貨幣資金的用途精選(九篇)

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第1篇：貨幣資金的用途范文

一、貨幣資金與貨幣資金的基本業務構成

從企業的整個生產經營來看。在企業從開業到清算的整個存續過程中，貨幣資金與各個業務循環存在著廣泛而緊密的聯系。貨幣資金與其他業務循環的關系主要有四個方面：銷售與收款循環、籌資與投資循環、購貨與付款循環和生產循環。一般而言，企業所涉及的貨幣資金業務主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資金在其不同項目之間的流動以及零星備用金業務。

1.貨幣資金收入業務。企業貨幣資金收入業務是指企業通過銷售商品或提供勞務等方式取得貨幣資金的業務。該項業務主要有兩種情形：一種是企業當期銷售業務收回的貨幣資金和收回前期應收款項。此項業務是企業的主要貨幣資金收入業務。另外一種企業不經常發生的貨幣資金收入業務，主要包括：通過發行、出售或轉讓有價證券、固定資產、原材料、無形資產等而收取的現金和銀行存款，以及因持有各種有價證券或銀行存款而定期取得的股息和利息收入。

2.貨幣資金支出業務。企業貨幣資金支出的業務涉及的范圍很廣，主要包括：各項資產的購入、絕大多數費用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規定范圍的開支可以采用現金進行結算外，企業的絕大多數款項是通過銀行結算進行的。

3.貨幣資金的流動及零星備用金業務。貨幣資金在其不同項目之間的流動是指從銀行提取現金，現金交存銀行，其他貨幣資金賬戶的開立、取消等業務導致貨幣資金在其不同項目之間的流動。如，設立采購專戶等。零星采購或差旅費等項用途的一定金額的現金款項。企業的貨幣資金收付業務除少數采用現金結算外，絕大多數業務是通過銀行結算的。

二、貨幣資金的內部會計控制要點

一般而言，一個良好的現金內部控制制度應當包括以下內部會計控制要點：現金收支與記賬的崗位分離；現金收入、支出要有合理、合法的憑據；全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續；控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行；按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符；其中現金收支與記賬的崗位分離是現金業務內部會計控制制度的基本要求，具體而言：金實物的收付及保管只能由經被授權批準的出納員來負責處理，其他職員不得接觸支付前的任何現金；規模較大的企業，出納員應將每天收到和支出的現金數登記現金出納備查簿。現金日記賬及現金總分類賬戶應由其他職員來編制或登記。規模較小的企業，可用現金日記賬代替現金出納備查簿，由出納員登記，但現金總分類賬的編制和登記工作必須由其他職員擔任；負責應收賬款的職員不能同時負責現金收入賬的工作，負責應付賬款的職員不能同時負責現金支出賬的工作；保管支票簿的職員不能同時負責現金支出賬和調整銀行存款賬；負責調整銀行存款賬的職員應同負責銀行存款賬、現金支出賬、應收賬款、應付賬款的職員分離；現金支出的審批人員應同出納人員、支票保管人員分離。另外，對零用現金的控制，應采用定額備用金制度并重點加強對報銷憑證的審查，從而達到控制零用現金的目的。

三、貨幣資金內部會計控制管理設計

1.建立現金和銀行存款的控制制度。界定現金使用范圍。要嚴格按照國家現金管理制度和結算制度的規定使用現金；不屬于規定現金結算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉賬結算。限額庫存現金。單位應加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。庫存現金的限額是指為保證各單位日常零星支出按規定允許留存的現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶銀行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。不得隨意超過。需要增加或減少庫存現金限額，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行重新核定。單位現金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。管好銀行賬戶。單位應當按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規定在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。企業的工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理；一般存款賬戶是企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取；臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要開立的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付；專用存款賬戶是企業因特定用途需要開立的賬戶。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶，也不得在同一個銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。不準違反規定開立和使用銀行賬戶。正確運用票據。應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人的資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；單位和個人不得違反銀行結算制度，不得簽發空頭支票或者故意簽發與其預留的本名簽名式樣或者印簽不符的支票，按時兌付到期的商業承兌匯票，銀行承兌匯票。票據付款人不得對見票即付或者到期的票據，采取故意壓票、拖延支付。

第2篇：貨幣資金的用途范文

關鍵詞：貨幣資金 管理 內部控制

一、貨幣資金的概念及在管理中的問題分析

（一）貨幣資金的概念及特點

貨幣資金是指資金循環周轉中停留在貨幣形態表現的資金。是資產負債表的一個流動資產項目，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內。 貨幣資金是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，按其形態和用途不同可分為包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審點其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。同時貨幣資金使用較方便，保管難度大，極易激發人員貪污，詐騙，挪用公款等違法亂紀現象，給貨幣資金的管理和有效利用帶來消極意義。

（二）貨幣資金的分類與簡單概述

一，現金 ；

現金是指企業的庫存現金，包括人民幣現金和外幣現金。

1.企業在辦理有關現金收支業務時，應當遵守的幾項規定，2.企業必須設置“現金日記賬”按照現金業務發生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應根據登記的“現金日記賬”結余數與實際庫存數進行核對，做到賬款相符。月份終了，“現金日記賬”的余額必須與“現金”總賬科目的余額核對相符。

二，銀行存款

銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。按照國家現金管理結算制度的規定，每個企業都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算。

三，其他貨幣資金

其他貨幣資金是指施工企業除現金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款，銀行本票存款，信用證存款和在途貨幣資金等。如；

1、 銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。它使用靈活、票隨人到、兌現性強等特點。適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉讓給他人。

