財務收支審計協(xié)議精選(九篇)
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第1篇：財務收支審計協(xié)議范文
一、任期經濟責任審計主要內容
(一)財務預算責任 是否按照國家有關規(guī)定和學校具體情況，科學、合理地編制學校財務預算，并對預算執(zhí)行過程進行有效控制與科學管理。包括：是否按上級主管部門的要求，及時編報學校年度財務預算(部門預算)；校內各部門預算指標的審批、調整等程序是否符合有關規(guī)定；各項收入是否按規(guī)定納入預算管理，收入預算是否積極穩(wěn)妥；支出預算是否堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約、講求效益的原則，有無赤字預算的情況。
(二)財務核算責任 會計基礎工作是否符合規(guī)范，財務核算是否符合財務會計制度和有關財經法規(guī)的規(guī)定。包括：對納入預算管理的各項收入，是否在學校財務賬戶內統(tǒng)一核算，有無賬外賬、“小金庫”等問題；各項支出是否符合預算，是否嚴格執(zhí)行財務制度規(guī)定的開支范圍和開支標準，是否取得了合法的會計憑證并按規(guī)定進行會計核算，有無超預算支出和違反財務會計制度等問題；專項經費是否專款專用，核算是否合規(guī)，有無挪用、擠占等情況；各項專用基金的提取和使用是否符合國家的有關規(guī)定，是否先提后用，專款專用，并正確組織會計核算；各類結余計算是否正確，是否按規(guī)定進行分配；應收及暫付、應付及暫存等往來款項的結算、清理是否及時，有無利用往來款賬戶掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；代管款項的核算是否合規(guī)；會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料是否完整，會計檔案管理是否符合制度；年度決算和財務報告的有關內容是否完整、真實、合法，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況。
(三)內部控制責任 學校財務管理、會計核算制度及財務處內部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；財務處是否依照有關規(guī)章制度對全校各項財務工作實行統(tǒng)一管理；能否有效貫徹學校的有關財務決策，對學校簽訂的各項經濟合同、協(xié)議履行情況進行有效監(jiān)督與管理；是否依照國家有關規(guī)定組織各項收入，各項收費是否符合物價部門批準的收費項目和標準，票據使用是否合法、規(guī)范；現(xiàn)金和各種存款的管理是否符合規(guī)定，銀行賬戶的開立和使用是否合規(guī)，有無出借銀行賬戶、公款私存的情況；票據、支票和印章管理是否符合規(guī)定；融資活動是否符合國家規(guī)定，手續(xù)是否完備，是否制定嚴格的貸款資金管理制度與辦法，是否建立有效的風險防范機制；各項債權、債務是否真實、合理，有無遺留的經濟糾紛等問題；是否按有關規(guī)定進行財產清查，賬賬、賬卡、賬實是否相符；本部門管理的資產是否安全、完整。
(四)廉潔自律責任 在履行崗位職責時是否廉潔自律，是否在單位報銷應由個人支付的各種費用，是否接受與其行使職權有關系的單位、個人的現(xiàn)金、有價證券和支付憑證，是否弄虛作假、虛報浮夸，造成經濟損失，職務消費是否符合有關制度規(guī)定。
二、任期經濟責任審計評價指標
(一)定量指標 定量指標是能夠用數量標準來衡量的指標，包括通用指標和個性指標。個性指標包括績效指標和修正指標，是在確定具體評價對象后，通過了解、收集相關資料、信息，結合評價對象不同特點和任期經濟責任審計目標來設置特定指標。
一是通用指標。通用指標包括基本財務指標、國際通行指標、公眾關注指標等被廣泛應用于經濟責任審計評價的指標。主要評價高校財務部門負責人任期經濟責任的共性方面，包括年平均收入預算完成率、年平均支出預算完成率、累計收入負債率、年平均債務依存度和年平均招待費支出比率五項指標。
(1)年平均收入預算完成率。該指標反映財務負責人任期內學校各年度財務收人計劃完成情況，是任期內各年收入預算完成率的算術平均數，能夠反映財務負責人任期內在組織財務收入方面的業(yè)績和努力程度，同時能說明財務負責人任期內學校收入預算編制的合理性與可行性程度。計算公式：年收入預算完成率=(年度實際收入÷年度收入預算)×100％。
(2)年平均支出預算完成率。該指標反映財務負責人任期內學校各年度財務支出計劃完成情況，是任期內各年支出預算完成率的算術平均數，體現(xiàn)財務負責人任期內在執(zhí)行支出預算方面的業(yè)績，以及為保證行政、教學、科研和其他活動正常進行及事業(yè)發(fā)展投入資金與控制支出的能力，同時也說明財務負責人任期內學校支出預算編制的合理性與可行性程度。計算公式：支出預算完成率=(年度實際支出÷年度支出預算)×100％。
(3)累計收入負債率。該指標反映高校財務負責人任期內學校償債能力，能夠評價財務負責人任期內學校承受財務風險的程度，如果累計收入負債率過高，則財務風險增大，將對學校的事業(yè)發(fā)展形成威脅。計算公式：累計收入負債率=任期到期年末累計對外負債總額÷任期到期年內學校經費總收入×100％。
(4)年平均債務依存度。債務依存度等于高校當年貸款額除以當年總支出，是任期內各年債務依存度的算術平均數，能夠評價財務負責人任期內財務支出對舉債的依賴程度，以及是否存在借新債還舊債的情況。
(5)年平均招待費支出比率。該指標是高校財務負責人任期內財務部門各年招待費支出比率的算術平均數，能夠評價高校財務負責人任期內財務部門招待費支出情況，衡量財務部門按規(guī)定范圍、標準從事公務接待活動以及廉潔自律的程度。年招待費支出比率=學校財務部門年招待費支出÷財務部門年總支出×100％。
二是績效指標。主要評價高校財務部門負責人任期經濟責任的個性方面，是衡量每個評價對象履行經濟責任的經濟性、效率性和效果性的指標，包括年平均學校經費自給率、年平均學校人員支出比率、年平均學校公用支出比率、年平均生均事業(yè)支出、年平均生均事業(yè)支出增減率、四項經費占學費收入比率、學校基本建設資金貸款率和學校基本建設資金自籌率八項指標。
(1)年平均學校經費自給率。該指標指財務負責人任期內各年除財政補助收入和上級補助收入以外的非償還性資金與經常性支出的比率，是財務負責人任期內各年學校經費自給率的算術平均數，評價財務負責人任期內組織收入、滿足學校經常性支出的努力程度。計算公式：年學校經費自給率＝(事業(yè)收入＋經營收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入)÷(事業(yè)支出＋經營支出)×100％。
(2)年平均學校人員支出比率。該指標是指財務負責人任期內
各年學校對人員支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是財務負責人任期內各年學校人員支出比率的算術平均數，評價財務負責人任期內經費支出結構的合理程度。計算公式：年學校人員支出比率：(人員支出＋對個人和家庭補助支出)÷事業(yè)支出×100％。
(3)年平均學校公用支出比率。該指標指財務負責人任期內各年學校公用支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是任期內各年學校公用支出比率的算術平均數，能夠從另一個側面評價財務負責人任期內經費支出結構的合理程度。計算公式：年學校公用支出比率＝公用支出÷事業(yè)支出×100％。
(4)年平均生均事業(yè)支出。該指標指財務負責人任期內學校各年事業(yè)支出總額與折合后的各類在校學生平均人數的比例，年平均生均事業(yè)支出和年平均生均事業(yè)支出增減率分別是任期內各年生均事業(yè)支出、生均事業(yè)支出增減率的算術平均數，可評價財務負責人任期內生均年培養(yǎng)成本的合理程度。計算公式：年生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷在校生平均人數×100％，年生均事業(yè)支出增減率=(本年生均事業(yè)支出－上年生均事業(yè)支出)÷上年生均事業(yè)支出×100％。
(5)四項經費占學費收入比率。根據教育部辦公廳印發(fā)的《普通高等學校本科教學工作水平評估方案(試行)》，四項經費占學費收入的比率指年度本專科業(yè)務費、教學差旅費、體育維持費、教學儀器設備維修費的總和占當年學費總收入的比率，計算公式：四項經費占學費收入比率＝(年度四項經費合計值÷年度學費總收入)×100％，合格標準是不低于25％。在評價財務負責人任期內對四項教學經費的保障程度時，除了運用四項經費占學費收入比率指標外，還應關注生均四項經費增長情況，是否保持了持續(xù)增長趨勢，是否為穩(wěn)定和提高教學質量提供了資金保障。
(6)學校基本建設資金貸款率。該指標是指財務負責人任期內學校基本建設貸款總額與基本建設資金來源總額的比率，能夠評價財務負責人任期內基本建設資金貸款的合理程度。計算公式：基本建設資金貸款率＝(任期內基本建設貸款總額÷任期內基本建設資金來源總額)×100％，“任期內基本建設貸款總額”是指財務負責人任期內學校獲得基本建設貸款的總和；“任期內基本建設資金來源總額”是指財務負責人任期內學校通過各種渠道取得的基本建設資金總額。
(7)學校基本建設資金自籌率。該指標是指財務負責人任期內學校基本建設自籌資金總額與基本建設資金來源總額的比率，能從另一個側面評價財務負責人任期內基本建設資金來源的合理程度。計算公式：基本建設資金自籌率＝(任期內基本建設自籌資金總額÷任期內基本建設資金來源總額)×100％，“任期內基本建設自籌資金總額”指財務負責人任期內學校自籌的基本建設資金總額；“任期內基本建設資金來源總額”指財務負責人任期內學校通過各種渠道取得的基本建設資金總額。
三是修正指標。主要評價高校財務部門負責人任期遵守國家財經法規(guī)和廉潔自律的狀況，是對通用指標、績效指標的修正和完善，包括年平均職務消費指標、違紀違規(guī)資金總額和損失浪費總額三項指標。
(1)年平均職務消費指標。該指標是高校財務部門負責人任期內履行職務而發(fā)生的各項開支的年平均額。職務消費主要包括公務用車、公務接待、出差、會務、通訊、辦公等費用支出。年平均職務消費指標能反映財務負責人任期內廉潔自律的狀況。
(2)違紀違規(guī)資金總額。該指標是指高校財務部門負責人任期內單位和個人違反財經法規(guī)的資金總額，包括違規(guī)變更預算、虛增財務收支、虛列財務支出、截留擠占挪用、少計少繳稅金等發(fā)生的金額。反映高校財務部門負責人任期內單位和個人遵守財經法規(guī)和財務制度的情況，一般情況下，違紀違規(guī)資金總額越高，說明單位和個人遵守財經法規(guī)和財務制度的行為越差。
(3)損失浪費總額。該指標是指高校財務部門負責人任期內因管理不善、決策失誤、投資、借款及擔保等行為造成的損失浪費金額。
(二)定性指標 定性指標指無法通過數量計算分析評價內容，而采取對評價對象進行客觀描述和分析來反映評價結果的指標。定性指標是用于評價高校財務部門負責人任期經濟責任審計涉及的內部控制、財務收支、資源配置狀況以及資產安全完整狀況等非計量因素，將無法計量卻反映了高校財務部門負責人某方面狀況的潛在因素納入評價范圍，通過分析判斷，驗證定量指標評價結果，得出綜合評價結論，主要由內部控制制度健全率、內部控制制度執(zhí)行率、財務收支真實性、財務收支合法性和資產安全完整率5項非定量指標構成。
