計算機輔助審計精選(九篇)
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第1篇：計算機輔助審計范文
關鍵詞：會計電算化；計算機輔助審計；審計效率；審計質量；審計風險
中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2009）10－0089－02
隨著計算機技術和會計電算化的迅猛發展，計算機輔助審計技術（以下簡稱計算機審計）在審計實務中得到了廣泛應用和推廣。如何利用計算機審計來提高審計效率和審計質量，預防和降低審計風險，已成為廣大審計工作者所面臨的一項重要課題。在此，筆者就如何加強計算機輔助審計談點個人淺見。
一、轉變觀念，樹立正確的計算機審計意識
在一般審計人員的觀念里，計算機審計無非就是審計人員利用計算機進行數據處理、查閱資料、傳送文件與撰寫審計報告等。因此，即使被審計單位信息化程度很高，審計人員的審計方式很可能仍沿襲著以往傳統的手工審計模式，花大量時間來翻閱被審計單位打印出來的賬冊，審查“賬證、賬賬、賬表”是否相符。對方提供多少打印的賬冊，就查看多少，不了解計算機信息系統與手工處理數據的本質區別。同時，仍然停留在手工工作底稿的整理和歸檔階段，沒有意識到計算機信息數據和審計報告文檔保存和電子資料備份的重要性。
廣大審計人員必須及時轉變觀念，樹立正確的計算機審計意識，要將計算機審計提升到要如何對被審計單位的計算機信息系統進行審計，防止作弊；如何提取數據，了解設計程序是否合理、授權監控是否相互牽制；以及如何對計算機處理的文檔和數據進行保密、授權、打包、歸檔，等等。對此，審計單位和審計人員應加強以下兩個方面的工作：
1.要求被審計單位積極配合，同時提供兩種資料。被審計單位在提供真實、完整的紙質會計資料的同時，還應該提供真實、完整的與財政財務收支有關的電子數據接口和必要的計算機技術文檔等資料。由于目前還沒有統一的計算機審計準則，計算機審計還沒有納入正常審計程序，因此，許多被審計單位還不明白其有責任和義務提供計算機信息系統給審計單位進行審計。為此，審計單位和審計人員在制定審計方案時應該把計算機審計列入正常的審計內容，并要求被審計單位對其提供的信息資料作出書面承諾。承諾的內容不僅要包括其提供的紙質會計資料是真實、完整和合法的，而且還應包括其提供的計算機信息系統及相關備份數據也是真實、完整、安全和合法的。
2.對被審計單位數據的安全性作出承諾，嚴防泄密。目前審計單位和審計人員對電子資料的歸檔還沒有引起足夠重視，不利于電子審計資料的保管和計算機審計的推廣應用。因此，審計單位在執行審計時應該保證不惡意破壞被審計單位的計算機信息系統和更改數據，建立電子審計資料的歸檔和內部保密的管理制度，加強審計人員對被審計單位數據的保密和職業道德的教育。如對電子審計資料的查看和拷貝實行組長責任制或由組長和系統管理員組成的雙人簽名制，定期進行服務器備份，年度終了應該分部門或分項目進行打包和歸檔，多層備份，刻錄光盤，貼上標簽等，也可參照手工底稿的歸檔要求進行歸檔和管理。
二、健全法規，使計算機審計有法可依
1.加快制定計算機審計準則、標準與規范。要盡快出臺計算機審計規范文本，對計算機審計的概念、計算機系統內部控制的評價、計算機審計人員的資格條件、計算機審計過程、相關審計技術及審計證據收集等方面應遵循的規范,給予具體明確的闡明。
2.嚴把審計軟件審批關。國家在制定審計準則、標準與規范時，應該考慮在審批通用審計軟件時，把程序設計的科學性和適用性，以及提供計算機信息系統數據接口的多種模式作為首要條件，以適應計算機信息系統發展的需要，而不是被動地要求被審計單位的數據格式適應審計軟件。
三、加強培訓和檢查，提高審計人員的計算機應用水平
1.從易到難，加強培訓。我們可以把Office辦公軟件作為培訓基礎，作為應用計算機審計的“金鑰匙”，以帶動計算機審計的推廣應用。因為Office辦公軟件，操作簡單方便，界面友好，功能強大，它不僅包括Word文字處理，Excel電子表格的應用，還有Access桌面型數據庫等等。如果能熟練運用Office辦公軟件，不僅日常審計工作方便，效率提高，而且能為以后提高計算機審計水平打下良好的基礎，對學習和應用其他應用軟件都很容易上手。因此，各審計單位應因地制宜，充分利用現有計算機軟硬件資源，開展靈活多樣的計算機審計培訓。審計人員也可利用空余時間根據有關軟件自帶的幫助文檔進行自學、自建賬套進行練習。
2.從上到下，加強檢查。即由上一級的審計機關通過檢查，帶動下一級的審計機關在實踐中應用提高。上級審計機關每年可以定點派員到基層審計單位檢查計算機審計情況，讓基層的審計人員在實踐中能夠快速掌握計算機審計的具體步驟和要領。這是加強計算機審計推廣應用的催化劑。
四、加快會計軟件的完善和標準化，提高審計工作效率與水平
1.會計軟件應能提供修改數據的完整記錄。目前會計軟件帶有的操作日志，對所有的操作人員的每一次操作內容都進行記錄，這樣記錄內容顯得過于寬泛，不利于突出重要審計線索。針對這種情況，在會計軟件開發過程中，應對其進行改進，以便能提供一個記錄所有修改數據的操作記錄，而不是記錄對數據進行正常的輸入輸出工作。這樣可使審計人員通過對數據改動的操作記錄，找到相應的審計線索，以達到審計監督的目的。
2.審計人員應參與會計軟件的開發與評審。對于會計軟件的可審計性問題，不僅要讓審計人員參與會計軟件的系統開發，而且要參與會計軟件的評審，嚴格控制。一方面，審計人員在會計軟件的系統開發過程中，要發揮監督作用，對軟件開發的可行性、可用性進行分析和調試；另一方面，在評審階段，應由財政部門與同級的審計機關聯合組織專家進行評審，對軟件的各項指標提出意見，從而保證會計軟件的可審計性。
3.會計軟件應盡量提供標準的數據接口。由于會計軟件數據接口的不統一，不僅易導致計算機審計發生錯誤，增加了審計的難度，最重要的是妨礙了計算機審計的迅速發展。會計軟件提供標準的數據接口，即對會計軟件設計一個統一的數據結構、統一的輸入要求，就使得各種各樣的會計核算系統在最后進行數據輸出的時候，都能按同一格式向審計軟件進行數據文件的輸入，且保證兩端的數據嚴格一致。這樣，審計人員進行審計時，只需要將該數據文件調入審計軟件即可，而不用把各種各樣的數據文件轉化為同一格式再進行輸入，降低了審計風險。如果目前的會計軟件再不提供標準數據，它必將被會審一體化軟件所代替。所以提供標準化數據接口，對會計軟件行業的發展也是有莫大好處的。