2、 銀行本票，銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。銀行本票由銀行簽發并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高，支付功能強等特點。 銀行本票發定額本票和不定額本票。定額本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月。銀行本票可以根據需要在票據交換區域內背書轉讓。

3、 商業匯票 ， 商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法入以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。商業匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。商業匯票提示付款期限自匯票到期日起10日內。 商業匯票可以由付款人簽發并承兌，也可經由收款人簽發交由付款人承兌。商業匯票可背書轉讓。 商業匯票按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業承兌匯票是由銀行以外的付款人的承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌，由開立存款賬戶的存款人簽發。

4，支票，支票是單位或個人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票結算方式是同城結算中應用比較廣泛的一種結算方式。單位和個人的同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。現金支票只能用于支取現金；轉賬支票只能用于轉賬；普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。支票的提

示付款期限為自出票日起10日，中國人民銀行另有規定的除外。

第3篇：貨幣資金的用途范文

［關鍵詞］ 高校；貨幣資金；內部控制

隨著高等教育事業的迅速發展，許多高校的辦學規模越來越大，辦學經費也越來越多，但高校內部財務資金管理制度建設相對滯后， 高校系統貪污、受賄、挪用公款等經濟犯罪行為屢見不鮮。為了遏制這一現象，高校必須建立一套科學合理、行之有效的內部會計控制體系，而在這一體系中，貨幣資金流動性最強，控制風險高，其內部會計控制尤為重要。

1高校貨幣資金內部控制的目標

高校貨幣資金的內部會計控制目標有：

（1）貨幣資金的合法性。貨幣資金取得、使用應當符合國家有關財經法規的規定。

（2）貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保庫存現金安全，預防被盜、詐騙和挪用。

（3）貨幣資金的完整性。確保高校及下屬各單位收到的貨幣全部及時入賬，禁止設立“小金庫”等來侵占高校收入。

（4）貨幣資金的效益性。合理調度貨幣資金，使其發揮最大的效益。內部控制應當以合理的控制成本達到理想的控制效果。

2 高校貨幣資金內部控制方式

2．1 崗位分工控制

（1）建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。

（2）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。貨幣資金業務內部控制的基本要求是實行錢賬分管，將經營貨幣資金業務的人與記錄這些業務的人分離。

（3）配備合格人員，進行崗位輪換。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。出納員調換崗位，須按規定與接替人員辦理交接手續，做到前不清，后不接。離職人員須編制移交清單，列明移交的賬、證、表、公章、資料及有關事項，由監交人簽字認可后方可辦理手續。交接清單一式三份，其中一份存檔。

（4）單位不得由一人全過程辦理貨幣資金業務。

2．2授權批準控制（一般授權和特殊授權）

（1）明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人不得超越審批權限。各級負責人的批準權限，應根據其責任大小確定，正常經營活動收支批準限額大于非正常經營活動收支限額。部門負責人的權限由高校負責人決定，高校負責人權限由院務會或院委會決定。

（2）明確經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

（3）嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業務，并及時準確入賬。

（4）重要貨幣資金支付業務，實行集體決策和審批（特殊授權）。高校對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

2．3現金控制

（1）實行現金庫存限額管理制度。庫存現金限額是指為保證各單位一些頻繁發生的日常小額零星支出按規定允許留存現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶銀行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定，一般按照單位3～5天日常零星開支所需現金確定。庫存限額一經核定，要求高校必須嚴格遵守，不能任意超過，超過限額的現金應于當日終了前及時存入銀行；庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金。

（2）明確現金開支范圍并嚴格執行。根據國家現金管理制度和結算制度的規定，高校收支的各種款項必須按照國務院頒布的《現金管理暫行條例》的規定辦理，并在規定的范圍內使用現金。其他款項的支付應通過銀行轉賬結算。

（3）現金收入及時入賬并存入銀行，嚴格控制現金坐支；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。高校應定期向銀行報送坐支金額和使用情況。貨幣資金收入應及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。不準用不符合制度的憑證頂替庫存現金，即不得白條抵庫；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準將單位收入的現金以個人名義存儲，不準保留賬外公款，不得設置小金庫。

（4）定期盤點現金，做到賬實相符。高校應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。出納員應做到庫存現金“日清月結”，主管部門和負責人應對庫存現金進行定期和不定期的檢查。

2．4銀行存款控制

首先，要加強銀行賬戶管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。所有銀行存款戶的開設需有正式的批準手續。同樣，某一銀行存款戶的終止也需得到正式的批準。其次，定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調節表。單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。負責銀行對賬單調節和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責現金收入、現金支出或編制收付款憑證業務。對賬業務應由掌管支票、印鑒以外的人擔任。再次，負責銀行往來賬款調節的職員應直接從銀行取得銀行對賬單，并就銀行存款賬同銀行對賬單進行核對調節。核對時，不僅應注意銀行對賬單的日期和金額，而且還應檢查票據的簽署和背書。最后，為了保證會計賬簿記錄的真實、準確，避免銀行存款賬目發生差錯，月份終了時，除了“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對相符外，還必須與銀行核對存款賬目。銀行存款的清查是指將高校銀行存款日記賬的記錄與其開戶銀行轉來的對賬單逐筆核對。核對時，如發現雙方記錄不一致，要及時查找原因：屬于記賬差錯的，應立即更正；屬于因憑證傳送存在時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的未達賬項，應通過編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。調節后的雙方余額應相等，調整后的銀行存款余額是高校可動用的銀行存款數額。對于未達賬項應及時核查原因，并做好調賬事宜。

