年度財務審計報告精選(九篇)

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第1篇：年度財務審計報告范文

2、收件人：審計報告的收件人是指審計人員按照業務約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業務的委托人。審計報告應當載明收件人的全稱。如果在股東年度大會上選聘的審計師，審計報告就必須提交給他們。

3、引言段：一般包括下面內容：指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱，比如：資產負債表、利潤表、現金流量表等。提及財務報表附注。指明財務報表的日期和涵蓋的期間。

4、管理層對財務報表的責任段：管理層對財務報表的責任段應當說明，按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表是管理層的責任，這種責任報告。

5、注冊會計師責任段：應當說明，注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。注冊會計師相信已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎。

6、意見段：審計人員出具無保留意見的審計報告是，應當以“我們認為”作為意見段的開頭，以表明本段的內容為審計人員提出的審計意見，并表示對該意見承擔責任。主要說明財務報表是否按照會計準則和相關會計制度的規定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成和現金流量。

7、注冊會計師的簽名和蓋章：審計報告應當有注冊會計師簽名并蓋章。

8、會計師事務所的名稱、地址及蓋章：審計報告應當載明會計師事務所的名稱和地址，并加蓋會計師事務所的公章。

第2篇：年度財務審計報告范文

關鍵詞：上市公司;內部控制審計;內部控制審計報告

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年1月28日

一、內部控制審計報告的意見類型

根據五部委《企業內部控制審計指引》以及中注協《企業內部控制審計指引實施意見》要求，內部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強調事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是：

“無保留意見”：在基準日，被審計單位按照適用的內部控制標準的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制。注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

“帶強調事項段的無保留意見”：內部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對內部控制發表的審計意見。

“否定意見”：如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見。

“無法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內部控制的有效性發表意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定書或出具無法表示意見的內部控制審計報告。

“無保留意見”審計報告也稱為“標準審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標準審計報告”。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標。

二、2012年度上市公司內部控制審計總體情況

2012年度我國上市公司首次全面實施《企業內部控制基本規范》及其配套指引。2014年1～4月期間，47家證券資格會計師事務所為949家上市公司出具了內部控制審計報告，具體情況見表1。相比2011年只有67家公司的情況，在數量上有很大幅度的提升，內部控制審計將會越來越受到重視。（表1）

三、24份非標準審計意見原因解析

2012年度被出具了非標準審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強調事項段的無保留意見。

（一）“否定意見”審計報告原因解析

1、黑龍江北大荒農業股份有限公司（以下簡稱北大荒）。北大荒被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：（1）該公司及其子公司的管理層逾越管理權限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;（2）該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構不健全或者部分組織機構并未有效運作問題;（3）未能依據有關規章準確有效地進行資產減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準確計繳稅金等;（4）重大信息內部報告制度未能有效執行，導致未能及時識別出需履行信息披露義務的事項和未能及時履行信息披露義務。

北大荒《內部控制自我評價報告》中提到，公司治理結構有待進一步完善，有關披露的重大、重要缺陷主要包括發展戰略缺失、崗位職責不明確、大額資金運作審批操作不規范、信息披露不及時等方面。結合《內部控制審計報告》與《內部控制自我評價報告》不難發現，北大荒在內部控制的設計、運行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責分離、全面預算和制度建設方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權審批、治理架構、信息溝通和制度執行方面。

2、天津環球磁卡股份有限公司（以下簡稱天津磁卡）。天津磁卡被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：（1）未能有效執行按月對賬制度，導致往來賬戶長期、經常出現差異卻未被發現，且在結賬環節，并未合理確定本期應計提的壞賬準備;（2）未建立投資業務的會計系統控制，因此未能及時、準確地確認投資收益及合理計提減值準備;（3）未組織固定資產盤點即進行了年度財務決算，存貨盤點結果也未及時進行賬務處理;（4）銷售業務會計處理不規范，存在未發貨而提前確認收入、未確認成本的情況，以及已發貨、滿足收入確認條件而未確認收入成本的情況;（5）未建立期末財務報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進行監控，缺乏財務報表的復核及審批控制，重要子公司歷年的審計調整事項均未做賬務處理。

根據《內部控制審計報告》可以發現，天津磁卡設計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設和資產清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執行方面。天津磁卡《內部控制自我評價報告》中認為，其在財報相關的內部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內控缺陷，包括資產盤點、往來賬核對、投資業務的會計系統控制問題，但仍未說明具體的內控缺陷認定標準，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。

3、廣西貴糖（集團）股份有限公司（以下簡稱貴糖股份）。貴糖股份被出具“否定意見”的原因經分析主要是成本核算基礎薄弱：

部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證（如沒有入庫單或入庫單信息不完整），影響該存貨的發出成本結轉與期末計價的正確性。導致該公司2012年度未審計財務報表的本期和前期數據中“營業成本”、“應付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。

在該公司內部控制自評報告中并未認同這一結論。貴糖股份認為，這僅僅是由于公司和事務所在原材料核算辦法上存在認識差異，公司跨會計年度采購原料，之前的核算方法是行業普遍存在的，先前的會計事務所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。

4、深圳海聯訊科技股份有限公司（以下簡稱海聯訊）。海聯訊被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下兩點：（1）因涉嫌違反證券法律法規被中國證券監督管理委員會立案調查;（2）因重大前期差錯更正了已經的2009年、2010年、2011年三個年度的財務報表。海聯訊在《內部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執行內控制度，對于存在重大缺陷、與財務報表準確性相關的內控制度地執行，需作整改。

（二）“帶強調事項段的無保留意見”審計報告原因解析。在20份（上海三毛、江淮汽車、ST宜紙、上海機電、鳳凰光學、恒源煤電、深天地A、大地傳媒、南京醫藥、ST獅頭、*ST長油、康達爾、*ST鳳凰、海南椰島、天路、國通管業、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等）帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告中，有一些強調事項是對內部控制審計范圍進行附加說明，有一些是對公司重大或突發事項進行特別公告，因此，強調事項并不完全是由內部控制缺陷所帶來的。與內部控制缺陷相關的強調事項可以歸為以下幾類：1、不相容職責未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結構和崗位設置的不健全性造成的;2、制度規定不夠明確，這主要體現在部分關鍵業務和流程方面;3、內部控制管理過程中部分重要資料有所缺失;4、內部控制制度沒有得到有效執行;5、部分業務的會計處理與企業會計準則的要求不符。

四、24份非標準審計意見中關于內控缺陷的分析

（一）設計缺陷與運行缺陷

1、2012度內部控制審計報告披露出來的重大缺陷，按照設計層面、運行層面進行分類，設計類缺陷為14個，運行類缺陷為10個，占總數的百分比分別為58%和42%，各企業管理層應予以關注，從而有的放矢地完善本企業的內部控制。

2、企業制度和流程的缺失會帶來設計有效性缺陷，使得相關風險不能得到有效控制，無法達成控制目標，必然會對企業帶來不利影響。設計有效性缺陷重于運行有效性缺陷，它應是企業關注的重點。對制度、流程進行不斷地梳理完善，設計有效性缺陷的比例將會不斷下降。

3、運行性缺陷，一方面是由于內部控制的局限性（如聯合舞弊、管理層逾權、疏忽大意等）造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內部監督機制造成的。即使企業不存在設計有效性缺陷，也應建立健全內部監督機制確保企業制度及流程的有效運行，以防運行性缺陷可能導致的重大風險。內部監督機制包括日常對各個業務職能部門或管理層工作過程及結果的監控，也包括定期組織的內控自評及內部審計。

（二）缺陷內容分析。2012度內部控制審計報告披露出來的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會計控制、不相容職責、全面預算、制度建設、授權審批、治理架構、信息溝通不暢、制度執行、資產清查9個方面。即在各種類型的控制活動中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動失效均可能導致非標準的內部控制審計意見出現重大缺陷。

