國有企業(yè)內(nèi)部審計探討：淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理與控制

國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)著主導(dǎo)地位，承擔(dān)著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、保障國計民生等重要使命。內(nèi)部審計作為國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控的重要監(jiān)督手段，在識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險方面具有不可替代的作用，有助于保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益和防范經(jīng)營風(fēng)險。通過有效的內(nèi)部審計風(fēng)險管理與控制，國有企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險隱患，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高資源配置效率，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。因此，強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理與控制，對提高審計質(zhì)量、防范經(jīng)營風(fēng)險、促進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的含義

（一）內(nèi)部審計風(fēng)險管理的含義

國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查，對可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素進(jìn)行識別、評估，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行應(yīng)對，將企業(yè)風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)的一系列活動。這些不確定因素包括審計環(huán)境的復(fù)雜性、審計對象的多樣性、審計證據(jù)的可靠性等。

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險管理的重要性

一是助力企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。利用內(nèi)部審計對企業(yè)投資決策、經(jīng)營活動等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查監(jiān)督，評估其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的契合度與實(shí)施成效，對企業(yè)經(jīng)營過程中的偏差和風(fēng)險進(jìn)行識別并向企業(yè)管理層匯報，輔助其及時調(diào)整戰(zhàn)略方向、優(yōu)化資源配置。二是強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部審計對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計與執(zhí)行情況進(jìn)行審查和評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷完善和優(yōu)化，有效防范各類風(fēng)險的發(fā)生。三是提高財務(wù)信息質(zhì)量。對國有企業(yè)財務(wù)報表和財務(wù)活動實(shí)施審計，確保財務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，為企業(yè)投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供可靠的財務(wù)信息，增強(qiáng)市場信心，維護(hù)企業(yè)良好的市場形象。四是全力保障合規(guī)經(jīng)營。內(nèi)部審計關(guān)注企業(yè)對國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的遵循情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為，避免企業(yè)因違法違規(guī)而遭受法律制裁、經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害，保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因分析

（一）審計專業(yè)能力不足

審計人員是國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)施主體。內(nèi)部審計工作通常要求審計人員具備財務(wù)、審計、法律、管理等多方面知識和技能，同時還需要具備較強(qiáng)的職業(yè)判斷及風(fēng)險識別能力，能夠有效分析問題。但現(xiàn)實(shí)情況中，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)較為單一，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，面對處于變化的政策、法規(guī)關(guān)注、理解及應(yīng)用度不足，制約了內(nèi)部審計風(fēng)險管理及控制職能的發(fā)揮。

（二）審計風(fēng)險意識淡薄

風(fēng)險意識是國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)施基礎(chǔ)。部分國有企業(yè)管理層管理重心放在市場開拓及業(yè)務(wù)管理上，將內(nèi)部審計視為一種形式上的工作，對內(nèi)部審計的重視程度不夠，未能充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在風(fēng)險管理與控制中的核心作用，存在問題糾偏效果差、屢改屢犯的現(xiàn)象。同時內(nèi)部業(yè)務(wù)人員自身也可能存在風(fēng)險意識不足的問題，在審計工作中未能積極主動地識別和評估風(fēng)險，影響審計質(zhì)量。

（三）審計技術(shù)手段落后

審計技術(shù)是國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)施手段。如今信息技術(shù)飛速發(fā)展與應(yīng)用，企業(yè)業(yè)務(wù)不斷多元化、復(fù)雜化，傳統(tǒng)的手工審計與事后審計已難以滿足國有企業(yè)內(nèi)部審計需求，內(nèi)部審計信息化建設(shè)已經(jīng)成為提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量的重要手段。然而，國有企業(yè)審計信息系統(tǒng)及技術(shù)工具處于滯后階段，面對海量數(shù)據(jù)時，審計人員無有效信息工具快速、全面、深入地了解內(nèi)部控制情況，難以發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險線索，從而影響審計效率與效果。

（四）審計質(zhì)量控制缺失

審計質(zhì)量是國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)施保障。審計程序的規(guī)范性對確保審計工作質(zhì)量及效果至關(guān)重要。然而，部分國有企業(yè)在內(nèi)部審計前期中，審計重點(diǎn)不突出、審計資源配置不合理；在內(nèi)部審計過程中，審計程序不嚴(yán)謹(jǐn)、審計證據(jù)不充分等，導(dǎo)致最終未能準(zhǔn)確識別并反映審計發(fā)現(xiàn)的問題及根源，或錯誤地判斷問題的性質(zhì)和影響、遺漏重要的審計證據(jù)等導(dǎo)致審計工作價值降低，審計權(quán)威性與影響力被削弱。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理與控制策略

