不動(dòng)產(chǎn)稅論文精選(九篇)

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第1篇：不動(dòng)產(chǎn)稅論文范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅；熱點(diǎn)問題；稅收調(diào)控

自國際金融以來，中國的房地產(chǎn)業(yè)受到影響，現(xiàn)在已經(jīng)逐漸恢復(fù)平穩(wěn)發(fā)展期。從現(xiàn)行的國際形勢和國內(nèi)發(fā)展需求來看，中國要更好地發(fā)展，就要將原有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)打破，通過進(jìn)一步深化改革，以使經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)制得改變。在這樣的社會(huì)環(huán)境下，房產(chǎn)價(jià)格的不斷提升，各種房地產(chǎn)稅成為社會(huì)討論的焦點(diǎn)。

一、房地產(chǎn)稅改革是時(shí)代的必然

在中國的財(cái)稅領(lǐng)域中，房地產(chǎn)稅改革是重要的內(nèi)容。多年來，國家都非常重視房地產(chǎn)稅改革方面的問題。在國家 “十二五”規(guī)劃中，針對(duì)房地產(chǎn)稅改革就已經(jīng)提出“要深入研究并對(duì)房地產(chǎn)稅改革加快推進(jìn)力度”。黨的十八屆三中全會(huì)召開，針對(duì)房地產(chǎn)稅改革又提出了新的指導(dǎo)要求，即“要求對(duì)房地產(chǎn)稅從立法的層面實(shí)施管理，根據(jù)社會(huì)發(fā)展情況推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。”

中國的一些地區(qū)已經(jīng)率先成為征收個(gè)人房地稅的試點(diǎn)，比如，上海、西安就已經(jīng)開始執(zhí)行相關(guān)政策，使得房地產(chǎn)稅改革成為公眾議論的焦點(diǎn)。

房地產(chǎn)稅被劃歸為財(cái)產(chǎn)稅，屬于是不動(dòng)產(chǎn)稅。雖然房地產(chǎn)稅與現(xiàn)行的房產(chǎn)稅只有一字之差，但是涉及到稅收的范圍以及稅收的依據(jù)，都會(huì)有所不同。房地產(chǎn)稅是與房產(chǎn)稅完全不同的稅種[1]。

中國正在逐步探索房地產(chǎn)稅改革方面的問題，并從理論的層面進(jìn)行深入研究，需要根據(jù)中國的國情以及社會(huì)發(fā)展實(shí)際制定操作方案。與房產(chǎn)稅相比，房地產(chǎn)稅所覆蓋的范圍非常廣泛，與中國現(xiàn)行的改革事項(xiàng)密切相關(guān)，而且關(guān)乎到多種利益。從國家財(cái)稅發(fā)展的宏觀局面來看，對(duì)于房地產(chǎn)稅改革要緊緊把握，落實(shí)到具體工作中，就需要關(guān)注房地產(chǎn)稅的熱點(diǎn)問題，以確保房地產(chǎn)稅工作順利展_。

二、當(dāng)前征收房產(chǎn)稅的幾個(gè)熱點(diǎn)問題

（一）征收城市房產(chǎn)稅的熱點(diǎn)問題

中國的土地歸國家所有，房屋產(chǎn)權(quán)局限于70 年。如果國家政府要征收房產(chǎn)稅，就需要將原有的一些稅種，包括耕地占用稅、土地使用稅等等取消，結(jié)合替代性政策構(gòu)成房產(chǎn)稅。雖然上海和重慶已經(jīng)率先作為房產(chǎn)稅的征收試點(diǎn)，但是，在具體的運(yùn)行中存在覆蓋面低的問題，明顯房產(chǎn)稅的征收力度不夠。根據(jù)有關(guān)報(bào)道，重慶市已經(jīng)對(duì)高檔住房開始收稅，2013 年為每平方米12779 元，到2014年，就達(dá)到每平方米13192 元。重慶從2011 年就開始征收房產(chǎn)稅，三年來，每年對(duì)起征點(diǎn)都進(jìn)行了調(diào)整而且逐年遞增。有研究專家認(rèn)為，這種征稅趨勢明顯存在問題，而且會(huì)征稅工作的順利展開產(chǎn)生不良影響。

無獨(dú)有偶，上海在房產(chǎn)稅的征收方面，不僅稅率低，而且過多的是考慮新購買的房屋，并沒有對(duì)存量房有所考慮，對(duì)房地產(chǎn)市場過熱的問題起到了一定的抑制作用[2]。但是，由于政策“過于溫和”，就必然會(huì)存在諸多的弊端。比如，2013 年，北京的二手房交易火熱，成交量已經(jīng)突破了16萬套，與2012 年的14萬套相比，上浮比例為13.4%。從成交金額來看，已經(jīng)達(dá)到了4600多億元。如果北京征收個(gè)人房產(chǎn)稅按照上海市的房產(chǎn)稅征收政策，就很難執(zhí)行。

