國企經濟責任審計報告精選(九篇)

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第1篇：國企經濟責任審計報告范文

一、經濟責任審計評價的重要意義

（一）經濟責任審計評價有助于促進經濟責任審計的發展

經濟責任審計評價是經濟責任審計過程中的一個重要環節，也是被審計領導干部十分關注的關鍵環節。評價原則、依據、方法、內容的確立能進一步擴大經濟責任審計的內涵，也能有力地推動經濟責任審計的發展。

（二）經濟責任審計評價有助于提高經濟責任審計的質量

經濟責任審計單純的定性評價受主觀因素影響，定量評價又難以量化。科學進行經濟責任審計評價為經濟責任審計注入了科學含量，使定性評價和定量評價有機地結合起來，又充分考慮審計的實際情況，對審計質量的要求也進一步提高。

（三）經濟責任審計評價有助于引導經濟責任審計的成果利用

經濟責任審計評價形成的結果為當地黨委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據，經濟責任審計評價中也充分聽取當地黨委、政府、組織、紀檢、人事部門的意見，反映民意，因此經濟責任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點，成果明顯。

二、經濟責任審計評價目前存在的問題

目前我國的經濟責任審計，由于不同性質、不同部門、不同層次領導干部的審計評價標準很難統一，審計評價尚不夠規范。主要的問題在于經濟責任審計缺乏具體的評價標準。目前各級《經濟責任審計暫行規定》較多是對審計的具體操作、審計內容、職責、執行等進行了明確，而對審計評價卻缺少具體的評價標準和指標體系，這給審計評價工作造成困難。盡管某些暫行辦法和規定中已明確了經濟責任審計的相關責任，但條文規定相對于基層部門實際操作而言，仍較寬泛和宏觀，容易導致不同的審計人員面對同樣的問題，可能會帶有主觀性，做出不同的審計評價，影響審計的客觀公正。一般對經濟指標的分析僅僅包含今年與往年的縱向比較，即“量”的比較，而對于今年的各項經濟指標之間的分析、對比，則存在較大的盲區，缺乏“質”的飛躍。

三、經濟責任審計科學評價的原則

為了做好經濟責任審計評價工作 ，應該按黨政機關、司法機關、群眾組織、事業單位領導干部和國企領導及其門類、層級特點等分類制定審計評價標準和指標體系，同時，確定一些基本原則，逐步統一規范審計評價，提高審計評價質量。

（一）客觀性原則。經濟責任設你就評價必須從客觀實際出發，以客觀事實和數據為基礎，盡量采取寫實的方式給予準確、恰當的描述和評價。

（二）辯證性原則。審計評價既要反映被審計領導干部的問題，又要反映其相關業績，并避免相互矛盾

（三）重要性原則。審計評價不宜面面俱到，應分清主要矛盾和次要矛盾，矛盾的主要方面和次要方面，突出重點進行評價。

（四）相關性原則。審計評價應緊緊圍繞被審計領導干部的相關經濟責任進行，與被審計的領導干部不相關的經濟責任不宜評價。

（五）歷史性原則。審計評價要考慮當時的政策環境、當地的經濟運行環境，要與當時、當地的歷史條件相適應。

（六）充分性原則。審計職能范圍之內的、審計已經查明、證據充分的事項才能評價，否則則不宜評價。

（七）統一性原則。在經濟責任審計評價中運用統一性原則，是指“三個統一”：評價標準統一、評價內容和范圍統一、局部利益和全局利益統一。

（八）系統性原則。對于工作業績的評價不能單純用靜態數據比較，應盡可能連續系統地分析評價績效數據的來龍去脈及前因后果，分清主觀和客觀原因，分清前任基礎情況和后續發展情況，著眼于可持續發展，嚴防短期行為。

四、經濟責任審計科學評價的參考標準

對于領導干部的經濟責任審計進行科學評價，主要應從會計信息的真實性、國有資產保值增值情況、內部控制制度的建立和執行情況、個人廉潔自律及遵守財經紀律情況、重大決策事項、目標完成及經濟和社會效益指標等幾個方面入手。本文主要提出對重大決策事項的評價標準可供參考：

1.主要評價領導干部所在部門、單位重大經濟決策制度建立情況，民主決策情況，決策執行情況、決策是否顧及到近期和長遠的發展及決策有無造成重大損失浪費情況。對重大經濟決策一般從決策程序的規范性及決策執行的有效性兩個方面作出評價。

第2篇：國企經濟責任審計報告范文

內部審計的本質是經濟控制，是一種獨立、客觀的保證工作，同時具有監督職能、鑒證職能、評價職能、咨詢服務職能和增加組織價值和改善組織運營的服務目的。體制的合理性是保證內部審計的獨立性、發揮其服務效用、實現其服務目標的基本保障。縱觀內部審計的發展和基于公司管理需求的不同，內部審計的管理體制不盡相同，在機構設置方面存在隸屬于監事會、董事會、總經理、財務部等不同模式，并且在審計報告的匯報路徑方面也各不相同，從而導致內部審計的產出和所發揮的作用也大相徑庭。在我國企業內部審計中，審計機構設立在董事會下或總經理領導下，并將審計結果匯報董事會的管理模式和匯報路徑，比較有利于發揮內部審計在公司治理中的作用，促進企業價值增值。因此，基于為企業增加價值的需求和審計目標，需要通過體制的轉型來保證內部審計的獨立性、信息傳遞的有效性和審計成果作用的充分發揮。

二、內部審計模式的轉變

隨著內部審計的發展，審計模式已經從對基于財務會計和經營活動的財務賬目審計和制度審計等傳統審計模式，轉變為有利于增加審計增值機會的風險導向型審計。內部審計需要關注的風險主要有審計主體的風險和審計客體的風險，即審計風險和企業風險。審計風險包含重大錯報風險和檢查風險。企業風險是指能夠導致企業無法實現其業務目標和戰略計劃的威脅、潛在因素或一系列事件，企業風險按風險來源劃分，可分為外部風險和內部風險，從風險影響范圍劃分，可分為單一風險和系統性風險。而內部審計實施的風險導向型審計，則是建立在控制審計風險的基礎上，對企業風險的識別和評估。審計模式的轉變不僅是審計內容的轉變，更是審計思維和理念的轉變。風險導向型審計有別傳統審計從操作層面出發關注控制的全流程審計，而通過評價內部控制來識別和評估風險水平，綜合考慮風險影響程度、影響頻率等因素確認審計范圍和重點，并據此識別和確認重要的、系統性的風險。因此，實施建立在風險管理框架基礎上，對風險管理的有效性和適當性進行確認和提供咨詢的內部審計模式的轉變，是增加審計增值機會，滿足審計需求的可選擇路徑。

