財務指標在企業決策中應用
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摘要：我國的社會主義市場經濟正突飛猛進高速發展，具有中國特色的社會主義市場經濟正面臨百年未有之大變局，企業要在激烈的市場競爭中處于有利地位，必須提高核心競爭力。重視財務管理，通過對財務指標的合理分析，總結經驗、吸取教訓、揚長避短，是企業提高經濟效益的有效手段，也是企業提升核心競爭力的有效途徑之一。本文論述了財務指標分析對企業決策的重要作用，分析了存在的主要問題，并提出了財務指標分析在企業決策中的應用改善建議，希望對企業有借鑒作用。
關鍵詞：財務指標分析；企業決策；應用
企業要科學、合理發展，必須要有強大的經濟實力支撐。企業管理者應當認識到財務指標分析對企業持續經營和健康發展的重要作用，堅持把業財融合為基礎的財務管理理念貫穿到企業的各個環節。財務指標分析提供的數據必須真實可靠，為企業規避風險提供數據支持。財務指標分析，在企業決策中具有重要作用，是企業決策不可或缺的部分。財務指標分析的質量，決定了企業的決策水平，從而決定了企業整體的經營發展水平。
一、財務指標分析對企業決策的重要作用
財務指標分析通常是指將企業的財務報表等財務數據與非財務數據結合，運用合理的分析方法和分析工具，分析企業的財務狀況和經營成果，總結經驗教訓，用以指導企業生產經營和未來發展，為企業決策提供參考的財務活動。財務指標分析通常包括籌資能力分析、投資能力分析、資本結構分析、償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。隨著現代信息技術的突飛猛進，信息化技術廣泛應用于財務指標分析中，增加了財務指標分析數據的準確性、便利性，提高了財務指標分析的效率。財務指標分析對企業決策的重要作用主要表現在以下五方面。
（一）有利于提升企業的核心競爭力
通過對各項財務指標的分析，可以較全面地掌握企業的生產經營狀況和發展趨勢，對企業的預期目標和戰略目標有大致的認知；并發現生產經營中存在的不足，修正和完善落后指標，保持優勢，提高企業資源的使用效率，不斷提升企業的核心競爭力。
（二）有利于為企業決策提供數據支撐
財務指標分析常常從企業不同的角度出發，借助于資產負債表、利潤表、現金流量表等各項報表，做好信息的收集和整理，嚴格按信息數據開展定性和定量分析，并按月度、季度、年度對企業的生產經營狀況進行分析，為企業的生產和營運提供數據支持。通過對籌資能力、投資能力、資本結構、償債能力、盈利能力等的分析，為決策提供依據，保證決策科學合理。企業結合自身實際，通過對融資分析，制定出科學合理的融資方案；通過對投資規模、投資風險、投資回報率的分析，可以控制投資成本，并對投資成果進行科學的評價；通過對生產經營規模和投資結構分析，可以準確反映資金使用效率，優化資本結構；通過對償債能力分析，可以反映企業的財務情況；通過對盈利能力的分析，可以有效地考核管理人員并實施有效監督。
（三）有利于降低企業決策風險
當前，具有中國特色的社會主義市場經濟處于改革的大背景下，企業的經營環境復雜多變，競爭激烈，企業的經營活動常常伴隨著風險，而且，很多風險常常是決策失誤造成的。而決策質量對防范決策風險可以起到決定性的作用。企業通過財務指標分析，可以幫助決策者掌控風險，提供財務風險預警，降低風險的發生，達到防范決策風險的目的，從而提高決策的科學性和合理性，提高決策水平。
（四）有利于降低企業決策成本
企業的決策方法多種多樣，企業的決策需要投入一定的成本，如何以較低的成本投入獲得高質量的決策方案，對企業的發展極其重要。財務指標分析是一項科學性和綜合性的工作，在企業的經營發展過程中，有效利用財務指標分析，可以降低企業決策成本。另外，通過財務指標分析，決策層可以全面了解各項成本構成和變化趨勢，為企業規范成本監控提供保障。
（五）有利于提升企業管理水平
通過對企業歷史財務指標的分析，將分析結果與當前的財務指標進行比較，可以掌握企業的發展趨勢，為日后決策提供依據，有利于提升企業的管理水平。例如，通過對全面預算管理進行分析，可以把握企業的各項資金用途，把資金用到最需要的地方，讓資金發揮良好的作用；通過對歷史采購數據的分析，可以確定最佳的采購數量和采購時點，確定最佳的備貨量，防止存貨積壓，同時可以提高采購部門的管理效率；通過與目標企業財務指標對比分析，可以找出企業的成本差距，發現企業的不足，并針對不足，制定切實可行的改進措施，提升企業的管理水平。
二、財務指標分析在企業決策應用中存在的主要問題
