金融業稅收管理精選(九篇)

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第1篇：金融業稅收管理范文

[關鍵詞]外幣利率市場化；經濟稅源；外幣融資渠道；外幣營運環境

利率是貨幣資本的價格，利率市場化就是強調市場在利率決定中的基礎作用，由市場的供求狀況來決定利率水平，實現資金的最優配置。2000年9月21日，我國外幣利率管理機制實施了一項重大改革，金融機構外幣貸款及大額存款利率完全放開，小額外幣存款利率由銀行業協會制定，各金融機構統一執行。這一改革標志著我國利率管理在市場化、國際化方面邁出了扎實、關鍵的一步。外幣利率市場化的改革，將給我國社會經濟的方方面面帶來機遇和挑戰。稅收作為社會經濟的重要領域之一，利率放開對其帶來的影響也會是多方面的。本文試予以分析且提出若干對策建議。

一、外幣利率市場化對稅收的影響

長期以來，我國的利率管理采取行政管理模式，利率一直由國家來確定，而非通過市場和價值規律來確定，利率的市場化嚴重滯后，與經濟運行的市場化趨勢很不協調，已成為推進金融市場乃至整個市場化進程的主要障礙。當前利率市場化改革的目標是要建立以貨幣市場利率為中介，由市場供求決定金融機構存貸款利率水平的市場利率體系和形成機制。由于外幣利率比人民幣利率更加貼近國際金融市場，我國選取這個中間地帶作為改革的突破口。外幣利率市場化改革的實施無疑會對我國社會經濟各方面產生深遠的影響。就稅收而言，其影響將主要體現在經濟稅源、稅收制度、征收管理等方面。

（一）相關經濟稅源變動

外幣利率市場化后，受金融市場競爭和存貸利率變動的影響，我國的金融保險服務、生產經營、招商引資、投資理財等領域將呈現出新的發展態勢，各種新老稅源發生增減變動，由此帶來相關行業稅收收入規模和結構的變化。

1.銀行外幣業務的競爭和重組影響金融企業營業稅和所得稅收入。這次利率改革對金融業經營活動的影響最直接。從長期來看，外幣利率市場化為國內銀行業帶來了發展機遇和競爭壓力。外幣利率隨國際貨幣市場利率變化浮動，將有利于外幣資金的期限、成本、風險等因素的最佳組合，調動銀行開發貸款需求的積極性，積極開拓海外金融市場，進一步調整商業銀行的資產負債結構。利率市場化創造的競爭氛圍，也迫使商業銀行引入先進的經營管理技術方式和手段，強化服務意識，實現規模經營，使自身運作更企業化。這些都促使整個金融業在改革和競爭中得到發展，來自金融領域的營業稅、城市維護建設稅、所得稅等穩中趨升。從近期來看，在外幣利率放開初期，各家商業銀行會互相競爭吸引外幣存款，對外幣存款產生強大的需求，主要外幣存款利率將會有一定程度的上揚，致使銀行經營成本加大。加上我國外幣貸款市場還未真正啟動，外幣貸款利率已經處于較低水平，外幣貸款利率不會出現市場化的明顯波動，尤其不會出現上揚。在這種供需不平衡的情況下，銀行外幣業務的獲利空間將有所縮小，致使金融企業源自于外幣業務的所得稅在一定時期內減收。同時，外幣利率市場化后，由于各家商業銀行實力、信用度、服務、電子化程度、客戶群的不一樣，各銀行采取的利率標準也不一樣，綜合實力較強的商業銀行將使存款利率略低一點，實力較弱的商業銀行可能用高利率吸引儲戶，導致部分外幣資金在銀行與中小銀行間重新配置，各銀行外幣業務經營獲利程度不一，所繳納的營業稅和所得稅將出現結構性調整，源于中小銀行的稅收比重有所加大，但近期不很明顯。

2.外幣融資渠道的拓寬將增加部分企業稅收。在融資方面，外幣利率的市場化，為企業帶來嶄新的資本運營課題。由于獲取外幣貸款的機會增多，企業在貸款利率上將變被動為主動，盡可能選擇利率較低的銀行申請，降低企業的經營成本會直接提高企業的經濟效率和競爭能力，從而對稅收增長有利。其中最大的受益者是高科技企業和私營企業。此前，由于這些企業的貸款風險很高，私營企業融資貸款的資產抵押率遠低于國有企業，高科技企業一般都沒有多少固定資產可供抵押，為獲得足額的外幣貸款，企業寧愿多付點利息。但政策規定中小企業貸款利率僅能在基數上浮動20％～30％，事實上不允許銀行按高風險高利率發放貸款，無法按價值規律優化資源配置。外幣利率市場化后，高科技企業、私營企業融資渠道將得到拓展，由此帶動相關產業的迅速發展，促進增值稅、企業所得稅的增長。

3.外幣營運環境優化使涉外稅收將持續增長。由于外幣利率市場化是任何一個在國際上尋求資本平衡的企業必需的環境，此次外幣利率放開提供了一個明確的信號，我國的外幣經營環境將會逐步寬松。這無疑會增強我國對外企和外資的吸引力，帶來新一輪的投資、引進和創辦外資企業的熱潮，外商設立、收購、兼并、承包國內的工商企業的積極性增加，金融領域將有大量外資銀行、保險公司涉足，國內資源與國際資本結合與轉化的程度進一步加快，使得這些領域的涉外稅收有大幅度增長。

4.企業所得稅和存款利息個人所得稅相應增加。本次外幣利率改革后，300萬美元以上或等值其他外幣的大額定期存款，其利率水平由金融機構與客戶協商確定，這給擁有大量外幣的企業、個人提供了更多的資本增值機會，他們在對銀行存款利率的選擇上變被動為主動，盡可能選擇利率較高的銀行或轉換外幣存款類型，增加存款利息收入。活期存款、通知存款和300萬美元或等值其他外幣以下的小額定期存款利率雖未完全放開，但已改由銀行業協會統一制定。由于銀行業協會對外幣利率變動的反應比人民銀行敏捷，今后外幣利率變動將基本上與國際市場保持同步，外幣利率漲跌頻率和幅度較前增大，這不僅能阻止民間外幣資本外流，而且能調動企業與個人理財的積極性，使他們追蹤外幣利率強弱的市場變化，通過炒買外匯，主動選擇高利率幣種，以期獲得更高的資產綜合收益水平。這樣，企業和個人從外幣存款中獲得的利息收入總體上增多，使得企業所得稅和存款利息個人所得稅相應增加。

5.城市維護建設稅、教育費附加、印花稅等小稅種將隨著增值稅和營業稅的增長而增長。外幣利率市場化后，相關行業增值稅、營業稅的增多，附同帶征的城建稅、教育費附加也會隨著增長。而且，隨著銀行與企業個人之間的借貸款業務增多，合同的使用將更加頻繁，印花稅也會隨著增長。另外，外匯市場投資和保險市場的進一步活躍，將帶來相關營業稅的增長。

（二）現行稅制受到挑戰

外幣利率市場化，也使我國現行稅制的一些缺陷顯露出來。首先，現行稅制在總體上與市場化改革方向要求不符。此次外幣利率放開提供了一個明確的信號，我國將循著先外幣后本幣、先貸款后存款、先農村后城市、先大額后小額的思路，逐漸放開對銀行業利率的管制，加快內資銀行商業化的進程，實現與國際市場的接軌。但作為我國經濟發展重要體制條件之一的稅收制度，卻沒有作相應的調整，與金融國際化、市場化的要求差距很大，延誤了金融改革的進程。表現為內外稅制不統一，多數外資銀行外幣業務的所得稅率僅為15％，自注冊登記之日起5年內免征營業稅，且無需繳納城市維護建設稅，實際上享受超國民待遇，使內資銀行處于不公平的競爭地位，影響了民族金融業的發展。其次，部分具體稅制規定不再適用。例如，按我國現行企業所得稅法規定，在計算應納稅所得額時，納稅人向各類銀行借款所發生的利息支出，允許據實扣除；向非金融機構借款發生的利息支出，對不高于按照各類金融機構同類、同期貸款利率計算的部分，準予扣除，對高出部分，不得扣除。這些規定在外幣利率市場化的情況下已很難適用。因為外幣利率市場化條件下，人民銀行對金融機構的外幣貸款利率完全放開，企業所獲得的外幣貸款的利率，會因不同銀行、不同幣種和檔期、不同金額而異，沒有統一的基準，使企業向非金融機構借款利息的稅前扣除范圍和限額失去了參照，事實上無法執行。