2．5票據控制

明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。支票的內部控制包括：

（1）購入現金支票和轉賬支票都要建立購入登記簿，注明購入的日期、編號，并按順序號逐筆記入支票使用登記簿。

（2）出納在使用現金支票時應注明日期、金額，由財務負責人審核并加蓋印鑒。

（3）銀行出納在簽發轉賬支票時，應審核其用途是否符合規定，并填寫收款人、用途、金額。不得簽發空頭支票和遠期支票。

（4）銀行出納根據支票領用簿隨時督催領用人辦理報銷手續。對于作廢的支票應加蓋作廢章，與存根附在一起訂入憑證中備查。

2．6印章控制

第一，單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務印章應當分別由專人保管，不能集中在一個人的手上，以免舞弊。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。第二，按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。財務負責人掌管財務印鑒，加蓋時要審查有無審批手續，金額是否正確，用途是否符合規定。

2．7日記賬控制

高校必須設置訂本式的現金日記賬和銀行存款日記賬，并應按銀行賬戶、幣種分別核算貨幣資金的收入、付出和結存余額。全部收支應及時、準確地入賬。日記賬必須序時逐筆登記，做到日清月結。應及時掌握銀行存款余額，防止透支。出納員應每日盤點現金，并與現金日記賬余額核對相符。應控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。月末，會計人員必須將現金、銀行存款、其他貨幣資金總賬余額與出納員的銀行存款日記賬、現金日記賬、其他貨幣資金日記賬核對相符。銀行存款日記賬應與銀行存款對賬單核對，若有未達賬項的，應編制銀行存款余額調節表。如果經過調整，賬單仍然不相符的，應該查明原因，及時處理。對于未達賬項，應查明原因，督促有關責任人員及時處理。

2．8 效益性控制

貨幣資金效益性控制是通過運用各種籌資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的一種控制方法。單位應該制訂貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過推遲實際付款時間的方式減少付款成本，解決貨幣資金缺口時應權衡支付資金的代價、成本或機會成本，選擇一項最優的解決方案；根據貨幣資金收支計劃安排貨幣資金的儲存量，有效使用貨幣資金。

2．9 監督檢查

定期檢查貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況；定期檢查貨幣資金授權批準制度的執行情況；定期檢查印章保管情況；定期檢查票據保管情況。

高校可以通過實施以上內部控制方法，最大限度地消除隱患，堵塞漏洞，防止并及時發現、糾正錯誤和舞弊行為，保護高校各項資產的安全和完整，防止資產流失；避免和降低各種風險，提高資金管理效率，促進教育事業健康發展。

主要參考文獻

［1］冉啟秀．高校貨幣資金內部控制的經濟學探討［j］．中國鄉鎮企業會計，2008（6）．

［2］劉愛華．從內部控制角度談行政事業單位財務管理［j］．現代商業，2009（24）．

第4篇：貨幣資金的用途范文

關鍵詞：貨幣資金；內部控制

一、貨幣資金控制的重要性

1、貨幣資金的定義

貨幣資金是指貨幣形態表現的資金，是資產負債表的一個流動資產項目，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內。貨幣資金是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，按其形態和用途不同可分為（包括）庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審點。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。

2、貨幣資金控制的目標

（1）安全、合規性目標

為保證企業正常經營過程中貨幣資金的需要，必須對所有的資金支出結合資金支出所發生的業務進行審批。資金控制活動存在于企業的各部門、各層面和各項作業中。通過建立貨幣資金控制制度，從總體上保證每項業務的正常安全運營，對于與貨幣資金相關的業務中存在的薄弱環節，切實防止一些非法行為的發生。

（2）保證貨幣資金的效益性

貨幣資金是企業資金中最具活動和最有彈性的部分，企業能否運用好它，會直接影響企業的經濟效益，影響到企業在市場中的競爭能力　貨幣資金如同企業的血液，貫穿于采購、生產、銷售等各個環節，建立完善的貨幣資金內部控制制度，合理、高效地使用資金對提高企業在市場中的競爭能力有著舉足輕重的作用。

3、貨幣資金控制的管理內容

貨幣資金的管理內容：1、安全管理。主要指避免貨幣資金的侵占、偷盜、貪污等行為問題的發生。2、預算管理。指的是依據企業自身產品特點、營銷規劃以及其他一些有關的管理計劃，制定合理有效的貨幣資金預算。3、效益管理。通過各種有效的方法手段，使得貨幣資金得到充分有效的利用，已贏得企業最大的經濟效益。4、風險管理。要時時準確的搜集項目的投資過程中的有關信息、相關財務現況等，分析有可能產生的風險以及避免風險的相關措施。

二、企業貨幣資金控制存在的問題及原因

1、問題

（1）現金和銀行存款業務中常見的漏洞。一是企業不定期進行現金盤點，盤點不能全部由現金經辦人員自行完成，不定期每月增加其他第三者參與盤點或監盤，不能保證現金賬面余額與實際庫存相符。

（2）票據業務中常見的漏洞。一是對票據、銀行預留印鑒、財務公章、財務負責人名章，未專設登記簿記錄。二是未明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并未設登記賬簿進行記錄。三是空白支票的保管未交給與出納和有效簽字人無關聯的他人管理。

2、原因

（1）沒有建立完善的貨幣資金內部控制體系　內部控制是企業為了保證實現經營管理目標，各職能部門在分工負責的前提下，形成一個完整嚴密的相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統的總稱，貨幣資金控制制度就是內控制度的重要組成部分　目前一些企業對內控認識不足，控制環境薄弱，沒有建立起規范化的操作程序，使許多內控制度成為一紙空文或形同虛設；一些企業沒有很好地貫徹執行內部牽制制度，不相容職務沒有采取分離原則，導致內部控制出現各種漏洞

