稅務風險評估精選(九篇)
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第1篇：稅務風險評估范文
2009年5月5日，國家稅務總局了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，這是我國就企業稅務風險管理正式下發的第一個指導性文件，同時也標志著我國稅務機關已將企業稅務風險管理列入重點研究課題。《指引》在第三條明確指出：“企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。”因此，如何對企業稅務風險進行量化評估成為了眾多學者研究的問題。
成本――效益分析法起源于二次大戰后的美國，從60年代后，這種方法廣泛流行于各工業部門。它首先估計一個項目所需花費的成本以及它所可能帶來的收益，然后把兩者加以比較，最后根據比較的結果決定該項目是否值得。隨著經濟的發展，政府投資項目的增多，使得人們日益重視投資，重視項目支出的經濟和社會效益，成本――效益分析法逐步成為了評估公共物品生產價值的重要手段。企業作為一個理性的經濟人，其根本動機也是最求利潤的最大化。因此，面對企業經營過程中不可避免的稅務風險，企業同樣可以采用成本――效益分析法來量化這種風險，通過比較預期收益與預期成本的大小，來決定應對稅務風險的策略。
二、量化評估模型構建
本文通過建立行為收益函數和行為成本函數來反映企業預期的收益和成本：
第一，行為成本函數。行為成本函數可以分為兩類，一類是交易成本。這類成本可以理解為企業為了少交稅或不交稅而付出的時間、腦力、實物以及各種資源的消耗。將這類成本定義為C1，它可以分為物資耗用成本及人力資源成本，并且都是隨著應納稅額的變化而變化的。即應納稅額越大，所付出的交易成本就越高。另一類可以定義為成立成本。這類成本來源于機會主義的存在，取決于企業稅務風險意識，企業稅務風險意識很強，往往這類成本就越低；反之，則越高。可以將這類成本定義為C2，它與稅務機關檢查的概率、稅務機關認定偷稅行為的概率以及稅務機關的處罰力度有關。綜上所述，企業的行為成本函數可以表示為：
C=C1+C2= C1〔w（t），p（t）〕+ C2〔α，β，d（t）〕
式中：C為行為成本；C1為交易成本，w代表物資耗用成本，p代表人力資源成本，兩者都可以視為應納稅額t的函數；C2為成立成本，α代表稅務機關檢查的概率，β代表稅務機關認定偷稅行為的概率，d代表稅務機關處罰力度，也可以視為應納稅額t的函數d（t）。
第二，行為收益函數。企業在面對稅務風險時，預期的收益相對比較簡單，無非就是能否少交稅或不交稅，與原來的經營核算方案相比，如果能實現少交或不交稅的目標，企業就能獲得最大的收益，而且這種收益同樣是與應納稅額的多少成正比的。因此收益函數可以定義為應納稅額t的函數R=r（t）。
通過預期成本收益的計算，可以得出企業的稅務風險傾向。運用“成本―效益分析法”可以確定成本、收益的均衡關系。企業作為一個理性的經濟人，其決策結果一定是要求行為收益≥行為成本。即R≥C，因此，企業會要求r（t）≥C1〔w（t），p（t）〕+C2〔α，β，d（t）〕成立。下面，就根據以上成本收益函數來量化企業稅務風險，為企業作出合理的稅務風險應對策略提供幫助。
根據上述成本收益函數，可以設定企業面臨的稅務風險時可能的結果如圖1所示：
企業的期望收益為：
E=α［?茁（0-w-p-d）+（1-?茁）（r-w-p）］+（1-α）（r-w-p）
=r（t）-w（t）-p（t）-α?茁［d（t）+1］ （1）
從計算出來的企業預期收益可以看出，企業的預期收益與應納稅額t、稅務機關檢查的概率α以及稅務機關認定偷稅行為的概率β有關。如果我們進一步將r、w、p、d與應納稅額t之間的關系簡化（即將收益r、資耗用成本w、人力資源成本p及稅務機關處罰力度d視為應納稅額t的倍數x0、x1、x2、x3，其中0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，0.5≤x3≤5，），并將t視為常數。則（1）式可表示為E的函數
E（α，β）= -αβ（x3t+1）+ （x0-x1-x2）t （2）
也就是說，企業是否愿意承擔稅務風險，與稅務機關檢查的概率及查出的概率成反比。同時，根據（2）式還可以畫出對應的圖2：
由圖2可以看出，因為α?茁不可能小于零，所以當α?茁=0的時候，即稅務機關從不檢查或檢查質量很低的情況下，收益最大為（x0-x1-x2）t；當稅務機關檢查概率增加或檢查質量提高使得α?茁=時，預期收益則為0；當α?茁≥（3）時，預期收益將為負數，此時企業將選擇避免稅務風險；當α?茁≥（4）時，企業可以選擇保留稅務風險。
如果將稅務機關的行為也作為一種常量，根據（1）式可以發現，企業面對稅務風險的期望收益將受到（x0-x1-x2）的影響，按照設定的條件0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，可以看出節稅方案的運作費用與財務人員的安撫費用，對于企業稅務風險管理策略的選擇也會起到一定的影響。這兩項費用支出的越大，企業的期望收益就會越小，反之則越大。同時，當稅務機關加大了檢查力度，或者是提高了檢查質量后，財務負責人還會向企業索要更高的額外報酬（安撫費用）。這就在企業與財務負責人之間形成了一個矛盾，一方面企業希望獲得更高的預期收益，因此會減少安撫費用的支出；而另一方面，財務負責人為了使自己的風險收益獲得一個合理的回報，會要求企業增加安撫費的支出。
三、企業稅務風險評估模型的應用
假設某企業在生產經營過程中由于采用了某一方案產生了稅務風險，并能因此少繳20%的應納稅額，該方案的運作耗用的費用為應納稅額的5%，同時為了避免稅務機關在檢查過程中財務人員的舉報，支付財務人員安撫費為應納稅額的1%。并假定應納稅額為100萬元，稅務機關的檢查概率為10%，查出問題的概率為50%，如果被稅務機關查出將處以應納稅額2倍的罰款。
利用（2）式計算可得：
E=-0.1×0.5×（2×100+1）+（0.2-0.05-0.01）×100=3.95萬元
即企業的風險預期收益為3.95萬元，此時企業就可能選擇保留稅務風險。
還可以通過式（3）發現，只要當100%=6.97%時，企業就會選擇避免稅務風險，這就意味著當稅務機關的檢查概率提升至20%（α?茁=10%），或加強檢查質量，使問題查出的概率提高至70%（α?茁=7%），企業在稅務風險管理策略的選擇上都會發生變化。
第2篇：稅務風險評估范文
關鍵詞：水電項目；融資風險；效益評價；財務評價
項目財務評價主要是在項目獲取收益與發生費用的基礎上，計算財務評價指標，分析其盈利能力、償債能力等，判斷項目的財務可行性。筆者根據未來市場條件變化引起的電價波動以及建設條件變化引起的總投資變化對水電項目的影響程度進行不確定性分析，對2015年湖北省XX市D水電項目風險進行分析。
一、D項目基本概況
D電站位于湖北省XX市境內，為梯級開發最末一級電站。電站裝機容量2.4萬kw，正常蓄水位2654m，額定水頭132. 5m，最大壩高8. 50m，引用流量23.0m3/s，保證出力3935kw，年利用小時5180h，電站多年平均年發電量12433 kw.h，年有效電量12184.34 kw.h，單位千瓦投資10590元/kW，單位電能投資2.044元/kw.h。電站為無調節徑流式電站，2臺混流式水輪發電機組，工程建筑物主要有首部樞紐、引水線路、調壓井、壓力管道、廠房、升壓站，工程建設總工期36個月。根據《水電樞紐工程等級劃分及設計安全標準》DL 5180-2003，本電站屬IV等小（1）型工程，屬于水電投資開發中的小水電開發投資項目。
二、D項目總投資估算
D項目總投資估算主要以項目可行性研究報告為依據，根據專家意見，結合項目實際進行情況，確定本項目總投資為25，452.34萬元（其中固定資產投資25，428.34萬元、流動資金24.00萬元）。調整后固定資產投資的具體內容如表1：
三、D項目融資方案
本項目資金籌措方案自有資金8，952. 34萬元，占總投資的35.17%；銀行貸款16， 500. 00萬元，占總投資的64.83%，資金籌措安排簡述如下：
（一）自有資金8，952.34萬元，占總投資的35.17%
根據2014年9月會計報表顯示公司所有者權益15，422，61萬元，扣除固定資產占用的自有資金6，279.72萬元，預付賬款、在建工程中非本項目占用546.95萬元。目前公司賬面自有資本金能力為8，595.94萬元，還需項目公司解決356.4萬元的自有資金缺口。
（二）銀行貸款16，500.00萬元，占總投資的64.83%
四、D項目財務效益評價
（一）靜態財務指標
經測算，經營期內總投資收益率7.25%，資本金凈利潤率15.46%。
（二）現金流量指標
項目計算期內稅后現金流量指標如下：財務凈現值為1，285.91萬元（Ic=8%）大于0。靜態投資回收期（含建設期）12.52年，動態投資回收期（含建設期）27.58年，均在項目計算期內。財務內部收益率8.60%，高于銀行貸款利率和基準利率。
從項目財務評價指標上分析項目在財務上是可行的。
五、D項目不確定性分析
（一）盈虧平衡分析
項目投產后滿負荷生產第1年以設計生產能力利用率表示的盈虧平衡點（BEP） 74.89%，年有效發電量9，015.12萬kw.h，項目實現盈虧平衡。
（二）敏感性分析
敏感性分析選擇銷售收入、總成本費用、項目總投資的變動對凈現值、投資回收期、財務內部收益率的影響。測算結果如表2：
從上表測算可知，銷售收入變化對項目收益的影響程度較強。當銷售收入下降5%，項目財務內部收益率略高于評估用基準收益率，項目動態投資回收期超過計算期，影響銷售收入的因素從電價來看，短期內下調可能性不大，從銷售電量來看對項目有一定的影響程度，應充分重視銷量變化對項目收入的影響，做好電力銷售工作。經營成本變化的敏感系數較小，經營成本變化對項目收益的影響程度弱。水電站項目由于投產后成本費用相對來說變動不大，數量規模也不大，因此對項目的影響較小。經營成本變化的實際幅度較小，其變化對項目收益的影響很小。從項目的總投資來看，目前項目建設的總體方案基本確定，業主在項目實施中，應采取措施加強項目投資額度控制，確保總投資不超出預計水平，避兔出現資金缺口，保證項目順利實施。
六、項目貸款風險分析
（一）市場風險。根據國家有關部門統計結果顯示，我國的電力供需已逐步進入供需平衡階段。根據目前形式，電力銷售價格短期內下降的可能性較小，但本項目貸款期限較長，存在在貸款期內價格發生變化的可能，在貸款期限內宏觀經濟的變化及國家政策的調整將影響到電價的波動，也將對本項目預期效益造成影響。隨著電網改造、各大中小型電站的逐步建設，電力供應將越來越多，銷售量存在由于市場競爭而下降的風險。
（二）總投資風險。目前電站正在進行建設，項目業主應嚴格按照優化后的施工圖來修建，防止因建設方案的調整造成總投資增加；其次，要嚴格按照預期施工進度施工，以免工期延誤導致總投資增加；第三，要加強與地方政府合作，按照投資計劃順利完成相關建設工作。業主在項目施工中，要加強項目施工管理，控制工程建設費用及其他各項費用支出，避免總投資變動帶來的資金風險，以增強項目抗風險能力。
（三）資金方面。公司股東出資能力較弱，應加強資金監管，關注公司其他項目建設情況，確保本項目資金滿足建設進度需要，以規避資金風險。
（四）自然災害方面。自然災害主要是指洪災、地震、泥石流及干旱等，本項目屬于水電站，資源對項目的影響非常明顯，如果遇到干旱時間過長就會對發電量產生較大影響。
七、D項目評估意見
D項目的建設符合國家產業政策，符合流域水電規劃要求，是實現江河流域水電梯級滾動開發的需要。同時有利于促進地區經濟社會發展，有利于當地水能資源的進一步開發，具有一定的社會效益和經濟效益。根據上述分析，D項目具有地形地質條件較好、水庫淹沒影響較小、開發技術難度較小、技術經濟指標較好的特點。主要管理人員有一定的管理經驗和行業從業經驗，能夠勝任本項目的開發建設和經營管理工作，企業具備承貸主體資格。
參考文獻
[1] 姜敬波，張永春.水電項目投資風險分析及管理方法研究[J].中國農村水利水電，2010，（2）.
