淺談內(nèi)部控制質(zhì)量中的財務(wù)風(fēng)險

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［摘要］經(jīng)濟全球化已經(jīng)成為不可阻擋的趨勢，在很大程度上促進了我國市場經(jīng)濟的發(fā)展。經(jīng)濟全球化在促進了企業(yè)全面發(fā)展的同時，也使得企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展不斷處于發(fā)展和變化之中，這給我國各企業(yè)發(fā)展帶來機遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)，對企業(yè)的內(nèi)部控制的質(zhì)量以及財務(wù)風(fēng)險提出了更高的要求。文章簡述了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系；結(jié)合工作經(jīng)驗，提出企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險共同發(fā)展的建議措施。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部；控制質(zhì)量；財務(wù)風(fēng)險

社會經(jīng)濟的全面快速發(fā)展使得我國各行業(yè)均得到較大的發(fā)展，其中，企業(yè)更是得到長足的發(fā)展。而內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵性因素，不僅對企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，而且對國家經(jīng)濟的發(fā)展也具有至關(guān)重要的影響，是目前各企業(yè)在發(fā)展中最重要的內(nèi)容。在企業(yè)改革的全面推動實施下，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量以及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險得到有效控制。但是，在實際發(fā)展中仍然還存在很多不足，以至于企業(yè)在發(fā)展中在經(jīng)濟與內(nèi)部有效控制方面還存在很多問題。筆者就現(xiàn)階段我國企業(yè)在發(fā)展中的內(nèi)部控制質(zhì)量的有效提高與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有效控制做了簡要分析，希望能對推動我國企業(yè)發(fā)展起到積極的推動作用，持續(xù)推進我國經(jīng)濟深入發(fā)展。

1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量之間的關(guān)系分析

1.1企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量對財務(wù)風(fēng)險具有決定性作用

企業(yè)在內(nèi)部運行時，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會對企業(yè)的整體運行產(chǎn)生消極作用，阻礙企業(yè)的正常運行。企業(yè)經(jīng)營面臨的諸多問題中，尤其以企業(yè)的內(nèi)部控制以及企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險最為關(guān)鍵，常見的問題就是企業(yè)在籌集資金或者是經(jīng)營方面，此外就是企業(yè)的資金分配以及管理水平方面，這些問題的存在都會阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要在自身發(fā)展中在保持自己的優(yōu)勢地位，增強自己實力的過程中要注重企業(yè)的內(nèi)部控制以及規(guī)避財務(wù)風(fēng)險問題。然而，現(xiàn)行很多企業(yè)在發(fā)展中卻忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制。比如說，發(fā)生過的“浙江擔(dān)保圈危機”就是企業(yè)忽視內(nèi)部控制而引發(fā)危機的典型實例。企業(yè)為了融資，發(fā)展自己的勢力而盲目進行擔(dān)保，在其中一個企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時，所關(guān)聯(lián)的所有企業(yè)都陷入危機中。而之所以如此，最根本的原因就是企業(yè)在發(fā)展中并沒有重視企業(yè)的內(nèi)部控制，在財務(wù)決策方面并沒有發(fā)揮該發(fā)揮的作用，從而使得企業(yè)在財務(wù)方面出現(xiàn)很多問題。這一例子足以說明企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險起到?jīng)Q定性作用。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提高對防范、控制財務(wù)風(fēng)險具有重要價值

研究表明，很多企業(yè)破產(chǎn)的原因中都不會缺少企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量不高這一構(gòu)成原因。現(xiàn)階段我國很多企業(yè)在壯大企業(yè)規(guī)模的時候，只是盡可能實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，并沒有對加強企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。這樣一來，短時間企業(yè)發(fā)展不會出現(xiàn)不良問題，但是長時間來看，企業(yè)會出現(xiàn)資金流失嚴(yán)重以及其他違紀(jì)狀況。常見的問題是會計信息造假，這一現(xiàn)狀的存在使得企業(yè)積重難返。這一現(xiàn)狀的存在要求企業(yè)在尋求自身發(fā)展時，必須加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，這主要是因為，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高不僅是企業(yè)管理水平的體現(xiàn)，而且可以加強企業(yè)的內(nèi)部管理人員風(fēng)險意識，營造良好的企業(yè)文化氛圍，對增強企業(yè)發(fā)展所需的凝聚力以及提高企業(yè)競爭力具有重要價值。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高還有效保障了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，只有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險意識得以加強，企業(yè)財務(wù)狀況才能不斷發(fā)展，企業(yè)才能不斷向前發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高有助于防范、有效控制企業(yè)風(fēng)險，全面提高企業(yè)的經(jīng)營效率，促進企業(yè)的全面深入發(fā)展。