（三）稅收征管存在困難

外幣利率市場的放開，給稅務部門的稅收征管帶來了難題。一是外幣利率放開后，銀行外幣存貸款業務將加大靈活性，每筆吸儲放貸的收益與成本可能不相同，使得稅務部門對銀行外幣業務營業收入的確定、成本和收益的核實變得相當棘手，稅收管理的難度增大。二是每筆外幣貸款利率的不確定性，既給借款企業虛增利息支出并在稅前扣除以可乘之機，也給銀行與企業、企業與企業之間通過私下壓低或抬高利率轉移利潤來偷逃所得稅款提供了可能。三是利率放開后企業、居民手中的外幣資金將頻繁流人流出，由于目前稅務部門對納稅人的外幣資金的流通和運作缺乏有效監控措施，無法掌握納稅人的經營情況和涉稅信息，稅收征管將處于更被動狀態。

二、對策與建議

面對外幣利率市場化的形勢，當前各級稅務部門要針對外幣利率市場化的政策動向，積極展開相關課題的調查研究，同時盡早采取應對措施，努力在市場化進程中爭取稅收工作的主動。

（一）要密切關注經濟稅源的變化情況。建立更規范的稅源調查制度，形成定期綜合調查與分類調查相結合的稅源調查工作機制，根據外幣利率市場化過程中出現的新老稅源的增減變動和發展趨勢，制定促產增收的政策，積極培育新的稅收增長點；同時及時修訂和分解稅收計劃，在日管中加強稅源監控，規范金融企業營業稅、所得稅、存款利息所得稅的管理，挖掘稅收增長潛力，做到應收盡收。

（二）要建立和完善相關的稅收制度。一方面，應借鑒國外成功經驗，盡快建立既順應利率市場化進程又兼顧我國國情的金融行業稅收制度，進一步優化稅制環境。如盡快統一內外資金融企業的所得稅率和營業稅率，對外資銀行同樣征收城市維護建設稅，規范各種優惠政策，既保證外資銀行的無差別待遇和國民待遇，又使內外資銀行按照同樣的規則進行平等競爭，實現資金的有效配置。另一方面，重新規范企業利息支出的稅前扣除標準，可考慮不管企業從金融機構還是非金融機構取得貸款，都執行由國家稅務總局每年年初參照市場行情制定與公布的貸款利率扣除標準。

（三）要盡快研究出臺與利率市場化特點相適應的稅收管理方式和手段。隨著外幣利率的市場化，金融機構、企業的經營方式和資金流動出現新的變化，這對稅務機關的征收管理提出了更高的要求，稅收征管方式必須及時跟進。第一，要盡快研究出對利率市場化環境下的金融、企業的征稅辦法，堵塞稅收漏洞。第二，盡快建立對企業、公司以至個人外幣資金流通狀況和運作情況的有效社會監控系統，構建以電子監控為主的先進征管手段體系，提高稅收征管效率。

第2篇：金融業稅收管理范文

(一)縣域經濟發展現狀

近年來,弋陽縣域經濟隨著全省經濟的快速發展而不斷發展壯大,經濟實力不斷增強。2007～2009年,全縣實現生產總值由26.9億元增加到35.4億元,年均增長15.8%;財政總收入由2.76億元增加到3.66億元,年均增長17.8%。2007～2009年財政收入總量分別占全市財政總收入的4.88%、4.56%和4.38%,在全市十二個縣、市(區)排名由第8位跌至第11位;收入增幅均低于全市平均水平19個百分點、8個百分點和4.7個百分點,增幅排名也由第4位跌至第10位。其中一般預算收入由1.61億元增加到2.20億元,年均增長18.3%。一般預算收入分別占全市一般預算收入的5.01%、5.07%和4.56%,在全市十二個縣、市(區)排名由第5位跌至第9位,增幅排名也由第5位跌至第9位。以上數據雖反映出弋陽縣域經濟持續穩定增長的態勢,但也暴露出弋陽經濟發展速度和總體實力仍相對薄弱的問題。

(二)縣城地方稅收發展現狀

1.地稅收入總量逐年增加。

2007～2009年,全縣地稅收入由9 721萬元增加到1.30億元,年均增長17.04%。其中,縣級地稅收入由6 871萬元增加到1.00億元,年均增長22.84%。分別高于同期GDP增速3.04個、8.84個百分點。

2.地稅收入結構趨于優化。

分稅種看,地方小稅種快速增長。2007～2009年,全縣地稅收入中地方小稅種增速最快,其中,資源稅、土地使用稅、車船稅和印花稅,分別由2007年的201萬元、270萬元、21萬元增加到2009年的817萬元、465萬元、97萬元,年均遞增153.23%、36.11%、180.95%。

分經濟類型看,縣域非公有制經濟稅收迅猛增長。2007～2009年,縣域公有制經濟實現地方稅收占地稅收入的比重由13.36%下降到12.51%,非公有制經濟提供地方稅收占地稅收入的比重由67.64%上升到74.6%,三年間提高了6.96個百分點。

分產業看,三產稅收貢獻大,增長快。縣域經濟中,第二產業實現地稅收入由2007年的4 688萬元增加到2009年的6 978萬元,年均增長24.42%,快于第二產業地稅收入年均增幅14.01個百分點。增長較快的行業為交通運輸業、金融業、房地產業和其他服務業,年均遞增40.86%、35.81%、25.75%和35.71%。

3.地稅收入比重穩步提高。

近年來,快速發展的縣域經濟,為地方稅收提供了堅實可靠的稅源基礎,地稅收入宏觀稅負和縣級地稅收入占一般預算收入的比重進一步提高。2007～2009年,地稅收入宏觀稅負由2007年的3.61%上升到2009年的3.68%提高了0.07個百分點;縣級地稅收入占一般預算收入的比重由2007年的42.76%上升到2009年的45.59%,提高了2.83個百分點。

二、弋陽地稅收入存在的主要問題

通過對2007～2009年弋陽地稅收入總量和收入結構的分析,可以看出地稅收入存在一些問題,主要表現在:

1.與全市情況相比,稅收總量規模小。近年來,弋陽加大招商引資力度,大力推進工業園區建設,縣域經濟呈現持續穩定增長的態勢,成為推動地方稅收收入增長的助力器。2007～2009年地稅收入實現了17.04%的年均增幅,但地稅收入占全市稅收總量的比重分別為5.0%、5.0%和4.5%,總量規模不但未實現同步增長,而且收入總量占全市的份額始終在5%的范圍內徘徊,大大低于全市平均水平。

2.第三產業發展不均,服務業發展慢。2007～2009年第三產業實現的地稅收入由4 688萬元增加到6 978萬元,其中房地產業是第二產業地稅收入的主要來源,實現地稅收入由2007年的2 569萬元增加到2009年的3 892萬元,占第二產業稅收的比重由54.8%提高到55.78%;而批發零售業、交通運輸業、信息傳輸和計算機服務業、住宿和餐飲業及其他服務業占地稅收入總量的比重僅為2.5%～4.05%。顯然,在第三產業中除房地產業外,大部分行業的地稅收入比重均未達5%。

3.骨干稅源企業匱乏,稅收貢獻率低。隨著連勝、701、軸瓦等一些稅利大戶改制或轉型,弋陽的支柱稅源企業逐漸減少。雖說近年來加大招商引資力度引進了一些企業,但上規模上檔次的企業卻是廖廖無幾。從納入市局監控的15戶重點稅源企業的情況來看,2007～2009年入庫稅款分別為3 284萬元、4 093萬元、3107萬元,占全市的比重分別為4.3%、4.44%和2.94%;年應納稅額在500萬元以上的,2007～2008年各有1戶,2009年也只有2戶。可見,縣域經濟缺乏規模大、效益好、稅收貢獻高的,具有帶動、支撐作用的大型骨干稅源企業。

