稅收籌劃的風險精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的風險范文
稅收籌劃的風險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因而導致的籌劃失敗所付出的代價。由于稅收籌劃是在經濟行為發生之前作出的決策，而稅收法規具有實效性，再加上經營環境及其他因素的錯綜復雜，使其具有不確定性，蘊涵著較大的風險。
美國著名保險學家特瑞斯、普雷切特將風險定義為“未來結果的變化性”，這里強調的是風險的不確定性特征；另一位美國學者威雷特則強調了風險的客觀性特征，他把風險定義為“關于不愿發生的事件發生的不確定性的客觀體現”。中國許多學者認為，風險是事件出現損失的可能性，或者更廣義地認為是事件實現收益的不確定性。稅收籌劃風險也同其它許多風險一樣，具有不確定性和客觀性兩個不對等的特征。稅收籌劃風險可以通過籌劃的預期結果與實際結果之間的變動程度來衡量，變動程度越大，風險越大；反之，則越小。
（二）稅收籌劃的風險存在性分析
從我國稅收籌劃的實踐情況分析，納稅人在進行稅收籌劃過程（包括稅務機構為納稅人籌劃）中都存在一定的風險。
1、稅收籌劃的主觀性引致的風險
納稅人選擇籌劃方案的形式，以及如何實施籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的理解與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。通常，稅收籌劃成功的概率與納稅人的業務素質成正比例關系。全面掌握稅收、財務、會計、法律等方面的政策與技能，有相當的難度。因而，稅收籌劃的主觀風險較大。
2、稅收籌劃的條件性引致的風險
稅收籌劃要具備一定的條件，籌劃方案都是在一定條件下選擇與確定的，并且也只能在一定條件下才可以實施的。稅收籌劃的條件主要有兩個方面的內容：其一是納稅人自身的條件，主要是納稅人的經濟活動；其二是外部條件，主要是納稅人適用的財稅政策。稅收籌劃的過程實際上就是納稅人根據自身生產經營情況，對財稅政策的靈活運用，有時是利用政策的優惠條款，有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經濟活動與財稅政策等條件都是不斷發展變化的，稅收籌劃的風險也就不可避免了。
3、征納雙方的認定差異引致的風險
嚴格意義上的稅收籌劃應當具有合法性，納稅人應當根據法律要求和政策規定開展稅收籌劃。但是稅收籌劃針對的是納稅人的生產經營行為，而每個企業的生產經營行為都有其特殊性，而且籌劃方案的確定與具體實施，都由納稅人自己選擇，稅務機關并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務機關對納稅人稅收籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打球”的做法，稅務機關可能會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅，那么納稅人會為此而遭受重大損失。
4、稅收政策、經濟環境的變化引致的風險
稅收籌劃利用國家政策節稅的風險，稱為政策風險。政策風險包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指政策選擇正確與否的不確定性。該種風險的產生主要是籌劃人對政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。例如某服裝廠接受個體經營者代購的紐扣，但由于未按要求完成代購手續，在稅收檢查時被稅務機關確認為接受第三方發票，不僅抵扣行為被撤消，而且還受到相應的處罰。政策變化風險是指政策時效的不確定性。為了適應市場經濟的發展，體現國家的產業政策，及時調整經濟結構，一個國家的經濟政策不可能是一成不變的，總要隨著經濟形勢的發展作出相應的補充，修訂和完善。從這個意義上講，政府的稅收政策總是具有不定期或相對較短的時效性。例如，從1998年1月至1999年12月，為了抵御1997年席卷全球的東南亞金融危機的沖擊，刺激外貿出口，國家稅務總局先后6次對出口退稅政策進行了調整，全國平均綜合退稅率提高了3個百分點；從1999年到2001年3年內，為了適應市場經濟發展的要求和國內外各種經濟貿易形勢的發展，我國出口退稅率政策變動了11次；據《財經時報》透露，為了有利于中央政府和地方政府的稅收再分配，減輕政府的財政負擔，緩解目前人民幣所面臨的市場升值壓力，逐步削弱1998年亞洲金融危機后我國提高出口退稅率的影響，中國政府從2004年開始調低出口退稅率，即從目前的平均15%下調到11%；同時，羊毛、鉛、焦炭、稀土、鎢的出口退稅率被首次取消；預計在2010年前后，國家將全面取消出口退稅率政策。從實踐上看這項政策一旦實施，那些依賴出口退稅率生存的企業將面臨一場厄運，有的甚至是滅頂之災。
二、稅收籌劃風險的規避與控制
（一）提高稅收籌劃的風險意識
1、健全稅收籌劃風險防范體系
稅務機構要樹立稅收籌劃的風險意識，立足于事先防范。在接受委托時，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內起作用，不能對其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風險，并在委托合同中就有關風險問題簽署具體條款，對風險有一個事先約定，減少可能發生的經濟糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業的綜合效益進行充分論證。
2、建立稅收籌劃風險評估機制
要事先對稅收籌劃項目進行風險評估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對籌劃的期望值是否過高；企業對籌劃的依賴程度有多大；過去及當前企業經營狀況如何，所處行業的景氣度如何，行業的總趨勢是否發生不良變化；以往企業納稅情況如何，是否對稅務事項過分敏感，以前年度是否存在重大稅務、審計問題；稅務管理當局對該企業依法納稅誠信度的評價如何；事務所及注冊稅務師對籌劃事項的熟練程度如何；等等。最后評估出一個較為客觀的風險值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進行籌劃。
3、建立完善的稅收籌劃質量控制體系
執業質量對中介機構的生存和發展生死攸關，尤其是在中國加入WTO后更是如此。稅務機構要建立健全質量控制體系，強化對業務質量的三級復核制；設置專門的質量控制部門（如技術標準部），依據統一標準，對所內各業務部門及下屬分所、成員所進行定期質量檢查，做到防檢結合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規程，對于具體的籌劃項目要確立項目負責制，規定注冊稅務師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發現的問題劃分事故等級，通過教育、解聘甚至機構調整等辦法予以糾正。
（二）提高稅收籌劃執業水平
1、加強人員培訓，提高稅收籌劃人員業務素質
稅收籌劃人員的專業素質和實際操作能力是評價稅收籌劃執業風險的重要因素。注冊稅務師資格是稅收籌劃人員必須具備的執業資格。在此基礎上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力，有扎實的理論知識和豐富的實踐經驗。稅務機構當務之急是加強人員培訓，吸收和培養注冊稅務師，建立合理有效的用人制度和培訓制度，充分挖掘人的潛力。要使執業人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識，能在短時間內掌握客戶的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。
2、建立完善的稅收籌劃系統