一是內部控制制度健全率，該指標反映財務負責人任期內本單位內部控制制度建立和完善情況，可從內部控制健全性的角度，說明財務負責人履行經濟管理職責的情況。計算公式：內部控制制度健全率＝(實際建立的內部控制制度項數÷審計調查問卷設置的內部控制制度項數)×100％。單項審計評價可分為內部控制健全、基本健全、不健全三個層次。若內部控制制度健全率高于90％，沒有遺漏關鍵控制點，認定內部控制制度健全；若介于60％～90％之間，認定內部控制制度基本健全；若小于60％，或者該比例雖然較高，但關鍵控制點有遺漏的，可認定其內部控制制度不健全。
二是內部控制制度執(zhí)行率，反映財務負責人任期內本單位已建立的內部控制制度執(zhí)行情況，可從內部控制有效性的角度，說明財務負責人履行經濟管理職責的情況。計算公式：內部控制制度執(zhí)行率＝(實際執(zhí)行的內部控制制度項數÷實際建立的內部控制制度項數)×100％。單項審計評價可分為有效執(zhí)行、部分有效執(zhí)行與無效執(zhí)行三個層次。若內部控制制度執(zhí)行率為100％，認定內部控制制度有效執(zhí)行；內部控制制度執(zhí)行率大于60％，認定內部控制制度部分有效執(zhí)行；內部控制制度執(zhí)行率小于60％，認定內部控制制度無效執(zhí)行。
三是財務收支真實性，主要根據高校財務部門提供的賬、證、表反映的財務收支數據與審計組實施審計后認定的數據進行比較來確認，是評價財務負責人任期內學校財務收支是否真實的一項重要指標。單項審計評價可分為真實、基本真實、不能真實地反映財務收支狀況三個層次。凡被審計單位提供的賬、證、表數據與審計認定的數據相符或差錯在5％以內的，認定其會計資料真實地反映了財務負責人任期財務收支狀況；凡被審計單位提供的賬、證、表數據與審計認定的數據基本相符(差錯在5％～10％之間)的，認定其會計資料基本真實地反映了財務負責人任期財務收支狀況：凡被審計單位提供的賬、證、表數據與審計認定的數據有較大差距(差錯在10％以上)的，應認定其會計資料不能真實地反映財務負責人任期財務收支狀況。
四是財務收支合法性，主要根據審計組實施審計后是否發(fā)現(xiàn)財務負責人個人及其任期內學校存在財務收支違規(guī)違紀事實來確認，是評價其任期內學校財務收支是否合法的一項重要指標。單項審計評價可分為符合、基本符合、違反、嚴重違反財經法規(guī)四個層次。凡在財務收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀事實的，可認定為財
務負責人任期內財務收支符合財經法規(guī)的規(guī)定；凡在財務收支方面有違規(guī)違紀事實的，違紀違規(guī)資金比率在5％以內，情節(jié)輕微的，可認定為財務負責人任期內財務收支基本符合財經法規(guī)的規(guī)定，但對違規(guī)違紀事實要披露；凡財務收支方面有違規(guī)違紀事實的，違紀違規(guī)資金比率在5％～10％之間，情節(jié)較輕的，應認定為財務負責人任期內財務收支有違反財經法規(guī)的行為；凡財務收支方面有違規(guī)違紀事實的，違紀違規(guī)資金比率在10％以上，或金額雖然不大，但存在私設小金庫、賬外賬問題，有重大違紀案件的，應認定為財務負責人任期內財務收支有嚴重違反財經法規(guī)的行為。
五是資產安全完整率，反映財務負責人任期內本單位資產安全完整情況，能評價財務負責人對資產管理控制的有效性，計算公式：任期內資產安全完整率＝任期到期年末資產盤點數÷任期到期年末資產賬面數×100％。單項審計評價可分為資產安全完整、資產基本安全完整與資產不夠安全完整三個層次。若資產安全完整率為100％，認定資產安全完整；資產安全完整率大于95％，認定資產基本安全完整；資產安全完整率小于95％，認定資產不夠安全完整。在進行審計評價時，既要對每個定性指標的執(zhí)行結果作出單項審計評價，又要將其與定量指標結合起來，對高校財務部門負責人任期內履行經濟責任情況作出綜合審計評價。如果認定財務負責人任期內有下列情形之一的，內部控制制度不健全、內部控制制度無效執(zhí)行、會計資料不能真實地反映財務收支狀況、財務收支有違反財經法規(guī)的行為或財務收支有嚴重違反財經法規(guī)的行為、資產不夠安全完整，則綜合審計評價為不稱職，并將審計發(fā)現(xiàn)的問題和相關線索移交有關部門處理。
三、任期經濟責任審計評價指標體系運用
第2篇：財務收支審計協(xié)議范文
農村財務管理涉及廣大農民的切身利益，關系農村的發(fā)展和社會穩(wěn)定，是黨的農村工作的一項重要內容。農村財務的好壞，直接影響到村級班子的團結，關系到黨群、干群關系的融洽與農村社會的穩(wěn)定。近年來，各級各有關部門在加強農村財務管理方面做了大量工作，取得了較大成效。但在一些地方仍然存在財務管理不規(guī)范、財務收支不公開、管理制度不健全等問題，這些問題的存在在一定程度上影響了農村經濟的發(fā)展和新農村建設，影響了農村社會的穩(wěn)定，這就需要各級農村財務管理人員進一步加強業(yè)務學習，提高業(yè)務素質，既要懂得政策法規(guī)，又要熟練業(yè)務技能。本文就當前新形勢下如何做好農村財務管理工作，維護農村社會穩(wěn)定方面展開討論。
1 熟悉幾項農村財務管理制度，做到有規(guī)有矩
一是民主理財制度。村級民主理財小組由3-5人組成，代表全體村民對村級財務實行民主理財，任何單位和個人不得妨礙村民主理財小組行使職權。理財活動按照少數服從多數的原則進行，不準以個人意見或少數人意見阻止、干擾整個民主理財活動。每月定期，各村集體經濟組織要召開由負責人、村務監(jiān)督委員會、民主理財小組全體成員和部分群眾參加的民主理財會議，通報本月財務收支情況，民主理財小組對收支單據進行初審，對村發(fā)生的收支票據審核合理的進行簽字，不合理的予以否決；加蓋民主理財專用章，并按有關規(guī)定核簽開支單據。
二是財務公開制度。村委會應當以便于村民理解和接受的形式，將每月村級財務活動情況及其有關賬目，于次月10日前如實地向全體村民張榜公布，接受村民監(jiān)督，財務公開應當及時，并做到年初公布財務預算，每月公布一次財務收支情況，年終公布財務決算及各項財產、債權債務、收益分配、專項資金籌集和使用情況。財務公開的帳目要真實，每次財務公開的內容都要存檔備查。每一次財務公開，村“兩委”要及時召開黨員會議、村民會議或村民代表會議，廣泛聽取村民的反映和意見。對村民提出的疑問，要及時作出解釋；對村民提出的要求，要及時給予答復；對村民提出的合理建議，要盡快研究采納。對大多數村民不贊成的事項，應當堅決予以糾正。
三是財務代管制度。目前全省實行村級賬據、資金、合同、公章由鄉(xiāng)鎮(zhèn)“四監(jiān)管”，首先監(jiān)管村賬據表冊，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要建立村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理檔案室，實行一村一柜，分檔管理。其次是監(jiān)管村集體資金。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村集體“三資”委托服務中心建立農村集體經濟組織代管資金臺帳，開設銀行賬戶，對村集體資金實行代管，并實行財務開支審批制度。第三監(jiān)管村集體經濟承包合同。村集體各業(yè)承包合同訂立的過程，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共資源交易中心及管理區(qū)到現(xiàn)場進行把關和全程監(jiān)控，杜絕村集體口頭協(xié)議或不按程序未經申請批準而擅自訂立合同。第四監(jiān)管村委會公章。村委會公章納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府統(tǒng)一管理，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)安排部門具體負責日常管理。
四是收支票據管理制度。省農業(yè)廳重新制訂規(guī)范了農村集體收支票據，原來使用的票據一律作廢。從2015年開始，村集體的所有收支業(yè)務，必須使用全省規(guī)范性票據，并實行領用登記和銷號制度，核舊換新。對當月開出的票據，必須當月審核登記入賬不得跨月，不準無手續(xù)收款。
五是財務預決算制度。每年年初，各村集體經濟組織要制定年度財務收支預算方案和目標管理措施，經村兩委討論，并經村民代表會議研究，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心審批后實施；每年年底，各村集體經濟組織要將年度收支決算和收益分配情況，經民主理財小組和村民代表會議審查后報鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心審核，收支預算和決算要在公開欄上公示。村級預算項目要量力而行，村級堅決禁止新增債務，對違反規(guī)定擅自舉債的，按照“誰簽字、誰負責”的原則，依法追究有關人員的責任。
六是非生產性開支控制制度。嚴格控制非生產性開支，把有限的資金更好地用于村級集體經濟發(fā)展和村民公益事業(yè)上。原則上取消村級招待費，對報刊費嚴格執(zhí)行每村800元的限額，對通訊工具費實行限額補助，農村干部各種保險費，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要統(tǒng)一規(guī)定，從嚴掌握。因公外出實行出差補助，出差住宿費實行限額報銷，并從嚴控制村（組）干部職數和報酬，并嚴格考核管理。除法定節(jié)假日和夜間值班外，不準領取誤工補貼。
七是審計制度。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)設立審計所，對農村干部開展常規(guī)性經濟責任審計。審計結果作為農村干部業(yè)績評定和職務任免的重要依據。對審計中發(fā)現(xiàn)的政績突出、清正廉潔的農村干部給予通報表揚，重點培養(yǎng)。對有輕微問題但構不成黨紀政紀處分的，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀委或組織部門視情對其作出誡勉談話、崗位調整等組織處理，并責令其限期整改；對有嚴重違紀違法行為的，紀檢部門應及時立案調查，嚴肅追究有關人員紀律責任；對涉嫌犯罪的，依法移交司法機關調查處理。
2 履行好“四民主一考核”民主議事程序
“四民主一考核”即民主選舉、民主決策、民主管理、民主監(jiān)督、綜合考核，是加強村級班子建設和農村干部隊伍建設的重大舉措。深化實施“四民主一考核”，對引導農村基層組織、黨員干部，適應農村民主政治建設的要求，轉變思想觀念和工作方式，提升農村基層治理的科學化、民主化、制度化，增強農村基層組織的凝聚力、創(chuàng)造力和戰(zhàn)斗力，夯實黨的執(zhí)政基礎，具有十分重要的意義。
第3篇：財務收支審計協(xié)議范文
關鍵詞：村級財務會計管理；問題與對策