（2）企業對貨幣資金內部控制的監督機制不健全企業的監督評審主要依靠內部審計來實現，而很多企業的內審機構設置缺乏獨立性，內審的職能僅限于審核賬目，而在稽查　評價內部控制制度是否完善等方面，未能充分發揮應有的作用。

（3）忽視貨幣資金內部控制的關鍵點　貨幣資金的控制要點是現金收支業務和銀行存款收支業務的管理　從現金和銀行存款內部控制現狀來看，大多數單位沒有注重崗位分工授權批準制度的建立，導致了現金、銀行存款漏洞的發生。

三、加強貨幣資金控制，時刻保持健康的現金流。

這次世界金融危機再一次提醒我們現金流對一個企業的重要性，因此在日常工作中我們要在以下幾個方面加強管理：

1、建立資金的崗位責任制

企業應該從業務能力、職業道德、任職資格方面考察重要崗位人員，明確崗位的職責、權限。例如會計、出納必須分設；不得由一人辦理資金業務的全過程，要實行崗位輪換制度；保管支票簿的員工不能同時負責現金支出賬和調整銀行存款賬，核對銀行對賬單和銀行存款余額的人員應與負責銀行存款賬、現金帳、應收款、應付款的人員分離。

2、建立授權審批制度

在企業中應該實現審批權程序化、規范化、制度化，實行各級審批權之間的緊密銜接，對資金業務建立分層授權批準制度，明確董事會、經理人對資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理資金業務的職責范圍和工作要求。對于重要的資金業務，實行集體決策和審批，建立責任追究制度。

3、把好貨幣資金支出關，保持健康的現金流。

（1）節流等于開源，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續經營的企業在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題呢？關鍵的一點是看支出程序是否合法、合理。具體來說，就是要搞清楚這筆錢為什么要出去，又是怎么出去的。為此要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現金和銀行存款日記賬。

（2）嚴格實行預算制度，按計劃統籌資金使用。

（3）結合企業實際情況充分使用金融工具，比如商業匯票、銀行承兌匯票等。

4、實行內部報告制度

這種控制方法要求各單位要建立和完善內部報告制度，全面反映單位的經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的實效性和針對性，在貨幣資金控制環節適時運用內部報告控制方法十分重要。其一，貨幣資金經辦人對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告；其二，單位通過定期或不定期地進行現金盤點，可能發現現金賬面余額與實際庫存不相符的情況。

參考文獻：

[1]程新生.對企業會計組織監控的若干模式解析.會計研究，2002（6）

[2]胡響鐘.寶鋼股份的內部會計控制.財務與會計，2004（10）

[3]李榮梅，陳良民.企業內部控制與審計.北京：經濟科學出版社，2004

第5篇：貨幣資金的用途范文

關鍵詞：企業貨幣資金生產經營活動 控制管理

一、企業留存貨幣資金的成本及其問題

1.管理無序,資金使用效率低下。企業管理貨幣資金最終要是企業能夠及時建立資金預算制度,但是有的企業雖然建立了預算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設,資金的統籌和控制隨意性很大,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經營活動,造成不必要的浪費。

2.資金成本高。企業資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時在管理過程中還要考慮其機會成本,轉換成本,管理成本等,使得企業資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業承擔損失。

3.獲得市場信息不充分、不真實。現代企業管理最根本的是信息的管理,企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。

二、加強貨幣資金管理的思路

1.建立貨幣資金的預算機制。企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理,完善結算中心制度。預算可以使得企業生產經營活動有序進行,保證企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算和資本預算,對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標,統一籌集、集中使用資金,調劑資金余缺,確定經濟合理的現金余額,并將資金預算分解下達,年度內各項收支嚴格按預算執行。

2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門,通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定,財務部會根據此結構頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據管理權限,授權能夠審批的額度,通過嚴格審批,能夠使得資金不至于浪費和濫用。

在資金收入方面,尤其形成應收賬款,要進行嚴格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時催繳。

3.提高資金利用效果。在資金利用環節上,可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產,降低企業資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負債經營,利用暫時的負債資金來補充企業資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉,加速存貨周轉、縮短應收賬款周期,延長應付賬款的付款期。

4.建立風險指標監控體系。資金管理過程中,會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結構,做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合,有效地規避和降低風險,降低籌資成本。企業應加強對資金營運風險的控制,通過對資金風險指標的監控,及時掌握資金運用狀況,規避本企業內部的營運風險。

5.加強貨幣資金的日常控制

(1)遵守現金使用范圍的規定。根據國家的有關規定,企業可以使用現金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務報酬,;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結算起點以下的零星支出:確定需要現金支付的其他支出。企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金,凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支,都應通過銀行辦理轉帳結算,不能用謊報用途的手段套取現金。

(2)遵守庫存現金限額的規定。開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理,必須保留現金的,也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金,也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行,一般不得從本企業收入中直接支付有關支出,也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定,即保證了企業單位日常零星現金支付的需要,又減少了庫存現金的數額。

(3)遵守現金收支的規定。企業單位收入的現金,應在當日工作結束之前送存其開戶銀,當日送存確有困難的,應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現金,可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金,是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途,不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。

(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況,確定保證企業經營業務的資金需要,根據不同的交易方式和業務特點,采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測,合理使用資金,既保證經營業務的資金需要,又應極大地提高資金的周轉率。其次,加強對銀行存款收付業務的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結存情況,杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上,要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理,銀行信貸和結算制度的規定。

企業的資金以貨幣資金形態存在能夠滿足企業應付日常交易性需要,例如能夠及時支付員工工資,償還到期債務,按時交納稅款等,這些資金發生頻繁,而且金額較多。同時企業有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現而儲備的資金,例如出現沒有預計的情況生產問題,客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環境,如有機會購買證券,購進低價原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業必須留一定的貨幣資金。

參考文獻:

[1]李忠良.財務風險的防范與控制[J].價值工程,2007,(9).