提高稅收籌劃水平，除了有優秀的人才外，還應有完善的稅收籌劃數據庫和信息收集傳遞系統，使之能及時收集到準確的籌劃信息，建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內的完善的籌劃系統。
3、及時、全面地掌握稅收政策及其變動
稅收政策在不同經濟發展時期總是處于調整變化之中，這不僅增加了企業進行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業稅收籌劃的節稅目標招致失敗。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，稅務機構進行稅收籌劃就要不斷研究經濟發展的特點，時刻關注稅收政策的變化趨勢，及時系統地學習稅收政策，全面準確把握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。
（三）加強稅務業的管理和自律
1、制定注冊稅務師執業準則
到目前為止，我國稅收行業尚未制定具體的注冊稅務師執業準則，面對日益加強的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊稅務師就必須承擔因籌劃失敗而被追究的責任。稅務業可以參照注冊會計師執業準則，盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務師執業準則。
2、規范稅務機構內部運行機制
稅務機構要健全內部治理結構，提高管理的科學化和民主化程度，強化內部管理。脫鉤改制的稅務中介要獨立面向市場，參與公平競爭，提高水平。要完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機制，對不符合要求的從業人員要及時調整或清理，調動員工的積極性。要樹立質量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規違紀的行為，樹立良好的職業形象，提高業信譽。
3、加大對注冊稅務師行業自律
可以借鑒國外的經驗，實施同業復核制度，充分發揮行業自律的力量。行業協會除履行服務、協調等職能外，重點是充實管理職能，制定行規行約，加強自律管理。對進入本行業的機構和人員進行資格預審，防止非執業人員從事執業活動，對執業質量進行檢查督促，并對存在問題實行行業懲戒或提請政府部門進行行政處罰等。
（四）加強稅收籌劃理論和方法的研究
第2篇：稅收籌劃的風險范文
關鍵詞：稅收籌劃；風險；稅收政策；稅法
稅收籌劃是允許納稅人在合法的前提下，對自己的納稅方案進行事前的分析與規劃，利用法律規定中對自己有利的規定與政策，選擇一個最優的納稅方案。隨著企業的法律意識不斷增強，這種稅收籌劃方式也被越來越多的企業所運用，但是，籌劃有風險，企業需謹慎。企業在選擇稅收方案時，一定要重視可能存在的風險，否則可能會適得其反，反而給企業造成巨大損失。
一、稅收籌劃中存在的風險
稅收籌劃具有超前性，它是在企業的相關經濟活動發生之前作出的，再加上稅收法規與市場經營環境的不斷變化性，使得稅收籌劃決策具有極大的風險性。基于稅收籌劃的不確定性，企業在進行決策之前一定要對所有風險因素予以充分、全面的考慮。
（一）政策風險
政策風險是指企業以國家政策作為節稅依據的風險，包括政策的選擇性風險和變化性風險。前者是指在籌劃人對于國家政策未能全面理解的情況下做出籌劃方案時可能存在的風險；后者是指由于國家政策為了及時調節市場經濟，其政策時效具有的不確定性所帶來的決策風險。
（二）操作風險
稅收籌劃的本質其實就是利用法律規定和政策中有利于節稅的規定進行稅收方案選擇，因此，決策者在選擇稅收方案時往往是利用稅法中的模糊規定進行邊緣性操作。然而，就我國目前立法現狀而言，不僅在稅法的相關法規中存在許多不明確的規定，而且在我國稅法多層次立法的前提下，極可能出現法規之間相互沖突的情況，即使是法律方面的專業人士，也不能保證完全掌握相關的稅法規定，這也就使得企業在進行稅收籌劃操作時具有較大的風險。在實際操作中，主要存在兩種操作風險：一方面是未能充分運用與執行優惠政策，另一方面是指在進行稅收籌劃時未能從整體對稅收政策進行全面分析，綜合控制風險。
（三）經營風險
稅收籌劃是在滿足稅法相關規定的前提下進行的超前性謀劃行為。然而，在實際操作中，企業所預期的經營活動的變化往往會對稅收籌劃帶來極大的影響，尤其是在企業的實際經營活動與預期變化相去甚遠時，會給企業帶來極大的損失。因為，企業在進行稅收籌劃時，實際上就是通過預期企業未來可能的經濟活動變化來選擇對自己有利的相關稅收政策，即企業今后的經濟活動必須符合企業進行籌劃時所選擇的稅收政策的相關要件才能真正起到節稅的作用。這樣一來，企業在接下來的經濟活動中就必須按照預先確定的方案進行操作，在很大程度上制約了企業某一方面的經營與發展。甚至，當企業對于經營活動決策失誤時，不但無法享受稅收優惠，反而可能加重企業的稅收負擔，與企業預期南轅北轍。
（四）執法風險
稅收籌劃應是在合法的前提下進行的，在任何時候都不能違法操作，但是對于“合法”范圍的理解還需有相關的稅務行政執法部門來界定。如果企業的稅收籌劃者對于法律規定與稅務行政執法部門理解不同，判斷出現誤差，即便企業成功的規避了其他風險，稅收籌劃仍歸于失敗。這一風險的存在均歸因于我國在稅收立法時在對具體稅收事項這一規定中給予了稅務機關一定的自由裁量權，即在一定范圍內，可有稅務機關機關決定稅收范圍，這就使得稅收事項具有一定的不確定性，再加上我國目前全國各地的稅務行政執行人員的水平高低不齊，又進一步加重了稅務執法的不確定性。也就是說，即便在合法的前提下，若是企業的稅收籌劃方案不能與稅務行政執法相一致，那么該方案便毫無意義，更有甚者，還可能被視為偷稅或惡意避稅而加以處罰，背離初衷，加重稅收負擔。
除了上文所述的政策風險、操作風險、經營風險與執法風險之外，稅收籌劃還面臨著各種各樣的風險，如進行稅收籌劃所耗費的成本遠遠多于稅收籌劃所節約的稅收的風險，得不償失；稅收籌劃所確定的經營方向與企業整體的發展目標不一致，從表面上看為企業節約了一定的稅收成本，但實質上并未給企業帶來實際利益，等等。以上所述所有風險均為企業在進行稅收籌劃中需予以重視的客觀風險，應謹慎對待。
二、應對稅收籌劃中風險的策略
雖然在稅收籌劃過程中所遇到的風險都是客觀存在的，但企業可以通過積極應對、謹慎籌劃，對其加以控制和規避。籌劃人在進行稅收籌劃時應直面風險，積極主動地應對風險，針對風險產生原因，結合企業的實際發展情況，采取相應措施，將風險發生的可能性降到最低，從而降低企業的稅收成本，提高效益。
（一）樹立風險意識，完善風險提醒機制
在進行稅收籌劃時，無論是稅收籌劃人還是企業決策者都應樹立風險意識，始終保持著對稅收籌劃風險的警惕性，切忌盲目信任風險籌劃人所規劃的稅收籌劃方案。稅收籌劃人和企業決策者都應充分認識到市場變幻的快速性、復雜性與風險的不可預測性，對所有潛在的風險都應給予足夠的重視。除了樹立風險意識之外，企業還應利用現代化的網絡科技技術，建立一套科學的、完善的稅收籌劃提醒系統，對稅收籌劃進行全面監控，一旦發現風險，立即向籌劃人或企業決策者發出警告，最大限度的規避稅收籌劃風險。
（二）依法籌劃，始終與國家稅收政策保持一致
合法性是稅收籌劃得以存在的基礎，也是稅收籌劃能否成功的主要衡量標準。在實際操作中，籌劃者應始終秉持著依法籌劃的原則，這就要求籌劃者接受國系統的稅收法律教育，能夠準確、全面的把握稅收法律規定，并要求籌劃者應及時更新自己的實收政策，時時關注稅收政策的先關變化，保證其能依法制定稅收籌劃方案。其次，籌劃者要正確區分稅收籌劃與避稅之間的區別，萬不可利用法律漏洞進行避稅。
（三）注重整體性，兼顧稅收籌劃方案的成功與企業整體利益
企業進行稅收籌劃的根本目的就是降低企業的稅收成本，從而提高企業收益，因此，在制定稅收籌劃方案時應注重整體把握稅收籌劃與企業總體利益之間的影響，不可因小失大。由于企業的稅收項目繁多，且各個項目之間并不是毫無關聯的，相反，各種稅收的稅基都是相互關聯，此消彼長的，所以，企業在進行稅收籌劃時很可能會牽一發而動全身，減小某一種稅收的同時，可能會造成許多稅收的增加。這就要求籌劃者從企業的整體利益出發，宏觀考量企業的整體經濟利益，制定出一個最優方案，達到企業整體經濟利益最大化的目標。