（二）征收農(nóng)村房產(chǎn)稅的熱點(diǎn)問題

關(guān)于房地產(chǎn)稅的征收，并不止于城市，農(nóng)村地區(qū)的房地產(chǎn)也是征收的對(duì)象。從2013年起，中國的房地產(chǎn)市場快速發(fā)展，房地產(chǎn)銷售事態(tài)良好。根據(jù)經(jīng)濟(jì)媒體所提供的信息，住建部目前正在為進(jìn)一步落實(shí)征收農(nóng)村房地產(chǎn)稅制定村莊整治規(guī)劃措施。有關(guān)認(rèn)識(shí)介紹，十八屆三中全會(huì)中已經(jīng)提出房地產(chǎn)稅立法方面的問題，除了城市土地的房地產(chǎn)之外，農(nóng)村的房地產(chǎn)也包括在內(nèi)。雖然農(nóng)村地區(qū)為集體土地的產(chǎn)權(quán)房屋，但是，也被納入到征稅范疇。這就需要將村莊整治規(guī)劃編制出來，為農(nóng)村征收房地產(chǎn)稅奠定基礎(chǔ)。

（三）不動(dòng)產(chǎn)登記登記的熱點(diǎn)問題

在房地產(chǎn)稅的征收方面，需要具備的基本條件是不動(dòng)產(chǎn)登記，只有對(duì)不動(dòng)產(chǎn)登記實(shí)施網(wǎng)絡(luò)管理并做到全覆蓋，才能夠確保房產(chǎn)稅開征的進(jìn)度。2014 年，自國土資源部提出對(duì)不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記，這就需要加快相關(guān)部門的建立，并制定不動(dòng)產(chǎn)登記管理措施，以確保登記工作順利展開。

三、結(jié)束語

綜上所述，國家要征收房地產(chǎn)稅，就要對(duì)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅實(shí)施情況進(jìn)一步審視，要充分考慮到國情和社會(huì)發(fā)展實(shí)際。雖然國家征收房地產(chǎn)稅是時(shí)代必然，但是，房地產(chǎn)稅屬于是對(duì)不動(dòng)產(chǎn)收稅，作為財(cái)產(chǎn)稅中的重要組成部分，就要做好籌備工作，針對(duì)可能存在的問題深入探討并不斷完善，以將科學(xué)合理的房地產(chǎn)稅體系構(gòu)建起來，確保房地產(chǎn)稅征收工作順利展開。

參考文獻(xiàn)：

[1]王福重.房產(chǎn)稅能降低高房價(jià)嗎[J].華中師范大學(xué)學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版），2011（01）：38―44.

第2篇：不動(dòng)產(chǎn)稅論文范文

[關(guān)鍵詞]價(jià)值;財(cái)富效應(yīng);股市財(cái)富效應(yīng);財(cái)富幻覺

一、個(gè)人收入與財(cái)富

個(gè)人收入(Personal Income),指個(gè)人從各種途徑所獲得的收入的總和,包括工資、租金收入、股利股息及社會(huì)福利等所收取得來的收入。該指標(biāo)是預(yù)測個(gè)人的消費(fèi)能力,未來消費(fèi)者的購買動(dòng)向及評(píng)估經(jīng)濟(jì)情況的好壞的一個(gè)有效的指標(biāo)。個(gè)人收入提升比個(gè)人收入下降更好,個(gè)人收入提升代表經(jīng)濟(jì)景氣,下降當(dāng)然是放緩、衰退的征兆,對(duì)貨幣匯率走勢的影響不言而喻。如果個(gè)人收入上升過急,央行擔(dān)心通貨膨脹,又會(huì)考慮加息,加息會(huì)對(duì)貨幣匯率產(chǎn)生強(qiáng)勢的效應(yīng)。

個(gè)人從各種途徑所獲得的收入的總和,包括工資、租金收入、股利股息及社會(huì)福利等所收取得來的收入。個(gè)人收入反映了該國個(gè)人的實(shí)際購買力水平,預(yù)示了未來消費(fèi)者對(duì)于商品、服務(wù)等需求的變化。個(gè)人收入指標(biāo)是預(yù)測個(gè)人的消費(fèi)能力,未來消費(fèi)者的購買動(dòng)向及評(píng)估經(jīng)濟(jì)情況的好壞的一個(gè)有效指標(biāo)。

個(gè)人可支配收入是指一個(gè)國家所有個(gè)人(包括私人非營利機(jī)構(gòu))在一定時(shí)期(通常為一年)內(nèi)實(shí)際得到的可用于個(gè)人開支或儲(chǔ)蓄的那一部分收入。個(gè)人可支配收入等于個(gè)人收入扣除向政府繳納的所得稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、人頭稅、汽車使用稅,以及交給政府的非商業(yè)性費(fèi)用等以后的余額。個(gè)人可支配收入被認(rèn)為是消費(fèi)開支的最重要的決定性因素。因而,常被用來衡量一國生活水平的變化情況。

然而,收入和財(cái)富是兩個(gè)不同的概念,經(jīng)濟(jì)學(xué)上,財(cái)富是指物品按價(jià)值計(jì)算的富裕程度,或?qū)@些物品的控制和處理的狀況。財(cái)富的概念包括貨幣、不動(dòng)產(chǎn),以及擁有所有權(quán)的物品,甚至還包括些無形的財(cái)富。在許多國家,財(cái)富還包括對(duì)基礎(chǔ)服務(wù)的享受,如醫(yī)療衛(wèi)生,以及對(duì)農(nóng)作物和家畜的擁有權(quán)。