但內部控制審計報告披露出來的與制度相關的缺陷有9個，占總體的38%，比例最高。因此，加強制度建設，監督及強化制度執行是完善內部控制的重要措施。首先，企業應當確保既有的制度和流程是規范的、可執行的。其次，企業應該對其進行至少每年一次的梳理，根據經濟業務的變化，適時增加新制度、作廢不適宜制度、關注制度是否被有效執行。

需要說明的是，各類控制活動均有潛在的風險，企業在內部控制體系的建立與完善過程中，應當綜合考量，可以有所側重，但不可有所忽略。

五、內部控制審計報告質量有待提高

對比上述企業披露的《財務審計報告》和《內部控制審計報告》，發現已披露的內控缺陷主要集中在與財務報告高度相關的領域。出現這種情況的原因主要由于部分會計師事務缺乏內部控制審計經驗，內部控制審計范圍的選取還僅局限在與財務報告高度相關的領域，甚或是直接與具體的經濟損失或財報差錯相關，使得多數企業財務審計與內控審計相互整合。

應當注意的是，根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的定義，重大內控缺陷除已產生了經濟損失或財報差錯的缺陷外，還包括可能會造成潛在損失或錯報，以及對企業聲譽、安全等定性指標造成損害的缺陷。隨著會計師事務所審計經驗的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會得到明顯改善。

主要參考文獻：

[1]李曉紅.2012年度上市公司非標準內部控制審計報告分析[J].中國總會計師，2013.9.

第3篇：年度財務審計報告范文

一、遵循國家審計準則，投資審計項目實行計劃管理

1.嚴格執行項目計劃管理，杜絕項目安排隨意性。我局每年將投資審計項目列入了局年度審計項目計劃管理。結合我市政府投資建設項目計劃、項目實施、項目竣工情況，在調查研究基礎上，每年從符合審計條件的南昌市政府主導投資的建設項目庫中選擇投資項目列入年度審計工作項目計劃，經局黨組討論通過后報市政府批準實施。我局的投資審計項目納入年度審計項目計劃管理后，項目計劃在執行中一般不追加任務，體現投資審計項目計劃的嚴肅性。

2.嚴格執行審計準則，保證審計取證和審理規范。審計程序、審計方法、審計取證過程、審計結果確認，做到程序合規、取證充分、定性準確、處理合規。審計實施過程中形成審計取證記錄和底稿，形成完整的審計證據材料；審計取證記錄要求被審計單位簽字蓋章，核減工程款編制了審計工作底稿，對建設項目結算中涉及大額資金、重大事項進行了審計復核；按審計審理要求送審，按審計檔案管理要求規定歸檔。

二、嚴格法定審計程序，投資審計項目依法實施

1.按審計程序下達項目審計通知書，明確投資項目審計對象。根據市政府批準的年度項目審計計劃安排投資審計工作，成立投資項目審計組，確定審計組組長、審計組成員及人員分工；在做好前期調研和工作安排基礎上，制定審計實施方案，在實施審計三日前向被審計單位下達審計通知書；明確投資審計對象是項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位。

2.按審計程序出具審計報告，規范投資審計文書。結算審核報告征求結算報送單位意見，投資項目審計報告征求被審計單位意見，按照審計署規定的程序向被審計單位出具審計機關的審計報告，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理意見和建議，審計結果以審計報告、審計決定、審計移送等方式體現。

三、履行法定審計職責，防范投資審計風險

1.確保無任何經濟利益掛鉤，維護審計機關客觀公正形象。部分工程竣工結算審計工作若委托外聘中介機構實施則采取服務外包形式，通過局綜合處在中介單位庫中招標確定中標中介，審計費由財政局或建設單位直接支付給外聘中介機構。審計機關在投資審計中與財政、建設單位、施工單位、外聘中介機構之間不存在任何經濟利益關系，無任何收費現象發生，保證審計機關客觀公正。

2.規范投資項目送審行為，防范竣工結算高估冒算。通過明確審計對象是項目責任單位，督促業主單位履行職責，要求項目責任單位對送審資料進行初審把關，并以報告形式報送審計局，報告中確定送審內容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結算金額超過批復概算金額10%以上的項目，否則要求項目責任單位在送審報告中說明概算外增加內容、原因及金額；對施工單位報送竣工結算高估冒算行為承擔一定經濟責任，要求監理單位、項目責任單位對施工單位送審資料要規范管理，項目責任單位與施工單位簽定承諾協議，由施工單位做出承諾，當審定項目結算核減率超過10%時須由施工單位承擔超出10%部分的審計費。

3.建立防火墻隔離網，有所為有所不為。通過與外聘中介機構簽訂委托合同和承諾書，規定雙方權責利關系，明確外聘中介機構在各階段各環節需承擔的工作職責、完成的工作內容，避免因職責不明而導致工作推諉和審計效率低下。在整個審計項目實施過程中，充分發揮外聘中介機構的工程技術特長，由其完成具體的結算審核工作，獲取結算審計證據，審計局審計人員主要進行組織協調和監督指導，不直接與利益相關方直接發生關系，不直接參與具體的實務工作；對施工單位報送審計的資料、需要施工單位提供、反饋的事項均由被審計單位轉送。外聘中介機構遇到問題和困難時，應盡量爭取自行解決；確實無法解決的，需及時向我局匯報并提供相關材料，由我局按照《南昌市政府投資項目竣工結算審計操作規程》、《南昌市政府投資項目結算審核會商管理暫行規定》等內部制度要求，組織相關單位和人員通過會議形式集體討論決定。通過主動建立“防火墻、隔離網”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業的工作交給專業機構去完成，從各方利益博弈中超脫出來，最大程度的實現自我保護和高質量完成工作任務。

四、充分發揮固投審計職能作用，積極探索投資審計工作新思路

1.做好建章立制工作，完善工程竣工決算審計程序。根據近年來投資審計經驗，結合其他省市審計局的一些好的做法，已完成《南昌市政府投資項目竣工結算審計操作規程》、《南昌市政府投資項目結算審核會商管理暫行規定》等內部制度的編制，重點完善委托外聘中介機構工程結算審計工作規范和業務流程，完善委托外聘中介機構協議及承諾文書，明確委托業務雙方權責利關系；把握投資審計時間節點，在委托結算審計項目時，對完成每個環節工作的時間要求上都予以了明確，實現審計效率提高。通過建章立制工作，將政府投資項目竣工結算審計程序和步驟以制度的形式確定下來，使我市投資審計工作公開透明、有據可依、陽光運行，最大限度的減少自由裁量權，規范投資審計行為。

2.做好投資項目決（結）算審計工作，加強工程項目管理審計。近年來，我局以結算審計為基礎，加大項目管理審計力度，豐富投資審計內容，投資審計工作實現了從單純的工程決（結）算審計逐步向工程管理審計發展，投資審計層次提高，投資審計內容在每年市財政“同級審”報告中得以大篇幅體現，體現了我局投資審計工作成果，投資審計工作地位日益顯現。工程投資審計內容不僅僅局限于單純的結算審計，更包括對投資項目管理方面的審計，如前期基本建設程序管理、招投標程序管理、合同管理、簽證變更管理、項目資金管理、工程預算執行管理、工程造價控制管理、工程結算數超概算等方面內容。工程項目管理審計充實了項目投資審計報告的內容，審計報告不再是簡單的核減數字，還包括項目管理方面的問題，并針對性的提出審計意見和建議，對于建設單位提高、改進項目管理水平有促進作用，投資項目管理審計更易受到發改委、規劃局、財政局、項目責任單位、監理單位、勘察設計、施工單位等的重視，推動了政府投資項目真實性、合法性和效益性的提高。