4.個體經濟所占比重大,納稅相對較低。截止到2009年12月份,全縣共有登記戶數2 584戶,其中個體戶1 972戶,個體戶占到了總戶數的76.32%,個體戶正常申報納稅數額為549.3萬元,僅占地稅收入的4.21%。剔除目前稅收政策規定可享受減稅或免稅的戶數外,有效管理戶數僅為479戶。顯然,有效管理戶數偏少,這一方面反映了我縣經營規模小、經營手段單一的個體戶比較多,經營狀況不是很好;另一方面也反映了地稅部門對個體戶的稅收管理還不到位。

5.一次性稅收比重較大,稅源后勁不足。近年來,弋陽縣大力推進工業園區、房地產開發項目和縣城基礎設施、旅游景點設施建設,帶來了固定資產投資的高速增長。2007～2009年,全縣固定資產投資從22.23億元增長到34.22億元,年均增長26.97%。固定資產投資的快速增長使一次性稅收在地方稅收的比重由13.1%提高為19.52%。由此可見,一次性稅收收入是弋陽地稅收入結構中的重要組成部分。由于固定資產投資具有階段性,難以持續增長,該縣稅源缺乏后勁。

三、促進弋陽地方稅收增長的對策和建議

(一)優化產業結構,壯大地方稅收收入

1.大力扶持現有主導產業。圍繞縣委、縣政府實施的“工業強縣”戰略,加快有色金屬、水泥建材兩大優勢產業的培育,以海螺水泥、茂盛金屬等企業為龍頭,帶動和扶持一批骨干企業。同時,引導和鼓勵碳酸鈣企業發展,不斷提升新型建材產業發展水平,提高兩大產業的支撐能力和領跑能力;擴大綠色食品出口,壯大大禾食品、曹溪風味食品等企業的發展能力,提升弋陽年糕、龜峰扣肉等特色食品的檔次,重振食品工業強縣雄風,提高工業對地方稅收的貢獻率。

2.大力發展礦業經濟。弋陽有著豐富的礦產資源,境內石灰石、瓷石、蛇紋石等儲量豐富。特別是位于疊山和港口的來龍崗瓷石礦,面積達45.77平方公里,遠景儲量達25億噸,開發前景廣闊,經濟價值極高。開發和利用好弋陽的礦產資源,既要立足于弋陽的資源優勢,更要引進礦產資源加工項目,把弋陽建設成為江西乃至全國的原料基地、產業基地。此外,要繼續支持和鼓勵旭日銅礦、姚家鐵礦、蛇紋石礦、恒安實業等礦產企業做大做強,使礦業經濟發展成為縣域經濟的重中之重和持續后勁。

3.大力推進旅游產業。立足弋陽得天獨厚的旅游資源,把資源優勢轉化為經濟優勢,做大做強旅游產業。把“紅色、古色、綠色”三色旅游資源,即龜峰生態旅游、紅色旅游和南巖寺、臥佛宗教朝圣這三條旅游精品線路串點成線,擺脫弋陽旅游“盆景”印象,提升弋陽旅游品牌。圍繞“吃、住、行、游、購、娛”六要素,加快建設酒店住宿、娛樂休閑、會展度假等設施,引進一批游客參與性強的特色項目,提升弋陽旅游內涵,實現弋陽旅游上水平、上規模、上檔次,推進弋陽旅游產業大跨越。

4.大力培育現代服務業。依托中心城區、交通干道的區位優勢,對接杭南長高速鐵路建設,拉動商貿流通業發展,建設現代物流中心,做大做強現代物流產業提高該產業對稅收的貢獻率;在抓好房地產、金融等優勢傳統服務業的基礎上,加快發展現代服務業,特別是商貿、旅游、住宿、餐飲、文化體育、租賃和其他服務等行業,拉伸產業鏈條,培植新的服務業主體,打造一批支柱產業,從而拉動稅收快速增長。

(二)發揮政策效應,促進地方稅收收入

1.嚴格執行國家各項稅收政策。利用稅收政策引導企業按照宏觀調控意圖和稅收政策導向調整經營結構,努力將稅收政策效應釋放到促進地方經濟可持續發展上來。要把握新企業所得稅法以“產業優惠”取代“區域優惠”的政策機遇,引導產業內納稅人用好稅收政策,向政策要稅收。與此同時,要充分發揮稅收調節經濟的杠桿作用,積極參與政府在經濟發展規劃和產業結構調整等方面的決策;要充分發揮接觸面廣和綜合性強的優勢,為縣域經濟發展和企業生產經營提供信息溝通服務。此外,對借服務經濟或招商引資為名亂開減免稅口子的違法行為要堅決制止。

2.嚴格落實國家稅收優惠政策。樹立不落實稅收優惠政策就是收過頭稅的觀念,在權限范圍內,將國家稅法規定的減、免、緩、抵免、稅前扣除、稅前彌補虧損、提高起征點等政策用足、用好、用到位。要加強政策導向,最大限度地拓展政策運用空間,多為企業的長遠發展著想,從增強企業實力、促進企業發展及涵養稅源上下功夫,引導支持企業享受稅收優惠;要牢固樹立和落實服務經濟建設、服務社會發展、服務納稅人的“三個服務”理念,為縣域經濟發展營造一個讓企業留得住、能發展的良好投資環境,實現稅收與經濟發展的良性循環。

(三)加強稅收管理,挖掘地方稅收潛力

1.加強稅源管理。稅源管理是稅收管理的基礎。加強稅源管理首先要落實稅收管理員制度,按照稅收管理員工作規范要求,完善稅收管理員管戶責任制度。其次要強化稅源普查,摸清稅源底數,推行稅源管理深度分析,摸準經濟稅源變化規律,為科學決策提供準確依據。第三要開展納稅評估工作,建立重點稅源和重點稅種的預警機制,確保稅款及時入庫。

2.強化綜合治稅。地稅部門要緊密依靠地方黨委政府,協調解決涉稅各種問題,構建社會綜合治稅工作長效機制,提高全社會參與護稅、協稅氛圍。與此同時,要加強與財政、國稅、工商、公安、交通、發改委、國士、城建等部門合作,建立信息數據交換機制,努力實現資源信息共享,堵塞管理漏洞,防止跑冒滴漏,促進收入增加。

第3篇：金融業稅收管理范文

（中經評論·北京）稅收管轄權包括屬人管轄權和屬地管轄權，其調整對象涵蓋企業和個人的生產經營所得、投資收益、商品和勞務銷售收入以及財產等。為了便于學習和理解我國新頒布的《企業所得稅法》，本文對稅收管轄權的研究，僅限于對企業所得進行調整的范疇。

一、問題的提出

經濟全球化浪潮雖然在很大程度上模糊了國家邊界和主權意識.推動了全球經濟結構的調整，發達國家和發展中國家也都不同程度地從這種開放性的經濟結構調整中獲益，但由于國家間、區域間經濟社會發展的差距過大，以致在同一稅收管轄原則下對不同國家會產生不同的影響。對此，各國必然基于維護國家權益的立場，對原有的國際稅收分配關系作出相應的調整，并由此引發新一輪的屬地管轄權之間的沖突，且這種沖突，主要表現為對所得來源地的判斷標準不一。

例如，在傳統經濟體制下，對非居民取得的營業利潤，主要分歧是以設立機構、場所為標準，還是以實際經營管理活動為標準；對非居民取得的利息、股息所得，主要分歧是以支付者的居住地為標準，還是以其法律身份為標準；對特許權使用費所得，主要分歧是以研發地為標準，還是以使用地為標準，或是以支付者的居住地、法律身份為標準。而在信息經濟條件下，對非居民取得的營業利潤，主要不同是以有形機構、場所或實際經營管理活動為標準，還是以虛擬主機或網絡服務器為標準；對特許權使用費，主要不同是以數字化產品研發地、使用地或支付地為標準，還是以上傳地或下載地為標準，如以研發地為標準，同一項數字化產品可能涉及不同國家或地區的研發人員；如以上傳地或下載地為標準，也會出現同一項數字化產品上傳地或下載地與許方或受方企業居住地不一致的情況。