五、查錯糾弊，防范和降低審計風險
1.初始數據設置錯誤或作弊。即在計算機系統啟用前設置錯誤或作弊，從而導致該系統打印出來的賬冊、報表不正確。出現這種錯誤的會計賬套不會出現手工會計常見的“賬證、賬賬、賬表”不相符的現象，卻會導致費用分配或稅金入庫的錯誤。比如，企業在會計電算初始化時把固定資產的折舊信息輸入錯誤，折舊年限和分配比例不正確，就會導致“累計折舊”科目的計提金額和分配出現錯誤，從而影響企業的成本費用的合理分配，這不僅不利于企業的本量利分析，也將會影響到企業應納所得稅計算的正確性。
第2篇：計算機輔助審計范文
一、計算機輔助審計技術應用的范圍及
（一）評價企業采用會計電算化軟件的內在風險
對采用會計電算化的企業，審計人員首先要評價軟件的內在風險。目的是為了確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少數據的實質性測試的范圍。經評價驗證后，如果認為內在風險較低，則可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法是：
1．系統的方法。首先對軟件中的重要程序模塊進行解剖，閱讀數據處理的流程，分析程序的邏輯結構，以確定程序運行是否可靠、穩定，程序的各種功能是否都能實現，程序的數據處理、數據生成是否正確，是否能滿足會計處理的各種需要。采用這種方法能發現軟件本身存在的根本，確定被審計單位會計核算基礎的可靠性。
2．選樣測試系統的方法。審計人員首先建立一個包含一個月基本會計資料的數據庫，然后輸入到會計軟件中，根據其核算處理后輸出的結果判斷軟件的可靠性。
3．評價數據安全性的方法。審計人員可對數據安全性的各個方面進行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法，軟件是否能對數據進行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發出提示）等。
通過數據測試及評價數據的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內在風險。對于審計人員來講，要檢驗被測試的計算機程序的版本與企業在前段時期內所使用的是否一致是很難的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內在風險的差異。另外，該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用，對版軟件來講存在一定難度。
（二）驗證會計資料總體完整性
驗證的具體方法是：首先，根據企業年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機中。其次，將企業當年或當月的會計憑證庫轉化為審計人員熟悉并能操作的格式，商品化軟件一般都能達到這一目的。轉化后的會計憑證庫需要作進一步的調整，僅保留需要的數據以加快運算速度。例如對會計憑證庫中只保留一級科目名稱、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級科目名稱等，審計人員再進行匯總計算以得出當年或當月會計科目的發生額，最后，將年、月初余額與發生額相累計并以報表的形式輸出，審計人員將其與企業的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。
（三）協助審計人員進行統計抽樣
近年來，一種建立在基礎上的。已通過國際審計界廣泛實踐證明的、以制度為基礎的審計，已逐步于審計工作實踐中。該方法在符合性、實質性測試中都運用到統計抽樣，這正是機輔助審計技術大顯身手的領域。具體有：一是運用于審計日常抽樣的編碼工作。二是方便地運用于審計抽樣。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當的統計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風險。在統計抽樣中運用計算機輔助審計技術可達到迅速、客觀、公正的目的。
（四）關鍵樣本及高價值樣本的分離對而言，大量的處理是日常性的事務，而審計人員所關心的是一些關鍵的會計處理，運用計算機輔助審計技術能對企業的會計數據庫進行，確認及打印出在某段時期內高價值的和關鍵的樣本，而靠人工是不可能做到的。所謂的高價值及關鍵樣本主要指不相關的會計科目，單筆金額超過審計人員預先設定數的樣本，不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在對風險控制的基礎上，對關鍵樣本及高價值樣本進行重點審計即可滿足一般審計的需要。
（五）日常會計資料的分析及計算審計要求審計人員對企業的會計資料進行較多的分析，而這正是計算機輔助審計技術的專長，例如對企業的應收賬款賬齡進行分析等。
（六）審計文書及審計項目管理
審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告。檔案等均可由計算機協助處理，方便日后的查詢及調閱。而多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖像、聲音、動畫、視頻等轉化為數字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創了廣闊的前景。
二、計算機輔助審計技術的趨勢
計算機輔助審計技術的應用過程是不斷發展、完善的過程，并在以下方面得到推廣及應用。
（一）對會計電算化軟件采用預置審計程序的技術
目前，眾多商品化會計軟件程序是企業自行編制的，采用的語言、數據存放的格式多種多樣，給計算機輔助審計帶來了一定的難度。從前景來看，審計部門必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預置或嵌入審計程序的技術以滿足審計發展的需要。該技術是指預置或嵌入在企業會計電算化系統中的審計程序，是根據審計人員的需要而設計，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別，需要審計人員專業判斷的會計事項，并把它們復制到審計人員的文件中。在國外，這項技術已開始運用。預置審計程序的技術為審計人員提高審計效率，降低審計風險提供了最佳的方式及手段。