農村基層組織建設是新農村建設的一項重要任務。村級財務會計管理工作作為基層政權基礎，工作開展得好壞關系到農民群眾的切身利益，事關整個新農村建設的進程。當前部分地區(qū)村級財務會計管理監(jiān)管不力、財務混亂，影響了農村經濟社會發(fā)展和穩(wěn)定，必須引起高度重視。
一、村級財務會計管理存在的主要問題
1.財務管理粗放，財務狀況不容樂觀
一是財經紀律松弛，村集體資產流失嚴重。個別地區(qū)在村集體土地、資產出租等經濟活動中，由于各級監(jiān)督管理不到位等原因，存在收入不入賬、坐收坐支、發(fā)包、暗箱操作、私設小金庫等違規(guī)行為，最終導致集體資產嚴重流失。二是盲目舉債，村集體債務日益沉重。在村級經濟建設中，特別是在新農村建設中，一些村不顧自身的經濟情況，盲目舉債，村級債務居高不下，村級集體經濟實力不斷弱化。
2.村賬代管工作薄弱，代管行為不規(guī)范
一是村級財務會計委托不完善、不規(guī)范，部分鎮(zhèn)沒有實行村級財務會計委托或只是轉移支付部分財政撥付資金，沒有實行全部業(yè)務。二是記賬、管理不分離，監(jiān)管不到位。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有簽訂“會計委托協(xié)議”，村賬的經管站普遍存在集記賬、管理及審計監(jiān)管于一身的現(xiàn)象。三是村級財務會計管理制度不完善。“村賬代管”是一種鎮(zhèn)村共管的農村財務管理模式，而在實際工作中，許多村將賬務交給鎮(zhèn)有關部門代管后，一交了之，認為沒有必要再建立相關財務管理制度。
3.內控制度不健全，監(jiān)督機制流于形式
由于受農村歷史傳統(tǒng)觀念等因素影響，村級財務管理比較粗放，許多內部控制問題亟待解決，如重大財務決策沒有履行民主程序，許多重要支出缺乏必要的支出預算、決算，業(yè)務招待費、職務消費嚴重失控等。盡管部分村建立了一些內控制度，但由于沒有落實責任，制度機制流于形式的現(xiàn)象比較普遍。
4.財務公開不徹底，違規(guī)問題隱患比較多
盡管目前大多數的村都實行了會計委托，但從實際運行情況看，各地進行會計管理的狀況并不樂觀。“村財代管”只是實行了賬務的集中核算，由于村內部治理結構不健全，理財小組形同虛設，對村干部的經濟行為缺乏必要的監(jiān)督和約束，許多村干部獨掌村經濟決策大權，村財務公開不執(zhí)行或執(zhí)行不徹底，財務會計信息不透明，一定程度上為村干部謀取私利、滋生腐敗提供了可能。
二、村級財務會計管理中存在問題的成因
1.財務管理與審計監(jiān)督職能重疊 ，工作開展力度不夠
農村財務工作長期以來大多由經管部門負責，農經部門一方面聘用部分農村會計人員進行賬務處理，另一方面還牽頭進行審計，較為普遍地存在職能重疊、執(zhí)法力不夠等問題。
2.財經法制觀念淡薄，民主理財意識弱化
一些村干部法制觀念淡薄，許多會計人員對財會法規(guī)、紀律知之甚少，財務制度不健全、不按規(guī)定辦事等現(xiàn)象比較普遍。由于財務公開不到位，許多村干部將集體資產與個人財產混用，不愿意及時、全面地進行財務公開；由于村民進行財務監(jiān)督得不到相應經濟補償，加之自身文化水平較低，財務知識缺乏，所以參與民主理財的意識逐漸淡化。
3.會計從業(yè)人員素質較差，會計隊伍不穩(wěn)定
目前，大部分村級會計從業(yè)人員多是無證上崗，同時由于受村換屆選舉等因素影響，更換頻繁，會計人員不能夠接受系統(tǒng)的后續(xù)教育。此外，有些農村財務人員忙于自身的生產經營，從事會計時間不足，也一定程度上影響著財務人員業(yè)務水平的提高，最終導致會計隊伍穩(wěn)定性較差，整體素質較低。
4.財務收支計劃性較差，預算管理難以執(zhí)行
預算管理在村級財務管理中依然是個盲區(qū)。財務收支無計劃，隨意性較大，村財務收入、賒欠掛賬較多，使得村級財務遺留問題多，家底不清，從而使民主理財、財務公開流于形式。特別是處于城鄉(xiāng)結合部的農村，由于經濟發(fā)展快，而財務會計工作不能跟上發(fā)展形勢，會計信息失真，干群矛盾突出。
三、加強村級財務會計管理工作的措施
1.完善會計委托和民主理財制度，促進村級會計行為規(guī)范化
一要按照《會計法》、《村集體經濟組織會計制度》等規(guī)定，不斷理順財務管理與監(jiān)督的關系，按規(guī)定建立健全財務管理規(guī)章制度；二要不斷提高民主理財意識，努力推行財務公開制度，徹底解決會計信息透明度差、監(jiān)督機制流于形式等問題，不斷建立健全重大、重要財務收支等民主決策制度。
2.加強內控制度建設與運行，不斷堵塞監(jiān)管漏洞
在大力宣傳財經紀律、財經法規(guī)，不斷提高民主理財意識的基礎上，抓住村級財務管理的風險點，建立健全不相容職務分離控制、授權與審批控制、預算控制、資產保護控制等一系列內控制度，合理保證財務收支合法、合規(guī)，資產安全、完整，財務信息真實可靠。
3.不斷提高會計人員業(yè)務素質，促進村級會計隊伍建設
嚴格實行村級會計人員持證上崗制度，建立村級會計人員用人制度、獎懲制度，此外還要不斷加強會計人員培訓，確保持續(xù)有效地提高從業(yè)人員的業(yè)務素質。
4.加強審計監(jiān)督，不斷增強對村級財務的監(jiān)管力度
第4篇：財務收支審計協(xié)議范文
[關鍵詞] 農村 財務管理 委托 對策建議
[中圖分類號] F32 [文獻標識碼] A [文章編號] 1003-1650（2017）01-0017-01
農業(yè)、農村、農民（“三農”）問題關系黨和國家事業(yè)發(fā)展全局。近年來，隨著農村集體財務管理規(guī)范化建設的推進，各地立足實際，積極探索，不斷創(chuàng)新，扎實工作，使農村集體財務管理工作取得了明顯成效。但是，一些地方村級財務管理不規(guī)范、制度不健全、核算不準確、公開不完善、監(jiān)管不到位等問題仍不同程度存在。
1 農村財務管理的涵義
農村財務管理是對直接歸農村集體經濟組織所有、支配、管理的各種資產所發(fā)生的一切收入及其使用、分配等財務活動的核算、計劃、監(jiān)督與控制。農村財務管理的核心是要維護集體經濟組織及其成員的合法權益。加強農村財務管理，是服務社會主義新農村建設的客觀需要，也是規(guī)范村級財務管理的現(xiàn)實需要，還是加強村級干部隊伍建設的制度需要。
2 農村財務管理的有效模式--村級會計委托
村級會計委托形象地說就是“會計在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）里，出納在村里”。 2009年云南省在全省范圍內全面推行村級會計委托服務，鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立村級會計委托服務中心，免費為村集體經濟組織記賬，實行村級財務和資金委托的管理方式，服務的內容主要包括：會計核算、資金管理、財務收支、會計檔案和提供會計信息。以筆者所在的縣為例，全縣統(tǒng)一模式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)掛牌設立“村級會計委托服務中心”，按照“統(tǒng)一管理、集中核算”的管理方式開展委托工作。村級財務在堅持所有權、使用權、審批權、收益權不變的前提下，按照民主自愿、因地制宜的原則，在對村級進行全面清產核資的基礎上，由村集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心簽訂委托協(xié)議，將會計核算、資金管理委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托服務中心代管，中心以村為主體分設賬套、獨立會計核算，取消村會計和出納，設立村報賬員。制定了縣級村集體經濟組織財務管理制度，具體規(guī)定了現(xiàn)金和銀行存款、票據管理、集體資產臺賬管理、債權債務管理、財務審批、財務結報、民主理財及財務公開、“一事一議”籌資籌勞、財務審計、會計檔案管理等“十制度”、 明確規(guī)定中心主任、會計、出納、審核、微機檔案員和村報賬員崗位職責等“六職責”，明晰賬務處理流程和報賬流程“兩流程”。做到全縣統(tǒng)一模式制度上墻，統(tǒng)一配備財務軟件及相關設備，全面實行會計電算化，為加強村級財務管理提了基礎保障，截止2015年末全縣代管村集體資產4660萬余元，其中貨幣資金1883萬余元、固定資產及林木資產2688萬元，2015年度代管村級收入3419萬余元，支出2081萬余元。
推行村級會計委托服務8年來，農村集體財務管理從根本上得到了改善。特別是長期以來村級缺乏專業(yè)會計人員，會計基礎工作薄弱，債權、債務不清等問題基本得到了解決，有效解決了村集體賬務不健全的問題，結束了過去那種農村財務“白條抵賬、回憶賬、多頭賬、包包賬”的歷史，使村級賬務由糊涂賬變成明白賬。
3 當前農村財務管理存在的主要問題及原因
3.1 村級會計委托機構存在的主要問題
3.1.1 機構不健全
鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托服務中心是在整合鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經站現(xiàn)有人員基礎上設立的，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改革撤消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經站，中心不再單獨掛牌，致使村級會計委托服務中心在管理體制上存在著主管部門、單位性質不明確的問題，導致工作中經常出現(xiàn)扯皮推諉現(xiàn)象，直接影響著村級會計服務工作的正常開展。
3.1.2 人員素質不高
村級會計委托服務中心工作人員整體素質不高，直接影響農村財務管理的質量和效果。鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計委托服務中心沒有專門的人員編制，工作人員基本是農經員兼職且部分人員未取得會計從業(yè)資格證書，造成工作人員不穩(wěn)定，且難以適應村級財務工作質和量上的要求，如一個有33個村包含5個社區(qū)的鎮(zhèn)，村級會計服務中心只有3名兼職工作人員，持會計從業(yè)資格證書的只有2人，目前全縣中心工作人員33人，持會計從業(yè)資格證書只有17人，僅占51.51%。
3.2 村級資金管理存在的主要問題
3.2.1 賬外賬和私設小金庫。村集體雖然簽訂了委托記賬協(xié)議，但沒有將全部財務收支交服務中心核算和管理，由村直接收取的資金如房屋租金、山林承包款、捐贈收入等未進入服務中心統(tǒng)一開設的銀行存款賬戶，以村干部個人名義儲存。資金收支管理、使用混亂，形成賬外掛賬，村級資金安全完整得不到保障。
3.2.2 資金收支缺乏有效監(jiān)管。實行委托加強了核算職能，但對各村的經濟活動內容不掌握，只能以賬論賬。村開支隨意性大，村干部人人收錢，人人管錢，形成“誰收錢，誰花錢”，再加上審批手續(xù)不健全，個別村干部管錢、花錢、批錢自己一人負責，會計核算成了記賬員，失去了應有的監(jiān)督，報賬不及時，白條列支現(xiàn)象普遍存在。
3.3 村級財務公開不規(guī)范
3.3.1 公開存在走過場，搞形式的問題。村級財務公開流于形式，在公開內容上輕描淡寫，沒有涉及實質性的問題，甚至出現(xiàn)內容與形式不一致的情況。部分村的財務公開就是直接復印幾張賬頁粘貼在公示欄，財務公開數據不真實、不準確、不完整。
