新政策轉型與實施中的財政風險問題

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摘要：稅收減免和取消或停止行政事業性收費是減稅降費的兩個部分，減稅降費的實施使企業的稅費壓力得到一定程度的減輕，促進了企業經濟的高質量發展。但是，減稅降費的實施過程中，地方財政出現收入縮減的現象，可能會引起公共風險的出現。本文主要淺析企業在減稅降費新政策在轉型與實施過程中面臨的財政風險問題，并提出相關的應對措施。

關鍵詞：新政策；財政風險；問題防范；轉型；實施

財政風險一種定義是政府不適當的財政活動或者是財政行為給政府及社會經濟帶來了各種潛在危害；另一種是財政領域中因各種不確定因素導致的財政資金或財政運行可能遭到破壞的可能。新政策在轉型和實施的過程中有其積極的作用，也會帶來一些財政風險，影響經濟的正常發展。因此，減稅降費政策在實施的過程中企業要注意財政風險的防范，使經濟活動得以健康運行［1］。

一、減稅降費政策對財政帶來的影響

（一）減稅降費減少了財政收入2019年減稅降費實施以來，增值稅改革減稅7038億元，小微企業普惠性政策減稅1827億元，新增社保費降費2725億元，截止到今年9月份，我國累計減稅降費17834億元。從數據中我們可以看出，我國實施的減稅降費取得了良好的效果，企業的總體稅收繳納變少，有助于提高企業的盈利和現金盈余。但是，稅收的減少，同時導致財政收入的減少，部分地區由于結構差異性導致地方財政運轉困難，地方財政沒有更多的支出去進行交通、水利、教育、醫療等方面的支出，使我國各地區之間出現發展不平衡的現象,當地企業發展也受到了一定影響。

（二）減稅降費可能會出現財政赤字隨著減稅降費政策的不斷落實，我國部分較小的市縣沒有其他的財政來源，減稅降費的落實，使得地方的財政收入減少，地方政府沒有財力去進行公共事業及養老事業的運轉資金，有可能會出現財政赤字的現象，導致地方出現經濟和社會的不穩定。有數據顯示，減稅降費政策落實從2015年到2018年期間，財政赤字率逐年上升，說明隨著減稅降費政策落實力度的增大，我國財政赤字的規模也在不斷增大,但赤字壓力下政府未來會從稅源和稅基著手對企業稅費征管采取嚴厲舉措,對企業而言也是一項挑戰。

二、減稅降費政策對企業帶來的問題

（一）企業獲得感不強減稅降費政策是否取得效果，要看企業的運行順暢度、發展特點、市場環境、交易對象等多方面的因素。國家考慮到企業生存困難等因素，實施了減稅降費等有利于企業發展的政策，但是，如果企業無法取得增值稅專用發票，或者不能取得對應稅率的增值稅專用發票，例如一般納稅人收到小規模納稅人專票或普票,反而享受不到減稅降費的政策［2］。

（二）企業成本增高減稅降費政策實施的過程中，國家對企業的社會保險費用的稅式管理進行了完善，擴大了社會保險費的征繳力度，使部分未按要求繳納社保的企業難以繼續逃費，一旦企業出現逃費的情況，稅務機關會給予其嚴厲的懲戒。同時，針對從業人員較多的企業來說，工資是企業較大的經營成本支出，企業所承擔的社會保險費用也會隨之升高。雖然，減稅降費政策幫助企業減輕了稅費負擔。但是，社會保險費征繳政策的改革，提高了企業的社會保險費用，使企業的支出變大，反而使企業的運營成本增加，影響了企業的進一步發展。

（三）企業負擔加重我國企業需要遵循政府制定的相關規章制度，并付出一定的成本，這是影響企業生存和發展的非市場性因素，減稅降費政策的實施是企業的稅務環境得到改善。但是，企業的制度性交易成本正在呈現隱形化的趨勢，不利于企業的良性運行。例如，我國企業的納稅內容已經遠遠超過了世界銀行所量化的內容。我國企業發票存在雙重認證現象，一旦開具的發票出現問題，開票方和受票方都將承擔責任，情節嚴重者會被要求繳納一定的罰款。同時，我國稅務機關征管系統和預警體系逐漸完善，在稅務、銀行、社保等大數據獲取成為可能壓力下，企業需要更加規范業務運營，嚴格防范稅務風險，管理成本、犯錯成本較歷史時期有很大程度的提高。這些問題都導致企業的制度性交易成本增加，使得企業難以實現量化［3］。