第4篇：年度財務審計報告范文

一、指導思想

村級財務審計工作的指導思想是：以黨的十七大精神和科學發展觀為指導，以維護村集體和農民的合法權益為核心，堅持依法依規按政策辦事的原則，嚴格執行各項法律法規和政策規定，弄清村級經濟實力，理順財務關系，明確村干部的經濟責任迎接村級換屆，保持農村社會穩定和經濟健康發展。

二、審計的范圍和方法

村級財務審計的范圍，主要是村集體經濟組織、村委會及其下屬企事業單位。重點是審計**年村委會換屆以來（審計期限：**年換屆之日起——**年8月31日止），村級財務活動情況和主要負責人任期經濟責任。對群眾反映強烈的重大問題，可追查到以往年度，立案逐項進行審計。

村級財務審計工作在市委、市政府的統一領導下，由鄉鎮、街道辦事處組織進行審計，做到五個結合：審計查賬與走訪群眾相結合，審計查賬與核查實物相結合，審計與化解村級債務相結合，審計與處理問題相結合，審計與建帳建制相結合，確保審計工作取得明顯成效。

三、審計的主要內容

（一）村集體財務收支情況。審查村級各項財務收支的真實性、合法性和完整性。重點查明收入是否及時入帳，有無被侵占、挪用；非生產性開支是否嚴格控制，有無揮霍浪費；村內各項工程的決算情況；未入帳的費用情況；村公益事業資金、土地補償費收入和政府有關部門下撥資金的管理使用情況；村財務收支是否按時如實上墻公開；民主理財制度是否健全等。

（二）集體資產、資源、資金及專業項目管理情況。審查集體資產、資源、資金的管理制度是否健全并嚴格執行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產、資源和專業項目的承包標的、期限、方式等是否經集體經濟討論決定，標的較大的是否引入了招投標機制，承包或租賃者是否按合同及時繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產和資源的損失浪費。

（三）村級債權、債務情況。查清債權、債務增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權、債務情況。重點審查有無借款舉債用于違背政策規定的非生產性支出，是否新增村級債務，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個人、企業和外單位，有無擅自為個人、企業和外單位提供擔保或抵押等。

（四）村級民主決策情況。審查村級重大事項決策是否由村民代表會議或村集體班子會議討論決定，有無“個人說了算”的情況存在。

（五）群眾要求審計的其他問題。如村干部任期內的經濟活動和責任目標完成情況、村干部任職期間的經濟責任等群眾要求審計的問題。

四、審計的基本程序

開展村級財務審計工作，要嚴格按照《湖北省農村集體經濟審計辦法》規定的基本程序和方法進行，確保審計工作質量。

各級農村經營管理部門要依法行使農村審計監督的職能，具體承擔村級財務審計工作的業務指導。各鄉鎮、街道辦事處要結合本地實際，制定切實可行的實施方案，明確審計事項的范圍和內容、審計方式和方法、人員配置和分工、具體工作步驟和要求等。在審計期間，要通過宣傳發動、設立舉報箱等形式廣泛收集意見和村民反映的問題，確保審計工作有效進行。

財務審計工作結束后，應形成審計報告，并召開村民會議或村民代表會議通報審計結果，同時在村務公開欄張榜公布，接受群眾監督。對審計出的問題，要嚴格按照有關法規政策進行處理。審計查出被侵占的集體資產、資源和資金必須如數退還給集體；涉及村干部違法違紀的，要提出處理意見，移交紀檢監察部門處理；情節嚴重構成犯罪的，要移交司法機關依法追究當事人的刑事責任。對村級財務管理混亂的村，要提出具體整改意見，組織力量幫助整頓，制定規范化管理制度。

審計結果要作為村級組織候選人的必備條件之一。審計出的問題未退賠處理以前，不能作為村級組織候選人。

五、財務審計的工作步驟和時間安排

為確保財務審計工作順利進行，收到實效，各鄉鎮、街道辦事處要按照組建機構、制定實施方案和配套文件、宣傳發動、培訓骨干、逐村實施審計、規范管理等步驟，集中領導、集中力量、集中時間開展財務審計工作。總的要求是：村委會及其下屬企事業單位審計面要達到100％，整個審計工作必須在9月25日前結束，并提交審計報告。10月上旬，市組織專班對各鄉鎮、街道辦事處的村級財務審計工作進行專項檢查驗收，對驗收不合格的，要追究責任，重新審計。

六、審計工作的組織領導

村級財務審計工作是村委會換屆選舉前的一項準備工作，各級各地要高度重視，加強領導，精心組織，統一部署，集中時間，切實抓緊抓好。

（一）強化領導。村級財務審計工作在市委、市政府的統一領導下，以鄉鎮為單位進行。市成立村級財務審計工作領導小組，由市委副書記李進新同志任組長，市委常委、副市長盧斌、市長助理袁道海任副組長，市財政局、市民政局、市審計局、市監察局、市經管局等部門主要負責人為成員。領導小組下設辦公室，辦公室設在市經管局。各鄉鎮、街道辦事處要成立相應的村級財務審計領導小組和審計專班，集中動員部署，培訓骨干，統一組織力量，逐村開展審計工作。

第5篇：年度財務審計報告范文

與傳統的財務審計、經濟責任審計等審計模式相比，績效審計在審計目標、范圍、內容和作用等方面都具有獨特的特點。

（一）審計目標更高遠在審計目標上，第十二屆最高審計機關國際組織會議發表的“關于績效審計、公營企業審計和審計質量的總聲明”提出了績效審計的四個目標：“①為公營部門改善一切資源的管理打好基礎；②使決策者、立法者和公眾所利用的公營部門管理成果方面的信息質量得到提高；③促使公營部門管理人員采用一定的程序對績效作出報告；④確定更適當的經濟責任。”因而審計目標顯得更為高遠。

（二）審計目的更宏觀在審計目的上，傳統的財務審計主要是查錯糾弊，保證財務收支的真實性和合法性；而績效審計則是為了評估所投入各項資源的經濟程度與有效程度，并以此找出進一步提升組織績效的路徑，實現由查錯糾弊上升到控制提高的目的。

（三）審計內容更寬泛在審計內容上，傳統的財務審計主要是審查組織的財務收支及其有關的經濟活動；而績效審計除傳統的財務審計內容外，還包括組織非經濟領域的各項管理活動和業務活動

（四）審計方法更多樣在審計方法上，傳統的財務審計通常采取對會計資料進行檢查的方法，如審查、查看、計算、分析，以及順查法、逆查法、詳查法、抽查法、核對法、盤點法等；而績效審計不僅要采用上述方法，而且還要運用調查研究、統計分析和經濟分析技術，并借助計算機和網絡技術進行輔助審計，采用業務測試、分析法、系統法、論證評價甚至模糊預測與評估等方法。

（五）審計作用更顯著在審計作用上，傳統的財務審計主要是保障會計信息的真實、正確和合法，保護組織資產的安全完整，其功能是保護性的，作用有限；而績效審計不僅要監督組織的財務收支及其有關經濟活動的真實性與合法性，更重要的是要從全局的角度，評估組織經營管理活動的經濟程度和有效程度，探尋影響組織績效高低的原因，并提出改進意見與建議，指出進一步提高績效的路徑與方法，其建設性和控制性作用尤為突出，由于這種審計活動已拓展到經濟、社會、政治等諸多方面，因而作用是無限的。

二、人民銀行開展績效審計的必要性

（一）順應審計發展趨勢的需要國家審計署在《2008至2012年審計工作發展規劃》中明確指出：“全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，促進建設資源節約型和環境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制。”要“著力構建績效審計評價及方法體系。認真研究，不斷摸索和總結績效審計經驗和方法，2009年建立起中央部門預算執行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系。”可見《規劃》已為全面推行績效審計明確了時間表，其發展趨勢將難以阻擋。

