行為財政學(xué)實驗教學(xué)創(chuàng)新和實踐探究

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了行為財政學(xué)實驗教學(xué)創(chuàng)新和實踐探究范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

［摘要］大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)，讓人類的復(fù)雜行為可以被重復(fù)實驗、被量化，這給財政學(xué)的實驗教學(xué)帶來了創(chuàng)新和發(fā)展。文章從財政學(xué)實驗教學(xué)的現(xiàn)狀出發(fā)，探討了大數(shù)據(jù)背景下的行為財政學(xué)實驗教學(xué)的創(chuàng)新和發(fā)展，并以財政學(xué)中的個人稅收遵從實驗為例，通過闡述實驗?zāi)康摹嶒炘O(shè)計、實驗過程以及結(jié)果與討論等，探究了實驗教學(xué)方法在行為財政學(xué)中的應(yīng)用，并從行為財政學(xué)的實驗設(shè)計和內(nèi)容選擇等方面提出建議。

［關(guān)鍵詞］行為財政學(xué)；大數(shù)據(jù)；實驗教學(xué)；稅收遵從

作為一門應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)課程，財政學(xué)課程的屬性多元化，既有結(jié)構(gòu)性、國際性、親和性，又有一定的枯燥性。長期以來，財政學(xué)都被認(rèn)為是一門非實驗科學(xué)，只能借助于真實經(jīng)濟環(huán)境的研究與觀察，與可控的實驗室實驗無關(guān)。1933年梅奧發(fā)表了霍桑實驗（HawthorneExperi‐ment）結(jié)果，這為行為科學(xué)奠定了基礎(chǔ)，行為科學(xué)以交叉學(xué)科的形式進入經(jīng)濟學(xué)，為實驗教學(xué)開啟了一扇大門[1]。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)極大地改變了人們的自我認(rèn)知，復(fù)雜的人類行為和經(jīng)濟活動可以被量化、被重復(fù)實驗，這改變了“社會科學(xué)不可實驗”的歷史，給財政學(xué)課程的實驗教學(xué)帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。

一、財政學(xué)課程實驗教學(xué)的現(xiàn)狀

Roth指出，20世紀(jì)30年代人們開始用規(guī)范的實驗室實驗研究經(jīng)濟學(xué)。Thurstone的個體無差異曲線的實驗研究和Flood的囚徒困境博弈的實驗研究，都表明經(jīng)濟學(xué)是一門可實驗的學(xué)科。2002年弗農(nóng)·史密斯被授予了諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎，這標(biāo)志著實驗經(jīng)濟學(xué)作為一門獨立的學(xué)科開始步入主流經(jīng)濟學(xué)的舞臺。中國的實驗經(jīng)濟學(xué)起步較晚，金雪軍教授于2003年成立了實驗經(jīng)濟學(xué)研究小組，開始編寫經(jīng)濟學(xué)實驗案例集，組建經(jīng)濟學(xué)實驗室。2005年，東北財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院的教師翻譯出版了《ExperimentswithEconomicPrinci⁃ples》一書。2006年，暨南大學(xué)張耀輝教授編寫并出版了《實驗經(jīng)濟學(xué)教程》，成立了暨南大學(xué)經(jīng)濟學(xué)實驗室。此后，全國許多高校開始陸續(xù)建立自己的經(jīng)濟學(xué)實驗室，為開展經(jīng)濟學(xué)實驗教學(xué)提供平臺。國內(nèi)學(xué)者對財政學(xué)的實驗教學(xué)也進行了許多探討。楊振兵和陳琢的研究指出，課堂實踐教學(xué)環(huán)節(jié)對于學(xué)生聽課質(zhì)量的提升至關(guān)重要，經(jīng)濟學(xué)課程的實驗設(shè)計可以有效避免課堂上的視覺疲勞[2]。黃媛探討了財政學(xué)課程的對分課堂設(shè)計和應(yīng)用，從課程內(nèi)容的板塊安排和對分效果方面提出建議[3]。綜合現(xiàn)有文獻筆者發(fā)現(xiàn)，財政學(xué)專業(yè)的實驗教學(xué)形式多數(shù)以課后的實習(xí)實踐為主，而將實驗教學(xué)運用于課程講授中的較少，尤其是系統(tǒng)闡述財政學(xué)實驗的文獻則更少。

