稅收行業(yè)管理精選(九篇)

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第1篇：稅收行業(yè)管理范文

關(guān)鍵詞:稅收征管扁平模式專業(yè)管理

所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模和行業(yè)管理等不同特點，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍，優(yōu)化人力資源配置，探索實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點的分類管理，以達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。湖北省恩施州地方稅務(wù)局自2009年5月從科學(xué)界定崗位職權(quán)、明確工作目標(biāo)、理順工作規(guī)程、強(qiáng)化評議考核和責(zé)任追究，按照“精減、統(tǒng)一、效能”的原則，以機(jī)構(gòu)扁平化為突破口，將縣（市）局機(jī)關(guān)職能從“組織指揮型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾矸?wù)型”。 較好地解決了“由誰做、做什么、怎么做”的問題。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式、經(jīng)營方式日趨多樣化，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險性不斷加大，納稅人數(shù)量不斷增加，征納信息嚴(yán)重不對稱，推行征管方式變革勢在必行。筆者就恩施州地稅扁平化模式下推行稅收專業(yè)化管理的必要性、制約因素、基本思路談一些粗淺的看法。

一、推行實施稅收專業(yè)化管理工作的必要性

(一)湖北省恩施州現(xiàn)行的稅費管理模式

各縣（市）局設(shè)稅費管理一、二、三科，稅費管理一科、二科管理縣（市）城區(qū)稅收，稅費管理三科管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收，城區(qū)科內(nèi)分片、組。有的縣稅費管理二、三科管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收。稅費管理科管理人員均各有自己的“責(zé)任田”，獨管一片，直接從事對所轄納稅人的稅源及日常涉稅事項的管理工作。由于每個管理員的業(yè)務(wù)熟練程度、能力強(qiáng)弱不同，遇到征管問題特別是風(fēng)險較高、專業(yè)性較強(qiáng)的問題時，單兵作戰(zhàn)，無法發(fā)揮團(tuán)體力量和業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的管理員優(yōu)勢，難形成征管合力，導(dǎo)致征管不到位帶來執(zhí)法風(fēng)險。通過推行稅收專業(yè)化管理，可以有效化解管理員的執(zhí)法風(fēng)險。

(二)推行稅收專業(yè)化管理是提高征管質(zhì)量和效率的重要保證

推行稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)稅源管理的不同特點，把稅收管理過程的各階段、各環(huán)節(jié)的管理職能在不同層級、不同部門以及不同崗位之間進(jìn)行分工，使復(fù)雜的管理活動簡單化，粗放的管理方式精細(xì)化，重復(fù)的管理過程流程化，資源比較優(yōu)勢最大化，從而提高稅收征管活動的效率，最大限度地減少稅收管理員事務(wù)纏身，質(zhì)效不高的現(xiàn)象。

(三)推行稅收專業(yè)化管理是創(chuàng)新稅收管理員制度構(gòu)架的需要

稅收管理員制度從2005年開始實施以來，在解決“疏于管理、淡化責(zé)任”方面取得了一定的成效。但隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化發(fā)展和征管改革的不斷深入，稅收管理員制度存在的弊端和局限性日益顯現(xiàn)，管理員工作的被動性、盲目性、無序性以及權(quán)力過于集中、稅收執(zhí)法風(fēng)險加大、人力資源配置不科學(xué)等問題尤為突出，推行稅收專業(yè)化管理已是事在必行。

(四)隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會計核算和稅法遵從度等方面也存在明顯差異

稅源的差異性，客觀要求稅收征管方式再也不能只搞“一人統(tǒng)管”的征管模式，必須要按照各行業(yè)稅源運行的內(nèi)在規(guī)律，分別制定管理辦法，實施有針對性的管理。否則，會出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”的現(xiàn)象。

二、推行稅收專業(yè)化管理面臨的制約因素

(一)征管范圍因素

由于地稅征管稅種多，承擔(dān)著營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅共13個地方稅種；職工基本養(yǎng)老保險費、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等6種社會保險費，以及教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、地方教育發(fā)展費、河道堤防工程修建維護(hù)管理費、排污費、磷礦石價格調(diào)節(jié)基金、殘疾人就業(yè)保障金等規(guī)費的征收管理工作。各稅種計稅依據(jù)和征管要求各異，完全按稅種實施專業(yè)化管理的難度較大。

(二)管轄地域因素

山區(qū)縣（市）域范圍內(nèi)，城區(qū)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組，點多面廣線長，在管戶數(shù)量、分布密度、稅源結(jié)構(gòu)、人員配置等方面存在明顯差異，給打破傳統(tǒng)的地域管轄方式，實行專業(yè)化管理帶來困難。目前尚不具備徹底打破屬地管理格局，實行完全意義上專業(yè)化管理的條件。

(三)征管手段因素

近年來，隨著稅收信息化工作步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善。但對推動稅收專業(yè)化管理的支撐方面還存在一定的局限性。表現(xiàn)在：一是基礎(chǔ)信息質(zhì)量不高。二是信息加工能力不強(qiáng)。三是專業(yè)化軟件性能不穩(wěn)，許多軟件的現(xiàn)有功能尚不能完全滿足稅收專業(yè)化管理的要求。

(四)人員素質(zhì)因素

盡管稅收管理員制度從2005年開始實施以來，在解決“疏于管理、淡化責(zé)任”方面取得了一定的成效。但隨著收入總量不斷攀升，日常工作量不斷加大，稅收征管要求不斷提高。加之人員年齡結(jié)構(gòu)老化，部分人員的素質(zhì)不能完全適應(yīng)稅收管理員職責(zé)的要求，難以適應(yīng)新時期稅收工作的需要。

三、推行稅收專業(yè)化管理的基本思路

基于上述制約因素的成因，筆者認(rèn)為，山區(qū)縣（市）地稅部門推行稅收專業(yè)化管理決不是簡單地將橫的“劃片”管理改為縱的按“行業(yè)”，更不可一個模板、一個標(biāo)準(zhǔn)，而是要結(jié)合本地現(xiàn)已實施的扁平化模式基礎(chǔ)上因地制宜地選擇專業(yè)化管理方式。稅收專業(yè)化管理的目的是以加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以實施信息管稅為依托，以實行分類分級管理為基礎(chǔ)，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，以規(guī)范稅收征管程序和完善運行機(jī)制為保障，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊伍為支撐，優(yōu)化服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，不斷提高稅法遵從度和稅收征管水平。

其基本思路：

(一)完善稅收管理崗責(zé)體系

重組屬地管理稅收管理員職能，把稅收風(fēng)險分析、專業(yè)納稅評估、重點稅源、風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)對、中小企業(yè)行業(yè)性風(fēng)險監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險管理職能剝離出來；把制度性安排、事務(wù)性管理等服務(wù)職能保留其中。改進(jìn)原有屬地管理單兵“獨管一片”的模式，改為按“團(tuán)隊作業(yè)”的模式，按行業(yè)設(shè)置大責(zé)任區(qū)，實現(xiàn)從“一人管多戶”向“多人管多戶”轉(zhuǎn)變。

(二)調(diào)整稅收管理機(jī)構(gòu)職能職責(zé)

按照專業(yè)化管理要求，在確保管理機(jī)構(gòu)扁平化下機(jī)構(gòu)數(shù)量和整體結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，明確崗位職責(zé)，優(yōu)化內(nèi)部分工，實施稅收分級管理。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)特點，“抓大管小”選擇幾種方法的組合，分別在縣（市）局范圍內(nèi)實施。如城區(qū)稅費管理科的納稅戶數(shù)多、稅源集中、行業(yè)門類相對齊全，即在科室范圍內(nèi)實行以分規(guī)模為主，分行業(yè)、分事項為輔的管理模式；隨著兩路的開通、鄂西生態(tài)文化旅游圈開放開發(fā)、武陵山試驗區(qū)的建立。旅游業(yè)、房地產(chǎn)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等必將成為我州各縣（市）局的重點稅源，在現(xiàn)有科室內(nèi)增設(shè)重點稅源管理科（或一科兩牌專人）,集中實行專業(yè)化管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅費管理科的納稅戶數(shù)少、稅源相對分散，則以屬地管理為主，輔以分類管理。同時，根據(jù)各類別納稅人的管理要求、管理難度和稅收管理員的綜合素質(zhì)，科學(xué)配置稅務(wù)管理資源，優(yōu)先保證對重點稅源的監(jiān)控管理需要，將業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、綜合分析能力較強(qiáng)的干部調(diào)配到業(yè)務(wù)相對復(fù)雜的專業(yè)化稅源管理崗和納稅評估崗；將工作經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強(qiáng)的干部調(diào)配到業(yè)務(wù)相對單一的日常稅收事項（稅源）管理崗，做到人盡其才、充分發(fā)揮其工作潛能。合理確定稅收管理員的管戶數(shù)量，最大限度的發(fā)揮稅收管理員的工作潛能，扭轉(zhuǎn)稅收管理員“一人多責(zé)”、“一人多權(quán)”的局面，提升稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范和監(jiān)控能力。