財務指標分析是一項綜合性工作，其質量要求非常高，它在一定程度上決定了企業決策的水平。實際工作中，許多企業的財務指標分析存在不足，導致財務指標分析缺乏科學性和時效性，主要表現在以下六方面。
（一）經營管理者重視程度不夠
很多企業的企業管理者對財務指標分析重視程度不夠，他們往往重視企業業務而對財務關注較少，在投資時常常沒有考慮企業的現狀，所以在需要重大投資時，可能決策不合理。企業管理者因對財務指標分析不重視，還會影響財務分析人員的工作，財務分析數據不能很好地為企業的經營發展服務。正因為管理者對財務指標分析不夠重視，財務人員也對此不重視，導致一些企業的財務指標分析還停留在采用傳統的分析方法，根據企業目前的財務數據對企業進行分析。這些傳統的分析方法，遠遠不能滿足企業日益發展的需要，導致企業的財務指標分析在企業的生產經營中沒有發揮應有的作用。比如企業沒有重視自己的客戶資源和供應鏈資源，財務分析應用不到位，致使企業不能結合自己的實際情況，制定出相應的營銷策略。
（二）財務指標分析制度不健全
首先，很多企業的財務指標分析制度不健全，沒有財務指標分析的培訓機制、監督機制、考核機制。財務指標分析缺乏制度支持，無法保證財務指標分析的真實性和有效性。其次，財務指標分析制度落后。由于現階段執行的財務制度制定久遠，已經不能滿足企業日益發展的需要，沒有根據企業情況的變化作相應的調整。最后，財務指標分析缺乏監督約束，致使財務指標分析數據質量不高，影響企業決策應用效果。
（三）財務分析人員專業素質不高
很多企業中，財務人員專業素質不高，他們保守自封，還停留在以記賬和核算為主、憑固有經驗做財務分析的層面，做出的財務指標分析報告主觀性強、誤差大、質量差，不能為決策者所用。
（四）財務指標分析與業務脫節
許多財務人員在做財務分析時，還停留在用傳統的分析方法對財務報表進行表層的分析，他們對企業的業務了解不全面，制定出的財務分析報告與企業的實際情況嚴重脫節，從而使財務數據分析與具體業務不相符，導致財務數據與實際的生產經營情況差別較大，致使財務指標分析不被企業決策者采用。
（五）財務指標分析存在局限性
財務指標分析的局限性體現在財務數據的局限性、分析方法的局限性和業務預見的局限性等方面。首先，財務分析數據的準確性由企業制度、人員分工、各方面協作程度等多方面因素決定。因制度不健全、人員分工不合理，會導致收集的數據雜亂無章，使財務數據的質量得不到保證，財務指標分析的質量不可靠，從而影響決策的可靠性。其次，運用的財務分析方法有局限性，許多企業常常采用單一的分析方法，導致企業的財務分析數據不準確，偏離了財務分析在企業決策中的作用。最后，在對企業經濟活動進行預測的過程中，如果企業的經濟活動發生了較大變化，就不應該僅僅依靠財務指標分析，而應該綜合分析變化因素，保證財務指標分析的可靠性和價值。
（六）財務分析指標體系不健全
財務指標分析還存在一個問題就是財務分析指標體系不健全。在進行財務指標分析時，常常關注某一財務指標的變化，制定出的財務分析指標具有片面性。在實際工作中，企業對財務分析指標的設置往往和企業的經營目標和戰略目標不一致，致使企業的財務分析指標不能很好地為企業的經營目標和戰略目標服務。財務指標存在相對指標和絕對指標，在財務指標分析過程中，分析人員常常重視絕對指標分析而忽視相對指標分析，致使分析結果不可靠。
三、財務指標分析在企業決策應用中的改善建議
（一）加強管理者對財務指標分析工作的重視
首先，財務管理是企業管理的重要組成部分，在企業日常經營活動中，管理者應重視財務管理工作，加強財務分析人員的技能培訓和道德提升，提高財務分析的質量。其次，隨著我國社會主義市場經濟的突飛猛進和信息技術的高速發展，在對財務信息分析的過程中，需要采用先進的財務分析方法，對企業的整體經營活動進行綜合性分析。最后，在重視分析財務指標的同時，要重視非財務指標的分析，如內外部環境因素、政治因素、國內因素、國際因素等的影響。分析人員應將相關的財務分析情況落實到位，為決策層提供有效的財務分析數據，讓其正確決策。
（二）建立健全財務指標分析制度
財務指標分析的質量將直接影響企業決策的質量，如果財務指標分析數據不準確、不真實，會造成企業決策的失誤。財務指標分析制度不健全，是導致財務指標分析質量不好的直接原因，因此，首先，要建立健全財務指標分析制度。為此，需要設置財務指標分析的培訓機制、監督機制、考核機制，完善財務分析培訓方案，加快財務人員的信息化、數據化、系統化的能力培養，加快財務分析人員轉型，保證財務指標分析的高效，從而為企業決策提供精準的財務分析數據。其次，在原有制度的基礎上，結合企業當前的生產經營和未來發展等實際情況，制定企業財務分析管理制度，為企業財務指標分析提供制度保障。最后，財務指標分析應當建立風險防控機制，對主觀因素導致的財務報表弄虛作假、徇私舞弊等行為進行干預，保證財務指標分析結果準確、真實、可靠。