（四）注重保持稅收籌劃方案的靈活性
由于企業所處的經營環境具有極大的不確定性，加上稅收政策時效的不確定性，使得企業在制定稅收籌劃方案時保持一定的靈活可變性。保持稅收籌劃方案的靈活性可使企業在面對國家稅法、相關政策或企業的預期經濟活動發生變化時，及時調整自己的稅收籌劃方案，保障最終的節稅目的實現。
（五）降低成本，提高收益，實現節稅收益最大化
企業在進行稅收籌劃時要注重權衡籌劃成本以及選擇某一稅收籌劃方案后可能節約的稅收成本，選擇能夠為企業帶來最大收益的方案。同時，企業在進行成本與收益衡量時，還應遵循成本效益原則，既要考慮企業進行稅收籌劃所產生的直接成本，還應將在進行方案選擇時淘汰掉的稅收籌劃方案可能帶來的收益作為機會成本加以考慮。只有當稅收籌劃方案取得的收益大于所產生的直接成本和機會成本之和，方可接受該稅收籌劃方案。
（六）協調好與稅務行政執法部門之間的關系
在上文中，筆者曾提到，稅務行政執法部門對企業的具體稅收項目具有一定的自由裁量權，并且由于地域的差異，稅務部門的執法方式還具有很強的地域性，因此，稅務部門的執法環節便成為了稅收籌劃方案能否成功的一個關鍵環節。實踐發現，企業只有主動適應稅務行政執法部門的執法方式與特點，在進行稅收籌劃時將其作為一個重要因素加以考慮，企業的稅收籌劃方案成功的可能性才能有所提升。否則，若是不能得到稅務行政執法部門的認可，那么收稅籌劃方案也只能是一紙空文，難以達到預期的效果。
稅收籌劃是一項收益與風險并存的工作，企業在進行稅收籌劃時應全面考慮各種潛在的風險，并積極采取措施加以規避，關注每一個細節，重視每一個環節，謹慎決策，只有這樣企業才能通過稅收籌劃實現企業總體經濟利益的最大化。
參考文獻：
1、納稅籌劃風險的防范分析.中國稅網.2005年8月
2、管友橋.關于企業納稅籌劃的成因與風險防范分析.2010年3月
3、楊煥玲.孫志亮.鄭少鋒.企業稅務籌劃的風險分析及其控制.中國海洋大學，學報（社會科學版）.2007年03期
第3篇：稅收籌劃的風險范文
關鍵詞：農產品物流企業；稅收籌劃；風險；防范
一、稅收籌劃的內涵
稅收籌劃顧名思義，是企業在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業在法律和法規允許的范圍內，根據相關法律規定，在進行生產經營活動前進行合理規劃，選擇合適的方案以達到“稅收利益最大化”的一種企業理財行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實現稅負最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標，提高企業整體利潤水平。稅收籌劃有利于農產品物流企業提高財務規劃能力，合理降低經營中的稅收負擔，降低現金支出，優化現金流，從而提高企業應對市場風險的能力，保障運營安全。
二、農產品物流企業稅收籌劃風險
稅收籌劃的系統風險主要是由企業外部因素引起的風險，如市場環境變化等，導致企業無法實現稅收籌劃目標，從而給企業帶來一定的損失。系統風險多來源于企業外部，企業難以對外部因素實施有效控制，這些風險對企業稅收規劃造成的消極影響也很難確定。對農產品物流企業而言，稅收籌劃的系統風險主要包括以下方面。1.稅收法律風險目前，我國還沒有稅收的基本法，稅法中的相關規定比較抽象和寬泛，使得地方稅務部門很難嚴格參照執行，只能根據自身在長期征稅管理過程中形成的地方稅收征收細則來實施管理，這一現象使得地方法規的效力高于上位法，從而導致稅收中存在一定的混亂。再者，現在的稅收法規與一些司法解釋過于繁雜，甚至存在矛盾，導致企業在制定稅收籌劃方案時難以做出準確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個，形成了有法難依的尷尬局面。2.稅收自由裁量權風險稅收自由裁量權是法律賦予稅務部門的權利，稅務部門在實際操作執行過程中面對的企業經營和財務狀況多種多樣，難以做出統一的裁決，因此在執法過程中必須為稅務部門保留一定的自由裁量權。自由裁量權允許稅務部門在法律法規授權的范圍內，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務部門根據實際情況選擇適用條款，提高稅務行政效率。稅收自由裁量權在為稅務部門提供工作便利的同時也可能帶來一定的風險，這主要是由于稅務員知識和素質水平不一導致的。其一，稅務員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權扭曲正常執法行為，給農產品物流企業的稅收籌劃帶來難以規避的風險；其二，稅務員可能受到自身知識水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時做出錯誤判斷，使農產品物流企業蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農產品物流企業難以享受應得的稅收優惠；其四，稅務員也可能受到上級稅收任務的影響，在執法過程中過于嚴格，從而影響農產品物流企業稅收籌劃的實施。此外，也有一些稅務部門為增加收入，對不合法的稅收籌劃沒有進行事先公示而直接在事后收取罰款，給農產品物流企業的稅收籌劃帶來了很大的風險和損失。
三、農產品物流企業稅收籌劃風險的防范
由上文可見，農產品物流企業在進行稅收籌劃時面臨眾多風險，企業必須積極采取措施進行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實施，達到稅收籌劃的目標和效果。農產品物流企業防范稅收籌劃風險主要應做好以下方面。首先，農產品物流企業的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過合法的稅收籌劃活動降低企業運營成本，實現企業利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業在稅收法規的約束下，以合法納稅為前提實施籌劃活動，企業須知，合法納稅是義務和根本，稅收籌劃是合法的經營手段，有利于企業利潤的增長。其次，農產品物流企業的管理人員需要認識到稅收籌劃帶來的凈利潤的增長是有一定限度的，也就是說，稅收籌劃的規劃空間不是無限擴張的，企業不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過度依賴稅收籌劃來實現利潤增長。企業必須樹立合法納稅的觀念，對農產品物流企業而言，稅收籌劃只是一項可以提高企業收益的技術，企業要在守法的基礎上利用稅收籌劃技術獲取更高的利潤。此外，農產品物流企業的管理人員還要建立系統的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項系統性的工作，需要公司各個部門的協調與配合來共同完成。某一部門的疏忽可能導致整個稅收籌劃安排的失敗，因此，農產品物流企業必須在企業內部建立完善的稅收籌劃系統，強調稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風險，達到最優的利潤水平。
四、結論
隨著農產品物流企業的發展，稅收籌劃工作成為企業經營管理中重要的一環，積極了解并防范稅收籌劃風險十分必要。目前，農產品物流企業稅收籌劃主要包括系統風險和非系統風險，其中系統風險主要包括稅收法律風險和稅收自由裁量權風險，而非系統風險主要包括稅收籌劃人員風險和稅收籌劃操作風險。針對這些風險，本文提出了針對性的防范措施，包括樹立企業稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風險、化解稅收籌劃人員風險、協調企業內部籌劃機制、建立籌劃風險預警機制等。通過合理的預防與調整，農產品物流企業的稅收籌劃風險將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。
參考文獻：
[1]李潔.淺析中小企業的稅收籌劃風險及防范[J].電子商務,2010,10:43-44.