(三)完善提升納稅評估成效

按照稅源監(jiān)控、稅款征收、納稅評估相分離的原則，將納稅評估從屬地責(zé)任區(qū)管理職能中分離出來，合理歸并原來的責(zé)任區(qū)及管理員直接納稅評估、直接實施稅務(wù)檢查的相關(guān)職責(zé)，建立專門納稅評估機(jī)構(gòu)（掛靠法制科）或增設(shè)崗位“納稅評估崗”，專職負(fù)責(zé)納稅評估工作。將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部選擇到專門從事專業(yè)化綜合評估和稅收風(fēng)險分析、識別、應(yīng)對工作。有針對性地組織各類專業(yè)納稅評估工作，評估機(jī)構(gòu)以行業(yè)為對象分為若干評估小組開展專業(yè)化分析評估, 實現(xiàn)納稅評估由數(shù)量型向質(zhì)量型轉(zhuǎn)變，由收入型向管理型轉(zhuǎn)變，由查處型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，切實提升納稅評估工作的質(zhì)量與成效，實現(xiàn)“以評促管”。

(四)根據(jù)特殊行業(yè)特點，制定行業(yè)稅收管理辦法，對特殊稅源實施個性化管理

拓寬協(xié)作領(lǐng)域，按照網(wǎng)絡(luò)管理、社會化服務(wù)的思路，建立協(xié)作化戶藉管理機(jī)制。切實強(qiáng)化國稅、地稅聯(lián)合征管，加強(qiáng)與地方黨政相關(guān)部門溝通和協(xié)作，完善綜合治稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)及社會化服務(wù)機(jī)制，逐步建立經(jīng)濟(jì)稅源信息（第三方信息）的共享機(jī)制，實現(xiàn)多方協(xié)作齊抓共管的管理機(jī)制，從而提高對戶源監(jiān)控力度，有效堵塞稅收漏洞，進(jìn)一步提升特殊稅源的征管質(zhì)量，為專業(yè)化管理創(chuàng)造良好的機(jī)制保障。

第2篇：稅收行業(yè)管理范文

近年來，隨著城市化進(jìn)程不斷加快，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅猛，物業(yè)管理已成為一個悄然興起的新興行業(yè)，不僅數(shù)量越來越多，規(guī)模也越來越大。因此，如何進(jìn)一步加強(qiáng)物業(yè)管理公司的稅收征管，成為地稅部門強(qiáng)化稅收征管的重要課題之一。

一、物業(yè)管理行業(yè)稅收管理中存在的問題

（一）納稅意識淡薄，不按規(guī)定開具發(fā)票。部分物業(yè)管理公司對稅收法律、法規(guī)和規(guī)章不甚了解，認(rèn)為其提供的物業(yè)管理服務(wù)與居民生活息息相關(guān)，取得的收入也主要是用于支付管理人員的工資和對房屋及配套設(shè)施、公共場地的維修養(yǎng)護(hù)，以及用于物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)環(huán)境衛(wèi)生的維護(hù)，所以認(rèn)為物業(yè)管理收入無需納稅。同時，收取的物業(yè)管理費存在不按規(guī)定開具發(fā)票的現(xiàn)象，往往通過使用自制收據(jù)收取物業(yè)管理費、綜合服務(wù)費等，從而達(dá)到不申報或少申報營業(yè)收入的目的。

（二）產(chǎn)權(quán)底子不清，形成帳外收入。不少物業(yè)管理公司是由房地產(chǎn)開發(fā)商自行組建的，在房地產(chǎn)開發(fā)完成后，門面或?qū)ν獬鍪刍虺鲎狻嶋H操作中，開發(fā)商通常將銷售房屋收入記入“其他應(yīng)付款—某物業(yè)管理公司”，一方面，物業(yè)管理公司對資產(chǎn)的減少存在沒有及時進(jìn)行賬務(wù)處理的現(xiàn)象，造成產(chǎn)權(quán)底子不清、資產(chǎn)不實；另一方面，對房屋銷售收入存在未作應(yīng)稅收入入賬的現(xiàn)象，從而埋下稅收的漏洞。

（三）混淆應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入。多數(shù)物業(yè)管理公司除了收取物業(yè)管理費、停車費、租金外，還代收水電費、上網(wǎng)費、電視收視費、燃?xì)赓M等項目。部分物業(yè)管理公司將本身收取的費用與代收費用相混淆，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅或非稅項目，將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報，造成稅款的少繳或不繳。

（四）適用會計核算準(zhǔn)則錯誤。很多物業(yè)管理公司對于收入是按照“收付實現(xiàn)制”確認(rèn)收入，即只有實際收到物業(yè)費才計入收入，而不是按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)這一原則，而對于費用卻往往采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記賬，由此造成營業(yè)稅、企業(yè)所得稅不能準(zhǔn)確計算。

（五）成本、費用沖減應(yīng)稅收入。部分物業(yè)管理公司因工作需要，有時會在該物業(yè)管理公司所轄的出租戶中購買相關(guān)商品。而在賬務(wù)處理時，物業(yè)管理公司往往將其購物發(fā)生的費用直接抵減出租戶租金及相關(guān)物業(yè)管理費，而賬面卻不作記錄，從而達(dá)到逃避繳納稅款的目的。

（六）混淆收入種類，少繳稅款。部分物業(yè)管理公司將業(yè)主委員會或產(chǎn)權(quán)人提供的房屋進(jìn)行出租，收取的“物業(yè)經(jīng)營收入”除需繳納營業(yè)稅外，還需繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅等。但部分物業(yè)公司將此類收入歸入到物業(yè)管理收入中，存在僅繳納營業(yè)稅少繳房產(chǎn)稅和土地使用稅等現(xiàn)象。

二、強(qiáng)化物業(yè)管理行業(yè)稅收征管的對策建議

（一）加大宣傳輔導(dǎo)力度，提高依法納稅意識。針對物業(yè)管理行業(yè)納稅意識淡薄的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取多種形式的稅法宣傳活動，進(jìn)一步強(qiáng)化物業(yè)管理企業(yè)的納稅意識。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對該行業(yè)企業(yè)財會人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其財務(wù)核算水平，使其不僅懂財務(wù)而且懂稅法，引導(dǎo)納稅人自覺申報納稅。針對物業(yè)管理的不同收費項目，在稅法宣傳中重點強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格分清物業(yè)管理費收入、房屋租金收入、服務(wù)收入和廣告費收入等。同時，積極開展稅收知識宣傳進(jìn)小區(qū)的活動,向小區(qū)業(yè)主宣傳相關(guān)稅收政策，提高小區(qū)業(yè)主的協(xié)稅護(hù)稅意識和主動索取發(fā)票的積極性。

（二）嚴(yán)格“以票控稅”，規(guī)范扣除項目管理。一方面，督促幫助物業(yè)管理公司按照稅法和行業(yè)財務(wù)制度的要求建賬建制，進(jìn)一步規(guī)范物業(yè)管理公司各項收入和成本費用的核算。對物業(yè)管理公司各項收費按項目分類使用服務(wù)行業(yè)發(fā)票，避免將高稅率經(jīng)營項目套用低稅率稅目開具發(fā)票。另一方面，對物業(yè)管理公司嚴(yán)格堅持“以票控稅”，要求使用稅控機(jī)為業(yè)主開具機(jī)打發(fā)票。對公司規(guī)模小、未安裝稅控機(jī)的物業(yè)管理公司，要求其到主管地稅機(jī)關(guān)為業(yè)主代開發(fā)票，并轉(zhuǎn)交業(yè)主。同時，對納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范進(jìn)行定期檢查，并加大對違規(guī)使用自制收據(jù)行為的處罰力度。

（三）建立稅負(fù)模型，完善納稅評估。一方面，根據(jù)物業(yè)管理公司的不同經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)管理水平以及納稅情況，建立行業(yè)稅收納稅評估模型，以進(jìn)一步分析物管企業(yè)納稅申報的真實性，測算實際納稅與應(yīng)納稅額的差距，從中發(fā)現(xiàn)問題，有針對性地加強(qiáng)管理；另一方面，加強(qiáng)物業(yè)管理行業(yè)稅源比對工作，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和企業(yè)納稅情況，結(jié)合實際制定行業(yè)平均利潤率和平均稅負(fù)評估指標(biāo)，對企業(yè)納稅情況進(jìn)行縱向和橫向?qū)Ρ龋岣叨愒幢O(jiān)控的廣度和深度；再一方面，加強(qiáng)對

物業(yè)管理公司納稅申報資料的審核，對相關(guān)物業(yè)管理公司的經(jīng)營規(guī)模、收費項目和納稅情況進(jìn)行對照核實，進(jìn)一步完善各類納稅基礎(chǔ)資料的收集整理，強(qiáng)化稅收征管監(jiān)控，杜絕收費項目漏征漏管。對于零申報、低稅負(fù)、不繳不報的異常戶要按規(guī)定列入重點監(jiān)控對象。

第3篇：稅收行業(yè)管理范文

論文摘要：教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。必須采取有效措施，切實加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作，進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳，加強(qiáng)財政稅務(wù)票據(jù)管理，不斷提高教育行業(yè)的稅收管理工作質(zhì)量和效率。

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進(jìn)校”觀念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對有關(guān)問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊且正常運營的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費項目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費項目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項目和應(yīng)稅項目。免稅項目是，對從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項目主要涉及稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實際經(jīng)營情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無照教育機(jī)構(gòu)及個人未繳納任何稅費。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題