三、內部審計技術和方法的革新

企業因所處行業、規模大小、業務繁簡以及管理需求不同，所實施的審計項目類型也各有不同。建立在以提供價值增值服務目的基礎上的審計項目更需要審計供給方運用新的審計理念，通過不斷創新審計技術和方法，最大限度的滿足需求方對審計工作的更高要求。在以價值增值為目的的風險導向型審計模式下，審計需要根據公司經營策略和管理模式，綜合考慮公司決策層和管理層關注重點以及風險承受能力，對內部控制流程進行梳理分析，制定合理有效的風險評估標準和評估辦法，并利用風險矩陣、風險圖等方式，形成能夠有效幫助審計人員實施風險導向型審計的審計工具。集團化企業在開展基于風險導向的系統性內控審計、專項審計等審計項目時，需要從戰略觀、系統觀的角度出發，揭示系統性、重大性問題，從而避免片面的、局部的審計發現。因此，在審計方法上可以嘗試將單一揭示基層被審計單位問題，或僅對基層被審計單位發現問題進行簡單匯總的自下而上的審計方法，轉變為基于系統性、重大性風險導向的自上而下的審計方式，做到宏觀著眼、微觀入手在審計技術上則需要掌握計算機輔助審計、遠程審計、跟蹤審計等現代審計技術，充分運用收集整理、分析驗證等基于計算機輔助審計技術的大數據審計方法等。通過審計技術和方法的革新，提高審計的工作效率和工作成效，實現審計的增值價值。

四、內部審計質量控制

需求者都希望獲得優質的產品和服務，而審計需求方希望獲得的便是優質的審計服務和審計成果。審計服務和成果的質量不僅僅是審計報告等結果性文書的質量控制，更涉及審計計劃、審計方案、審計底稿、審計報告等貫穿于審前、審中、審后等多方面、各環節的全流程質量管理。一是審前準備階段需綜合考慮各方需求，根據決策層和管理層的經營管理需求、監管規定等內外部需求合理安排涉及內控審計、專項審計、經濟責任審計等不同類型的審計項目計劃;根據被審計對象的內部控制情況、風險評估等前期分析制定重點明確、具有針對性和可操作性的審計方案。二是審中實施階段可通過后臺技術支持和跟蹤、審計底稿分層復核等控制措施對審計工作的實施進度、審計工作的完成質量進行監控和指導。三是審計報告階段可通過小型業務會議討論、重大項目審議等機制對不同類型、不同規模的審計項目報告進行審議，通過建立分層審核機制對審計報告的質量進行控制。

五、內部審計成果

利用審計工作獲得審計需求方的高度認可、審計建議被有效采納、審計成果得到充分利用是審計增值價值的主要體現。審計報告作為審計成果的主要載體，不同類型的報告因不同的審計目的發揮著各自的作用。如：內控審計報告結果有助于改善公司內部控制流程;專項審計報告結果為決策層和管理層制定重大經營決策提供詳實、可靠的信息;經濟責任審計報告結果為領導干部考評和提拔任用提供客觀的評價依據等。此外，審計成果還可以通過審計專報、審計提示、審計警示等不同載體，及時、有效的向審計需求方傳遞有價值的審計信息。

第3篇：國企經濟責任審計報告范文

1我國企業集團內部審計存在的主要問題

（1）內部審計缺乏獨立性。現在我國的內部審計處于一個尷尬的境地，這主要是由管理體制和職能定位不當所致。一方面內部審計機構是企業的下設機構，需要服從企業的上層管理，需要從企業得到運營的經費；另一方面經營者認為內審機構的任務就是對企業的經營活動，特別是財務活動進行監督。通常，企業對內部審計有時是以是否“聽話”為衡量標準。這樣，在經濟利益的約束下，內審機構的獨立性很難得到保證，審計過程的獨立性、公正性、客觀性在實際工作中有時發揮得不是很好。

（2）內部審計范圍受到限制。從國家審計署規定的內部審計范圍看，內部審計是對企業集團的經營管理活動、財務會計活動和內部控制制度的綜合審計。而我國現階段內部審計僅局限于財務會計方面，這就使內部審計也僅具備財務性質，歸屬于財務部門領導，使財務與審計之間界限不明、職責不清。

（3）內審人員的素質參差不齊。《國際內部審計師協會內部審計標準說明》中規定，內部審計師應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等方面的知識，以保證執業質量。而目前，內部審計人員多數是從財務崗調來，缺少專業的審計知識，不熟悉具體的業務操作；在審計手段上，還主要依賴于手工查賬，計算機技術運用少，審計效率低下；審計技術方法上，很少使用統計抽樣的方法，一般根據經驗判斷，導致無法根據局部審計的結果來推斷總體，無法提出有效的管理意見，制約了審計在管理中的作用。

（4）內審職能有待提高。目前，我國內審人員往往將精力放在財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，審計的主要職能就是查錯防弊，而不是對企業管理作出分析、評價并提出管理建議，從而導致對企業總體的內部控制制度不能進行系統和權威的評價，也就無法發現和客觀評價企業的潛在風險，進而無法對管理當局提出實質性和預防性的管理建議。

（5）審計理論滯后，難以指導當前工作。當前，我國審計實踐已有了較大發展，但理論滯后問題仍然較為突出。如在內部審計的基本理論方面，內部審計的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和內部審計實踐工作要求的理論體系；在實務理論方面，如經濟效益審計、評價審計的有關理論，廣度與深度不足，以至于理論落后于實踐，指導意義被淡化。

（6）審計成果實施不到位。目前，各級組織、紀檢、審計部門對審計結果的實施還沒有形成完善的機制，對審計中出現的苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的研究和剖析，沒有完善相關的制度，導致同樣的審計問題反復出現，對審計查出問題的處理不能做到“寬嚴適度”，有的干脆不了了之，使內部審計地位和權威受到了影響。

（7）經濟責任審計時效性較弱。“先審計、后離任”是經濟責任審計工作的一個重要原則。但是，從大多數地方落實的情況來看，普遍存在“先任后審”的逆向程序，這種馬后炮式的審計，給審計人員核實問題、搜集證據、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便，審計工作流于形式。審計報告作為干部任用的依據，其作用也無從發揮，特別是對發現的違法違紀問題，給追究責任帶來了困難。

2對策建議

針對以上問題，除了內部審計人員要不斷地學習以提高專業水平和工作能力之外，筆者認為企業集團內部審計還應采取以下舉措以完善內審工作：

（1）完善內部審計管理體制，提高內部審計的獨立地位。現代企業中，內審機構應以下列兩種方式設置：①在總公司層面，在董事會下設立審計委員會，代表董事會對企業經濟活動的合規性、合法性和效益性進行獨立的評價和監督，是處于決策系統與執行系統之間的監督系統。②在分支機構層面，根據業務規模和性質，同時考慮成本因素，設立總經理領導下的獨立部門，行使執行系統的內部審計職責。為進一步加強審計部門的獨立性，便于審計工作的開展，保證審計的客觀性和公正性，各分支公司的審計機構應由審計委員會垂直領導。

第4篇：國企經濟責任審計報告范文

關鍵詞： 新形勢 內部審計 轉變

內部審計是與國家審計、社會審計相并列的一種審計形式。在加強企業內部控制和自我約束、完善企業經營管理、提高經濟效益、貫徹企業決策、實現經營目標等方面，具有不可替代的作用。目前，我國企業中的內部審計，從內容上主要是圍繞企業信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規章的遵循，保護資本的安全、資源的節約與有效使用，經營目標的完成以及會計規范化等方面來展開的。審計對象是傳統的會計報表和其他資料。審計目的主要是監督。

一、傳統內部審計的缺陷

（一）及時性與相關性不足

高質量的信息必須具備可靠性、及時性、相關性。在以歷史成本和權責發生制為原則的傳統會計中，作為事后反映的會計報表對投資者、信息使用者的重要性大大降低。會計報表作為對企業經濟狀況和經營成果的事后反映，主要考慮了可靠性，而及時性與相關性不足。在信息技術飛速發展的商務環境下，由于網絡賬務系統的共享性，投資者、有關特定信息使用者可隨時通過獲得授權上網查詢企業的財務狀況和經營成果，信息的及時性大大提高，傳統的內部審計已不適應信息時代審計的要求。