第4篇：稅收籌劃的風險范文
關鍵詞：煤炭設計企業；納稅籌劃；財務管理
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
近些年來，我國煤炭項目建設快速穩步地發展，這在很大程度上促進了煤炭設計行業的發展。隨著煤炭行業勘察、設計、咨詢和工程總承包等各項業務的不斷增加，財務管理中有關納稅籌劃的問題逐步顯現，也也日益受到煤炭設計企業的重視。基于我國煤炭設計企業的自身，其稅收籌劃具有可行性：（1）財務管理的稅法整體環境為煤炭設計企業提供了一定的稅收籌劃空間：伴隨我姑稅收優惠范圍的不斷擴大，內容的不斷創新和豐富，這些都拓展了納稅人稅收籌劃的空間。（2）財務決策中會計處理的靈活性為煤炭設計企業得稅收籌劃提供了重要保障：當前為了盡量與國際會計準則接軌，目前我國存在著多種會計處理方法，比如壞賬準備的計提、研發費用的確認、和固定資產折舊的計提方法等，這些都為煤炭設計企業進行稅收籌劃提供了執行參考。
一、稅收籌劃的基本定義和認識誤區
（一）稅收籌劃的內涵和外延
綜合國內外文獻，本文對稅收籌劃的概念進行定義：納稅人在我國稅法規定的合法范圍內，利用稅收優惠政策及相關可選擇性的條款規定，通過對企業戰略經營、投資行為等活動事先籌劃和安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險目的活動。
（二）稅收籌劃存在的典型誤區
1.認為稅收籌劃等同于偷稅、逃稅
在實際中工作，將稅收籌劃和偷稅漏稅混為一談的錯誤觀念，一方面是對稅收籌劃內涵的錯誤認識造成的；另一方面也與我國整體稅收的現狀息息相關。稅收籌劃通常指的是企業通過合法合理行為來實現減少繳稅稅額的活動，這是在我國國家政策許可甚至鼓勵的范圍內實施的。然而我國一些企業，尤其是小型的勘察設計企業，不愿承擔稅收籌劃的額外費用，而存在偷稅漏稅的僥幸心理。
2.認為稅收籌劃的目的僅僅是稅負最小化
當前，一些煤炭設計企業是集工程勘察、設計、咨詢、監理、工程總承包、設備集成和生產運營為一體的現代企業，其經濟活動復雜性必然要求稅收籌劃策略的多樣性。但是往往企業錯誤地認為稅收籌劃的目的就是實現稅負最小化。這種將納稅籌劃局限于個別稅種減負的做法，有悖于企業整體稅收的經濟效益原則。
3.認為稅收籌劃僅僅是會計人員的職責
不難發現，很多煤炭設計企業的組織結構中并沒有設置獨立的稅務管理部門，而是將這部分工作交予財務會計人員處理。究其原因，在于一些企業對稅收籌劃存在認識上的誤區。稅收籌劃本質上與企業的經營管理活動密不可分，是需要企業進行全局思考的事情，因此需要企業的領導層和管理層共同重視該項工作，實現通過納稅籌劃適度調整企業經營戰略的問題。
二、目前我國煤炭設計企業稅收籌劃存在主要問題及原因剖析
（一）缺乏稅收籌劃的風險控制意識
一些煤炭設計企業在進行稅收籌劃時，往往盲目追求降低納稅負擔，而忽略了稅收籌劃本身潛在的風險：（1）錯誤地認為只要和稅務部門關系好，就可以合法減稅；（2）由于煤炭勘察設計院在企業化轉型過程中，還存在很多問題，比如財務人員的業務能力還不能滿足企業化運作的需要，存在納稅政策及繳稅環節上的偏差，無意識下出現了偷稅的問題；（3）缺乏企業全局意識，片面地進行稅收籌劃，出現少納一項稅反而多繳了其他稅的事件。
（二）稅收籌劃具有一定程度的片面性
一般來說，大多數煤炭設計企業在進行稅收籌劃方案設計時，通常以節稅作為決策的主要目標，往往忽略對企業整體經營目標的影響，導致籌劃具有片面性。雖然稅收籌劃的直接目的是節稅，但是它需要受財企業財務管理的整體目標制約。尤其是對于規模較大，業務相對復雜的設計企業來說，涉及的煤炭建設項目通常周期較長，設計要求也會經常發生變化，比如對煤炭項目的設計進度調整，以及設計基礎資料隨著地質勘探程度加深發生變化等，這些都可能導致企業在進行納稅籌劃時由于考慮不周，出現納稅籌劃存在片面性的問題。
（三）企業進行納稅籌劃的人員素質有待提高
這項工作需要員工對國家稅收政策、法律法規有全面準確的理解，并能將企業本身的實際情況，包括資金實力、技術水平、市場狀況和會計核算等環節綜合起來進行全面籌劃。目前我國從事稅收籌劃的從業人員，不管是稅務機構的人員，還是企業內部進行納稅籌劃的從業人員，多數是專門的財務人員，與納稅籌劃工作的具體要求還有很大的差距。比如一些企業將納稅籌劃業務交由稅務事務所處理，但是事務所的業務往往以涉稅事務居多，真正站在企業角度進行籌劃的少之甚少。從稅收籌劃的市場來看，高水平的專業籌劃人員十分缺乏，稅收籌劃的效益低，難以達到預期的效果。
三、加強企業稅收籌劃的若干建議和思考
（一）提高對稅收籌劃的正確認識
這需要企業全體員工共同認識到稅收籌劃的重要意義：（1）對于設計企業的領導高層來說，需要將企業的長期和短期發展綜合考量，重視納稅籌劃的工作，設立專門的稅務管理部門；（2）對于企業的納稅籌劃人員來說，不僅要做到正確納稅，減少不必要的涉水處罰風險，還要全面理解和把握我國煤炭行業內的稅收政策，法律法規，做到針對本企業的經營活動范疇，積極利用當前稅收政策的缺陷和漏洞以及選擇性條款等合理規避和轉嫁稅收。
（二）制定科學的稅收籌劃風險控制機制
為了有效規避在稅收籌劃過程中產生的各種風險，需要建立科學的稅收籌劃風險控制機制：（1）準確把握稅收政策與評估程序。目前，我國煤炭行業的相關稅法政策規定很多，而且有些政策法規內容分散，這些都為企業進行稅收政策的全面掌握帶來困難。所以這要求企業在進行稅收籌劃時一定建立有效的稅收政策把握與評估程序。（2）建立嚴格的內控制度。最有效的措施就是獨立于財務部門之外，建立專門的企業稅務部門，對企業稅收籌劃可能存在的各種風險進行科學地評估并提出應對措施。（3）設計選擇最優的納稅方案。要求企業具有全局意識，本著成本效益的原則，選擇實施成本低的籌劃方案。4）最后是納稅爭議的處理與協調環節。要求企業及時與稅務機關溝通，并就一些關鍵事項協商解決，以便及時發現企業在納稅問題上的不足，從而為再次開展稅收籌劃工作做好基礎工作。
（三）提高內部財務人員專業素質
稅收籌劃本身是一個系統工程，需要從業者是具備系統的國內外稅法有關知識，還要深知財會管理并具備長期工作從業經驗的復合型人才。要求企業重視企業內部納稅籌劃人員的培訓。因為基于稅法和會計準則差異開展的納稅籌劃工作是一項專業技術性很強的財務管理活動，尤其要求籌劃人員熟知煤炭行業的各種經營生產活動，并未他們創造更多的學習機會逐步提高籌劃人員的素質。
四、結束語
稅收籌劃是我國煤炭設計企業經營管理中至為重要的一部分，也是提高企業經濟效益的重要手段和方式。本文闡述了煤炭設計企業在堅持稅法合法的范疇內，對如何更好地進行納稅籌劃籌劃，實現企業價值的最大化提出了一些思考，希望對企業真正做到“節稅增收”帶來一定的指導意義。
參考文獻：
[1]臧建玲，李麗.企業納稅籌劃風險研究[J].現代商業，2013（07）.
