外貿企業存貨風險及防范措施

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［摘要］在后金融危機時期，全球經濟復蘇乏力，各國貿易保護主義成為新經濟周期最大風險，對我國經濟，包括外貿進出口業務造成了諸多不利。在這樣的大背景下，許多外貿企業由于自身內部管理存在不足，影響了資產管理效率和盈利能力。近年來，不少外貿企業在存貨項下屢屢出現風險，存貨風險管理也因此成為外貿企業經營管理的重要環節。文章通過對外貿企業存貨管理制度、流程及具體執行等進行分析，針對存貨管理中存在的漏洞與欠缺之處提出改進建議。

［關鍵詞］存貨風險管理;貨權控制;實地盤點

1外貿企業存貨風險管理概述

1.1外貿企業存貨風險管理的含義。存貨是外貿企業資產的重要組成，對其風險管理不僅是指保管及收發，而是通過對包括成本取得、清點入庫、存儲管理、審核發貨、貨款收回在內的各流程、各環節的管理，以達到加快存貨流轉及資金周轉速度，敦促企業對出現問題的存貨及時處理的目的。1.2后金融危機時期外貿企業加強存貨風險管理的必要性。在后金融危機時期，世界經濟處于修復與深度調整中，全球進口需求增長乏力，國際貿易競爭日益激烈，貿易保護主義迎來新一波高潮，進出口業務受到市場性風險沖擊，外貿行業整體處于低速運行。在這樣的外環境下，加之外貿企業自身管理上的不足，容易在存貨各相關環節給企業運營帶來阻滯甚至損失，外貿存貨又屬于流動資產中占比較大、品類較多、變現能力及流動性較差的資產，對其風險管理的有效及高效性，將直接影響企業財務狀況及資金運轉情況，因此應充分重視從內控制度、實際經營操作等方面做出完善，提升資產管理效能。

2外貿企業存貨風險的主要成因

2.1存貨價格波動帶來的成本風險。外貿企業通常根據客戶要求進行訂貨，按照進出口業務制度，要求客戶支付一定比例的保證金，在確認收到客戶部分或全部貨款后分批或一次性放貨。但由于受到全球供需水平以及經濟體間貿易關系影響，外貿存貨價格變動十分頻繁，且容易出現較大幅度的波動。以大宗商品價格指數為例，近一年跌幅13.47%，焦炭指數近六月跌幅9.77%，能源指數近六月跌幅6.40%(數據來源:東方財富網2019年5月31日數據)。2019年4月橡膠塑料價格指數同比下跌7.21%，有色價格指數同比下跌5.33%，基礎化工價格同比下跌5.29%，農產品價格指數同比下跌4.65%，鋼鐵價格指數同比下跌1.70%(數據來源:鋼聯數據)。由此引起的存貨價格下跌，會給外貿企業帶來成本風險困擾。若其市場價格處于持續下跌通道，會計期末可變現凈值很有可能低于成本價，則根據會計準則要求需計提存貨跌價準備，對當期損益產生影響。2.2存貨倉儲管理不當帶來的控制力風險。進出口業務中，由于業務合同執行時間通常較長，外貿企業存貨的倉儲時間也較長，容易導致外貿企業在倉儲環節產生風險，主要體現為對存貨實際控制力不足。首先，在倉庫的選擇上，如果外商客戶與倉儲單位存在關聯關系，貨物進入倉庫后，容易出現倉管方串通外商擅自提貨的現象。盡管外貿企業可以通過派駐人員對貨物的進出進行監督，但實際上不能真正控制并掌握貨權。其次，由于外貿企業的存貨通常根據業務需要存放在各處，地點較分散，從人手及成本方面考慮，往往會忽視對存貨的實地盤查，同時，外貿企業的存貨通常與其他企業共用同一個倉庫，存貨一般都成堆存儲，即使外貿企業派專人進行實地盤點，也只能對貼在存貨上的標簽進行核查，不能確定這批貨物的真實歸屬，也不能保證盤點人員離開后該批貨物的去向，因此極有可能造成外貿企業存貨被挪用的風險。2.3存貨項下應收賬款帶來的信用風險。存貨項下的應收賬款風險主要體現為大量存貨造成資金占用較大，以及存貨貨款作為應收賬款很難收回。首先，外貿企業存貨一般以大宗商品為主，存貨品種較多、單筆金額較大，由于存貨流動性較差，出貨變現又需要一個過程，大量存貨的積壓通常會造成外貿企業流動資金占用額較高的現象。其次，外貿企業存貨貨款一般采用保證金加應收賬款的形式，保證金在訂貨時向客戶收取，貨物進入倉儲環節后，客戶在一定期限內分批提貨，應收賬款根據發貨比例分批收取。但在同業競爭的壓力下，許多外貿企業為了搶業務、搶客戶，通常只要求外商客戶提供開證保證金，保證金以外的余款由外貿企業代為墊付，按客戶提取存貨的數量向客戶收取貨款及墊付資金的利息。在受到全球經濟形勢及客戶資信影響下，如果外商企業經營過程中出現資金問題，就可能造成推遲或少付甚至拒付款，外貿企業很可能會承受因此帶來的信用風險，引起應收賬款欠款時間較長甚至無法收到貨款造成壞賬的尷尬情況。2.4存貨的內部管理風險。外貿企業一般都針對進出口業務的開展制定有相關業務制度與內控制度，具體經營中也按照制度管理執行。但在后金融危機大環境影響下，外貿行業競爭壓力日益增大，外貿企業迫于生存壓力常常為了拓規模、爭效益，接的業務往往單大利薄，甚至風險較大。在這樣的情況下，如果外貿企業內部管理本身出現問題，缺乏對存貨管理制度的考核和監督，就無法對存貨進行有效管控，如:一票業務由一位或固定幾位業務員包辦，存貨管理人員崗位設置與分工存在兼容現象，從而不能實現有效的相互監督;存貨庫存與財務數據存在差異，業務員沒能及時與財務核對，或者實際庫存與賬務處理存在時間差，造成貨物已經提貨或已做倉庫間轉移卻沒有反映在財務賬務中等問題。