基于上述變化，發達國家作為主要的資本、技術輸出國，在信息經濟時代也采取了不同態度。其中，美國作為電子商務發祥地，主張采取稅收免稅政策，并在1998年oecd渥太華會議上建議，網站或服務器用于儲存數據，其用途類似倉庫，符合oecd協定范本第5條規定的準備性、輔活動，不能解釋為常設機構征稅。但oecd則持不同意見，并在1999年修訂的協定范本草案中明確，在某些情況下，服務器可能構成常設機構。此外，澳大利亞在向1998年oecd渥太華會議提交的報告中認為，設立服務器或網址，有固定的時間和地點，且可以經營業務的，可視為常設機構。加拿大1998年電子稅收管理報告認為，服務器或網站是否視為常設機構，應視具體情況而定。而對跨國網上交易的無形商品，如電子出版物、軟件、網上服務，美國主張一律免稅，oecd則主張對無形資產、特許權使用費、勞務、數字化產品等收入性質加以區分，以便適用不同稅率。值得注意的是，一些發展中國家作為新興的資本、技術輸出國，面對信息經濟帶來的機遇和挑戰，也采取了相應的稅收措施，如印度規定，對在境外使用計算機系統，而由印度公司向美國公司支付的款項，均視為來源于印度的特許權使用費，并在印度征收預提所得稅。

二、“兩法合并”后屬人管轄權的完善

2007年3月1 6日，《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新法”）的頒布，標志著我國“兩法”合并已水到渠成，并進入統一、規范、公平的稅收法制建設階段，且“新法”較之合并前的內外資企業所得稅法，在屬人管轄權的規定上，有兩個顯著特點：一是“新法”繼續堅持原內外資企業所得稅法關于居民居住地稅收管轄權的基本原則，并第一次明確使用了居民企業的法律用語，有利于與國際接軌；二是對居民企業的判定，“新法”同時采用注冊地標準和實際管理機構所在地標準，而原內外資企業所得稅法既采用注冊地標準和管理與控制中心標準，又采用獨立經濟核算標準，顯然，“新法”規定的居民企業范圍更為寬泛，且居民企業的身份更易認定，有利于維護國家主權和經濟利益。

但應當指出的是.由于“新法”規定的企業所得稅稅率為25%，低于許多發達國家和發展中國家的水平，如果對居民企業的認定范圍過于寬泛，并普遍規定對居民企業的境外來源所得征稅，容易增加征納雙方稅收成本，且由于外國稅收可按新法的有關規定計算抵免，我國對居民企業的境外來源所得實際上也可能征不上稅。因此，建議考慮這一實際情況，通過“新法”實施細則，一方面明確居民企業的全球所得納稅義務，另一方面在境外所得的納稅申報手續上，盡可能簡便些。與此同時，宜針對跨國企業離岸經營的特點，盡快建立避稅港稅制和資本弱化稅制，并進一步完善轉讓定價稅制，通過以上三個稅制的聯動和相互配合，積極應對跨國企業規避我國稅收的行為。

此外，在信息經濟迅速發展的形勢下，宜借鑒國際上對外包、離岸經營、電子商務的稅收管理經驗，在居民稅收管轄權的延伸方面，重點放在避稅港稅制的建設上，并通過建立嚴格的海外控股公司利潤合并申報納稅制度，對我國居民企業在避稅港設立投資控股公司取得的離岸經營利潤進行監督和管理。而在所得來源地管轄權的拓展方面，則重點是堅持現有的屬地管轄權原則，并對來源地的范圍作適度的調整。

三、國內法和稅收協定關于稅收管轄權的協調

綜觀各國國內法的有關規定，對居民企業的判定，主要采用國籍標準和住所標準，并據此對居民企業來源于境內外的所得征稅。對非居民企業的判定，主要采用所得來源地標準，并據此對非居民企業來源于境內的所得征稅。但由于國情不同，各國國內法關于企業住所和所得來源地判定的具體標準，往往會產生一些差異，以致相關國家對企業的同一項跨國所得雙重征稅，這顯然不利于各國對外經濟貿易的發展。于是，各國一方面通過國內法有關境外所得抵免的規定，主動對本國稅收管轄權行使的范圍進行單邊調整：另一方面，則通過國際稅收協定，對相關國家稅收管轄權行使的范圍進行雙邊或多邊調整，并在此基礎上確立高于國內法的國際稅收分配關系。

具體而言，各國國內法關于稅收管轄權的協調主要堅持以下原則：一是對居民企業境內外所得分類進行稅務處理，即凡是依本國法認定為居民企業的，其來源于境內的所得一律按國內法的有關規定征稅，而不考慮該企業是否同時被其他國家認定為居民，但對其來源于境外的所得，則采取直接或間接抵免法進行抵免，以消除對居民企業境外所得的雙重征稅。二是對非居民企業來源于境內的所得分類進行稅務處理，即凡是依國內法認定為非居民企業的，對其取得的營業利潤，按照獨立企業和利潤歸屬的原則征稅；對其取得的股息、利息、特許權使用費，按照低于普通稅率的預提所得稅稅率征稅；對其取得的財產轉讓收益，按普通稅率征稅。國際稅收協定關于稅收管轄權的協調則主要堅持以下原則：一是適度調整來源地稅收管轄權行使的深度和廣度。例如，對非居民企業取得的營業利潤，堅持按常設機構征稅的原則，并對其承攬的建筑、安裝或裝配項目引入了時間概念，即與上述項目有關的活動如超過協定規定時間（6個月或1 2個月），可認定為其在東道國設立了常設機構，并按東道國國內法的有關規定對其征稅。而按各國國內法的規定，對建筑工地、建筑、裝配或安裝工程項目，通常沒有活動時間的概念，非居民企業只要在東道國開展建筑安裝活動，即可認定其設立了營業機構和場所，并按東道國國內法的規定對其征稅。與此同時，對非居民企業取得的股息、利息和特許權使用費，通常按低于締約國國內法規定的預提所得稅稅率征稅。二是避免和消除雙重征稅。例如，對人（居民企業）的管轄沖突，一方面通過居民企業的定義，明確屬人管轄權調整的范圍；另一方面，通過雙邊或多邊稅收抵免條款。明確相關國家避免和消除雙重征稅的責任和義務。三是防止濫用協定避稅和偷逃稅。例如，我國在對外談簽的國際稅收協定中規定，我國居民企業從相關締約國取得的股息，只有在擁有支付股息的締約國居民企業10%以上的股份時，才能考慮稅收抵免。

由此可見，按照各國國內法和國際稅收協定的有關規定，對居民企業來源于境內的所得，居住國擁有獨占征稅權，但對其來源于境外的所得，居住國和東道國則共同享有征稅權，或者說，對非居民企業來源于境內的所得，東道國享有優先征稅權，居住國享有最終征稅權。我國作為發展中大國，經濟發展迅速，外貿依存度較高，同時面臨著資源環境的制約，鼓勵居民企業向境外發展已成為一種必然選擇。

四、實踐中涉及稅收管轄權的判定及思考

在經濟全球化浪潮的推動下，跨國企業的戰略布局、組織結構、業務流程、資源配置方式及稅收籌劃等發生了重大變化，國際公認的稅收管轄權原則面臨新的挑戰，現有的國際稅收分配關系受到較大的沖擊。對此，發達國家作為資本，技術和高端產品輸出國，多通過延伸居民（公民）稅收管轄權的深度，來減少本國稅收流失。而發展中國家則通過拓展來源地稅收管轄權的廣度，來維護本國稅收權益。我國作為世界上最大的發展中國家，既是全球較大的資本、技術和產品輸入國，又是新興的資本、技術和產品輸出國，本著互惠互利、合作雙贏的精神，通過國內法和國際稅收協定適度調整稅收管轄權的行使范圍，進一步理順國際稅收分配關系，具有重大的現實意義和深遠的歷史影響。為此，除應繼續堅持傳統的居民居住和所得來源地管轄權原則外，有必要根據外包、離岸經營、電子商務的新特點，對稅收管轄權的判定標準作出新的規定，以促進國際經濟技術合作與交流，維護國家權益及經濟安全。

