監理公司審計重點精選(九篇)
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第1篇：監理公司審計重點范文
【關鍵詞】 醫院基建； 跟蹤審計； 應用
醫院基建投資是一個長期行為，資金運作始終滲透在基建的每一個環節之中。由于醫院工程項目具有投資金額大、建設周期長、技術要求高、控制環節多、管理專業性強等特點，若無精細化管理，均可能招致損失。另外，在醫院基建實際工作中，大量存在諸如設計變更、隱蔽工程、材料價格完工后求證艱難的“難題”，故大多數醫院難以擺脫事后審計處于被動的局面。
全程介入跟蹤審計是對建設工程全過程跟蹤的一種審計模式，即對工程項目從立項論證開始至竣工交付使用的全過程審計。此項創新的模式，與以往的結算審計不同，它不僅要對施工單位結算書進行數量、單價、費用的審計，還要對設計、概算、施工預算、投標書、合同、簽證、變更、材料設備價格、索賠、隱蔽工程等環節進行全過程審計，它將審計監督、咨詢貫穿于建設項目的全過程，及時發現、糾正建設環節中出現的問題。寧波市第一醫院自2008年起，將其應用到醫院基建工程管理中，取得了一定的效果。
一、全程跟蹤審計在寧波市第一醫院基建管理中的應用
（一）基建項目概況
寧波市第一醫院原地擴建暨國際醫療保健中心項目為浙江省重點工程項目，工程于2008年2月開工，該擴建項目總面積為56 283平方米，寧波市發改委立項投資額為33 639萬元，截至2010年底累計支付在建工程款21 223萬元。目前該工程主體已竣工，外墻幕墻已完工，現已進入內部裝修施工階段。在項目開工前，該院和主管部門通過招投標形式，最后確定委托浙江科信工程管理有限公司（以下簡稱“科信公司）負責該工程的全程跟蹤審計工作。
（二）全程跟蹤審計前期準備工作
在實行跟蹤審計前，院各職能科室總結以往工程審計經驗教訓，根據財政部《基本建設財務管理規定》和醫院內控的有關規定，先后出臺《寧波市第一醫院基建項目工程費用管理有關規定》、《基建項目工程款撥付管理辦法》、《基建項目工程聯系單管理辦法》。在院黨委領導下，對院審計部門、基建部門、財務部門、代建部門、監理部門以及科信公司的職責做了詳細的分工以及合理的定位。目的在于加強和規范基建資金的籌集、使用、核算監督，以達到合理控制工程造價的目的。
（三）全程跟蹤審計的基本流程
全程跟蹤審計代表對工程報告的內容及現場實際情況進行審查后，匯報院基建部門負責人，并提請監理公司初審造價和確定結算口徑，并根據相關審批權限進行審批。具體流程為：施工單位報送施工量監理單位初審院基建部門審核簽字科信公司二審院內審部門確認財務部門付款。
（四）全程跟蹤審計的內容
通過與科信公司制定合同計劃書的形式，確定了跟蹤審計的內容：1.參與審查項目進度計劃，提供項目風險分析和綜合評價；2.審核各類招標文件、施工合同及采購合同；3.審核建設單位管理費、建筑工程費、安裝工程費及待攤投資；4.重點審核建筑材料及大型設備采購費用；5.執行《基建項目工程聯系單管理辦法》，嚴格審核工程進度支付款；6.工程變更、簽證的審核與確認；7.針對隱蔽工程的現場查看和驗收；8.審核工程索賠費用的計算過程和依據；9.其他與工程造價相關的事項。
（五）強調工程聯系單的審核工作
嚴格執行工程聯系單“一單一算”原則，工程聯系單傳遞程序為施工單位監理單位建設單位代建單位。要求科信公司全程監督，必需經設計單位簽證的聯系單由院基建負責簽證，指定代建單位負責收發，科信公司出具意見。
設計變更聯系單涉及費用的，施工單位須在7日內，填寫費用確認《工程變更聯系單》，聯系單附原設計變更聯系單及費用預算單后報監理公司。監理公司對《工程變更聯系單》內的工程量進行審核，科信公司按合同有關規定，對單價、數量等審核，并形成《聯系單審核意見單》提交醫院集體討論。
（六）注重“隱蔽工程”的造價審核工作
“隱蔽工程”質量的好壞，直接關系到建筑物的整體質量，因而加強隱蔽工程的質量監督管理、消除施工過程所產生的安全隱患一直是施工管理及監理的重要內容，也是跟蹤審計的重點之一。要求全程跟蹤審計代表到現場去核實工程量、用料規格等，并及時向院基建部門、財務部門出具造價審計報告。
（七）注重施工過程中材料的審核工作
材料的控制是醫院工程成本控制的重頭戲，基建項目的材料費一般要占工程總成本的60%左右。因此院基建、財務部門要求科信公司建立材料詢價體系。為避免實際施工中發生材料型號不對，甚至以次充好的情況，在材料進場時，科信公司參與驗核主要材料，核對實際使用材料的品牌、規格型號與投標時所報的有無差別，并做好備案工作，而且設計了《材料變更制度》，在發生材料變更前，應先審核、后施工。要求科信公司將材料勘察作為日常審核工作重點。
（八）做好竣工結算前的審計銜接管理
為做好竣工結算前的審計銜接工作，保證審計質量，要求科信公司收集完整審計所需的施工圖、招投標文件、合同、施工聯系單等資料，排查施工聯系單編號是否連續；核對工程竣工結算匯總表與分部分項工程合計數是否核對相符；發包方提供的材料款、設備款、水電費有無扣回。重點審查聯系單簽署的合理性和合法性，目的在于提高審計質量，有效控制工程造價。
二、全程跟蹤審計實施后成效與體會
（一）能有效控制和節約醫用工程成本
跟蹤審計能在事前、事中、事后全過程加強建設資金監督和管理，為醫院的建設資金和工程質量層層把關，從而更好地控制和節約工程項目的成本，取得更佳的經濟效益。及時、及早發現問題，促進醫院各職能科室加強管理，從而堵塞漏洞、在某種程度上降低了工程項目的投資風險。
（二）施工材料、大型設備價格控制方面取得一定成效
寧波市第一醫院在沒有實施跟蹤審計之前，對施工材料采購，多是由施工單位提供樣品和報價，結果使確定的價格與實際價格的出入很大。實施跟蹤審計以后，施工材料價格得到有效的控制。由于全程跟蹤審計的介入，寧波市第一醫院設計了《材料變更制度》。在發生材料變更前，做到先審核，后施工。從準備階段、施工階段和結算階段全過程跟蹤，防微杜漸，在某種程度上防范了“不端行為”的發生。
（三）部門相互銜接、客觀地促進了醫院工程管理廉政建設
從全程跟蹤審計操作流程的設計與構建，通過醫院六個部門的相互銜接，跟蹤審計起到穿針引線的作用。通過制度和程序，科信作為專業的審計公司，是審計咨詢的行家，或多或少地分擔了醫院基建、內審、財務部門的壓力，也能有效地制約建設工程中的一些不良行為，使醫院的領導干部能站穩腳跟。在某種程度上，促進了醫院工程管理廉政建設。
（四）全程跟蹤審計也存在一定的不足之處
鑒于醫院基建項目投資風險的客觀存在，全程跟蹤審計也存在一定的不足之處：跟蹤審計較重視核實工程造價工作，重視工程造價鑒證職能，而輕視醫院受托責任的監督和評價職能，輕視提供咨詢和建議功能。在實際工作中，后兩項職能往往沒有硬性規定，與跟蹤審計的服務收費也沒有直接關系。同時，由于醫院領導的層面，意見不統一時，對合理化建議也不一定采納，這在一定程度上也影響了跟蹤審計人員的積極性。
2008年起，寧波市第一醫院將全程跟蹤審計應用于基建管理中，它在寧波市同類醫療機構基建工程中應用甚少，可借鑒的經驗幾乎為零。但通過應用與實踐，筆者認為只有完善項目管理制度，完善跟蹤審計程序，使各制度間相互銜接，才能保證跟蹤審計有效實施。這種創新的審計模式，已在實踐中彰顯其優越性以及廣闊的應用前景，它的運用必會使醫院基建管理取得一個質的飛躍，值得廣大醫院基建管理者作進一步研究和探索。
【參考文獻】
［1］ 朱虹.淺議建設項目跟蹤審計的方法［J］.大眾科學，2007（8）：86-8.