第3篇：稅務風險評估范文
關鍵詞：企業；稅務；風險管控
一、稅務風險管理理論
（一）國外研究情況
美國頒布的薩班斯法案[1]是首部對稅務風險管理提出全面具體要求的研究。2004年，美國COSO委員會在此基礎上提出了《企業風險管理整合框架》，定義了企業風險管理內涵。
澳大利亞的學者Michael Carmody （2003）[2]認為，稅務風險來源于外部和內部的不確定性因素。由于外部因素的無法控制性，稅務風險管理實際上就是企業對內部因素的控制，即以規范納稅行為、降低稅收風險為目的，合理安排經營活動或者個人事務活動。
厄爾（Erle，2007）[3]指出，稅務風險管理是公司治理體系的重要組成部分。在經濟形勢日益復雜的情況下，所有利益相關者為實現公司可持續發展的價值，應該選擇更具長遠意義的最佳策略，即進行有效的稅務風險管理。
（二）國內研究情況
范忠山、邱引珠（2002）[4]認為，稅務風險管理是以獲取“節稅”收益為目的，以事先籌劃、事中控制、事后審閱為手段，合法有效地安排財務活動。
金道強（2005）[5]認為，構建稅務風險管理系統是企業防范稅務風險的主要措施。一套完整的稅務風險管理系統應該包括：風險甄別系統、風險預警系統、風險決策系統、風險規避系統和風險監控系統。
張曉（2010）[6]認為，企業在選取適用稅法時，可能導致未用足相關優惠政策而承擔了不必要的稅收負擔；同時可能存在著納稅行為不到位等情況，對公司財務或形象方面造成不良影響。
（三）稅務風險管理定義及基本方法
通過研究國內外稅務風險管理理論，結合實際情況將稅務風險管理定義為：圍繞稅務風險管理總體目標，通過管理的基本流程，培育良好的稅務風險管理意識，完善稅務風險管理體系，從而保證稅務風險管理有效實施的過程和方法。
經過長期實踐，G公司總結提煉形成了“識別――評估――應對――監督”閉環式稅務風險管理基本方法。其中，識別是指辨識實際情況中面臨的主要稅務風險。評估是指利用稅務風險發生的可能性和損失度衡量關鍵風險。應對是指根據決策主體對稅務風險的承受能力而制定的管理策略。監督是指風險動態管理過程中的自我評估機制。
二、稅務風險管理理論在公司的創新發展――專項稅務風險管控
近年來，G公司借鑒國內外稅務風險管理理論，結合自身實踐，總結提煉了具有電網企業特色的稅務風險管理理論及方法。
（一）專項稅務風險管控內涵與特征
專項稅務風險管控是以稅務風險評估結果為參考，以“重點稅種、高風險領域、新興業務”為核心，開展的一系列稅務風險治理活動。
專項稅務風險管控具有四大特點。一是重點突出，針對重要稅種及涉稅業務，從納稅復雜程度、稅務處罰情況等角度，開展多層次、全方位專項治理。二是深度管控，聚焦至某個具體稅務風險，針對具體風險成因，深入分析并制定解決措施。三是動態評估，依據上一年度的評估結果，結合內外部審計等發現的問題，確定管控重點。四是成本節約，在稅務風險管理基礎工作良好的情況下，有的放矢地開展專項稅務風險管控。
（二）專項稅務風險管控基本方法
在專項稅務風險識別階段，按照“重點稅種、高風險領域、新興業務”這一標準，判斷是否為專項稅務風險。其中，重點稅種是從納稅規模、稅法復雜程度等角度予以衡量；高風險領域是指近三年來內外部審計結果、稅務機關檢查等方面發現的風險等級偏高的稅務風險；新興業務是指公司新進入的行業、新成立的公司等。
稅務風險評估方法采用風險衡量基本模型，即稅務風險=影響程度*發生的可能性，予以度量。比如，G公司編制《年度全面風險管理報告》即是一次定期的全面稅務風險評估。
在專項稅務風險應對階段，由管理層采取各種措施減少專項稅務風險事件發生的可能性，或者將可能的損失控制在一定范圍內，以避免在專項稅務風險事件發生時帶來的難以承擔的損失。比如，G公司編制了《增值稅實用手冊》具體指導風險應對措施。
專項稅務風險監督是指對風險進行定期的監控和檢查。專項稅務風險監控和檢查應至少包括以下內容：風險評估所依據的假定；風險評估的結果符合實際經驗等。比如，年度稅務工作自查中增加了對研發費加計扣除、客戶用電工程集中資金涉稅問題的檢查，以評估專項稅務風險管控的實施效果。
三、專項稅務風險管控在公司的實踐應用
2014年度，G公司按照專項稅務風險管控的有關理論，在已識別的稅務風險基礎上，判斷形成包括增值稅涉稅業務操作風險、企業所得稅研發費加計扣除風險等6項專項稅務風險，并針對性地開展了專項治理工作，取得了顯著成效。下面以增值稅涉稅業務操作風險為例。
在專項稅務風險識別階段，集中研討專家，采用流程分析等識別方法，以管控標準流程圖為依托，結合增值稅相關法律法規及操作失誤，識別風險點；結合往年外部審計等情況中發現的問題，識別稅務風險。
在專項稅務風險評估階段，以稅務風險發生的影響程度及可能性為維度。將風險發生的可能性依據該類風險發生的頻率定量分為5個等級，如該類風險可能每五年以上發生一次，則將風險等級定為1級；每月可能發生一次，則定為5級。再按實際風險損失情況將風險損失度分為聲譽損失和直接經濟損失，每類按損失嚴重程度具體劃分為5個等級，如風險損失造成三年以上七年以下有期徒刑或造成直接經濟損失一萬元以上五億元以下的，定為3級風險。
在專項風險應對階段，G公司主要通過制定《增值稅實用手冊》、開展培訓進行事前風險預防。《實用手冊》本著“從基礎到實務，從一般到個別”的理念，循序漸進的介紹了增值稅工作實務。同時廣泛宣貫了增值稅納稅規范，促進了增值稅業務的規范化操作。業務培訓提升了涉稅人員風險管控意識，強調關鍵涉稅業務環節，推動涉稅管理“業務”“財務”聯動，實現管理端口向業務部門前移。
專項稅務風險監督可分為兩種方式。一是與內控評價與風險評估工作相結合。2014年11月中旬，G公司正式將檢查增值稅涉稅業務操作風險管控措施是否有效執行，風險管控效果是否顯著良好納入至內控評價與風險評估工作之中。二是與財務稽核工作相結合。2014年9月，G公司將增值稅涉稅業務操作風險管控情況作為財務稽核工作檢點，重點檢查供電公司增值稅涉稅業務操作風險管控情況。
四、專項稅務風險管控的發展方向
基于前期理論研究和具體實踐，公司后續將專項稅務風險管控的發展方向定位于風險數量化、預警系統化。在風險識別的方法上，改進傳統的經驗判斷方法，采用風險數量化方式，避免風險遺漏或判定不準確的情況。在稅務風險的管控方式上，逐步實現系統化預警，真正實現在線監控、在線預警，保證更為及時和準確的識別風險，查找風險來源。
在此基礎上，立足集團化管控角度，以風險管理為導向，研究形成適用于公司未來發展的稅務風險管控基本方法及主要工具。
參考文獻：
[1]董巖，常春光：薩班斯――奧克斯利法案下企業稅收管理流程設置，風險及控制[J].管理創新，2008（33）.