（一）外包的稅收管轄判定標準

外包是指跨國企業將非核心業務分解并轉移到投資較少、成本較低、質量和效率較高的國家或地區的做法。從跨國企業開展外包業務的情況看，外包的形式和內容多種多樣，但涉及相關國家企業所得稅問題的主要是離岸外包，即將企業的制造流程、呼叫中心、軟件編程、人力資源、物流和會計流程等外包給國外供應商。基于此，與營業利潤有關的稅收，相關國家可以按照傳統的稅收管轄原則.對發包企業和外包供應商進行稅收管轄。具體而言.發包企業可以將外包成本與其取得的營業收入相配比，并按其居住國的有關規定計算納稅。而外包供應商則可將外包收入與其承攬外包業務所發生的成本費用相配比.并按其居住國的有關規定計算納稅。與特許權使用費有關的稅收，情況則較為復雜。從發包企業的角度看，其外包的通常為非核心業務流程，而核心業務流程或高端技術和產品仍留在本企業內部。即使是軟件外包業務，也是為企業高端技術和產品服務的，且外包軟件已以合同約定的價格向供應商買斷。因此，不存在向外包供應商額外支付特許權使用費問題。從外包供應商的角度看，其開發的產品雖然涉及知識產權問題，但其開發的產品是為發包企業的核心業務流程服務的，且已以合同約定的價格買斷，因此，也不存在額外收取特許權使用費問題。基于上述情況，筆者認為，只要外包供應商以企業形式存在，對其承攬外包業務取得的收入，就應按傳統的居民居住和所得來源地標準進行管轄。

（二）離岸經營的稅收管轄標準

第4篇：金融業稅收管理范文

一、針對稅種的不同，制定不同的宣傳方案，有的放矢，提高自覺納稅遵從度是基礎。堅持不懈地做好稅法宣傳工作，不斷提高公民的自覺納稅意識，是做好“兩稅”征管工作的前提和基礎，特別是針對稅種的不同，制定針對性和實效性強的稅法宣傳辦法，有效地提高納稅人履行其納稅義務的自覺性，才能為“兩稅”的有效征管奠定良好的基礎。為此，南昌市地方稅務局針對“兩稅”稅種的特點，專門制定了“兩稅”宣傳方案。如對車船使用稅，采取的是“套餐”方式，即一是廣而告之。通過新聞媒體、地稅網站、電子顯示屏等著重宣傳車船使用稅征收的重大意義、征稅范圍、繳納方式、計稅標準和適用稅額，使納稅人及時了解車船使用稅有關政策及文件規定，提高對主動申報繳納車船使用稅的認識，以減少征收工作中的阻力。二是零距離溝通。通過設立咨詢臺、舉辦培訓班、散發宣傳資料等多種形式與納稅人零距離交流，用通俗易懂的方法進行政策宣講，形成正確的輿論導向，贏得納稅人的理解和支持，保證該稅征收工作的順利開展。三是警示教育。對過期未繳納車船使用稅者嚴格按規定進行催繳，對經催繳仍不繳稅者，加大查處力度，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定予以處罰，并通過適當方式予以曝光，從而維護了稅法的剛性。對印花稅，則采取的是除通過設立政策咨詢臺、散發宣傳單等多種多樣的宣傳方式，積極向納稅人做好政策宣傳工作外，對合同簽訂頻繁、業務量較大的單位，還采取主動上門溝通的方式，面對面地進行稅收輔導，有效地提高納稅人對政策的理解，增強納稅人依法誠信納稅意識，提高納稅人對稅收的遵從度。

二、抓隊伍人員思想，更新“小稅種大責任”征管理念是前提。由于“兩稅”稅源零星分散，難于管理，且占稅收收入總量比重小，征收難度大、成本高，稅務部門往往疏于管理。為此，南昌市地方稅務局領導，首先更新思想觀念，明確指出，要在抓好主稅種征管的同時，摒棄過去重大稅、輕小稅的片面認識，充分認識車船使用稅、印花稅等小稅種在新形勢下的地位與作用，把它們納入征管工作的重要議事日程來抓，深挖增收潛力，全面實施科學化、精細化管理，不斷提高征管質量和水平。并強調：一個地區對零散稅收征管重視程度如何，不僅是對該地區征管水平的衡量，更是對能否堅決貫徹總局依法治稅指導思想的檢驗，是依法治稅的迫切需要。隊伍人員的思想素質提高了，才能在全局上下牢固樹立“抓大不放小”的征管理念，才能善于“撿”“兩稅”這樣的“小芝麻”，積液成裘，在“兩稅”這個“小稅種”中實現大作為。

三、加強稅種管理，強化稅源控管是關鍵。稅源管理是稅收征管的基礎和核心工作，而“兩稅”又存在點多、面廣，既有“西瓜”可抱，又有“芝麻”可撿的特點，顧此失彼就必然會造成“兩稅”的稅收管理盲區。因此，建立源泉控稅機制，抓好“兩稅”控管和對重點稅源戶的監管，分析和研究稅源，實現“兩稅”申報與征收的最大化，是加強“兩稅”征管、有效防止稅款流失的基礎。南昌市地方稅務局為切實做好“兩稅”征管工作，認真開展了對“兩稅”稅源、征管現狀的摸底調查，并及時按稅種建立了基礎資料數據庫。以印花稅為例，依托信息化數據集中和“一戶式”信息管理等有利條件，充分利用征收、管理、稅政、稽查等部門提供的信息，分析納稅人的申報納稅資料和財務會計相關信息數據，以及與其銷售收入等指標的對應關系，進行分析對比，強化印花稅的稅源管理。在實際工作中，針對印花稅在各行各業的不同特點，一是加大對建筑安裝行業、外來基建等重點行業和重點稅源戶的監管力度，對建筑安裝項目開工進行立項登記，完善對建筑安裝工程承包合同管理，在建筑安裝企業、外來基建單位到稅務部門開具門臨發票時，按開票金額及時足額附征印花稅，并分戶建立扣繳臺賬；二是加大對批發零售業、金融業、房地產業印花稅征管，特別是對批發零售業大型企業的銷售合同類印花稅管理，對合同金額較大，銷售收入明顯偏低的企業進行重點調查分析清理，僅2006年全年批發零售行業這一項就入庫印花稅1 438萬元，比上年同期增長465萬元，增幅達47.8%。

四、建立齊抓共管的聯動機制，創新稅收管理是手段。隨著時間的推移、形勢的變化、政策的改變，稅收管理不可能是一成不變的，只有在工作中不斷查找問題、積累經驗、鞏固成果、完善模式，尋求政府支持，部門配合，建立齊抓共管的聯動機制，才能不斷適應新形勢下“兩稅”的征管與服務水平。以車船使用稅為例，其管理難點就在于戶籍管理難以到位，尤其是地稅部門對車輛無檢查和留置權，造成車船使用稅稅款的大量流失。因此，南昌市地方稅務局針對這種情況，經過深入細致的調查研究，認真分析當前車船使用稅管理的形勢后，清楚地意識到，車船使用稅能否及時足額征繳，關鍵在于能否得到地方黨政的大力支持，能否將各部門的職能優勢進行有效整合，形成一張強有力的護稅協稅網絡，只有這樣，才能改變部門各自為政、零打碎敲的管理辦法，形成集中征收，多環節控管的管理模式。于是大膽地提出了強化部門協作、優化稅收管理的新舉措，即在地方政府的支持與協調下，對全市的在籍機動車采取與公安交通管理部門“信息共享、集中辦理、稅檢同步、一站式服務”的征收管理方式，在各縣區及城區公安交通管理部門的各機動車檢測站設立機動車車船使用稅征收窗口，集中辦理車船使用稅繳納事項，對需要辦理免稅手續的納稅人，到其主管的地稅機關辦理。公安交通管理部門則在核發新購機動車輛牌證、辦理車輛定期檢驗、轉移、變更登記時，先查驗完稅情況，對沒有繳納車船使用稅或沒有辦理免稅審批手續的，通知其到車船使用稅征收窗口繳納稅款或主管的各地方稅務機關辦理免稅手續后，再辦理有關車輛業務手續。從2006年9月正式運行這種新的征管模式以來，有效地實現了車船使用稅的源泉控管、信息共享與工作互動，僅四個月，就共受理了4萬余輛車車船使用稅的征免等涉稅事宜，征得稅款440余萬元，甚至還出現了單日征收稅款突破10萬元的記錄，取得了良好的開局。2006年全年實現車船使用稅1 026萬元，首次突破千萬元大關，比上年同期增長516萬元，增幅高達101.18%。隨著新的《中華人民共和國車船稅暫行條例》的出臺和該條例在2007年起的正式實施，車船使用稅（現更名為車船稅）的征收和管理必將進一步實現新的飛躍。