［2］ 浙江省衛生廳規劃財務與審計處. 浙江省衛生基建財務管理問答［M］.浙江，2010：29-33.
第2篇：監理公司審計重點范文
關鍵詞： 建設項目；控制管理；跟蹤審核
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）19-0101-02
1 序語
隨著近年來政府建設項目投資規模的不斷增大，對工程項目領域內的決算審計越來越受到各級政府和百姓的關注，很多地方都將所有政府投資項目的竣工決算審計列入國家審計范圍內，有些地方甚至將竣工決算審計作為辦理竣工驗收的條件之一。但隨著時間的推移，單純的事后決算審計所暴露出的各種弊端已經慢慢顯現，例如審計取證難，處理難度大等，這些都大大增加了審計的風險和不確定性。為了進一步加強對政府投資項目的管理，提高財政資金的使用效益，規避審計風險，提升跟蹤審計水平，更好地發揮審計免疫系統的作用，在這種情況下，跟蹤審計逐步進入了人們的視野。
2 現場跟蹤審核程序
①收集并熟悉設計施工圖、招標文件、投標文件、工程施工合同等相關工程造價的有關資料；
②參加工程施工圖紙會審和設計交底，審核施工組織設計，提出合理化建議；
③了解施工工藝和施工程序，了解投標方式、設備材料定價、結算辦法等；掌握及核實施工用設備材料的進場價格；
④深入工地現場、參加工程例會、溝通業主與監理單位，了解工程進展的總體情況和施工計劃，制定分階段的跟蹤審核計劃；
⑤根據工程進度對設計施工圖和清單范圍內工程量由跟蹤審核工程師計量復核和現場抽樣復核，做好跟蹤日記及工作底稿，作為工程結算的依據；
⑥參與工程施工階段的隱蔽工程驗收，收集現場資料和依據，有必要需拍照或攝像取證；配合業主、監理對隱蔽工程進行核實、確認；必要時可獨立進行取證；
⑦對工程施工過程中發生的設計變更和現場簽證進行核實，對工程量進行確認。掌握工程變更情況，核實工程量，并對可能影響工程造價的事項提出審核意見和說明，為業主決策提供依據和參考意見；
⑧對施工單位上報的施工月報在監理單位對工程質量、數量認可的情況下同時進行核實。
3 現場跟蹤審核主要內容
工程實施階段，工作重點在于建設過程的有效控制，使工程造價及早得到有效的掌控；跟蹤審核工程師作為中介方，工作重點在于協助業主利用自己的專業知識對變更、簽證、索賠進行有效的審核。
3.1 收集和熟悉相關資料 ①項目建設地點的自然條件和施工條件資料。②勘察、設計、施工圖及相關文件，包括圖紙及說明。③有關項目的招標文件（含澄清文件）和投標文件。④有關項目的所有合同及其有效附件材料。⑤與有關各方簽訂的與工程建設有關的協議及會議紀要；⑥圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件。⑦該項目適用的技術經濟標準、規范和規程。⑧其他有關工程造價的文件。⑨業主組織召開的例會紀要及例會決議執行情況的相關資料。⑩施工過程中發生的變更相關資料。{11}發生質量、安全事故（事件）的責任認定、處理方案、處理結果及費用的處置方法等相關資料。{12}記錄每月的工程形象進度及主要分部工程的完成時間。{13}主要材料的訂貨合同、實際到貨時間及材料價格簽證單。
3.2 隱蔽工程跟蹤審核內容 ①對隱蔽工程，要隨工程的進度及時跟蹤，以檢查綜合單價中的項目特征、工作內容是否發生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計算實際工程量，調整綜合單價的依據，例如，基礎開挖時候土石比例與設計預算是否一致，直接影響到土方工程的造價；②對跟蹤審核過程中發現的重大問題，提醒和協助業主及時辦理相應的簽證，以免日后產生糾紛；③施工方在通知工程監理公司實施正常監理隱蔽工程驗收時，應提前告知跟蹤審核工程師會同相關專業工程師共同參與驗收，并提供驗收的部位及內容；④跟蹤審核工程師應采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括現場進行測量，使用數碼相機對現場情況直觀記錄，必要時使用儀器對相關部位進行復核等；⑤跟蹤審核工程師對現場實際所使用的材料在必要時進行取樣；⑥跟蹤審核工程師對隱蔽工程應結合隱蔽工程審核與管理內容詳細記錄，并填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”；⑦跟蹤審核工程師應建立項目跟蹤審核日志，對施工中的實際情況如實記錄。
3.3 設計變更審核程序與內容 ①設計變更的必要性審核：對影響工程造價的設計變更，應從專業技術需要的角度，提出合理化建議方案，供業主選擇。對于通過設計變更擴大建設規模，提高建設標準的，要看是否有原審批部門的批準；運用價值工程理論，對變更的技術可行性，經濟合理性進行必要的論證與綜合評價后再決定進行變更。②設計變更的合規性審核：審核設計變更手續是否合理合規，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據變更引起造價變更的數額實行分級審批制，明確審批權限，加速變更工作的進展。同一原因引起的、數額較大的變更項目不能肢解為多個變更項目申報而逃避審批。③設計變更的真實性審核：審核設計變更是否真實存在。為分析變更的原因，明確責任，應對變更進行分類管理，一般可以分為施工類、設計類、業主管理類，并制定相應的獎罰措施。審核變更中涉及的其數量及計價的真實性。
第3篇：監理公司審計重點范文
關鍵詞：工程項目 甲方難點 措施
中圖分類號：K826.16 文獻標識碼：A 文章編號：
正文：
一、工程建設項目甲方管理難點
1.設計方案不完善，造成決策遲緩
工程建設項目一般經歷立項、可研、初步設計、施工圖設計、施工、驗收、投入使用等階段，這些階段由淺入深，層層遞進，每個階段亦存在若干設計方案或作業計劃，完善準確的方案是正確把握建設項目方向的根本保障。目前，在現有投資主體和投資結構遵循誰投資、誰決策、誰受益、誰擔風險的情況下，甲方的主體與設計單位的技術主導作用矛盾致使有些設計方案很難體現出其經濟性和合理性，甲方與設計單位必須尊重技術并慎重決策，充分對設計方案進行論證，選擇經濟合理的設計方案。由于方案的不完善、不準確或目標不清晰，造成決策遲緩，使工期延長，投資成本增加，甚者會導致投資決策失敗。
2.費用控制難，導致項目投資成本增加
工程項目建設是一項系統工程，通常項目需支出的費用類別繁多，也會因相關法律法規出現新的費用，項目初步設計列支費用主要包括建筑工程費、設備費、設備安裝費、其他費用和預備費等。相對控制較難的是建筑工程費和其他費用，特別是建筑工程費通常會受功能需求變化、工藝方案變動、地下未知因素多、裝飾裝修標準提高等的影響，使項目投資費用難以控制，歷數國內多項工程建設，投資節省費用的項目少之又少。
3.專業技術人員配備少，工程質量控制相對難
由于非主業關系，甲方工程項目技術人員通常配備較少，工程控制多依賴于監理公司和施工總包。工程質量控制雖然是監理公司的主要職責，但作為甲方必須把工程質量作為管控重點，特別是在發生設計方案變化需決策時，要及時發現并組織進行技術論證，加強監督、質量檢查和質量分析，指導項目質量問題整改。
二、工程建設項目甲方管控措施
1.加強設計方案論證
工程建設項目設計方案一旦確定，將決定項目目標的實現與否和80%左右的造價成本，因此甲方首要任務就是確定切實可行的項目設計方案。首先，項目立項階段要根據企業實際選定好項目目標，這是決定項目投資的決定性因素。二是在項目初步設計階段要對可行性估算加以細化分解，必要時要加強工藝布局論證和物流分析，選擇合理方案，同時對工程施工費用充分預測，避免漏項落項造成投資成本上升。三是在設計單位的選擇上要引入競爭機制，推行設計招標，聘用專家論證等，迫使競爭者對建設項目規模、工藝流程、功能方案、設備選型、投資控制等作全面周密的分析、比較，強化設計經濟意識和投資效果。甲方通過應用價值工程、技術經濟分析等，選出技術上先進、經濟上合理、既能滿足功能和工藝要求，又能降低工程造價的較為滿意的設計方案。