2企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險共同發(fā)展的有效性措施分析

2.1健全企業(yè)內(nèi)部控制管理機制

財務(wù)作為一個企業(yè)的命脈所在，財務(wù)狀況直接影響著企業(yè)的運行和發(fā)展。企業(yè)的財務(wù)狀況在企業(yè)運行過程中是不斷變化的，因此企業(yè)要做好對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況的風(fēng)險預(yù)判和動態(tài)監(jiān)控。合理規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)資金利用效用最大化。我們在工作中可以從以下幾方面著手：首先，建立和完善風(fēng)險評估機制。對企業(yè)運行中存在的風(fēng)險進行及時有效的評估，同時確保隨時對企業(yè)的財務(wù)進行全面監(jiān)控。例如，企業(yè)打算對某個項目進行投資，就要充分結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況對其做全面的風(fēng)險評估，為決策者提供準(zhǔn)確而有效的信息，從而做出正確的判斷。其次，優(yōu)化內(nèi)部控制機制的結(jié)構(gòu)。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部控制機制的目的是綜合考慮成本、利益和風(fēng)險等經(jīng)營要素，致力于將財務(wù)風(fēng)險降到最低，從而提高企業(yè)的管理效率，促進企業(yè)發(fā)展。因此，要合理構(gòu)建內(nèi)部控制機制，突出機構(gòu)特點，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制機制的作用。最后，建立健全監(jiān)督機制。規(guī)章制度的執(zhí)行離不開監(jiān)督，如果財務(wù)等相關(guān)人員的風(fēng)險意識較低、責(zé)任感不強、不按規(guī)章制度辦事，就可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，發(fā)生虧損。因此要發(fā)揮監(jiān)督機制的作用，保證企業(yè)規(guī)章制度的貫徹和執(zhí)行，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。

2.2業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立應(yīng)以財務(wù)風(fēng)險防范為目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展以及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識等多方面都具有十分重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該改變傳統(tǒng)的發(fā)展觀念，要加快企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范意識，促進企業(yè)的內(nèi)部控制進步。例如，企業(yè)可以通過對財務(wù)風(fēng)險實行崗位責(zé)任制的管理模式，明確財務(wù)風(fēng)險控制的崗位對象以及相關(guān)的負(fù)責(zé)人，加快企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的相關(guān)規(guī)章制度，最終實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制有效提高。另一方面，企業(yè)還可以通過財務(wù)風(fēng)險控制批準(zhǔn)制度，對企業(yè)實際發(fā)展中的重要內(nèi)容，進行嚴(yán)格的程序?qū)徍耍鞔_相關(guān)的獎懲制度，對于做得好的員工，企業(yè)可以通過獎勵的形式提高員工的工作積極性，最重要的是，針對財務(wù)管理重要人員，要加強監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任監(jiān)督制度，還可以實行崗位制衡制度，以起到相互監(jiān)督的作用，加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范意識，逐步建立企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng).推動企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量有效性提高，促進企業(yè)進一步發(fā)展。

2.3加強內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管

加強內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管，是提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，降低企業(yè)財務(wù)運行風(fēng)險的重要舉措。具體工作中，應(yīng)如何加強企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管？其一，在相應(yīng)的時間段內(nèi)，以財務(wù)報表的形式，分門別類，條理清晰地顯示企業(yè)運行狀態(tài)。如企業(yè)的獲利情況、資金流量情況、所有者權(quán)益變動等林林總總的財務(wù)狀況。企業(yè)是以盈利為目的的社會團體，因而財務(wù)信息可直觀清晰地反映出企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。其二，企業(yè)應(yīng)該匯算及審計信息進行披露。企業(yè)披露的匯算及審計信息，是具有針對性、指向性的匯算報告、審計報告和內(nèi)部評價。眾所周知，強有力的信息披露管理制度，追根到底是利用市場的導(dǎo)向作用來監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動。為此，科學(xué)合理的開展匯算及審計信息披露，能有效吸引投資者的目光，促使更多的資金成本注入企業(yè)，為企業(yè)的擴大再生產(chǎn)夯實基礎(chǔ)。此外，除了財務(wù)信息之外，其他涉及企業(yè)內(nèi)部控制的重要成因，如企業(yè)的薪酬制度、獎懲制度、員工培訓(xùn)、預(yù)定目標(biāo)等方面，均是企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)合理性有關(guān)的風(fēng)險因素。

3結(jié)語

總而言之，社會經(jīng)濟的發(fā)展在很大程度上促進了我國各企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制質(zhì)量以及財務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性內(nèi)容，二者之間是息息相關(guān)的，相互作用，相輔相成。這要求我國企業(yè)在實際發(fā)展中要加強企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范意識，不斷加強企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，最大限度保證企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量得到發(fā)展，推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，增強國家經(jīng)濟實力。

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作者:魏明芳 單位:甘肅通匯汽車銷售服務(wù)有限公司