第5篇：金融業稅收管理范文

關鍵詞：稅收；互聯網金融；國家政策

1引言

隨著電腦的普及以及網絡覆蓋率的增加，各種與金融機構相聯系的終端軟件出現，方便了人們日常交易，同時也使各種金融形式出現，如“眾籌”等，通過互聯網平臺來籌集資金并獲得利益。這種收入多數人認為屬于“個人收入”，也應當交稅。但是在互聯網金融出現的前幾年里，互聯網金融并沒有被納入稅收范圍，這樣一方面使國家稅收減少，另一方面也使得互聯網金融沒有國家的支持，發展受限。筆者認為，將互聯網金融納入稅收體系，有助于國家稅收的提升，也能使互聯網金融更加規范化，也能促進互聯網金融的發展。

2稅收與互聯網金融的概述

2.1稅收與互聯網金融的含義

稅收是國家最主要的一種財政收入手段，通常情況下政府為了履行其職能按照其政治權力，按照規定的標準，強行無償性征收。互聯網金融本質上仍然是“金融”，而非其他“互聯網科技”，互聯網金融主要是傳統的金融機構在時代變化的基礎上與計算機技術相結合而產生的，但是互聯網金融卻又不是金融與互聯網的簡單結合，還包括新型業務的創新等。

2.2互聯網金融納入稅收體制的必要性

1994年至今，從重大稅制改革到增值稅轉型、消費稅稅率調整、企業所得稅兩稅合并，包括十二五規劃對個人所得稅促進社會公平作用的強調、2011年新個人所得稅法的正式實施、2013年“深化財稅體制改革”報告的提出等，我國立足于經濟發展實際，不斷加強重視、深化改革，滿足社會發展要求，推進政府的分配公正。2015年，“互聯網+”行動計劃的提出，使互聯網金融得到進一步的發展，也使我國的經濟結構逐漸轉型，同時也給金融業造成了一定的沖擊。同時，互聯網金融卻沒有納入稅收體系，互聯網金融面臨風險加劇。故而，互聯網金融納入稅收體系是極其必要的，不但可以對互聯網金融進行監管，還能提高國家稅收，可謂一舉多得。

3互聯網金融稅收面臨的挑戰

3.1從互聯網金融的特點看互聯網金融稅收面臨的挑戰

互聯網金融有成本低、覆蓋廣等優點，也有管理弱、風險大等缺點。從這些方面出發，聯系我國稅收情況，可以得出稅收面對互聯網金融有較大的挑戰。互聯網金融中發展最早以及最好的模式為“眾籌”模式，而我國法律中規定，經過這種方式獲得的收益算作個人收益，故而從個人收益的角度出發來舉例。個人所得稅作為身兼增加財政收入、和調節收入分配兩項重任的稅種，對一個國家的意義重大。它以個人的應納稅所得額稅收對象進行征收，征收范圍覆蓋最廣，能夠有效地促進社會公平。故而在傳統的稅收中，國家可以很好地進行調控，以減少貧富不均。但是互聯網金融下，極低的成本以及具有虛擬性，所以在互聯網上征收個人所得稅，則會面臨居民所得瞞報的情況，而且還不容易查出來。

3.2從稅制角度看互聯網金融稅收面臨的挑戰

我國國家征稅是對社會公平性的追求，使得不同收入階層的人們通過繳納與自身經濟水平相適應高的個人所得稅使得納稅人所負納稅負擔盡量處于同一水平線，從而達到縮小貧富差距的目的。但是從稅制角度來看，我國法律中主要以流轉稅為主要稅制，社會保障稅占比較小，這與其他國家相差較大，整體的稅制結構略不合理；從增值稅角度來看，增值稅較高，通常情況下，投資企業將被征收17%的增值稅，稅負高；從個人所得稅的角度來看，我國的人所得稅分類，稅率檔次也很多，但目前的稅收收入主要集中在工資薪金項目，其他項目的收入是非常小的，且收稅時不考慮其他因素。由上可以看出，我國稅制中不管是增值稅還是個人所得稅，注重的是“流轉”，但是在互聯網中，各種資金的來源去向并不能用原有的稅制去分析，從而導致我國在互聯網金融方面的監管極弱，且暫時并沒有合適的針對互聯網金融的稅制。

4完善互聯網金融稅收政策的構想

4.1進行稅制結構改革

稅制結構的優化主要在增值稅、消費稅以及內資、外資企業統一所得稅上。互聯網金融的發展實際上是由多個私人或者企業平臺鏈接在一起的金融體，要想完善互聯網金融稅收政策，首先要調整稅制結構，使之成為一個更完整的鏈收集，使固有的增值稅控制機制發揮更大的作用；例如關于個人所得稅，增加稅收透明度，以稅收的形式征稅，以掩蓋消費稅轉移的性質負擔，這樣可以在較大程度上降低金融虛擬導致的偷稅漏稅現象。只有實在的稅制結構進行改革，才能對虛擬的互聯網金融稅收起到良好的導向作用。

4.2完善稅制改革配套措施

累進稅率結構設計與稅制改革的貫徹落實離不開征管模式改革，包括網絡化系統、人員激勵機制、稅務征管準則和執法隊伍建設等多方面的統籌協調，例如網絡系統更加全面，對稅收人員進行激勵，積極推進征稅管理手段的現代化，信息化和靈活性，推廣使用計稅收款機等現代化征稅方式。針對存在的偷稅、漏稅和逃稅現象，通過修改條例或正式立法等手段，實行更為科學有效的的征收管理辦法。另外可以將“眾籌”“P2P”等平臺的不同獲益方式寫入稅務征管準則中，從而保障稅收。互聯網金融必須納入稅收體系中，方能使稅收增加，使互聯網金融得到支持，使二者共同發展。

參考文獻

[1]謝雁翎,駱建升.促進互聯網金融健康發展的稅收對策[J].稅務研究,2016(2).

第6篇：金融業稅收管理范文

大集中分步實施

數據大集中是稅務信息化的發展趨勢，但是對于國稅部門來說，想要一下子建成一個全國統一的大集中系統，無論從技術還是業務角度來說都很困難。

根據國內稅務部門的應用基礎現狀，第一步應該先從稅收征管數據在省一級的集中和管理做起。在省一級實現對下屬各地市稅務部門異構數據庫的統一、數據的管理以及業務的整合，建立起統一的數據交換平臺，通過數據的匯總、應用之間的整合以及稅務部門與其他部門的信息交換，切實改變軟件孤立、信息隔離的應用現狀。進而在此基礎上，逐步實現數據分析、數據挖掘等功能，建立征管信息決策分析系統。同時，業務系統也逐漸由稅收征管的集中管理向網上報稅、網上納稅以及其它更多的應用領域拓展。

實現數據大集中的重點體現在規劃和設計兩個層面，在規劃層面，要做好應用集成和信息資源兩個方面的規劃。在設計層面，需要采用三層結構和組件化設計思想，運用中間件、工作流、數據倉庫、人工智能、業務流程集成及知識管理等先進技術和優秀的成熟軟件，搭建應用架構、集成架構、數據架構和平臺架構，設計一流的先進系統。同時要強調規范、標準和維護支持體系的建立。

在實現數據大集中的基礎上，稅務部門能夠進一步推行跨區域稅務征繳、網上報稅、網上納稅等各種新業務，這樣既可以方便納稅人履行納稅義務，又可以為稅務部門提供更有效的管理稽查手段。然后，稅務部門就可以著手建立省一級的決策信息服務系統，為主管部門提供管理和決策的支持信息。