（二）提高人民銀行履職水平的需要績效審計通過評估人民銀行對公共資金和資源的管理效率與效果，揭示人民銀行在履行職責中存在的問題，同時對人民銀行資金和資源的管理情況進行全面綜合評價，并與預期目標進行對比，分析差距產生的原因，提出改進意見和建議，使各級人民銀行能正確、高效地履行職責，充分發揮宏觀調控作用，促進國民經濟持續、快速、健康地發展。

（三）完善人民銀行內控管理的需要績效審計的一大優勢是將審計監督的關口前移，能有效改變目前人民銀行內審以事后監督為主的局面，將審計監督的關口前移到事前和事中，使人民銀行內審實現從查錯糾弊向預防和控制轉變，從而促進人民銀行不斷健全和完善各項內控管理制度，加強內控管理，完善內部控制和監督體系，有利于各級人民銀行依法、合規、科學、高效地行使人民銀行職能，實現人民銀行工作目標。

（四）建設節約型人民銀行的需要績效審計的主要內容是對資源的經濟性、管理的效率性和工作的效果性進行審計監督和評價。為響應建設節約型社會的號召，人民銀行總行提出了建設節約型人民銀行的要求，各級人民銀行卓有成效地開展了創建活動。并且從2006年開始，人民銀行已實行部門預算管理模式，中央財政削減人民銀行系統的經費預算，特別是基層人民銀行的經費預算大幅度縮減。因此，適時開展人民銀行績效審計，實現支出節約、支出合理、支出得當的績效管理目標，既是各級人民銀行領導和員工關心關注的熱點問題，也是建設節約型人民銀行的客觀需求。

三、人民銀行績效審計的模式探索

（一）人民銀行績效審計的目標和立項原則

1.人民銀行績效審計的目標。通過審計，對被審計單位履行職責時資源使用的經濟性、業務管理的效率性和職責履行的效果性進行審核評價，確定其資源使用是否得當，是否進行了有效管理，是否實現了人民銀行的職責目標。

2.人民銀行績效審計的立項原則。在績效審計立項時，應堅持重要性、時效性和周期性的立項原則。重要性是指選擇的項目是否舉足輕重，是否與人民銀行職責履行息息相關，并且是上級行關注和員工關心的。時效性是指項目的選擇時機是否恰當，過早則可能問題尚未顯露出來，不利于作出客觀評價；過晚則可能時過境遷積重難返，不利于問題的糾正和績效改進。周期性是指在一定的期間內，對所有應審計的單位進行持續關注，周期性的有計劃隨機選擇績效審計項目，從而保證審計的覆蓋面。

（二）人民銀行績效審計的任務和范圍

1.人民銀行績效審計的任務。主要是對各分支機構及其部門財力、人力、物力及其他資源使用的經濟性、效率性和效果性進行審計評價，從而促進人民銀行持續改進提高履職績效。

2.人民銀行績效審計的范圍。包括對各分支機構履行職責或開展某一專項業務時的經濟性、效率性、效果性進行客觀、系統的檢查和評價。所謂經濟性，是指以最低的資源投入取得一定質量履職效果，即資源投入是否節約；效率性，是指以一定的資源投入取得最大的履職效果，即資源投入是否講究效率；效果性，是指在一定程度上達到預期履職結果，即資源投入是否得當。

（三）人民銀行績效審計方法和技術

1.調查研究法。調查研究也是傳統財務審計方法，只不過財務審計中處于從屬地位；而在績效審計中，由于需要大量了解和掌握被審計單位的績效信息，以及相關的行業資料等，因而調查研究法是績效審計的主要方法之一。調查研究的方式主要有問卷調查、績效面談、電話調查、函證調查等，在績效審計過程中，上述調查方式通常需要綜合運用，單獨只運用其中的一種方法不利于全面了解被審計單位的情況。此外，由于調查結果受人為因素的干擾較大，所以抽樣調查時一般要保證足夠的樣本量。

2.統計分析法。統計分析是績效審計中主要和常用方法，在進行經濟性、效率性、效果性評價時，常用的統計分析方法有線性分析、回歸分析、相關性分析、假設檢驗等，用以找出因果關系、目標差距及影響原因。統計分析方法準確性較高，結論相對科學可靠，但相應地要求審計人員必須具備一定的數理統計知識和數學分析能力。

3.經濟分析法。除了調查研究和統計分析以外，績效審計中還要運用經濟分析技術方法進行績效測評，通過分析財務信息和非財務信息，建立其評價指標和評價標準體系，并進行對比分析和總體評價。評價指標和評價標準可以是定性的，也可以是定量的，并且把定性分析和定量評價結合起來，以保證審計結果的客觀性和審計評價評價的公正性。

（四）人民銀行績效審計程序

1.準備階段。一是制定內部審計年度計劃時要明確績效審計項目；二是在開展績效審計項目前進行審前調查，對被審計單位的基本情況和有關人員、要素指標等進行初步調查，為針對性地制定績效審計方案打好基礎；三是制定績效審計方案時，要對審計項目的組織架構和業務管理進行審查，確定審計評價指標、評價標準和審計目標。

2.實施階段。一是制定績效審計實施方案；二是與被審計單位進行交流；三是收集信息和數據；四是進行分析和評價并得出績效審計結論。在這一階段中，審計人員必須依據績效審計目標，充分收集相關的審計證據，并對其進行歸并、匯總、分析和評價，從而得出相應的績效審計結論。

3.報告階段。一是撰寫績效審計的內審初步意見并向被審計單位征求意見；二是對被審計單位的反饋意見和審計證據進行綜合分析，提出審計結論和加強與改進管理的意見建議，撰寫績效審計報告并向派出行或上級行報告；三是根據相關制度和保密規定在一定范圍內實行審計公告；四是跟蹤績效審計報告，及時根據領導的批示意見搞好信息反饋，督促績效審計報告意見與建議的有效落實。

（五）人民銀行績效審計報告人民銀行績效審計報告應包括引言、主體、附錄三個部分。

1.引言。應寫明審計依據、審計目標、審計期限、審計內容和范圍、審計方法等事項。

2.主體。由5部分內容組成，一是基本情況。主要介紹與績效相關的基本情況，如被審計單位的機構人員狀況、職責履行情況、審計活動的目的或總體目標等。二是主要問題。問題反映應從績效角度進行定性，詳細陳述問題事實、數據及相關分析等，問題排序一般按對績效的影響程度大小排列。三是反饋意見。陳述被審計單位對審計初步意見的反饋意見。四是審計評價。圍繞審計目標，運用相關的績效評價指標體系，通過定量和定性分析，對被審計單位履行職責時資源使用的績效進行評價，評價要客觀、公正、準確、清楚、易懂。五是審計建議。圍繞完善制度、加強管理、解決問題、提升績效提出審計意見建議，所提意見建議要有針對性、控制性和可操作性。

3.附錄。與審計項目有關的資料、數據、文件和具體分析過程與評價結果，如績效評價分析圖表、計算數據等。

（六）人民銀行績效審計注意事項

1.堅持實事求是原則。對于審計發現的問題，審計人員一定要具體問題具體分析，實事求是，要排除一切干擾因素，找準問題的根本原因，以便對癥下藥。做到事實認定清楚，問題定性準確，原因分析透徹，審計建議可行。

2.堅持獨立審慎原則。由于績效審計較多采用調查、分析、測算、評估等方法，所以審計證據大多數是間接性的，這將導致審計誤差難以避免，存在著審計風險。因此，績效審計應當堅持獨立審慎原則，判斷不準、把握不穩、關系不清的問題不能輕易作出結論，更不能輕易發表意見和建議。