3.3.2 o監(jiān)督，不透明。有些村賬務一年或幾年不與群眾見面，使民主理財、財務公開等管理制度成為一紙空文，使村級財務管理失去了應有的監(jiān)督和約束力。
3.4 村級財務管理制度不完善
3.4.1 制度不健全，無章可行。有的村在財務管理方面沒有制度，財務管理無章可循。
3.4.2 執(zhí)行不嚴，有章不循。雖然制定了相關制度，財務人員卻聽之任之，財務手續(xù)混亂，內部制約失控。村報賬員未按結報制度及時報賬，報賬手續(xù)不全，部分村大量列支會議費，但無相關會議記錄材料；部分工程建設未進行公開競價或招標，未簽訂施工合同，工程完工沒有結算，支付款項未按規(guī)定取得合規(guī)的票據等。
3.4.3 集體資產產權登記管理缺乏統(tǒng)一完善的操作程序。清產核資工作滯后，臺賬不清，資產處置不報告、對外發(fā)包不向群眾公布。
3.4.4 村級“一事一議”籌資捐資管理制度不完善，籌資捐資管理工作難于規(guī)范。在“一事一議” 公益事業(yè)項目建設籌資捐資管理中，村、組對“一事一議” 籌資捐資交會計委托中心管理有顧慮，給資金管理及工作帶來了困難。
3.5 各方監(jiān)督不到位
3.5.1 重核算、輕監(jiān)管。村級會計委托工作中只注重核算，缺乏行使村級財務監(jiān)督職能的積極性。
3.5.2 村級報賬員缺乏財務知識，對村財務監(jiān)督不夠，管理不嚴。
3.5.3 村財務公開制度形同虛設。村集體對財務公開隨意性很大，什么時間公開，公開什么內容，怎樣公開很大程度取決于村干部對財務工作和民主監(jiān)督的認識，村民難以監(jiān)督。
3.5.4 村務監(jiān)督委員監(jiān)督不到位、不完全。從監(jiān)督內容來看，主要是對村支出的監(jiān)督，對支出是否合理合法進行審核，但是對收入是否入賬并不能加以有效監(jiān)督，另外由于村務監(jiān)督委員缺乏財務知識，要想監(jiān)督到位是很難的。
3.5.5 審計監(jiān)督缺失。會計委托中心工作人員基本上由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經員兼職，農經人員對村集體進行審計形成既是運動員又是裁判員，縣、鄉(xiāng)農經管理部門審計監(jiān)督弱化。
4 加強農村財務管理的對策建議
4.1 強化委托中心機構建設，完善工作機制
村級會計委托是實現(xiàn)村級資金、資產、資源規(guī)范管理，促進農村穩(wěn)定和諧發(fā)展的有效措施，其作用的發(fā)揮，需要各級黨委政府的高度重視。首先要從明確村級會計委托中心管理體制入手，明確縣級管理機構、細化責任、強化措施，規(guī)范對鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托中心的監(jiān)督與管理工作，適當增加人員編制，相對穩(wěn)定工作人員，從體制和管理上提高中心工作人員的積極性，建立健全農村財務管理長效機制。其次是在工作人員調配上引入競爭機制，對現(xiàn)有人員難以滿足工作需求的適當考慮政府購買服務，財政部門要加強對農村財會人員的培訓，切實提高中心工作人員的業(yè)務素質。再次是村集體經濟組織的積極配合，廣大群眾的監(jiān)督認可。形成思想認識統(tǒng)一、機構人員到位、工作措施具體有力、責任明確的村級財務管理體系，為農村財務健康運行提供強大的機制保證。
4.2 建立健全制度，規(guī)范財務行為
4.2.1 完善農村財務管理制度。各級部門特別是縣級財政、農業(yè)部門對所制定的相關村集體經濟組織財務管理制度和報賬流程等規(guī)定中，已不適應當前農村財務管理工作的規(guī)定、條款，進行全面梳理完善，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要結合實際對各項具體實施辦法和工作流程進行梳理完善，推進財務管理工作制度化、規(guī)范化。
4.2.2 完善村級資金管理制度。明晰村級資金撥付流程，強化資金支出審批，從源頭上治理賬外賬和小金庫問題，對不按資金管理程序撥付資金，造成村集體經濟組織資金管理混亂和流失的，明確追究其責任相關規(guī)定，確保村集體經濟組織資金全部納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計委托服務中心統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。
4.2.3 完善村級“一事一議” 籌資捐資制度。建立完善“一事一議”管理制度，規(guī)范議事、籌資、建設等程序，財政、農業(yè)部門做好事前引導、事中指導、事后審計，保證“一事一議”制度執(zhí)行中的公開透明，保護農民的合法權益。
4.2.4 完善村級資產登記管理制度。規(guī)范資產資源承包、租賃、出讓、拍賣行為，使集體資源得到合理利用和有效保護。完善村級資產臺賬，所有資產上報委托中心登記管理，三年一屆的“村兩委”換屆工作中，要認真開展清產核資工作，進行資產產權登記規(guī)范管理。
4.3 健全財務監(jiān)督管理C制
4.3.1 健全村務監(jiān)督委員會機構，規(guī)范村務監(jiān)督委員的職責、工作制度和議事規(guī)則。充分發(fā)揮村務監(jiān)督委員的作用，貫徹落實農民群眾依法行使的民利，保證農民的知情權、參與權、監(jiān)督權。
4.3.2 完善村級會計委托中心監(jiān)督機制。建立中心工作考核責任制，對農村財務管理工作業(yè)績突出的，按《會計法》規(guī)定給予一定獎勵。提高中心工作人員的綜合業(yè)務水平，充分發(fā)揮委托中心的監(jiān)督職能，加強對村集體經濟業(yè)務和財務收支的監(jiān)督。
4.3.3 主管部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)配備專職或兼職財務審計人員或審計小組，切實履行財務審計監(jiān)督職責，對農村財務進行常規(guī)性審計和村干部離任審計，必要時由縣審計部門直接進行審計。
4.3.4 堅持村級財務一年一審，村干部任期屆滿或離任時按規(guī)定進行審計。審計工作結束，形成書面審計報告，由審計負責人簽名后，報縣、鄉(xiāng)經管部門備案，審計結論在財務公開欄和村民代表會議上進行公開。
4.4 規(guī)范村級財務公開
嚴肅財務公開各項規(guī)定，明確公開時間、公開程序、公開內容等，正常的財務收支活動做到定期公布，對涉及收入分配等事項一般在年末進行公開。鄉(xiāng)鎮(zhèn)委托服務中心要及時編制、提供村財務收支情況報告、并指導村報賬員編制財務公開表，村委會審議通過后，及時在村財務公開欄公開，接受群眾監(jiān)督。對村集體經濟組織重大的財務事項和涉及農民利益的重大、敏感及熱點問題，做到隨時公布。
參考文獻
[1]財政部《關于開展村級會計委托服務工作的指導意見》.財會[2008]8號
第5篇：財務收支審計協(xié)議范文
關鍵詞:工程項目 過程審計 改善管理 提高效益
0 引言
內部審計作為企業(yè)內部控制體系的一個組成部分，幫助企業(yè)改善管理，提高經濟效益，促進企業(yè)總體經營目標的實現(xiàn)，是其服務宗旨和任務，是內部審計發(fā)展的必然趨勢。施工企業(yè)的效益主要來源于工程項目，能否取得較好的經濟效益關鍵在于工程項目的經營管理是否有效。近幾年對一些虧損項目審計發(fā)現(xiàn)普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關職能部門疏于監(jiān)督，導致管理失控。對工程項目進行過程審計，加強對項目管理事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并及時糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，提高效益成為內部審計工作的重點工作。下面我對如何開展工程項目過程審計做一些初步探討。
1 開展過程審計的有效組織方式
各職能部門組成聯(lián)合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統(tǒng)的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應、施工機械的配置與調度、合同簽訂的嚴密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應的專業(yè)人員的參與很難達到一定的深度，也會使審計結果存在較大風險。‘因此，由審計部門牽頭根據需要組織各有關職能部門具有豐富工作經驗的專業(yè)人員參與組成聯(lián)合審計組，是進行項目過程審計監(jiān)督控制的內在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。
2 開展過程審計具體實施辦法
2.1工程初期開展審計調查，著重進行內控制度健全有效性檢查。督促項目部建立健全各項規(guī)章制度，完善會計基礎工作，保證初期工作進入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項工作能有計劃的規(guī)范運作是很重要的，因為受人員調配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項規(guī)章制度還未建立健全，人員、機械設備未完全到位;針對這種情況，在新工程開工后幾個月內主要從以下幾個方面開展審計調查，督促檢查項目部的工作:
2.1.1檢查公司與項目部有沒有簽訂工程項目經營責任承包合同，有沒有進行責任成本測算，編制成本預測報告，公司有沒有下達目標成本及利潤指標，有沒有根據合同價及目標成本指標進行單價分解和控制，使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認識。項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預測才能做到心中有數。
2.1.2檢查是否與施工隊伍簽訂相關施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結算方式。簽訂承包合同首先應該對勞務隊的實際施工能力及信用狀況進行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內容要規(guī)范、嚴謹、合理。主要包括工程數量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內容、設計變更的處理、合同履約保證金及工程質量保證金的扣留與返還、竣工結算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產生不必要的經濟糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時，隨時掌握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經營效益的重要手段，它將成為項目管理中越來越重要的職能。