近年來，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關(guān)注的熱點。國家也相繼出臺了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標(biāo)準(zhǔn)收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實。稅務(wù)部門不能參與各類教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務(wù)稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強(qiáng)，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進(jìn)校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機(jī)構(gòu)的收費一直是使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據(jù)，造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國家規(guī)定規(guī)費以外的費用過程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費收據(jù)，使稅務(wù)部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機(jī)構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒有納稅常識，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對教育行業(yè)的稅收管理工作，進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個方面的問題。

(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國家統(tǒng)計局公布的標(biāo)準(zhǔn)，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學(xué)前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學(xué)；三是中等教育，包括各類初級中學(xué)、高級中學(xué)、中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進(jìn)修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便，筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡稱為“幼兒園”“學(xué)校”“培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”。

明確相關(guān)登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定，縣級以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現(xiàn)為人力資源和社會保障)、機(jī)構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價)、財政、稅務(wù)等部門。《事業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，各類公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，各類公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上教育行政部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r部門辦理《收費許可證》等。加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。《稅務(wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。”《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。上述各項規(guī)定均明確要求各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前，部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)辦理了稅務(wù)登記，但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒有辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外，這應(yīng)當(dāng)引起各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視，采取有效措施切實加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳

開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該文件從四個方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實際執(zhí)行中存在的問題，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(財稅[2006]3號)又對教育勞務(wù)征收營業(yè)稅有關(guān)問題作了進(jìn)一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進(jìn)法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認(rèn)識。大部分學(xué)校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認(rèn)可，而認(rèn)為學(xué)校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進(jìn)校”觀點的還大有人在，甚至部分稅務(wù)人員也認(rèn)為幼兒園、學(xué)校不用納稅。可見，對教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實存在不少問題。

針對上述存在的問題，稅務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量，比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展專項宣傳，把有關(guān)的稅收政策送進(jìn)校門，送進(jìn)課堂，使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法；應(yīng)定期召開學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的法人代表、財務(wù)人員座談會，對稅法的嚴(yán)肅性做明確的說明。總之，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實加強(qiáng)對教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門、學(xué)校等單位，深入細(xì)致地講解有關(guān)稅收政策，切實提高各類教育機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強(qiáng)教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認(rèn)真落實各項稅收優(yōu)惠政策

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實加強(qiáng)對教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營業(yè)稅的范圍、收費標(biāo)準(zhǔn)、會計核算、納稅申報和減免稅報批手續(xù)，嚴(yán)格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費必須經(jīng)有關(guān)部門(一般為財政、物價部門)審核批準(zhǔn)且不能超過規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)。超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨核算免稅項目。各類學(xué)校均應(yīng)單獨核算免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的一律照章征稅。四是各類學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報批手續(xù)，否則一律照章征收相關(guān)稅收。

(四)進(jìn)一步加強(qiáng)財政稅務(wù)票據(jù)童理

第4篇：稅收行業(yè)管理范文

汽車制造業(yè)本身沒有制定一套完善的稅收管理制度，企業(yè)的稅務(wù)管理重點僅限于企業(yè)自身的利益，使得企業(yè)制造業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在消息傳遞不及時，稅收的管理手段不平衡、不對稱的現(xiàn)象。汽車制造業(yè)的經(jīng)營活動會進(jìn)行詳細(xì)的戰(zhàn)略策劃，企業(yè)所繳納的稅款也進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算，在一定程度了影響了企業(yè)所要繳納的稅款。汽車制造行業(yè)稅收涉及的內(nèi)容比較多，需要企業(yè)內(nèi)部的稅收管理人員具有專業(yè)且復(fù)雜的會計專業(yè)知識，要非常了解我國關(guān)于稅收的各項政策法規(guī)，并且要熟練的掌握計算機(jī)的操作技能。汽車制造企業(yè)的稅收管理工作只是依靠基層管理員來完成，工作的內(nèi)容只是一些日常的工作，如，常規(guī)的稅收檢查、催繳催報、上繳稅收申報資料等。我國稅收的相關(guān)部門沒有對企業(yè)的稅收管理工作進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，只是一味的根據(jù)企業(yè)上繳的材料進(jìn)行納稅數(shù)額的審核。

二、加強(qiáng)稅收管理的重要性

(一)稅收關(guān)系這我國企業(yè)之間的合理分配稅收是我國財政收入的主要來源，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)利益通過稅收上繳國家，由國家統(tǒng)一進(jìn)行管理和支配。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展稅收成為國家調(diào)節(jié)汽車制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)分配，實現(xiàn)資金合理配置的有效宏觀政策手段。

(二)加強(qiáng)汽車制造企業(yè)的稅收管理帶動了行業(yè)的發(fā)展汽車制造業(yè)內(nèi)部有效地稅收管理會帶動企業(yè)的發(fā)展，在發(fā)展的過程中通過制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略不斷的進(jìn)行摸索和實踐，制定符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的汽車制造業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理體制。我國的稅法在發(fā)展的過程中還存在一定的弊端，對于汽車制造業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的一些問題沒法提供可靠的制度保障。稅法的完善過程就是不斷解決企業(yè)納稅行為中出現(xiàn)的一些難題，及時的了解汽車制造行業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理。

三、加強(qiáng)汽車制造業(yè)稅務(wù)管理的措施

(一)加強(qiáng)汽車制造業(yè)的專業(yè)化管理我國的相關(guān)部門在稅收的管理中存在著許多問題，要充分學(xué)習(xí)和借鑒國外先進(jìn)的稅務(wù)管理經(jīng)驗，在我國成立汽車制造業(yè)稅收管理的專門部門。汽車制造行業(yè)涉及稅收的項目比較多，需要由專門的稅收管理部門進(jìn)行一一核實，并掌握汽車制造行業(yè)需要繳納的各種稅種以及要繳納的稅款。稅收的專業(yè)管理團(tuán)隊需要對汽車制造企業(yè)上交的稅收申報材料進(jìn)行細(xì)致的分析，并對稅源進(jìn)行詳細(xì)的實地考察，收集企業(yè)稅收涉及的范圍，對企業(yè)的稅收進(jìn)行風(fēng)險評估，落實好稅收的管理和稽查工作。

(二)車制造企業(yè)依法納稅的意識轉(zhuǎn)變?nèi)藗円酝粍蛹{稅和強(qiáng)制納稅的思想觀念，樹立依法納稅的新思想，在思想上宣傳依法納稅的意義，提高人們履行依法納稅義務(wù)的意識。汽車制造行業(yè)經(jīng)營范圍比較大，因提交的企業(yè)經(jīng)營材料不全面容易造成偷稅和漏稅，因此加強(qiáng)汽車制造企業(yè)管理人員的稅法教育非常重要。企業(yè)的稅務(wù)管理人員一定要熟悉我國關(guān)于稅收的法律法規(guī)和政策要求，掌握稅法的各項基本要素和稅法約束的范圍；還要根據(jù)我國的國家政策對稅法的變動范圍進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，研究稅法可能完善的方向，積極響應(yīng)我國的稅收政策的號召將依法納稅觀念深入到企業(yè)每位員工的腦海中，使企業(yè)上下員工之間樹立依法納稅的意識。在汽車制造企業(yè)學(xué)習(xí)稅法有關(guān)規(guī)定的同時，根據(jù)汽車制造企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和經(jīng)營狀況等實際發(fā)展形勢的不同進(jìn)行相應(yīng)的管理指導(dǎo)。例如：對那些沒有及時申報稅收或者申報材料提供不充分的汽車制造企業(yè)，稅務(wù)管理部門要及時進(jìn)行指導(dǎo)和教育，并對企業(yè)的不良行為提出警告，防止企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的違法行為；對于剛走向飛速發(fā)展的汽車制造企業(yè)展開稅法的教育工作，保證企業(yè)的管理人員和工作人員掌握稅法的相關(guān)規(guī)定和稅收的申報流程，根據(jù)國家的稅法規(guī)定制定企業(yè)的財務(wù)賬簿，以及完成稅收申報材料的準(zhǔn)備工作；對于經(jīng)營狀況良好的汽車制造企業(yè)則開展稅法知識的普及講座，加強(qiáng)企業(yè)管理層對企業(yè)稅收工作的監(jiān)察和管理力度。

(三)借助科學(xué)技術(shù)完善稅務(wù)管理體制科學(xué)技術(shù)的發(fā)展加快了信息的傳遞速度，我國的稅收管理工作應(yīng)該緊跟時代的步伐，拓寬稅收信息收集的平臺，提高稅收管理工作的效率。強(qiáng)化汽車制造企業(yè)的納稅信息監(jiān)控和管理工作，防止稅源的減少，稅收工作人員需要借助計算機(jī)做好稅務(wù)的登記工作，在源頭上對稅務(wù)工作加強(qiáng)管理，并不定期的抽查汽車制造企業(yè)的經(jīng)營狀況。相關(guān)部門將汽車制造企業(yè)的經(jīng)營狀況和反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營情況的各種財務(wù)報表呈現(xiàn)的信息編制成完整的稅收管理信息體系，并輸入到專門的計算機(jī)系統(tǒng)中實現(xiàn)信息的集中管理和統(tǒng)一管理。稅收管理平臺的建立可以對汽車制造企業(yè)進(jìn)行及時的監(jiān)查，對所有的信息進(jìn)行科學(xué)的分析和調(diào)查，適時的解決稅收管理中出現(xiàn)的問題，做好事前的預(yù)防工作。