第3篇：計算機輔助審計范文
近年來，襄樊市審計局加大計算機建設與應用步伐，在計算機輔助審計方面進行了有益探索，先后在企業、財政、金融、農林水、行政事業等行業38個單位嘗試進行計算機輔助審計，取得了較好成效。在審計數據采集與分析、軟件開發與應用等方面有了一些初步的經驗和體會。
一、計算機輔助審計的主要步驟
（1）可行性分析。主要是調查了解被審單位會計信息的管理現狀，看其計算機使用水平能否滿足審計項目的方案要求（質量、時限等），從而確定是否采用計算機輔助審計。
（2）審前準備。主要是配備相應的電腦和熟悉計算機應用的審計人員，選擇符合財政部規定、適用性強的審計軟件。制定審計方案、下發審計通知書等；
（3）現場審計。主要包括數據采集和數據分析兩個環節。數據采集就是應用一定的方法，對被審單位的數據信息進行遷移，按審計方案的要求以及財務管理的基本原理進行整理；數據分析就是應用相關審計軟件對采集到的數據進行分類、篩選、歸并、統計和分析判斷，從中查找被審單位財務管理中的疑點線索，發現違紀違規問題，匯總相關數據，以滿足審計報告的需求。
（4）審計報告。在傳統手工審計的基礎上，結合計算機輔助審計將采集到的數據，應用計算機進行結論性審計文檔的處理，形成審計報告，出具審計決定。審計意見書等，并由此形成被審單位電子數據庫的部分數據。
二、數據采集的主要方法
在分析被審單位電子記帳數據的完整性的基礎上，確定采用計算機輔助審計，我們主要采取以下方法來進行數據采集。
第一步：導出被審單位財務管理數據。在實踐中主要采取三種方法：
（一）直接使用被審單位的財務管理軟件，將數據導出為通用數據庫格式（如：mdb、xls、txt等）。其優點是：適用范圍寬、導出數據隨審計人員的意愿，因而是審計人員首選也是運用最多的數據導出方法。因為一些著名的財務軟件為證明自己的“開放性”、“兼容性”特征，都具備“數據可被第三方軟件使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠方等，并且版本越高，此項功能越明顯。而且從審計情況看，如今不少行政企事業單位大都使用上述軟件。
如在對樊城公安分局的審計中，該單位使用的是用友M8.0財軟，我們就直接將其總帳、明細帳分別導成一個通用數據庫如mdb的兩張數據表；在對全市民政系統審計中，因該系統使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細帳的一個科目導成一個通用數據庫，因此我們就根據需要，生成了多個科目的多個相關數據庫。另外有些軟件開發商專門設計了特定格式的導出，如：電力系統使用的遠方財軟4.XX版本，高度自動化設計，財務人員只需輸人原始資料，數據匯總、帳表生成等全部由系統自動完成，其操作程序符合財政部最新頒布的會計制度，審計人員可將其中所有匯總表格和明細帳的查詢結果導出為EXCEL格式，利用帳頁查詢功能，完成電子數據的采集工作。當然一些高端數據庫軟件，如：使用SQLServer、DB2等作為數據倉庫開發的財軟，由于這些服務器端的專業數據庫軟件本身具有強大的分析、備份和安全恢復等功能，因而客戶端的應用軟件也就沒有必要開發數據導出功能了。
（二）直接使用被審單位企業（財務）管理軟件而產生的備份數據。
因為幾乎所有的企業（財務）管理軟件都具有數據的備份和恢復功能。我們完全可以將數據的備份帶回，在自己的電腦中進行恢復。這種方法最大的優點是導出的數據最完整（甚至包括軟件的
使用日志、用戶權限及密碼等），分析起來最方便。由于用戶軟件本身具有強大的分析和查詢功能，因而不需要借助任何第三方的輔助分析軟件或數據庫軟件。但其缺點是必須有一套與被審單位軟件一致的能使用的軟件，且有多少個審計對象，你就需要準備多少個軟件。這類商業軟件由于審計人員只用于輔助審計，不作為生產使用，因而購買起來極不經濟，其來源主要是通過以下方式獲得：一是使用演示版軟件，由于相當多的演示版軟件與標準版軟件僅在表證的打印上有區別，因而使用演示版軟件沒有問題。二是使用軟加密方式的軟件。相當多的軟件是通過合法用戶名和系列號來限制使用的，我們可以用被審單位軟件的用戶名和序列號在自己的電腦在進行安裝軟件，再將備份的數據恢復進來就可使用了（如：遠方財軟）。三是使用“光盤市場”版軟件，目前光盤市場提供的版本相近的經過解密的軟件，如：用友、金碟、交易等大腕軟件，基本上都可以使用。四是與軟件公司協商，支付少量費用，借用軟件公司同版本號的正版軟件和限次軟件。
（三）直接將用戶軟件的原始數據庫表導出。
就是使用專業數據庫，如：SQLServer等，直接使用專業庫的管理工具將數據導出。這種方法的特點是對審計人員的計算機技能提出了較高要求。主要表現在：l、軟件的開發者為減少數據的冗余而采用了關系表，用戶采用了這些表在自己的電腦中分析時需自行定義關系。2.這些表一般都為原始數據，審計人員要得到自己的記錄集需自建查詢集（視圖）。3、這些表多為英文或拼音組成的字段（為了適應更多的開發工具）且有許多認證字段，完全搞清楚還費點周折。但是如果將上面問題都搞清楚了，使用通用數據庫軟件和專門的輔助審計軟件分析起來還是比較方便的。
第二步、導出數據遷移
一般情況下，將數據導出后必須存入審計人員的電腦中，置于審計人員自己定義的某一目錄下。這一點，要視實際情況的不同，分別采取不同的對策，從審計實踐看，不外乎有以下王種情況：
（一）若數據文件總量在SM以下，通常采用壓縮軟件如：winzip等將數據壓縮成幾張盤，將數據帶走。
（二）若數據文件總量在SM以上，如采用壓盤方法由于盤片較多，恢復成功的風險較高，因而一般采用外置硬盤的方法，將數據在不壓縮狀態下直接導入自己的硬盤。
外置硬盤有打印機接口的外置硬盤和USB接口的外置硬盤。USB接口的硬盤支持熱插拔，打印機接口的硬盤支持老一些的電腦，外置硬盤通常由外置硬盤盒加普通硬盤組成，這是一種最經濟最方便的數據遷移的方法。
（三）若審計人員隨身攜帶有筆記本電腦（帶以太網卡）且被審單位也組建了局域網，可直接采用電腦與電腦對拷的方法實現。這里也有兩種方法：
1、筆記本電腦與數據源電腦直接對持。審計人員需自己制作一條網絡線（將普通的網絡跳線12.36對調），將兩臺電腦配成對等網，在數據源電腦中將自己需要的數據目錄設置“共享”后，拷入筆記本電腦。