2.強化造價成本控制
首先要加強投資預算管理，項目初步設計費用列支項目類別力求準確，同時按照預算嚴格控制投資。二是加強項目實施過程中的招、投標管理，根據工程難易程度確定平行發包模式還是總包模式，對設計、監理、勘察、施工、專業分包及主要材料進行招標。三是要加強工程變更簽證的管理工作，工程變更簽證是各種影響工程造價超標中的重要因素，工程項目變更不但導致工程進度受阻，同時會對工程施工質量造成不利影響，因此甲方要掌握影響工程變更的各種因素，加強工程變更審查和監管，避免不合理的工程變更出現。四是要嚴格工程竣工決算審計，以施工工程量核定、材料用量及價差審核以及工程類別取費合理性作為審計重點，確保施工結算工程量及定額套用合理規范。
3.嚴格工程質量標準
質量管理工作是甲方管理的重點也是難點之一。首先甲方對工程質量的管控必須牢牢抓住監理公司，發揮監理公司技術特長，把監理人員培育成為甲方有力的幫手，嚴格把控工程質量施工標準。二是協調和調動地方建委質量監督站對施工質量進行技術指導和把關，形成專業機構、設計、監理、甲方“四位一體”的質量管控體系。三是要定期舉行質量報告會議，組織設計方進行技術交底，討論分析施工過程中的難點，特別是在使用新材料、新工藝等方面，必須在使用和確定前經過詳實論證和檢測。四是要強化輿論宣傳，讓參建各方形成一種質量意識，最終形成工程質量文化。
4.發揮監理幫手作用
首先嚴格按照監理大綱及監理細則規定，落實監理責任制度，加強對監理單位和人員的動態監管，建立并完善工程監理信用管理體系，充分發揮監理作用。二是履行第三方檢測制度，選擇誠信的質量檢測機構，對建筑材料驗核，保證檢測數據采集數據真實可靠，及時發現檢測中發現的問題，對在施工過程中使用不合格原材料、偷工減料、未按規定檢驗的預拌混凝土企業的產品要堅決剔除出工地。三是定期檢查監理例會記錄、材料檢測驗證以及工程施工驗收檢測等記錄內容，確保監理職責履行到位。
5.建立進度預控措施
工程進度管理是項目管理的重要組成部分,施工進度計劃是一種動態計劃，是項目進度管理的要害,它的運轉能否正常,直接關系到項目能否按預定日期交付運用。甲方應堅持以進度管理為重點，制定進度預控措施，審核各階段進度控制報告，對施工進展進行趨向分析，合理調整計劃，定期檢查工程進度。分項預控是進度控制的基本措施，對各分部分項工程進行進度預控，預知各子項完工的必要和充沛條件，保證方案目的切實可行。施工進度的管理是一種動態進程，甲方必需把握主要影響要素，仔細分析并處置主要矛盾，及時或提早提出調整意見,確保施工順利。
6.重視合同和資料管理
合同和資料管理是建筑工程管理的一項重要內容，它為公司對建設經濟活動進行合理評價提供有效的依據。甲方工程負責人及各級專業負責人員，都必須重視合同和資料的管理。實踐說明，項目自立項、初步設計、概算、審批、施工預算、設計變更、洽商簽證、認價、驗收等各階段都存在著大量的合同或簽證資料，這些資料都是構成項目竣工結算的依據，因此甲方在合同談判或洽商簽證等過程中，須由總負責人與相關部門負責人共同參加，不得一個人直接與對方談判。只有通過良好的合同和洽商管控措施,才能保證建筑工程各方更好合作,使有限的投資發揮最大的經濟效果。
三、結論
建設工程項目的完成，將極大促進甲方管理目標的早日實現，因此，甲方對工程“質量、進度、投資”的重視，一定程度上高于監理或施工總包。作為甲方施以高度的關注和完善工程建設管理，是完全必要的，甲方如何采取有效措施督促監理和施工總包加強工程項目管理，使工程順利進行，早日實現目標，仍是今后甲方工作探討的課題和重中之重。
參考文獻
[1]建筑工程施工質量《驗收統一標準》(GB50300—2001).
[2]趙麗芳.淺談中國建筑管理概況[J].河北建筑,2009(3).
第4篇：監理公司審計重點范文
（吉木薩爾縣建設工程質量監督站 新疆 吉木薩爾 831700）
摘要 建筑工程質量的好壞，關系到方方面面，作為代表政府建設行政主管部門行使監督管理工程的監督人員來說，對于監督工程質量的好壞，將直接影響到政府形象。因此，如何加強建筑工程質量管理，做好監督工作，是我們監督人員工作的中心。
關鍵詞 建筑工程 質量監督 監督措施
建筑工程質量的好壞，關系到方方面面，作為代表政府建設行政主管部門行使監督管理工程的監督人員來說，對于監督工程質量的好壞，將直接影響到政府形象。因此，如何加強建筑工程質量管理，做好監督工作，是我們監督人員工作的中心。
一、現階段建筑工程質量監督工作的幾個方面
1.建筑工程之前的監督工作。主要是對有關設計、勘察文件審查的監督管理以及對設計、勘察單位的質量行為和活動結果的監督，重點放在對設計、勘察文件的審查監督把關上。一旦發現其違反有關法律、法規和強制性標準的設計和勘察文件，可以通過直接的經濟處罰和法律制裁，使直接責任主體承擔由其失誤疏忽或有意所造成的質量責任。
2.建筑工程過程中的監督工作。施工中的質量監督管理應圍繞三大部分的現場監督，開展事前、事中和事后巡回監督管理，三大部分即地基基礎、主體結構工程質量和環境質量。在對工程質量的關鍵環節進行監督檢查中，重點是地基基礎、主體結構等影響結構安全的主要部位。現場實體質量的檢查方式應采用科學的監測儀器和設備，提供準確可靠、有說服力的數據，增強工程質量監督檢查的科學性和權威性。通過監督抽查，保證強制性標準的貫徹執行，保證建筑法律、法規和規范的貫徹落實，從宏觀整體上把握建設工程質量和結構使用安全。另外，在加強程序管理的同時，必須加強技術控制。
3.建筑工程竣工后的監督工作。竣工后的質量監督管理是建設工程投入使用的把關監督管理。首先要保證不符合質量標準要求的工程不能投入使用，避免低劣工程對國家、企業和公共使用者造成直接的危害和影響。其次是把裝修、維修和維護的質量監督納入建設工程全過程質量監督管理的范疇；要杜絕或減少由于裝修、維護過程中的違規行為對已有建設工程地基基礎、主體結構和環境質量的破壞，引發質量事故；避免由于維修、維護的質量達不到要求給國家和公眾用戶的生產生活環境造成直接損失。大力提倡和推行工程質量保險，將工程質量管理納入經濟管理的范疇，以解決工程交付使用后發生的質量問題，特別是解決找不到責任方的后顧之憂。
二、做好建筑工程質量監督工作的有效措施
1.建立健全建設法律體系。健全的建設法律體系是建筑市場高效有序運作的根本保障，也是衡量一個國家建筑工程質量管理水平高低的重要標志。各國的建設法律體系一般包括基本法律、法規條例、規范標準三個層次。基本法律作為國家建設法律總則，具有最高法律效力；法規條例屬于基本法律的實施細則，構成行政法規；規范標準由專業部門或專業協會、學會制定，具體結合不同專業特點，指導限定各種技術活動。
2.實行施工許可和使用許可制度。施工許可制度和使用許可制度是當前很多企業對于建筑工程質量微觀管理的重要組成部分。通過施工許可和使用許可的具體實施，既避免了不具備條件的工程項目盲目上馬，給工程建設參與各方造成不必要的浪費；又杜絕了質量不合格的建筑工程交付使用，給國家和使用者合法權益帶來不必要的損害。本著“誰設計誰負責”、“誰施工誰負責”的國際慣例原則，工程質量監督應由核驗工程質量等級轉變為監督竣工驗收工作。
3.加強社會監督與監理單位的管理。監理公司受雇于建設單位，代表建設單位管好工程，要聽建設單位的。但監理公司必須按照國家的法律、法規、設計文件和合同規定，獨立地行使自己的職責，對社會負責，對工程本身負責。因此，要強調監理公司對工程監理獨立行使職能的權利有待加強。