我國的稅務(wù)部門要加強(qiáng)執(zhí)法力度，依照稅法的相關(guān)規(guī)定大力打擊汽車制造行業(yè)中出現(xiàn)的偷稅、漏稅行為。稅務(wù)部們的工作人員要與企業(yè)內(nèi)部的各部門之間建立緊密的聯(lián)系，不僅僅要加強(qiáng)與汽車制造企業(yè)的財務(wù)部門的合作，還要與企業(yè)內(nèi)部的銷售、生產(chǎn)和采購部門建立聯(lián)系。汽車制造企業(yè)的管理者要重視稅收工作的開展，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，處理好企業(yè)內(nèi)部的稅收管理工作。

四、結(jié)束語

第5篇：稅收行業(yè)管理范文

關(guān)鍵詞：律師業(yè)；稅收管理；問題；對策

我國1970年恢復(fù)律師制度，1996年5月頒布了《中華人民共和國律師法》，經(jīng)過近50年的發(fā)展，律師業(yè)在向社會提供法律服務(wù)方面發(fā)揮了重要作用。一些律師事務(wù)所正成長為大型的現(xiàn)代意義的事務(wù)所。但在它們的成長中，稅收環(huán)境一直困擾著律師業(yè)的發(fā)展。一個良好的稅收環(huán)境將使律師事務(wù)所的發(fā)展更具活力。

涉及律師事務(wù)所的稅種主要包括：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。其中企業(yè)所得稅僅限于國資律師事務(wù)所和合作律師事務(wù)所繳納（律師事務(wù)所改制后，國資所基本消失，合作所數(shù)量也很少，所以企業(yè)所得稅的影響很小），合伙律師事務(wù)所、個人律師事務(wù)所無需繳納企業(yè)所得稅，其余為各類型的律師事務(wù)所共同涉及的稅種。

因此，合伙制是律師事務(wù)所的主要形式，主要繳納營業(yè)稅、個人所得稅。分析了合伙制律師事務(wù)所的營業(yè)稅和個人所得稅征管中存在的問題，這些問題也是行業(yè)中的普遍問題，并提出了相應(yīng)對策。

1營業(yè)稅管理中存在的問題

營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。律師業(yè)的營業(yè)稅管理中存在諸多問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）如何合理確認(rèn)營業(yè)稅的應(yīng)稅所得額。根據(jù)《關(guān)于律師事務(wù)所辦案費收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)［1995］479號）的規(guī)定：律師事務(wù)所在辦案過程中向委托人收取的一切費用，包括辦案費等，無論其收費的名稱如何，也不論財務(wù)會計如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額中計算應(yīng)納稅額。而司法部2006年4月13日的《律師服務(wù)收費管理辦法》第十九條規(guī)定：律師事務(wù)所在提供法律服務(wù)過程中代委托人支付的訴訟費、仲裁費、鑒定費、公證費和查檔費，不屬于律師服務(wù)費，由委托人另行支付。實務(wù)中，律師事務(wù)所在業(yè)務(wù)委托開始時預(yù)收款項時，很難確定哪些是辦案費、哪些是律師服務(wù)費，要等到案件結(jié)束后才能確定。（2）中間業(yè)務(wù)管理中的問題。律師業(yè)務(wù)活動中存在代為收取、支付保證金、鑒定費等中間業(yè)務(wù)，法律未明確相應(yīng)管理辦法，沒有設(shè)立相應(yīng)的委托人賬戶對該部分資金進(jìn)行專門管理，導(dǎo)致該部分款項與事務(wù)所的收入容易混淆，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅所得額時出現(xiàn)問題。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)無法認(rèn)定代收代支款項性質(zhì)時只能要求納稅，迫使律師在承接法律業(yè)務(wù)時不得不放棄業(yè)務(wù)，或者讓當(dāng)事人自已處理這些中間業(yè)務(wù)。（3）對信托業(yè)務(wù)缺乏有效管理。信托業(yè)務(wù)是指信托公司以營業(yè)和收取報酬為目的，以受托人身份承諾信托和處理信托事務(wù)的經(jīng)營行為。律師在業(yè)務(wù)活動中常會持有委托人的資金或財產(chǎn)，由于我國沒有系統(tǒng)的管理辦法，可能導(dǎo)致律師的收入與客戶的委托財產(chǎn)無法及時區(qū)分。

合理劃分這些業(yè)務(wù)，律師業(yè)的應(yīng)稅所得就可以得到合理確認(rèn)。這些問題的出現(xiàn)與律師行業(yè)的快速發(fā)展密切相關(guān)，這也是在行業(yè)擴(kuò)展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的時候必然碰到的問題。

2個人所得稅管理中存在的問題

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種稅。律師事務(wù)所根據(jù)類型不同及人員之間收入構(gòu)成的差異，不同人員繳納的個人所得稅適用不同的法律，稅率和扣除額也有不同規(guī)定，其中的主要問題是：（1）合伙律師事務(wù)所及個人律師事務(wù)所對外承擔(dān)無限連帶責(zé)任，需要承擔(dān)較大的風(fēng)險。對其比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目征收5%~35%個人所得稅，未考慮律師服務(wù)的特殊性及其經(jīng)營應(yīng)有的維持與發(fā)展，缺乏對法律服務(wù)業(yè)的扶持。（2）對法律顧問費等的不當(dāng)處理。《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》第八條規(guī)定：律師從接受法律服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費或其他酬金均按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目20%的比例稅率征收個人所得稅，稅款由支付報酬的單位或個人代扣代繳。擔(dān)任法律顧問本是律師行業(yè)的重要業(yè)務(wù)，應(yīng)并計入律師事務(wù)所應(yīng)納稅所得額中。但上述規(guī)定不但劃錯了納稅主體和扣繳義務(wù)人，而且還以“勞務(wù)報酬所得”的應(yīng)稅項目稅率來征收個人所得稅，造成可操作性不強(qiáng)，法律責(zé)任不明確。（3）律師間收入差距很大，且不同會計期間的收入不均衡。因此，對于工資薪金等所得非常均衡的雇員律師和兼職律師這些實行效益工資納稅人，律師行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)明顯加重，尤其當(dāng)其收入按事務(wù)所規(guī)定比例從辦案提成取得，按月繳納個人所得稅方式下尤其突出。

3對策

3.1提高律師業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)水平。針對律師業(yè)的特殊歷史發(fā)展水平和會計從業(yè)人員水平普遍偏低的情況進(jìn)行專門的會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)很必要，從整體上快速提高行業(yè)會計業(yè)務(wù)處理水平為合理確定收入、費用數(shù)額并劃分收入、費用期間提供專了業(yè)支持，也有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查帳征收的效率。

3.2合理設(shè)定某些費用的扣除率。雇員律師的費用應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)類型進(jìn)行合理的區(qū)別對待。調(diào)查過程中發(fā)生的費用較大，而且收費通常較低的刑事、行政訴訟案件費用可制定較高的扣除率。民事訴訟案件、非訴訟類案件可制定較低的扣除率。律師事務(wù)所的管理費用，如教育培訓(xùn)費和業(yè)務(wù)招待費用的扣除率是否能因事務(wù)所而易。

3.3對不同地區(qū)的稅收政策實行差別化管理。是否對某些西部或欠發(fā)達(dá)地區(qū)的律師業(yè)適用較低營業(yè)稅率。這些地區(qū)尚處于發(fā)育階段，雖然規(guī)模總量較小，但對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的運行和法制化發(fā)展會產(chǎn)生巨大作用，有利于提高宏觀經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)和促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

3.4合理減少合伙律師事務(wù)所與個人律師事務(wù)所的稅負(fù)。合伙律師事務(wù)與個人律師事務(wù)所在營運中因無限責(zé)任而要承擔(dān)更大的風(fēng)險，風(fēng)險壓力及過重的稅負(fù)使事務(wù)所成本過高。適當(dāng)降低合伙律師事務(wù)所與個人律師事務(wù)所的稅負(fù)能激勵其發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：稅收行業(yè)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收 籌劃 財務(wù)管理

財務(wù)管理是現(xiàn)在企業(yè)管理這個大系統(tǒng)中的價值管理體系，它滲透到了企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)、各個領(lǐng)域當(dāng)中。稅收，又是影響財務(wù)決策的一個非常重要的變量，它直接的影響著財務(wù)管理活動的進(jìn)行。所以說，深入的研究企業(yè)財務(wù)管理與企業(yè)稅收籌劃這兩者之間的關(guān)系，可以正確的認(rèn)識和利用稅收籌劃這個新興的管理理念，更好的促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