第6篇：貨幣資金的用途范文

關鍵詞：企業貨幣資金生產經營活動 控制管理

一、企業留存貨幣資金的成本及其問題

1.管理無序,資金使用效率低下。企業管理貨幣資金最終要是企業能夠及時建立資金預算制度,但是有的企業雖然建立了預算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設,資金的統籌和控制隨意性很大,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經營活動,造成不必要的浪費。

2.資金成本高。企業資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時在管理過程中還要考慮其機會成本,轉換成本,管理成本等,使得企業資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業承擔損失。

3.獲得市場信息不充分、不真實。現代企業管理最根本的是信息的管理,企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。

二、加強貨幣資金管理的思路

1.建立貨幣資金的預算機制。企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理,完善結算中心制度。預算可以使得企業生產經營活動有序進行,保證企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算和資本預算,對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標,統一籌集、集中使用資金,調劑資金余缺,確定經濟合理的現金余額,并將資金預算分解下達,年度內各項收支嚴格按預算執行。

2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門,通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定,財務部會根據此結構頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據管理權限,授權能夠審批的額度,通過嚴格審批,能夠使得資金不至于浪費和濫用。

在資金收入方面,尤其形成應收賬款,要進行嚴格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時催繳。

3.提高資金利用效果。在資金利用環節上,可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產,降低企業資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負債經營,利用暫時的負債資金來補充企業資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉,加速存貨周轉、縮短應收賬款周期,延長應付賬款的付款期。

4.建立風險指標監控體系。資金管理過程中,會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結構,做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合,有效地規避和降低風險,降低籌資成本。企業應加強對資金營運風險的控制,通過對資金風險指標的監控,及時掌握資金運用狀況,規避本企業內部的營運風險。

5.加強貨幣資金的日常控制

(1)遵守現金使用范圍的規定。根據國家的有關規定,企業可以使用現金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務報酬,;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結算起點以下的零星支出:確定需要現金支付的其他支出。企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金,凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支,都應通過銀行辦理轉帳結算,不能用謊報用途的手段套取現金。

(2)遵守庫存現金限額的規定。開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理,必須保留現金的,也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金,也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行,一般不得從本企業收入中直接支付有關支出,也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定,即保證了企業單位日常零星現金支付的需要,又減少了庫存現金的數額。

(3)遵守現金收支的規定。企業單位收入的現金,應在當日工作結束之前送存其開戶銀,當日送存確有困難的,應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現金,可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金,是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途,不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。

(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況,確定保證企業經營業務的資金需要,根據不同的交易方式和業務特點,采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測,合理使用資金,既保證經營業務的資金需要,又應極大地提高資金的周轉率。其次,加強對銀行存款收付業務的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結存情況,杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上,要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理,銀行信貸和結算制度的規定。

企業的資金以貨幣資金形態存在能夠滿足企業應付日常交易性需要,例如能夠及時支付員工工資,償還到期債務,按時交納稅款等,這些資金發生頻繁,而且金額較多。同時企業有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現而儲備的資金,例如出現沒有預計的情況生產問題,客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環境,如有機會購買證券,購進低價原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業必須留一定的貨幣資金。

參考文獻:

[1]李忠良.財務風險的防范與控制[J].價值工程,2007,(9).

第7篇：貨幣資金的用途范文

關鍵詞：醫院；內部控制；貨幣資金；管理制度

貨幣資金(包括現金、銀行存款及其他貨幣資金)是醫院資產中流動性最強、風險最高的一種資產，是醫院進行醫療服務活動不可缺少的物質條件,是醫院資金運動的起點和終點。它的增減變動貫穿經濟活動全過程,和醫院的生存發展息息相關,因此,如何做好貨幣資金的管理工作,顯得尤為重要。筆者結合我院工作實際，認為應從以下幾個方面加強貨幣資金的內部控制：

一、醫院貨幣資金內部控制制度

（一）制定貨幣資金內部控制目標

1.貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保醫院貨幣資金安全，預防被盜竊、欺詐和挪用。

2.貨幣資金的完整性。即檢查醫院收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設小金庫等違法行為出現。

3.貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備。

4.貨幣資金的效益性。通過報告本期貨幣資金收入、支出、結存情況，對下期貨幣資金的流入、流量進行預測和推算，合理調度貨幣資金，使其發揮最大的效益。

（二）實行貨幣資金的預算控制

貨幣資金的預算制度是醫院組織整個財務活動的運行、控制醫院日常貨幣資金流動的有效依據,也是評價醫院對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段, 目前大部分醫院都實行了部門預算，增加了資金運行的透明度。專款專用，從制度上、管理上防止擠占和挪用現象的發生。

（三）貨幣資金崗位責任制的控制

建立崗位責任制，明確相關崗位和部門的職責權限；合理設置收費員、核算員、出納、會計及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，這是強化貨幣資金管理工作的必要手段。在單位和財務管理中，崗位設置應充分考慮其制約性，堅持不相容職務相互分離的原則，劃分并明確會計相關人員的職責權限和崗位責任。即應嚴格設立出納、會計崗位，這是進行會計核算最基本的前提。

（四）實現不相容職務相互分離控制

建立內部監督制約機制，資金管理人員要實行不相容職務相互分離制度，確保資金的安全。不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。如會計職務與出納職務分離，出納員不得兼管稽核、檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作，更不應負責銀行日記帳與銀行對賬單的勾對工作。此外，要強調和堅持支票與銀行印鑒分管；會計職務與審計職務分離；支票審核職務與支票簽發職務分離，支票簽發職務由出納擔任，其他會計人員不得兼任；銀行印鑒保管職務、醫院財務章保管職務、人名章保管職務分離，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。

