營改增對企業會計核算的影響及處理方式

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摘要：“營改增”是我國稅制改革的重要舉措，對于降低企業稅負，促進企業轉型升級，優化產業結構等都具有重要作用。隨著“營改增”的不斷深化，企業會計核算方式發生了變化，企業只有對“營改增”的實質進行全面把握，合理開展會計核算工作，才能夠提升工作的成效，促進企業長遠持續發展。基于此，本文對“營改增”對企業會計核算帶來的影響進行了總結，并提出對應的處理方式。

關鍵詞：“營改增”；會計核算；影響；處理方式；工作成效

在改革開放之后，政府對我國的稅收制度進行了多次改革和調整，以便適應經濟的發展情況。而“營改增”是一次有效的稅收制度改革措施，其將企業重復納稅的情況緩解了，能夠在一定程度上降低企業的稅負，推動企業長遠發展。不過與此同時，其也為企業會計核算工作帶來了一定影響，企業應對自身的會計核算工作進行優化與調整，并加強對這一政策的分析理解。

一、“營改增”的概述

（一）“營改增”的含義“營改增”是營業稅改增值稅，將企業過去需要繳納的營業稅改為增值稅。如此能夠避免出現重復征稅的情況，企業能夠降低自身的稅費負擔，實現經濟效益的不斷提升。不過從實際情況而言，一些企業在發展中并沒有對“營改增”政策進行全面理解和運用，稅負沒有降低反而出現了增加的現象，因此應當深入對這方面的內容進行了解，并對會計核算工作進行調整。

（二）“營改增”稅制改革的意義我國政府對當前我國市場經濟的發展情況進行了深入了解，基于市場需求出發對稅收政策進行了調整，實施了“營改增”，如此能夠促進企業經濟效益的提升，降低企業稅負，使市場經濟的活力不斷得到釋放。一方面，企業通過實施“營改增”能夠適當減緩自身的稅負，避免重復繳稅的現象，這樣企業就有更多的資本來開展經營活動，擴大再生產，從而促進自身發展潛力的不斷提升。另一方面，隨著“營改增”政策的不斷落實，市場經濟主體的活力得到了全面釋放，這就能夠使資本運作速度不斷提升，促進貨幣流通率的提升。尤其是當前市場經濟快速發展的背景下，中小企業的數量不斷增多，已經成為國民經濟的重要部分，而“營改增”則能夠對中小企業發展的潛能進行有效保護，帶動其快速穩定發展，從而促進我國市場經濟體制的不斷完善，因此可知“營改增”的實施意義重大。

二、“營改增”對企業會計核算帶來的影響

（一）對現金及利潤核算的影響總體看，企業稅負增減與現金增減往往會存在一定的反向關系，并且企業利潤的變化與營業稅、經營成本、收入等都存在較大的聯系。就傳統稅務機制來看，其在繳納稅費的時候往往是采用預繳的形式，這樣企業需要保留足夠的資金在公戶中，如此會導致企業資金降低流動性，不利于企業資金運用價值的提升。并且企業營業稅要將具體的項目作為依據來繳納，其總額度往往要比需要繳納稅款的總額度高，這就可知，先繳稅會導致企業流動資金減少，不利于企業更好地開展生產與經營活動。而通過“營改增”的實施，則能夠改變這種情況，企業可以在經營活動結束之后再繳納稅費，這樣就不會降低自身資金的流動性，使企業有更多的資金來開展生產和經營活動，提升整體發展的有效性。

（二）對成本核算的影響在“營改增”政策實施之前，企業繳納稅費需要劃分進項稅額和實際成本，而通過營改增政策的實施，則能夠使進項和銷項稅發票進行抵扣，如此企業不用在受到專用發票的制約，所以設備費、人工費以及材料費等核算方式都可以得到科學化改變，從而有助于降低企業的稅負，提升成本核算的有效性。

（三）對收入核算的影響在“營改增”實施前，企業要全額對營業稅進行繳納，如此企業往往具有沉重的稅負，而在“營改增”實施后，則緩解了這種情況。因為增值稅屬于價外稅，因此企業只用對增值稅之外的稅務進行繳納即可，從而更好地降低自身的稅負。這就可知，營改增不僅使企業繳納的稅務發生了變化，而且繳納的金額也發生了變化，在盈利中將增值稅去除掉。

（四）對納稅的影響首先，”營改增“的實施對不同納稅人所產生的影響不同，不過一般來看，小規模企業所納稅費通常會高于一般納稅人所納稅費。其次，在”營改增“實施前，企業要在損益類科目下記錄營業稅稅金，而營業稅金及附加中，則在核算的過程中會從具體的收入中將營業稅減掉。最后，企業所得稅繳納的多少與利益存在較大的關聯性，所得稅會與利潤出現同向變動現象。