（二）審計報告主要是事后審計，時效性滯后

傳統的內部審計都是事后審計，主要起監督的作用。審計時間一般是在企業年度會計報表完成后，由企業專職審計部門指定審計人員對全年的經營狀況進行審計，包括會計報表審計、資產審計、負債審計、損益審計、合同審計及工程結算審計，審計的目的主要是對企業會計信息依法做出客觀、公正的評價，最終形成審計報告。由于審計報告的形成屬于事后事項，其時效性不強，無法對企業的經營管理進行全方位評價。

（三）內部審計的職能單一，主要是查錯防弊

目前，我國內部審計人員往往將大部分精力集中在財務領域，未深入到經營管理領域，審計工作只是停留于被審單位一定時期內的會計報表是否公正地反映其財務狀況和經營業績以及所采用的會計政策和會計處理方法是否符合國家的會計準則，即僅僅是查錯防弊上，而不是對企業經營管理做出分析、評價和提出管理建議。審計的對象主要是會計憑證、賬本、報表及相關資料。如在對投資項目的審計中，往往審核投資協議是否完整，企業是否根據投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按照權益法或成本法進行正確的核算，至于是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象的選擇是否恰當，是否有更好的方案，往往都不去深入分析。而事實上，企業中真正存在的問題甚至是舞弊行為往往在這些過程中。再如對審計項目立項時，幾乎沒有專門為測試和評價內部控制制度進行立項，只是在查賬的過程中去發現內控存在的問題。因此，對企業總體的內控制度不能進行系統和權威的評價，也就無法發現和客觀評價企業的潛在風險，進而無法對管理當局提出實質性和預防性的管理建議。

（四）內部審計隊伍知識結構單一化

傳統的內部審計工作主要是賬賬核對、賬證核對、賬表核對等，這些工作只需具有豐富財會知識和審計經驗的人員就可以完成。但是，隨著會計電算化的普及和網絡的形成，原始憑證、記賬憑證、各種賬簿、會計報表等存貯在計算機系統中，這就對審計人員的計算機應用水平提出很高的要求。部分審計人員雖在財會審計領域經驗豐富，但對計算機技術、網絡知識了解不多，這就造成審計人員因為不懂網絡經營與網絡財會，缺少應有的風險意識和安全控制知識，不能識別審查和評價企業的風險與內控制度，難以對復雜的網絡會計系統進行有效的評審。而所聘用的計算機專家又可能不懂審計，審計人員之外的輔助人員越多，審計人員的獨立性、客觀公正性就越小。因此迫切需要一大批既懂審計會計，又懂計算機網絡技術的復合型人才。

二、新經濟時代內部審計工作的轉變

（一）內部審計的主要職能應從查錯防弊向為內部管理服務方面轉變

隨著現代企業制度的建立，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內審的職能也必須從傳統的“查錯防弊”轉向為內部管理服務，內部審計的重點也應從內部檢查和監督向內部分析和評價方面轉變。1990年修訂并頒布的《關于內部審計職責的聲明》中指出：“內部審計是一個組織內部為檢查和評價其活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價功能，它要提供所檢查的有關活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協助本組織成員有效的履行其職責。”內部審計在履行評價職能的同時，不僅可以起到監督的作用，而且還具有協助本組織人員加強控制、改善管理、提高效率等作用。

（二）內部審計隊伍的構成應從單純的審計人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才組織機構轉變

隨著內部審計由財務領域向經營管理領域的擴展，審計機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務及審計的人才，還應配備經濟師、工程師、計算機軟件設計師等精通企業各項相關業務的一支綜合性的審計隊伍，選擇有豐富經驗和較高業務水平的人員加入到內部審計部門。只有全面提高內部審計人員的業務素質和綜合能力，才能使內部審計機構在現代企業制度下發揮更大作用。

（三）內部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉變

隨著管理水平的提高，內部審計的作用不僅限于事后監督，更多的是事前防御和事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。企業的采購計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。經驗豐富的內部審計人員，應能及時發現各個環節存在的問題，把企業風險降到最低程度。

（四）隨著經濟管理與科學技術的不斷結合，內部審計應實現由傳統審計向技術審計的轉變

由于計算機的普及，審計環境發生了巨大變化。如果審計人員只懂傳統財務審計，不懂對計算機軟硬件的審計，就會面臨潛在的審計風險。在無紙化辦公條件下，會計及其他信息資料被存入計算機信息系統，審計人員如不考慮計算機軟件和硬件的安全程度，對單位的系統與設備盲目信任，極有可能誤入計算機陷阱，后果相當危險。技術性審計是在原來財務審計的基礎上，由于科學技術向經濟管理領域的滲透而產生的。技術審計在本質上并不獨立于財務審計，而是融于財務審計之中。比如，在進行計算機財務審計時，主要或本質上實施財務審計，但由于計算機軟件和硬件對財務信息的巨大影響，也往往不得不對使用的硬件和軟件進行審計。只有對計算機審計風險進行正確估計，根據實際情況決定是否采取相應的信息系統審計對策，并能夠在風險較大的情況下針對計算機信息系統，實施必要的技術性審計，才能保證審計結果的正確性，防止和降低信息技術條件下的審計風險。網絡時代的到來已對審計人員提出了掌握過硬信息技術的要求，審計人員不僅從事對財務會計、經濟管理活動的審計，更重要的是對單位的信息系統進行技術審計。

（五）隨著網絡技術的發展，內部審計由傳統紙質審計向網絡審計轉變

傳統內部審計是由內部獨立的審計部門，對單位特定時期的會計報表及其他有關資料的公允性、真實性以及經濟活動的合規性、合法性和效益性進行審查，監督和評價被審單位一定期間的活動。隨著網絡技術的發展，企業的經營方式和管理模式發生了重大變化，財務管理系統逐漸由手工模式向網絡自動模式發展，在自動化、無紙化、數據化的電子商務和高度信息化的網絡財務系統下，業務數據和財務數據都將在計算機系統中集成，使得審計工作所需的大量原始業務數據都可以從單位及其相關業務單位的計算機系統中獲取。審計對象的隱性化、數字化、網絡化促使傳統內部審計向網絡審計方向發展。

（六）內部審計的內容應由專門化向多元化轉變

隨著經濟環境的不斷變化和企業自身發展的需要，內部審計工作內容應不斷創新，由傳統的財務審計、經濟合同審計、建設投資審計拓展到效益審計、內控系統評價審計和經濟責任審計轉變。效益審計是指對企業重要事項的經濟性、效率性、效果性按一定標準加以評價，以確定提高效益的差距和潛力，在現代經濟環境下，效益審計應成為企業審計的重要內容。內控系統評價是指對企業內控系統的健全性、適用性和功能性進行評價，針對控制的薄弱環節，提出改進意見，不斷完善企業的內部控制系統。經濟責任審計是指對企業內部機構和人員在一定時期內從事的經濟活動進行評價，以確定其經濟業績，明確經濟責任。