（五）貨幣資金的授權批準控制

醫院領導要建立嚴格的資金授權批準制度,審批權限、審批程序、審批人員的責任要明確，所有審批人員不得超越其應有的權限范圍；明確經辦人員在辦理貨幣業務時的工作要求和權限范圍。對重要貨幣資金支付業務,應當集體決策和審批,并建立責任追究制度,有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用,以此確保資金流通的安全和完整。

（六）實行會計崗位輪換制度

根據《會計基礎工作規范》第十三條規定“會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。”醫院要規范財務行為，加強會計監督，提高會計人員素質，并建立和完善財務管理控制崗位責任制。會計人員崗位輪換要制度化，這樣既可以避免會計人員業務知識和技能的單一化，又可以對工作定期進行小結和檢查，也可以將有些問題暴露在崗位輪換和移交中。崗位輪換要充分考慮會計人員的就業時間、文化程度、會計職稱等，崗位輪換要按會計制度要求作好交接手續，明確責任。由于會計崗位業務比較繁瑣，因此，要做好輪崗前的培訓工作。

（七）加強財務隊伍建設

財務人員的道德、業務素質的高低直接影響貨幣資金的安全完整。醫院領導要重視財務隊伍的建設，配備具有良好的職業道德修養和專業勝任能力的同志擔任財務工作，并且是以德為先，這是強化醫院貨幣資金管理的第一位的，也是根本性工作。所謂具有良好的職業道德修養，就是具有強烈的事業心和責任感，能夠在日常財務管理中立場鮮明、工作扎實、秉公辦事、不循私情；所謂具有良好的專業勝任能力，就是具有較系統的財務管理知識，具有較強的財務管理素質。只有用對人，才能管好錢。在貨幣資金管理工作中，如果產生了舞弊行為，或虛報、或假報、或漏列、或私吞都是由于有關財務人員業務素質低，職業道德差，法律意識淡薄導致的。防弊效力首先取決于用人，因此，加強法律和職業道德培養的同時，提高會計人員業務素質，拓寬人才培養渠道，重點培養既有經濟管理知識、會計知識及一定的計算機技能的會計人員是加強內部控制，強化貨幣資金管理的當務之急。

二、醫院貨幣資金的關鍵控制點主要體現在以下方面

（一）貨幣資金收入的控制

醫院日常的貨幣資金來源于門診收入、住院收入、其他收入以及病人預交費、往來款項、財政補助收入及專項資金補助收入。明確資金的來源,對已取得的貨幣資金及時人賬。收入業務是否正確,大小寫金額是否一致,手續是否完備,主要涉及收費處的會計人員辦理的每筆業務是否經專人審核及時入賬、賬實相符,現金或支票送存銀行情況及銀行收賬情況,有無套取現金等偷梁換柱的情形發生。

（二）貨幣資金支付業務的控制

醫院應當建立相應的貨幣授權制度和審批制度，嚴格按照規定的程序和權限辦理支付業務。根據規定，財務部門應當制定專人對于已經批準的有款申請進行復核，復核的內容包括權限、范圍、審核的程序和手續，以及相關票據，金額的準確性以及資金使用方式的合法性等。在復核準確無誤后，編制記賬憑證后交給出納。出納員再次復核無誤后辦理相應支付手續，同時登記現金日記賬或者銀行存款日記賬。支付貨幣資金必須符合規定的范圍和用途,不準白條抵庫和公款私借,必須依據《會計法》及醫院各項規章制度的開支標準對每筆財務開支的真實性、準確性、完整性進行審核把關,嚴格履行審批手續后才能付款，嚴格控制不合理不合法超標準的開支及虛假冒領的現象發生，不得推卸責任。不得坐支現金、簽發空頭支票。印章及支票分開保管，分清責任，相互牽制和監督，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

（三）貨幣資金庫存及賬務的控制

1．醫院應當加強對現金限額的管理

對于超過庫存限額部分的現金應當及時存入銀行。企業需要明確現金的使用范圍，要嚴格按照國家現金管理制度和結算制度的規定進行現金的使用與保管；對于不屬于現金結算范圍內的支付業務一律通過銀行存款進行交易。

2．對銀行賬戶的管理

按照《支付結算辦法》等有關規定，企業應當至少開設一個基本賬戶，進行存款、取款以及轉賬，嚴格遵守銀行關于結算的法律法規。企業應當每個月都指定出納以外的人員對銀行存款的賬戶進行核對，并且編制銀行存款余額調節表，確定實際余額與銀行對賬單是否符合。對于未達款項，要核對銀行調節表，并使未達帳項在下期銀行對賬單中得到證實；對于登帳錯誤，應查明原因，及時予以調整處理。如果企業使用網上銀行等電子支付手段，更要求加強監督檢查，執行網上支付操作人員的不相容職務分離。

3．賬實核對、清查盤點和限制接近的管理

財務部門負責人應當定期和不定期的進行對貨幣資金的盤點，將結果與實際中的會計記錄進行比較，如發現差錯，要立即查明情況和分析原因，查清責任。發現白條、不合法憑證抵庫存及私設帳外“小金庫”時，要認真查明原因及來源和用途；盤點現金時要同時盤點有價證券。同時應當控制未經授權的人員直接接觸貨幣資金。