在經(jīng)濟(jì)學(xué)上最早給財(cái)富下定義的是古希臘著名的史學(xué)家、思想家色諾芬(Xenophon,約430~354B.C.)。他在其著作《經(jīng)濟(jì)論》一書中寫道:財(cái)富就是具有使用價(jià)值的東西。他認(rèn)為諸如馬、羊、土地等有實(shí)際用處的東西才是財(cái)富。

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的奠基人物亞當(dāng)•斯密(Adam Smith,1723～1790),將財(cái)富既理解為價(jià)值即社會(huì)財(cái)富,又理解為使用價(jià)值即物質(zhì)財(cái)富。他指出:“一個(gè)人是富還是窮,依他所能享受的生活必需品、便利品和娛樂品的程度而定”,人們 “用來最初購得世界上的全部財(cái)富的,不是金或銀,而是勞動(dòng)”。在這里,斯密把一切物質(zhì)產(chǎn)品都看作是財(cái)富,但卻忽略了自然因素也是物質(zhì)財(cái)富的一個(gè)源泉。

自斯密以后,關(guān)于財(cái)富定義的爭論仍然十分廣泛。例如穆勒、麥克庫洛赫、托倫斯、馬爾薩斯等,或明確地或含糊地認(rèn)為,財(cái)富所指的是其生產(chǎn)或占有要花費(fèi)人力的那些物品;而另一些人如李嘉圖,則認(rèn)為在財(cái)富中還含有不是由人力取得的一些物品。

英國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家戴維•W•皮爾斯主編的《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)詞典》中對(duì)財(cái)富(Wealth)下的定義是:“任何有市場價(jià)值并且可用來交換貨幣或商品的東西都可被看作是財(cái)富。它包括實(shí)物與實(shí)物資產(chǎn)、金融資產(chǎn),以及可以產(chǎn)生收入的個(gè)人技能。當(dāng)這些東西可以在市場上換取商品或貨幣時(shí),它們被認(rèn)為是財(cái)富。財(cái)富可以分成兩種主要類型:有形財(cái)富,指資本或非人力財(cái)富;無形財(cái)富,即人力資本。”這被認(rèn)為是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)財(cái)富的典型而通用的定義,或者說是經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的財(cái)富的定義。

最新版漢語《辭海》對(duì)財(cái)富的定義是:具有價(jià)值的東西。經(jīng)濟(jì)學(xué)上,財(cái)富是指物品按價(jià)值計(jì)算的富裕程度,或?qū)@些物品的控制和處理的狀況。財(cái)富的概念包括貨幣、不動(dòng)產(chǎn),以及所有權(quán)。在許多國家,財(cái)富還包括對(duì)基礎(chǔ)服務(wù)的享受,如醫(yī)療衛(wèi)生,以及對(duì)農(nóng)作物和家畜的擁有權(quán)。

二、財(cái)富效應(yīng)基本理論分析

1.財(cái)富效應(yīng)的含義

根據(jù)新帕爾格雷夫經(jīng)濟(jì)學(xué)大詞典(1992)的解釋,財(cái)富效應(yīng)(The Wealth Effect)通常是指:貨幣余額的變化,假如其他條件相同,將會(huì)在總消費(fèi)開支方面引起變動(dòng)。這樣的財(cái)富效應(yīng)常被稱作庇古效應(yīng)(Pigou's Effect)或?qū)嶋H余額效應(yīng)。其實(shí),廣義的財(cái)富效應(yīng)包括所有資產(chǎn)(含金融資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn))價(jià)格變動(dòng)對(duì)消費(fèi)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。不過當(dāng)前,狹義上的財(cái)富效應(yīng),通常是指股票市場的財(cái)富效應(yīng),即由于股價(jià)上漲(或下跌),導(dǎo)致股票持有人財(cái)富的增長(或減少),進(jìn)而產(chǎn)生擴(kuò)大(或減少)消費(fèi)。影響短期邊際消費(fèi)傾向(marginal propensity to consume, MPC)變動(dòng),促進(jìn)(或抑制)經(jīng)濟(jì)增長的效應(yīng)。其中,股市促進(jìn)消費(fèi)增長的效應(yīng)稱之為正的財(cái)富效應(yīng);抑制消費(fèi)增長的效應(yīng)稱為負(fù)的財(cái)富效應(yīng)。

2.股市財(cái)富效應(yīng)理論研究概述

20世紀(jì)末以來,隨著紐約股票市場和NASDAQ的長期興盛,同時(shí)美國經(jīng)濟(jì)和居民消費(fèi)水平長期處于高漲狀態(tài)。在此基礎(chǔ)上,美國理論界提出股票市場存在財(cái)富效應(yīng),即股票市場的興盛可以促進(jìn)個(gè)人財(cái)富的擴(kuò)大,并進(jìn)而提高整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)水平。

美聯(lián)儲(chǔ)的相關(guān)研究表明,居民財(cái)富每增加1美元,將影響后期消費(fèi)永久性的增加3~5美分(Edward M.Gramlich, 2002)。Case等(2001)利用14個(gè)國家的面板數(shù)據(jù)對(duì)股票市場財(cái)富效應(yīng)和房地產(chǎn)財(cái)富效應(yīng)進(jìn)行比較,研究發(fā)現(xiàn)證券市場財(cái)富效應(yīng)相對(duì)較弱,住房資產(chǎn)價(jià)格對(duì)消費(fèi)的影響很強(qiáng),彈性系數(shù)在0.11到0.17之間。