2.網絡下載。審計人員將自己的筆記本電腦接入被審單位的網絡，找一個被審單位空閑的PJ45信息接口，配置好網絡獲取一個合法網絡帳戶，進入網絡后，將數據源電腦中的數據持出。
三、如何進行數據分析
在審計工作中，我們大都要使用通用的或專門的軟件分析數據。因為通用的數據庫軟件具有極其強大的分析功能，使用起來也特別方便靈活。若審計人員很熟悉諸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL語句之一種，基本上就可以不依賴任何輔審軟件獨立開展計算機輔助審計了。以我局對湖北化纖集團審計為例，我們直接將被審單位的數據采集回來后，導入access2000，利用access2000中的可視化的查詢分析器對數據進行篩選，得出所需要的數據。但是現階段不少審計人員并不熟悉專業數據庫軟件的使用，盡管諸如access、foxpro、SQLserver等使用起來都很方便容易，但對相當多的審計人員來說仍有一定困難，這樣就可結合使用相對而言更易使用的一些軟件，諸如：南京特派辦的《審計數據采集分析軟件》等。
從實際情況看，我們主要是采取以下幾種方法進行數據分析的：
一是利用被審單位軟件的自身查詢功能，發現不正常的會計分錄。主要通過查看明細帳、記帳憑證，審查會計科目的對應關系，發現不正常的會計分錄。如：“實收資本”科目一般對應“現金”、“銀行存款”或者是“存貨”等資產類科目，如在查詢中發現，有的對應科目卻是“應付款‘、”其他應付款“等科目，就可將這種不正常的會計事項作為審計重點，經調閱有關的原始憑證和調查相關往來單位，發現該單位虛列股本、轉移國有資本、化公為私等問題；
二是利用被審單位軟件數據轉換功能，結合《審計數據采集分析軟件》的查詢、篩選等功能，發現違規支出。以“費用”審計為例，首先將把被審單位數據庫中“管理費用”、“經營費用”和“財務費用”明細帳打開，將數據轉換成EXCEL格式，通過《審計數據采集軟件》進行查詢摘要、篩選數據，經調閱有關的原始憑證和審計相關單位，發現費用中違規支出問題。
三是利用分類匯總、規劃求解和拖動復制柄等功能，發現收入不合規等問題。比如審查債權債務，湖北化纖集團涉及的往來單位共有1938個，往來款總額數億元，若一個審計人員用人工查賬法，按帳齡分析其發生的現狀，摸清其真實合法情況，需要一個星期。但運用計算機輔助審計，在EXCEL電子表格中，按照“單位”、“帳齡”等檢索條件，一個小時之內查出三年以上不良資產1000多萬元，往來單位1360個；二年至三年往來單位269個，金額3000多萬元；又如在今年的電力行業審計中，在審查電價標準方面，我們首先將被審計單位用電量數據庫采集過來，存為EXCEL電子表，用電總量中分居民生活電量、農民排灌電量、優惠
第4篇：計算機輔助審計范文
關鍵詞：計算機 輔助 審計 稅收征管 應用
隨著經濟的發展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發展，會計工作也在相應技術的發展之下改變了傳統的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現會計電算法的推廣和應用，從而實現電算法與計算機審計技術的同步發展。隨著計算機技術的發展和信息時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規范化和現代化方向發展。
1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響
1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發展
隨著計算機技術的不斷發展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發展致使傳統的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創新，實現審計工作的現代化發展，實現審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發展模式。
1.2 促進了審計工作的規范化
計算機輔助技術的發展能促進審計工作的規范化發展，通過對審計工作的規范化發展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規范化發展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優化審計步驟和審計方式
傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統流程的優化和發展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創新和發展。審計工作應在計算機技術的發展和實踐過程中建立不斷發展和優化的審計工作的發展模式，在建立了規范化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續發展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作信息資料管理向信息系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。
2 計算機輔助審計工作內容
2.1 基本審計業務處理
計算機輔助審計能實現基本的審計業務的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數據庫、文字等的處理和規范化實現了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優化的
2.2 計算機輔助審計軟件的應用
第5篇：計算機輔助審計范文
【關鍵詞】計算機 輔助審計技術 醫院審計
審計工作是企業運營中的重要環節，有效的審計工作能夠保證企業收支的平衡，對財務進行有效監督與合理管控，是促進企業盈利的前提條件。在醫療體系中，審計工作顯得尤為重要。為了更好地讓審計工作得以落實，越來越多的企業將計算機引入審計系統，為審計工作帶來很多的便利。
一、計算機在審計工作中存在的優勢
（一）讓數據處理更便捷與高效