一、關(guān)于財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性

（一）財務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性

收稅籌劃，既是一項策劃活動，又是一項理財活動。在學(xué)科的角度上分析，稅收籌劃結(jié)合了財務(wù)學(xué)與稅務(wù)會計的相關(guān)學(xué)科知識。在作用和目標(biāo)上來看，稅收規(guī)劃歸屬于“財務(wù)學(xué)科”的學(xué)科范疇。在實際的經(jīng)濟(jì)活動中，稅收籌劃是一種理財活動，全面的貫徹在財務(wù)管理的整個過程中去。稅收籌劃的方案設(shè)計以及實施和選擇，都圍繞著財務(wù)管理的最高目標(biāo)進(jìn)行。從根本上說，財務(wù)管理的目標(biāo)決定了企業(yè)稅收籌劃的方向和目標(biāo)。稅收籌劃要服務(wù)并且服從于財務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)要有一定的科學(xué)性和層次性，努力的實現(xiàn)多元化的體系目標(biāo)，但是它的最終目標(biāo)是為了達(dá)到企業(yè)價值的最大化。所以說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行籌劃方案的選擇時，一定要符合本企業(yè)、本單位的財務(wù)管理方面的目標(biāo)。另一方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是一個不斷完善、不斷發(fā)展的過程，在不同的時候它的目標(biāo)有所區(qū)別，但是最終和最根本的目標(biāo)是達(dá)到企業(yè)價值的最大化。

（二）財務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性

稅收籌劃是財務(wù)決策的一個非常重要的組成部分。稅收籌劃的整個過程就是領(lǐng)導(dǎo)者收集各方面的稅收信息，然后利用決策的方針和理論，針對某一對象形成最終結(jié)果的過程。另一方面來說，稅收籌劃是一種企業(yè)的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)規(guī)劃，財務(wù)規(guī)劃與收收籌劃兩者之間相互影響、相互促進(jìn)。財務(wù)規(guī)劃制約和指導(dǎo)著稅收籌劃，稅收規(guī)劃又要服務(wù)于財務(wù)目標(biāo)。與此同時，稅收籌劃必須依照企業(yè)的財務(wù)控制為依托。企業(yè)的財務(wù)控制為稅收籌劃方案的落實以及順利進(jìn)行提供了必要的條件。在稅收籌劃方案的實施過程中，要加強(qiáng)監(jiān)督稅金的支出，及時的控制納稅成本。結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需要以及稅收籌劃的實施情況，及時的調(diào)整和完善后續(xù)政策的進(jìn)行。

（三）財務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性

股利分配、投資活動、經(jīng)營活動、籌資活動是企業(yè)財務(wù)管理中的四個組成板塊和重要內(nèi)容。稅收籌劃的制定對于四個板塊有著非常重要的影響。籌資活動中，不同的籌資方式在稅收法規(guī)中的要求有所不同，這樣會直接的、不同程度的影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)必要嚴(yán)格的對稅收進(jìn)行籌劃和管理，選擇最合適的融資方式。在開始新的投資的時候，要基于投資凈收益與節(jié)稅最大化的根本目的，從投資方式、投資行業(yè)、投資地點等多個方面進(jìn)行選擇。在具體的生產(chǎn)、生活經(jīng)營操作中，會計方法的選擇也存在著很大的籌劃空間。另外，需要注意的一點是，稅收政策不但制約著累積的盈余，而且還制約著利潤的分配。稅收籌劃應(yīng)該貫穿在整個財務(wù)管理的各個組成部分中，并且融合在財務(wù)管理的內(nèi)容里面。

（四）財務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動性

眾所周知，稅收籌劃是一種政策性、技術(shù)性非常強(qiáng)的工作，它與財務(wù)管理之間有著密切的相互聯(lián)系。為了從根本上提高稅收籌劃的執(zhí)行效果、促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，要及時的把稅收籌劃融合到財務(wù)管理中去。并且通過各個環(huán)節(jié)的互動，達(dá)成企業(yè)價值的最大化。在實際操作中，財務(wù)管理與稅收籌劃相互融合、相互互動。因為稅收政策會影響到企業(yè)的財務(wù)活動，所以稅收籌劃的實施會直接的影響到企業(yè)的財務(wù)管理。稅收籌劃的進(jìn)一步提高，企業(yè)的管理水平也會隨著提高。反過來講，財務(wù)管理的具體實施也會在一定程度上影響著稅收方案的實施與改進(jìn)。

二、財務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用

（一）延期納稅與貨幣時間價值

貨幣時間價值，指的是在資金周轉(zhuǎn)的整個過程中，貨幣隨著時間的增長而出現(xiàn)價值增值。在企業(yè)的整個財務(wù)管理過程中，貨幣時間價值的理念運用十分普遍，比如說，內(nèi)含報酬律法、凈現(xiàn)值法等等。通過貨幣時間價值進(jìn)行稅收籌劃的展開，在某種程度上說是屬于相對節(jié)稅的一種辦法。這樣的辦法在總體上并沒有增加改變納稅的總額，只是利用了“貨幣時間價值”，在初期較少的上交稅款，在后期較多的上繳稅款，這樣的凡是可以相對減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這種延期納稅的原則，主要表現(xiàn)在存貨計件方法和固定資產(chǎn)的自提折舊法的運用上。

（二）稅收籌劃中的成本收益

稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。一般來講，風(fēng)險成本、機(jī)會成本和直接成本這三部分直接的組成了稅收籌劃成本。直接成本指的是，納稅人為了節(jié)約一定的稅收款項而進(jìn)行了人力、物力和財力的總體耗費。它主要包括稅收方案的“設(shè)計成本”與“實施成本”兩個部分。機(jī)會成本指的是，企業(yè)采用了這一項籌劃方案，而放棄其他的稅收籌劃方案的最大效益。每一種籌劃方案都有自己的優(yōu)勢，如果選擇了一種籌劃方案，就會犧牲掉其他籌劃方案中的優(yōu)勢。風(fēng)險成本指的是，因為企業(yè)的籌劃方案在設(shè)計或者是實施過程中出現(xiàn)失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。總而言之，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，一定要遵守“成本效益”的原則。這既要表現(xiàn)在稅收方案的選擇和使用上，也表現(xiàn)在籌劃方式的選擇和使用上。一個企業(yè)對對稅收的籌劃方案進(jìn)行對比和比較，當(dāng)預(yù)期效益大于籌劃成本的時候，企業(yè)才可以收到良好的籌劃效果。當(dāng)預(yù)期效益小于企業(yè)的籌劃成本的時候，這個籌劃方案就是不成功的。所以說，稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。

（三）稅收籌劃中的風(fēng)險控制與分析

稅收籌劃，在給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的節(jié)稅收益的同時，也蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時，也面臨著不成功的可能，而是還要為不成功的籌劃付出一定的代價。比如說，在具體的稅收籌劃過程中，對稅收政策的錯誤理解、對稅收優(yōu)惠規(guī)定的錯位執(zhí)行和錯位運用以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的認(rèn)定中存在的風(fēng)險。如果單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，無視這些暗藏著的風(fēng)險，必然會導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生，收到與最初預(yù)測相背離的結(jié)果，得不償失。所以說，在接下來的稅收籌劃過程中，一定要加強(qiáng)對風(fēng)險的控制和防范，最終確保籌劃方案的順利、有效的實施。企業(yè)運營環(huán)境的復(fù)雜性和多變性以及風(fēng)險存在和發(fā)生的不確定性，企業(yè)在發(fā)展和運營中一定要重視風(fēng)險的存在，并且一定要對籌劃風(fēng)險保持警惕性。與此同時，企業(yè)還要建立一套快捷的、科學(xué)的稅收預(yù)警系統(tǒng)，從而可以高效率的分析和收集大量的稅收政策和政策的變動情況、企業(yè)本身發(fā)展的客觀狀況、稅務(wù)政策的執(zhí)行情況等等。一旦出現(xiàn)引起籌劃風(fēng)險的客觀因素，要及時的發(fā)出警報并且進(jìn)行及時的查找根源、指導(dǎo)決策，有效的控制風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)要想順利的開展稅收籌劃，一定要采取科學(xué)的手段，建立行之有效的預(yù)警和控制機(jī)制，進(jìn)一步的進(jìn)行風(fēng)險的控制和規(guī)避，努力地提高稅收籌劃政策的實施效果。

三、結(jié)語

綜上所述，本文從五個大的方面：財務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性財務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性；財務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性；財務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動性；財務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動性，詳細(xì)分析企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性。繼而又通過三個大的方面：提出了財務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用。