我國股市建立時(shí)間很短,但這并沒有妨礙人們對(duì)我國股市財(cái)富效應(yīng)的研究熱情。關(guān)于中國股市財(cái)富效應(yīng)的研討,起因于1997年之后,我國一直面臨著國內(nèi)總需求不足,經(jīng)濟(jì)增長速度下降的問題,由于各種刺激需求的政策效果不佳,因此借鑒國外特別是美國發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,有些學(xué)者提出利用股市的財(cái)富效應(yīng),拉動(dòng)消費(fèi),從而刺激總需求,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的觀點(diǎn)。國內(nèi)學(xué)者李振明(2001)通過對(duì)中國股市1999年5.19行情后的財(cái)富效應(yīng)的分析,發(fā)現(xiàn)中國居民從股市獲得的收益主要用于股市再投資或投機(jī),很少用于大規(guī)模消費(fèi),即股市的財(cái)富效應(yīng)對(duì)刺激消費(fèi)只具有很小的影響,股市的財(cái)富效應(yīng)低于0.044。2008年以來,許多學(xué)者們(劉婷等,2008)也通過協(xié)整檢驗(yàn)和VAR模型檢驗(yàn)等方法,證明了股市的財(cái)富效應(yīng)很微弱,甚至沒有財(cái)富效應(yīng)。

2008年開始,股指連續(xù)下跌之后,經(jīng)濟(jì)增長也開始放緩,物價(jià)指數(shù)再度走低,通貨緊縮跡象重新抬頭,似乎我國股市負(fù)財(cái)富效應(yīng)開始顯現(xiàn)。為此,理論界的爭論也擴(kuò)展到股市與經(jīng)濟(jì)增長、貨幣供應(yīng)量等宏觀變量關(guān)系的層面,將財(cái)富效應(yīng)的討論引向一個(gè)。

3.財(cái)富效應(yīng)的理論基礎(chǔ)――生命周期/持久收入假說

把財(cái)富(資產(chǎn))作為重要的變量納人消費(fèi)行為的分析,是生命周期假說(LCH)和持久收人假說(PIH)的最重要貢獻(xiàn)之一,其理論思路對(duì)分析股票價(jià)格波動(dòng)對(duì)消費(fèi)行為的影響提供了重要的啟發(fā)。

(1)考慮一個(gè)壽命為T期的人,他的一生效用為:

括號(hào)里的項(xiàng)是他的一生總資源。因此⑤表明他將自己一生的資源均等地在他生命中的每一期分配。

(3)具體含義分析。這個(gè)分析意味著在給定的一期里,個(gè)人的消費(fèi)不是由那一期的收入決定的,而是由其一生收入決定的。用弗里德曼(1957年)的術(shù)語來說,就是⑤式右邊為持久收入,當(dāng)期收入和持久收入之差為暫時(shí)收入,方程⑤意味著消費(fèi)由持久收入決定。

為理解區(qū)分持久收入和暫時(shí)性收入的重要性,讓我們考慮在生命的第一期出現(xiàn)數(shù)量為Z的意外收益后的效應(yīng)。雖然這一意外收益將當(dāng)前收入提高了Z,但持久收入只提高了Z/T。因此,如果個(gè)人的生命長度相當(dāng)長,則這一意外收益對(duì)當(dāng)前消費(fèi)的影響較小。一個(gè)含義是,暫時(shí)性減稅幾乎對(duì)消費(fèi)沒有影響。

我們的分析還意味著,盡管收入的時(shí)間模式對(duì)消費(fèi)來說不重要,但對(duì)儲(chǔ)蓄來說卻是關(guān)鍵的。個(gè)人在t期的儲(chǔ)蓄是收入和消費(fèi)間的差額:

其中第2行用⑤式代替了Ct。因此,當(dāng)收入想對(duì)于平均水平較高時(shí)――即當(dāng)暫時(shí)性收入較高時(shí)――儲(chǔ)蓄也較高。同理,當(dāng)期收入小于持久收入時(shí),儲(chǔ)蓄為負(fù)。因此,個(gè)人運(yùn)用儲(chǔ)蓄和借款來平滑消費(fèi)路徑。這是莫迪利亞尼和布倫伯格(1954年)以及弗里德曼(1957年)中生命周期/持久收入假說的關(guān)鍵思想。

4.財(cái)富效應(yīng)實(shí)現(xiàn)途徑

人們的財(cái)富及可支配收入會(huì)隨著股價(jià)的上升而增加,這時(shí)人們更愿意消費(fèi)。財(cái)富效應(yīng)說明的是資產(chǎn)(如股票、債券、不動(dòng)產(chǎn))價(jià)格的變化如何影響消費(fèi),這種影響主要是通過兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)的:

(1)資產(chǎn)價(jià)格的上漲使得公眾持有的資產(chǎn)的名義總額增加,財(cái)富的增長會(huì)促使公眾增加對(duì)商品和勞務(wù)的消費(fèi),從而消費(fèi)增加。

(2)資產(chǎn)價(jià)格的上漲使得公眾對(duì)未來的收入的預(yù)期增加,按照永久收入假說,未來收入的增長也會(huì)促使公眾增加對(duì)當(dāng)期產(chǎn)品和勞務(wù)的消費(fèi)。