在醫療體系中，每天都會產生大量的有待處理的財務數據，這些數據龐雜、繁瑣，如果單純的通過人工處理會產生極大的工作量，然而，當計算機引入到醫院審計系統后，對于數據的處理立刻帶來很大的便利。首先，借助office辦公軟件，尤其是excel表格，能夠輕松地將各類數據匯總，并且能夠有序地統計與運算，然后，通過使用相關的審計軟件，能夠便捷地對各類數據進行采集、分析、整理及處理，最終得到特定的處理結果。計算機的引入讓審計工作中龐雜的數據處理不在是難題，數據的處理變得輕松而高效。
（二）通過互聯網讓信息得以共享
醫療體系的財務透明一直是社會的呼求，尤其是患者群體。一直以來，醫療體系的財務不透明常常會被社會各界攻擊與詬病，這大大降低了醫院的公信力，從而影響到醫院的聲譽。計算機引入到醫院的審計體系后，讓信息透明得以實現，通過互聯網可以將各個部門連接到一起，各個部門間都能獲取到相關的財務信息，對于醫院的審計工作的成果有了解，同時，這也是一個各部門共同對審計工作進行監管的過程。通過信息的匯集與整合后，能夠將很多公眾關注的信息如實地對外公布，這不僅對于公眾是一個交代，也讓醫療體系內部的操作更規范與透明，增強了醫院的公信力。
（三）計算機將各部門聯系在一起
醫院內部審計工作雖說有專門的部門承擔與負責，然而想要讓審計工作真正落實到位，需要的卻是各個部門間的有效配合與協調。通過對于計算機的應用，能夠通過互聯網將部門間有效的結合到一起。醫院可以建立一個內部局域網，通過這個平臺能夠讓很多相關信息在內部得到共享，同時也能夠實現內部各部門間的有效監督，這是審計工作得以有效展開的前提。互聯網能夠將各個部門間有效的聯合到一起，這對于審計工作的落實提供了很多幫助。
二、計算機在醫院審計中的應用
（一）醫療收費審計
醫療收費審計是每一個醫療體系首先需要把好的關口，核實相關部門是否有嚴格按照國家的相關標準收費，是否有亂收費或者有私下交易，這些都是很惡劣的行為，是應該明令杜絕的行為，也是審計部門需要嚴格查實的部分。計算機在醫院審計部門的應用首先就是要對這一個部分進行落實，在收取相關醫療費用時都需要實時在計算機內部系統內登記，并且通過相關的審計系統將各項信息匯總，然后進一步落實相關部門的操作是否規范合理。計算機的引入對于規范醫療收費有很積極的作用。
（二）藥品收費審計
對于藥品的審計主要是針對兩個方面，一方面是對于藥品超加價率收費的審計，另一方面是對虛假錄入中標價藥品的審計，這兩個方面都是容易滋生問題的地方，也是審計部門需要特別留心的地方。現代的計算機應用中，可以通過利用case語句或是用order by語句排序，都能夠很有效地對不合規的行為進行查驗，這很大程度上規范了醫院的相關操作流程。
（三）支出審計
醫院通常會定期做醫療設備或者藥品原料的采購，這是醫院一個非常重要的支出部分，也是審計部門需要有效控制的部分。對于設備和原料的采購支出應當有嚴格的監管，這樣才能有效為醫院節省成本開支。計算機在采購方面的審計也起到了很好的作用，它能規范整個采購行為，讓采購過程更有序與高效地進行，同時，通過各個流程在計算機內的登記，能夠對整個采購過程進行有效監管。
三、計算機在審計工作的應用中需要注意的問題
計算機的應用給整個醫療體系的審計工作提供了很多便利，它讓審計工作更高效有序地進行，也對醫療體系實行了有力的監管，然而，在使用計算機時仍然有若干問題需要引起注意。首先，計算機的使用必然會伴隨著安全隱患，很多時候，醫院內部的網絡系統中會有很多內部機密及重要信息，很多黑客對于這一點也有清楚的了解與認識，很可能會帶來惡意攻擊醫院網絡系統來竊取相關信息的行為，一旦得逞，很多重要信息的泄露會給醫院帶來難以估量的損失。因此，做好網絡維護是良好使用計算機網絡的前提。其次，常見的一個問題是，醫院很多工作人員對于計算機的使用不太熟練，操作技術不夠使得計算機并沒有良好地為他們的日常工作服務，計算機沒有得以發揮它強大的功能與作用，因此，提升工作人員的計算機操作水平是很有必要的。
四、結語
第6篇：計算機輔助審計范文
摘 要 在開展計算機輔助審計中，數據庫技術的有效應用與熟練掌握對于減輕審計人員工作負擔，提高審計工作質量等方面有著重要的意義。本文從審計工作中對數據庫的數據采集、數據庫指令在審計數據中的預處理、數據分析等方面提出筆者的一些認識。
關鍵詞 審計 數據庫 采集 分析
隨著全球進入了信息社會時代，計算機技術的廣泛應用與普及，越來越多的公司、企、事業及機關單位開展了會計電算化的財務核算，計算機輔助審計成為了審計機關在信息技術環境下開展審計的一項重要的工具，而對數據庫技術的熟練掌握是一個有利于審計人員真正地從傳統手工審計方法向現代審計技術方法轉變的有效途徑。筆者對數據庫技術在計算機輔助審計中的應用淺談一些個人認識。
一、 審計工作中數據庫的數據采集
數據庫的采集工作，是在審計工作開始之前，審計工作人員利用計算機輔助技術對被審計單位的電算化財務資料進行采集數據，從被審計單位的電腦數據庫上取到需要審計的相關的數據。在對相關的數據的采集工作完成之后，審計的工作才能夠順利展開。目前市場上也推出了多款的審計軟件，包括審計署推出的現場審計實施系統。在數據庫輔助審計中，通過利用一些數據庫指令，對相關的數據進行采集。
首先應確認被審計單位的工作平臺。目前國內的工作平臺一般有三種：DOS環境、WINDOWS系列、UNIX系統。其中WINDOWS系統應用最為廣泛，多數財務軟件系統大都采用這一系統平臺。其次，還應根據不同系統類型，相應地選擇適合的應對方法。
在審計人員的軟件數據庫和被審計單位的數據庫一致的情況下，可以利用軟件的備份和恢復功能來完成審計數據的采集，直接將數據導出。如果不一致，需要做開發接口。常用的數據庫主要有SQL、ORC.等。
審計人員應先詢問了解企業財務軟件系統的程序運行方式、程序模塊之間的功能關聯、數據存儲的格式類型、數據文件的存取位置以及數據格式的轉換接口等事項。然后在被審計單位財務人員的配合下將所需要的數據文件進行優化采集，采集時如系統本身包含有數據轉換接口的，應在采集時直接轉換為審計人員可以進行分析處理的文件格式（如DBF、MDB等文件格式），否則可以先備份出來，再利用一些審計軟件和工具軟件提供的數據轉換接口（如現場審計實施系統中提供的用友和金碟財務系統等不同財務軟件的數據轉換接口、MS-SQL Server的數據導入導出功能向導等）進行數據格式轉換。在不具備以上條件時，可以使用VB、VC等可以描述數據結構的編程語言，自己編寫相應的數據轉換模塊來完成數據的優化采集。但一般情況下，在常用的數據庫中都有較完善的數據的導出和導入的功能，審計人員可以用數據庫軟件來完成數據庫信息的采集工作。
