企業財務審計中問題及對策淺析

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摘要：隨著社會經濟的飛速發展，企業的市場競爭壓力越來越大，企業要想在競爭激烈的市場中生存就必須做好企業管理。企業財務審計是企業經營管理的重要組成內容之一，財務審計可以使財務分配具有一定的科學性和合理性，促進企業資產的保值增值。隨著財務審計的發展，在審計過程中也存在一些問題，本文列舉目前財務審計現狀中的4個重要問題，針對這些問題提出4條針對性措施，以提高企業財務審計水平，幫助企業順應時代發展潮流。

關鍵詞：財務審計；信息化大數據建設；審計人員；審計觀念

一、企業財務審計的重要性

企業財務審計是審計部門根據《中華人民共和國審計法》等相關法律法規以及企業財務審計準則，對企業的資產情況、負債情況和所有者權益等多種財務情況，進行全面完善的監督與審計，給出準確的審計報告。企業財務審計是現代企業環境和現代審計環境相結合的產物，開展財務審計工作是對企業經濟活動中的企業內部會計記錄以及經濟數據的真實性、合法性、有效性進行審查，以提高企業內部監督和治理的力度，通過一系列要求嚴格且科學的財務審計審查流程，來找到限制企業財務業績和經營業績的根本原因，對于上述問題制定針對性強的預防和改進措施，使企業的整體經濟運行更加科學、高效。企業財務審計工作還可以使企業規避經營風險和財產損失，提高企業資金安全性，促進企業資產較高的使用效率，使企業資產配置清晰透明，財務配置更加科學合理，實現企業資產保值增值的目標。財務審計對財務管理也有積極促進作用，強化企業對財務管理重要性和必要性的認識，促進經濟效益和管理水平的提高，有助于提升財務報告的質量。總而言之，企業財務審計在企業中起著監督、內部控制、服務等重要核心作用。

二、財務審計中存在的問題

隨著企業環境和審計環境的不斷改變，現代企業財務審計逐漸發展起來。目前審計的職能不僅包括傳統的監督還包括評價職能，審計對象正在不斷擴大和調整。另外，在傳統的企業財務審計目標基礎上再增加合理性等目標。企業財務審計在發展的同時也存在一些問題，具體如下。

（一）信息化水平不高，大數據技術利用率低

大數據技術是一個具有時代意義的新技術，數據管理逐漸成為企業的核心競爭力，直接影響企業的財務表現。企業內部擁有大量與財務相關的數據，但是很多企業對大數據和信息化缺乏深入而全面的認識理解，他們只是引進了一些信息化軟件，并沒有進行系統的信息化建設，沒有充分利用信息化的大容量、高精度、高效率的計算能力，浪費了很多資源。目前，很多企業的信息化水平并不能適應企業的發展要求，企業對大數據技術的重視程度不夠，利用率較低；財務人員對信息化的認識也不足，部分財務人員不愿意跳出目前的舒適區去學習新的技術；部分管理人員沒有充足的認識和長遠的眼光，他們沒有認識到現代社會大數據和信息化技術所帶來的巨大發展潛力，以及在提高財務審計工作精確度和效率方面的積極作用，受困于信息化的建立和維護需要投入大量的人力和資金，而不愿意開展信息化建設，阻礙了改革發展的腳步。

（二）財務審計的觀念落后

觀念是指導性的思想，時代在發展，觀念要跟上。部分企業的財務審計觀念落后，審計人員受到傳統的計劃經濟觀念的影響，頭腦中仍然保留著計劃經濟的財務審計流程和技術，企業沒有重視思想觀念的建設，在財務審計過程中，只重視形式上的實施，而沒有對過程中的問題和對策進行全面深入的思考。企業在財務審計工作方面沒有足夠的重視度，使部分財務審計人員未受專業的培訓和學習，財務審計不能有效地體現出企業的經營狀況，更不能給企業的生產經營提供幫助。部分企業甚至認為財務審計沒什么用途，對企業的發展和決策沒有影響，不在意是否執行財務審計的相關工作；部分企業則將財務審計工作作為無法逃避的作業檢查，從而做出一系列錯誤行為，最嚴重的表現就是財政舞弊現象。財務審計人員沒有全面認識數據化水平。數字模式是財務分路與增值稅發票的重要實施方式，數字化和數據化并不相同，數據化是數字化的重要進程。但是部分審計人員沒有充分認識了解這方面知識，將兩者混為一談，也不明白為何需要建設企業的數據庫。部分企業決策者只是宏觀上知道數據化但是不了解數據化的具體內容，導致在財務審計中應用比較少。財務審計的創新發展能力較弱、對創新性缺乏足夠認識。財務審計工作具有很長的歷史，在發展的過程中暴露出很多不足的地方，現代企業中的財務審計缺乏一種創新精神，沒有將財務審計與時代的發展進步結合起來，也沒有利用新興技術去攻克難題。例如大數據技術，雖然審計部門意識到了大數據技術的必要性但在實際業務中很多員工都存在瞻前顧后的工作態度，不能做到敢為人先、大膽創新，阻礙了審計部門的創新改革，財務審計工作不能隨時隨地開展，財務審計創新落后于大數據技術的發展。