三、股市財(cái)富效應(yīng)難以實(shí)現(xiàn)的原因探討

1.財(cái)富幻覺和影子財(cái)富

貨幣幻覺是指人們忽視貨幣的實(shí)際購買力,而僅僅根據(jù)貨幣的名義價(jià)值(即面值)對(duì)貨幣的價(jià)值進(jìn)行估計(jì)時(shí)所產(chǎn)生的一種錯(cuò)覺。在這種錯(cuò)覺的支配下,消費(fèi)者的消費(fèi)主要決定于其貨幣收人,而主要不是決定于其實(shí)際收入。在貨幣收人上升時(shí),即使物價(jià)水平也同比例地上升,從而實(shí)際收人不變,甚至物價(jià)水平上升的幅度大于貨幣收入上升的幅度,從而實(shí)際收入下降,貨幣幻覺的存在也會(huì)使消費(fèi)者的消費(fèi)支出增加;反之,則反是。

根據(jù)行為金融理論,消費(fèi)支出不僅僅取決于收入水平或購買力的高低,還取決于人們對(duì)收人變動(dòng)的心理預(yù)期因素。當(dāng)股價(jià)波動(dòng)時(shí),投資者股市財(cái)富隨著變動(dòng),這種虛擬財(cái)富從股市套現(xiàn)后才能變成實(shí)際財(cái)富,兩者存在一定的差額,差額部分就是“財(cái)富幻覺”。從心里預(yù)期的角度分析,我們把股市財(cái)富預(yù)期的價(jià)值稱為“影子財(cái)富”,影子財(cái)富和財(cái)富幻覺常常放大和縮小影響投資主體的行為,隨著股價(jià)的波動(dòng),導(dǎo)致消費(fèi)需求波動(dòng),從而對(duì)于經(jīng)濟(jì)波動(dòng)會(huì)產(chǎn)生推波助瀾的作用。

2.制約股市財(cái)富效應(yīng)的其他幾個(gè)因素分析

(1)股市的參與面制約了財(cái)富效應(yīng)影響的廣度。股市的參與面,即持有股票財(cái)富的家庭占社會(huì)總家庭的比重。沒有足夠的規(guī)模,財(cái)富效應(yīng)的影響面相當(dāng)有限。雖然我國股市參與人數(shù)絕對(duì)值每年都在增加,但和我國總?cè)丝诒?比例還是一直很低,目前不到10%的人參與了股市,在美國卻有90%的人擁有有價(jià)證券。所以我國居民參與資本市場的意識(shí)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及美國等發(fā)達(dá)國家,這也是制約我國財(cái)富效應(yīng)的重要原因之一。而且我國股市參與的人數(shù)中,絕大部分都是城鎮(zhèn)居民,農(nóng)村居民幾乎與股市沒任何關(guān)系。

(2)股市投資不確定性制約了財(cái)富效應(yīng)的影響深度。不確定性是一種普遍的存在,是證券投資的天然屬性,這直接影響到財(cái)富MPC的大小。一般來說,在股市趨勢不明朗的情形下,股市中的收入最多只能是暫時(shí)性收入,它將不與持久性消費(fèi)發(fā)生固定比率,對(duì)消費(fèi)的影響也僅是暫時(shí)的。如果股市波動(dòng)幅度大,或者投資者趨向于短期投資,其影響將更多的表現(xiàn)為財(cái)富的結(jié)構(gòu)調(diào)整,而不是總量的增加。

(3)股市的“擠占效應(yīng)”削弱了財(cái)富效應(yīng)的影響力。股市上漲,對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生兩種效應(yīng),一是通過增加財(cái)富,減少儲(chǔ)蓄,擴(kuò)大消費(fèi)的效應(yīng),即財(cái)富效應(yīng)。二是因股市持續(xù)攀升而產(chǎn)生的賺錢效應(yīng),使原本用于即期的消費(fèi)轉(zhuǎn)化為股票投資,或者因股市長期下跌,投資者被套牢,導(dǎo)致當(dāng)前消費(fèi)被迫減少,即所謂的“擠占效應(yīng)”。另一方面,股市對(duì)生產(chǎn)性資金的擠占效應(yīng)間接影響了財(cái)富效應(yīng)。

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第3篇：不動(dòng)產(chǎn)稅論文范文

論文關(guān)鍵詞：稅制設(shè)計(jì)稅收政策稅收管理和諧社會(huì)

一、有利于社會(huì)和諧的稅制設(shè)計(jì)

在保證稅收總體規(guī)模滿足公共支出需要的同時(shí)，具體稅制設(shè)計(jì)是社會(huì)和諧的重要環(huán)節(jié)。為此，必須在進(jìn)一步完善稅制的過程中，結(jié)合具體稅制的特點(diǎn)，將社會(huì)和諧貫徹落實(shí)到稅制設(shè)計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

1．建立以人為本的稅制

教育、醫(yī)療衛(wèi)生、養(yǎng)老等大筆支出常常會(huì)給民眾帶來沉重的負(fù)擔(dān)。現(xiàn)行個(gè)人所得稅制以個(gè)人為單位，沒有考慮到家庭支出的需要，扣除項(xiàng)目偏少，且沒有考慮到以上大筆支出負(fù)擔(dān)。雖然這在一定程度上有助于個(gè)人所得稅制征管工作的開展，但就現(xiàn)實(shí)而言，這樣的個(gè)人所得稅制沒有做到以人為本，不利于社會(huì)和諧和民生改善。結(jié)合自行申報(bào)納稅方式的推廣，應(yīng)該進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制，適當(dāng)擴(kuò)大扣除范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，將按月計(jì)稅改為按年計(jì)稅，同時(shí)允許以家庭為單位申報(bào)個(gè)人所得稅。