當被審計單位財務軟件不在審計軟件中包含的財務軟件類型范圍內時，不同的數據格式不能直接進行數據采集與轉換，這種情況下需要通過開發特殊的數據庫接口來傳輸數據。只有通過開發通用的特殊數據庫接口，才能在遇到各種不同類型的財務軟件時，使用通用的特殊數據庫接口實現數據的采集與轉換。而這一點亦正是目前審計數據采集工作的瓶頸，我們亟待這種通用的特殊數據庫接口的成功開發。
二、 數據庫指令在審計數據預處理中的體現
在現場審計實施系統中，其主要功能包括數據轉換功能，帳表審計功能，快速編程功能，審計的管理、內部控制功能，審計文檔管理功能，法規查詢功能，通用審計表格輔助審計功能（模擬EXCEL電子表格）。百種兵刃各有所長，在分析和處理具體問題時，各模塊均發揮著強大的功能效用，審計人員只要能熟練和靈活地掌握其中的各個功能模塊的使用方法，那么在分析數據信息時就會收到不錯的效果。
現階段，談到計算機輔助審計的數據分析時，實際上都是在圍繞著數據的核算與對比這一主題，采取的主要方法大多是運用SQL語句進行查詢，再將查詢結果與原數據記錄項進行對比分析。舉例說來，報表數據來源于賬簿和憑證。對于電子賬來說，報表數據主要來源于賬戶主文件和關聯文件。因此審計人員需要核對被審單位提供的會計報表時，只需根據這兩個文件中的數據進行簡單的統計計算，就可以很快生成新的報表。
例如，生成各總賬科目的科目匯總表，可以通過以下語句實現：
Select ccode, sum(md), sum(mc) from Pz group by left(ccode,3)
[ccode-科目編碼、md-借方金額、mc-貸方金額、Pz-憑證庫]
通過將新生成的數據與被審計單位提供的財務報表進行檢查核對，如果發現存在不相符的數據，便可以在疑點問題上作進一步追查。
三、 數據分析
數據分析就是根據字段的具體數據情況，出現頻率等來對字段進行分析，從而發現審計線索的一種數據分析方法。通過運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，針對數據來分析發現數據中隱藏的信息，再結合具體的審計線索加以判斷。目前數據庫技術在計算機輔助審計中使用得比較多的是利用SQL數據庫中的SQL語句對數據進行分析。
隨著數據庫的技術發展，對于數據的發掘能力也變得越來越強。比如抽樣是一種審計方法，針對抽樣審計的方法可以先采用聚類算法對被審計數據進行聚類，再對聚類后的數據進行抽樣，然后對抽樣后的數據進行相關審計分析，這種抽樣的方式能有效的降低審計的工作量。
第7篇：計算機輔助審計范文
關鍵詞：基本養老保險基金；結算；計算機輔助審計
企業職工基本養老保險基金是社會保障制度的重要組成部分，對保障人民群眾基本生活的權益，維護社會穩定具有重要作用。因此對企業職工基本養老保險基金支付、社會化發放過程中核算的真實性、合規性、內控制度的健全性、執行的有效性進行檢查，對于促進基金規范支付管理，維護廣大職工、群眾切身利益具有重要意義，是社會保險基金審計的一項重要內容。
一、對社會保險基金開展計算機輔助審計的背景
為加強對社會保險基金業務和財務管理，某市勞動部門逐步采用了計算機及網絡技術，其社會保險管理信息系統也已日益成熟。相應的，對社會保險基金的審計工作也隨著該系統的發展發生著變化，先是看手工賬，然后看電子賬。但由于種種原因，審計人員始終無法獲取社會保險管理信息系統后臺原始數據，仍然脫離不了就賬查賬，就財務查財務的圈子。也就是說，財務數據缺乏業務數據的驗證支持，因而存在著很大的審計風險。在這種情形下，對社會保險基金開展計算機輔助審計就勢在必行。
二、開展計算機輔助審計的一般步驟
1.審前調查。計算機輔助審計的審前調查不僅要了解常規審計方法下的所有內容，還要深入了解與計算機有關的內容，具體如下：（1）詳細了解被審計單位的業務流程。目的是更好的設計切實可行的審計方案，同時初步確定數據采集的范圍。（2）了解被審計單位的計算機系統。主要了解被審計單位計算機的軟件配置情況，包括操作系統和常用軟件。目的是便于數據的采集和轉出。（3）了解被審計單位的數據庫系統和數據庫結構。包括數據庫系統本身的數據格式及可導出的數據格式、數據表的結構及之間關聯關系等。
2.審計數據的采集及處理。（1）常用的數據采集方法是利用被審計單位數據庫本身的導入導出功能和odbc方式，其他數據獲取方式要根據被審計單位系統的功能和導出數據是否符合審計人員的要求確定。（2）根據審計分析的需求，對所采集到的數據表進行數據格式轉換、數據清理。
3.審計數據的審計分析。（1）依據審計目標和重要性水平確定審計重點。（2）檢查法規、文件規定的執行情況，發現審計疑點。（3）建立計算機審計模型。（4）針對涉及的具體表，利用sql語句加以查詢分析。（5）對查詢結果進行核實，確認審計查證問題。
三、審計案例
（一）審計所需資料
（1）事改企單位表。包含所有事業改企業編制的單位名單。重要內容如下：1）單位碼；2）單位全稱。（2）職工繳費明細臺賬表。包含各月各單位各職工繳納各險種保險費的明細記錄。重要內容如下：1）單位碼；2）個人編號；3）繳費月份——保險費的所屬期；4）繳費基數。（3）退休檔案表。包含所有退休人員的基礎信息。重要內容如下：1）單位碼——參保單位身份唯一標志，“48888”表示自由職業者；2）個人編號——參保職工身份唯一標志；3）姓名；4）出生年月；5）退休時間。（4）社會發放記錄表。包含各月發放給退休人員的養老金明細記錄。重要內容如下：1）結算期；2）單位碼；3）個人編號；4）姓名。（5）退休人員生存驗證明細表。包含各年度退休人員的生存驗證紀錄。重要內容如下：1）驗證年度；2）單位碼；3）個人編號；4）驗證時間。（6）需生存驗證明細表。包含各年度未按規定進行生存驗證的退休人員名單。重要內容如下：1）年度；2）單位碼；3）個人編號。（7）養老死亡支付情況表。重要內容如下：1）單位碼；2）個人編號；3）死亡時間；4）冒領月數；5）冒領金額。
（二）審計步驟
步驟一：審查生存驗證執行情況
針對目前社會上存在的冒領喪葬撫恤金和養老金行為，相關文件規定，基本養老金和定期救濟費領取資格在每年4月1日至6月30日進行年度驗證，未在規定期限內辦理驗證手續的企業離退休人員或供養直系親屬，其養老金或定期救濟費將從次月起暫停發放，直至辦理補驗證手續后的次月方能恢復發放。