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[3]Bernd Erle：Tax Risk Management and Board Responsibility，， 2006-06 .
[4]范中山，邱引珠：企業稅務風險與化解[M].對外經濟貿易大學出版社，2002.
[5]金道強：企業稅務風險及其防范[J].冶金財會，2005，09.
第4篇：稅務風險評估范文
關鍵詞:高新技術企業;稅務風險;風險防控
近年來，國家稅收體制改革逐步推進，為了使企業的負擔有所減弱，增強經濟實力，國家不遺余力實行減稅、降息，對高新技術企業的健康發展提供強有力的支持。通過對我國高新技術企業進行深入的研究和分析，找出在稅務風險管理中的問題和風險，其目的是幫助企業發現與避免日常經營中現有的稅收風險，同時依照稅收政策與企業的經營現狀，對企業的稅收風險制度進行持續不斷地優化。
1高新企業和稅務風險概述
1.1高新企業的概念
我國的高新技術企業泛指為符合《國家重點支持的高新技術領域》規定，通過持續調研、研發同時構成自主知識產權，高新技術產品和服務是主要業務，進行日常經營，在中國境內(除港、澳、臺地區)注冊滿一年的居民企業。
1.2稅務風險
站在企業的角度來看，風險著重在企業日常經營里面臨的無法確定的原因，企業稅收中存在的不明確性是稅務風險所重視的，特別是由于稅收耗費造成的無法確認性。稅收風險與常見的商業風險有所不同，收入是隨著商業風險的變大而增加，但是企業損失會隨著稅收風險的變大而增加。所以，企業的稅收風險在于日常經營中稅務活動和相關政策存在著差異，并且該活動不符合規定，以致而喪失經濟利益的不確定性。
2高新技術企業存在的稅務風險
2.1企業缺乏稅務人才儲備
現存的大部分高新技術企業的有關稅務的工作主要交由財務管理，企業很少有成立稅務部，同時企業也不具備專業性強的主要從事稅務工作的員工。也有一部分的高新技術企業雖然設置了財稅部門，但是缺少對于從事稅務工作的專職人員，有關稅務方面的工作主要是財務部的資金財稅員工進行管理。稅務部有關稅務的工作僅為計算和繳納企業稅金、填寫納稅申報表，還有和稅務機關進行咨詢與交流等，工作只是為稅務基礎業務。以全面管理控制角度來看企業，員工不能夠準確了解有關稅務的法律法規，也無法及時更新相關的稅務知識，導致企業對稅務案件的處理方面不夠專業，這致使了風險點的出現，使得企業在面臨稅務風險時無法有效規避，也不可能以最大限度地減少稅收風險產生的損失。
2.2企業風險控制意識較弱
對于高科技公司來說，大多數內部管理者都有較強的避險意識。但是，從組織機構的成立和風險的識別和計算可以看到，在經營管理的過程中，存在著過度規劃造成的稅務風險，企業仍然把利益放在首位，仍然是基于實現戰略的利益目標。企業的稅務風險依然只存在于表面，從而對潛在的稅務風險的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業仍對有稅收風險防控和管理存在局部性，不夠全面，對于其可能會造成的危害缺乏深入的了解。根據調查了解到大部分企業很久沒有對員工進行專業的稅務培訓，負責稅務工作的員工的稅務風險意識較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業的稅務知識，他們的風險防控意識非常薄弱。高技術企業對稅收風險控制普遍存在認知比較薄弱的問題，企業需要強化對稅務知識的培訓，讓員工能夠意識到稅務風險的重要性。
2.3企業缺乏對研發要素的涉稅管理
高新技術企業必不可少的是研發要素，同時作為規避稅務風險工作的重中之重。然而，財務風險規避不能夠點明關鍵以及不夠專業化的稅務風險規避工作，這會導致企業在業務處理工作中造成一系列不利的影響。企業還未建立一套從研發項目的管制到其產生的費用的核算與整理的全面、合理的計劃，導致企業缺少對研發項目管制足夠的稅收防控，不能夠精準地核算和整理研發的有關費用，研發費用受到其核算流程復雜、審批時限過長等限制，可能會對企業造成更大的稅務風險。
2.4企業未創建風險評估體系
根據研究分析得出，高新技術企業雖然對其稅務工作擬定了相關計劃，可是企業依然存在著較嚴重的稅務風險。企業產生風險是因為自身并沒有創建有效的風險評估系統，可能會導致自身的稅務工作存在于風險的旋渦里。大部分的高新技術企業，既沒有設立專門的風險評估體系，也沒有專業性強的員工所組成的風險評估小組，致使企業無法對自身與稅務有關的數據實行專業性量化的工作，企業也不能及時地規避相關風險。
2.5企業內部監管力度不強
稅務風險的內控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業應該設立全面、有效的監控體系。大多數企業創建了審計部，可是由于該部門員工的職責不明確，還未具有專業的稅務水平，企業也沒有一套完善的風險預警體系，導致企業無法及時、有效地規避稅務行為帶來的風險。部分企業的內部審計部門形同虛設，并未起到其在稅務工作中的重要作用，導致企業未能有效評估其將會面臨的稅務風險，不能監控稅務風險管控的關鍵點，這可能會影響企業內部監管力度，導致企業未能在合理范圍內有效的控制其風險。審計部門在工作時常常會大意、敷衍工作上，使得企業的內部審計在發生重大稅務問題時方才生效。
3高新技術企業稅務風險防控措施
3.1加強對企業稅務人員的培訓
對高新技術企業來講專業的稅務人才是必不可少的。人才儲備的重點取決于涉稅員工的專業能力的高低，需要持續對涉稅員工進行培訓，提高其專業水平。給企業帶來稅務風險不僅是企業的違規，還有辦稅員工無法完全明白稅務方面的相關政策，從而造成企業出現不必要的損失。企業從事稅務工作的員工需要緊跟國家有關稅務方面的政策更新，積極參與企業組織的稅務培訓，使得稅務工作更合規和準確。以達到不會因自身的業務能力不足而造成企業有所損失，同時及時規避稅務風險。企業也可通過在進行稅務培訓的過程中擬定激勵制度，以調動員工學習的積極性。
3.2提高全體職員稅務風險意識
對企業稅務風險意識的提高是在對完善內部控制環境的過程中最為關鍵的一步，這不但需要強化企業管理層的風險內控意識，也要使企業各部門工作人員的稅務風險意識有所提升。企業文化對于一個企業來說是十分重要的，管理層的風險意識決定了這個企業的意識氛圍。企業風險意識的淡薄會導致經常出現不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務風險內部控制意識迫在眉睫。設立問責制是企業內部所需要的，問責制所涉及的是企業的全部員工，當然也包括企業的管理層。企業也應該具備科學、有效的內部激勵制度與績效考核，企業實施獎懲制度需要依照考評結果。根據制定的獎罰制度用來調動企業全體工作人員對于稅務風險的主動性，以達到強化企業全體員工增強風險意識的目的。
3.3強化管理企業的研發要素
高新技術企業的基礎是其開展研發活動，包含高新技術企業是否有被認定的資格與其是否可以享受到優惠的稅務政策，這兩點使得高新技術企業會對其自身的經營狀況受到影響。所以，要想對內部控制稅務風險進行及時規避工作，就要強化管理企業的研發要素。企業需要通過對前期工作采取合理的措施、健全項目后期的監管工作來達到優化研發項目管理的目的，以此來管理研發項目。企業不僅需要通過加強研發前期預算的工作，還要合理完善研發費用核算的體系，以實現研發費用科學核算和歸集工作的準確性。
3.4建設稅務風險評估數字化
依據高新技術企業對數字化轉型的不同應用程度，使用的數字化推進方式可采用“探索式”“協調式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關鍵點在于企業是否需要一個中心化的數字化的管控組織。在數字化的轉型初期，高新技術企業尚未確立好整體的相關推進方案，但是局部試點的條件還是具備的，這時需要采取探索式的推進;之后，隨著企業對數字化的應用拓寬和加深，跨部門的協調需求在加劇，向著協調式、集中管理式進行過渡。最終實現的是嵌入式管理模式，整個企業需要在頂層規劃下的數字化進行轉型。資源層面則是通過內外的IT力量的整合運作方式上，從項目制模式向產品制模式轉移;從人員上，初期重點旨在強化IT團隊中的產品經理、數據分析、業務架構類等的隊伍建設。不同類型的高新技術企業在轉型過程中所面臨的難點也是不一樣的。對于規模較大，業務較復雜的企業，在其轉型的初期，需要建立適合的轉型推進機制，這將是比解決自身技術上的難點更重要的事情。高新技術企業在進行風險評估前，首先，制定合理的風險評估制度;其次，根據自身定位和發展的特點，選擇對企業評估方法最適合的方案;最后，總結其對企業的影響程度與風險出現的概率，可用S、A、B、C、D等級對應從高到低的順序分類評級自身稅務風險，對于企業準確地把控眾多稅務風險中的嚴重風險，企業還可以有效地降低稅務風險產生的成本，這都是有利的。
3.5企業內部嚴格監督稅務風險
企業的管理層應該主動配合審計部門工作，企業需要做到嚴格監督其內部產生的稅務風險，審計部針對企業的財務工作與經營管理進行實時的檢查和監督。在自我監督中扮演重要角色的是審計部門，審計部必須定期評估和審核內部的稅務風險并進行有效的控制。審計部在提出有關建議后，企業應確定好內部監管的稅務風險的重點，著重于管理對企業影響大和發生概率高的風險點，責令有關部門整改。整改后，審計部門需要對修改后的內部控制進行檢查與測試。
4結論
國家制定的稅收優惠，幫助和鼓勵高新技術企業進行科學調研和創新工作。企業需要全面學習并充分利用稅收政策帶來的優惠，落實國家政策指導，提前做好稅收籌劃，使企業盈利能力有所提高，規避風險，實現科研活動的可持續發展。
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第5篇：稅務風險評估范文
關鍵詞:建筑施工企業；稅務風險；預警體系；管理制度；監督機制