三、新政策轉型和實施過程中財政風險問題防范措施

（一）企業財務要深化學習培訓經濟下行、企業融資難融資貴、人力資源成本上升、大宗材料價格上漲、就業形勢及國際經濟貿易投資環境惡化是2019年及未來較長時間企業面臨的經營環境。低稅率,嚴征管是未來很長期間的稅務征收管理常態;面對所處的經營環境的惡化，企業如何利用好稅收優惠政策,降低稅負、獲取合法的稅收利益、有效進行稅務風險管控成為企業及財務人員需要考慮與解決的重要課題。尤其是企業的財務專業人士需要進一步加強與投資者、管理層、企業各部門的溝通與配合,對企業經營業務更深入的進行了解才能實施有效的稅務規劃并對稅務風險進行有效管控。企業財務專業人士認真學習最新出臺的減稅降費相關政策，明晰減什么、降什么、怎么減、怎么降，掌握減稅降費的內容、條件及對企業所帶來的益處，并根據減稅降費所帶來的益處去進行財務的進一步工作，降低企業的稅費成本，防止在財務風險分析工作中，因政策不熟或適用錯誤而導致企業產生虛假風險的情況發生，最大限度做到無風險，從而進一步激發企業的活力。

（二）企業要提高對財務的管理能力企業要加大對于財務管理工作的重視度，不斷提高對于財務的管理工作，根據國家政策和時代的發展，樹立科學的財務管理理念和管理方式，使財務的精細化管理得到實現。首先，企業要從細微的小事入手，樹立科學的管理理念，把生產經營中的各個領域與財務管理進行結合，提高財務的服務與監督能力，從而促進企業的經濟效益最大化。其次，企業要提高自身的財務風險意識。減稅降費政策的落實，雖然降低了企業的稅費，激發了企業的活力，降低了企業的運營成本。但是，其在落實的過程中還存在其他對企業運行有風險的因素，企業要對財務人員的風險意識進行培養，使財務人員可以及時發現企業存在的潛在問題，并提出相關的解決措施，從而保證企業工作的順利開展。最后，企業要創建科學的財務文化，幫助企業財務人員樹立正確的價值觀念，增加財務人員對于企業的認可度，從而提高企業各部門之間的凝聚力，促進企業的可持續性發展［4］。

（三）企業財務人員業務能力和專業知識的提升企業財務人員應該不斷對自己的業務能力與專業知識進行提升，以滿足企業發展的需求。首先，財務人員要進行財務知識的深入學習，打牢業務基礎。企業財務人員可以對會計基礎、會計法規、會計程序、會計制度等書本知識進行深入學習，牢牢掌握會計基礎知識。其次，企業財務人員要在實踐中進行學習，找到自己在工作上的不足，在解決問題中學習并總結經驗。再次，企業財務人員要多學習其他優秀財務經驗，多向領導及專業人員進行請教，不斷進行自我完善，使自己的業務能力得到全面提升。最后，企業財務人員要進行自我職責道德素養的提升，一個會計人員只有專業知識和業務能力是不夠的，若沒有良好的職業道德，工作中凈給領導出歪主意，使領導做出錯誤的決策，或者滋長單位的歪風邪氣，或者幫助企業偷稅漏稅等行為，都會給企業以后的發展帶來很多問題。因此，企業財務人員要不斷提高自己的職責道德，在工作中遵循道德原則，不斷對自己的行為進行規范，增強自己的法治觀念，幫助企業營造良好的工作氛圍，讓領導和人民群眾充分信任自己，為把財會事業做大貢獻自己的一份力量［5］。

四、結語

綜上所述，減稅降費政策在轉型與落實的過程中雖然會給地方財政帶來一定的風險進而對企業造成一定壓力。但是，只要國家和當地政府處理好減稅降費政策與財政收入之間的關系，為了保證減稅降費政策的有效落實，國家和地方政府一定要通過科學地、普惠的制度建設形成企業減負的長效機制，為企業營造公平公正的運營環境，就可以減輕企業的很多負擔。同時企業要從自身出發,深入研究國家政策,遵紀守法,提升企業自身財稅管理水平,從而避免減稅降費政策在落實過程中可能會出現的財政風險，保證企業的可持續性發展。

參考文獻

［1］劉尚希.要有基于風險決策的財政政策新思維［J］.山東經濟戰略研究,2019（9）.

［2］蔡昌,朱凱達.我國減稅降費的財政風險及實施路徑研究［J］.財政監督,2019（17）.

［3］趙大全.當前財政政策措施要重在防范就業風險［J］.中國財政,2019（15）.

［4］郭慶旺.減稅降費的潛在財政影響與風險防范［J］.管理世界,2019（6）.

［5］葉莉梅.活政策穩財政防風險奮力開創新時代欽州財政事業發展新局面［N］.欽州日報,2019-06-12.

作者：魯丹蘭 單位：北京中星時代科技有限公司