（一）強(qiáng)化審計人員專業(yè)素質(zhì)提升

鑒于目前經(jīng)濟(jì)形勢困難，國有企業(yè)內(nèi)卷、分化現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)注重經(jīng)營成本管控，國有企業(yè)應(yīng)注重人才引進(jìn)質(zhì)量，旨在引入具有豐富經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能的審計人才，選優(yōu)配齊審計人員，同時通過“師帶徒”“以審代訓(xùn)”等方式，將新引入人才與現(xiàn)有人才相融合，充分發(fā)揮人才效益。國有企業(yè)還應(yīng)制定系統(tǒng)的審計人員培訓(xùn)計劃，邀請本單位優(yōu)秀人員或聘請外部專業(yè)講師進(jìn)行知識技能培訓(xùn)，促使審計人員內(nèi)部交流與知識結(jié)構(gòu)更新。國有企業(yè)應(yīng)借由國有企業(yè)黨建系統(tǒng)優(yōu)勢，強(qiáng)化審計人員職業(yè)道德培訓(xùn)與約束，對違反職業(yè)道德的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，切實(shí)保障審計人員隊伍的純潔性和公信力。

（二）強(qiáng)化審計風(fēng)險管控意識樹立

建議國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接由董事會或?qū)徲嬑瘑T會管理，保障審計工作獨(dú)立性的同時強(qiáng)化審計地位，有效實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督。同時應(yīng)將企業(yè)管理層及業(yè)務(wù)人員納入內(nèi)控風(fēng)險管控體系范圍內(nèi)，審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)也可視情況將培訓(xùn)范圍擴(kuò)大到管理層或全體員工，切實(shí)強(qiáng)化審計風(fēng)險全體意識。部門負(fù)責(zé)人為風(fēng)險管控及整改第一責(zé)任人，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，明確審計整改責(zé)任主體和整改期限，加強(qiáng)對審計整改情況的跟蹤檢查和督促落實(shí)；被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題制定切實(shí)可行的整改措施，并及時反饋整改情況；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對審計整改情況進(jìn)行檢查和評估，對整改不力的單位和個人進(jìn)行問責(zé)，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效整改，審計成果得到充分運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作的閉環(huán)管理。

（三）強(qiáng)化審計技術(shù)應(yīng)用方法創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)不斷發(fā)展，國有企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的投入，逐步探索和應(yīng)用新興技術(shù)，建立完善的審計信息系統(tǒng)。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)龐大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集與整理、挖掘與分析，發(fā)現(xiàn)其背后隱藏的規(guī)律及線索，為審計工作提供有力的數(shù)據(jù)支持。同時可設(shè)置企業(yè)業(yè)務(wù)管理駕駛艙系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析自動化、智能化，幫助企業(yè)管理層及審計人員實(shí)時了解目前經(jīng)營情況，并運(yùn)用區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)可靠性、可追溯性，提高審計透明度和可信度。

（四）強(qiáng)化審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建國有企業(yè)應(yīng)充分開展審前調(diào)查，了解企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險狀況，制定科學(xué)的審計計劃。審計計劃應(yīng)明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法、審計時間等內(nèi)容，以確保審計工作的有序進(jìn)行。同時，對審計計劃進(jìn)行集體審議和審批，確保審計計劃的科學(xué)性、合理性和可行性。審計實(shí)施過程中，審計人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計程序和審計標(biāo)準(zhǔn)開展工作，確保審計工作的可靠性。強(qiáng)化對審計工作底稿的編制和審核，由審計人員編制底稿，審計組長審核，被審計單位確認(rèn)，審計部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，主管領(lǐng)導(dǎo)審批，充分發(fā)現(xiàn)和糾正審計實(shí)施過程中的問題，充分溝通，為后續(xù)審計報告出具奠定有效基礎(chǔ)。審計報告應(yīng)依據(jù)審計底稿及審計證據(jù)編制，做到內(nèi)容詳實(shí)、重點(diǎn)突出、語言精練，準(zhǔn)確反映審計發(fā)現(xiàn)的問題及問題產(chǎn)生的原因，出具針對性、可操作性的意見與建議，幫助企業(yè)管理層有效解決問題，完善內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)審計效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理與控制是確保審計工作質(zhì)量和效果的重要保障，也是一項(xiàng)長期而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。通過提高審計人員專業(yè)素質(zhì)、強(qiáng)化審計風(fēng)險管控意識、創(chuàng)新審計技術(shù)手段應(yīng)用、構(gòu)建審計質(zhì)量控制體系等措施，有效地降低國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，提高審計工作的質(zhì)量和效率。通過不斷優(yōu)化內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效果，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和公司治理中的監(jiān)督、評價和咨詢作用，為國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升經(jīng)濟(jì)效益和核心競爭力提供有力的支持與保障。

單位:中國二十二冶集團(tuán)有限公司江西分公司 作者:蔣詩鈺