一、建筑施工企業稅務風險控制中存在的主要問題
（一）稅務風險預警體系不健全
建筑施工企業簡易計項目稅實行差額繳稅，正常情況下，為規避稅費損失的風險，財務要求先收到分包發票，再開具總包發票，以確保稅費的完整抵扣，但實際操作中，因為項目非常多，建筑施工企業IT集成化普遍落后，大部分數據通過手工進行維護，總分包臺賬的手工維護容易出現錯填和漏填的現象，且通過人工都抵扣情況進行判斷，缺乏靈敏性，給稅務工作帶來漏抵扣分包稅費的風險。
（二）缺乏合理的風險控制機制
在建筑施工企業發展中，稅務風險之所以未得到有效控制，其中有很大一部分原因是其還未形成合理的風險控制機制，嚴重阻礙了稅務風險管理效率與質量的提高。首先，在生產實踐中，對稅務風險控制的重視度還不夠。筑施工企業工程地點分散于全國各地，出于人工成本的考慮，各個工程地一般不分派會計人員，預繳工作都是經財務人員備好預繳資料，再由工程施工人員代繳，工程地不愿意指定固定人員進行培訓和繳納，實操過程中容易出現各種問題，如繳錯稅費期間、繳錯計稅方式等。
（三）缺乏對稅務風險管理的有效監督
現階段，雖然稅務風險管理已經成為建筑施工企業重要的工作之一，在大型集團企業，其監督任務劃歸于集團審計，但集團審計存在部分人員不了解建筑業實際稅法和稅務流程，甚至沒有熟練的稅務知識，其實際工作在某種程度上受到了限制，難以充分發揮自身的作用，不利于提高稅務風險管理的實效性。同時其監督力度遠遠不夠，監督工作落實不到位，導致風險的防范工作出現空缺，產生了各種各樣的問題，使企業稅務風險概率不斷提高，對企業生存與發展造成了嚴重威脅。
（四）稅務風險相關管理制度不完善
第一，企業稅務風險管理中的崗位責任制度不完善，未根據實際情況，合理進行崗位權責劃分，出現了推諉責任等不良現象。第二，納稅風險評估機制不完善，難以確保評估的科學性、合理性，不利于稅務風險管理工作順利開展。第三，稅務風險管理與溝通制度還存在很多漏洞，很難與相關部門進行有效的溝通，出現了信息失真等問題，加大了建筑施工企業的稅務風險。在這種管理制度不完善的情況下，其管理水平是比較低的。
二、建筑施工企業稅務風險管理的有效對策
（一）建立稅務管理機構，完善預警體系
在建筑施工企業競爭日益激烈的今天，稅務風險是其面臨的重大問題之一，對企業生產經營活動具有直接影響。為了最大限度降低稅務風險，建立與之相適應的稅務管理機構是十分必要的。在此基礎上，還需要對稅務風險預警體系不合理的地方進行調整和優化，以便促使稅務工作落實更具有科學性，減少不必要的損失。第一，隨著稅制的改革深化，稅務管理工作更加復雜，為了提升稅務風險控制的有效性，需要設置獨立且專業性強的稅務管理部門。第二，創新是一個民族的靈魂，不斷創新可以為企業發展提供不竭的動力。因此，在新時期，企業應該樹立創；理念，不斷更新體系內容，使其與企業發展實際情況相符，并且合理使用風險控制理論等相關要素，進而可建立健全的稅務風險預警體系，滿足風險控制工作落實要求，確保企業的經濟效益，推動企業不斷向前發展。
（二）建立完善的稅務風險控制機制
稅務風險控制機制是開展風險管理工作的重要依據，因此需要結合企業的具體情況，建立健全風險控制機制。首先，建筑施工企業應該認識到稅務風險控制的必要性和重要性，將稅務風險控制工作放在重要的位置，并不斷強化自身的稅務風險控制應對能力，以便將企業的風險降到最低，促進企業健康、穩定發展。其次，需要對傳統理念進行創新，并對新時期先進的風險控制理論進行合理的應用，根據當前風險管理中存在的問題，有針對性的優化風險控制機制，以便更有效的指導企業稅務風險控制工作。最后，在進行稅務風險控制機制完善中，還需要通過相應的方式增強全體員工的風險控制意識，例如進行專業培訓和教育等，以便進一步提高風險控制力度，最大限度規避風險，減少企業生產成本。
（三）加強對稅務風險管理的監督
建筑施工企業稅務與企業經濟是掛鉤的，對企業發展產生著重要的影響。為了提升稅務風險管理水平，降低風險，提升監督力度是十分必要的。要想確保相關監督工作落到實處，需要建立有效的監督體系。以體系為支撐，進行嚴格的監督，有效落實稅務風險機制。并且嚴格執行監督制度，不僅能夠對相關人員起到一定的約束作用，而且在監督過程中，還能在第一時間發現稅務風險機制存在的缺點，或者發現其他隱患，進而及時解決問題。在稅務風險管理監督方面，企業也需要設立專人進行監督，將全部精力放在監督工作中，可在很大程度上避免出現大的漏洞，為企業發展創造良好的環境。為了實現這一目標，需要建立并完善稅務風險管理監督體系，為其監督工作提供依據，同時這也是有序開展監督工作的基礎和前提。由于該工作存在著較大的經濟誘惑，所以要選擇綜合素質較高的人員進行監督工作，不僅要具備專項技能，而且還要有高尚的職業道德，以便將建筑施工企業財務風險控制在合理的范圍內。
（四）完善建筑施工企業的稅務風險相關管理制度
（1）建立崗位權責制，完善稅務風險管理框架。要想更好地進行稅務管理工作，最大限度降低稅務風險，需要建立崗位責權制度，科學合理的劃分相關稅務部門的權責，這樣相關工作人員才能更清楚自身的任務與責任，有針對性地進行相關工作。通常情況下，其權責主要表現在以下幾方面，第一，建筑施工企業稅務部門需要修訂納稅風險的管理文件制度，并對相應條款進行了解和明確，以便按照正確的流程進行納稅。第二，對企業納稅風險進行甄別，同時還需要根據企業實際情況，對其風險進行評估。在實際管理過程中，應該對可能出現的風險進行考慮和分析，并做好相應的應對方案，這樣一旦出現稅務風險時，可以在第一時間采取有效的措施，減少經濟損失，將對企業產生的不良影響降到最低。第三，需要做好稅務方面的培訓工作，讓相關人員及時了解新稅制政策，并不斷豐富其稅務知識，對企業稅務風險管理效果的提高具有重要作用。（2）建立納稅風險評估機制，提高評估的科學性。在建筑施工企業稅務風險管理過程中，稅務風險評估是最關鍵的一個環節，對風險控制效果具有重要影響。因此，需要建立納稅風險評估機制，將評估工作有效落實。在進行評估工作時，需要積極搜集各方的相關信息，并不斷更新知識，全方位多角度地對稅務風險進行認識。在此基礎上，對企業納稅風險進行預防和估計。同時，還要對企業的涉稅風險原因進行全面的分析，了解風險所涉及的流程，并定期進行納稅風險評估，促使評估科學性不斷提高。（3）建立稅務風險管理的信息與溝通機制。信息失真是提高企業稅務風險最主要的因素之一，因此需要建立合理的信息與溝通機制，以便掌握相關的真實材料和數據。并且進行有效的溝通，還能及時發現企業在開展經營活動中遇到的問題，尋找稅務風險預測依據，進而可提升稅務信息的真實性和及時性。
第6篇：稅務風險評估范文
關鍵詞：增值稅稅收管理納稅評估選案稅收遵從
一、OECD國家納稅評估選案系統的理論基礎
納稅評估是利用信息化手段對納稅人申報資料的全面性和真實性進行審核，進而對納稅人依法納稅的程度和信譽等級做出評價、提出處理意見的綜合性管理工作[1]。世界上大部分國家都已建立了類似的納稅評估體系和稅收評估模型，有的國家稱為評稅或稅務審計，納稅評估工作也已成為西方發達國家的國家稅務局的核心工作。從理論上說，納稅評估是對納稅不遵從行為或納稅人誠信水平的評判、測量，從而成為連接稅款征收與稅務稽查的有效載體。經過對納稅人申報資料的評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，避免稽查環節的隨意性與盲目性，提高征管效率和稅收管理水平。
有關納稅主體稅收遵從的研究1979年起源于美國，此后英國、加拿大、西班牙等國家先后開始納稅遵從理論的研究。其理論研究成果主要為兩方面：
第一，針對稅收遵從與不遵從類型的研究。西方學者對納稅人依法照章納稅狀況的評估和描述，通過“稅收遵從”來體現，其理想狀態是：按要求進行稅務登記；及時進行納稅申報并按要求報告相關的涉稅信息；及時足額繳納或代扣代繳稅款。而偏離理想狀態的行為均可稱為稅收不遵從。在稅收實踐中，稅收不遵從是更為普遍的狀態，也是稅務管理產生的原因。根據對納稅人行為方式的研究，稅收不遵從分為無知性不遵從(愿意自覺納稅，但不能準確理解稅法和法規)、故意性不遵從(不愿意自覺納稅，主觀存在減少自身稅負動機)[2]。一般而言，稅收遵從的研究對象為故意性不遵從，國外稅收審計選案系統的設計也基于此。但在實踐中，特別是計算機自動化的選案系統，由于錯報或漏報事實已經發生，因此很難在動機上嚴格區分兩種性質的不遵從行為。一些國家采取合并無知性不遵從與故意性不遵從的原則作為稅收審計選案的理論基礎。
第二，針對稅收遵從成本的研究。國外對稅收遵從成本的實證研究表明[3][4]，稅收遵從成本不僅數額巨大，而且負擔分布不均衡：一方面，低收入者比高收入者承擔更多的稅收遵從成本；另一方面，小型企業的稅收遵從成本負擔重于大型企業。高稅收遵從成本易引發納稅人的不滿情緒，特別是小型企業和個體戶，較高的遵從成本使他們感受到在稅收上不公正的待遇，導致嚴重的偷稅問題。這種行為具有較強的積累性，對形成自覺申報、誠信納稅的稅收氛圍會產生極其不利的影響[5]。因此，中小型企業[①]在很多國家代表著稅收不遵從的高風險群體，成為國外稅收審計選案系統進行風險評估的主要對象。
二、OECD國家幾種代表性的納稅評估選案系統[6]
1、集中化/自動化方式——美國國內收入署(IRS)
美國稅收審計選案系統主要以“判別函數工作量選擇模型”(DiscriminateFunctionWorkloadSelectionModel)為基礎，并通過DIF建立一個公平的全國性的長期評分方式，即“納稅人遵從測度程序”(TaxpayerComplianceMeasurementProgramme)，來識別最有可能具有遵從風險的個人和資產較少企業的納稅申報。