[2]吳丹.企業稅務籌劃風險及其規避對策研究[J].商業經濟，2013（03）.
第5篇：稅收籌劃的風險范文
關鍵詞:稅收籌劃 風險 控制
一、前言
隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受,各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起,給企業自身帶來了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點――經常在稅收法規規定性的邊緣操作,這就必然蘊含著很大的操作風險,給企業帶來一定的損失,雖然一些企業和機構采取了一些措施,但風險卻沒有得到人們足夠的重視,沒有摸索出切實可行、行之有效的措施。
二、稅收籌劃風險概述
1、稅收籌劃的定義
稅收籌劃,是指納稅人或其機構在既定的稅法和稅收制度框架內,在合理規劃和安排納稅人經濟活動的時空、規模、結構、方式、核算形式、運作方法等事項的過程中,綜合評比相關納稅方案,以實現納稅人總體利益最大化的一系列活動。
3、稅收籌劃風險的含義
稅收籌劃風險是指納稅人設計的稅收籌劃方案,由于各種事先無法預料(即不確定性)因素的影響,使納稅人的實際收益與預期收益發生背離、有蒙受經濟損失的機會和可能,通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。
三、稅收籌劃風險的原因分析
稅收籌劃與企業自身的經營環境、社會環境和其他一系列環境有著密切的聯系,因而稅收籌劃風險產生的原因也是很復雜多樣的。在進行稅收籌劃風險控制時,只有對各種風險的原因進行徹底的分析和了解,才能針對每種風
險制定相應的措施,把風險損失降低到最低點。
四、稅收籌劃風險控制的手段
從目前實際情況看,我國企業在進行稅收籌劃前和實施稅收籌劃方案時很少甚至根本不考慮稅收籌劃風險,掩蓋了稅收籌劃風險管理中存在的實質問題,不利于自身經營狀況的改善。
1、稅收籌劃風險的事前控制
(1)信息的收集第一,籌劃主體的信息。第二,稅收環境的信息。稅收環境是理財環境的重要組成部分,也是籌劃主體理財活動中的不可控因素。第三,政府的涉稅行為的信息。第四,反饋信息。稅收籌劃活動是一個動態的過程。
(2)相關信息的分析 相關信息的分析就是以列出這些風險并進一步考查它們的特征和成因,在此基礎上定性或定量的衡量和預測各種風險的程度和大小,最后確定風險的相對重要性,明確它們需要處理的輕重緩急程度。風險分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點分析法等。
(3)相關人員的管理稅收籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。
2、、稅收籌劃風險的事中控制
企業在籌劃方案的執行過程中,應該對籌劃風險進行實時監控,避免帶來損失。
(1)備選方案的風險處置
籌劃方案的選擇需要比較各個籌劃方案的價值。按照現代經濟學理論,所謂價值就是指未來現金流量的貼現值。
(2)納稅內部控制系統
作為一個企業,對納稅問題著急的是兩頭,一是企業的最高決策人,因為他是企業利益最高代表;二是財務部門,因為它是涉稅的責任部門。但從納稅出現的問題看,財務部門一般表現的是結果或叫后果。要使企業納稅問題得到有效的控制,就要把企業生產經營過程中的涉稅環節、涉稅內容加以明確,構建一個納稅內部控制系統,對納稅實行有效控制和管理以規避涉稅風險。
3. 稅收籌劃風險控制應注意的幾點問題
影響稅收籌劃的原因和環境是多變的,各個企業自身的經營狀況也不盡相同,所以企業在進行選擇稅收籌劃風險控制的手段時,要結合自身的實際情況,動態的管理和籌劃。
(1)注意對籌劃方案進行成本效益分析
一定程度上,稅收籌劃也是作為企業財務管理的一個組成部分,它的目標是實現企業價值或股東財富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時候,必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標的實現。
(2)考慮機會成本的影響
機會成本是指所有者為使用要素所放棄的收益,經濟學意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。
(3)注意保持適度的靈活性
由于企業所處的經濟環境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時,要根據企業具體的實際情況制定稅收籌劃方案,并保持相當的靈活性,以便隨著國家稅制稅法相關政策的改變,及預期經濟活動的變化,隨時調整項目投資,對稅收籌劃方案進行重新審查和評估,適時更新籌劃內容,采取措施分散風險趨利避害保證稅收籌劃目。
五、結論
1、通過對稅收籌劃現狀的研究,明確了稅收籌劃雖已經在各個企業廣泛開展,但稅收籌劃還不成熟,稅收籌劃實施過程中存在一些風險。
2、通過對稅收籌劃中風險產生的原因的分析和研究,得知社會和自然因素、我國目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專業化程度不高、企業追求的目的以及自身經營風險是稅收籌劃風險產生的主要原因。
第6篇：稅收籌劃的風險范文
1 稅收籌劃的概念及特點
稅收籌劃即在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅的經濟利益。稅收籌劃具有3個特點：合法性、超前性和目的性。
1.1 合法性
稅收籌劃要符合國家稅法，在稅法允許的范圍內進行籌劃。在企業經濟行為發生前，規劃不同的納稅方案，選擇出符合國家稅法的稅負最低的納稅方案。降低稅收成本，增加企業經濟效益。
1.2 超前性
稅收籌劃不是在企業經營行為已經結束、納稅義務已經發生的情況下進行的，是在企業經營行為未發生前，對經營行為預先進行規劃，提出不同的納稅方案，從中選擇稅負最低的納稅方案，進而確定企業的經營行為。稅收籌劃是在事先進行的，因此具有超前性。
1.3 目的性
稅收籌劃的目的是通過事先籌劃，使企業降低稅負，實現稅收零風險。降低稅負是稅收籌劃的根本目標，但稅收籌劃的目標除了降低稅負以外，還有延期納稅、正確申報、降低稅收風險等目標。
2 當前房地產企業稅收籌劃中的問題
2.1 納稅意識淡薄
依法納稅是房地產企業應盡的義務，但某些房地產企業的納稅意識淡薄，尤其在看到企業納稅數額較大時，想方設法逃避納稅，一旦稅務稽查就會產生大額稅收滯納金和罰款，嚴重的甚至會觸犯國家稅法，形成逃稅罪，給企業經營造成不可彌補的損失。
2.2 內部缺乏稅收管理
許多房企沒有專業的稅收籌劃人員，將稅收籌劃和稅款繳納混為一談，認為稅收都是財務部門的事情，只要按期繳納稅款就可以了。公司財務部門的人員一般都具有稅收知識，但僅這些稅收知識做籌劃是不夠的，有時還會弄巧成拙，使企業多繳稅款或未按期繳納稅款，增加企業稅負。
2.3 容易產生稅收風險
由于房地產企業缺乏專業的稅收籌劃人員，在經營行為未發生之前進行納稅籌劃，造成企業沒有適用稅收優惠，而承擔了不必要的稅收負擔，或是應繳納稅款而未繳納稅款面臨補繳稅款、稅收罰款、加收滯納金等問題。有時甚至會觸犯稅收法規，承擔法律責任。
3 房地產企業應如何進行稅收籌劃
3.1 房地產企業可利用起征點籌劃土地增值稅
利用起征點應在項目立項之初，結合項目地段對戶型設計、建造成本、費用、銷售價格進行合理籌劃，一方面，戶型設計應為普通標準住宅；另一方面，對定價進行籌劃，使增值額不超過扣除項目金額的20%。經過籌劃后即可以免于繳納土地增值稅，減少稅負增加企業經濟效益。
