談石油企業(yè)財務(wù)會計精細化管理
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摘要:肺炎疫情和油價暴跌導(dǎo)致石油企業(yè)面臨的外部經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化，加之內(nèi)部管理體制改革滯后，財務(wù)會計管理技能有待提升，要求石油企業(yè)財務(wù)會計必須實施精細化管理。要通過實施全面預(yù)算精細化管理、業(yè)務(wù)運行精細化管理、控制精細化管理、分析決策精細化管理，提高石油企業(yè)財務(wù)會計管理績效，同時從制度、信息化、人才隊伍方面提供保障。
關(guān)鍵詞:石油企業(yè)；財務(wù)會計；精細化管理
中國是石油消費大國，對各類石油終端產(chǎn)品的消費逐年增加。中國石油和化工聯(lián)合會發(fā)表統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，①2019年我國石油表觀消費量達到6.96億噸，同比增長7.4%，增速較2018年快0.5%。但是今年肺炎疫情和國際油價暴跌對油氣市場的供應(yīng)端和需求端造成嚴重的雙重擠壓，石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動也因此受到巨大沖擊。未來一個較長時期，世界經(jīng)濟下行的風險仍然存在，國際油價維持在低位震蕩運行概率較大，整個油氣行業(yè)面臨的形勢非常嚴峻，對石油企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。在此背景下，石油企業(yè)需要積極改進自身的經(jīng)營管理模式，全力以赴推進石油企業(yè)的提質(zhì)增效健康可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)用財務(wù)會計精細化管理模式，有助于進一步完善經(jīng)營管理制度，提升石油企業(yè)在資金安全、內(nèi)部資金高效流轉(zhuǎn)和資源優(yōu)化配置等方面的管理水平，為石油企業(yè)實現(xiàn)科學穩(wěn)健跨越式發(fā)展筑牢根基。
一、石油企業(yè)財務(wù)會計管理面臨的問題
(一)外部經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化近年來，石油企業(yè)財務(wù)會計管理的外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化，主要表現(xiàn)在法律環(huán)境、金融市場環(huán)境和技術(shù)經(jīng)濟環(huán)境等方面。我國財稅體制改革正逐步進入深水區(qū)，金融市場上融資渠道多元化的趨勢正逐漸加強，國有企業(yè)也日益在資本化運作模式方面探索前行。技術(shù)環(huán)境方面，信息技術(shù)的高速發(fā)展無論對石油企業(yè)的業(yè)務(wù)運行模式，還是財務(wù)會計管理模式都產(chǎn)生了深遠的影響?；ヂ?lián)網(wǎng)金融成為財務(wù)會計變革的重要力量，電子商務(wù)在創(chuàng)造新的市場需求，并形成新的商業(yè)模式，徹底改變著石油企業(yè)的運行方式和經(jīng)濟增長方式，對石油企業(yè)的財務(wù)會計管理的適應(yīng)性提出了挑戰(zhàn)。
(二)內(nèi)部管理體制改革滯后目前，我國石油企業(yè)正在逐步深入推進市場化運行機制改革，在此過程中，石油企業(yè)的財務(wù)會計管理活動與原石油體系外部市場主體之間的經(jīng)濟聯(lián)系逐漸增加，使得石油企業(yè)的財務(wù)會計管理活動在各方面都發(fā)生了很大的變化，在籌資管理、成本費用管理、投資管理、利潤分配等方面管理的內(nèi)容也越來越豐富。這些改變對傳統(tǒng)石油企業(yè)的財務(wù)會計管理工作帶來了嚴峻挑戰(zhàn)，需要石油企業(yè)財務(wù)會計體系盡快適應(yīng)國內(nèi)管理體制的改變。
(三)財務(wù)會計管理技能有待提升石油企業(yè)所在的油氣行業(yè)具有投入大、周期長、風險大、成本高的特征，涉及包括油氣資源勘探、開采、儲運、煉化、銷售等整個產(chǎn)業(yè)鏈上中下游的各個環(huán)節(jié)，各類業(yè)務(wù)繁多，管理要求高，石油企業(yè)財務(wù)會計管理的難度較大。同時面臨外部環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營體制的雙重變革，對石油企業(yè)財務(wù)會計管理提出了更高的要求，石油企業(yè)財務(wù)會計管理水平有待進一步提升。
二、石油企業(yè)財務(wù)會計精細化管理的策略