4．對票據及印章的控制

企業應當明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等職責權限，加強對票據各個環節的管理，以及登記備查的管理。為了防止空白票據的被盜或者丟失，應當做專門登記。關于經濟業務的蓋章或者簽字手續，要嚴格履行，財務章應該由專人保管，不能由同一人保管各種印章。

三、加強對貨幣資金內控的監督審計

加強內部審計。內部審計與內部控制是緊密相聯的,內部審計既是企業內部控制的重要組成部分,也是監督內部控制的主要方式,要定期對企業貨幣資金內部控制制度的健全性、符合性和有效性進行審查和評價,及時發現貨幣資金內部控制的漏洞和薄弱環節,切實完善貨幣資金內部控制制度。同時 ,要強化外部監督,財政部門或審計部門應定期或不定期地對醫院內部制度執行情況進行檢查和考核,對發現的問題，認真分析原因并提出整改措施，最終達到內部控制的目的。

參考文獻：

[1]財政部財會{2007}7號關于《企業內部控制-基本規范》.

第8篇：貨幣資金的用途范文

一、辦理銀行存款和現金領取。

二、負責支票、匯票、發票、收據管理。

三、做銀行賬和現金賬，并負責保管財務章。

四、負責報銷差旅費的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發款。

2、員工出差回來后，據實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據或發票，先交由證明人簽名，然后給總經理簽名，進行實報實銷，再經會計審核后，由出納給予報銷。

五、員工工資的發放。

A現金收付

1、現金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真偽。 若收到假幣予以沒收，由責任人負責。

2、現金一經付清，應在原單據上加蓋"現金付訖章".多付或少付金額，由責任人負責。

3、把每日收到的現金送到銀行，不得"坐支".

4、每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實相符。做好現金結報單，防止現金盈虧。下班后現金與等價物交還總經理處。

5、一般不辦理大面額現金的支付業務，支付用轉賬或匯兌手續。 特殊情況需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。

B 銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續。

2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務章平時由出納保管。

C報銷審核

1、在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應補。

2、附在支付證明單后的原始票據是否有涂改。 若有，問明原因或不予報銷。

3、正規發票是否與收據混貼，若有，應分開貼(原則上除印有財政監制章的財政票據外，其余收據不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補充)。

4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。

5、大、小金額是否相符。 若不相符，應更正重填。

6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經審批。

7、支付證明單上是否有總經理簽字。若無，不予報銷

出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算等三個方面的內容。

1.貨幣資金核算。日常工作內容有：

(1)辦理現金收付，審核審批有據。嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

(2)辦理銀行結算，規范使用支票。嚴格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發不填寫金額的轉帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期，規定限額和報銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續。不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。

(3)認真登日記帳，保證日清月結。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記帳，并結出余額。現金的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調節表，使帳面余額與對帳單上余額調節相符。對于末達帳款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票。

(4)保管庫存現金，保管有價證券。對于現金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現金，更不得任意挪用現金。如果發現庫存現金有短缺或盈余，應查明原因，根據情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。

(5)保管有關印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用。但簽發支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續。

(6)復核收入憑證，辦理銷售結算。認真審查銷售業務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款。發生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關部門及時處理。

雖然各個單位的特點不同，其資金運動也各有其特殊性，但只要有貨幣資金的收付，就要有出納。出納工作的目的就是讓單位的錢“來得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出納人員的工作內容主要有：

1. 貨幣資金收支的核算

出納核算工作包括兩個方面：一是日常收支業務的辦理;二是上述收支業務的帳務核算。

日常收支業務包括現金的收支;銀行存款結算業務的辦理;負責保管庫存現金、各種有價證券、支票、結算憑證、空白收據和有關印章;發票的開具;其他與貨幣資金有關的行政事宜。

收支業務的核算包括現金及銀行存款有關的記帳憑證的編制;現金日記帳、銀行存款日記帳、發票領用登記簿及其他與貨幣資金相關的備查簿的登記;出納日報表、銀行存款余額調節表的編制等。

第9篇：貨幣資金的用途范文

關鍵詞 貨幣資金管理 問題 完善措施

貨幣資金是企業流動性最強、涉及面最廣的資產，同時也是企業在管理過程中風險最高的資產，貨幣資金如果管理不善，將會直接導致被不法分子挪用、貪污或盜竊。造成這種后果的原因與企業資金管理的漏洞是分不開的。所以，加強企業貨幣資金管理，已勢在必行，這就要求企業必須建立健全貨幣資金管理制度，加強管理企業貨幣資金的安全性。

一、企業貨幣資金管理存在的問題

現階段，很多企業對于資金的管理都比較隨意、松散，使企業在現金、銀行存款等貨幣資金管理上出現很多的漏洞，從而出現了各種舞弊行為。主要存在以下問題：

其一，部分會計從業人員在應聘時存在虛假信息的問題，偽造的學歷證書、從業資格證書、會計師職稱證或虛假的從業經歷，使得其在任職期間，出現企業賬目不清、賬目不符、無法核對等現象。

其二，部分財務人員利用管理上的漏洞，利用職務之便，私自提取現金，將款項占為己有，或在支付供應商貨款時，推辭延付貨款，將貨款取出公款私存，已謀取短期利息的目的，待獲得利益后，再將款項還回企業支付供應商。

其三，部分財務人員或經辦人員，在經辦的時候，利用憑證上面的漏洞，“刮、擦、涂、抹”原始憑證，虛構報銷的內容，將相應的款項貪污或挪用；另有部分財務人員，利用管理發票之便，盜取公司的發票，向客戶倒賣發票，以獲取稅點，謀取私利。

為了避免上述情形的發生，企業必須加強貨幣資金的管理，建立健全的貨幣資金管理制度，從源頭管起，增強資金管理觀念，提高企業資金管理的風險意識，從而保證貨幣資金的安全性。