其次，還要推進監理公司整體素質的提高，加強對監理單位的管理。在工程建造過程中，社會監督與社會輿論起到重大的主導作用。加強對建設工程質量責任主體和有關機構的不良記錄管理，建立工程質量誠信體系，提高各類市場主體的信用意識和信用水平，是市場經濟條件下工程質量監督保證機制的重要內容。
4.集中管理投資工程項目的組織實施。對于中央和地方各級政府投資的公共工程，應由國家建設部和各級地方建設部門設置專門的工程項目管理機構，從可行性研究、設計委托、施工發包到竣工驗收，實施全過程的集中管理，工程竣工后移交給工程項目的所有單位或使用單位，工程項目的所有單位或使用單位不能直接參加工程項目的組織實施。
這些工程項目管理機構屬于非盈利性常設組織，既代表政府行使業主職權，又在工程項目上行使政府的管理職能，其行為接受計劃、財政、審計、監察等政府有關部門的監督。這種做法可以先行組織試點，取得一定經驗后，再推廣應用。除此之外，對于國家投資的重大工程項目，政府應該堅持實行稽查特派員制度，強化政府對于重大工程質量的監督控制。
5.嚴格內部管理，樹立執法人員形象，嚴格工程監督人員的執法行為。實行工程質量監督管理情況的定期書面匯報制度，努力做到監督記錄制度化、規范化，即各專業監督員和所有監管工程管理人員，對于發現的重大問題必須立即報告，不得拖延，當日工作當日記，周末集中報送工程主管部門審查簽署意見后反饋本人，月度工作要于當月末寫成總結，以書面形式報送工程主管部門審查并對工作情況和有關問題簽批意見，也可采取工程例會等各種載體發揮作用，使工程監督工作做到勤檢查、勤督促、記錄及時、臺賬健全、考核到位，保證高質量工程的全面竣工。
第5篇：監理公司審計重點范文
1.1建立完善的質量管理制度。
制訂質量控制工作流程圖，對校方現場管理人員、監理方、施工方，以文件形式明確分工和報告關系，規定質量責任處罰措施。
1.2聘用專業監理公司全程負責質量監督。
在監理舍同中明確監理工作要求、監理程序、監理內容，同時加強校方的到場監督；建立質量現場溝通報告制度；必要時對關鍵點位、主要材料、設備進行質量抽驗。
1.3加強設計質量管理。
選用具備資質、信譽良好的設計單位；加強施工前施工圖審查及技術交底，建立健全設計交底與施工圖會審制度；對設計缺陷導致的質量問題，包括勘察設計階段中的勘察深度不足，技術設計階段設計深度不足，與現場情況不符均要在合同中規定設計索賠；嚴格施工中的設計變更審批制度。
1.4選擇具備資質、報價合理、履約能力強的施工單位；
明確不得轉包及分包的施工內容；監督施工單位嚴格按照設計組織施工。
1.5由學校供應的材料，應由信譽良好、質量可靠的供貨商供貨；
質量安檢程序完備。
1.6學校應及時按工程形象進度和合同要求支付工程款。
1.7明確施工質量檢驗的內容與要求；
施工及監理單位對質量事故問題處理徹底；驗收手續完整、驗收結論至少達到合格、無質量遺留問題。
2、工程項目造價風險管理控制
2.1保證設計質量。
聘請資質高、信譽好的設計單位進行設計，保證設計質量。設計單位要根據投資估算，按價值工程和限額設計原則進行初步設計，保證概算不超估算。
2.2開工前做好組織計劃。
避免盲目上項目，后期資金又難以為繼，產生不必要的違約賠付。
2.3注重招標前量單或合同條款的審核。
聘請具備資質的造價咨詢公司，根據施工圖編制標底并對量單進行審核，由市政府采購辦公室組織招標；自行招標的，應符合法律―規定且由審計對其程序的合規性進行監督。在簽訂合同前由內部審計部門對合同條款的合理性進行審計，合同條款中注意風險規避。不同形式的價格條款體現了風險分配形式，為有效規避投資失控風險，應盡量避免在合同中規定可調整事項，最好的形式是在審計部門審核量單后，訂立固定總價合同，從而規避價格調險。
2.4嚴格按設計施工，杜絕不必要的增項。
2.5嚴格控制增項及變更。
超過規定額度的增項及變更，工程管理部門無權自行決定，必須經過新校區建設領導小組會議集體審議通過。
2.6建立費用預算制度。
對工程管理費用和二類費用，由費用經辦部門按照國家文件或市場標準先申報、經內部審計機構對費用預算的合理性進行事前審核，再由組織決策部門根據審核結果審批。費用預算一經審批，須嚴格執行，對超過預算的費用，不允許計劃外或超標準列支。
2.7造價控制過程中的糾偏及報告。
對于從設計到完工的造價超標因素，首先要及時糾正；的確不能糾正的，應在事前以書面報告形式，將超支因素與額度及潛在的風險報告組織決策層，以備應急預案。同時應報告財務部門，以應對增加的資金需求。
2.8內部審計機構對工程造價實施全過程跟蹤審計。
為控制工程造價，保證造價合理，內部審計機構重點在招櫬前審核量單、合同簽訂前對價格條款提供咨詢、變更環節審核量的真實與價格的合理、結算環節進行全面審核確認，并出具評價意見。此外，對于校外實體攜資代建項目，應在明確規模和標準后，先由內部審計機構聘請具備資質的造價咨詢公司，測算項目的合理成本及利潤，經內部審計機構審計后，再與投資方簽訂固定價格合同這樣就能事先防范代建項目造價過高的風險。
3、工程項目工期與進度風險管理控制
對于項目合理工期在充分考慮相關因素基礎上由專家論證確定。工程管理部門應針對具體項目，按施工先后次序制訂網絡管理圖，對影響工期的關鍵環節和易產生問題環節，進行重點管理，有效控制工期。
4、工程項目資產風險管理控制
財務部門具備獨立設置、核算內容完整的工程賬；基建管理部門建立工程款支付臺賬；財務部門與基建管理部門就工程付款情況進行定期核對。對具備決算條件的工程項目，在組織決策部門的統一部署下，由財務部門具體實施工程財務決算，基建部門配合實施工程財務決算；對工程決算的獨立審計制度；完工工程轉固定資產及相關的固定資產管理制度。
5、廉政風險控制措施
第6篇：監理公司審計重點范文
[關鍵詞]建設項目 跟蹤審計
建設項目跟蹤審計是近年來新出現的一種審計方式,它是隨著建設項目的實施進度,由審計部門對其投資、造價、管理等事項進行同步審計的方式,是對工程項目的實施進行全過程的審計監督。
為做好我公司建設工程項目的審計工作,提高建設經費使用效益,維護公司的經濟利益,我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下:
一、建立健全規章制度,使基建項目全過程跟蹤審計有章可循
我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設工程審計實施意見》兩個文件,對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規定,為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎。
二、優選工程造價咨詢公司,實施委托審計
我們根據平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價咨詢公司中選定責任心強、人員素質高、社會信譽好、工作質量優、管理嚴謹規范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設經費把關作用的工程造價咨詢公司,承擔我公司建設項目的全過程跟蹤審計任務,并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司,都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結算審計方案,包含內容有:審計人員名單及專業、資質、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業績等;對施工期間工程進度、設備材料認價、工程變更的審計、確認等環節分別實施哪些審計程序;采取哪些質量控制措施,以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。