(一)實施全面預(yù)算精細化管理我國石油企業(yè)目前主要采用包括總部、區(qū)域分公司、子公司的三級組織結(jié)構(gòu)，預(yù)算管理也可以相應(yīng)的分為三個主要管理模塊:總公司的預(yù)算信息設(shè)置、總公司預(yù)算、公司預(yù)算。其中總公司的預(yù)算信息統(tǒng)一設(shè)置主要完成公司基礎(chǔ)管理結(jié)構(gòu)性、系統(tǒng)性信息的定義，具體包括預(yù)算科目、組織層次結(jié)構(gòu)、報表等方面，為后續(xù)預(yù)算精細化的工作流程提供一個統(tǒng)一的界面，與核算體系對應(yīng)，提高預(yù)算精細化工作的效率。通過通用信息的設(shè)置，總公司可以設(shè)計并下發(fā)統(tǒng)一的預(yù)算模板，各區(qū)域分公司和子公司按照模板編制預(yù)算，編制預(yù)算的過程中可以引入系統(tǒng)數(shù)據(jù)。各區(qū)域分公司和子公司完成預(yù)算編制后匯總為總公司預(yù)算報表，經(jīng)過總公司審批通過后形成預(yù)算方案，并下發(fā)預(yù)算方案并執(zhí)行，執(zhí)行過程可以根據(jù)實際情況進行一定幅度的調(diào)整，預(yù)算期到以后可以進行相應(yīng)的預(yù)算績效考核工作。預(yù)算精細化管理不僅要確認管理的內(nèi)容和范圍，還需要科學選擇預(yù)算精細化管理的編制程序、方法和預(yù)警指標。預(yù)算編制程序有自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式等三種，同時預(yù)算編制方法主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算和概率預(yù)算等，每種程序和編制方法各有優(yōu)缺點，石油企業(yè)需要根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況選擇相應(yīng)的編制程序和編制方法，相互結(jié)合，多種方法、程序配合使用，形成標準統(tǒng)一的預(yù)算編制方案，更需要建立預(yù)算指標預(yù)警體系，實時獲取業(yè)務(wù)運行數(shù)據(jù)與預(yù)警指標閾值進行對比，及時預(yù)警糾偏，將石油企業(yè)的財務(wù)會計管理控制由事后控制優(yōu)化為事前控制和事中控制。
(二)推行業(yè)務(wù)運行精細化管理石油企業(yè)涉及研發(fā)、石油開采、運輸、加工、銷售等業(yè)務(wù)，財務(wù)會計工作要向各個業(yè)務(wù)層面延伸，要由算賬的會計轉(zhuǎn)變成管理的會計，資金的安全回籠、使用，生產(chǎn)成本中的降耗節(jié)能、商流費的合理壓控，資產(chǎn)的高效運行，企業(yè)效益最大化的實現(xiàn)，都跟每一個具體業(yè)務(wù)操作息息相關(guān)，各個層面的流程優(yōu)化、規(guī)范細化、實施精化、內(nèi)控深化、考核量化，都是業(yè)務(wù)操作精細化管理的保障手段。石油企業(yè)需要結(jié)合自身的具體情況，在實際業(yè)務(wù)中發(fā)掘操作精細化管理的更大空間，提高生產(chǎn)經(jīng)營的安全性和科學性，提升工作人員的工作積極性和主動性，為達到最佳的實踐管理效果起到促進作用。
(三)強化控制精細化管理針對石油企業(yè)的精細化管理，大家不僅要做到理解吃透，更要在工作實踐中予以貫徹落實。實現(xiàn)由“結(jié)果控制”向“過程控制”的轉(zhuǎn)變。此項工作分為四個部分，包括計劃環(huán)節(jié)的精細化管理、審核環(huán)節(jié)精細化管理、執(zhí)行環(huán)節(jié)精細化管理及總結(jié)環(huán)節(jié)的精細化管理。在具體實踐過程中，要建立專業(yè)的會計控制隊伍，要有明確的工作職責，要設(shè)定具體的工作目標和范圍，要有完善的執(zhí)行制度，還需要進行及時整改、復(fù)查問題，通過這些具體控制內(nèi)容對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、審核、執(zhí)行、總結(jié)等實施精細化管理，可以減少石油企業(yè)經(jīng)營決策過程中的失誤，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提升經(jīng)營管理整體效率和質(zhì)量，為企業(yè)實現(xiàn)整體性、現(xiàn)代化管理提供保障。
(四)探索分析決策精細化管理財會管理人員必須站在戰(zhàn)略的高度，分析企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的影響，具備預(yù)見前瞻性。在石油企業(yè)運營管理過程中，需要探索分析決策精細化管理實施方案。在分析范圍方面主要包括內(nèi)部因素分析和外部因素分析，內(nèi)部因素主要分析對石油企業(yè)運營產(chǎn)生重要影響的企業(yè)資源、能力、核心競爭力等方面，明確優(yōu)勢和劣勢;外部因素主要是對企業(yè)面臨的政治、社會、經(jīng)濟、法律、生態(tài)、市場、行業(yè)等因素進行分析，明確機會和威脅。將二者結(jié)合起來，尋找可行的發(fā)展方向。在分析流程方面，首先需要通過對比分析找出差距:需要將實際財務(wù)會計數(shù)據(jù)與計劃數(shù)據(jù)比較、不同部門之間的橫向比較、本期同歷史水平的縱向比較等等;二是研究查明原因:找出差距后尋找產(chǎn)生差距的原因和各方面影響因素，并通過實證分析來確定影響因素，比如通過實證分析經(jīng)濟指標內(nèi)部的客觀聯(lián)系，運用邏輯判斷、數(shù)理統(tǒng)計、假設(shè)檢驗等方法來決定，如成本的高低，與工作量的增減、成本管理的好壞、市場情況及外部環(huán)境變化等指標的相關(guān)關(guān)系及相應(yīng)參數(shù)，即對產(chǎn)生差距的影響因素從數(shù)量上確定其影響程度;三是總結(jié)提出建議:財務(wù)會計管理需要采用書面的方式對石油企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行總結(jié)和評價，針對存在問題提出建議，制定措施，提高管理水平。