（七）審計的方法應由單一化向多樣化轉變

由于審計內容的多樣化,許多審計問題不可能靠單一的方法解決。現代審計,已經超出了單純財務報表審計的界限,向更高層次的管理審計、經濟效益審計方向發展。代表現代科學計算分析方法如價值工程法,凈現值法、量本利分析法、敏感性分析法、線性規劃法、網絡計劃法應運用于各類審計工作中,它在一定程度上既可以保證審計工作的準確性、科學性、實用性，又可以有效地控制審計風險。

[參考文獻]

[1]焦志軍．內部審計的定位[J]. 財務與會計，2000,10．

第5篇：國企經濟責任審計報告范文

關鍵詞:內部審計;資格審查;績效考核

在對企業管理互動客觀評價和審查的基礎上，企業的內部審計應運而生。企業的內部審計部門作為一個相對獨立的控制系統，隨著經濟的發展，其審計和監督的工作范疇逐漸擴大。審計人員在以評價企業經營活動的基礎上，強化了企業的內部控制制度，內部審計工作監督和評價的優越性也就越來越明顯。當前，隨著中國特色社會主義市場經濟體制的確立和不斷發展，中國的內部審計部門在企業中監督和評價的作用越來越突出。

一、企業內部審計人員機構現狀

我國審計機關成立于上個世紀80年代。至今，經過三十多年的發展，審計工作在企業財政和稅務相關工作的監督和審查上的作用也日益明顯。隨著市場經濟的不斷發展和經濟全球化進程的不斷推進，企業對審計工作的要求也越來越高。然而審計人員的知識基礎薄弱、專業技術能力有限的現狀制約著我國企業內部審計制度的完善和審計工作的實施。據相關資料統計顯示，我國審計人員的構成普遍面臨著專職人員占比過低、學歷水平偏低、知識結構單一的問題。首先，隨著我國企業內部審計機構的建立和內部審計制度的實行，內審工作在一定程度上起到了監督和客觀評價企業生產經營狀況的作用。然而，由于我國內部審計起步較晚，制度和人員配置的發展都不完善，我國現有的內部審計人員多是由財務工作者和企業管理轉崗或兼職代行審計職責。相關數據顯示，我國企業內審專職人員所占比例不到70%，人員的配備也多以財會人員為主，造成了企業內部審計結構單一、審計能力偏弱等問題出現。其次，在企業內部審計職能部門中，本科及以上學歷所占比例約在45%左右，專科及以下學歷人員仍是企業審計部門的構成主體。然而，審計工作對對審計人員分析和判斷能力、邏輯思維能力和審計理論和實踐經驗有著很高的要求。審計人員接受教育程度對人員審計能力有著很大程度的制約作用。

二、內部審計人員資格審查

(一)內部審計人員的定位

在企業根據自身內部審計的需要，加強對自身內部審計機構進行組織和管理時，要通過對內部審計人員資格的審查來加強對審計工作的監督和指導。在內部審計人員管理過程中，第一步就是要明確內部審計人員的定位。企業要開展科學有效的內部審計工作，就要配備具有一定資格的內部審計人員。審計人員同一般財務工作者不同，需要具備能夠履行其審計工作所需要的特定方向的專業知識、經驗和技能。首先，審計人員要具備財務、審計、稅務、金融、管理、內控、風險管理和法律、工程技術等多方面專業知識。其次，內部審計人員需要能夠根據企業的實際情況進行分析、溝通和組織管理的能力。例如，在企業管理中內部審計人員要進入生產一線同工人進行溝通，了解工人每日耗材使用量、工序流程以及工作量。通過對于耗材和工作量的分析得出企業生產成本和日均產值，從而加強對于企業生產程度的了解。再次，內部審計人員需要具備企業生產和經營相關的理論和實踐經驗才能保證審計工作能夠貼合企業的實際，從而達到客觀有效的監督指導作用。在明確了內部審計工作人員職業定位需求的基礎上，企業要根據自身的實際，即審計人員專業性和企業經營范圍的了解程度，一方面設置一定的行業準入門檻，另一方面加強對在職審計人員的后續教育，才能在人員的配備上保證企業的內部審計工作順利開展并取得預期的監督與控制的效果。

(二)內部審計人員的能力要求

企業在內部審計工作中對審計人員的能力要求一般包括專業基礎知識、審計技術與技能、審計職業道德三個主要方面。首先，扎實的專業基礎知識是合格的審計人員的能力基礎。根據IIA所提出的內部審計人員能力框架的需求，內部審計人員知識結構的多元化和專業化的發展方向才能夠滿足企業內部審計業務的需求。審計人員的專業知識結構不僅應包括會計學、財政學、管理學、經濟學、法律學、工程等多方面的知識，還應具備對于企業生產經營范圍的了解。在具備一定專業知識的基礎上，審計人員的職業能力才能夠得以發揮。其次，專業的審計技術是審計人員專業能力的主體。內部審計工作對審計人員專業技能與最新審計工具和知識對審計工作的開展都有著重要的影響。審計人員最新審計技能和工具的掌握和使用情況決定了審計人員是否能夠規范、高效地完成企業的內部審計工作。審計人員陳舊的審計方法和技術體系會對企業內部審計發揮應有的作用起到負面的影響，并有可能給企業經營運轉造成不肯逆轉的嚴重后果。再次，良好的職業道德是企業內部審計人員的整個工作流程中的普遍約束力。內部審計是企業內部控制工作中重要的一環。為了保證內部審計工作的結果客觀、合理、公正，就要對在崗審計人員的職業道德情況進行嚴格的審查，從社會責任、職業操守、正直誠信三個方面對進行審計的工作人員進行要求和規范，才能對審計工作從根源上起到約束的作用。

三、內部審計人員績效考核體系的構建

企業適應績效考核制度的管理可以提高員工工作的積極性，從而督促其在工作中取得更大成果、創造更多的價值。根據審計部門的職能要求，企業通過對審計人員進行績效考核對內部審計工作的順利進行和審計職能的發揮都有著重要的作用。

(一)設置科學合理的績效考核指標

在企業審計部門實施績效考核的過程中，首先要做到基于崗位職責的分析進行考核指標的設置。不同的崗位其崗位職責也會有所差異，例如：風險管理及內部控制崗負責指導、組織公司各部門進行風險識別和評估，執行風險控制和內控規范的測試和自評估，并制定重大風險管理策略；而經濟責任審計崗職責是按照干部管理權限，完成被審計單位企業負責人和主要業務部門負責人的經濟責任審計工作，包括：編制審計實施方案、收集審計資料、核實審計工作底稿、編制審計報告征求意見稿及進行征求意見工作、下發審計決定和后續整改情況的檢查和資料歸檔等工作；因此，企業在審計部門績效考核工作中要根據自身績效考核實施的實際過程制定相應的績效指標，不能照搬任何既定經驗。內部審計部門的考核指標體系要根據其職能部門的責任，落實在審計資源、風險評估、審計工作完成時間與質量等方面，并做到有針對性的對企業的審計部門各個崗位的工作情況登記考核。內部審計的職能主要包括內部控制、風險管理和公司的治理，審計部門的工作績效考評工作應根據部門內各個崗位的具體職能要求，從這三個方面進行入手，才能達到對企業內部審計人員有效的績效考核。