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第7篇：稅收行業(yè)管理范文

關(guān)鍵詞:美國企業(yè);首席執(zhí)行官;薪酬;激勵方式

一、2007年美國企業(yè)首席執(zhí)行官的薪酬水平

1992年,1700家最大的美國公司中的五大高管兌現(xiàn)了價值約24億美元的期權(quán);到2000年,這一數(shù)字猛升到180億美元。2000年,美國企業(yè)首席執(zhí)行官的平均年收入達(dá)到生產(chǎn)工人平均工資的531倍之多;2007年,根據(jù)合益公司(Hay Group)和華爾街日報(The Wall Street Journal)對200家年營業(yè)收入超過50億美元的美國公司的調(diào)研結(jié)果,200家美國公司首席執(zhí)行官的總現(xiàn)金薪酬的中位數(shù)(median total cash compensation)是293.9萬美元,與2006年相比增長了4.7%,總現(xiàn)金薪酬中基薪的中位數(shù)(median base salaries)為105萬美元,與2006年相比增長了4.0%。如果包括通過長期激勵(long-term incentive grants)獲得的報酬,200家美國公司首席執(zhí)行官的總薪酬的中位數(shù)(median total direct compensation)達(dá)到884.8萬美元,與2006年相比增長了3.5%。當(dāng)然,由于行業(yè)景氣度和企業(yè)市場表現(xiàn)不同,2007年,200家美國公司首席執(zhí)行官的薪酬增長呈現(xiàn)冰火兩重天態(tài)勢,平均薪酬增速最快的是基礎(chǔ)原材料行業(yè)(Basic Materials)、公用行業(yè)(Utilities)公司的首席執(zhí)行官,2007年增速分別達(dá)到9.3%、9%,相反,增速最小的是金融服務(wù)行業(yè)(Financial Services)和技術(shù)行業(yè)(Technology)的公司,2007年這兩大行業(yè)公司首席執(zhí)行官總薪酬的中位數(shù)為零增長。

二、2007年美國企業(yè)首席執(zhí)行官的主要激勵方式

20世紀(jì)60年代以來,美國公司首席執(zhí)行官的激勵方式中最重要的變化是長期激勵方式越來越多,激勵程度越來越大。截止目前,美國公司首席執(zhí)行官總薪酬中主要包括現(xiàn)金、獎金、股票贈予、福利和期權(quán)等等。

2007年,美國公司首席執(zhí)行官長期激勵方式中的一個帶有里程碑意義的變化是:業(yè)績激勵計劃(performance-based plans)首次超過股票期權(quán)(stock options),成為最受美國公司歡迎的對首席執(zhí)行官的長期激勵(long-term incentive compensation)方式。200家公司有129家選擇業(yè)績激勵計劃作為對公司CEO的長期激勵方式,與2006年相比上升了5%。同時,引人關(guān)注的是,兩個近年來在美歐國家頗為流行的基于股權(quán)(equity-based vehicles)的長期激勵工具即股票期權(quán)(stock options)、限制性股票(time-vested restricted stock)2007年在200家美國公司中的使用頻率顯著下降(表一),其中股票期權(quán)方式下降了7%(128家公司采用)、限制性股票下降了14%(63家公司采用)。業(yè)績激勵計劃不僅使用頻率提高,而且激勵力度也大大增強(qiáng)。平均而言,2007年業(yè)績激勵計劃占CEO長期激勵價值的47%左右,與2006年相比上升了6%,而股票期權(quán)則同比下降了5%、即占長期激勵價值(total long-term incentive value)的37%左右,限制性股票略微下降了1%基本保持不變、即占長期激勵價值的16%左右(表2)。

需要指出的是,一般來說,業(yè)績激勵計劃(Performance plans)的主要作用機(jī)理是:將CEO的薪酬與公司的關(guān)鍵運營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)等直接聯(lián)系,在多數(shù)業(yè)績激勵計劃中,如果CEO所在公司的業(yè)績表現(xiàn)達(dá)不到預(yù)先設(shè)定的某些關(guān)鍵運營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo),那么CEO將得不到任何獎金及長期激勵。

三、對美國企業(yè)首席執(zhí)行官薪酬水平、激勵方式的簡要分析

近年來,由于企業(yè)首席執(zhí)行官的薪酬快速增長,投資者和董事開始對管理層絕對的高薪感到擔(dān)憂,而且某些形式的薪酬實際上變成了危險的管理績效的激勵方式。因此,在少數(shù)極端的情況下,監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者可能會要求首席執(zhí)行官退還部分過高的收入(例如紐約交易所前任首席執(zhí)行官Richard Grasso就遇到這樣的情況)。機(jī)構(gòu)投資者如Vanguard,最近制定了一項政策,規(guī)定若薪酬委員會繼續(xù)讓首席執(zhí)行官得到過高的薪酬,將對薪酬委員會的董事進(jìn)行罷免投票。另外,像“機(jī)構(gòu)股東服務(wù)公司”(Institutional Shareholder Services)這樣有影響力的投資顧問公司(ISS服務(wù)于全球近1000個機(jī)構(gòu)投資者,每年為10000多次美國股東會議和12000多次非美國的股東會議提供調(diào)查和表決建議),已開始建議其客戶行使其投票罷免薪酬委員會成員的權(quán)力,或投票否決超過某些可比基準(zhǔn)或不能很好地與業(yè)績掛鉤的薪酬計劃。當(dāng)然,近年來上漲的股市可能使其中一些緊張的對立暫緩一時。在經(jīng)濟(jì)繁榮時,管理層索要高額薪酬是沒問題的,但是當(dāng)股息降到歷史平均值,甚至有些股市預(yù)言家預(yù)測股息將降到平均值以下時,若管理層的收入份額仍繼續(xù)增大,投資者將不會再保持沉默。這些壓力的結(jié)果是,對企業(yè)高層管理者工資的嚴(yán)格控制越來越重要。具體而言,有以下幾方面措施可幫助實現(xiàn)優(yōu)化對企業(yè)首席執(zhí)行官等高管人員的薪酬設(shè)計:

首先,讓薪酬更加透明。不僅要更緊密地與公司的股票價格關(guān)聯(lián),還要與公司的總體運行狀況聯(lián)系起來――如市場份額、產(chǎn)品質(zhì)量和客戶滿意度等衡量指標(biāo)。公司董事會必須負(fù)責(zé)在管理層過高的收入期望與投資者認(rèn)為公平合理的收入之間努力找到一個平衡點。

第8篇：稅收行業(yè)管理范文

第二條  凡外國建筑企業(yè)（以下簡稱外國企業(yè)）在本市行政區(qū)域內(nèi)承包房屋建筑、室內(nèi)裝修裝飾、設(shè)備安裝、市政設(shè)施建設(shè)、勘探等建設(shè)工程或與國內(nèi)企業(yè)合作承包工程（以下統(tǒng)稱承包工程）的稅收管理，均適用本辦法。

第三條  承包工程的外國企業(yè)及其雇員，均應(yīng)依照中華人民共和國稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定繳納工商統(tǒng)一稅、外國企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅和個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅。

工程發(fā)包單位應(yīng)督促外國企業(yè)及其雇員照章納稅。

第四條  外國企業(yè)應(yīng)自注冊登記、領(lǐng)取登記證之日起15日內(nèi)，持承包工程合同（協(xié)議）和工商行政管理部門核發(fā)的外國企業(yè)承包工程登記證，到市稅務(wù)局對外稅務(wù)分局（以下簡稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）辦理稅務(wù)登記。

外國企業(yè)的雇員應(yīng)自隨同其在所在企業(yè)從業(yè)之日起7日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個人稅務(wù)登記。

第五條  稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況，確定外國企業(yè)及其雇員適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限和征稅方式等事項，核發(fā)納稅鑒定書。

第六條  外國企業(yè)辦理稅務(wù)登記后， 凡變更企業(yè)名稱、遷移駐地、終止業(yè)務(wù)活動或其它需要改變稅務(wù)登記內(nèi)容的，應(yīng)自有關(guān)主管部門批準(zhǔn)之日起15日內(nèi)持證明文件（副本）到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更或注銷稅務(wù)登記。辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先繳清應(yīng)納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在批準(zhǔn)其注銷稅務(wù)登記的同時，核發(fā)結(jié)稅證明。

第七條  外國企業(yè)及其雇員應(yīng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報稅務(wù)申報表，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的完稅證（或繳款書）在規(guī)定的期限內(nèi)到指定的銀行繳納稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程發(fā)包單位為外國企業(yè)應(yīng)納稅款的代扣代繳人和指定外國企業(yè)代其雇員辦理申報繳納個人所得稅或個人收入調(diào)節(jié)稅。

第八條  外國企業(yè)或其稅款代扣代繳人， 必須依照有關(guān)稅收法規(guī)和下列規(guī)定，計算申報其應(yīng)納稅的收入額、所得額和車輛情況。

1.外國企業(yè)每期應(yīng)納工商統(tǒng)一稅的收入額，以當(dāng)期實際取得的收入為準(zhǔn)。申報納稅時，應(yīng)提交向工程發(fā)包單位開具的請求付款書和中國銀行對外付款憑證。

2.外國企業(yè)的應(yīng)稅所得額，分別不同情況計算。在本市行政區(qū)域內(nèi)設(shè)有財務(wù)核算地點，有健全的企業(yè)會計帳冊，能提供全部結(jié)算憑證并采用中文或中外兩種文字記帳的外國企業(yè)，按實際收支計算；不具備上述條件的，采用核定利潤率辦法計算。

外國企業(yè)分別承包幾項工程，并設(shè)有管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算其各項工程收入的，可由其管理機(jī)構(gòu)匯總申報繳納所得稅。

3.外國企業(yè)每期應(yīng)納車船使用牌照稅的車輛，以領(lǐng)取車輛牌照并實際使用的車輛為準(zhǔn)。第一次申報時，應(yīng)提交本市公安交通管理部門核發(fā)的中華人民共和國機(jī)動車行車執(zhí)照。