2.1.3檢查是否建立健全有效的內部管理制度和內部會計控制制度。如不相容職務分離控制、授權批準控制和材料物資采購、驗收保管、領用控制制度。通過完善內控制度，強化會計基礎工作，使項目部的經營活動和經濟業(yè)務程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。
2.2工程項目中期開展財冬盼古審計.重點針對項日的解昔管理、內部控制執(zhí)行情況和財務收支進行審計監(jiān)督。工程中期由于施工任務較緊，管理者更多的是關注施工生產進度，往往忽略了成本控制，很容易產生財務收支、經營合同簽訂、工程量計量確認等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，如果不能及時扭轉過來，很可能會滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個項目的經營帶來人為的不確定性。通過中期開展財務收支審計，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查有無違反財經紀律行為;檢查項目責任成本的控制執(zhí)行情況，披露成本控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評價內部控制的有效性及健全性。通過與有關部門人員交換意見，及時提出合理化建議，規(guī)范項目經營管理及會計核算行為，提高經營管理人員依法經營意識、成本控制意識，促使經營管理人員及時治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉的安全與效益，強化項目經營管理，挖掘內部管理潛力，實現(xiàn)“管理出效益”的目標。具體實施主要圍繞以下幾個容易發(fā)生問題的方面開展審計工作:
2.2.1工程結算方面，抽查承包合同，核對結算單據。主要核查:結算手續(xù)是否完善，有沒有工程結算單或工程量驗收單，相關部門人員簽證手續(xù)是否完善，對外結算有沒有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象，如:不注重分包隊伍領用材料管理，安全管理，結算是否代扣稅金及工程質保金;與業(yè)主及分包隊伍結算資料整理是否及時充分，是否按照權責發(fā)生制及配比原則確認結算收入和成本真實反映當期的經營狀況;機械費是否已按規(guī)定攤銷進成本;職工集資設備、外租設備租賃臺班費價格與當期市場價格對比是否有較大的偏差。
2.2.2會計核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進行。檢查核算行為是否規(guī)范，會計帳務處理是否存在亂擠亂攤成本費用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎金、加班費不通過“應付工資”科目，直接在間接費用或工程施工成本項目核算;項目經濟活動是否違反財經紀律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來潛在的經濟損失風險。如;材料采購無發(fā)票，工程款結算及工資支付未按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務等。是否存在帳外資產、潛虧掛帳問題，是否存在帳實不符的問題。這些問題如有存在應督促其及時糾正，防止漏洞產生。
2.2.3財務管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題:一是財務信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時核算反映、傳遞財務信息，是否影響經理層進行人、財、物的調配與控制，從而降低經營決策的正確性、及時性。二是財務管理有沒有發(fā)揮預測、反映、監(jiān)督、控制等作用，財務收支活動是否違反有關制度規(guī)定，開支有無計劃性、效益性。
第6篇：財務收支審計協(xié)議范文
高校審計是指高等學校內部獨立的審計機構和審計人員，依照國家、教育行政管理部門、審計行政管理部門、學校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本校的財務收支及其策、規(guī)章、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本校的財務收支及其見，以加強管理。提高效益的一種經濟監(jiān)督活動。高校審計是內部審計的一種形式。
1．監(jiān)督職能
高校審計的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計是一種經濟監(jiān)督活動，監(jiān)督職能是審計的最基本職能。國家審計、社會審計和內部審計都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學校應當建立健全內部審計制度，并且高等學校的審計應當對高校及所屬單位財務收支、經濟活動的真實性、合法性和效益性實行獨立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應該是高校審計的最基本和最主要的職能。
2．管理職能
高校審計屬于內部審計，首先是高等學校內部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用。現(xiàn)階段，隨著經濟體制改革的深入，效益觀念的增強，投資主體的拓展，學校規(guī)模的擴大，校園經濟的壯大，高校審計在實施控制與監(jiān)督的同時，利用其人才優(yōu)勢，信息優(yōu)勢，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標開展工作，逐步發(fā)展成為高等學校管理系統(tǒng)的一個重要方面。為學校管理服務，為領導決策服務，已經成為高校審計的一個重要方面。除了取決于學校主要負責人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務水平。
二、目前高校審計的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新
審計力量不足。當前高校普遍存在內審機構不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機構設置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設有，也只是象征性地配置了兩三名審計人員，在職的審計人崗或“轉業(yè)”到審計部設置專門的審計機構，審計工作的專職內審計人這項工作，素質參差不齊。領導對審計工作重要程度認識不足。高校在配置審計工作人員時把關不嚴，把一些沒有審計能力的人安排在審計部門，致使審計手段落后、工作效率低下，當前很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計方法，靠審計人員手工計算核對數據的對錯。這種傳統(tǒng)的審計方法不僅勞動強度大，而且時間長、效率低、易出錯，已經不能適應高校快速發(fā)展的形勢需要。
強化審計工作的領導和參與督促高校黨政主要負責人充分重視審計工作。國家審計部門依照審計法律法規(guī)加強對高校內部審計工作的領導和業(yè)務國家教育行政主管部高校審計工作納入高校黨政負責人考核重要內容，制定詳細的考核辦法，實行審計工作的問責制、一票否決制。廣泛征集審計線索。省級審計機關、高校審計部門應在高校內外廣泛宣傳審計工作，擴大高校審計線索來源途徑。改革現(xiàn)行審計主體，改變目前高校審計部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內部審計外部化”的機制，發(fā)揮國家審計機關的強制性、權威性職能，形成以高校內部審計部門、注冊會計師審計機構、國家審計機關三種力量組合的審計機構、國家審計機關三種力量組合的“審計主體”。充分發(fā)揮高校內部審計部門對高校實際情況了解全面、真實的優(yōu)勢。充分發(fā)揮注冊會計師審計獨立性較強、審計經驗豐富、人員素質整體較高的優(yōu)勢。
三、創(chuàng)新審計工作思路
國家審計機關根據國家審計規(guī)劃或計劃高校審計部門、社會各方面反映的信息等制定審計計劃，召集注冊會計師進入高校審計現(xiàn)場，由注冊會計師完成審計業(yè)務中的詢證、計算、實際盤點等具體審計工作，高校內部審計人員負責復核確認，審計機關負責終審并出具審計意見，公布審計報告。高校內部審計部門負責審計報告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計。
1.增加審計經費，提高審計工作物質基礎條件，建立審計經費的保障和正常增長機制。在學校年度預算統(tǒng)籌安排各項工作時充分考慮對其審計工作的經費安排。
2.強化高校經濟責任審計。高校審計中除基建審計等專項審計之外，經濟責任審計是重要組成部分，以下幾方面作為審計重點，能控制經費、預防腐敗、發(fā)現(xiàn)問題、健全制度。①對財務部門行政負責人經濟責任審計。其主要內容：是否根據《預算法》、《高等學校財務制度》合理編制學校預算并對執(zhí)行過程進行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國家有關規(guī)定組織各項收入，并及時足額入賬等。②對設備管理部門行政負責人經濟責任審計。其重點在于：學校各類資產狀況是否安全完整；公用經費和專用經費的使用是否符合國家財經法規(guī)、學校財務制度和預算規(guī)定，設備費分配方案是否合理，設備的使用效益如何。③對基建規(guī)劃處行政負責人經濟責任審計。其重點在于：基建項目是否納入計劃管理，基建投資是否報經主管部門審批，有無自行改變原批準建設項目或擴大建設面積；基建工程和大宗物資設備采購是否按規(guī)定進行招投標，手續(xù)是否完備，經辦的經濟合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。
建立評價體系，優(yōu)化審計成果在高校審計中發(fā)現(xiàn)的重大事實，及時移交司法部門。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報瞞報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔案，有不良記錄的個人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門健全高校審計工作評價體系，把高校審計反映的社會效益和經濟效益作為重要依據。審計評價可采取定性分析與定量分析相結合的方法。社會效益方面可以采取問卷調查方式，獲取師生員工對審計結果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計工作的一桿標尺；經濟效益方面可以采取對被審項目和社會同類項目經濟效果進行對比，從中找出問題進行分析，對發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計結果列入高校主要負人業(yè)績考查內容，維護高校發(fā)展的長遠利益和根本利益。
參考文獻：
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［4］葛長銀.審計經典案例評析.人民大學出版社，2003.