第6篇：年度財務審計報告范文

「關鍵詞澳大利亞績效審計啟示及建議

2003年7月1日，審計署頒布實施《2003至2007年審計工作發展規劃》（以下簡稱五年規劃），對今后五年的審計工作進行了部署，提出了今后五年在審計內容和審計方式上堅持財政財務收支的真實合法審計與效益審計并重。這一目標符合國際審計發展潮流和趨勢，符合我國審計事業的發展實際，是完全可行的，經過努力是完全可以實現的。澳大利亞是世界開展現代審計的主流國家之一，學習借鑒澳大利亞國家審計在績效審計開展過程中的主要做法和經驗，對于在審計工作中貫徹落實規劃，加強我國績效審計理論研究和實踐具有重要的現實意義。

一、澳大利亞績效審計的法律定位十分明確

1997年，澳大利亞頒布實施《審計長法1997》，取代了《審計長法1901》，對澳大利亞審計署開展的財務報表審計和績效審計做出了明確規定。《審計長法1997》第二章名詞定義和違法處理原則規定中，將績效審計定義為對一個單位或個人管理活動的任何方面進行的檢查活動；第四章審計長的主要作用和權力的第二部分中，第十五條、第十六條和第十七條對審計長開展聯邦政府部門、事業單位和聯邦所屬公司及其下屬單位績效審計的有關事項做了原則規定，審計長可以在任何時間組織對聯邦政府部門、事業單位和聯邦所屬公司及其下屬單位進行績效審計，根據有關部長、財政部長和議會公共會計與審計聯合委員會的要求可對政府企業及其下屬單位進行績效審計；第十八條則就綜合績效審計做出了原則規定，審計長可在任何時間組織對所有或部分聯邦政府部門、事業單位和聯邦所屬公司及其下屬單位的內部管理的特定方面進行績效審計，而不僅僅局限于一個部門、單位。這些條款中同時規定績效審計報告在審計完成后需及時提交議會。由于澳大利亞審計長法將審計劃分為財務報表審計和績效審計兩種類型，并對績效審計做出了明確規定，有力地促進了澳大利亞審計署全面履行財務報表審計和績效審計職責，促進了績效審計在澳大利亞的發展，也使績效審計在澳大利亞公共管理過程中發揮了良好作用。

澳大利亞審計法律將績效審計定位為國家審計機關對政府機構和事業單位在履行職責過程中對公共資源的使用和管理的經濟性、效率性和效果性進行的審計，只有在議會或相關政府部門特別要求時才會對國有企業進行績效審計。這是因為，在市場經濟條件下，企業是市場的主體，現代企業制度要求企業的經營管理活動應能做到經濟、效率和效果，政府機關不能代替市場來評判企業的效益問題，因此，澳大利亞等世界上主要國家的政府審計機關對于績效審計范圍的界定，基本都將績效審計局限于對公共資源的使用和管理進行的審計，不包括或很少涉及企業的效益評價問題。如果把績效審計的范圍擴展到企業效益的評價問題，勢必會脫離績效審計的本質。

我國審計法中僅在第二條規定審計機關依法對財政、財務收支的真實、合法和效益進行審計監督，未將審計明確劃分為財務報表審計和績效審計，對具體如何實施績效審計，績效審計的具體對象、范圍等未作明確規定。長期以來，我國國家審計在審計實踐中，財務收支審計除檢查被審計單位的財務收支情況外，工作實踐中已經做了許多涉及績效審計方面的內容和工作，但并未把績效審計作為一個獨立的審計類型來安排。在財務審計過程中順帶關注經營管理和績效方面存在的問題，在財務審計報告中順帶提及績效評價和管理建議。近年來，審計署和一些地方審計機關才明確在年度審計項目計劃中安排績效審計項目，如2004年審計署組織的政府外債鐵路項目設備效益審計。這種情況就造成了績效審計法律定位不清、進展緩慢、成效不明顯等諸多問題。借鑒澳大利亞等國家在審計法律中對財務報表審計和績效審計明確定位的經驗，我國在修訂審計法時，應明確將我國國家審計劃分為財務報表審計和績效審計兩類，并明確規定財務報表審計應對部門單位整體財務狀況發表審計意見，為績效審計提供相關數據真實、合法的基礎；應為我國國家審計機關開展績效審計提供明確的法律依據，明確規定績效審計目標、內容、范圍、標準、方法，明確審計機關重點對政府部門、事業單位進行績效審計，同時應規定績效審計的范圍可以是部門、單位管理活動的任何方面，而不僅僅局限于財政、財務收支方面。在此基礎上，進一步制定我國績效審計準則和相關審計指南。審計理論界也應重點加強政府部門、事業單位績效審計的理論研究工作。

二、澳大利亞績效審計的內涵十分明確

根據《審計長法1997》和公認審計實務準則，澳大利亞審計署將績效審計定義為獨立、公正、系統地對一個單位管理運行情況的檢查，以評價管理活動是否做到經濟、效率、效果，內部管理程序是否有利于促進提高經濟、效率和效果，并提出管理建議。經濟性、效率性和效果性構成了績效審計的三個要素，也構成了績效審計的核心內涵。所謂經濟性是指以最低費用取得一定質量的資源，即支出是否節約。經濟性審計主要是審查和評價投入的各種資源（人力、物力、財力）是否得到經濟合理的利用。效率性是指以一定的投入取得最大的產出或以最小的投入取得一定的產出，即支出是否講究效率。效果性是指多大程度上達到政策目標、經營目標和其他預期結果。效果性審計主要審查某一項目的計劃、方案的執行結果。效益審計的主要目標就是檢查評價被審計單位上述經濟性、效率性、效果性的實現程度，發現問題，提出改進建議。

在我國審計實務工作中，由于將此種審計稱為經濟效益審計，許多審計人員依效益審計的名稱，片面地認為效益審計就是對被審計單位的經濟效益進行的檢查評價活動，未能認識到績效審計還包括對效率和效果的評價，認識上的混亂帶來工作上的盲目，往往在績效審計實踐中著重于對經濟效益的評價，未能全面地開展績效審計。借鑒澳大利亞等國家開展績效審計的經驗，應在審計法等審計法律法規中對績效審計的內涵做出明確規定，明確績效審計應包括經濟性、效率性、效果性三個要素，全面進行績效審計探索和實踐。

三、澳大利亞績效審計可分為一般績效審計和綜合績效審計兩種類型

澳大利亞審計署績效審計按實施方式的不同，可分為兩種類型：一般績效審計和綜合績效審計。

一般績效審計檢查一個政府部門、單位在資源的使用、信息系統、業績評價、控制系統等方面情況并評價其是否符合法律、法規的相關規定。因為政府部門大小不一，復雜多樣，一般績效審計會選擇一個部門、單位管理的某個方面進行審計。通常這種選擇應能保證審計人員對政府部門的管理情況形成審計意見。綜合績效審計，即多部門績效審計，是對多個政府部門的相同或相似的事項或活動進行審計，在主題選擇上應能促進提高政府部門管理活動的經濟性、效率性和效果性，同時在審計資源可以保證的情況下合理履蓋政府部門的管理活動。為促進提高管理水平，績效審計中經常形成一些可操作的范本，編發為《優化實務指南》分發政府各部門、單位。

澳大利亞審計署對一個單位內部管理某個方面進行的績效審計與五年規劃提出的效益審計要求是相似的，對不同單位的同一問題進行的績效審計與規劃提出的專項審計調查則是相似的，因此規劃提出的“兩個并重”與國外績效審計開展的基本情況是一致的。認真按照規劃提出的要求探索實踐績效審計，必須促進績效審計在我國的全面發展，促進全面履行審計工作的法定職責和全面發揮審計監督的作用。