3.2 利用利息增加土地增值稅扣除項目進行籌劃
房地產項目開發費用中利息的扣除分為兩種情形：一種是能按項目分攤利息、提供利息扣除憑證，利息不超過同期銀行借款利率的，利息可據實扣除；另一種情形是不能提供利息扣除憑證的或不能按項目分攤利息的，利息費用按照土地價格和開發成本的5%計算扣除。房地產企業應在資金籌集階段進行籌劃，合理估計籌資費用中的利息支出，采取扣除利息支出最大的方案，繳納土地增值稅。
3.3 利用稅收優惠進行納稅籌劃
房地產企業應聘用專業人員或機構進行納稅籌劃，充分利用稅收優惠進行籌劃。例如，自建房屋時可采用合作建房模式，免征土地增值稅，籌資時要考慮到利息抵交企業所得稅的抵稅作用等。企業應根據自身特點，合理進行納稅籌劃。
4 房地產企業應如何預防稅收風險
4.1 房地產企業進行納稅籌劃要遵守法律
首先，要有遵守法律法規的意識，熟悉稅收法律法規，依法納稅。其次，要分析企業生產經營的特點，熟悉本行業稅收政策，在項目立項、產品設計、產品開發、產品銷售等各個環節進行納稅籌劃，選擇出既符合企業利益又遵循稅法規定的籌劃方案。
4.2 進行納稅籌劃應聘用專業籌劃人員或機構
我國稅法稅種多、計算復雜、更新快，沒有專業人員的服務很難準確把握稅收政策，如果對政策研究不到位，可能會造成多繳納、少繳納、不及時繳納或未能享受到政策優惠等問題，甚至觸犯稅法造成犯罪。
4.3 進行納稅籌劃應全面考慮
納稅籌劃時不僅局限于一個稅種繳納的多少，要考慮整個公司的綜合稅負。成功的納稅籌劃方案應是在遵守稅法的前提下，企業整體稅負相對較小，實現經濟利益最大化。
5 結語
第7篇：稅收籌劃的風險范文
關鍵詞：農產品物流企業；稅收籌劃；風險；防范
一、稅收籌劃的內涵
稅收籌劃顧名思義，是企業在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業在法律和法規允許的范圍內，根據相關法律規定，在進行生產經營活動前進行合理規劃，選擇合適的方案以達到“稅收利益最大化”的一種企業理財行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實現稅負最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標，提高企業整體利潤水平。稅收籌劃有利于農產品物流企業提高財務規劃能力，合理降低經營中的稅收負擔，降低現金支出，優化現金流，從而提高企業應對市場風險的能力，保障運營安全。
二、農產品物流企業稅收籌劃風險
稅收籌劃的系統風險主要是由企業外部因素引起的風險，如市場環境變化等，導致企業無法實現稅收籌劃目標，從而給企業帶來一定的損失。系統風險多來源于企業外部，企業難以對外部因素實施有效控制，這些風險對企業稅收規劃造成的消極影響也很難確定。對農產品物流企業而言，稅收籌劃的系統風險主要包括以下方面。1.稅收法律風險目前，我國還沒有稅收的基本法，稅法中的相關規定比較抽象和寬泛，使得地方稅務部門很難嚴格參照執行，只能根據自身在長期征稅管理過程中形成的地方稅收征收細則來實施管理，這一現象使得地方法規的效力高于上位法，從而導致稅收中存在一定的混亂。再者，現在的稅收法規與一些司法解釋過于繁雜，甚至存在矛盾，導致企業在制定稅收籌劃方案時難以做出準確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個，形成了有法難依的尷尬局面。2.稅收自由裁量權風險稅收自由裁量權是法律賦予稅務部門的權利，稅務部門在實際操作執行過程中面對的企業經營和財務狀況多種多樣，難以做出統一的裁決，因此在執法過程中必須為稅務部門保留一定的自由裁量權。自由裁量權允許稅務部門在法律法規授權的范圍內，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務部門根據實際情況選擇適用條款，提高稅務行政效率。稅收自由裁量權在為稅務部門提供工作便利的同時也可能帶來一定的風險，這主要是由于稅務員知識和素質水平不一導致的。其一，稅務員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權扭曲正常執法行為，給農產品物流企業的稅收籌劃帶來難以規避的風險；其二，稅務員可能受到自身知識水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時做出錯誤判斷，使農產品物流企業蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農產品物流企業難以享受應得的稅收優惠；其四，稅務員也可能受到上級稅收任務的影響，在執法過程中過于嚴格，從而影響農產品物流企業稅收籌劃的實施。此外，也有一些稅務部門為增加收入，對不合法的稅收籌劃沒有進行事先公示而直接在事后收取罰款，給農產品物流企業的稅收籌劃帶來了很大的風險和損失。
三、農產品物流企業稅收籌劃風險的防范
由上文可見，農產品物流企業在進行稅收籌劃時面臨眾多風險，企業必須積極采取措施進行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實施，達到稅收籌劃的目標和效果。農產品物流企業防范稅收籌劃風險主要應做好以下方面。首先，農產品物流企業的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過合法的稅收籌劃活動降低企業運營成本，實現企業利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業在稅收法規的約束下，以合法納稅為前提實施籌劃活動，企業須知，合法納稅是義務和根本，稅收籌劃是合法的經營手段，有利于企業利潤的增長。其次，農產品物流企業的管理人員需要認識到稅收籌劃帶來的凈利潤的增長是有一定限度的，也就是說，稅收籌劃的規劃空間不是無限擴張的，企業不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過度依賴稅收籌劃來實現利潤增長。企業必須樹立合法納稅的觀念，對農產品物流企業而言，稅收籌劃只是一項可以提高企業收益的技術，企業要在守法的基礎上利用稅收籌劃技術獲取更高的利潤。此外，農產品物流企業的管理人員還要建立系統的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項系統性的工作，需要公司各個部門的協調與配合來共同完成。某一部門的疏忽可能導致整個稅收籌劃安排的失敗，因此，農產品物流企業必須在企業內部建立完善的稅收籌劃系統，強調稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風險，達到最優的利潤水平。
四、結論
隨著農產品物流企業的發展，稅收籌劃工作成為企業經營管理中重要的一環，積極了解并防范稅收籌劃風險十分必要。目前，農產品物流企業稅收籌劃主要包括系統風險和非系統風險，其中系統風險主要包括稅收法律風險和稅收自由裁量權風險，而非系統風險主要包括稅收籌劃人員風險和稅收籌劃操作風險。針對這些風險，本文提出了針對性的防范措施，包括樹立企業稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風險、化解稅收籌劃人員風險、協調企業內部籌劃機制、建立籌劃風險預警機制等。通過合理的預防與調整，農產品物流企業的稅收籌劃風險將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。
參考文獻：
[1]李潔.淺析中小企業的稅收籌劃風險及防范[J].電子商務,2010,10:43-44.