二、行為科學(xué)對財政學(xué)實驗教學(xué)的創(chuàng)新影響

（一）行為財政學(xué)的產(chǎn)生和發(fā)展

McCaffery&Slemrod首次提出行為財政學(xué)，借助行為經(jīng)濟學(xué)的理論和方法對傳統(tǒng)財政學(xué)進行補充和完善[4]。2006年《行為財政學(xué)》論文集的出版，標(biāo)志著行為財政學(xué)的正式確立。行為財政學(xué)在研究方法上主張實驗方法，通過設(shè)計實驗細(xì)節(jié)，將心理學(xué)和社會學(xué)中的個人特征等因素引入研究。但行為財政學(xué)尚處于財政學(xué)和行為經(jīng)濟學(xué)的簡單嫁接階段，在理論和實踐中仍處于初步發(fā)展階段。

（二）行為財政學(xué)對實驗教學(xué)的創(chuàng)新

行為財政學(xué)的興起為變革傳統(tǒng)財政學(xué)的教學(xué)提供了一個良好的契機，其不但可以改變“滿堂灌”的傳統(tǒng)教學(xué)模式，而且可以通過實驗室實驗提高學(xué)生的實踐能力[5]，具體表現(xiàn)在以下幾方面。第一，行為財政學(xué)創(chuàng)新了實驗經(jīng)濟學(xué)的發(fā)展基礎(chǔ)。行為財政學(xué)是財政學(xué)和行為經(jīng)濟學(xué)的交叉學(xué)科，以行為偏好選擇理論為發(fā)展基礎(chǔ)，這在一定程度上弱化了理性人的前提假設(shè)，為實驗經(jīng)濟學(xué)的開展提供了新的理論基礎(chǔ)。第二，行為財政學(xué)拓寬了傳統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)的研究范式和分析視角。傳統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)往往實行單一行為假設(shè)，這顯然不符合網(wǎng)絡(luò)時代人類的行為特點。馮.諾依曼和摩根斯坦提出的預(yù)期效用理論指出，不確定條件下的效用水平是決策者主體對各種可能結(jié)果的加權(quán)估算得出[6]。行為財政學(xué)將心理學(xué)和社會學(xué)的研究成果引入財政學(xué)，這極大地拓展了單一的分析范式。第三，行政財政學(xué)豐富了教學(xué)模式，提高了學(xué)生的實驗體驗。行為財政學(xué)通過實驗思路設(shè)計和過程設(shè)計，讓學(xué)生參與到經(jīng)濟學(xué)實驗中。無論是驗證式實驗、仿真式實驗，還是創(chuàng)新型實驗，都可以讓學(xué)生在可控的實驗環(huán)境下，觀察實驗對象的行為，以檢驗、比較和完善行為財政學(xué)中的結(jié)論。較之傳統(tǒng)的教學(xué)模式，實驗教學(xué)模式對學(xué)生產(chǎn)生的視覺和聽覺刺激可以有效提高教學(xué)效果，加強學(xué)生對財政學(xué)的體驗和感受。

三、基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的行為財政學(xué)對實驗的創(chuàng)新影響

（一）提高數(shù)據(jù)包容度提高數(shù)據(jù)包容度，進行精準(zhǔn)決策

大數(shù)據(jù)技術(shù)給行為科學(xué)和經(jīng)濟學(xué)實驗帶來了質(zhì)的飛躍。較之自然科學(xué)實驗，財政學(xué)實驗對數(shù)據(jù)的依賴度更高，數(shù)據(jù)容量和復(fù)雜度往往難以創(chuàng)造完美的實驗環(huán)境，這大大降低了財政學(xué)的實驗質(zhì)量。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以提升行為科學(xué)數(shù)據(jù)的信息包容量和層次[7]，全面化、層次化、精細(xì)化和動態(tài)化描述不同主體行為和社會經(jīng)濟運行行為大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，帶領(lǐng)財政學(xué)實驗進入到一個嶄新的時代。財政學(xué)實驗中的個性化和內(nèi)生信息不對稱等因素導(dǎo)致個體行為決策的復(fù)雜性，而行為大數(shù)據(jù)則可以借助于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等通宏洞微，分析和模擬各種可能出現(xiàn)的現(xiàn)實場景，幫助決策者進行精準(zhǔn)決策。

（二）創(chuàng)新研究方法

傳統(tǒng)的財政學(xué)研究方法側(cè)重于研究事物和現(xiàn)象的因果關(guān)系或者相關(guān)關(guān)系，其往往通過設(shè)置前提假設(shè)條件高度簡化和理想化實驗環(huán)境，對抽象數(shù)據(jù)進行建模等實證分析。這種研究方法由于實驗環(huán)境過于純粹，研究結(jié)果不具有推廣性而受到詬病。行為大數(shù)據(jù)更加注重情景—行為—結(jié)果的關(guān)系分析，緊密結(jié)合行為模型和心智模型，致力于打開研究主體的行為黑箱[8]。尤其是基于行為大數(shù)據(jù)的計算實驗的普及，更是對傳統(tǒng)實驗方法的發(fā)展和創(chuàng)新。行為大數(shù)據(jù)的計算實驗方法充分借助大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、博弈論等方法處理非數(shù)值化的多源多態(tài)行為數(shù)據(jù)集合，減少傳統(tǒng)建模數(shù)據(jù)中的數(shù)據(jù)自相關(guān)和樣本效度等干擾因素，盡可能地獲取全方位的行為痕跡數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)研究的真實有效性。這不但提高了財政學(xué)實驗的針對性和有效性，而且提升了經(jīng)濟學(xué)研究的學(xué)術(shù)自主性。