第九條  外國企業(yè)向工程發(fā)包單位結(jié)算工程款之前，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理結(jié)算憑證的使用批準(zhǔn)手續(xù)，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的結(jié)算憑證向工程發(fā)包單位結(jié)算工程款。

工程發(fā)包單位不得憑未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的結(jié)算憑證支付工程款和列支企業(yè)費用。

第十條  工程發(fā)包單位代扣代繳稅款的， 在支付工程款時，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅證，從工程款中扣除稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報稅務(wù)申報表，在規(guī)定期限內(nèi)到指定銀行代繳稅款。

第十一條  違反本辦法的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，依照稅收法規(guī)的規(guī)定，給予5000元以下的罰款；偷稅、抗稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，并根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處罰；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

第十二條  香港、澳門、臺灣地區(qū)的建筑企業(yè)在本市承包工程的稅收管理，參照本辦法執(zhí)行。

第9篇：稅收行業(yè)管理范文

一、實施稅源分行業(yè)類管理的背景

為了解決稅收管理中“疏于管理，淡化責(zé)任”問題，*區(qū)地稅局于*年10月起實施稅收管理員制度，制度實施后雖然相對減少了稅收流失，對增加稅收收入也起到了明顯的保障作用，但從現(xiàn)實情況看，由于管理人員少、管戶多、職責(zé)多的條件限制，轄區(qū)范圍內(nèi)的稅源管理要想達(dá)到“精細(xì)化”管理的要求，還面臨不少困難。從以下幾方面管理現(xiàn)狀就可見稅源管理不到位問題不同程度地存在。

（一）人手少、管戶多，管理力量明顯不足。*區(qū)地稅務(wù)局是南寧市地方稅務(wù)局下屬管戶最多、稅收收入最多的一個城區(qū)局，全局管轄納稅戶19918戶，其中各類企、事業(yè)單位14097戶，個體工商戶5821戶，劃分為稅源一、二、三個管理股，稅收管理員有45人，人均管戶將近500戶。目前，除稅源管理一股按自治區(qū)地稅局重點稅源“扁平化”管理的要求人均管理重點稅源戶30戶以下外，其余兩個稅源管理股人均管戶均過百戶，甚至過千戶，其中：稅源管理二股有干部職工22人，管理非重點企業(yè)11943戶，人均管戶近600戶，最高人均管戶達(dá)到一千多。由于人少、戶多、事雜，稅收管理員在思想上存在畏難情緒，日常忙于事務(wù)性工作和上級安排的臨時性工作，管事不管戶，工作中多以被動應(yīng)付，難以對稅源實施有效控管。

（二）實行稅收管理員劃片管理,管轄片區(qū)內(nèi)各行業(yè)統(tǒng)管，納稅人類型不同，管理上的差異很大，要達(dá)到精細(xì)化管理的要求，就必須成為全能型人才，對稅收管理員的素質(zhì)要求高，加上稅收管理員對各行業(yè)的情況難以全面了解,不利于落實各項管理要求,規(guī)范行業(yè)稅收管理。

（三）單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，對重點稅源實施單一重點管理在一定程度上忽視了部分非重點戶、重點行業(yè)和重要部位及環(huán)節(jié)的管理，造成對重點稅源戶以外的稅源管理理念和方式仍然十分粗放，管理不到位。

（四）信息支撐不夠，缺少管理員工作平臺。盡管近年來各級地稅機(jī)關(guān)不斷加大對信息化建設(shè)的投入，實現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計算機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)也只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況不能運用的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測，沒有建立完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制，有效的稅源管理考核監(jiān)督機(jī)制和引導(dǎo)機(jī)制也沒有完全確立起來。

（五）行業(yè)間的稅負(fù)不公平。實行納納稅人按片管戶管理以來，由于每個稅收管理員都或多或少地管理不同行業(yè)的納稅戶，管理員素質(zhì)高低不齊，造成相同范圍內(nèi)同等經(jīng)營條件下同行業(yè)納稅人的稅負(fù)難以體現(xiàn)稅負(fù)公平。

（六）難以對管理對象開展有針性的納稅服務(wù)及稅收管理。對各行業(yè)實施分散管理不利于統(tǒng)一對納稅人的納稅輔導(dǎo)，統(tǒng)一政策咨詢口徑，也不利于區(qū)別不同行業(yè)采取不同方式實施納稅服務(wù)。同時，由于實施分片管理，會只注重片區(qū)內(nèi)的普遍性管理，造成管理沒有針對性，管理效果不突出。

二、實施稅源分行業(yè)類管理的主要做法

（一）積極探索，做好行業(yè)分類管理準(zhǔn)備工作。為推動分行業(yè)稅源管理工作的順利開展，*區(qū)地稅局廣泛開展工作調(diào)研、借鑒取經(jīng)和集思廣益活動，采取有效措施確保稅源分類管理工作的順利實施。根據(jù)轄區(qū)納稅人的具體情況和行業(yè)特點，確定實施稅源分類管理的工作思路是：力求先從部分行業(yè)突破，積累行業(yè)管理經(jīng)驗，找出行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，制定相應(yīng)管理辦法，逐步規(guī)范行業(yè)管理，為全面推行行業(yè)分類管理奠定基礎(chǔ)。明確分行業(yè)先進(jìn)行分類管理的原則為：按部分行業(yè)分類和按片分戶管理相結(jié)合，以按行業(yè)為主，分片（戶）為輔，分戶到人，分組管理，突出重點，規(guī)范行業(yè)，抓大控中管小。

（二）科學(xué)分類，實施按行業(yè)稅源管理模式。因地制宜，選擇轄區(qū)相同或相近有代表性的行業(yè)，分析行業(yè)特點，研究薄弱環(huán)節(jié)和問題所在，對管轄區(qū)內(nèi)地方稅稅源實行按行業(yè)類和按戶管理相結(jié)合，針對不同行業(yè)確定不同的管理重點。結(jié)合稅源管理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)狀，將各稅源管理股所分管的納稅人分為A、B、C三個類別，并分別采取不同的管理方法。目前初步形成的分行業(yè)類管理基本格局是：

1、稅源管理一股：將管轄的826戶納稅人進(jìn)行歸并分類，實行按組分行業(yè)進(jìn)行管理，具體劃分為：房地產(chǎn)行業(yè)499戶，建筑安裝及重點工程項目行業(yè)54戶，飲食娛樂行業(yè)57戶，商業(yè)117戶，服務(wù)業(yè)99戶。

2、稅源管理二股：由于人員缺乏和管理員素質(zhì)以及行業(yè)規(guī)模小，戶數(shù)多等原因，我們的行業(yè)分類基本按大類或相近歸屬進(jìn)行，沒有做到更細(xì)。具體為：飲食、娛樂、賓館行業(yè)501戶；建筑安裝（包括外來報驗建安168戶）1678戶；貨物運輸、進(jìn)出口40戶；物業(yè)管理部門214戶；廣告、、租賃業(yè)840戶。各管理組根據(jù)自己的管理對象具體再劃分行業(yè)小類，建立分戶臺帳。主要是根據(jù)行業(yè)分類來進(jìn)行，這樣既便于稅收管理員針對不同類型納稅人管理側(cè)重點的差異有效地開展工作，也方便對同行業(yè)同等類型納稅人相關(guān)信息的橫向比較。除上述行業(yè)外，其余的納稅戶按片分戶管理。

3、稅源管理三股，由于管理大量的個體工商戶，并實施委托城區(qū)代征，主要是采取劃片管理方式，同時突出對經(jīng)營規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的飲食娛樂行業(yè)、個人獨資合伙企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)分類管理。

（三）對稅源管理各股的管理員管戶及分組進(jìn)行了重新劃分和調(diào)整。結(jié)合本轄區(qū)稅源變化特點，根據(jù)納稅人登記類型和管理方面要求的不同，按照人員數(shù)量、管戶多少、地域大小，在各股設(shè)置了行業(yè)管理組13個，并按照干部的能力、專長、工作經(jīng)驗等，合理調(diào)配征管人員；在“按行業(yè)分戶”管理稅源的基礎(chǔ)上，還實行了“按行業(yè)分組”管理，每個專業(yè)組還確定了管理小組長具體負(fù)責(zé)組織開展稅源管理工作。

（四）建立適合分類管理的崗責(zé)管理體系，明確行業(yè)分類管理的職責(zé)和要求。為確保稅源分類管理工作的順利運行，組織人員制定了《*區(qū)地方稅務(wù)局稅源分類管理實施辦法（試行）》，配合分類管理工作的實施，進(jìn)一步明確稅源分類管理對各稅源管理股及稅源崗位的工作目標(biāo)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、步驟等基本職責(zé)，分別根據(jù)三個稅源管理股所管稅源的不同特點制定出《稅源分類管理考核指標(biāo)》與分類管理辦法進(jìn)行配套運行，為分類管理順利實施打下制度基礎(chǔ)。