2．促進(jìn)就業(yè)的稅制

增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)型，能夠讓增值稅的“中性”作用得到更好的發(fā)揮。與此同時(shí)，我們也要注意到，增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)擴(kuò)大就業(yè)有著積極意義。生產(chǎn)型增值稅不鼓勵(lì)投資，對(duì)投資甚至有抑制效應(yīng)，自然不利于就業(yè)的擴(kuò)大，而消費(fèi)型增值稅，由于固定資產(chǎn)投資所對(duì)應(yīng)的增值稅能夠得到扣除，有助于投資規(guī)模的擴(kuò)大，相應(yīng)地，能夠促進(jìn)就業(yè)的增長。

更多的具體稅制改革，需要在稅制設(shè)計(jì)中融人促進(jìn)就業(yè)的理念。企業(yè)所得稅就是這樣的一個(gè)稅種。在設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅制時(shí)，應(yīng)該考慮給帶來更多人就業(yè)和再就業(yè)機(jī)會(huì)的企業(yè)，例如從事服務(wù)行業(yè)的企業(yè)予以稅收優(yōu)惠。

3．促進(jìn)城鄉(xiāng)同步發(fā)展的稅制

中國已經(jīng)取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，農(nóng)民負(fù)擔(dān)大為減輕。但在當(dāng)前，城鄉(xiāng)公共服務(wù)水平的差距，城鄉(xiāng)“二元經(jīng)濟(jì)”結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)尚未得到根本性的改變，城鄉(xiāng)居民收入差距還較大，城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一的條件尚不具備，需要給農(nóng)民較長一段時(shí)間的休養(yǎng)生息政策。具體說來，應(yīng)該實(shí)行更為優(yōu)惠的稅收政策，以工促農(nóng)，以城帶鄉(xiāng)，做好農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移工作。這樣，需要進(jìn)一步探索適合特定時(shí)期農(nóng)村特點(diǎn)的稅制，創(chuàng)造城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一的條件。例如，可以通過完善農(nóng)產(chǎn)品加工的增值稅制度，落實(shí)支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，都有助于農(nóng)業(yè)的發(fā)展，有助于農(nóng)民得到更多的實(shí)惠。

4．促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源充分合理利用的稅制

人與自然的和諧是人類社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的要求，民生的改善離不開這種和諧。進(jìn)一步完善稅制，應(yīng)該按照有助于環(huán)境保護(hù)的要求，有助于經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的要求，按照資源充分合理利用的需要，完善相關(guān)稅制，開征新稅種。例如，按照建立健全資源開發(fā)有償使用制度和補(bǔ)償機(jī)制的要求，建立資源稅稅率(稅額)有效調(diào)整機(jī)制，進(jìn)一步完善資源稅制，將有利于資源的合理利用，有助于環(huán)境保護(hù)工作的開展。再如，進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制，提高某些對(duì)環(huán)境保護(hù)不利商品消費(fèi)的稅率。又如，開征環(huán)境保護(hù)稅(碳稅等綠色稅收)和物業(yè)稅等一些新稅種。這些新稅種會(huì)促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源的充分合理利用，產(chǎn)生更為直接明顯的效果。環(huán)境保護(hù)稅會(huì)直接限制污染物的排放量，有利于環(huán)境保護(hù)工作的開展。物業(yè)稅的開征，有助于土地這種自然資源的合理利用，會(huì)抑制房地產(chǎn)市場的投機(jī)行為，有助于房價(jià)的穩(wěn)定。

二、現(xiàn)行稅制設(shè)計(jì)的主要不足

比照上述有利于構(gòu)建和諧社會(huì)的稅制設(shè)計(jì)要求，現(xiàn)行稅制凸顯出以下不足。

1．稅種設(shè)計(jì)不夠完善

稅制的設(shè)計(jì)不科學(xué)，稅收職能的發(fā)揮與社會(huì)管理的需要不盡和諧。一是征稅依據(jù)沒有體現(xiàn)市場價(jià)值。比如，不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅沒有考慮市場價(jià)值實(shí)行動(dòng)態(tài)征收，現(xiàn)行不動(dòng)產(chǎn)稅制仍然是依據(jù)歷史成本為征稅對(duì)象。二是征收范圍仍然偏窄。我國現(xiàn)行的資源稅并不是專門的環(huán)境保護(hù)稅種，只是針對(duì)使用煤、石油、天然氣、礦產(chǎn)品和鹽等自然資源所獲得的收益征收。對(duì)一些重要的非礦產(chǎn)資源，如淡水資源、森林資源等沒有納入征稅范圍，使得這些資源的使用成本偏低，變相刺激了這些非礦產(chǎn)資源的掠奪性開采和使用，加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化。