第8篇：稅收籌劃的風險范文
關鍵詞：企業稅收籌劃風險措施
就我國的實際情況而言，現在大部分企業已經對稅收籌劃工作有所了解，意識到了它對企業的重要影響，并安排了一定的工作人員進行企業稅收等劃工作。但在稅收籌劃工作中存在著一些問題，造成了企業稅收風險，讓企業稅收目標不能按照預期完成，使得企業經濟利益有所損失。因此，企業應該明確導致稅收風險的因素，并認真分析導致稅收風險的真正原因，加以防范。
1稅收籌劃對于企業的重要性
在進行稅收籌劃工作時必須要嚴格按照國家稅收法律和法規執行，這是進行稅收籌劃工作的前提和基礎。企業稅收籌劃屬于一種財務活動，可以保證企業的經濟利益的提升。因為企業的稅收成本和純利潤有著很直接的關系，因此企業可以通過減少納稅金額的方式來提高企業的經濟收益。稅收籌劃工作可以對納稅程序進行科學的規劃，最大限度地減少偷稅、漏稅現象，從而降低企業稅收成本，促進企業經濟發展。企業在進行稅收籌劃時不能盲目的追求經濟利益的最大化而忽視了財務風險的防范工作，應該根據企業的實際情況靈活的修改和審查稅收籌劃方案，對其中可能導致稅收風險的因素加以防范，如果發現可疑因素，要在第一時間采取防范措施，將損失遏制在萌芽狀態。
2稅收籌劃風險的基本特征
基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業生產經營的內外部環境出發，來正確分析稅收籌劃風險的特征：(1)客觀性，稅收籌劃離不開企業所從事的經濟活動，也離不開企業所處的稅收環境，而稅收籌劃的過程實際上企業在相關稅收政策環境下的合理籌劃經濟行為，稅收環境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；(2)主觀相關性，不同企業面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設計與稅收籌劃風險的判斷與企業的主觀判定相關，如企業管理層的風險意識，企業財務人員對財務、稅收、法律等政策的掌握程度等；(3)復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環境的影響，如國家經濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關籌劃人員對風險的判別能力，企業內外經營環境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；(4)不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經濟、政策法規的變化，企業籌劃人員對稅收環境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；(5)可度量性，事物的發展是有一定規律的，盡管風險是難以把握的，但結合稅收籌劃風險對未來結構的預測分析，可以借助于一定的經驗數據，運用數理統計方法來加以評估和測算，從而為風險的預防提供參考。
3企業稅收籌劃風險產生的原因
3.1企業對稅收籌劃的認知不夠
企業對于稅收籌劃缺乏認識這也是導致稅收籌劃風險的原因之一。出現這些問題的根本原因是管理人員對于稅收籌劃工作重視度不夠，對于稅收籌劃相關的問題欠缺考慮，錯誤的以為只要增加稅收收益就能做好稅收籌劃工作。另外，稅收籌劃工作比較復雜，需要大量的人力、物力來完成，一些企業認為這樣不利于企業的發展，因此對于稅收等劃工作不去監督，導致相關人員工作積極性不高，達不到預期的稅收劃效果。另外，還有一些企業的管理層人員對稅收籌劃不夠了解，覺得這種方式可以獲取利益就不會再使用相關的等劃案例，這樣會使企業存在一定的風險。
3.2投資環節存在問題
企業從創辦到運行的全過程中都會涉及到投資決策，而且影響投資決策的因素有很多，需要仔細的對這些因素加以考慮。稅收政策是企業投資決策過程中需要考慮的因素之一，所得稅屬于直接稅，國家如果減免所得稅就可以直接減少企業的成本支出，因此所得稅政策在稅收政策中占有著很重要的地位。稅收優惠政策有一定的限制條件，一些企業在限制條件范圍內還不擇手段的來爭取這些稅收優惠政策，這種行為會存在形式和內容不同的情況，從而導致稅收籌劃風險。另外，由于企業對于稅收籌劃沒稅收優惠政策的期限和限定條件等因素考慮不夠周全，缺乏全局觀念，也使得企業稅收籌劃風險的出現。
3.3稅收籌劃人員自身水平高低的影響
由于稅收籌劃方案依據稅收籌劃人員來制定，因此在某種程度上來講，稅收籌劃人員自身水平的高低決定著稅收籌劃方案的好壞。因此，如果企業中稅收籌劃人員的素質不高，會直接導致企業稅收籌劃風險。在我國的部分企業中稅收籌劃人員對于相關知識和需要遵守的原則不夠了解在工作中過分依賴直覺，卻不判斷是否合乎稅收法律要求與否，導致企業存在很大的財務安全隱患，嚴重的話企業還會受到法律的制裁，對企業造成致命的打擊。
4針對稅收籌劃風險應采取的防范措施
4.1加強企業納稅意識，提高納稅水平
納稅是企業必須承擔的責任和義務，這就需要企業在日常管理中不斷提高納稅意識，在稅收等劃中做到合法合規，不能單純出于減少自身稅負而進行等劃，更不能人為放大稅收等劃的風險因素。企業需要結合自身情況和國家相關法律規定作為稅收籌劃基礎，加強與稅收籌劃相關的理論學習，邀請稅收管理專家到企業進行專項培養提高企業依法納稅、依法節稅的能力。尤其是在營改增的大背景下，企業更要建立合理納稅意識，營造全員參與稅收第劃的濃厚氛圓，從而提高企業的整體納稅水平。
4.2加強企業稅收籌劃風險控制，做到統籌兼顧
企業要及時關注政府在稅收管理方面的變化，從而及時有效的調整稅收籌劃管理，這也是提升企業自主稅收籌劃能效的重要環節。對于企業財務部門來說，要承擔起稅收籌劃的主要責任，增加與管理層互動協調，組織全員開展關于稅收籌劃的學習培訓活動，以減少由于對政策理解有歧義出現了稅收籌劃誤區。同時，企業的稅收籌劃管理者還需要與政府部門保持信息暢通，通過有效溝通協調提高稅收籌劃的有效性，規避稅收籌劃中政策性風險。企業也要多聽取專家意見，結合企業經營管理情況制定更科學的稅收籌劃方案，以降低稅收籌劃風險。要積極引入信息技術完善稅收籌劃流程，對其中的風險因素進行提前預警，并制定有效的規避對策。還可創新方式，在企業內部建立稅收籌劃平臺，通過籌劃人員的相互溝通探討、集思廣益制定更科學的稅收第劃方案，將好的建議拿出來在企業內更廣泛地討論或者請專家論證，這樣才能有效降低風險。
4.3提高稅收籌劃人員的綜合素質
對務崗人員是直接參與企業稅收等劃的一線人員，需注意到稅收籌劃本身具有一定的綜合性與復雜性，作為稅收籌劃人員既需要具備過硬的專業技能，還要有較強的綜合素質，能夠多維度，多視角發散思維。因此，企業要加強對財務管理者稅收籌劃技能的培養，以豐富的案例和企業實踐來提高培訓能效，并將培訓成績與企業績效管理相掛鉤以提高其學習培訓的積極性，提升綜合素質。企業要開設專門的稅收等劃崗位，提高稅收籌劃的執行力度，積極吸納專業優秀人才，構建高素質的稅收籌劃團隊。
第9篇：稅收籌劃的風險范文