（三）提升財務指標分析人員的綜合素質
財務人員的綜合素質包括高尚的職業道德、豐富的理論知識和較強的工作能力，它在一定程度上決定了財務指標分析的質量，所以，提升財務指標分析人員的綜合素質尤為重要。首先，企業應當根據財務指標分析中存在的不足，對財務人員開展針對性的培訓和定期提高培訓，提升財務分析人員的綜合素質，根據時代發展需要，培養新時代財務分析人員。其次，企業應當做好對財務人員分析能力的培養，提高財務人員整體的分析水平。最后，企業應當培養財務人員的風險識別能力，通過各項財務指標的變化識別風險、規避風險，為企業正確決策提供幫助。財務分析人員要努力提高業務水平和工作效率，應當把財務知識和企業業務結合，落實好各項規章制度；與時俱進、開拓進取、不斷創新；擴充知識儲備，提高實踐能力，提升專業素質和職業素養；利用專業知識和現代信息技術結合，制定出符合企業現狀和未來發展的高質量的財務指標分析報告。財務人員應當通力合作，做到財務分析數據準確，高質量完成財務指標分析報告，發揮財務數據分析在企業決策中的作用，為決策提供支撐。
（四）加強企業業財融合建設
財務分析人員應當重視實踐，在做財務指標分析前，應當充分了解企業的生產經營狀況和具體業務，掌握企業的運行規律和市場變化。在對財務數據的分析過程中，必須對業務數據考慮周全，使財務數據分析與具體業務相符，財務數據與實際的生產經營情況相一致。并采用先進的分析方法，綜合制定能反映企業實際情況和經營發展的財務指標分析報告，為企業決策提供恰當的意見，從而使企業決策正確。
（五）提高財務指標分析的質量和有效性
為了能夠給企業決策提供幫助，財務指標分析的結果必須真實可靠。首先，企業應當制定完善的內控制度，明確財務指標分析人員、職責、分工及相互協作，保證財務指標分析質量。其次，企業必須重視財務信息的統一性，改進財務分析方法，結合企業自身實際，選擇使用因素分析法、對比分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法分析，增強財務指標分析的全面性。財務管理者應當與決策層加強溝通，信息共享，充分發揮財務的管理職能，防止領導錯誤決策。最后，對于企業的財務信息，應當分別按一般情況和特殊情況進行分析。對于一般情況的財務信息，應當分析其發生變化的原因，分析其變化對企業生產經營的影響，并采取積極措施，降低企業風險。對于特殊情況的財務信息，應當對其進行充分的研究，全面了解企業的生產經營活動，分析特殊情況存在的原因，為企業的財務指標分析提供可靠的依據，保證財務指標分析的可靠性和價值。
（六）建立科學合理的財務指標分析體系
企業應當建立科學合理的財務分析指標體系。企業需要建立完善內控體系，保證核算的準確性。對財務管理中的不足要及時糾正，識別數據的真偽，保證數據準確，構建財務分析體系。企業應當從多方面考慮，從財務指標分析的全面性、目的性、需求者的要求等各方面綜合考慮，制定出盡可能客觀的財務分析指標。企業的財務分析指標的設置應當和企業的經營目標和戰略目標相一致，使企業的財務分析指標能很好地為企業的經營目標和戰略目標服務，企業的經營目標和戰略目標應當對企業的財務分析指標具有指導作用。企業管理層應當對企業的市場行情進行精確的研判，主動與其他部門進行有效溝通。財務分析人員在做財務指標分析前，應當充分了解企業的經營目標和戰略目標，才能做好財務指標分析；應當把絕對指標和相對指標結合分析，確保分析結果可靠；應當根據企業的實際情況，完善企業的財務指標分析體系，為企業決策提供服務。例如，通過對各項毛利率的分析，篩選出盈利高的項目，并適當加大投資，增加企業的利潤；通過一定時間內比較各項目收入的完成情況，優化產品結構和服務結構。
四、結束語
隨著改革開放不斷深化，中國企業不斷融入世界。企業管理者應當不斷完善管理體系，建立健全適合自身發展的財務指標分析體系，將業務與財務融合，為企業決策提供科學合理的數據支持，從而提升企業的核心競爭力，抓住改革發展給予的機會，使企業在激烈的市場競爭中穩步發展，為中華民族的偉大復興增添光彩。
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作者:陳慧芳 單位:四川省旅游汽車有限責任公司