四、澳大利亞績效審計的內容涉及政府部門、單位管理的各個方面

審計內容的選擇是使績效審計充分發揮促進合理提高公共部門管理水平作用的基礎。根據不同年度的社會經濟發展和政府管理情況，不同年度的績效審計內容也有所不同。澳大利亞審計署年度工作計劃是在征求議會公共會計與審計聯合委員會和議會其他專門委員會意見以及其他政府部門意見后確定的。近年來，澳大利亞審計署在選擇審計內容時，一直重點關注政府部門和事業單位績效管理、服務效果和財務管理情況等方面。在2002—03財政年度，績效審計的重點在各政府機構績效管理與評價、服務提供、財務管理、采購及合同管理、信息技術和資源的應用等方面，而2003—04財政年度的績效審計重點則更為突出，著重對風險較高的管理行為、災后重建措施、防恐反恐措施、健康、教育和就業促進措施、環境保護和促進公共機構提高財務管理和績效管理等與社會公眾利益密切相關的議題進行了審計。澳大利亞審計署1996—97財政年度以來各年度績效審計項目完成情況如下表所示：

澳大利亞審計署1996—97財政年度以來各年度績效審計項目完成情況表

財政年度績效審計項目完成數量（個）

1996—1997381997—1998491998—1999471999—2000472000—2001472001—2002582002—2003582003—200449

從澳大利亞審計署近兩個財政年度績效審計的選題內容可以看出，審計內容各有側重，或側重于一個政府部門或單位管理活動的某個方面，或對多個政府部門的同一或相似的管理活動進行審計。這些內容我們在審計實際工作中基本上也都有所涉及。五年規劃提出我國效益審計的范圍主要是財政性資金，以促進提高財政資金的管理水平和使用效益為目的，對一些財政性資金更多地采用專項審計調查的辦法，綜合反映和分析問題，促進加強宏觀管理，完善法規制度，從更高層次上發揮審計監督作用，與西方國家績效審計的主要內容也是基本一致的。當前，許多審計實務工作者在績效審計的內容方面有兩種模糊的認識，一是往往認為績效審計就是評價一個單位的經濟效益，進而帶來沒有統一的評價指標等問題；二是認為績效審計需對政府的績效情況進行全面評價，進而帶來全面績效評價很難進行等問題。實際上，澳大利亞等國家績效審計的內容是十分豐富的，并不僅僅局限對一個單位的經濟效益進行評價，而是對是對一個部門或單位某一方面職責的履行情況進行評價或對多個部門或單位的相同或相似職責的履行情況的評價。分析澳大利亞審計署績效審計的選題內容，有助于我們在績效審計實踐中開闊思路，增強信心，選好項目，畢竟許多審計內容我們并不陌生，只是未將績效審計作為一項獨立的審計類型來進行全面實踐和探索。我們在審計實務工作中，就可以根據工作重點和物質、人力資源，有重點地確定目標，選擇項目進行效益審計。

五、澳大利亞的審計信息公布制度在提高審計成果的綜合利用水平，提高審計監督的威懾力和影響力方面發揮了良好作用

澳大利亞審計署建立了較為完備的審計信息公布制度。一是按照《公共服務法1999》、《信息自由法1982》等相關法律要求，澳大利亞審計署和澳大利亞其他政府部門、單位一樣，每一財政年度結束后，需按統一格式要求編制年度報告，內容包括審計長意見、審計長及審計署的職責、作用、組織機構、工作任務、年度任務完成情況、內部管理情況和財務收支情況等，于每年10月末之前提交議會審議并向社會公布。二是審計署每年的綜合財務審計報告、各單位績效審計報告均向議會報告并向社會公布（其中涉及國家秘密的內容除外）。三是充分利用審計署網站審計信息，各項審計報告，審計發展規劃，年度審計計劃、審計準則等內部管理文件，審計長講話等均在網站，社會公眾可在網站上找到十分豐富的審計信息。

借鑒國外審計經驗，我們應加快落實五年規劃提出的審計結果公告制度，將所有審計結果，除內容和不宜對外披露內容外全部對社會公告，可采取在報刊上公布內容摘要，在網站公布全文等方式，同時，應結合“金審工程”的建設，大力加強審計部門網站建設，每個審計部門均應建立網站，并將其建成審計信息資源庫，成為審計部門聯系其他相關單位和社會公眾的橋梁。

績效審計已成為當代國家審計的主流，也是我國國家審計今后工作的重點。《審計署2003至2007年審計工作發展規劃》，借鑒國際審計經驗，根據國內審計現狀，與時俱進，開拓創新，繪就了我國審計事業發展的新藍圖，為中國審計逐步融入世界審計主流奠定了堅實的基礎。規劃提出的開展績效審計、建立審計質量控制體系，推行審計結果公告制度等目標措施是必需的也是可行的。目前關鍵是要把思想進一步統一到規劃的精神上來，加強績效審計理論研究和國外績效審計開展情況的研究，借鑒國外在開展績效審計方面的經驗，大膽進行績效審計實踐，探索有中國特色的績效審計路子。

主要參考文獻：

郭振乾主編，1998，《中國審計學》，中國審計出版社。

第7篇：年度財務審計報告范文

一、農村社區與農村社區財務審計

改革開放以來，中國的農村社會出現了巨大而深刻的變化。在不斷的巨變中，中國農村社會的管理已逐步向社區化轉變，逐漸由傳統的農村社會向農村社區發展。

1．農村社區的涵義

農村社區主要是指居民以農業為主要職業且經濟結構主要是農業生產、人口密度較低且居住區與農田或其他自然形態的農業生產資料緊密聯系、比較封閉、人際關系密切、基層行政區和居民自治結合共同進行治理的社會共同體。傳統農村社區的基礎性經濟活動是農業生產，但是隨著社會主義新農村建設的進行，當今我國農村社區正處在向現代化、城鎮化轉變的進程中，社區的產業結構從單一農業生產結構向農業生產基礎上的一、二、三產業共同發展轉變。隨著農村社區的經濟多元化發展，財務問題也隨之變得越來越突出，因此，對農村社區加強財務審計工作是勢在必行的。

2．農村社區財務審計

農村社區財務審計是依法對農村社區集體經濟組織的財務收支、資產管理等經濟行為進行審查、評價和監督的手段。農村社區財務審計是加強農村社區財務管理的主要內容，是遏制農村腐敗現在發生的有效途徑。因此，不斷加強農村社區財務審計工作對促進社會主義新農村建設，構建和諧社會具有重要意義。

二、農村社區財務審計工作的內容

對農村社區的經濟行為進行審計監督，主要分為定期對常規審計項目進行常規審計和對于重要的或者是突發的經濟事項進行專項審計。

1．常規審計的主要內容農村社區常規財務審計事項主要應包括：（1）農村社區年度財務收支計劃及其執行情況；（2）農村社區集體資產的管理、使用和債權、債務、損益情況；（3）上級部門轉移支付資金、物資的管理和使用情況；（4）農村社區集體投資項目的賬目和損益情況；（5）農村社區的集體經濟組織、村民委員會、獨立核算的村民小組的主要負責人任期經濟責任的履行情況；（6）農村社區的集體建設用地的有償使用費收支情況；（8）農村社區的借入資金、代管的集體資金以及“一事一議”資金的提取、管理、使用情況；（9）農村社區財務管理制度與財務公開執行情況。審查有關財務管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規定。財務公開方面，審查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開等。2．專項審計的主要內容除了定期對常規的審計內容進行審計監督外，對于一些重要或突發的財務事項還應該進行專項審計，專項審計的內容主要有對集體土地征用、對農村社區集體經濟組織干部任期、離任等事項進行專項審計。專項審計主要針對的是與社區群眾密切相關的、極其重要的、非常關注的事項實施的審計行為，從而使農民群眾了解重要經濟事項的背景、事實和處理情況，增強農村社區經濟透明度，緩解農村干群關系。以上就是農村社區財務審計工作中應該進行審計的全面內容，但是現如今在大多數農村社區的財務審計過程中，并不能全面地完成，因此，農村社區的財務審計工作總是有漏洞多，不規范等問題。