第7篇：財務收支審計協(xié)議范文
第一條為了加強我區(qū)住房公積金和其他住房資金的財務管理，維護資金所有者的合法權益，規(guī)范住房資金管理機構的財務行為，根據《住房公積金管理條例》和《住房公積金財務管理辦法》有關規(guī)定，結合我區(qū)住房資金管理的實際，制定本辦法。
第二條本辦法適用于我區(qū)住房資金管理機構的財務收支活動。
第三條住房資金管理機構（以下簡稱“管理機構”）是不以盈利為目的的獨立的事業(yè)單位，具體負責住房公積金的歸集、運作、保值、歸還和核算；并受政府委托管理其他住房資金。
第四條住房資金財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和財政、財務制度；建立健全內部財務制度，做好財務管理工作；降低運作風險，保證住房資金保值增值，確保住房資金所有者的合法權益不受侵犯；厲行節(jié)約，制止奢侈浪費。
第五條住房資金管理的主要任務是：編制住房公積金、其他住房資金和機構管理費用年度預決算；建立職工住房公積金明細帳，記載職工個人住房公積金的繳存、提取等情況；依法辦理住房公積金、其他住房資金委托貸款業(yè)務，防范風險；建立其他住房資金明細帳，記載其他住房資金的歸集、提取情況；嚴格執(zhí)行住房委員會批準的住房資金歸集、使用計劃；核算住房公積金和其他住房資金的增值收益；嚴格執(zhí)行財政部門批準的管理費用預算，控制管理費用支出，努力降低住房資金運作成本。
第六條各級財政部門是管理機構的財務主管部門；管理機構的全部財務活動應在單位負責人的領導下，由財務部門統(tǒng)一管理。住房公積金及其增值收益、其他住房資金及其增值收益、管理機構的管理費用應嚴格實行分立帳戶，單獨核算。
第二章預算管理
第七條住房公積金、其他住房資金預算是指經住房委員會批準的年度住房公積金和其他住房資金歸集使用的財務收支計劃。
第八條管理機構應于年度終了前，根據本年度預算執(zhí)行情況和下年度住房公積金、其他住房資金收支預測，編制下一年度住房公積金、其他住房資金收支預算。
第九條住房公積金、其他住房資金年度預算，應按照財政部門規(guī)定的表式、時間和要求編制。
第十條管理機構年度預算的編制和審批按以下具體操作程序辦理：管理機構根據年度住房公積金、其他住房資金收支計劃，編制住房公積金、其他住房資金年度預算建議，報財政部門審核后，由財政部門報住房委員會審議批準，再由財政部門按照住房委員會批準意見，向管理機構批復住房公積金、其他住房資金年度預算。
第十一條管理機構應嚴格按規(guī)定向同級財政部門報送預算執(zhí)行情況。預算一經批準，一般不予調整，特殊情況需要調整時，按第十條規(guī)定程序辦理。
第三章資產和負債
第十二條資產是指管理機構在住房公積金、其他住房資金運作過程中形成的委托存款、委托貸款和國家債券。
第十三條管理機構應建立健全住房公積金、其他住房資金繳存、運作、保值、歸還和核算管理制度，保證住房公積金、其他住房資金專款專用和安全、完整。
第十四條管理機構應按國家政策規(guī)定在受委托銀行辦理住房公積金、其他住房資金委托存、貸款業(yè)務，建立健全委托貸款監(jiān)控制度，嚴格執(zhí)行國家的利率政策，按期回收貸款本金和利息。
第十五條用住房資金購買的國家債券按實際支付的金額計價入帳。購買的國家債券應視同貨幣資金妥善保管，確保帳實相符。
第十六條負債是指管理機構委托受托銀行歸集的住房公積金和受政府委托代管的其他住房資金。
管理機構應及時為單位辦理住房公積金繳存登記，建立職工住房公積金明細帳，記載職工個人住房公積金的繳存、提取等情況。
管理機構應按單位或資金類別建立其他住房資金明細帳，記載其他住房資金的繳存、提取情況，并按規(guī)定的利率和期限計算利息。
第十七條管理機構應在受委托銀行設立住房公積金委托存款帳戶、住房公積金委托貸款帳戶、其他住房資金委托存款帳戶、其他住房資金委托貸款戶，加強住房公積金和其他住房資金的核算與管理。
第十八條管理機構應建立住房公積金、其他住房資金明細帳和總帳，定期與銀行對帳，保證帳帳相符。
第十九條管理機構應及時提供單位住房公積金、其他住房資金的存儲余額，按期與單位核對職工住房公積金帳戶及其他住房資金帳戶內的余額。
第四章業(yè)務收入與支出
第二十條業(yè)務收入包括委托存款利息收入、委托貸款利息收入、國家債券利息收入和其他收入。
（一）委托存款利息收入是指管理機構將住房公積金、其他住房資金存入受委托銀行取得的利息收入。
（二）委托貸款利息收入是指管理機構委托銀行發(fā)放住房公積金、其他住房資金貸款取得的利息收入。
委托存貸款利息按國家規(guī)定的利率和期限計算。
（三）國家債券利息收入是指管理機構經住房委員會批準，用住房公積金、其他住房資金購買國家債券取得的利息收入。
（四）其他收入是指住房資金運作過程中產生的除上述收入外的收入，如：住房公積金逾期貸款的罰息收入、其他住房資金逾期貸款的罰息收入、逾期辦理住房公積金的罰款收入等。
第二十一條業(yè)務支出包括住房公積金利息支出、其他住房資金利息支出、住房公積金手續(xù)費支出、其他住房資金手續(xù)費支出和其他支出。
（一）住房公積金利息支出是指按國家規(guī)定應支付職工個人的住房公積金利息。
（二）其他住房資金利息支出是指按國家規(guī)定應支付給單位的其他住房資金利息等。
（三）住房公積金手續(xù)費支出、其他住房資金手續(xù)費支出是指管理中心按照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金手續(xù)費、其他住房資金手續(xù)費。
（四）其他支出是指其他住房資金運營過程中應交納的稅金，以及在歸集、使用其他住房資金過程中產生的除上述支出之外的支出。
第五章增值收益及其分配
第二十二條住房公積金的增值收益是指住房公積金業(yè)務收入與業(yè)務支出的差額。住房公積金的增值收益全額存入管理機構在受委托銀行開設的住房公積金增值收益專戶。
住房公積金增值收益專戶產生的利息收入全額計入住房公積金增值收益。
死亡或宣告死亡的職工，無繼承也無受遺贈人的，職工住房公積金帳戶內的存儲余額納入住房公積金增值收益。
其他住房資金的增值收益是指其他住房資金業(yè)務收入與業(yè)務支出的差額。其他住房資金的增值收益全額存入管理機構在受委托銀行開設的其他住房資金增值收益專戶。
其他住房資金增值收益專戶產生的利息收入全額計入其他住房資金增值收益。
第二十三條住房公積金、其他住房資金增值收益除國家另有規(guī)定外，應按下列順序進行分配：
（一）貸款風險準備金；
（二）上交財政的管理中心管理費用；
（三）城市廉租住房建設補充資金。
第二十四條建立貸款風險準備金的比例，按不低于住房公積金和其他住房資金增值收益的60%核定，或按不低于年度貸款余額的1%核定，計提方法和比例由地、市財政局確定。
第二十五條對于呆帳貸款，由管理機構提供詳實資料，經本級財政部門審核，報自治區(qū)財政廳批準核銷。具體核銷辦法按財政部規(guī)定執(zhí)行。
核銷后又收回的委托貸款本金和利息收入，應增加貸款風險準備金。
第二十六條管理機構的管理費用和城市廉租住房建設補充資金的使用實行收支兩條線的管理辦法。
第二十七條上交財政的管理機構管理費用，由管理機構在年終前按規(guī)定測定提出下年度管理費用上繳額度，報本級財政部門批準后，從住房公積金、其他住房資金增值收益中上交本級財政部門。
第二十八條住房公積金、其他住房資金增值收益在建立貸款風險準備金和上交財政管理費用后的余額，作為城市廉租住房建設的補充資金。
第二十九條按規(guī)定分配的城市廉租住房建設的補充資金，在使用前必須在住房公積金、其他住房資金增值收益專戶統(tǒng)一管理。
城市廉租住房建設主管部門需要使用城市廉租住房建設補充資金時，必須報經住房委員會審議批準后，由管理機構將住房委員會批準的額度上繳同級財政部門，由同級財政部門按資金使用計劃和進度撥給城市廉租住房建設主管部門，專項用于城市廉租住房建設。
第六章管理費用
第三十條管理機構應在本級財政部門指定的銀行開設管理費用支出專戶，專門用于核算本級財政撥付的管理費用，反映管理費用的財務收支。
第三十一條管理費用收入包括本級財政撥款和管理費用支出專戶產生的利息收入。
第三十二條管理費用支出包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費、其他費用和專項資金。
專項資金是指管理機構從財政部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的資金。
管理機構的管理費用財務收支，應執(zhí)行《事業(yè)單位財務規(guī)則》的有關規(guī)定。
第三十三條管理機構當年結余的管理費用，應按國家規(guī)定結轉下年繼續(xù)使用。
第三十四條管理機構應按照批準的人員編制內的實際人數、開支標準及開展業(yè)務的需要編制年度管理費用預算，報同級財政部門審批。
第三十五條管理機構管理費用應嚴格按照財政部門批準的支出預算執(zhí)行。管理費用年度預算一經批準，一般不予調整，特殊情況需要調整時，由管理機構編制預算調整方案，并說明情況，報本級財政部門批準后執(zhí)行。管理機構不得辦理無預算、超預算支出。
第三十六條管理機構應按國家有關規(guī)定，加強固定資產的管理，做好固定資產的核算。
第三十七條管理機構應建立健全內部管理制度，加強現(xiàn)金和存款的管理，并按規(guī)定及時清理往來款項。