另外，生態(tài)稅收基本處于缺位狀態(tài)，制約了循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。三是主體稅種功能弱化。1994年分稅制改革，名義上形成了流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的框架，但事實(shí)上，由于我國經(jīng)濟(jì)水平較低，所得稅沒有成為主體稅種，而僅發(fā)揮輔助稅種的作用，從而使我國稅制體系從中央到地方都是以流轉(zhuǎn)稅即間接稅為主體的單一主體稅制結(jié)構(gòu)。個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)計(jì)征模式，稅率和費(fèi)用扣除方法不盡合理，加之征收管理薄弱，難以充分發(fā)揮對(duì)個(gè)人收入的調(diào)節(jié)作用，遠(yuǎn)未成為我國主體稅種，因而在調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)居民收入差距方面的作用有限。四是企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分中央與地方的收入制度，嚴(yán)重制約了企業(yè)跨地區(qū)的重組、聯(lián)營、兼并，不利于企業(yè)之間打破地域競爭。五是增值稅與營業(yè)稅并存，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性，也加大了這兩個(gè)稅種的征管難度；生產(chǎn)型增值稅不僅無法徹底消除重復(fù)征稅的弊端，而且抑制科技進(jìn)z；消費(fèi)稅的征收范圍偏小，調(diào)節(jié)力度不足。

2．間接稅與直接稅的比例不合理

“十五”以來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，直接稅的比重有所上升，間接稅的比重有所下降。比如，內(nèi)外資企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅占稅收收入的比重，從2001年的19．2％提高到2005年的24．6％，國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅占稅收收人的比重，從2001年的58．6％下降到2005年的53．7％，但間接稅比例高、直接稅比重低的格局并未發(fā)生本質(zhì)變化。由于現(xiàn)行稅制中流轉(zhuǎn)稅占稅收收入比重過大，造成原先確定的流轉(zhuǎn)稅與所得稅“雙主體”的稅制模式名不符實(shí)，不利于充分發(fā)揮直接稅的宏觀調(diào)控作用。同時(shí)，在具體稅種的設(shè)置方面也有不少問題：有些稅種重復(fù)設(shè)置，有些稅種性質(zhì)相近、征收有交叉；有些稅種已經(jīng)或者將要逐步失去存在的意義，該廢止的沒有廢止，該合并的沒有合并；有些國際上通行、中國也應(yīng)當(dāng)開征的稅種沒有開征。

3．稅收負(fù)擔(dān)的公平性亟待加強(qiáng)

從稅收負(fù)擔(dān)的公平性看，由于我國長期對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)分別實(shí)行兩套不同的所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅制度，區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過多過濫，對(duì)不同地區(qū)的企業(yè)實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠；對(duì)城鄉(xiāng)實(shí)行兩套稅制，個(gè)別稅種存在著對(duì)外國產(chǎn)品的非國民待遇，稅率、稅收優(yōu)惠和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，結(jié)果使不同地區(qū)不同所有制企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)存在較大差異，不利于企業(yè)之間開展公平競爭。現(xiàn)行稅制未能充分體現(xiàn)公平競爭和國民待遇原則，即一方面存在著嚴(yán)重的稅收歧視，另一方面存在著“超國民待遇”，主要表現(xiàn)在：一是稅收負(fù)擔(dān)不平等。我國現(xiàn)行的增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，實(shí)際稅收水平不同，小規(guī)模納稅人往往要負(fù)擔(dān)更多的稅收；二是不同經(jīng)濟(jì)成分稅負(fù)差異過大。國有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)及其他經(jīng)濟(jì)成分分別實(shí)行不同的稅收政策；三是不同區(qū)域的企業(yè)稅負(fù)水平不一。我國是將優(yōu)惠政策置于沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，而中西部地區(qū)稅收高于東部經(jīng)濟(jì)特區(qū)；四是內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不一。外資企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)稅率差不多8％，而內(nèi)資企業(yè)的綜合負(fù)擔(dān)稅率在33％以上。另外，由于直接稅特別是累進(jìn)的個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅以及遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅具有較強(qiáng)的收入再分配功能，直接稅收入比重過低，尤其是來自所得稅類的比重過低，必然會(huì)影響稅制公平收入分配功能的正常發(fā)揮，影響我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程。

4．稅收調(diào)控力度欠缺

稅收調(diào)節(jié)收入分配的力度不夠，稅收職能的發(fā)揮與社會(huì)公平正義的訴求不盡和諧。現(xiàn)行稅收體制在公平稅負(fù)，引導(dǎo)投資向落后地區(qū)轉(zhuǎn)移，刺激貧困落后地區(qū)的消費(fèi)和出口，將資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢和財(cái)力優(yōu)勢等方面還顯得比較乏力。中國現(xiàn)行稅制是以間接稅為主體，間接稅最大的缺點(diǎn)是逆向調(diào)節(jié)作用，收入越低，承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)越重。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭的加劇，城鄉(xiāng)居民收入不斷增長，差距不斷擴(kuò)大，就更需要發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控職能，我國目前調(diào)節(jié)個(gè)人收入的稅種只有個(gè)人所得稅，而個(gè)人所得稅收收入規(guī)模小，征管水平低，其占國家稅收收人的比重很低，還沒有成為我國地方稅的主體稅種，因而在調(diào)節(jié)居民收入差距方面作用有限。