三、農村社區財務審計存在的問題一直以來，由于農村社區財務因其資金量小，涉及的被審計人員處在最基層，從而容易被一些專業的審計部門所忽視。因此，農村社區財務審計工作存在以下幾方面的問題。

1．農村社區財務審計制度不健全近年來，全國各地普遍推行農村財務委托制度，也就是“村財鎮管”，雖然這一制度對于規范農村財務管理，促進農村經濟發展起到了積極作用，但是這也使得農村社區的財務審計制度存在很多漏洞，有的鄉鎮甚至沒有建立相應的財務審計制度，制度的不健全必然導致集體資金的管理失效，隨意開支的空間較大，民主公開的內容不全，會計處理的規范性不強。

2．農村社區財務審計工作缺乏必要的法律依據做保障目前農村社區財務審計缺乏一套真正屬于自己的法律法規，農村社區財務審計工作還處于無法可依的局面。農村社區財務審計還沒有形成工作制度化、隊伍專職化。在無法可依的情況下，農村社區財務審計工作始終無法定性。在實施過程中，沒有可以依據的實施細則和相關辦法。這必將阻礙農村審計活動的進一步開展，與農村社區集體經濟的迅速發展是相互矛盾的。

3．農村社區財務審計工作執行力度過小各級鄉鎮政府對農村社區審計出來的問題處理不及時、不嚴格，或干脆不處理，束之高閣。通過分析現行的農村社區集體經濟審計模式，我們可以看出由于受到審計機構缺乏獨立性和法定強制力、審計人員素質不高、易受到鄉鎮行政干預等各種因素的制約，導致農村社區財務審計工作的執行力度不夠，從而無法遏制違法違紀等腐敗行為的發生。

4．農村社區財務審計程序不規范、內容不全面大多數鄉鎮對農村社區的財務審計工作沒有制定合理的中、長期審計計劃，更沒有具體的實施方案。而且對于審計的資料和審計后的有關文件沒有規范的送達文書和完整的審計檔案記錄。對審計通知書、審計報告、審計結論、審計取證、審計檔案整理與保存等一系列審計程序沒有作出具體規定或參照國家《審計法》規定執行，審計程序極為不規范。同時，在之前提到的農村社區財務審計的全面內容，大多數農村社區根本就無法完成，僅僅開展的只是財務收支審計，沒有將任期內農村社區基礎設施建設是否完成，村級集體資產是否增值等任期責任目標以及農民關注的熱點事項納入審計范圍。

5．農村社區財務審計人員素質普遍較低，隊伍建設需要加強審計工作的特點決定了審計人員必須具有較為豐富的審計、會計、法律等專業知識，但由于農村社區經濟發展及管理滯后，承擔農村社區經濟會計、審計工作的人員業務素質普遍較低。各農村社區財務收支的審批工作多由村委會主任承擔，村委會主任由選民直接選舉產生，多數不熟悉經濟工作。加之忙于各種中心工作，從而忽略了財務審計工作，工作上側重于“批”、而忽略于“審”。因此審計質量普遍較低，達不到預期的審計效果。

四、加強農村社區財務審計的對策

在開展農村社區建設的工作中，要求鄉鎮一級黨委和政府徹底轉變職能，進一步放活農村經濟政策，向農民提供公共服務，建設一個全新的農村基礎管理組織。這也對農村社區財務審計工作提出了相應的要求，在農村社區財務審計中，要樹立以服務為主，寓服務于監督之中，要堅持以人為本，民本審計的理念，不斷規范財務審計程序，完善財務審計的內容。因此，要做好現代的農村社區財務審計工作，應加強以下幾方面。

1．加快農村社區財務審計立法，規范審計行為，加強法制化建設從目前實際來看，最迫切的需要是出臺一部由權力部門制定頒布的全國性的農村財務審計條例，規范農村社區財務審計的執法標準，把農村社區財務審計工作納入法制化軌道，抓好農村社區財務審計的制度化、標準化、法制化建設，從而真正實現農村審計工作程序化，審計處罰法制化，做到審計監督制度化，審計反饋正常化，確立農村社區財務審計是國家審計的組成部分。各級政府和相關部門應制定相應的農村社區財務審計實施細則和相關辦法，解決長期困擾農村社區財務審計工作的政策問題，使審計工作有法可依，有章可循，嚴格執法，在農村社區經濟發展中充分發揮財務審計的作用。

2．健全農村社區財務審計體系，全面提高審計人員的素質提高審計質量的基礎和關鍵就在于要建立一支政治思想堅定、作風過硬、紀律嚴明、適應農村社區財務經濟變化需要的審計隊伍。農村社區財務審計是一項政策性和專業性都很強的工作，客觀上要求審計人員必須具備較高的業務能力、政策水平和良好的職業道德。為此，要加強對農村審計人員的培訓、考核和監督，達到隊伍建設標準化，業務工作規范化，工作管理法制化，政治思想現代化，從整體上提高農村審計人員的素質。

3．規范農村社區財務審計程序，做到全面審計農村社區財務審計一般包括以下程序：確定審計對象和性質、擬定審計方案和計劃、公示審計公告、進行審計、出具審計報告和結論、處理對接審計結果、審計材料歸檔等。農村社區財務審計執法過程也是行政執法過程，在審計過程中要嚴格根據《行政許可法》的規定，做到依法行政，規范有序地開展農村財務審計工作。同時，不能只對財務收支進行審計，要對農村社區財務所涉及的各個方面進行全面審計，真正達到預期的審計效果。

第8篇：年度財務審計報告范文

績效審計起步早

澳大利亞聯邦審計署的審計工作重點是圍繞財政權范圍展開的，核心是監督國家財產的收支和分配，旨在保證預算、結算資金的合法性和有效性。聯邦審計署對國家資金使用的建設性批評，往往對議會的宏觀決策產生積極的影響；通過向議會報告審計結果、接受處理投訴等公開化措施，對資金使用人產生有效的約束，來改進聯邦政府公營部門的經濟性、效率性和經濟責任。

聯邦審計署1951年就參照英國標準制定了國家審計標準，財務審計一直依此標準實施。而績效審計則起步于20世紀70年代，是接受了美國原會計總署審計長斯塔茨先生關于審計具有財務審計、管理(經營或績效)審計、項目審計三類的基本審計思想，1974年頒布了以美國審計標準說明為基礎的審計標準修訂報告。要求聯邦審計署除了對財務審計以外，還應對政府部門及其他政府單位進行效率審計，并且建立了績效審計標準。但聯邦政府審計署沒有效果性審計的權限，效果性審計屬于總理各部和內閣的職責范圍；州政府也沒有授予各州審計署效果性審計的權力。

極其重視環境審計

澳大利亞聯邦審計署一般要結合項目財務審計和績效審計，對財政性環境項目資金的使用情況進行審計。環境審計的重點是全面性、指導性的工作，主要負責審計重大環境保護項目的可行性投資方向，審核環境保護項目實施計劃，統一組織和協調各州環境審計工作以及相關法律的監督執行。各州審計署除完成聯邦審計署委托的環境審計項目外，主要根據各州政府的要求實施環境審計項目。各州部分的環境項目審計工作還委托具有環境審計資格的事務所來承擔。

聯邦對企業環境影響的評價工作由政府和環境保護部門進行管理，并根據項目具體要求，由國家審計、社會審計或企業內部審計分別承擔。實施企業環境保護項目審計，評估項目企業的生產活動對周圍環境的影響，最基本也是最重要的根據和標準是ISO14001國際環境保護標準。由于澳大利亞聯邦制定的環境審計標準與國際環境保護審計標準接軌，因此，提高了環境保護工作水平，促進了企業以至國家更好地履行國際公約。