三、對工程造價實施預防性控制
審計人員編制和審核工程項目的工程量清單,確保工程量清單的編制質量和精確度,防止工程量清單因工作內容描述不完整而引起的索賠;審核建設工程合同中與造價相關的條款,防止因為合同簽訂的不完善而導致工程結算時公司蒙受經濟損失。
四、對施工過程實施跟蹤審計
我們在全過程跟蹤審計試點的基礎上,將跟蹤審計的成功經驗和好的做法在公司所有建設項目上進行全面推廣。審計人員必須參加工程例會,定期、及時到施工現場,了解工程進度,確認工程變更,審核隱蔽工程、材料價格等。根據工程形象進度審核經監理公司審核后的工程款支付方案,審核結果與業績掛勾。跟蹤審計細化到了結算審計水平,工程進度款的支付與跟蹤審計相結合,在無變更的情況下,跟蹤審計結果就是結算審計結果,將審計關口前移,強化了跟蹤審計人員的責任,防止了跟蹤審計流于形式,提高了審計效果。
在跟蹤審計過程中,審計人員到現場確認工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前,到達施工現場,對隱蔽工程實施審核,完整地記錄隱蔽工程實際發生的情況,及時簽署有關證明。審計人員對工程變更部分的材料進行簽證,嚴把材料價格關,力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據施工單位編制的當月工程量完成統計報表及月度工程款結算書,對已完成的工程量予以核定確認,并填寫工程項目進度款支付證書。
實施委托審計后,我們在規范管理、監督指導和保證審計質量上嚴格把關,多次召開培訓會、工作交流會,并做好相應的組織協調工作。為了加強工程造價審計的質量控制,我們將對所有工程項目進行復審,各造價咨詢公司的審計結果須經得起復審的檢驗。
五、工程竣工結算審計
結算審計是全過程跟蹤審計的最后環節,也是非常重要的環節。審計人員根據工程施工合同、材料設備合同、招投標文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現場簽證等有關資料,對工程竣工結算進行全面審計。在全面審核無誤后,由建設單位、施工單位與審計機構三方簽署工程造價審核定案單,最終由審計機構出具審計報告。
六、在跟蹤審計過程中應注意的幾個具體問題
為了做好建設工程項目的跟蹤審計工作,結合實施過程中發現的一些問題,特提出如下要求。
1.審計流程。施工單位報送的進度款結算書及形象進度表交監理審核后,報送給工程項目甲方代表,該資料必須有施工單位、監理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書,并經三方簽字蓋章后,交甲方代表。
2.審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進度款結算書后,必須在10日內完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責任。為了提高工作效率,跟蹤審計人員應提前計算下一形象進度的工程量,待監理提交后即可核對。為確保按時完成進度款審核,甲方應及時確認材料價格。
3.審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進度款支付表審核的形象進度要一致,并以形象進度的文字描述為依據。為便于計算,雙方協商后報量可滯后但不能超前,即施工單位實際完成的工程進度須大于或等于報送的形象進度。
4.認價及簽證。施工單位提交的進度款支付證書中,如有單獨列項的變更、簽證內容,跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項,并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認價及簽證資料簽批手續應齊全。
5.竣工結算審計。工程竣工后,施工單位須以階段審計審定的結果為依據,編制竣工結算報告。審計單位依據招投標文件、施工合同等對此竣工結算報告進行全面審核。如果送審的結算金額和階段審計匯總結果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報告。
總之,由于我們的審計措施適當,協調有力,我公司建設工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節約了大量的建設資金,提高了資金使用效益,而且規范了各方的行為,強化了工程管理水平,更重要的是實現了審計職能由單純的事后監督向事前事中控制的轉變,這對于公司內部審計職能和作用的充分發揮具有積極的意義。
第7篇：監理公司審計重點范文
一、案例。某公路施工企業的大部分工程項目選用了工作量法確定完工進度據以確認本期收入、成本和毛利, 本人運用另一辦法即成本法抽查了幾個項目，兩種方法下的收入、成本和毛利情況如下：
預計總收入、總成本、總毛利相同，由于選用的方法不同，本期的收入、成本和毛利均出現了差異，最終影響當期損益88.24萬元，差異率7.74%。
產生差異的原因
一、根據工作量法確認工程進度，必須取得業主批復的工程進度、月報表或者工程結算清單，而在目前實際運行中由于多種原因在資產負債表日無法取得相應的計量或結算文件，所以實際工程進度與批復文件存在差異。首先是批復文件時間滯后，常常是實際工程細目已完工而計量批復卻仍正在辦理過程中，一般要滯后一月，如果業主有意拖延（減少業主資金支付）則滯后時間更長；其次是業主計量時點與資產負債表日存在差異。一般業主以每月15或20日為計量確認日，而資產負債表日為12月31日，計量時點差異導致工作量差異。此案例時點差異造成工作量差異200萬元。再次是空間差異，有的工程細目實際已完工，但業主不給計量，例如混凝土預制細目雖已完工，但一般規定養生期內不予計量，該案例差異150萬元。
二、變更項目批復困難，按《準則》規定確認變更收入的兩個條件在實際運行中很難實現，一項工程細目變更，業主口頭承諾，施工結束后，履行批復程序特別煩瑣，甚至有的地方工程不竣工不予批復，依據《準則》規定取不到批復就不能確認收入，而相應的成本已經發生，所以影響項目工程進度確認的準確性和實際毛利狀況。
三、在以上兩種情況下，項目人員無法取得計量批復文件，為應對總公司決算，往往編制臨時工程進度計量文件，找業主臨時認可簽字，這種臨時文件不具有法律效力，業主仍以日后真正的計量批復為準。這種情況又為項目管理者操縱項目毛利創造了可乘之機，項目管理者往往根據不同意圖調整收入和毛利，有的為了完成利潤目標、承包指標，可能會多計收入;有的為了以豐補歉、留有余地等目的而少計收入，待工程竣工決算以后再做調整，人為操縱項目當期毛利。如該項目當期少計收入200萬元。
難點
一、對當年尚未完工的工程項目，審計基準日的工程進度與企業資產負債表日確認收入時的工程進度相比已經發生較大變化，審計人員難以獲取資產負債表日工程進度的準確數據，不能準確判斷企業資產負債表日確認收入的可靠性。
二、對一些隱蔽工程已無法用一般測量手段來確認實際工作量，審計人員不能根據現場的實際數據判斷資產負債表日有關數據的準確性。
三、收入的截止測試失去了實際意義，對尚未完工的工程，依據被審計項目工程預算員編制的工程預算書進行收入截止測試，不可能發現收入截止存在的問題。