第七章財務報告和財務分析
第三十八條財務報告是反映住房公積金、其他住房資金財務狀況的總結性書面文件。
管理機構應于年度終了后30日內，向本級財政部門報送住房公積金、其他住房資金財務收支報告和管理費用財務收支報告，經財政部門審核，提交住房委員會審議后，于3月底以前向社會公布。財務報告包括財務報表和財務情況說明書。
第三十九條住房資金財務收支報表包括住房公積金資產負債表、其他住房資金資產負債表、住房公積金收支情況表、其他住房資金收支情況表、住房公積金收益分配表、其他住房資金收益分配表以及財務情況說明書。財務情況說明書主要說明住房公積金和其他住房資金歸集、運用情況，收益分配情況，對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其他財務事項。
財務分析的主要指標包括住房公積金歸集率、住房公積金收益率、其他住房資金收益率、住房公積金及其他住房資金管理費用率、住房公積金委托存貸款比率等。
第四十條管理費用財務收支報表包括資產負債表、管理費用支出明細表、有關附表以及財務情況說明書。
財務情況說明書主要說明管理費用收支結余及分配情況，各項財產物資的變動情況，財務分析情況，對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其他財務事項。
財務分析的指標主要包括資產負債比率、人員經費支出與公用經費支出分別占管理費用的比率。
第八章財務監(jiān)督
第四十一條管理機構應接受財政部門的財務監(jiān)督檢查。
第四十二條管理機構下列行為屬違紀或違法行為：
（一）集中使用和運作住房公積金、受政府委托管理的其他住房資金以外的住房資金；
（二）在指定委托銀行以外的其他金融機構開戶，并辦理住房公積金存貸款等金融業(yè)務；
（三）直接辦理住房公積金貸款或借款業(yè)務；
（四）直接或委托銀行用公積金和住房補貼辦理職工購買、建造、翻建、大修自用住房貸款以外的其他貸款或借款業(yè)務；
（五）直接或委托銀行用售房款辦理經濟適用住房貸款之外的貸款；
（六）不執(zhí)行國家規(guī)定的住房公積金存貸款利率；
（七）轉移、挪用住房公積金和其他住房資金本金、職工住房公積金和其他住房資金存款利息、貸款風險準備金、城市廉租住房建設補充資金；
（八）截留、坐支業(yè)務收入或增值收益；
（九）在業(yè)務收入、住房公積金或其他住房資金增值收益中坐支管理費用；
（十）列支管理機構業(yè)務范圍以外的其他費用，擅自擴大開支標準和范圍；
（十一）擅自設立項目亂收費；
（十二）超越規(guī)定標準和范圍支付手續(xù)費；
（十三）向他人提供擔保或抵押貸款；
（十四）不按規(guī)定與受委托銀行簽定委托合同；
（十五）不按規(guī)定辦理住房公積金、其他住房資金帳戶的設立、繳存、歸還等手續(xù)；
（十六）不按規(guī)定為職工建立住房公積金、其他住房資金明細帳，記載職工個人住房公積金和單位售房款的繳存、提取情況；
（十七）其他違反國家法律、法規(guī)和財政、財務制度的行為。
第四十三條有第四十二條所列行為的，除限期糾正外，應區(qū)別情況進行處理：
（一）有（一）至（七）款行為之一的，必須限期追回違紀資金；有違法所得的，沒收違法所得。
（二）有（八）至（十二）款行為之一的，按照《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進行處罰。
對第四十二條所列違紀違法行為，尚不構成犯罪的，對直接負責的主管人員和其他責任人員依法給予行政處分；構成犯罪的，應依法追究刑事責任。
第四十二條（四）、（五）、（六）中屬違紀或違法行為不包括《住房公積金管理條例》頒布前已經簽定貸款合同或協(xié)議的經濟適用住房建設項目。各地市要嚴格按貸款條件對《住房公積金管理條例》頒布前已經簽定貸款合同或協(xié)議的經濟適用住房建設項目重新進行審核，經審查合格后，可以繼續(xù)執(zhí)行，并按貸款合同或協(xié)議期限回收。
第8篇：財務收支審計協(xié)議范文
[關鍵詞]后勤服務；改革
為適應現(xiàn)代化發(fā)展需要，積極探索和推進醫(yī)院后勤服務社會化改革，降低后勤服務成本，提高服務效率和服務質量，建立適應市場經濟和現(xiàn)代化醫(yī)療保健中心總體發(fā)展要求的新型后勤服務體系，山東省聊城市人民醫(yī)院成立了管理和服務分離，自主經營獨立核算自負盈虧的經營實體。
醫(yī)院的各項改革措施都與后勤工作有關，醫(yī)院的分類管理與醫(yī)院資產評估、財務核算有關，醫(yī)院藥品收支兩條線、藥品集中招標采購也與后勤管理有關，后勤服務社會化更是與后勤部門關系密切，醫(yī)院人事制度改革首當其沖的是醫(yī)院的管理部門和后勤部門，完善財政補償政策、財稅政策等也屬于后勤管理的范疇，因此，該院在后勤部門第一階段社會化改革的基礎上，對后勤部門重新進行組合，按照合同推進、分步實施、整體分離的指導思想，積極穩(wěn)妥地推進改革，達到精簡機構、加強管理、強化服務、創(chuàng)新經營、降低成本、提高效率、規(guī)范運行的目的。
1在管理體制上
1．1成立了后勤服務部，后勤服務部實行主任負責制，主任競聘上崗，醫(yī)院將物業(yè)的配套設施管理、維修保養(yǎng)、保潔服務、物資供應、綠化經營、托兒所、洗滌中心、物資配送等后勤服務項目交給后勤服務部經營。后勤服務部設獨立賬戶，按企業(yè)模式經營運作。
1．2醫(yī)院成立后勤服務管理委員會，由院長、分管院長分別擔任主任、副主任，由總務處、招標辦、紀委、醫(yī)務科、護理部、門診辦、經營辦、財務科、審計科等科室負責人組成，對服務部提供的服務、商品質量、價格等進行全面監(jiān)督和考核。
1．3明確資產所有權與經營權。醫(yī)院將原用于后勤服務的固定資產實行所有權與經營權分離，明確醫(yī)院后勤部享有國有資產的使用權，明確后勤資產保值責任，在服務部運作前期，醫(yī)院將一些必要設備以零租賃價租賃給后勤服務部使用。
1．4后勤服務部經院長授權后有內部人事管理權、分配權、資產使用權。服務部實行單獨核算、自收自支、自主經營、自負盈虧、企業(yè)化管理的經營模式，通過市場化運作形成規(guī)模經營以達到提高服務質量，降低服務成本，提高服務效益的目的，使醫(yī)院滿意、職工滿意、社會滿意。
1．5后勤服務部職工工資制度按企業(yè)模式進行改革，實行老人老辦法，新人新辦法。原屬醫(yī)院事業(yè)編制，由服務部托管的后勤人員實行老辦法檔案工資，社會保險費和住房公積金，仍與在職職工同等對待，并按有關政策與醫(yī)院在編職工同步進行檔案工資的調整，到退休年齡后由醫(yī)院按在編職工的有關規(guī)定辦理退休手續(xù)，計發(fā)退休金。新進人員實行新辦法，勞動報酬、養(yǎng)老、醫(yī)療保險等按企業(yè)有關規(guī)定實施。公司與職工建立規(guī)范的勞動聘用關系，職工競聘上崗，以崗定責，以責定薪。
1．6隨著經營規(guī)模的不斷擴大，服務部各項工作需要招收季節(jié)工、合同工等工作人員時，服務部有權聘任，其待遇由服務部酌定，醫(yī)院不予承擔。
2在機構設置上
后勤服務部下設辦公室等部門，各部門實行主任領導下的部門經理負責制，部門經理由服務部主任聘任，并簽訂目標責任合同書。
3后勤服務部的中心職能
3．1全面負責后勤服務部的業(yè)務經營與管理工作，立足醫(yī)院，面向社會，為醫(yī)院的醫(yī)療、教學、科研、行政、職工及住院提供優(yōu)質、高效的后勤服務。
3．2對倉庫物資、固定資產采購供應工作仍按照醫(yī)院招標采購辦法執(zhí)行。經醫(yī)院有關領導審批后，后勤服務部將采購項目報到招標辦公室，由招標辦、審計科、紀委、財務科、使用科室、后勤服務部參加招標；零星物品經招標辦由后勤服務部實行雙人采購制，既保證了物品的質量，又理順了關系。
3．3負責醫(yī)院固定資產的管理工作，對醫(yī)院固定資產統(tǒng)籌、調度、合理使用等，定期進行盤點、清查，保證醫(yī)院財產的安全和完整，并嚴格執(zhí)行資產處置和報廢制度。
3．4負責承擔醫(yī)院工程改造及維修工作，不斷提高信譽、服務質量、服務效率，并同時做好各類設施的保養(yǎng)工作，確保醫(yī)院醫(yī)療秩序正常。
3．5立足于醫(yī)院服務，面向社會，積極拓展市場，對外經營創(chuàng)收，根據各中心特點有計劃、有目標地進行社會化經營，逐步形成自我發(fā)展、收支平衡的良好狀況。
3．6負責建立和實行與市場化模式相適應的人事管理制度和勞動分配制度，定崗定責，競爭上崗，崗位實行績效管理。
3．7建立健全各類規(guī)章制度，規(guī)范作業(yè)流程，實行崗位描述，定期考核，加強質量與安全教育。
3．8按醫(yī)院要求，負責所管轄各中心任務的制定及考核，實行簽訂分類經營協(xié)議，并根據協(xié)議對職工進行獎懲，調整分工，確保醫(yī)院綠化、美化，機械運行符合醫(yī)院要求。
3．9負責后勤服務部所有財務收支的管理，制定后勤服務部財務收支規(guī)定。
3．10參與后勤服務項目和生產產品的價格核算，其價格保持適度利潤，保證后勤服務部可持續(xù)發(fā)展。
4經營核算
4．1服務及產品價格