IRS服務中心遵從風險系統運作框架，如圖1：⑴納稅人提交的申報表進入服務中心子處理程序；⑵進入程序的“提交分析模塊”(FilingAnalysisModule)。FAM會將提交的申報表分類、打分和篩選，以便進一步分析和歸類。FAM根據9個指標：被動活動損失(passiveactivityloss)、自我雇傭稅、可選擇最低稅、投資的利息費用、雙重課稅抵免、生活費或贍養費、教育扣除、兒童照顧扣除和慈善捐贈，設置標準，檢查企業是否違例。一旦申報情況符合企業違例標準，即違例標準被“點燃”(fired)，申報即被送入“提交事后分析模塊”。⑶進入程序的“提交事后分析模塊”(PostFilingAnalysisModule)。根據FAM的評分，PFAM將進入模塊的申報作適當分類。⑷違例標準沒有被“點燃”，申報被IRS接受歸檔。⑸申報表被分為勤勞所得稅收抵免[②]預先退稅(EITCRe-refund)、勤勞所得稅收抵免事后退稅(EITCPost-refund)、非勤勞所得稅收抵免事后退稅(Non-EITCPost-refund)三類。⑹⑺基于PFAM的分析，PFAM針對高風險或低風險申報表為工作人員分配合適的工作量。⑻具有非遵從風險的申報表進入“工作量分析模塊”(WorkloadAnalysisModule)。同時被檢驗和調查的申報表也被反饋到WAM。WAM將根據“服務中心測試工作計劃”中每個地區的經驗值水平、每個案例花費的時間和納稅人回應率等因素權衡分配工作人員和相應需要調查的納稅申報。⑼在適合的情況下，存在高風險的申報表也被轉入其他模塊，例如針對小企業或自我雇傭的情況。⑽以WAM的分析結果為基礎，納稅申報進入“服務中心檢查”程序。⑾非遵從風險高的申報表檢查程序終止，IRS將申請強制執行判決的訴訟。⑿在適當條件下，具有高風險的申報也可以進入選擇性的處理程序，比如非強硬性警告等。⒀具有低風險的納稅申報進入選擇性的處理程序。⒁所有處理結果反饋到“處理事后分析模塊”(PostTreatmentAnalysisModule)。⒂PTAM的結果再提供給FAM，以便未來分類和選案使用。⒃對那些已被IRS接受并歸檔的申報而言，數據會由PFAM直接反饋給FAM，作為歷史記錄保存。
2、集中與分散相結合的風險識別方式——英國國家稅務局(UKInlandRevenue,UI)
UI的風險識別處理是一個集中化與分散化相結合的過程，由兩個層面展開。首先，從中央層面：局部選擇完全審計[③]案例的比例在中央的指導下進行，余下的部分則為地方性選案。而且所有地方性選案由中央自動化風險評估系統予以支持，地方稅務機構時可以使用全國性統一的風險標準和參數系統了解納稅人的概況。數據挖掘和聚類分析方法的應用，可以識別帶有高風險特征的納稅申報表，其結果有利于明確需要實施完全審計的中央選案比例，以及協助地方RIAT進行地方性選案。其次，從地方層面：每個地方稅務機構中都包括一個風險智能和分析小組(RIAT)，其主要作用是對本地區所有納稅申報表實施風險評估，并識別哪些個案需要被審計，而審計的實施則由地方稅務機構的其他小組完成。表1為2003--2004年UI完全審計大體的構成情況：
表1：英國稅務局2003—2004年完全審計選案情況
選案方式中央/地方選案完全審計的比例
隨機審計中央選案10%
中央指導針對存在高風險的交易部門或問題由中央負責，進行局部選案35%
地方性選案地方有選擇審計55%
3、國內增值稅風險分析——奧地利聯邦財政部(AustrianFederalMinistryofFinance)
奧地利的增值稅風險分析系統是多量綱的選案系統，以客觀的風險因素、基礎數據的頻繁更新、持久的風險評估處理程序為基礎，只適合于中小或較大的業務量企業的風險評估。目前使用的客觀風險因素指標有35個。例如提交申報表和支付稅款有無規律性、申報表中的數據、填報數字與無規律性周期之間的比較、由于重大變化產生的風險、案例的歷史和當前的狀況以及其流動性問題、增值稅申請退稅的信息等。風險評分根據每個風險因素指標或其風險屬性水平，分配到每個實際案例，并通過發生特定事件情況下更新風險分值的方式，針對特定納稅人不斷地積累分值。風險分值在某一特定時點的總和可以體現案例的實際風險。例如以下特定事件：是否提交申報表、是否履行支付稅款的義務、是否有稅務審計結論、是否有年度評估的結果等。但是由于“積累風險評分”系統一般不能體現新企業存在的任何高風險，稅務機構需要對特殊風險進行分類，人工選案也成為一種重要的輔助手段。
4、增值稅退稅中的風險評估——英國稅務與海關總署(UKCustoms＆Excise)
英國增值稅制度允許在獨立的納稅申報中，對購買的進項稅額超過銷項稅額的差額部分予以退稅，從而引發不足額繳納稅款的潛在風險。增值稅退稅中的風險評估依賴于“退稅前可信性程序”，其任務是在退稅前從眾多退稅申報中篩選出存在最高風險的申報表，核實是否應予退稅。“可信性程序”具體分析步驟為：
首先，風險因素(變量)的識別階段。包括交易分類、應納稅流轉額的規模、應付稅款凈額、提交申報的平均延遲天數、申報表的類型(漏報或正在接受評估)，以及債務歷史等。這些風險變量一般不被加權。因為在申報表中，有些變量的信息可能缺失，所以各變量的權重沒有區別。但從風險角度考慮，一些變量又顯得尤為重要，例如是否有漏報的情況等。
第二，風險狀況的評估階段。對一個申報企業來說，如果一個或幾個風險變量發生的頻率值較高，說明存在稅款流失的高風險，其風險分值就會比較高。通過統計分析可以得到每個企業一個或多個風險變量發生頻率值的命中率、每個企業多個風險變量發生頻率值的平均命中率，以及一旦風險發生每個命中率可能流失的稅款金額。風險分值就是，所有命中率中的最大值與每個命中率可能流失稅款金額的平均值的乘積。根據風險分值，納稅企業被排序為沒有經過審計、低風險、中度風險、高風險、異常風險五個組，來決定審計人員的數量，以及向各地區稅務機構分配不同風險水平的申報表。
5、分散化的風險識別處理——法國一般稅高級理事會(FrenchGeneralTaxDirectorate)
法國的風險識別處理過程不由中央管理，而是由地方性或專門的高級理事會負責，并通過3909表格完成當地稅務機構對納稅人信息的采集工作，作為風險評估的基礎。表格記錄了地方稅務機構掌握的有關納稅人的所有稅收遵從信息，包括由此推定的潛在風險。
其次，OASIS和SYNFONIE風險分析軟件，會對所有集中到專門的高級理事會的3909表格進行處理。首先，OASIS對3909表格中各種信息的作進一步細致分析。這些分析包括對企業增值稅、公司稅納稅申報表，以及自我雇傭行為的研究和比較；計算一系列資產負債表及其他財務狀況報表中不同行之間的比率；對同一納稅人以前年度(三年或四年)的納稅申報表，或有同樣行為、同等流轉額水平的不同納稅人之間，做局部性、地區性或全國性的比較和比率計算；以及對不同申報表中要素間進行交叉稽核。其次，SYNFONIE通過給每一份申報表劃分風險等級來完成風險評估過程。每一個風險按1~5給予分值劃分等級，分值越高的申報表，其風險越高。一般情況下，超過20分的申報表就可作為懷疑對象。
三、我國增值稅納稅評估現狀的基本分析
1、增值稅納稅人的稅收遵從狀況
從增值稅分行業稅負角度，2000~2004年，批發零售業實際征收收入占其增加值的比重平均為14.87%左右，工業[④]實際征收增值稅收入占其增加值的比重平均僅為10.85%左右[⑤]，而且目前我國主要從事批發零售業的小規模納稅人的戶數約占增值稅納稅人總戶數的80%~90%，對小規模納稅人按簡易方法以4%和6%的征收率征收，其實際稅負要超過一般納稅人17%的稅率[7]。從稅收遵從成本角度看，通過對納稅人及稅務機構的調查，增值稅納稅人填寫申報表的時間相對企業所得稅和個人所得稅花費時間最長，折合為貨幣成本的金額也最大。另外，從我國近年來偷逃稅的大案要案上看，基本都是增值稅案[8]。
2、增值稅納稅評估選案的基本方法
1998年國家稅務局確定峰值分析法作為選案的基本方法，使用銷售額變動率、稅負率、銷售毛利率、本期進項稅額控制數和成本毛利率5個指標與正常峰值進行比較。正常峰值由地市級以上稅務機關根據本地區不同行業的具體情況分別確定。
峰值分析法的優點是簡單直觀、易被使用者理解和掌握。但缺點也在于評判標準過于簡單。由于峰值法的分析原理是衡量個體指標偏離行業平均值的程度，所以評估人員在實踐中通常根據某一個或某幾個指標出現異常值，判別申報的可靠性。如目前增值稅的納稅評估一般僅限于零申報、銷售變動率和稅收負擔率為零或很高三種情況，而其他分析指標的權重相對較小，因此誤判的概率較大。另一方面，稅收負擔率、銷售毛利率、本期進項稅額控制數、稅收負擔差異率幅度和銷售利潤率是人工選案的首要考慮對象，典型的峰值選案模式很容易被企業以各種手段偽裝而失去意義。
綜上所述，一方面我國增值稅納稅人稅收遵從度較低。由于批發零售業的實際稅負高于工業部門，增值稅評估對象只限于一般納稅人，以及增值稅的遵從成本較高，使得增值稅納稅人、特別是大量從事批發零售業的小規模納稅人具有較高的非遵從風險。另一方面，我國納稅評估系統自身存在方法上的缺陷，評估指標單一，憑稅務人員個人經驗的選案方式仍占主導地位。不僅降低了選案準確率，也不利于控制稅收管理成本。因此，迫切需要建立完善以納稅人稅收遵從風險判別為基礎的計算機評估系統、加強對增值稅納稅人(尤其是中小企業)的日常監管。
四、國外稅收審計選案系統的經驗總結與對完善我國增值稅納稅評估系統的啟示
1、國外選案系統是以納稅人稅收遵從風險測度為基礎的，并應用判別分析法建立的納稅誠實申報判別模型是稅務審計選案的一種比較成熟的解決方案。這得意于其在對納稅人稅收遵從行為理論研究成果的積累。上述國家都將納稅人遵從風險的識別作為評稅流程的第一步。一方面，可以使稅務稽查工作量、稅務人員根據不遵從風險的高低進行合理配置，優化有限資源，控制稅務管理成本。另一方面，可以減少根據一個或幾個異常值來判斷納稅企業存在疑點的誤差，影響選案的準確率，使稽查更加有的放矢。