三、“營改增”下企業會計核算的處理方式

（一）全面分析與評估稅制改革為自身帶來的影響全面適應“營改增”政策的前提是企業要對該政策進行詳細了解，并評估其對自身所帶來的影響，如此才能夠明確會計核算調整的入手點，使會計核算工作得到更有效地調整。這就要求企業要在財務工作中構建對應的評估系統，并結合營改增對自身的影響制定對應的改革措施，有效縮短稅收制度的周期。企業要合理規劃自身的稅務工作，并調整會計核算工作，不斷增強操作能力和稅務管理能力。同時，企業領導還要積極與稅務部門進行溝通，科學認定稅金，并及時繳納稅費，要深入分析與了解稅務制度的變化，詳細分析納稅情況，盡量為自身爭取優惠，增強自身的經濟效益。

（二）對會計核算流程進行健全和完善企業要在會計核算中增設“營改增”遞減的銷項稅額專欄，將其放在“應交稅費——應交增值稅”科目下。并且還要對自身的會計核算流程進行完善，結合企業的實際情況進行重組計劃的擬定，對任務目標以及要求等進行明確和了解，還要根據具體的會計核算流程優化情況，設置財務小組或者系統部門，對財務工作進行規范，并做好會計信息系統的健全和維護，為企業更好地開展會計工作奠定良好的基礎。在企業整個發展以及會計核算中財務部門發揮著主要作用，所以財務人員要積極對營改增政策進行分析和學習，根據具體情況對自身會計核算流程進行優化，企業領導要合理進行崗位目標的設定，以便為會計核算的開展做好保障。

（三）做好納稅籌劃工作在“營改增”背景下，企業納稅人身份將會對企業的稅負產生重要影響，不同納稅人身份所享受到稅率并不相同，所以企業應當對各個納稅人身份所可以享受的福利以及需要承擔的稅負進行詳細分析與了解，并通過科學化稅收籌劃手段的運用來降低稅收負擔。同時，企業還應當做好納稅調整方面的工作，不僅要對自身的財務管理體系進行健全和完善，而且還要對納稅服務體系進行優化，在全面分析稅收政策的同時合理籌劃自身的增值業務。另外，設置專門的稅收籌劃崗位，拓寬稅務管理的覆蓋面，稅收籌劃人員要對稅務方面的事情負責，通過全面分析與思考對企業的稅務事項進行籌劃，盡量使企業少繳稅，實現企業經濟效益的全面提升。

（四）對會計人員進行專業化培訓通過實施“營改增”，企業的會計工作發生了變化，傳統的會計模式已經與時展不相符，因此需要會計人員全面分析營改增的變化，并對自身的會計工作流程進行調整，提升會計核算的有效性。這就要求企業領導要對會計人員進行專業化培訓與教育，如此才能夠增強會計人員的技能，使其更好地開展會計工作。具體來看，要強化對稅務人員的管理力度和業務培訓力度，增強其涉稅管理能力，并為全體員工宣傳營改增方面的內容，提升全員的稅務意識，以更好地管理業務。可以采用理論與具體操作有效融合的形式來開展培訓，并依據不同財務人員的實際能力進行培訓層級的確認，以提升培訓的針對性和有效性。并且在培訓之后，還要制定對應的考核制度，定期對財務人員進行考核，將考核結果與績效掛鉤，不斷增強員工參與培訓的積極性，使培訓取得更好的效果，為企業會計核算的更好開展做好鋪墊。

結束語

“營改增”對企業帶來了較大的影響，企業要結合自身的經營情況、發展特點等盡快找到適合自身的會計核算方法，不斷完善內部管理制度，從而更好地開展會計工作，降低稅負。本文總結了“營改增”對企業會計核算每一個環節所帶來的影響，并提出一系列企業應對“營改增”的策略，即分析和評估稅制改革對自身的影響、完善會計核算流程、加強納稅籌劃、提升會計人員技能，從這四個方面出發，能夠促進企業更好地應對“營改增”的變化，希望能夠為企業更好地發展提供一定的幫助。

參考文獻：

[1]陳剛.“營改增”對施工企業會計核算的影響分析及改進措施[J].現代物業（中旬刊）,2018(01)

[2]賴曾琳.“營改增”對企業會計核算的影響及對策[J].黎明職業大學學報,2018(01)

[3]楊坤.“營改增”對企業會計核算的影響與處理方式分析[J].財會研究,2019(07)

作者：薛真真 單位：中國人民大學