3規避外貿企業存貨風險的若干建議

3.1實時關注市場價格，通過套期保值等方式規避存貨成本波動風險。外貿企業應對存貨的市場價格保持敏銳，定期對存貨價格做出評估，以確定存貨的市場價值，把握好存貨的價格走勢。首先，為了避免市場價格的劇烈波動給外貿業務帶來風險，外貿企業可以引進相關專業人才，通過期貨市場進行套期保值交易，一定程度上降低或規避現貨市場上的存貨價格風險。其次，對預計將出現跌價的存貨盡快、及時處理;對已出現跌價的存貨，按照會計準則計提跌價準備，使賬面價值真實準確地反映存貨的實際狀況。3.2重視倉庫的選擇，加強實地盤點，提高對存貨的實際控制力。首先，存貨管理中倉儲環節出現的缺乏實際控貨能力問題，外貿企業應對倉庫仔細甄選，避免客戶將貨物存放在自己或有關聯關系的倉庫中。通常執行存儲業務的倉儲公司必須由外貿企業考察指定，并簽訂有關的倉儲協議，確立“客戶指定的倉庫不進”“庫中庫不進”的倉儲地選擇原則。其次，外貿企業應嚴格執行倉庫月底對賬和不定期盤點工作，明確存貨權屬，可以在倉儲地派駐專人，對倉庫中的存貨進出進行監控，確保本企業存貨不被挪用、避免毀損，在倉儲環節保證存貨的賬實相符。對于賬實不符的，應調查原因并按照企業的相關規定對存貨賬面價值進行調整。3.3加強存貨項下應收賬款的催收力度。外貿企業可每月對各業務部門的欠款情況進行清理統計，以欠款客戶為單位，該欠款客戶項下的合同為明細，確認欠款金額，編制欠款情況表發放至業務部門，要求經辦人員向欠款客戶進行催收。如果出現異常或逾期未收的款項立即預警，建立定期、不定期與客戶對賬的制度，及時清理應收款，減少壞賬風險。對于欠款金額較大，欠款時間較長的客戶可以企業名義發送催收函，督促用戶盡快歸還欠款，并要求用戶出具還款計劃。對于再三催促仍未還款的用戶，可通過法律顧問發送律師函，要求其盡快還款，或直接通過法律途徑進行催討。外貿企業存貨項下的應收賬款以企業對貨物進行保證金加控貨作為保證措施，也可以以委托用戶提供房產抵押作為保證措施。3.4完善存貨管理制度，加強存貨管理風險防范意識。外貿企業在開展貿易經營中，包括對存貨的管理中，需要始終繃緊“科學風險管控”這根弦，建立并完善存貨風險管理體系，通過對存貨各個環節的管理規避風險。(1)嚴格遵循崗位不相容原則，對存貨管理人員進行合理分工與安排。外貿企業應重視對采購、倉儲、出庫、收款等各環節的管理，根據企業實際情況安排相關人員進行專人專項管理。同時，明確存貨管理各環節中每個崗位的職責和權限，通過崗位職務間的制約和監督，防止內外互通風險的發生。(2)加強對客戶的資信調查及檔案動態管理。對新老客戶都不能掉以輕心，應一視同仁，嚴格遵照既定程序做出客觀合理的評估，根據供應商的經營情況、資質等級、商業信譽等，定期更新客戶的資信情況，尤其是交易之前對客戶資信的集中收集及信息核查，掌握客戶檔案的動態情況，完善其準入制度，從源頭上避免存貨風險的產生。(3)完善存貨管理的內部監督管理制度。由審計部門，或者沒有設立審計部門的由業務及相關人員，定期、不定期對存貨管理人員的工作進行審核，對存貨管理人員的工作情況和工作質量進行審核及評估，有效改善存貨管理人員工作效率與效果。(4)建立存貨管理備查制度。組織成立包括業務、財務及相關人員在內的存貨管理檢查小組，定期或不定期對存貨管理各環節進行監督、檢查，并對檢查結果出具書面報告分析。(5)作為外貿企業存貨風險管理的執行主體，“人”的因素不容忽視，存貨相關管理人員的個人素質和工作責任心對存貨風險管控十分重要。對存貨管理人員的培訓，不僅要針對專業素養，還要加強提升員工職業道德，運用切實可行的方法，如獎懲制度等，激勵相關人員發揮主觀能動性，提高存貨風險管理執行的有效性。

4結語

當前，雖然在穩健的貨幣政策和更加積極的財政政策指導下，通過經濟轉型升級、擴大內需等措施，我國經濟形勢有所好轉。但在后金融危機時期，世界經濟復蘇緩慢而艱難，全球供需不穩定，又受到貿易保護主義影響，外貿行業的經營發展仍然面臨一定困難與挑戰。外貿企業應著力探討如何進一步強化存貨風險管理，加強對存貨的實際控制，提高資產運營效率，并結合內外部經濟形勢及自身企業實際，找出存貨管理中的薄弱環節，提出合理的對策建議，確保外貿企業經營的持續、穩定發展。

參考文獻:

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［3］王琴.企業存貨管理存在的問題及對策探討［J］．中外企業家，2018(29):72－73．

作者:殷璐瀅 單位:杭州解百集團股份有限公司