納稅誠實申報判別模型可以簡單描述為：有2個總體Y1(不逃稅類企業)和Y2(逃稅類企業)，其分布函數分別是F1(x)和F2(x)，均為n維分布函數，對給定一個新的納稅申報表x，判斷x來自哪個總體。一般來說，維度高一些，即指標個數多一些，可以使分界線的分辨率更高一些。這樣可以克服我國目前峰值法的不足，避免個別指標值異常對選案的誤導。
2、國外稅務審計選案比對標準多樣化。上述國家都通過金融部門、或其他可以提供第三方信息的機構提交的納稅申報，來獲取與企業相關的外部非數據信息，而且這種信息處于不斷更新與完善中，其更新速度的頻率基本為一個星期或一個月不等。其比對標準基本可以分為縱向的宏觀與微觀指標，橫向的硬指標[⑥]與軟指標。相對軟指標(定量指標)而言，硬指標具有“肯定性”，這類標準一般不需要測算，可以在稅收法律法規中直接獲得，將納稅人情況與其進行對比，從中發現疑點，通常是實際工作中行之有效的方法。軟指標是度量“可能性”的指標，通過量化的數據與標準進行比對的異常情況由稅務人員根據經驗進行推斷，所以存在誤判的概率。而宏觀經濟指標則有助于對整體稅收形勢的掌握，為選案提供指導方向。
我國目前納稅評估指標體系主要由稅收負擔類指標、資產管理能力類指標、企業盈利能力類指標、企業償債能力類指標以及企業性質和信用狀況類指標組成。其中定量指標占了絕大多數，而硬指標和宏觀經濟類指標比較缺乏。如在目前計算機選案指標體系中，可以加入稅務登記情況類指標；賬簿、憑證管理情況類指標；納稅申報情況類指標：稅款繳納情況類指標等。除此以外也可以增加一些更為深入的分析指標，如奧地利使用的一些客觀風險因素指標：提交申報表和支付稅款有無規律性、申報表中的數據、填報數字與無規律性周期之間的比較、由于重大變化產生的風險、案例的歷史和當前的狀況以及其流動性問題、增值稅申請退稅的信息等，從而使遵從風險的測度結果更為客觀。
3、國外稅收審計選案系統普遍設計了學習與反饋機制，并建立績效評估程序。這種機制用來記錄稅務機關負責評估的案例、部分法院判例，或者對納稅人非遵從行為的處理措施，作為歷史信息保存在系統內部，為未來有爭議的案例的處理提供指導依據和參考。學習與反饋機制對于一個選案系統是非常重要的，尤其是對一個需要不斷完善和更新的系統。雖然美國的稅收制度沒有實行增值稅，但其針對所得稅，識別納稅人遵從風險的運作框架卻值得借鑒。
4、國外稅收審計選案方式基本有中央集中選案，如美國。有中央集中化和地方分散化相結合的方式，如英國。也有由一份特殊的電子表格為選案線索，由地方匯集到某個部門集中選案的方式，如法國。這些方式最主要的特點是，國家層面的數據庫系統可以實現中央與地方，不同地理區域間的數據共享。
我國稅種劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。增值稅納稅評估選案屬中央稅種稅收管理范疇，由各地國稅系統行使稅收管理權。相對企業所得稅和個人所得稅作為中央地方共享稅種，具有相對的獨立性。但在納稅評估指標體系中，除了增值稅特定分稅種評估指標外，還會用到各稅種通用的評估指標體系，如收入類、成本類、費用類及利潤類評估指標。如果國、地稅相互獨立進行納稅評估選案工作，會造成數據信息的極大浪費。因此，建立數據信息共享的數據庫是增值稅納稅評估選案系統開發的基礎，而且增值稅風險分析與所得稅風險分析的系統整合也是國際稅收審計計算機選案系統的發展趨勢。
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第7篇：稅務風險評估范文
關鍵詞：國際經驗；稅源管理；分類管理
稅源管理是以現行稅法為基礎，實現納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進行的管理活動，既是稅收征管的基礎性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經驗，這些國際經驗對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。
一、國外稅源管理的經驗
1.科學配置機構，降低稅收成本。國際上，稅務管理機構的設置不完全按照行政區劃進行，通常根據經濟區域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設置區域性稅務機關及其派出機構以及若干稅收征收（服務）中心。新加坡設立常規的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務部、對公司法人評估的公司服務部、對重大稅案調查的稅務調查部等，是按照納稅人對象來設置機構。阿根廷國家稅務局下轄24個分局，其中在稅源集中、經濟發達的布宜諾斯艾利斯省設9個，依據稅源分布跨省設15個，其設置稅務機構的根據就是稅源分布和經濟區域來劃分。 對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務局按照規模將公司分為三類（大企業、中小企業、更小企業）進行監控。成立專門的機構對大型企業進行管理，一方面為這些大公司提供優質的納稅咨詢服務；另一方面增強對其監控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進出口業務的公司等四種類型，并分別設置管理機構進行管理，使管理更有針對性，強化了對重點稅源的監控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。 強調納稅風險評估和分析。納稅風險評估被作為新加坡稅務局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環節，是對納稅人進行稅源管理和監控的最有效手段。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務當局數據信息庫、銀行、海關、移民局、證券市場的內、外部信息輸入由專家設定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業行為報表等，得出分析結論。把納稅人按風險大小分級，實行區別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務機關只是簡單的監督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。 多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務機關內部全面運用計算機系統管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉等日常管理工作并實現了全國聯網，而且與政府的有關部門如海關、保險、金融及大企業實現了互聯，為其有效實施稅源管理及有針對性地開展稅務審計打下了堅實的基礎。美國稅源管理智能化程度比較高，計算機電子化系統由東海岸國家計算中心和按地區設立的十個稅務征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權威性。 加強宣傳、實現納稅服務經常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優質納稅服務，為稅源管理創造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網絡等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務機關每年都會派出高級官員與前三十名的集團公司進行溝通，討論公司重大經營活動及稅收遵從問題。稅務機關還定期邀請行業和經濟方面的專家參與稅源管理工作，使稅務官員們更好地了解大公司在經營中所處的經濟和行業環境，以增強稅務官員的管理能力。
德國成立了納稅人協會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業數據庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務信息服務。
二、對中國稅源管理的啟示
1.以稅收風險管理為導向，合理配置機構和資源。稅收風險管理是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。結合社會環境、經濟發展程度、經營者素質、企業效益等因素綜合評價確定高風險稅源點的區域、行業、企業。分行業、分稅種、分區域進行橫向縱向比較，確認為稅源管理風險點。根據風險發生的規律，通過建立風險特征指標和風險特征庫，對風險數據信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發生的領域、環節和納稅人群體。按照稅收風險管理的需要，建立起適應風險管理的稅源管理機構和崗位，在合理的稅源管理機構和崗位的基礎上，建立縱向互動、橫向聯動、內外協作、運行順暢的立體化運行機制，實現有限征管資源的有效整合、優化配置。以是否有助于促進稅收征管質量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風險、促進納稅遵從來規劃和展開，并以此作為衡量、檢驗資源整合配置、流程改造是否成功的標準。 加強稅源信息交換，實現信息來源多元化。與納稅人稅源相關的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區的稅務機關以及相關部門掌握的，涉及到工商、海關、財政、統計、土管等行政部門以及銀行、電力、審計、評估等機構和企業的數據。