聯邦審計署環境項目審計報告最終報送議會，審計報告中提出的整改意見由議會負責監督項目單位進行糾正。同時，項目企業的年度環境審計報告、評估結果以及定期自查整改情況，在網上向社會公開，有利于發揮社會監督的作用，有利于項目企業建立良好的信譽，也有利于強化公眾對國家環境保護政策的理解和信心。對于專業技術性要求較高的環境審計項目，聯邦和州審計署委托獨立的專家進行評審，切實保證了審評的質量。

內部審計很有影響力

澳大利亞聯邦內部審計協會是公眾權威機構，是國際內部審計師協會(總部設在美國紐約)國家分會之一，是大不列顛群島以外地區第一個獲取皇家特許的民間審計團體。英國標準影響了澳大利亞內部審計標準的早期發展，20世紀60年代轉向美國。現在內部審計專業方面都是根據美國準則制定的，獨立于聯邦政府。

聯邦內部審計協會每年對所有部門、公司審計一次。內部審計協會由理事會管理，實行會員制，全國有3300名會員，幾乎涵蓋所有部門、公司。協會主席每年選一次，可連任兩屆。協會工作范圍有資格認證、統計、首席執行官審計服務、質量評估等。目前正在做督促聯邦政府制定標準時，應將外部審計標準與內部審計標準各自獨立起來，爭取各行業都有內部審計法典，并使之國際化，以確保內部審計地位，成為聯邦政府非常好的伙伴。各州內部審計協會理事幾乎是志愿擔當，各州的要求也不同，新南威爾士州政府要求州的內部審計協會每年必須有報告，而其他州就沒有這項要求。

第9篇：年度財務審計報告范文

往年的這個時候，幾乎所有的中國大小企業都會忙著同一件事——準備年檢材料。每年3月1日至6月30日（地震災區截至9月30日），工商行政管理機關會對企業進行年度性檢查，確認企業繼續經營資格，即所謂的“年檢”。然而今年，幾十年的老習慣發生了變化。

2月19日，國家工商總局發出通知，自3月1日起正式停止對企業的年度檢驗工作，改為年度報告公示制度。關于年報的具體內容、更新時間、制作機構，以及信用信息公示系統的具體情況，國家工商總局有關工作人員稱，“正在準備，3月5日前后公布新規定。”

“忘記了要命，想起來心煩”的年檢制度

“忘記了要命，想起來心煩”，是部分企業負責人對年檢的感受。張斌是山西省一家煤焦加工企業的總經理，他就曾在年檢上摔過跟頭。“剛開始創業那幾年，有一年忙得腳不沾地，等想起來年檢這碼事的時候，時間已經來不及了。”張斌回憶說，那次錯過年檢，不僅補辦麻煩、交罰款，還使他錯失了一筆生意。“就因為營業執照上少了那一個戳，對方拒絕合作。”

除此之外，諸多材料的準備以及年檢所需的時間，也使不少企業較為頭疼。隨著經濟增長，企業數量大幅提高，每年到了年檢時間，都有大量企業提交年檢申請。申請年檢的公司數量大，年檢的項目多，而工商行政管理部門的工作人員有限，這就導致審查時間過長。張斌告訴《中國經濟周刊》，“當地工商管理部門給出的時間是一個星期，但每逢年檢高峰期，交齊了材料等上一兩個月是常有的事。如果碰到了需要審核營業執照的業務，還要再去工商部門辦理證明。年檢跑幾趟工商局再正常不過了。”

經過復雜的年檢流程，完成年檢的企業，是否意味著貼上了“可信”的標簽呢？山西一家企業年檢代辦機構世榮財務給出的解釋值得玩味。

關于年檢的內容，世榮財務的劉業（化名）解釋說，主要的檢查項目是在驗資方面，工商部門要通過審查年度財務審計報告核查企業注冊資金是否存在抽逃的情況。“所以只要你在找會計事務所出報告的時候把這個問題搞定，肯定不會出問題。我們這些機構都有合作的事務所，而且單純靠驗資的方式其實并不能印證企業的運營情況。”

同時，劉業還表示，年檢的材料準備很關鍵。對于一些特定企業，比如建筑施工、廢舊品加工企業都有對前置審批材料檢查的要求。“有些當地企業由于規模小，并不符合拿到審批的要求，這時候就需要找些關系才能通過了。”劉業透露說，作為常年年檢業務的中介機構，如果企業有需求，他們也可以代為聯系疏通。

對于這一情況，中國人民大學商法研究所所長劉俊海教授表示，按照以前的年檢制度，工商部門很難有精力去逐一進行實質性審查，使得年檢制度逐漸變得有名無實。“年檢制度難得住君子，難不住小人”。因此改革制度、革除弊端才能真正做到監管到位。

國家工商總局局長：

年報抽查或有兩個原則

2月18日，國務院公布了《注冊資本登記制度改革方案》，方案要求進一步放松對市場主體準入的管制，降低準入門檻，并進一步轉變監管方式，強化信用監管，提高監管效能，激發各類市場主體創造活力。根據方案，年度報告公示將成為企業的一項法定義務。

新的年度報告公示制度與年度檢驗制度相比，主要有三大改變：

首先，企業由每年在規定期限內向工商行政管理機關提供年檢檢查材料等待檢查改為報送年度報告，并向社會公示，企業和個人均可查詢。據了解，具體年度報告公示辦法將于3月5日公布。據國家工商總局企業注冊局工作人員介紹，新的年度報告中已不再對企業注冊資金情況進行審驗。

年檢制度改成年報公示制度之后，傳統的企業向監管部門負責變更為企業通過有關信息公示向社會負責，這為政府相關部門有效采集和社會公眾查詢企業真實狀況奠定了基礎。同時，在很大程度上減輕了企業的負擔，也增強了企業披露信息的主動性。對于工商部門而言，有利于將更多精力投入到切實監管上來；有利于促進企業自律和社會共治，維護良好的市場秩序。

其次，檢查方式由統查改為抽查。國家工商總局表示，現階段正在研究具體的抽查措施。國家工商總局局長張茅之前接受媒體采訪時表示，抽查可能有兩個原則：一是根據企業的信用信息，有的企業信用非常好，就通過社會評估，可以減少對這些企業的抽查。二是采取隨機抽樣的辦法，例如電腦派位、抽簽等，每個企業都會隨時面臨被抽查的可能。

劉俊海教授認為，抽查既可以降低執法成本，又可以保證將落網之魚降到最低的限度。劉俊海強調，抽查制度要消除選擇性，“選擇性就是老百姓擔心的‘我喜歡誰就不查誰、我不喜歡誰就查誰’，地方的工商管理部門一定不要夾雜個人恩怨，這個涉及到整個工商制度改革的公信力。”

第三，新的年報公示制度執行以后，凡是未按期限公示年報的企業，工商行政管理機關將其載入市場主體信用信息公示系統的經營異常名錄，3年內不履行年度報告公示義務的，將被拉進“黑名單”。

劉俊海教授認為，市場主體信用信息公示體系強調了企業慎獨自律的誠信原則，有利于形成部門協同監管、行業自律、社會監督和主體自治相結合的市場監管格局。“年報制度可以視為是工商部門對企業的信用備份，開啟了公司及其管理層對于公眾，特別是債權人直接問責的新局面”。

“陽光是最好的防腐劑，燈泡是最有效的警察”，在劉俊海看來，新的年報制度正是這樣一種溫而不火、興利除弊兼顧的方案。“年檢改年報，雖然只有一字之差，但是體現了政府對于市場關系的認識，在立法理念、制度設計的理念上也是一大進步。”

年檢那些事兒

《企業年度檢驗辦法》1996年，1998年和2006年兩次修訂。

注冊企業可通過網上、手工兩種方式申報年檢。

年檢所需材料：從營業執照副本、審計報告到財務章、租房協議等，最多近20種。