(二)規范績效考試實施流程

在企業對審計部門實施績效考核管理過程中，在同審計部門員工進行良好溝通的基礎上，根據審計人力資源的特點進行直銷考核指標與計劃的制定，為高效的績效考核工作奠定制度上的基礎。同時，根據企業生產和經營戰略的方針政策，對審計部門員工的工作進行深入的調查了解，并對審計工作實際執行中遇到的困難進行及時的溝通，在保證企業審計工作質量和效率的同時，為審計部門績效考評工作提供必要的支持。績效評價對于提高審計員工的專業技能、改正其工作中的缺點和不足以及保障企業審計部門整體績效工作改善的重要環節。因此，在審計部門績效考核的實施過程中，只有保障實施過程的規范化，才能確保績效管理的切實有效的進行。

(三)正確運用績效考核結果

績效考核的結果對于企業和審計員工個人來說絕不僅僅只同工資和獎金掛鉤。對于企業來說，績效考核的結果是企業評判審計人員專業知識、工作能力和工作態度的重要標準。對于企業整個內部審計工作都有著重要的意義。企業可以有效地利用審計部門員工的工作績效考核結果，對內部審計整體工作進程和工作質量進行進一步的提升。對于審計部門的員工來說，績效考核的結果應同時和薪資、晉升、職位及培訓各個工作側面相關，為審計人員的后期發展和提升提供更多的機遇。重視考核結果在企業審計部門人力資源管理中的應用，才能更好的配合企業內部審計的工作，并進一步提高審計結果的質量。

作者:薛淑予 單位:云南銅業房地產開發有限公司

參考文獻:

[1]宋夏云.我國政府績效審計人員的能力框架研究[J].會計研究,2013,04:89-94+96

第6篇：國企經濟責任審計報告范文

企業內部審計質量就是指對企業內部審計行為以及內部審計結果的評價，內部審計質量控制則是對企業內部審計工作的計劃、證據、工作底稿、內部審計報告以及內部審計記錄檔案等的控制。企業集團內部審計工作質量的影響因素主要有以下四個方面。

第一，內部審計的工作環境。

對于企業集團內部審計而言，內部審計環境對內部審計質量的影響非常重要，內部審計環境主要是指企業內部的文化氛圍、管理層的內部審計意識、內部審計職能定位等，這些是內部審計工作開展的基礎。

第二，內部審計部門的獨立性。

內部審計工作是否具有足夠的獨立性，直接決定了內部審計部門能否客觀公正地對各項工作進行審計監督，因而也直接影響到了企業內部審計工作效率和效果，是內部審計質量的重要影響因素。

第三，內部審計技術方法。

現代企業經營管理理念下，企業的管理手段已經出現了較大的變化，內部審計方法也有了較大的轉變。企業集團能否有效運用各種現代化、標準化以及信息化的內部審計技術，也在一定程度上影響了企業內部審計質量。

第四，內部審計管理制度。

內部審計工作同樣是企業的一種管理行為，也需要相應的管理制度進行約束，要確保企業集團內部審計工作的質量，尤其是確保內部審事前、事中以及事后審計質量，必須具有健全的內部審計管理制度。

2影響企業集團內部審計質量問題分析

第一，內部審計機構的獨立性不強。

獨立性是內部審計工作開展的基礎，如果內部審計工作的獨立性與權威性不足，在審計工作的開展過程中，容易受到外部其他部門的干擾，自然難以保證內部審計部門客觀公正地進行審計評價分析。企業集團內部審計機構的現狀普遍是機構在內部管理層次中的設置不高，甚至成為一些企業集團高層管理者的領導工具，因而影響了企業集團的內部審計質量。

第二，內部審計工作缺乏計劃性。

很多企業集團對于內部審計工作的認識不夠全面，對于內部審計工作的實施開展沒有計劃性，特別是內部審計工作往往停留于檢查企業財務舞弊的層面，而忽視了內部審計工作的動態監督、管理控制以及決策服務等方面的職能，沒有計劃性造成了企業的經營、決策、風險以及內部控制制度審計不能有效開展。

第三，內部審計工作的信息化水平不高。

企業集團經營規模的不斷擴大以及企業的多元化、分散化經營，造成了企業集團的內部審計工作范圍也不斷擴大，需要企業集團必須采用新的審計手段，尤其是信息化的審計手段以提高審計效率與審計工作的質量。但是目前我國企業集團在審計工作的開展中對信息化的應用不足，相關的數據平臺建設不完善，影響了審計工作質量的提高。

3提高企業集團內部審計質量的措施

第一，完善企業集團內部審機構與職能的設置。

為了確保內部審計工作的獨立性，確保內部審計工作不受干擾的開展，必須合理地設置企業集團的內部審計機構與審計工作的職能。首先，在內部審計機構的設置上，應該盡可能地將內部審計工作隸屬于單獨設置的內部審計委員會或者是隸屬于董事會與監事會，以確保企業集團內部審計機構在定位上具有權威性。對于企業集團內部審計機構職能的設定，重點是制定企業的內部審計工作制度，編制內部審計工作計劃，并定期對財務收支、資產質量、財務預算和內部控制制度執行情況進行檢查和評價，對子公司和分支機構的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效、工資總額等相關的經營管理活動進行檢查和評價，對各分支機構的主要負責人進行離任審計，對各子公司進行重大異常情況的專項審計，對內部控制系統是否健全和利益及有效性進行評估。通過完善機構的設置，明確內部審計機構的職能，為內部審計工作質量提高提供良好的基礎。

第二，優化企業內部審計工作的流程。

對于企業的內部審計工作，應該根據企業經營管理需要以及企業董事會的安排，對企業的內部審計工作計劃進行安排，對定期以及不定期開展的內部審計作出部署。在企業內部審計工作的內容上，重點是資產狀況審計、經濟責任審計、經濟效益審計以及其他有助于規范生產、經營和管理的審計工作。在審計工作的實施之前，首先應該組織審計人員熟悉被審計對象的基本情況，并遵循相關法律法規以及內部審計目標，對內部審計工作的范圍、內容以及方法步驟進行明確。在審計工作的開展過程中，應該推行公示和承諾制度，綜合采取檢查、監督、觀察、查詢、函證、計算、分析和復核等方法對企業集團的資產管理、經營活動、財務收支資金管理等相應的內容進行審計分析。

第三，提高企業集團內部審計工作的信息化水平。

企業集團的內部審計機構應該結合現代審計工作的發展，不斷地對審計工作理念、審計工作方式進行調整，特別是采取信息化的內部審計。首先，應該在企業內部建立完善的內部審計信息系統，重點通過內部審計信息系統完成企業內部審計所需信息數據的收集整理以及復核分析，確保數據的全面、真實與及時性。其次，在企業集團內部審計工作的開展過程中，應該按照國家審計基本準則以及內部審計操作指南中的相關要求，對信息化環境下的內部審計工作流程進行完善，特別是做好內部審計軟件功能的拓展延伸，提高內部審計數據的規范性和透明性，不斷提高內部審計工作質量。

第四，全面運用好審計結果。

在企業集團內部審計工作結束以后，應該及時總結內部審計工作中發現的問題，形成內部審計報告，并針對企業內部審計工作中發現的違反財經紀律和財會法規、涉及生產、經營和管理重大問題進行單獨說明，提出內部審計工作意見。同時企業內部審計部門應該與相關的責任部門做好對接溝通，及時地將審計發現問題進行反饋，以督促整改，進而實現內部審計結果的有效利用，提高內部審計工作的質量。