審計方法
一、運用與工程項目確認完工進度不同的方法，計算當期完工進度的百分比，再根據完工百分比計算當期收入、成本與毛利，作為分析項目會計報告確認毛利的參考依據，如案例所述。
二、檢查企業累計結轉收入和累計結轉成本是否基本配比，分析、判斷收入確認可能存在的問題。
三、抽查以往年度已竣工決算的工程收入確認的有關資料，將會計賬面確認的收入與按竣工決算應確認的收入進行比較，計算出收入確認的誤差率，作為對資產負債表日收入確認調整的參考依據。
四、可以取得監理公司監督的工程進度記錄作為工程完工程度參考。
五、在審計中，可根據施工工程的規模、繁簡程度、施工企業情況以及所編制工程施工圖預算的質量水平等因素，采用不同的審計方法。
工程成本的審計
一、通過審計案例發現的主要問題
第一，合同預計總成本（工程施工圖預算）的編制審批流程不規范，編制成本所采用數據之間勾稽關系不符，編制的隨意性較大，導致預計總成本與實際成本相差過大，影響當期損益的真實性，有人為調整當期毛利的嫌疑，這是成本審計的重點問題。
第二，建造合同的甲、乙雙方不能及時對賬，特別是甲方供料的往來款項及供貨數量不能及時登記入賬，導致成本失真。
第三，項目部日常核算管理制度松懈，各種財產物資的收發、領退、轉移、報廢、清查等業務流程及內控制度不健全，導致材料管理和核算出現漏洞。
第四，工程項目在分包的情況下有的分包細目不計分包收入和成本，造成收入、支出數據失真。
第五，直接成本登記不及時，當期成本與下期成本劃分不清；期間費用分配辦法不規范，導致當期毛利不實，如承包人駐地建設費用一次進入當期成本。
二、審計方法
第一，重點審查合同預計總成本（工程項目施工圖預算）的編制、審批流程是否規范實用、健全有效，可運用內控制度審計方法，進一步審查、測試相關的內控制度下產生的數據資料的完整性、正確性及合法性，通過對預計數據與實際數據的對比分析，驗證差異是否合理，如果差異較大，可對重點工程項目采取全面審核法，分析差異過大原因，確定對當期損益的影響數額；采用抽查法審查以前年度已竣工決算的工程項目的成本確認的有關資料，將會計賬面確認的成本數據與按竣工決算應確認的成本進行比較，計算出成本確認的誤差率，作為對資產負債表日成本確認進行調整的參考依據。
第二，審查當期實際成本費用的真實性，對重點項目采用詳查法檢查為完成合同實際發生的合同成本是否及時、準確地進行歸集和登記，審查為完成合同尚需發生的預計成本的計算是否科學、合理。
第三，對以前年度開工且本年度尚未完工的工程項目，應重點審查本年實際成本與本年預計成本的差異程度，如出現差異較大，應以誤差率對未完合同部分預計成本進行調整，配合收入審計內容，對工程毛利的差異變化予以披露。
第四，材料費用重點審查企業內部會計控制是否健全、有效，材料出入庫制度是否完備；有無材料消耗異常的項目，并查明原因；期末材料的盤點是否真實準確。
第五，人工費用方面可運用分析性復核程序，檢查年度人工費有無異常變動，并查明原因，抽查外雇人工費結算憑證用以確定統計、計算、發放是否合規，為查明施工企業、建設單位與施工隊是否串通舞弊，審查有無虛支冒領等違規行為。
綜上所述，在公路施工企業按《準則》確認完工進度、項目收入、成本的條件下需要注意的事項：
一、審計實踐表明成本法是公路施工企業確認完工進度百分比的一種較好方法。工作量法確認工程進度除項目管理機構本身外，主要取決于外界，如駐地監理、總監理、業主等多個層面。而成本法主要取決于項目管理部本身，只要成本核算、管理等內控制度健全、運行有效，可以相對準確地確認完工進度。
第8篇：監理公司審計重點范文
【關鍵詞】審計視角；縣級財政；投資項目；問題；對策
一、導言
隨著縣域經濟建設的快速發展，縣級財政投資已成為當前推動經濟社會發展的重要力量，從根本上改善了縣域內的基礎設施、投資環境，提高了縣域綜合實力，促進了縣域經濟的健康發展和社會進步。筆者在縣級財政政府投資的項目審計中發現，在工程全面建設范圍擴大的同時，部分縣級財政投資項目由于部門決策、項目管理、體制機制等方面存在不足，在項目建設過程中出現了不少問題。
二、縣級財政投資管理中存在的問題及成因分析
（一）建設項目前期工作缺乏深度，評估論證工作不充分
建設項目前期工作是建設程序中一個非常重要的階段。但是在實際工作中，許多政府投資項目沒有進行深入細致的前期準備工作，項目建設單位為爭取到政府大的投資，把主要工作精力放在獲取立項第一環節上；設計單位在項目研究報告編制過程中對內容的研究和論證不夠，一般依據領導的意思進行編制，未完全按照科學發展方向進行編制，造成細節把握不準，導致報告深度不符合要求。許多項目設計深度不足，后期實施時經常出現變更，致使完全不符合投標文件和合同工程內容，造成工程造價失控；政府投資主管部門決策環節把關不嚴，造成部分項目建設目標不清、技術方案論證不嚴、投資概算不符合標準的項目經過形式上的審查評估便批復通過。隨著項目的建設實施，開始背離當時的可研論證，同時又發現當初考慮不周的地方，邊建設邊增加內容，當然也不排除個別領導為了個人私利變著花樣逃避監管，項目到手千方百計擴大投資規模，有時甚至附屬工程都做，造成極大浪費。更嚴重的情況是有些項目已經竣工，前期建設手續卻尚未完成，造成項目決策走了過場、流于形式，使投資概算對造價的控制失去意義。
（二）項目組織管理薄弱，監督機制不完善
建設項目管理具有很強的專業性。現在很多縣級財政政府投資項目的管理班子，其人員素質參差不齊，在項目決策、概預算審查和施工管理方面都缺乏足夠的經驗。
項目管理機制上的問題：一方面監管部門多，管理職能交叉，致使權責不明確，監督難以到位；另一方面有些建設單位代表對工程方面的專業知識一竅不通，而這項工作是專業性、技術性較強的工作，到現場檢查，基本上是流于形式，起不到監督的作用；再一方面由于信息不公開，對于項目實施過程中的工期進度、資金安排等管理行為，社會公眾很難實施有效的監督，很難判斷存在的問題，從而出現為謀取部門利益、個人私利而損害公眾利益的行為。
項目實施過程中的問題：一方面有些項目缺乏科學決策，隨意變更設計內容，致使投資的項目達不到預期的效果；另一方面有些建設單位在工程項目組織管理和現場施工管理上被施工單位牽著鼻子走，對超計劃投資部分未按規定程序重新進行報批，而是先斬后奏，造成既定事實，再要求增加投資；還有些項目履行合同不嚴格，在工程施工中與施工單位簽訂與招投標文件、原合同存在嚴重背離的補充協議。
（三）項目招投標不規范，行政監督力量不到位
縣級財政政府投資項目一般情況下都是工期時間比較緊的工程，并且有的是形象工程，通常應該公開招標的項目以邀請招標或議標的方式來代替；例如某縣由縣財政投資的市政廣場擴建項目實施過程中，政府為了盡快出形象，縮短工期時間，致使土方工程、綠化工程、道路工程、電力工程等項目沒有一個是公開招標的，有的是邀標，有的是議標，有的是直接認定。擅自將招標范圍限定于主體建筑工程，而依法應招標的一些配套附屬工程則直接進行議標發包；例如某縣檢察院新址建設項目，辦公樓是上級財政資金投資的，完全按照公開招標程序實施，配套附屬工程由于是縣財政撥款投資，沒有公開招標發包，直接議標確定施工單位。對于招投標不規范還有其他方面的問題，部分標底編制比較粗糙，項目內容不完整，存在虛高、多算現象；有的招標時對一些關鍵數據不敲死，暫定價項目較多，留有活口；有些建設單位簽訂違背招標文件實質性內容的施工合同；有的投標人不擇手段謀取中標，弄虛作假、掛靠資質高的企業、以他人名義投標，甚至串通投標、陪標、圍標；有的招標機構隨意縮短法定時間，不遵守招標程序規定和保密規定，超越權限，甚至與招標人或投標人串通，操縱招標活動，擅自改變中標結果；有的評標專家專業素質或職業道德不高，在評標過程中受招標人或投標人的干預和影響，串通評標。