（三）缺乏審計專業人才

在財務審計工作中，審計人員是整項工作的實質工作者，審計人員的能力直接影響整個審計工作的速度與結果。財務審計人員應具備充足的專業知識、工作能力和經驗才可以勝任這項工作。在實際的審計工作中，存在著大量的審計人員不夠專業的現狀，同時具備財務會計、企業管理、信息技術等專業的人才很少，人員水平情況參差不齊，滿足不了發展需求。部分審計人員思想高度和專業能力不足，在開展工作時，執業判斷和風險意識較弱，綜合能力較低，即使實施了審計程序，也無法發現審計問題，達不到審計目標。部分企業由于規模較小，人員較少，審計人員的本職工作并非財務審計，只是兼職審計工作，對企業財務審計工作的發展產生了嚴重影響。甚至還有部分職業道德素質低下的審計人員，在工作中出現虛報財務信息、挪用公款等問題，致使財務數據的質量受到嚴重的破壞。

（四）審計體制尚未完善

目前部分企業雖然已經開展了財務審計的工作業務，但是尚未建立起有效的工作機制，在進行財務審計時，無法達到預期目標。部分企業認為財務審計工作只是財務部門單方面的工作，和其他部門沒有太多的關系。實際上，財務審計工作是一項全面系統的工作，與企業的所有部門都密切相關。完善的制度是有效開展工作的綱領，制度建設的缺失會對財務審計工作帶來阻礙，無法實施正常的財務審計程序，影響獲得審計的證據，致使審計無法發現問題，不能達到審計應有的效果。在企業財務審計工作的實際過程中，要保證審計工作的有效性，就必須確保財務審計的獨立性。為此，我國相關法律法規中已經明文規定了審計機關需要具有獨立性。但在審計的過程中，審計人員有時會受到其他因素的干擾，比如上級領導、其他部門等，影響自己的想法判斷，可能會影響其審計工作的正確性，不能保證財務審計工作的獨立性。

三、解決財務審計問題的措施

（一）結合大數據技術加強信息化建設

企業在發展過程中要與時俱進，不斷學習新知識。大數據技術是近幾年發展起來的新興技術，是數字時代發展的必然產物。隨著云時代的到來，大數據常常和云計算結合在一起，對大量的數據進行專業化分析處理，快速自動獲得有價值的信息，實現數據的有效利用。企業需要緊跟時代的腳步，對其進行利用并加以完善，增強對信息化和大數據的系統知識學習，將其與企業現實情況相聯系，增強大數據技術的運用。將審計信息、審計指揮、審計模擬、整體服務等功能納入大數據平臺，將信息清理、計算、保存、控制等工作進一步地改善創新，從各個方面提升財務審計控制水平。企業也需要加強在信息技術、大數據建設方面的投入，以此提高財務審計效率。財務審計任務繁重，過程煩瑣。人工操作大量數據會出現厭倦疲憊的狀態，導致效率低下甚至產生誤差。信息技術和大數據技術利用計算機系統對龐大數據進行處理，能夠完成對數據的高精度處理，消滅人工計算產生的誤差，幫助企業提升財務審計的質量和效率。考慮到數據信息的高度共享性，必須關注數據的安全性和維護。在數據的分析和傳遞過程中，企業需要加強安全管理，進一步改善企業的財務信息系統和網絡管理設備，做好企業數據的安全管理工作，防止出現丟失或濫用財務數據信息的現象。企業需要確保信息系統的穩定運行，操作人員需要獲得相應的權限且記錄每條修改信息，防止企業內部人員擅自篡改數據或弄虛作假，發現系統異常后能夠自動識別并且有效解決這些問題。