（五）創(chuàng)新管理手段，分步推進(jìn)分類管理工作。在分行業(yè)管理實施的初級階段，考慮新辦法不斷完善需要，針對稅源管理基礎(chǔ)需要一個逐步提升過程的現(xiàn)實問題，在實施辦法中明確實行稅源分類管理工作與稅收管理員工作質(zhì)量考核相結(jié)合的考評方式，對各類考核指標(biāo)分階段進(jìn)行考核，按年分類劃分標(biāo)準(zhǔn)、量化考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)組織修訂，逐步補(bǔ)充和完善考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)。注重結(jié)合重點稅源管理，創(chuàng)新管理手段，抓住占全局收入總額71.5%重點納稅戶的管理主動權(quán)，對重點納稅人分行業(yè)實施管理并采取了全程服務(wù)、跟蹤管理、多級監(jiān)控、“一戶式”檔案管理的辦法，在申報率、稅款入庫率、催報催繳、欠稅管理、稅源分析等方面量化考核指標(biāo)，加強(qiáng)稅負(fù)監(jiān)控，同時要求稅收管理員對重點稅源戶提供納稅申報、納稅輔導(dǎo)等全程優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，將被動式的管理變?yōu)橹鲃邮椒?wù)。針對中小稅源類納稅人面廣、戶多、稅源小、財務(wù)核算不規(guī)范等特點，分行業(yè)實施精評細(xì)管，異常申報擠水分，在稅源管理上側(cè)重于對納稅人稅款申報繳納、發(fā)票使用、戶籍稅源變動等情況監(jiān)控，通過勤下戶、細(xì)調(diào)查解決納稅人低稅申報、無稅申報、虛假申報等問題，有選擇地量化對納稅人的申報率、入庫率、欠稅管理、發(fā)票檢查、票稅比對、戶籍管理的考核，通過分步增加考核指標(biāo)、提高考核標(biāo)準(zhǔn)的方式，逐步提高征管質(zhì)量。

三、實施稅源分行業(yè)類管理的主要成效

（一）稅源監(jiān)控能力提高顯著，收入增長明顯。實施按行業(yè)分類管理模式以來，能更好地掌握稅源分布和變化情況，通過管理員有針對性地管理，大大提高了稅源管理質(zhì)量，為組織收入工作的開展奠定了堅實基礎(chǔ)。一是為組織收入提供了較為準(zhǔn)確的稅源，二是對收入任務(wù)的預(yù)測更加科學(xué)、合理，三是對年度收入任務(wù)的分配更加切合稅源實際。行業(yè)分類管理實施以來，特別是*年9—10月，分行業(yè)管理的稅收收入增長加快，其中：房地產(chǎn)行業(yè)實現(xiàn)地方稅收10036.43萬元，比上年同期增加5157.34萬元，同比增長105.7%；飲食娛樂行業(yè)實現(xiàn)地方稅稅收2812.6萬元，比上年同期增加348.29萬元，同比增長14.13%；建筑安裝行業(yè)實現(xiàn)地方稅收917.05萬元，比上年同期增長319.22萬元，同比增長53.4%，其他行業(yè)收入較*年同期也均有較大幅度增長。

（二)優(yōu)化人力資源配置，是做好稅源管理的重要手段。人手不足是各基層單位普遍面臨的問題，通過按行業(yè)分類管理稅源模式，把有限的人力資源，合理分配到各個行業(yè)，大大優(yōu)化了人員配置。尤其是對重點行業(yè)、重點稅源，安排業(yè)務(wù)熟、素質(zhì)好的管理員進(jìn)行管理，提高了管理的深度和質(zhì)量。

（三）管理趨于精細(xì)，征管質(zhì)量明顯提高。通過對重點稅源戶實行分行業(yè)管理，便于更準(zhǔn)確地掌握稅源分布和變化情況。現(xiàn)在各行業(yè)稅源業(yè)戶征管底冊清楚；各行業(yè)重點稅源戶和監(jiān)控戶情況清楚；稅收對比增減原因清楚；同行業(yè)不同規(guī)模的利潤水平、稅負(fù)水平清楚。分行業(yè)管理后，由于稅收管理員的業(yè)務(wù)變得較為單一，減輕了管理員的工作壓力，使管理員有較多的時間下戶調(diào)查，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時掌握稅源變化情況，從而對該行業(yè)的稅收前景分析及收入的預(yù)測更加準(zhǔn)確。重點稅源企業(yè)的稅款按期入庫率達(dá)100%，基本實現(xiàn)當(dāng)期無欠稅，申報準(zhǔn)確率100%，零（低）申報率較*年同期明顯下降，企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范程度大大提高。

（四）促進(jìn)納稅服務(wù)渠道延伸和拓展。通過分行業(yè)實施稅源管理，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)更易了解和掌握同行業(yè)納稅人的服務(wù)需求，對納稅戶進(jìn)行有針對性的管理和個性化的服務(wù)，便于統(tǒng)一稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，尤其是結(jié)合開展行業(yè)納稅評估，從評估單個企業(yè)中發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的共性管理問題，以便及時對整個行業(yè)納稅人進(jìn)行自查完善，變事后查處為事前服務(wù)，按行業(yè)開展的納稅服務(wù)趨于多元化和個性化，企業(yè)的合法權(quán)益得到尊重和維護(hù)，不斷提高服務(wù)水平和稅源管理水平。

（五）管理方式進(jìn)一步規(guī)范，管理成本下降。根據(jù)行業(yè)管理的特點和規(guī)律，對同行業(yè)納稅人采取相同或相近的管理辦法，提高了管理經(jīng)驗的應(yīng)用價值，也減少了重復(fù)勞動，有效降低稅收管理成本，如通過對飲食娛樂行業(yè)實行行業(yè)稅源管理，*區(qū)地方稅務(wù)局管轄的飲食娛樂行業(yè)企業(yè)納稅人有416戶，管理人員5人，相對實施分行業(yè)管理前減少管理人員23名，但對飲食娛樂行業(yè)的管理質(zhì)量沒有下降，飲食娛樂行業(yè)納稅戶稅款按期入庫率達(dá)98%，比上年同期提高5個百分點，申報情況以*年9、10月為例，餐飲業(yè)申報率分別比上年同期提高31.18%和18.32%,娛樂業(yè)申報率分別比上年同期提高19.39%和18.24%,零（低）申報率也較*年同期明顯下降，飲食娛樂業(yè)納稅戶的納稅遵從度得到逐步規(guī)范和提高。

（六）提高稅收執(zhí)法的公正性、透明度。根據(jù)行業(yè)管理的特點和規(guī)律，把個案分析拓展為行業(yè)性分析調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)共性問題，及時總結(jié)經(jīng)驗，形成了行業(yè)性稅收管理辦法。發(fā)揮了以控促管、以評促管的作用。行業(yè)性分類管理的實施，不僅堵塞稅收漏洞，增加了稅收收入，把握了同行業(yè)間的真實情況，增強(qiáng)了稅收信息的可比性，為行業(yè)管理平衡發(fā)展創(chuàng)造了公平競爭的執(zhí)法環(huán)境。

（七）稅收管理員科學(xué)化、專業(yè)化管理素質(zhì)得以鍛煉和提高。實施稅源分類管理以來，*區(qū)地方稅務(wù)局重點稅源管理股的稅收管理員主觀能動性明顯增強(qiáng)，在*年的納稅評估工作中，各行業(yè)管理小組均能對所管行業(yè)提出符合實際的行業(yè)稅收管理辦法和實施行業(yè)納稅戶納稅評估，其報送參評的納稅評估案例分別獲得了南寧市地方稅務(wù)局納稅評估優(yōu)秀案例評比二等獎和三等獎各一名的好成績。

四、進(jìn)一步深化稅源分行業(yè)類管理的對策及建議

（一）建立科學(xué)符合實際的分行業(yè)類標(biāo)準(zhǔn)和體系。一是依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，分別確定大行業(yè)、子行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并分A、B、C三級確定重點管理行業(yè)；二是對分類管理中確定的重點行業(yè)，分行業(yè)設(shè)立不同的管理組，組織專業(yè)管理人員實施專門管理，探索建立條塊結(jié)合的稅源管理體制。

（二）結(jié)合納稅評估管理手段，建立并實施分行業(yè)的納稅評估管理工作標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制。一是按行業(yè)建立納稅評估指標(biāo)體系，明確評估指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上逐步建立不同行業(yè)的數(shù)學(xué)模型，并根據(jù)數(shù)學(xué)模型進(jìn)行專業(yè)評估；二是設(shè)置專業(yè)納稅評估崗，增加專業(yè)評估人員，專職負(fù)責(zé)行業(yè)評估模型和行業(yè)管理辦法的建立和完善行業(yè)信息的采集，并定期對行業(yè)評估的綜合情況進(jìn)行分析；三是建立分行業(yè)納稅評估工作流程和規(guī)范，分行業(yè)制定評估計劃和組織開展納稅評估工作。

（三）依托信息化手段，建立稅收管理員工作平臺。利用信息化技術(shù)建立以分行業(yè)類稅源管理為導(dǎo)向的稅收管理員平臺，通過管理平臺實現(xiàn)對稅收管理員工作質(zhì)量和效率的過程監(jiān)控和績效評價，依托信息化管理平臺規(guī)范重點稅收管理員的管理工作流程，最終實現(xiàn)重點稅源管理質(zhì)量和效率的提高。同時，要探索建立行業(yè)稅源管理電子檔案，形成信息化加專業(yè)化有機(jī)結(jié)合的稅源管理機(jī)制。