同時，稅務行政管理系統也將納入到大集中的系統中，使稅務人員通過一個窗口就能實現所有的辦公操作。此外，全省范圍稅務信息的整合也為稅務部門今后與其他政府部門進行信息交換提供了統一的平臺。

電子申報勢在必行

近幾年來的全國稅收收入數據顯示，我國已初步實現了稅收與經濟的良性循環。

究其原因，稅收的增長與稅務信息化的推進有著密切關聯。始于1994年的“金稅工程”，歷時七年于2001年7月正式開通，截至目前，上至國家稅務總局，下到省、地、市、縣四級統一的計算機主干網，已覆蓋全國，以“稅收征管信息系統”為主的電子化業務已全面展開。

稅務電子化的概念包含電子申報、電子納稅和電子服務等流程的實施和管理。申報只是納稅人涉稅事項中的一個環節，在其他涉稅事項如稅款繳納、稅務登記、發票審批等環節尚未全面推廣電子化的情況下，是不能真正提高稅務機關和納稅人的辦稅效率的。

目前的稅收申報操作流程是按照手工申報的特點而設計的，如稅務機關規定納稅人必須提供各類紙質的蓋章簽名的申報表及相關原始資料附件；又如已實行電子申報的稅務機關只重視對數據的采集，而忽視對數據資料的分析整理等，這些狀況就與電子申報的功能不相適應。

電子申報的優點，可以從稅務局角度和納稅者個人角度兩方面來考慮。從稅務局角度來考慮，主要體現在以下幾個方面：

減輕辦稅服務場所的壓力，改善征收場所的相對集中，降低征收成本，提高工作辦事效率，把有限的人力轉移到服務及稽查這個管理環節上；

省時，過去以手工操作受理納稅申報最少需要20分鐘左右，工作量比較大，實行電子申報以后，實際上可將時間加快，受理手續只需2、3分鐘就可完成，既快速又準確，大大提高了工作效力；

增強稅務機關在執法上的透明度，可以營造一個公開、公正、高效的稅收環境，更好地實現依法征稅；

為申報數據的處理建立了豐富的數據庫，也為征收、管理、稅政、稽查等環節提供了詳實、可靠的數據源頭，有利于稅源監控、組織收入、強化稽查、提高服務質量和科學決策；

可以避免“人情稅”，有效減少征管隨意性,有利于依法征收和廉政建設。

從納稅人角度來考慮，主要體現在以下幾個方面：

減少了納稅人上門排隊等候的麻煩，同時，還可確保企業資料及時、準確地錄入，大大減少納稅成本，提高辦稅效率，還可提高納稅人的辦事工作效率；

可以讓納稅人“足不出戶”就得到全自動、全方位的24小時納稅申報服務；

為本地公司在異地設立的子公司或分公司提供遠程申報納稅的方便，一方面可以減少交通、食、宿費用，另一方面又可以節省人力和物力，提高辦事效率，同時還可以減輕報稅負擔。

銀稅共享

中國稅務信息化進程的馬不停蹄主要體現在“金稅工程”勢不可當的推進步伐上。在二期任務圓滿完成后，國家稅務總局又于去年八月份規劃了“金稅工程”三期的總體目標，即建立電子稅務信息系統。基于這一目標，“金稅工程”三期的主要內容是：建立一個包含網絡硬件和基礎軟件的統一技術基礎平臺；依托統一的技術基礎平臺，逐步實現稅務系統的數據信息在總局和省局的集中處理；應用內容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環節，覆蓋各級國、地稅機關，并與有關部門聯網；通過業務的重組、優化和規范，逐步形成一個以征管業務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的信息管理應用系統。

可見，與前兩期相比，“金稅工程”三期最明顯的特點就是對信息互通和共享的高度重視。即將建立的電子稅務信息系統將是一個統一規范的應用系統平臺，并以稅收征管業務為主，使稅務機關能夠通過網絡高度集中化地處理相關信息。因此，要實現“金稅工程”三期的目標，就不僅需要稅務系統內部的信息共享，而且更為重要的是稅務信息與毗鄰的金融和商業信息的互通和共享，這樣才能實現整個國民經濟的全面的稅收信息化―而不僅僅是稅務系統內部的局部的信息化。

稅務信息與毗鄰信息的互通和共享對于“金稅工程”具有重大的現實意義。眾所周知，在我國，數以千萬計的中小規模納稅人是稅收征管方面最為薄弱的環節，因此而流失的稅收收入每年數以億計。究其原因，主要是由于這些納稅人的財務制度不健全，以及針對其采用的估稅制無法根據其實際經營狀況進行征稅所致。面對這一窘境，稅控收款系統和相關制度應運而生，從而基本上解決了稅務信息與商業信息的互通和共享問題。然而，稅控收款系統卻無法實現稅務信息與金融信息的互通和共享。因此，政府通過今年初的“銀稅一體機”試點打起了“銀稅共享”大旗，由此為解決這一問題提供了一個較為圓滿的答案。

“一箭三雕”的杰作

第7篇：金融業稅收管理范文

摘要房地產業在國民經濟發展中處于先導地位，已經成為我國國民經濟的重要產業之一。房地產業快速發展，在局部地區出現投資過熱的現象，房地產資金緊缺，加之我國房地產金融體系結構和功能的不完善，使得在我國房地產金融風險更為突出。

關鍵詞房地產特點現狀

房地產業在國民經濟發展中處于先導地位，已經成為我國國民經濟的重要產業之一。企業是競爭性行業，所需資金量人，資源占用多，而且涉及到社會非常敏感的住房問題。房地產業快速發展，在局部地區出現投資過熱的現象，房地產資金緊缺，加之我國房地產金融體系結構和功能的不完善，使得我國房地產金融風險更為突出。因此，對我國房地產體系建設的探析具有重大的理論和現實意義。

一 、房地產業的發展

房地產是指土地、建筑物及固著在土地、建筑物上不可分離的部分及其附帶的各種權益。 房地產由于其自己的特點即位置的固定性和不可移動性，在經濟學上又被稱為不動產。可以有三種存在形態：即土地 、建筑物、房地合一。

房地產開發企業是房地產開發經營活動的主體，通過對未來市場的預期，以開發符合市場需求的房地產產品、物業和附帶的服務，來獲取最大效益的經濟組織。房地產開發企業經營的產品是土地權利及其附屬信心。房地產是資金密集型產業，對金融業依賴比較大，而國家時常通過利率、政策、法規等對宏觀經濟手段對其進行調節，如土地供給政策、住房改革政策、金融的建筑產品，這些都具有不可移動性，它們不能離開周圍的環境而獨立存在。其次，由于它們所處地區、地段的不同，其特點和價值將會大相徑庭。再次，房地產物業的結構、建筑風格會受當地人文、風俗、地理、經濟發展水平、氣候等多種因素影響而風格迥異。故房地產物業具有強烈的地域特征。

房地產物業不可能存在兩種完全相同的產品，即使建筑物相近，地理位置也不可能相同。它更不可能像其它工業產品一樣可以進行批量生產。再次，房地產物業單件設計、露天施工，受自然環境影響較大。因此，產品的標準化程度低。

房地產業是一個資金密集型行業，從購置土地到建造成不動產，少則數十萬元，多則數千萬元，甚至數億元，往往使很多投資者望而卻步，所以，投資規模比較大。不僅如此，由于地產項目經過土地開發、前期論證、策劃定位、規劃設計、施工建造、營銷、物業管理等多個階段，經歷時間較長，少則一兩年，多則數年至十幾年，故回收周期長。

房地產業受宏觀政策和經濟發展影響大。房地產的消費屬于大眾消費，很多時候還具有投資的性質。而宏觀經濟政策和經濟水平不僅會影響消費者的收入，還會影響消費政策、財政稅收政策等，必然影響房地產投資。

房地產由于在空間上的不可移動性，一旦對將來的需求預測不準或環境發生變化，則會面臨較大的風險。加上投資規模大、開發周期長、開發過程環節多、涉及面廣等多種因素的影響，從而增加了房地產的風險。