（四）工程監理未按承諾履行職責，監督控制不力
縣級財政投資的項目在工程監理機構的確定上，多數沒有通過招標，而是直接認定的方式確定的。致使工程監理中，有的監理公司不按照承諾派出指定的監理人員進行現場監理，缺乏誠信；有的監理監督控制不負責任，默認施工單位隨意變更工程；有的監理公司管理制度不嚴格，監理資料保管不嚴，丟失情況屢見不鮮；有的工程變更聯系單簽證不規范、簽證內容不全，無法計量，甚至弄虛作假，違規簽證，給施工單位偷工減料、以次充好、高估冒算提供了可趁之機；普遍存在簽證不及時，沒有現場簽證，而是事后補簽證、補協議、或者補虛假簽證，這樣在很大程度上影響了變更聯系單的真實性和有效性。由于缺乏有效的監督制約機制，造成監理單位不認真履行職責，發揮不了工程監理應有的作用。
（五）竣工結算高估冒算現象嚴重，形成財政資金流失
審計過程中，經常發現竣工結算多計現象。部分施工企業受利益的驅動，抱有蒙混過關的僥幸心理，故意抬高送審結算造價，存有“審漏就賺”、“審出就減”的想法，從而使工程造價遠離實際。有的施工合同簽訂不規范，對合同中必須簽訂的條款如：材料價格、人工單價調整問題、工程計量單價，故意不簽、少簽，給以后的市場價格定價留出了余地。例如，某縣去年以來對政府投資的14個建設工程竣工結算審計結果表明：審核工程結算1.8643億元，審定金額1.6689億元，核減施工單位高估冒算金額達0.1954億元，平均核減率達10.5%。高估冒算主要表現有重復計算、建設單位與施工單位串通增加變更內容、變更調減部分不扣除、未按照圖紙施工實際又按照圖紙結算、不按招標規定下浮、套定額不符合實際、建設單位在沒有了解市場價格時高價簽證等。這樣的情況下，建設單位應該發揮監督作用，按照程序據實結算。
（六）工程概算先天不足，超投資現象突出
政府主管部門審定的投資額確定后，工程建設單位應該精心準備、科學合理地組織實施，嚴格地監控，把工程建設實施中各階段的工程造價實際發生額度控制在限額以內。可目前的情況是，縣級財政投資的項目，大多數以見效快，盡早投入使用為目的，這些項目實地勘測不細、設計深度不夠，投資概算過于粗糙，在沒有做好必要準備的情況下急于開工，都是“先唱戲，后搭臺”，造成邊設計、邊施工、邊變更。由于對項目更改的必要性和合理性沒有監督，對更改造成的損失沒有相應的責任制約，工程建設單位根據領導的意思對施工中的工程想改就改，有的項目一改再改，造成實際施工與計劃脫節，人為的出現大量的計劃外工程項目，結果導致項目投資失控。以某縣市政廣場一期工程審結工程為例，計劃投資（合同額）186萬元，實際完工投資228萬元，造成超計劃投資42萬元、占計劃投資額的22.6%，該工程并且在施工過程中邊施工邊變更，在圓形花池上面鋪設的花崗巖板施工完畢后，由于領導檢查時看到設計的顏色與整個廣場不協調，拆除并重新鋪設其它顏色花崗巖板，后經建設單位認定作為變更處理，造成浪費6萬多元。產生這個方面的問題主要在于前期工作沒有按照程序實施，景觀規劃沒有論證，造成工程邊施工邊變更邊整改，形成超概算投資。
二、加強縣級財政投資管理的對策與建議
（一）加強前期工作，提高決策科學性，規范設計單位，提高設計深度
在可行性研究階段，要加強投資決策的科學性、公正性和公開性，不能以少數幾個人的主觀判斷為依據，而要以科學的估算方法和可靠的數據資源進行方案論證和投資估算，這樣才能作出正確的決策。設計單位必須對工程現場作深入調查，積累充分的數據，把一些應該考慮到的情況都體現在設計之中，并由此不斷優化設計方案。以某市（縣級市）市政道路為例，八十年代建市（縣級市）初期設計單位設計時就充分考慮到若干年后的車流量，當時道路設計是雙向四車道，兩邊分別有綠化隔離帶，建成后成為該地區最寬的路，所有人見后都議論這是浪費。三十年過去了，如今這條路到改造的時間了，在沒有移動兩邊的道路紅線和建筑紅線，改造成雙向八車道，不但現在能滿足需要，將來三十年也是不會落伍的。這就說明在可行性研究階段，更要重視決策的科學性。
（二）規范項目管理，嚴格執行基本建設程序
如今縣級政府為了容易控制項目的進展，通常實施重大項目建設時成立“臨時指揮部”，抽調相關人員參與，由于權力集中、自由裁量權過大，監督缺位等原因，“臨時指揮部”容易滋生腐敗現象。因此，應逐步限制縣級財政政府投資項目臨時組建工程管理機構管理項目的做法，改為委托專業的工程項目管理公司負責項目運作，在建設過程中按照市場經濟的運作機制，對工程前期工作、設計委托、施工及監理單位的確定、工程竣工驗收等進行全方位、全過程負責。政府職能重點放在項目決策、資金運籌和監督管理方面。
（三）進一步規范招投標程序，提高透明度
縣級財政政府投資融資建設項目要嚴格執行招投標的法律法規，在規定范圍之內的項目必須公開招投標，提高招標過程的透明度，減少暗箱操作。公開招標可以吸引更多實力雄厚、技術水平高、信譽好的施工企業參加投標，既可以保證工程的質量，也可以降低成本、有效控制施工階段的工程造價。近年來，某縣在工程招投標領域重點做了幾項工作，進一步放開建筑市場、規劃設計市場、監理市場，規范工程招投標行為，建立中介機構資料庫，把不合格的招投標機構、監理單位等清退建設市場，并要求縣級財政投資工程必須進入交易中心招投標。
（四）強化工程監理制度，保證工程質量
縣級財政政府投資融資建設項目的監理單位，必須通過招投標的方式確定，建設管理部門要加強對工程監理機構的監督檢查，嚴把監理資質關，實行監理人員持證上崗，兌現監理承諾，促使監理單位有效履行職責。特別是負責投資控制的監理人員一定要提高責任心，現場一線監理人員要做到旁站監理、跟蹤檢查，做好各項記錄，及時發現和糾正施工中發生的問題，對不認真履行監理職責的，要實施嚴厲的責任追究制度。
（五）規范設計變更和現場簽證，嚴格控制工程造價
縣級財政政府投資融資建設項目應嚴格按照批準的項目總概算進行建設，初步設計和項目總概算作為施工圖設計，審查及編制項目預算的依據。建設單位不得擅自增加建設內容，提高建設標準。嚴格控制設計變更，確需進行的設計修改，引起工程量變化需要增加投資的，應當按程序報批。嚴格控制施工現場簽證，按投資額確定項目變更審批額度，對超額度的部分，要經過黨政聯席會議或者黨組集體討論審查確認，必要的簽證須經甲方、監理、設計、審計四位一體共同共同確認方可納入結算，以防止工程管理人員與施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發生。
（六）著力強化合同管理，搞好工程竣工結算
對于建設規模不大、技術不復雜、工期不太長、圖紙完備的工程，總價應該一次包死，不留活口。技術復雜、建設規模大、跨年度的工程，合同管理中宜采用國際通用的合同文件或建設行業主管部門制定的合同范本，明確控制工程造價的具體條款，規范簽訂合同各方的權利、義務和職責。
工程竣工結算審計是工程造價管理的最后一道關口，對防止投資資金的流失具有重要的意義。要認真執行各級政府制定的投資項目審計監督條例或辦法，實現縣級財政投資項目的必審制度，未經竣工結算審計的，財政部門及其他資金管理單位不得撥付剩余結算資金，發揮審計監督的作用。
三、結語
縣級財政投資項目管理涉及面廣，環節多，監督難度大。審計人員應堅持“依法審計、突出重點、圍繞中心、服務大局、求真務實”的方針，樹立“監督體現服務，制約體現促進”的服務理念，堅持實事求是、客觀公正，為加強縣級財政資金的合規、有效運營，以節約政府投（融）資成本、防止國有資產流失和浪費。
參考文獻：
[1]郭素芳.淺析財政投資項目工程竣工決算評審[J].會計師，2013（13）.