因此，加強稅源管理必須保證相關部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務部門已著手于稅源管理手段的信息化進程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統、防偽稅控、稅控收款機等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現在：現有稅源管理采集數據的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應用水平較低、對數據的挖掘利用程度不高。為了更好地應用信息化手段對稅源管理進行強化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網絡社會化進程。網絡社會化，就是使計算機網絡從稅務部門向社會各部門延伸，實現各部門的數據共享，使稅務機關充分了解納稅人的各項納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風險評估分析）為主線的稅源管理信息系統，以增強稅務部門的信息采集、利用、管理能力，加強稅收風險的分析和評估。（3）建立稅務決策分析系統。建立起功能齊備、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定的稅務決策分析系統，充分利用采集、整理的數據資料，向決策層提供有價值的決策信息。 專業化的分類管理。按照納稅人的稅源規模、稅收風險、納稅遵從的不同進行稅源分類，進行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風險大小分級，實行區別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉為管理有風險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉為優先用于遵從風險較高的納稅群體和領域，可加強管理的有效性和針對性。針對不同稅收風險的納稅人進行不同的稅收監控和審計措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進行自我管理、自行評估，稅務機關只是簡單的監督與觀察；對稅收風險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴厲措施，實行全程監控、全面跟蹤、全面審計。針對不同規模的納稅人設計不同的稅源監控、管理方案。將大型企業集團集中到國家稅務總局進行管理，對他們實行稅務審計為主的管理措施。對中、小型企業實行以納稅風險評估為主的稅源監控辦法，對這些企業仍然采用屬地管理辦法。 加大宣傳力度，提供優質納稅服務。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進，涉稅宣傳的方式也發生了不少變化，充分學習借鑒發達國家這方面的經驗，運用免費電話服務、免費提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設稅務課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務，真正建立起“為納稅人服務”的現代稅收征管基礎。稅源管理的最終對象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務為中心的工作模式，將現有的重征管、輕服務的征管模式，轉變為重服務、重稽查的模式，加快由單純執法者向執法服務者角色的轉換；為納稅人提供經常化和多元化的全程涉稅服務。
在稅務局與納稅人所打交道中，應加強與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對納稅人進行細分，使納稅服務在普遍化的基礎上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務。
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第8篇：稅務風險評估范文
第一條為進一步貫徹落實國家稅務總局《關于建立健全稅務系統懲治和預防腐敗體系的實施意見》，從機制和源頭上預防和化解廉政風險，深化黨風廉政建設，特制定本辦法。
第二條本辦法所稱稅務廉政風險是指國稅系統工作人員為謀求自身利益，通過權力的不當行使，導致不遵從廉政制度、規定的可能性。
第三條稅務廉政風險
管理是從分析權力風險入手，結合權力運行崗位，對國稅人員稅收執法和行政管理活動中存在的各種廉政風險信息進行識別，綜合評定風險度，并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，以實現稅務廉政風險的有效防范、控制和化解。
第四條稅務廉政風險管理應突出廉政建設的預防性，應對措施的針對性，工作事項的整合性，廣泛參與的群眾性，以及不斷提高的循環性。
第五條稅務廉政風險管理的基本流程分為風險識別、風險評估和風險控制三個環節，一般以一年為一個周期。
第二章管理流程
第一節風險識別
第六條稅務廉政風險識別就是對稅收執法權和行政管理權分別依據工作事項，梳理、細化權力內容，并對應到工作流程節點以確定廉政風險點的過程。
稅收執法權主要包括稅務登記、資格資質認定、發票管理、稅款征收、征收管理、稅務檢查、退稅管理、出口退稅、稅務行政處罰、法律救濟等十個方面權力。
行政管理權主要包括人事管理、財務管理、資產管理、日常事務管理、基建管理、紀檢監察六個方面權力。
梳理細化后的權力即為廉政風險權力，是廉政風險評估的對象。
第二節風險評估
第七條風險評估是對廉政風險權力的風險度進行量化、計算、排序的管理活動。
第八條廉政風險度＝風險強度風險概率置信度
風險強度是反映權力不正當行使可能帶來的后果嚴重程度。采用百分制進行量化，可按后果嚴重、較重、一般、較輕四個級別設定取值范圍。
風險概率是權力產生廉政風險的可能性，通過從權力的自由度、制約度、可復核度、透明度四個方面，對每項權力產生廉政風險的可能性進行分析、量化，取值范圍為0－1。
置信度是根據崗位及崗位工作人員的不同情形設定的，對發生廉政風險的可能性進行修正的參數值，取值范圍為0－1。
第九條廉政風險度按工作崗位進行匯集，并形成分崗位廉政風險積分，采用三分法，對廉政風險積分進行分類，排序確定高、中、低三個級別廉政風險崗位，為廉政風險控制提供依據。
第三節風險控制
第十條風險控制是采取教育、制度、監督并重的方法和措施，防范和化解廉政風險的管理活動。
第十一條廉政風險控制實行級別優先原則，在兼顧一般風險權力和一般風險崗位工作人員基礎上，重點關注高級別風險權力及其崗位工作人員的廉政風險防范。
第十二條在教育方面：運用理論教育、主題教育、示范教育等形式，對全員開展普遍性廉政教育；運用警示教育、自我教育、崗位廉政教育等形式，對高風險權力崗位工作人員開展針對性教育。提高教育的影響力，增強廉潔意識，筑牢思想防線。
第十三條在制度方面：針對高風險權力，以強化分權制約、規范權力運行為核心，對現有制度進行梳理、研究；以壓縮自由度、增強透明度、提高可復核度、強化制約度為主要內容，修改、補充、制定相關制度，強化內控機制建設效率。
第十四條在監督方面：針對高風險權力的運行，明確具體的監督事項、監督主體、監督責任，提高監督頻率，加強監督力度，強化“一崗兩責”，把黨風廉政建設責任制落到實處。
第三章組織機構與考核評價
第十五條各級領導要切實重視和加強廉政風險防范工作，強化組織領導。
第十六條各單位要成立廉政風險管理領導小組，主要領導任組長，分管領導為副組長，監察、人教、征管、法規、稽查等部門負責人為組員。領導小組下設廉政風險管理辦公室，辦公室設在監察室，負責制定廉政風險管理實施方案、評估規則的起草，進行風險識別、風險評估，提出風險控制建議。
第十七條風險控制建議所涉具體工作事項，按部門職能和工作職責劃分，實行歸口負責。廉政風險管理辦公室負責風險控制建議落實情況的督促檢查。
第十八條廉政風險管理領導小組年底前對廉政風險管理質量進行考核評價，形成綜合考核評價報告，根據考核評價結果，總結工作經驗，進一步修正完善廉政風險管理，推動廉政風險管理工作不斷深入。
第四章附則
第9篇：稅務風險評估范文
關鍵詞：高校稅務風險風險管理內部控制
一、引言
我國經濟發展步入新常態增長時期，正面臨經濟結構調整優化的關鍵時刻。以“營改增”為代表的稅種改革強化了稅收在促進分配正義、鼓勵投資、擴大消費與就業以及調整經濟結構等方面的調控作用（陳晴，2015）。2014年6月審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》中明確新一輪財稅體制改革，于2016年基本完成重點工作和任務，到2020年基本建立現代財政制度。由此確定建立全面規范、公開透明的現代預算制度；建立科學、公平、統一的稅收制度體系；建立事權和支出責任相適應的制度三方面改革目標（賈康，2015）。近年來，我國高等教育逐步形成以財政撥款為主，其他資金為輔的多元化經費格局。高校作為非盈利組織，在公益目標完成的前提下，對部分資源進行有效利用，依法取得科研項目經費，技能培訓、房屋場館租賃等方面的收入，能夠為高等教育事業發展提供有力的資金支持。隨著高校涉稅收入的增加，其所面臨的稅務風險也在不斷上升。高校應該加強對稅務風險的認識，評估稅務風險關鍵控制點，建立科學合理的稅務風險管理方案，采取相關措施，有效降低稅務風險。
二、高校稅務風險管理概述
（一）高校稅務風險的內涵
