦低壓配電柜出現問題時，高壓固態軟啟裝置也就不能正常運轉了，這是因為啟動裝置的控制回路發生失電問題，導致無法進行觸發控制。而另一種為直流220v電流，相對于交流380v電流，直流電流取自不同的電源點，更具有穩定性。所以建議在使用高壓固態軟啟裝置時的控制電源應當為直流220v電源。
2、關于高壓固態軟啟控制開關方式問題的研究
在現實操作中，高壓固態軟啟裝置采用的是一拖二的控制方式，在這種情況下是不能同時啟動兩臺電機的，兩臺電機的啟動時間間隔應該保持15分鐘，所以在使用高壓固態軟啟裝置啟動電機時必須增加一個選擇開關。一般情況下，操作人員會直接把控制開關裝在啟動柜面上，因此，操作人員想要打開啟動裝置的電機檔位，就必須先到安裝有高壓固態軟啟的軟啟室把開關調到相應的檔位，過了15分鐘后，想要啟動另一個檔位，又必須到軟啟室把開關打到另一個檔位，這樣就造成了實際操作過程中的繁瑣。所以為了方便起見，建議選擇開關最好安裝在現場。
三、結語
高壓固態軟啟作為一種新型的電機啟動裝置，它具有可靠性高、強弱電間隔離完善等優點，適應了現實的需要，越來越受到大中型企業和多種行業的青睞。同時，我們也應當時刻注意它在控制電源和控制開關方式上存在的問題，不斷地改進這些方面的技術，使它能夠更有效地應用到工業生產中去。
參考文獻
[1]甘世紅，楮建新，顧偉，高越農；高壓異步電動機軟起動方法綜述[J]；電氣傳動；2005年10期