（二）提高財務審計重要性的觀念

企業管理人員和財務人員必須重視財務審計工作，打破以往的財務理念，意識到財務審計在企業財務管理中的重要作用，加強培訓，加強審計人員的工作熱情和責任心，致力于審計工作中，認識到財務審計在企業財務管理中發揮著無法替代的關鍵作用。在實現企業發展目標的過程中，財務審計工作必須與企業發展戰略相統一，財務審計應改變過去傳統模式中相對落后的審計方式，與現代化的市場相適應，從而構建更科學的、完善的會計審計監督體系。企業有責任也有義務宣傳審計方面的知識，提高對財務審計的認識理解，確保對審計有清晰的認識，并引導自己的行為選擇。作為企業的管理者，應該學好理論，樹立正確的觀念，確保企業的財務審計工作是正確的。審計工作人員應深入理解和遵守財務審計的法律法規，腳踏實地，做好企業財務審計工作。

（三）加強會計審計人員綜合素養與專業技能的培養

在財務審計工作中，工作人員的能力直接影響審計工作的質量與效率。人是一切事物的核心，企業面臨的問題和機會和人的作用是分不開的。企業要想發展，就要不斷地提升審計人員的素質，提升對審計人員專業知識和審計技巧的要求，開展不定期培訓活動，提供與其他標桿企業的交流機會，能夠有效提高審計人員的綜合素養與專業技能，充分發揮人員優勢。企業還應加大對信息化專業技能的要求，了解大數據的運作原理，鼓勵創新，不斷探索審計工作的新方法，使審計工作更好地與企業經營管理模式相協調。企業不僅要引入高水平的專業人員，還要著重培養現有工作人員的職業素質，制定合適的考核機制、獎罰機制，使工作人員有一種自我約束感，建設一支高素質的審計人才隊伍，激發審計工作人員的工作熱情。在培養財務審計人員專業能力時，還可以加強財務審計人員的管理學、人力資源管理、計算機技術等領域的知識，提高審計人員的學習能力和思維創新能力，全方面提高審計人員的綜合素質，讓財務審計的優點充分發揮出來。

（四）完善財務審計制度體系

在審計工作中，企業可以將企業財務審計工作的規章制度規范化，進一步完善企業制度。要根據科學的預算和企業財務的各項收入和支出進行財務審計工作，充分考慮各類收入和支出的影響因素，有效地進行財務審計工作。實行責任分工制，對審計人員的工作內容設置一定的規則，對工作進行細分，減少重復性工作。在實際工作中積累豐富的經驗，構建合理的審計工作模式。完善財務審計制度體系不能空談，必須全面地貫徹和落實。為了減少實際工作中各種因素對審計人員的干擾，確保企業內部財務審計部門的獨立性，財務審計部門在業務上應該可以和董事會或者相關組織直接溝通，打造良好的外部環境和條件，盡量擴大審計的工作范圍。另外要確保內部審計人員的獨立性，確保在實際工作中，審計人員不受外界因素的影響。與此同時，為了進一步保障財務審計部門的獨立性，應使用《審計法》和《預算法》等相關法律法規對企業審計部門和其他綜合部門的職能和權限進行明文規定。充分發揮財務審計的監督職能，確保企業財務管理工作的公開性和透明性，確保審計中的各項數據的正確性和客觀性，防止虛假模糊的賬目甚至錯賬的發生，保護企業財產的安全性和完整性。

四、結束語

企業財務審計可以提供真實可靠的財務數據信息，在各個環節中嚴格管理資金，杜絕資金的非法挪用；同時也有利于企業減少不必要的開支，降低成本；推動企業資產的清晰透明分配，使得財務分配更加科學合理，實現企業資產的保值和增值。隨著時代的進步，財務審計也在不斷改革。雖然目前的財務審計中存在一些問題，但是通過采取有針對性的措施，尤其是結合大數據技術、信息化建設，增強創新意識，可以最大限度發揮出財務審計的作用，幫助企業在競爭激烈的商業環境中提升到更高的水平。

作者:任怡 單位:中國艦船研究院