5．地方稅收體系不完善

由于地方稅體系不完善，地方稅收的聚財(cái)增收功能未能充分發(fā)揮，分稅制將75％的增值稅和全部的消費(fèi)稅劃歸中央，把以第三產(chǎn)業(yè)為主要稅源的營業(yè)稅劃歸地方，而經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)往往第三產(chǎn)業(yè)不發(fā)達(dá)，營業(yè)稅稅源極為有限，這就造成了地方稅收收人不足，財(cái)政困難。而且我國現(xiàn)行稅收政策存在城鄉(xiāng)分割問題，如在城市征收個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅，房產(chǎn)稅只在市、縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)征收，這種稅收政策格局對(duì)調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利。加之我國財(cái)政管理體制不健全，沒有一個(gè)明確、合理的稅權(quán)劃分與稅權(quán)分配模式，從而造成了中央與地方事權(quán)與財(cái)權(quán)、財(cái)權(quán)與稅權(quán)不相匹配的混亂局面。

三、和諧社會(huì)背景下稅制設(shè)計(jì)的途徑

(一)優(yōu)化稅制，強(qiáng)調(diào)公平與效率的兼顧

建立和諧社會(huì)必須實(shí)現(xiàn)稅收可持續(xù)發(fā)展，既能盡可能地滿足以國家為主體的財(cái)力分配需要，又不至于損害未來需要，從而使整個(gè)稅收運(yùn)行有利于經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)的可持續(xù)和諧發(fā)展。從當(dāng)前情況來看，強(qiáng)調(diào)稅制公平與效率的兼顧比任何時(shí)候都更具現(xiàn)實(shí)意義。一般而言，直接稅通常用以調(diào)節(jié)和解決公平收入分配問題；而間接稅更能體現(xiàn)政府的效率目標(biāo)；雙主體的稅制結(jié)構(gòu)則致力于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率與社會(huì)公平之間的平衡。公平與效率是構(gòu)建新的稅收制度的指導(dǎo)思想，是判斷既定稅收制度是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，也是進(jìn)行稅制改革的基本綱領(lǐng)。兼顧效率與公平制度體系包括：第一，通過制定有關(guān)的法律、法規(guī)，保障勞動(dòng)者的最低工資收入；第二，運(yùn)用累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收人，運(yùn)用遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等適度限制非勞動(dòng)收入，調(diào)節(jié)社會(huì)成員的個(gè)人收入分配關(guān)系；第三，建立強(qiáng)制性的社會(huì)保障制度，通過社會(huì)保險(xiǎn)互助互濟(jì)功能，對(duì)完全喪失或部分喪失勞動(dòng)能力及失去工作崗位等在市場經(jīng)濟(jì)中處于弱勢地位、收入水平大幅度下降的勞動(dòng)者予以支持幫助，保證這些低收入者的基本生活等。

(二)完善稅制，營造和諧的稅收環(huán)境

所謂稅收的和諧主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是稅收征收與納稅人之間的和諧；二是稅收要為和諧社會(huì)的構(gòu)建創(chuàng)造條件。為此，要把建立以納稅人為主導(dǎo)的稅制作為中國稅制改革的長遠(yuǎn)的理想目標(biāo)。因?yàn)橐约{稅人為主導(dǎo)的稅制是最符合征納稅人行為規(guī)律的稅制，也是動(dòng)力機(jī)制和信息機(jī)制最健全的稅制，運(yùn)作成本最低的稅制。同時(shí)，擺正征納稅人的關(guān)系，在征納稅人關(guān)系之間的權(quán)利與義務(wù)分配上體現(xiàn)公正的總原則。所有的納稅人服從稅收權(quán)力的強(qiáng)制，在稅法面前做到所有的征納稅人都是平等的。

(三)更新理念，牢固樹立和諧意識(shí)

稅務(wù)部門在構(gòu)建和諧社會(huì)、設(shè)計(jì)稅制的進(jìn)程中，要著重樹立以下五個(gè)稅收理念：一是樹立稅收經(jīng)濟(jì)觀。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收來源于經(jīng)濟(jì)。稅收工作要始終圍繞和服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局，通過發(fā)揮稅收職能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展。二是樹立稅收法治觀。要不斷加強(qiáng)稅收法治建設(shè)，依靠稅收法律制度規(guī)范征納雙方的行為，堅(jiān)持依法征稅，倡導(dǎo)誠信納稅，提高公民的稅法遵從度，營造和諧的稅收法治氛圍。三是樹立稅收誠信觀。要在全社會(huì)打造誠信稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)忠于職守、依法征稅、文明執(zhí)法，納稅人應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、依法納稅、履行義務(wù)，社會(huì)各界應(yīng)當(dāng)關(guān)心稅收、理解稅收、支持稅收，使稅收更好地為構(gòu)建和諧社會(huì)提供財(cái)力支撐。四是樹立稅收效率觀。要通過追求效率的稅制設(shè)計(jì)，使社會(huì)生產(chǎn)力進(jìn)一步得到解放，使有利于社會(huì)進(jìn)步的創(chuàng)造和勞動(dòng)得到尊重與發(fā)揮。同時(shí)，要講求征稅效率、納稅效率和用稅效率，降低征收成本，優(yōu)化辦稅效率，提高投資效益。五是樹立稅收生態(tài)觀。在稅制設(shè)計(jì)和稅收政策的制定上，要特別注重人均資源占有量較少和生態(tài)環(huán)境比較脆弱的國情，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，建設(shè)節(jié)約型社會(huì)。