房地產產業鏈長、帶動性大。房地產業作為國家的基礎產業和支柱產業，它的產業鏈比較長，它的發展可以帶動建筑工程、鋼鐵、機械、建材、家具等許多行業的發展。這一行業的發展有利于帶動其他行業的更好的發展，從而促進整個社會的全面進步。

二、 房地產企業存在的主要問題

房地產業的發展過程中定會出現一系列相關的問題，宏觀環境趨緊、企業稅收管理和房地產企業營銷存在一定的問題。

首先，宏觀環境趨緊。中國房地產市場的畸形發展以及由此引發的房價快速上漲，只是一種表面現象，在這種現象的背后則隱藏著諸多深層次問題。長期以來我國在房地產業和房地產市場調控政策上并沒有一個明晰的戰略目標和規則，而是處于“頭疼醫頭、腳疼醫腳”的擅變狀態，這種現象在近兩年表現尤為突出。

其次，房地產企業稅收管理存在一定的問題。由于房地產經營企業銷售不動產或轉讓土地使用權的收入，地稅部門負責征收營業稅，而銷售收入實現后的盈利所得則由國稅部負責征收，且房地產企業所使用的發票和開發成本中收取的建筑安裝工程發票都是由地稅部門負責管理的，這就給國稅部門稅源監控帶來了一定的難度。房地產企業利用各種手段隱匿售房收入，主要表現在：隱匿預收房款，成本費用支出不實，多結轉銷售成本。

最后，房地產企業營銷存在一定的問題。如：營銷觀念相對落后，營銷管理科學性不強，營銷資產價值不高，營銷人員的形象有待于提高。

三、 房地產企業新的發展道路

出于房地產的特征和存在的問題，它該向著怎樣的一個方向發展，房地產企業發展可以走這樣的道路：

房地產企業，應結合企業自身的現狀，通過對市場的深入分析和準確判斷，選擇合適的細分市場進入，形成特色經營。隨著國內房地產市場逐步成熟以及競爭日趨激烈，房地產市場也被逐漸細分，房地產的各類產品也越來越多，它們各具特點和特色，滿足市場上各種購房者的不同消費需求。

企業集團化經營有利于房地產業的全而發展。在當前市場狀態下，大部分房地產企業存在資金少，規模小的現狀，企業的持續發展受到阻礙。企業集團化經營可以說是勢在必行。通過這樣的發展和經營模式，房地產應該會有好的發展前景，走向更健康的發展道路。

參考文獻：

[1]申炫國,謝泅薪.構筑房地產企業的戰略制勝臺階.中國房地產.2006.

第8篇：金融業稅收管理范文

為此，可實施“三大戰略”，夯實結算型金融中心。

擴大結算市場需求。進一步拓展結算金融業務的產業發展基礎和市場份額，圍繞我市產業轉型升級和城鄉統籌發展的主線索，在目前形成的西部重要的外向型電子產品生產基地的基礎上，提升汽車、裝備等制造業的進出口貿易水平;加快發展跨境電子商務，吸引周邊地區有實力的跨境電商企業參與跨境電子商務試點，充分發揮我市跨境電子商務“先行先試”的示范引領作用和輻射能力;進一步發展保稅物流業務，依托國際物流口岸功能優勢，利用江北國際機場提供具備保稅功能的綜合性物流服務，在空港功能區打造物流集散分撥中心，并形成現代物流產業集群;借助“渝新歐”等國際物流通道，吸引回程貨物在保稅港區集聚和分撥，利用長江黃金水道貨運優勢，爭取各類特設口岸，通過“區域聯動”“水水中轉”等，形成以寸灘港為核心的多式聯運物流樞紐，實現物流產業規模發展。

加強結算市場供給。培育和完善金融要素市場主體和市場結構，增加金融機構的數量，著力引進、培養創業投資公司、基金公司、信托公司等金融機構，特別是基金信托、投資銀行等外資金融機構;發展跨境電商第三方支付業務，重慶要打造“國際結算型金融中心”，需引進和培育更多的跨境電商;完善金融體系，以證券交易場外市場、航運交易市場、物流中心和貿易市場為目標，其他要素市場為補充，構建涵蓋農產品期貨市場、農業保險及農村信貸擔保市場的金融體系;繼續鼓勵金融創新，建立合理的激勵機制來調動金融機構創新的積極性，引導民間資本參與要素市場交易，鼓勵金融機構開發和推廣新的業務品種，滿足各類組織多層次、多樣化的需求，加強銀行、證券、保險與要素交易平臺的合作經營，創新融資方式和服務模式。

第9篇：金融業稅收管理范文

關鍵詞：小額貸款公司 財稅處理 現狀 討論 結論

一、我國小額貸款公司的財稅處理現狀

（一）我國小額貸款公司財稅處理所需要執行的會計標準

由于小額貸款公司應該歸屬為其他類型的具有金融性質的企業，所以小額貸款公司會計需要按照《企業會計準則》的相關規定來進行本公司的會計核算。我們都知道，小額貸款公司是一個新生的事物，所以小額貸款公司需要按照《企業會計公司》中的金融部分的相關規定，并且結合小額貸款公司自身的實際的業務需要來進行會計核算。在小額貸款公司中會計科目大致可以分為四類，即負債類、資產類、損益類和所有者權益類。

（二）我國小額貸款公司財稅處理的主要會計核算

我國小額貸款公司財稅處理的主要會計核算主要包括發放及收回貸款的會計核算，支付、計提和攤銷費用的會計核算，計提及交納稅金三個方面。發放及收回貸款的會計核算是指：小額貸款公司只有通過不斷地發放貸款并且不斷地回收貸款的本金和利息，才能不斷地實現自身利益的最大化，使得公司能夠正常運行，完成不斷做強并且做大的目標。而在發放及回收貸款的過程中所需要進行的會計核算，需要按照借款合同中規定好的期限、利率、支付和收取款項的憑證作為首要的依據來進行。支付、計提和攤銷費用的會計核算則主要包括了裝修費、計提固定資產的折舊、正常性質的費用支出、攤銷租賃費等。計提及交納稅金是指：小額貸款公司在每個月的月末，都需要依據本月的收入額以及當前的稅率計的來提交應交的稅金，并在下一個月的月初繳納稅金。而計提應納稅額的稅率為：營業稅按照其收入額乘以百分之五，城市維護建設稅則需要按照應交的營業稅額乘以百分之五，教育費則需要附加按應交的營業稅額乘以百分之三，地方教育費則需要附加按應交的營業稅額乘以百分之二等。

二、對小額貸款公司財稅處理的討論

本文中對小額貸款公司的財稅處理的討論主要是在地方層面進行初步地探索。我們都知道在我國，小額貸款公司的發展只要都是交由地方政府來負責，在以下表格中我們可以看到江蘇、浙江、天津等地出臺的相關財稅支持政策。

對以上表格進行總結研究發現：一是目前從我國的國家層面看還沒有針對于小額貸款公司的財稅處理的相關政策，主要原因在于小額貸款公司的草根化和商業化的性質，因而沒有得到中央監管層的完全認可；二是目前在我國只有少數的地方針對財稅支持方面做了一些有益地探索，但是這些地方主要集中我國的江蘇、浙江、天津等沿海經濟發發地區，從而使得我國的一些小額貸款公司面臨著補貼缺失和稅負沉重的雙重壓力；三是有些地方政府在解決中小型企業融資困難的問題時將小額貸款公司作為重要手段，背離了小額貸款是為微型企業和低收入者們的初衷。

三、結束語

小額貸款公司的財稅處理是小額貸款公司的重要工作之一，關系到小額貸款公司的正常運行和長治久安的發展。本文中分析了我國小額貸款公司的財稅處理現狀并對其進行討論，希望能對一些小額貸款公司的財稅處理工作起到一定的積極作用。而在小額貸款公司工作的會計一是需要提高自身的核算效率，二是要使得會計工作在公司的經營管理中發揮出更大的優勢，從而不斷提高小額貸款公司的經濟效益。

參考文獻：

[1]劉學軍.我國金融稅制存在的問題及改革探析[J].中國農業銀行武漢培訓學院學報. 2009

[2]國家稅務總局大企業稅收管理司關于2009年度稅收自查有關政策問題的函[J].財會學習.2009