4結論

第7篇：國企經濟責任審計報告范文

筆者認為，深化體制改革可分兩個層面進行：一是要在國家局層面進行改革，首先可考慮成立審計委員會和設立總審計師，由國家局領導及主要相關部門負責人組成審計委員會；其次審計機構要單設，內審機構的報告關系應是審計委員會或局長（總經理），內審機構直接對審計委員會或局長（總經理）負責；二是要在各省級局層面進一步深化審計體制改革。一種方案是參照銀行、保險等金融機構和一些大型國企的內審機制，實行省級公司以下（含省級公司）的審計派駐體制；另一種方案是仍然只對市、縣級公司審計機構實行派駐，但必須對現有派駐體制進行深化，即在現有體制基礎上，將審計人員的工資福利待遇、人員晉升調崗、工作管理考核上收至省級公司，將現有“以駐地市局領導為主的雙重領導”局面改變為“以上級審計部門領導為主的雙重領導”局面，或“以上級審計部門領導的單重領導”局面，這樣才能大大加強內部審計的獨立性，大幅提升監督力度，提升審計質量控制水平；當然，實行片區制派駐（機構高套），也可大大加強審計獨立性，不失為另一種選擇。

二、完善制度是基礎

首先煙草行業內審工作要遵循國家現有法律法規開展工作；其次，在現有國家法律法規的基礎上，由國家局結合行業實際建立一整套的審計質量管控制度，既要制訂審計質量管控方面的文件，規范內部審計質量目標要求；又要制訂審計項目開展流程的程序性文件，規范項目開展的流程措施。通過這些制度明確審計質量目標和操作程序，使得行業內審工作有章可循。還要制訂統一的文書格式，包括審計計劃、審計方案、審計通知、審計底稿、審計證據、審計日記、審計報告、審計決定（或審計意見）等內審文書的規范；第三，各省級局在國家局制度基礎上制訂本省實施細則和操作辦法，將內部自我質量控制政策與程序列入審計工作手冊，同時抓好國家局、省局制度的執行情況檢查。

三、提升人員素、量是關鍵

審計崗位是專業性較強的崗位，審計人員只有自身素質高出一籌，才能在審計工作中透過業務流程現象看其本質，有效發揮監督和評價職能。這就要求審計人員既要有財審專業知識，還要有經營管理知識、溝通協調能力，需要較為全面的復合型人才。對于提高審計人員的綜合素質，可從三個方面進行：一是要嚴把入門關，建立職業準入機制。對新入人員要嚴格把關，領導要舍得將精兵強將充實到內審隊伍。在知識層面上不能局限于財務專業人員，要充實一些懂經營、會管理、熟工程、精電腦的復合型人才；二是要抓好現有內審人員的提質工作。要系統地組織現有內審人員進行多層次業務培訓，采取請進來、走出去等方式培訓，既學審計、財務知識，又學法律、工程、計算機運用知識，還要學習有關業務流程、經營管理知識，同時鼓勵審計人員參加學歷教育、職稱教育、執業資格教育，真正使審計人員增長知識、開拓視野，掌握先進的審計手段，提高業務能力，培養復合型人才，借以不斷提高內審工作質量；三是要抓好以審代訓。在審計項目開展過程中要抓好教育培訓，通過實踐操作、業務考核等方法提高內審人員的審計查證能力、溝通協調能力和分析歸納能力，不斷提高審計人員的綜合素質。

四、加強項目管控是核心

在審計環境、審計人員等因素已確定的情況下，審計工作質量的高低主要集中體現在對具體項目審計作業過程的管控上，期望形成內部審計質量的閉環控制，即：制定審計計劃成立項目組制定審計方案按程序進行審計發現問題提出整改意見后續審計保證落實企業管理水平提升。

1.在委派審計人員時，要通盤考慮審計的范圍和復雜性、審計人員專業素質等因素指派具有專門技能、有相當業務水平的人員參審。

2.在實施審計之前要做好充分準備。制訂切實可行的審計程序，制訂合規、詳細、可操作性強的審計實施方案，方案應盡可能詳細地包括對每項具體業務所需進行的審計內容、方法及其時間安排，以便具體實施者遵照執行。

3.在現場審計開始后，應抓好各種審計記錄的質量控制。

（1）抓好審計工作底稿的質量控制。為確保審計工作的總體公正性，審計工作底稿應得到層層審核，助理審計人員編制的工作底稿應由項目主審復核；某一審計項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員（審計組長）復核。工作底稿層層復核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質量。

（2）抓好審計證據的質量控制。按照內部審計準則的要求，取證要符合充分性、相關性和可靠性，即審計數據的數量是已證實的審計事項；審計數據必須是與事實相關聯，且能夠準確地反映客觀事實，確保審計證據的質量。發現審計證據不符合要求的，應當責成審計人員進一步取證。

（3）抓好審計日記的質量控制。所謂審計日記是指審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。它記載著審計人員每天做什么、怎么做，反映出審計項目的運行軌跡，其內容應包括：審計事項的名稱，實施審計的步驟、方法、過程，審計查閱的資料名稱和數量，審計人員的專業判斷和查證結果，其他需要記錄的情況。審計人員應當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構、隱匿、毀棄和隨意刪改，審計期間交審計組長保管，審計結束交相應質量控制人員保管。通過檢查審計日記，審計質量考核人員能及時了解到每個審計人員的工作量，并為其界定審計責任，評價個人業績提供依據。

4.在現場審計結束后，要加強對審計報告的質量控制。審計報告是內部審計活動的最終結果，審計報告質量控制是整個審計質量過程控制的重要環節。在現場審計結束階段，應對實施過程取得的審計證據進行綜合整理，去粗取精、去偽存真，然后根據整理得來的證據，寫出真實、合理、恰當的審計報告。在報告出臺前，內部審計質量控制部門應對審計報告的結論和事實依據進行復核，確保審計報告結論的真實、完整、準確。

5.要建立全項目的多級復核制度。隨著內部審計范圍、內容的不斷拓寬，審計對象日趨復雜，審計質量控制難度加大，建立建全項目復核制度就更顯重要。要建立多級復核機制，在確保審計組長、部門負責人的必要復核外，有條件的還應設置專人或專門的復核機構，對整個審計項目過程和結果進行全面的分析復核。內部審計質量控制部門或人員要對審計方案確定的具體審計目標是否實現、審計步驟和方法是否執行、事實是否清楚、審計證據是否充分、審計結論是否恰當等進行復核。在開展復核工作時，復核人員要有大局意識和整體意識，要善于綜合、歸納和分析，不斷加大復核工作力度。內部審計機構負責人要對工作的完成情況進行指導、監督和復核，采取適當措施，保證審計質量，提高工作效率。

6.加強后續審計管理，提高企業管理水平。后續審計是審計機構為檢查被審計單位對審計發現和建議是否已經采取了適當的糾正行動，并取得預期的效果而實施的跟蹤審計。內審人員要對被審單位關于審計發現和建議的落實情況進行跟蹤，檢查整改情況，使審計成果轉化為生產力。只有加強后續審計管理才能保證內部審計總體審計目標的最終實現。

五、利用現代技術手段是補充

隨著科學技術日新月異的發展，計算機輔助審計軟件已經比較成熟，社會上審計軟件已經很多，最典型的就是國家審計機關的AO系統，這類軟件能較好地滿足審計工作中對數據的采集、計算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，審計方法能由傳統的檢查報表、賬冊、憑證的技術，向靈活多樣的數字加工技術方法發展，大大提高審計效率和質量。