關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；風險管理
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2014年7月16日
一、稅收籌劃風險概述
在現代財務管理的基本觀念中，其中一條就是風險和收益并存。稅收籌劃也是如此，它在給納稅人帶來了稅收利益的同時，也蘊涵著風險。這些風險如果不被正確及時地看待，很有可能給建筑施工企業帶來經濟上的損失和戰略上的失策。因此，納稅人應該對稅收籌劃風險有個系統的認識，樹立風險意識，盡可能地規避稅收籌劃風險。
（一）稅收籌劃的含義。稅收籌劃的含義，簡單來說就是指納稅人為了達到減輕稅收負擔，規避稅收風險的目的，在不違反法律、法規的前提下，合理并巧妙規劃納稅人的經營方針、投資活動以及安排相關理財、涉稅事項的行為，從而達到減輕企業開支的目的。
（二）稅收籌劃風險的含義。稅收籌劃風險指籌劃主體在進行稅收籌劃時由于某些因素致使籌劃失敗，損害了建筑施工企業利益各種可能性。因為稅收籌劃是在經濟行為發生之前做出的行為，具有預見性，而稅收法規具有實效性，使得稅收籌劃具有不確定性，蘊含著風險，這種風險是客觀存在，不可消除的。
二、稅收籌劃風險的管理
（一）稅收籌劃風險的事前規劃。稅收籌劃風險管理是指納稅人通過對籌劃中預計的風險進行確認和評估，針對可能存在的風險而采取一定的辦法和手段，通過科學的管理方式和方法來控制和規避風險。由于稅收籌劃具有預見性，因此事前規劃是稅收籌劃管理的側重點，主要從以下幾個方面入手：
1、加強信息管理
（1）籌劃主體的信息。籌劃主體的信息內容較多，主要包含：籌劃主體的意圖、財務狀況、經營成果、稅收狀況等。籌劃者首先必須了解籌劃主體的意圖，因為籌劃主體的意圖是理財的目標，只有有了目標，才會有接下來的活動。稅收籌劃需要籌劃者及時充分地了解建筑施工企業的整體財務狀況，進而分析制定籌劃活動的方案。
（2）稅收環境的信息。稅收環境的信息是極其重要的因素，需要給予高度重視，首先，要了解現行的稅收制度、法律法規、稅收政策等，然后在為籌劃主體進行籌劃活動的過程中，關注活動涉及到的法規等，保證籌劃活動在合法的環境中運行，有效維護籌劃主體的合法權益；其次，要了解與活動相關的稅種，必須對涉及到的每個稅種及其之間的聯系都弄清楚；最后，要清楚稅收征納程序，這樣才能保障納稅人的權利，也能及時盡到納稅人的義務。
（3）稅收部門的涉稅行為信息。為了使籌劃成功的可能性更大，籌劃者應該也必須清楚、充分地了解政府的相關涉稅行為，并對其進行詳細分析和研究，為稅收籌劃做好基礎工作。稅收部門的涉稅行為的信息包括：政府對稅收籌劃中可能涉及的避稅活動的態度、對籌劃方案合法性的認定、反避稅的主要法規和措施以及對違規行為的相關處罰等。
2、人員管理。稅收籌劃涉及到很多不同領域的知識運用，這就要求施工企業稅收籌劃人員除了要精通會計、法律和稅收政策，還要通曉金融、保險、工商等方面知識；其次，籌劃人員還要具有高度的職業道德，不可以設計一些屬于偷、逃稅的籌劃方案；最后，建筑施工企業應該關注籌劃人員的再教育，使他們的知識含量更豐富，對國家的政策更快地了解，以便為建筑施工企業提供最優質便捷的方案。
（二）稅收籌劃風險的事中控制。稅收籌劃風險的事中控制是在稅收籌劃過程中發生的，是在籌劃方案執行期間對方案執行情況進行調整和處理，具有臨時性、現實性的特點，是一種動態評估，在進行稅收籌劃風險事中控制過程中，常進行備選方案的風險決策分析和內部納稅控制系統，具體如下：
1、備選方案的風險決策分析。建筑施工企業在選擇稅收籌劃的所有方案時，會依據各個方案的價值來進行選擇。以下是稅收籌劃風險率的計算公式：稅收籌劃的風險率=無風險報酬率+風險報酬率。無風險報酬率一般可以等同于國債的利率或同期同類銀行存款利率，而風險報酬率的確定則由籌劃者來估計。貨幣時間價值在此必須予以重視，因為籌劃方案需要時間去實施。而貨幣時間價值與期望投資報酬率有著緊密的聯系。在其他條件相同的前提下，風險越大，期望投資報酬率越大，節稅收益就越小。
2、內部納稅控制系統。對于建筑施工企業來說采取內部納稅控制是采取的納稅籌劃的普遍措施之一，內部控制的作用之一是保證會計信息的真實性和準確性。是否擁有健全的內部納稅控制系統，勢必會對納稅會計核算提供資料的真實性和可靠性產生影響，進而影響稅收籌劃的進行，影響內部納稅檢查的質量。
（三）稅收籌劃風險的事后評價。稅收籌劃是通過成本-收益分析方法來確定成敗的。稅收籌劃風險可以采用“成本-收益分析法”來量化。成本收益分析法，就是對所有籌劃方案中可能發生的成本和收益進行比較，選擇最優的籌劃方案。如果方案中所要花費的成本小于建筑施工企業即將的收益時，那證明這個籌劃案是成功的，反之，則是不合理的。
三、稅收籌劃風險防范措施和規避策略
（一）樹立稅收籌劃風險意識，做好防范工作。納稅人首先要做的事就是對稅收籌劃的風險有一個正確的認識。風險無時不在，由于稅收政策的時效性和外部環境的多變性，必須時刻關注和了解相應的法律法規和政策，也要考慮建筑施工企業的外部環境，樹立風險意識，事先防范風險，保持警惕。
（二）關注稅收政策和稅法變動，保證籌劃方案的合法性。稅收籌劃是在合法的前提下進行的，因此納稅人必須全面了解稅收政策，及時把握稅收政策的變動方向，使籌劃方案為納稅人減輕稅負的同時，保證稅收籌劃方案不違法，防止建筑施工企業存在逃、騙稅的行為。
（三）稅收籌劃方案的選擇必須以建筑施工企業長遠發展為重。稅收籌劃的目標是由建筑施工企業財務管理的目標――建筑施工企業價值最大化所決定的，它必須以建筑施工企業整體目標為重，為建筑施工企業的長遠發展做打算，而不是簡單的只為建筑施工企業減免暫時的稅負。從這個意義上講，稅負最輕的方案很有可能不是最佳的籌劃方案，滿足建筑施工企業整體利益最大的方案才是最佳方案。
（四）切實貫徹成本效益原則。稅收籌劃應遵循成本效益原則，認真考慮各個方案中所有的預期成本和預期收益。在計算成本時，除了計算所用方案的成本和收益，還要計算為此所放棄的其他方案的成本和收益。必須將實施的方案中所可能發生的費用都計算在內，考慮一切引起成本發生的因素，切實貫徹成本效益原則。
（五）夯實稅收籌劃基礎，營造良好的稅收籌劃環境。對于建筑施工企業來說，在進行稅收籌劃過程中，需要夯實稅收籌劃基礎，營造良好的稅收籌劃環境，對此，需要施工企業做好以下幾方面：首先，加強稅務會計和籌劃的學習，提高員工的素質。涉稅人員不僅要搞好會計基礎工作，還要做高素質的財會人員，要在具備扎實的專業知識基礎上，同時關注國家稅收政策、法規等，跟上時代的步伐，不斷學習。其次，應該在業余時間多與稅務機關交流、溝通。建筑施工企業免不了要與稅務機關有諸多交涉，而稅務機關對稅收政策的變化和法規的制定意圖比建筑施工企業更清楚，因此建筑施工企業應該重視與當地稅務機關的聯系，以便能及時制定出符合國家要求的、合法的籌劃方案。
主要參考文獻：
[1]胡紹雨.新建筑施工企業所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風險[J].中國商貿，2012.