4．1．1后勤服務部所提供的服務、產品及半產品的價格，由醫(yī)院經濟管理辦公室會同有關職能業(yè)務科室制定，后勤服務部參與，對內服務主要考慮成本和適度利潤，對外服務要加上稅費和管理成本。醫(yī)院積極鼓勵后勤服務部對外服務。
4．1．2后勤服務部所提供的服務的價格在醫(yī)院招標辦公室統(tǒng)。一談判價格的基礎上，另加適度利潤后確定。后勤服務部的開支主要含后勤服務部管理費用、人員經費、倉儲費用和正常消耗等。
4．2收支核算
4．2．1后勤服務部收入是指各班組向醫(yī)院提供有償服務所取：得的簽字(科室負責人)收入，并根據經營管理辦公室審核列支后，醫(yī)院財務科每日據實核算劃撥。
4．2．2后勤服務部支出是指所有職工的工資、管理費用和運行成本，按醫(yī)院和后勤服務部財務管理規(guī)定，據實列支。4．2．3后勤服務部利潤是指所有收入減去所有支出后的結余。
第9篇：財務收支審計協(xié)議范文
日前，廣東省審計廳在其官方網站公布了《2010年廣州亞運會和亞殘運會財務收支及場館建設項目審計結果公告》（以下簡稱《審計結果公告》），對社會各界關心的亞運會財務支出問題予以披露，并給出了審計評價――“截至2011年4月底，未發(fā)現(xiàn)資金使用方面的重大違法違規(guī)問題，場館建設未發(fā)生重大質量和安全生產事故。”據悉，與原先對外公布的預算136億元相比，舉辦廣州亞運會和亞殘運會投入的資金合計174.78億元（含預計資金結余約3億元），實際相差約35.78億元，這是怎么回事？
為什么形成數據差異？
從舉辦亞運會本身所花費的174億元來看，要和之前政府所提倡的“節(jié)約辦亞運”的精神相掛鉤，多少顯得有些牽強。2006年的多哈亞運會被稱為史上最昂貴的亞運會，共計花費28億美元；2002年的釜山亞運會花費3億美元。
廣東省審計廳最新的審計公告顯示，截至2011年4月30日，為舉辦廣州亞運會和亞殘運會投入的資金共計174.78億元，當中有來自從中央到地方各級財政的錢，也有亞組委及亞殘組委的收入，還有企業(yè)融資投入。其中包括：中央財政1.8億元，廣東省級財政42.49億元，廣州市及其所轄市、區(qū)財政94.96億元，佛山市財政0.21億元，東莞市財政0.83億元，亞組委及亞殘組委組織的市場開發(fā)、捐贈等收入28.85億元，企業(yè)融資投入5.64億元。事實上，這次亞運會主要還是廣州市依靠自身的財力在張羅，即使是亞組委的市場開發(fā)，其中最大一筆6億元也是來自于廣州市屬國有企業(yè)廣汽集團的贊助。
在廣州市財政部門的賬目上，整個亞運會總共支出1300多億元，除了上面的174多億元外，還包括了涉亞場館、涉亞設施等城市建設的費用890多億元，以及其他一些開支。2004年7月，廣州申辦亞運會成功之后，從2005年到2010年的“十一五”期間，廣州市在城市建設上砸下了1090億元，比廣州市2010年的一般財政收入還多200億元。這其中，地鐵軌道交通投入了547億元，公益性污水治理和河涌整治投入了168億元，城市道路交通建設投入了185.1億元，環(huán)境綜合整治投入了189.90億元。
在《審計結果公告》后，廣州市財政局立即召開媒體通報會，調任廣州市財政局局長才一個月的袁錦霞親自對此進行說明。袁錦霞介紹，形成數據差異主要有幾方面原因。首先是原對外公布的數據，是參考國內舉辦大型國際賽事的公告的做法，主要包括運行經費和場館建設資金兩塊數字，現(xiàn)省審計廳公告審計的數據還包括了亞運惠民系列補貼、市政項目等專項經費。其次，統(tǒng)計口徑方面也存在差異，如原對外公布口徑中，沒有包括協(xié)辦城市投入資金及場館建設中企業(yè)出資等項目。
據介紹，上述這些之前未列入統(tǒng)計范圍的具體項目主要包括：一、惠民項目，如亞運惠民公交免費財政補貼、亞運惠民向特殊群體發(fā)放補助經費、亞運惠民贈票及明信片經費、亞運惠民旅游景點免費或打折優(yōu)惠財政補貼經費、亞運場館免費參觀補助經費等；二、市政項目，如道路綠化、污水治理、公交站場無障礙設施改造等； 三、佛山、東莞、汕尾等協(xié)辦城市用于場館建設和亞運運行等方面的支出項目；四、企業(yè)對場館建設的出資項目。
袁錦霞表示，這35.78億元支出的經費，主要是來自廣州亞運城增值收益、協(xié)辦城市投入以及企業(yè)出資等。
174.78億元用在了哪里？
174.78億元資金安排用于以下幾個方面：亞組委運行經費60.49億元，亞殘組委運行經費6.68億元，亞運惠民交通補貼、場館運行保障、城市志愿者及市政綠化等其他專項經費35.13億元，場館建設72.48億元。廣州亞運會和亞殘運會尚有部分合同未執(zhí)行完畢，賽后資產處置仍在進行，工程建設項目正在辦理竣工結算，預計資金結余約為3億元。
《審計結果公告》稱，廣州亞運會和亞殘運會結束后，亞組委及亞殘組委對總值8.91億元的體育器材、家具、電器等賽后資產制定了處置方案，并對部分資產進行了處置。截至2011年4月30日，以無償調撥、捐贈等方式處置資產1.38億元，以協(xié)議轉讓方式處置資產并實現(xiàn)收入0.33億元，其余資產正在處置中。對后續(xù)有關財務收支及賽會結余資金，有關部門正在研究制定相應的管理辦法。
《審計結果公告》披露了亞組委和亞殘組委運行經費收支情況：截至2011年4月30日，亞組委收入共計60.49億元，包括財政撥款32.47億元，市場開發(fā)、捐贈、門票等收入28.02億元。同時，亞組委支出共計58.27億元，分別用于廣州亞運會開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、媒體服務、競賽組織、團隊運行、日常運作經費、賽時安全保障、賽會志愿者等。截至2011年4月30日，亞殘組委收入共計6.68億元，包括財政撥款5.85億元，市場開發(fā)、捐贈、門票等收入0.83億元。同時，亞殘組委支出共計6.35億元，分別用于廣州亞殘運會開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、特種體育器材等（對與廣州亞運會無法分割的媒體服務、團隊運行、日常運作經費、賽時安全保障等支出，主辦方統(tǒng)一在亞組委財務收支核算）。截至2011年4月30日，廣東省級財政及廣州、佛山、東莞、汕尾市財政共投入35.13億元，分別用于廣州亞運會及亞殘運會惠民交通補貼、亞運場館供電保障、醫(yī)療衛(wèi)生及食品安全、通關服務、城市志愿者及市政綠化等方面支出。
《審計結果公告》顯示，截至2011年4月30日，廣州亞運會和亞殘運會場館建設總投資72.48億元，其中：廣東省級財政10.96億元，廣州市及其所轄市、區(qū)財政55.5億元，佛山市財政0.08億元，東莞市財政0.3億元，企業(yè)融資投入5.64億元。
廣州亞運會新建場館15個、改擴建場館63個，共計78個場館（含備用場館），以及新建1個開閉幕式場地。廣州亞殘運會場館建設投資主要用于部分亞運會場館無障礙設施改造。
審計中發(fā)現(xiàn)哪些問題？
《審計結果公告》列出了六個方面審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及相關整改情況：
一、8個場館建設存在設計或服務及材料采購未進行招投標或政府采購的問題。3個亞運場館的設計未公開招投標，涉及金額301.65萬元；1個亞運場館的部分材料采購未公開招投標，涉及金額100萬元；4個場館的施工招標、施工圖審查等服務未按規(guī)定進行政府采購，涉及金額285.23萬元。
二、8個場館建設項目存在違規(guī)轉包分包問題。8個亞運場館在建設過程中，有關施工單位違規(guī)將部分工程轉包分包，涉及金額2.20億元。
三、個別場館建設存在施工質量問題。廣州體育學院體育館鋼網架防火涂料厚度不足；廣州飛碟訓練中心場館射手位混凝土地面開裂嚴重；游泳跳水館屋頂漏水等。
四、亞組委有關部門在招標工作尚未完成情況下，選擇文藝演出晚會承辦商并出借資金123萬元。在“亞運會倒計時一周年晚會”、“2010年元旦晚會”承辦商的招標工作尚未完成情況下，亞組委有關部門已選擇承辦單位，并出借給承辦單位123萬元作為舉辦晚會的前期費用。
五、部分贊助物資及收入未及時登記入賬。有關贊助商贊助的部分物資及“票務銷售運營服務系統(tǒng)”價值未及時登記在亞組委財務賬上，涉及金額8362.74萬元；亞組委、佛山市亞運會協(xié)調委員會、東莞市體育局等單位管理的部分物資未及時登記入賬，涉及金額2048萬元。
六、部分場館相關手續(xù)仍未辦好。截至2011年4月底，7個場館仍未辦好概算報批等手續(xù)。
廣東省審計廳新聞發(fā)言人、省審計廳副廳長盧榮春介紹，自2010年4月至2011年4月，廣東省審計廳組織廣州、佛山、東莞、汕尾市審計局，對2010年廣州亞運會和亞殘運會財務收支及場館建設情況進行了跟蹤審計（審計范圍未包括地鐵、城市道路、橋梁建設及工業(yè)污水治理等城市重點基礎設施建設投入的資金）。具體審計對象主要是：亞組委及籌辦亞運會各項運行資金的籌集、管理、使用單位，亞運場館及設施工程項目建設單位，同時對資金計劃、調撥，項目征地拆遷、設計、監(jiān)理、施工、材料供應、服務等相關單位也進行延伸審計或審計調查。
由于實行跟蹤審計，審計部門對于審計查出的主要問題及時地提出整改意見和建議，一共585條，其中501條已得到落實（其余意見和建議正在落實中），整改率達到85.64%，充分發(fā)揮了審計的“免疫系統(tǒng)”功能。