二、加強企業貨幣資金管理的完善措施

（一）嚴格甄選合格的財務人員，實行定期輪崗制

一個合格的會計人員，除了要有較高的業務水平，還需要具有良好的職業道德操守。企業在甄選財務人員時，應做到嚴格挑選、知人善用。首先，在招聘財務人員時，應嚴格檢查應聘人員所持有的代表業務水平的職稱證、上崗證和學歷證的真偽，證件的真假能直觀地反映一個人的道德品質。其次，應聘人員應具有扎實的業務功底，較強的業務能力，性格沉穩，不能粗枝大葉，處理事情必須沉著冷靜、認真仔細，不能因事情緊急而毛躁，避免造成無法挽回的錯誤。再次，企業應加強對財務人員的繼續教育和職業道德培訓，使會計人員的專業知識不斷提高的同時，加強對會計人員違法違紀、反腐方面的教育，使其認識到犯罪的嚴重后果。對涉及貨幣資金管理和控制的財務人員，應采取定期輪崗制或強制休假制，擁有多個下屬單位的企業可以采取出納員之間的相互輪崗，對于僅有一個公司的企業，可以采取出納員、記賬員之間的輪崗或出納員與資金管理員之間的輪崗。這樣不僅可以大大減少舞弊行為的發生，還可以全面提升員工的素質。

（二）建立健全的業務授權審批制度

業務授權控制的目的在于保證每一筆業務都必須經過授權才能產生。貨幣資金支出審批手續的規范化，可以有效地防止公款被侵吞或挪用，也可以有效地控制降低成本費用。首先，審批人應明確自己的授權范圍，嚴格按照審批制度辦理相關資金的授權，對不符合要求的事項有權拒絕審批。其次，企業的有關部門或個人在申請用款時，應按要求填寫相關的申請單據，注明資金使用的用途、金額以及提供相關的原始單據，如采購合同、發票等，嚴格按申請、審批、復核、支付的程序辦理，履行相關的審批程序。只有嚴格地執行業務授權審批制度才能發揮貨幣資金管理的有效性。

（三）實行崗位職責分工控制，使不相容職務有效分離

實行崗位職責分工控制的目的在于預防和及時發現有關人員在履行其職責時所發生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責不應有一個人兼任，以減少發生舞弊的可能性。適當的職責分工是內部控制一項重要的控制措施。企業應建立貨幣資金業務的崗位責任制，重點明確各相關部門和人員的職責和權限。主要崗位職責分工包括： （1）業務的批準與執行相分工，如批準付款應與簽發付款支票的職責相分離。（2）業務的執行與記錄相分工，如采購員、售貨員不能同時兼任記賬、出納工作。（3）各種會計責任之間相分工。一項業務活動從填制憑證開始到最后過入總分類賬的過程應分別由不同的會計人員來完成。例如，記錄現金日記賬的職責應與記錄銷售日記賬的職責相分離，記錄明細賬、日記賬的職責應與記錄總賬的職責相分離等，出納人員不得兼任會計檔案保管和負責收入、費用、債券、債務賬目的登記、對賬、催繳，不得領取銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表。

（四）建立票據與印章的管理制度

企業要加強在辦理資金項目中的票據的管理，應當明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等環節的職責權限和程序，并設置專門的登記簿進行記錄。購入票據時應及時登記、妥善保管，在領用時應詳細登記用途，同時必須按編號順序使用，防止空白票據的遺失和被盜用。同時，還要加強對銀行印鑒的管理，嚴禁由一個人保管全套銀行印鑒。對于集團性的大企業或國有制企業可以單獨設置印章保管部門，中小型其他企業，可以由出納人員保管財務專用章和空白支票，由會計人員或其他授權人保管個人名章。

（五）加強庫存現金、銀行賬戶的管理

企業應實行現金庫存限額管理制度，超過庫存限額的貨幣資金應送存銀行，以降低貨幣資金風險。同時應明確現金支付的范圍和限額，對超過規定現金限額以上的支出一律使用轉賬或電匯等方式辦理。收入的現金應每日送存銀行，對于地區偏遠的企業可以根據自身的情況適當放寬送存的期限，避免坐支現金的現象，嚴禁白條地庫，不得開通賬外賬將公司的公款存入私人賬戶。此外，財務部門的相關人員要定期盤點和不定時地抽查公司的庫存現金。

企業應當根據自身經營管理實際需要開設銀行賬戶，因業務發展需要開設、變更或者撤銷銀行賬戶，應經審批權限批準后辦理，并將其相關資料交由會計檔案管理處存檔。企業應定期對開設的賬戶進行清理，對長期不使用的賬戶應該及時注銷，嚴禁公款私存，避免資金在不同賬戶內反復轉換最后被劃轉至個人名下，造成企業財產損失。

（六）加強企業內部審計

對于大中型的集團企業或國企單位，可以成立內部審計部門，加強對貨幣資金管理的審計。通過對貨幣資金有關賬戶記錄的審查，核實其各項收入與支出項目，監盤庫存現金，核對銀行存款，確定其賬面金額是否真實存在并為企業所擁有，找出核算工作中的差錯或故意高估賬面余額的舞弊行為。核實企業與貨幣資金有關的經濟業務是否全部被記錄在有關賬戶中，財務報表中的貨幣資金項目與各有關賬戶的余額是否一致。

總之，針對企業貨幣資金管理存在的問題，每個企業都應根據自身的條件，建立一個適合企業自身發展需要的貨幣資金管理制度，形成一個良性的循環，保證企業貨幣資金的安全內控，適應市場環境的發展。