（三）人工智能和機器學(xué)習(xí)

人工智能革命是一場重要的技術(shù)變革，不僅波及人們的生產(chǎn)生活，而且也影響到經(jīng)濟學(xué)研究。機器學(xué)習(xí)是人工智能的分支學(xué)科，其運用算法解析數(shù)據(jù)，對真實世界中的事件進行決策和預(yù)測。在大數(shù)據(jù)背景下，人工智能為行為財政學(xué)的研究提供了一種新的思路。人的行為解釋變量較多，如何快速找到有用的變量是決策中的關(guān)鍵問題，機器學(xué)習(xí)則可以用來幫助研究者迅速找到有價值的變量。Camerer提出，人類的決策其實就是一種不完美的機器學(xué)習(xí)，人工智能可以幫助人們更加有效地進行決策[9]。在大數(shù)據(jù)時代，較之傳統(tǒng)的計算實驗，機器學(xué)習(xí)可以應(yīng)對樣本量巨大、維度廣闊的大量數(shù)據(jù)，通過決策樹、嶺回歸等實驗方法選擇有效變量，進行精準(zhǔn)決策。

（四）案例分析——以財政學(xué)的稅收遵從為例

1.實驗?zāi)康亩愂兆駨氖羌{稅義務(wù)人依照稅法及稅收政策，向國家及時申報、準(zhǔn)確申報和按時繳納應(yīng)繳納的各項稅收。但稅收不遵從是各國政府面臨的普遍問題，如何從稅收遵從決策的影響因素視角提高稅收遵從水平成為當(dāng)前的主要任務(wù)。本實驗剔除道德和其他因素，通過模擬實驗方法進行隨機實地實驗獲取實驗數(shù)據(jù)，驗證和發(fā)掘個人納稅遵從行為的影響因素。2.實驗設(shè)計通過梳理國內(nèi)外的文獻可以看出，政府提供公共產(chǎn)品的質(zhì)量和數(shù)量是稅收遵從的收益，進行決策時考量的成本是稅收遵從的成本，本實驗借鑒Friedland、Maital等國外學(xué)者的做法，依據(jù)成本收益原則設(shè)計實驗方案。本實驗的參與者。某綜合性大學(xué)的MBA在讀學(xué)生、實驗主持人和實驗研究人員是本實驗的參與者。周琦深、徐亞蘭、王婷等提出，較之無納稅經(jīng)驗的人，有過納稅經(jīng)驗的人更加重視稅后收益，并具有更強的避稅意識[10]。選擇某綜合性大學(xué)的在讀MBA學(xué)生作為本實驗的參與者，原因在于，較之有納稅經(jīng)驗的社會人員，該群體可以降低實驗成本，又具有直接的納稅體驗，通過實驗獲得的數(shù)據(jù)將更具有實用性。本實驗的規(guī)則。將實驗對象分成不同的實驗組在綜合教室中分別進行實驗；需要的實驗道具是研究人員準(zhǔn)備好的模擬紙鈔，為避免仿冒，模擬紙鈔帶有編號；實驗原始數(shù)據(jù)的分析工具為裝有數(shù)據(jù)分析軟件的個人計算機。將實驗對象進行分組，每10人為一組，每位被試者都有一個文件夾，里面包括500元紙鈔和一張盈利對照表（第一輪實驗為500元紙鈔，第二輪實驗為1500元紙鈔）。主持人告知被試者將參加一個稅收游戲，在彼此之間不能溝通的情況下自主參加捐款。剔除政治因素和道德因素等其他因素，被試者捐款與否實行自愿原則，捐多捐少完全由自己決定，也可以選擇不捐款。如果一組成員的總捐款額達到或超過3500元，組內(nèi)的每位成員將獲得1000元獎勵金，各自捐款后的余額也歸自己所有；如果一組成員的總捐款額低于3500元，則組內(nèi)成員只能獲得自己捐款后的余額。C=MR={500-M500-M+1000(∑i=1nM≥3500)（1）式（1）中的C表示稅收遵從的成本，M表示被試者自愿捐款的金額，R表示被試者的收益，n=10。3.實驗過程首先，進行實驗分組。假設(shè)MBA學(xué)生共有70人，每10人一組，共分為7組，編號分別為A、B、C、D、E、F、G。被試者在實驗前并不知道自己在哪一組，實驗開始后也不能和其他組員溝通聯(lián)系。為有效避免組內(nèi)成員間相互串通，我們事前在模擬紙鈔上寫好編碼，實驗開始后隨機發(fā)放給被試者。其次，開始交易流程。本實驗包括兩輪，每輪1局。在第一輪中，給每位被試者500元模擬紙鈔，由研究人員隨機發(fā)放。