三、石油企業(yè)財務(wù)會計精細化管理的保障措施
(一)完善和優(yōu)化內(nèi)部管理制度石油企業(yè)財務(wù)會計精細化管理需要完善的制度體系作為保障。目前石油企業(yè)普遍建立了比較規(guī)范的制度體系，但是距離財務(wù)會計業(yè)務(wù)精細化管理還有一定的差距，需要進一步梳理制度體系短板，優(yōu)化業(yè)務(wù)的流程，加強制度執(zhí)行的監(jiān)督機制等方面，建立完善追責機制。在落實財務(wù)會計管理工作過程中，根據(jù)相關(guān)的政策法規(guī)對管理工作進行規(guī)范，組織進行相應(yīng)的會計核算管理，并針對企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)進行清查和總結(jié)，為企業(yè)經(jīng)營管理者準確掌握管理現(xiàn)狀提供必要的數(shù)據(jù)支持，為決策者科學制定企業(yè)發(fā)展策略打下基礎(chǔ)。不僅如此，還要做好企業(yè)經(jīng)營的審批管理，為順利開展相關(guān)財務(wù)會計工作提供有力支持。在具體實踐過程中，要嚴格執(zhí)行內(nèi)部各項規(guī)章制度，針對具體管理措施進行審批，在此基礎(chǔ)上開展下一步的財務(wù)會計工作，為達到最佳的財務(wù)風險控制效果夯實基礎(chǔ)。
(二)整合優(yōu)化財務(wù)會計信息系統(tǒng)石油企業(yè)還需要通過信息系統(tǒng)管理和功能模塊的優(yōu)化來進一步提升財務(wù)會計精細化管理水平。主要需要從如下幾個方面開展工作:一是對石油企業(yè)內(nèi)部包括OA系統(tǒng)、ERP管理系統(tǒng)、物資采購管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)等獨立運行的系統(tǒng)進行整合，整合的重點是數(shù)據(jù)的共享和統(tǒng)一管理，形成集成化的數(shù)據(jù)管理中心，避免多次錄入重復(fù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)能夠根據(jù)需求對數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)進行調(diào)用，防止出現(xiàn)信息孤島。二是進一步優(yōu)化各業(yè)務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化完善業(yè)務(wù)管理功能，逐步實現(xiàn)所有流程線上完成，提高業(yè)務(wù)處理的效率和可追溯性。三是增加管理分析模塊，基于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行描述性分析、預(yù)測性分析、數(shù)據(jù)挖掘分析等高級分析項目，獲取更有價值的知識，輔助企業(yè)管理決策。四是進一步規(guī)范管理信息系統(tǒng)的權(quán)限管理、數(shù)據(jù)標準等標準的制定和執(zhí)行，并提供詳細和可視化的培訓(xùn)。五是穩(wěn)步推進制度管理信息化，通過信息平臺收集制度體系改進提升的各項意見，通過先進的溝通協(xié)調(diào)機制確認修改方向，逐步優(yōu)化制度本身優(yōu)化的流程，實現(xiàn)信息化的制度監(jiān)管和業(yè)務(wù)分析。
(三)加強財務(wù)會計管理人才隊伍建設(shè)財會人員只有把困難當作進步的階梯，將壓力轉(zhuǎn)化成動力，才能實現(xiàn)工作能力提升和思想境界升華。在石油企業(yè)中，高素質(zhì)的財務(wù)會計管理人員需要具備專業(yè)化的財務(wù)會計知識和相應(yīng)的法律法規(guī)。因此，企業(yè)要充分認識到人才的重要性，經(jīng)常組織培訓(xùn)學習，為大家提供外出深造機會，通過一定的考評機制進行定期或不定期考核，盡可能提高從業(yè)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，努力為員工搭建體現(xiàn)價值的平臺。從目前國際國內(nèi)油氣行業(yè)嚴峻的行業(yè)形勢和經(jīng)濟發(fā)展的趨勢來看，石油企業(yè)要取得更好的發(fā)展績效，需要推進具有中國特色的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，特別是精細化財務(wù)會計管理模式。要進一步規(guī)范石油企業(yè)的經(jīng)營管理行為，優(yōu)化經(jīng)營管理效率和質(zhì)量，為石油企業(yè)取得長足發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。要扎根腳下夯實基礎(chǔ)，創(chuàng)新催生活力細胞，圍繞目標布局，穩(wěn)步推進，不斷尋求更大的突破，為企業(yè)向更高更遠進發(fā)做出自己應(yīng)有的貢獻。
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作者：周岑 解斐 單位：國家管網(wǎng)集團西氣東輸公司浙江管理處