為適應業務系統的變革，煙草行業內審工作也要盡早借力現代信息技術，需要大力推進計算機輔助審計軟件的研發推進速度，既要加速完善經濟責任審計子系統，更要抓緊研發其他子系統，建立、健全軟件中的法規庫建設，逐步實現審計工作管理和審計項目實施的電子化運用水平。

六、實行考核獎懲機制是保障

建立考核獎懲機制是促進審計機構、審計人員提升審計質量的重要保障措施。對審計機構的年度審計計劃安排的合理性、科學性及年末完成情況進行考核，可以有效提升審計機構的全面質量控制水平；對每個審計項目和參審審計人員進行考核，可以有效提升單個審計項目的質量控制水平；年度還可開展審計項目評優和審計人員的評優評先工作，對于優秀項目給予獎勵，對于優秀人員給予提薪、晉級等激勵措施，以激發審計人員的工作熱情，進而提升審計質量水平。

第8篇：國企經濟責任審計報告范文

（一）國有企業內部審計的重要性

從1985年12月審計署頒布的《關于內部審計工作的若干規定》，要求相關政府部門和國有大中型企業建立內部審計監督制度以來，內部審計作為企事業單位自我監督、自我約束的重要機制，已經成為我國審計體系的一個重要組成部分。國有企業作為我國國民經濟中的主導力量，理應發揮國民經濟發展的主導作用，迫切需要其加快建立和完善符合現代企業制度要求的企業治理結構和內部管理制度，而內部審計正是保證這些制度得以正常運行的制約機制。目前，中央正加速推進國有企業內部治理機制的改革。建立一支獨立、高效的內部審計隊伍對于促進國有企業加強內部經營管理、遵守國家財經法紀、降低經營風險、提高經濟效益等方面都具有重要作用。

（二）國有企業內部審計風險

內部審計風險是指由于被審計單位的差錯、舞弊或內部審計人員的失察、失職，從而做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，導致內部審計機構和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性。由于內部審計人員的素質和工作態度、審計方法和程序的選用以及內部審計機構對審計工作的管理等主觀因素導致的審計風險，是可以通過加強管理、完善制度等方法加以控制的，這就是本文重點討論的內容。

二、現階段國有企業集團內部審計風險存在的原因

（一）內部管理制度不健全

健全的內部審計管理制度是內部審計的前提和基礎。目前很多國有企業已經發展成為具有多個獨立法人資格、不同行業和多級投資形成的企業集團群體。一般而言，內部審計風險與單位的級別存在一定關系，上級公司因為是國家審計的重點，內部審計管理制度的建設及執行情況尚屬良好，而單位級次越低，其內部管理制度的完善程度與執行力度就比較差，出現審計風險的可能性也就越高。

（二）內部審計機構缺乏獨立性

內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業領導的層次不同，一般分為董事會、監事會或審計委員會、總經理和財務副總經理四種領導體制。目前我國國有企業的內部審計機構直接由董事會管理的比例并不高，有些國有企業甚至沒有專設的內部審計機構，反映出國有企業集團領導管理層存在理念落后、意識淡薄的現象。而且，對內部審計部門的考核也缺乏標準，容易將審計部門視為普通業務部門，實行同等的績效考核，出于自身利益考慮，內部審計結論也就很難真實反映被審計單位的實際情況。

（三）內部審計人員的整體素質不高

我國國有企業多數內部審計機構是在政府干預下建立起來的，而不是出于企業發展的內在需要。有些企業的內審機構純粹是為了應付檢查，人員配備也是臨時從各部門抽調，甚至沒有年度審計計劃，只是被動地開展審計工作，專業的審計人才也很少。現有審計人員的知識積累、專業經驗和職業判斷能力難以完全適應市場化的要求，就會造成審計結論偏離實際的情況。而國有企業職業與收入的穩定性，也容易造成內部審計人員安于現狀，從而缺乏學習動力和進取精神。

（四）國有企業內部審計的職能定位不明確

隨著經濟和社會的發展，內部審計的內容從財務審計拓展到經濟責任審計、專項審計、投資項目審計、經濟效益審計和內控制度評審等。目前，多數國有企業的內部審計還是以檢查經濟問題、查錯糾弊為主。內部審計職能定位的不明確，導致內部審計人員把工作重點放在低層次的監督檢查上，而不能將組織的整體情況、管理決策和重大風險納入審計范圍，也就不能為企業領導提供決策所需的有用信息，內部審計機構存在被“邊緣化”的風險。

（五）審計風險責任監管與追究缺乏標準

我國當前的內部審計法規并沒有明確內部審計人員的法律責任。一般只有當內部審計人員利用職權，謀取私利，隱瞞審計中查出的問題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失時，由其所在部門、單位給予批評教育或行政處分，并不直接與審計風險掛鉤。內部審計報告的使用一般為企業內部管理層，即使真正發現了問題，往往最后也是不了了之，造成內部審計人員風險意識淡漠。

三、防范國有企業內部審計風險的對策

（一）提升組織治理水平，促進企業價值增值

中國內部審計協會頒布的《第1101號――內部審計基本準則》第二條將內部審計的目標界定為“促進組織完善治理、增加價值和實現目標”。這就要求必須充分發揮內部審計監督的建設性作用，把查處問題與促進國企改革、完善制度、強化管理結合起來。國有企業內審機構應該以高層次、精細化的內部審計服務于企業發展，不斷提升內部審計的建議層次和質量。對于內部審計中發現的問題，應及時找出問題的原因所在，提出切實可行的審計意見和建議，充分發揮內部審計的建設性作用，幫助企業改善和加強管理，真正提高國有企業競爭力。

（二）完善內審機構設置，確保內審工作獨立性

獨立、高效的內部審計不僅能幫助管理層對企業經濟活動實施風險管理和控制，還能夠總結和發掘出更加有效實現企業目標的方式和途徑，起到自我促進和完善的建設性作用。因此，國有企業法人應提高現代企業管理意識，充分重視內部審計工作，發揮內部審計作用。應根據企業實際情況建立內部審計委員會或獨立的審計機構，配備專職審計人員，受董事會直接領導，保證內審機構的獨立性，確保與被審單位無利益沖突。此外，內部審計機構的內部還應根據企業業務的實際情況和監控要求設置財務、工程、內控、合同等審計小組，以分清責任，提高內部審計的效率。

（三）提高內審人員素質，充分利用計算機審計

首先，內部審計人員必須專業過硬，具備充分的審計經驗。其次，內審人員不僅要有相關財務知識和法律知識，還要懂得工程、計算機、企業管理等。再次，內審人員必須具備高度的職業道德，能堅持原則，不為利益所誘惑，敢于提出問題、剖析問題，不搞打擊報復。國有企業集團要加強內審人員的后續教育，組織定期培訓，更新知識；要為內審人員創造了解集團內各企業生產、經營狀況的條件，使內審人員不再局限于對財務資料的了解，而能夠從全局出發提出有價值的審計意見。內部審計人員還應該充分利用網絡技術實施遠程審計，及時發現問題，從原來的事后審計為主，變為事前、事中控制及全過程的監督，既能提高內部審計的效率、節約人力成本，又可以降低人為錯誤，達到事半功倍的效果。