隨后，主持人宣讀實驗規(guī)則，被試者秉承自愿原則，根據(jù)對成本收益的預(yù)測自主捐款，可以全捐，可以部分捐出，也可以完全不捐。捐款完成后，由研究人員收集和統(tǒng)計每小組的捐款數(shù)額，回收被試者的盈利對照表，得出原始數(shù)據(jù)并導(dǎo)入Excel表格。實驗研究人員選取若干被試者進行回訪以確定原始數(shù)據(jù)的正確性，將實驗數(shù)據(jù)制成頻數(shù)頻率表和博弈的聚點均衡圖。在第二輪中，實驗研究人員給每位被試者隨機發(fā)放的金額從500元增加到1500元，要求被試者在捐款時必須至少捐出1000元，其他實驗規(guī)則與第一輪一致。當(dāng)一組成員的捐款總額達到或者超過13500元時，組內(nèi)每位成員不但可以獲得自己捐款后的余額，而且可以獲得1000元獎勵金。如果一組成員的捐款總額低于13500元，則組內(nèi)成員只能獲得各自手中剩下的金額。4.實驗結(jié)果與討論在實驗中，被試者基于成本收益原則在進行捐款決策時，不僅要考量自身的成本和收益，而且要與其他被試者進行博弈。實驗中的1000元可以看作是政府運用稅款提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)使公民獲得的利益，那么個人的稅收遵從其實就是重復(fù)博弈，如果著眼于長遠利益，則會產(chǎn)生高稅收遵從—高效益的公共產(chǎn)品—高稅收遵從的良性循環(huán)。第二輪實驗的規(guī)則本質(zhì)上和第一輪并無差異，但在行為財政學(xué)的“前景理論”下，人們對風(fēng)險的偏好會隨著決策環(huán)境和參照點的變化而變化。前景理論是行為經(jīng)濟學(xué)的理論基礎(chǔ)，是指人們在不確定的情況下進行決策時，由于行為主體的心理因素和社會因素的差異導(dǎo)致其決策行為非完全理性，行為模式偏離最優(yōu)模式。在反射效應(yīng)的作用下，即面對損失時傾向于風(fēng)險偏好來躲避損失，被試者在面對既定的成本損失1000元時，決策上可能會更偏向于“賭一把”的冒險心理，通過多捐款來獲取更多的收益，以彌補已經(jīng)遭受的損失。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來為財政學(xué)實驗教學(xué)帶來了創(chuàng)新和發(fā)展，將單一決策行為的理論假設(shè)擴展到綜合決策行為分析，原本許多復(fù)雜的經(jīng)濟行為和經(jīng)濟現(xiàn)象得以在實驗室進行解釋和實驗。本文以個人的稅收遵從為例，通過闡述實驗?zāi)康摹⑦M行實驗設(shè)計、討論實驗結(jié)果等環(huán)節(jié)，探究了基于大數(shù)據(jù)的行為財政學(xué)實驗教學(xué)。較之傳統(tǒng)的課堂講授模式，實驗教學(xué)通過模擬情景，讓學(xué)生更好地體驗財政學(xué)的魅力和學(xué)習(xí)財政學(xué)的樂趣，進而提高教學(xué)效果。在財政學(xué)課程中進行實驗教學(xué)，一方面，要加強實驗室建設(shè)，升級實驗室設(shè)備，以滿足大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)擴容，提升實驗環(huán)境，設(shè)計實驗過程，提高財政學(xué)理論的實驗可操作性；另一方面，不能讓財政學(xué)實驗教學(xué)流于形式，教師不能僅通過文稿演示或課堂問卷調(diào)查等進行實驗教學(xué)，要盡可能選擇學(xué)生既感興趣，又能幫助學(xué)生理解教學(xué)難點的內(nèi)容進行實驗設(shè)計，尤其是要注重對實驗結(jié)果的分析和延伸討論。

作者:舒燕 曾錦瑩 欒蕓蕓 單位:廣州中醫(yī)藥大學(xué)公共衛(wèi)生與管理學(xué)院 廣東省中醫(yī)藥健康服務(wù)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究中心