審查是否存在未經驗證、逾期仍然繼續發放養老金情況：
1.將退休人員生存驗證明細表按照驗證年度等于2004年進行篩選，生成2004年已驗證的退休人員表。
2.將社會發放記錄表按照結算期大于等于2004年7月1日進行篩選，生成2004年7月之
后發放記錄表。
3.將需生存驗證明細表分別與個人編號進行關聯，查找需生存驗證明細表中存在，但表中不存在（未驗證），且表中存在（發放了養老金）的個人編號，生成未驗證、逾期仍然繼續發放養老金表。
步驟二：審查是否存在不滿足退休條件辦理退休且領取養老金
文件規定，必須同時具備以下三個退休條件，方可按月領取基本養老金：（1）達到國家、省規定的退休年齡。（2）企業和本人按照規定繳納養老保險費。（3）1998年7月1日前參加工作的，繳費年限滿十年以上。1998年7月1日之后參加工作的，繳費年限滿十五年及以上。
1.審查不滿足條件1辦理退休的情況。將退休檔案表按照條件“性別等于男且退休時間與出生年月相隔的年數小于40或者性別等于女且退休時間與出生年月相隔的年數小于35，并且個人編號存在于社會發放記錄表中”進行篩選，生成不滿足退休條件1辦理退休表。
2.因為只有2004年的繳費記錄，因此針對在2004年辦理退休的人員，審查2004年初至退休之日是否正常繳納養老保險費。將退休檔案表與職工繳費明細臺賬表按照個人編號進行關聯，查找退休檔案表中存在，但職工繳費明細臺賬表中不存在，且退休時間大于2004年1月1日的退休人員，生成不滿足退休條件2辦理退休表。
3.將退休檔案表按照條件“工作日期小于1998年7月1日、且繳費年限小于10、且單位碼不存在于事改企單位表中、并且個人編號存在于社會發放記錄表中”進行篩選，生成不滿足退休條件3辦理退休表。
步驟三：審查是否存在已死亡的退休人員仍在發放養老金
依據相關文件規定：“……死亡離退休人員從次月起停發基本養老金”。因而，審查是否存在離退休人員已辦理死亡手續但繼續領取基本養老金的情況就成為審計重點。
1.審查是否存在辦理死亡支付后仍在發放養老金問題。將養老死亡支付情況表與社會發放記錄表按照“個人編號相等、且養老死亡支付情況表的辦理時間小于社會發放記錄表的結算期”進行關聯，生成死亡支付后繼續發放養老金表。
2.審查養老死亡支付情況表中的冒領月數及冒領金額是否計算準確。辦理死亡手續的時間與死亡時間可能相隔了一段時間，這段時間發放的養老金即為冒領養老金。將社會發放記錄表與養老死亡支付情況表按照個人編號進行關聯，按照條件“死亡時間小于社會發放記錄表的結算期”進行篩選，生成死亡后冒領記錄表。
將死亡后冒領記錄表按照個人編號、死亡時間、冒領月數、冒領金額進行分組，計算死亡后發放養老金次數（冒領月數）、發放養老金的合計金額（冒領金額），按照條件“死亡后發放養老金次數不等于冒領月數或者發放養老金的合計金額不等于冒領金額”進行篩選，生成死亡冒領月數、金額不符情況表。
對查詢出的情況查明原因，確定問題。
（三）計算機輔助審計模型
步驟一的審計模型如下：
步驟二的審計模型如下：
步驟三的審計模型如下：
（四）相關sql參考語句
四、社會保險資金計算機輔助審計的發展趨勢和未來
1.計算機審計向聯網審計方向發展。利用計算機的快速反應，遠程操縱，自動預警等功能，通過立法或制定有關規章，在被審單位的電算化系統中建立稽核模塊，在其內部建立非現場即時監控系統，通過聯網技術與審計機關的計算機系統進行連接，建立審計機關與被審單位之間的遠程監督控制，從而實現聯網審計。利用計算機進行聯網審計，是今后審計的一個重要發展方向。當然，要真正實現聯網審計需要先進的計算機軟硬件的支持，需要各部門的共同建設。
2.建立數據倉庫，對數據的再開發利用。目前，數據倉庫一詞尚沒有一個統一的定義，著名的數據倉庫專家w.h.inmon在其著作《building the data warehouse》一書中給予如下描述：數據倉庫是一個面向主題的、集成的 、相對穩定的 、反映歷史變化的數據集合，用于支持管理決策。審計中產生的大量有價值的數據，特別是經審計處理過、驗證過是正確的數據，正好是數據倉庫的重要組成。通過對數據倉庫的分析，可以較準確地預測社會保險金的運作狀態，發展趨勢，計算出可信的風險指標等等。目前，審計署也著力開發數據倉庫在大型審計項目中的運用。數據倉庫的建立也將是今后審計的一個發展方向。
參考文獻：
[1]董化禮，劉汝焯.計算機審計案例選[m].北京：清華大學出版社，2003.
第8篇：計算機輔助審計范文
關鍵詞：計算機；審計；風險；規避；策略
計算機輔助審計，指的是在進行審計和審計管理時，審計人員利用計算機來執行和完成某些審計程序或任務。它是一種新興的審計技術，具有準確率高、計算速度快的顯著優點。隨著審計工作的發展和計算機技術的成熟，計算機輔助審計越來越普遍，但隨之而來的風險問題日益成為我們關注的問題，需要我們切實采取措施予以防范控制。
一、計算機輔助審計的風險種類
1.來自計算機的風險
（1）系統控制風險。計算機系統所處的環境會引發一定的風險，與軟件風險相較而言，系統控制風險更多是指一種硬件風險。這主要是因為計算機數據十分龐雜，文件記錄以及系統操作尚沒有統一的標準和規范，加之互聯網的接入，系統本身存在漏洞，使病毒、黑客有可乘之機，從而威脅會計信息系統的安全。
（2）審計軟件風險。審計軟件風險一般是由審計軟件自身缺陷導致的。軟件升級跟不上審計工作的步伐，或不夠完善，運行不穩定，都會造成數據分析、計算存在偏差，影響審計質量和效率。另外，審計人員對軟件使用不當、對審計業務不熟悉，也會帶來一定的風險。
2.來自財務數據的風險
該風險多發于數據轉換環節，在轉換庫、計算庫、報表庫及指標庫中較為常見。
（1）數據真實性風險。審計線索的變化，使得電算化系統可以被人無痕地修改數據，包括公式定義、編制結果、打印格式乃至數據來源等機內文件，倘若有人蓄意改動公式，編寫虛假的財務報表，再把公式還原，其他人將難以判斷該報表數據的真實性和準確性。在傳統審計追蹤審查中，審計人員更多是憑借個人經驗和判斷來入手，這就使電算化系統下真假數據的甄別具有很大的難度。
（2）數據客觀性風險。在審計中，審計人員只有得到被審計單位的積極配合，才能達成審計目標。當審計人員取證時，被審計單位如果對一些重要資料有所保留，或刻意隱瞞會計程序變更、人員權限變更等變更事項，將會對審計證據、審計人員評價的客觀性造成影響。
3.來自審計行為的風險