第9篇：監理公司審計重點范文
【關鍵詞】建設項目； 內部審計； 效益
我公司已建成的90萬噸/年焦爐易地改造工程、30萬噸/年焦油加工工程、150萬噸/年焦爐擴建一期工程、20萬噸/年甲醇工程項目，在企業領導的重視與支持、相關部門大力協助及審計部門的竭誠努力下，根據國家相關法律法規及公司相關審計規范、制度，積極開展全過程內部審計工作，通過內部審計促管理生效益。
在上述項目實施中，公司采取建設單位自管方式，成立以法人代表為核心的建設指揮部，下設各專業組，各單位明確分工、各司其職，通過招標確定監理公司，嚴格推行項目法人責任制、工程建設監理制和招投標制等科學管理制度。依據“全面審計，突出重點”的原則，指揮部審計組對整個項目進行了全過程審計監督。
一、項目決策階段
項目決策在項目建設各階段中影響造價程度最高，達80%~90%。在此階段，我們主要從投資估算、財務評價兩方面審計監督。
（一）投資估算
對于設備及工器具購置、建筑安裝工程費用、工程建設其他費用、預備費、建設期貸款利息、鋪底流動資金等內容進行計算、分析、調整與督促落實，加強了項目決策深度，合理打足估算，確保后續階段造價范圍可控，避免“三超”現象發生。
（二）財務評價
在市場研究和技術研究的基礎上，對財務報表及評價指標、各項比率作為重點分析論證，規范程序，確保評價結論的科學、客觀。
二、項目設計階段
設計工作對項目投資影響程度達75%以上，是有效控制投資的關鍵。我們從以下幾方面作了相應的審計監控、督促工作。
1.設計內容。從總圖、空間平面、建筑結構與材料、工藝技術方案、設備選型等方面入手，力求節約用地，因地制宜、合理布置，對投資比重較大的材料、設備重點審查、分析，確保從原料到產品整個過程的建筑利用、工藝流程和生產技術先進適度，經濟合理，切實可行。如我公司焦煤項目中，總圖等設計直接影響到造價較高的焦煤通廊長度高度等各項數據，設計時要處理好。又如普通水池、污水池及酸堿池內壁防腐要求不同，造價大有差距，設計不能等同處理。
2.優化設計方案是控制投資的有效方法，審查督促重點看是否采用設計招投標、設計方案競選、運用價值工程優化、技術經濟評價等，力求擬采用的方案技術先進可行，功能齊全，經濟合理，使用安全可靠。例如某項目考慮廠區較大，特單獨設計幾個鋼筋混凝土廁所分布廠區內，一來造價太高，二來維護不易，如此設計有待優化。
3.設計概算。主要審查編制依據的合法性、時效性及適用范圍；編制深度；編制說明、內容及范圍；建設規模、標準；設備規格、數量和配置；各項工程量、計價指標及其它費用等。分類整理、匯總問題和偏差，相應調整總投資，通過審計加強投資計劃管理，合理分配資金，縮小了概算、預算間差距，使總投資準確，完整。
4.施工圖預算。項目建設中指揮部成立預結算組編制預算，由審計組進行預算審計。預算是審查施工內容、價款結算、最終結算、變更、新增工程及索賠的依據。審計中我們選擇合適的審查方法，按步驟依據施工圖紙、標準圖集、預算定額、費用定額、施工組織設計或方案、工料機價格及調價規定等對預算全面審計，出具最終審計結果，建立臺賬保存，設立考核指標，樹立審計典型，直到對應項目竣工結算。
三、項目招投標與合同價款確定階段
根據《招標投標法》等法規，指揮部成立招標小組，在上級主管部門監督、指導下，委托招標公司對建安工程、設備、材料、勘察、設計等進行招投標工作。
審計中抓住幾個重點環節：①編制和發放招標文件；②編制、審查、確定標底；③按法定程序進行招標；④通過招標確定施工單位及中標價；⑤同中標單位簽訂合同等。特別注意以下內容：
1.招標文件審計。要注意施工范圍、甲供材料、各種指標和辦法是否正確、是否符合甲方招標目標。
2.認真核查施工單位的資質、取費和營業執照等相關證件和手續，每年二季度進行普查，建立檔案庫，對于不合格、未年檢、靠掛甚至弄虛作假的單位進行相應處理。
3.所有合同簽訂前審計組嚴格審查、出具合同審計意見，建立檔案，看其是否按程序簽訂，是否正規合同文本，合同內容是否詳盡、嚴密、公正、合法，對合同、合同附件如標書、預算等進行保存，對承包商合同中承諾內容全程監督，最終結算時嚴格參照執行。
4.招投標中作好記錄，收集好資料作為審計依據，同時要注意各項目之間不要出現重復招標內容，曾有輸煤系統工程招標中包括了翻車機安裝費用，其實在翻車機設備招標中已包括安裝，經審計費用重復達40余萬。
5 .通過內部審計監督，確保客觀與公正地選擇到正確的承包商，順利進入工程實施階段。
四、項目施工階段
審計組人員勤下現場，收集各種可能影響項目投資的資料，及時反饋到投資控制中：
1.對施工組織設計、技術措施方案現場落實。
2.對每個施工環節現場審查，保證施工行為規范、合理，正確處理好工期、質量、造價間的關系；曾有個別單位，圖紙要求是混凝土地溝，實際施工中現場審計查看為砌磚后抹灰，兩者費用相差達20余萬。
3.對變更、技術核定、現場簽證等資料進行審計，保證其真實、合理、有效。
4.對各工號全面檢查、抽查、記錄，聯系圖紙、合同及其它資料綜合審計處理，將結果反饋到工程結算價款中。
5.進度款審查：根據申報資料，結合現場情況、施工進度、施工計劃、合同金額等資料綜合審查，嚴格控制資金，防止超額支付。一般不要超過80%，要給后續工作留有余地。
五、工程竣工結算階段
建安工程竣工結算費用占總投資的30%~50%，我公司這三個項目中達到40%。結算審計是建立在全程審計的基礎上，是各階段工作的綜合作用與體現，審計組堅持把好資質關、預算關、合同關、現場關、數量關、價格關、政策關。重點注意了以下方面：
1.配備所需法規、文件、定額等資料，保證建設中發生的各專業結算有據可依。
2.接受結算時，對相關的合同、變更、簽證、核定、圖紙、文件、會議紀要、招投標文件等結算相關材料要求成套送達。
3.對工程結算的形成、審核、傳遞進行督促，保證及時結算，真實反映投資進度。
4.將資料存入電腦，建立各項臺賬等，為審計工作奠定良好的數據基礎。
5.在經過監理及預結算部門審核后，工程結算書面錯誤已經不多，結算審計中現場仍是重點。根據經驗，現場問題比例可達全部問題的60%，結合先前現場記錄到現場落實、匯總，在結算中最終解決。
6.按單位、工號等設立指標監測庫，各專業人員分工審計的同時，專門安排一人對所有結算進行審閱，對同一單位、相近施工內容的結算由同一人審計，杜絕重復結算。大項目建設過程中免不了有交叉施工、返工現象，這樣做可以防止乙方虛報假報重復報，曾有單位做結算時，各相近項目結算間同一變更簽證重復使用，經審計核減費用逾百萬。
7.對結算中所用材料現場查看，按季度調整地材價格，重要材料專門調查落實。
8.對個別已審核完畢項目重新開展力度更大的專項審計業務，以鞏固和完善建設程序，確保投資更加真實。
9、審計中考慮上級審計部門、社會審計部門進行外審工作的各項要求，相應作了規范與準備工作。
六、項目竣工決算階段
此階段對財務決算、竣工資料和工程造價對比分析等大項進行審查，對新增資產內容、價值計算、成本計算、待攤投資分攤及流動資產、遞延資產、無形資產等進行落實。
審計組提前對資料、規范、樣本進行收集，督促環保、消防、安全及職業衛生等專篇及早準備與進行，同時征求主管審計部門及社會審計的意見，對所有資料全面審查，發現問題及時整改，全面、全程配合上級審計部門的竣工審計工作，充當好內部外部審計的紐帶，為一次性成功驗收奠定堅實基礎。
內部審計促進管理，管理產生效益。在公司三個項目建設中，經審計通過優化設計、工程招標、科學管理，創造了工期短、投資省、質量良的優異成績，取得了工程建設的重大勝利。在工程、監理及預結算部門已核減的基礎上，審計組通過綜合審計又核減1 800萬元，為項目投資節約了資金，有代表性地體現了內部審計的重要性與必要性。
長期以來，建設項目內部審計工作重點局限于工程竣工結算、決算，這樣的審計是局部的、被動的，項目建設各工作環節環環相扣、綜合作用，為保證每個環節的優劣、資產形成的公正、真實、合理，以及防止不能建成交工、不能竣工驗收等情況的發生，我們應把內部審計工作上升到項目投資整體、全程審查、監督的高度、廣度上來，督促引入競爭機制，用“動態”的方法加強管理和研究，對建設項目的估算、概算、預算、合同價、結算價、完工結算、竣工決算實行“一體化”管理，為工程投資管理工作創造良好的經濟秩序，督促形成統一、協調、有序的建設項目投資管理體系，促進項目建設管理工作的發展和完善，合理控制和確定投資，建設“快、省、優”工程，最大限度地創造和提高經濟效益。
【參考文獻】
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