稅務風險是指高校在日常運轉過程中，因涉稅行為未正確有效地遵守稅法規定而導致未來利益的潛在損失（王雄英，2011）。稅務風險的產生受經濟政策、法律法規變化以及納稅人主觀行為的影響。COSO《內部控制整合框架》中經典的“五因素理論”將稅務風險管理要素分為以下五個方面。（1）控制環境：風險管理與高校其他管理活動一樣，都會受到內部和外部環境的影響，控制環境是稅務風險管理的基礎。（2）風險評估：將己經被識別出的風險進行分析，確定出風險的級別和影響程度。風險評估是稅務風險管理的重點。（3）控制活動：在風險評估的基礎上，對風險進行有效管理和控制，研究應對措施，完成預先設定的控制目標。控制活動是稅務風險管理的核心。（4）信息與溝通：在稅務部門、高校內部以及其他相關單位間搭建良好的信息溝通渠道，避免由于信息不對稱帶來的影響，保證信息獲得的及時性。信息與溝通是稅務風險管理的重要途徑。（5）自評與監督：對稅務風險管理的效果進行綜合評價，檢驗風險管理的有效性。接受監督，發現風險管理中的薄弱環節，進行改進。自評與監督是稅務風險管理的重要保障。
（二）高校稅務風險類型
1.按照風險來源不同劃分為內部風險和外部風險。內部風險指由于高校管理層未對稅務風險有正確的認識，內部控制建設不到位、稅務人員的專業水平參差不齊等因素產生的風險。外部風險指由于國家相關經濟政策和法律法規的不斷更新完善，外部的市場環境變化等產生的風險。2.按照風險類型不同劃分為資金支出風險、信譽損失風險、稅務違法風險。資金支出風險指由于未按稅法規定及時足額繳納稅款產生的風險。除補齊稅款外，還要繳納滯納金和罰款，會對高校的現金流產生影響，造成額外資金支出。信譽損失風險（陳天燈，2013）指高校因納稅行為不規范造成不良影響，導致嚴重后果，使高校信譽遭受損害。稅務違法風險指由于主觀或者客觀原因導致高校對稅收政策的理解和執行存在重大偏差，在涉稅業務辦理過程中出現違法行為。3.按照影響程度不同劃分為一般風險和重大風險。稅務風險產生的影響程度不盡相同，一般風險影響較小，通過及時糾正，所產生的后果是可控的。重大風險影響程度大且后果難以控制。
（三）高校稅務風險管理
高校稅務風險管理指對風險進行識別、評估、控制的過程。稅務風險管理包括制訂風險管理策略、落實風險管理權責，不同程度的風險采取對應的措施，將控制效果及時進行反饋。對潛在的風險建立預警機制，提前識別風險發出的信號，降低風險發生的概率。提高管理效率，在涉稅行為合理合法的前提下，開展稅收籌劃，降低稅收成本，實現降低稅務風險的管理目標。
（四）高校稅務風險管理現狀分析
一直以來，高校對稅務風險管理認識不夠，而高校內部控制體系尚處于建設初期，存在稅務風險管理人才缺乏、信息化建設不到位的現象，導致稅務風險管理還不規范。1.稅務風險管理認識不夠。高校內部控制工作正處于起步階段，制度和體系建設處于不斷完善中。稅務風險管理缺乏系統化、制度化的約束機制，未發揮應有的作用。稅務風險管理需要各部門之間的配合，但高校長期以來對稅務風險缺乏科學的認識，認為稅務風險管理只是財務部門的事情，責權落實不明確。2.稅務風險管理人才缺乏。隨著高校事業的發展，外部稅收政策和稅收環境的變化增加了稅務風險。大多數高校還是采取財務人員兼任稅務會計的方式，缺乏稅務風險管理的專業人才，導致稅務風險防范意識不高，對稅務風險內部控制管理和稅收法規信息缺少研究，不能全面準確把握最新的稅收政策。3.稅務信息化建設不到位。高校的稅務信息化建設始終處于薄弱環節，高校的財務系統、增值稅發票管理系統和資產管理系統之間沒有進行有效的組合，使得稅務信息無法進行合理利用和數據對比分析，對高校納稅情況不能進行合理的評估。由于沒有建立良好的信息溝通渠道，無法對相關信息進行分析和整合，只能采取被動和應急方式應對稅務風險。
（五）內部控制與稅務風險管理之間的聯系
內部控制是風險管理的關鍵，也是風險管理的核心內容。稅務風險管理作為全面風險管理的一個重要組成部分，借助內部控制這一重要手段，可以規范高校經濟業務活動，明確權責分配，合理控制稅負水平，保證涉稅事項合法合規。高校稅務風險管理首先要完善稅務風險內部控制機制，內部控制體系的全面、準確、有效決定著稅務風險管理的效率。稅務風險管理的效果也反映出內控制度是否健全有效。內部控制制度的建設和實施，對高校提高管理水平、建立現代大學制度具有十分重要的作用。
三、基于內部控制的高校稅務風險管理體系建設
COSO內部控制———風險管理理論給高校稅務風險管理提供了很好的啟示，風險管理概念應貫穿于高校所有的經濟業務中。將內部控制作為風險管理的關鍵點，積極推進內部控制體系建設，深入研究符合高校稅務工作特色的管理方法，通過稅務風險識別評估，采取措施積極應對稅務風險。做好稅務風險管理的核心工作。
（一）高校稅務風險管理體系建設目標
高校稅務風險管理要求以風險為導向，對高校面臨的稅務風險進行系統分析，強化高校發展戰略、內部控制、稅務風險管理和信息化建設間的融合，構建出能有效預防和控制稅務風險的系統，將其控制在合理范圍內，實現高校稅務風險管理目標。對涉稅業務采取事前預防、事中管理和事后反饋的管理方式。積極做好與稅務機關的溝通與配合，防范外部環境變化帶來的稅務風險。
（二）高校稅務風險管理體系建設原則
1.獨立性原則。高校要按照稅法和相關法律規定，對涉稅事項進行納稅申報，及時繳納稅款，對稅務資料進行存檔。在稅務風險管理體系建設中，針對不同的業務性質和崗位要求，明確職責權限。對于機構設置、治理結構、業務流程和權責分配應符合相互制約、相互監督的內部控制要求。工作人員按照權責分配，履責盡責，保持良好的獨立性，以確保稅務風險管理內部控制機制的公平和公正。2.協作性原則。隨著高校涉稅事項的增多，在進行稅務風險管理時，需要各部門、各崗位、各環節間的配合，及時溝通，信息共享，以提高稅務風險管理的效率。要及時了解最新的稅收政策，避免因政策變化帶來的風險。3.重要性原則。在稅務風險管理中，把握重點事項，考慮成本效益原則。對涉稅業務進行分析，識別關鍵風險點，對可能產生重大影響的稅務風險采取控制措施，進行重點監控。對影響程度一般的風險，保持適度關注。高校要結合具體情況和自身防范風險的能力，有重點地開展稅務風險管理活動。
（三）高校稅務風險管理體系建設指標
建立稅務風險管理指標體系是實施高校稅務風險管理內部控制評價的首要步驟，高校稅務風險管理指標體系的構建要滿足科學完整、具體實用的要求。設計指標時要考慮到評價的目標，符合評價工作的特點和要求。本文以COSO內部控制———風險管理框架為理論依據，結合《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）的要求，參照稅務風險測評和內部控制要素，選取控制環境、風險評估、風險控制、信息溝通、監督改進5個層面共20個指標構建出高校稅務風險管理指標體系，
四、高校稅務風險內部控制評價
稅務風險評價方法有很多種（沈峰，2015），有德菲爾技術法、層次分析法、沃爾評分法，等等。本文采用專家打分法對高校稅務風險內部控制進行評價，由內部控制領導小組專家對稅務風險管理指標運行情況進行打分，評分標準見下頁表2。對于完成情況優秀的指標得5分，完成情況良好的指標得4分，完成情況中等的指標得三分，以此類推。專家對稅務風險管理指標體系中所有的指標進行打分，統計匯總后得出高校稅務風險內部控制評價表，見表3。根據高校稅務風險內部控制評價總得分情況，按照高校稅務風險內部控制有效性評價標準，可以對高校稅務風險內部控制的有效性進行一個綜合評價。得分在80—100分的，說明高校稅務風險內部控制是有效的，暫不存在風險。在60—80之間的，說明高校稅務風險內部控制基本有效，不存在重大風險，但還是有風險因素存在，繼續給予關注。得分在40—60分之間的，說明高校稅務風險內部控制效果較差，要結合具體指標發現問題，找出關鍵影響要素，采取措施控制風險的產生。得分40分以下的，說明內控基本是無效的，存在重大風險發生的可能性，要引起足夠的重視，改善內部環境，分析風險點，積極采取應對措施。
五、加強高校稅務風險管理的對策建議
（一）健全內控機制，強化稅務風險管理意識
在高校內部樹立全面風險意識，確定稅務風險管理目標。管理層要從高校發展戰略的角度優化內控環境，將內部控制建設作為高校管理制度的重要組成部分，借鑒大企業稅務風險管理方法，制定出切實可行的稅務風險管理內控方案，并確保方案的有效實施。內控體系建設中要明確對象，厘清職責，落實職責范圍，加強稅務風險防范責任。完善稅務風險管理組織架構，設立專門的稅務風險管理部門，配備合格的管理人員負責外部涉稅工作，對涉稅事項可能帶來的稅務風險進行分析。對各項政策法規和稅收政策進行研究，找到適合的稅收優惠政策，進行稅收籌劃，規范納稅行為。
（二）推進信息化建設，有效識別稅務風險
高校應推進信息化建設，發揮信息技術和現代化管理方法在稅務風險管理中的作用。以信息化為依托，健全稅務風險管理信息系統，準確提供各類稅務信息。借助信息技術手段獲取“大數據”，有效識別稅務風險。對于可能出現的風險點，整合現有資源，搭建共享信息數據庫，設置預警線，逐步實現稅務風險管理的系統化。通過內控機制的強化解決由于信息不對稱產生的風險，對掌握的高校稅務數據進行分析，識別、監控來自內部和外部的稅務風險。
（三）加強控制活動，提高風險應對能力
稅務風險管理中涉及的內外部機構、部門之間要建立起有效的溝通機制，將從外部獲取的最新的稅收政策法規及時傳達到各業務部門，提高高校涉稅行為能力，以利于風險控制活動的開展。定期組織檢查，發現問題及時糾正，消除隱藏的稅務風險。對涉稅業務進行事前風險檢測與評估，對可能產生的風險進行重要性排序和定量評估，確定出稅務風險級別和影響程度，制定必要的應對策略，全面提升高校稅務管理內部控制體系運轉的效率與效果。高校應借助《深化財稅體制改革總體方案》《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）政策出臺的契機，把握國家財稅改革總目標和要求，推進稅務風險管理，更好地發揮高校在科技創新、人才培養和產教研等各項經濟業務中的積極作用。
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