（1）審計人員專業水平。當前，信息技術日新月異，作為審計人員，僅僅掌握審計專業知識及簡單的計算機知識是無法適應工作要求的。審計隊伍結構老齡化的現象比較普遍，一些審計人員雖然經驗豐富，專業基礎知識也比較扎實，但缺乏必要的計算機知識及應用技能，這就導致審計人員的結論可能與被審計單位會計信息系統的實際情況不吻合。而一些年輕的審計人員，雖然具備一定的計算機基礎，但只局限于較淺的知識技能，達不到熟練分析系統結構的要求，從而產生審計風險。
（2）審計人員風險意識。作為審計人員，必須對審計的重要性有深刻的認識，并且時刻具備風險意識。如果審計人員、疏于防范，對審計過程抱以應付的態度，審計不認真，會使審計發生錯誤，造成嚴重的損失。
二、計算機輔助審計的風險規避策略
1.強化內控機制審計
會計電算化與其內部控制機制密不可分。作為審計人員，應嚴格審查該機制中業務事項的流向、業務處理范圍的變更、業務控制的結構等電子數據；應明確特定業務與內部控制之間的聯系，對內部控制如何確保業務數據的正確性、可靠性有較好的把握；應針對內控機制進行符合性測試，了解制約手續是否有制定的必要、必須的手續怎樣辦理以及誰來落實等幾個關鍵問題，處理內控機制中存在的薄弱環節。
2.確保數據完整準確
審計人員在審計過程中，要注意對被審計單位電算化系統相關信息的收集，包括計算機的硬件信息、會計電算化系統內部軟件信息、人員構成信息及風險防范措施情況等，還要對審計單位出具的數據資料進行仔細核實，檢查是否屬于有效審計時間內的數據信息，是否屬于結賬后的財務數據，是否備有紙制賬冊和報表，是否由被審計單位財務人員現場備份財務數據得來，以確保審計數據的完整性和準確性。
3.規范審計制度建設
規范審計制度建設，可以為控制和規避計算機輔助審計的風險提供有力保障。縱觀我國的審計制度建設，雖然包括《審計機關計算機輔助審計辦法》在內的一些審計準則相繼出臺，但隨著社會環境的發展變化，用于規范計算機輔助審計的制度必須與時俱進地進行完善才能適應時勢需要。只有對計算機輔助審計的程序做好規范，強化計算機輔助審計的制度建設，使審計人員的審計行為有法可依、有章可循，才能最大程度地降低人為因素對審計造成的風險。
4.加強審計隊伍建設
計算機輔助審計是一項技術性較強的工作，因此審計人員的素質將對風險規避起到關鍵性的作用。應設立審計人員培訓的長效機制，為審計人員提供良好的后續教育，及時更新其知識結構，特別是強化計算機應用技術、數據處理技術及信息技術的學習，提升業務水平，保持審計隊伍結構的合理性和穩定性；另外，還要加強審計人員的職業道德教育和審計制度學習，強化他們的風險意識，提高風險辨別能力，嚴格依照審計準則行事，降低審計風險。
三、結語
隨著電算化的不斷發展，計算機在審計中發揮著越來越重要的作用，而計算機輔助審計隱藏的風險可謂是牽一發而動全身。因此，應強化內控機制審計，完善審計制度建設，明確審計人員的職業要求和具體職責，提升他們的業務水平和風險意識，將各方面的風險降到最低，確保審計數據完整準確。
第9篇：計算機輔助審計范文
關鍵詞：乳腺癌；計算機輔助診斷；腫瘤；B 神經網絡
中圖分類號：TB
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.149
1 研究背景
乳腺癌在初期常無明顯臨床癥狀，或者僅僅表征為輕微的疼痛。至今為止，乳腺癌發病的確切原因還不明確，雖然已知遺傳因素、環境因素和生活方式對乳腺癌的發病有一定影響，但60%以上的乳腺癌并不存在明顯的危險因素。目前還沒有有效的預防乳腺癌方法，而且中、晚期乳腺癌患者的愈后效果很差，任何干預都很難見效。因此，早發現、早診斷仍是當前提高乳腺癌治愈率和降低死亡率的最有效途徑。
腫瘤是乳腺癌的直接病理征象，也是乳腺癌的主要診斷依據，但盡管腫瘤是乳腺癌的一個重要早期跡象，但是醫師用肉眼很難將它們與正常的乳腺組織區分開來。但計算機輔助診斷（CAD）技術可以幫助醫師有效地進行對乳腺異常的檢測。
近些年來，隨著B 神經網絡理論的飛速發展和高度成熟，B 神經網絡在醫學領域得到了廣泛應用，如趙炳讓利用B 神經網對冠心病進行來輔助診斷，取得了很好的效果。EI-Solh用B 神經網絡對活動性肺結核進行輔助診斷，實驗結果顯示正確診斷肺結核的靈敏度為100%，其表明了B 神經網絡在診斷活動性肺結核的應用效果上高于臨床醫生的主觀評價，具備廣泛的推廣價值。Monica DiLuca等人通過基于B 神經網絡的仿真實驗對早期阿爾茨海默病進行了輔助診斷。
2 基于B 神經網絡的乳腺腫瘤計算機輔助診斷方法
2.1 提取ROI
本文實驗對象為選自DDSM數據庫中的乳腺圖像，首先將ROI從實驗樣本圖像中提取出。
2.2 提取特征
特征的提取是所有工作中關鍵的一環，是模式識別和專家自動診斷系統的關鍵技術之一。其基本流程是：在對實驗圖像進行預處理（包括圖像定向、圖像去噪和圖像增強等）后，進行圖像的分割以提取出所需的ROI，最后對ROI進行特征提取。經過以上步驟提取出的特征被用于對乳腺腫瘤良惡性的診斷，從而為醫師提供醫療建議。
對2.1節實驗中所得到的ROI進行特征提取，提取到基于不變矩、基于圖像內容等的79維特征。
2.3 輔助診斷
將2.2節實驗所得的79維特征值進行歸一化處理，再將經過處理的79個特征數據作為B 神經網絡的79個輸入。將良性乳腺腫瘤和惡性乳腺腫瘤這兩個不同的乳腺腫瘤類別作為B 神經網絡的期望輸出。
下面通過仿真實驗，記錄其迭代次數、程序運行時間和診斷準確率，并取其平均值，以完成對網絡性能的評價。
將樣本數據隨機排序并編號后，采用5-折交叉法將其分為5組。每次實驗所使用的訓練樣本數據和測試樣本數據如表1所示。
平均迭代次數為10.2次，乳腺腫瘤診斷準確率平均值為94.41434%，并且每次仿真的迭代次數和準確率都非常的接近，網絡的性能優良。這說明，使用B 神經網絡對乳腺腫瘤進行輔助診斷是可行的且取得了良好的診斷效果。
3 總結
本文在B 神經網絡方法的基礎上，對實驗所用的乳腺圖像樣本進行了輔助診斷。主要工作為：
（1）分割出樣本圖像的ROI；
（2）提取了樣本圖像ROI的79維特征；
（3）使用B 神經網絡方法對樣本數據進行輔助診斷，仿真結果顯示將B 神經網絡用于檢測乳腺腫瘤的良惡性時，網絡的性能優良且有很好的診斷準確率。
參考文獻
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