（四）規范內部審計程序，改進審計方法

審計程序是保證實現審計目標的手段，開展內部審計工作時，最關鍵是要按審計程序執行，把審計風險降至最低。在審計證據收集和評價中要嚴格把關，獲得的審計證據應具備充分性、相關性和可靠性。適當借鑒社會審計的風險導向審計方法，從了解被審計單位的基本情況及其控制環境并評估其重大錯報風險入手，對評估出的風險進行分類和分級，對風險系數高且發生頻率高的事項進行全面審計；對風險系數一般且發生頻率中等的事項進行重點審計；對風險系數低且發生頻率也較低的事項實施抽樣審計。把有限的審計力量集中在高風險領域，以提高內部審計的效率和效果。

（五）加強制度建設，提高內部審計質量

第9篇：國企經濟責任審計報告范文

記者采訪發現,這家傳統“四大名酒”之一的老企業,不僅通過內部層層轉銷、提前開具發票等方式在銷售上弄虛作假,相關人員還通過各種途徑拿到了各類補貼和獎勵,變相向個人輸送利益。

“左手”賣給“右手”

西鳳酒公司是1999年由國有陜西省西鳳酒廠改制組建的公司制企業。該公司員工近3000人,是西北地區規模最大的白酒生產企業,年產名優白酒5萬多噸。

2011年12月28日,西鳳酒公司召開董事會,公布利安達會計師事務所對上一年度的財務審計。經審計,該公司2010年實現營業收入156490萬元,但企業累計虧損超過4.2億元。

“這一結果在會上炸開了鍋!”一位參會人士說。因為此前母公司西鳳集團在上年度工作總結大會上,西鳳集團公布的銷售收入為302488萬元,利潤15511萬元。

“集團收入的90%以上都來自西鳳酒公司,其下屬的紙箱廠、酒店等其他實體收入很少。(西鳳酒)公司賣酒收入才15億多元,集團如何實現銷售產品30億元以上?”部分與會人士提出這樣的質疑。

記者采訪了解到,2011年底寶雞市審計局也對西鳳集團董事長進行了任期經濟責任審計。審計稱,由于資產負債計量不夠準確,集團形成潛盈、潛虧,相抵后潛盈2.673億元,其中西鳳酒公司潛盈405萬元,下屬的陜西省西鳳酒營銷有限公司潛盈2.632億元。

作為主體企業的西鳳酒公司“巨虧4.2億元”,母公司西鳳酒集團緣何還能“潛盈2.6億元”?

多位內部人士向記者揭開了其中的秘密公司,為了虛增銷售額,成品酒在內部進行了層層轉銷:公司本部先將酒對外銷售給一家空殼的祥云公司,祥云公司再將酒又賣回給西鳳酒公司下屬非獨立法人的銷售分公司,銷售分公司又將酒賣給營銷公司,最終由營銷公司銷售給經銷商和包銷商。

西鳳酒公司一位了解財務情況的人士介紹,由于銷售分公司和營銷公司是“一套人馬,兩個牌子”,兩個公司賬面分清而實物分不清,連負責應收票據的出納都是同一個人。“這兩個公司一個潛盈,另一個就要潛虧。這就是集團所謂"潛盈"的秘密:營銷公司潛盈2.6億元,意味著銷售分公司潛虧了2.6億元。”

“賣酒”不見一滴酒

西鳳酒公司內部人士分析,企業的虧損有多種因素,但片面追求銷售業績、大量制造銷售“泡沫”不失為一個原因。

采訪發現,集中開空發票是這家公司用來制造“銷售業績”的一種手法。每到年末,不論銷售商要不要產品,都會讓他們給公司打錢開銷售發票,實際上并不提貨,一些經銷商年后再要求退貨退款。2010年營銷公司僅對鳳翔德祥商貿有限公司的提前開票金額就達1.21億元。

利安達會計師事務所的審計也明確西鳳酒公司“存在跨期確認營業收入”問題。其中,2009年度提前開發票確認2.18億元,2010年度提前開發票確認收入5.95億元。

知情者還反映,在每次白酒價格上漲前,一些經銷商竟能先得到信息,然后給營銷公司打入貨款提前開票,實現低價“預購”產品。“在提價的前一天,財務有時都要加夜班趕著開票。”

為了幫助經銷商完成“銷售任務”,西鳳酒公司甚至為經銷商提供擔保開具銀行承兌匯票,抵作貨款。審計發現,西鳳酒公司2010年末對外擔保總額為2.73億元,其中,營銷公司為經銷商或投資公司提供擔保1.32億元。

利益輸送亂象

記者采訪發現,企業雖然出現巨虧,但參與“假銷售”的相關人員和經銷商卻仍是賺得“盆滿缽滿”,照樣拿到各類銷售補貼和獎勵。

根據西鳳酒公司內部銷售政策,企業對于完成銷售回款指標的經銷商,會給予10%的“獎勵金”或12%以上的“市場促銷費”。得益于此,許多經銷商參與“銷售”,最終毫發無損就能拿到各類好處。

“假銷售”對西鳳酒公司內部的營銷人員和管理層也有吸引力,因為他們只要“出色完成任務”就能拿到高額獎金。在完成年度銷售任務后,西鳳酒公司總經理的個人獎金就不低于150萬元。

令人意想不到的是,提前開發票銷售收入即使是由西鳳酒公司提供擔保開具銀行承兌匯票等方式實現的,給予商家和個人的獎勵仍一樣照付。以紅西鳳公司為例,這家公司是由營銷公司和品牌承包人丁某共同投資的,丁某占40%的股份。審計顯示,2010年,紅西鳳公司是在營銷公司提供擔保開具銀行承兌匯票的情況下完成當年的承包指標,但丁某卻因完成任務獲得了500萬元的稅后承包獎,同時還可按股東比例分配總額達2290萬元的利潤。

利益輸送在一些品牌酒經營銷售上表現也相當明顯。審計發現,西鳳十五年陳釀是陜西白酒銷量第一大品牌,每年銷量數億元,但經營這一品牌的寶雞西鳳十五年陳釀銷售有限公司,卻長期未支付營銷公司應得股本分紅,甚至出現審計報告認為的“是否能收回本金存在風險”。

另一高檔品牌“紅西鳳”也是這樣。一些退休職工反映,這款酒先由西鳳酒公司投入數億元在各類媒體上打廣告。但正在這一品牌市場成熟時,這一品牌被交給民營參股的紅西鳳公司經營,讓許多職工想不通。

一些經銷商和職工反映,西鳳酒現在有近百個包銷買斷的品牌酒,一百多家品牌包銷商。職工中傳言,西鳳酒公司投資參股的許多企業,與一些領導都有說不清的關系。

西鳳酒的資本之旅

由于管理混亂,西鳳酒公司多年來都沒有組織過盤點,直到審計時,才發現倉庫成品酒比賬面少2000多噸;相關部門在產品定價時竟不知道成本是多少,個別產品甚至出現-30%左右的毛利率;大量包裝材料積壓,露天放置累計損失達數千萬元。

陜西西鳳酒、貴州茅臺酒、山西汾酒、四川瀘州老窖是1952年第一屆全國評酒會評選出的白酒“四大名酒”。但近年來,西鳳酒已遠遠落后于其他名酒,在全國白酒行業銷售排名已落后到15名以后,這一衰落引發許多業內人士的惋惜。